PRESUPUESTOS Y SU IMPORTANCIA

LAS PRIMERAS NOCIONES DEL PRESUPUESTO

SE PUEDEN APRECIAR EN EL SIGLO XIV,
EVIDENCIADAS
EN
LOS
REGISTROS
CONTABLES DE LOS MASSARI DE GNOVA, EN
LOS
CUALES
SE
INCLUYEN
CUENTAS
PRESUPUESTARIAS. BURBANO (1993).
SE PUEDE AFIRMAR QUE EL HOMBRE HA
PRESUPUESTADO
DESDE
LA
MS
REMOTA
ANTIGEDAD,
DESDE
LA
POCA
DE
LAS
CAVERNAS, CUANDO DEBA APROVISIONARSE POR
LO MENOS DE ALIMENTOS Y VESTIDOS PARA
PODER
SUBSISTIR
(CUANDO
SIENTE
SUS
PRIMERAS NECESIDADES Y COMIENZA A BUSCAR
LOS MEDIOS CON QU SATISFACERLAS.

LA TCNICA PRESUPUESTARIA CONTINA EN EVOLUCIN

ENTRE LOS AOS 1912 A 1925 Y ESPECIALMENTE
DESPUS DE LA PRIMERA GUERRA MUNDIAL, EL SECTOR
PRIVADO SE DIO CUENTA QUE PODA UTILIZAR
VENTAJOSAMENTE EL PRESUPUESTO PARA CONTROLAR
GASTOS, ADOPTANDO ESTA TCNICA Y EXTENDINDOSE
EN LAS EMPRESAS DE TODO EL MUNDO, SOBRETODO POR
LA CRECIENTE COMPETENCIA QUE EXIGE CADA DA
ORGANIZACIONES MS EFICIENTES.

ETIMOLGICAMENTE PRESPUESTO SE COMPONE:

PRE = ANTES DE

SUPUESTO = HECHO

HECHO ANTES DE
ES UNA ESTIMACIN FORMAL DE LOS
INGRESOS Y EGRESOS QUE HABRN DE
PRODUCIRSE DURANTE UN PERIODO DADO,
FRECUENTEMENTE UN AO, TANTO PARA UN
NEGOCIO EN PARTICULAR COMO PARA EL
GOBIERNO. EL PRESUPUESTO SE DIFERENCIA
DE LOS BALANCES EN QUE NO REFLEJA LAS
TRANSACCIONES REALIZADAS SINO LAS QUE
SE SUPONE OCURRIRN A FUTURO. SABINO
(1991).

ES UN ESTADO FINANCIERO Y/O

CUANTITATIVO PREPARADO CON
ANTERIORIDAD A UN PERIODO DE
TIEMPO
DEFINIDO,
DE
LA
POLTICA A SEGUIR DURANTE
TAL PERIODO CON EL PROPSITO
DE LOGRAR UN OBJETIVO DADO.
CABEZAS (1990).

UN PLAN INTEGRADO Y COORDINADO,

EXPRESADO EN TRMINOS FSICOS Y
FINANCIEROS, EL CUAL INCLUYE LA
ESTIMACIN DE LOS INGRESOS Y GASTOS
PARA UN PERIODO DETERMINADO Y TIENE
COMO FIN EL LOGRO DE UNO O VARIOS
OBJETIVOS EN UNA ORGANIZACIN.

DETERMINAR,
EN
TRMINOS
FSICOS
Y
MONETARIOS,
LOS
RECURSOS
HUMANOS,
MATERIALES,
TCNICOS
Y
SERVICIOS
NECESARIOS PARA EL LOGRO DE LOS FINES
ESTABLECIDOS EN EL PLAN.
SERVIR COMO UN INSTRUMENTO PARA LA
EJECUCIN DEL PLAN EN EL TIEMPO Y LUGAR
PREVISTOS.
PRECISAR EL GRADO DE CUMPLIMIENTO O
DESVIACIN DE LOS OBJETIVOS Y METAS
PROPUESTOS,
PARA
PODER
ESTABLECER
ACCIONES CORRECTIVAS.
FACILITAR EL PROCESO ADMINISTRATIVO.

