Constructor A

ASESOR PRCTICO
Plan Contable General Empresarial

Aplicacin por Sectores
EMPRESA CONSTRUCTORA
ASESOR EMPRESARIAL
Revista de Asesora Especializada
Plan Contable General

Empresarial
Aplicacin por
Sectores
EMPRESA
DERECHOS RESERVADOS CONFORME A LEY

ASESOR EMPRESARIAL
www.asesorempresarial.com
ventas@asesorempresarial.com
DISTRIBUCIN NACIONAL
ENTRELNEAS S.R.L.
Av. Petit Thouars N 1400 - Santa Beatriz
Telfonos:
(01) 265-6895 / (01) 471-3020 / (01) 471-5592
Lima - Per
DISEO, DIAGRAMACIN, MONTAJE E IMPRESIN
REAL TIME E.I.R.L.
Av. Petit Thouars N 1440 - Santa Beatriz
Telfonos:
(01) 265-6895 / (01) 471-3020
Nextel: 98117*4316
Lima - Per
IMPRESO EN PERU / PRINTED IN PERU

Queda terminantemente prohibida la reproduccin total
o parcial de esta obra por cualquier mtodo o
forma electrnica, mecnica o qumica, incluyendo el
sistema de fotocopiado, sin autorizacin escrita de
ENTRELNEAS S.R.Ltda. quedando protegidos los
derechos de propiedad intelectual y de autora por la
Legislacin Peruana, que sanciona penalmente la
violacin de los mismos.
El Plan Contable General

Empresarial en los Contratos de
Construccin
I.
CUESTIONES
PREVIAS
El contrato de construccin de obras es el
documento que firman el Contratista y el
Constructor, mediante el cual el Constructor se
obliga a ejecutar las obras y al Contratista a
pagarlas. El contrato debe describir qu
trabajos hay que realizar y cmo ha de
efectuarse el pago de los mismos.
Los trabajos son con frecuencia complejos y
suponen muchas operaciones diferentes,
exigiendo al Constructor la compra de multitud
de
materiales
y
diferentes elementos
manufacturados, as como el empleo de una
amplia gama de mquinas y la colaboracin
de personas de diferentes oficios.
Existen muchas maneras de contratar el pago
de unas obras de construccin. stas difieren
bsicamente en la forma de abonar la
construccin que se realiza. Cada una de ellas
determina en el Constructor una estrategia
distinta a la hora de programar el proceso
constructivo y sobre todo a la hora de
establecer prioridades en la ejecucin de las
distintas unidades de obra.
Cuando hablamos de construccin, nos
referimos a diversas formas y combinaciones
de cmo hacer o crear varios tipos de
estructura. La construccin se dirige hacia el
terreno donde la mano de obra trabaja con
aparatos superiores y mas integrados;
dejando atrs, la mano de obra tradicional.
La actividad de construccin se encuentra
ubicada en la Gran Divisin F del grupo 45 de
la
Clasificacin
Industrial
Internacional
Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas. El
principal objetivo de la CIIU es clasificar de
una manera uniforme todas las actividades
econmicas que se desarrollan en el mundo, y
en el caso de construccin comprende:
Clase: 4510 - Preparacin del
terreno
Esta clase abarca la demolicin y el derribo de
edificios y otras estructuras, la limpieza del
terreno de construccin y la venta de materiales
Exclusin: Las actividades de preparacin de

yacimientos de petrleo y gas se incluyen en la
clase 1110 (Extraccin de petrleo crudo y de gas
natural) cuando se realizan por cuenta propia, y en
la clase 1120 (Actividades de servicios
relacionadas con la extraccin de petrleo y gas,
excepto las actividades de prospeccin) cuando se
realizan a cambio de una retribucin o por
Clase: 4520 - Construccin de edificios
completos y de partes de edificios; obras de
ingeniera civil
En esta
clase
se
incluyen
actividades
corrientes y algunas actividades especiales de
empresas de construccin de edificios y
estructuras
de
ingeniera
civil,
independientemente del tipo de materiales que se
utilicen. Se incluyen las obras nuevas, las
ampliaciones y reformas, la ereccin in situ de
estructuras y edificios prefabricados y la
construccin de obras de ndole temporal.
Tambin se incluye la reparacin de obras de
ingeniera civil, pero las reparaciones de edificios
que no constituyen reformas ni ampliaciones
completas se incluyen en su mayor parte en las
clases 4530 (Acondicionamiento de edificios) y
4540 (Terminacin de edificios).
Las actividades corrientes de construccin
consisten principalmente en la construccin de
viviendas, edificios de oficinas, locales de
almacenes y otros edificios pblicos y de
servicios, locales agropecuarios, etc., y en la
construccin de obras de ingeniera civil, como
carreteras, calles, puentes, tneles, lneas de
ferrocarril, campos de aviacin, puertos y otros
proyectos de ordenamiento hdrico, sistemas de
riego, redes de alcantarillado, instalaciones
industriales, tuberas y lneas de transmisin de
energa elctrica, instalaciones deportivas, etc.
Estas actividades pueden llevarse a cabo por
cuenta propia, a cambio de una retribucin o por
contrata. La ejecucin de partes de obras, y a
veces de obras completas puede encomendarse a
subcontratistas.
Las actividades de construccin especiales
comprenden la preparacin y construccin de
ciertas partes de las obras antes mencionadas y
por lo general se concentran en un aspecto comn
a diferentes estructuras y requieren la utilizacin
de tcnicas y equipos especiales. Se trata de
actividades tales como
la hincadura de
pilotes, la cimentacin, la perforacin de pozos de
El PCGE en los Contratos de

Construccin
procedentes de estructuras demolidas. Se

incluyen las actividades de voladura, perforacin
de
prueba,
terraplenamiento,
nivelacin,
movimiento de tierra, excavacin, drenaje y
dems actividades de preparacin del terreno.
Tambin se incluyen las actividades de
construccin de galeras, de remocin del estril y
de otro tipo para preparar y aprovechar terrenos
y propiedades mineros, excepto yacimientos de
petrleo y gas.
4Asesor Empresarial
Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresa

Constructora
fabricados por la unidad constructora. Las
actividades de construccin especiales se
realizan principalmente mediante subcontratos,
en particular en el caso de los trabajos de
reparacin que se realizan directamente para el
dueo de la propiedad.
Exclusiones: Las actividades de planificacin y
diseo paisajsticos, de empradizar y enjardinar y
de cuidar prados, jardines y rboles se incluyen
en la clase 0140 (Actividades de servicios
agrcolas y ganaderos, excepto las actividades
veterinarias).
Las actividades de construccin directamente
relacionadas con la extraccin de petrleo y de gas
natural se incluyen en la clase 1120 (Actividades
de servicios relacionadas con la extraccin de
petrleo y gas, excepto las actividades de
prospeccin). Sin embargo, la construccin de
edificios, caminos, etc., en el predio minero se
incluye en esta clase. La ereccin de estructuras
y edificios prefabricados cuyas partes sean de
produccin propia se incluye en la clase pertinente
de industria manufacturera, segn el tipo de
material ms utilizado, excepto cuando dicho
material sea el hormign, en cuyo caso se
incluye en esta clase. La ereccin de estructuras
metlicas con partes de produccin propia se
incluye en la clase 2811 (Fabricacin de
productos metlicos para uso estructural). Las
actividades
especiales
de
construccin
consistentes en el acondicionamiento y la
terminacin (o acabado) de edificios se incluyen en
las clases 4530 y 4540, respectivamente.
Las actividades de arquitectura e ingeniera se
incluyen en la clase 7421 (Actividades de
Clase: 4530 Acondicionamiento de edificios
Esta clase abarca todas las actividades de
instalacin necesarias para habilitar los edificios.
Dichas actividades suelen realizarse en la obra,
aunque ciertas partes de los trabajos pueden
llevarse a cabo en un taller especializado. Se
incluyen actividades tales como la instalacin de
caeras, sistemas de calefaccin y aire
acondicionado, antenas, sistemas de alarma y
otros sistemas elctricos, sistemas de extincin de
incendios mediante aspersores, ascensores y
escaleras mecnicas, etc. Tambin se incluyen
los trabajos de aislamiento (hdrico, trmico y
sonoro), chapistera, colocacin de tuberas para
procesos industriales, instalacin de sistemas de
refrigeracin para uso comercial y de sistemas de
alumbrado y sealizacin para carreteras,
ferrocarriles, aeropuertos, puertos, etc., as como
radar, etc. Tambin se incluyen las

reparaciones relacionadas con esas actividades.
Clase: 4540 - Terminacin de edificios
Esta clase comprende una gama de actividades
que contribuyen a la terminacin o acabado de
una obra, como por ejemplo las de encristalado,
revoque, pintura, ornamentacin, revestimiento de
pisos y paredes con baldosas y azulejos, y con
otros materiales (como parqu, alfombras, papel
tapiz para paredes, etc.), pulimento de pisos,
carpintera final, insonorizacin, limpieza de
fachadas, etc. Tambin se incluyen las
reparaciones relacionadas con esas actividades.
Exclusiones: La instalacin de partes y piezas
de carpintera de fabricacin propia, incluso de
carpintera metlica, se incluye en la clase
pertinente de industria, segn el tipo de material
utilizado; por ejemplo, la instalacin de partes y
piezas de madera se incluye en la clase 2022
(Fabricacin de partes y piezas de carpintera para
edificios y construcciones).
La limpieza de ventanas, tanto por dentro como
por fuera, y de chimeneas, calderas, interiores,
Clase: 4550 - Alquiler de equipo de
construccin y demolicin dotado de operarios
En esta clase se incluye el alquiler de maquinaria y
equipo de construccin (incluso el de camiones
gra) dotados de operarios.
Exclusin: El alquiler de maquinaria y equipo de
construccin sin operarios se incluye en la clase
7122 (Alquiler de maquinaria y equipo de
construccin y de ingeniera civil).
II. NIC 11 CONTRATOS CONTRUCCIN

1.
Objetivo
La NIC 11 Contratos de Construccin se
basa en el tratamiento contable de los
ingresos
ordinarios
y
los
costos
relacionados con los contratos de
construccin. Es importante destacar que
la fecha en que la actividad del contrato
comienza y la fecha en la que termina el
mismo son completamente distintas, es
decir, en diferentes ejercicios contables,
por tanto, la cuestin fundamental al
contabilizar los contratos de construccin
es la distribucin de los ingresos
ordinarios y los costos que cada uno de
ellos genere, entre los ejercicios contables
a lo largo de los cuales se ejecuta.
NIC 11
PRESCRIBE EL TRATAMIENTO CONTABLES DE

LOS INGRESOS ORDINARIOS Y LOS COSTOS
Estado de
Resultados
Integrales
CONTRATOS DE CONSTRUCCIN
Inicio de la obra
Trmino de la obra
Se forman generalmente en diferentes perodos

31/ 12
20X1
31/ 12
20X2
Alcance
Esta Norma debe ser aplicada para la
contabilizacin de los contratos de
construccin, en los estados financieros de
los contratistas.
Definiciones
Los siguientes trminos se usan, en la
presente NIC II:
Un contrato de construccin, es un
contrato para la fabricacin de un
activo o un conjunto de activos, que
estn ntimamente relacionados entre
s o son interdependientes en trminos
de su diseo, tecnologa y funcin, o
bien en relacin con su ltimo
destino o utilizacin.
Un contrato de precio fijo es un
contrato de construccin en el que el
contratista acuerda un precio fijo, o
una cantidad fija por unidad de
producto, y en algunos casos tales
precios estn sujetos a clusulas de
revisin si aumentan los costos.
Un contrato de margen sobre el
costo es un contrato de construccin
en
el
que se reembolsan al
contratista los costos satisfechos por
l y definidos previamente en el
contrato, ms un porcentaje de esos
costos o una cantidad fija.
Un contrato de construccin puede
acordarse para la fabricacin de un solo
activo, como un puente, un edificio o un
20X3
tnel, o puede referirse a la construccin

de varios activos que estn ntimamente
relacionados
entre
s
o
sean
interdependientes en trminos de su
diseo,
tecnologa y funcin, o bien en relacin

con su ltimo destino o utilizacin;
ejemplos de dichos contratos son los
de construccin de refineras u otras
instalaciones complejas especializadas.
El trmino contratos de construccin
incluye:
Los contratos de prestacin de
servicios que estn directamente
relacionados con la construccin del
activo, por ejemplo los relativos a
servicios de gestin del proyecto y
arquitectos; as como,
Los contratos para la demolicin o
rehabilitacin de
activos
y
la
restauracin del entorno que puede
seguir a la demolicin de algunos
activos.
Las frmulas que se utilizan en los
contratos de construccin son variadas,
pero para los propsitos de esta NIC se

clasifican en contratos de precio fijo y
contratos de margen sobre el costo.
Algunos contratos de construccin pueden
contener caractersticas de una y otra
modalidad.
Agrupacin y segmentacin de los
contratos de construccin
Los requisitos contables de esta NIC se
aplican por separado para cada contrato de
construccin. No obstante, en ciertas
circunstancias es necesario aplicar la NIC
de
forma
independiente
a
los
componentes identificables de un contrato
nico o juntar un grupo de contratos a
efectos de su tratamiento contable.
Cuando un contrato cubre varios activos,
la construccin de cada uno de ellos debe
tratarse como un elemento separado
cuando:
Se
han
recibido
propuestas
econmicas diferentes para cada activo
Cada activo ha estado sujeto a
negociacin separada, y el constructor y
el cliente han tenido la posibilidad de
aceptar o rechazar la parte del contrato
relativa a cada uno de los activos.
Pueden identificarse los ingresos
ordinarios y costos de cada activo.
Un grupo de contratos, ya procedan de un
cliente o de varios, debe ser tratado
como un nico contrato de construccin
cuando:
El grupo de contratos se negocia
como un nico paquete.
Los contratos estn tan ntimamente
relacionados que son, efectivamente,
parte de un nico proyecto con un
margen de beneficios genrico para
todos ellos.
Los
contratos
se
ejecutan
simultneamente, o bien en una
secuencia continua.
Un
contrato
puede
contemplar
la
construccin de un activo adicional a lo
pactado originalmente, o puede ser
modificado para incluir la construccin de tal
activo. La construccin de este activo
adicional debe tratarse como un contrato
separado cuando:
El activo difiere significativamente en
trminos de diseo, tecnologa
o
funcin del activo o activos cubiertos
por el contrato original.
El precio del activo se negocia sin tener
como referencia el precio fijado en el
contrato original.
Ingresos ordinarios del contrato
Los ingresos ordinarios del contrato
deben comprender:
El importe inicial del ingreso acordado
en el contrato.
La modificacin en el trabajo
contratado, as como reclamaciones o
incentivos:
- En la medida que sea probable que
de los mismos resulte un ingreso.
- Siempre que sean susceptibles
de valoracin fiable.
Los ingresos ordinarios del contrato se
valoran segn el valor razonable de la
contraprestacin recibida o por recibir.
La valoracin de los ingresos

