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Auditora Interna

Concepto de Auditoria Interna


Actividad desempeada por profesionales con
un profundo entendimiento de la cultura, los
sistemas y procesos de los negocios, que
asegura que los controles internos
establecidos sean adecuados para mitigar los
riesgos, los procesos de gobierno sean
eficaces y eficientes, y las metas y objetivos de
la organizacin se cumplan.

Auditoria Interna
Importancia

Evaluar en forma permanente el


funcionamiento de los controles
internos establecidos por la
administracin

Propsitos

Proporcionar un medio de
control interno y determinar la
efectividad de otros controles

Auditoria interna competente


Interesado Interno

Interesado Externo

Control interno Aseguramiento


Gestin de
riesgo

Gobierno

Entes reguladores
Proveedores
Empleados
Accionistas

Clasificaciones
Posicin del
auditor

Auditoria
interna
Auditoria
externa

Objetivo de la auditoria
Financiera
Administrativa
Operacional
Fiscal
Social
Forense
ambiental

Entidad

Auditoria
interna
Normas Profesionales
Consejo de admn.
Direccin

Auditoria
Externa
Normas y leyes
Clientes

Integral
*Operaciones
*Control interno *Gobierno

*Fraude *Gestin de
riesgo

Opinin Independiente
de los EF
Enfoque Histrico

Auditor interno Porque Personal con otras


AI
responsabilidades
competente
*Objetividad *Habilidades
*Conocimientos

*Tiempo parcial *Falta de


capacidad *Falta de experiencia

Valor agregado

Incremento del riesgo

Control Interno

Revisiones de baja calidad

Gestin de riesgos

Falta de identificacin de riesgos

Gobierno y otros interesados

No detecta deficiencias de CI

A quien reporta el auditor


interno
Consejo, junta etc.

Gerencia

Auditoria Interna

influir en el
plan y alcance

Prospera y sin
problema

Gerencia

Falta
independencia
Reporte

Problemas
relevantes

Consejo

Quien establece los controles


internos en una organizacin
El auditor interno

La administracin

Principios
del
control
contable

Separacin de funciones
Procedimientos de autorizacin

Procedimientos de documentacin
Registros y procedimientos contables
Controles fsicos
Verificacin interna independiente

Auditoria
Interna

Control

Objetivos

Organizacin

Productividad
Servicio

De calidad
De cambio
De aprendizaje
Toma de decisiones

Auditoria
Interna

Objetivos
segn
guas

Garantizar informacin financiera


confiable y oportuna

Salvaguardar los activos


Promover la eficiencia operativa de
la entidad
Cumplimiento de objetivos, planes,
procedimientos, leyes y reglamentos

Auditoria
Interna

Mayor conocimiento de la organizacin

Ventajas

Identificacin con el personal


Comparte la cultura organizacional prevaleciente

Encuentra menor resistencia al cambio


Conocimiento de los procesos de negociacin internos
Percepcin de sentirse apoyado
Especializacin en el rea institucional

Auditoria
Interna

Desventajas

Mayor subjetividad
organizacin

para

analizar

la

Conformismo en avances y resultados a partir


de una percepcin personal
Presin de no afectar a compaeros o a nivel
personal

Preferencia por reas o personas especificas


Preferencia por reas o personas especificas
Manejo de reportes de avance y resultados a
su conveniencia

Auditoria Visin imparcial de la organizacin


externa

ventajas

Experiencias anlogas en el campo de trabajo


Independencia de criterio en sus observaciones
Racionalizacin de recurso para que la auditora
tenga un menor costo
Capacidad para sealar anomalas sin temor a
afectar a persona alguna

Respeto de todos los niveles de la organizacin

Auditoria
externa
Desventajas

Rigidez excesiva al formular sus


observaciones
Actitud impersonal ante la dinmica de la
empresa
Presin del personal del cliente por temor a
la prdida de su empleo
Deficiente conocimiento de la cultura
organizacional del cliente
Sin obligacin de resultados programados
Reduccin del tiempo para reflexionar el
impacto de sus observaciones

Usuarios
AI

Propietarios
Socios

AE

Inst. reguladoras o
fiscalizadoras
Ongs
Cooperativas

Accionistas
Entidades donantes

La gerencia

Consejo de admn..

Socios
Entidades financieras

Perfil del
auditor
interno

Integro
Objetivo

Independiente
Preparacin terica

Capacidad
Honesto
Productivo

Resultados esperados de la Auditoria


Interna
Determinar si los
procedimientos
establecidos son
efectivos para
alcanzar los
objetivos y
asegurar el
cumplimiento de
polticas
establecidas

Recomendaciones
para el
mejoramiento de los
sistemas y
procedimientos

Medio para
proveer un mayor
grado de
delegacin de
autoridad

Normas Internacionales de AI

Sobre atributos

Sobre desempeo

Independencia y
objetividad

Administracin de la
actividad de AI
Naturaleza del trabajo

Pericia y debido cuidado


profesional

Planificacin del trabajo

Desempeo del trabajo

Programa de
aseguramiento de
calidad y mejora

Comunicacin de resultados

Supervisin del progreso

Para discusin en grupo


El auditor interno de la empresa el Eden S.A., es
convocado a reunin con el gerente general de la
empresa, quien le indica que deber programar sus
actividades de auditoria de tal manera que primero
revise documentacin y lo que a su criterio sea
conveniente, en los departamentos de compras y
programe para despus la revisin del
departamento de ventas ya que se encuentran a
fines de semestre y las proyecciones de venta deben
ser cumplidas sin excusa por ese departamento
cual debera ser la actitud del auditor respecto de
este planteamiento, considerando aspectos de
independencia?

O El auditor interno de la entidad es abordado

por el gerente general quien le indica que si


puede pasar a su oficina para que revise unos
documentos relacionados con procedimientos
y polticas que la administracin tiene en
proyecto implementar en las operaciones y
administracin para el periodo contable
siguiente, cual debera ser la respuesta del
auditor interno? Proceder la revisin de
estos documentos atendiendo a quela
administracin es la responsable en la
implementacin y mantener controles tanto
operativos como contables?

O En reunin sostenida con la gerencia de

entidad, se discute informe del auditor


interno donde establece que en algunas
reas revisadas no se cuenta con
polticas o procedimientos establecidos
de control, sin embargo el personal es
antiguo y cuenta con la confianza de la
gerencia, y si no han existido problemas
no es necesaria la implementacin de
dichos controles, como debera apoyar
su enfoque y recomendacin el auditor
interno?