IMPUESTO

GENERAL A
LAS VENTAS
DOCENTE: PEDRO A. VALDERRAMA ARAUJO
cpcpedroval@hotmail.com

SUJETOS
OBLIGADOS

HIPOTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA

ASPECTO SUBJETIVO O PERSONAL

Cules SON LAS OPERACIONES

GRAVADAS DEL IGV?

La venta en el pas de bienes

muebles.
La prestacin o utilizacin de
servicios en el pas.
Los contratos de construccin.
La primera venta de inmuebles
que realicen las constructores
de los mismos; y
La importacin de bienes.
Art. 1 LIGV
3

Quin ES EL SUJETO ACTIVO EN EL

IGV?

En el IGV el sujeto activo es

el Gobierno Central, y
constituyen ingresos del
Tesoro Publico.
El Administrador Tributario
es la SUNAT, en su calidad
de rgano administrador de
los tributos.
Art. 2 Dec. Leg. 771
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Quin ES EL SUJETO PASIVO EN EL

IGV?
EN CALIDAD DE CONTRIBUYENTES

Personas Naturales
Personas Jurdicas
Sociedades Conyugales
Sucesiones Indivisas
Sociedades irregulares
Patrimonios fideicometidos de sociedades
titularizadoras
Fondos Mutuos de inversiones en valores
Fondos de inversin.
QUE DESARROLLEN ACTIVIDAD
EMPRESARIAL
QUE REALICEN OPERACIONES GRAVADAS
Art. 9 Ley IGV
5

Quin ES EL SUJETO PASIVO EN EL

IGV?
EN CALIDAD DE CONTRIBUYENTES

Personas Naturales
Personas Jurdicas
Sociedades Conyugales
Sucesiones Indivisas

QUE NO DESARROLLEN ACTIVIDAD

EMPRESARIAL

PERO
SEAN HABITUALES EN LA
REALIZACION DE LAS OPERACIONES
SALVO IMPORTACION DE BIENES
Art. 9 Ley IGV
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Quin ES EL SUJETO PASIVO EN EL

IGV?
EN CALIDAD DE CONTRIBUYENTES

Comunidad de bienes
Consorcios
Joint Ventures
Otras formas de contratos de
colaboracin empresarial

QUE LLEVEN CONTABILIDAD

INDEPENDIENTE
Art. 9 Ley IGV
7

ENTONCESEN CALIDAD DE
CONTRIBUYENTES

Sujetos QUE REALICEN actividad

empresarial; y que efecten alguna de
las operaciones gravadas.
Sujetos que NO REALICEN actividad
empresarial; pero realizan las
operaciones gravadas en forma
habitual.
Comunidad de bienes, consorcios, joint
ventures u otras formas de contratos
de colaboracin empresarial que lleven
contabilidad independiente.

ENTONCESEN CALIDAD DE
CONTRIBUYENTES

Sujetos QUE REALICEN actividad

empresarial; y que efecten alguna de
las operaciones gravadas.
Sujetos que NO REALICEN actividad
empresarial; pero realizan las
operaciones gravadas en forma
habitual.
Comunidad de bienes, consorcios, joint
ventures u otras formas de contratos
de colaboracin empresarial que lleven
contabilidad independiente.

Qu ENTENDEMOS POR ACTIVIDAD

EMPRESARIAL?

Aquella actividad que proviene de la

conjuncin de los factores productivos
capital y trabajo.

La denominada, para el impuesto a la

renta, como renta empresarial, bajo la
teora de renta producto.
Producto, Fuente Durable, Peridico,
Habilitacin

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Qu ENTENDEMOS POR ACTIVIDAD

EMPRESARIAL?

Aquella actividad que proviene de la

conjuncin de los factores productivos
capital y trabajo.

La denominada, para el impuesto a la

renta, como renta empresarial, bajo la
teora de renta producto.
Producto, Fuente Durable, Peridico,
Habilitacin

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Y EN LAS PERSONAS JURIDICAS?

PERSONAS JURIDICAS

CON
ACTIVIDAD EMPRESARIAL

PERSONAS JURIDICAS
MERCANTILES
SAC
SRL
SAA
EIRL

LGS

SIN
ACTIVIDAD EMPRESARIAL

PERSONAS JURIDICAS
CIVILES
ASOCIACION
FUNDACION
COMITE

CC

PERSONAS JURIDICAS
DE DERECHO PUBLICO
LEY

CONCLUSION: ACTIVIDAD
EMPRESARIAL..

Aquellas personas Naturales,

Sociedades Conyugales y/o Sucesiones
Indivisas que tengan como:
Actividad la que proviene de la
conjuncin de los factores productivos
capital y trabajo.

