Completo Manual Cuentas

REPBLICA DE GUATEMALA
MINISTERIO DE FINANZAS PBLICAS

DIRECCIN DE CONTABILIDAD DEL ESTADO
MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA GUBERNAMENTAL
Guatemala, diciembre de 2013
INDICE
N.
SECCIN
PGINA
1.
INTRODUCCIN
2.
PLAN DE CUENTAS
3.
DESCRIPCIN DE LAS CUENTAS
23
4.
INSTRUCCIONES PARA EL USO DE LAS CUENTAS
46
5.
ESTADOS FINANCIEROS BSICOS A PRODUCIR
299
INTRODUCCIN
PLAN DE CUENTAS
DESCRIPCIN DE LAS CUENTAS
INSTRUCCIONES PARA EL USO DE LAS CUENTAS
ESTADOS FINANCIEROS BSICOS A PRODUCIR
MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA

GUBERNAMENTAL
INTRODUCCIN
PROPSITO Y CONTENIDO DEL MANUAL
La Direccin de Contabilidad del Estado en su calidad de rgano rector del sistema de contabilidad
gubernamental tiene la responsabilidad de dirigir el proceso de funcionamiento, estableciendo mtodos y
procedimientos para que en todo el Sector Pblico no Financiero se pueda emitir Estados Financieros.
La Ley SIAF-SAG dispone que el Sistema de Contabilidad Integrada, debe incorporar transacciones
presupuestarias, financieras y patrimoniales en un sistema comn, oportuno y confiable, destino y fuente de los
gastos expresados en trminos monetarios, que genere informacin relevante til para la toma de decisiones
por parte de las autoridades que regulan la marcha de cada una de sus entidades.
El presente Manual est enmarcado en un conjunto conceptual y metodolgico desarrollado en la Ley SIAFSAG y en los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados para el Sector Pblico no Financiero.
Este manual es el eslabn que une al SIAF con la teora y prctica contable tradicional y para comprender con
rigor su operatoria, es necesario el conocimiento previo y cabal de estas dos metodologas.
En el sistema diseado, la actividad de tenedura de libros, tal como se muestra en el Manual, se realiza
automticamente de acuerdo con el tipo de transaccin y de la informacin que sobre cada una de ellas se
ingresa a la base de datos y que cumple con todos los requerimientos de la teora contable.
Con la elaboracin de este manual, la DCE, adems de dar cumplimiento con la Ley, persigue alcanzar los
siguientes propsitos:

GUBERNAMENTAL
INTRODUCCIN
Facilitar las tareas de organizacin de los sistemas contables de las instituciones pblicas, acorde con sus
necesidades de informacin y control.
Mejorar la eficacia y eficiencia con que operan actualmente los sistemas contables en las Instituciones del
Estado.
Integrar sistemticamente la informacin financiera de las entidades pblicas.
Posibilitar que las tareas de anlisis econmico y financiero se realicen sobre bases metodolgicas
uniformes.
Facilitar las actividades de auditora interna y externa.
Economizar los gastos que realiza el Sector Pblico no Financiero en materia de diseo administrativo, al
establecer un modelo contable nico y de validez universal que, para ser implementado, slo requiere que
las instituciones lo ajusten en funcin de sus actividades.
El modelo de Contabilidad Integrada que contiene este manual est estructurado en funcin de la
normativa jurdica que rige la Administracin Pblica y que la singulariza de cualquier otro tipo de
organizacin.
En el contexto anterior, se ha preparado este manual que desarrolla los siguientes temas:
1.
2.
3.
4.
5.
Introduccin
Plan de Cuentas
Descripcin de las Cuentas
Instrucciones para el uso de las Cuentas
Estados Financieros Bsicos a producir

GUBERNAMENTAL
INTRODUCCIN
Los estados financieros que incluye el presente manual son el Balance General y el Estado de Resultados,
definidos en funcin de las necesidades de informacin, de quienes tienen la responsabilidad de dirigir, o de
aquellos que tienen por funcin el control y la evaluacin de la gestin pblica.
Si bien el Manual se prepar y estableci para el Gobierno Central, por sus caractersticas tcnicas es aplicable
a todas las entidades descentralizadas y autnomas.

GUBERNAMENTAL
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PLAN DE CUENTAS
NOMBRE DE LA CUENTA
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE (CIRCULANTE)
ACTIVO DISPONIBLE
Caja
Caja Principal
Caja Por Prstamos Externos
Caja por Donaciones Externas
Caja Recaudadora
Caja Recaudadora Almacenadoras
Otras Cajas Recaudadoras
Caja Convenios de Pago
Caja Convenios de Pago
Bancos
Fondo Comn
Fondos Privativos
Del Gobierno Central
Otros Fondos Privativos
Cuentas Especficas
Prstamos
Donaciones
Cuenta nica de Prstamos
Cuenta nica de Donaciones
Bancos Recaudadores SAT
Bancos Recaudadores SAT
Bancos Recaudadores SAT 2002
INVERSIONES FINANCIERAS
Inversiones Temporales
Del Gobierno Central
Otras Inversiones Temporales
Ttulos y Valores en Cartera
Prstamos Otorgados a Corto Plazo
Prstamos Otorgados al Sector Privado
6

GUBERNAMENTAL
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PLAN DE CUENTAS
NOMBRE DE LA CUENTA
Prstamos Otorgados al Sector Pblico
Prstamos Otorgados al Gobierno Central
Prstamos Otorgados a Instituciones Descentralizadas y Autnomas
Prstamos Otorgados a las Municipalidades
Prstamos Otorgados a Empresas Pblicas no Financieras
Prstamos Otorgados a Empresas Pblicas Nacionales
Prstamos Otorgados a las Empresas Pblicas de las Alcaldas
Prstamos Otorgados a Instituciones Pblicas Financieras
Prstamos Otorgados al Sector Externo
Prstamos Otorgados a Gobiernos y a Organizaciones Internacionales
ACTIVO EXIGIBLE
Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
Cuentas Comerciales a Cobrar a Corto Plazo
Otras Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
Deudores del Estado
Deudores Funcionarios, Empleados y Otros
Deudores en Fase de Investigacin Judicial
Deudores del Estado Fondo Rotativo Pendiente de Liquidar
Deudores del Estado Anticipos Otorgados a Ejecutores Delegados por Convenios Pendiente de Liquidar
Deudores por Faltantes de Caja
Anticipos y Prstamos a Empleados y Funcionarios
Cuentas por Liquidar Superintendencia de Administracin Tributaria
Cuentas por Liquidar SAT
Cuentas por Liquidar Bancos SAT
Cuentas por Liquidar Deducciones SAT
Cuentas a Cobrar Comisin Liquidadora Rentas y Aduanas
Otras Cuentas por Liquidar
Aportes en Especie por Liquidar
Cuentas por Liquidar Consumo Agua
Cuentas por Liquidar Varias
Depsitos en Trnsito
Cuenta Virtual por Liquidar
Cuenta por Liquidar de Donaciones
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GUBERNAMENTAL
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PLAN DE CUENTAS
NOMBRE DE LA CUENTA
Cuentas por Liquidar Unidad de Servicios Notariales
Cuentas por Liquidar Fondo de Cambio
Cuentas por Liquidar Retenciones
Cuentas por Liquidar Prstamos
Cuentas por Liquidar Comisin Bancaria Ingresos Propios
Crditos Fiscales
IVA Crdito Fiscal
IVA Retenido
Documentos a Cobrar a Corto Plazo
Documentos Comerciales a Cobrar a Corto Plazo
Cheques Rechazados
Otros Documentos a Cobrar a Corto Plazo
Anticipos
Anticipos a Proveedores y Contratistas a Corto Plazo
Anticipos a Proveedores y Contratistas a Corto Plazo (Desagregado)
Anticipos a Proveedores del Exterior
Anticipos a Proveedores Locales
Fondos en Avance
Fondo Rotativo
Fondo Rotativo Institucional
Fondo Rotativo Privativo
Fondo Rotativo Especial
Fondo Rotativo Institucional Multisectorial Especial BIRF
Fondo Rotativo Institucional Multisectorial Especial BID
Fondo Rotativo Institucional Multisectorial Especial BCIE
Fondo Rotativo Calamidades; Programas y Proyectos; Emergencias y Reconstruccin
Fondo de Emergencia 2000
Fondo de Reconstruccin
Fondo Rotativo Especial de Programas y Proyectos
Fondo Rotativo de Calamidades Stan
Fondo de Otras Instituciones Pblicas
Fondo de Otras Instituciones Pblicas
Fondos Rotativos de Prstamos y Donaciones
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PLAN DE CUENTAS
NOMBRE DE LA CUENTA
Fondos Rotativos de Prstamos
Fondos Rotativos de Prstamos
Fondos Rotativos de Donaciones
Fondo Rotativo Cuenta nica
Fondos Rotativos Cuenta nica Prstamos
Fondos Rotativos Cuenta nica de Donaciones
Fondo Rotativo Juntas Escolares
Fondo Rotativo Juntas Escolares
Fondo Rotativo Elecciones
Fondo Rotativo Elecciones
Fondo Rotativo Extincin de Dominio
Fondo Rotativo Extincin de Dominio
Oficina Central y Unidades Desconcentradas (Debe)
Cuentas a Cobrar Organismos Receptores Administradores
Cuentas a Cobrar Organismos Receptores Administradores
Otras Cuentas a Cobrar a Organismos Receptores Administradores
Cuentas a Cobrar a Organismos y ONG`S
Organismos Administradores de Fondos
Organizaciones no Gubernamentales
Organismos Ejecutores Delegados por Convenio
Organismos Ejecutores Delegados por Convenio
ACTIVO REALIZABLE NETO
Materias Primas, Materiales y Suministros
Existencia de Productos y Subproductos
Existencia de Productos Estratgicos
OTROS ACTIVOS
Activo Diferido a Corto Plazo
Bienes en Trnsito
Locales
Entre Almacenes
Importacin de Bienes
Importacin de Materiales y Suministros
Depsitos en Garanta
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PLAN DE CUENTAS
NOMBRE DE LA CUENTA
Depsitos por Servicios Bsicos
Depsitos por Arrendamientos
ACTIVO NO CORRIENTE (LARGO PLAZO)
INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
Ttulos y Valores a Largo Plazo
Ttulos y Valores en Cartera Sustituibles
Acciones y Participaciones de Capital
Acciones y Participaciones de Capital en Empresas Privadas Nacionales
Acciones y Participaciones de Capital en Empresas Pblicas no Financieras
Acciones y Participaciones de Capital en Entidades Pblicas
Acciones y Participaciones de Capital en el Sector Externo
Acciones y Participaciones de Capital en Organismos Internacionales
Acciones y Participaciones de Capital en Otras Organizaciones
Acciones y Participaciones de Capital por Consolidacin Patrimonial
Entidades Descentralizadas
De Empresas
Prstamos Concedidos a Mediano y Largo Plazo
Prstamos Otorgados al Gobierno Central
Prstamos Otorgados a las Municipalidades
Prstamos Otorgados a Empresas Pblicas no Financieras
Prstamos Otorgados a Empresas Pblicas Nacionales
Prstamos Otorgados a Empresas Pblicas de las Alcaldas
Prstamos Otorgados a Instituciones Pblicas Financieras
Prstamos Otorgados al Sector Externo
Prstamos Otorgados a Gobiernos y Organizaciones Internacionales
PRSTAMOS OTORGADOS
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PLAN DE CUENTAS
NOMBRE DE LA CUENTA
Registro de Prstamos Otorgados a las Municipalidades
Registro de Prstamos Otorgados a Empresas Pblicas no Financieras
Registro de Prstamos Otorgados a Instituciones Pblicas Financieras
Fondos en Fideicomiso
Fondos en Fideicomiso hasta 1999
Fondos en Fideicomiso 99 Clasificados
CUENTAS Y DOCUMENTOS A COBRAR A LARGO PLAZO
Cuentas a Cobrar a Largo Plazo
Cuentas Comerciales a Cobrar a Largo Plazo
Otras Cuentas a Cobrar a Largo Plazo
Deudores del Estado
Deudores Funcionarios, Empleados y Otros
Deudores en Fase de Investigacin Judicial
Deudores del Estado Fondo Rotativo Pendiente de Liquidar
Deudores del Estado Anticipos Otorgados a Ejecutores Delegados por Convenios Pendiente de Liquidar
Deudores por Faltantes de Caja
Anticipos y Prstamos a Empleados y Funcionarios
Cuentas por Liquidar Superintendencia de Administracin Tributaria
Cuentas por Liquidar SAT
Cuentas por Liquidar Bancos SAT
Cuentas por Liquidar Deducciones SAT
Cuentas a Cobrar Comisin Liquidadora Rentas y Aduanas
Otras Cuentas por Liquidar
Aportes en Especie por Liquidar
Cuentas por Liquidar Consumo Agua
Cuentas por Liquidar Varias
Depsitos en Trnsito
Cuenta Virtual por Liquidar
Cuenta por Liquidar de Donaciones
Cuentas por Liquidar Unidad de Servicios Notariales
Cuentas por Liquidar Fondo de Cambio
Cuentas por Liquidar Retenciones
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PLAN DE CUENTAS
NOMBRE DE LA CUENTA
Crditos Fiscales
IVA Crdito Fiscal
IVA Retenido
Documentos a Cobrar a Largo Plazo
Documentos Comerciales a Cobrar a Largo Plazo
Cheques Rechazados
Otros Documentos a Cobrar a Largo Plazo
Anticipos a Contratistas a Largo Plazo
Anticipos a Proveedores y Contratistas a Largo Plazo
Anticipos a Proveedores y Contratistas a Largo Plazo (Desagregado)
Anticipos a Proveedores del Exterior
Anticipos a Proveedores Locales
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO (NETO)
Propiedad y Planta en Operacin
Edificios e Instalaciones
Maquinaria y Equipo
De Produccin
Maquinaria y Equipo de Construccin
De Oficina y Muebles
Mdico-Sanitario y de Laboratorio
Educacional, Cultural y Recreativo
De Transporte, Traccin y Elevacin
De Comunicaciones
Herramientas
Tierras y Terrenos
Construcciones en Proceso
Construcciones en Proceso de Bienes de Uso Comn hasta 2002
Construcciones en Proceso de Bienes de Uso no Comn hasta 2002
Construcciones Militares
Construcciones en Proceso de Bienes de Uso Comn
Construcciones en Proceso de Bienes de Uso no Comn
Construcciones en Proceso de Bienes de Uso Comn (desagregado)
Construcciones en Proceso de Bienes de Uso no Comn (desagregado)
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PLAN DE CUENTAS
NOMBRE DE LA CUENTA
Construcciones en Proceso de Bienes de Uso no Comn, por Administracin
Construcciones en Proceso Tormenta Stan
Construcciones en Proceso por Regularizacin Contable de Fideicomisos
Equipo Militar y de Seguridad
Animales
Otros Activos Fijos
Infraestructura
Carreteras
Carreteras
Puentes
Puentes
Distribuidores de Trnsito (Pasos a Desnivel)
Calles y Banquetas
Calles
Banquetas
Aeropuertos y Pistas de Aterrizaje
Aeropuertos
Pistas de Aterrizaje
Parques
Parques
Sistemas de Alcantarillados
Drenajes
Obras Portuarias
Muelle
Dragado
Embalses, Presas y Canales
Embalses
Presas
Canales
Redes de Servicios Pblicos
Redes de Agua
Lneas de Transmisin Elctrica -Postes, TorresRedes de Telefona
Lneas Frreas
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GUBERNAMENTAL
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1238
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PLAN DE CUENTAS
NOMBRE DE LA CUENTA
Pozos
Pozos
Obras en Ros
Muros de Contencin
Sistema de Tratamiento de Aguas Residuales
Sistema de Tratamiento de Aguas Residuales
ACTIVO INTANGIBLE
Activo Intangible Bruto
Proyectos de Inversin Social
Proyectos de Inversin Social Desagregados
ACTIVO DIFERIDO A LARGO PLAZO
Activo Diferido a Largo Plazo
Bienes en Trnsito
Importacin de Bienes
Depsitos en Garanta
Depsitos por Servicios Bsicos
Depsitos por Arrendamientos
Descuento sobre Obligaciones Deuda Pblica
Descuento de Bonos por Amortizar
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
CUENTAS A PAGAR A CORTO PLAZO
Cuentas Comerciales a Pagar a Corto Plazo
Deudas con Proveedores y Otros
Contratistas
Contratistas Obras
Gastos del Personal a Pagar
Sueldos y Jornales a Pagar
Aportes Patronales a Pagar
Jubilaciones y Pensiones a Pagar
Retenciones a Pagar
Impuestos, Tasas y Derechos a Pagar
Intereses a Pagar
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GUBERNAMENTAL
CDIGO
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2116
2116
2116
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01
PLAN DE CUENTAS
NOMBRE DE LA CUENTA
Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo
Inversiones Financieras a Pagar
Reposicin Medio de Pago
Otras Cuentas a Pagar
Otras Cuentas a Pagar, transicin entre cuentas
Dbitos Fiscales
IVA Dbito Fiscal
Otras Cuentas por Pagar Deuda Registrada
Otras Cuentas por Pagar Deuda Registrada
Oficina Central y Unidades Desconcentradas (Haber)
DOCUMENTOS Y EFECTOS A PAGAR A CORTO PLAZO
Documentos Comerciales a Pagar a Corto Plazo
Otros Documentos a Pagar a Corto Plazo
Vales y Certificados Tributarios
Vales y Certificados Tributarios
DEUDA PUBLICA
Obligacin por Deuda Pblica a Corto Plazo
Deuda Pblica Interna
Colocaciones Bonos
Letras de Tesorera
Deficiencias Netas Banco de Guatemala
Deuda Pblica Externa
Prstamos Internos a Corto Plazo
Prstamos Externos a Corto Plazo
Porcin Corriente de Obligaciones y Prstamos a Largo Plazo
Porcin Corriente Obligaciones Deuda Interna a Largo Plazo
Porcin Corriente Obligaciones Deuda Externa a Largo Plazo
Porcin Corriente Prstamos Internos a Largo Plazo
Porcin Corriente Prstamos Externos a Largo Plazo
PASIVOS DIFERIDOS
Pasivos Diferidos a Corto Plazo
Impuestos por Liquidar
Depsitos Aduanales
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GUBERNAMENTAL
CDIGO
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PLAN DE CUENTAS
NOMBRE DE LA CUENTA
Depsitos Aduanales con Formulario
Diferencial Cambiario Diferido
Diferencial Cambiario Diferido
Diferencial Cambiario Cuentas Prstamos
Diferencial Cambiario Amortizacin de Anticipos
FONDOS DE TERCEROS Y EN GARANTA
Fondos de Terceros
Originados en Recaudacin Tributaria
Recaudos por Devolver
Fondos de Salarios
Reintegros por Aplicar
Contribuciones Voluntarias Clases Pasivas por Aplicar
Reintegros Clases Pasivas
Fondos de Depsitos Aduanales
Depsitos Aduanales por Registrar
IVA Retenido
IVA Retenido Dto. 20-2006
Originados por Ingresos Diversos
Depsitos Varios
Fondos en Garanta
Depsitos en Garanta
Depsitos por Subastas Pblicas
PASIVO NO CORRIENTE
CUENTAS A PAGAR A LARGO PLAZO
Cuentas Comerciales a Pagar a Largo Plazo
Deudas con Proveedores
Otras Cuentas a Pagar a Largo Plazo
Inversiones Financieras a Pagar
Reposicin Medio de Pago
Gastos del Personal a Pagar
Jubilaciones y Pensiones a Pagar
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GUBERNAMENTAL
CDIGO
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00
PLAN DE CUENTAS
NOMBRE DE LA CUENTA
DOCUMENTOS Y EFECTOS A PAGAR A LARGO PLAZO
Documentos Comerciales a Pagar a Largo Plazo
Otros Documentos a Pagar a Largo Plazo
DEUDA PUBLICA A LARGO PLAZO
Obligaciones por Deuda Pblica a Largo Plazo
Deuda Pblica Interna
Ttulos, Bonos y Otros Valores
Ttulos, Bonos y Otros Valores Sustituibles
Movimientos Bancarios Recprocos
Prima de Bonos por Pagar Deuda Interna
Ttulos, Bonos y Valores Otros
Deuda Pblica Externa
Deuda Pblica Externa Sustituible
Prima de Bonos por Pagar Deuda Externa
Prstamos Internos de Largo Plazo
Prstamos Externos de Largo Plazo
Deuda con Gobiernos
Deuda con Organismos Multilaterales y Bilaterales
PASIVOS DIFERIDOS A LARGO PLAZO
Pasivos Diferidos a Largo Plazo
Pasivos Diferidos a Largo Plazo
Valores en Fase de Investigacin Judicial
PREVISIONES A LARGO PLAZO Y RESERVAS TCNICAS
Previsiones para Beneficios Sociales
Reservas Tcnicas
PREVISIONES ACUMULADAS
Previsin para Cuentas Incobrables
Previsin para Prdidas de Inventario
Previsin para Otras Prdidas
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES ACUMULADAS
Depreciaciones Acumuladas
Amortizacin Acumulada
PATRIMONIO
PATRIMONIO NETO
PATRIMONIO FISCAL
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GUBERNAMENTAL
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00
00
PLAN DE CUENTAS
NOMBRE DE LA CUENTA
PATRIMONIO DE LA HACIENDA
Transferencias y Contribuciones de Capital Recibidas
Resultados
Acumulados de los Ejercicios Anteriores
Resultado del Ejercicio
PATRIMONIO INSTITUCIONAL
CAPITAL SOCIAL E INSTITUCIONAL
CAPITAL O PATRIMONIO INSTITUCIONAL
Capital o Patrimonio Institucional
Aportes por Capitalizar
Resultados
Resultados Acumulados de los Ejercicios Anteriores
Resultado del Ejercicio
Transferencias de Capital Recibidas
CUENTAS DE ORDEN
CUENTAS DE ORDEN -DBITOSIMPUESTOS Y DERECHOS A COBRAR
Gestin Administrativa
Gestin Judicial
Impuesto en Cuotas
Construccin Franja Transversal del Norte
RECUPERACIONES EN GESTIN JUDICIAL
PRESTAMOS CONTRATADOS POR DESEMBOLSAR
Prstamos por Percibir
DEUDA PBLICA AUTORIZADA POR DESEMBOLSAR
Emisin de Valores
RECURSOS A DESEMBOLSAR
Recursos a Desembolsar p/Fideicomisos
COMPENSACIN IVA EXPORTADORES DTO. 20-2006
Compensacin IVA Exportadores Dto. 20-2006
Compensacin IVA Exportadores Dto. 20-2006
CUENTAS DE ORDEN -CRDITOSRECURSOS POR EJECUTAR
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GUBERNAMENTAL
CDIGO
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00
00
PLAN DE CUENTAS
NOMBRE DE LA CUENTA
Facturacin Masiva
Deuda Pblica por Ejecutar
Prstamos por Ejecutar
Obligaciones por Colocar
Fideicomisos por Constituir
Registro Deuda por Construccin Franja Transversal del Norte
REMESAS AL INTERIOR POR CONFIRMAR
IVA RETENIDO DTO. 20-2006
INGRESOS
INGRESOS CORRIENTES
INGRESOS TRIBUTARIOS
Impuestos Directos
Impuestos Directos
Otros Impuestos Directos
Impuestos Indirectos
Impuestos Indirectos
Otros Impuestos Indirectos
Impuestos por Clasificar
INGRESOS NO TRIBUTARIOS
Derechos
Tasas
Contribuciones por Mejoras
Arrendamiento de Edificios, Equipos e Instalaciones
Regalas
Multas
Intereses por Mora
Otros Ingresos no Tributarios
Extincin de Dominio
CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL
Contribuciones para la Seguridad Social
Otras Contribuciones
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GUBERNAMENTAL
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PLAN DE CUENTAS
NOMBRE DE LA CUENTA
VENTA DE BIENES Y SERVICIOS DE LA ADMINISTRACION PBLICA
Venta de Bienes
Venta de Servicios
FORMACION DE CAPITAL POR CUENTA PROPIA
INTERESES Y OTRAS RENTAS DE LA PROPIEDAD
Intereses
Dividendos
Arrendamiento de Inmuebles y Otros
Derechos sobre Bienes Intangibles
Otras Rentas de la Propiedad
TRANSFERENCIAS CORRIENTES RECIBIDAS
Transferencias Corrientes del Sector Privado
Transferencias Corrientes del Sector Pblico
Transferencias Corrientes del Sector Externo
DONACIONES CORRIENTES RECIBIDAS
Donaciones Externas
OTROS INGRESOS
OTROS INGRESOS PERCIBIDOS
Utilidad Venta de Activos
Diferencias Cambiarias
Otros Ingresos de Operacin
Diferencial Cambiario Por Valuacin
GASTOS
GASTOS CORRIENTES
GASTOS DE CONSUMO
Remuneraciones
Al Personal Civil
Sueldos y Salarios
Aportes Patronales al Seguro Social
Otros Aportes Patronales
Beneficios Sociales
Bienes y Servicios
Servicios no Personales
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GUBERNAMENTAL
CDIGO
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6113
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00
PLAN DE CUENTAS
NOMBRE DE LA CUENTA
Impuestos, Derechos y Tasas
Bienes de Consumo
Depreciacin y Amortizacin
Depreciacin del Activo Fijo
Amortizacin del Activo Intangible
Estimaciones para Reservas Tcnicas
Reservas Legales
Reservas de Capitalizacin
Otras Reservas Tcnicas
Cuentas Incobrables
Cuentas a Cobrar
Documentos a Cobrar
Otros Crditos a Cobrar
INTERESES, COMISIONES Y OTRAS RENTAS DE LA PROPIEDAD
Intereses y Comisiones
Intereses
Intereses Deuda Interna
Intereses Deuda Externa
Intereses Prstamos Internos
Intereses Prstamos Externos
Comisiones y Otros Gastos
Comisiones y Otros Gastos Deuda Interna
Comisiones y Otros Gastos Deuda Externa
Comisiones y Otros Gastos sobre Prstamos Internos
Comisiones y Otros Gastos sobre Prstamos Externos
Arrendamiento de Tierras y Terrenos
Derechos sobre Bienes Intangibles
Otros Alquileres
PRESTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
Prestaciones de Seguridad Social
OTRAS PRDIDAS Y/O DESINCORPORACIN
Prdida por Venta de Activos
Otras Prdidas
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GUBERNAMENTAL
CDIGO
6142
6142
6142
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00
PLAN DE CUENTAS
NOMBRE DE LA CUENTA
Otras Prdidas
Otras Prdidas
Descuento en la Colocacin de Valores Pblicos Deuda Interna
Descuento en la Colocacin de Valores Pblicos Deuda Externa
Prdidas por Inventarios
Prdidas por Inventarios
Prdidas por Baja de Inventarios
Diferencial Cambiario por Valuacin
Gastos Diferidos
Gastos Diferidos
Gastos Activos Diferidos
TRANSFERENCIAS CORRIENTES OTORGADAS
Transferencias Otorgadas al Sector Privado
Transferencias Otorgadas al Sector Pblico
Transferencias Otorgadas al Sector Externo
Transferencias Otorgadas al Sector Pblico Municipal
TRANSFERENCIAS DE CAPITAL
Transferencias de Capital al Sector Privado
Transferencias de Capital al Sector Pblico
Transferencias de Capital al Sector Externo
Transferencias de Capital al Sector Pblico Municipal
CUENTAS DE CIERRE
RESUMEN DE INGRESOS Y GASTOS
AHORRO DE LA GESTIN
DESAHORRO DE LA GESTIN
22

GUBERNAMENTAL
N DE
CUENTA
NOMBRE DE CUENTA
DESCRIPCIN
1000
ACTIVO
Contiene todos aquellos bienes y derechos propiedad de la entidad
1100
Comprende todos aquellos bienes y derechos que se espera se conviertan en

disponibilidades o gastos en un plazo menor o igual a un ao.
1110
ACTIVO DISPONIBLE
Contiene las cuentas que registran los recursos lquidos de la entidad.
1111
CAJA
Registra el movimiento en el pas y en el extranjero, del dinero en efectivo,

cheques percibidos y su depsito en bancos.
111101
CAJA PRINCIPAL
Registra los movimientos de la disponibilidad de billetes, monedas, cheques y

otros documentos en poder de la Tesorera pendientes de depsito en cuenta
corriente bancaria.
111104
CAJA POR PRSTAMOS EXTERNOS

otros documentos provenientes de prstamos externos en poder de las distintas
entidades del gobierno pendientes de depsito en cuenta corriente bancaria.
111105
CAJA POR DONACIONES EXTERNAS

otros documentos provenientes de donaciones externas en poder de las distintas
entidades del gobierno pendientes de depositar en cuenta corriente bancaria.
111106
CAJA RECAUDADORA
Registra la acumulacin de los movimientos de la disponibilidad de billetes,

monedas, cheques y otros documentos en poder de las almacenadoras y otras
cajas recaudadoras pendientes de depsito en cuenta corriente bancaria.
1111 07
CAJA CONVENIOS DE PAGO
Registra el movimiento de dinero en efectivo o cheques, por reintegros de sueldos,

en convenio de pago.
1112
BANCOS
Registra el movimiento de fondos de cuentas monetarias propias y las controladas

por la Tesorera, abiertas en el sistema bancario.
111201
FONDO COMN
Registra el movimiento de fondos en cuentas monetarias controladas por la

Tesorera, abiertas en el sistema bancario que no estn afectadas para gastos
especficos.
24

GUBERNAMENTAL
N DE
CUENTA
NOMBRE DE CUENTA
DESCRIPCIN
111202
FONDOS PRIVATIVOS
Registra el movimiento de fondos en cuentas bancarias propias controladas por la

Tesorera, abiertas en el sistema bancario.
111203
CUENTAS ESPECFICAS
Registra el movimiento de fondos en cuentas bancarias controladas por la

Tesorera, abiertas en el sistema bancario, que estn afectados para el pago de
los gastos especficos de los diferentes organismos.
111204
BANCOS RECAUDADORES SAT
Registra el movimiento de fondos recaudados por la SAT en cuentas bancarias

controladas por la Tesorera, abiertas en el sistema bancario. Estos fondos
provienen de los recaudos de los impuestos.
1120
Registra el movimiento de fondos excedentes de Tesorera que temporalmente

estn invertidos para obtener rendimiento financiero.
1121
INVERSIONES TEMPORALES

112101
DEL GOBIERNO CENTRAL

112102
OTRAS INVERSIONES TEMPORALES

1122
TTULOS Y VALORES EN CARTERA
Registra el movimiento de ttulos y valores emitidos por terceros a corto plazo

adquiridos por la institucin a su valor actualizado.
1123
PRSTAMOS OTORGADOS A CORTO