Ayuda a reducir la incertidumbre que se encuentra en el

medio econmico donde se desarrollan las organizaciones.
Permite establecer relacin entre los fines por cumplir
(objetivos y metas) y los medios o recursos con que
alcanzarlos.
Para evaluar la productividad y la eficiencia al comparar las
metas logradas con las programadas, examinando en forma
peridica la ejecucin de actividades.
Identifica y establece claramente la responsabilidad por el
cumplimiento de las metas.
Es un instrumento flexible capaz de adaptarse a los cambios
del entorno.
Implica la participacin de todo el personal y por tanto la
integracin de la institucin.
Permite establecer planes concretos de financiamiento e
inversin.

SUS DATOS SON ESTIMACIONES Y POR LO TANTO

ESTN SUJETOS AL JUICIO Y LA EXPERIENCIA DE
QUIENES FUERON ENCARGADOS DE PLANTEARLOS.
SE REQUIERE DE UN PERSONAL
MOTIVADO A COLABORAR.

ENTRENADO

UN PLAN PRESUPUESTARIO EST DISEADO PARA

SERVIR DE GUA A LA ADMINISTRACIN Y NO
PARA SUSTITUIR A STA.
DEBE SER FLEXIBLE PARA NO PERDER SU SENTIDO
Y APLICABILIDAD.

PRINCIPIOS ENUNCIADOS POR HCTOR SALAS

GONZLEZ
DE PREVISIN
PREDICTIBILIDAD
DE ORGANIZACIN
DETERMINACIN CUANTITATIVA
OBJETIVIDAD

DE PLANEACIN
PRECISIN
COSTEABILIDAD
FLEXIBILIDAD
UNIDAD
CONFIANZA
PARTICIPACIN
OPORTUNIDAD
CONTABILIDAD POR
RESPONSABILIDAD

ORDEN
COMUNICACIN

DE DIRECCIN
AUTORIDAD
COORDINACIN

DE CONTROL
REAS

DE

RECONOCIMIENTO
EXCEPCIN
NORMAS
CONCIENCIA DE GASTOS

SEGN LA FLEXIBILIDAD
RGIDOS, ESTTICOS, FIJOS O ASIGNADOS
FLEXIBLES O VARIABLES

SEGN EL PERODO QUE CUBRAN

A CORTO PLAZO
A LARGO PLAZO

SEGN EL CAMPO DE APLICABILIDAD EN

LA EMPRESA
DE OPERACIN O ECONMICOS
FINANCIEROS (TESORERA Y CAPITAL)

SEGN EL
UTILICEN

SECTOR

EN

EL

CUAL

SE

PBLICO
PRIVADO

SEGN
PERIODICIDAD
INGRESOS Y GASTOS
ORDINARIOS
EXTRAORDINARIOS

DE

LOS

PRESUPUESTO PUBLICO

13

DEFINICIN DE PRESUPUESTO PUBLICO

El Presupuesto constituye el instrumento de gestin

del Estado que permite a las entidades lograr sus
objetivos y metas contenidas en su Plan Operativo
Institucional (POI). Asimismo, es la expresin
cuantificada, conjunta y sistemtica de los gastos a
atender durante el ao fiscal, por cada una de las
Entidades que forman parte del Sector Pblico y
refleja los ingresos que financian dichos gastos.

PRESUPUESTO EQUILIBRADO

INGRESOS = GASTOS
INGRESOS
Fuentes de Financiamiento
1.
Recursos Ordinarios.
2.
Recursos Directamente
Recaudados.
3.
Recursos por Operaciones
Oficiales de Crdito.
4.
Donaciones y
Transferencias.
5.
Recursos Determinados.

CATEGORIAS DE
GASTO
1.
2.

3.

