OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

1. Quines son responsables del impuesto sobre las ventas?

Por regla general, quienes venden bienes gravados, prestan servicios
gravados e importan bienes gravados son responsables del impuesto
sobre las ventas, tambin los exportadores.
Los sujetos a quienes el legislador ha atribuido la condicin de
responsables del impuesto tienen obligaciones que deben cumplir so pena
de incurrir en sanciones de tipo administrativo (sancin por
extemporaneidad, sancin moratoria etc.) y/o de tipo penal.
2. Qu es el impuesto de renta y complementarios?
El impuesto sobre la renta y complementarios es un solo gravamen integrado
por los impuestos de renta y los complementarios de ganancias ocasionales y
de remesas.
El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un
contribuyente en el ao, que sean susceptibles de producir incremento neto
del patrimonio en el momento de su percepcin, siempre que no hayan sido
expresamente exceptuados, y considerando los costos y gastos en que se
incurre para producirlos.
El impuesto sobre la renta es un impuesto de orden nacional, directo y de
perodo. Es de orden nacional, porque tiene cobertura en todo el pas y su
recaudo est a cargo de la nacin (actualmente la funcin de recaudo se
ejerce a travs de los bancos y dems entidades financieras autorizadas).
Es directo, porque grava los rendimientos a las rentas del sujeto que
responde por su pago ante el Estado. Es de perodo, como quiera que tiene
en cuenta los resultados econmicos del sujeto durante un perodo
determinado, en consecuencia, para su cuantificacin se requiere
establecer la utilidad (renta) generada por el desarrollo de actividades
durante un ao, enero a diciembre.
3. Qu es la retencin en la fuente?
La retencin en la fuente es un sistema de recaudo mediante el cual la
persona o entidad que realice un pago gravable a un contribuyente o
beneficiario debe retener o restar de ese pago un porcentaje determinado

por la ley, a ttulo de impuesto y consignarlo a favor de la administracin

tributaria.
La retencin en la fuente no es un impuesto sino un mecanismo encaminado a
asegurar, acelerar y facilitar a la administracin tributaria el recaudo y
control de los impuestos sobre la renta, ventas y timbre y el gravamen
sobre transacciones financieras. De esta manera, se busca que el impuesto
se recaude en lo posible, dentro del mismo ejercicio gravable en que se
cause.
Selecciones la respuesta correcta de la pregunta 4 a la 7
4. son agentes retenedores:
a. Albailes
b. Deportistas
c. Polica
d. Personas jurdicas
5. Conceptos sujetos de retencin:
a. Ingresos Laborales
b. Dividendos y Participaciones
c. Honorarios, comisiones, servicios
d. Arrendamientos, rendimientos financieros, Por consultora, servicios
tcnicos, asistencia tcnica, prestados por personas no residentes o no
domiciliadas en Colombia.
6. las obligaciones de los agentes retenedores:
a. Declarar y consignar a favor de la DIAN
b. Expedir certificados
c. Retener cuando realizan un pago
d. Todas las anteriores

7. Cules son los principios fundamentales del procedimiento tributario:

a. Equidad
b. Eficiencia
c. Progresividad
d. Retroactividad
e. Todas las Anteriores
f. Ninguna de las anteriores
8. DEFINA HECHO GENERADOR.
Es el evento, actividad o circunstancia que causa el impuesto
9. DEFINA CAUSACIN.
Es el momento en que nace la obligacin tributaria.
10. DEFINA BASE GRAVABLE.
Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el
cual se aplica la tarifa para determinar el monto de la obligacin.
11. MENCIONE QUE IMPUESTOS DEPARTAMENTALES EXISTEN
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)

IMPUESTO A GANADORES DE LOTERAS

IMPUESTO A LOTERAS FORNEAS
IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS, SIFONES Y REFAJOS
IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES, VINOS, APERITIVOS Y
SIMILARES
IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS
IMPUESTO AL CONSUMO DE GASOLINA
DEGELLO DE GANADO MAYOR
IMPUESTO DE REGISTRO

i)