Y en el caso de las Personas Jurdicas,

ya sea de derecho privado o publico,
que tengan
FIN LUCRATIVO

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COMO CONTRIBUYENTES

Sociedades Irregulares
Patrimonio Fideicometidos de
Sociedades titularizadoras
Fondos Mutuos de Inversin en Valores
Fondos de Inversin
SIEMPRE TIENEN ACTIVIDAD
EMPRESARIAL Y SERAN
CONTRIBUYENTES MIENTRAS
REALICEN UNA OPERACIN
GRAVADA
Art. 9 Ley IGV
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QUE ENTENDEMOS POR HABITUALIDAD

Se debe considerar:
La naturaleza
Las caractersticas
La frecuencia
El volumen
La periodicidad

DE LAS OPERACIONES
Su fin: Determinar el objeto por el cual
el sujeto las realizo

Art. 9 Ley IGV y Art. 4 RLIGV

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HABITUALIDAD: VENTA
La habitualidad se determinara en
funcin si la adquisicin o produccin de
los bienes tuvo por objeto su uso,
consumo, su venta o reventa.
En el caso de venta o reventa, se debe
evaluar en funcin de la frecuencia y/o
monto de la operacin.
La REVENTA siempre ser habitual.
La transferencia que efectu el importador
de vehculos usados antes del ao (1) de
numerada de la DAM
Art. 9 Ley IGV y Art. 4 RLIGV
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HABITUALIDAD: SERVICIOS
Siempre se consideran habituales
aquellos servicios onerosos que sean
similares con los de carcter
comercial.
Servicios, tanto para prestacin
como utilizacin.
Similares con los de carcter
comercial; todos aquellos servicios
que tambin pueden ser prestados
por un comerciante
Art. 9 Ley IGV y Art. 4 RLIGV
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HABITUALIDAD: CONSTRUCTOR
Se presume la habitualidad, cuando el
enajenante realice la venta de, por lo
menos, dos (2) inmuebles dentro de un
periodo de doce meses, debindose
aplicar a partir de la segunda
transferencia del inmueble.
De realizarse en un solo contrato la
venta de dos o mas inmuebles, se
entender que la primera transferencia
(la no gravada) es la del inmueble de
menor valor.
Art. 9 Ley IGV y Art. 4 RLIGV
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NO REQUIERE HABITUALIDAD
No se requiere de habitualidad:

En la importacin de bienes afectos.

Cuando un inmueble hubiera sido
mandado a edificar total o
parcialmente, para efecto de su
enajenacin.
En la transferencia final de bienes y
servicios realizada en rueda o mesa
de productos de las bolsas de
productos.
Art. 9 Ley IGV y Art. 4 RLIGV
19

Quin ES EL SUJETO PASIVO EN EL

IGV?
EN CALIDAD DE RESPONSABLE SOLIDARIO

El comprador de los bienes, cuando el vendedor no

tenga domicilio en el pas.
Los comisionistas, subastadores, martilleros y
todos los que vendan o subasten bienes por cuenta
de terceros, siempre que estn obligados a llevar
contabilidad completa
En el caso de coaseguros, la empresa que las otras
coaseguradoras designen, determinara y pagara el
impuesto correspondiente a estas ultimas.
El fiduciario, en el caso del fideicomiso de
titulizacion, por las operaciones que el patrimonio
fideicometido realice para el cumplimiento de sus
fines
Art. 10 Ley IGV
20

COMO RESPONSABLE SOLIDARIO

Las PN, las sociedades u otras PJ, Instituciones y
entidades o privadas designadas:

Por Ley, DS. o por RS. Como AGENTES DE

RETENCION o PERCEPCION.
Por DS. o por RS. Como AGENTES DE PERCEPCION
del impuesto que causaran los importadores y/o
adquirientes de bienes, quienes encarguen la
construccin o los usuarios de servicios en las
operaciones posteriores.
Los contribuyentes quedan obligados a aceptar las
retenciones o percepciones. Las retenciones o
percepciones se efectuaran por el monto, en la
oportunidad, forma, plazos y condiciones que
establezca la SUNAT.
Art. 10 Ley IGV
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CASOS ESPECIALES: VENTA

COMISIONISTA
Venta a travs de comisionistas o por cuenta de
terceros mandatarios: Es sujeto del impuesto la
persona por cuya cuenta se realiza la venta.
En la Venta: El comisionista solo interviene como
Intermediario.
Contribuyente

COMITENTE

COMISIONISTA

COMPRADOR

El comisionista cobra su
Retribucin por el servicio
Art. 4 Reg. Ley IGV
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CASOS ESPECIALES: VENTA

CONSIGNACIONES
Venta a travs de consignatarios o similares: En las que
la venta se realice por cuenta propia, son sujetos del
impuesto tanto el que entrega el bien como el
consignatario.

Contribuyente

Entrega bienes de su propiedad

Para su venta.

CONSIGNADOR

Vende los bienes

consignados

CONSIGNATARIO

COMPRADOR

Contribuyente

Nacen dos obligaciones al

Momento de la venta del
consignatario
Art. 4 Reg. Ley IGV
23

CONSTRUCTOR:

REORGANIZACION DE
EMPRESAS

La calidad de constructor: se transfiere al adquiriente

del inmueble construido, en el caso de una
reorganizacin societaria o de empresas previstas en la
Ley del IR.
FUSION

ESCISION

Contribuyente
Contribuyente

Contribuyente
Contribuyente

B
Contribuyente

Contribuyente

ABSORCION
Contribuyente

Y LA TRANSFORMACION?
Art. 4 Reg. Ley IGV
24

ENTONCES
CONCLUIMOS
EN

CONTRIBUYENTE

PN, PJ
SC, SI

ENTIDADES
SIN
PERSONERIA
JURIDICA
CON ACTIVIDAD
EMPRESARIAL
QUE LLEVEN
CONTABILIDAD
INDEPENDIENTE

IGV

SIN ACTIVIDAD
EMPRESARIAL

OPERACIONES
GRAVADAS

IMPORTACION
BIENES AFECTOS

IGV

HABITUALIDAD
OPERACIONES
GRAVADAS

PRACTICA
N 03
27

MUCHAS
GRACIAS