PLAZO
Registra el movimiento de los prstamos a corto plazo concedidos a instituciones

pblicas y privadas, de conformidad a normas prescritas.
1130
ACTIVO EXIGIBLE
Registran los activos corrientes que comprenden las cuentas por los derechos
monetarios pendientes de cobrar, con o sin suscripcin de documentos, que son
exigibles a corto plazo a favor de la entidad.
1131
CUENTAS A COBRAR A CORTO PLAZO
Registrar el movimiento relacionado con las operaciones por venta de bienes y

servicios provenientes de la actividad de la entidad, sean estas al crdito o al
contado, por ingresos corrientes y otros ingresos.
25

GUBERNAMENTAL
N DE
CUENTA
NOMBRE DE CUENTA
DESCRIPCIN
113101
CUENTAS COMERCIALES A COBRAR A

CORTO PLAZO
Registra el movimiento relacionado con las operaciones por venta de bienes y

servicios emergentes de la actividad principal de la entidad, sean estas al crdito o
al contado.
113102
OTRAS CUENTAS POR COBRAR A CORTO

PLAZO
Registra el movimiento relacionado con las cuentas a cobrar a corto plazo,

originadas en operaciones devengadas por otros ingresos corrientes
provenientes de operaciones ordinarias de la entidad y otros ingresos.
113103
DEUDORES DEL ESTADO
Registra el movimiento relacionado con las cuentas adeudadas por empleados,

funcionarios pblicos y otros al Estado, originadas en saldos pendientes de liquidar
y otros.
113104
CUENTAS POR LIQUIDAR SAT
Registra el movimiento relacionado con las deducciones efectuadas a los ingresos

recaudados por la SAT y que representan una cuenta por cobrar.
113105
CUENTAS A COBRAR COMISIN

LIQUIDADORA RENTAS Y ADUANAS
Registra el movimiento de las cuentas a cobrar a la comisin liquidadora de rentas

y aduanas.
113106
OTRAS CUENTAS POR LIQUIDAR
Registrar el movimiento de otras cuentas por liquidar tales como donaciones en

especie recibidas, convenio de consumo de agua, depsitos en trnsito y otras
pendientes de liquidar.
1131 07
CREDITOS FISCALES
Registrar el movimiento del IVA pagado en las compras de bienes y en la

prestacin de servicios.
1132
DOCUMENTOS A COBRAR A CORTO PLAZO Registra el movimiento de los derechos de cobro a terceros, documentados con
vencimiento dentro de los doce meses de su emisin.
113201
DOCUMENTOS COMERCIALES A COBRAR

A CORTO PLAZO
Registra el movimiento de los derechos de cobro a terceros, documentados con

113202
OTROS DOCUMENTOS A COBRAR A

CORTO PLAZO
Registra el movimiento de otros derechos de cobro a terceros, documentados con

1133
ANTICIPOS
Registrar la entrega de fondos a proveedores y contratistas en forma anticipada y

de acuerdo a contratos suscritos, para la provisin de bienes y servicios o la
construccin de obras.
26

GUBERNAMENTAL
N DE
CUENTA
NOMBRE DE CUENTA
DESCRIPCIN
1134
FONDOS EN AVANCE
Registra el movimiento relacionado con los fondos entregados, para cumplir

determinados propsitos, de acuerdo a normas establecidas.
1135
OFICINA CENTRAL Y UNIDADES

DESCONCENTRADAS (DEBE)
Registrar el movimiento de fondos a manejar por la administracin central y

unidades desconcentradas.
1136
CUENTAS A COBRAR ORGANISMOS

RECEPTORES ADMINISTRADORES
Registra el movimiento relacionado con los fondos entregados a organismos

receptores administradores, para cumplir determinados propsitos, de acuerdo a
normas establecidas.
1140
ACTIVO REALIZABLE (NETO)
Registra el movimiento de los bienes de consumo de uso general almacenados,

que se encuentran disponibles para su utilizacin por las instituciones
gubernamentales.
1141
MATERIAS PRIMAS, MATERIALES Y

SUMINISTROS
Registra el movimiento de los bienes de consumo, de uso general almacenados,

que se encuentran disponibles para su utilizacin por las instituciones
gubernamentales.
1142
EXISTENCIA DE PRODUCTOS Y
SUBPRODUCTOS
Registra los movimientos de los productos elaborados por la entidad, cuyo fin es la
produccin y venta de los mismos.
1143
EXISTENCIA DE PRODUCTOS
ESTRATGICOS
Registra el monto de los productos que por su naturaleza, condiciones, y

caractersticas, revistan especial importancia para el pas y requieren un registro
diferenciado.
1160
OTROS ACTIVOS
Registra el movimiento de los bienes y derechos de la entidad que no han sido

categorizados en los rubros anteriores, tal como gastos pagados por anticipado.
1161
ACTIVO DIFERIDO A CORTO PLAZO
Este rubro de cuentas registra aquellos gastos pagados por adelantado, que sern
utilizados en el perodo, como seguros, alquileres, intereses, etc.
1200
Registra los bienes de uso y derechos cuya realizacin se espera efectuar

despus de los doce meses de realizada la transaccin.
1210
INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO

PLAZO
Registra el movimiento de ttulos, acciones representativas de inversin en otras

empresas, prstamos otorgados y fondos en fideicomiso entregados en entidades
pblicas o privadas, con vencimiento posterior a la gestin fiscal.
27

GUBERNAMENTAL
N DE
CUENTA
NOMBRE DE CUENTA
DESCRIPCIN
1211
TTULOS Y VALORES A LARGO PLAZO
Registra el movimiento de documentos representativos de deudas de otras

entidades pblicas o privadas, con vencimiento posterior a la gestin fiscal.
1212
ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE
CAPITAL
Registra el movimiento relacionado con las acciones participativas en el capital de

empresas pblicas y privadas, segn disposiciones legales.
121201
CAPITAL EN EMPRESAS PRIVADAS
NACIONALES

empresas privadas nacionales, segn disposiciones legales.
121202
CAPITAL EN EMPRESAS PBLICAS NO
FINANCIERAS

empresas pblicas no financieras, segn disposiciones legales.
121203
CAPITAL EN INSTITUCIONES PBLICAS
FINANCIERAS

instituciones pblicas financieras, segn disposiciones legales.
121204
CAPITAL EN EL SECTOR EXTERNO
Registra el movimiento relacionado con las acciones participativas en el capital en

el sector externo, segn disposiciones legales.
121205
ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL

POR CONSOLIDACIN PATRIMONIAL

empresas pblicas y privadas, segn disposiciones legales.
1213
PRSTAMOS CONCEDIDOS A MEDIANO Y

LARGO PLAZO
Registra el movimiento relacionado con los prstamos concedidos a largo plazo,

con plazo de restitucin posterior a los doce meses de la fecha de su
otorgamiento.
1214
FONDOS EN FIDEICOMISO
Registra el movimiento relacionado con los fondos pblicos de Tesorera

entregados en fideicomiso.
1220
CUENTAS Y DOCUMENTOS A COBRAR A

LARGO PLAZO
Registra el movimiento relacionado con los derechos de cobro a terceros,

provenientes de la potestad del estado de establecer gravmenes como al
movimiento de las operaciones por venta de bienes y servicios al crdito a largo
plazo emergentes de la actividad principal de la entidad, con o sin suscripcin de
documentos.
28

GUBERNAMENTAL
N DE
CUENTA
NOMBRE DE CUENTA
DESCRIPCIN
1221
CUENTAS A COBRAR A LARGO PLAZO
Registrar el movimiento relacionado con los derechos de cobro a terceros,

provenientes de la potestad del estado de establecer gravmenes como al
movimiento de las operaciones por venta de bienes y servicios al crdito a largo
plazo, emergentes de la actividad de la entidad y otros ingresos.
122101
CUENTAS COMERCIALES A COBRAR A

LARGO PLAZO
Registra el movimiento relacionado con las operaciones por venta de bienes y

servicios emergentes de la actividad principal de la entidad, sean estas al crdito o
al contado.
122102
OTRAS CUENTAS POR COBRAR A LARGO

PLAZO
Registra el movimiento relacionado con las cuentas a cobrar a largo plazo,

originadas en operaciones devengadas por otros ingresos corrientes
provenientes de operaciones ordinarias de la entidad y otros ingresos.
122103
DEUDORES DEL ESTADO
Registra el movimiento relacionado con las cuentas adeudadas por empleados,

funcionarios pblicos y otros al Estado, originadas en saldos pendientes de liquidar
y otros.
122104
CUENTAS POR LIQUIDAR SAT
Registra el movimiento relacionado con las deducciones efectuadas a los ingresos

recaudados por la SAT y que representan una cuenta por cobrar.
122105
CUENTAS A COBRAR COMISIN

LIQUIDADORA RENTAS Y ADUANAS
Registra el movimiento de las cuentas a cobrar a la comisin liquidadora de rentas

y aduanas.
122106
Registrar el movimiento de otras cuentas por liquidar tales como donaciones en

especie recibidas, convenio de consumo de agua, depsitos en trnsito y otras
pendientes de liquidar.
122107
CREDITOS FISCALES
Registrar el movimiento del IVA pagado en las compras de bienes y en la

1222
DOCUMENTOS A COBRAR A LARGO PLAZO Registra el valor nominal de los documentos de crdito a largo plazo, recibidos en
garanta por las deudas a favor de la institucin originadas en operaciones
normales o extraordinarias.
1223
ANTICIPOS A CONTRATISTAS A LARGO

PLAZO
Registra los movimientos relativos a la entrega anticipada de fondos a contratistas,

a cancelar con posterioridad a los doce meses de su otorgamiento.
29

GUBERNAMENTAL
N DE
CUENTA
NOMBRE DE CUENTA
DESCRIPCIN
1230
Registra el movimiento de los bienes de activo fijo de dominio privado del ente, al
funcionamiento y prestacin de servicios del mismo.
1231
PROPIEDAD Y PLANTA EN OPERACIN
Registra el movimiento de los bienes del activo fijo de la institucin, aplicados a su

proceso productivo.
1232
MAQUINARIA Y EQUIPO
Registra el movimiento de las maquinarias, equipamiento, dispositivos e

implementos, que permiten la ejecucin de las actividades, tareas productivas y
prestacin de servicios de la institucin.
1233
TIERRAS Y TERRENOS
Registra el movimiento de predios adquiridos o incorporados al ente.
1234
CONSTRUCCIONES EN PROCESO
Registra los montos de las obras en proceso de construccin que al cierre del
ejercicio que no se encuentran disponibles para su uso por falta de terminacin.
123401
CONSTRUCCIONES EN PROCESO DE
BIENES DE USO COMN HASTA 2002
Registrar el costo de las obras en bienes de dominio pblico en proceso de

construccin.
123402
BIENES DE USO NO COMN HASTA 2002
Registrar los costos de los bienes de uso no comn en proceso de construccin.
123403
CONSTRUCCIONES MILITARES
Registrar los costos de las construcciones militares.
123404
BIENES DE USO COMN
Registrar los costos de las construcciones en proceso de bienes de uso comn en

proceso de construccin.
123405
CONSTRUCCIN EN PROCESO DE BIENES

DE USO NO COMN
Registrar los costos de las construcciones en proceso de bienes de uso no comn

en proceso de construccin.
123406
BIENES DE USO COMN (DESAGREGADO)

123407
BIENES DE USO NO COMN
(DESAGREGADO)

30

GUBERNAMENTAL
N DE
CUENTA
NOMBRE DE CUENTA
DESCRIPCIN
123408
BIENES DE USO NO COMN, POR
ADMINISTRACIN
Registrar los costos de las construcciones en proceso de bienes de uso no comn

en proceso de construccin.
123409
TORMENTA STAN

123410
CONSTRUCCIONES EN PROCESO POR

REGULARIZACION CONTABLE DE
FIDEICOMISOS

proceso de construccin
1235
EQUIPO MILITAR Y DE SEGURIDAD
Registra el movimiento de equipamiento destinado a la defensa y mantenimiento

del orden pblico.
1236
ANIMALES
Registra el movimiento contable de los semovientes.
1237
OTROS ACTIVOS FIJOS
Registra a su costo los conceptos de activos fijos no incorporados al proceso

productivo.
1238
INFRAESTRUCTURA
Registrar el costo de las obras pblicas que se relacionan con el desarrollo de la

actividad econmica y social, tales como: carreteras, puentes, calles y banquetas,
aeropuertos y pistas de aterrizaje, parques, sistemas de alcantarillados, obras
portuarias, embalses, redes de servicios pblicos, pozos, etc.
1240
ACTIVO INTANGIBLE
Registra el movimiento de los activos en marcas, frmulas, patentes, derecho de

llave y otros bienes intangibles.
1241
ACTIVO INTANGIBLE BRUTO
Registra el movimiento de los activos en marcas, frmulas, patentes, derecho de

llave y otros bienes intangibles.
1250
Registra el movimiento de los gastos diferidos a largo plazo que incidirn en

ejercicios futuros.
1251
Registra el movimiento de los gastos diferidos a largo plazo que incidirn en

ejercicios futuros.
31

GUBERNAMENTAL
N DE
CUENTA
NOMBRE DE CUENTA
DESCRIPCIN
1252
DESCUENTO SOBRE OBLIGACIONES

DEUDA PUBLICA
Registra el movimiento de los descuentos en el precio del valor nominal de las

Obligaciones de Deuda Pblica colocados, obtenidos de acuerdo a normas
emanadas del poder legislativo.
2000
PASIVO
Registra las obligaciones cuantificables del ente contradas con terceros,

quedando as afectados parte de sus recursos en funcin de los vencimientos a
operarse.
2100
PASIVO CORRIENTE
Registra las obligaciones ciertas o eventuales cuyo vencimiento se producir

dentro de los doce meses de contrada la deuda
2110
Registra el movimiento relacionado con las obligaciones a corto plazo contradas

por el ente con sus proveedores por la adquisicin de bienes y servicios.
2111
CUENTAS COMERCIALES A PAGAR A

CORTO PLAZO
Registra el movimiento de deudas con proveedores, motivadas por operaciones

habituales del ente, con vencimiento dentro de los doce meses siguientes a la
fecha de la transaccin.
2112
CONTRATISTAS
Registra las obligaciones pendientes de pago a los contratistas por la ejecucin de

los contratos.
2113
GASTOS DEL PERSONAL A PAGAR
Registra el movimiento de las obligaciones relacionadas con los gastos

devengados por las remuneraciones del personal.
211301
SUELDOS Y JORNALES A PAGAR
Registra el movimiento de las obligaciones relacionadas con servicios del personal

en relacin de dependencia, prestados al ente, incluyendo las contribuciones
legales correspondientes.
211302
APORTES PATRONALES A PAGAR
Registra el movimiento de las obligaciones relacionadas con los aportes patronales

a la seguridad social y otros organismos gubernamentales sealados por la ley.
211303
JUBILACIONES Y PENSIONES A PAGAR
Registra el movimiento de las obligaciones relacionadas con las jubilaciones

sealados por la ley.
211304
RETENCIONES A PAGAR
Registra los montos retenidos y contribuciones pendientes de ingreso a diversas

organizaciones por operaciones con el ente, de acuerdo a la normativa legal
vigente.
32

GUBERNAMENTAL
N DE
CUENTA
NOMBRE DE CUENTA
DESCRIPCIN
2114
IMPUESTOS, TASAS Y DERECHOS A

PAGAR
Registra el movimiento de las obligaciones por impuestos indirectos, tasas o

cualquier otro derecho obligatorio de las instituciones, que se encuentran
pendiente de pago.
2115
INTERESES A PAGAR
Registra el movimiento de intereses devengados en concepto de prstamos,

crdito de proveedores o efectos pendientes de pago.
2116
OTRAS CUENTAS A PAGAR A CORTO

PLAZO
Registra el movimiento relacionado con las obligaciones pendientes de pago no

clasificadas en otras cuentas del pasivo corriente.
2117
OFICINA CENTRAL Y UNIDADES

DESCONCENTRADAS (HABER)
Registrar el movimiento de fondos a manejar por la administracin central y

unidades desconcentradas.
2120
DOCUMENTOS Y EFECTOS A PAGAR A

CORTO PLAZO
Registra el movimiento relacionado con las obligaciones documentadas a corto

plazo en operaciones contradas.
2121
DOCUMENTOS COMERCIALES A PAGAR A

CORTO PLAZO

plazo en valores comerciales por gastos devengados en la adquisicin de bienes y
servicios.
2122
OTROS DOCUMENTOS A PAGAR A CORTO

PLAZO

plazo por gastos devengados distintos de los de naturaleza comercial.
2130
DEUDA PBLICA
Comprende las cuentas que registran la deuda de la Administracin Central del

Gobierno, contrada en el mercado financiero nacional o internacional, pagadero a
un plazo menor o igual a un ao.
2131
OBLIGACIN POR DEUDA PBLICA A

CORTO PLAZO
Registrar los importes de deuda pblica contrada, correspondiente al ejercicio

fiscal, tanto interna como externa.
213101
DEUDA PBLICA INTERNA
Registra el movimiento de las colocaciones a corto plazo de ttulos, bonos, y otros

documentos pblicos similares, obtenidos de acuerdo a normas emanadas del
poder legislativo, realizadas con residentes en el pas.
213102
DEUDA PBLICA EXTERNA
Registra el movimiento de las colocaciones a corto plazo efectuadas con no

residentes en el pas, de ttulos, bonos, y otros documentos pblicos, obtenidos de
acuerdo a normas emanadas del poder legislativo.
33

GUBERNAMENTAL
N DE
CUENTA
NOMBRE DE CUENTA
DESCRIPCIN
2132
PRSTAMOS INTERNOS A CORTO PLAZO
Registra el movimiento de las obligaciones relacionadas con los prstamos

obtenidos de instituciones financieras del pas, a plazo menor a un ao.
2133
PRSTAMOS EXTERNOS A CORTO PLAZO
Registra los importes de los servicios de amortizacin, correspondientes al

ejercicio, de los prstamos otorgados por instituciones financieras, con
vencimiento en un plazo menor a los doce meses de su obtencin.
2134
PORCIN CORRIENTE DE OBLIGACIONES

Y PRSTAMOS A LARGO PLAZO
Registra los importes de los servicios de amortizacin, correspondientes al

ejercicio, de los prstamos otorgados por instituciones financieras, con
vencimiento en un plazo superior a los doce meses de su obtencin.
2140
PASIVOS DIFERIDOS
Registra el movimiento de ingresos recibidos en forma anticipada para el

cumplimiento de obligaciones que se debern cancelar en los doce meses de
producidos.
2141
PASIVOS DIFERIDOS A CORTO PLAZO
Registra el movimiento de ingresos recibidos en forma anticipada para el

cumplimiento de obligaciones que se debern cancelar en los doce meses de
producidos.
2150
Registra el movimiento de fondos recibidos por la administracin central, sector

pblico o privado por cuenta de terceros.
2151
FONDOS DE TERCEROS
Registra el movimiento de fondos recibidos por la administracin central, sector

pblico o privado por cuenta de terceros.
2152
FONDOS EN GARANTA
Registra el movimiento de fondos depositados en garanta del cumplimiento de

obligaciones contractuales o legales.
2200
PASIVO NO CORRIENTE
Registra obligaciones ciertas o eventuales cuyo vencimiento operar en un plazo

superior a los doce meses de contradas.
2210
Registra el movimiento relacionado con la deuda con proveedores y otras cuentas

por pagar, motivadas por operaciones habituales del organismo, con vencimiento
posterior a los doce meses de contradas.
34

GUBERNAMENTAL
N DE
CUENTA
NOMBRE DE CUENTA
DESCRIPCIN
2211
CUENTAS COMERCIALES A PAGAR A

LARGO PLAZO
Registra el movimiento relacionado con la deuda con proveedores, motivada por

operaciones habituales del organismo, con vencimiento posterior a los doce
meses de contradas.
2212
OTRAS CUENTAS A PAGAR A LARGO

PLAZO
Registrar el movimiento de deudas no contempladas en cuentas anteriores

pendientes de pago con vencimiento posterior a los doce meses de contradas.
2213
Registra el movimiento de las obligaciones relacionadas con los gastos

devengados por las remuneraciones del personal a largo plazo.
2220
DOCUMENTOS Y EFECTOS A PAGAR A

LARGO PLAZO
Registra los movimientos de la deuda documentada originada por cualquier tipo de

operacin, a plazos mayores de un ao.
2221
DOCUMENTOS COMERCIALES A PAGAR A

LARGO PLAZO
Registra los movimientos de las deudas documentadas con terceros, que tuvieron
origen en operaciones normales del ejercicio, con plazo de cancelacin posterior a
los doce meses de su emisin.
2222
OTROS DOCUMENTOS A PAGAR A LARGO

PLAZO
Registra los movimientos de la deuda documentada originada por actividades

extraordinarias de la institucin, a plazos mayores de un ao.
2230
DEUDA PBLICA A LARGO PLAZO
Registra el movimiento relacionado con la deuda pblica interna, por prstamos

internos y externos a largo plazo, contrado por las instituciones en cumplimiento
de disposiciones legales vigentes.
2231
OBLIGACIONES POR DEUDA PBLICA A

LARGO PLAZO
Registra el movimiento relacionado con la deuda pblica interna contrada por

Tesorera en cumplimiento de disposiciones legales vigentes.
223101
Registra el movimiento de las colocaciones a largo plazo de ttulos, bonos, otros

documentos pblicos similares, obtenidos de acuerdo a normas emanadas del
poder legislativo, realizadas con residentes en el pas.
223102
Registra el movimiento de las colocaciones a largo plazo efectuadas con no

residentes en el pas, de ttulos, bonos, otros documentos pblicos similares y
emprstitos externos, obtenidos de acuerdo a normas emanadas del poder
legislativo.
35

GUBERNAMENTAL
N DE
CUENTA
NOMBRE DE CUENTA
DESCRIPCIN
223103
DEUDA PBLICA EXTERNA SUSTITUIBLE
Registrar el movimiento de las colocaciones a largo plazo efectuadas con no

residentes en el pas, de ttulos, bonos, otros documentos pblicos similares y
emprstitos externos, obtenidos de acuerdo a normas emanadas del poder
legislativo.
223104
PRIMA DE BONOS POR PAGAR DEUDA

EXTERNA
Registrar el movimiento de las colocaciones con sobre precio de su valor nominal,

a largo plazo efectuadas con no residentes en el pas, de bonos obtenidos de
2232
PRSTAMOS INTERNOS DE LARGO PLAZO
Registra el movimiento del monto de las deudas contradas con instituciones

financieras por operaciones de crdito interno, con vencimiento en plazos
superiores a los doce meses de su otorgamiento.
2233
PRSTAMOS EXTERNOS DE LARGO PLAZO Registra el movimiento de las obligaciones relacionadas con los prstamos
obtenidos de instituciones financieras del exterior a plazo mayor a un ao.
223301
DEUDA CON GOBIERNOS
Registra el movimiento de las obligaciones relacionadas con los prstamos

obtenidos de gobiernos del exterior a plazo mayor a un ao.
223302
DEUDA CON ORGANISMOS

MULTILATERALES Y BILATERALES
Registrar el movimiento de las obligaciones relacionadas con los prstamos

obtenidos con organismos multilaterales y bilaterales del exterior a plazo mayor a
un ao.
2240
Registrar el movimiento de los ingresos percibidos en forma anticipada para el

cumplimiento de obligaciones futuras a cancelarse en ejercicios posteriores al
vigente, despus de los doce meses de producido el ingreso.
2241
Registra el movimiento de los ingresos percibidos en forma anticipada para el

cumplimiento de obligaciones futuras a cancelarse en ejercicios posteriores al
vigente, despus de los doce meses de producido el ingreso.
2250
PREVISIONES A LARGO PLAZO Y

RESERVAS TCNICAS
Comprende los montos estimados para cubrir ciertos tipos de contingencias que
de ocurrir afectaran el patrimonio de la Entidad en un plazo mayor de un ao.
2251
PREVISIONES PARA BENEFICIOS

SOCIALES
Registra los importes de las estimaciones efectuadas para cumplir pagos por
concepto de retiros forzosos a favor de los funcionarios y de acuerdo con
disposiciones legales.
36

GUBERNAMENTAL
N DE
CUENTA
NOMBRE DE CUENTA
DESCRIPCIN
2252
RESERVAS TCNICAS
Registra el movimiento de los recursos que se apropian para la constitucin de

reservas estimadas sobre la base de clculos actuariales.
2260
Comprende los montos de estimacin para cubrir ciertas contingencias que de

ocurrir afectaran el patrimonio de la Entidad, respecto a la previsin de las
cuentas incobrables y la previsin por la prdida de activos.
2261
PREVISIN PARA CUENTAS INCOBRABLES
Registra la acumulacin de las estimaciones efectuadas para prevenir futuras

prdidas en cuentas de dudoso cobro.
2262
PREVISIN PARA PRDIDAS DE

INVENTARIO
Registra en forma acumulada las previsiones efectuadas para proteger las

existencias de la entidad, contra posibles prdidas.
2269
PREVISION PARA OTRAS PERDIDAS
Registra los montos de las estimaciones efectuadas para cumplir pagos en

concepto probables litigios, que de ocurrir afectara el patrimonio de la entidad.
2270
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
ACUMULADAS
Comprende los montos de depreciaciones y amortizaciones acumuladas y las que

anualmente se han imputado sobre los activos fijos y los activos intangibles.
2271
DEPRECIACIONES ACUMULADAS
Registra en forma acumulada los gastos de depreciacin de los bienes del activo
fijo bruto en operacin y su aplicacin cuando corresponda.
2272
AMORTIZACIN ACUMULADA
Registra en forma acumulada los montos que anualmente se han imputado a

resultados del ejercicio por concepto de amortizacin del activo intangible bruto y
su aplicacin cuando corresponda.
3000
PATRIMONIO
Representa la diferencia existente entre los totales de las cuentas activas y

pasivas del ente.
3100
PATRIMONIO NETO
Registra los montos representativos de la diferencia entre activo y pasivo del ente,
a la fecha de la primera determinacin del patrimonio contable y de las variaciones
incorporadas posteriormente.
3110
PATRIMONIO FISCAL
Registra la parte del patrimonio neto originada en diferencias entre los activos y los
pasivos preexistentes no causados por el resultado del ejercicio.
37

GUBERNAMENTAL
N DE
CUENTA
NOMBRE DE CUENTA
DESCRIPCIN
3120
Registra la parte del patrimonio neto originada en diferencia entre los activos y los
pasivos.
3121
TRANSFERENCIAS Y CONTRIBUCIONES DE Registra el movimiento de los montos que reflejan las transferencias y
contribuciones de capital recibidas por el gobierno central.
CAPITAL RECIBIDAS
3122
RESULTADOS
Registra los resultados positivos o negativos obtenidos en la gestin y su

afectacin al capital.
312201
RESULTADOS ACUMULADOS DE LOS

EJERCICIOS ANTERIORES
Registra el monto correspondiente a resultados acumulados provenientes de

ejercicios anteriores.
312202
RESULTADO DEL EJERCICIO
Registra el monto total que muestra el resultado de la gestin fiscal, respecto de

los ingresos y gastos corrientes del ejercicio.
3200
3210
Registra las cuentas representativas del aporte inicial para su constitucin y las
transferencias, aportes y donaciones de capital recibidas por la entidad para
incrementar sus activos o disminuir sus pasivos as como tambin la afectacin por
los resultados y reservas.
.
Registra los montos representativos del aporte inicial para la constitucin de las
entidades descentralizadas y de seguridad social y de las variaciones posteriores.
3211
Registra el Capital o Patrimonio de las instituciones descentralizadas y autnomas,

as como los aportes por capitalizar.
3212
RESULTADOS
Registra los resultados positivos o negativos obtenidos en la gestin y su

afectacin al capital.
321201
RESULTADOS ACUMULADOS DE LOS

EJERCICIOS ANTERIORES
Registra el monto correspondiente a resultados acumulados provenientes de

ejercicios anteriores.
321202
Registra el monto total que muestra el resultado de la gestin fiscal, respecto de

los ingresos y gastos corrientes del ejercicio
3213
TRANSFERENCIAS DE CAPITAL RECIBIDAS
Registra el movimiento de los montos que reflejan las transferencias y

contribuciones de capital recibidas por la entidad, del sector pblico.
38

GUBERNAMENTAL
N DE
CUENTA
NOMBRE DE CUENTA
DESCRIPCIN
4000
CUENTAS DE ORDEN
Registra eventos, que si bien no representan hechos econmicos-financieros que

alteren el patrimonio y por tanto los resultados del ente, informa sobre
circunstancias contingentes o eventuales de importancia respecto de este, que en
determinadas condiciones, puedan producir efectos patrimoniales en la entidad.
4100
CUENTAS DE ORDEN DBITOS-
Registra el movimiento de situaciones que informan sobre hechos eventuales de

importancia, que no alteran el patrimonio ni la situacin financiera del ente.
4200
CUENTAS DE ORDEN CRDITOS-
Registra el movimiento de situaciones que informan sobre hechos eventuales de

importancia, que no alteran el patrimonio ni la situacin financiera del ente.
5000
INGRESOS
Registra los diversos ingresos que se obtienen a travs de la gestin corriente del
ente y los derivados de la potestad del estado de establecer gravmenes,
contribuciones, tasas, regalas, y otros; de la venta de bienes y servicios; de las
rentas de la propiedad y de transferencias y contribuciones percibidas.
5100
INGRESOS CORRIENTES
Registra los ingresos provenientes de los ingresos tributarios, no tributarios,

contribuciones a la seguridad social, venta de bienes y servicios, rentas de la
propiedad, las transferencias recibidas para financiar gastos corrientes,
donaciones y otros ingresos.
5110
Registra el movimiento de los montos ingresados en concepto de impuestos

directos e indirectos que tienen origen en la potestad del estado para establecer
gravmenes.
5111
IMPUESTOS DIRECTOS
5112
IMPUESTOS INDIRECTOS

directos que tienen origen en la potestad del estado para establecer gravmenes.
indirectos que tienen origen en la potestad del estado para establecer
gravmenes.
5113
IMPUESTOS POR CLASIFICAR

recaudados que posteriormente sern reclasificados en sus respectivas cuentas
contables.
5120
Registra los montos recaudados de fuentes no impositivas en concepto de tasas,

regalas, derechos, alquileres, primas, multas y otros ingresos similares.
39

GUBERNAMENTAL
N DE
CUENTA
NOMBRE DE CUENTA
DESCRIPCIN
5121
DERECHOS
Registra los recursos originados en organismos del gobierno central, organismos

descentralizados y autnomos y entidades de seguridad social, destinados a la
financiacin de erogaciones del gobierno central, organismos descentralizados y
autnomos y entes de la seguridad social.
5122
TASAS

