Practica 326

E
DITORIAL
El pasado 1o. de mayo, el presidente de la Repblica convoc a los sectores laboral
y empresarial para integrar una alianza por el empleo, la ocupacin productiva y la
proteccin y mejoramiento del ingreso de los trabajadores, a travs de la puesta en
marcha del Programa para impulsar el desarrollo con base en el fortalecimiento del
mercado interno.
Este programa tiene como objetivo elevar la competitividad de las pequeas y medianas empresas, impulsar la obra pblica para fortalecer la infraestructura, generar
ms empleos en zonas identificadas, as como brindar apoyos a empresas nacionales y estmulos para promover la inversin. El programa se centra en cuatro rubros:
1. Competitividad, que implicar, entre otras cosas, adoptar las medidas necesarias
para simplificar los trmites que deben realizar las empresas, la publicacin de modificaciones al decreto maquilador para facilitar la operacin de las principales empresas del sector, y la integracin de una comisin contra el contrabando que se
encargar de erradicar la evasin fiscal.
2. Infraestructura, integrado por 12 megaproyectos, entre los que sobresalen, la construccin de la presa El Cajn, en Nayarit, el inicio de operaciones en seis plantas de
energa elctrica, y la licitacin para construir al menos 20 plataformas marinas.
3. Impulso a las empresas nacionales, que entre sus vas de accin destaca el acuerdo
para promover la proveedura nacional al sector energtico, fomentar que las compras del gobierno sean a pequeas y medianas empresas, as como diversificar las
opciones de autoempleo y apertura de negocios en pequea escala va la banca social.
4. Promocin a la inversin, que prev crear la unidad de promocin de inversiones de
la Secretara de Economa, disminuir la carga impositiva de las empresas afectadas
por la recesin y ampliar las facilidades otorgadas en la Ley del Impuesto sobre la
Renta para aplicar la deduccin inmediata de las inversiones.
El programa no incluye dos temas que el sector empresarial ya haba demandado,

crdito barato para apoyar proyectos productivos y comprar tecnologa que permita
a las pequeas y medianas empresas ser ms competitivas, as como reducir las
tarifas energticas, debido a su alto costo. Algunos expertos opinan que con estas
medidas e inversiones en infraestructura que se pretenden llevar a cabo, Mxico
podra tener en este ao un crecimiento en su economa mayor al inicialmente
estimado, por lo que esperamos que se d seguimiento a todos los puntos del
programa.
Organo informativo de estudio y anlisis

de Tax Editores Unidos, SA de CV
EDITORIAL
A2
SINTESIS EJECUTIVA
A9
ONTENIDO GENERAL
El IMCP solicita prrroga para la

presentacin del dictamen del
ejercicio fiscal de 2002
El SAT publica importes de pago de

derechos por concepto de expedicin
de copias para el primer semestre
de 2003
FISCAL
Nueva aplicacin del esquema

de pagos electrnicos
NUMERO 326 2A. DECENA MAYO 2003
A56
A56
TALLER DE PRACTICAS
Se aprueban reformas a la Ley del SAT
Aproveche los beneficios fiscales

otorgados a diversos contribuyentes
mediante decreto presidencial
A15
Revisin integral de beneficios y

obligaciones fiscales, despus de
presentar la declaracin anual.
Personas fsicas
la fluctuacin cambiaria?
A22
que no obtuvieron ingresos en varios
meses, presenten las declaraciones
estadsticas cada mes?
Lineamiento para presentar el primer

pago de ISR de 2003.
A32
en la declaracin anual del ejercicio

de 2002, los ingresos por concepto
de reduccin de capital que percibi
una persona fsica?
A37
5 Pago cuatrimestral de ISR de una

persona fsica que tributa en el
rgimen de pequeos contribuyentes
y que obtiene ingresos de dos
entidades federativas
A39
Comentarios a la Primera Resolucin
A47
Se prorroga la vigencia de la
Resolucin de facilidades administrativas
para 2002
A52
Excepciones para presentar la

declaracin anual de 2002, prximas
aclaraciones en la Resolucin
Miscelnea Fiscal vigente
Las personas fsicas que prestan

servicios profesionales y obtienen
ingresos por otra actividad no
empresarial, pueden ejercer la opcin
de deducir ciertas inversiones en el
ejercicio en que las adquieren?
A59
Las reformas al rgimen de pequeos

A42
Plazos que vencen para cumplir

determinadas obligaciones fiscales,
y disposiciones que dejan de tener
vigencia en mayo de 2003
A59
TESIS SELECTAS
INFORMACION DE TRASCENDENCIA
de modificaciones a la Resolucin
Miscelnea Fiscal para 2003-2004
A58
Se deben acumular como dividendos
5 Pago cuatrimestral de ISR de

un pequeo contribuyente cuando
obtiene ingresos por enajenacin
de mercanca de procedencia
extranjera y nacional
A58
Es necesario que los contribuyentes
Pequeos contribuyentes.
6 Marco terico
A56
CONSULTAS DE NUESTROS LECTORES