IMPUESTO SOBRE VEHCULOS AUTOMOTORES

12. MENCIONE QUE IMPUESTOS MUNICIPALES EXISTEN

a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

IMPUESTO DE AVISOS Y TABLEROS
IMPUESTO PREDIAL
IMPUESTO DE VEHCULOS
IMPUESTO A LA DELINEACIN URBANA
IMPUESTO DE ESPECTCULOS PBLICOS
IMPUESTO A LAS VENTAS POR EL SISTEMA DE CLUBES
IMPUESTO DE DEGELLO DE GANADO MENOR
IMPUESTO A LAS RIFAS Y JUEGOS DE AZAR
IMPUESTO DE CIRCULACIN Y TRNSITO DE VEHCULOS DE
SERVICIO PBLICO

12.
MARQUE CON UNA (X) CUAL ES EL HECHO GENERADOR
DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
Tener una propiedad de bien raz ( )
Ser propietario de un negocio
(x)
Juegos de azar
( )
Ninguna de las anteriores
( )
Marque F o V segn corresponda:
13. Se entiende por causacin:

A: Cuando nace el derecho a exigir su pago; aunque no se haya hecho

efectivo el cobro (f)
B: Se entiende que cuando se realiza el hecho econmico, esta ha
constituido una obligacin o un derecho exigibles. (v)
Marque con una x la respuesta correcta

14. El sujeto activo de los impuestos municipales y departamentales es:

A: El Municipio y el Departamento.
B. Son las personas naturales y Jurdicas, sociedades de hecho
C. Responsables del cumplimiento de las obligaciones tributarias y de pagar
impuesto.
C. Ninguna de las Anteriores

Marque F o V segn corresponda

15.
En Colombia; solamente las Asambleas departamentales y los
concejos Distritales; y municipales podrn imponer tributos; solamente
mediante Decretos y sin fijar los sujetos activos y pasivos.
(F)
ARTICULO 338
16.
La base gravable para el impuesto predial la constituye el avalo
catastral o el avalo fijado por el propietario o poseedor del inmueble,
conforme las disposiciones legales
(F) El artculo 5
de la Ley 601 Base gravable mnima: fijacin por el Concejo Distrital
17.
La tarifa es el porcentaje o valor determinado por la Ley; o
acuerdo municipal que resulta aplicable a la base gravable.
(V)
18. Una obligacin tributaria resulta del vnculo entre:
a. Sujeto pasivo y hecho generador
b. Sujeto activo y hecho imponible
c. Sujeto activo y sujeto pasivo

d. Causacin y tarifa.
19. Son los elementos de la obligacin tributaria.
Sujeto pasivo

sujeto activo

Hecho generador

causacin

hecho imponible

base gravable

tarifa

20.Encierre la respuesta correcta, la reforma tributaria vigente en

Colombia, est contemplada en la ley.
a. Ley 1607- 26 dic-2012
b. Ley 1706 - 21-dic -2003
c. Ley 1607 22 dic 2014
d. Ley 1739- 23 dic 2014
e. Ninguna de las anteriores

21. Relacione con cada significado correcto.

Rentas

exentas

Deducciones

Tarifas

Ganancias
ocasionales

Es el tributo que se causa por los ingresos y utilidades

obtenidas con carcter extraordinario.( Ganancias
ocasionales)
Es el porcentaje o valor que se aplica sobre la base
gravable o renta lquida gravable para determinar el
impuesto a cargo.( Tarifas)
Son los gastos efectuados necesariamente dentro de la
actividad productora de renta y las provisiones
normalmente acostumbradas para la proteccin del
capital.
( Deducciones)
Son aquellos ingresos constitutivos de renta, que por
alguna circunstancia, ha determinado la ley que su tarifa
de impuesto de renta sea cero. (Rentas exentas)

22.Que es procedimiento tributario

El procedimiento tributario es parte del procedimiento administrativo en
general y lo entendemos como la serie de normas, actos y diligencias que
regulan el despacho de los asuntos de la Administracin Tributaria. Cuando la
Administracin Tributaria notifica un contribuyente con la determinacin de
una deuda est poniendo en funcionamiento la maquinaria del procedimiento
tributario. Si el contribuyente reclama de la determinacin, est utilizando las
normas del procedimiento que le permiten discutir la pretensin fiscal.

