INTRODUCCION

Para toda empresa, institucin, organizacin o cualquier entidad que maneje

efectivo o equivalente de efectivo es muy importante que tenga y mantenga
controles y programas adecuados sobre los mismos.
El estudio que se har a continuacin tendr como finalidad tener una visin ms
amplia y clara sobre los programas de auditora, en este caso ms especialmente
sobre Efectivo. Tomando en cuenta la auditora de caja y Bancos. Se observar
que se ocupa fundamentalmente de los procedimientos de auditora para la
verificacin de la adecuacin y validez de las operaciones en efectivo y los saldos
de caja y Banco resultantes.
Igualmente, en el desarrollo de este objetivo se encontrarn la auditora de
valores, otras inversiones y su rendimiento del cual se podr notar que es el
grupo ms importante de inversiones.
Este trabajo tiene como objetivo presentar algunas ideas y prcticas que
actualmente estn manejando algunas empresas para lograr una administracin
efectiva de su efectivo.

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AUDITORA DEL EFECTIVO

1. DEFINICION:
1.1 DEFINICION DE EFECTIVO:
Se entiende por efectivo o tambin llamado el disponible como los activos
representados por moneda de curso corriente de los que se puede disponer
en cualquier momento porque se tienen fsicamente (saldo en caja) o bien
por qu se encuentran depositados en una institucin de crdito contra la
que se puede girar por medios de cheques (saldo en bancos). Los
movimientos que se efectan en estas cuentas son por entradas de dinero
o depsitos y por salidas o cheques expedidos. Su saldo representa la
cantidad de pesos y centavos de que se dispone y se presenta en el
balance al principio del activo circulante. Tambin es definido como el
grupo que comprende las cuentas que registran los recursos de liquidez
inmediata, total o parcial, con que cuenta el ente econmico y puede
utilizar para fines gerenciales o especficos.
1.2 DEFINICION DE AUDITORIA DEL EFECTIVO:
Es el examen de los cobros y desembolsos (operaciones en efectivo) y del
efectivo disponible y en depsitos (saldos de caja y bancos). Auditoria del
efectivo determina con un cierto grado de seguridad que las operaciones al
contado y los saldos de bancos son adecuados y vlidos, el auditor debe
obtener la evidencia suficiente como para evaluar si los saldos de caja y
bancos, tal y como aparecen en el balance de situacin, reflejan
debidamente todas las partidas de efectivo y equivalentes en efectivo
disponibles, en curso, o en depsito, con terceros, y que los saldos de caja
y bancos reflejan una divisin correcta entre cobros y desembolsos.
2. FUENTES Y NATURALEZA DEL EFECTIVO:
La generacin de efectivo es uno de los principales objetivos de los
negocios. La mayora de sus actividades van encaminadas a provocar de
una manera directa o indirecta, un flujo adecuado de dinero que permita,
entre otras cosas, financiar la operacin, invertir para sostener el
crecimiento de la empresa, pagar, en su caso, los pasivos a su vencimiento,
y en general, a retribuir a los dueos un rendimiento satisfactorio.
El Efectivo normalmente incluye las Cuentas Generales, la de nmina, la de
Caja Chica y con menor frecuencia la de Ahorros. Una cuenta aumenta con
las ventas al contado, con la cobranza de cuentas por cobrar y la inversin
de ms capital; disminuye con los gastos del negocio. La caja Chica se
utiliza para gastos muy pequeos y se repone conforme vaya
necesitndose.

3. OBJETIVOS DEL AUDITOR:

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El objetivo que persigue el auditor interno es determinar con un cierto

grado de seguridad la adecuacin y validez de dichas operaciones, lo que
es consistente con su papel como pieza importante de los controles de
direccin de una organizacin.
Los objetivos del Auditor variaran dependiendo de su papel y de la finalidad
del examen. Entre algunos objetivos tenemos:
Analizar los riesgos inherentes relacionados con el efectivo, entre
ellos los de fraude.
Analizar el Control Interno sobre las transacciones en Efectivo.
Verificar la existencia del Efectivo registrado.
Confirmar la integridad del Efectivo registrado.
Determinar si el cliente (la empresa auditada), tiene derechos sobre
el Efectivo registrado.
Comprobar la exactitud administrativa de los programas de Efectivo.
Determinar si son apropiadas la presentacin y revelacin del
Efectivo, entre otras cosas los Fondos Restringidos (los saldos
compensadores y los fondos para amortizacin de obligaciones).
4. CONTROL INTERNO DE LAS TRANSACCIONES EN EFECTIVO:
Casi todos los procesos relacionados con el manejo de Efectivo son
responsabilidad del Departamento de Finanzas bajo la direccin del
Tesorero: manejar y depositar los ingresos en Efectivo; firmar cheques;
invertir el Efectivo ocioso; custodiar el Efectivo, los Valores Negociables y
otros Activos Negociables.
En teora, las funciones de los Departamentos de Finanzas y de
Contabilidad deberan integrarse de modo que brinden la seguridad de que:
Todo el Efectivo que debera haberse recibido se recibi realmente,
se registr con precisin y se deposit al instante.
Los desembolsos de Efectivo se efectuaron solo para los fines
autorizados y se registraron correctamente.
Se mantienen los saldos de Efectivo en un nivel adecuado pero no
excesivo, para lo cual se pronostican los ingresos y los pagos
relacionados con las operaciones normales.
Algunos procedimientos de control:
No permitir que ningn empleado maneje una transaccin de
principio a fin.
Separar el manejo del Efectivo y la responsabilidad de llevar los
registros correspondientes.
Centralizar la recepcin del Efectivo en la medida en que lo permita
la eficiencia.
Registrar oportunamente los ingresos en Efectivo.
Incentivar a los clientes para que pidan comprobantes y observen los
totales del registro de efectivo.
Depositar diariamente los ingresos en Efectivo.
Hacer todos los desembolsos por cheque o por transferencia
electrnica de fondos, exceptuados los gastos pequeos que se
hacen con la Caja Chica.
Ordenar que las conciliaciones bancarias sean preparadas por
empleados que no se encarguen de emitir cheques ni de la caja. Un

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funcionario apropiado debera revisar de inmediato la conciliacin ya

terminada.
Pronosticar las entradas y salidas de Efectivo e investigar las
variaciones respecto a las cantidades pronosticadas.
5. CONTROL INTERNO DE LOS INGRESOS EN EFECTIVO:
VENTAS AL CONTADO:
El control de las Ventas en Efectivo es muy fuerte cuando dos o ms
empleados (generalmente un dependiente y un cajero) participan en
las transacciones con el cliente.
En muchos establecimientos al detalle, la naturaleza de los negocios
es tal que un empleado realiza la venta, entrega la mercanca, recibe
efectivo y registra la transaccin. En este caso el robo puede
desalentarse utilizando cajas registradoras o sistemas electrnicos
en el punto de venta. Las caractersticas protectoras de los registros
son:
Presentacin visual del monto de la venta ante los ojos del
cliente.
Un comprobante impreso, que se le entrega junto con la
mercanca.
Acumulacin de un total encerrado de las ventas del da.
SISTEMAS ELECTRNICOS EN EL PUNTO DE VENTA:
Muchas tiendas al detalle utilizan varios tipos de cajas registradoras
electrnicas, entre ellas terminales de computadoras. A menudo un
digitalizador electrnico lee el cdigo universal de productos en el
artculo. El vendedor simplemente explora el cdigo para registrar la
venta el precio del artculo, que est almacenado en la computadora.
As se aminora sustancialmente en riesgo de que registre la venta
con un precio errneo. Adems de ofrecer un slido control sobre las
cuentas al contado, los sistemas electrnicos pueden programarse
para que efecten otras funciones. Por ejemplo, los registros en lnea
pueden verificar el estado crediticio de los clientes de cuenta
corriente, actualizar las cuentas por cobrar y el inventario perpetuo,
ofrecer impresiones especiales que acumulan los datos de venta por
lnea de productos. Por vendedor, por departamento y tipo de venta.
COBRANZA DE CLIENTE A CRDITO:
En muchas compaas con un alto nivel de ventas, los ingresos en
efectivo incluye la recepcin de muchos cheques por correo. Esto
favorece poco los desfalcos, salvo que a un empleado se le permita
recibir y depositar los cheques, adems de registrar los abonos en
las cuentas de los clientes. Las empresas que reciben grandes
volmenes de efectivo a travs del correo utilizan un sistema de caja
de seguridad para fortalecer el control interno y acelerar el depsito
de efectivo. La Caja de Seguridad es en realidad un apartado postal
controlado por el banco de la compaa. ste saca del Apartado la
correspondencia varias veces al da, abona en la cuenta de cheque el
efectivo recibido y enva un aviso de recepcin a la compaa. El
control interno se fortalece porque el Banco no tiene acceso a los
registros contables de ella. El encargado del Mayor de cuentas del
Cliente introduce por lotes los detalles de los ingresos en la

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computadora. El programa de computacin crea un archivo de las

transacciones al contado que usa para actualizar el Mayor General y
el archivo maestro de las Cuentas por Cobrar. Genera totales de
controle e informes de excepciones que detallan los nmeros
invlidos de cuentas de los clientes con pagos inusuales. El grupo de
control de operaciones realiza los procedimientos manuales de
seguimiento sobre los informes de excepciones y sobre las
conciliaciones de los totales de control.
TRANSFERENCIA ELECTRNICA DE FONDOS:
Las Instituciones Financieras han diseado Sistemas de transferencia
electrnica de fondos (TEF) que procesan las transacciones
relacionadas con los fondos para que los clientes no tengan que
pagar con cheque. Los sistemas de intercambios electrnicos de
datos,
que
permiten
intercambiar
informacin
entre
las
computadoras de las compaas, transfieren cada da ms fondos
entre las cuentas bancarias. Ofrecen dos ventajas sobre el uso de
cheques: Reducen el flujo de papel; disminuyen los costos y retrasos
del procesamiento. Sin embargo, requieren una amplia gama de
controles de las redes de computacin relacionados con el acceso al
sistema y con la captura de datos. Requieren asimismo controles de
respaldo para cuando un sistema se descomponga.