Forma parte de la base del IVA
6 Casos prcticos
AO XIII
A54
contribuyentes para el ejercicio de 2001,

no violan la garanta constitucional de
libertad de trabajo ni el principio de
irretroactividad
A61
DISPOSICIONES AL DIA
Cuarta Resolucin de modificaciones
a la Resolucin de facilidades
administrativas para los sectores de
contribuyentes que en la misma se
sealan para 2002
A53
INDICADORES
A64
A66
JURIDICO-FISCAL
LABORAL
LEGAL-EMPRESARIAL
TALLER DE PRACTICAS
TALLER DE PRACTICAS
TALLER DE PRACTICAS
El contrato de promesa y su
aplicacin en el mbito
empresarial
B1
Nafinsa otorgar crdito a

proveedores de hoteles, a travs
del Programa de cadenas
productivas
Inconstitucionalidad del
impuesto sobre tenencia o
uso de vehculos.
Viola los principios de
proporcionalidad
y equidad
C1
Convenio para otorgar crdito
a distribuidores de vehculos
automotores
Principales aspectos por

observar en los contratos
por obra y tiempo determinados
B4
B4
Beneficios del Programa de

apoyo a la capacitacin a
cargo de la STPS
C6
Se designan representantes
patronales y de los trabajadores
que participarn en el Consejo
de Pensiones
C8
Se modifica la jurisdiccin
territorial de algunas juntas
de conciliacin y arbitraje
C8
6 Introduccin
D1
6 Impuesto sobre tenencia

o uso de vehculos
D1
FORO
Momento en que inicia el
cmputo del plazo para aplicar
la prescripcin del derecho a
reclamar el pago de la PTU
C9
COMERCIO EXTERIOR
SEGURIDAD SOCIAL
TALLER DE PRACTICAS
Empresas establecidas en la
franja fronteriza. Aproveche el
esquema de impuestos
a la importacin
COLABORACIONES
B5
Se publican los anexos 2, 4, 6,
10, 13 y 21 de las Reglas de
carcter general en materia
de comercio exterior
para 2003-2004
Se dan a conocer resoluciones
en materia de procedimientos
antidumping
INDICADORES
El ominoso futuro de las

pensiones en Mxico
Dr. Angel Guillermo Ruiz Moreno
DIRECTORIO
C12
B8
B8
B10
Directora adjunta
CP Mnica Esteva Cadena
Consejo Editorial
CP Jos Prez Chvez
CP Eladio Campero Guerrero
CP Raymundo Fol Olgun
Editores Fiscal-Contables
CP Blanca Celia Cruz Paz
CP Evelia Vargas Salinas
CP Jos Alonso Sols Miranda
CP Juan Carlos Victorio Domnguez
CP Jos Ramrez Lpez
CP Araceli Paz Gonzlez
CP Juan Jos Rivera Espino
Editores en Comercio Exterior
Lic. Federico Carballo Chvez
Lic. Rafael Gonzlez Bez
Lic. Alejandro Martnez Bazavilvazo
Editores en Jurdico-Fiscal
Lic. Alejandro Martnez Bazavilvazo
Lic. Rosa Elena Ruiz Ruiz
Nuevas reglas para invertir en

recursos de las Siefore
C22
Impulsa Infonavit la construccin

de vivienda econmica
C22
INDICADORES
Direccin y Responsabilidad
Editorial
CP Leticia Marcos Zepeda
C25
Conmutador: 5265 1400

Suscripciones: Ext. 304
Publicidad: Ext. 264 y 399
Editores en Laboral
y de Seguridad Social
CP Ma. Cristina Badillo Arellanos
CP Margarita Perla Vzquez Reyes
CP Beatriz Ramrez Rivera
LA Joel Rico Alvarez
Apoyo Editorial
CP Omar Hernndez Trejo
Composicin y Formacin
Patricia A. Aguilar Zazueta
Nancy E. Gonzlez Lugo
Correccin de Estilo
Jos Luis Mrquez Nez
Mara Alejandra Daz Pulido
Diseo Grfico
LDG Karina Lee Lomel Contreras
Coordinacin de Produccin
Abraham Nieto Ramrez
Direccin de Relaciones
Pblicas
Teresa Delgado Cullar
Gerencia General de Ventas
Lic. Alberto Serrano Roln
Publicidad y Mercadotecnia
Rebeca Medina Lpez
Sntesis
ejecutiva
FISCAL
APROVECHE LOS BENEFICIOS FISCALES OTORGADOS A DIVERSOS
CONTRIBUYENTES MEDIANTE DECRETO PRESIDENCIAL
El pasado 23 de abril, la SHCP dio a conocer en el DOF, el Decreto por el que se exime del pago de contribuciones federales, se condonan recargos de crditos fiscales y se otorgan estmulos fiscales y facilidades administrativas, a los contribuyentes que se indican, el cual ofrece diversos beneficios a ciertos contribuyentes, entre otros, la exencin del
impuesto al activo que se cause durante el presente ejercicio, la condonacin de recargos, y la exencin del ISR a cargo
de las personas que perciban ingresos por sueldos y salarios hasta por el monto del crdito al salario que su patrn o
patrones hubieran calculado en el ejercicio. En este nmero se efecta un anlisis de estos beneficios, a fin de que se
puedan aprovechar por los contribuyentes a los que aplican, y se cumpla con las obligaciones que derivan de ello.
(VEASE TALLER DE PRACTICAS)

REVISION INTEGRAL DE BENEFICIOS Y OBLIGACIONES FISCALES, DESPUES
DE PRESENTAR LA DECLARACION ANUAL. PERSONAS FISICAS
El 30 de abril pasado venci el plazo para que las personas fsicas presentaran la declaracin anual del ejercicio fiscal
de 2002. Por ello, es importante que los contribuyentes que cumplieron con esta obligacin revisen las cifras manifestadas en la declaracin, a fin de determinar si durante el presente ao podrn aprovechar estmulos o beneficios fiscales
o, en su defecto, cumplir con nuevas obligaciones.
Por lo anterior, en la primera parte de este taller se comentan los puntos relativos a los principales beneficios y obligaciones fiscales que las personas fsicas deben tomar en cuenta durante el ejercicio de 2003.