Gastos Corrientes.
Gastos de Capital
Servicio de la
Deuda.
14

15

Fases del Proceso Presupuestario

Glosario
Concepto

Trmino Presupuestario

Niveles Disponibles en
Consulta SIAF-SP

Cul es el Presupuesto?

Marco Presupuestario,
Asignacin Trimestral

Presupuesto Annual (PIA, PIM)

Calendario de Compromiso / Techo Mensual /
Trimestral

Quin gasta?

Clasificador Institucional

Sector / Pliego / Unidades Ejecutoras

Estructura Funcional
Programtica

Funcin
Programa Funcional
Subprograma Funcional
Programa Presupuestario
Actividad (1) / Proyecto (2)
Componente

Con qu se financian los

gastos?

Fuentes de
Financiamiento
Rubros

Recursos Ordinarios (00)

Recursos Directamente Recaudados (09)
Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito (19)
Donaciones y Transferencias (13)
Recursos Determinados (04, 07, 08, 18)

Cmo se estructura el Gasto?

Clasificador de Gastos

Genrica, Subgenrica, Especfica

Dnde se gasta?

Ubicacin Geogrfica

Departamento, Provincia, Distrito

Cundo se hizo el gasto?

Perodo

Meses, Trimestres

Cunto se gasta?

Ciclo de Gastos

Compromiso, Devengado, Girado y Pagado

En qu se gasta?
Para qu se gasta?

EL PRESUPUESTO PUBLICO

Concepto

El Presupuesto Pblico es un
instrumento de planeacin y de
gestin econmico financiero a travs
del cual se estima los ingresos a
obtenerse y se autorizan los niveles
mximos de gasto para concentrarse
en trminos financieros los planes
operativos.

Objetivo

Es considerado como un instrumento de

poltica institucional, de planificacin de corto
plazo y de la racionalizacin administrativa,
tiene como objetivo prever o estimar las fuentes
y montos de recursos financieros que se
obtendrn en un ejercicio y asignarlos para el
financiamiento de los planes proyectos
actividades, as como para el funcionamiento
operativo de la estructura organizativa de la
entidad a fin de cumplir con los objetivo y
metas trazadas.

Base Legal

La Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico

Ley N 28112
La Ley del Sistema Nacional de Presupuesto Ley N 28411.
La Ley Marco del Presupuesto Participativo Ley 28056 del 08-0803
La Ley General de endeudamiento Externo Pblico D. Leg. N 53112-80 modificado por la ley 23724 del 14-12-83 y D. S. N 0352000-EF del 19-02-2000
Por las leyes anuales de presupuesto. Ley N 30281 Ley de
Presupuesto para el ao fiscal 2015.
Por las leyes anuales de equilibrio Financiero del Presupuesto.
Por las leyes anuales de Endeudamiento del Sector Pblico.
Por las Resoluciones Directorales y Directivas emitidas por el MEF
anualmente sobre temas especficos: aprobacin, ejecucin y
control del proceso presupuestario para los distintos niveles del
gobierno, etc.

Caractersticas del Presupuesto Pblico

Esta proyectado a los objetivos y metas de la entidad.

Asigna recursos financieros a los diferentes niveles
programticos de acuerdo a las metas establecidas.
Relaciona los recursos asignados, con la demanda
global de inversiones y gasto, as como con las
actividades, que se realizaran. Identificando a los
responsables de los niveles programticos que
ejecutaran el presupuesto el mismo que permite tomar
decisiones correctivas en forma oportuna.
Proporciona informacin de los avances de la ejecucin
del presupuesto, los que apoyan la tomas de decisiones
oportunas.
Establece la relacin ejecucin de ingresos y gastos y
metas y objetivos.
Permite la medicin y evaluacin obtenida de los niveles
de eficiencia de la estructura programtica

Principios

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.

Equilibrio
Universalidad e integridad
Unidad
Especificacin
Periodicidad
Continuidad
Centralizacin
Especialidad Temtica o exclusividad
Principios de programacin.

Finalidad del Presupuesto Pblico.