6. CONTROL INTERNO DE LOS DESEMBOLSOS EN EFECTIVO:

COMPROBACIN DE LOS DESEMBOLSOS DE CUENTAS:
La principal ventaja de exigir que los desembolsos se hagan con
cheque consiste en obtener evidencia del beneficiario mediante el
endoso del cheque. He aqu otras ventajas:
Centralizacin de la autoridad de desembolsar en manos de unos
cuantos funcionarios los nicos autorizados para firmar
cheques.
Registro permanente de los desembolsos.
Disminucin del efectivo disponible.
Los funcionarios autorizados para firmar cheques deberan revisar los
documentos que soportan el pago y perforarlos en el momento de la
firma para evitar que sean presentados por segunda vez. Deben
tener control de los cheques hasta el momento de ponerlos en el
correo. Normalmente, llegan a sus manos ya llenados y solo falta su
firma. Para evitar en lo posible varias estratagemas fraudulentas de
falsificacin, los cheques firmados no sern devueltos al
departamento de Contabilidad que los prepar para su firma.
La conciliacin de los Estados Bancarios mensuales es indispensable
para un buen control interno sobre los ingresos y los desembolsos en
efectivo. Esto debe hacerlo un empleado que no autorice ni registre
las transacciones en efectivo y maneje efectivo. Los Estados del
Banco le llegan cerrados. Cada mes la Conciliacin Bancaria deber

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ser revisada por el funcionario encargado de la compaa, quien la

aprobar por escrito.
El sistema de comprobantes es un mtodo con que se logra un fuerte
Control Interno sobre los desembolsos en Efectivo, pues ofrece la
seguridad de que todos han sido autorizados y revisados antes de
emitir un cheque. En este sistema el Departamento Contable se
encarga de reunir la documentacin apropiada que justifica los
desembolsos en Efectivo.
ASPECTOS DEL CONTROL INTERNO DE LOS FONDOS DE CAJA
CHICA:
El control Interno de los pagos hechos con el fondo de Caja Chica se
logra cuando el encargado del Fondo revisa la justificacin con que
los empleados solicitan el reembolso de los gastos pequeos hechos
en favor de la compaa. El control es ms completo cuando el
encargado de la Caja Chica solicita reponer el fondo y otro empleado
revisa la integridad y autenticidad de la justificacin; despus
perfora el documento de soporte para que no sea reutilizado. Las
pruebas de Auditoria aplicadas a la Caja Chica no se centran en el
saldo de fin de ao, sino en las transacciones. Para probar una o ms
transacciones de reposicin se examinan los comprobantes de Caja
Chica y se verifica su secuencia numrica.
7. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD APLICABLES:
Los principios de Contabilidad especficos para el efectivo son:
NIAA 240: Responsabilidad del Auditor en relacin con el Fraude en
una Auditoria de Estados Financieros:
Un auditor que conduce una auditora de acuerdo con las NIA es
responsable de obtener una seguridad razonable de que los estados
financieros en su conjunto estn libres de errores de importancia relativa,
ya sea por causa de fraude o equivocaciones.
Al obtener una seguridad razonable, el auditor es responsable de mantener
el escepticismo profesional en toda la auditora, considerando el potencial
de que la administracin sobrepase los controles y reconociendo el hecho
de que los procedimientos de auditora que son efectivos para detectar
equivocaciones pueden no ser efectivos para detectar fraudes.
NIAA 300: Planeacin de una Auditoria de Estados Financieros:
Planear una auditora implica establecer la estrategia general de auditora
y desarrollar un plan de trabajo, de esta manera ayudar al auditor a dedicar
la atencin apropiada en las reas importantes de la auditora.
NIAA 330: Respuesta del Auditor a los Riesgos evaluados:
El objetivo del auditor es obtener suficiente evidencia apropiada de
auditora respecto a los riesgos evaluados de representacin errnea de
importancia relativa, mediante la planeacin e implementacin de
respuestas apropiadas a dichos riesgos.
El auditor deber disear y desempear los procedimientos adicionales de
auditora cuya naturaleza, oportunidad y extensin, se basen en, y
respondan a, los riesgos evaluados de representacin errnea de
importancia relativa a nivel aseveracin
NIAA 500: Evidencia de Auditoria:

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Indica que la informacin de corroboracin que se obtiene de una fuente

independiente de la entidad, como las confirmaciones externas, puede
aumentar la seguridad que obtiene el auditor de la evidencia existente en
los registros contables o de representaciones hechas por la administracin.
NIAA 505: Confirmaciones Externas:
La evidencia de auditora es ms confiable cuando se obtiene de fuentes
independientes de fuera de la entidad.
Los procedimientos de confirmacin externa frecuentemente se
desempean para confirmar o solicitar informacin respecto a saldos de
cuentas y sus elementos. Pueden tambin usarse para confirmar los
trminos de acuerdos, contratos o transacciones entre una entidad y otras
partes, o para confirmar la ausencia de ciertas condiciones, como un
"acuerdo lateral". Al realizar el examen del efectivo, el auditor deber
verificar, mediante pruebas selectivas, el cumplimiento de algunas
consideraciones de manera consistente, especialmente los siguientes:
La conversin en moneda nacional de los efectivos en moneda extranjera
se har aplicando los tipos de cambios vigentes en la fecha de
incorporacin al patrimonio de la entidad. Al cierre de cada perodo
figurarn ajustados al tipo de cambio de ese momento, recogiendo, en su
caso, las diferencias de cambio positivas o negativas en el en cuentas de
prdida o ganancia.
Los saldos en efectivo que no sean de libre disposicin han de mostrarse
separadamente explicando el motivo de la restriccin.
Los cheques que habiendo sido emitidos por la entidad quedan retenidos a
la fecha de cierre del ejercicio para su envo posterior, deben ser
considerados como efectivo en bancos y, por tanto, no deben ser
considerados como pagos del perodo auditado.
De igual modo el efectivo recibido en fechas posteriores al cierre del
ejercicio no ser considerado cobro del perodo al no ser cantidades
disponibles a favor de la entidad en el momento del cierre del ejercicio.

8. PROGRAMA DE AUDITORIA DEL EFECTIVO Y CONTROL INTERNO

Los siguientes pasos indican el patrn general de trabajo efectuado por los
auditores cuando verifican el Efectivo. Por supuesto, la seleccin de los
procedimientos ms idneos en un trabajo depender de la naturaleza de
los controles implantados y de otras circunstancias.
Se observar que se requiere fundamentalmente de los procedimientos de
auditora para la verificacin de la adecuacin y validez de las operaciones
en efectivo y los saldos de caja y Banco resultantes.
Un factor clave en el desarrollo de un programa eficaz de auditoria del
efectivo consiste en establecer una correspondencia entre los
procedimientos de auditoria propuestos y los objetivos que se espera
obtener mediante ellos.

EXAMINAR LOS RIESGOS INHERENTES DEL EFECTIVO, ENTRE

ELLOS LOS DE FRAUDE:

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Los riesgos de error material crecen en relacin al riego inherente y el

riesgo de control, la mayora de los riesgos inherentes se relacionan con
los riesgos de Negocios que enfrenta la administracin. En el rea de
Efectivo la administracin se preocupa particularmente por los riesgos
de negocios relativos al posible robo de esos activos lquidos.
El riesgo de control y el riesgo inherente es grande en esta rea por que
se tiene el manejo directo del disponible el cual es importante para la
gestin que realiza el administrador financiero de las fuentes de
financiacin
en
el
corto
plazo.
Existe el riesgo de originar exageraciones en las cifras, lo mismo que
subestimaciones. Como por ejemplo registrar un pago de proveedores a
una cifra superior a la debida y luego el desembolso de diferencia se
desvi
a
otra
cuenta.
Los puntos fuertes y dbiles del control interno suavizan o intensifican
los efectos de estos riesgos de fraude. Dependiendo del nivel de control
se ver si las personas que trabajan con el disponible realizan sus
funciones de acuerdo a los objetivos, procedimientos y programa
establecidos
por
la
entidad.
He aqu algunos Fraudes usuales en el efectivo:
-

Intercepcin de los ingresos de efectivo antes de registrarlos se

ve siempre cuando se realizan ingresos y egresos de fondos
significativos, en este caso se debera de hacer un anlisis
detallado de la operaciones relevantes.
Pago de materiales no recibidos, efectuar desembolsos de
supuestos recursos que son indispensables pero nunca llegan a
su destino.
Duplicacin y pago a trabajadores inexistentes es cuando se
realiza pagos dobles sin justificacin y cuando se cancela nomina
a empleados no vigentes.
Pagos por gastos personales de funcionarios o partes
relacionadas, por ejemplo cuando se cancelan viticos ficticios.

EXAMINAR EL CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO

Conocer el control interno del efectivo
Hay muchas empresas que no reflejan saldos importantes en
Efectivo y equivalentes de efectivos a fin de ao; sin embargo, sus
movimientos de cobranza y desembolsos han sido muy significativos
durante el ao.
Es as, que Efectivo y equivalentes de efectivo se relaciona
directamente con las cobranzas y pagos, lo primero generado
bsicamente por las ventas y cuentas por cobrar

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Es importante recordar la importancia que tiene el control interno en

el rea de tesorera, que es donde se desarrolla principalmente las
operaciones de este componente.
La experiencia nos ha demostrado que es muy frecuente encontrar
deficiencias de control interno en el rea como las que se enuncian a
continuacin:

Falta de directivas internas que contengan normas y

procedimientos para el manejo y control de los fondos.
No se depositan los ingresos recaudados en forma intacta y de
inmediato en bancos.
No se acostumbra como medida de seguridad y de control interno
efectuar todos los pagos con cheques y los gastos menudos con
dinero en efectivo de un fondo fijo renovable.
No se cuida la separacin de funciones entre:
El que ejerce las funciones de cobranza y prepara los
depsitos al Banco de quien realiza la contabilizacin.
El que realiza y aprueba las conciliaciones bancarias del que
realiza las funciones del manejo de ingresos y egresos de
fondos.
No se practica arqueos sorpresivos de fondos por alguna persona
distinta del que maneja y registra las operaciones de ingresos y
egresos de fondos.
No se adopta medidas de seguridad para la custodia de los
fondos y los cheques en blanco, etc.

Por lo expuesto, de acuerdo al conocimiento que obtenga el auditor

sobre las actividades de la empresa, aplicara su evaluacin del
control interno a travs del mtodo ms conveniente.
Al Auditar una empresa pequea, los Auditores preparan una
descripcin escrita de los controles instalados, basndose en las
preguntas hechas al dueo y a los empleados y en la observacin
directa. En las compaas grandes suelen utilizar un diagrama de
flujo o un cuestionario (Formato 1) para describir el Control Interno.
Una vez preparado el Diagrama de flujo (u otra descripcin) del
Control Interno se realiza un recorrido del sistema es decir, se siguen
algunas transacciones en todos los pasos del sistema para
determinar si se procesa como se muestran en el diagrama. El
recorrido permite determinar si el control interno descrito en los
documentos de trabajo est instalado y funciona.
Revisar adems varios documentos y conciliaciones que son
importantes para el control interno de los ingresos y desembolsos en
efectivo. Tambin revisar en los pronsticos o presupuestos de
efectivo, lo mismo que le evidencia del seguimiento de las
desviaciones de los ingresos y desembolsos pronosticados. Estas
pruebas proporcionaran suficiente informacin para determinar en

15

un nivel menor del mximo el Riesgo de Control de algunas

afirmaciones de los Estados Financiero.
Evaluar el riesgo de control y disear ms pruebas de
controles y pruebas sustantivas del efectivo.
Una vez que los Auditores conozcan el Control Interno de los
ingresos y desembolsos en efectivo, determinaran los niveles
planeados del riesgo de control en las afirmaciones referentes a
la cuenta de efectivo. Si necesitan ms informacin sobre la
eficacia de los controles para confirmar dichos niveles, disean
otras pruebas de control.
Al examinar estas evaluaciones del riesgo de control junto con su
evaluacin del riesgo inherente, identifican Lo que podra Salir
mal y hacer que las cuentas de efectivo incluyan errores
materiales.