23.Definicin de obligacin
La obligacin jurdica, en Derecho, es el vnculo jurdico mediante el cual dos
partes (acreedora y deudora) quedan ligadas, debiendo la parte deudora
cumplir con una prestacin objeto de la obligacin. Dicha prestacin puede
consistir en dar, hacer o no hacer, teniendo que ser en los dos primeros casos
posibles, lcitos y dentro del comercio. Los sujetos obligados, al igual que el
objeto de la obligacin, debern estar determinados o ser determinables.

La obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el vnculo entre el

acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente.

24.Definicin De Tributo
Cantidad de dinero que los ciudadanos deben pagar al estado para sostener el
gasto pblico.
25.Cuando se entiende por recibida una obligacin tributaria
.la relacin jurdico-tributaria comprende, adems de la obligacin tributaria
sustancial, cuyo objeto es el pago del tributo, una serie de deberes y
obligaciones de tipo formal, que estn destinados a suministrar los elementos

con base en los cuales el Gobierno puede determinar los impuestos, para dar
cumplimiento y desarrollo a las normas sustantivas.
Origen de la obligacin sustancial. La obligacin tributaria sustancial se
origina al realizarse el presupuesto o los presupuestos previstos en la ley como
generadores del impuesto y ella tiene por objeto el pago del tributo.
En conclusin, la obligacin tributaria sustancial nace de una relacin jurdica
que tiene origen en la Ley, y consiste en el pago al Estado del impuesto como
consecuencia de la realizacin del presupuesto generador del mismo.
26.Procedimientos Legales Tributarios
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
Son aquellas actuaciones por parte de la administracin tributaria dirigidas a
garantizar el efectivo cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Qu son los procedimientos tributarios?
El procedimiento tributario es parte del procedimiento administrativo en
general y lo entendemos como la serie de normas, actos y diligencias que
regulan el cmo debe actuar la Administracin Tributaria para ejercer sus
funciones.
Cuando la Administracin Tributaria enva una notificacin a un contribuyente
es porque est iniciando un procedimiento tributario.
Qu tipos de procedimientos tributarios existen?
Si clasificamos los tipos de procedimientos tributarios en funcin de cmo se
inicia, existen 2 tipos:
a) Procedimientos iniciados "de oficio", es decir, a iniciativa de los rganos de
la Administracin tributaria. Los ms habituales son:
A. Procedimiento de verificacin de datos.
B. Procedimiento de comprobacin de valores.

C. Procedimiento de comprobacin limitada.

D. Procedimiento de inspeccin.
E. Procedimiento sancionador.
F. Procedimiento de apremio.
G. Procedimiento de comprobacin del domicilio fiscal.
b) Procedimientos iniciados a instancia
(contribuyente). Los ms habituales son:

del

obligado

tributario

A. Procedimiento de devolucin de ingresos indebidos (Tambin lo puede instar

la Administracin de oficio).
B. Procedimiento de rectificacin de autoliquidaciones, declaraciones o
solicitudes de devolucin.
C. Procedimiento de revisin de actos nulos de pleno derecho (Tambin lo
puede instar la Administracin de oficio).
D. Procedimiento de rectificacin de errores materiales, aritmticos o de
hecho (Tambin lo puede instar la Administracin de oficio).
C. Procedimiento para el reconocimiento de beneficios fiscales de carcter
rogado.
27.Que Son Las Actuaciones Administrativas En Cumplimiento De Un Deber
Legal Tributario
ACTUACIONES EN CUMPLIMIENTO DE UN DEBER LEGAL
Como desarrollo de los deberes del Estado colombiano, el artculo 27 del
Cdigo Contencioso Administrativo dispone que cuando una norma imponga a
una persona el deber de presentar una declaracin tributaria, las autoridades
no podrn negarse a recibir el escrito en que pretende cumplir el deber.
En virtud del artculo 571 del Estatuto Tributario, aplicable al caso en estudio
por remisin expresa del artculo 11 del Decreto Distrital 807 de 1993, los

