Repblica Bolivariana de Venezuela

Ministerio del poder popular para le educacin Universitaria, Ciencia y

Tecnologa.
Universidad Dr. Jos Gregorio Hernndez.
Catedra: Presupuesto I.

Estados Financieros
Presupuestados

Autores:
Dvila Juan
Martinez Eunice 23.856.448
Mndez Jos 23.758.293
Pia Esteban 23.738.384
Solarte Yeniree

Maracaibo, junio 2015.NDICE

INTRODUCCIN

Los balances generales de presupuestos son herramientas de planificacin

que ayudan a los administradores, as como a accionistas externos, como
inversores y proveedores, a proyectar el efecto de acontecimientos futuros en el
balance general de una corporacin. Son muy valiosos para el anlisis estratgico
y las proyecciones a largo plazo.

DESARROLLO
Presupuesto.

Los presupuestos pueden ir desde lo ms simple hasta lo ms complejo,

pero todos sirven para que coincidan los ingresos con los gastos. Los
presupuestos de las grandes corporaciones dividen las ventas por tipo de producto
y regin, al mismo tiempo que profundizan sobre gastos tales como salarios,
costos de materias primas, pagos de impuestos y pagos de prstamos. Estos
presupuestos ayudan a la gerencia a prevenir posibles fallos en la situacin de
caja y a tomar precauciones tales como organizar los prstamos bancarios o
negociar plazos de pago ms largos con los proveedores. Si la empresa tiene la
suerte de pronosticar un excedente de tesorera, el departamento de finanzas
buscar oportunidades de inversin para optimizar el uso de ese exceso de
efectivo.

Estados Financieros Presupuestados.

Informacin financiera a una fecha o periodo futuro, basado en el clculo
estimativos, presupuestos, por transacciones que an no se han realizados; son
los documentos formales con los que culmina un presupuesto. Es incorrecto decir
estado financiero pro forma (documento contable con informacin real, posterior al
estado financiero que se utiliza al cierre del ejercicio) para indicar estos
documentos presupuestados.

Importancia de los Estados Financieros Presupuestados.

El anlisis de estados financieros proyectados es vital en cualquier
empresa. ste permite detectar errores de planeacin y adoptar las medidas
necesarias para corregirlos antes de que resulte ms costosa para la empresa.
Mediante la utilizacin de los estados financieros presupuestados o
proyectados, es factible prevenir algunos errores y evitarlos, con ello, se pueden
generar ahorros importantes en la empresa. Un ejemplo podra servir para

comprender la importancia de utilizar los estados financieros presupuestados. Si

observamos que al analizar los porcentajes integrales del estado de resultados
presupuestado vemos que el porcentaje de costos de ventas es mayor el de las
ventas, lo que significara que de llevar a cabo la planeacin tal como se tiene
establecida, la empresa incurrira en cuantiosas prdidas.

Estas y muchas

irregularidades y errores se pueden evitar mediante la aplicacin del anlisis

financiero a los estados financieros presupuestados.

Balance General Presupuestado.

Estado contable que muestra cantidades tentativa, preparado con el fin de
mostrar una propuesta o una situacin financiera futura probable; es decir, es
resultado final de un presupuesto financiero
El balance general presupuestado, es un componente de lo que se conoce
como presupuesto financiero. El cual nos indica cual ser la situacin financiera de
la empresa al terminar el periodo presupuestal. Un balance general de
presupuesto muestra el estado de los activos y pasivos de la empresa, como
resultado

de

los

acontecimientos

financieros

presupuestados.

Una

vez

desarrollado los presupuestos de Ingresos, y de Egresos, deben resumirse en los

estados financieros proyectados, a fin de establecer la situacin final estimada.
El balance general presupuestado es extremadamente til para probar si la
posicin financiera proyectada de una empresa parece ser razonable. Tambin
revela escenarios que no son financieramente soportable (como requiere grandes
cantidades de deuda), que la administracin puede remediar mediante la
alteracin del modelo de presupuesto subyacente.
Un balance general presupuestado se debe construir para cada perodo abarcado
por el modelo de presupuesto, en lugar de slo para el perodo que termina, por lo
que el analista de presupuesto puede determinar si los flujos de efectivo

estimados que se genere sern suficientes para proporcionar una financiacin

adecuada para la empresa a lo largo el perodo presupuestario.
El balance general presupuestado contiene todos los elementos de lnea
que se encuentran en un balance normal, excepto que es una proyeccin de lo
que el balance se ver como durante los perodos presupuestarios futuros. Se
agrup a partir de una serie de clculos justificativos, cuya exactitud puede variar
basado en el realismo de los insumos para el modelo de presupuesto.

