Planificacin de la auditoria Planeamiento: El planeamiento del

examen debe basarse en el conocimiento del giro o actividad que

desarrolla la empresa o el cliente. El auditor debe plantear su trabajo de
modo que le permita conducir, de manera eficiente y oportuna, una
auditora que sea eficaz. El programa debe detallarse lo suficiente, a fin
de que pueda servir como conjunto de instrucciones para los asistentes
que tomen parte en la auditora, y medio de control de la apropiada
ejecucin del trabajo. Por qu es importante la planificacin? Ello
contribuye a determinar si la auditora es de utilidad y realizable, a fijar
objetivos razonables, a definir un enfoque realista y slido y a prever los
recursos necesarios. Riesgo de Control - Riesgo Inherente: Se
determinan para identificar el riesgo de deteccin y la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos. Materialidad
de la auditoria: Debido a que la naturaleza de una distorsin del
material puede dar lugar a otros problemas, el auditor debe estar al
tanto y alerta a los errores detectados por montos relativamente
pequeos que pudieran tener un efecto material en la informacin
financiera. La materialidad debe ser tomada en consideracin por el
auditor al determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditora, al evaluar el efecto de las distorsiones en
la valuacin y clasificacin de las cuentas y al determinar la propiedad
de presentacin y pertinente revelacin de la informacin financiera.
Estudio Preliminar: Objetivos, enfoque, riesgos, metodologa a aplicar
Plan de auditora: Alcance, recursos necesarios, mtodo, etapas clave

Planificacin de la auditoria: Propuesta de la auditoria- Plan de

auditora Riesgos Alcance Criterios Pruebas Programa Ejecucin Informe Informe preliminar: El estudio preliminar, deber
realizarse previamente a cada auditora de gestin, desarrolla y ampla
esta informacin y puede dar lugar a una nueva valoracin sobre la
conveniencia de efectuar la auditora conforme al plan anual de trabajo.
Alcance del estudio preliminar El alcance del estudio preliminar
requerido variar de manera considerable, en funcin de los
conocimientos previos del equipo auditor respecto del mbito auditado,
pero debe permitir al auditor esbozar la auditora. Quin? Conjunto
de auditores experimentados: Decisin de ejecutar la auditoria:
Disponibilidad de la informacin - Viabilidad de la metodologa a aplicar Continuar con la auditoria Retiro Alcance del estudio preliminar
Identificar los objetivos y la lgica de la intervencin, as como los
indicadores correspondientes Determinar los recursos puestos a
disposicin para la intervencin Determinar las responsabilidades
respectivas de los diferentes actores Identificar los procesos clave de
gestin y control, incluidos los sistemas informticos Definir las
necesidades de informacin para fines de gestin y control Identificar
los riesgos para la buena gestin financiera Criterios de Auditoria:
Diseo de preguntas Metodologa Alcance Impacto Tcnicas y
procedimientos de auditora de gestin Los procedimientos y
tcnicas a aplicar sern principalmente de carcter general, destinados
a la deteccin de problemas y puntos dbiles en las entidades

auditadas, permitiendo analizarlos con el objetivo de mejorarlos, no

pudiendo ser tan concretos como en la auditora financiera Tcnicas Bsicas: Entrevista- Observacin documental Cuestionario
- Observacin directa Entrevista La tcnica de la entrevista permite
realizar anlisis detallados, logrando extraer datos u opiniones de un
grupo de individuos, procesndolas posteriormente en funcin de los
objetivos perseguidos. Presenta la dificultad de valorar la influencia que
puede establecer el entrevistador sobre las respuestas Cuestionario Se
realizarn en el mejor clima posible, obtenindose la informacin a
travs de las encuestas, permitiendo extraer datos y opiniones, as
como detectar problemas a priori. Fundamentalmente, sirven para
configurar la informacin bsica, por lo que es aconsejable completarla
o contrastarla con la observacin de hechos o registros. Observacin
documental Su objetivo es la recopilacin de la informacin grfica
existente relativa al objeto de estudio. Permite la consecucin de
informacin extrayndola de cualquier documento considerado
importante (informes, memorias, reportajes, expedientes, etc.)
Observacin directa Consistente en analizar espacios fsicos,
distribuciones de almacenes, oficinas, deteccin de medios materiales,
o tambin situaciones, relaciones, etc. En definitiva, se centra en todo
aquello que permita una visin de conjunto del entorno en el que se
realiza la auditora de gestin. Depende en gran medida de la
subjetividad del observador, por lo que puede provocar algn error o
sesgo.

Tcnicas Cuantitativas: Revisin analtica - Evaluacin de recursos Indicadores de personal Anlisis de flujos - Anlisis econmico - Anlisis
de superficies Revisiones analticas Permiten, a travs de la
comparacin de datos, detectar variaciones ilgicas, posibles prdidas
de recursos, evoluciones, tendencias, aunque precisan de otras tcnicas
de apoyo que den consistencia y evidencia a lo detectado. Indicadores
de personal Pueden ser muy diversos, desde indicadores de
asistencia, de productividad, de rotacin, entre otros. Junto a estos
indicadores, si la entidad posee un archivo del personal, con sus datos
personales (edad, formacin, sexo, aficiones, etc.) es posible efectuar
estudios que permitan conocer sus capacidades y permitir unas
asignaciones de tareas lgicas. Evaluacin de recursos La evaluacin
de los recursos utilizados en una determinada actividad es un aspecto
importante para valorar la eficiencia y la economa de una entidad,
determinando si son los necesarios y suficientes para la realizacin de
la actividad, Detecta excesos o defectos en su aplicacin y evaluando
las condiciones de adquisicin. Presenta el problema de la valoracin de
los recursos o flujos, con el fin de obtener indicadores Anlisis de
flujos Permite plasmar grficamente actividades, procesos y sistemas,
posibilitando el anlisis de cada unidad o rea orgnica en las que se
estructure la entidad a auditar. Para ello hay que entender cada rea