contribuyentes directos del pago del tributo deben cumplir con los deberes
formales sealados en la ley personalmente o por medio de sus representantes.
La obligacin tributaria sustancial o material tiene por objeto el pago del
tributo. Para que se haga efectiva esta, se necesita de la actividad del Estado
con el fin de determinar con certeza el monto de la misma y que sea
satisfecha.
Esta actividad del Estado que hace referencia no a la constitucin de la
obligacin, sino a su declaracin, se concreta en establecer una serie de
deberes y derechos, que permiten definir la realizacin en cabeza de un
sujeto, de los presupuestos previstos en la ley como generadores del tributo,
as como su cuanta.
Entre los deberes que tienen como finalidad el cumplimiento de la obligacin
tributaria sustancial o material se encuentran los siguientes:
a.
Inscripcin en el RUT. El Registro nico Tributario -RUT- administrado
por la DIAN, constituye el mecanismo nico para identificar, ubicar y clasificar
a las personas y entidades que tengan que cumplir obligaciones tributarias y
administradas por sta entidad. Ver artculo 555-2 del E. T, y Decreto
Reglamentario 2788 de 2004.

b.
Presentacin de las declaraciones tributarias. Con todas las
formalidades establecidas en la ley y el reglamento y dentro de los plazos
fijados previamente, en la forma como las mismas normas lo establecen
(declaraciones virtuales o en forma litogrfica).
c.
Suministro de informacin. Por parte de contribuyentes o no
contribuyentes, en respuesta a un mandato general o por solicitud especfica y
particular de las autoridades fiscales.
d.
Conservar pruebas. Lo que implica la obligacin de llevar contabilidad en
debida forma para quienes estn obligados; la obligacin de facturar, y
mantener documentos a disposicin de la administracin, y

e.
Recaudo y pago del tributo. Relacionadas con los deberes de las
entidades autorizadas para recaudar, de los agentes de retencin o de los
contribuyentes para la extincin de la obligacin.
El Estado, a su vez, tambin debe sujetarse a una serie de procedimientos y
formalidades que garanticen el pago del tributo. Para ello est revestido de un
poder coercitivo que le permite sancionar el incumplimiento de los deberes
tributarios con arreglo a la ley sin perjuicio de los derechos y garantas de los
administrados.
Leer desde los artculos 555 al 573 del E. T. y definir claramente:
1.
Quienes pueden actuar por el contribuyente ante la Dian
2.
Qu es el RUT, sus aspectos ms importantes, y quienes estn obligados
a inscribirse en el RUT
3.
La representacin de las personas jurdicas
4.
Forma de presentacin de los escritos por parte de los contribuyentes
5.
La competencia para el ejercicio de las funciones por parte de los
funcionarios de la DIAN (conseguir organigrama de la DIAN de Neiva
conforme a su nueva estructura orgnica).
6.
La importancia de la direccin para notificaciones y cul es la direccin
que deben informar los contribuyentes.
7.
Forma de notificacin de las actuaciones de la administracin tributaria
8.
En qu consiste la notificacin electrnica
9.
Notificaciones devueltas por correo
10.
Obligados a cumplir los deberes formales (Art. 571 al 573 del E. T.)
La obligacin tributaria sustancial o material tiene por objeto el pago del
tributo. Para que se haga efectiva esta, se necesita de la actividad del Estado
con el fin de determinar con certeza el monto de la misma y que sea
satisfecha.
Esta actividad del Estado que hace referencia no a la constitucin de la
obligacin, sino a su declaracin, se concreta en establecer una serie de
deberes y derechos, que permiten definir la realizacin en cabeza de un
sujeto, de los presupuestos previstos en la ley como generadores del tributo,
as como su cuanta.