Sirve como instrumento de gestin

pblica como expresin financiera
del Plan Operativo de la entidad,
que direcciona los ingresos y gastos
del ejercicio para la ejecucin de las
actividades, proyectos y obras
pblicas.
Sirve como herramienta de
planificacin financiera y de
ejecucin poltica pblica.
Atiende
las
demandas
y
necesidades de la sociedad, a
travs del gasto pblico

Importancia del Presupuesto Pblico.

Planea, determinar y norma la poltica de acciones a seguir y articular el

planeamiento con los procesos operativos.
Coordina y asegura que todas las reas de actividad de la municipalidad sean
operadas como un conjunto unificado y no como rea separadas.
Porque es un instrumento bsico que la planificacin institucional y orienta la
gestin.
Establece las normas de carcter tcnico operativo, mediante lineamiento, criterio y
pautas.
Obliga a la administracin a trazar sus objetivos y metas programticas.
Implica racionalizar y mejorar el destino de los recursos existentes.
Permite medir prioridades en el gasto y realizar una mejor distribucin de los
recursos.
El gasto ya no parece como una simple asignacin financiera contable, sino como
fundamento de la poltica gobierno local.
Define con claridad y precisin el tratamiento presupuestario de los recursos
pblicos administrados por la entidad.

Importancia del Presupuesto Pblico.

Es un proceso que empieza al interior de cada

uno de las reas de actividad siguiente:
rea de Presupuesto y Planificacin que
monitorea
rea de personal
rea de ingresos y/o Rentas
rea de tesorera
rea de abastecimiento y/o logstica
rea de inversiones o gerencia de operacin
rea de contabilidad
rea de operaciones

Contenido del Presupuesto.

El presupuesto pblico est

integrado por tres elementos
inseparables cuya conjuncin
adecuada y ptima da como
resultado ejecutar la visin de
la entidad. Estos elementos
son:
1. Ingresos
2. Gastos
3. Objetivos y metas a alcanzar

Estructura de los Ingresos en el Presupuesto.

Los ingresos se estructuran de

acuerdo a: la clasificacin
econmica o categora de
ingresos y de acuerdo a su
identificacin por fuente de
financiamiento y son aprobados
mediante resolucin directoral
de la direccin nacional de
presupuesto pblico.

Estructura de los Ingresos en el Presupuesto.

Clasificacin Econmica de
Ingresos

La clasificacin econmica
se establece de acuerdo
con
la
naturaleza
econmica
de
la
transaccin
generada
principalmente por ingreso
sin contraprestacin directa
de servicios o ingresos con
contraprestacin directa o
bienes producidos por la
entidad.

1. Categora de Ingresos
a. Ingresos corrientes
b. Ingreso de capital
c. Transferencias
d. Financiamiento
2. Grupo Genrico de Ingresos
3. Sub Genrica de ingresos
4. Especifica de Ingresos

Estructura de los Ingresos en el Presupuesto.

Clasificacin Econmica de Ingresos

1.- Categora de Ingresos

a.- Ingresos corrientes

agrupa los recursos provenientes de

tributos, venta de bienes, prestacin de
servicios, renta de la propiedad, multas,
sanciones y otros ingresos corrientes.
Impuesto
Tasas
Prestaciones de servicios
Rentas de la Propiedad
Multas, Sanciones y otros
Otros Ingresos corrientes
Contribucin
Venta de bienes corrientes

Estructura de los Ingresos en el Presupuesto.

Clasificacin Econmica de Ingresos

1.- Categora de Ingresos

b.- Ingresos de capital

Agrupa los recursos prevenientes de la

venta de activos (inmueble, terreno,
maquinaria, etc.) las amortizaciones por
los prstamos concedidos (reembolso), la
veta de acciones del estado en empresas
y otros ingresos de capital.
Venta de activos
Reembolso por prstamos concedidos
Otros ingresos de capital

Estructura de los Ingresos en el Presupuesto.

Clasificacin Econmica de Ingresos

1.- Categora de Ingresos

c.- Transferencias y Donac.

