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UNIVERSIDAD DE LAS FUERZAS

ARMADAS

CIENCIAS ECONOMICAS
ADMINISTRATIVAS Y DE
COMERCIO
AUDITORIA ADMINISTRATIVA Y
FINANCIERA
Carta a Gerencia
Jos Adrin Gmez Gonzlez

2015-06-18
Afirmaciones sobre los estados financieros
Los procedimientos de auditora tienen por objeto recabar evidencia
concerniente a las afirmaciones de la gerencia que estn contenidas
en los estados financieros, cuando los auditores obtienen bastante
cantidad de informacin, contarn con suficiente pruebas que
respalden su opinin. Las afirmaciones sobre los estados financieros
incluyen:

1-

Existencia u ocurrencia. Existen los activos, los pasivos y la


participacin de los accionistas que se reflejan en los estados
financieros, se efectuaron las transacciones registradas.

2-

Integridad. Estn incluidas todas las transacciones, activos,


pasivos y participacin de los accionistas que deberan presentarse
en los estados financieros.

3-

Derechos y obligaciones. El cliente tiene derechos a los


activos y obligaciones para pagar los pasivos que figuran en los
estados financieros.

4-

Valuacin o asignacin. El activo, el pasivo, la participacin de


los accionistas, los ingresos y los gastos se presentan en cantidades
que estn determinadas segn los principios de contabilidad
generalmente aceptados.

5-

Presentacin y revelacin. Las cuentas se describen y se


clasifican en los estados financieros conforme a dichos principios y
se incluyen todas las revelaciones materiales.

Carta a la Gerencia Informe de control


interno

Es el medio a travs del cual el auditor emite conclusiones y


recomendaciones
sobre
aspectos
de
ndole
financiero,
administrativo y operativo, lo que se determinaron al realizarse el
examen a los estados financieros de la entidad. Generalmente, los
aspectos que se consideran en el Informe Largo (o Carta a la
Gerencia) son de menor materialidad que las salvedades
consideradas en el Dictamen; sin embargo, tambin es usual
comentar adicionalmente tales salvedades con mayor amplitud y
detalle.

Estructura
La estructura de un Informe Largo ( Carta a la Gerencia) de
auditora financiera, comprende dos documentos: La Sntesis
Gerencial y el Informe propiamente dicho.

A. Sntesis Gerencial.
Es el documento mediante el cual el auditor presenta en forma
resumida a la administracin de la entidad examinada los aspectos
ms importantes emergentes de su examen y los resultados
alcanzados. Este documento debe ser preparado luego de ser
aprobado el borrador del informe por los niveles correspondientes.
Las observaciones, conclusiones y recomendaciones incluidas en la
Sntesis Gerencial deben ser las ms significativas del informe final
y guardar coherencia con el contenido de las mismas en dicho
documento. As mismo, debern incluirse las reacciones de la
entidad en relacin al informe.

B. Informe

La estructura del Informe, que se muestra a continuacin, est


presentada modernamente en estricto orden de sntesis, por eso
inmediatamente despus de la Introduccin se incluyen las
Conclusiones; sin embargo, segn la normatividad de algunas EFS,
las Observaciones pueden anteceder a las Conclusiones.

Introduccin
La Introduccin proporciona al lector los datos necesarios para la
mejor comprensin del cuerpo principal del informe.
El grado de detalle de la informacin incluida en la Introduccin
deber ser determinado por el auditor y el supervisor encargado,
teniendo en cuenta la naturaleza de los asuntos tratados en el
documento. El punto principal es preparar al lector para prestar
atencin al mensaje del informe.
S la informacin a presentar resulta demasiada extensa, se debe
considerar su inclusin como Anexos haciendo las referencias
necesarias

Conclusiones
Las Conclusiones representan el juicio generalizado de carcter
profesional del auditor en relacin a las Observaciones formuladas.
En su caso, las Conclusiones debern indicar la naturaleza de las
responsabilidades en las que hubieren incurrido los funcionarios o
servidores pblicos, sea sta administrativa, civil o penal. La
definicin de estas responsabilidades deber contar con la opinin
legal necesaria.
Observaciones
En la redaccin de las Observaciones debern considerarse los
cuatro atributos principales de los Hallazgos (Condicin, Criterio,
Causa y Efecto) adems de la Sumilla que precede a cada
Observacin. Igualmente, el Criterio incluido en la Observacin
presentada deber ser el mismo que fuera concordado con la

entidad durante la fase de planeamiento, a menos que se hubiera


coordinado algn ajuste o modificacin.