Objetivo del Balance General Presupuestado

El propsito de los balances presupuestarios es evaluar el impacto de un
presupuesto determinado en el balance general. Para determinar cmo el
aumento en las ventas, la inversin adicional en bienes races o el equipo para
hacer crecer el negocio o la reduccin de los perodos de gracia que se ofrecen a
los compradores afectarn los diversos parmetros, los administradores,
inversores y otras partes interesadas recurrirn a los balances presupuestarios.
Las empresas suelen preparar varios presupuestos para ver el impacto de cada
uno de ellos en el balance general y los departamentos financieros ms
sofisticados utilizan programas de software que actualizan los presupuestos y los
balances automticamente. Como resultado, los presupuestos y los planes futuros
se deben ajustar hasta que surja un balance aceptable.

Elaboracin de un Balance General Presupuestado

El paso final en la preparacin del presupuesto maestro es elaborar el
balance general presupuestado (tabla 3) que proyecta cada elemento del balance
general de acuerdo con el plan de negocios segn lo expresa las cdulas (a,c,e)
(Tabla 4,5 y 6). Especficamente, los salarios iniciales al 31 de marzo aumentaran
o disminuiran en vista de las entradas y desembolso de efectivos esperados
(tabla 2) y en vista de los efectos de la partidas virtuales que aparecen en el
estado d resultado (tabla 1) el seguro sin vencer disminuir de su saldo de $1.800
el 31 de marzo hasta $1.000 el 31 de julio, aunque esta sea una partida virtual

Relacin entre el balance y el estado de resultados proyectados

Si bien es cierto que el balance proyectado proyecta el resultado econmico
y financiero en un momento determinado, es preciso establecer que dicho
resultado estimado se expresa como una sola partida (utilidad o prdida del
ejercicio) sin detallar que operaciones comerciales tendran participacin directa o
indirecta en la obtencin de dicho resultado. Para estos fines, se ha establecido la
formulacin del estado de resultados proyectado (estado de prdida y ganancias)
el cual detalla cmo se obtiene la utilidad o prdida proyectada para el ejercicio
presupuestado. Es decir, ambos estados son complementarios entre si, pues
mientras el balance proyectado proyecta el resultado global para el ejercicio, el
estado de resultado proyectado explica dicho resultado a travs de una relacin
entre ingresos y gastos proyectados.

Estado de Ganancias y Prdidas Presupuestado.

Este estado es el que nos sirve de base para determinar la posible utilidad
en el periodo presupuestado, a la vez nos sirve de base para apreciar que tanto
influirn en las utilidades cualquier variacin de otros presupuestos, a la vez por
medio de este estado presupuestado de perdida y ganancia podemos ver la
costeabilidad o incosteabilidad del negocio.

(tabla 7)

Estado de Costo de Produccin y Venta Presupuestado.

Considerando que se tiene un sistema de acumulacin de costos continuo,

el Estado de Costos de Produccin y Ventas es un informe que relata todo el
movimiento ocurrido en las cuentas de inventario de productos en proceso y de
productos terminados, con el objetivo de hallar los costos que generaron
beneficios costos de los productos vendidos - durante el perodo de tiempo al
cual se refiere el informe. De manera de cumplir con el Principio de Contabilidad
Generalmente Aceptado, referido a realizacin y perodo contable: al realizarse un
ingreso se reconozcan paralelamente los costos y gastos que le sean inherentes,
independientemente de cuando se liquiden
Para estructurar el Estado de Costos de Produccin y Ventas se debe
calcular en primer lugar, el costo de la produccin del perodo, luego el costo de la
produccin en proceso, el costo de la produccin terminada, y finalmente el costo
de la produccin terminada y vendida.

La estructura del Estado de Costos de Produccin y Ventas

En el costeo normal se presenta (en la tabla 8). Los costos primos se hallan
y se presentan de forma idntica que en el costeo real, pero en el rengln de los
costos indirectos de