ordinarios procedentes del contrato
estar afectada por diversas
incertidumbres, que dependen del
desenlace de hechos futuros. Las
estimaciones
necesitan
ser
revisadas a medida que tales
hechos ocurren
o se resuelven las incertidumbres. Por

tanto, la cuanta de los ingresos
ordinarios del contrato puede aumentar o
disminuir de un ejercicio a otro. Por
ejemplo:
El contratista y el cliente pueden acordar
modificacionesoreclamacionesqueaumenten
o disminuyan los ingresos ordinarios del
contrato, en un ejercicio posterior a aqul
en que el contrato fue inicialmente
pactado.
El importe de ingresos ordinarios
acordado en un contrato de precio fijo
puede aumentar como resultado de las
clusulas de revisin de precios.
La cuanta de los ingresos ordinarios
procedentes de un contrato puede
disminuir como consecuencia de las
penalizaciones por demoras, causadas por
el contratista en la realizacin de la obra.
Cuando un contrato de precio fijo supone
una cantidad constante por unidad de obra,
los ingresos ordinarios del contrato
aumentan si el nmero de unidades de obra
se modifica al alza.
Una modificacin es una instruccin del
cliente para cambiar el alcance del trabajo
que se va a ejecutar bajo las condiciones del
contrato. Una modificacin puede llevar a
aumentar o disminuir los ingresos

ordinarios procedentes del contrato. La
modificacin se incluye en los ingresos
ordinarios del contrato cuando:
Es probable que el cliente apruebe el
plan modificado, as como la cuanta de
los ingresos ordinarios que surgen de la
modificacin.
La cuanta que la modificacin supone
puede ser valorada con suficiente
fiabilidad.
Una reclamacin es una cantidad que el
contratista espera cobrar del cliente o
de un tercero como reembolso de costos
no incluidos en el precio del contrato. La
reclamacin puede surgir cuando el
cliente cause retrasos, errores en las
especificaciones o el diseo, o bien por
causa de disputas referentes al trabajo
incluido
en
el
contrato.
Las
reclamaciones se incluirn entre los
ingresos ordinarios del contrato cuando:
Las negociaciones han alcanzado un
avanzado estado de maduracin, de tal
manera que es probable que el cliente
acepte la reclamacin
El importe que es probable que
acepte el cliente puede ser valorado
con suficiente fiabilidad.
LOS INGRESOS POR

CONTRATOS DE
CONSTRUCCIN
ERI
Ingresos por
Obras
ERI
Ingresos por Obras. Costo de
Obra
ERI
Ingresos por Obras
DEBE SER
APLICADA AL
RECONOCER:
Los ingresos del contrato se miden al valor

razonable de la contraprestacin recibida
o por recibir
Los pagos por incentivos son cantidades

adicionales reconocidas al contratista
siempre que cumpla o sobrepase
determinados niveles de ejecucin en el
contrato. Los pagos por incentivos se
incluirn entre los ingresos ordinarios
procedentes del contrato cuando:
El contrato est suficientemente
avanzado, de manera que es probable
que los niveles de ejecucin se
cumplan o se sobrepasen.
El importe derivado del pago por
incentivos puede ser valorado con
suficiente fiabilidad.
6
Costos del contrato

Un contrato de construccin consta de
los siguientes costos:
Los costos
que se
relacionen
directamente
con
el
contrato
especfico.
Los costos que se relacionen con la
actividad de contratacin en general y
puedan ser imputados al contrato
especfico.
Cualquier otro costo que se pueda cargar
al cliente, segn los trminos pactados en
el contrato.
Los costos que se relacionan directamente

con cada contrato especfico incluirn:
Costos de mano de obra en el lugar de la
construccin, comprendiendo tambin la
supervisin
Costos de los materiales usados en
la construccin.
Depreciacin de inmovilizado material
usado en la ejecucin del contrato.
Costos de desplazamiento de los
elementos
que
componen
el
inmovilizado material desde y hasta la
localizacin de la obra.
Costos de alquiler del inmovilizado
material.
Costos de diseo y asistencia tcnica
que estn directamente relacionados
con el contrato.
Costos estimados de los trabajos de
rectificacin y garanta, incluyendo los
costos esperados de las garantas.
Reclamaciones de terceros.
Los costos de un contrato de construccin comprenden:
Costos directos relacionados con el contrato especfico
Costos atribuibles a la actividad del contrato en general y

que puedan
ser asignados al contrato
Otros costos acordados contractualmente y que son

atribuibles al cliente
Gastos administrativos
Costos en desarrollo
Los anteriores costos pueden disminuirse en

la cuanta de cualquier ingreso eventual que
no se haya incluido entre los ingresos
ordinarios del contrato.
Los costos que pueden ser atribuibles a
la actividad de contratacin en general y
pueden ser imputados a cada contrato
especfico, incluyen los siguientes:
Seguros
.
Costos de diseo y asistencia tcnica
no relacionados directamente
con
ningn contrato especfico.
Costos
indirectos
de
construccin.
Estos costos se distribuyen utilizando
mtodos sistemticos y racionales que se
aplican de manera uniforme a todos los
costos que tienen similares caractersticas.
La distribucin se basa en el nivel normal
de actividad de construccin. Los costos
indirectos de construccin comprenden
gastos tales como los de preparacin y
procesamiento de la nmina del personal
dedicado a la construccin. Los costos que
pueden distribuirse a la actividad de
construccin en general, y que pueden
ser distribuidos a los contratos especficos,
incluyen tambin los costos por intereses
(teniendo en cuenta lo que indica la NIC
23).
Entre los costos atribuibles al cliente se

pueden
encontrar
algunos
costos
generales de administracin, as como
costos de desarrollo, siempre que el
reembolso
de
los
mismos
est
especificado en el acuerdo convenido
por las partes.
Los costos que
no
puedan
ser
atribuidos a la actividad de contratacin,
o
no
puedan ser distribuidos a los
contratos especficos, se excluirn de los
costos del contrato de construccin. Entre
estos costos a excluir se encuentran:
Los costos generales de administracin,
para los que no se haya especificado
ningn tipo de reembolso en el
contrato.
Los costos de
venta.
Los costos de investigacin y
desarrollo para los que, en el contrato,
no se especifica reembolso alguno.
La parte de la cuota de depreciacin
que corresponde a infrautilizacin,
porque los
componentes
del
inmovilizado
material no han sido
utilizados
en
ningn
contrato
especfico.
COSTOS CONTRACTUALES
INCLUYEN
Costos:
Materiales usados
Arriendos de plantas y equipos
Reclamos de terceros
Otros.
Costos:
Seguros
Costos de diseos y asistencia tcnica no relacionados
directamente con ningn Contrato Especifico
Gastos indirectos de construccin
Costos:
Generales de Administracin como los Costos de Desarrollo
EXCLUYEN
Costos:
Costos generales de Administracin
Costos de venta
Otros
Los costos del contrato comprenden

todos los costos atribuibles al mismo
desde la fecha en que ste se convierte
en firme hasta el final de la ejecucin de la
obra correspondiente. No obstante,
los costos que se relacionan directamente

con un contrato, porque se han incurrido
en el trmite de negociacin del mismo,
pueden ser incluidos como parte de los
costos del contrato.
Cuando los costos incurridos al obtener

un contrato se reconozcan como un
gasto del ejercicio en que han sido
incurridos, no podrn ser ya acumulados
en el costo del contrato cuando ste se
llegue a obtener, en un ejercicio posterior.
Reconocimiento de ingresos
ordinarios y gastos
Cuando el resultado de un contrato de
construccin pueda ser estimado con
suficiente fiabilidad, los ingresos ordinarios
y los costos asociados con el mismo deben
ser reconocidos en resultados como tales,
con referencia al estado de realizacin de
la actividad producida por el contrato en la
fecha de cierre del balance.
Toda prdida esperada en el contrato de
construccin debe ser reconocida como
tal inmediatamente.
En el caso de contratos a precio fijo, el
desenlace del contrato de construccin
puede ser estimado con suficiente
fiabilidad, siempre que se den las
siguientes condiciones:
Puedan valorarse razonablemente los
ingresos ordinarios totales del contrato.
Es probable que la empresa obtenga
los beneficios
econmicos derivados
del contrato.
Tanto los costos que faltan para la
terminacin del contrato como el grado
de realizacin, a la
Segn este mtodo, los ingresos ordinarios se deben

reconocer en el Estado de Resultados, a lo largo de los
ejercicios en los que se lleva a cabo la ejecucin de los
contratos de construccin
Avance de obra
20X1
fecha del balance, pueden ser

valorados con suficiente fiabilidad.
Los costos atribuibles al contrato
pueden ser claramente identificados y
valorados con suficiente fiabilidad, de
manera que los costos reales del
contrato pueden ser comparados con
las estimaciones previas de los
mismos.
En el caso de un contrato de margen
sobre el costo, el desenlace del contrato
de construccin puede ser estimado con
suficiente fiabilidad cuando se cumplen
todas y cada una de las siguientes
condiciones:
Es probable que la empresa obtenga
los beneficios
econmicos
derivados del contrato.
Los costos atribuibles al
contrato,
sean
o
no
especficamente
reembolsables, pueden ser claramente
identificados y valorados de forma
fiable.
El reconocimiento de ingresos ordinarios y
costos con referencia al estado de
realizacin del contrato es denominado
mtodo del porcentaje de realizacin. Este
mtodo permite comparar los ingresos
ordinarios derivados del contrato con los
costos del mismo incurridos en la
consecucin del estado de realizacin en
que se encuentre, con lo que se revelar
el importe de los ingresos ordinarios, de
los gastos y de los resultados que pueden
ser atribuidos a la parte del contrato ya
ejecutado.
INGRESOS
ORDINARIOS
DE OBRA
Avance de obra
Avance de obra
20X2
31/ DIC
20X3
31/
DIC
Estado de
Resultados
Materiales
Mano de Obra
Supervisin
Equipos
Fletes
Subcontratos
Gastos Generales
Para el caso de los costos del contrato, stos deben reconocerse como gastos del ejercicio en el que se ejecute el trabajo con
el que estn relacionados. Todo exceso esperado de los costos
del contrato, sobre los ingresos ordinarios totales derivados del
mismo, se reconocer como un gasto llevndolo a resultados inmediatamente.
Segn el mtodo del porcentaje de

realizacin, los ingresos ordinarios del
contrato se reconocen como tales, en la
cuenta de resultados, a lo largo de los
ejercicios en los que se lleve a cabo la
ejecucin del contrato. Los costos del
contrato se reconocern como gastos del
ejercicio en el que se ejecute el trabajo con
el que estn relacionados.
UTILIDAD
BRUTA
= REALIZADA
Costo total
realizado a la
fecha
Todo exceso esperado de los costos del

contrato, sobre los ingresos ordinarios
totales derivados del mismo, se reconocer
como un gasto llevndolo a resultados
inmediatamente.
En un contrato de construccin, la utilidad
o prdida bruta se determina en cada
perodo basndose en la siguiente frmula:
Costo
total
Estimado
Avance de obra
20X1
Utilidad o Prdida
Utilidad Bruta
registrada hasta
la fecha
Bruta estimada
Avance de obra
Avance de obra
20X2
31/ DIC
20X3
31/
DIC
El contratista puede haber incurrido en

costos que se relacionen con la actividad
futura del contrato. Tales costos se
registran como activos, siempre que sea
probable
que
los
mismos
sean
recuperables en el futuro.
Estos costos representan cantidades
debidas por el cliente y son a menudo
clasificados como obra en curso bajo el
contrato.
El desenlace de un contrato de
construccin
podr
nicamente
estimarse con fiabilidad si es probable
que la empresa obtenga los beneficios
econmicos asociados con el mismo. La
empresa, generalmente es capaz de
hacer estimaciones fiables tras negociar un

contrato en el que se establecen:
Los derechos de disposicin de cada una
de las partes contratantes sobre el activo
a construir.
La
contrapartida
a
satisfacer.
La forma y plazos de
pago.
Normalmente, tambin es necesario

que la empresa tenga un sistema de
presupuestacin
financiera
y
de
informacin interna efectivos.
El estado de realizacin de un contrato
puede determinarse de muchas formas.
La empresa suele utilizar el mtodo que
mida con mayor fiabilidad el trabajo
ejecutado. Dependiendo de la naturaleza
del contrato, los mtodos pueden tener
en cuenta:
La proporcin de los costos del
contrato incurridos en el trabajo ya
realizado hasta la fecha, en relacin

con los costos totales estimados para
el contrato.
El examen del trabajo
ejecutado.
La proporcin fsica del contrato total
ya ejecutado.
Los anticipos y los pagos recibidos del
cliente no reflejan, necesariamente, la
proporcin del trabajo ejecutado hasta la
fecha.
Cuando se determina el estado de

realizacin del contrato por referencia a
los costos incurridos hasta la fecha, slo
se incluyen los costos del contrato que
reflejan el trabajo efectivamente ejecutado
hasta dicho momento.
Cuando el desenlace de un contrato de
construccin no pueda ser estimado con
suficiente fiabilidad:
Los ingresos ordinarios deben ser
reconocidos en la cuenta de resultados
slo en la medida en que sea probable
recuperar los costos incurridos por
causa del contrato.
Los costos del contrato deben
reconocerse como gastos del ejercicio
en que se incurren.
Cualquier prdida esperada por causa del
contrato de construccin debe ser
reconocida inmediatamente como un gasto
del ejercicio.
Los ingresos ordinarios del contrato sern
reconocidos en la cuenta de resultados slo
en la proporcin que supongan, sobre el
total, los costos incurridos que se esperen
recuperar. Cuando el desenlace final del
contrato no se pueda estimar con
suficiente fiabilidad, la empresa se
abstendr de reconocer beneficio alguno.
No obstante, cualquier exceso de los
costos totales sobre los ingresos ordinarios
totales
del
contrato,
se
llevar
inmediatamente a los resultados del
ejercicio.
Los costos del contrato que no sean de
probable recuperacin
se
llevan
a
resultados del ejercicio inmediatamente.
Algunos ejemplos de circunstancias en las
que sea improbable dicha recuperacin son:
No se puede forzar plenamente su
cumplimiento, esto es, que su validez
est seriamente cuestionada.
La realizacin est
sujeta
al
desenlace de una sentencia o un
acto legislativo pendiente.
Estn implicados
derechos
de
propiedad que sern probablemente
anulados o expropiados.
El cliente es incapaz de asumir sus
obligaciones.
El contratista es incapaz de cumplir
el contrato, o las obligaciones que se
derivan del mismo.
Cuando desaparezcan las incertidumbres,
que impedan estimar con suficiente
fiabilidad el desenlace del contrato, los
ingresos ordinarios y los gastos asociados
con el contrato de construccin deben
pasar a ser reconocidos en la cuenta de
resultados.
8
Reconocimiento de las prdidas