Recomendaciones
La formulacin de Recomendaciones debe ser el resultado de un
anlisis cuidadoso de las diversas alternativas consideradas para
superar la Causa y Condicin de las Observaciones. En dicho anlisis
se debe tener en cuenta aspectos, tales como:

- Evidencia suficiente, competente y relevante.


- La Normativa aplicable vigente.
- La naturaleza y magnitud de la entidad.
- Condicin aislada o recurrente del problema.
- Relacin beneficio-costo.
- Medios disponibles al alcance de la entidad.

Anexos
Est constituida por la informacin ampliada, o de detalle, sobre
algunos aspectos comentados en el cuerpo del informe, y deben ser
incluidos en menor cantidad posible; es decir, tan slo los
necesarios.
Por otra parte, es necesario tener en cuenta que en algunos pases
se utiliza la denominacin de Informe de Auditora a lo que aqu se
denomina como Dictamen y Carta a la Gerencia (es decir juntas,
ambas comunicaciones), en cuyo caso el informe de auditora
financiera constara de dos partes:

Parte I (equivalente al Dictamen)

Dictamen de Auditora.
Estados Financieros y Notas.
Dictamen sobre Informacin Financiera Complementaria (si fuera
el caso).
Informacin Financiera Complementaria.
Parte II (equivalente a la Carta a la Gerencia o Informe Largo)

Sntesis Gerencial.
Introduccin.
Conclusiones.
Observaciones.
Recomendaciones.
Anexos.
En algunos pases, se incluyen:
Informes para la Cuenta General de la Repblica.
Informes sobre la ejecucin del Presupuesto Pblico.
Informes para los Organismos Internacionales de Crdito (BID,
USAID,
BIRF,
etc.).
Informes para las entidades supervisoras o Superintendencias de
Banca y Seguros.

Modelo de Carta a la Gerencia


Informe N YYY-X2
A : (Titular de la Entidad)
Asunto : Deficiencias en reas Financiera, Administrativa y
Operativa.
Fecha :
Ref. : Oficio N ....................

CAPTULO I
INTRODUCCIN
A. INFORMACIN RELATIVA AL EXAMEN
A.1. Motivo del examen
A.2. Naturaleza u objetivo del examen
A.3. Alcance del examen
A.4. Comunicacin de hallazgos
A.5. Informes de auditora emitidos
B. INFORMACIN RELATIVA A LA ENTIDAD
B.1. Antecedentes y base legal
B.2. Principales actividades desarrolladas por la entidad auditada
B.3. Relacin de funcionarios a cargo de la gestin
CAPTULO II
CONCLUSIONES
- Conclusin N 1
- Conclusin N 2
- Conclusin N 3
- Conclusin N 4, etc.
CAPTULO III
OBSERVACIONES
Observacin N 1
- Sumilla (o Ttulo)
- Condicin
- Criterio
- Causa
- Efecto
CAPTULO IV
RECOMENDACIONES
Recomendacin N 1
- (Descripcin de la Recomendacin)
- Comentarios de la Entidad
ANEXOS
Adjunto se presentan los Anexos siguientes:
Atentamente.
_________________
(Nombre de la entidad auditora)
Jefe Comisin de Auditora

Bibliografa:
ARENS, Alvin / K. LOEBBECKE, James 1996. Auditora:
Un enfoque integral. Editorial Prentice Hall
Hispanoamericano S. A.