Agrupan los recursos contraprestacin y

no reembolsable proveniente de entidades,
de personas naturales o jurdicas
domiciliadas o no domiciliadas en el pas,
as como de otros gobiernos.
Internas del sector no pblico
Internas del sector privado
Externas
Fondo de compensacin municipal

Estructura de los Ingresos en el Presupuesto.

Clasificacin Econmica de Ingresos

1.- Categora de Ingresos

d.- Financiamiento

Agrupa los recursos provenientes de

operaciones oficiales de crdito
interno y externo, as como los
saldos del balance de aos fiscales
anteriores.
Operaciones de crdito
Saldo de balance

Estructura de los Ingresos en el Presupuesto.

Clasificacin Econmica de Ingresos

2.- Grupo Genrico de Ingresos

Es el mayor nivel de agregacin que

identifica el conjunto homogneo, claro y
ordenado de los recursos que se
recaudan, captan u obtienen. Est
comprendido por nueve (9) genricas del
ingreso, los cuales se detallan a
continuacin:

Estructura de los Ingresos en el Presupuesto.

Clasificacin Econmica de Ingresos

2.- Grupo Genrico de Ingresos

Genrica

Denominacin

1.1

Impuestos y Obligaciones Obligatorias

1.2

Contribuciones Sociales

1.3

Venta De Bienes y Servicios y Derechos Administrativos

1.4

Donaciones y Transferencias

1.5

Otros Ingresos

1.6

Venta De Activos No Financieros

1.7

Venta De Activos Financieros

1.8

Endeudamiento

1.9

Saldos De Balance

Estructura de los Ingresos en el Presupuesto.

Clasificacin Econmica de Ingresos

3.- Sub Genrica de Ingresos

Es el nivel intermedio de agregacin que identifica el
conjunto homogneo, claro y ordenado de los recursos
que se recaudan, captan u obtienen.

4.- Especifica de Ingresos

Es el nivel de agregacin que identifica el conjunto
homogneo, claro y ordenado de los recursos que se
recaudan, captan u obtienen, producto de la agregacin
ms especfico que identifica y clasifica los recursos.

Ejemplo de Aplicacin del Clasificador de Ingresos

Tipo de
Transaccin

Sub
Genrica N1

Genrica

Sub
Genrica N2

Especifica
Nivel 1

Registro de Ingresos por Impuesto al patrimonio predial

Tipo de Transaccin

INGRESOS PRESUPUESTARIOS

Genrica

IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES

Sub Genrica Nivel 1

Impuesto a la Propiedad

Sub Genrica Nivel 2

Impuesto sobre la Propiedad Inmueble

Especifica Nivel 1

Predial

Especifica Nivel 2

Predial

1.1.2.1.1.1
36

Especifica
Nivel 2

Estructura de los Ingresos en el Presupuesto.

Clasificacin Por Fuentes de

Financiamiento
1. Recursos Ordinarios

00 Recursos Ordinarios

2. Recursos Directamente Recaudado

09 Recursos Directamente Recaudados

3. Operaciones Oficiales de Crdito

19 Crdito Interno y Crdito Externo

4. Donaciones y Transferencias

13 Donaciones y Transferencias

5. Recursos Determinados

04 Contribuciones y Fondos
07 Fondo de Compensacin Municipal
08 Impuestos Municipales
18 Canon y Sobre canon, Regalas, Rentas de Aduanas y
Participaciones

Estructura de los gastos Presupuestarios.