PEQUEOS CONTRIBUYENTES. LINEAMIENTOS PARA
PRESENTAR EL PRIMER PAGO DE ISR DE 2003
Este taller tiene la intencin de aclarar ciertos aspectos respecto al clculo del ISR de los pequeos contribuyentes para
2003, as como el lugar y fecha para su presentacin, ya que a partir de este ao, los contribuyentes de dicho rgimen
tienen obligacin de presentar el primer pago de ISR considerando los primeros cuatro meses del ejercicio, y los subsecuentes de manera mensual, salvo que perciban ingresos en una entidad federativa facultada para establecer un periodo distinto al mensual.
Al cierre de esta revista, tuvimos conocimiento de que la autoridad tiene intencin de que el primer pago de ISR, de
2003, de estos contribuyentes comprenda los primeros seis meses del ejercicio, de tal forma que su presentacin sea el
17 de julio prximo. En nmeros posteriores seguiremos informando al respecto.

2a. decena Mayo-2003
A9
Sntesis Ejecutiva
SE APRUEBAN REFORMAS A LA LEY DEL SAT
El 30 de abril, fue aprobado por la Cmara de Diputados, y ratificado por el senado de la Repblica, el Decreto por el que
se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones contenidas en la Ley del Servicio de Administracin Tributaria.
En la presente edicin se comentan las principales reformas que verific este ordenamiento, entre las que destacan
nuevas obligaciones a cargo del SAT.
(VEASE INFORMACION DE TRASCENDENCIA)

COMENTARIOS A LA PRIMERA RESOLUCION DE MODIFICACIONES
A LA RESOLUCION MISCELANEA FISCAL PARA 2003-2004
En este nmero se comentan las modificaciones que verific la Resolucin Miscelnea Fiscal, derivado de la publicacin de la primera resolucin de modificaciones (DOF 24/IV/ 2003), entre otras, la incorporacin de la regla que otorga a
los contribuyentes la opcin de imprimir sus propios comprobantes fiscales.

SE PRORROGA LA VIGENCIA DE LA RESOLUCION DE FACILIDADES ADMINISTRATIVAS PARA 2002
En el DOF del 29 de abril pasado, la SHCP public la Cuarta Resolucin de Modificaciones a la Resolucin de facilidades administrativas para los sectores de contribuyentes que en la misma se sealan para 2002, la cual en su artculo nico prorroga la vigencia de la resolucin hasta el 20 de mayo prximo.
(VEASE INFORMACION DE TRASCENDENCIA Y DISPOSICIONES AL DIA)

EL IMCP SOLICITA PRORROGA PARA LA PRESENTACION DEL
DICTAMEN DEL EJERCICIO FISCAL DE 2002
El Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, AC (IMCP) public en diversos medios de informacin, un desplegado
en el que solicita a nombre de sus agremiados una prrroga para presentar el dictamen del ejercicio fiscal de 2002. En
esta edicin encontrar el texto ntegro de dicho desplegado.

CONSULTAS DE NUESTROS LECTORES
De las preguntas planteadas por nuestros lectores se da respuesta a las siguientes:
1. Forma parte de la base del IVA la fluctuacin cambiaria?
2. Es necesario que los contribuyentes que no obtuvieron ingresos en varios meses, presenten las declaraciones
3. Se deben acumular como dividendos en la declaracin anual del ejercicio de 2002, los ingresos por concepto de
reduccin de capital que percibi una persona fsica?
4. Las personas fsicas que prestan servicios profesionales y obtienen ingresos por otra actividad no empresarial,
pueden ejercer la opcin de deducir ciertas inversiones en el ejercicio en que las adquieren?
(VEASE CONSULTAS DE NUESTROS LECTORES)
A10
Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial
Sntesis Ejecutiva
LEGAL-EMPRESARIAL
EL CONTRATO DE PROMESA Y SU APLICACION
EN EL AMBITO EMPRESARIAL
Cuando se pretende comprar o vender algn producto, servicio o un inmueble, sin disponer de l al momento, se puede
optar por celebrar un contrato de promesa, para asegurar esa operacin, ya que mediante ste, las partes (promitentes)
acuerdan la celebracin de un contrato futuro en el que se obligan a la compraventa de determinado bien. Asimismo, se
pueden celebrar contratos de promesa de mutuo, comodato, arrendamiento, fianza, prenda, etctera.
En la promesa se adquiere la obligacin de hacer; cuando se va a celebrar un contrato posterior, pudiendo anotarse algunas condiciones que debern quedar asentadas en el escrito final. Tambin, se puede establecer alguna penalidad
por incumplimiento, y con ello dejar sin efectos el contrato prometido, pues la pena debe cubrir los daos y perjuicios
ocasionados a la contraparte.
(VEASE EL APARTADO TALLER DE PRACTICAS DE LA SECCION LEGAL-EMPRESARIAL)