esperadas
Cuando sea probable que los
costos
totales del contrato vayan a exceder de
los ingresos ordinarios totales derivados
del mismo, las prdidas esperadas deben
reconocerse en la cuenta de resultados del
ejercicio.
La cuanta de tales prdidas se
determina con independencia de:
Si los trabajos del contrato han
comenzado o no.
El estado de realizacin de la actividad
del contrato.
La cantidad de ganancias que se
espera obtener en otros contratos,
siempre que aqullos y ste no sean
tratados como uno slo a efectos
contables.
RECONOCIMIENTO DE INGRESOS,
COSTOS Y PRDIDAS
ESPERADAS
Cuando el resultado de un contrato de construccin no pueda ser estimado con Fiabilidad:
Ingresos
Recuperables
los Costos
Costos
Prdidas
Gastos en el
Perodo en que
incurren
Gastos del
Ejercicio
inmediatamen
te
Reconocid
os en EERR
Cambios en las estimaciones
El mtodo del porcentaje de obra

realizada se aplicar acumulativamente,
en cada ejercicio, a las estimaciones
de ingresos ordinarios y costos totales
hasta la fecha. Por tanto, el efecto de
un cambio en las estimaciones de los
ingresos ordinarios o costos del contrato
sern tratados como cambios en las
estimaciones contables.
Las estimaciones revisadas se usarn en
la determinacin de los importes de
gastos e ingresos ordinarios reconocidos
en la cuenta de resultados, tanto en el
ejercicio en que tiene lugar el cambio como
en los ejercicios siguientes.
10 Informacin a revelar
La empresa debe revelar, en sus estados
financieros, informacin sobre:
El importe de los ingresos ordinarios
del contrato reconocidos como tales en
el ejercicio.
Los
mtodos
utilizados
para
determinar la parte de ingreso
ordinario del contrato reconocido como
tal en el ejercicio.
Los mtodos usados para determinar el
grado de realizacin del contrato en
curso.
La empresa debe revelar,
para
los
contratos en curso en la fecha de cierre,
cada una de las siguientes informaciones:
La cantidad acumulada de costos
incurridos y de ganancias reconocidas
(menos las correspondientes prdidas
reconocidas) hasta la fecha.
La cuanta de los anticipos
recibidos.
La cuanta de las retenciones en los pagos.
Las
retenciones
son
cantidades
procedentes de
las certificaciones hechas a los clientes,
que
no se recuperan hasta la satisfaccin de
las condiciones especificadas en el
contrato para su cobro, o bien hasta que
los defectos de la obra han sido
rectificados. Los anticipos son las
cantidades recibidas por el contratista

antes de que el trabajo haya sido
ejecutado.
La empresa debe informar, en los
estados financieros, sobre:
Los
activos
que
representen
cantidades,
en trminos brutos,
debidas por los clientes por causa de
contratos de construccin.
Los
pasivos
que
representen
cantidades, en trminos
brutos,
debidas a los clientes por causa de
estos mismos contratos.
La cantidad bruta debida por los
clientes, por causa de los contratos, es la
diferencia entre:
Los costos incurridos ms las
ganancias reconocidas en la cuenta de
resultados.
La suma de las prdidas reconocidas
en la cuenta de resultados y las
certificaciones realizadas y facturadas
para el conjunto de contratos en curso,
en los cuales, los costos incurridos ms
las ganancias reconocidas (menos
las correspondientes prdidas
reconocidas) excedan a los importes
de las certificaciones de obra realizadas
y facturadas.
La cantidad bruta debida a los clientes, por
causa de los contratos, es la diferencia
entre:
Los costos incurridos ms las
ganancias reconocidas en la cuenta de
resultados.
La suma de las prdidas reconocidas
en la cuenta de resultados y las
certificaciones realizadas para el
conjunto de contratos en curso, en los
cuales, las certificaciones de obra
realizadas y facturadas excedan a los
costos incurridos ms las ganancias
reconocidas
(menos
las
correspondientes
prdidas
reconocidas).
La empresa informar, acerca de cualquier
activo contingente o pasivo contingente,
de acuerdo con la NIC 37. Los activos y
pasivos de tipo contingente pueden surgir
de circunstancias tales como los costos
derivados de garantas, reclamaciones,
multas u otras prdidas eventuales.
Impuesto a la Renta
en Empresas de
Construccin
1.
INTRODUCCI
N
2. QUINES CALIFICAN COMO EMPRESAS

DE CONSTRUCCIN?
Es sabido que la industria de la construccin

es uno de los sectores econmicos que generan
ms puestos de trabajo, pues es una actividad
intensiva en mano de obra, a tal punto de
estimarse que por cada milln de dlares
invertidos, se generan 90 nuevos puestos de
trabajo. Su capacidad de generar empleo, es
un aspecto fundamental a tener en cuenta, no
slo porque beneficia al sector en s, sino porque
tambin beneficia a empresas de actividades
conexas.
El Diccionario de la Real Academia Espaola

seala que el trmino construccin alude
al acto de:
Sobre el particular, podra afirmarse que en

los ltimos aos, este sector ha experimentado
un rpido crecimiento, el que se explica
principalmente
por
los
programas
gubernamentales de vivienda, la reactivacin
de la autoconstruccin motivada por mayores
facilidades de financiamiento, un entorno de
tasas de inters competitivas y la mejora en
las expectativas econmicas. Por su parte, la
inversin pblica en infraestructura tambin
ha contribuido a ese crecimiento, confirmando
la frase de que a mayor capacidad econmica del
Estado, mayor inversin en infraestructura. En
sntesis, la importancia del sector construccin
dentro de la economa, no da lugar a dudas.
No obstante lo anterior, debe recordarse que
las particularidades de este sector son distintas
a otros, no slo por la naturaleza de las
actividades
desarrolladas,
sino
fundamentalmente por el tiempo que implica
desarrollar y ejecutar un contrato de obra. Es
por ello, que el legislador ha decidido otorgar
incentivos o beneficios tributarios al sector en
mencin, entre los que se encuentran los
desarrollados para la determinacin del
Impuesto a la Renta.
En ese sentido, la legislacin del Impuesto a la
Renta le ha otorgado un tratamiento distinto,
estableciendo la posibilidad que tributen bajo
alguno de los mtodos previstos en el artculo
63 de la ley de este Impuesto, los mismos que
por su importancia sern materia de
explicacin a continuacin.
Impuesto a la Renta en Empresas de Construccin
1
3
fabricar, edificar, hacer una nueva planta, una

obra de arquitectura o ingeniera, un monumento o
en general cualquier obra pblica.
Conforme se puede observar, el trmino
"construir" necesariamente nos remite a una
actividad que busca hacer algo, incrementar lo
ya existente, adherir, generar, crear, entre
otros.
No obstante esta definicin, es preciso
recordar que para efectos econmicos, la
definicin de un contrato de construccin es
ms amplia y precisa, pues abarca las
siguientes actividades, las cuales estn
definidas en la Gran Divisin 45 de la
Clasificacin Internacional Industrial Uniforme
(CIIU)1 :
a) Preparacin
terreno.
de
b) Construccin de edificios completos y de

partes de edificios; obras de ingeniera
civil.
c) Acondicionamiento
edificios.
d) Terminacin
edificios.
de
de
e) Alquiler de equipo de construccin y

demolicin dotado de operarios.
14Asesor Empresarial
Esta definicin es muy importante, pues para

efectos tributarios tambin sirve de referencia
para determinar si estamos ante un contrato de
construccin o no.
Es importante precisar que adems de las
Empresas de construccin que realizan las
actividades definidas anteriormente por la
CIIU, tambin debe tenerse en cuenta
aquellas empresas con proyectos que renan
las caractersticas para ser consideradas como
Empresas Similares2 y opten por aplicar para
tales proyectos alguno de los mtodos
establecidos en el ar tculo 63 de la LIR, las
cuales para tal efecto debern solicitar a la
SUNAT la autorizacin correspondiente.
En virtud de lo mencionado, debern
presentar
una
solicitud
pidiendo
tal
autorizacin, la que debe ser firmada por el
representante legal acreditado en el RUC que
sustente su calidad de empresa similar a
1 Para mayor detalle de estas actividades sugerimos ingresar a

http://unstats. un.org/unsd/cr/registry/regcs.asp?
Cl=2&Lg=3&Co=7230.
2 Empresas Similares: Aquellas empresas que cuentan con proyectos con
alto nivel de riesgo, a ser ejecutado durante ms de un ejercicio
gravable y cuyo resultado slo es posible definirlo razonablemente hasta
finalizar el Proyecto.
la de construccin. En ese sentido, la SUNAT

previa coordinacin con el Ministerio de
Economa y Finanzas, deber emitir la
resolucin respectiva en un plazo no mayor a
treinta (30) das hbiles.
Esta solicitud ha sido regulada en el
Procedimiento N 40 del Texto nico de
Procedimientos
Administrativos
TUPA
SUNAT3, el cual es denominado

como
Autorizacin para aplicar el
Rgimen de Determinacin de Renta
Bruta a empresas similares a las de
construccin.
3.
CMO TRIBUTAN LAS

DE CONSTRUCCIN?
EMPRESAS
El Impuesto a la Renta grava, entre otras, las

rentas
derivadas de las actividades de construccin,
considerndolas como rentas de
tercera
categora. En ese sentido, y al igual que todas
las entidades que generan rentas de tercera
categora, las empresas de construccin deben
en principio, tributar considerando el perodo en
que se devengan las rentas. Ello es as, de
acuerdo al artculo 57 de la Ley del Impuesto a
la Renta.
4.
MTODOS ALTERNATIVOS DE
IMPUTACIN DE RENTAS
Sin perjuicio de lo sealado en el punto

anterior, y tal como se ha considerado en la
introduccin de este
informe, nuestra
legislacin del Impuesto a la Renta ha
establecido un tratamiento diferente para las
empresas que realizan sus obras de
construccin por ms de un ejercicio
gravable. En efecto, de acuerdo al ar tculo
63 de la citada ley, se posibilita que las
empresas de construccin y similares que
ejecuten contratos cuyos plazos
sean
mayores a un ejercicio gravable, puedan
determinar la renta bruta anual de manera
diferenciada, atendiendo a su realidad. A
modo de profundizar ms en el tema, a
continuacin, detallamos cada uno de los
mtodos que podran ser aplicables para el
reconocimiento de ingresos:
4.1 Mtodo
Percibido
de
Cmo
aplica?
se
lo
cada ejercicio gravable, la renta bruta que

resulte de aplicar sobre los impor tes
cobrados por cada obra, durante el ejercicio
comercial, el porcentaje de ganancia bruta
calculado para el total de la respectiva
obra.
Renta
Bruta
del
ejercici
o
Import
e
cobrado
en el
ejercicio
Porcentaje
de
ganancia
bruta de
la obra
Este mtodo est regulado por el inciso

a) del ar tculo 63 de la LIR, y toma en
cuenta lo efectivamente cobrado por la
empresa constructora en el perodo. Consiste
en asignar a
3 TUPA SUNAT aprobado por Decreto Supremo N 005-2007-EF publicado

en el diario oficial El Peruano el 28 de enero del 2007.
Staff
Contable
Para estos efectos, debe considerarse que
el porcentaje de ganancia bruta de la
obra se determina conforme lo explica el
siguiente ejemplo:
Ingresos totales de la
obra
Costos estimados
totales de la obra
Margen/ganancia bruta
de la obra
% del Margen bruto de la
obra
% del Margen bruto de la
obra
S/.
2000,000
S/.
1600,000
S/.
400,000
S/.
400,000/2000,000
x 100
20%
Como se observa, a travs de este

mtodo, la empresa estima una renta
bruta en base a lo que espera obtener

como ganancia bruta por la ejecucin del
contrato, ello de manera independiente de
los costos incurridos.
Cmo se determinan los P/A/C?
Las empresas que se acojan al mtodo de lo
percibido sealado en el inciso a) del
Artculo 63 de la Ley, considerarn como
ingresos netos los importes cobrados en
cada mes por avance de obra.
4.2 Mtodo del Devengado
Cmo se aplica?
Este mtodo est regulado por el inciso
b) del artculo 63 de la LIR, y se basa en los
lineamientos del principio del devengado.
Consiste en asignar a cada ejercicio
gravable la renta bruta que se
Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresa Constructora

establezca, deduciendo del importe cobrado
o por cobrar por los trabajos ejecutados
en cada obra durante el ejercicio comercial,
los costos correspondientes a tales trabajos.
Importe
Renta
Bruta
del
ejercici
o
Devenga
do en el
ejercicio
Costos
incurrid
os

En caso de acogerse al mtodo de lo
devengado regulado por el inciso b) del
Artculo 63 de la LIR, las empresas
considerarn como ingresos netos del mes,
la suma de los importes cobrados y por
cobrar por los trabajos ejecutados en cada
obra durante dicho mes.
Cabe sealar que en el caso de obras que
requieran la presentacin de valorizaciones
por la empresa constructora o similar, se
considerar como importe por cobrar el
monto que resulte de efectuar una
valorizacin de los trabajos ejecutados en
el mes correspondiente.
4.3 Mtodo del Diferimiento del Resultado
Cmo se aplica?
El Mtodo del Diferimiento del Resultado
consiste en diferir los resultados hasta la
total terminacin de las obras, cuando
stas, segn contrato, deban ejecutarse
dentro de un plazo no mayor de tres (3)
aos, en cuyo caso los impuestos que
correspondan se aplicarn sobre la
ganancia as determinada, en el ejercicio
comercial en que se concluyan las obras, o
se recepcionen oficialmente, cuando este
requisito deba recabarse segn las
disposiciones vigentes sobre la materia.
Renta
Bruta
del
ejercici
o
A tener
cuenta
en
Cabe precisar, que para la aplicacin del

mtodo del diferimiento del resultado se
deber considerar que la duracin de la
ejecucin del contrato se computar por
aos y no por ejercicios gravables, criterio
desarrollado por la SUNAT en su informe
N 149-2007-SUNAT/2B0000 del 9 de
agosto del
2007, el mismo que textualmente establece
lo siguiente:
El inciso c) del artculo 63 del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta seala que las empresas de
construccin o similares, que ejecuten contratos
de obra cuyos resultados correspondan a ms
de un (1) ejercicio gravable podrn diferir los
resultados hasta la total terminacin de las
obras, cuando stas, segn contrato, deban
ejecutarse dentro de un plazo no mayor de
tres (3) aos, en cuyo caso los impuestos que
correspondan se aplicarn sobre la ganancia
as determinada, en el ejercicio comercial en que
se concluyan las obras, o se recepcionen
oficialmente, cuando este requisito deba
recabarse segn las disposiciones vigentes sobre
la materia. En caso la obra se deba terminar o se
termine en plazo mayor de tres (3) aos, la
utilidad ser determinada a partir del tercer ao,
siguiendo los mtodos a que se refieren los
incisos a) y b) de dicho artculo, previa liquidacin
del avance de obra por el trienio.
Como se aprecia de la norma citada, la duracin
de la ejecucin del contrato de obra se computa
por aos y no por ejercicios gravables. En
efecto, la norma expresamente alude a aos
cuando seala que la ejecucin del contrato de
obra puede darse por un tiempo menor o mayor a
los tres aos.
En consecuencia, para efecto del inciso c) del
artculo 63 del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta, la duracin de la ejecucin del contrato se
computa por aos
Las empresas que se hubieran acogido al
mtodo sealado en el inciso c) del Artculo
63 de la Ley (Mtodo del Diferimiento
de Resultados)
en que concluya la obra
Impor
te
Total
de la
obra
Costos
Totales
de la
obra
considerarn como ingresos netos los

importes cobrados en cada mes por
avance de las obras que se encontraran
en el ltimo ejercicio de su ejecucin.
Staff
Contable
4.4 Mtodo
Mixto
Este mtodo est dirigido a las empresas que
realicen obras, cuyo plazo para terminarlas sea
mayor a tres (3) aos. En este caso, la utilidad
ser determinada a partir del tercer ao,
siguiendo los mtodos del devengado y del
percibido, previa liquidacin del avance de la
obra por el trienio.
5.
NORMAS GENERALES APLICABLES A