Clasificacin Institucional
Agrupa las entidades que cuentan con crditos presupuestarios aprobados en sus respectivos
presupuestos institucionales.
Clasificacin Funcional Programtica

Agrupa
los
crditos
presupuestarios
desagregados en funcin, programa,
subprograma y actividad/proyecto. A travs de
ella muestran las grandes lneas de direccin
de entidad desarrolla en el cumplimiento de
las funciones primordiales del estado y en el
logro de sus objetivos institucionales durante
el ao fiscal.
Esta clasificacin no responde a la estructura
orgnica de las entidades, por la tanto se
configura bajo el criterio de tipicidad, de
acuerdo a los siguientes:

Legislativa
Justicia
Administracin y planeamiento
Agraria
Proteccin y previsin social
Comunicaciones
Defensa y seguridad nacional
Educacin y cultura
Energa y recursos minerales
Industria, comercio y servicios
Pesca
Relaciones exteriores
Salud y saneamiento
Trabajo
Transporte
Vivienda y desarrollo urbano

Estructura de los gastos Presupuestarios.

Clasificacin Econmica
Agrupa los crditos presupuestarios por gastos corrientes, gastos de capital y servicio de la
deuda, separndolos por categora de gasto, genrica de gasto, sub genrica de gasto y
especifica del gasto y su codificacin se encuentra en los clasificadores presupuestales.

1.- Categora de gasto

2.- Genrica de Gasto
3.- Sub Genrica de Gasto
4.- Especifica de gasto

Estructura de los gastos Presupuestarios.

Clasificacin Econmica

1.- Categora de gasto

a.- Gasto Corriente
Son los destinados al mantenimiento u operacin de los servicios que presenta el estado,
dicho concepto se refiere a pago no recuperable y comprende los gastos de planilla,
compra de bienes y servicios as como otros gastos de la misma ndole entre los
principales tenemos:
Pago de sueldo y salario.
Pago por bonificacin por escolaridad, aguinaldos, asignaciones por refrigerio y
movilidad y cualquier otra bonificacin otorgada a los trabajadores.
Pagos por adquisicin de bienes y servicios destinado al mantenimiento u operacin
de los servicios que presentan los gobiernos regionales y locales.
Pago por Cargas sociales: corresponden a los aportes al seguro social de la salud
principalmente.
Pago de Pensiones: son todas las obligaciones previsionales, es decir el pago de
pensiones y otros beneficios a los jubilados.

Estructura de los gastos Presupuestarios.

Clasificacin Econmica

1.- Categora de gasto

b.- Gasto de Capital
Son los destinados al aumento de la produccin al incremento inmediato o futuro al
patrimonio del estado. Son realizados en la adquisicin de bienes duraderos entre estos
gastos tenemos:
Gastos por la adquisicin, instalacin y acondicionamiento de activo capital fijo.
Pago con contraprestacin, como son: compra de inmuebles maquinaria, activo
intangible, etc. Y pago sin contraprestacin como las transferencias del capital.
Pagos destinados a proyecto de inversin. Esto incluye gastos por:
Estudio de pre factibilidad, factibilidad y definitivo;
Ejecucin de obras;
Contratacin de los servicios necesarios para obras
Pago por la compra de bienes de capital: inmueble, equipos vehculos y materiales ya
sea para el desarrollo del proyecto de inversin o para el desarrollo de os acciones de
carcter permanente; la preposicin de equipos entre otros.
La transferencias de capital (destinadas a adquirir activos de capital)

Estructura de los gastos Presupuestarios.

Clasificacin Econmica

1.- Categora de gasto

c.- Servicio de la Deuda

Son los destinados al cumplimiento de las obligaciones originadas

por la deuda pblica, sea interna o externa.

Pago de amortizacin de capital e intereses de una deuda de

acuerdo al calendario establecido en el contrato de prstamo

Estructura de los gastos Presupuestarios.

Clasificacin Econmica

2.- Genrica de gasto

Agrupa los gastos segn su objetivo, de acuerdo a determinadas
caractersticas comunes.
Es el mayor nivel de agregacin que identifica el conjunto homogneo, claro y
ordenado de los recursos humanos, materiales, tecnolgicos y financieros, as
como de bienes, servicios y obras pblicas que las entidades pblicas
contratan, adquieren o realizan para la consecucin de sus objetivos
institucionales.
Est comprendido por nueve (9) genricas del gasto, los cuales se detallan a
continuacin:

Estructura de los gastos Presupuestarios.