Entre los deberes que tienen como finalidad el cumplimiento de la obligacin

tributaria sustancial o material se encuentran los siguientes:
a.Inscripcin en el RUT. El Registro nico Tributario -RUT- administrado por
la DIAN, constituye el mecanismo nico para identificar, ubicar y clasificar a
las personas y entidades que tengan que cumplir obligaciones tributarias y
administradas por sta entidad. Ver artculo 555-2 del E. T, y Decreto
Reglamentario 2788 de 2004.

b.Presentacin de las declaraciones tributarias. Con todas las formalidades

establecidas en la ley y el reglamento y dentro de los plazos fijados
previamente, en la forma como las mismas normas lo establecen (declaraciones
virtuales o en forma litogrfica).
c.Suministro de informacin. Por parte de contribuyentes o no
contribuyentes, en respuesta a un mandato general o por solicitud especfica y
particular de las autoridades fiscales.
d.Conservar pruebas. Lo que implica la obligacin de llevar contabilidad en
debida forma para quienes estn obligados; la obligacin de facturar, y
mantener documentos a disposicin de la administracin, y
e.Recaudo y pago del tributo. Relacionadas con los deberes de las entidades
autorizadas para recaudar, de los agentes de retencin o de los contribuyentes
para la extincin de la obligacin.
El Estado, a su vez, tambin debe sujetarse a una serie de procedimientos y
formalidades que garanticen el pago del tributo. Para ello est revestido de un
poder coercitivo que le permite sancionar el incumplimiento de los deberes
tributarios con arreglo a la ley sin perjuicio de los derechos y garantas de los
administrados.
Leer desde los artculos 555 al 573 del E. T. y definir claramente:
1. Quienes pueden actuar por el contribuyente ante la Dian
2. Qu es el RUT, sus aspectos ms importantes, y quienes estn obligados a
inscribirse en el RUT

3. La representacin de las personas jurdicas

4. Forma de presentacin de los escritos por parte de los contribuyentes
5. La competencia para el ejercicio de las funciones por parte de los
funcionarios de la DIAN (conseguir organigrama de la DIAN de Neiva
conforme a su nueva estructura orgnica).
6. La importancia de la direccin para notificaciones y cul es la direccin que
deben informar los contribuyentes.
7. Forma de notificacin de las actuaciones de la administracin tributaria
8. En qu consiste la notificacin electrnica
9. Notificaciones devueltas por correo
10. Obligados a cumplir los deberes formales (Art. 571 al 573 del E. T.)
28.Haga un anlisis corto sobre una situacin relevante en materia de
obligaciones tributarias, aplicadas en Colombia.
Tras ser sancionada por el presidente Juan Manuel Santos la nueva reforma
tributaria, es importante recalcar cinco puntos claves de esta reforma:
1. Impuesto sobre la renta para personas naturales
En materia del impuesto sobre la renta y complementarios se establece una
clasificacin de personas naturales en empleados y trabajadores por cuenta
propia. Adems crea dos sistemas presuntivos de determinacin de la base
gravable de renta conocidos como Impuesto Mnimo Alternativo -IMAN e
Impuesto Mnimo Alternativo Simple IMAS.

2. Impuesto sobre la renta para sociedades

En cuanto al impuesto de renta para las sociedades la tarifa baja de un 33% a
un 25 %, sin embargo se crea el impuesto para la equidad CREE que tendr
como hecho generador la obtencin de ingresos que sean susceptibles de
incrementar el patrimonio de los sujetos pasivos con tarifa del 8 % destinados
a la financiacin del SENA, ICBF y el Sistema de Seguridad Social en Salud.
Cabe resaltar que para los prximos tres aos tendr un punto adicional (1 %),
que se distribuir de la siguiente manera: 40 % para financiar a instituciones
de educacin superior pblicas, 30 % para la nivelacin de la UPC del rgimen
subsidiado en salud y 30 % para inversin social en el campo.