TODOS LOS MTODOS
5.1 Diferencia entre la Renta Bruta Real

y la determinada en aplicacin de los
mtodos de lo percibido y de lo
devengado
En los casos de aplicacin de los mtodos
de lo percibido y del devengado, la diferencia
que resulte en definitiva de la comparacin
de la renta bruta real y la establecida
mediante los procedimientos establecidos
para esos mtodos, se imputar al ejercicio
gravable en el que se concluya la obra.
5.2 Aplicacin uniforme del mtodo
adoptado
El mtodo que se adopte, segn lo establecido
en la norma respectiva, deber aplicarse
uniformemente a todas las obras que ejecute la
empresa, y no podr ser variado sin autorizacin
de la SUNAT, la que determinar a partir de qu
ao podr efectuarse el cambio.
5.3 Cuenta especial por cada
obra
En todos los casos, se llevar una cuenta
especial por cada obra, la que consiste en
llevar el control de
los costos por cada obra, los mismos que

debern diferenciarse en las cuentas analticas
de gestin. Adems se deber diferenciar los
ingresos provenientes de cada obra. Para tal
efecto, el contribuyente habilitar
las
subcuentas necesarias.
6.
CONCLUSIONE
S
Debido al auge del negocio respecto a

las construcciones en el pas, el Estado se ha
visto en la necesidad de establecer un
tratamiento tributario especial con el
objetivo de flexibilizar los impuestos a los
cuales estuviera afecta dicha actividad y
as poder promover mayores puestos de
trabajo, es por ello que se otorgan
beneficios tributarios
a determinados
sectores, como se puede apreciar en el
presente tema materia de anlisis.
En ese sentido, la normativa aplicable al
sector de Construccin busca otorgar
beneficios o incentivos tributarios, respecto
al Impuesto a la Renta (Impuesto en el
cual se enfoc el presente artculo) para lo
cual se ha previsto la aplicacin de los
Mtodos establecidos en el artculo 63 de
la Ley del Impuesto a la Renta.
Habindose desarrollado cada mtodo, es
esencial resaltar que la Renta Bruta ser
determinada en virtud de una frmula que
tendr que aplicarse en funcin a los
ejercicios gravables por los cuales las
empresas constructoras hayan ejecutado
un contrato, con la salvedad de que en el
mtodo de diferimiento del resultado la
duracin de la ejecucin del contrato se
computar por aos y no por ejercicios
gravables.
Empresa
Constructora CASO
PRCTICO INTEGRAL
EMPRESA:
CONSTRUCCIONES ANDINAS
S.A. PERIODO: 2011
Enunciado:
La empresa "CONSTRUCCIONES ANDINAS" S.A. se dedica a la ejecucin de obras civiles para terceros,
actividad en la que se encarga de asumir todos los costos necesarios para la respectiva construccin.
Sobre el particular, nos presenta el siguiente Estado de Situacin Financiera al 30.12.2010:
S.A. ESTADO DE SITUACIN
FINANCIERA al 31.12.2010
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes de
efectivo Cuentas por cobrar
comerciales
Otras cuentas por cobrar
Filiales (o principal) y
afiliados Existencias
S/.
7'468,750.0
0
2'789,922.5
0
2'162,975.00
0.00
Servicios y otros contratados por

anticipado
TOTAL DEL ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Inversiones en valores
Inmuebles, maquinaria y equipo
(neto)
Otros
activos
TOTAL DEL ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO
158,000.00
12'579,647.50
281,500.0
0
8'911,900.0
0
PASIVO
S/.
PASIVO CORRIENTE
561,447.50
Tributos, Contraprestaciones y
aportes al sistema de pensiones y
salud por pagar
Remuneraciones por pagar
Cuentas por pagar
comerciales Otras
cuentas por pagar
Filiales (o principal) y afiliadas
TOTAL DEL PASIVO CORRIENTE

PASIVO NO CORRIENTE
Obligaciones financieras
Pasivo diferido
TOTAL DEL PASIVO NO CORRIENTE
3'270,750.00
7'115,500.00
10'947,697.50
592,000.00
592,000.00
PATRIMONIO
9'193,400.00
21'773,047.50
Capital
Reservas
Utilidades o prdidas
acumuladas
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
8'795,850.00
887,500.00
550,000.00
10'233,350.00
21'773,047.50
Las operaciones realizadas por la empresa durante el ao 2011 fueron las siguientes:
1.-
Se cobran la totalidad de las facturas pendientes por cobrar al 31.12.2010.
2.-
Con fecha 02.01.2011, se suscribe un contrato de construccin cuyo monto total asciende a S/.
125'000,000. De acuerdo a dicho contrato, se ha recibido un 25% como anticipo, el cual fue garantizado
con una carta fianza emitida por el Banco de la Repblica, la cual ha originado costos financieros por S/.
1'400,000, los mismos que fueron cargados a la cuenta corriente de la empresa.
La empresa se obliga a ejecutar la obra en un plazo de 12 meses.
3.-
El 05 de febrero, la empresa adquiere materiales de construccin por un monto de S/.
8'100,000 ms IGV. 4.-
Se reconocen las remuneraciones del Perodo Febrero 2011 por S/.
4'472,271.92.
5.-
Al 30.03.2011 se reconoce un estado de avance del 40% de la obra.
6.- En el mes de abril, se compr materiales por un valor de S/. 12'150,000 ms IGV. El ntegro es consumido en
la obra.
Staff
Contable
7.-
Durante el mes de abril se ha reconocido remuneraciones por S/.
6'708,407.87. 8.- Al 30.06.2011 se reconoce un estado de avance al 80%

de la obra.
9.-
Durante el mes de abril se ha reconocido remuneraciones por S/. 6'708,407.87.
10.-
En el mes de septiembre del ao 2011, la empresa compra materiales por un importe de S/.
30'375,000.00 ms IGV. 11.-
Durante el mes de setiembre de 2011, se ha reconocido remuneraciones por
S/. 4'472,271.91.
12.- Al 31.12.2010 se reconoce la obra en un 100%.
13.-
Se reconocen remuneraciones al personal que trabaja en la obra por S/.
2'683,363.15. 14.- Se reconoce la depreciacin del ejercicio.

15.- Se reconoce y se paga la contribucin al SENCICO.
16.-
Se reconocen remuneraciones al personal de administracin y de ventas por S/. 4'474,357.80.
17.- Durante el ejercicio, se han realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por un importe de S/.
4'695,378.15.
"LIBRO DIARIO"
Contabilizacin del asiento de apertura:
1
DEBE
HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
7'468,750.0
101 Caja
12,500.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
7'456,250.00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
2'789,922.5
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS
2'162,975.0
161 Prstamos
1611 Con garanta
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
158,000.0
182 Seguros
1821 Pacifico Seguros
30 INVERSIONES MOBILIARIAS
281,500.0
302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial
3022 Acciones representativas de capital social Comunes
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
15'856,300.0
331 Terrenos
3311 Terrenos
33111 Costo
536,250.00
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
33211 Costo de adquisicin o construccin
1'973,500.00
333 Maquinarias y equipos de explotacin
33311 Costo de adquisicin o construccin
13'251,300.00
335 Muebles y Enseres
3351 Muebles
33511 Costo
95,250.00
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
6'944,400.0
391 Depreciacin acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - costo
6'944,400.00
39131 Edificaciones
39134 Muebles y enseres
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE
561,447.5
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
0
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
203,625.00
40111 IGV - Cuenta propia
4017 Impuesto a la renta
193,072.50
403 Instituciones pblicas
4031 ESSALUD
42,500.00
407 Administradoras de fondos de pensiones
4071 AFP Integra
122,250.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
3'270,750.0
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
3'270,750.00
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
7'115,500.0
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
592,000.0
451 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
4511 Instituciones financieras
VAN..
S/. 28'717,447. S/. 18'484,097.
VIENEN..
50 CAPITAL
501 Capital social
5011 Acciones
58 RESERVAS
582 Legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
02.01.2011. Por el inventario inicial.
1.
DEBE
HABER
S/. 28'717,447. S/. 18'484,097.
8'795,850.0
887,500.0
550,000.0
S/. 28'717,447. S/. 28'717,447.
Por el cobro de facturas de clientes pendientes al 31.12.2010

DEBE
2'789,922.5
0
10
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

02.01.2011. Por la cobranza de facturas por cobrar.
2.

122 Anticipos de clientes
x/x Por la recepcin del anticipo.
2'789,922. S/.
2'789,922.
DEBE
125'000,000.0
S/.
125'000,000.00
HABER
125'000,000.0
S/.
125'000,000.00
DEBE
31'250,000.0
HABER
31'250,000.0
S/. 31'250,000. S/. 31'250,000.
Por la Emisin de la Carta Fianza

5
01
BIENES Y VALORES ENTREGADOS

012 Valores y bienes entregados en garanta
0121 Cartas fianza
09 ACREEDORAS POR CONTRA
x/x Por la emisin de carta fianza N para Garantizar el anticipo del Cliente.
2.3
S/.
Por la recepcin del anticipo
10
2.2
2'789,922.5
Por la Adjudicacin del Contrato y la Constitucin del compromiso de Construccin
03 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

031 Contratos aprobados
0311 Contratos en ejecucin
02.01.2011. Por la Adjudicacin del Contrato y la Constitucin del compromiso de
Construccin.
2.1
HABER
DEBE
31'250,000.0
HABER
31'250,000.0
S/. 31'250,000. S/. 31'250,000.
Por el costo financiero de la carta fianza

6
67 GASTOS FINANCIEROS
679 Otros gastos financieros
x/x Por el costo financiero de la carta fianza.
DEBE
1'400,000.0
HABER
1'400,000.0
S/. 1'400,000.
S/. 1'400,000.
3.
Por la adquisicin de materiales de construccin (Febrero del 2011)

DEBE
8'100,000.0
60
COMPRAS
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6031 Materiales auxiliares
40111 IGV Cuenta propia
4212 Emitidas
x/x Por la Compra de Materiales de Construccin. (05.02.2011).
1'539,000.0
0
9'639,000.0
S/.
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
x/x Por el destino de la adquisicin.
3.1
S/.
92
25
79
x/x
4.
9'639,000.
DEBE
8'100,000.0
HABER
8'100,000. S/.
8'100,000.
DEBE
9'639,000.0
HABER
9'639,000.0
S/.
9'639,000. S/.
9'639,000.
DEBE
8'100,000.0
HABER
Consumo de materiales en la produccin

10
61
9'639,000. S/.
8'100,000.0

4212 Emitidas
x/x Por la cancelacin del Pasivo.
HABER
VARIACIN DE EXISTENCIAS
COSTOS DE PRODUCCIN
921 Materiales Auxiliares
MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
Por el consumo de los materiales a la Construccin en la obra (05.02.2011).
8'100,000.0
8'100,000.0
8'100,000.0
S/. 16'200,000. S/. 16'200,000.
Por el reconocimiento de las remuneraciones del personal de produccin

DEBE
5'000,000.0
11
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES

621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios
627 Seguridad, previsin social y otras contribuciones
6271 Rgimen de prestaciones de salud
6273 Seg. Complementario de trabajo riesgo
40173 Renta de quinta categora
25,600.00
VAN...
HABER
1'255,939.8
9
S/.
5'000,000. S/.
1'255,939.
11
VIENEN..
4031 ESSALUD
4039 Otras instituciones CONAFOVICER
4071 AFP Integra
x/x Por el reconocimiento de las remuneraciones. (28.02.2011).
S/.
DEBE
5'000,000. S/.
HABER
1'255,939.
527,728.08
62,611.81
640,000.00
3'744,060.1
S/.
12
92 COSTOS DE PRODUCCIN
922 Mano de Obra
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
x/x Por el destino de las remuneraciones.
5'000,000.
DEBE
5'000,000.0
HABER
5'000,000.0
S/.
13
40
5'000,000. S/.
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE

25,600.00
4031 ESSALUD
527,728.08
62,611.81
4071 AFP Integra
640,000.00
x/x Por el pago de la mano de obra y aplicada a la construccin. (15.03.2011).
S/.
5'000,000. S/.
5'000,000.
DEBE
1'255,939.8
9
HABER
3'744,060.1
5'000,000.0
5'000,000. S/.
5'000,000.
5.Reconocimiento del avance de la obra a un 40%

14

70 VENTAS
704 Prestacion de servicios
7041 Terceros
x/x Por la facturacion por avance del contrato (avance 40%). (30.03.2011).
5.1
DEBE
50'000,000.0
HABER
7'983,193.2
8
42'016,806.7
S/. 50'000,000. S/. 50'000,000.
Pago por el avance de la obra (avance 40%)

15

VAN..
DEBE
37'500,000.0
S/. 37'500,000. S/.
HA ER
0.0
15
VIENEN..
x/x Por la recepcin del cobro, ajuste a anticipo de clientes de acuerdo al avance
del contrato.
16

01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS
0121 Cartas fianza
x/x Para disminuir la responsabilidad por el anticipo recibido.
DEBE
S/. 37'500,000. S/.
12'500,000.0
HABER
0.00
50'000,000.0
S/. 50'000,000. S/. 50'000,000.