Fabricacin debe incluirse slo los costos indirectos

aplicados a la produccin del perodo. El costo de la produccin terminada, se

halla y se presenta en este estado, de forma idntica a la descrita en el costeo
real, pero al calcular el costo de la produccin terminada y vendida, la misma
contiene costos indirectos aplicados; por tanto, debe definirse como costos de la
produccin terminada y vendida normal (Tabla 8).
Para hallar el costo real de la produccin vendida se le debe sumar, al costo
de la produccin terminada y vendida normal, el saldo de la cuenta transitoria de
costos indirectos de fabricacin sub-aplicados, por tratarse de una aplicacin
deficiente de costos indirectos a los productos elaborados, en caso contrario se le
debe restar el saldo de la cuenta de costos indirectos de fabricacin sobre

aplicados, por tratarse de una aplicacin excesiva de costos indirectos a los

productos elaborados en el perodo (Tabla 8). De esta manera, al restar o
adicionar el exceso o faltante de costos indirectos, a los costos la produccin
vendida normal, se obtiene el costo de la produccin vendida real (Tabla 8). Este
procedimiento se sigue cuando se utiliza el mtodo de cancelacin inmediata de
los costos indirectos de fabricacin sub o sobre aplicados.
Elaboracin del Estado de Costos de Produccin y Ventas.
Se presenta el caso hipottico de la Manufacturera Grecia fabricante

de

cocinas empotradas que posee un sistema de contabilidad de costos basado en el

costeo normal. (En la Tabla 9) se presentan algunos saldos y operaciones, en
miles de Bolvares, realizadas por la empresa durante el mes de enero del ao
2000. La estructura del Estado de Costos de Produccin y Ventas, se presenta en
la Tabla 6, en la cual se calculan los costos primos incurridos durante el mes por la
empresa, de forma idntica al costeo real ilustrado con Manufacturas Valeska,
pero para hallar el costo de la produccin del perodo se le adicionan los costos
indirectos de fabricacin aplicados de Bs. 2.000,00 (Tabla 9), lo cual totaliza Bs.
6.550,00 como costos de la produccin del perodo.
Durante el mes, la cuenta control costos indirectos de fabricacin (reales)
de Manufacturas Grecia acumul Bs. 7150,00 por concepto de suministros,
materiales indirectos, alquileres, servicios pblicos, y mano de obra indirecta
utilizada en la fbrica (Tabla 9), la cual es comparada, al finalizar el mes, con la
cuenta de costos indirectos de fabricacin aplicados, para determinarse una subaplicacin de costos indirectos de Bs. 5.150,00, que se cancela contra la cuenta
de Costos de Produccin y Ventas con un saldo deudor al 31/1/2000 de 24.550,00
(Costo de la produccin vendida normal). En la estructura del Estado de Costos de
Produccin y Ventas, (Tabla 10) el costo de la produccin en proceso, y de la
produccin terminada y disponible para la venta se presenta de forma similar que
en el costeo real, pero para hallar el costo de la produccin terminada y vendida
real se le debe adicionar al total del costo de la produccin terminada y vendida

normal (Bs. 24.550,00) la sub-aplicacin de costos indirectos de fabricacin del

perodo (Bs. 5150,00).

Anexos
Tabla 1
Cooking Hut Company
Estado de resultados presupuestados
Para cuatro meses que terminan el 31 de julio del 2004
Datos
Fuente de los datos
Ventas
240.000
Cedula a
Costo de Ventas
168.000
Cedula c
Utilidad bruta
72.000
Gastos de operaciones:
Salario y Comisiones
46.000
Cedula e
Renta
8.000
Cedula e
Gastos diversos
12.000
Cedula e
Seguros
800
Cedula e
Depreciacin
2.000
68.800
Cedula e
Ingreso de las operaciones
3.200
Gastos de inters
440
Tabla *
Utilidad neta
2.760
Tabla 2
Cooking Hut Company
Presupuesto del efectivo para los 4 mese
que terminan el 31 de julio del 2004

Tabla 3
Cooking Hut Company
Balance general presupuestado
Al 31 de julio del 2014
Tabla 4 (Cdula a y b)

Tabla 5 (Cdula c y d)

Tabla 6 (Cdula e)

Tabla 7

Estado de resultados presupuestado.

DANKA S.A. DE C.V.
ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20X5
MENOS