ERRORES POSIBLES: INGRESOS EN EFECTIVO

DESCRIPCI
N DEL
ERROR

EJEMPLOS

Fraude:

15

DEBILIDADES O FACTORES
DE CONTROL INTERNO QUE
AUMENTAN EL RIESGO DEL
ERROR

Registrar
ingresos
ficticios en
efectivo

No registrar
los ingresos
de las ventas
a la contado

No registrar el
efectivo
proveniente
de las cuentas
por cobrar

Reconocimient
o temprano
(tardo) de los
ingresos en
efectivo
(problemas
de corte)

Exagerar los ingresos en los Ausencia de divisin de

libros transfiriendo el efectivo
funciones en el acceso al
entre las cuentas bancarias sin
efectivo
y
en
el
el registro correspondiente
mantenimiento
de
los
para ocultar un desfalco de
registros; ausencia de una
efectivo.
revisin
eficaz
de
las
conciliaciones bancarias.
Fraude:
El cajero no registra las ventas Supervisin inadecuada de
al contado y desfalca el
los cajeros; no alentar a los
efectivo
clientes para que pidan el
recibo de sus pagos en
efectivo.
Error:
El contador accidentalmente Controles inadecuados para
omite registrar los ingresos
conciliar las cintas del registro
provenientes de una caja
de efectivo con los registros
registradora en el da.
contables;
controles
inadecuados para conciliar las
cuentas bancarias.
Fraude:
El cajero desfalca los pagos al No se dividen las funciones
contado
hechos
por
los
entre el personal que tiene
clientes a las cuentas por
acceso a los ingresos en
cobrar, sin que registre los
efectivo y los que hacen los
ingresos en las cuentas de los
asientos en los registros de
clientes.
las cuentas por cobrar.
El contador que tiene accesos
a los ingresos en efectivo
desfalca los cobrados a los
clientes
y
cancela
las
correspondientes cuentas por
cobrar
Error:
El contador accidentalmente Conciliaciones
inadecuadas
no registra el pago de una
de los registros auxiliares de
cuenta por cobrar.
las cuentas por cobrar con la
cuenta de control del diario
general.
Fraude:
Mantener abierto el diario de Funcin ineficaz del consejo de
administracin, del comit de
ingresos en efectivo para
Auditoria o de Auditoria Interna;
registrar los del siguiente ao
el ejemplo de la alta direccin no
como si hubieran ocurrido en
propicia
la conducta tica;
el ao actual
excesiva presin para mostrar
una mejora de la posicin
financiera

Error:

15

 Registrar los ingresos en

efectivo basndose en mala
informacin sobre la fecha de
la recepcin.
ERRORES POSIBLES: DESEMBOLSOS
DESCRIPCI
N DEL
ERROR

EJEMPLOS

No anotar ni depositar de
inmediato los ingresos en
efectivo.
EN EFECTIVOS
DEBILIDADES O FACTORES
DE CONTROL INTERNO QUE
AUMENTAN EL RIESGO DEL
ERROR

Fraude:
El
contador
extiende
un Divisin inadecuada de las
cheque a s mismo y lo
funciones
de
llevar
los
registra como si hubiera
registros y de preparar los
emitido en favor de un
desembolsos en efectivo; o el
proveedor importante
que firma los cheque no
Registro
revisa
ni
cancela
los
errneo de
documentos de soporte.
Errores:
una compra o
ineficaces
para
desembolso Se efecta un desembolso Controles
para pagar una factura de
comparar las facturas con los
productos que no se han
documentos de recepcin
recibido.
antes que los desembolsos
Los desembolsos de viticos y
sean autorizados.
entretenimiento se incluyen Los procedimientos contables
equivocadamente
en
las
ineficaces
de
codificacin
compras de mercanca
pueden prevenir de personal
incompetente, de un catlogo
inadecuado de cuentas o de
la ausencia de controles del
proceso de pases al Mayor.
Error:
Se
registra
una
compra Controles
ineficaces
para
Duplicar el
cuando se recibe la factura del
revisar
y
cancelar
los
registro y el
proveedor y se registra de
documentos de soporte por
pago de
nuevo cuando enva una copia
parte del que firma los
compras
de la factura.
cheques
Fraude:
Junto con los ingresos en Control
ineficaz
del
Desembolsos
efectivo no registrados (pero
mantenimiento
de
los
no registrados
depositados) un empleado
registros y del acceso al
escribe y cobra un cheque sin
efectivo.
registrar la misma cantidad

15

 REALIZAR PRUEBAS SUSTANTIVAS DE LAS TRANSACCIONES Y DE

LOS SALDOS DE EFECTIVO:
Obtener anlisis de los saldos de efectivo y conciliarlos
con el mayor general:
Los auditores prepararan o conseguirn un programa que
contenga todas las cuentas en efectivo de la empresa. Tratndose
de efectivo en las cuentas bancarias, el programa incluir el
banco, el nmero y tipo de cuenta, el saldo en libros al final del
ao. En caso necesario, los auditores seguirn y conciliaran todas
las cuentas con el mayor general.
Enviar formularios estndar de confirmacin a las
instituciones financieras para verificar los montos
depositados:
Uno de los objetivos de los auditores consiste en comprobar la
existencia de la cantidad de efectivo que aparece en el balance
general. Una forma directa de conseguirlo es confirmar los
montos depositados y obtener o preparar conciliaciones entre los
estados bancarios y los registros contables.
En la generalidad de las auditorias, las cantidades depositadas se
confirman mediante la comunicacin directa con los funcionarios
de las instituciones financieras. Los saldos de las cuentas se
corroboran con un formulario estndar de confirmacin aceptado
por la AICPA (American Institute of CertifiedPublicAccountants).
Por tanto, sirve principalmente para corroborar la existencia de la
informacin registrada.
Obtener o preparar conciliaciones de las cuentas
bancarias (institucin financiera) a la fecha del balance
general y considerar la necesidad de conciliar la actividad
bancaria en otros meses
Para determinar la posicin de efectivo de una compaa al final
del periodo hay que conciliar el saldo del estado bancario en esa
fecha con el de los registros contables. Quiz los auditores no
logren iniciar el trabajo de campo durante algn tiempo de
terminado el ao, pero prepararan una conciliacin bancaria a la
fecha del balance general o verificaran la que elaboro el cliente.
Se examinara a fondo la conciliacin para verificar que haya sido
elaborado correctamente. La inspeccin de la conciliacin incluir
verificar la precisin aritmtica, comparar los saldos con el

15

estado bancario y la cuenta del mayor, investigar la conciliacin

de cuentas.
Hay muchas formas satisfactorias de hacer las conciliaciones
bancarias. La ms comn consiste en comenzar con el saldo del
banco y terminar con un saldo no ajustado de los registros
contables. El formato permite a los auditores registrar los
asientos de ajuste que afecten directamente al documento de
conciliaciones bancarias, de modo que el saldo final ajustado
pueda remitirse a la hoja resumen o a la balanza de
comprobacin de trabajo.
Los auditores deberan investigar los cheques no cobrados
durante un ao o ms tiempo. Si no se cobran durante periodos
prolongados, se debilita el control interno de los desembolsos en
efectivo. Cuando los empleados saben que algunos llevan mucho
tiempo sin cobrarse y que quiz nunca se cobren, tendrn la
oportunidad de ocultar un faltante de efectivo con solo no
incluirlos en la conciliacin bancaria. Estas omisiones
aumentaran el saldo de efectivo en depsito y los inducirn a
sustraer el mono correspondiente. Se recomienda al cliente que
elimine los cheques que llevan mucho tiempo sin cobrarse con
un asiento que se cargue a la cuenta de efectivo y que se abone
en sueldos no reclamables u otra cuenta especial de pasivo. As
se reducir el trabajo requerido en las conciliaciones bancarias,
adems de disminuir las oportunidades de cometer fraude.
Otro procedimiento de conciliacin es una prueba de efectivo
que, adems de conciliar el saldo de la cuenta, concilia las
transacciones que tengan lugar en un periodo determinado. En
concreto la tcnica sirve para identificar:

Los ingresos y los desembolsos en efectivo incluidos en los

registros contables, pero no en el estado bancario.
Los depsitos y los desembolsos en efectivo incluidos en el
estado bancario, pero no en los registros contables.
Los ingresos y desembolsos incluidos en diversas cantidades
por el banco y en los registros contables.
Contar e incluir el efectivo disponible
El efectivo disponible se compone ordinariamente de ingresos en
efectivo no depositados, de fondos de la caja chica y de fondos
de cambio. Los dos ltimos tipos de fondos se cuentan en
cualquier momento antes o despus de la fecha del balance
general; muchos auditores prefieren contarlos sin previo aviso.
El conteo del efectivo disponible tiene gran importancia en la
auditoria a bancos y a otras instituciones financieras. Siempre
que los auditores lo lleven a cabo, deberan insistir en que el
custodio de los fondos este presente durante todo el recuento.
Una vez terminado, obtendrn del custodio un testimonio fechado
de que los fondos se contaron en su presencia y de que los

15

auditores los devolvieron intactos. As se excluye la posibilidad

de que un empleado intente explicar un faltante diciendo que los
fondos estaban intactos cuando se entregaron a los auditores.
El primer paso al verificar el efectivo disponible consiste en
establecer control sobre, los activos negociables: fondos de caja,
valores y otras inversiones, documentos por cobrar y recepciones
de almacn. Si los activos negociables no se verifican, un
funcionario o empleado deshonesto tendr la oportunidad de
ocultar un faltante transfirindolo de una categoras de activos a
otra.
Investigar los cheques de pagos cuantiosos o inusuales o
partes relacionadas.
Los cheques grandes o inusuales pagaderos a directores o
empleados, a compaas afiliadas o en efectivo, han de ser
revisadas meticulosamente por los auditores para determinar si
las transacciones:
1. Fueron autorizadas y registradas en la forma debida.
2. Si se expresan con suficiente claridad en los estados
financieros.
Para garantizar que los desembolso en efectivo hechos apartes
relacionada hayan sido transacciones autorizadas y que hayan
sido registradas correctamente, los auditores debern determinar
lo siguiente: que se hayan cargado a la cuenta respectiva, que
estn soportadas por comprobantes u otros documentos, que
contaron con la aprobacin anticipada de otro funcionario que no
sea en que recibi los fondos.
Para determinar si han sido reveladas del modo adecuado, los
auditores obtienen evidencia concerniente a las relaciones entre
las partes, sobre la naturaleza de las transacciones (cuya forma
puede diferir) y el efecto que tienen en los Estados Financieros.
Evaluar la presentacin correcta de los Estados Financieros
y la revelacin del Efectivo.
El monto del Balance General referente al efectivo deber incluir
solo las cantidades disponibles para las operaciones actuales. Un
depsito bancario de uso restringido (por ejemplo, el efectivo
depositado con un fiduciario para que realice los pagos de una
deuda a largo plazo) no debera incluirse en el efectivo. Deben
indicarse los convenios para mantener saldos compensadores. Los
auditores se cercioraran de que el efectivo o el efectivo y sus
equivalentes en Balance General del cliente correspondan a los
utilizados en el Estado de Flujos de Efectivos.