EMPRESAS ESTABLECIDAS EN LA FRANJA FRONTERIZA. APROVECHE
EL ESQUEMA DE IMPUESTOS A LA IMPORTACION
En el Diario Oficial de la Federacin del 31 de diciembre de 2002, se publicaron tanto el decreto que establece el impuesto general de importacin para la franja fronteriza norte y regin fronteriza, como el que establece las fracciones
arancelarias que se encontrarn totalmente desgravadas del impuesto general de importacin para la franja fronteriza
norte y en la regin fronteriza.
En la presente edicin, se analizan las disposiciones legales que regulan la importacin de mercancas a la franja fronteriza norte y la regin fronteriza, a fin de que los interesados en la materia aduanera tengan conocimiento de los esquemas de impuestos al comercio exterior que aplican en estas regiones.
Por otro lado, se estudian los decretos mencionados, a fin de sealar los derechos y obligaciones para las empresas establecidas en la franja fronteriza norte y regin fronteriza que deseen acogerse a los mismos; en consecuencia, se comentan los trmites que se deben seguir para obtener del registro como empresa de la frontera.
(VEASE EL APARTADO TALLER DE PRACTICAS DE LA SECCION COMERCIO EXTERIOR)
LABORAL Y DE SEGURIDAD SOCIAL

PRINCIPALES ASPECTOS POR OBSERVAR EN LOS CONTRATOS
POR OBRA Y TIEMPO DETERMINADOS
El inicio de una relacin laboral es el hecho que obliga al trabajador y al patrn a observar los lineamientos de la Ley Federal del Trabajo (LFT).
As, para formalizar la existencia de un vnculo laboral, generalmente se celebra un contrato, documento en el que deben incluirse las condiciones de trabajo y que comprende, entre otros datos, los relativos al tipo de relacin laboral, el
servicio ofrecido, la duracin de la jornada, el salario por percibir, etctera.
En cuanto al tipo de relacin de trabajo, es necesario considerar que de acuerdo con lo establecido por la LFT, puede
ser por obra o tiempo determinado o, en su caso, por tiempo indeterminado. No obstante, a falta de estipulacin expresa, la relacin laboral ser por tiempo indeterminado.
A11
Sntesis Ejecutiva
Aqu, se analizan las relaciones laborales por obra y tiempo determinados,y se incluye adems un modelo de contrato
que podr adecuarse a las necesidades de los interesados.
(VEASE EL APARTADO TALLER DE PRACTICAS DE LA SECCION LABORAL)

MOMENTO EN QUE INICIA EL COMPUTO DEL PLAZO PARA
APLICAR LA PRESCRIPCION DEL DERECHO
A RECLAMAR EL PAGO DE LA PTU
La participacin de utilidades constituye un derecho de los trabajadores que deriva en una obligacin para el empleador, pues ste, bajo el procedimiento sealado en la LFT (artculos 177 al 131), tendr que constituir la Comisin mixta
para la participacin de utilidades de los trabajadores, a fin de realizar el reparto respectivo entre los empleados, determinando para tal efecto la cantidad correspondiente a cada trabajador, de acuerdo con el total de salarios percibidos y
los das laborados durante el ao sujeto de reparto de utilidades.
As, en trminos del artculo 125 de la LFT, esta comisin tendr que notificar a cada trabajador el derecho a recibir cierta
cantidad como participacin de utilidades, misma que ser entregada a ms tardar el 30 de mayo o 29 de junio, segn
se trate de patrn persona moral o fsica, respectivamente.
No obstante, si dentro de estas fechas el trabajador no recibe la participacin de utilidades que le corresponda, podr
efectuar el reclamo dentro del plazo de un ao contado a partir del da siguiente en que la comisin le haya notificado el
derecho a recibir tal participacin.
En este sentido, se destaca el criterio emitido por la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, incluido
en esta edicin.
(VEASE EL APARTADO FORO DE LA SECCION LABORAL)

EL OMINOSO FUTURO DE LAS PENSIONES EN MEXICO
En esta edicin se incluye un interesante estudio acerca del sistema de pensiones en Mxico, realizado por el Dr. Angel
Guillermo Ruiz Moreno, integrante del Sistema Nacional de Investigadores del Conacyt, y de la Academia Mexicana del
Derecho del Trabajo y de la Previsin Social.
Cabe mencionar que estas reflexiones fueron expuestas en una conferencia magistral dictada por el autor.
(VEASE EL APARTADO COLABORACIONES DE LA SECCION SEGURIDAD SOCIAL)
JURIDICO-FISCAL
INCONSTITUCIONALIDAD DEL IMPUESTO SOBRE TENENCIA
O USO DE VEHICULOS. VIOLA LOS PRINCIPIOS DE
PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD
Diversos despachos especializados en la materia han reiterado la oportunidad que tienen los contribuyentes para impugnar la inconstitucionalidad del impuesto sobre tenencia, especficamente por lo que hace al procedimiento para determinar el gravamen en vehculos usados, pues afirman que el artculo 15-B de la Ley del Impuesto sobre Tenencia o
Uso de Vehculos viola las garantas de proporcionalidad y equidad consagradas en el artculo 31, fraccin IV, de la
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.
Para tal efecto, se elabor un amplio artculo que expone los principales argumentos en los que se apoyan los abogados, para afirmar que esa disposicin es inconstitucional.
(VEASE EL APARTADO TALLER DE PRACTICAS DE LA SECCION JURIDICO-FISCAL)
A12
Taller de
prcticas
En la primera parte del taller se abordan los beneficios otorgados a ciertos contribuyentes mediante el decreto presidencial publicado en el DOF del 23 de abril
pasado, del cual destacan la exencin del impuesto al activo causado en el presente ejercicio, la condonacin de recargos, y la exencin, en ciertos casos, del
ISR a cargo en la declaracin anual de las personas que perciben ingresos por
sueldos y salarios. Esto con la intencin de dar a conocer las caractersticas de los
contribuyentes beneficiados, as como las obligaciones que derivan de la aplicacin de los beneficios otorgados por el mencionado decreto.
Asimismo, se incluye una recopilacin de los beneficios y las obligaciones que, en
nuestra opinin, deben considerar las personas fsicas despus de haber presentado la declaracin anual del ejercicio de 2002, a fin de que evalen si son susceptibles de aprovechar los beneficios y prevean el cumplimiento de las obligaciones
fiscales durante el presente ejercicio.
Por otro lado, se elabor un taller relativo al clculo del ISR de los pequeos contribuyentes, as como al lugar y fecha para su presentacin, considerando que a partir del ejercicio de 2003, dichos contribuyentes deben presentar pagos mensuales;
sin embargo, conforme al artculo segundo, fraccin X, de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR para 2003, estos contribuyentes debern efectuar el primer
pago de ISR tomando en cuenta los primeros cuatro meses del ejercicio. El marco
terico que contiene las disposiciones antes comentadas, as como otras relacionadas con el tema que resultan de inters, se complementa con diversos casos
prcticos.
A14
Fiscal
Aproveche los beneficios fiscales otorgados a diversos