00
00
DEBE
12'500,000.0
HABER
12'500,000.0
S/. 12'500,000. S/. 12'500,000.
6.- Adquisicin de materiales de construccin

17
DEBE
HABER
COMPRAS
12'150,000.0
40 TRIB., CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR
2'308,500.0
14'458,500.0
4212 Emitidas
x/x Por la compra de materiales. (30.04.2011).
S/. 14'458,500. S/. 14'458,500.
60
18

613 Materias auxiliares, suministros y repuestos
x/x Por el destino de la compra de Materiales de Construccin.
19

4212 Emitidas
x/x Por la cancelacin de la compra de materiales.
20
61
92
25
79
x/x
COSTOS DE PRODUCCIN
Por la Aplicacin de los materiales a la obra.
DEBE
12'150,000.0
HABER
12'150,000.0
S/. 12'150,000. S/. 12'150,000.

DEBE
14'458,500.0
HABER
14'458,500.0
S/. 14'458,500. S/. 14'458,500.
DEBE
12'150,000.0
HABER
12'150,000.0
12'150,000.0
12'150,000.0
S/. 24'300,000. S/. 24'300,000.
7.- Reconocimiento de remuneraciones (Abril del 2011)

21

621 Remuneraciones
6'708,407.87
603,756.71
187,835.42
35,800.00
4031 ESSALUD
791,592.13
93,917.71
4071 AFP Integra
960,000.00
x/x Por el reconocimiento de las remuneraciones.
S/.
22
922 Mano de Obra
DEBE
7'500,000.0
HABER
1'881,309.8
4
5'618,690.1
7'500,000. S/.
7'500,000.
DEBE
7'500,000.0
HABER
7'500,000.0
S/.
7'500,000. S/.
7'500,000.
DEBE
1'881,309.8
4
HABER
7.1 Por el pago de tributos y contribuciones

23
40

35,800.00
4031 ESSALUD
791,592.13
93,917.71
4071 AFP Integra
960,000.00
x/x Por el pago de remuneraciones y tributos por pagar.
S/.
5'618,690.1
7'500,000.0
7'500,000. S/.
7'500,000.
8.- Por el reconocimiento del segundo avance de obra (40%)

24

VAN..
DEBE
50'000,000.0
HABER
7'983,193.2
8
S/. 50'000,000. S/.
7'983,193.
24
VIENEN..
70 VENTAS
704 Prestacin de Servicios
7041 Terceros
x/x Por el reconocimiento del segundo avance de la obra. (30.06.2011).
DEBE
S/. 50'000,000. S/.
S/. 50'000,000. S/. 50'000,000.

DEBE
37'500,000.0
25

x/x Por la recepcin del pago del segundo estado de avance. (30.06.2011).
HABER
7'983,193.
42'016,806.7
10
HABER
12'500,000.0
50'000,000.0
S/. 50'000,000. S/. 50'000,000.
8.1 Por la disminucin de la responsabilidad

DEBE
12'500,000.0
26

0121 Cartas fianza
x/x Para disminuir la responsabilidad sobre el anticipo.
HABER
12'500,000.0
S/. 12'500,000. S/. 12'500,000.
9.- Por el reconocimiento de las remuneraciones (Junio del 2011)

27

621 Remuneraciones
6'708,407.87
603,756.71
187,835.42
35,800.00
4031 ESSALUD
791,592.13
93,917.71
4071 AFP Integra
960,000.00
x/x Por el reconocimiento de las remuneraciones 30/06/2011
S/.
28
922 Mano de Obra
x/x Por el destino de la mano de obra.
DEBE
7'500,000.0
HABER
1'881,309.8
4
5'618,690.1
7'500,000. S/.
7'500,000.
DEBE
7'500,000.0
HABER
7'500,000.0
S/.
7'500,000. S/.
7'500,000.
29
40
TRIB., CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR

35,800.00
4031 ESSALUD
791,592.13
93,917.71
4071 AFP Integra
960,000.00
x/x Por el pago de Remuneraciones y tributos por pagar. (30.06.2011).
S/.
DEBE
1'881,309.8
HABER
5'618,690.1
7'500,000.0
7'500,000. S/.
7'500,000.
10.- Por la Adquisicin de materiales de construccin (Setiembre del 2011)

30
DEBE
HABER
COMPRAS
30'375,000.0
5'771,250.0
36'146,250.0
4212 Emitidas
S/. 36'146,250. S/. 36'146,250.
x/x Por la compra de Materiales.
60
31

x/x Por el destino de la compra de materiales.
DEBE
30'375,000.0
HABER
30'375,000.0
S/. 30'375,000. S/. 30'375,000.
10.1 Por el consumo de los materiales

32
61
92
25
79
x/x
COSTOS DE PRODUCCIN
Por la Aplicacin de los materiales al Contrato.
33

4212 Emitidas
x/x Por el pago a proveedores.
DEBE
30'375,000.0
HABER
30'375,000.0
30'375,000.0
30'375,000.0
S/. 60'750,000. S/. 60'750,000.
DEBE
36'146,250.0
HABER
36'146,250.0
S/. 36'146,250. S/. 36'146,250.
11.- Por el reconocimiento de las remuneraciones (Setiembre del 2011)

34

621 Remuneraciones
4'472,271.91
402,504.47
125,223.61
26,900.00
4031 ESSALUD
527,728.09
62,611.81
4071 AFP Integra
640,000.00
S/.
35
922 Mano de Obra
HABER
1'257,239.9
0
3'742,760.1
5'000,000. S/.
5'000,000.
DEBE
5'000,000.0
HABER
5'000,000.0
S/.
36
40
DEBE
5'000,000.0

26,900.00
4031 ESSALUD
527,728.09
62,611.81
4071 AFP Integra
640,000.00
x/x Por el pago de Remuneraciones y tributos por pagar.
S/.
5'000,000. S/.
5'000,000.
DEBE
1'257,239.8
9
HABER
3'742,760.1
5'000,000.0
5'000,000. S/.
5'000,000.
12.- Por el reconocimiento del avance de la obra al 100% (Diciembre del 2011)
37

VAN..
DEBE
25'000,000.0
HABER
3'991,596.6
4
S/. 25'000,000. S/.
3'991,596.
37
VIENEN..
70 VENTAS
704 Prestacin de servicios
7041 Terceros
x/x Por el Reconocimiento de los Ingresos del Contrato Terminado.
DEBE
S/. 25'000,000. S/.
S/. 25'000,000. S/. 25'000,000.

DEBE
18'750,000.0
38

x/x Por la cobranza efectuada.
HABER
3'991,596.
21'008,403.3
10
HABER
6'250,000.0
25'000,000.0
S/. 25'000,000. S/. 25'000,000.
12.1 Por el trmino de la garanta

DEBE
6'250,000.0
39

0121 Cartas fianza
x/x Por el trmino de la Garanta del anticipo en un 100%.
HABER
6'250,000.0
S/. 6'250,000.
S/. 6'250,000.
13.- Por el reconocimiento de las remuneraciones a los trabajadores (Diciembre del 2011)
40

621 Remuneraciones
2'683,363.15
241,502.68
75,134.17
16,700.00
4031 ESSALUD
316,636.85
37,567.08
4071 AFP Integra
384,000.00
S/.
41
922 Mano de Obra
DEBE
3'000,000.0
HABER
754,903.9
4
2'245,096.0
3'000,000. S/.
3'000,000.
DEBE
3'000,000.0
HABER
3'000,000.0
S/.
3'000,000. S/.
3'000,000.
DEBE
2'245,096.0
42
41
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

x/x Por el pago de las remuneraciones 31/12/2011.
HABER
2'245,096.0
S/.
2'245,096. S/.
2'245,096.
14.- La depreciacin del ejercicio fue determinada de la siguiente forma:

INMUEBLES, MAQUINARIA Y
EQUIPO
Terrenos
COSTO
Edificios y Construcciones
Maquinaria y equipo
Muebles y enseres
DEPRECIACIN
0
1'973,500.00
5%
98,675.00
13'251,300.00
20%
2'650,260.00
95,250.00
TOTAL
DEPRECIACIN
536,250.00
0.00
10%
9,525.00
15'320,050.00
2'758,460.00
La distribucin de la depreciacin del ejercicio a los centros de costos se efecta de la siguiente

forma:
CENTROS DE COSTOS
PORCENTAJE
Costos de produccin
70.00
%
10.00
Gastos de Administracin
Gastos de Ventas
TOTAL
DISTRIBUCIN
1'930,922.00
275,846.00
%
20.00%
551,692.00
100.00%
2'758,460.00
DEBE
2'758,460.0
43
68
VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES

681 Depreciacin
6814 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo - Costo
68141 Edificaciones
98,675.00
2'650,260.00
9,525.00
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - costo
39131 Edificaciones
98,675.00
2'650,260.00
9,525.00
x/x Por la determinacin de la depreciacin en el presente ejercicio.
2'758,460.0
S/.
44
92 COSTO DE PRODUCCIN
923 Costos indirectos de servicios
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN
95 GASTOS DE VENTAS
70 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos
x/x Por la distribucin a cuentas de costos.
HABER
2'758,460. S/.
2'758,460.
DEBE
1'930,922.0
HABER
275,846.0
551,692.0
2'758,460.0
S/.
2'758,460. S/.
2'758,460.
15.- Por el Reconocimiento de la Contribucin al SENCICO

Ventas del ejercicio
Contribucin (0.002)
S/.
S/.
105'042,016.
81 210,084.0
3
Nota: Los pagos por Contribucin al SENCICO deben de efectuarse mensualmente de acuerdo a la
facturacin a los clientes, en este caso para efectos didcticos lo hemos realizado de forma anual.
DEBE
210,084.0
45
64
GASTOS POR TRIBUTOS

644 Otros gastos por tributos
6442 Contribucin al SENCICO
x/x Por el reconocimiento de la contribucin al SENCICO.
210,084.0
3
S/.
S/.
210,084.
HABER
210,084.0
S/.
210,084.
S/.
DEBE
210,084.0
3
47

x/x Por el pago de la Contribucin al SENCICO.
210,084.
DEBE
210,084.0
46
x/x Por el destino de la Contribucin al SENCICO.
HABER
40
210,084.
HABER
210,084.0
S/.
210,084.
S/.
210,084.
16.- Por el reconocimiento de las remuneraciones del personal del rea de administracin
y ventas
DEBE
4'877,050.0
48

621 Remuneraciones
4,474,357.80
402,692.20
45,960.00
4031 ESSALUD
402,692.20
4071 AFP Integra
624,262.40
x/x Por el reconocimiento de las remuneraciones de administracin y ventas
31.12.2011.
1'072,914.6
0
3'804,135.4
S/. 4'877,050.
00
HABER
4'877,050.0
S/.
50

VAN..
S/. 4'877,050.
00
DEBE
1'950,820.0
2'926,230.0
49
95 GASTOS DE VENTA
x/x Por el destino de las remuneraciones..
HABER
S/.
4'877,050. S/.
00
4'877,050.
00
DEBE
1'072,914.6
0
HA ER
1'072,914. S/.
0.0
50
VIENEN..
4031 ESSALUD
4071 AFP Integra
x/x Por el pago de Remuneraciones y tributos por pagar.
S/.
DEBE
1'072,914. S/.
HABER
0.0
45,960.00
402,692.20
624,262.40
3'804,135.4
4'877,050.0
S/.
4'877,050. S/.
4'877,050.
DEBE
4'695,378.1
5
HABER
17.- Por los Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta

51
40

40171 Renta de tercera categora
x/x Por los pagos a cuenta del Impuesto a Renta del ejercicio 2011.
4'695,378.1
S/.
4'695,378. S/.
4'695,378.
18.- Asientos de ajuste y regularizacin

DEBE
125'000,000.0
52

03 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
031 Contratos aprobados
0311 Contratos en ejecucin
x/x Por la cancelacin de la Constitucin del compromiso de Construccin.
HABER
125'000,000.0
S/.
S/.
53
DEBE
HABER
86'470,594.0
80'766,006.0
50,625,000.0
922 Mano de Obra
28,000,000.0
923 Costos indirectos de servicios
2,141,006.03
2'226,666.0
95 GASTOS DE VENTAS
3'477,922.0
S/. 86'470,594. S/. 86'470,594.
x/x Por el cierre de cuentas del Elemento 9.
DEBE
105'042,016.8
54
70 VENTAS
704 Prestacin de servicios
7041 Terceros
81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO
811 Produccin de bienes
x/x Por el cierre de la cuenta 70 ventas y 61 variacin de existencias.
105'042,016.8
S/.
S/.
DEBE
105'042,016.8
55
81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO

811 Produccin de bienes
82 VALOR AGREGADO
821 Valor agregado
x/x Por el cierre de la cuenta 63 servicios prestados por terceros.
HABER
HABER
105'042,016.8
S/.
S/.
DEBE
50'625,000.0
56
82 VALOR AGREGADO
821 Valor agregado
60 COMPRAS
x/x Por la cancelacin de la cuenta 60 compras al cierre del ejercicio.
50'625,000.0
S/. 50'625,000. S/. 50'625,000.
DEBE
105'042,016.8
57
82 VALOR AGREGADO
821 Valor agregado
82 VALOR AGREGADO
821 Valor agregado
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin
x/x Por la cancelacin de la cuenta 60 compras al cierre del ejercicio.
HABER
HABER
50'625,000.0
54'417,016.8
S/.
S/.
58
DEBE
HABER
EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN
33'087,134.0
32'877,050.0
621 Remuneraciones
29'519,080.5
2'656,717.2
6273 Seguro complementario de trabajo de
701,252.23
riesgo, accidentes de trabajo y
64 GASTOS POR TRIBUTOS
210,084.0
644 Otros gastos por tributos
x/x Por el cierre de la cuenta 62 gastos de personal.
S/. 33'087,134. S/. 33'087,134.
83
DEBE
54'417,016.8
59
83
EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN

84 RESULTADOS DE EXPLOTACIN
841 Resultado de explotacin
x/x Por la cancelacin del excedente de explotacin.
33'087,134.0
21'329,882.7
S/. 54'417,016. S/. 54'417,016.
DEBE
2'758,460.0
60
RESULTADOS DE EXPLOTACIN
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
681 Depreciacin
6814 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo Costo
x/x Por el cierre de la cuenta 68 valuacin y deterioro de activos y provisiones.
84
HABER
2'758,460.0
S/.
2'758,460. S/.
DEBE
21'329,882.7
61
RESULTADOS DE EXPLOTACIN
84 RESULTADOS DE EXPLOTACIN
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
851 Resultado antes de participaciones e impuestos
x/x Por el cierre del resultado de explotacin.
HABER
84
2'758,460.
HABER
2'758,460.0
18'571,422.7
S/.
S/.
DEBE
1'400,000.0
62
85
RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS

67 GASTOS FINANCIEROS
673 Intereses por prstamos y otras obligaciones
x/x Por el cierre de la Cuenta 67 Gastos Financieros.
1'400,000.0
S/.
1'400,000. S/.
DEBE
17'171,422.7
63
RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS

89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
891 Utilidad
x/x Por el resultado antes de intereses e impuestos.
HABER
85
1'400,000.
HABER
17'171,422.7
S/. 17'171,422. S/. 17'171,422.
19.- Determinacin de las participaciones de los trabajadores y el Impuesto a la Renta del

ejercicio.
DEBE
858,571.1
64
87
PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES

871 Participaciones de los trabajadores
41 REMUNERACIONES DE LOS TRABAJADORES
413 Participacin de los trabajadores por pagar
x/x Por el reconocimiento de la participacin de los trabajadores.
858,571.1
S/.
S/.
68
858,571.
S/.
858,571.
HABER
4'893,855.4
9
S/.
67

891 Utilidad
x/x Por el cierre de la Cuenta 89 Determinacin del resultado del ejercicio.
858,571.
HABER
DEBE
4'893,855.4
88

891 Utilidad
88 IMPUESTO A LA RENTA
x/x Por el cierre de la Cuenta 88 Impuesto a la Renta.
S/.
858,571.1
66
IMPUESTO A LA RENTA
x/x Por el reconocimiento del impuesto a la Renta de 3ra categora del ejercicio.
858,571.
DEBE
858,571.1
65

891 Utilidad
87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
871 Participaciones de los trabajadores
x/x Por la cancelacin de la Cuenta 87 participaciones de los trabajadores.
HABER
4'893,855. S/.
4'893,855.
DEBE
4'893,855.4
HABER
4'893,855.4
S/.
4'893,855. S/.
DEBE
11'418,996.1
4'893,855.
HABER
11'418,996.1
S/. 11'418,996. S/. 11'418,996.
20.- Asientos de Cierre Contable

69
DEBE
HABER
0.00
9'702,860.0
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo Costo
11'854,061.9
10'542,858.20
408,249.84
4031 ESSALUD
359,136.85
0.00
37,567.08
4071 AFP Integra
506,250.00
4'129,321.1
3'270,750.00
413 Participacin de los trabajadores por pagar
858,571.14
7'115,500.0
4212 Emitidas
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
592,000.0
50 CAPITAL
8'795,850.0
501 Capital social
5011 Acciones
58 RESERVAS
887,500.0
582 Legal
11'968,996.1
36'587,314.2
101 Caja
12,500.00
36'574,814.25
0.00
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS
2'162,975.0
161 Prstamos
1611 Con garanta
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
158,000.0
182 Seguros
1821 Pacfico Seguros
30 INVERSIONES MOBILIARIAS
281,500.0
302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial
3022 Acciones representativas de capital social Comunes
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
15'856,300.0
331 Terrenos
3311 Terrenos
536,250.00
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
1'973,500.00
13'251,300.00
335 Muebles y Enseres
3351 Muebles
95,250.00
x/x Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al Cierre del Ejercicio.
S/. 55'046,089. S/. 55'046,089.
"LIBRO MAYOR"
EMPRESA
: CONSTRUCCIONES ANDINAS
S.A. EJERCICIO : 2011
S/.
DEBE
12,500.0
012,500.
00
Inventario Inicial
101 CAJA
69 Por el cierre de las cuentas
TOTA patrimoniales
L
S/.
HABER
12,500.0
0
12,500.
00
DEBE
7'456,250.
00
2'789,922.
50
31'250,000.
00
37'500,000.
00
37'500,000.
00
18'750,000.
00
1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS

HABER
1 Inventario Inicial
6 Costo financiero de la carta fianza
1'400,000.
00
Cobro de facturas de clientes
2
9 Cancelacin de la compra de
9'639,000.
pendientes al 31.12.2010
materiales
00
4 Recepcin del anticipo
13 Pago de tributos y remuneraciones
5'000,000.
00
Por la cancelacin de la compra
15 Por el avance de la obra (avance
19
14'458,500.
de materiales
40%)
00
23 Por el pago de
7'500,000.
remuneraciones y tributos por
40%)
00
pagarel pago de
Por
38 Por el avance de la obra al 100%
29
7'500,000.
00
pagar
33 Por la cancelacin de la compra
36'146,250.
de materiales
00
36 Por el pago de
5'000,000.
00
pagar
42 Por
el pago de remuneraciones
2'245,096.
07210,084.0
47 Por el pago del SENCICO
3
Por
el
pago
de
las
remuneraciones
50
4'877,050.
por pagar
00
51 Pagos a cuenta del Impuesto a la
4'695,378.
Renta
15
69 Por
el cierre de las cuentas
36'574,814
S/.
TOTA patrimoniales
S/. .25
135'246,172.50
L
135'246,172.50
DEBE
2'789,922.
50
50'000,000.
00
50'000,000.
00
25'000,000.
00
S/.
127'789,922.50
1
14
24
37
1212 EMITIDAS EN
CARTERA Cobro de facturas de clientes
Inventario Inicial
2
pendientes al 31.12.2010
Reconocimiento del avance de la
obra a un 40%
40%)
Por el reconocimiento del
segundo avance de obra (40%)
40%)
Por el reconocimiento del avance
de la obra al 100% (Diciembre
100%)
2011)
TOTAL patrimoniales
DEBE
122 ANTICIPOS DE
CLIENTES
12'500,000. 15 Por el avance de la obra (avance
4 Recepcin del anticipo
00
12'500,000.
25 40%)
Por el avance de la obra (avance
00
patrimoniales
6'250,000. 38 40%)
Por el avance de la obra (avance
00
100%)
S/. 31'250,000
TOTA
.00
L
S/.
DEBE
2'162,975. 1 Inventario Inicial
00
2'162,975.
00
1611 CON GARANTA

TOTAL patrimoniales
HABER
2'789,922.
50
50'000,000.
00
50'000,000.
00
25'000,000.
00
0.00
S/.
127,789,922.50
HABER
31'250,000.
00
0.00
S/. 31'250,000
.00
S/.
HABER
2'162,975.
00
2'162,975.
00
Libro Mayor
3
5
S/.
DEBE
158,000.0 1 Inventario Inicial
0
158,000.
00
DEBE
8'100,000.
00
12'150,000.
00
30'375,000.
00
S/.
50'625,000.00
S/.
S/.
S/.
DEBE
0
536,250.
00
DEBE
9'702,860.
00
S/.
3311 TERRENOS
TOTA patrimoniales
L
DEBE
3321 EDIFICACIONES ADMINISTRATIVAS
1'973,500. 1 Inventario Inicial
00
1'973,500.
TOTAL patrimoniales
00
DEBE
95,250.0
0
95,250.
00
S/.
S/.
S/.
HABER
281,500.0
0
281,500.
00
HABER
536,250.0
0
536,250.
00
HABER
1'973,500.
00
1'973,500.
00
3331 MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN

TOTA patrimoniales
L
HABER
13'251,300.
00
S/. 13'251,300
.00
3351 MUEBLES
TOTAL patrimoniales
HABER
95,250.0
0
95,250.
00
S/.
3913 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - COSTO

patrimoniales
43 Por la depreciacin del ejercicio
9'702,860.
00
DEBE
S/.
HABER
158,000.0
0
158,000.
00
251 MATERIALES AUXILIARES

HABER
Adquisicindematerialesdeconstruc
Consumo
de
materiales
en
8
10
8'100,000.
cin (Febrero 2011)
la produccin
00
Por el destino de la compra de
Por la Aplicacin de los materiales
18
12'150,000.
Materiales de Construccin.
a la obra
00
31 Por el destino de la compra de
32 Por la Aplicacin de los materiales
30'375,000.
a la obra
00
0.00
TOTAL patrimoniales
S/.
50'625,000.00
DEBE
3022 ACCIONES REPRESENTATIVAS DE CAPITAL SOCIAL COMUNES
0
281,500.
TOTA patrimoniales
00
L
DEBE
13'251,300.
00
S/. 13'251,300
.00
S/.
1821 PACFICO
SEGUROS
TOTA patrimoniales
L
TOTAL
40111 IMPUESTO GENERAL
Adquisicin de
materiales de
7
construccin (Febrero 2011)
materiales de
17 Adquisicin de
construccin
Adquisicin de
materiales de
30
construccin
1'539,000.
00
2'308,500.
00
5'771,250.
00
10'542,858. 69 Por el cierre de las cuentas
20
patrimoniales
S/. 20'161,608
.19
S/.
A LAS VENTAS - CUENTA PROPIA

14
25
37
TOTAL

obra a un 40%
Por el reconocimiento del
segundo avance de obra (40%)
Por el reconocimiento del avance
2011)
HABER
6'944,400.
00
2'758,460.
00
9'702,860.
00
HABER
203,625.0
0
7'983,193.
28
7'983,193.
28
3'991,596.
64
S/. 20'161,608
.19
DEBE
25,600.0
0
35,800.0
0
35,800.0
0
26,900.0
0
45,960.0
0
4'695,378.
15
408,249.8
4
S/.
13
23
29
36
50
51
69
5'273,687.
99
DEBE
527,728.0
8
791,592.1
3
791,592.1
3
527,728.0
9
402,692.2
0
359,136.8
5
S/.
S/.
13
23
29
36
50
69
3'400,469.
48
4031 ESSALUD
Por el pago de
pagar
Por el pago de
11 Remuneraciones del personal
de produccin
pagarel pago de
Por
de produccin
pagar
Por el pago de
de produccin
pagarel pago de
Por
de produccin
pagar
Remuneraciones del personal
Por el cierre de las cuentas
40
de produccin
patrimoniales
de administracin y ventas
TOTAL
DEBE
4034 CONTRIBUCIN AL SENCICO
210,084.0 47 Por la cancelacin del SENCICO
45 Por la contribucin al SENCICO
3
210,084.
TOTA
03
L
DEBE
S/.
4017 IMPUESTO A LA
RENTA
Por el pago de
pagarel pago de
Por
de produccin
pagar
Por el pago de
de produccin
pagarel pago de
Por
de produccin
pagar
Por el pago de
de produccin
pagar
Pagos a cuenta del Impuesto a la
40
de produccin
Renta
de administracin y ventas
patrimoniales
66 Por el Impuesto a la Renta del
TOTAL ejercicio
62,611.8
1
93,917.7
1
93,917.7
1
62,611.8
1
37,567.0
8
13
23
29
36
69
4039 OTRAS INSTITUCIONES

remuneracione y
Por el pago (CONAFOVICER)
Remuneraciones
11
de tributos por
produccin
s
pagar
remuneracione y
Por el pago
21 Remuneraciones
de tributos por
produccin
s
pagar
remuneracione y
Por el pago
27 Remuneraciones
de tributos por
produccin
s
pagarel pago
remuneracione y
Por
Remuneraciones
34
de tributos por
produccin
s
pagar
40 Remuneraciones
produccin
patrimoniales
TOTA
L
HABER
S/.
193,072.5
0
25,600.0
0
35,800.0
0
35,800.0
0
26,900.0
0
16,700.0
0
45,960.0
0
4'893,855.
49
5'273,687.
99
HABER
S/.
S/.
42,500.0
0
527,728.0
8
791,592.1
3
791,592.1
3
527,728.0
9
316,636.8
5
402,692.2
0
3'400,469.
48
HABER
210,084.0
3
210,084.
03
HABER
del
personal de
del
personal de
del
personal de
del
personal de
del
personal de
S/.
62,611.8
1
93,917.7
1
93,917.7
1
62,611.8
1
37,567.0
8
DEBE
640,000.0
0
960,000.0
0
960,000.0
0
640,000.0
0
624,262.4
0
506,250.
00
13
23
36
50
69
4071 AFP
Por el pago de
pagarel pago de
Por
pagar
Por el pago de
pagarel pago de
Por
pagar
Por el pago de
pagar
patrimoniales
INTEGRA
11
21
27
34
40
48
S/.
4'330,512.
40
DEBE
3'744,060.
11
5'618,690.
16
5'618,690.
16
3'742,760.
10
2'245,096.
07
3'804,135.
40
3'270,750.
00
S/. 28'044,182
.00
S/.
S/.
4111 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR

13 Por el pago de
pagarel pago de
Por
23
11
de produccin
pagar
Por
el
pago
de
29
de produccin
pagar
36 Por el pago de
de produccin
pagar
Por el pago de remuneraciones
42
34
por pagar
de produccin
50 Por el pago de remuneraciones 40 Remuneraciones del personal
por pagar
de produccin
69 Por el cierre de las cuentas de
48 Remuneraciones del personal de
adm. Y ventas
patrimonio
TOTAL
4212 EMITIDAS
Cancelacin de la compra de
materiales (05.02.2011)
Por la cancelacin de la compra
Adquisicin de
7
de materiales
materiales
2011)
Por la cancelacin de la compra 17 construccin
Adquisicin (Febrero
de
de materiales
materiales
construccin
Por el cierre de las cuentas de
30 Adquisicin de
materiales
patrimonio
TOTA construccin
L
DEBE
4511 INSTITUCIONES FINANCIERAS
592,000.0 69 Por el cierre de las cuentas de
0
patrimonio
592,000.
TOTA
00
L
DEBE
5011
ACCIONES
8'795,850. 69 Por el cierre de las cuentas de
00
patrimonio
8,795,850.
TOTA
00
L
122,250.0
0
640,000.0
0
960,000.0
0
960,000.0
0
640,000.0
0
384,000.0
0
624,262.4
0
4'330,512.
40
HABER
3'270,750.
00
3'744,060.
11
5'618,690.
16
5'618,690.
16
3'742,760.
10
2'245,096.
07
3'804,135.
40
S/. 28'044,182
.00
DEBE
413 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES POR PAGAR
Por la participacin a los
4
patrimonio
858,571.
TOTA trabajadores
14
L
9'639,000. 9
00
14'458,500. 19
00
36'146,250. ?
00
7'115,500. 69
00
S/. 67'359,250
.00
S/.

de produccin
de produccin
de produccin
de produccin
de produccin
Remuneraciones del personal de
adm. Y ventas
TOTAL
DEBE
S/.
HABER
S/.
HABER
858,571.1
4
858,571.
14
HABER
7'115,500.
00
9'639,000.
00
de
14'458,500.
00
de
36'146,250.
00
S/. 67'359,250
.00
de
S/.
S/.
HABER
592,000.0
0
592,000.
00
HABER
8'795,850.
00
8,795,850.
00
S/.
DEBE
582 LEGAL
0
patrimonio
887,500.
TOTAL
00
DEBE
11'968,996.
14
5911 UTILIDADES ACUMULADAS