3. IVA
Por otra parte las tarifas de IVA pasan de siete (0 %, 1.6 %, 10 %, 16 %, 20 %,
25 % y 35 %) a solo tres tarifas de: 0 %, 5 % y 16 %. Y adicionalmente se crea
el impuesto nacional al consumo el cual presenta las siguientes tarifas: 4 %, 8
% y 16 %.
4. Impuesto nacional a la gasolina y al ACPM
Se destaca adems la modificacin en el impuesto nacional a la gasolina y al
ACPM, el cual se liquidara a razn de $250 por galn para el caso de la
corriente, a $1.555 por galn para la gasolina extra y el impuesto general al
ACPM se liquidar a razn de $250 por galn. El Impuesto Nacional a la
Gasolina y al ACPM ser deducible del impuesto sobre la renta por ser mayor
valor del costo del bien, en los trminos del artculo 107 del Estatuto
Tributario.
5. San Andrs, Providencia y Santa Catalina
Finalmente, la reforma contempla que para el archipilago de San Andrs,
Providencia y Santa Catalina aquellas empresas que se instalen all
pertenecientes a servicios, turismo, agricultura, piscicultura, maricultura y
comercio, quedarn exentas del impuesto de renta y complementarios.
Es importante mencionar que la reforma tributaria trata algunos otros
aspectos, sin embargo para comunidad contable estos puntos clave
mencionados anteriormente son los ms relevantes de esta reforma.
29.Que tipos de recursos puede el contribuyente interponer en el
procedimiento tributario? (material cuarto y quinto encuentro- visto en
clase)
Recursos legales establecidos para la defensa del contribuyente
Los recursos son el medio por excelencia que tiene el contribuyente para hacer
frente a las actuaciones de la administracin tributaria. Los medios de defensa
son un conjunto de dispositivos existentes dentro del marco legislativo de un
estado, que sirven de sustento para el ejercicio del derecho a la defensa por
parte del contribuyente, frente a los actos administrativos emanados de la

administracin tributaria nacional o municipal. El Cdigo Orgnico Tributario

establece que el contribuyente puede introducir la impugnacin de los actos de
la administracin a travs de la interposicin de los siguientes recursos
administrativos y judiciales:
Recurso Jerrquico (art. 243)
Recurso de Revisin (art. 256)
Recurso Contencioso Tributario (art. 259)
Amparo Tributario (art. 302)
Todo recurso ejercido ante el ente de administracin pblica, debe ser iniciado
por el contribuyente, stos deben estar representados o asistidos por un
abogado en ejercicio para que surta efecto dicho
30.acto. En la actualidad, se considera que hay tres factores bsicos que
producen renta, cules? (presentacin primera tutora)
El capital: Se refiere a todos aquellos bienes o artculos elaborados en los
cuales se ha hecho una inversin y que contribuyen en la produccin, por
ejemplo mquinas, equipos, fbricas, bodegas, herramientas, transporte, etc.:
todos estos se utilizan para producir otros bienes o servicios. En algunas
circunstancias, se denomina capital al dinero, sin embargo, dado que el dinero
por s solo no contribuye a la elaboracin de otros bienes, no se considera como
un factor de produccin.

El trabajo: Se refiere a todas las capacidades humanas, fsicas y mentales que

poseen los trabajadores y que son necesarias para la produccin de bienes y
servicios.
La tierra: Este factor de produccin no se refiere nicamente a la tierra en s
(el rea utilizada para desarrollar actividades que generen una produccin ?
cra de ganado, siembra de cultivos, construccin de edificios de oficinas, etc.).
En el factor tierra tambin se incluyen todos los recursos naturales de utilidad
en la produccin de bienes y servicios, por ejemplo los bosques, los yacimientos
minerales, las fuentes y depsitos de agua, la fauna, etc. El valor de la tierra
depende de muchos factores, por ejemplo de la cercana a centros urbanos, del

acceso a medios de comunicacin, de la disponibilidad de otros recursos

naturales (como los que se mencionaron anteriormente), del rea, etc.
Cada uno de estos factores tiene una compensacin o un retorno. Por ejemplo,
el capital tiene como compensacin los beneficios o ganancias del mayor valor
que le aade a los productos, el trabajo tiene como compensacin los salarios, y
la tierra tiene como compensacin la renta que se obtiene de ella al utilizarla.

30.Cul es el valor de la UVT para el ao 2015.