contribuyentes mediante decreto presidencial
Introduccin
Con el nimo de no afectar la productividad de ciertas
actividades econmicas, la creacin de empleos y de
apoyar el desarrollo de las pequeas y medianas empresas, la SHCP dio a conocer en el DOF del 23 de abril
pasado, un decreto por el que eximi del pago de
contribuciones y accesorios, y otorg estmulos fiscales
y facilidades administrativas a diversos contribuyentes,
beneficios que entraron en vigor a partir del da siguiente
de la publicacin del decreto.
Al respecto, en esta edicin se analizan los beneficios
otorgados por el decreto citado, a fin de que puedan
aprovecharse por los contribuyentes a los que les son
aplicables; adems, se indican los requisitos que deben
cumplirse en cada caso para su correcta aplicacin.
2. El plan tarifario estipulado en los contratos deber

sealar que el minuto de tiempo aire no exceda de
$3.
3. La renta mensual a que se refiere el punto 1 deber
incluir como mnimo 100 minutos de tiempo aire.
4. Los contratos cuya renta mensual por los servicios
de radiotelefona celular sea de hasta $350, debern
prever un mnimo de minutos equivalentes a un precio mximo de $3 el minuto, para lo cual se dividir el
importe de la renta mensual entre $3.
Impuesto al activo
El artculo segundo del decreto referido excepta a las
personas fsicas o morales del pago del IA que causen
durante el ejercicio fiscal de 2003, siempre que renan
los requisitos siguientes:
1. Que sus ingresos totales en el ejercicio de 2002 no
hubieran excedido de $14700,000; y
Exencin en el pago de contribuciones federales

Impuesto especial sobre produccin y servicios
El artculo 18, fraccin IX, de la Ley del IEPS, indica que
no se pagar este impuesto por la prestacin de los servicios por concepto de tarifas por uso de radiotelefona
celular estipuladas bajo el sistema de prepago, cuyo
monto sea igual o menor a $3.50 por minuto de tiempo
aire.
Por lo anterior, con objeto de que la carga fiscal no sea
un factor determinante en la contratacin de los servicios
de radiotelefona celular, ya sea bajo la modalidad de
contratos estndares o de prepago, la SHCP, a travs
del artculo primero del Decreto por el que se exime del
pago de contribuciones federales, se condonan recargos de crditos fiscales y se otorgan estmulos fiscales y
facilidades administrativas, a los contribuyentes que se
indican, eximi del pago del IEPS a las personas fsicas o
morales que causen dicho impuesto por la prestacin de
los servicios de radiotelefona celular mediante contratos estndares de servicios, siempre que se cumplan los
requisitos siguientes:
1. La renta mensual por los servicios de radiotelefona
celular no deber exceder de $350.
2. Que el valor de sus activos en ese ao, calculado en