69 Por el cierre de las cuentas de
patrimonio
68 Por el cierre de la Cuenta 89
S/. 11'968,996
TOTA
.14
L
DEBE
7 Adquisicin
8'100,000.
00
construccin
Adquisicin
12'150,000. 17
00
construccin
30'375,000. 30 Adquisicin
00
construccin
S/. 50'625,000
.00
DEBE
8'100,000.
00
12'150,000.
00
30'375,000.
00
S/.
50'625,000.00

de
de
materiales
Compras
(Febrero
2011)
de
de
materiales
de
de
materiales
TOTAL

Consumo
de
materiales
en
Adquisicin de
materiales
10
8
la produccin
de construccin
(Febrero 2011)
20 Por la Aplicacin de los materiales 18 Por el destino de la compra de
a la obra
Por
la
Aplicacin
de
los
materiales
32
31 Por el destino de la compra de
a la obra
TOTAL
DEBE
4'472,271.
92
6'708,407.
87
6'708,407.
87
4'472,271.
91
2'683,363.
15
4'474,357.
80
11 Remuneraciones
produccin
Remuneraciones
21
produccin
27 Remuneraciones
produccin
Remuneraciones
34
produccin
40 Remuneraciones
produccin
48 Remuneraciones
DEBE
S/.
2'656,717.25
6211 SUELDOS Y SALARIOS

personal de
del
personal de
del
personal de
del
personal de
del
personal de
del
personal
administrativo y ventas
S/.
29'519,080.52
402,504.4
7
603,756.7
1
603,756.7
1
402,504.4
7
241,502.6
8
402,692.2
0
del
11
21
27
34
40
48
TOTA
L
6271 RGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD

Remuneraciones del personal de 58 Por el cierre de la Cuenta 62
produccin
produccin
produccin
produccin
produccin
Remuneraciones
del
personal
administrativo y ventas
TOTA
L
S/.
HABER
887,500.0
0
887,500.
00
HABER
550,000.0
0
11'418,996.
14
S/. 11'968,996.
14
HABER
50'625,000.
00
S/. 50'625,000
.00
HABER
8'100,000.
00
12'150,000.
00
30'375,000.
00
S/.
50'625,000.00
HABER
29'519,080.
52
S/.
29'519,080.52
HABER
2'656,717.
25
S/.
2'656,717.25
DEBE
S/.
S/.
S/.
S/.
125,223.6
1
187,835.4
2
187,835.4
2
125,223.6
1
75,134.1
7
6273 SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO, ACCIDENTES DE

TRABAJO Y ENFERMEDADES PROFESIONALES
11
produccin
del personal de
Remuneraciones
21
produccin
27
produccin
del personal de
34 Remuneraciones
produccin
del personal de
40 Remuneraciones
produccin
TOTA
L
DEBE
679 OTROS GASTOS FINANCIEROS
1'400,000. 6 Costo financiero de la carta fianza 62 Por el cierre de la Cuenta 67
Gastos Financieros
00
1'400,000.
TOTA
00
L
DEBE
6442 CONTRIBUCIN AL SENCICO
210,084.0 45 Contribucin al SENCICO
3
210,084.
TOTAL
03
HABER
701,252.2
3
S/.
HABER
S/.
S/.
1'400,000.
00
1'400,000.
00
HABER
210,084.0
3
210,084.
03
DEBE
6814 DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO COSTO
2'758,460. 43 Depreciacin del ejercicio
00
2'758,460.
TOTA
S/.
00
L
HABER
2'758,460.
00
2'758,460.
00
DEBE
HABER
7041 PRESTACIN DE SERVICIOS - TERCEROS

105'042,016. 54 Por el cierre de las Cuenta 70
14
obra a un 40%
80
Ventas
24 Reconocimiento del avance de la
obra a un 40%
S/.
105'042,016.80
DEBE
86'470,594.
03
S/.
86'470,594.03
37 Por el reconocimiento del avance

2011)
TOTA
L
42'016,806.
72
42'016,806.
72
21'008,403.
36
S/.
105'042,016.80

HABER
Por
el
cierre
de
cuentas
del
Consumo
de
materiales
en
53
10
8'100,000.
elemento 9
la produccin
00
12 Por el destino de las
5'000,000.
remuneraciones
00
Por
la
aplicacin
de
los
materiales
20
12'150,000.
a la obra
00
7'500,000.
remuneraciones
00
27 Por
el destino de las
7'500,000.
remuneraciones
00
Por
la
aplicacin
de
los
32
30'375,000.
materiales al Contrato.
00
5'000,000.
remuneraciones
00
3'000,000.
remuneraciones
00
44 Por
el destino de la depreciacin
2'758,460.
00210,084.0
46 Por la contribucin al SENCICO
3
Por
las
remuneraciones
del
pers.
49
4'877,050.
Admi. y ventas
00
TOTA
S/.
L
86'470,594.03
DEBE
812 PRODUCCIN DE SERVICIOS
105'042,016. 55 Por el traslado a la Cuenta 82
54 Por el cierre de las Cuenta 70
S/. 80
TOTAL Ventas
105'042,016.80
HABER
105'042,016.
S/. 80
105'042,016.80
DEBE
82 VALOR
AGREGADO
Por
la
cancelacin
de
la
50'625,000. 56
55 Por el traslado a la Cuenta 82
Cuenta 60 Compras
00
105'042,016. 57 Por la cancelacin del valor
57 Por la cancelacin del valor
agregado
S/. 80
TOTA agregado
155'667,016.80
L
105'042,016.
80
50'625,000.
S/. 00
155'667,016.80
DEBE
33'087,134. 58 Por el cierre de la Cuenta 63
57 Por la cancelacin del valor
03
agregado
Por la cancelacin del
Por la cancelacin del
54'417,016. 59
59
excedente de explotacin
80
S/. 87'504,150
TOTA
.83
L
HABER
54'417,016.
80
33'087,134.
03
S/. 87'504,150.
83
841 RESULTADO DE EXPLOTACIN

2'758,460. 60 Por el cierre de la Cuenta 68
59 Por la cancelacin del
00
de
Por el cierre del
Por el cierre del
21'329,882. 61
61
resultado explotacin
resultado de explotacin
77
S/. 24'088,342
TOTA
.77
L
HABER
DEBE
DEBE
1'400,000.
00
17'171,422.
S/. 77
18'571,422.77
S/.
851 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS

61 Por el cierre del
Gastos Financieros
resultado de explotacin
63 Por el resultado antes de
impuestos
TOTAL
HABER
21'329,882.
77
2'758,460.
00
S/. 24'088,342
.77
HABER
18'571,422.
77
S/.
18'571,422.77
DEBE
871 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
858,571.1 64 Por la participacin a los
65 Por la cancelacin de la Cuenta
4
trabajadores
858,571.
TOTAL 87
S/.
14
HABER
858,571.1
4
858,571.
14
DEBE
HABER
4'893,855.
49
S/.
4'893,855.49
881 IMPUESTO A LA
RENTA
Por el Impuesto a la
66
renta del ejercicio
TOTAL
DEBE
891 UTILIDAD
858,571.1 65 Por la cancelacin de la Cuenta 63 Por el resultado antes de
4
impuestos
4'893,855.
67 87
Por el cierre de la Cuenta 88
49
11'418,996.
14
S/. 17'171,422
TOTA
.77
L
DEBE
31'250,000.
00
S/. 31'250,000
.00
6 Emisin de carta fianza
0121 CARTAS
FIANZA Para disminuir la responsabilidad
16
por el Anticipo recibido
26 Para disminuir la responsabilidad
por el Anticipo recibido
39 Por el trmino de la garanta
TOTAL
4'893,855.
49
S/.
4'893,855.49
HABER
17'171,422.
77
S/. 17'171,422
.77
HABER
12'500,000.
00
12'500,000.
00
6'250,000.
00
S/. 31'250,000
.00
DEBE
125'000,000.
00
S/.
125'000,000.00
0311 CONTRATOS EN EJECUCIN

HABER
Adjudicacin del Contrato y la
Asientos de ajuste y regularizacin
3 Constitucin del compromiso de 52
125'000,000.
Construccin
00
TOTAL
S/.
125'000,000.00
DEBE
12'500,000.
00
16
12'500,000. 26
00
6'250,000. 39
00
125'000,000.
52
S/. 00
156'250,000.00
DEBE
8'100,000.
00
12'150,000.
00
30'375,000.
00
S/.
50'625,000.00
DEBE
5'000,000.
00
7'500,000.
00
7'500,000.
00
5'000,000.
00
3'000,000.
00
S/. 28'000,000
.00
S/.
09 ACREEDORAS POR EL CONTRARIO

HABER
Adjudicacin del Contrato y la
Para disminuir la responsabilidad
3 Constitucin del compromiso de
125'000,000.
por el Anticipo recibido.
Construccin
00
Para disminuir la responsabilidad
5 Emisin de carta fianza
31'250,000.
por el Anticipo recibido.
00
Por el trmino de la garanta
Asientos de ajuste y regularizacin
TOTAL
S/.
156'250,000.00

de
materiales
en 53 Por el cierre de cuentas del
10 Consumo
la produccin
elemento 9
Por la Aplicacin de los materiales
20
a la obra
32 Por la Aplicacin de los materiales
a la obra
TOTA
L
S/.
50'625,000.00
922 MANO DE
OBRA
53 Por el cierre de cuentas del
elemento 9
HABER
28'000,000.
00
12
22
28
35
41
Por el destino de las

remuneraciones
Por
el destino de las
remuneraciones
Por
el destino de las
remuneraciones
remuneraciones
Por
el destino de las
remuneraciones
TOTAL
DEBE
923 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN
1'930,922. 44 Por el destino de a depreciacin del
00210,084.0 45 ejercicio
elemento 9
Por la contribucin al SENCICO
3
2'141,006.
TOTA
03
L
HABER
50'625,000.
00
S/. 28'000,000
.00
HABER
2'141,006.
03
S/.
DEBE
Por
el
destino
de
a
depreciacin 53 Por el cierre de cuentas del
275,846.0 44
del ejercicio
0
elemento 9
1'950,820. 49
remuneraciones pers. Adm y
00
ventas
S/.
2'226,666.
00
TOTA
L
HABER
2'226,666.
00
S/.
DEBE
95 GASTOS DE VENTAS
Por el destino de a depreciacin
551,692.0 44
del ejercicio
0
elemento 9
2'926,230. 49 Por el destino de las
remuneraciones pers. Adm y
00
ventas
S/.
3'477,922.
00
TOTAL
2'141,006.
03
2'226,666.
00
HABER
3'477,922.
00
S/.
3'477,922.
00
BALANCE DE COMPROBACIN: CONSTRUCCIONES ANDINAS S.A.

CD.
DENOMINACIN
101
1041
1212
122
1611
1821
251
3022
3311
3321
3331
3351
3913
4011
4017
4031
4034
4039
4071
4111
4212
4511
5011
582
5911
6031
6131
6211
6271
Caja
Cuentas corrientes operativas
Emitidas en cartera
Anticipos de clientes
Con garanta
Pacifico seguros
Materiales auxiliares
Acciones representativas de capital social
Terrenos
Edificaciones administrativas
Maquinaria y equipos de explotacin
Muebles
Inmuebles, maquinaria y equipos - costo
Impuesto general a las ventas
Impuesto a la renta
ESSALUD
Contribucin al SENCICO
Otras instituciones CONAFOVICER
AFP Integra
Sueldos y salarios por pagar
Emitidas
Instituciones financieras
Acciones
Legal
Utilidades acumuladas
Sueldos y salarios
Rgimen de prestaciones de salud
Seguro complementario de trabajo de
riesgo, accidentes de trabajo y enfermedades
profesionales
Otros
gastos financieros
Contribucin al SENCICO
Prstamos de instituciones financieras y otras
entidades
Depreciacin
de inmuebles, maquinaria y equipo
Prestacin de servicios - terceros
Cargas cubiertas por provisiones
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
Mano de Obra
Costos indirectos de fabricacin
Gastos de administracion
Gastos de ventas
Cartas fianza
Contratos en ejecucin
Acreedora por el contrario
6273
B
al
an
ce
de
C
o
m
pr
ob
ac
43
679
6442
6731
6814
7041
781
791
921
922
923
94
95
0121
0311
09
SUMAS
DEBE
12,500.0
0
135,246,172.
50
127,789,922.
50
31,250,000.0
02,162,975.0
0 158,000.0
0
50,625,000.0
0 281,500.0
0
536,250.0
0
1,973,500.0
0
13,251,300.0
0 95,250.0
0
9,618,750.0
0
4,865,438.1
5
3,041,332.6
3 210,084.0
3
313,059.0
3
3,824,262.4
0
24,773,432.0
0
60,243,750.0
0
50,625,000.0
0
50,625,000.0
0
29,519,080.5
22,656,717.2
5
701,252.2
3
1,400,000.0
0 210,084.0
3
2,758,460.0
0
SALDOS
HABER
98,671,358.2
5
127,789,922.
50
31,250,000.0
0
50,625,000.0
0
9,702,860.0
0
20,161,608.2
0 379,832.5
0
3,400,469.4
8 210,084.0
3
350,626.1
2
4,330,512.4
0
28,044,182.0
0
67,359,250.0
0 592,000.0
0
8,795,850.0
0 887,500.0
0
550,000.0
0
50,625,000.0
0
105,042,016.
80
DEUDOR
INVENTARIOS
ACREEDOR
ACTIVO
12,500.0
0
36,574,814.2
5
12,500.0
0
36,574,814.2
5
2,162,975.0
0 158,000.0
0
2,162,975.0
0 158,000.0
0
281,500.0
0
536,250.0
0
1,973,500.0
0
13,251,300.0
0 95,250.0
0
281,500.0
0
536,250.0
0
1,973,500.0
0
13,251,300.0
0 95,250.0
0
4,485,605.6
5
50,625,000.0
0
9,702,860.0
0
10,542,858.2
0
359,136.8
5
4,485,605.6
5
37,567.0
8
506,250.0
0
3,270,750.0
0
7,115,500.0
0 592,000.0
0
8,795,850.0
0 887,500.0
0
550,000.0
0
PASIVO
TRANSFERENCIAS
DEBE
HABER
RESULTADOS NATURALEZA
PERDIDA
GANANCIA
359,136.8
5
37,567.0
8
506,250.0
0
3,270,750.0
0
7,115,500.0
0 592,000.0
0
8,795,850.0
0 887,500.0
0
550,000.0
0
50,625,000.0
0
29,519,080.5
22,656,717.2
5
701,252.2
3
1,400,000.0
0 210,084.0
3
2,758,460.0
0
105,042,016.
80
TOTALES
1,400,000.0
0
2,758,460.0
0
105,042,016.
80
50,625,000.0
0
28,000,000.0
02,141,006.0
3
2,226,666.0
0
3,477,922.0
0
59,531,694.
90
59,531,694.
90
GANANCIA
9,702,860.0
0
10,542,858.2
0
29,519,080.5
22,656,717.2
5
701,252.2
3
1,400,000.0
0 210,084.0
3
86,470,594.0
86,470,594.0
3
50,625,000.0 3
50,625,000.0
0
0
28,000,000.0
28,000,000.0
02,141,006.0
02,141,006.0
3
3
2,226,666.0
2,226,666.0
0
0
3,477,922.0
3,477,922.0
0
0
31,250,000.0
31,250,000.0
0
0
125,000,000.
125,000,000.
00
00
156,250,000.
156,250,000.
00
00
1,007,738,666
1,007,738,666
233,872,882 233,872,882
.31
.31
.96
RESULTADO DEL.97
EJERCICIO
RESULTADOS FUNCIN
PERDIDA
42,360,272.
14
17,171,422.7
7
59,531,694.
90
86,470,594.
03
86,470,594.
03
86,470,594.0
3
86,470,594.
03
87,870,594.
03
17,171,422.7
7
86,470,594. 105,042,016
03
.80
105,042,016.
80
50,625,000.0
0
28,000,000.0
02,141,006.0
3
2,226,666.0
0
3,477,922.0
0
105,042,016
.80
105,042,016
.80
87,870,594.
03
17,171,422.7
7
105,042,016
.80
105,042,016
.80
105,042,016
.80
A
pli
ca
ci
n
po
r
Se
ct
or
es
de
l
PC
GE
E
m
pr
es
a
Staff
Contable
ESTADOS FINANCIEROS BSICOS
S.A. ESTADO DE SITUACIN
FINANCIERA al 31.12.2011
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes de
efectivo Cuentas por cobrar
comerciales Otras cuentas
por cobrar
Filiales (o principal) y
afiliados Existencias
S/.
36'587,314.2
5
2'162,975.00
0.00
Servicios y otros contratados por

anticipado
158,000.00
38'908,289.25
TOTAL DEL ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Inversiones en valores
Inmuebles, maquinaria y equipo
(neto)
Otros
activos
TOTAL DEL ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO
281,500.0
0
6'153,440.0
0
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
S/.
Tributos, Contraprestaciones y
aportes al sistema de pensiones y 11'854,061.98
salud por pagar Remuneraciones
4'129,321.14
por pagar
7,115,500.00
Cuentas por pagar
comerciales Otras
cuentas por pagar
Filiales (o principal) y afiliadas
TOTAL DEL PASIVO CORRIENTE