Clasificacin Econmica

2.- Genrica de gasto

2.0
2.1
2.2
2.3
2.4
2.5
2.6
2.7
2.8

Reserva de Contingencia
Personal y Obligaciones Sociales
Pensiones y Prestaciones Sociales
Bienes y Servicios
Donaciones y Transferencias
Otros Gastos
Adquisicin de Activos No Financieros
Adquisicin de Activos Financieros
Servicio de la deuda

Estructura de los gastos Presupuestarios.

Clasificacin Econmica

2.- Genrica de gasto

Para efectos
comparativos y de
estadsticas los
recursos
corresponden a
gastos corrientes,
gastos de capital y
servicio de la
deuda, se puede
estructurar de la
siguiente manera:

2.0
2.1
2.2
2.3
2.4.1
2.5 (2.5.2.2)
2.4.2
2.5.2.2
2.6
2.7
2.8

GASTOS CORRIENTES
Reserva de Contingencia
Personal y Obligaciones Sociales
Pensiones y Prestaciones Sociales
Bienes y Servicios
Donaciones y Transferencias
Otros Gastos
GASTOS DE CAPITAL
Donaciones y Transferencias
Otros Gastos
Adquisicin de Activos no Financieros
Adquisicin de Activos Financieros
SERVICIOS DE LA DEUDA
Servicios de la Deuda Pblica

Estructura de los gastos Presupuestarios.

Clasificacin Econmica

3.- Sub Genrica de gasto

Es el nivel intermedio de agregacin que

identifica el conjunto homogneo, claro y
ordenado, producto de la desagregacin de las
genricas del gasto en recursos humanos,
materiales, tecnolgicos y financieros, as como
los bienes, servicios y obras pblicas, para el
cumplimiento de sus objetivos y metas
programadas.

Estructura de los gastos Presupuestarios.

Clasificacin Econmica

4.- Especfica de gasto

Responde al desagregado del objeto del gasto y se determina

segn el clasificador del los gastos pblicos.

Es el nivel de agregacin que identifica el conjunto homogneo,

claro y ordenado, producto de la desagregacin de la sub
genrica de gasto, incluyendo la agregacin ms especfica de
los recursos humanos, materiales, tecnolgicos y financieros, as
como los bienes, servicios y obras pblicas, para el cumplimiento
de sus objetivos y metas programadas.

Ejemplo de Aplicacin del Clasificador de Gastos

Tipo de
Transaccin

Genrica

Sub
Genrica N1

Sub
Genrica N2

Especifica
Nivel 1

Especifica
Nivel 2

Registro del pago por Contrato de Servicios Administrativos. - CAS

Tipo de Transaccin

GASTOS PRESUPUESTARIOS

GASTOS PRESUPUESTARIOS

Genrica

BIENES Y SERVICIOS

BIENES Y SERVICIOS

Sub Genrica Nivel 1

Contratacin de Servicios

Contratacin de Servicios

Sub Genrica Nivel 2

Contrato Administrativo de Servicios

Contrato Administrativo de Servicios

Especifica Nivel 1

Contrato Administrativo de Servicios

Contrato Administrativo de Servicios

Especifica Nivel 2

Contrato Administrativo de Servicios

Contribuciones a Essalud de CAS

2.3.2.8.1.1

2.3.2.8.1.2

Estructura de los gastos Presupuestarios.

Clasificacin Geogrfica

Agrupa los crditos presupuestarios de acuerdo

al mbito geogrfico donde est prevista la
dotacin presupuestal y la meta, a nivel de
regin, departamento, provincia y distrito.

IV.- FASES DEL PROCESO PRESUPUESTARIO

Fases del Proceso Presupuestario.

FASES

1. PROGRAMACION

5. EVALUACION

2.FORMULACION

4. EJECUCION

3. APROBACION

Programacin.