como una unidad en relacin con el entorno, atravesada por flujos de

inputs y outputs. Anlisis econmico Estas tcnicas incluyen, los
procedimientos de elaboracin de presupuestos, as como el posterior
clculo de desviaciones tcnicas y econmicas. Clculo de tendencias y
anlisis comparativos con otras entidades del mismo sector o con
empresas de diferentes sectores. Tcnicas Cualitativas Estilo y calidad
- Relaciones interdepartamentales - Clima de trabajo - Conocimiento del
entorno jurdico laboral Evaluacin del estilo y calidad Tiene como
objetivo el conocer y obtener evidencia suficiente sobre el tipo de
direccin que existe, la calidad de los trabajadores y tcnicos, as como
la existencia o no de liderazgos. Esta tcnica es til para evaluar la
capacidad del personal, pudiendo detectar carencias de formacin,
empleados con necesidades de reciclaje, entre otros. Estudio de las
relaciones interdepartamentales Representa el estudio de los tipos de
grupos que operan en la organizacin o entidad, delimitando sus
objetivos, expectativas y grado de cohesin. Su aplicacin es til para
mejorar el control de los procesos y flujos de informacin, as como de
las personas con mayor capacidad de liderazgo e influencia sobre los
procesos de decisin. Anlisis del clima de trabajo El objetivo de este
anlisis es conocer el nivel de motivacin y compenetracin de los
empleados en relacin a los objetivos planteados por los responsables

de dicha unidad. Si se presenta algn conflicto, el auditor ha de

proponer las mejoras y recomendaciones necesarias para solucionarlos,
por lo que, de alguna manera, es aconsejable que posea unos ciertos
conocimientos psicolgicos. Conocimiento del entorno jurdico
laboral Se trata de una evaluacin, actual o futura, del capital humano
que posea una empresa, as como la revisin del entorno jurdico en que
se desenvuelve la entidad, debiendo evaluarlo atendiendo
principalmente a las actuaciones de los tcnicos cuyas
responsabilidades puedan tener consecuencias legales, por ello, es una
tcnica que entra en aspectos normalmente problemticos Tcnica De
Control - Implantacin de un
sistema de control Evaluacin
Implantacin de un sistema de control El objetivo principal de este
procedimiento es la deteccin de las diferencias producidas entre los
datos obtenidos y los objetivos previstos, con el fin de corregir las
desviaciones que se produzcan. Evaluacin Supone un diagnstico de
los errores o divergencias surgidos y su importancia. Para ello, se
comparar el desarrollo real con el previsto, obteniendo una valoracin
de la eficacia del sistema implantado. Este procedimiento consiste en
buscar unos indicadores de eficiencia y de eficacia, que permitan
medir el nivel inicial de partida, antes del comienzo de la auditora

La planificacin contiene cuatro fases: Designacin de la entidad,

rea, sector o servicio a auditar. Estudio previo. Estudio
preliminar. Programacin operativa. Designacin del rea, sector o
servicio a auditar Vertical Horizontal Impacto Estudio previo La
segunda fase permite conocer el rea a auditar con cierta rapidez, sobre
la base de recolectar determinada informacin, al mismo tiempo que
permite descubrir las reas de riesgo con bastante precisin. El
objetivo del estudio previo es obtener un conocimiento profundo del
rea a auditar. Este conocimiento puede obtenerse utilizando
reglamentos y dems normativas que afectan al rea a auditar,
estudiando informes anteriores de auditora y especialmente las
recomendaciones contenidas en los mismos, estudiando informes de
auditora previos. Estudio preliminar Supone el inicio del trabajo de
auditora propiamente dicha. En esta fase deben tenerse en cuenta
determinadas cuestiones de importancia que pueden condicionar
la marcha posterior del informe: Dificultad de medir los outputs,
existencia de ndices de ineficiencia visibles, falta visible de

organizacin, o problemas en la misma o en la gestin, claramente

visibles, retraso en la produccin de outputs, empleados desocupados y
material subutilizado, mtodos de trabajo anticuados, poco eficientes o
complicados, existencia de actuaciones ineficaces, o de realizacin
ineficiente o no econmica Programacin operativa Preparacin de las
herramientas de trabajo y del equipo humano a emplear, por lo cual
debe comprender una confeccin de cuestionarios y una coordinacin
con el personal del rea estudiada, determinacin del grado de
intervencin de especialistas, preparacin de programa escrito de
trabajo y seleccin del equipo. Sobre el plan de auditora El auditor
debera desarrollar y documentar un plan global de auditora
describiendo el alcance y conduccin esperados de la auditora.
Mientras que el registro del plan global de auditora necesitar estar
suficientemente detallado para guiar el desarrollo del programa de
auditora, su forma y contenido precisos variarn de acuerdo al tamao
de la entidad, a las complejidades de la auditora y a la metodologa y
tecnologa especficas usadas por el auditor