5123
CONTRIBUCIONES POR MEJORAS

5124
ARRENDAMIENTO DE EDIFICIOS, EQUIPOS

E INSTALACIONES
Registra los montos generados, en concepto de ingresos derivados de las

inversiones reales y financieras realizadas por la entidad tales como
arrendamientos, y derechos derivados de la propiedad de activos fijos, de las
entidades pblicas.
5125
REGALAS
Registra el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las regalas generadas.
5126
MULTAS
Registra el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las multas generadas.
5127
INTERESES POR MORA
Registra el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los intereses moratorios

generados.
5129
OTROS INGRESOS NO TRIBUTARIOS
Registra el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de otros ingresos no

tributarios generados.
5130
CONTRIBUCIONES PARA LA SEGURIDAD

SOCIAL
Registra los recursos originados por la aportacin a las clases pasivas civiles del
Estado.
5131
CONTRIBUCIONES PARA LA SEGURIDAD

SOCIAL
Registrar los recursos originados en entes de la seguridad social destinados a la

formacin de erogaciones de las instituciones de la seguridad social.
40

GUBERNAMENTAL
N DE
CUENTA
NOMBRE DE CUENTA
DESCRIPCIN
5132
OTRAS CONTRIBUCIONES
Registrar los recursos originados en contribuciones destinados a la formacin de

erogaciones de las instituciones.
5140
VENTA DE BIENES Y SERVICIOS DE LA

ADMINISTRACIN PBLICA
Registra los montos totales de los recursos provenientes de la venta de bienes y

5141
VENTA DE BIENES
Registra los montos totales de los recursos provenientes por la venta de bienes.
5142
VENTA DE SERVICIOS
Registra los montos totales de los recursos provenientes por la venta de servicios.
5150
FORMACIN DE CAPITAL POR CUENTA

PROPIA
Registra el valor acumulado durante el ejercicio fiscal por las construcciones o

proyectos de inversin realizadas por administracin (produccin propia).
5160
INTERESES Y OTRAS RENTAS DE LA

PROPIEDAD
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los intereses y otras

rentas generados por la entidad.
5161
INTERESES
Registra los ingresos por concepto de rentabilidad de los activos financieros, sobre
la base de proporcin de tiempo transcurrido y las condiciones pactadas.
5162
DIVIDENDOS
Registrar el valor de los ingresos de los dividendos por inversiones y por

participacin de utilidades.
5163
ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES Y
OTROS
Registrar el valor de los ingresos generados por el arrendamiento de inmuebles y

terrenos propiedad del Estado.
5164
DERECHOS SOBRE BIENES INTANGIBLES
Registrar el valor generado por concepto de concesiones sobre bienes intangibles

durante el ejercicio fiscal.
5165
OTRAS RENTAS DE LA PROPIEDAD
Registrar el valor generado por concepto de otras rentas de la propiedad no

consideradas anteriormente, durante el ejercicio fiscal.
5170
TRANSFERENCIAS CORRIENTES
RECIBIDAS
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las transferencias

corrientes provenientes de subsidios, subvenciones y donaciones.
5171
TRANSFERENCIAS CORRIENTES DEL

SECTOR PRIVADO
Comprende los ingresos provenientes de los subsidios o subvenciones del sector

privado durante el ejercicio fiscal.
41

GUBERNAMENTAL
N DE
CUENTA
NOMBRE DE CUENTA
DESCRIPCIN
5172

SECTOR PBLICO
Comprende los ingresos provenientes de los subsidios o subvenciones sin

contraprestacin provenientes del sector pblico durante el ejercicio fiscal.
5173

SECTOR EXTERNO
Comprende los ingresos provenientes de los subsidios o subvenciones sin

contraprestacin provenientes del sector externo durante el ejercicio fiscal.
5180
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal por las donaciones

corrientes provenientes de gobiernos e instituciones internacionales.
5181
DONACIONES EXTERNAS
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal por las donaciones externas
provenientes de gobiernos e instituciones internacionales.
5200
OTROS INGRESOS
Registra el monto correspondiente a ingresos liquidados por aquellos conceptos no

incluidos en los rubros anteriores
5210
Registrar el monto correspondiente a ingresos no incluidos en los rubros

anteriores.
5211
UTILIDAD VENTA DE ACTIVOS
Registra los ingresos por las ganancias en venta de activos propiedad de la

Entidad.
5212
DIFERENCIAS CAMBIARIAS
Registra la afectacin por la variacin en el tipo de cambio de la moneda nacional,

respecto a otra moneda, cuando la misma genere utilidad.
5213
OTROS INGRESOS DE OPERACIN
Registra ingresos captados por conceptos diferentes a la actividad normal de la

Entidad, diferentes a utilidad en venta de activos y a diferencias cambiarias.
5214
DIFERENCIAL CAMBIARIO POR VALUACION Registra la afectacin por la variacin en el tipo de cambio de la moneda nacional,
respecto a otra moneda, cuando la misma genere utilidad.
6000
GASTOS
Registra las erogaciones provenientes de la gestin corriente en concepto de pago

de remuneraciones al personal y prestaciones a la seguridad social, adquisicin de
bienes y servicios destinados al consumo, pago de intereses y otras rentas de la
propiedad, transferencias y contribuciones otorgadas y otras aplicaciones que
implican egresos.
42

GUBERNAMENTAL
N DE
CUENTA
NOMBRE DE CUENTA
DESCRIPCIN
6100
GASTOS CORRIENTES
Registra las erogaciones destinadas a las actividades de produccin de bienes y

servicios del sector pblico, los gastos por el pago de intereses por deudas y
prstamos y las transferencias de recursos que no involucran una contraprestacin
efectiva de bienes y servicios.
Registra el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos devengados en
bienes y servicios corrientes que afectan las apropiaciones presupuestarias.
6110
GASTOS DE CONSUMO
6111
REMUNERACIONES
Registra las sumas devengadas en compensacin de servicios prestados en

relacin de dependencia, para la produccin de bienes y servicios pblicos de
utilidad directa para los destinatarios.
6112
BIENES Y SERVICIOS
Registra los gastos devengados en el ejercicio en concepto de bienes de consumo

y servicios no personales, para la produccin de bienes y servicios pblicos de
utilidad directa para los destinatarios.
6113
DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN
Registra las cuotas de depreciaciones y amortizaciones de los bienes de uso e

inmateriales pertenecientes al ente.
6114
ESTIMACIONES PARA RESERVAS

TCNICAS
Registra los montos necesarios para constituir las reservas tcnicas de acuerdo a
los criterios adoptados.
6115
CUENTAS INCOBRABLES
Registra los gastos necesarios, para constituir las previsiones por cuentas
incobrables, de acuerdo a los criterios metodolgicos adoptados.
6120
INTERESES, COMISIONES Y OTRAS

RENTAS DE LA PROPIEDAD

intereses, comisiones y otras rentas de la propiedad.
6121
INTERESES Y COMISIONES

intereses y comisiones.
6122
ARRENDAMIENTO DE TIERRAS Y
TERRENOS
Registra el valor de los gastos devengados por el empleo de capital financiero y

bienes materiales e inmateriales de terceros, correspondientes al ejercicio.
6123
Registra el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las compras de activos

intangibles realizados por la entidad.
43

GUBERNAMENTAL
N DE
CUENTA
NOMBRE DE CUENTA
DESCRIPCIN
6124
OTROS ALQUILERES

otros arrendamientos no considerados en cuentas anteriores.
6130
Registra el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos en

prestaciones de seguridad social, devengados por la entidad.
6131
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos en

prestaciones de seguridad social, devengados por la entidad.
6140
OTRAS PRDIDAS Y/O

DESINCORPORACIN
Registra los gastos relacionados con prdidas en operaciones diversas, no

incluidas en los dems rubros.
6141
PRDIDA POR VENTA DE ACTIVOS
Registra los montos por la prdida generada en la venta de activos propiedad de la

Entidad durante el ejercicio fiscal.
6142
OTRAS PRDIDAS
Registra el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de otras prdidas no

consideradas en las cuentas anteriores.
6143
PRDIDAS POR INVENTARIOS
Registra los montos por la baja de bienes muebles.
6144
DIFERENCIAL CAMBIARIO POR VALUACION Registra los montos de las prdidas por el diferencial cambiario.
6145
GASTOS DIFERIDOS
Registra la amortizacin del perodo de las Gastos Diferidos.
6150
TRANSFERENCIAS CORRIENTES
OTORGADAS
Registrar las erogaciones que no suponen contraprestacin efectiva de bienes o

servicios, ni son reintegrables por los beneficiarios. Incluye las transferencias al
sector privado, sector pblico, sector externo y sector pblico municipal.
6151
TRANSFERENCIAS OTORGADAS AL
SECTOR PRIVADO
Registra las erogaciones sin contraprestacin efectiva de bienes o servicios, ni son

reintegrables por los beneficiarios del sector privado.
6152
TRANSFERNCIAS OTORGADAS AL SECTOR Registra las erogaciones que no suponen contraprestacin efectivo de bienes y
servicios, ni son reintegrables por los beneficiarios del sector pblico.
PBLICO
6153
SECTOR EXTERNO
Registra las erogaciones que no suponen contraprestacin efectiva de bienes y

servicios, ni son reintegrables por los beneficiarios.
44

GUBERNAMENTAL
N DE
CUENTA
NOMBRE DE CUENTA
DESCRIPCIN
6154
SECTOR PUBLICO MUNICIPAL
Registra las erogaciones que no suponen contraprestacin efectiva de bienes y

servicios, ni son reintegrables por los beneficiarios, otorgados al sector pblico
municipal.
6160
Registra el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las transferencias de

capital otorgadas por la entidad al sector privado, pblico y externo, que no
suponen contraprestacin en bienes y servicios.
6161
TRANSFERENCIAS DE CAPITAL AL SECTOR Contiene el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las transferencias de
capital otorgadas por la administracin central al sector privado que no suponen
PRIVADO
contraprestacin de bienes y servicios.
6162
TRANSFERENCIAS DE CAPITAL AL SECTOR Registra el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las transferencias de
capital otorgadas por la administracin central al sector pblico que no suponen
PBLICO
contraprestacin en bienes y servicios.
6163
capital otorgadas por la administracin central al sector externo.
EXTERNO
6164
capital otorgadas por la administracin central al sector pblico municipal.
PBLICO MUNICIPAL
7000
CUENTAS DE CIERRE
Registra los ingresos y gastos de tipo corriente y refleja el resultado positivo o

negativo del ejercicio en la cuenta corriente.
7100
Registra los ingresos y gastos presupuestarios de la entidad, ocurridos durante el

ejercicio fiscal.
7200
AHORRO DE LA GESTIN
Reflejar el resultado positivo en la cuenta corriente del ejercicio.
7300
Registra el monto que refleja el excedente de los egresos corrientes respecto de

los ingresos corrientes del ejercicio.
45

CUENTA
1000
ACTIVO
Contiene todos aquellos bienes y derechos propiedad de la Entidad.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
47

CUENTA
1100
Comprende todos aquellos bienes y derechos disponibles que se espera se conviertan en disponibilidades o gastos en un plazo menor o
igual a un ao.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
48

CUENTA
1110
ACTIVO DISPONIBLE
Contiene las cuentas que registran los recursos lquidos de la Entidad.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
49

CUENTA
1111
CAJA
Registrar el movimiento en el pas y en el extranjero, del dinero en efectivo, cheques percibidos y su depsito en bancos.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo deudor representa los fondos disponibles en efectivo y cheques.
SALDO
OBSERVACIONES
50

1111 01
CUENTA
CAJA PRINCIPAL
OBJETIVO
Registrar los movimientos de la disponibilidad de billetes, monedas, cheques y otros documentos en poder de Tesorera, pendientes de
depsito en cuenta corriente bancaria.
DBITOS
Por el valor del efectivo y cheques recibidos por ingresos corrientes.
CRDITOS
Por el valor del dinero depositado en las cuentas corrientes bancarias

propias y las controladas por Tesorera.
Crdito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo

Dbito: 1112 Bancos
Por todo otro concepto que implique ingreso de efectivo.
Por los pagos en efectivo.
Crdito: 2000 Cuenta de Pasivo que corresponda

Dbito: 1000 Cuenta de Activo que corresponda
2000 Cuenta de Pasivo que corresponda
El saldo deudor representa el dinero en efectivo y los cheques por cobrar existentes en caja pendientes de depsito.
SALDO
OBSERVACIONES
51

1111 04
CUENTA
CAJA POR PRESTAMOS EXTERNOS
OBJETIVO
Registrar los movimientos de la disponibilidad de billetes, monedas, cheques y otros documentos provenientes de prstamos externos en
poder de las distintas entidades del gobierno pendientes de depsito en cuenta corriente bancaria.
DBITOS
CRDITOS
Por el valor del efectivo y cheques recibidos por prstamos externos.

controladas por la Tesorera.

Dbito: 1112 Bancos

SALDO
OBSERVACIONES
52

1111 05
CUENTA
CAJA POR DONACIONES EXTERNAS
OBJETIVO
Registrar los movimientos de la disponibilidad de billetes, monedas, cheques y otros documentos provenientes de donaciones externas
en poder de las distintas entidades del gobierno pendientes de depsito en cuentas corrientes bancarias.
DBITOS
CRDITOS
Por el valor del efectivo y cheques recibidos por donaciones

externas.

controladas por Tesorera.
Dbito: 1112 Bancos

SALDO
OBSERVACIONES
53

1111 06
CUENTA
CAJA RECAUDADORA
OBJETIVO
Registrar la acumulacin de los movimientos de la disponibilidad de billetes, monedas, cheques y otros documentos en poder de las
almacenadoras y otras cajas recaudadoras pendientes de depsito en cuenta corriente bancaria.
DBITOS
CRDITOS
El saldo deudor representa el dinero en efectivo y los cheques por cobrar existentes en las almacenadoras y otras cajas recaudadoras,
pendientes de depsito.
SALDO
OBSERVACIONES
54

CAJA RECAUDADORA ALMACENADORAS
OBJETIVO
Registrar los movimientos de la disponibilidad de billetes, monedas, cheques y otros documentos en poder de las almacenadoras
pendientes de depsito en cuenta corriente bancaria.
DBITOS

1111 06 01
CUENTA
CRDITOS

Dbito: 1112 Bancos
Crdito: 2000 Cuenta de Pasivo que corresponda.
El saldo deudor representa el dinero en efectivo y los cheques por cobrar existentes en las almacenadoras, pendientes de depsito.
SALDO
OBSERVACIONES
55

1111 06 02
CUENTA
OTRAS CAJAS RECAUDADORAS
OBJETIVO
Registrar los movimientos de la disponibilidad de billetes, monedas, cheques y otros documentos en poder de otras cajas recaudadoras,
pendientes de depsito en cuenta corriente bancaria.
DBITOS

CRDITOS

Dbito: 1112 Bancos
Crdito: 2000 Cuenta de Pasivo que corresponda
El saldo deudor representa el dinero en efectivo y los cheques por cobrar existentes en otras cajas recaudadoras, pendientes de
depsito.
SALDO
OBSERVACIONES
56

CUENTA
1111 07

Registrar el movimiento de dinero en efectivo o cheques, por reintegros de sueldos en convenio de pago.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo deudor representa el dinero en efectivo y los cheques existentes en caja, pendientes de depsito.
SALDO
OBSERVACIONES
57

CUENTA
1111 07 01

Registrar el movimiento de dinero en efectivo o cheques, por reintegros de sueldos en convenio de pago.
OBJETIVO
DBITOS
Por el valor del efectivo y cheques recibidos por el reintegro.

Crdito: 2113 01 Sueldos y Jornales a Pagar
CRDITOS

Dbito: 1112 Bancos
El saldo deudor representa el dinero en efectivo y los cheques existentes en caja, pendientes de depsito.
SALDO
OBSERVACIONES
58

CUENTA
1112
BANCOS
Registrar el movimiento de fondos de cuentas monetarias propias y las controladas por la Tesorera, abiertas en el sistema bancario.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo deudor de esta cuenta representa los fondos disponibles depositados en las cuentas bancarias de la Tesorera, de los fondos
existentes a favor de las instituciones o beneficiarios que correspondan.
SALDO
OBSERVACIONES
59

1112 01
CUENTA
FONDO COMN
OBJETIVO
Registrar el movimiento de fondos en cuentas monetarias controladas por la Tesorera abiertas en el sistema bancario que no estn
afectadas para gastos especficos.
DBITOS
Por el valor de los cobros que afectan cuentas del activo exigible.
Crdito: 1130 Activo Exigible
Por el valor del efectivo y cheques depositados por la Tesorera en

sus cuentas monetarias provenientes de Caja.
Crdito: 1111 Caja
Por el valor de los depsitos y notas de crdito provenientes de

recaudaciones tributarias y recursos captados por la Tesorera.
Por todo otro depsito bancario.

Crdito: 2000 Pasivo que corresponda
Con el valor de los cheques girados que se anulen por cualquier

causa.
Crdito: 2100 Cuentas de Pasivo Corriente
CRDITOS
Por el valor de los cheques emitidos o transferencias para realizar pagos

de obligaciones y traslados ordenados por Tesorera.
Dbito: 2100 Cuentas de Pasivo Corriente
1112 Bancos
El saldo deudor de esta cuenta representa los fondos disponibles depositados en las cuentas de Tesorera en el sistema bancario.
SALDO
OBSERVACIONES
El auxiliar identifica al banco y a la cuenta monetaria respectiva.
60

CUENTA
1112 02
FONDOS PRIVATIVOS
Registrar el movimiento de fondos en cuentas bancarias propias controladas por la Tesorera, abiertas en el sistema bancario.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el valor de los depsitos y notas de crdito provenientes de

recaudaciones propias.
Por el valor de los cheques emitidos o por las transferencias para el pago
de las obligaciones correspondientes y traslados ordenados por Tesorera.
Dbito: 2100 Cuentas del Pasivo Corriente

1112 Bancos
SALDO
OBSERVACIONES
El saldo deudor de esta cuenta representa los fondos existentes a disposicin de las unidades responsables.
Se apertura a nivel de subcuenta de segundo grado en:

01 Del Gobierno Central
02 Otros Fondos Privativos
El auxiliar identifica al banco y a la cuenta monetaria respectiva.
61

1112 03
CUENTA
CUENTAS ESPECFICAS
OBJETIVO
Registrar el movimiento de fondos en cuentas bancarias controladas por Tesorera, abiertas en el sistema bancario, que estn afectados
para el pago de los gastos especficos de los diferentes organismos.
DBITOS
Por el valor de los montos provenientes de los ingresos afectados

que realicen las entidades del gobierno central segn normas
vigentes.
CRDITOS
Por el valor de los cheques emitidos por la entidad o por las transferencias
ordenadas para el pago de las obligaciones correspondientes.
Dbito: 2100 Cuentas del Pasivo Corriente.
El saldo deudor de esta cuenta representa los fondos disponibles depositados en las cuentas bancarias de las unidades responsables.
SALDO
OBSERVACIONES
Se apertura a nivel de subcuenta de segundo grado:

01 Prstamos
02 Donaciones
03 Cuenta nica de Prstamos
04 Cuenta nica de Donaciones
El auxiliar identifica al banco y la cuenta monetaria respectiva.
62

1112 04
CUENTA
BANCOS RECAUDADORES SAT
OBJETIVO
Registrar el movimiento de fondos recaudados por la SAT en cuentas bancarias controladas por la Tesorera, abiertas en el sistema
bancario. Estos fondos provienen de los ingresos tributarios y no tributarios recaudados por la SAT.
DBITOS
Por el valor de los montos provenientes de los ingresos recaudados

por la SAT.
CRDITOS
Por el valor de las transferencias efectuadas a la cuenta del fondo comn.
Dbito: 1112 01 Fondo Comn
SALDO
OBSERVACIONES
El saldo deudor de esta cuenta representa los fondos disponibles depositados en las cuentas bancarias utilizadas para el recaudo de los
impuestos.

01 Bancos Recaudadores SAT
02 Bancos Recaudadores SAT 2002
El auxiliar identifica al banco y la cuenta monetaria respectiva.
63

CUENTA
1120
Registrar el movimiento de fondos excedentes de Tesorera que temporalmente estn invertidos para obtener rendimiento financiero.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo de esta cuenta representa el valor de las inversiones temporales, depsitos a plazo fijo, ttulos y valores en cartera y los
prstamos otorgados a corto plazo.
SALDO
OBSERVACIONES
64

1121
CUENTA
INVERSIONES TEMPORALES
OBJETIVO
DBITOS
Por el valor de los depsitos efectuados en instituciones financieras.

Crdito: 2116 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo
CRDITOS
Por el valor de las recuperaciones parciales o totales de la inversin.

Dbito: 1111 Caja
1112 Bancos
El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de las inversiones temporales a su costo de constitucin.
SALDO
OBSERVACIONES
65

1121 01
CUENTA
DEL GOBIERNO CENTRAL

OBJETIVO
DBITOS

CRDITOS

Dbito: 1111 Caja
1112 Bancos
El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de las inversiones a su costo de constitucin.
SALDO
OBSERVACIONES
66

1121 02
CUENTA
OTRAS INVERSIONES TEMPORALES

OBJETIVO
DBITOS

CRDITOS

Dbito: 1111 Caja
1112 Bancos
El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de las inversiones a su costo de constitucin.
SALDO
OBSERVACIONES
67

1122
CUENTA
TTULOS Y VALORES EN CARTERA

Registrar el movimiento de ttulos y valores emitidos por terceros a corto plazo adquiridos por la institucin a su valor actualizado.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el importe de la adquisicin de corto plazo, incluyendo en su

caso, los gastos inherentes a los mismos.
Por el valor en libros al ser vendidos, entregados o redimidos.

Dbito: 1131 02 Otras Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
Por el aumento de su valor originado en las variaciones en el tipo de

cambio y/o cotizaciones del mercado en la fecha de cierre de
balance.
Por la disminucin de su valor originado en las variaciones en el tipo de

cambio y/o cotizaciones de mercado.
Dbito: 6142 Otras Prdidas
Crdito: 5210 Otros Ingresos Percibidos
El saldo deudor de la cuenta representa el valor actualizado de los ttulos en cartera de la institucin.
SALDO
OBSERVACIONES
Se apertura a nivel de subcuenta de primer grado en:

01 Ttulos y Valores en Cartera
68

1123
CUENTA
PRSTAMOS OTORGADOS A CORTO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los prstamos a corto plazo concedidos a instituciones pblicas y privadas, de conformidad a normas
prescritas.
DBITOS
Por el valor de los prstamos concedidos sin incluir los intereses.

SALDO
OBSERVACIONES
CRDITOS
Por el valor de las recuperaciones de los prstamos concedidos.

El saldo de esta cuenta representa el monto total de los derechos a cobro a favor de la Tesorera por los prstamos concedidos a corto
plazo.
Se apertura a nivel de subcuentas de primero grado en:
01 Prstamos Otorgados al Sector Privado
02 Prstamos Otorgados al Sector Pblico
03 Prstamos Otorgados a Empresas Pblicas no Financieras
04 Prstamos Otorgados a Instituciones Pblicas Financieras
05 Prstamos Otorgados al Sector Externo
69

1130
CUENTA
ACTIVO EXIGIBLE
OBJETIVO
Contiene las cuentas que registran los activos corrientes que comprenden las cuentas por los derechos monetarios pendientes de
cobrar, con o sin suscripcin de documentos, que son exigibles a corto plazo a favor de la entidad.
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
70

1131
CUENTA
CUENTAS A COBRAR A CORTO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con las operaciones por venta de bienes y servicios provenientes de la actividad de la entidad, sean
estas al crdito o al contado, por ingresos corrientes y otros ingresos.
DBITOS
Por el valor exigible del bien o el servicio prestados y otros ingresos.

Crdito:
1123 Prstamos Otorgados a Corto Plazo
1213 Prstamos Concedidos a Mediano y Largo Plazo
1230 Propiedad, Planta y Equipo (Neto)
1240 Activo Intangible
2130 Deuda Pblica
2230 Deuda Pblica a Largo Plazo
5110 Ingresos Tributarios
5120 Ingresos No Tributarios
5130 Contribuciones a la Seguridad Social
5140 Venta de Bienes y Servicios de la Administracin Pblica
5160 Intereses y Otras Rentas de la Propiedad
5170 Transferencias Corrientes Recibidas
5180 Donaciones Corrientes Recibidas
5200 Otros Ingresos
Por los bienes reclamados a terceros.

Crdito: 1141 Materias Primas, Materiales y Suministros
Por el importe de la instruccin de pago a Tesorera.

SALDO
OBSERVACIONES
CRDITOS
Por el valor de los ingresos por concepto de las recuperaciones de

prstamos y otros ingresos.
Dbito: 1111 Caja
1112 Bancos
Por la documentacin de la operacin a cobrar a corto plazo.

Dbito: 1132 Documentos a Cobrar a Corto Plazo
Por la recuperacin fsica de los bienes reclamados.

Dbito: 1141 Materias Primas, Materiales y Suministros
Por la cancelacin de saldos considerados incobrables con cargo a

resultados de ejercicios anteriores cuando corresponda.
Dbito: 3122 01 Resultados Acumulados de Ejercicios Anteriores
3212 01 Resultados Acumulados de Ejercicios Anteriores
El saldo de esta cuenta es de naturaleza deudora y representa el monto total de los derechos a cobrar a favor de la institucin por la
venta de bienes y servicios, por ingresos corrientes, y otros ingresos.
Se incluyen las operaciones al contado por la naturaleza del sistema automtico, que registra estas operaciones primero por el
devengado.
71

CUENTAS COMERCIALES A COBRAR A CORTO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con las operaciones por venta de bienes y servicios emergentes de la actividad principal de la
entidad, sean estas al crdito o al contado.
DBITOS
1131 01
CUENTA
Por el valor exigible del bien o el servicio prestado.
CRDITOS
Crdito: 5140 Venta de Bienes y Servicios de la Administracin

Pblica
Por el valor de los ingresos por concepto de las recuperaciones.

Dbito: 1112 Bancos

SALDO
OBSERVACIONES
El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total de los derechos a cobrar a favor de la institucin por la venta de bienes y
servicios.
Se incluyen las operaciones al contado por la naturaleza del sistema automtico, que registra estas operaciones primero por el
devengado.
72

1131 02
CUENTA
OTRAS CUENTAS POR COBRAR A CORTO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con las cuentas a cobrar a corto plazo, originadas en operaciones devengadas por otros ingresos
corrientes provenientes de operaciones ordinarias de la entidad y otros ingresos.
DBITOS
Por el importe a cobrar por concepto de servicios prestados o bienes
entregados y otros ingresos.
Crdito: 1123 Prstamos Otorgados a Corto Plazo
1213 Prstamos Concedidos a Mediano y Largo Plazo
2130 Deuda Pblica
5140 Venta de Bienes y Servicios de la Administracin
Pblica
5200 Otros Ingresos


SALDO
CRDITOS
Por el valor de los ingresos por concepto del cobro.

Dbito: 1111 Caja
1112 Bancos

Por la recuperacin fsica de los bienes reclamados.


El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total a cobrar por los derechos a favor de la institucin, por operaciones que no
corresponden a la actividad principal de la entidad.
OBSERVACIONES
73

1131 03
CUENTA
DEUDORES DEL ESTADO
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con las cuentas adeudadas por empleados, funcionarios pblicos y otros al Estado, originadas en
saldos pendientes de liquidar y otros.
DBITOS
Por el importe a cobrar por saldos pendientes por liquidar

reclamados a terceros.
Crdito: 1112 Bancos
1134 Fondos en Avance
1136 Cuentas a Cobrar Organismos Receptores
Administradores
2116 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo
CRDITOS
Dbito: 1112
Bancos
2113 04 Retenciones a Pagar
El saldo de esta cuenta es de naturaleza deudora y representa el monto total a cobrar por los derechos a favor del estado.
SALDO
OBSERVACIONES

01 Deudores Funcionarios, Empleados y Otros
02 Deudores en Fase de Investigacin Judicial
03 Deudores del Estado Fondo Rotativo Pendiente de Liquidar
04 Deudores del Estado Anticipos Otorgados a Ejecutores Delegados por Convenios Pendientes de Liquidar
05 Deudores por Faltantes de Caja
06 Anticipos y Prstamos a Empleados y Funcionarios
74

CUENTA
OBJETIVO
CUENTAS POR LIQUIDAR SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACIN

TRIBUTARIA
Registrar el movimiento relacionado con las deducciones efectuadas a los ingresos recaudados por la Superintendencia de
Administracin Tributaria (SAT) y que representan una cuenta por cobrar.
DBITOS
1131 04
Por el valor de las deducciones a los ingresos recaudados por vales

tributarios, especies fiscales, comisin por recaudacin y digitacin
de formularios cobrada por la SAT.
CRDITOS
Por el gasto correspondiente a las deducciones.
Dbito: 6000 Gastos
Crdito: 1131 02 Otras Cuentas a Cobrar
El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total de las cuentas por liquidar por la SAT, ingresos por liquidar a favor del Estado.
SALDO
OBSERVACIONES

01 Cuentas por Liquidar SAT
02 Cuentas por Liquidar Bancos SAT
03 Cuentas por Liquidar Deducciones SAT
75

CUENTA
CUENTAS A COBRAR COMISION LIQUIDADORA RENTAS Y ADUANAS
1131 05
Registrar el movimiento de las cuentas por cobrar a la comisin liquidadora de rentas y aduanas.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Se debita con el monto de las cuentas pendientes de liquidar

originadas por la gestin de la direccin general de rentas internas.
Se acredita con los valores cobrados por el Estado a la comisin

liquidadora de rentas y aduanas.
Crdito: 3122 01 Resultados Acumulados de Ejercicios Anteriores
Dbito: 1112 Bancos
El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total de las cuentas por cobrar a la comisin liquidadora de rentas y aduanas.
SALDO
OBSERVACIONES
76

CUENTA
OBJETIVO
Registrar el movimiento de otras cuentas por liquidar tales como donaciones en especie recibidas, convenio de consumo de agua,
depsitos en trnsito y otras pendientes de liquidar.
1131 06
DBITOS
CRDITOS
Se debita con el monto de las donaciones recibidas en especie, por

regularizacin del consumo de agua, por la liquidacin de boletas de
depsito y otros.
Se acredita con los valores liquidados por las donaciones recibidas en

especie, por regularizacin del consumo de agua, por la liquidacin de
boletas de depsito y otros.
Crdito 1131 02 Otras Cuentas a Cobrar a Corto Plazo

1221 02 Otras Cuentas a Cobrar a Largo Plazo
2116 03 Otras Cuentas a Pagar
Dbito 1230
Propiedad, Planta y Equipo(Neto)
1140
Activo Realizable
2111 01 Deudas con Proveedores y Otros
1112
Bancos
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total de otras cuentas por liquidar.