trminos de la Ley del IA, no haya rebasado el importe citado.
Durante el ejercicio de 2002, la SHCP tambin eximi del
pago del IA causado por los contribuyentes de este
impuesto, siempre que hubieran reunido los dos requisitos sealados; es decir, para el presente ejercicio se
mantienen sin cambio las cantidades y los supuestos
mencionados.
Adems, los contribuyentes que renan los requisitos
para estar exentos del IA que causen durante el presente
ejercicio fiscal, que hasta antes de la entrada en vigor del
decreto en anlisis hubieran realizado pagos provisionales por concepto de dicho gravamen, relativos a 2003, en
nuestra opinin, de acuerdo con el artculo dcimo segundo del mismo decreto, podrn solicitar en devolucin o
efectuar la compensacin de dichos pagos provisionales.
Impuesto sobre la renta
Segn el artculo 115 de la Ley del ISR, las personas fsicas que obtengan ingresos por salarios y en general por
la prestacin de un servicio personal subordinado, los funcionarios y trabajadores que perciban remuneraciones y
dems prestaciones, de la Federacin, de las entidades
federativas y de los municipios, aun cuando sean por concepto de gastos no sujetos a comprobacin, as como los
A15
Fiscal
miembros de las fuerzas armadas, tienen derecho a que
las personas que les efecten estos pagos les calculen
el ISR, aplicando el crdito al salario. Sin embargo, por
mecnica de ley, cuando tales contribuyentes presenten
la declaracin anual del ejercicio de 2002, no podrn disminuir del impuesto a cargo que determinen, el crdito al
salario que haya calculado el patrn o los patrones en
ese ejercicio.
Por esta razn, conforme al artculo noveno del decreto
en comento se exime del pago del ISR, hasta por una
cantidad igual al crdito al salario calculado por el patrn
o los patrones en 2002, sin que en ningn caso la
exencin exceda de $1,800, a las personas fsicas que
durante ese ejercicio hayan percibido ingresos de los sealados en el primer prrafo y en la fraccin I, del artculo
110 de la ley que regula a dicho gravamen, siempre que
adems, renan los requisitos siguientes:
1. Que en el ejercicio de 2002 hayan obtenido ingresos
acumulables que no excedan de $300,000.
2. Que de acuerdo con la Ley del ISR estn obligadas a
presentar declaracin anual por el citado ejercicio
fiscal.1
Nota
1. Las personas fsicas que obtengan ingresos de los sealados
en el captulo I, del ttulo IV, de la Ley del ISR, de acuerdo con el
artculo 117, fraccin III, del referido ordenamiento vigente hasta
el 31 de diciembre de 2002, tendrn obligacin de presentar la
declaracin anual de ese ejercicio, en los supuestos siguientes:
a) Cuando en ese ao hubieran obtenido ingresos acumulables
distintos de los sealados en el captulo citado.
b) Cuando hubieran comunicado por escrito al retenedor que
presentaran dicha declaracin anual.
c) Cuando hubieran dejado de prestar servicios antes del 31 de
diciembre de 2002, o cuando hubiesen prestado servicios a dos
o ms empleadores en forma simultnea.
d) Cuando hubieran obtenido ingresos por salarios y en general
por la prestacin de un servicio personal subordinado, de fuente
de riqueza ubicada en el extranjero o provenientes de personas
no obligadas a efectuar las retenciones conforme al artculo 113
de la Ley del ISR.
e) Cuando hubieran obtenido ingresos anuales, durante el ejercicio de 2002, por concepto de salarios y en general por la
prestacin de un servicio personal subordinado, superiores a
$300,000 (cabe sealar que en este caso no aplica la exencin,
ya que uno de los requisitos es que en el ejercicio 2002 no se hayan tenido ingresos acumulables superiores a $300,000).
En nuestra opinin, cuando el monto del impuesto a cargo sea inferior a la exencin indicada, el excedente no
podr considerarse diferencia a favor.
Sin embargo, creemos que los contribuyentes que renan los requisitos para aplicar la exencin referida, que
hubieran presentado la declaracin anual relativa al ejer-
A16
cicio de 2002, y hayan pagado una cantidad por concepto de ISR, podrn presentar declaracin
complementaria y, de acuerdo con el artculo dcimo segundo del decreto citado, podrn solicitar en devolucin
o efectuar la compensacin del importe que en su caso
hubieran determinado a favor por no haber aplicado la
exencin en trminos del mismo decreto.
Condonacin de contribuciones y accesorios
Condonacin de derechos
El artculo 232 de la Ley Federal de Derechos establece
que las personas fsicas o morales, que usen, gocen o
aprovechen bienes del dominio pblico de la Federacin, debern pagar un derecho por tal concepto.
De esta forma, existen algunas instituciones financieras
cuyos servicios son proporcionados dentro de inmuebles del dominio pblico de la nacin, que tienen obligacin de pagar el citado derecho, y por ello estn en
desventaja en relacin con los contribuyentes que prestan los mismos servicios fuera de tales inmuebles. Por lo
anterior, y con objeto de no afectar a esa rama de la actividad econmica, la SHCP, mediante el artculo quinto
del decreto en estudio, consider conveniente eximir del
pago de este derecho a los auxiliares de la Tesorera de
la Federacin a que se refiere el artculo 5o., fraccin III,
de la Ley del Servicio de la Tesorera de la Federacin,1
por el espacio que ocupen dentro de los inmuebles de la
Federacin o de los organismos descentralizados de la
administracin pblica federal paraestatal, siempre que
presten el servicio de cajas recaudadoras de contribuciones federales.
Nota
1. El Banco de Mxico, las instituciones de crdito autorizadas y
las entidades de la administracin pblica paraestatal, son los
auxiliares de la Tesorera de la Federacin que se indican en la
fraccin III del artculo 5o. de la Ley del Servicio de la Tesorera
de la Federacin.
Condonacin de recargos
Con objeto de facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales, promover la actividad econmica y
contribuir a mejorar las expectativas de crecimiento econmico en el menor tiempo posible, la SHCP consider
conveniente condonar mediante el artculo dcimo del
referido decreto, los recargos causados, por mora o prrroga, como a continuacin se indica:
1. En 50%, en los recargos generados en el periodo
transcurrido entre el 1o. de enero de 2001 y el 31 de
marzo de 2003, por la omisin en el pago de derechos
o impuestos federales por adeudo propio o retencin
Fiscal
a terceros, siempre que los contribuyentes realicen
el pago de las contribuciones adeudadas a ms tardar el 30 de septiembre de 2003.1 y 2
2. Se condonan parcialmente los recargos por prrroga que se generen en el periodo transcurrido entre el
1o. de abril y el 31 de diciembre de 2003, por crditos
fiscales derivados de derechos o impuestos federales por adeudo propio o retencin a terceros, excepto tratndose del ISTUV y los impuestos al comercio
exterior, en la cantidad que exceda de considerar los
recargos causados a una tasa de 0.75% por cada
mes transcurrido en el periodo citado.
Notas
1. Esta condonacin no proceder tratndose de recargos causados, antes del 1o. de marzo de 2003, por la omisin en el pago
de los impuestos sobre tenencia o uso de vehculos y al comercio exterior.
2. Las autoridades fiscales podrn autorizar el pago a plazos, ya
sea diferido o en parcialidades, de estas contribuciones omitidas, excepto las sealadas en la nota anterior, incluyendo los recargos y multas que en su caso se hubieran determinado, aun
cuando el contribuyente de que se trate haya incumplido alguna
autorizacin anterior o se trate de contribuciones por las que las
disposiciones fiscales vigentes no permitan el pago a plazos.
Asimismo, la condonacin comentada en este punto no