15

PROGRAMA DE AUDITORIA DE EFECTIVO DESARROLLO DEL

PROGRAMA

Clientes

Empresa del Sur S.A

Periodo

Ao 2013

Cuenta o rubro

Efectivo y equivalentes de efectivo

Objetivos bsicos del examen

Determinar la razonabilidad del Efectivo y equivalentes de efectivo

PROCEDIMIENTOS
A.1 CAJA
1. Evaluacin de control interno y
riesgos
2. Coteje el saldo de reapertura con
el que se arrastra del ao anterior
3. Efectu un arqueo simultneo de

REF. / PT

HECHO POR

FECHA
TERMINO

AC / AR

LCS

03.01.14

LCS

03.01.14

A-1

LCS

03.01.14

15

los fondos y valores.

4. Determine el saldo de Caja de la
siguiente forma: saldo segn libros
a la fecha del ltimo asiento. Ms
ingresos no registrados desde la
fecha del saldo segn libros a la
fecha del arqueo.
Menos: egresos no registrados
desde la fecha del saldo segn
libros. Saldos al momento del
arqueo.
5. Recuente
e
inspeccione
fsicamente:
Billetes y monedas
Cheques, facturas, recibos o
vales provisionales.
6. Si como resultado del arqueo
encontrara diferencia (faltante o
sobrante),
obtenga
una
explicacin escrita del custodio. En
caso de importase significativos,
investigue esta diferencia despus
de levantada el acta de arqueo.
7. Para
los
distintos
fondos
arqueados, obtenga declaracin
de los custodios donde se haga
constar que mostraron todos los
fondos, documentos y valores bajo
su custodia y que estos fueron
recontados en su presencia y
devueltos con forme.
8. Establecer independientemente el
monto
de
las
cobranzas
pendientes
por
depositar
mediante la suma de: facturas por
ventas al contado , partes de
cobradores, totales de cintas de
cajas registradoras y los listados
de cobros por correspondencia.
8.1. Observe la fecha y secuencia
numrica de los documentos.
8.2. Pase revista a los talonarios de
los documentos, verificando el
ultimo
utilizando
y
los
posteriores aun no usados.
9. Si el arqueo de la caja se efecta
posteriormente a la fecha del
balance,
compruebe
la
documentacin sustentatoria de

A - 1.1

LCS

03.01.14

A1/1

LCS

03.01.14

A1/2

LCS

A-1

LCS

03.01.14

A-1

LCS

03.01.14

A 1.2

LCS

03.01.14
A 1.2

LCS

A 1.2

LCS

A 1.1

LCS

15

03.01.14

las transacciones realizadas desde

esa fecha a la fecha de arqueo.
10.Asegrese posteriormente que los
fondos provenientes de cobranzas
fueron
depositados
intactos,
cotejndolos contra el libro caja o
bancos, papeletas de depsito y
despus con los estados bancarios
investigando cualquier cheque
devuelto por el banco.
11.Otros procedimientos de auditoria
de acuerdo a circunstancias.
A.2 FONDO FIJO
1. Evaluacin de control interno y
riesgo.
2. Identifique los fondos que deben
recontarse,
confirmando
su
naturaleza y nombre del custodio.
3. Efectu un arqueo, recontando
billetes,
monedas
e
inspeccionando
documentos.
Listar dinero y valores.
4. Prepare
una
lista
de
los
comprobantes de gastos, y otros
documentos del fondo. En cuanto
a
desembolsos
revise
la
propiedad, legalidad, autoridad y
autenticidad del documento.
5. Obtenga declaracin y firma del
custodio del fondo, reconociendo
la devolucin del contenido del
fondo intacto.
6. Concilie el fondo con su saldo
segn registro
7. Otros procedimientos de acuerdo a
circunstancias.
A.3 BANCOS
1. Evaluacin del control interno y
riesgos
2. Coteje el saldo de reapertura con
el que se arrastra del ao anterior.
3. Obtenga de la empresa, una
relacin
de
las
personas
autorizadas a firmar cheques
durante el periodo bajo examen.
4. Obtenga asimismo de la empresa,
lo siguiente:
a. Conciliaciones bancarias de los
meses seleccionados como
prueba y los subsiguientes.

AC / AR

MDR

02.01.14

A2

MDR

02.01.14

A2/1

MDR

02.01.14

A2/2

MDR

02.01.14

A2/3

MDR

A2

MDR

02.01.14

A2

MDR

02.01.14

AC / AR

MDR

03.01.14

MDR

03.01.14

A1

MDR

03.01.14

A4/1

MDR

03.01.14

15

5.

6.

7.

8.

9.

b. Libro de caja y/o bancos, etc.

c. Estados bancarios
Solicite confirmacin directa de los
saldos con bancos, incluyendo
todas las cuentas que hayan
tenido movimiento durante el
ejercicio, aun cuando no tengan
saldos
al
fin
de
ao.
La
confirmacin deber comprender
tambin
informacin
adicional
sobre
prstamos
por
pagar,
intereses, gravmenes, juicios o
contingencias de toda clase que el
cliente puede tener.
En relacin a las conciliaciones
bancarias a la fecha del balance,
realice lo siguiente:
6.1. Compruebe las partidas que
aparezcan
en
la
conciliacin, comparando el
movimiento
registrado
durante el mes en el libro
auxiliar de bancos contra el
que muestra los estados
bancarios.
6.2. Verifique
su
correccin
aritmtica.
6.3. Cercirese que todas las
partidas
pendientes
de
tomar por el banco o por la
empresa, estn incluidas en
la conciliacin.
Verifique que todas las partidas de
conciliacin que aparezcan en la
conciliacin al final de mes
inmediato anterior a la fecha del
balance hayan sido tomadas por el
banco o por la empresa segn
corresponda, durante el curso del
siguiente mes, o bien, que
aparezcan en la conciliacin
practicada a la fecha del balance.
Efecte
una
reconciliacin
bancaria, chequeando cargos en el
libro bancos con abonos en el
estado bancario.
Obtenga los estados de cuentas
bancarias por el mes posterior a la
fecha del balance y confronte
contra estos las partidas de

A 4.1
A 4.2

MDR
MDR

03.01.14
03.01.14

AB

MDR

03.01.14

A4/1

MDR

03.01.14

A4/1

MDR

03.01.14

A4/1

MDR

03.01.14

A4/2

MDR

03.01.14

A4/2

MDR

03.01.14

15

conciliacin no tomadas por el

banco a la fecha del balance.
Investigue
las
partidas
importantes no tomadas por el
banco durante ese mes, con
respecto a las partidas de
conciliacin no tomadas por la
empresa a la fecha del balance,
discutir los montos significativos
con los funcionarios de la empresa
para que dichas partidas se
registren en libros.
10.Sume el auxiliar de bancos por el
mes durante el cual se revisa la
conciliacin
y
compruebe
la
correccin de los pases al libro
mayor. Coteje los saldos segn
libros que aparezcan en la
conciliacin.
11.Otros procedimientos de auditoria
de acuerdo a circunstancias

A 4.1

15

MDR

03.01.14

EMPRESA DEL SUR S.A

HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO

REF.
P/T

GRADO

DEFICIENCIAS

MAYOR
A1
A.1.1
A.1.6

CAJA
No
se
deposita
ntegramente en bancos
los fondos recaudados.
Se utiliza dinero efectivo
para
pagos
a
proveedores

A.1.3

No se utiliza recibos pre

numerados
para
el
control de los ingresos
recibidos por caja.
Los cheques son firmados
solamente por el Gerente
General.

A.1.8

A2
A.2.2

FONDO FIJO
No se ha determinado
claramente por escrito la
naturaleza o uso del
fondo

A.2.3

No

se

llevan

un

libro

MENOR

RECOMENDACIONES

INCLUYE EN LA
CARTA CONTROL
INTERNO
SI
NO

AMPLIACIN PROCEDIMIENTOS
AUDITORIA

Que la Gerencia General se

sirva disponer que todos los
fondos
recaudados
sean
depositados ntegramente en
bancos. Los pagos en efectivo
se harn del dinero del fondo
fijo.
Que la Gerencia se sirva
disponer que los recibos de
ingresos tengan numeracin
reimpresa.
Que la alta direccin de la
empresa
contemple
la
posibilidad para lo sucesivo
que los cheques sean firmados
por
dos
directivos
debidamente facultados.

Mayores pruebas selectivas

sobre recaudacin y depsitos
en bancos, rastrendose los
realizados con efectivo.

Prueba selectiva de ingresos y

egresos, cruzndose registros
con
la
documentacin
sustentatoria.

La Gerencia General debe

precisar por escrito que el uso
del fondo fijo es para gastos
menudos y urgentes

Verificar
en
importes
significativos si se cumple con
los niveles de autorizacin
establecidos
para
los
desembolsos.
Revisar
las
ltimas

La Gerencia de Finanzas debe

auxiliar para el control

del movimiento del fondo
fijo.
A.2.6

A.2.1
1

A3

A.3.6

A.3.8

Los vales carecen de

numeracin preimpresa.
Cada Gerencia mantiene
talonarios en blanco.
No se realiza arqueos de
fondo fijo

BANCOS
(CONCILIACIONES
BANCARIAS)
No
se
investiga
oportunamente las notas
de cargo y abono que
aparecen en el estado
bancario, por lo que
algunas veces no se
registran en el periodo
respectivo.
Las
conciliaciones
bancarias
no
son
revisadas
por
un
funcionario distinto al
contador en seal de
revisin y aprobacin

disponer que la custodia de

fondo lleve un registro auxiliar
para el control del movimiento
del fondo
La Gerencia de Finanzas debe
disponer la impresin de
formatos de los vales con su
respectiva numeracin.
La Gerencia General debe
disponer que la Auditoria
interna y/o contador general
practique arqueos sorpresivos
y peridicos del fondo.

liquidaciones presentadas para

el reembolso.

La Gerencia de Finanzas debe

disponer que el Contador
General
solicite
oportunamente al Banco las
notas de abono o crdito para
su inmediata registracin en el
ejercicio respectivo
La Gerencia de Finanzas debe
visar
las
conciliaciones
bancarias mensuales en seal
de conformidad y aprobacin.

Confirmar algunos vales con

sus
beneficiarios
sobre
desembolsos.

Aumentar la revisin de las

liquidaciones de reembolso a
otros meses.

Ampliar la revisin de las

conciliaciones bancarias a los
ltimos meses del ao para
verificar notas pendientes y
proponer los asientos de
ajustes en caso de encontrarse
pendiente de registro.

EMPRESA DEL SUR S.A

HOJA DE DECISIONES TENTATIVAS DE RIESGO

COMPONENTE
EFECTIVO
Y
EQUIVALENTES
DE EFECTIVO

FACTORES DE RIESGO

No
se
depositan
ntegramente en bancos
lo recaudado. Se utiliza
dinero en efectivo para
pagos de proveedores
No
se
utiliza
comprobantes
pre
numerados para el control
de los ingresos a caja y en
los desembolsos de caja
chica.
Los cheques son firmados
solamente
por
una
persona que es el Gerente
General.