01 Aportes en Especie por Liquidar
02 Cuentas por Liquidar Consumo de Agua
03 Cuentas por Liquidar Varias
04 Depsitos en Trnsito1238
OBSERVACIO 05 Cuenta Virtual por Liquidar
06 Cuenta por Liquidar de Donaciones
NES
07 Cuentas por Liquidar Unidad de Servicios Notariales
08 Cuentas por Liquidar Fondo de Cambio
09 Cuentas por Liquidar Retenciones
10 Cuentas por Liquidar Prstamos
11 Cuentas por Liquidar Comisin Bancaria Ingresos Propios
77

CUENTA
CREDITOS FISCALES
1131 07
Registrar el movimiento del IVA pagado en las compras de bienes y en la prestacin de servicios.
OBJETIVO
DBITOS
Se debita con el monto del IVA pagado en las compras.

Crdito: 2116 03 Otras Cuentas a Pagar
SALDO
OBSERVACIONES
CRDITOS
Se acredita con el monto compensado con el IVA dbito fiscal.

Dbito: 2116 05 01 IVA Dbito Fiscal
El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total del IVA pagado en las compras de bienes y en la prestacin de servicios.

01 IVA Crdito Fiscal
02 IVA Retenido
78

1132
CUENTA
DOCUMENTOS A COBRAR A CORTO PLAZO

Registrar el movimiento de los derechos de cobro a terceros, documentados con vencimiento dentro de los doce meses de su emisin.
OBJETIVO
DBITOS
Por el valor nominal de los documentos a cobrar a corto plazo.
CRDITOS
Crdito: 1131 01 Cuentas Comerciales a Cobrar a Corto Plazo

1131 02 Otras Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
Por el monto de los documentos cobrados.

Dbito: 1112 Bancos
Por la cancelacin de los documentos que resulten incobrables, con cargo

a resultados cuando corresponda.
El saldo deudor representa el monto de los documentos pendientes de cobro.
SALDO
OBSERVACIONES
79

1132 01
CUENTA
DOCUMENTOS COMERCIALES A COBRAR A CORTO PLAZO

Registrar el movimiento de los derechos de cobro a terceros, documentados con vencimiento dentro de los doce meses de su emisin.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS

Dbito: 1112 Bancos

a la previsin, cuando corresponda.
SALDO
OBSERVACIONES

01 Cheques Rechazados
80

1132 02
CUENTA
OTROS DOCUMENTOS A COBRAR A CORTO PLAZO

Registrar el movimiento de otros derechos de cobro a terceros, documentados con vencimiento dentro de los doce meses de su emisin.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS


Dbito: 1112 Bancos

a resultados de ejercicios anteriores, cuando corresponda.
SALDO
OBSERVACIONES
81

1133
CUENTA
ANTICIPOS
OBJETIVO
Registrar la entrega de fondos a proveedores y contratistas en forma anticipada y de acuerdo a contratos suscritos, para la provisin de
bienes y servicios o la construccin de obras.
DBITOS
CRDITOS
Por la recepcin del bien o del servicio.

Dbito: 1230 Propiedad, Planta y Equipo (Neto)
6112 Bienes y Servicios
Por la proporcin que corresponde al avance de la obra.

Dbito: 1234 Construcciones en Proceso
SALDO
OBSERVACIONES
La naturaleza de esta cuenta es deudora y representa el importe de anticipos otorgados por bienes y servicios o el avance de la
construccin de obras no recibidas o ejecutadas al cierre de la gestin.

01 Anticipos a Proveedores y Contratistas a Corto Plazo
02 Anticipos a Proveedores y Contratistas a Corto Plazo (desagregado)
03 Anticipos a Proveedores del Exterior
04 Anticipos a Proveedores Locales
82

1134
CUENTA
FONDOS EN AVANCE
1/3
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con los fondos entregados para cumplir determinados propsitos, de acuerdo a normas
establecidas.
DBITOS
CRDITOS
Por el valor de los fondos entregados sin imputacin presupuestaria

a las unidades ejecutoras de los mismos.
Por los fondos en avance utilizados, respaldados con la documentacin de

soporte y presentados en la rendicin normal y rendicin final
correspondiente.

Dbito: 2111 01 Deudas con Proveedores y Otros
Por la devolucin del sobrante.

Dbito: 1112 Bancos
SALDO
Su saldo deudor representa el total a rendir fondos otorgados y pendientes de rendicin. El auxiliar identifica al responsable de los
fondos en avance.
OBSERVACIONES
Esta cuenta se utiliza con el fin de registrar el cargo al responsable del fondo hasta tanto el mismo no efecte la rendicin por la
utilizacin del adelanto respectivo.
Se apertura a nivel de subcuentas de primero y segundo grado en:
01 00 Fondo Rotativo
01 01 Fondo Rotativo Institucional,
01 02 Fondo Rotativo Privativo
01 03 Fondo Rotativo Especial
01 04 Institucional Multisectorial Especial BIRF
01 05 Institucional Multisectorial Especial BID
01 06 Institucional Multisectorial Especial BCIE
83

1134
CUENTA
FONDOS EN AVANCE
2/3
OBJETIVO
establecidas.
DBITOS
CRDITOS


correspondiente.

Dbito: 1112 Bancos
SALDO
OBSERVACIONES
fondos en avance.
05 00 Fondo Rotativo Calamidades; Programas y Proyectos; Emergencias y Reconstruccin
05 01 Fondo de Emergencia 2000
05 02 Fondo de Reconstruccin
05 03 Fondo Rotativo Especial de Programas y Proyectos
05 04 Fondo Rotativo de Calamidades Stan
06 00 Fondo de Otras Instituciones Pblicas
06 01 Fondo de Otras Instituciones Pblicas
07 00 Fondos Rotativos de Prstamos y Donaciones
84

1134
CUENTA
FONDOS EN AVANCE
3/3
OBJETIVO
establecidas.
DBITOS
CRDITOS


correspondiente.


Dbito: 1112 Bancos
SALDO
OBSERVACIONES
fondos en avance.
07 01 Fondos Rotativos de Prstamos
07 02 Fondos Rotativos de Prstamos
07 03 Fondos Rotativos de Donaciones
08 00 Fondo Rotativo Cuenta nica
08 01 Fondo Rotativo Cuenta nica Prstamos
08 02 Fondos Rotativos Cuenta nica de Donaciones
09 00 Fondo Rotativo Juntas Escolares
09 01 Fondo Rotativo Juntas Escolares
10 00 Fondo Rotativo Elecciones
10 01 Fondo Rotativo Elecciones
11 00 Fondo Rotativo Extincin de Dominio
11 01 Fondo Rotativo Extincin de Dominio
85

1135
CUENTA
OFICINA CENTRAL Y UNIDADES DESCONCENTRADAS (DEBE)
OBJETIVO
Registrar el movimiento de fondos a manejar por la administracin central y unidades desconcentradas.
DBITOS
Por el valor de los fondos recibidos.

Crdito: 2117 Oficina Central y Unidades Desconcentradas (haber)
SALDO
CRDITOS
Por los fondos entregados.

Dbito: 2117 Oficina Central y Unidades Desconcentradas (haber)
Su saldo deudor representa el total de fondos a manejar por la administracin central y unidades desconcentradas.
OBSERVACIONES
86

1136
CUENTA
CUENTAS A COBRAR ORGANISMOS RECEPTORES ADMINISTRADORES
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con los fondos entregados a organismos receptores administradores, para cumplir determinados
propsitos, de acuerdo a normas establecidas.
DBITOS
Por el valor de los fondos entregados a los administradores.
CRDITOS
Por la rendicin de cuenta documentada por la utilizacin de los fondos en

poder de los organismo receptores administradores entregados sin
imputacin presupuestaria.
Dbito: 6112 01 Servicios no Personales
6112 03 Bienes de Consumo
6122
Arrendamiento de Tierras y Terrenos
Por la devolucin de fondos no utilizados.

Dbito: 1112 bancos
Su saldo deudor representa el total a rendir fondos otorgados y pendientes de rendicin.
SALDO
OBSERVACIONES

01 00 Cuentas a Cobrar Organismos Receptores Administradores
02 00 Otras Cuentas a Cobrar Organismos Receptores Administradores
03 00 Cuentas a Cobrar a Organismos y ONGS
03 01 Organismos Administradores de Fondos
03 02 Organizaciones no Gubernamentales
04 00 Organismos Ejecutores Delegados por Convenio
04 01 Organismos Ejecutores Delegados por Convenio
87

1140
CUENTA
ACTIVO REALIZABLE (NETO)
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los bienes de consumo, de uso general almacenados, que se encuentran disponibles para su utilizacin por
las instituciones gubernamentales.
DBITOS
CRDITOS
El saldo representa la existencia total de materia prima, materiales y suministros valorados al precio de su adquisicin.
SALDO
OBSERVACIONES
88

1141
CUENTA
MATERIAS PRIMAS, MATERIALES Y SUMINISTROS
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los bienes de consumo, de uso general almacenados, que se encuentran disponibles para su utilizacin por
las instituciones gubernamentales.
DBITOS
Por la entrada a almacenes de los materiales adquiridos.
CRDITOS
Crdito: 2111 01 Deudas con Proveedores y Otros

Por la entrega de materias primas, materiales y suministros para su

consumo.
Dbito: 6112 03 Bienes de Consumo
Por dao o prdida de los materiales ocasionada por un funcionario

responsable.
Por la obsolescencia o prdidas normales ocurridas en los almacenes.

El saldo representa la existencia total de materia prima, materiales y suministros valorados al precio de su adquisicin.
SALDO
OBSERVACIONES
89

1142
CUENTA
EXISTENCIA DE PRODUCTOS Y SUBPRODUCTOS

Registrar los movimientos de los productos elaborados por la entidad, cuyo fin es la produccin y venta de los mismos.
OBJETIVO
DBITOS
Por la incorporacin de materiales y suministros al producto.

SALDO
OBSERVACIONES
CRDITOS
Por la venta de los productos terminados.

Dbito: 1131 01 Cuentas Comerciales a Cobrar a Corto Plazo
El saldo deudor de la cuenta representa la existencia de productos terminados y subproductos disponibles para su venta o utilizacin y la
produccin que en ese momento se encuentra en proceso de elaboracin.
Incluye los productos en proceso y terminados, y en esta instruccin, no se contempla el pase de una cuenta a otra.
90

1143
CUENTA
EXISTENCIA DE PRODUCTOS ESTRATGICOS
OBJETIVO
Registrar el monto de los productos que por su naturaleza, condiciones y caractersticas revistan especial importancia para el pas y
requieren un registro diferenciado.
DBITOS
Por el monto de las reservas estimadas a almacenamiento.
CRDITOS
Crdito: grupo 5 Cuentas de Ingresos
Por ajustes de stock.

Por la venta de esos bienes a terceros.

Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
Por ajustes a stock.

Dbito: grupo 6 Cuentas de Gastos
El saldo deudor representa la existencia total de los productos estratgicos.
SALDO
OBSERVACIONES
El auxiliar identifica la entidad del gobierno central, responsable de las existencias.
91

1160
CUENTA
OTROS ACTIVOS
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los bienes y derechos de la entidad que no han sido categorizados en los rubros anteriores, tal como gastos
pagados por anticipado.
DBITOS
CRDITOS
El saldo deudor representa el monto de los bienes y derechos no contemplados en conceptos anteriores.
SALDO
OBSERVACIONES
92

1161
CUENTA
ACTIVO DIFERIDO A CORTO PLAZO

Registrar aquellos gastos pagados por adelantado, que sern utilizados en el periodo, como seguros, alquileres, intereses, etc.
OBJETIVO
DBITOS
Por el importe de los gastos pagados por adelantado.

SALDO
CRDITOS
Por la apropiacin del gasto al momento de su aplicacin.

Dbito: 6111 Remuneraciones
El saldo deudor de la cuenta representa los importes cancelados por anticipado por los servicios no aplicados a la fecha de los estados
financieros.
OBSERVACIONES
93

1161 01
CUENTA
BIENES EN TRNSITO
Registrar el movimiento de los desembolsos por la importacin de bienes y compras locales o transferencias entre almacenes.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el valor del financiamiento obtenido por la apertura de la carta de

crdito.
Por el valor de los bienes en trnsito que se incorporan a los activos de la

entidad.

1230 Propiedad, Planta y Equipo (neto)
Por el valor de los bienes en trnsito adquiridos.

SALDO
OBSERVACIONES
El saldo deudor de esta cuenta representa los importes devengados en la adquisicin de los bienes que se encuentran en trnsito, an
no incorporados al activo de la entidad.

01 Locales
02 Entre Almacenes
03 Importacin de Bienes
04 Importacin de Materiales y Suministros
94

1161 02
CUENTA
DEPSITOS EN GARANTA
OBJETIVO
Registra el movimiento de los depsitos en garanta por servicios bsicos de agua, luz y telfono, por arrendamientos de bienes
muebles e inmuebles y por otros depsitos entregados en garanta por la prestacin de un bien o servicio.
DBITOS
Por el valor del depsito entregado en garanta por la prestacin de

un bien o servicio.
CRDITOS
Por el valor del depsito en garanta recuperado por la entidad.
Dbito: 1112 01 Fondo Comn
El saldo deudor de esta cuenta representa los importes de depsitos en garanta por la prestacin de un bien o servicio.
SALDO
OBSERVACIONES

01 Depsitos por Servicios Bsicos
02 Depsitos por Arrendamientos
95

CUENTA
1200
Registrar los bienes de uso y derechos cuya realizacin se espera efectuar despus de los doce meses de realizada la transaccin.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo deudor de esta cuenta representa el resumen de las cuentas de activo cuya realizacin se espera efectuar despus de los
doce meses de realizada la transaccin.
SALDO
OBSERVACIONES
96

1210
CUENTA
OBJETIVO
Registrar el movimiento de ttulos, acciones representativas de inversin en otras empresas, prstamos otorgados y fondos en
fideicomiso entregados en entidades pblicas o privadas, con vencimiento posterior a la gestin fiscal.
DBITOS
SALDO
CRDITOS
El saldo deudor de esta cuenta representa el valor actualizado de los ttulos y valores en cartera de la institucin, depsitos a plazo fijo,
acciones representativas de la inversin en otras instituciones pblicas o privadas y fondos en fideicomiso entregados para su
administracin a otras entidades.
OBSERVACIONES
97

1211
CUENTA
TTULOS Y VALORES A LARGO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento de documentos representativos de deudas de otras entidades pblicas o privadas, con vencimiento posterior a la
gestin fiscal.
DBITOS
CRDITOS
Por el valor de las inversiones a largo plazo aportes efectuados en

empresas. No incluye los intereses devengados por los ttulos.
Por el valor en libros al ser vendidos, entregados o redimidos.

Por el aumento de su valor originado en las variaciones del tipo de

Por la disminucin de su valor originado en las variaciones del tipo de

El saldo deudor de esta cuenta representa el valor actualizado de los ttulos y valores en cartera de la institucin.
SALDO
OBSERVACIONES

02 Ttulos y Valores en Cartera Sustituibles
98

1212
CUENTA
ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con las acciones participativas en el capital de empresas pblicas y privadas, segn disposiciones
legales.
DBITOS
CRDITOS
Por el valor de los aportes efectuados a empresas o instituciones

pblicas o privadas.
Por el valor en libros de las acciones y cuotas partes de capital vendidas o

cedidas.
Por el aumento de la cotizacin del valor de las inversiones y por

variaciones de los patrimonios netos de las instituciones y empresas
donde los fondos se encuentran invertidos.
Por la disminucin de la cotizacin del valor de las inversiones y por

variaciones de los patrimonios netos de las instituciones o empresas donde
los fondos se encuentran invertidos.
SALDO
OBSERVACIONES
El saldo deudor de esta cuenta indica el valor actualizado en libros de las acciones y participaciones de capital.

01 00 Acciones y Participaciones de Capital en Empresas Privadas Nacionales
02 00 Acciones y Participaciones de Capital en Empresas Pblicas Nacionales
03 00 Acciones y Participaciones de Capital en Entidades Pblicas Financieras
04 00 Acciones y Participaciones de Capital en el Sector Externo
04 01 Acciones y Participaciones de Capital en Organismos Internacionales
04 02 Acciones y Participaciones de Capital en Otras Organizaciones
05 00 Acciones y Participaciones de Capital por Consolidacin Patrimonial
05 01 Entidades Descentralizadas
05 02 De Empresas
99

1213
CUENTA
PRSTAMOS CONCEDIDOS A MEDIANO Y LARGO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con los prstamos concedidos a largo plazo, con plazo de restitucin posterior a los doce meses de
la fecha de su otorgamiento.
DBITOS
CRDITOS
Por el valor de los prstamos concedidos a terceros, sin incluir

intereses.
Por la conversin a porcin corriente del importe a recuperarse en la

gestin por el modelo automatizado.
Dbito: 1123 Prstamos Otorgados a Corto Plazo
Por el monto de la recuperacin de los prstamos concedidos.

Dbito: 1112 Bancos
SALDO
OBSERVACIONES
El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total de los derechos de cobro a favor de la entidad de los prstamos concedidos a
plazos mayores de un ao.
01 00 Prstamos Otorgados al Sector Privado
02 00 Prstamos Otorgados al Sector Pblico
02 01 Prstamos Otorgados al Gobierno Central
02 02 Prstamos Otorgados a Instituciones Descentralizadas y Autnomas
02 03 Prstamos Otorgados a las Municipalidades
03 00 Prstamos Otorgados a Empresas Pblicas no Financieras
03 01 Prstamos Otorgados a Empresas Pblicas Nacionales
03 02 Prstamos Otorgados a Empresas Pblicas de las Alcaldas
04 00 Prstamos Otorgados a Instituciones Pblicas Financieras
05 00 Prstamos Otorgados al Sector Externo
05 01 Prstamos Otorgados a Gobiernos y Organizaciones Internacionales
100

1213
CUENTA
PRSTAMOS CONCEDIDOS A MEDIANO Y LARGO PLAZO

2/2
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con los prstamos concedidos a largo plazo, con plazo de restitucin posterior a los doce meses de
la fecha de su otorgamiento.
DBITOS
CRDITOS
Por el valor de los prstamos concedidos a terceros, sin incluir

intereses.
Por la conversin a porcin corriente del importe a recuperarse en la

gestin por el modelo automatizado.
Dbito: 1123 Prstamos Otorgados a Corto Plazo
Por el monto de la recuperacin de los prstamos concedidos.

Dbito: 1112 Bancos
SALDO
OBSERVACIONES
El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total de los derechos de cobro a favor de la entidad de los prstamos concedidos a
plazos mayores de un ao.

06 00 Prstamos Otorgados
06 01 Prstamos Otorgados al Sector Privado
06 02 Prstamos Otorgados al Sector Pblico
06 03 Prstamos Otorgados a Instituciones Descentralizadas y Autnomas
06 04 Registro de Prstamos Otorgados a las Municipalidades
06 05 Registro de Prstamos Otorgados a Empresas Pblicas no Financieras
06 06 Registro de Prstamos Otorgados a Instituciones Pblicas Financieras
101

1214
CUENTA
FONDOS EN FIDEICOMISO
Registrar el movimiento relacionado con los fondos pblicos de Tesorera entregados en fideicomiso.
OBJETIVO
DBITOS
Con el valor de los fondos entregados en fideicomiso.
CRDITOS
Con la aplicacin de los fondos por parte del fideicomisario, de acuerdo con
los propsitos que originaron el fondo.
Con el valor de las recuperaciones de los prstamos otorgados.
Dbito: 1213
Prstamos Concedidos a Mediano y Largo Plazo
Crdito: 1213 Prstamos Concedidos a Mediano y Largo Plazo
El saldo de esta cuenta representa el valor total de los fondos en fideicomiso, disponibles para su utilizacin por el fideicomisario.
SALDO
Anteriormente, se constitua el fondo en fideicomiso desde un comprobante presupuestario, actualmente se constituye por medio de un
comprobante contable el cual se disminuye por medio de un comprobante presupuestario al momento de la ejecucin.
OBSERVACIONES
Se apertura a nivel de subcuentas de primero y segundo grados en:

01 00 Fondos en Fideicomiso
02 00 Fondos en Fideicomiso hasta 1999
02 01 Fondos en Fideicomiso 99 Clasificados
102

1220
CUENTA
CUENTAS Y DOCUMENTOS A COBRAR A LARGO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con los derechos de cobro a terceros, provenientes de la potestad del estado de establecer
gravmenes como al movimiento de las operaciones por venta de bienes y servicios al crdito a largo plazo emergentes de la actividad
principal de la entidad, con o sin suscripcin de documentos.
DBITOS
CRDITOS
El saldo deudor de la cuenta representa el total del importe a recuperar en un plazo mayor de un ao.
SALDO
OBSERVACIONES
103

1221
CUENTA
CUENTAS A COBRAR A LARGO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con los derechos de cobro a terceros, provenientes de la potestad del estado de establecer
gravmenes como al movimiento de las operaciones por venta de bienes y servicios al crdito a largo plazo, emergentes de la actividad
de la entidad y otros ingresos.
DBITOS
CRDITOS
Por el monto del crdito generado en favor del ente, por la prestacin
de servicios o la provisin de bienes.
Por la porcin corriente a ser recuperada en el ejercicio.

Por la cancelacin de los derechos de cobro hacia terceros.

Dbito: 1112 Bancos
Por el registro del monto, al momento de verificarse como cierta la

incobrabilidad.
El saldo deudor de la cuenta representa el total del importe a recuperar en un plazo mayor de un ao.
SALDO
OBSERVACIONES
104

CUENTAS COMERCIALES A COBRAR A LARGO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con las operaciones por venta de bienes y servicios emergentes de la actividad principal de la
entidad, sean estas al crdito o al contado.
DBITOS
Por el valor exigible del bien o el servicio prestado.
CRDITOS
Crdito: 5140 Venta de Bienes y Servicios de la Administracin

Pblica
Por el valor de los ingresos por concepto de las recuperaciones.

Dbito: 1112 Bancos
1221 01
CUENTA
Por la porcin corriente a recuperarse a largo plazo.

SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total de los derechos a cobrar a favor de la institucin por la venta de bienes y
servicios.
OBSERVACIONES
105

1221 02
CUENTA
OTRAS CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con las cuentas a cobrar a largo plazo, originadas en operaciones devengadas por otros ingresos
corrientes provenientes de operaciones ordinarias de la entidad y otros ingresos.
DBITOS
Por el importe a cobrar por concepto de servicios prestados o bienes

entregados y otros ingresos.
Crdito: 1213 Prstamos Concedidos a Mediano y Largo Plazo
2130 Deuda Pblica

5140 Venta de Bienes y Servicios de la Administracin Pblica
5200 Otros Ingresos

Crdito: 1131 02 Otras Cuentas a Cobrar a Corto Plazo

SALDO
CRDITOS
Dbito: 1111 Caja
1112 Bancos
El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total a cobrar por los derechos a favor de la institucin, por operaciones que no
corresponden a la actividad principal de la entidad.
OBSERVACIONES
106

1221 03
CUENTA
DEUDORES DEL ESTADO
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con las cuentas adeudadas por empleados, funcionarios pblicos y otros al Estado, originadas en
saldos pendientes de liquidar y otros.
DBITOS
Por el importe a cobrar por saldos pendientes por liquidar

reclamados a terceros.
Crdito: 1112 Bancos
1136 Cuentas a Cobrar Organismos Receptores
Administradores
CRDITOS

Dbito: 1111
1112
Caja
Bancos

Crdito: 1131 03 Deudores del Estado
El saldo de esta cuenta es de naturaleza deudora y representa el monto total a cobrar por los derechos a favor del estado.
SALDO
OBSERVACIONES

01 Deudores Funcionarios, Empleados y Otros
02 Deudores en Fase de Investigacin Judicial
03 Deudores del Estado Fondo Rotativo Pendiente de Liquidar
04 Deudores del Estado Anticipos Otorgados a Ejecutores Delegados por Convenios Pendientes de Liquidar
05 Deudores por Faltantes de Caja
06 Anticipos y Prstamos a Empleados y Funcionarios
107

CUENTA
OBJETIVO
CUENTAS POR LIQUIDAR SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACIN

TRIBUTARIA
Registrar el movimiento relacionado con las deducciones efectuadas a los ingresos recaudados por la Superintendencia de
Administracin Tributaria (SAT) y que representan una cuenta por cobrar.
DBITOS
CRDITOS
1221 04

Dbito: 1112
Crdito: 1131 04 Cuentas por Liquidar Superintendencia de
Administracin Tributaria
Bancos

El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total de las cuentas por liquidar por la SAT, ingresos por liquidar a favor del Estado.
SALDO
OBSERVACIONES

01 Cuentas por Liquidar SAT
02 Cuentas por Liquidar Bancos SAT
03 Cuentas por Liquidar Deducciones SAT
108

CUENTA
CUENTAS A COBRAR COMISION LIQUIDADORA RENTAS Y ADUANAS
1221 05
Registrar el movimiento de las cuentas por cobrar a la comisin liquidadora de rentas y aduanas.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Crdito: 1131 05 Cuentas a Cobrar Comisin Liquidadora Rentas y

Aduanas
Se acredita con los valores cobrados por el Estado a la comisin

liquidadora de rentas y aduanas.
Dbito: 1112 Bancos
Por el registro de cierta incobrabilidad.

El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total de las cuentas por cobrar a la comisin liquidadora de rentas y aduanas.
SALDO
OBSERVACIONES
109

CUENTA
OBJETIVO
Registrar el movimiento de otras cuentas por liquidar tales como donaciones en especie recibidas, convenio de consumo de agua,
depsitos en trnsito y otras pendientes de liquidar.
1221 06
DBITOS
CRDITOS
Crdito: 1131 06 Otras Cuentas por Liquidar
Se acredita con los valores liquidados por las donaciones recibidas en

especie, por regularizacin del consumo de agua, por la liquidacin de
boletas de depsito y otros.
Dbito: 1230
Propiedad, Planta y Equipo(Neto)
1140
Activo Realizable
1112
Bancos

SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total de otras cuentas por liquidar.

01 Aportes en Especie por Liquidar
02 Cuentas por Liquidar Consumo de Agua
03 Cuentas por Liquidar Varias
OBSERVACIO
04 Depsitos en Trnsito
NES
05 Cuenta Virtual por Liquidar
06 Cuenta por Liquidar de Donaciones
07 Cuentas por Liquidar Unidad de Servicios Notariales
08 Cuentas por Liquidar Fondo de Cambio
09 Cuentas por Liquidar Retenciones
110

CUENTA
CREDITOS FISCALES
1221 07
Registrar el movimiento del IVA pagado en las compras de bienes y en la prestacin de servicios.
OBJETIVO
DBITOS
Se debita con el monto del IVA pagado en las compras.
CRDITOS
Se debita con la porcin corriente a recuperarse a largo plazo.

Crdito: 1131 06 Crditos Fiscales
SALDO
OBSERVACIONES
Se acredita con los valores recuperados.

Dbito: 1112 Bancos

El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total del IVA pagado en las compras de bienes y en la prestacin de servicios.

01 IVA Crdito Fiscal
02 IVA Retenido
111

1222
CUENTA
DOCUMENTOS A COBRAR A LARGO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el valor nominal de los documentos de crdito a largo plazo recibidos en garanta por las deudas a favor de la institucin
originadas en operaciones normales o extraordinarias.
DBITOS
CRDITOS
Por el monto correspondiente a la conversin de un crdito

documentado a corto plazo en favor del ente, en otro a largo plazo.
Por la porcin corriente a ser recuperada en el ejercicio.

Crdito: 1132 Documentos a Cobrar a Corto Plazo

Dbito: 1112 Bancos
Por el registro de cierta la incobrabilidad.

El saldo deudor de la cuenta representa el importe documentado total a cobrar en un plazo mayor de un ao.
SALDO
OBSERVACIONES
Se apertura a nivel de subcuenta de primer y segundo grado en:

01 00 Documentos Comerciales a Cobrar a Largo Plazo
01 01 Cheques Rechazados
02 00 Otros Documentos a Cobrar a Largo Plazo
112

1223
CUENTA
ANTICIPOS A CONTRATISTAS A LARGO PLAZO
OBJETIVO
Registrar los movimientos relativos a la entrega anticipada de fondos a contratistas, a cancelar con posterioridad a los doce meses de su
otorgamiento.
DBITOS
CRDITOS
Por el monto entregado en concepto de anticipos, con vencimiento

de cancelacin con posterioridad a los doce meses de constituidos.
Por la efectiva recepcin de la prestacin del servicio o del bien contratado,

pagado por adelantado, en ejercicios anteriores.
Por el monto correspondiente de la conversin de corto plazo a otro

a largo plazo.
Por el cumplimiento del plazo de entrega del bien o prestacin del servicio
contratado, no habindose cumplido con lo pactado.
Crdito: 1133 Anticipos
Por la devolucin de los montos adelantados.

Dbito: 1112 Bancos
Por el registro de cierta la incobrabilidad.

SALDO
OBSERVACIONES
El saldo deudor representa el monto de los anticipos pendientes de cancelacin.