ser aplicable en los siguientes supuestos:
1. Tratndose de crditos por los que el contribuyente
se hubiera acogido a los beneficios de reduccin de
la tasa de recargos o a las bonificaciones, a que se
refiere el artculo 66 del CFF.
2. En los crditos fiscales por los que se hubiera interpuesto algn medio de defensa, excepto si el contribuyente desiste de l a ms tardar el 23 de junio de
2003.
Estmulos fiscales
Acreditamiento del IEPS causado en la adquisicin
de gasolina Pemex Magna o Premium
De acuerdo con el artculo 17, fraccin X, de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2003, los contribuyentes
que adquieran diesel para su consumo final, y que sea
para uso automotriz en vehculos destinados exclusivamente al transporte pblico y privado de personas o de
carga, o al transporte domstico pblico o privado, pueden aplicar un estmulo fiscal consistente en el acreditamiento del IEPS causado en la adquisicin del diesel,
A18
reuniendo los requisitos que en ese artculo se mencionan, contra el ISR a cargo o el retenido a terceros, o contra el impuesto al activo.
Considerando que este combustible no es el nico que
se utiliza en la prestacin de los servicios mencionados,
a travs del artculo sptimo del decreto en comento, la
SHCP otorg un estmulo fiscal a los contribuyentes que
adquieran gasolina Pemex Magna o Premium para su
consumo final, y que sea para uso automotriz en vehculos que se destinen exclusivamente al autotransporte
pblico federal de pasajeros o de carga, as como al
transporte privado de carga, a travs de carreteras o caminos, consistente en el acreditamiento de un monto
equivalente al IEPS que Pemex y sus organismos subsidiarios hubieran causado por la enajenacin de dichas
gasolinas, siempre que se determine conforme al procedimiento indicado en el artculo referido, contra el ISR e IVA a
cargo y el retenido a terceros, as como contra el IA que se
deba enterar, en los pagos provisionales del mes en el que
se adquiera la gasolina de que se trate, o en los doce meses siguientes, o contra el impuesto del propio ejercicio.
El estmulo no ser aplicable si la gasolina se adquiri en
los lugares siguientes:1
1. En el municipio de Othn P. Blanco, en el estado de
Quintana Roo.
2. En la franja fronteriza norte a que hace referencia el
artculo 136 de la Ley Aduanera.
3. En las estaciones de servicio que se ubiquen dentro
del territorio comprendido entre las lneas paralelas
ubicadas a 20 y 45 kilmetros de la lnea divisoria internacional con Estados Unidos.
4. En las estaciones de servicio que no cuenten con los
controles volumtricos que se establezcan mediante
reglas de carcter general.
Tampoco se aplicar el estmulo si la gasolina no contiene
los trazadores que Pemex o sus organismos subsidiarios
utilicen como medio de identificacin de las gasolinas
Pemex Magna y Pemex Premium.
Nota
1. El SAT, a travs de su pgina de Internet (www.sat.gob.mx),
dar a conocer las estaciones de servicio del pas en las cuales
se podr adquirir la gasolina para tener derecho al estmulo.
Asimismo, para la correcta aplicacin de este estmulo,

los contribuyentes debern cumplir adicionalmente las
siguientes obligaciones:
Fiscal
1. El pago por la adquisicin de la gasolina de que se trate deber efectuarse con tarjeta de crdito o dbito
expedida a favor del contribuyente que quiera hacer
el acreditamiento, con monedero electrnico autorizado por el SAT, con cheque nominativo para abono
en cuenta del enajenante expedido por el adquirente,
o mediante transferencia electrnica de fondos en
instituciones de crdito o casas de bolsa.
2. Llevar los controles y registros que mediante reglas
de carcter general establezca el SAT.
Se ampla el acreditamiento de gastos realizados
en el pago de servicios por el uso de
infraestructura carretera de cuota
Conforme al artculo octavo del decreto en estudio, el estmulo fiscal otorgado a los contribuyentes dedicados
exclusivamente al transporte terrestre de carga o pasaje,
que utilicen la Red Nacional de Autopistas de Cuota,
consistente en permitir un acreditamiento de los gastos
realizados en el pago de los servicios por el uso de infraestructura carretera de cuota, hasta en 50% del gasto
total erogado por este concepto, se podr acreditar
contra el IVA a cargo que deban enterar en los pagos
mensuales de este impuesto, correspondientes al periodo comprendido entre abril y diciembre de 2003.
Cabe sealar que el artculo 17, fraccin XI, de la Ley de
Ingresos de la Federacin para 2003, slo permita el
acreditamiento de este estmulo contra el ISR e IA a cargo.
Adems, de acuerdo con el decreto que se comenta, el estmulo deber aplicarse en primer trmino, contra el ISR o IA
a cargo. En caso de existir remanente, los contribuyentes
podrn aplicarlo contra el IVA a cargo, en los trminos ya
comentados.
Facilidades administrativas
Posibilidad de cambiar la opcin para calcular el IA
del ejercicio
El artculo tercero del decreto referido, otorga la posibilidad a las personas fsicas o morales que se encuentren
al corriente en el pago de sus obligaciones fiscales federales, excepto las relativas al IA, y que de acuerdo con el
artculo 5o.-A de la Ley del IA hubieran optado por considerar como impuesto al activo del ejercicio el que resulte
de actualizar el que les hubiera correspondido en el
cuarto ejercicio inmediato anterior, de haber estado obligadas a su pago en ese ejercicio, de cambiar dicha opcin a la consistente en determinar el valor del activo del
ejercicio de 2002 y posteriores, con los activos y deudas