Uvt para el ao gravable 2015 en 28.279 pesos
Para que fue creado el CREE? (material anexo segundo tema)
Con la Ley 1607 de 2012 fue creado el impuesto sobre la Renta para la
Equidad CREE que pretende evitar el pago de parafiscales que por aos han
venido haciendo los empleadores y convertirlo en un impuesto de declaracin
anual que depender de la base gravable establecida en el artculo 22 de la
ley 1607 cambiando as el hecho generador del impuesto y atndolo a la
obtencin de ingresos que sean susceptibles de incrementar el patrimonio de
los sujetos pasivos en el ao o periodo gravable, se establece as una tarifa
para el impuesto sobre la renta para la equidad CREE del 8% por regla general
teniendo un periodo transitorio de 3 aos (2013, 2014 y 2015) con una tarifa
del 9%.
Es importante en todo caso tener presente que los sujetos pasivos de este
impuesto son las personas jurdicas o asimiladas contribuyentes del impuesto
sobre la renta y no lo son las entidades sin nimo de lucro o las Zonas Francas
declaradas a 31 de diciembre de 2012, en todo caso y para efectos de
exoneracin, se incluyen a las personas naturales empleadoras que tengan ms
de 2 empleados siempre y cuando estos devenguen hasta 10SMMLV.
32. En procedimiento tributario como es la Va Gubernativa (material cuarto
encuentro).
En los procesos tributarios el agotamiento de la va gubernativa que da paso a
la posibilidad de solicitar ante el respectivo tribunal administrativo la accin

de nulidad y de restablecimiento del derecho, se rige por lo contenido en el

cdigo contencioso administrativo.
El agotamiento de la va gubernativa sucede generalmente cuando no se puede
interponer ningn recurso contra un determinado acto administrativo por
cuanto este ha quedado en firme.
Respecto a la conclusin de los actos administrativos y la firmeza de estos
dice el artculo 87 de la ley 1437 de 2011 o Cdigo de Procedimiento
Administrativo y de lo Contencioso Administrativo:
Firmeza de los actos administrativos. Los actos administrativos quedarn en
firme:
1. Cuando contra ellos no proceda ningn recurso, desde el da siguiente al de
su notificacin, comunicacin o publicacin segn el caso.
2. Desde el da siguiente a la publicacin, comunicacin o notificacin de la
decisin sobre los recursos interpuestos.
3. Desde el da siguiente al del vencimiento del trmino para interponer los
recursos, si estos no fueron interpuestos, o se hubiere renunciado
expresamente a ellos.
4. Desde el da siguiente al de la notificacin de la aceptacin del
desistimiento de los recursos.
5. Desde el da siguiente al de la protocolizacin a que alude el artculo 85 para
el silencio administrativo positivo.
Al aspecto, resulta importante transcribir un aparte de la sentencia 14215 de
abril 12 de 2007, de la seccin cuarta del Consejo de estado:
Segn los artculos 62 y 63 ibdem, el agotamiento de la va gubernativa
acontece cuando contra los actos administrativos no proceda ningn recurso o
cuando los recursos interpuestos se hayan decidido, o cuando el acto
administrativo quede en firme por no haber sido interpuestos los recursos de
reposicin o queja, pues stos no son obligatorios (art. 51 ib). De manera
excepcional, el mismo artculo 135 permite demandar directamente, cuando las
autoridades no hubieren dado oportunidad de interponer los recursos
procedentes.

De acuerdo con lo anterior, fluye sin duda alguna, que el contribuyente no

interpuso el recurso de reconsideracin contra las liquidaciones de revisin ni
atendi en debida forma los requerimientos especiales. En consecuencia, no
poda prescindir del aludido recurso para acudir directamente a la Jurisdiccin,
pues ello implica la ausencia de uno de los presupuestos esenciales para poder
demandar en la accin que en el presente asunto se ha intentado, como es el no
agotamiento de la va gubernativa
De esta sentencia se desprende que es necesario dar debida respuesta al
requerimiento especial y presentar los respectivos recursos de
reconsideracin de forma adecuada.
33. Las actuaciones administrativas concluyen, por lo general, con un acto
administrativo. En procedimiento tributario lo ms significativo son las
liquidaciones oficiales y las resoluciones que imponen sanciones. Lo anterior
hace parte del concepto de procedimiento tributario
(Material cuarto encuentro).