01 Anticipos a Proveedores y Contratistas a Largo Plazo
02 Anticipos a Proveedores y Contratistas a Largo Plazo (desagregado)
03 Anticipos a Proveedores del Exterior
04 Anticipos a Proveedores Locales
113

1230
CUENTA

Registrar el movimiento de los bienes de activo fijo de dominio privado del ente, al funcionamiento y prestacin de servicios del mismo.
OBJETIVO
DBITOS
SALDO
CRDITOS
El saldo de esta cuenta es de naturaleza deudora y representa el valor total de los activos fijos que estn incorporados al proceso
productivo de la institucin.
OBSERVACIONES
114

1231
CUENTA
PROPIEDAD Y PLANTA EN OPERACIN

Registrar el movimiento de los bienes del activo fijo de la institucin aplicados en su proceso productivo.
OBJETIVO
DBITOS
Por el costo de los bienes adquiridos.
CRDITOS

Por el valor del bien del activo fijo vendido, teniendo en cuenta las
depreciaciones acumuladas y determinando un resultado negativo.
Dbito: 1112 Bancos
2271 Depreciaciones Acumuladas
6141 Prdida por Venta de Activos
Por el costo total de construcciones terminadas que se incorporan al

activo de la entidad.
Por los bienes que se dieron de baja por prdida, obsolescencia o

deterioro.
Dbito: 2271 Depreciaciones Acumuladas
6143 Prdidas por Inventarios
Por la desincorporacin de los bienes por responsabilidad funcionaria.
Crdito: 1234 Construcciones en Proceso

SALDO
OBSERVACIONES
El saldo deudor de la cuenta representa el valor total de los activos fijos que estn incorporados al proceso productivo de la institucin.

01 Edificios e Instalaciones
115

1232
CUENTA
MAQUINARIA Y EQUIPO
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las maquinarias, equipamiento, dispositivos e implementos que permiten la ejecucin de las actividades,
tareas productivas y prestacin de servicios de la institucin.
DBITOS
CRDITOS
Por el costo de los bienes adquiridos o construidos.
Por la venta de los bienes, teniendo en cuenta las depreciaciones

acumuladas y determinando un resultado negativo.
Dbito: 1112 Bancos

Por la baja de bienes por prdida o deterioro, afectndose previsiones

cuando corresponda.

SALDO
OBSERVACIONES
El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total de la maquinaria y equipo incorporado al proceso productivo del ente.
Se apertura a nivel de subcuentas de primer grado en:

01 00 De produccin
02 00 Maquinaria y Equipo de Construccin
03 00 De Oficina y Muebles
04 00 Mdico-Sanitario y de Laboratorio
05 00 Educacional, Cultural y Recreativo
06 00 De Transporte, Traccin y Elevacin
07 00 De Comunicaciones
08 00 Herramientas
116

1233
CUENTA
TIERRAS Y TERRENOS
Registrar el movimiento de predios adquiridos o incorporados al ente.
OBJETIVO
DBITOS
Por el costo de los predios adquiridos o incorporados.
CRDITOS
Por la baja de los predios acreditndose el valor en libros, determinando un

resultado positivo o negativo, segn corresponda.

Dbito: 1112 Bancos
El resultado deudor representa el monto total de los predios propiedad del ente.
SALDO
OBSERVACIONES
117

1234
CUENTA
OBJETIVO
Registrar los montos de las obras en proceso de construccin que al cierre del ejercicio no se encuentran disponibles para su uso por no
haberse terminado.
DBITOS
SALDO
CRDITOS
El saldo deudor de esta cuenta representa el importe total de las inversiones en construcciones en proceso, que al cierre del ejercicio no
se encuentran terminadas.
OBSERVACIONES
118

1234 01
CUENTA
CONSTRUCCIONES EN PROCESO DE BIENES DE USO COMN HASTA 2002

Registrar el costo de las obras en bienes de dominio pblico en proceso de construccin.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por los costos incurridos en la construccin de obras de dominio

pblico por administracin propia.
Con el valor en libros de las construcciones en proceso al finalizar las obras

e incorporarlas al proceso productivo.
Crdito: 1141
2111
2113 01
2113 02
2113 04
2114
2115
2116 03
Dbito: 1238 Infraestructura

Retenciones a Pagar
Intereses a Pagar
Por los costos incurridos en la construccin de obras de dominio

pblico por contratos.
Crdito: 2112 Contratistas
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa el importe total de las inversiones en obras en bienes de dominio pblico, en proceso de
construccin, que al cierre del ejercicio no se encuentran terminadas.
OBSERVACIONES
119

1234 02
CUENTA
CONSTRUCCIONES EN PROCESO DE BIENES DE USO NO COMN HASTA

2002
OBJETIVO
Registrar los costos de los bienes de uso no comn en proceso de construccin.
DBITOS
CRDITOS
Con los costos incurridos de las obras de bienes de uso no comn,

por administracin propia.
Por el valor en libros de las construcciones en proceso al finalizar las obras e

incorporarlas al proceso productivo.
Crdito: 1141
2111
2113 01
2113 02
2113 04
2114
2115
2116 03
Dbito: 1231 Propiedad y Planta en Operacin

Retenciones a Pagar
Intereses a Pagar
Con los costos incurridos en la construccin de obras de uso no

comn a travs de contratos.
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa el importe total de las inversiones por obras en proceso de construccin, que al cierre del
ejercicio no se encuentran disponibles para su uso.
OBSERVACIONES
120

1234 03
CUENTA
CONSTRUCCIONES MILITARES
Registrar los costos de las construcciones militares.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Con los costos incurridos de las obras militares, por administracin

propia.
Por el valor en libros de las construcciones militares al finalizar las obras e

Crdito: 1141
2111
2113 01
2113 02
2113 04
2114
2115
2116 03

Retenciones a Pagar
Intereses a Pagar
Con los costos incurridos de las obras militares a travs de contratos.

SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa el importe total de las inversiones en construcciones militares, que al cierre del ejercicio no se
encuentran disponibles para su uso.
OBSERVACIONES
121

1234 04
CUENTA
CONSTRUCCIONES EN PROCESO DE BIENES DE USO COMN

Registrar los costos de las construcciones en proceso de bienes de uso comn en proceso de construccin.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Con los costos incurridos en la construccin de las obras, por

administracin propia.
Por el valor en libros de las construcciones al finalizar las obras e

Crdito: 1141
2111
2113 01
2113 02
2113 04
2114
2115
2116 03

Retenciones a Pagar
Intereses a Pagar
Con los costos incurridos en la construccin de obras a travs de

contratos.
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa el importe total de las inversiones en construcciones, que al cierre del ejercicio no se
OBSERVACIONES
122

CUENTA
1234 05
CONSTRUCCIONES EN PROCESO DE BIENES DE USO NO COMN
Registrar los costos de las construcciones en proceso de bienes de uso no comn en proceso de construccin.
OBJETIVO
DBITOS
Con los costos incurridos de las obras, por administracin propia.

Crdito: 1141
2111
2113 01
2113 02
2113 04
2114
2115
2116 03

Retenciones a Pagar
Intereses a Pagar
CRDITOS


contratos.
SALDO
OBSERVACIONES
123

1234 06
CUENTA
CONSTRUCCIONES
(DESAGREGADO)
EN
PROCESO
DE
BIENES
DE
USO
COMN
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS


Crdito: 1141
2111
2113 01
2113 02
2113 04
2114
2115
2116 03

Retenciones a Pagar
Intereses a Pagar

contratos.
SALDO
OBSERVACIONES
124

1234 07
CUENTA
CONSTRUCCIONES EN PROCESO DE BIENES DE USO NO COMN

(DESAGREGADO)
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS


Crdito: 1141
2111
2113 01
2113 02
2113 04
2114
2115
2116 03

Retenciones a Pagar
Intereses a Pagar

contratos.
SALDO
OBSERVACIONES
125

1234 08
CUENTA
CONSTRUCCIONES EN PROCESO DE BIENES DE USO NO COMN, POR

ADMINISTRACIN
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS


Crdito: 1141
2111
2113 01
2113 02
2113 04
2114
2115
2116 03

Retenciones a Pagar
Intereses a Pagar

contratos.
SALDO
OBSERVACIONES
126

1234 09
CUENTA
CONSTRUCCIONES EN PROCESO TORMENTA STAN

OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS


Crdito: 1141
2111
2113 01
2113 02
2113 04
2114
2115
2116 03

1238 Infraestructura

Retenciones a Pagar
Intereses a Pagar

contratos.
SALDO
OBSERVACIONES
127

1234 10
CUENTA
CONSTRUCCIONES EN PROCESO POR REGULARIZACION CONTABLE DE

FIDEICOMISO
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS


Crdito: 1214 01 Fondos en Fideicomiso
Dbito:
SALDO
OBSERVACIONES
128

1235
CUENTA
EQUIPO MILITAR Y DE SEGURIDAD

Registrar el movimiento de equipamiento destinado a la defensa y mantenimiento del orden pblico.
OBJETIVO
DBITOS
Por el costo de los bienes adquiridos o construidos.
CRDITOS

Por la baja de los bienes por venta, acreditndose el valor en libros,

teniendo en cuenta las depreciaciones acumuladas y exponiendo un
resultado negativo.
Dbito: 1112 Bancos
Por la baja de bienes por prdida o deterioro, afectando previsiones cuando

corresponda.

SALDO
El saldo deudor representa el monto total del equipamiento de defensa y seguridad, incorporado al patrimonio del ente.
OBSERVACIONES
129

1236
CUENTA
ANIMALES
Registrar movimiento contable de los semovientes.
OBJETIVO
DBITOS
Por el costo de los semovientes adquiridos.
CRDITOS
Por la baja de los semovientes por venta, acreditndose el valor en libros,

teniendo en cuenta las depreciaciones acumuladas y exponiendo un
resultado negativo.
Dbito: 1112 Bancos
Por la baja de bienes por prdida o deceso, afectando previsiones cuando

corresponda.

El saldo deudor representa el monto total de los animales incorporados al patrimonio del ente.
SALDO
OBSERVACIONES
130

1237
CUENTA
OTROS ACTIVOS FIJOS

Registrar a su costo los conceptos de activos fijos no incorporados al proceso productivo.
OBJETIVO
DBITOS
Por el costo de los bienes adquiridos.
CRDITOS
Por el valor del bien del activo fijo en operacin vendido con prdida,
teniendo en cuenta las depreciaciones acumuladas.

Dbito: 1112 Bancos
Por los bienes que se dieron de baja por prdida o deterioro, afectando
previsiones cuando corresponda.

El saldo deudor de la cuenta representa el valor total de los bienes que corresponden a esta categora del activo fijo.
SALDO
OBSERVACIONES
131

CUENTA
1238
INFRAESTRUCTURA
1/2
OBJETIVO
Registrar el costo de las obras pblicas que se relacionan con el desarrollo de la actividad econmica y social, tales como: carreteras,
puentes, calles y banquetas, aeropuertos y pistas de aterrizaje, parques, sistemas de alcantarillados, obras portuarias, embalses, redes
de servicios pblicos, pozos, etc.
DBITOS
Por el costo de los bienes adquiridos o incorporados luego de

finalizado el proceso de construccin.
CRDITOS
Por el valor en libros del bien disminuido.
SALDO
OBSERVACIONES
01 00 Carreteras
01 01 Carreteras
02 00 Puentes
02 01 Puentes
02 02 Distribuidores de Transito (Pasos a desnivel)
03 00 Calles y Banquetas
03 01 Calles
03 02 Banquetas
04 00 Aeropuertos y Pistas de Aterrizaje
04 01 Aeropuertos
04 02 Pistas de Aterrizaje
05 00 Parques
05 01 Parques
06 00 Sistemas de Alcantarillado
06 01 Drenajes
132

CUENTA
1238
INFRAESTRUCTURA
2/2
OBJETIVO
Registrar el costo de las obras pblicas que se relacionan con el desarrollo de la actividad econmica y social, tales como: carreteras,
puentes, calles y banquetas, aeropuertos y pistas de aterrizaje, parques, sistemas de alcantarillados, obras portuarias, embalses, redes
de servicios pblicos, pozos, etc.
DBITOS
Por el costo de los bienes adquiridos o incorporados luego de

finalizado el proceso de construccin.
CRDITOS
Por el valor en libros del bien disminuido.
SALDO
OBSERVACIONES
07 00 Obras Portuarias
07 01 Muelle
07 02 Dragado
08 00 Embalses, Presas y Canales
08 01 Embalses
08 02 Presas
08 03 Canales
09 00 Redes de Servicios Pblicos
09 01 Redes de Agua
09 02 Lnea de Transmisin Elctrica -Postes, Torres09 03 Redes de Telefona
09 04 Lneas Frreas
10 00 Pozos
10 01 Pozos
133

1240
CUENTA
ACTIVO INTANGIBLE
Registrar el movimiento de los activos en marcas, frmulas, patentes, derecho de llave y otros bienes intangibles.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo de esta cuenta representa el valor de los activos intangibles brutos incorporados en la institucin.
SALDO
OBSERVACIONES
134

1241
CUENTA
ACTIVO INTANGIBLE BRUTO

Registrar el movimiento de los activos en marcas, frmulas, patentes, derecho de llave y otros bienes intangibles.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Con el costo del activo intangible incorporado al patrimonio de la

entidad.
Por el costo del activo intangible bruto vendido, teniendo en cuenta las
amortizaciones acumuladas y determinando un resultado negativo.
Dbito: 1112 Bancos

2272 Amortizacin Acumulada
Por los activos intangibles que se dieron de baja por obsolescencia,

afectando amortizaciones acumuladas cuando corresponda.
Dbito: 2272 Amortizacin Acumulada
6142 Otras Prdidas
El saldo de esta cuenta representa el valor de los activos intangibles brutos incorporados en la institucin.
SALDO
OBSERVACIONES

01 Proyectos de Inversin Social
02 Proyectos de Inversin Social Desagregados
135

1250
CUENTA

Registrar el movimiento de los gastos diferidos a largo plazo que incidirn en ejercicios futuros.
OBJETIVO
DBITOS
SALDO
CRDITOS
El saldo deudor, representa los importes pagados por anticipado que no sern aplicados dentro de los doce meses siguientes a la fecha
del estado financiero.
OBSERVACIONES
136

1251
CUENTA

Registrar el movimiento de los gastos diferidos a largo plazo que incidirn en ejercicios futuros.
OBJETIVO
DBITOS
Con el importe de los gastos devengados en el ejercicio, pero que

incidirn en los costos de ejercicios siguientes.
CRDITOS
Con la porcin de los gastos diferidos que provienen de otros ejercicios.
Dbito: 1161 Activo Diferido a Corto Plazo
SALDO
El saldo deudor, representa los importes pagados por anticipado que no sern aplicados dentro de los doce meses siguientes a la fecha
del estado financiero.
OBSERVACIONES
137

1251 01
CUENTA
BIENES EN TRNSITO
Registrar el movimiento de los desembolsos por la importacin de bienes con efectos en el largo plazo.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el valor del financiamiento obtenido por la apertura de la carta de

crdito.
Por el valor de los bienes en trnsito que se incorporan a los activos de la

entidad.

SALDO
OBSERVACIONES
El saldo deudor de esta cuenta representa los importes devengados en la adquisicin de los bienes que se encuentran en trnsito, aun
no incorporados al activo de la entidad, por un perodo superior a los doce meses.

01 Importacin de Bienes
138

1251 02
CUENTA
DEPSITOS EN GARANTA
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los depsitos en garanta de largo plazo por servicios bsicos de agua, luz y telfono, por arrendamientos
de bienes muebles e inmuebles y por otros depsitos entregados en garanta por la prestacin de un bien o servicio.
DBITOS
Por el valor del depsito entregado en garanta por la prestacin de

un bien o servicio y que tenga una vigencia superior al ejercicio
fiscal.
CRDITOS
Por el valor del depsito en garanta al momento de ser recuperado por la
entidad.
Dbito: 1112 Bancos
El saldo deudor de esta cuenta representa los importes de depsitos en garanta de largo plazo, por la prestacin de un bien o servicio.
SALDO
OBSERVACIONES

01 Depsitos por Servicios Bsicos
02 Depsitos por Arrendamientos
139

1252
CUENTA
DESCUENTO SOBRE OBLIGACIONES DEUDA PBLICA
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los descuentos en el precio del valor nominal de las Obligaciones de Deuda Pblica colocados, obtenidos de
DBITOS
Por el monto del descuento en el precio de su valor nominal de las

obligaciones de Deuda Pblica colocados.
Crdito: 2231 00 Obligaciones por Deuda Pblica a Largo Plazo
CRDITOS
Por el monto correspondiente a la porcin amortizable del descuento de la

obligacin con vencimiento en el ejercicio en curso.
Dbito: 6142 01 02 Descuento en la Colocacin de Valores Pblicos
Deuda Interna
6142 01 03 Descuento en la Colocacin de Valores Pblicos
Deuda Externa
El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total del descuento de bonos pendiente de amortizar.
SALDO
OBSERVACIONES

01 Descuento de Bonos por Amortizar
140

2000
CUENTA
PASIVO
OBJETIVO
Registrar las obligaciones cuantificables del ente contradas con terceros, quedando as afectados parte de sus recursos en funcin de
los vencimientos a operarse.
DBITOS
CRDITOS
El saldo acreedor de esta cuenta representa el valor total de obligaciones a una fecha determinada.
SALDO
OBSERVACIONES
141

2100
CUENTA
PASIVO CORRIENTE
Registrar las obligaciones ciertas o eventuales cuyo vencimiento se producir dentro de los doce meses de contrada la deuda.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo acreedor de esta cuenta representa el valor total de las obligaciones ciertas o eventuales, a doce meses.
SALDO
OBSERVACIONES
142

2110
CUENTA
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con las obligaciones a corto plazo contradas por el ente con sus proveedores por la adquisicin de
bienes y servicios.
DBITOS
CRDITOS
El saldo acreedor de esta cuenta representa el valor total adeudado por la adquisicin de bienes y servicios.
SALDO
OBSERVACIONES
143

2111
CUENTA
CUENTAS COMERCIALES A PAGAR A CORTO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento de deudas con proveedores, motivadas por operaciones habituales del ente, con vencimiento dentro de los doce
meses siguientes a la fecha de la transaccin.
DBITOS
Por el importe de los montos pagados para cancelar la deuda con los
proveedores.
Por el valor de los gastos devengados por la adquisicin de bienes y

servicios.
Crdito: 1112 Bancos
Dbito: 1141
1230
Propiedad, Planta y Equipo (Neto)
1240
Activo Intangible
6112 01 Servicios no Personales
6112 03 Bienes de Consumo
Por la adquisicin de bienes, materiales y suministros por medio de

importacin.
Crdito: 1161 01 03 Importacin de Bienes
1161 01 04 Importacin de Materiales y Suministros
CRDITOS
Por la conversin a porcin corriente de los adeudados a largo plazo,

registrados en la cuenta: cuentas comerciales a pagar a largo plazo.
Por la documentacin de una deuda anteriormente registrada.

Dbito: 2211 Cuentas Comerciales a Pagar a Largo Plazo
Crdito: 2121 Documentos Comerciales a Pagar a Corto Plazo
El saldo acreedor de esta cuenta representa el valor total adeudado a proveedores.
SALDO
OBSERVACIONES

01 Deudas con Proveedores y Otros
El auxiliar identifica al proveedor.
144

2112
CUENTA
CONTRATISTAS
Registrar las obligaciones pendientes de pago a los contratistas por la ejecucin de los contratos.
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto de los pagos de las obligaciones contradas en la

ejecucin de los contratos.
CRDITOS
Por el valor de los gastos devengados en la ejecucin de los contratos.
Crdito: 1112 Bancos
El saldo de esta cuenta representa el valor de las obligaciones pendientes de pago por la ejecucin de los contratos.
SALDO
OBSERVACIONES

01 Contratistas Obras
El auxiliar identifica al contratista.
145

2113
CUENTA

Registrar el movimiento de las obligaciones relacionadas con los gastos devengados por las remuneraciones del personal.
OBJETIVO
DBITOS
Por el valor de los montos de los pagos de las obligaciones

contradas por remuneraciones al personal.
CRDITOS
Por el valor de los gastos devengados segn liquidaciones de nominas.
Dbito: 6111 Remuneraciones
Crdito: 1112 Bancos
El saldo de esta cuenta representa el valor adeudado por nmina liquidada.
SALDO
OBSERVACIONES
El auxiliar identifica a la institucin donde se origina la nmina.
146

2113 01
CUENTA
SUELDOS Y JORNALES A PAGAR
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las obligaciones relacionadas con servicios del personal en relacin de dependencia, prestados al ente,
incluyendo las contribuciones legales correspondientes.
DBITOS
Por el monto de los pagos de las obligaciones contradas por

remuneraciones al personal.
CRDITOS
Por el valor de los gastos devengados segn planillas de pago.
Dbito: 6111 01 01 Sueldos y Salarios
Crdito: 1112 Bancos
El saldo de esta cuenta representa el valor adeudado por las planillas liquidadas.
SALDO
OBSERVACIONES
147

2113 02
CUENTA
APORTES PATRONALES A PAGAR
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las obligaciones relacionadas con los aportes patronales a la seguridad social y otros organismos
gubernamentales sealados por la ley.
DBITOS
Por el monto de los pagos de las obligaciones contradas por el ente.
CRDITOS
Por el valor de los aportes patronales devengados segn las planillas
liquidadas por sueldos y salarios.
Crdito: 1112 Bancos

Dbito: 6111 01 02 Aportes Patronales al Seguro Social
6111 01 03 Otros Aportes Patronales
El saldo de esta cuenta representa el valor de los aportes patronales pendientes de pago.
SALDO
OBSERVACIONES
El auxiliar identifica al acreedor.
148

2113 03
CUENTA
JUBILACIONES Y PENSIONES A PAGAR

Registrar el movimiento de las obligaciones relacionadas con las jubilaciones sealados por la ley.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el valor de los cheques girados o acreditamientos bancarios para

pago de obligaciones contradas por la institucin.
Por el valor de las jubilaciones y pensiones devengadas segn las planillas

liquidadas por sueldos y salarios.
Crdito: 1112 Bancos
Dbito: 6111 01 01 Sueldos y Salarios
El saldo de esta cuenta representa el valor de las jubilaciones y pensiones pendientes de pago.
SALDO
OBSERVACIONES
149

2113 04
CUENTA
RETENCIONES A PAGAR
OBJETIVO
Registrar los montos retenidos y contribuciones pendientes de ingreso a diversas organizaciones por operaciones con el ente, de
acuerdo a la normativa legal vigente.
DBITOS
CRDITOS
Por las ordenes bancarias dispuestas por el pago al titular de la

retencin.
Crdito: 1112 Bancos
Por las deducciones efectuadas en los correspondientes pagos, de acuerdo

a las instrucciones de los respectivos servicios administrativos financieros.
Dbito: 2111 01 Deudores con Proveedores y Otros
2113 01 Sueldos y Jornales a Pagar
El saldo de esta cuenta representa el total de las retenciones y contribuciones pendientes de pago.
SALDO
OBSERVACIONES
150

2114
CUENTA
IMPUESTOS, TASAS Y DERECHOS A PAGAR
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las obligaciones por impuestos indirectos, tasas o cualquier otro derecho obligatorio de las instituciones, que
se encuentran pendiente de pago.
DBITOS
CRDITOS
Por el pago de las tasas, impuestos y otras obligaciones fiscales

devengadas.
Por el monto de las tasas, impuestos y otras obligaciones fiscales

devengadas.
Crdito: 1112 Bancos
Dbito: 6112 02 Impuestos, Derechos y Tasas
El saldo de esta cuenta representa el valor de los impuestos pendientes de pago.
SALDO
OBSERVACIONES
151

2115
CUENTA
INTERESES A PAGAR
Registrar el movimiento de intereses devengados en concepto de prstamos, crdito de proveedores o efectos pendientes de pago.
OBJETIVO
DBITOS
Por el pago de los intereses devengados.
CRDITOS
Por el monto de intereses devengados por prstamos, crdito de

proveedores y otros conceptos similares.
Crdito: 1112 Bancos

Dbito: 6121 01 01
6121 01 02
6121 01 03
6121 01 04
Intereses Deuda Interna

Intereses Deuda Externa
Intereses Prstamos Internos
Intereses Prstamos Externos
El saldo de esta cuenta representa el valor de los intereses devengados de plazo vencido pendientes de pago.
SALDO
OBSERVACIONES
152

2116
CUENTA
OTRAS CUENTAS A PAGAR A CORTO PLAZO

Registrar el movimiento relacionado con las obligaciones pendientes de pago no clasificadas en otras cuentas del pasivo corriente.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el monto de los pagos efectuados de dichas obligaciones por

este concepto.
Por el valor de los gastos devengados por otras cuentas a pagar.

Dbito: 1122 01 00 Ttulos y Valores en Cartera
1212 00 00 Acciones y Participaciones de Capital
6122 00 00 Arrendamiento de Tierras y Terrenos
6123 00 00 Derechos sobre Bienes Intangibles
Crdito: 1112 Bancos
Por la conversin de porcin corriente de los importes adeudados a largo

plazo, registrados en la cuenta otras cuentas a pagar a largo plazo.
Dbito: 2212 Otras Cuentas a Pagar a Largo Plazo
El saldo acreedor de esta cuenta representa los gastos devengados pendientes de pago no computados en otras cuentas del pasivo
corriente.
SALDO
OBSERVACIONES
153

2116 01
CUENTA
INVERSIONES FINANCIERAS A PAGAR

Registrar el movimiento de las obligaciones relacionadas con las inversiones financieras de las instituciones.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Con el valor de los pagos de las obligaciones en materia de

inversiones financieras.
Con el valor de los gastos devengados por decisiones de inversin

financieras.
Crdito: 1112 Bancos
Dbito: 1120 Inversiones Financieras
El saldo de esta cuenta representa las obligaciones por inversiones financieras pendientes de pago.
SALDO
OBSERVACIONES
El auxiliar identifica a las empresas e instituciones.
154

2116 02
CUENTA
REPOSICIN MEDIO DE PAGO

Registrar el movimiento de las obligaciones por concepto de devoluciones y prescripciones.
OBJETIVO
DBITOS
Con el valor de las devoluciones por cuentas canceladas y otras.

CRDITOS
Con el valor de las devoluciones reintegradas al fondo comn.

Dbito: 1112 Banco
El saldo de esta cuenta representa el monto pendiente de pago.
SALDO
OBSERVACIONES
155

2116 03
CUENTA
OTRAS CUENTAS A PAGAR

Registrar el movimiento relacionado con las obligaciones pendientes de pago clasificadas en otras cuentas del pasivo corriente.
OBJETIVO
DBITOS
Con el valor de los montos pagados por el ente por las cuentas
adeudadas.
Crdito: 1112 Bancos
CRDITOS
Con el valor de los gastos devengados por otras cuentas a pagar.
Dbito: Grupo 1 Cuentas de Activo
2132
Prstamos Internos a Corto Plazo
2133
Prstamos Externos a Corto Plazo
2232
Prstamos Internos de Largo Plazo
2233
Prstamos Externos de Largo Plazo
Grupo 6 Cuentas de Gastos
El saldo de esta cuenta representa los gastos devengados pendientes de pago no computados en otras cuentas del pasivo corriente.
SALDO
OBSERVACIONES
156

2116 04
CUENTA
OTRAS CUENTAS A PAGAR, TRANSICIN ENTRE CUENTAS
OBJETIVO
Registrar el movimiento de desembolsos y aportes transitorios para determinados proyectos, de acuerdo a convenios firmados con la
sociedad civil.
DBITOS
Con el valor del desembolso pagado.

Crdito: 2116 03 Otras Cuentas por Pagar
CRDITOS
Con el valor del aporte recibido.

Dbito: 1112 Bancos
El saldo de esta cuenta representa los desembolsos y aportes transitorios, pendientes de pagar, generados durante el ejercicio fiscal.
SALDO
OBSERVACIONES
157

2116 05
CUENTA
DBITOS FISCALES
Registrar el movimiento del IVA cobrado por la venta de bienes y la prestacin de servicios.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el pago del valor del IVA cobrado en la venta de bienes o

Con el valor del IVA cobrado por la venta de bienes o prestacin de

servicios.
Crdito: 1112 Bancos
Dbito: 1131 01 Cuentas Comerciales a Cobrar a Corto Plazo

El saldo de esta cuenta representa el impuesto al valor agregado pendiente de pago.
SALDO
OBSERVACIONES

01 IVA Dbito Fiscal.
158

2116 06
CUENTA
OTRAS CUENTAS POR PAGAR DEUDA REGISTRADA

Registra el saldo de otras obligaciones transitorias pendientes de pago.
OBJETIVO
DBITOS
Con el valor de los montos pagados por el ente por las cuentas
adeudadas.
Con el valor de los gastos devengados transitorios por otras cuentas a

pagar.
Crdito: 1112 Bancos
Dbito: 2116 03 Otras Cuentas a Pagar
Esta cuenta registra el saldo de otras obligaciones transitorias pendientes de pago.
SALDO
OBSERVACIONES

01 Otras Cuentas por Pagar Deuda Registrada
159

2117
CUENTA
OFICINA CENTRAL Y UNIDADES DESCONCENTRADAS (HABER)

Registrar el movimiento de fondos a manejar por la administracin central y unidades desconcentradas.
OBJETIVO
DBITOS
Por los fondos entregados.

Crdito: 1135 Oficina Central y Unidades Desconcentradas (debe)
CRDITOS
Por el valor de los fondos recibidos.

Dbito: 1135 Oficina Central y Unidades Desconcentradas (debe)
Su saldo acreedor representa el total de fondos a manejar por la administracin central y unidades desconcentradas.
SALDO
OBSERVACIONES
160

2120
CUENTA
DOCUMENTOS Y EFECTOS A PAGAR A CORTO PLAZO

Registrar el movimiento relacionado con las obligaciones documentadas a corto plazo en operaciones contradas.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo de esta cuenta representa el valor de los documentos comerciales suscritos y pendientes de pago a plazo menor de un ao.
SALDO
OBSERVACIONES
161

2121
CUENTA
DOCUMENTOS COMERCIALES A PAGAR A CORTO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con las obligaciones documentadas a corto plazo en valores comerciales por gastos devengados en
la adquisicin de bienes y servicios.
DBITOS
Con el valor de los montos pagados para cancelar los documentos

comerciales que reflejan las obligaciones contradas.
CRDITOS
Crdito: 1112 Bancos
Con el valor nominal de los documentos y efectos suscritos que reflejan

las obligaciones contradas por gastos devengados.
Por el importe de la porcin corriente.