PASIVO NO CORRIENTE
Obligaciones financieras
Pasivo diferido
TOTAL DEL PASIVO NO CORRIENTE
23'098,883.11
592,000.00
592,000.00
PATRIMONIO
6'434,940.00
45'343,229.25
Capital
Reservas
Utilidades o prdidas
acumuladas
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
8'795,850.00
887,500.00
11'968,996.14
21'652,346.14
45'343,229.25
CONSTRUCCIONES ANDINAS S.A.

ESTADO DE RESULTADOS
INTEGRALES
Del 1 de enero al 31 de diciembre del ao 2011
Ventas
- Menos Costo de Productos Vendidos
Utilidad Bruta
- Gastos de Ventas
- Gastos de Administracin
Utilidad Operativa
Gastos financieros (neto)
Utilidad antes de Participacin e Impuesto a la Renta
- Menos Participaciones de los Trabajadores (5.00%)
- Menos Impuesto a la Renta (30.00%)
Utilidad Neta
105,042,016.8
0
(80,766,006.03
24,276,010.77
(2,226,666.00
)
(3,477,922.00
18,571,422.77
(1,400,000.00)
17,171,422.77
(858,571.14
)
(4,893,855.49
11,418,996.14
=============
ANEXO
ANEXO : INFORMES SUNAT

1. TIPO DE RENTAS QUE GENERAN LOS TRABAJADORES DE CONSTRUCCIN CIVIL
Los trabajadores de Construccin Civil que mantienen una relacin laboral con el empleador, perciben rentas
de quinta categora, no correspondindoles emitir recibo por honorarios por tales rentas.
INFORME N 102 2001 - SUNAT/ K00000 - SUMILLA
2. EXONERACIN DEL IGV A LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCIN EJECUTADOS EN LA AMAZONA

Las empresas que no cumplan con los requisitos para ser consideradas empresas ubicadas en la Amazona,
no gozan de la exoneracin del IGV en los contratos de construccin que ejecutan en dicha zona, cualquiera
sea la otra parte contratante.
INFORME N 173 2001 - SUNAT/ K00000 - SUMILLA
3. EJECUCIN DE CONTRATOS DE CONSTRUCCIN BAJO EL MTODO DEL DIFERIMENTO DE

RESULTADOS
1. Para efecto del inciso c) del artculo 63 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, la duracin de la
ejecucin del contrato se computa por "aos" y no por "ejercicios gravables".
2. El plazo al que alude el inciso c) del artculo 63 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta debe
computarse desde que se inicia la ejecucin de la obra. Para tal efecto, deber considerarse la fecha en
que se inicie la ejecucin de las prestaciones a cargo del contratista que integran el contrato de obra
acordado entre las partes de la relacin jurdica.
3. No existe la obligacin emitir comprobante de pago por parte del empleador en la entrega de vales o
cupones u otro anlogos que efecte a sus trabajadores, en el marco de la Ley N 28051.
INFORME N 149-2007-SUNAT/ 2B0000 SUMILLA
4. CONTRATOS DE CONSTRUCCIN EJECUTADOS POR MUNICIPALIDADES UBICADAS EN LA

AMAZONA
1. Los contratos de construccin ejecutados en la Amazona por las Municipalidades ubicadas en dicho
mbito geogrfico, se encuentran gravados con el IGV.
2. Los contratos de construccin ejecutados en la Amazona por empresas municipales se encuentran
exonerados del IGV, siempre que dichos sujetos cumplan con los requisitos para considerarse ubicados
en la misma.
INFORME N 085 2003 - SUNAT/ 2B0000 - SUMILLA
5. RECONOCIMIENTO DE LOS INGRESOS EN CONTRATOS DE CONSTRUCCIN

1. Tratndose de contratos de obra en los cuales de acuerdo con las disposiciones vigentes sobre la
materia se requiere la recepcin oficial de la misma, en caso se haya optado por el mtodo de
diferimiento de los resultados a que se refiere el inciso c) del artculo 63 del Texto nico Ordenado
Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, la fecha en que se efecte la recepcin oficial de la obra
ser la que determine la imputacin de los resultados de las obras al ejercicio en que dicha recepcin
ocurra. En caso se incurra en costos en un ejercicio posterior al de la entrega oficial de la obra, los
mismos sern deducidos en el ejercicio en que se devenguen siempre que cumplan con el principio de
causalidad.
Anexo 45
Staff
Contable
2. Las empresas de construccin y similares que ejecuten contratos de obra cuyos resultados segn el
contrato respectivo inicialmente correspondan a un ejercicio, y que en ese sentido realizaron pagos a
cuenta de acuerdo a las reglas generales del Impuesto; si con ocasin de la determinacin del Impuesto
de ese ejercicio determinan que los resultados del contrato correspondern a ms de un ejercicio
gravable, pueden optar por elegir alguno de los mtodos previstos en el artculo 63 del TUO de la Ley
del Impuesto a la Renta, para determinar su Impuesto a la Renta.
Los pagos a cuenta abonados durante el primer ejercicio a que se refiere el prrafo anterior, realizados
de acuerdo a las reglas generales del Impuesto, no han constituido pagos indebidos al momento de ser
realizados pues la empresa constructora aplicaba en tal oportunidad las reglas mencionadas.
3. Los contratos de obra cuya ejecucin se realice en ms de tres ejercicios, en los cuales se opt por el
mtodo de diferimiento de resultados, no es posible la ampliacin del plazo para la aplicacin de dicho
mtodo.
4. Tratndose de un contrato de obra regulado por el Cdigo Civil, en el cual uno de los materiales
necesarios para la ejecucin de la obra (combustible) es proporcionado por el comitente (consumidor
directo), la entrega de dicho combustible a los contratistas de obra, no califica como una operacin
gravada para efecto del Impuesto a la Renta y del Impuesto General a las Ventas.
INFORME N 082-2006-SUNAT/ 2B0000 SUMILLA
6. CONTRATOS DE CONSTRUCCIN BAJO EL MTODO DEL DIFERIMENTO DE RESULTADOS

1. El diferimiento de resultados contenido en el inciso c) del artculo 63 del Texto nico Ordenado de
la Ley del Impuesto a la Renta que aplica una de las partes vinculadas es un supuesto que habilita a
efectuar el ajuste al valor de mercado en las operaciones celebradas entre empresas vinculadas, cuando
se determine un menor Impuesto a la Renta en un ejercicio determinado.
2. Si ambas partes vinculadas estn sujetas al diferimiento de resultados a que se refiere el inciso c) del
artculo 63 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, tambin ser de aplicacin el ajuste al valor
de mercado de las operaciones sealadas siempre y cuando dicho tratamiento genere una menor
determinacin del Impuesto a la Renta en un ejercicio determinado.
3. Corresponder efectuar el ajuste al valor de mercado en las operaciones entre partes vinculadas cuando
cualquiera de ellas haya generado prdida tributaria en alguno de los seis ejercicios gravables cuyo plazo
para presentar la declaracin anual ya hubiera vencido, aun cuando dicha prdida haya sido
compensada en alguno de dichos ejercicios.
INFORME N 164-2006-SUNAT/ 2B0000
Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresa Constructora
ndice General
EMPRESA
CONSTRUCTORA
EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL EN EL SECTOR CONSTRUCCIN.............................3
IMPUESTO A LA RENTA EN EMPRESAS DE CONSTRUCCIN ..........................................13
EMPRESA CONSTRUCTORA. CASO PRCTICO INTEGRAL ............................................ 17
LIBRO DIARIO .........................................................................................19

Contabilizacin del Asiento de Apertura ...................................................................... 19
1.
Cobro de Facturas de Clientes Pendientes al 31.12.2010 .......................................... 20
2.
Adjudicacin del Contrato y la Constitucin del Compromiso de Construccin .............. 20

2.1 Recepcin del Anticipo ................................................................................ 20
2.2 Emisin de la Carta Fianza ........................................................................... 20
2.3 Costo Financiero de la Carta Fianza ................................................................. 20
3.
Adquisicin de Materiales de Construccin (Febrero del 2011) .................................. 21

3.1 Consumo de Materiales en la Produccin ........................................................ 21
4.
Reconocimiento de las Remuneraciones del Personal de Produccin ........................... 21
5.
Reconocimiento del Avance de la Obra a un 40% ................................................... 22

5.1 Pago por el Avance de la Obra (avance 40%) ................................................... 22
6.
Adquisicin de Materiales de Construccin ........................................................... 23
7.
Reconocimiento de Remuneraciones (Abril del 2011) .............................................. 24

7.1 Pago de Tributos y Contribuciones ................................................................. 24
8.
Reconocimiento del Segundo Avance de Obra (40%) ............................................... 24

8.1 Disminucin de la Responsabilidad. ............................................................... 25
9.
Reconocimiento de las Remuneraciones (Junio del 2011) .......................................... 25
10. Adquisicin de Materiales de Construccin (Setiembre del 2011) ............................... 26

10.1............................................................................. Consumo de los Materiales
............................................................................................................... 26
11. Reconocimiento de las Remuneraciones (Setiembre del 2011) .................................. 27
12. Reconocimiento del Avance de la Obra al 100% (Diciembre del 2011) ........................ 27
12.1................................................................................... Trmino de la Garanta
28
13. Reconocimiento de las Remuneraciones a los Trabajadores (Diciembre del 2011) .......... 28
14. Depreciacin del Ejercicio .................................................................................. 29
15. Reconocimiento de la Contribucin al SENCICO ...................................................... 29
16. Reconocimiento de las Remuneraciones del Personal del rea de Administracin y Ventas 30
ndice General 47
Staff
Contable
17. Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta ............................................................... 31
18. Asientos de Ajuste y Regularizacin ..................................................................... 31
19. Determinacin de las Participaciones de los Trabajadores y del Impuesto a la Renta del
Ejercicio. ........................................................................................................ 33
20. Asientos de Cierre Contable ............................................................................... 34
LIBRO MAYOR ........................................................................................ 35
BALANCE DE COMPROBACIN ......................................................................43
ESTADOS FINANCIEROS BSICOS ................................................................. 44

1.
Estado de Situacin Financiera ............................................................................ 44
2.
Estado de Resultados Integrales ......................................................................... 44
ANEXO ..................................................................................................... 45
1.
Informes SUNAT ..................................................................................................... 45

Constructor A

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Constructor A

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

ASESOR PRCTICO

Plan Contable General Empresarial

Revista de Asesora Especializada

Plan Contable General

DERECHOS RESERVADOS CONFORME A LEY

IMPRESO EN PERU / PRINTED IN PERU

El Plan Contable General

Exclusin: Las actividades de preparacin de

El PCGE en los Contratos de

procedentes de estructuras demolidas. Se

Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresa

radar, etc. Tambin se incluyen las

II. NIC 11 CONTRATOS CONTRUCCIN

PRESCRIBE EL TRATAMIENTO CONTABLES DE

Se forman generalmente en diferentes perodos

tnel, o puede referirse a la construccin

tecnologa y funcin, o bien en relacin

pero para los propsitos de esta NIC se

La valoracin de los ingresos

o se resuelven las incertidumbres. Por

aumentar o disminuir los ingresos

LOS INGRESOS POR

Los ingresos del contrato se miden al valor

Los pagos por incentivos son cantidades

Costos del contrato

Los costos que se relacionan directamente

Los costos de un contrato de construccin comprenden:

Costos directos relacionados con el contrato especfico

Costos atribuibles a la actividad del contrato en general y

Otros costos acordados contractualmente y que son

Los anteriores costos pueden disminuirse en

Entre los costos atribuibles al cliente se

Los costos del contrato comprenden

los costos que se relacionan directamente

Cuando los costos incurridos al obtener

Segn este mtodo, los ingresos ordinarios se deben

fecha del balance, pueden ser

Segn el mtodo del porcentaje de

Todo exceso esperado de los costos del

El contratista puede haber incurrido en

hacer estimaciones fiables tras negociar un

Normalmente, tambin es necesario

realizado hasta la fecha, en relacin

Cuando se determina el estado de

Reconocimiento de las prdidas

Cambios en las estimaciones

El mtodo del porcentaje de obra

cantidades recibidas por el contratista

2. QUINES CALIFICAN COMO EMPRESAS

Es sabido que la industria de la construccin

El Diccionario de la Real Academia Espaola

Sobre el particular, podra afirmarse que en

Impuesto a la Renta en Empresas de Construccin

fabricar, edificar, hacer una nueva planta, una

b) Construccin de edificios completos y de

e) Alquiler de equipo de construccin y

Esta definicin es muy importante, pues para

1 Para mayor detalle de estas actividades sugerimos ingresar a

la de construccin. En ese sentido, la SUNAT

SUNAT3, el cual es denominado

CMO TRIBUTAN LAS

El Impuesto a la Renta grava, entre otras, las

Sin perjuicio de lo sealado en el punto

cada ejercicio gravable, la renta bruta que