CALIFICACIN
DE RIESGO
INH
CONT.
Bajo
Alto

CONTROLES CLAVE
Separacin
de
funciones entre el
que
maneja
y
registra
el
movimiento
de
fondos.
Arqueo de fondos
efectuados por la
entidad examinada.
Conciliaciones
bancarias
mensuales.
Verificacin
interna
de
ingresos
y
egresos de fondos.
Uso adecuado de

ENFOQUE
DE
AUDITORIA
Cumplimien
to
sustantivos

PROCEDIMIENTOS BSICOS DE
AUDITORIA

Arqueos de fondos y valores.

Ampliar pruebas selectivas
sobre
recaudacin
de
ingresos
y
depsitos,
rastrendose
los
pagos
realizados en efectivo con su
documentacin
sustentatoria.
Revisin
selectiva
de
desembolsos con registros y
documentacin
sustentatoria,
verificndoseautorizacin y
propiedad del gasto.
Verificar
ultimas

NDICE
P/T

A
C
CH
D
E
F

D
H

No
se
investiga
oportunamente las notas
de cargo y abono que
aparecen en el estado
bancario,
generndose
que a fin de ao no se
registre
contablemente
dentro del periodo.

NOMBRE CUENTA
Efectivo y
equivalente de
efectivo
Cuentas por cobrar
comerciales
Otras cuentas por
cobrar
Provisin cobranza
dudosa
Existencias
Gastos pagados por
adelantado
Total activo corriente
Otras cuentas por
cobrar a largo plazo
Inmuebles

EMPRESA DEL SUR S.A

CEDULA MATRIZ DEL ACTIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
SALDO
AJUSTES
SEGN
LIBROS AL
DEBE
HABER
31.12.13

cuentas
y
contabilizacin
de
ingresos y egresos
de fondos.

SALDOS SEGN
AUDITORA AL 31.12.13

55,281

55,281

1,342,612

1,342,612

(163,206)

(163,206)

764,133
2,057,204

764,133
2,057,204

21,324
4,077,348

21,324
4,077,348

342,378
40,965,336

342,378
40,965,336

liquidaciones de reembolso
de fondo fijo y rastreo de los
documentos para determinar
su conformidad.
Confirmacin de saldos
a
bancos.
Reconciliacin
bancaria,
ampliando muestra a varios
meses del ao y proponer
asiento de ajustes.

maquinaria y equipo
Depreciacin y
amortizacin
acumulada
Total activo

(35,676,647)

(35,676,647)

9,708,415

9,708,415

HECHO POR:
LCS
FECHA:03.01.14
REVISADO POR:

POR

BT / 1

NDICE
P/T

NOMBRE CUENTA

EMPRESA DEL SUR S.A

CEDULA MATRIZ DEL PASIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
SALDO
AJUSTES
SEGN
DEBE
HABER
LIBROS AL

SALDOS SEGN
AUDITORA AL 31.12.13

AA
BB
CC

EE

31.12.13
45,281

45,281

802,159

802,159

1,964,994
2,812,434

1,964,994
2,812,434

Provisin de
beneficios sociales

2,229,520

2,229,520

Total pasivo

5,041,954

5,041,954

7,920,578
2,014,636

7,920,578
2,014,636

455,589
26,663

455,589
26,663

(3,901,673)

(3,901,673)

(1,849,332)

(1,849,332)

Total patrimonio

4,466,461

4,466,461

Total pasivo y
patrimonio

9,708,415

9,708,415

Sobregiros bancarios
Cuentas por pagar
comerciales
Otras cuentas por
pagar
Total pasivo corriente

Patrimonio
Capital
Capital adicional
Participacin
patrimonial de los
trabajadores
Reservas
Resultados
acumulados
Resultados del
ejercicio

BT / 2

HECHO POR:
LCS
FECHA:03.01.14
REVISADO POR:

POR

EMPRESA DEL SUR S.A

CEDULA MATRIZ DEL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
SALDO
AJUSTES
NDICE
SEGN
SALDOS SEGN
NOMBRE CUENTA
P/T
LIBROS AL
AUDITORA AL 31.12.13
DEBE
HABER
31.12.13
Y
Ventas netas
8,222,190
8,222,190
Z
Costo de ventas
(5,482,889)
(5,482,889)
Utilidad bruta
2,739,301
2,739,301
X
X

Gastos de ventas
Gastos
administrativos
Perdida de operacin
Otros ingresos y
(egresos)
Ingresos financieros

(2,325,601)

(2,325,601)

(2,398,326)
(1,984,626)

(2,398,326)
(1,984,626)

31,880
(505,544)

31,880
(505,544)

X
Y
X

Gastos financieros
Otros ingresos
Otros gastos
Resultado por
exposicin a la
inflacin REI
Perdida antes de
participaciones e
impuestos
Impuesto a la renta
Resultado del ejercicio
Compensacin REI
negativo
Resultado neto del
ejercicio

962,673
(1,056,559)

962,673
(1,056,559)

756,444

756,444

(1,795,732)
(53,600)
(1,849,332)

(1,795,732)
(53,600)
(1,849,332)

---------

---------

(1,849,332)

(1,849,332)

HECHO POR:
LCS
FECHA:03.01.14
REVISADO POR:

PYR

BT / 3

EMPRESA DEL SUR S.A

SUMARIA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVOS

CDIGO

NOMBRE DE
CUENTA

NDICE
P/T

101

Caja

A1

102

Fondo fijo

A2

103

Remesas en
transito
Banco cuentas
corrientes

A3

104

AJUSTES Y
RECLASIFICACIN

SALDO SEGN
LIBROS AL
31.12.13
1,140
3,000
900

A4

50,241
55,281

DEBE

HABER

1,140

3,000

900

TRABAJO REALIZADO
Informacin extrada del balance de comprobacin y saldos al 31.12.13
= suma conforme.
= chequeado con saldo del registro.
= chequeado con mayor general y balance general, conforme.

CONCLUSIN

SALDO FINAL
SEGN
AUDITORIA AL
31.12.13

50,241

55,281

Como resultado del examen, se ha determinado la razonabilidad de la existencia de los fondos al 31.12.13, no habiendo
excepciones de importancia. Los fondos se encuentran presentados de acuerdo a tcnicas y principios contables.

HECHO POR
FECHA
REVISADO
POR

LCS
03.01.1
4
PYR

A
EMPRESA DEL SUR S.A
CONCILIACIN DE CAJA AL 31.12.13

Saldo segn libros al 31.12.13

1,140.00

Ms: ingresos del 1 al 3 de enero del 2014

10,520.00

Sub total:
Menos. Egresos del 1 al 3 de enero del 2014
Saldo por arquear
Saldo arqueado
Diferencia de menos

11,660.00
(3,130.00)
8,530.00
(8,510.00)
20.00

TRABAJO REALIZADO
= suma conforme.
= inspeccionando planillas de cobranza, facturas y comprobantes de ingresos, conforme.
= chequeado con saldo en registros contables, conforme.

HECHO POR
FECHA
REVISADO
POR

LCS
03.01.1
4
PYR

A 1.1

EMPRESA DEL SUR S.A

ACTA DEL RESULTADO DEL ARQUEO DE CAJA

Con fecha 03.01.14 siendo las 9:00 horas se ha realizado el arqueo de caja de la empresa del sur S.A con la participacin del
cajero don Roger Reyes Lazo y del Auditor CPC. Luis Carpio Serpa, obtenindose el resultado siguiente:

1. Resultado de arqueo
Dinero en efectivo
Cheques recibidos
Total arqueado

2,170.00
6,340.00
8,510.00

2. Comparacin
Saldo por arquear
Total arqueado
Diferencia de menos

8,530.00
(8,510.00)
20.00

A1/1
A1/2

3. Explicacin de la diferencia
El cajero don Roger Reyes Lara, manifiesta que la diferencia de menos de S/. 20.00 es por motivo de un billete falso que
recibi de una cobranza en dinero en efectivo, el mismo que le pone a la vista.
4. Declaracin del custodio
Yo Roger Reyes Lazo declaro que he presentado a los Auditores XX todos los fondos, valores y documentos que mantengo
en mi poder, los mismos que fueron recontados en mi presencia y devueltos conforme.

HECHO POR
FECHA
REVISADO
POR

LCS
03.01.1
4
PYR

_____________________________
Luis Carpio Serpa
Roger Reyes Lazo
Auditor
Cajero

A-1

EMPRESA DEL SUR

ARQUEO DE CAJA
RECUENTO DE DINERO EN EFECTIVO

Billetes
05 billetes de

100.00

500.00

30 billetes de

50.00

1,500.00

11 billetes de

10.00

110.00

2,110.00

Monedas
08 monedas

5.00

20 monedas

1.00

40.00
20.00

60.00
2,170.00

Trabajo realizado
= suma conforme
= inspeccionado fsicamente, conforme
= calculo conforme

DA
HORA
CUSTODI
O

03.01.04
9:00 a.m.
Roger
Reyes L.

HECHO POR
FECHA
REVISADO
POR

LCS
03.01.1
4
PYR

A1/1

EMPRESA DEL SUR

ARQUEO DE CAJA
RELACIN DE CHEQUES RECIBIDOS

N
322
161
188
208

FECHA
02.01.14
02.01.14
02.01.14
02.01.14

Trabajo realizado
= suma conforme

GIRADO POR
OLIVETTI S.A
CIA. MINSUR
LIMA S.A
SHOHIN S.A

BANCO
CONTINENTAL
WIESSE
CRDITO
CRDITO
TOTAL

IMPORTE
2,000.00
1,100.00
2,300.00
940.00
6,340.00

DA
HORA
CUSTODI
O

03.01.04
9:00 a.m.
Roger
Reyes L.

 = inspeccionado fsicamente, conforme

HECHO POR
FECHA
REVISADO
POR

LCS
03.01.1
4
PYR

A1/2

EMPRESA DEL SUR S.A

ARQUEO DE CAJA
RELACIN DE PLANILLAS DE COBRANZA NO DEPOSITADAS
DA
HORA
CUSTODI
O

03.01.04
9:00 a.m.
Roger
Reyes L.

CONCEPTO
Planilla N 002 /
04
Planilla N 003 /
04

FECHA
02.01.14

DESCRIPCIN
Planilla de cobranzas

IMPORTE
7,500.00 S

02.01.14

Planilla de cobranzas

3,020.00 S
10,520.00

Trabajo realizado
Se ha verificado secuencia numrica
= suma conforme
S = planillas de cobranzas verificadas con facturas y comprobantes de ingresos, conforme (se verifico sumas)

HECHO POR
FECHA
REVISADO
POR

LCS
03.01.1
4
PYR

A 1.2

EMPRESA DEL SUR S.A

ARQUEO DE FONDO FIJO
Resultado de arqueo
Dinero en efectivo

520

A2/1

Vales provisionales

1,000

A2/2

Documentos definitivos

1,350

A2/3

Total arqueado

2,870

Comparacin
Monto asignado

3,000

Total arqueado

(2,870)

Diferencia de menos

30

TRABAJO REALIZADO
= chequeado con saldo de la sub cuenta 102 fondo fijo, conforme:
= inspeccionado los billetes falsos

EXPLICACIN DE DIFERENCIA
La custodia doa Carmen Medina, manifiesta que la diferencia de menos de S/.30 se debe a la recepcin de 3 billetes falsos
de S/. 10 c /u que los pone a la vista.
DECLARACIN DEL CUSTODIO
Yo, Carmen Medina, declaro que he presentado a los auditores XX, todos los fondos y documentos que mantengo en mi
poder, los mismos que fueron recontados en mi presencia y devueltos conforme.
______________
CARMEN MEDINA
HECHO POR
FECHA
REVISADO
POR

_______
AUDITOR

LCS
03.01.1
4
PYR

A-2

EMPRESA DEL SUR S.A

ARQUEO DE FONDO FIJO
RECUENTO DE DINERO EN EFECTIVO

DA
HORA
CUSTODI
O
BILLETES
2 billetes de S/. 100 c/u

200

5 billetes de S/. 50 c/u

250

450.00

03.01.04
9:30 a.m.
Carmen
Medina

MONEDAS
10 monedas de S/. 5 c/u
20 monedas de S/. 1 c/u

50
20

70.00
520.00

Trabajo realizado

= inspeccionado fsicamente, conforme.