Dbito: 2220 Documentos y Efectos a Pagar a Largo Plazo
El saldo de esta cuenta representa el valor de los documentos comerciales suscritos y pendientes de pago a plazo menor de un ao.
SALDO
OBSERVACIONES
162

2122
CUENTA
OTROS DOCUMENTOS A PAGAR A CORTO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con las obligaciones documentadas a corto plazo por gastos devengados distintos de los de
naturaleza comercial.
DBITOS
CRDITOS
Con el valor de los cheques girados o acreditamientos monetarios

para pagar las obligaciones documentadas.
Con el valor nominal de los documentos suscritos que reflejan las

obligaciones contradas por los gastos devengados.
Crdito: 1112 Bancos

Dbito: 2220 Documentos y Efectos a Pagar a Largo Plazo
El saldo de esta cuenta representa el valor de los documentos pendientes de pago a plazo menor a un ao.
SALDO
OBSERVACIONES
Se apertura a nivel de subcuenta de primero y segundo grado en:

01 00 Vales y Certificados Tributarios
01 01 Vales y Certificados Tributarios
El auxiliar identifica la cartera de documentos.
163

2130
CUENTA
DEUDA PBLICA
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las cuentas que registran la deuda de las instituciones, contrada en el mercado financiero nacional o
internacional, pagadero a un plazo menor o igual a un ao.
DBITOS
CRDITOS
El saldo de esta cuenta representa el total de obligaciones por deuda pblica pagaderos en el corto plazo.
SALDO
OBSERVACIONES
164

2131
CUENTA
OBLIGACIN POR DEUDA PBLICA A CORTO PLAZO

Registrar los importes de deuda pblica contrada, correspondiente al ejercicio fiscal, tanto interna como externa.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo de esta cuenta representa el total de obligaciones por deuda pblica pagaderos en el corto plazo.
SALDO
OBSERVACIONES
Esta cuenta es de uso exclusivo de la administracin central.
165

2131 01
CUENTA
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las colocaciones a corto plazo de ttulos, bonos, y otros documentos pblicos similares, obtenidos de acuerdo
a normas emanadas del poder legislativo, realizadas con residentes en el pas.
DBITOS
Por el pago anticipado de deuda pblica interna no vencida.
CRDITOS
Por el monto de los ttulos, bonos, otros valores y emprstitos, a corto plazo
colocados en el mercado.

Por el pago de los ttulos, bonos, otros valores y emprstitos

liquidados.
Por la colocacin de bonos para cubrir deficiencias netas del Banco de

Guatemala, correspondientes a aos anteriores.

Dbito: 3122 01 Acumulados de los Ejercicios Anteriores
Por la regularizacin del pago al Banco de Guatemala, mediante

bonos, por la absorcin de deficiencias netas del Banco de
Guatemala.
El saldo acreedor representa el monto total de la deuda pblica interna a vencer, pendiente de cancelacin.
SALDO
OBSERVACIONES

01 Colocaciones Bonos
02 Letras de Tesorera
03 Deficiencias Netas Banco de Guatemala.
166

2131 02
CUENTA
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las colocaciones a corto plazo efectuadas con no residentes en el pas, de ttulos, bonos, y otros documentos
pblicos, obtenidos de acuerdo a normas emanadas del poder legislativo.
DBITOS
Por el pago anticipado de deuda pblica externa no vencida.
CRDITOS
Por el monto de las colocaciones de los ttulos, bonos, otros valores

similares y emprstitos colocados en el exterior.

Por el pago de ttulos, bonos, otros valores similares y emprstitos

liquidados.
El saldo acreedor representa el monto total de la deuda pblica externa a vencer, pendiente de cancelacin.
SALDO
OBSERVACIONES
167

2132
CUENTA
PRSTAMOS INTERNOS A CORTO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las obligaciones relacionadas con los prstamos obtenidos de instituciones financieras del pas, a plazo
menor a un ao.
DBITOS
Por el valor de las notas de dbito bancarias o por los montos

pagados para cancelar total o parcialmente las obligaciones
contradas, sin incluir los intereses.
CRDITOS
Por el valor de los prstamos a corto plazo recibidos por la institucin sin
incluir intereses.
El saldo acreedor de esta cuenta representa el valor de las obligaciones a corto plazo contradas por la entidad con instituciones
financieras residentes en el pas.
SALDO
OBSERVACIONES
168

2133
CUENTA
PRSTAMOS EXTERNOS A CORTO PLAZO
OBJETIVO
Registrar los importes de los servicios de amortizacin, correspondientes al ejercicio, de los prstamos otorgados por instituciones
financieras, con vencimiento en un plazo menor a los doce meses de su obtencin.
DBITOS
CRDITOS
Por el valor de las notas de dbito bancarias o los montos pagados

total o parcialmente de las obligaciones contradas.
Por el valor equivalente en moneda nacional de los prstamos externos de

corto plazo desembolsados, por instituciones financieras del exterior.
El saldo de esta cuenta representa el valor de las obligaciones a corto plazo contradas con instituciones financieras del exterior.
SALDO
OBSERVACIONES
169

CUENTA
PORCIN CORRIENTE DE OBLIGACIONES Y PRSTAMOS A LARGO PLAZO
OBJETIVO
Registrar los importes de los servicios de amortizacin, correspondientes al ejercicio, de los prstamos otorgados por instituciones
financieras, con vencimiento en un plazo superior a los doce meses de su obtencin.
DBITOS
Por el monto pagado de la porcin corriente de los prstamos

obtenidos a largo plazo.
2134
CRDITOS
Por la parte corriente de las obligaciones y prstamos internos y externos a
largo plazo en concepto de los vencimientos correspondientes al ejercicio,
sin incluir intereses.
Dbito: 2230 Deuda Pblica a Largo Plazo

Por el monto de la deuda o prstamo de corto plazo, convertida en
largo plazo.
Crdito: 2200 Pasivo no Corriente
SALDO
OBSERVACIONES
El saldo acreedor de esta cuenta representa el total de las obligaciones con instituciones financieras, a ser amortizadas durante los
prximos doce meses.

01 Porcin Corriente Obligaciones Deuda Interna a Largo Plazo
02 Porcin Corriente Obligaciones Deuda Externa a Largo Plazo
03 Porcin Corriente Prstamos Internos a Largo Plazo
04 Porcin Corriente Prstamos Externos a Largo Plazo
170

2140
CUENTA
PASIVOS DIFERIDOS
OBJETIVO
Registrar el movimiento de ingresos recibidos en forma anticipada para el cumplimiento de obligaciones que se debern cancelar en los
doce meses de producidos.
DBITOS
CRDITOS
El saldo acreedor representa el valor cobrado por anticipado por servicios que se prestarn o bienes que se entregarn en el corto plazo.
SALDO
OBSERVACIONES
171

2141
CUENTA
PASIVOS DIFERIDOS A CORTO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento de ingresos recibidos en forma anticipada para el cumplimiento de obligaciones que se debern cancelar en los
doce meses de producidos.
DBITOS
CRDITOS
Por el importe correspondiente al cumplimiento de la obligacin

pactada.
Por el monto de los ingresos recibidos como pago anticipado para cumplir
obligaciones con vencimiento en los prximos doce meses de contradas.

Dbito: 1112 Bancos
SALDO
OBSERVACIONES
El saldo acreedor representa el valor cobrado por anticipado por servicios que se prestarn o bienes que se entregarn en el corto plazo.

01 00 Impuestos por Liquidar
01 01 Depsitos Aduanales
01 02 Depsitos Aduanales con Formulario
02 00 Diferencial Cambiario Diferido
02 01 Diferencial Cambiario Diferido
02 02 Diferencial Cambiario Cuentas Prstamos
02 03 Diferencial Cambiario Amortizacin de Anticipo
172

2150
CUENTA

Registrar el movimiento de fondos recibidos por la administracin central, sector pblico o privado por cuenta de terceros.
OBJETIVO
DBITOS
Por la transferencia para cancelar los fondos de terceros o en

garanta a favor del gobierno central, entidades del sector pblico o
privado.
CRDITOS
Por el importe de los fondos recibidos por cuenta de terceros y en garanta
en el momento de su ingreso o liquidacin.
Dbito: 1112 Bancos
1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
El saldo acreedor representa el saldo pendiente de cancelacin de los fondos, recibidos por cuenta de terceros y en garanta.
SALDO
OBSERVACIONES
173

2151
CUENTA
FONDOS DE TERCEROS
Registrar el movimiento de fondos recibidos por la administracin central, sector pblico o privado por cuenta de terceros.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por la transferencia para cancelar los fondos de terceros a favor del

gobierno central, entidades del sector pblico o privado.
Por el importe de los fondos recibidos por cuenta de terceros en el

momento de su ingreso o liquidacin.
Dbito: 1112 Bancos

SALDO
OBSERVACIONES
El saldo acreedor representa el saldo pendiente de cancelacin de los fondos, recibidos por cuenta de terceros.

01 00 Originados en Recaudacin Tributaria
01 01 Recaudos por Devolver
02 00 Fondos de Salarios
02 01 Reintegros por Aplicar
02 02 Contribuciones Voluntarias Clases Pasivas por Aplicar
02 03 Reintegros Clases Pasivas
03 00 Fondos de Depsitos Aduanales
03 01 Depsitos Aduanales por Registrar
04 00 IVA Retenido
04 01 IVA Retenido Dto. 20-2006
05 00 Originados por Ingresos Diversos
05 01 Depsitos Varios
174

2152
CUENTA
FONDOS EN GARANTA
Registrar el movimiento de fondos depositados en garanta del cumplimiento de obligaciones contractuales o legales.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por la devolucin de los fondos depositados o por la aplicacin de

los mismos, a los fines de su constitucin.
Por el depsito de los fondos para constituir garantas.
Dbito: 1112 Bancos

El saldo acreedor representa las garantas constituidas, no canceladas.
SALDO
OBSERVACIONES

01 00 Depsitos en Garanta
01 01 Depsitos por Subastas Pblicas
175

2200
CUENTA
PASIVO NO CORRIENTE
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las obligaciones ciertas o eventuales cuyo vencimiento operar en un plazo superior a los doce meses de
contradas.
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
176

2210
CUENTA
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con la deuda con proveedores y otras cuentas por pagar, motivadas por operaciones habituales del
organismo, con vencimiento posterior a los doce meses de contradas.
DBITOS
CRDITOS
El saldo acreedor de la cuenta representa el importe total de las obligaciones a ser canceladas en un plazo mayor al ao, originadas en
la actividad principal de la organizacin y no documentadas.
SALDO
OBSERVACIONES
177

2211
CUENTA
CUENTAS COMERCIALES A PAGAR A LARGO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con la deuda con proveedores, motivada por operaciones habituales del organismo, con vencimiento
posterior a los doce meses de contradas.
DBITOS
CRDITOS
Por el monto de la porcin corriente de la deuda correspondiente al

ejercicio y por los pagos realizados antes de su vencimiento.
Por el monto correspondiente a la adquisicin de bienes y servicios a pagar

a largo plazo.
Crdito: 2111 Cuentas Comerciales a Pagar a Corto Plazo
Por la documentacin de la deuda.

Crdito: 2220 Documentos y Efectos a Pagar a Largo Plazo
El saldo acreedor de la cuenta representa el importe total de las obligaciones a ser canceladas en un plazo mayor al ao, originadas en
la actividad principal de la organizacin y no documentadas.
SALDO
OBSERVACIONES

01 Deudas con Proveedores
178

2212
CUENTA
OTRAS CUENTAS A PAGAR A LARGO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento de deudas no contempladas en cuentas anteriores pendientes de pago con vencimiento posterior a los doce
meses de contradas.
DBITOS
CRDITOS

ejercicio.
Por el monto de la obligacin a pagar en ejercicios futuros por operaciones

no contempladas con anterioridad.
Por los pagos realizados con anterioridad al vencimiento de la

deuda.
Por la documentacin de la deuda.

Crdito: 2220 Documentos y Efectos a Pagar a Largo Plazo
SALDO
OBSERVACIONES
Representa el monto de las obligaciones a pagar por el ente con vencimiento posterior al ejercicio.

01 Inversiones Financieras a Pagar
02 Reposicin Medio de Pago
03 Otras Cuentas a Pagar
179

2213
CUENTA

Registrar el movimiento de las obligaciones relacionadas con los gastos devengados por las remuneraciones del personal a largo plazo.
OBJETIVO
DBITOS
Por el valor de los montos de los pagos de las obligaciones

contradas por remuneraciones al personal de largo plazo.
CRDITOS
Por el valor de los gastos devengados segn liquidaciones de nominas que
se reclasifican a largo plazo, por considerar su liquidacin posterior a los
doce meses de contrada la obligacin.
Crdito: 1112 Bancos

Dbito: 2113 Gastos del Personal a Pagar
SALDO
OBSERVACIONES
El saldo de esta cuenta representa el valor adeudado por nmina liquidada, que se reclasifican a largo plazo por considerar su
cancelacin posterior a los doce meses de contrada la obligacin.

01 Sueldos y Jornales a Pagar
03 Jubilaciones y Pensiones a Pagar
180

2220
CUENTA
DOCUMENTOS Y EFECTOS A PAGAR A LARGO PLAZO

Registrar los movimientos de la deuda documentada originada por cualquier tipo de operacin, a plazos mayores de un ao.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo acreedor de la cuenta representa el importe total de las obligaciones documentadas a ser canceladas en un plazo mayor a un
ao.
SALDO
OBSERVACIONES
181

2221
CUENTA
DOCUMENTOS COMERCIALES A PAGAR A LARGO PLAZO
OBJETIVO
Registrar los movimientos de las deudas documentadas con terceros, que tuvieron origen en operaciones normales del ejercicio, con
plazo de cancelacin posterior a los doce meses de su emisin.
DBITOS
CRDITOS

ejercicio.
Por el monto de las obligaciones documentadas con vencimiento posterior

a los doce meses de contradas.
Crdito: 2121 Documentos Comerciales a Pagar a Corto Plazo

2122 Otros Documentos a Pagar a Corto Plazo
Por los pagos anticipados de deudas no vencidas.
Por la documentacin de las deudas preexistentes con vencimientos

posteriores a los doce meses de la firma del documento.
Dbito: 2110 Cuentas a Pagar a Corto Plazo
ao.
SALDO
OBSERVACIONES
182

2222
CUENTA
OTROS DOCUMENTOS A PAGAR A LARGO PLAZO
OBJETIVO
Registrar los movimientos de la deuda documentada originada por actividades extraordinarias de la institucin, a plazos mayores de un
ao.
DBITOS
CRDITOS
Por el monto de las obligaciones documentadas con vencimiento posterior

a los doce meses de contrados.
Crdito: 2122 Otros Documentos a Pagar a Corto Plazo

ao.
SALDO
OBSERVACIONES
183

2230
CUENTA
DEUDA PBLICA A LARGO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con la deuda pblica interna, por prstamos internos y externos a largo plazo contradas por las
instituciones en cumplimiento de disposiciones legales vigentes.
DBITOS
SALDO
CRDITOS
El saldo de esta cuenta representa el valor nominal de la deuda pblica interna en circulacin o contratada y el valor de los prstamos
internos y externos a largo plazo.
OBSERVACIONES
184

2231
CUENTA
OBLIGACIONES POR DEUDA PBLICA A LARGO PLAZO

Registrar el movimiento relacionado con la deuda pblica contrada por la Tesorera en cumplimiento de disposiciones legales vigentes.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo de esta cuenta representa el valor nominal de la deuda pblica interna en circulacin o contratada.
SALDO
OBSERVACIONES
185

2231 01
CUENTA
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las colocaciones a largo plazo de ttulos, bonos y otros documentos pblicos similares obtenidos de acuerdo
a normas emanadas del poder legislativo, realizadas con residentes en el pas.
DBITOS
Por el monto correspondiente a la porcin de deuda con vencimiento

en el ejercicio.
CRDITOS
Por el monto de los ttulos, bonos, otros valores colocados en el mercado.
Crdito: 2134 01 Porcin Corriente Obligaciones Deuda Interna a

Largo Plazo
Por el pago anticipado de deuda pblica interna no vencida.

Con el valor de las notas de dbito por pagos que implican

amortizacin de la deuda pblica interna.
SALDO
OBSERVACIONES
El saldo acreedor representa el monto total de la deuda pblica interna a vencer, pendiente de cancelacin.

01 Ttulos, Bonos y Otros Valores
02 Ttulos, Bonos y Otros Valores Sustituibles
03 Movimientos Bancarios Recprocos
04 Prima de Bonos por Pagar Deuda Interna
99 Ttulos, Bonos y Valores Otros
186

2231 02
CUENTA
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las colocaciones a largo plazo efectuadas con no residentes en el pas, de ttulos, bonos, otros documentos
pblicos similares y emprstitos externos, obtenidos de acuerdo a normas emanadas del poder legislativo.
DBITOS
CRDITOS

en el ejercicio en curso.
Por el monto de los ttulos, bonos, otros valores y emprstitos colocados en

el exterior.
Crdito: 2134 02 Porcin Corriente Obligaciones Deuda Externa a

Largo Plazo

SALDO
OBSERVACIONES
187

2231 03
CUENTA
DEUDA PBLICA EXTERNA SUSTITUIBLE
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las colocaciones a largo plazo efectuadas con no residentes en el pas, de ttulos, bonos, otros documentos
pblicos similares y emprstitos externos, obtenidos de acuerdo a normas emanadas del poder legislativo.
DBITOS
CRDITOS

en el ejercicio en curso.
Por el monto de los ttulos, bonos, otros valores y emprstitos colocados en

el exterior.
Crdito: 2134 02 Porcin Corriente Obligaciones Deuda Externa a

Largo Plazo
Dbito: 1112 Bancos

Crdito: 1112 Bancos
SALDO
OBSERVACIONES
188

2231 04
CUENTA
PRIMA DE BONOS POR PAGAR DEUDA EXTERNA
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las colocaciones con sobre precio de su valor nominal, a largo plazo efectuadas con no residentes en el pas,
de bonos obtenidos de acuerdo a normas emanadas del poder legislativo.
DBITOS
CRDITOS
Por el monto correspondiente a la porcin amortizable de la

obligacin con vencimiento en el ejercicio en curso.
Por el monto del sobre precio de su valor nominal de los bonos colocados
en el exterior.
El saldo acreedor representa el monto total de la Prima de Bonos a vencer, pendiente de cancelacin.
SALDO
OBSERVACIONES
Esta cuenta es de uso exclusivo del gobierno central.
189

2232
CUENTA
PRSTAMOS INTERNOS DE LARGO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento del monto de las deudas contradas con instituciones financieras por operaciones de crdito interno, con
vencimiento en plazos superiores a los doce meses de su otorgamiento.
DBITOS
CRDITOS
Por el monto de la porcin de la deuda, cuya cancelacin

corresponde al ejercicio en curso.
Por el monto de las deudas contradas con instituciones financieras,

originadas por operaciones de crdito interno a largo plazo.
Crdito: 2134 03 Porcin Corriente Prstamos Internos a Largo

Plazo.
Por los pagos anticipados de deuda no vencida.

SALDO
El saldo acreedor de esta cuenta representa el valor de las obligaciones a largo plazo contradas por la entidad con instituciones
financieras residentes en el pas.
OBSERVACIONES
190

2233
CUENTA
PRSTAMOS EXTERNOS DE LARGO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las obligaciones relacionadas con los prstamos obtenidos de instituciones financieras del exterior a plazo
mayor a un ao.
DBITOS
CRDITOS
El saldo acreedor representa el monto total a vencer por prstamos externos obtenidos a largo plazo.
SALDO
OBSERVACIONES
191

2233 01
CUENTA
DEUDA CON GOBIERNOS
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las obligaciones relacionadas con los prstamos obtenidos con gobiernos del exterior a plazo mayor a un
ao.
DBITOS
Por el valor de la porcin corriente del prstamo a largo plazo a ser

amortizado durante el prximo ao.
CRDITOS
Por el valor de los prstamos externos desembolsados.

Crdito: 2134 04 Porcin Corriente Prstamos Externos a Largo

Plazo
Por los pagos de la deuda realizados.

El saldo acreedor representa el monto total a vencer por prstamos externos con gobiernos obtenidos a largo plazo.
SALDO
OBSERVACIONES
192

DEUDA CON ORGANISMOS MULTILATERALES Y BILATERALES
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las obligaciones relacionadas con los prstamos obtenidos con organismos multilaterales y bilaterales del
exterior a plazo mayor a un ao.
DBITOS
2233 02
CUENTA
Por el valor de la porcin corriente del prstamo a largo plazo a ser

amortizado durante el prximo ao.
CRDITOS
Por el valor de los prstamos externos desembolsados.
Crdito: 2134 04 Porcin Corriente Prstamos Externos a Largo

Plazo
Por los pagos de la deuda realizados.

SALDO
El saldo acreedor representa el monto total a vencer por prstamos externos con organismos multilaterales y bilaterales obtenidos a
largo plazo.
OBSERVACIONES
193

2240
CUENTA
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los ingresos percibidos en forma anticipada para el cumplimiento de obligaciones futuras a cancelarse en
ejercicios posteriores al vigente, despus de los doce meses de producido el ingreso.
DBITOS
SALDO
CRDITOS
El saldo acreedor de esta cuenta representa el monto de los anticipos recibidos, por los cuales todava no se cumpli la obligacin
pactada o no ha vencido el plazo de cumplimiento de la misma.
OBSERVACIONES
194

2241
CUENTA
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los ingresos percibidos en forma anticipada para el cumplimiento de obligaciones futuras a cancelarse en
ejercicios posteriores al vigente, despus de los doce meses de producido el ingreso.
DBITOS
CRDITOS
Por el importe correspondiente al cumplimiento de la obligacin

pactada.
Por el monto total de los ingresos percibidos por anticipado para el

cumplimiento de obligaciones con vencimiento en ejercicios futuros.
Crdito: 2141 Pasivos Diferidos a Corto Plazo
Dbito: 1112 Bancos
SALDO
OBSERVACIONES
El saldo acreedor de esta cuenta representa el monto de los anticipos recibidos, por los cuales todava no se cumpli la obligacin
pactada o no ha vencido el plazo de cumplimiento de la misma.

01 00 Pasivos Diferidos a Largo Plazo
01 01 Valores en Fase de Investigacin Judicial
195

2250
CUENTA
PREVISIONES A LARGO PLAZO Y RESERVAS TCNICAS
OBJETIVO
Registrar los montos estimados para cubrir ciertos tipos de contingencias que de ocurrir afectaran el patrimonio de la Entidad en un
plazo mayor de un ao.
DBITOS
CRDITOS
El saldo acreedor de la cuenta representa el total acumulado y previsto para atender el pago de obligaciones por este concepto.
SALDO
OBSERVACIONES
196

2251
CUENTA
PREVISIONES PARA BENEFICIOS SOCIALES
OBJETIVO
Registrar los importes de las estimaciones efectuadas para cumplir pagos por concepto de retiros forzosos en favor de los funcionarios y
de acuerdo con disposiciones legales.
DBITOS
Por los importes que se pagan a los funcionarios retirados.

CRDITOS
Por los montos estimados para cubrir pagos por el concepto de desahucio.
Dbito: 6111 01 04 Beneficios Sociales
El saldo acreedor de la cuenta representa el total acumulado y previsto para atender el pago de obligaciones por este concepto.
SALDO
OBSERVACIONES
197

2252
CUENTA
RESERVAS TCNICAS
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los recursos que se apropian para la constitucin de reservas estimadas sobre la base de clculos
actuariales.
DBITOS
Por el monto de la utilizacin de la reserva constituida.

CRDITOS
Por el monto de la estimacin realizada.

Dbito: 6114 03 Otras Reservas Tcnicas
El saldo acreedor representa el monto de reserva no utilizada y que posiblemente se utilizar en ejercicios siguientes.
SALDO
OBSERVACIONES
Esta cuenta ser utilizada por las instituciones que deben aplicar mtodos de clculo actuarial para determinar los resultados de su
gestin.
198

2260
CUENTA
OBJETIVO
Registrar los importes de la estimacin para cubrir ciertas contingencias que de ocurrir afectaran el patrimonio de la Entidad, respecto a
la previsin de las cuentas incobrables y la previsin por la prdida de activos.
DBITOS
CRDITOS
El saldo acreedor representa el monto acumulado de las previsiones acumuladas.
SALDO
OBSERVACIONES
199

2261
CUENTA
PREVISIN PARA CUENTAS INCOBRABLES

Registrar la acumulacin de las estimaciones efectuadas para prevenir futuras prdidas en cuentas de dudoso cobro.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el valor de las prdidas ocurridas en cuentas declaradas no

recuperables, de conformidad con disposiciones legales vigentes.
Por el importe de las estimaciones realizadas al final de la gestin o

perodo determinado.
Dbito: 6115 Cuentas Incobrables
El saldo acreedor representa el monto de reserva no utilizada y que posiblemente se utilizar en ejercicios siguientes.
SALDO
OBSERVACIONES
Por el principio de exposicin, esta cuenta deber reflejarse en el balance general disminuyendo los montos de las cuentas consideradas
para su clculo.
200

2262
CUENTA
PREVISIN PARA PRDIDAS DE INVENTARIO

Registrar en forma acumulada las previsiones efectuadas para proteger las existencias de la entidad, contra posibles prdidas.
OBJETIVO
DBITOS
Por el valor de las existencias cuya prdida se haya comprobado

segn reglamento.
CRDITOS
Por el monto de la estimacin calculada.
Dbito: 6140 Otras Prdidas y/o Desincorporacin
SALDO
El saldo acreedor representa el monto de reserva no utilizada que protege posibles prdidas de las existencias y que posiblemente se
utilizar en ejercicios siguientes.
OBSERVACIONES
201

2269
CUENTA
PREVISIN PARA OTRAS PRDIDAS
OBJETIVO
Registrar los montos de las estimaciones efectuadas para cumplir pagos en concepto de probables litigios, que de ocurrir afectara el
patrimonio de la entidad.
DBITOS
Por el importe a pagar para atender sentencias judiciales.

CRDITOS
Por el monto de la estimacin calculada.

El saldo acreedor representa el monto de la previsin acumulada.
SALDO
OBSERVACIONES
202

2270
CUENTA
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES ACUMULADAS
OBJETIVO
Registrar los importes de depreciaciones y amortizaciones acumuladas y las que anualmente se han imputado sobre los activos fijos y
los activos intangibles.
DBITOS
CRDITOS
El saldo acreedor de esta cuenta representa el valor acumulado de las depreciaciones y amortizaciones.
SALDO
OBSERVACIONES
203

2271
CUENTA
DEPRECIACIONES ACUMULADAS
OBJETIVO
Registrar en forma acumulada los gastos de depreciacin de los bienes del activo fijo bruto en operacin y su aplicacin cuando
corresponda.
DBITOS
Por el valor acumulado de los gastos de depreciacin de los bienes

del activo fijo bruto en operacin, al momento de su enajenacin o
baja.
CRDITOS
Por el valor calculado segn disposiciones contables.
Dbito: 6113 01 Depreciacin del Activo Fijo
Crdito: 1230 Propiedad, Planta y Equipo (neto)
Por la venta de bienes y se determina un resultado positivo.

Crdito: 5211 Utilidad Venta de Activos
SALDO
OBSERVACIONES
El saldo acreedor de esta cuenta representa el valor acumulado de los gastos de depreciacin que afectan el valor en libros de los
bienes del activo fijo.
El importe de esta cuenta debe mostrarse en el balance general deduciendo el valor total de los bienes del activo fijo.
204

2272
CUENTA
AMORTIZACIN ACUMULADA
OBJETIVO
Registrar en forma acumulada los montos que anualmente se han imputado a resultados del ejercicio por concepto de amortizacin del
activo intangible bruto y su aplicacin cuando corresponda.
DBITOS
Por el valor acumulado de los gastos por amortizacin del activo fijo
intangible al momento de su enajenacin o baja.
CRDITOS
Por el importe calculado por la amortizacin segn normas contables.

Dbito: 6113 02 Amortizacin del Activo Intangible
Crdito: 1241 Activo Intangible Bruto
Muestra el importe acumulado de la amortizacin que afecta el valor en libros del activo intangible.
SALDO
OBSERVACIONES
El importe de esta cuenta debe mostrarse en el balance general, deduciendo el valor del activo intangible.
205

3000
CUENTA
PATRIMONIO
Representa la diferencia existente entre los totales de las cuentas activas y pasivas del ente.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Representa el valor patrimonial neto del ente contable.
SALDO
OBSERVACIONES
206

3100
CUENTA
PATRIMONIO NETO
OBJETIVO
Registrar los montos representativos de la diferencia entre activo y pasivo del ente, a la fecha de la primera determinacin del patrimonio
contable y de las variaciones incorporadas posteriormente.
DBITOS
Por las incorporaciones de pasivos preexistentes a la fecha de la

primera determinacin del patrimonio contable.
CRDITOS
Por las incorporaciones de activos preexistentes a la fecha de la primera

determinacin del patrimonio contable.
Representa el valor patrimonial neto del ente contable en el momento de su determinacin inicial.
SALDO
OBSERVACIONES
207

3110
CUENTA
PATRIMONIO FISCAL
OBJETIVO
Registrar la parte del patrimonio neto originada en diferencias entre los activos y pasivos preexistentes no causados por el resultado del
ejercicio.
DBITOS
Por las incorporaciones de pasivos preexistentes a la fecha de la

Crdito: Cuentas del Pasivo
CRDITOS

Dbito: Cuentas del Activo
El saldo acreedor representa el valor patrimonial neto del ente contable gobierno central en el momento de su determinacin inicial.
SALDO
OBSERVACIONES
Esta cuenta es de uso exclusivo de la Administracin Central.
208

3120
CUENTA
Registrar la parte del patrimonio neto originada en diferencia entre los activos y los pasivos.
OBJETIVO
DBITOS
Por las incorporaciones de pasivos.

Crdito: Cuentas del Pasivo
CRDITOS
Por las incorporaciones de activos.

Dbito: Cuentas del Activo
El saldo acreedor representa el valor patrimonial neto de la institucin.
SALDO
Esta cuenta es de uso exclusivo de la Administracin Central.