Los gobiernos locales revisan sus planes

estratgicos con el objetivo de alinear las
acciones del presupuesto.
Incorporan los acuerdos del proceso de
presupuesto participativo y las nuevas
acciones que prevn ejecutar.
Establecen los montos requeridos para
financiar dichas acciones priorizadas
haciendo el anlisis de restriccin
presupuestal.

Programacin.

1.Pasos:
a.Revisin de los Objetivos Institucionales
b.Estimacin de los Ingresos
c.Estimacin de los gastos
2.Resultados
a.Gasto institucional
b.Actividades y proyectos a desarrollar por metas
c.Metas para el Ao (por OEI)
d.Presupuesto Participativo e incorporacin de acciones en el Presupuesto
Institucional
e.Productos y resultados a lograr
f.Disponibilidad presupuestal (Ingresos)
g.OEI para el ao
3.Registro Envi
a.Registro en el aplicativo informtico SIAF

Formulacin.

Elaboracin de la Estructura Funcional

Programtica a nivel mximo de
desagregacin.
Formulacin de los gastos y vinculacin
con los ingresos.
Registro en el Mdulo de Formulacin
Presupuestal.

Formulacin.

1.Pasos:
a.Elaboracin de la estructura funcional programtica
b.Formulacin de los gastos y vinculacin con los ingresos
c.Registro en el aplicativo informtico SIAF
2.Resultados
a.Anteproyecto de Presupuesto
b.Proyecto de presupuesto
c.Presupuesto Institucional de Apertura PIA.
3.Registro Envi
a.Registro en el aplicativo informtico SIAF
b.Municipalidad Distrital enva anteproyecto y proyecto a Municipalidad
provincial
c.Municipalidad Provincial enva anteproyecto y Proyecto a la Direccin
Nacional de Presupuesto Pblico - DNPP, Congreso y Contralora.

Aprobacin.
Comprende la formalizacin del presupuesto por parte de la autoridad competente, de
acuerdo a lo establecido por las normas. En el caso de los gobiernos locales, la
aprobacin la realiza el Concejo Municipal.

1.Pasos:
a.Acuerdo de consejo
b.Resolucin
2.Resultados
a.PIA Aprobado
3.Registro Envi
a.Registro en el aplicativo informtico SIAF
b.Municipalidad Distrital enva PIA a Municipalidad Provincial
c.Municipalidad Provincial PIA a la Direccin Nacional de
Presupuesto Pblico - DNPP, Congreso y Contralora.

Ejecucin.

Programacin mensual de ingresos.

Programacin mensual de gastos.
Definicin del calendario de
Pagos.
Ejecucin de ingresos y gastos.

Ejecucin.

1.Pasos:
a.Programacin mensual de Ingresos
b.Programacin mensual de Gastos
c.Definicin de calendario de Pagos
d.Ejecucin de Ingresos y Gastos
2.Resultados
a.Calendario de Pagos
b.Ejecucin de Ingresos y Gastos
c.Presupuesto Institucional Modificado - PIM
3.Registro Envi
a.Registro en el SIAF de ejecucin de ingresos y Gastos

Evaluacin.

Consiste en la revisin del nivel de

cumplimiento de las acciones previstas y los
resultados trazados, as como de la
ejecucin de los ingresos y egresos. La
evaluacin sirve para realizar los ajustes
necesarios en la fase de programacin del
siguiente ao fiscal.

Evaluacin.

1.Pasos:
a.Anlisis de resultados
b.Anlisis de Eficacia y Eficiencia presupuestarias.
c.Identificacin de problemas presentados
d.Determinacin de medidas correctivas
2.Resultados
a.Evaluacin semestral
b.Evaluacin Anual
3.Registro Envi
a.Registro en el aplicativo informtico SIAF
b.Municipalidad Distrital enva informacin a Municipalidad
Provincial
c.Municipalidad Provincial informacin a la Direccin Nacional
de Presupuesto Pblico - DNPP, Congreso y Contralora.

GRACIAS POR SU ATENCIN

ING. MARCOS JOSE VILLANUEVA CORNEJO