= suma conforme
= calculo conforme

HECHO POR
FECHA
REVISADO
POR

LCS
03.01.1
4
PYR

A2/1

EMPRESA DEL SUR S.A

ARQUEO DE FONDO FIJO
RELACIN DE VALES PROVISIONALES
FECHA
23.10.13

N
S/N

BENEFICIARIO
RubnPrezRos

22.12.03
27.12.13

S/N
S/N

Juana Reyes Loli

Manuel Lpez Mere

CONCEPTO
Compra de tiles
de aseo
Adelanto de sueldo
Por regularizar

IMPORTE S/.
S 150
$ 500
350
1,000

AUTORIZADO
Contador
Sin autorizacin
Contador

Trabajo realizado
= suma conforme
S = documentacin sustentatoria conforme, en cuanto a autoridad, propiedad y autenticidad
$ = documentacin sustentatoria no autorizada. Se hizo autorizar por el contador
= confirmacin con el beneficiario.
Observaciones

1. Existe un vale pendiente por ms de 2 meses, debido a la falta de exigencias por el custodio.
2. Se ha determinado un vale sin autorizar por el contador, debido a que el da 22.12.13 dicho funcionario no asisti a trabajar.
3. Existe 2 vales que exceden el tope mximo individual de gastos de S/. 300.00 establecido por la administracin en el
memorndum 012-gf/94
4. El vale por S/.350.00 no indica el concepto de gastos.
5. Los vales carecen de numeracin. Cada Gerencia mantiene talonarios en blanco
Recomendaciones
Que la gerencia Financiera se sirva elaborar una directiva interna que contenga normas y procedimientos para el manejo y control
del fondo fijo, la misma que deber ser aprobada por la gerencia general que contendr entre otros aspectos; naturaleza del
fondo, tope individual mximo para cada desembolsos, funcionarios facultados para autorizar gastos, plazo mximo para liquidar
vales provisionales, etc.

A2/2

HECHO POR
FECHA
REVISADO
POR

LCS
03.01.1
4
PYR

EMPRESA DEL SUR

ARQUEO DE FONDO FIJO
RELACIN DE DOCUMENTOS DEFINITIVOS
FECHA N

N DOC.

08.11.13

9114

28.12.13

335

30.12.13

S/N

PROVEED
OR
Lima gas

Good
Years S.A
Pablo
Mori

CONCEPT
O
Compra
gas
propano
Compra 2
llantas
Pintado
de local

IMPORTE
S
300
S
$

600 N
450 N

AUTORIZA
DO
Gerente
Finanzas
Gerente
Finanzas
Gerente
Finanzas

1,350

Trabajo realizado
= suma conforme
S = documentacin sustentatoria conforme en cuanto a propiedad, autoridad,
legalidad y autenticidad.
$ = documentos inconformes en cuanto a legalidad y propiedad del gasto.
N = exceden el tope mximo de S/. 300
Observaciones
1. Se ha observado que la compra de las llantas es para uso del
automvilparticular del Gerente de Finanzas y no para los vehculos de la
empresa.
2. Existe un recibo, que no rene los requisitos de comprobantes de pago y no
se ha efectuado la retencin del impuesto y/o exigido la constancia de
suspensin de pago, contravinindose lo establecido en la ley del impuesto
a la renta.
3. Se ha encontrado 2 desembolsos que exceden el tope mximo individual
de gastos de S/. 300, fijado por la administracin.
Recomendaciones
1. Que la Gerencia General se sirva disponer que el Gerente de Finanzas,
reintegre a la empresa el valor de las llantas adquirida para su automvil
particular.
2. Que para lo sucesivo el custodio de fondo fijo exija a los proveedores el
comprobante de pago de acuerdo a los requerimientos legales, que
incluyan IGV.
3. Que la Gerencia General se sirva reiterar al custodio del fondo fijo y los
funcionarios competentes enmarcarse dentro de los topes mximos de
desembolsos.

HECHO POR
FECHA

MDR
03.01.1
4

A2/3

REVISADO
POR

PYR

EMPRESA DEL SUR S.A

RESUMEN DEL MOVIMIENTO DEL LIBRO BANCOS

BANCO
CTA.CTE.

SALDO AL
30.11.13

MOVIMIENTO DICBRE.
INGRESOS
EGRESOS

102340010

24,340

60,600

34,699

SALDO
SEGN
AUDITORIA
AL 31.12.13
50,241

REF. P / T

A4/1

Trabajo realizado
= chequeado con saldo del libro bancos mes noviembre, conforme.
= chequeado con abonos y cargos del extracto bancario, conforme.
= inspeccionado saldo en el libro bancos, conforme.

HECHO POR
FECHA
REVISADO
POR

MDR
03.01.1
4
PYR

A4

LIBRO BANCO DE CRDITO

MES DE DICIEMBRE DE 2013

FECHA

CONCEPTO

02.12.13
06.12.13

Ch./202
Deposito
efectivo
Ch/203
N/A N891
Ch/204
Ch/205

18.12.03
20.12.13
22.12.13
29.12.13

Saldo del
mes
anterior

DEBE S/.

HABER S/.

7,500
50,600
5,000
10,000
________
60,600

15,000
7,149

SALDO
DEUDOR S/.

SALDO
ACREEDOR
S/.

16,790
67,390
62,390
72,390
57,390
50,241 N

24,290
84,890

34,649

Trabajo realizado
= suma conforme
N = saldo determinado correctamente, coincide con libro mayor y con balance
general
= chequeado con conciliacin bancaria

HECHO POR
FECHA
REVISADO
POR

MDR
03.01.1
4
PYR

A 4.1

EXTRACTO BANCARIO MES DE DICIEMBRE DE 2013

BANCO DE CRDITOCTA.CTE. 102340010

FECHA
01.12.13
06.12.13
15.12.13
20.12.13
22.12.13
30.12.13
30.12.13

CONCEPTO
Saldo
Depsitos efectivo
Ch/.202
N/A N891
Ch/204
N/A N995
N/C N 732
Saldo a favor

CARGOS S/.

ABONOS
24,290
50,600

7,500
10,000
15,000
20,000
4,700
27,200
77,690
104,890

104,890

Trabajo realizado
= chequeado con conciliacin bancaria

HECHO POR
FECHA
REVISADO
POR

MDR
03.01.1
4
PYR

A 4.2

CONCILIACIN BANCARIA
MES DE DICIEMBRE DE 2013

Saldo segn libros

bancos
Mas
Cheques girados y no
cobrados
Ch/203
Ch/.205
N/A N 995 no recibidas

50,241

5,000
7,149

12,149
20,000

32,149
82,390

Menos
N/C N 732, no recibida
Saldo segn extracto
bancario

(4,700)
77,690

Trabajo realizado
= suma conforme
= rastreado a extracto bancario del mes de enero de 2014, verificado su cobro
= verificada en el extracto bancario
=chequeado en el libro bancos, conforme.

HECHO POR
FECHA
REVISADO
POR

MDR
03.01.1
4
PYR

A4/1

EMPRESA DEL SUR S.A

RECONCILIACIN BANCARIA AL 31.12.13
CUENTA CTE.
BANCARIA
BANCO
Crdito

N CTA.CTE.
102340010
0

SALDO
EXTRACTO
BANCARIO
AL
31.12.13
77,690
77,690

+
N/C NO
REGISTRADA

SALDO
SEGN
LIBRO
BANCOS

REF. P/T

20,700

50,241

A4/1

20,700

50,241

(-)
N/A NO
COBRADOS

(-)
N/A NO
REGISTRADA

4,700 N

12,149

4,700 N

12,149

OTROS

OTROS

Trabajo realizado
= suma conforme
= chequeado con saldo de extracto bancario, conforme
= chequeado con saldo de libro de bancos, conforme
= rastreado el pago al mes siguiente. Se cobraron en enero 2014
N = las notas de cargo y abono aparecen en el extracto bancario pero no han sido recibidas del banco.
Observacin
La N/C N732 por S/. 4,700 y la N/A 995 por S/. 20,000 que se refleje en la conciliacin bancaria y reconciliacin no han sido
registradas contablemente en el ejercicio 2013, debido a que la empresa no ha decepcionado dichas notas al banco. En
consecuencia, no se afectado a los resultados del ejercicio examinado.
Recomendacin
Que el contador general se sirva solicitar el Banco las notas no recibidas, procedimiento inmediato a registrar el asiento de ajuste
contables respectivos.
HECHO POR
FECHA
REVISADO
POR

MDR
03.01.1
4
PYR

A4/2

CONFIRMACIN DE SALDOS

Lima 03, de enero

2014
Seores
BANCO DE CRDITO
Presente
Asunto:

confirmacin de saldos
Auditoria ejercicio 2013

De nuestra consideracin:
Es grato dirigirnos a ustedes, relacin al asunto del rubro, para solicitarles
se sirvan informacin directamente a nuestros Auditores Externos
YARASCA, LVAREZ $ ASOCIADOS, contadores pblicos sociedad civil, av.,
Nicols Arriola N 385 of. 201 La Victoria lima 13, informacinsegn su
registro al 31.12.13 sobre lo siguiente:
1. Saldo de nuestras cuentas corrientes, ahorros y cuentas a plazo.
2. Saldos por crditos directos, documentos descontados, operaciones
con el exterior, fianzas hipotecarias y toda operacin que
mantengamos con ustedes.
3. Detalle de ttulos, acciones y otros valores depositados por cualquier
concepto.
4. Nombres de las personas autorizadas para firmar cheques contra
nuestras cuentas bancarias.
Mucho agradeceremos que en caso de no registrar operaciones en algunos
de los rubros antes mencionados, se sirvan dejar expresa constancia de ello.
Atentamente,
EMPRESA DEL SUR S.A

____________________
GERENTE GENERAL

CARTA RESPUESTA DEL BANCO

Lima 13 de enero del

2014
Hora: 15.00
Seores
YARASCA, LVAREZ& ASOCIADOS
Av. Nicols Arriola N385 of 201
Lima 13 Per
Asunto:

confirmacin al 31.12.13

para
Auditores externos
De conformidad a lo solicitado, cumplimos con informacin a ustedes, que al
cierre de operaciones en la fecha indicada en el asunto, en relacin a la
Empresa del Sur S.A. nuestros libros mostraban lo siguiente:
FECHA
31.12.13
31.12.13
31.12.13

CLASE DE
CUENTA
Prestamos
Garantas
Cuenta
corriente

SALDO S/.