VENTAS
COSTO DE PRODUCCIN

IGUAL

UTILIDAD BRUTA

MENOS

GASTOS DE OPERACIN
GASTOS DE ADMINISTRACIN

IGUAL

Tabla 8

GASTOS DE VENTAS
UTILIDAD EN OPERACIN

$167639,550.00
89736,900.00
$77902,650.00
$803,182.86
800,952.91

1604,135.77
$76298,514.23

Empresa zzz estado de costos de produccin y ventas

Del 1/1/xx al 31/xx/xx
(costeo normal)
Bs.
Bs.
Costos Primos:
XXXX
Inventario inicial de materiales y suministros
XXXX
Compras brutas de materiales y suministros
XXXX
Ms: Fletes en compras de materiales y suministros
Menos: Devoluciones de compras de materiales y
suministros
Descuentos en compras de materiales y suministros
Materiales y suministros disponibles para la produin
Menos: Inventario final de materiales y suministros
Costo de los materiales y suministros usados
Menos: Materiales indirectos y suministros utilizados
Total costo del material directo utilizado en la
produccin:
Costo de mano de obra directa:
Total costos primos:
Costo Indirecto de fabricacin aplicados:
Total Costos indirectos de fabricacin
Total costos de la produccin del perodo
Inventario inicial de productos en proceso
Total costo de la produccin en proceso
Menos: Inventario final de productos en proceso
Total costo de la produccin terminada
Inventario inicial de productos terminados
Total costo de la produccin disponible para la venta
Menos: Inventario final de productos terminados
Total costo de la produccin terminada y vendida
Normal
Ms: Costos indirectos de fabricacin subaplicados
Menos: Costos indirectos de fabricacin sobre aplicados
Total costo de la produccin terminada y vendida Real

Bs.

XXXX
XXXX

(XXXX)
XXXX
(XXXX)
XXXX
(XXXX)
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
(XXXX)
XXXX
XXXX
XXXX
(XXXX)
XXXX
XXXX
(XXXX)
XXXX

Fuente: Elaboracin propia.

Tabla 9
Manufacturas Grecia:
Saldos y operaciones del mes de enero
Inventario de productos en proceso al 1/1/2000

Bs. 25.000,00

Inventario de productos en proceso al 31/1/2000

Bs. 8.000,00

Inventario de productos terminados al 1/1/2000

Bs. 23.000,00

Inventario de productos terminados al 31/1/2000

Bs. 22.000,00

Inventario de materiales y suministros al 1/1/2000

Bs. 15.700,00

Inventario de materiales y suministros al 31/1/2000

Bs. 13.000,00

Costos indirectos aplicados

Bs. 2.000,00

Compras netas de materiales y suministros

Bs. 3.000,00

Materiales indirectos usados en la produccin

Bs. 3.000,00

Suministros de fbrica utilizados en la produccin

Bs. 50,00

Mano de obra directa usada

Bs. 2.000,00

Mano de obra indirecta usada

Bs. 1.000,00

Materiales usados en el mantenimiento de las instalaciones de fbrica

Bs. 100,00

Alquileres de fbrica

Bs. 1000,00

Servicios pblicos de fbrica

Bs. 2.000,00

Tabla 10

Manufacturas Grecia
Estado de costos de produccin y ventas
Del 1/1/2000 al 31/1/2000
(en miles de bolvares)
Costos Primos:

Bs.

Inventario inicial de materiales y suministros

15.700,00

Compras netas de materiales y suministros

3.000,00

Materiales y suministros disponibles para el uso

18.700,00

Menos: Inventario final de materiales y suministros

Costo de los materiales y suministros usados
Menos: Materiales indirectos y suministros utilizados

Bs.

(13.000,00)
5.700,00
(3.150,00)

Total costo del material directo utilizado en la

produccin:

2.550,00

Costo de mano de obra directa:

2.000,00

Total costos primos:

4.550,00

Costo Indirecto de fabricacin aplicados:

2.000,00

Total costos de la produccin del perodo

6.550,00

Inventario inicial de productos en proceso

25.000,00

Total costo de la produccin en proceso

31.550,00

Menos: Inventario final de productos en proceso

(8.000,00)

Total costo de la produccin terminada

23.550,00

Inventario inicial de productos terminados

23.000,00

Total costo de la produccin disponible para la venta

46.550,00

Menos: Inventario final de productos terminados

(22.000,00)

Total costo de la produccin terminada y vendida

Normal

24.550,00

Ms: Costos indirectos de fabricacin subaplicados

5.150,00

Total costo de la produccin terminada y vendida Real

29.700,00

Citas Bibliogrficas

Charles T. Horngren, Gary L. Sundem, William O. Stratton

Contabilidad administrativa

Hunkar Ozyasar
http://www.ehowenespanol.com/proposito-balance-general-presupuestadoinfo_372706/
lmartine
http://www.buenastareas.com/ensayos/Balance-GeneralPresupuestado/514176.html
Leonel Vidales Rub
Glosario

de

trminos

financieros,

contable,

administrativo,

econmico,

computacional y legal
Marysela Coromoto Morillo Moreno
Cmo elaborar un estado de costos de la produccin vendida?
http://www.saber.ula.ve/bitstream/123456789/17189/1/morillo_costosprod.pdf