OBSERVACIONES
209

3121
CUENTA
TRANSFERENCIAS Y CONTRIBUCIONES DE CAPITAL RECIBIDAS

Registrar el movimiento de los montos que reflejan las transferencias y contribuciones de capital recibidas por el gobierno central.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el monto total de las transferencias y contribuciones de capital

recibidas del sector pblico por el ente Gobierno Central.
El saldo acreedor representa el monto de las transferencias y contribuciones de capital, recibidas del sector pblico o privado.
SALDO
OBSERVACIONES
210

3122
CUENTA
RESULTADOS
Registrar los resultados positivos o negativos obtenidos en la gestin y su afectacin al capital.
OBJETIVO
DBITOS
Por los resultados negativos.

Crdito: 7300 Desahorro de la Gestin
CRDITOS
Por los resultados positivos determinados por el excedente de los ingresos

corrientes respecto a los gastos corrientes en el momento del registro del
ahorro.
Dbito: 7200 Ahorro de la Gestin
SALDO
OBSERVACIONES
211

3122 01
CUENTA
ACUMULADOS DE LOS EJERCICIOS ANTERIORES

Registrar el monto correspondiente a resultados acumulados provenientes de ejercicios anteriores.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el registro de resultados negativos provenientes del ejercicio

anterior.
Por el registro de resultados positivos provenientes del ejercicio anterior.

Dbito: 3122 02 Resultado del Ejercicio
Crdito: 3122 02 Resultado del Ejercicio
Por el registro de los ajustes de ejercicios anteriores en los casos de

omisiones o cambio de metodologa.
Crdito: Cuentas de Activo
Cuentas de Pasivo

Dbito: Cuentas de Activo
Cuentas de Pasivo
Representa el monto acumulado de los resultados de ejercicios anteriores.
SALDO
OBSERVACIONES
Las cuentas del activo y pasivo pueden ser afectadas en sus dbitos y crditos por sta cuenta, cuando la situacin lo amerite y sta
cuenta es de uso exclusivo para la Administracin Central.
212

3122 02
CUENTA

Registrar el monto total que muestra el resultado de la gestin fiscal, respecto de los ingresos y gastos corrientes del ejercicio.
OBJETIVO
DBITOS
Por el excedente de los gastos corrientes respecto de los ingresos

corrientes del ejercicio, en el momento del registro del desahorro de
la gestin.
CRDITOS
Por el excedente de los ingresos corrientes respecto de los gastos
corrientes, en el momento del registro del ahorro de la gestin.
SALDO
OBSERVACIONES
Representa el monto total de las diferencias entre los ingresos y gastos corrientes, ocurridas en la gestin fiscal de las entidades, en
cada ejercicio.
Es de uso exclusivo de la Administracin Central.
213

3200
CUENTA
OBJETIVO
Registrar las cuentas representativas del aporte inicial para su constitucin y las transferencias, aportes y donaciones de capital
recibidas por la entidad para incrementar sus activos o disminuir sus pasivos as como tambin la afectacin por los resultados y
reservas.
DBITOS
Por los resultados negativos de la gestin.
CRDITOS
Crdito: 3212 Resultados
Por la liquidacin de la institucin.

Crdito: Cuentas del Activo
Por las donaciones y transferencias de capital recibidas.

Dbito: 1112 Bancos
Por la capitalizacin de los resultados.

Dbito: 3212 Resultados
El saldo representa el total acumulado de las transferencias, aportes y donaciones de capital recibidas ms / menos los resultados.
SALDO
OBSERVACIONES
214

3210
CUENTA
OBJETIVO
Registrar los montos representativos del aporte inicial para la constitucin de las entidades descentralizadas y de seguridad social y de
las variaciones posteriores.
DBITOS
CRDITOS
Por la disminucin de los aportes oportunamente efectuados,

conforme a las normas legales que correspondan.
Por la efectivizacin de los aportes y sus variaciones posteriores.

Dbito: 1112 Bancos
Crdito: Resultados
Por las incorporaciones de pasivos preexistentes, a la fecha de la


Crdito: Cuentas de Pasivo
Representa el valor patrimonial neto del ente contable descentralizado, autnomo o institucin de seguridad social, en el momento de su
determinacin inicial.
SALDO
OBSERVACIONES
Esta cuenta es de uso exclusivo de los organismos descentralizados, autnomos y de seguridad social.
215

3211
CUENTA

Registrar el Capital o Patrimonio de las instituciones descentralizadas y autnomas, as como los aportes por capitalizar.
OBJETIVO
DBITOS
Por los montos capitalizados.

Crdito: 3210 Capital Social e Institucional
CRDITOS
Por los diversos conceptos del activo recibidos como aportes.

Dbito: Grupo Cuentas del Activo
El saldo acreedor representa el capital o patrimonio de las instituciones y los aportes acumulados pendientes de capitalizacin.
SALDO
OBSERVACIONES
01 Capital o Patrimonio Institucional

02 Aportes por Capitalizar
216

3212
CUENTA
RESULTADOS
Registrar los resultados positivos o negativos obtenidos en la gestin y su afectacin al capital.
OBJETIVO
DBITOS
Por los resultados positivos en su incorporacin al patrimonio.
CRDITOS
Crdito: 3200 Patrimonio Institucional
Por los resultados negativos.

Crdito: Cuentas de Pasivo
SALDO
Por los resultados negativos y su desincorporacin en el patrimonio.

Dbito: 3200 Patrimonio Institucional
Por los resultados positivos.

El saldo de esta cuenta, antes del cierre, representa el monto del ahorro o desahorro obtenido en los ingresos y gastos corrientes
pendientes de capitalizacin.
OBSERVACIONES
217

CUENTA
RESULTADOS ACUMULADOS DE LOS EJERCICIOS ANTERIORES
3212 01
Registrar el monto correspondiente a resultados acumulados provenientes de ejercicios anteriores.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el registro de resultados negativos provenientes del ejercicio

anterior.
Por el registro de resultados positivos provenientes del ejercicio anterior.


Crdito: Cuentas de Activo
Cuentas de Pasivo

Cuentas de Pasivo
El saldo acreedor o deudor representa el monto acumulado de los resultados de ejercicios anteriores.
SALDO
OBSERVACIONES
218

3212 02
CUENTA

Registrar el monto total que muestra el resultado de la gestin fiscal, respecto de los ingresos y gastos corrientes del ejercicio
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el exceso de los gastos, respecto de los recursos corrientes del

ejercicio.
Por el exceso de los recursos respecto de los gastos corrientes del

ejercicio.
Representa, el monto total de las diferencias entre el recurso y gastos ocurridos en la gestin fiscal de los organismos descentralizados y
de seguridad social, en cada uno de los ejercicios.
SALDO
OBSERVACIONES
219

3213
CUENTA
TRANSFERENCIAS DE CAPITAL RECIBIDAS
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los montos que reflejan las transferencias y contribuciones de capital recibidas por la entidad, del sector
pblico.
DBITOS
CRDITOS
Por el monto total de las transferencias y contribuciones recibidas, por los

organismos descentralizados y de seguridad social del sector pblico.
Representa el monto de las transferencias y contribuciones de capital recibidas.
SALDO
OBSERVACIONES
Estas cuentas son de uso exclusivo de los organismos descentralizados, autnomos y de seguridad social.
220

4000
CUENTA
CUENTAS DE ORDEN
OBJETIVO
Registrar eventos, que si bien no representan hechos econmicos-financieros que alteren el patrimonio y por tanto los resultados del
ente, informa sobre circunstancias contingentes o eventuales de importancia respecto de este, que en determinadas condiciones,
puedan producir efectos patrimoniales en la entidad.
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
221

4100
CUENTA
CUENTAS DE ORDEN DBITOS-
OBJETIVO
Registrar el movimiento de situaciones que informan sobre hechos eventuales de importancia, que no alteran el patrimonio ni la situacin
financiera del ente.
DBITOS
Por el monto que representa el registro de la contingencia.
CRDITOS
Por el monto correspondiente a la cancelacin del registro de la

contingencia.
Crdito: Cuentas de Orden -CrditosDbito: Cuentas de Orden -Dbitos-
SALDO
OBSERVACIONES
Representa las situaciones relativas a hechos eventuales pendientes de concrecin.
Se apertura a nivel de cuentas en:

4110 Impuestos y Derechos a Cobrar
4111 Gestin Administrativa
4112 Gestin Judicial
4113 Impuesto en Cuotas
4116 Construccin Franja Transversal del Norte
4120 Recuperaciones en Gestin Judicial
4130 Prstamos Contratados por Desembolsar
4131 Prstamos por Percibir
4140 Deuda Pblica Autorizada por Desembolsar
4141 Emisin de Valores
4150 Recursos a Desembolsar
4151 Recursos a Desembolsar p/Fideicomisos
4170 Compensacin IVA Exportadores Dto. 20-2006
222

4200
CUENTA
CUENTAS DE ORDEN -CRDITOS-
OBJETIVO
Registrar el movimiento de situaciones que informan sobre hechos eventuales de importancia, que no alteran el patrimonio ni la situacin
financiera del ente.
DBITOS
Por el monto correspondiente cuando se produce la cancelacin de

la contingencia.
CRDITOS
Por el monto que representa la contingencia a registrar.
Dbito: Cuentas de Orden -Dbitos-
Crdito: Cuentas de Orden -Crditos-
SALDO
OBSERVACIONES
Representa las situaciones relativas a hechos eventuales pendientes de concrecin.
Se apertura a nivel de cuentas en:

4210 Recursos por Ejecutar
4211 Facturacin Masiva
4212 Deuda Pblica por Ejecutar
4213 Prstamos por Ejecutar
4214 Obligaciones por Colocar
4215 Fideicomisos por Constituir
4216 Registro Deuda por Construccin Franja Transversal del Norte
4220 Remesas al Interior por Confirmar
4270 IVA Retenido Dto. 20-2006
223

5000
CUENTA
INGRESOS
OBJETIVO
Registrar los diversos ingresos que se obtienen a travs de la gestin corriente del ente y los derivados de la potestad del estado de
establecer gravmenes, contribuciones, tasas, regalas, y otros; de la venta de bienes y servicios; de las rentas de la propiedad y de
transferencias y contribuciones percibidas.
DBITOS
CRDITOS
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado de los ingresos corrientes y otros ingresos percibidos por el gobierno central.
SALDO
OBSERVACIONES
224

5100
CUENTA
INGRESOS CORRIENTES
OBJETIVO
Registra los ingresos provenientes de los ingresos tributarios, no tributarios, contribuciones a la seguridad social, venta de bienes y
servicios, rentas de la propiedad y de las transferencias recibidas para financiar gastos corrientes.
DBITOS
CRDITOS
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado de los ingresos tributarios y no tributarios percibidos por el gobierno central.
SALDO
OBSERVACIONES
225

5110
CUENTA
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los montos ingresados en concepto de impuestos directos e indirectos que tienen origen en la potestad del
estado para establecer gravmenes.
DBITOS
Por el monto total de los ingresos tributarios correspondientes al

ejercicio, al asignarlo al captulo resumen de ingresos y gastos en
el momento en que se produce el cierre de dicho ejercicio.
CRDITOS
Por el monto total de los impuestos directos e indirectos recaudados.
5113 Impuestos por Clasificar
Crdito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado de los ingresos tributarios percibidos por el gobierno central.
SALDO
OBSERVACIONES
226

5111
CUENTA
IMPUESTOS DIRECTOS
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los montos ingresados en concepto de impuestos directos que tienen origen en la potestad del estado para
establecer gravmenes.
DBITOS
Por el monto total de los impuestos directos correspondientes al

CRDITOS
Por el monto total de los impuestos directos recaudados.
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado de los impuestos directos percibidos por el gobierno central.
SALDO
OBSERVACIONES

01 Impuestos Directos
02 Otros Impuestos Directos
227

5112
CUENTA
IMPUESTOS INDIRECTOS
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los montos ingresados en concepto de impuestos indirectos que tienen origen en la potestad del estado para
establecer gravmenes.
DBITOS
Por el monto total de los impuestos indirectos correspondientes al

CRDITOS
Por el monto total de los impuestos indirectos recaudados.
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado de los impuestos indirectos percibidos por el gobierno central.
SALDO
OBSERVACIONES

01 Impuestos Indirectos
02 Otros Impuestos Indirectos
228

5113
CUENTA
IMPUESTOS POR CLASIFICAR
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los montos ingresados en concepto de impuestos recaudados que posteriormente sern reclasificados en sus
respectivas cuentas contables.
DBITOS
Por el monto total de los impuestos recaudados al momento de

clasificacin desagregada del ingreso.
CRDITOS
Por el monto total de los impuestos recaudados.
Crdito: 5000 Ingresos
El saldo de esta cuenta representa el valor de impuestos por clasificar, previo a ser reclasificados en sus respectivas cuentas contables.
SALDO
OBSERVACIONES
229

5120
CUENTA
OBJETIVO
Registrar los montos recaudados de fuentes no impositivas en concepto de tasas, regalas, derechos, alquileres, primas, multas y otros
ingresos similares.
DBITOS
Por el monto total de los ingresos no tributarios correspondientes al

ejercicio, al asignarlos al captulo resumen de ingresos y gastos en
CRDITOS
Por el monto de los ingresos corrientes no tributarios liquidados en el
ejercicio.
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado de los ingresos no tributarios percibidos por el Gobierno Central.
SALDO
OBSERVACIONES
230

5121
CUENTA
DERECHOS
OBJETIVO
Registrar los recursos originados en organismos del gobierno central, organismos descentralizados y autnomos y entidades de
seguridad social, destinados a la financiacin de erogaciones del gobierno central, organismos descentralizados y autnomos y entes de
la seguridad social.
DBITOS
Por el monto total de los derechos recibidos correspondientes al

ejercicio, al asignarlos al captulo resumen de ingresos y gastos en
CRDITOS
Por el monto de los derechos devengadas con el fin de financiar
erogaciones del organismo.
Representa el monto total de las rentas a la propiedad devengadas correspondientes al ejercicio, que se cancela al cierre del mismo.
SALDO
OBSERVACIONES
231

5122
CUENTA
TASAS
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto total de las contribuciones recibidas correspondientes al

ejercicio, al asignarlas al captulo resumen de ingresos y gastos en
CRDITOS
Por el monto de las contribuciones devengadas con el fin de financiar
SALDO
OBSERVACIONES
232

5123
CUENTA
CONTRIBUCIONES POR MEJORAS
OBJETIVO
DBITOS

ejercicio, al asignarlas al captulo resumen de ingresos y gastos en
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
233

5124
CUENTA
ARRENDAMIENTO DE EDIFICIOS, EQUIPOS E INSTALACIONES
OBJETIVO
Registrar los montos generados, en concepto de ingresos derivados de las inversiones reales y financieras realizadas por la entidad
tales como arrendamientos, y derechos derivados de la propiedad de activos fijos, de las entidades pblicas.
DBITOS
Por el monto total de los ingresos en concepto de rentas de la

propiedad correspondientes al ejercicio, al asignarlo al captulo
resumen de ingresos y gastos en el momento en que se produce el
cierre de dicho ejercicio.
CRDITOS
Por el monto de los ingresos devengados, en concepto de rentas de la
propiedad.
SALDO
OBSERVACIONES
234

5125
CUENTA
REGALAS
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las regalas generadas.
OBJETIVO
DBITOS
Por su saldo, al efectuarse el cierre de las cuentas de ingreso.

CRDITOS
Por el valor de las regalas generadas.

El saldo de este concepto representa el valor acumulado de los ingresos corrientes por regalas generadas.
SALDO
OBSERVACIONES
235

5126
CUENTA
MULTAS
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las multas generadas.
OBJETIVO
DBITOS

CRDITOS
Por el valor de las multas generadas.

El saldo de esta cuenta representa el monto acumulado de los ingresos por multas generadas.
SALDO
OBSERVACIONES
236

5127
CUENTA
INTERESES POR MORA

Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los intereses moratorios generados.
OBJETIVO
DBITOS

CRDITOS
Por el valor de los intereses moratorios generados.

El saldo de este concepto representa el valor acumulado de los ingresos corrientes de los interese moratorios generados.
SALDO
OBSERVACIONES
237

5129
CUENTA
OTROS INGRESOS NO TRIBUTARIOS

Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de otros ingresos no tributarios generados.
OBJETIVO
DBITOS
Por su saldo, al efectuarse el cierre de las cuentas de ingreso
CRDITOS
Por el valor de los ingresos no tributarios generados percibidos por la

Tesorera.

El saldo de esta cuenta representa el monto acumulado de los ingresos no tributarios generados.
SALDO
OBSERVACIONES
Se apertura a nivel de subcuenta de primero grado en:

01 00 Extincin de Dominio
238

5130
CUENTA
CONTRIBUCIONES PARA LA SEGURIDAD SOCIAL

Registrar los recursos originados por la aportacin a las clases pasivas civiles del Estado.
OBJETIVO
DBITOS

ejercicio al asignarlas al captulo resumen de ingresos y gastos, en
CRDITOS
Representa el monto total de las contribuciones generadas durante el ejercicio fiscal.
SALDO
OBSERVACIONES
239

5131
CUENTA
CONTRIBUCIONES PARA LA SEGURIDAD SOCIAL
OBJETIVO
Registrar los recursos originados en entes de la seguridad social destinados a la formacin de erogaciones de las instituciones de la
seguridad social.
DBITOS

CRDITOS
Representa el monto total de las contribuciones liquidadas durante el ejercicio cuya cancelacin se concreta al finalizar el mismo.
SALDO
OBSERVACIONES
240

5132
CUENTA
OTRAS CONTRIBUCIONES
Registrar los recursos originados en contribuciones destinados a la formacin de erogaciones de las instituciones.
OBJETIVO
DBITOS

CRDITOS
erogaciones.
Representa el monto total de las contribuciones liquidadas durante el ejercicio cuya cancelacin se concreta al finalizar el mismo.
SALDO
OBSERVACIONES
241

5140
CUENTA
VENTA DE BIENES Y SERVICIOS DE LA ADMINISTRACIN PBLICA

Registrar los montos totales de los recursos provenientes de la venta de bienes y prestacin de servicios.
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto total de los ingresos en concepto de venta de bienes y

servicios correspondientes al ejercicio al asignarlas al captulo
resumen de ingresos y gastos , en el momento en que se produce
el cierre de dicho ejercicio.
CRDITOS
Por el valor de la venta neta de bienes y servicios.
Por la entrega de los bienes o la prestacin de los servicios diferidos.
Dbito: 2141 Pasivos Diferidos a Corto Plazo
SALDO
El saldo de este concepto representa el valor acumulado de los ingresos provenientes de la venta neta de bienes y servicios, realizados
durante el ejercicio, que se cancelan al cierre del mismo.
OBSERVACIONES
242

5141
CUENTA
VENTA DE BIENES
Registrar los montos totales de los recursos provenientes por la venta de bienes.
OBJETIVO
DBITOS

resumen de ingresos y gastos , en el momento en que se produce
CRDITOS
SALDO
El saldo de este concepto representa el valor acumulado de los ingresos provenientes de la venta neta de bienes realizados durante el
ejercicio, que se cancelan al cierre del mismo.
OBSERVACIONES
243

5142
CUENTA
VENTA DE SERVICIOS
Registrar los montos totales de los recursos provenientes de la prestacin de servicios.
OBJETIVO
DBITOS

resumen de ingresos y gastos, en el momento en que se produce el
cierre de dicho ejercicio.
CRDITOS
SALDO
El saldo de este concepto representa el valor acumulado de los ingresos provenientes de la venta de servicios, realizados durante el
ejercicio, que se cancelan al cierre del mismo.
OBSERVACIONES
244

5150
CUENTA
FORMACIN DE CAPITAL POR CUENTA PROPIA
OBJETIVO
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal por las construcciones o proyectos de inversin realizadas por administracin
(produccin propia).
DBITOS
Por su saldo, al cierre de las cuentas de ingreso, al final del ejercicio.
CRDITOS
Por el valor de los gastos incurridos en construcciones o proyectos
capitalizables realizados por administracin.

Dbito: 6111 00 00 Remuneraciones
6111 01 02 Aportes Patronales al Seguro Social
6111 01 03 Otros Aportes Patronales
6112 01 00 Servicios no Personales
6112 03 00 Bienes de Consumo
SALDO
El saldo de este concepto representa el valor acumulado de los gastos efectuados en construcciones o proyectos capitalizables por
OBSERVACIONES
245

5160
CUENTA

Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los intereses y otras rentas generados por la entidad.
OBJETIVO
DBITOS
Por su saldo al efectuarse el cierre de las cuentas de ingreso.
CRDITOS
Por el valor de los intereses y otras rentas de la propiedad generados en el

ejercicio fiscal.

SALDO
El saldo de este concepto representa el valor acumulado de los ingresos por intereses y otras rentas de la propiedad generados.
OBSERVACIONES
246

5161
CUENTA
INTERESES
OBJETIVO
Registra los ingresos por concepto de rentabilidad de los activos financieros, sobre la base de proporcin de tiempo transcurrido y las
condiciones pactadas.
DBITOS

CRDITOS
Por el valor de los intereses generados durante el ejercicio fiscal.

El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado de los ingresos por intereses generados durante el ejercicio fiscal.
SALDO
OBSERVACIONES
247

5162
CUENTA
DIVIDENDOS
Registrar el valor de los ingresos de los dividendos por inversiones y por participacin de utilidades.
OBJETIVO
DBITOS

CRDITOS
Por el valor de los dividendos generados durante el ejercicio fiscal.

El saldo de este concepto representa el valor de los ingresos por dividendos generados durante el ejercicio fiscal.
SALDO
OBSERVACIONES
248

5163
CUENTA
ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES Y OTROS

Registrar el valor de los ingresos generados por el arrendamiento de inmuebles y terrenos propiedad del Estado.
OBJETIVO
DBITOS

CRDITOS
Por el monto generado por concepto de arrendamiento durante el ejercicio.

El saldo de esta cuenta representa el monto generado por arrendamiento de bienes inmuebles y otros.
SALDO
OBSERVACIONES
249

5164
CUENTA

Registrar el valor generado por concepto de concesiones sobre bienes intangibles durante el ejercicio fiscal.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el valor generado por concepto de concesiones sobre bienes

intangibles.

SALDO
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado de los ingresos generados por concepto de concesiones sobre bienes intangibles
del ejercicio fiscal.
OBSERVACIONES
250

5165
CUENTA
OTRAS RENTAS DE LA PROPIEDAD

Registrar el valor generado por concepto de otras rentas de la propiedad no consideradas anteriormente, durante el ejercicio fiscal.
OBJETIVO
DBITOS

CRDITOS
Por el valor generado por otras rentas de la propiedad.

El saldo de esta cuenta contiene los ingresos por otras rentas de la propiedad del ejercicio fiscal.
SALDO
OBSERVACIONES
251

5170
CUENTA
OBJETIVO
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las transferencias corrientes provenientes de subsidios, subvenciones y
donaciones.
DBITOS
Su saldo, al efectuarse el cierre de las cuentas de ingreso.

CRDITOS
Por el valor de las transferencias.

El saldo de este concepto representa el valor acumulado de los ingresos por transferencias corrientes percibidas.
SALDO
OBSERVACIONES
252

5171
CUENTA
TRANSFERENCIAS CORRIENTES DEL SECTOR PRIVADO

Registrar los importes de los ingresos provenientes de los subsidios o subvenciones del sector privado durante el ejercicio fiscal.
OBJETIVO
DBITOS

CRDITOS

El saldo de esta cuenta representa el valor de las transferencias del ejercicio fiscal.
SALDO
OBSERVACIONES
253

5172
CUENTA
TRANSFERENCIAS CORRIENTES DEL SECTOR PBLICO
OBJETIVO
Registrar los ingresos provenientes de los subsidios o subvenciones sin contraprestacin provenientes del sector pblico durante el
ejercicio fiscal.
DBITOS

CRDITOS

El saldo de esta cuenta representa el monto de dichas transferencias.
SALDO
OBSERVACIONES
254

5173
CUENTA
TRANSFERENCIAS CORRIENTES DEL SECTOR EXTERNO
OBJETIVO
Registrar los ingresos provenientes de los subsidios o subvenciones sin contraprestacin provenientes del sector externo durante el
ejercicio fiscal.
DBITOS

CRDITOS

El saldo de esta cuenta representa el monto de dichas transferencias durante el ejercicio fiscal.
SALDO
OBSERVACIONES
255

5180
CUENTA
OBJETIVO
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal por las donaciones corrientes provenientes de gobiernos e instituciones
internacionales.
DBITOS
Su saldo al efectuarse el cierre de las cuentas de ingreso.

CRDITOS
Por el valor de las donaciones corrientes.

El saldo de este concepto representa el valor acumulado de los ingresos por donaciones corrientes del ejercicio fiscal.
SALDO
OBSERVACIONES
256

5181
CUENTA
DONACIONES EXTERNAS
OBJETIVO
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal por las donaciones externas provenientes de gobiernos e instituciones
internacionales.
DBITOS
Su saldo al efectuarse el cierre de las cuentas de ingreso.

CRDITOS
Por el valor de las donaciones externas.

El saldo de este concepto representa el valor acumulado de los ingresos por donaciones externas del ejercicio fiscal.
SALDO
OBSERVACIONES
257

5200
CUENTA
OTROS INGRESOS
Registrar el monto correspondiente a ingresos liquidados por aquellos conceptos no incluidos en los rubros anteriores.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el monto total de la cuenta correspondiente al ejercicio, al

asignar los ingresos al captulo resumen de ingresos y gastos.
Por el monto correspondiente a los ingresos liquidados por conceptos

distintos de los detallados en cuentas anteriores.
SALDO
Representa el monto total de los ingresos obtenidos durante el ejercicio, por rubros no mencionados con anterioridad, que se cancelan al
finalizar el mismo.
OBSERVACIONES
258

5210
CUENTA

Registrar el monto correspondiente a ingresos no incluidos en los rubros anteriores.
OBJETIVO
DBITOS

CRDITOS
Por el monto correspondiente a otros ingresos.
Representa el monto de los ingresos obtenidos durante el ejercicio por otros ingresos.
SALDO
OBSERVACIONES
259

5211
CUENTA
UTILIDAD VENTA DE ACTIVOS

Registra los ingresos por las ganancias en venta de activos propiedad de la Entidad.
OBJETIVO
DBITOS

CRDITOS
Por el monto correspondiente a la ganancia.
Representa el monto total de la ganancia en venta de activos durante el ejercicio fiscal.
SALDO
OBSERVACIONES
260

5212
CUENTA
OBJETIVO
Registra la afectacin por la variacin en el tipo de cambio de la moneda nacional, respecto a otra moneda, cuando la misma genere
utilidad.
DBITOS

CRDITOS
Por el monto correspondiente a las utilidades por diferencial cambiario.
Representa el monto de los ingresos generados por la utilidad en diferencial cambiario durante el ejercicio.
SALDO
OBSERVACIONES
261

5213
CUENTA
OTROS INGRESOS DE OPERACIN
OBJETIVO
Registra ingresos captados por conceptos diferentes a la actividad normal de la Entidad, diferentes a utilidad en venta de activos y a
diferencia cambiarias.
DBITOS

CRDITOS
Por el monto correspondiente a otros ingresos de operacin.
Representa el monto de otros ingresos de operacin obtenidos durante el ejercicio.
SALDO
OBSERVACIONES
262

5214
CUENTA
OBJETIVO
Registra la afectacin por la variacin en el tipo de cambio de la moneda nacional, respecto a otra moneda, cuando la misma genere
utilidad.
DBITOS

CRDITOS
Por el monto correspondiente a las utilidades por diferencial cambiario.
Representa el monto de los ingresos generados por la utilidad en diferencial cambiario durante el ejercicio.
SALDO
OBSERVACIONES
263

6000
CUENTA
GASTOS
OBJETIVO
Registrar las erogaciones provenientes de la gestin corriente en concepto de pago de remuneraciones al personal y prestaciones a la
seguridad social, adquisicin de bienes y servicios destinados al consumo, pago de intereses y otras rentas de la propiedad,
transferencias y contribuciones otorgadas y otras aplicaciones que implican egresos.
DBITOS
CRDITOS
Su saldo representa la sumatoria de todas las erogaciones provenientes de la gestin.
SALDO
OBSERVACIONES
264

6100
CUENTA
GASTOS CORRIENTES
OBJETIVO
Registrar las erogaciones destinadas a las actividades de produccin de bienes y servicios del sector pblico, los gastos por el pago de
intereses por deudas y prstamos y las transferencias de recursos que no involucran una contraprestacin efectiva de bienes y servicios.
DBITOS
CRDITOS
Su saldo corresponde el valor acumulado de los gastos corrientes.
SALDO
OBSERVACIONES
265

GASTOS DE CONSUMO
OBJETIVO
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos devengados en bienes y servicios corrientes que afectan las
apropiaciones presupuestarias.
DBITOS
6110
CUENTA
Por el valor de los gastos de consumo que realizan las instituciones

para realizar sus actividades operativas especficas.
CRDITOS
Por su saldo al efectuarse el cierre de las cuentas de gastos.
Dbito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
Crdito: 2110 Cuentas a Pagar a Corto Plazo

2250 Previsiones a Largo Plazo y Reservas Tcnicas
2260 Previsiones Acumuladas
Por la aplicacin de los cargos diferidos.

Crdito: 1161 Activo Diferido a Corto Plazo
SALDO
El saldo de este concepto representa el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos devengados por intereses y otras rentas
de la propiedad.
OBSERVACIONES
266

6111
CUENTA
REMUNERACIONES
OBJETIVO
Registrar las sumas devengadas en compensacin de servicios prestados en relacin de dependencia, para la produccin de bienes y
servicios pblicos de utilidad directa para los destinatarios.
DBITOS
Por el monto correspondiente al devengamiento de haberes por los

servicios personales prestados en relacin de dependencia.
CRDITOS
Por el monto total de las remuneraciones correspondientes al ejercicio, al
asignarlo al captulo resumen de ingresos y gastos en el momento en el
que se produce el cierre del mismo.