DOC.

8005826
10070782
102370010

150,000
300,000
77,690

Hipoteca

La persona autorizada a firmar cheques es don Juan Briceo Ramrez,

Gerente General.
Aparte de lo expresado anteriormente, de acuerdo a nuestros libros la
Empresa del Sur S.A no tiene a dicha fecha ninguna otra obligacin o cuenta
con este banco.
Atentamente
BANCO DE CRDITO
_________________
Jefe de operaciones

A-C

9. CONFIRMACIN DE BANCOS Y DE OTRAS EMPRESAS

FINANCIERAS
Las pruebas detalladas de transacciones y saldos para el efectivo en caja
y bancos comprenden:
a Confirmacin de los montos de fondos en poder de terceros, como as
tambin las firmas autorizadas en el manejo de los fondos y los
dems acuerdos con las entidades financieras, es uno de los
procedimientos en la mayora de trabajos de auditora.
b Revisin de las conciliaciones bancarias.
c Realizacin de recuentos de efectivo y valores, cuando no son
efectuados por la empresa.
d Revisin de la traduccin de saldos en moneda extranjera.
e Examen de las cuentas de fondo fijo para determinar que todas las
transacciones de bancos hayan sido contabilizadas.
Al realizar la confirmacin de los montos en poder de bancos y otras
empresas financieras, es necesario tener en consideracin lo siguiente:
Este procedimiento puede proporcionar una confirmacin de los
saldos y o transacciones individuales, y puede proporcionar evidencia
de la efectividad de los sistemas y control.
La confirmacin generalmente es requerida en todas las auditorias.
Los resultados de las confirmaciones de cuentas bancarias se usan
frecuentemente en relacin con las pruebas sobre la conciliacin de
saldos bancarios y para proporcionar evidencias de prstamos,
activos entregados en garanta de prstamos, avales y otros asuntos
pertinentes.
Existen formularios estndar que se utilizan para solicitar informacin
bancaria para fines de auditoria.
El nmero de cuentas bancarias a confirmar depende de diversos
factores, como por ejemplo:
La cantidad y tipo de cuentas.
La importancia relativa y riesgo asociado con los saldos
bancarios.
La evaluacin de la efectividad de los sistemas de informacin
y control.
La seleccin inicial de cuentas debe incluir saldos acreedores y de
saldo cero y debe hacerse mediante un mtodo al azar o sistemtica,
utilizando estratificacin cuando sea posible. Adems, las cuentas
que son consideradas significativas tambin debern ser incluidas,
como por ejemplo:

 Principales bancos.
Saldos individualmente significativos.
Cuentas con problemas conocidos.
La confirmacin puede llevarse a cabo antes del cierre del periodo a
menos que existan debilidades de control significativo.
Es necesario dejar adecuada constancia en los papeles de trabajo de
los criterios de seleccin adoptados.
La confirmacin de bancos y de otras empresas financieras, deber
incluir entre otras, los siguientes procedimientos:
1

2
3

4
5
6
7
8

Obtener o proponer una lista completa de todas las cuentas bancarias

existentes durante el periodo. Las cuentas corrientes, de depsito,
prestamos, cartas de crdito, letras en cobranza, letras descontadas,
etc.; tambin deben ser incluidas.
Completar o hacer que la empresa cliente complete los formularios
estndar.
Acordar que la empresa autorice al banco a cumplir con el
requerimiento de auditora. Esto puede lograse mediante la firma de
la carta circular o escribiendo en forma separada al banco otorgando
una autorizacin especial vlida hasta nuevo aviso.
Prepara un listado de control de las confirmaciones.
Despachar las cartas circulares directamente, adjuntando una copia
adicional de cada solicitud para el banco.
Registrar las fechas de envo y recepcin en el listado de control.
Si fuera necesario, enviar un segundo pedido.
Controlar las respuestas a medida que son recibidas y realizar
inmediatamente un seguimiento de las discrepancias observadas, de
la siguiente manera:
Revisar el sobre y el formulario estndar para identificar
cualquier posible evidencia de falta de autenticidad.
Identificar aspectos inusuales para realizar un seguimiento
inmediato.

Se presenta un modelo de carta circular a bancos y de la respuesta

correspondiente en la pag 41, 42.

FORMATO N 1
EFECTIVO
CUESTIONARIO PARA LA REVISN Y EVALUACIN DELSISTEMA DE
CONTROL INTERNO

1. GENERALIDADES
1. Las funciones de los encargados de valores y fondos
son tales que no manejan registros ni preparan
asientos para los libros generales de contabilidad,
cuentas por cobrar, etc. Distintos de libros de Caja.
2. La apertura de las cuentas bancarias y las firmas de
las personas que giran sobre ellas son debidamente
autorizadas.
3. Existen instrucciones a los bancos indicando que las
personas autorizadas para firmar cheques no pueden
delegar tal autorizacin en otros funcionarios.
4. Se avisa inmediatamente a los bancos cuando una
persona autorizada para firmar los cheques deja el
empleo de la empresa.
5. Si esta situacin no se ha presentada, ha previsto la
empresa algn procedimiento para notificar a los
bancos cuando sea necesario.
6. Todas las cuentas bancaria a nombre de la empresa
estn registradas en cuentas de controlen el mayor
general o auxiliar.
7. Los traspasos de una cuenta bancaria a otra estn
bajo control contable en forma talque tanto cargos
como abonos queden registrados en una cuenta de
control.

N/A

SI

NO

M/C

8. Mantiene la empresa un control de los cheques

postfechados.
2. RECONCILIACIN DE LOS SALDOS BANCARIOS.
1. Las
cuentas
bancarias
son
reconciliadas
regularmente por la empresa.
2. Las reconciliaciones bancarias son preparadas y
revisadas por empleados que no preparen o firmen
cheques o manejen dinero de la empresa.
3. Los extractos bancarios y los volantes de cheques
pagados se entregan directamente en sobre cerrado al
empleado que prepara las reconciliaciones.
4. Los procedimientos efectuar las reconciliaciones
contemplan todos los pasos esenciales que aseguren
una

efectiva

reconciliacin,

particularmente

en

cuanto a:
1. Comparaciones del nmero y valor de los cheques
contra el libro de salida de caja.
2. Revisin de endosos en los bancos

o de los

volantes delos cheques.

3. Comparacin con los saldos del mayor general.
5. Un empleado sin injerencia en los ingresos o egresos
de caja revise todas las reconciliaciones y hace
averiguaciones sobre las partidas poco usuales.
3.COMPARACIN POSTERIOR DE LA RECONCILIACIN
1. Las notas relacionados con dbitos o crditos no
aceptados por el banco son recibidos por un empleado
distinto del cajero.
2. Las transacciones de caja, sin excepcin, se registran
en la fecha en que:
1. Se recibe el dinero.
2. Se expiden los cheques
4.REVISIN DE CHEQUES
1. La existencia de chequeras en blanco est controlada
en forma talque evita que personas no autorizadas
para girar cheques puedan huso independiente de
ellas.
2. La firma o contrafirma de cheques en banco est
prohibida
3. En caso contrario los empleados responsables de
cerciorar por medio de inspecciones posteriores de los
cheques o informacin comprobatoria de que tales
cheque han sido usados correctamente.
4. La prctica de girar cheques al portador est

prohibida.
5. Silos cheques son numerados consecutivamente son
anulados los daados a fin de evitar su uso y son
archivados con el propsito de controlar su secuencia
numrica
5.CONSIGNACIONES BANCARIAS
1. Se preparan duplicados delas consignaciones y estos
son

sellados

por

el

banco

archivados

cronolgicamente.
2. En caso afirmativo se comparan tales duplicados con
el libro de entradas de caja al menor en forma
selectiva, por algn diferente al cajero.
3. Se comparan tales duplicados contra los recibos de
caja

para

asegurarse

de

que los

ingresos

son

depositados en las mismas especies en que fueron

recibidos
6.EFECTIVO EN CAJA
1. Los fondos de caja menor mantiene bajo una base de
fondo fijo.
2. Los encargados del manejo de la caja menor son
independientes del cajero general u otro empleado que
maneje remesas u otra clase de dinero.
3. La responsabilidad principal de cada fondo est
limitada a una sola persona.
4. Los fondos de caja menor se limitan a sumas
razonables segn las necesidades del negocio.
5. Los pagos por caja menor tienen un limite mximo
asignado.
6. Los comprobantes de caja menor son preparados de
tal forma que no permitan alteraciones.
7. Los comprobantes de caja menor tienen la firma del
beneficiario.
8. Los cheques de reembolso de caja menor se giran a
favor del encargado del fondo.
9. Los anticipos a empleados hechos con el fondo de caja
menor son autorizados por un encargado responsable
que no tenga a su cargo funciones de caja.
10.Al solicitar los rembolsos de caja menor se presentan
los comprobantes de los gastos a fin de que sean
inspeccionadas por quien firma el cheque.
11.Se llevan a cabo arqueos peridicos del fondo de caja
menor bien sea por el departamento de auditoria
interna o por una persona independiente de las

labores de caja.
Seccin discutida con (nombre y puesto)
Seccin preparada por:
Empresa:
Periodoque cubre laAuditoria:

Fecha:

CASO
PRCTI
CO
CENTRO COMERCIAL ALAMEDA DEL
CALZADO

PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
1. INTRODUCCION:
EL C.C. ALAMEDA DEL CALZADO, es una institucin con personera
legal reconocida, especializados en la venta de calzado de cuero, para el
pblico en general.
Somos conscientes que el fomento de empleo es un factor gravitante
para combatir la pobreza y con esa mstica de trabajo nuestra
institucin est generando oportunidades de desarrollo de vida para la
gente ms necesitada, porque estamos convencidos que la frmula para
sacar a nuestro pas adelante es: INVERSIN + TRABAJO = MENOS
POBREZA.
2. PRINCIPALES FUNCIONARIOS
Presidente: ING. Milton Solrzano Ibez
Vicepresidente: Ing. Carlos Aron Alfaro Ramosg
Director de actas y archivos: Filomena Margarita Paredes Cevallos
Director de economa y finanzas: Margot Rodrguez Mendoza
Director de defensa institucional: Segundo Pablo Moreno Bustamante
Director de organizacin: Nicols Ruiz Narvez
Director de extensin de cultura, asistencia social y deportes:
Santos Vargas Alayo
Director de promocin industrial y comercio: Nilder Ventura Revilla

3. OBJETIVO DE LA AUDITORA

El objetivo de nuestro trabajo fue verificar las liquidaciones de caja

emitidas por la oficina de tesorera en el ao 2014.

4. ALCANCE DE LA AUDITORIA:

Para el desarrollo de nuestra labor se cont con las Liquidaciones de

caja, estados de cuenta corriente, voucher depsitos bancarios y
comprobantes de pago emitidos correspondientes al 2013 y 2014.
5. PROGRAMA DE AUDITORIA:

CENTRO COMERCIAL ALAMEDA DEL CALZADO

6.PERSONAL:
N

NOMBRE

01

Diana
Orozco

02

Graos
Henry
Merejildo

03

Arce
Ana Toribio
Quiones

DNI

47349982

45249834

44258793

CARG
O

PROFESI
N

N MAT.

HORAS
ASIGNAD
AS

DAS
TIL
ES

Auditor
Supervi
sor
Auditor
Master

CPCC

25687

20

CPCC

25348

20

CPCC

25634

20

Auditor
Senior

EFECTIVO

CUESTIONARIO PARA LA REVISN Y EVALUACIN DELSISTEMA DE

CONTROL INTERNO
N/
A

1. GENERALIDADES

SI

01.Las funciones de los encargados de los fondos son

tales que no manejan registros ni preparan asientos
para los libros generales de contabilidad, cuentas por
cobrar, etc.

02.La apertura de las cuentas bancarias y las firmas de

las personas que giran sobre ellas son debidamente
autorizadas.
03.Existen instrucciones a los bancos indicando que las
personas autorizadas para firmar cheques no pueden
delegar tal autorizacin en otros funcionarios.
04.Se avisa inmediatamente los bancos cuando una
persona autorizada para firmar los cheques deja el
empleo de la empresa.
05.Todas las cuentas bancarias a nombre de la empresa
estn registradas en cuentas de control en el mayor
general o auxiliar.

NO M/C

El contador es el
encarga de elabora
los documentos y
contables.
Las
cuentas
mancomunadas

No
contamos
chequera

con

Solo nos guiamos

extractos bancarios

No hay nadie en
precisamente de conc
cuentas.

2. RECONCILIACIN DE LOS SALDOS BANCARIOS.

01.Las
cuentas
bancarias
regularmente por la empresa.

son

reconciliadas

02.Las reconciliaciones bancarias son preparadas y

revisadas por empleadas que no preparen o firmen
cheques o manejen dinero de la empresa.

05.Un empleado sin injerencia en los ingresos o egresos

de caja revisa todas las reconciliaciones y hace
averiguaciones sobre las partidas poco usuales.

3.EFECTIVO EN CAJA

01.Los fondos de caja menor se mantienen bajo una base

de fondo fijo.

02.Los encargados del manejo de la caja menor son

independientes del cajero general u otro empleado que
maneje remesas u otra clase de dinero.
03.La responsabilidad principal de cada fondo est
limitada a una sola persona.

La Srta Margarita
encargada de to
movimientos de caja

04.Los fondos de caja menor se limitan a sumas

razonables segn las necesidades del negocio.

05.Los pagos por caja menor tienen un limite mximo

asignado.

06.Los comprobantes de caja menor son preparados de

tal forma que no permitan alteraciones.

07.Los comprobantes de caja menor tienen la firma del

beneficiario.
08.Los anticipos a empleados hechos con el fondo de
caja menor son autorizados por un encargado
responsable que no tenga a su cargo funciones de caja.

09.Al solicitar los rembolsos de caja menor se presentan

los comprobantes de los gastos a fin de que sean
inspeccionadas por quien devuelve el dinero.

11.Se llevan a cabo arqueos peridicos del fondo de caja

menor bien sea por el departamento de auditoria interna
o por una persona independiente de las labores de caja.

Si, aunque cuan

insuficiente, lo res
cubre con los ingr
da.

cubren montos me
iguales a S/. 25

Son impresas y re
por un sistema.

No contamos con un
Auditora Interna.

Seccin discutida con (nombre y puesto)

MARGARITA VELA HILARIO
Seccin preparada por: ANA TORIBIO QUIONES Fecha:20 04 - 2014
Empresa: CC ALAMEDA DEL CALZADO
Periodo que cubre la Auditoria:
2013 - 2014

INFORME 2014
Trujillo, 23 de Abril de 2014.
Seores: Carlos Miano y Elena Sandoval Valdiviezo
Comit de Fiscalizacin
C.C. ALAMEDA DEL CALZADO
Asunto: Informe de Arqueo de Caja y Conciliaciones de Efectivo

Nos es grato saludarles y a la vez alcanzarle las observaciones

encontradas en la revisin especial practicada a su representada sobre las
Liquidaciones de caja y Conciliaciones de Efectivo correspondiente al ao
2013 - 2014.
Estas observaciones se remiten a su despacho a efecto que se tomen
las medidas correctivas del caso. Al respecto acompaamos en forma
detallada cada una de las observaciones con sus respectivos anexos.
Cualquier aclaracin sobre el informe emitido, nos encontramos a
vuestra disposicin.
Atentamente
CONTADORES ASOCIADOS

C.C. ALAMEDA DEL CALZADO

DESCRIPCION DE NUESTRO TRABAJO.
Para el desarrollo de este trabajo especial se realiz el siguiente procedimiento:
1. Se verific las Liquidaciones de caja y los comprobantes de pago que
sustentan el ingreso.
2. Luego se procedi a verificar que todos los ingresos netos fueran
depositados en el banco.
A continuacin detallamos los Hallazgos ms relevantes alcanzados dentro
del procedimiento de nuestro trabajo:
OBSERVACION 01: DEPOSITOS DE INGRESOS EN LA CAJA
TRUJILLO MAYOR A 5 DIAS.
Segn conversacin con el Srta. Margarita Vela Hilario, trabajadora
del rea de Contabilidad encargado de revisar las liquidaciones de
caja, nos manifest que el dinero recaudado por los ingresos que
figuran en las Liquidaciones de Caja, deben de depositarse en el
mismo da o mximo al da siguiente, dicha instruccin fue
impartida en forma verbal, ya que la empresa no cuenta con un
Manual de Organizacin, Funciones y Procedimientos Aprobados y
entregados a los trabajadores.

Sin embargo se comprob que, durante los meses verificados

correspondientes a los meses de Enero Marzo 2014

existen

depsitos bancarios hasta con retraso de 15 das (Anexo_01),

evidencindose que las liquidaciones de Caja no son sustentadas
con sus depsitos al da siguiente.
OBSERVACION 02: FALTA DE CONTROL EN LOS CARDEX DE
LOS SOCIOS.
Al verificar los cardex cancelados del ingreso de socios se encontr
que la tarjeta del socio Totocayo Casanova Gustavo Milton aparece
como cancelada, teniendo un saldo de $140 (Ciento Cuarenta
Dlares Americanos), cuyo pago de los mismos no aparecen
sustentados en ningn comprobante.
OBSERVACION 03: LOS ESTADOS DE CUENTA

NO ESTAN

CORRELATIVOS.
Al revisar los archivos de Estados de Cuenta, se encontr que stos
no estaban completos, faltando los correspondientes a las fechas del
01-01-2014 al 30-04-2014, no pudindose comprobar los depsitos
que deberan efectuarse el 24-01-2014 con comprobante n 400 por
$ 1,000 (Mil Dlares Americanos), el 31-01-2014 con comprobante
n 598 por $ 1,000 (Mil Dlares Americanos) ni el del 09-03-2014
con comprobante n 1596 por $ 1,000 (Mil Dlares Americanos).

OBSERVACION 05: LOS DEPSITOS NO SON REALIZADOS DE

MANERA DISCRIMINADA EN LA CUENTA DE DLARES DE LA
CAJA TRUJILLO.
Se observa que los depsitos de los nuevos socios no se realizan de
manera separada, no pudiendo as determinar a quienes les

corresponde, tal es el caso del Socio Mantilla Alvarado Patricia

(Stand N 86) quien cancel $ 500 (Quinientos Dlares Americanos)
con fecha 26-06-2014, y no hay un depsito inmediato de dicho
importe, siendo depositado el 01-07-2014 pero en manera conjunta
con otros pagos.
OBSERVACION 05: INCREMENTO DE SUELDOS.
Al verificar la Planilla de sueldos verificamos el aumento parcial en
las remuneraciones del Personal Administrativo, existiendo en el
caso de la Srta. Margarita Vela Hilario un aumento de S/. 400
(Cuatrocientos Nuevos Soles), siendo el nuevo sueldo S/. 1,200 (Mil
Doscientos Nuevos Soles),

mientras que en el caso de la Srta.

Karina el aumento fue de S/. 225 (Doscientos Veinticinco Nuevos

Soles), llegando a un sueldo de S/. 900 (Novecientos Nuevos Soles).
CONCLUSIONES:

Se realiz la verificacin de los comprobantes de ingresos y

egresos de caja del mes de marzo del 2014, constatando que

stos

son

emitidos

correlativamente

registrados

automticamente por el sistema.

La entrega de los ingresos de Efectivo por concepto de SS.HH.

y La Bodeguita son diarios, mientras que de los juegos
mecnicos son semanales y stos se realizan con la presencia
de un fiscal.

Se comprob que la empresa muestra una carencia de control

interno en los procesos de emisin de tickets en los servicios
higinicos, puesto que en los reportes alcanzados en los
cuadernos, el efectivo reportado siempre es mayor que los
tickets emitidos.

La cuenta de soles no tiene mucho movimiento, puesto que

los ingresos recaudados son utilizados generalmente de
manera inmediata.

Al preguntar sobre el destino de los desembolsos de la Cuenta

de Dlares, la Srta. Margarita Vela Hilario manifest que stos
se utilizan para completar los pagos efectuados a Hidrandina,
Sedalib y personal.

La caja chica cubre gastos menores o iguales a S/. 25

(Veinticinco Nuevos Soles), como movilidad y otros.

Las cancelaciones de los gastos se realizan en efectivo.

Los recibos de Hidrandina correspondientes a los meses de

enero - marzo 2014 estn cancelados por la Asociacin,

estando pendiente de cobro a los asociados por un monto S/

4,000.20 (Cuatro Mil y 20/100 Nuevos Soles).

No se revisan los reportes generados por la entidad financiera

y los depsitos que debieron hacerse en forma oportuna,
producto de la recaudacin de ingresos.

No se cuenta con un cuaderno de cargo, con el cual se lleve

un mejor control del manejo de documentos.

Los ingresos de los SS.HH. no son suficientes para cubrir los

gastos que stos demandan como por ejemplo el recibo de
agua, insumos necesarios y el sueldo de la trabajadora,
teniendo que la asociacin asuma la diferencia.

RECOMENDACIONES:

Teniendo en cuenta la antigedad de los vales encontrados en

caja, se recomienda dar un plazo mximo de regularizacin
(15 das) o en caso contrario responsabilizar el gasto a la
persona que lo autoriz.

Los Estados de Cuenta deben obtenerse mensualmente y no

esperar alguna fiscalizacin para solicitarlos, conciliarlos y
archivarlos.

Los ingresos debern ser depositados en su totalidad

diariamente en la cuenta de la Caja Trujillo.

Se recomienda a la Administracin de esta Asociacin, contar

con una chequera, para un mejor control de los desembolsos,

puesto que stos se realizan por cuantiosos montos que no

son justificados de manera detallada.

Implementar

una

poltica

de

pago

proveedores,

estableciendo el ltimo da de la semana como fecha de

cancelacin, para un mejor control.

Implementar una medida de control interno para mejorar la

recaudacin de ingresos, sin que estos puedan ser alterados.