El saldo deudor representa los gastos devengados en el ejercicio, en concepto de remuneraciones.
SALDO
OBSERVACIONES

01 00 Al Personal Civil
01 01 Sueldos y Salarios
01 02 Aportes Patronales al Seguro Social
01 03 Otros Aportes Patronales
01 04 Beneficios Sociales
267

6112
CUENTA
BIENES Y SERVICIOS
OBJETIVO
Registrar los gastos devengados en el ejercicio en concepto de bienes de consumo y servicios no personales, para la produccin de
bienes y servicios pblicos de utilidad directa para los destinatarios.
DBITOS
CRDITOS
Por el monto de la adquisicin de bienes sin registro de inventario y

servicios no personales.
Por el monto total de la cuenta, al asignarlo al captulo resumen de

ingresos y gastos en el momento en que se produce el cierre del ejercicio.
Por el monto correspondiente a los bienes con registro de inventario

en el momento de ser consumidos.
Crdito: 1140 Activo Realizable (neto)
SALDO
OBSERVACIONES
Representa los gastos de consumo devengados durante el ejercicio en concepto de bienes de consumo y servicios no personales, que
se cancelan al cierre del mismo.

01 Servicios no Personales
02 Impuestos, Derechos y Tasas
03 Bienes de Consumo
268

6113
CUENTA
DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN
Registrar las cuotas de depreciaciones y amortizaciones de los bienes de uso e inmateriales propiedad de la entidad.
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto correspondiente a la depreciacin de los bienes al

cierre del ejercicio, de acuerdo al criterio de depreciacin adoptado.
CRDITOS
Por el monto total de las depreciaciones y amortizaciones correspondientes
al ejercicio, al asignarlo al captulo resumen de ingresos y gastos en el
momento en que se produce el cierre del mismo.
Crdito: 2271 Depreciacin Acumulada

Por el monto correspondiente a la amortizacin de los bienes de uso

e inmateriales al cierre del ejercicio, de acuerdo al criterio de
amortizacin adoptado.
Crdito: 2272 Amortizacin Acumulada
Representa el total del gasto durante el ejercicio en concepto de depreciaciones y amortizaciones cancelndose al cierre del mismo.
SALDO
Para las empresas pblicas que trasladan utilidades a los empleados, cuando por error u omisin no se calculen depreciaciones en uno
a varios ejercicios fiscales anteriores al vigente, se debe registrar el total del gasto en el perodo vigente en esta cuenta contable.
OBSERVACIONES

01 Depreciacin del Activo Fijo
02 Amortizacin del Activo Intangible
269

6114
CUENTA
ESTIMACIONES PARA RESERVAS TCNICAS

Registrar los montos necesarios para constituir las reservas tcnicas de acuerdo a los criterios adoptados
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto de la constitucin de la provisin correspondiente al

ejercicio.
CRDITOS
Por el monto total de la cuenta correspondiente al ejercicio, al asignarlo al
captulo resumen de ingresos y gastos en el momento en que se produce
al cierre del mismo.
Crdito: 2252 Reservas Tcnicas

SALDO
OBSERVACIONES
Representa el monto imputado al resultado del ejercicio en concepto de prdidas por reservas tcnicas acumulndose el saldo al cierre
del mismo.

01 Reservas Legales
02 Reservas de Capitalizacin
03 Otras Reservas Tcnicas
270

6115
CUENTA
CUENTAS INCOBRABLES
OBJETIVO
Registrar los gastos necesarios, para constituir las previsiones por cuentas incobrables, de acuerdo a los criterios metodolgicos
adoptados.
DBITOS
Por el monto de la constitucin de la previsin correspondiente al

ejercicio.
CRDITOS
Por el monto total de la cuenta, al asignarlo al captulo resumen de
ingresos y gastos en el momento en que se produce el cierre de dicho
ejercicio.
Crdito: 2261 Previsin para Cuentas Incobrables

SALDO
OBSERVACIONES
Representa el monto de las cuentas incobrables, que se cargan al resultado del ejercicio para constituir las previsiones, cancelndose el
mismo al cierre del ejercicio.

01 Cuentas a Cobrar
02 Documentos a Cobrar
03 Otros Crditos a Cobrar
271

CUENTA
INTERESES, COMISIONES Y OTRAS RENTAS DE LA PROPIEDAD
6120
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos devengados en intereses, comisiones y otras rentas de la propiedad.
OBJETIVO
DBITOS
Por el valor de los gastos devengados por generacin de

obligaciones en las diferentes unidades administrativas.
CRDITOS
Por el valor del saldo al cierre del ejercicio fiscal.
Crdito: grupo 2 Cuentas de Pasivo
SALDO
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos devengados por intereses, comisiones y
otras rentas de la propiedad.
OBSERVACIONES
272

CUENTA
6121
INTERESES Y COMISIONES
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos devengados en intereses y comisiones.
OBJETIVO
DBITOS

CRDITOS
Crdito: grupo 2 Cuentas de Pasivo
SALDO
OBSERVACIONES
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos devengados por intereses, comisiones y
otras rentas de la propiedad.

01 00 Intereses
01 01 Intereses Deuda Interna
01 02 Intereses Deuda Externa
01 03 Intereses Prstamos Internos
01 04 Intereses Prstamos Externos
02 00 Comisiones y Otros Gastos
02 01 Comisiones y Otros Gastos Deuda Interna
02 02 Comisiones y Otros Gastos Deuda Externa
02 03 Comisiones y Otros Gastos sobre Prstamos Internos
02 04 Comisiones y Otros Gastos sobre Prstamos Externos
273

6122
CUENTA
ARRENDAMIENTO DE TIERRAS Y TERRENOS
OBJETIVO
Registrar el valor de los gastos devengados por el empleo de capital financiero y bienes materiales e inmateriales de terceros,
correspondientes al ejercicio.
DBITOS
Por el monto de los gastos devengados por utilizacin de bienes de

terceros, correspondientes al ejercicio.
CRDITOS
Por el monto total del rubro correspondiente al ejercicio, al asignarlo al
captulo resumen de ingresos y gastos en el momento en que se produce

Dbito 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
SALDO
Representa el monto total de los gastos devengados durante el ejercicio en concepto de rentas de la propiedad, cancelndose a su
cierre.
OBSERVACIONES
274

6123
CUENTA

Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las compras de activos intangibles realizados por la entidad.
OBJETIVO
DBITOS
Con el valor de los gastos devengados por generacin de

CRDITOS
Con el valor del saldo acumulado al cierre del ejercicio fiscal.
SALDO
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos devengados en la compra de activos
intangibles.
OBSERVACIONES
275

6124
CUENTA
OTROS ALQUILERES
OBJETIVO
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos devengados en otros arrendamientos no considerados en cuentas
anteriores.
DBITOS

CRDITOS
SALDO
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos devengados por otros alquileres sobre la
propiedad.
OBSERVACIONES
276

6130
CUENTA

Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos en prestaciones de seguridad social, devengados por la entidad.
OBJETIVO
DBITOS
SALDO
CRDITOS
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos devengados por concepto de prestaciones
a la seguridad social.
OBSERVACIONES
277

6131
CUENTA

Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos en prestaciones de seguridad social, devengados por la entidad.
OBJETIVO
DBITOS
Con el valor de los gastos devengados con generacin de

CRDITOS
Con el valor del saldo al cierre del ejercicio fiscal.
Crdito: 2113 02 Aportes Patronales a Pagar
SALDO
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos devengados por concepto de prestaciones
a la seguridad social.
OBSERVACIONES
278

6140
CUENTA
OTRAS PRDIDAS Y / O DESINCORPORACIN

Registrar los gastos relacionados con prdidas en operaciones diversas, no incluidas en los dems rubros.
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto devengado correspondiente a prdidas no incluidas en

rubros anteriores.
CRDITOS
Por su saldo al cierre del ejercicio fiscal.
SALDO
El saldo de este concepto representa el valor acumulado durante el ejercicio fiscal por las prdidas no clasificadas en otras cuentas del
gasto.
OBSERVACIONES
279

6141
CUENTA
PRDIDA POR VENTA DE ACTIVOS

Registra los montos por la prdida generada en la venta de activos propiedad de la Entidad durante el ejercicio fiscal.
OBJETIVO
DBITOS

rubros anteriores.
CRDITOS
SALDO
gasto.
OBSERVACIONES
280

6142
CUENTA
OTRAS PRDIDAS
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de otras prdidas no consideradas en las cuentas anteriores.
OBJETIVO
DBITOS

rubros anteriores.
CRDITOS
Crdito: 1000 Activo
SALDO
OBSERVACIONES
gasto.

01 00 Otras Prdidas
01 01 Otras Prdidas
01 02 Descuento en la Colocacin de Valores Pblicos Deuda Interna
01 03 Descuento en la Colocacin de Valores Pblicos Deuda Externa
281

6143
CUENTA
PRDIDAS POR INVENTARIOS

Registrar los montos por la baja de bienes muebles.
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto correspondiente a bajas de bienes muebles.

Crdito: 1230 Propiedad, Planta y Equipo
SALDO
OBSERVACIONES
CRDITOS

gasto.

01 00 Prdidas por Inventarios
01 01 Prdida por Baja de Inventarios
282

6144
CUENTA
DIFERENCIAL CAMBIARIO POR VALUACION

Registrar los montos de las perdidas por el Diferencial Cambiario.
OBJETIVO
DBITOS

rubros anteriores.
CRDITOS
Crdito: 2230 Deuda Pblica a Largo Plazo
El saldo de este concepto representa el valor acumulado del gasto por diferencial cambiario durante el ejercicio fiscal.
SALDO
OBSERVACIONES
283

6145
CUENTA
GASTOS DIFERIDOS
Registrar la amortizacin del perodo de los Gastos Diferidos.
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto correspondiente de la amortizacin del periodo.

Crdito: 1251 Activo Diferido a Largo Plazo
CRDITOS

El saldo de este concepto representa el valor acumulado de la amortizacin de los gastos diferidos a largo plazo del periodo fiscal.
SALDO
OBSERVACIONES

01 00 Gastos Diferidos
01 01 Gastos Activos Diferidos
284

6150
CUENTA
OBJETIVO
Registrar las erogaciones que no suponen contraprestacin efectiva de bienes o servicios, ni son reintegrables por los beneficiarios.
Incluye las transferencias al sector privado, sector pblico, sector externo y sector pblico municipal.
DBITOS
Por el monto total de las transferencias otorgadas, realizadas

durante el ejercicio.
CRDITOS
Representa el monto de las erogaciones realizadas en el ejercicio en concepto de transferencias otorgadas, cancelndose al cierre del
mismo.
SALDO
OBSERVACIONES
285

6151
CUENTA
TRANSFERENCIAS OTORGADAS AL SECTOR PRIVADO
OBJETIVO
Registra las erogaciones sin contraprestacin efectiva de bienes o servicios, que no son reintegrables por los beneficiarios del sector
privado.
DBITOS

CRDITOS
Representa el monto de las erogaciones realizadas en el ejercicio en concepto de transferencias otorgadas al sector privado.
SALDO
OBSERVACIONES
286

6152
CUENTA
TRANSFERENCIAS OTORGADAS AL SECTOR PBLICO
OBJETIVO
Registra las erogaciones que no suponen contraprestacin efectivo de bienes y servicios, ni son reintegrables por los beneficiarios del
sector pblico.
DBITOS

CRDITOS
Representa el monto de las erogaciones realizadas en el ejercicio en concepto de transferencias otorgadas al sector pblico.
SALDO
OBSERVACIONES
287

6153
CUENTA
TRANSFERENCIAS OTORGADAS AL SECTOR EXTERNO

Registra las erogaciones que no suponen contraprestacin efectiva de bienes y servicios, ni son reintegrables por los beneficiarios.
OBJETIVO
DBITOS

CRDITOS
Representa el monto de las erogaciones realizadas en el ejercicio en concepto de transferencias otorgadas.
SALDO
OBSERVACIONES
288

6154
CUENTA
TRANSFERENCIAS OTORGADAS AL SECTOR PBLICO MUNICIPAL
OBJETIVO
Registra las erogaciones que no suponen contraprestacin efectiva de bienes y servicios, ni son reintegrables por los beneficiarios,
otorgados al sector pblico municipal.
DBITOS

CRDITOS
Representa el monto de las erogaciones realizadas en el ejercicio en concepto de transferencias otorgadas al sector pblico municipal.
SALDO
OBSERVACIONES
289

6160
CUENTA
OBJETIVO
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las transferencias de capital otorgadas por la entidad al sector privado, pblico
y externo, que no suponen contraprestacin en bienes y servicios.
DBITOS

CRDITOS
SALDO
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos devengados por concepto de
transferencias de capital.
OBSERVACIONES
290

6161
CUENTA
TRANSFERENCIAS DE CAPITAL AL SECTOR PRIVADO
OBJETIVO
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las transferencias de capital otorgadas por la administracin central al sector
privado que no suponen contraprestacin de bienes y servicios.
DBITOS

CRDITOS
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las transferencias de capital al sector privado.
SALDO
OBSERVACIONES
291

6162
CUENTA
TRANSFERENCIAS DE CAPITAL AL SECTOR PBLICO
OBJETIVO
pblico que no suponen contraprestacin en bienes y servicios.
DBITOS

CRDITOS
El saldo de esta cuenta contiene el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las transferencias de capital al sector pblico.
SALDO
OBSERVACIONES
292

6163
CUENTA
TRANSFERENCIAS DE CAPITAL AL SECTOR EXTERNO
OBJETIVO
externo.
DBITOS

CRDITOS
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las transferencias de capital al sector externo.
SALDO
OBSERVACIONES
293

6164
CUENTA
TRANSFERENCIAS DE CAPITAL AL SECTOR PBLICO MUNICIPAL
OBJETIVO
pblico municipal.
DBITOS

CRDITOS
SALDO
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las transferencias de capital otorgadas al sector
pblico municipal.
OBSERVACIONES
294

7000
CUENTA
CUENTAS DE CIERRE
Registrar los ingresos y gastos de tipo corriente y refleja el resultado positivo o negativo del ejercicio en la cuenta corriente.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
295

7100
CUENTA

Registrar los ingresos y gastos presupuestarios de la entidad, ocurridos durante el ejercicio fiscal.
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto total de los gastos corrientes del ejercicio.
CRDITOS
Por el monto total de los ingresos corrientes del ejercicio.
Crdito: grupo 6 Cuentas de Gastos
Dbito: grupo 5 Cuentas de Ingresos
Por el monto correspondiente al registro del supervit mediante la

asignacin de este captulo contra el de ahorro de la gestin.
Por el monto correspondiente al registro del dficit mediante la asignacin

de este captulo contra el de desahorro de la gestin.
Crdito: grupo 7 Cuentas de Cierre
Dbito: grupo 7 Cuentas de Cierre
Representa el resultado positivo o negativo respectivamente del ejercicio.
SALDO
OBSERVACIONES
296

7200
CUENTA
AHORRO DE LA GESTIN
Registra el resultado positivo en la cuenta corriente del ejercicio.
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto de imputacin del supervit del ejercicio al patrimonio

del ente.
CRDITOS
Por el monto correspondiente al registro del supervit.

3212 02 Resultado del Ejercicio
Representa el resultado positivo del ejercicio que todava no fue asignado.
SALDO
OBSERVACIONES
297

7300
CUENTA
Registrar el monto que refleja el excedente de los egresos corrientes respecto de los ingresos corrientes del ejercicio.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el monto correspondiente al registro del dficit del ejercicio.

Por la transferencia a los resultados del desahorro en la cuenta corriente al

cierre del ejercicio.
3212 02 Resultado del Ejercicio
Representa el resultado negativo del ejercicio que todava no fue asignado al patrimonio.
SALDO
OBSERVACIONES
298
ENTIDAD
ESTADO DE RESULTADOS
PERODO DEL____________________AL____________________
(Expresado en quetzales)
CUENTA
DESCRIPCIN DE LA CUENTA
MONTO
5000 INGRESOS
5100
xxxx
INGRESOS CORRIENTES
5110
5120
5140
xxxx
5111 Impuestos Directos
xxxx
5112 Impuesto Indirectos
xxxx
xxxx
5121 Derechos
5130
xxxx
xxxx
xxxx
5122 Tasas
xxxx
5123 Contribuciones por Mejoras
xxxx
5124 Arrendamiento de Edificios, Equipos e Instalaciones
xxxx
5125 Regalas
xxxx
5126 Multas
xxxx
5127 Intereses por Mora
xxxx
5129 Otros Ingresos no Tributarios
xxxx
CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL
xxxx
5131 Contribuciones para la Seguridad Social
xxxx
5132 Otras Contribuciones
xxxx
VENTA DE BIENES Y SERVICIOS DE LA ADMINISTRACIN PBLICA

5141 Venta de Bienes
xxxx
5142 Venta de Servicios
xxxx
5150
FORMACIN DE CAPITAL POR CUENTA PROPIA
5160
xxxx
xxxx
5161 Intereses
xxxx
5162 Dividendos
xxxx
5163 Arrendamiento de Inmuebles y Otros
xxxx
5164 Derechos sobre Bienes Intangibles
xxxx
5165 Otras Rentas de la Propiedad
xxxx
300
ENTIDAD
PERODO DEL____________________AL____________________
CUENTA
5170
5180
xxxx
5171 Transferencias Corrientes del Sector Privado
xxxx
5172 Transferencias Corrientes del Sector Pblico
xxxx
5173 Transferencias Corrientes del Sector Externo
xxxx

5181 Donaciones Externas
5200
MONTO
xxxx
xxxx
OTROS INGRESOS
5210
xxxx
xxxx
5211 Utilidad Venta de Activos
xxxx
5212 Diferencias Cambiarias
xxxx
5213 Otros Ingresos de Operacin
xxxx
5214 Diferencial Cambiario por Valuacin
xxxx
6000 GASTOS
6100
xxxx
GASTOS CORRIENTES
6110
GASTOS DE CONSUMO
6111 Remuneraciones
6120
xxxx
xxxx
xxxx
6113 Depreciacin y Amortizacin
xxxx
6114 Estimacin para Reservas Tcnicas
xxxx
6115 Cuentas Incobrables
xxxx
INTERESES, COMISIONES Y OTRAS RENTAS DE LAS PROPIEDAD

6121 Interese s y Comisiones
6130
xxxx
xxxx
xxxx
6122 Arrendamiento de Tierras y Terrenos
xxxx
6123 Derechos sobre Bienes Tangibles
xxxx
6124 Otros Alquileres
xxxx

6131 Prestaciones de Seguridad Social
xxxx
xxxx
301
ENTIDAD
PERODO DEL____________________AL____________________
CUENTA
6140
6150
6160
MONTO
OTRAS PRDIDAS Y/O DESINCORPORACIN
xxxx
6141 Prdida en Venta de Activos
xxxx
6142 Otras Prdidas
xxxx
xxxx
6144 Diferencial Cambiario por Valuacin
xxxx
6145 Gastos Diferidos
xxxx
xxxx
6151 Transferencias Otorgadas al Sector Privado
xxxx
6152 Transferencias Otorgadas al Sector Pblico
xxxx
6153 Transferencias Otorgadas al Sector Externo
xxxx
6154 Transferencias Otorgadas al Sector Pblico Municipal
xxxx
xxxx
6161 Transferencias de Capital al Sector Privado
xxxx
6162 Transferencias de Capital al Sector Pblico
xxxx
6163 Transferencias de Capital al Sector Externo
xxxx
6164 Transferencias de Capital al Sector Pblico Municipal
xxxx
xxxx
302
ENTIDAD
BALANCE GENERAL
AL ________DE_________________DE_________
1000
1100
ACTIVO
1110 ACTIVO DISPONIBLE
1111 Caja
1112 Bancos
TOTAL DE ACTIVO DISPONIBLE
1120 INVERSIONES
1121 Inversiones Temporales
1123 Prstamos Otorgados a Corto Plazo
TOTAL DE ACTIVO DISPONIBLE
2000
2100
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
1140 ACTIVO REALIZABLE (NETO)

1141 Materias Primas, Materiales y Suministros
1142 Existencia de Productos y Subproductos
1143 Existencia de Productos Estratgicos
TOTAL DE ACTIVO REALIZABLE (NETO)
xxx
xxx
xxx
1200
1210
1211
1212
1213
1214

Ttulos y Valores a Largo Plazo
Acciones y Participaciones de Capital
Prstamos Concedidos a Mediano y Largo
TOTAL DE INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
1130 ACTIVO EXIGIBLE

1132 Documentos a Cobrar a Corto Plazo
1133 Anticipos
1135 Oficina Central y Unidades Desconcentradas (Debe)
1136 Cuentas a Cobrar Organismos Receptores Administradores
TOTAL DE ACTIVO EXIGIBLE
1160 OTROS ACTIVOS

1161 Activo Diferido a Corto Plazo
TOTAL DE OTROS ACTIVOS
TOTAL DE ACTIVO CORRIENTE (CIRCULANTE)
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
2110 CUENTAS A PAGAR A CORTO PLAZO
2111 Cuentas Comerciales a Pagar a Corto
2112 Contratistas
2113 Gastos del Personal a Pagar
2114 Impuestos, Tasas y Derechos a Pagar
2115 Intereses a Pagar
2117 Oficina Central y Unidades Desconcentradas (Haber)
TOTAL DE CUENTAS A PAGAR A CORTO PLAZO
xxx
xxx
xxx
xxx
2130 DEUDA PBLICA

2131 Obligacin por Deuda Pblica a Corto Plazo
2132 Prstamos Internos a Corto Plazo
2133 Prstamos Externos a Corto Plazo
2134 Porcin Corriente de Obligaciones y Prstamos a Largo Plazo
TOTAL DE DEUDA PBLICA
xxx
xxx
xxx
xxx
2140 PASIVOS DIFERIDOS

2141 Pasivos Diferidos a Corto Plazo
TOTAL DE PASIVOS DIFERIDOS
xxx
2150 FONDOS DE TERCEROS Y EN GARANTA

2151 Fondos de Terceros
2152 Fondos en Garanta
TOTAL DE FONDOS DE TERCEROS Y EN GARANTA
TOTAL DE PASIVO CORRIENTE
xxx
xxx
xxx
2200
xxx
xxx
xxx
xxx
2120 DOCUMENTOS Y EFECTOS A PAGAR A CORTO PLAZO

2121 Documentos Comerciales a Pagar a Corto Plazo
2122 Otros Documentos a Pagar a Corto Plazo
TOTAL DE DOCUMENTOS Y EFECTOS A PAGAR A CORTO PLAZO
PASIVO NO CORRIENTE
2210 CUENTAS A PAGAR A LARGO PLAZO
2211 Deudas con Proveedores
2212 Otras Cuentas a Pagar a Largo Plazo
2213 Gastos del Personal a Pagar
TOTAL DE CUENTAS A PAGAR A LARGO PLAZO
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
303
ENTIDAD
BALANCE GENERAL
AL ________DE_________________DE_________
1220 CUENTAS Y DOCUMENTOS A COBRAR A LARGO PLAZO

1221 Cuentas a Cobrar a Largo Plazo
1222 Documentos a Cobrar a Largo Plazo
1223 Anticipos a Contratistas a Largo Plazo
TOTAL DE CUENTAS Y DOCUMENTOS A COBRAR A L. PLAZO
1230
1231
1232
1233
1234
1235
1236
1237
1238

Propiedad y Planta en Operacin
Maquinaria y Equipo
Tierras y Terrenos
Construcciones en Proceso
Equipo Militar y de Seguridad
Animales
Otros Activos Fijos
Infraestructura
TOTAL DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO (NETO)
1240 ACTIVO INTANGIBLE

1241 Activo Intangible Bruto
TOTAL DE ACTIVO INTANGIBLE
1250 ACTIVO DIFERIDO A LARGO PLAZO
1251 Activo Diferido a Largo Plazo
1252 Descuento sobre Obligaciones Deuda Pblica
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xxx
xxxx
xxx
xxx
2230 DEUDA PBLICA A LARGO PLAZO

2231 Obligaciones por Deuda Pblica a Largo
2232 Prstamos Internos de Largo Plazo
2233 Prstamos Externos de Largo Plazo
TOTAL DE LA DEUDA PBLICA A LARGO PLAZO
xxx
xxx
xxx
2240 PASIVOS DIFERIDOS A LARGO PLAZO

2241 Pasivos Diferidos a Largo Plazo
TOTAL DE PASIVOS DIFERIDOS A LARGO PLAZO
xxx
2250 PREVISIONES A LARGO PLAZO Y RESERVAS TCNICAS

2251 Previsiones para Beneficios Sociales
2252 Reservas Tcnicas
TOTAL DE PREVISIONES A L. PLAZO Y RESERVAS TCNICAS
xxx
xxx
2260 PREVISIONES ACUMULADAS

2261 Previsin para Cuentas Incobrables
2262 Previsin para Prdidas de Inventarios
TOTAL DE PREVISIONES ACUMULADAS
xxx
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xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
TOTAL DE ACTIVO DIFERIDO A LARGO PLAZO
xxx
TOTAL DE ACTIVO NO CORRIENTE (LARGO PLAZO)
xxx
SUMA DE ACTIVO
2220 DOCUMENTOS Y EFECTOS A PAGAR A LARGO PLAZO

2221 Documentos y Efectos a Pagar a Largo Plazo
2222 Otros Documentos a Pagar a Largo Plazo
TOTAL DE DOCUMENTOS Y EFECTOS A PAGAR A LARGO PLAZO
2270 DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES ACUMULADAS

2272 Amortizacin Acumulada
TOTAL DE DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES ACUMULADAS
TOTAL DE PASIVO NO CORRIENTE
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
SUMA DE PASIVO
3000
xxx
PATRIMONIO
3100 PATRIMONIO NETO
3110 Patrimonio Fiscal
TOTAL DE PATRIMONIO FISCAL
xxx
xxx
304
ENTIDAD
BALANCE GENERAL
AL ________DE_________________DE_________
3120 PATRIMONIO DE HACIENDA
3121 Transferencias y Contribuciones de Capital Recibidas
3122 Resultados
TOTAL DE PATRIMONIO DE LA HACIENDA
xxx
xxx
xxx
TOTAL DE PATRIMONIO NETO

3200 PATRIMONIO INSTITUCIONAL
3210 CAPITAL SOCIAL E INSTITUCIONAL
3211 CAPITAL O PATRIMONIO INSTITUCIONAL
3212 Resultados
3213 Transferencias de Capital Recibidas
TOTAL DE CAPITAL SOCIAL E INSTITUCIONAL
xxx
xxx
xxx
xxx
TOTAL DE PATRIMONIO
SUMA PASIVO Y PATRIMONIO
4000 CUENTAS DE ORDEN
4100
CUENTAS DE ORDEN -DBITOS4110 Impuestos y Derechos a Cobrar
4111 Gestin Administrativa
4112 Gestin Judicial
4113 Impuesto en Cuotas
4116 Construccin Franja Transversal del Norte
4120 Recuperaciones en Gestin Judicial
4130 Prstamos Contratados por Desembolsar
4131 Prstamos por Percibir
4140 Deuda Pblica Autorizada por Desembolsar
4141 Emisin de Valores
4150 Recursos a Desembolsar
4151 Recursos a Desembolsar p/Fideicomisos
TOTAL DE CUENTAS DE ORDEN -DBITOS
TOTAL DE CUENTAS DE ORDEN
4000
xxx
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xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
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xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
CUENTAS DE ORDEN
4200 CUENTAS DE ORDEN -CRDITOS4210 Recursos por Ejecutar
4211 Facturacin Masiva
4212 Deuda Pblica por Ejecutar
4213 Prstamos por Ejecutar
4214 Obligaciones por Colocar
4215 Fideicomisos por Constituir
4216 Registro Deuda por Construc. Franja Transversal del Norte
4220 Remesas al Interior por Confirmar
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xxx
TOTAL DE CUENTAS DE ORDEN -CRDITOS
xxx
xxx
TOTAL DE CUENTAS DE ORDEN
xxx
305

Completo Manual Cuentas

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REPBLICA DE GUATEMALA

MINISTERIO DE FINANZAS PBLICAS

MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA GUBERNAMENTAL

Guatemala, diciembre de 2013

DESCRIPCIN DE LAS CUENTAS

INSTRUCCIONES PARA EL USO DE LAS CUENTAS

ESTADOS FINANCIEROS BSICOS A PRODUCIR

DESCRIPCIN DE LAS CUENTAS

INSTRUCCIONES PARA EL USO DE LAS CUENTAS

ESTADOS FINANCIEROS BSICOS A PRODUCIR

MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA

MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA

Integrar sistemticamente la informacin financiera de las entidades pblicas.

Facilitar las actividades de auditora interna y externa.

MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA

MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA

MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA

MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA

MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA

MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA

MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA

MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA

MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA

MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA

MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA

MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA

MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA

MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA

MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA

MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA

MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA

MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA

MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA

Contiene todos aquellos bienes y derechos propiedad de la entidad

ACTIVO CORRIENTE (CIRCULANTE)

Comprende todos aquellos bienes y derechos que se espera se conviertan en

Contiene las cuentas que registran los recursos lquidos de la entidad.

Registra el movimiento en el pas y en el extranjero, del dinero en efectivo,

Registra los movimientos de la disponibilidad de billetes, monedas, cheques y

CAJA POR PRSTAMOS EXTERNOS

Registra los movimientos de la disponibilidad de billetes, monedas, cheques y

CAJA POR DONACIONES EXTERNAS

Registra los movimientos de la disponibilidad de billetes, monedas, cheques y

Registra la acumulacin de los movimientos de la disponibilidad de billetes,

CAJA CONVENIOS DE PAGO

Registra el movimiento de dinero en efectivo o cheques, por reintegros de sueldos,

Registra el movimiento de fondos de cuentas monetarias propias y las controladas

Registra el movimiento de fondos en cuentas monetarias controladas por la

MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA

Registra el movimiento de fondos en cuentas bancarias propias controladas por la

Registra el movimiento de fondos en cuentas bancarias controladas por la

BANCOS RECAUDADORES SAT

Registra el movimiento de fondos recaudados por la SAT en cuentas bancarias

Registra el movimiento de fondos excedentes de Tesorera que temporalmente

Registra el movimiento de fondos excedentes de Tesorera que temporalmente

DEL GOBIERNO CENTRAL

Registra el movimiento de fondos excedentes de Tesorera que temporalmente

OTRAS INVERSIONES TEMPORALES

Registra el movimiento de fondos excedentes de Tesorera que temporalmente

TTULOS Y VALORES EN CARTERA

Registra el movimiento de ttulos y valores emitidos por terceros a corto plazo

PRSTAMOS OTORGADOS A CORTO

Registra el movimiento de los prstamos a corto plazo concedidos a instituciones

CUENTAS A COBRAR A CORTO PLAZO