correspondientes al ejercicio de que se trate, siempre
que cumplan los requisitos siguientes:
1. Hayan tenido prdidas contables y fiscales en cada
uno de los tres ejercicios inmediatos anteriores a 2002.
2. El IA actualizado pagado en los 10 ejercicios inmediatos anteriores a 2002, por el cual an no se haya
solicitado la devolucin, a que se refiere el cuarto prrafo del artculo 9o. de la Ley del IA, represente ms
de la tercera parte de su capital contable al cierre del
ejercicio de 2002.
3. El capital contable haya disminuido en ms de 50%
durante el periodo que comprendan los tres ejercicios inmediatos anteriores a 2002, sin que esta circunstancia se deba a reducciones de capital o
distribucin de utilidades.
4. Que de haber disminuido sus inversiones en activos fijos, terrenos e inventarios, en el periodo referido en el
punto anterior, al menos dos terceras partes de dicha
disminucin se haya destinado a amortizar pasivos.1
5. En el caso de deudas, para efectos de determinar el
IA del ejercicio, apliquen lo dispuesto en el artculo
5o. de la Ley del IA.
6. Cuenten con la autorizacin correspondiente, emitida por el SAT, para aplicar esta opcin.2
7. Una vez ejercida dicha opcin, no la cambien en el
futuro.
8. En caso de que en los tres ejercicios inmediatos anteriores a 2002, se hubieran realizado reducciones
de capital o distribucin de utilidades, el importe actualizado de tales conceptos se adicione al valor del
activo del ejercicio de que se trate, conforme al procedimiento previsto en el decreto en comento.
9. Los contribuyentes cuyo resultado fiscal se consolide para efectos del ISR, hayan tenido prdidas contables y fiscales consolidadas, en cada uno de los
tres ejercicios inmediatos anteriores a 2002. Adicionalmente, debern cumplir los requisitos que para
tales efectos establece el decreto citado.
Notas
1. Esta disminucin se determinar como sigue:
a) Tratndose de contribuyentes que dictaminen sus estados financieros para efectos fiscales, de acuerdo con la informacin
contable dictaminada.
b) En los dems casos, considerando el valor promedio de esos
bienes segn lo dispuesto en el artculo 2o. de la Ley del IA.
2. Los contribuyentes debern presentar la solicitud de autorizacin, a ms tardar el 31 de diciembre de 2003.
A19
Fiscal
Asimismo, los contribuyentes que ejerzan esta opcin
podrn determinar tambin los pagos provisionales del
IA correspondientes al ejercicio de 2002 y posteriores,
considerando el impuesto actualizado que hubiera correspondido al ejercicio inmediato anterior a aquel por el
que se calculen los pagos provisionales.
cargo, el impuesto pagado por una sociedad residente

en el exterior que distribuya dividendos o utilidades a
otra sociedad residente en el extranjero, siempre que
esta ltima, a su vez, distribuya dichos dividendos o utilidades a la persona moral residente en territorio nacional,
y se cumplan los requisitos siguientes:
Si los contribuyentes que ejerzan esta opcin presentaron la declaracin anual del ejercicio de 2002 sin considerar la misma, en nuestra opinin, de acuerdo con el
artculo dcimo segundo del decreto en estudio, podrn
presentar declaracin complementaria aplicndola y, en
su caso, solicitar la devolucin o compensacin del saldo a favor.
1. El acreditamiento se efecte en la proporcin que le

corresponda del dividendo o utilidad percibidos en
forma indirecta a la persona moral residente en Mxico, y siempre que la sociedad residente en el extranjero se encuentre en un segundo nivel corporativo.
Se ampla el monto deducible por concepto de uso

o goce temporal de automviles
3. La sociedad residente en Mxico tenga participacin

indirecta en el capital social de al menos 10% en la sociedad residente en el extranjero a travs de una sociedad residente en el extranjero en la que el residente
en Mxico tenga participacin directa.
A partir del 1o. de enero de 2003, las personas fsicas o

morales que tributan en trminos de los ttulos II o IV, captulo II, de la Ley del ISR, pueden deducir hasta
$300,000 por concepto de inversiones en automviles.
Por otro lado, de acuerdo con el artculo 32, fraccin XIII,
del mismo ordenamiento legal, estos contribuyentes
slo pueden deducir los pagos por el uso o goce temporal de automviles hasta por un monto que no exceda de
$165 diarios por automvil.
Esta situacin ha originado una desventaja en contra de
las operaciones de arrendamiento de automviles en relacin con las inversiones de stos, con la consecuente
afectacin a esa rama de la actividad econmica. As,
con objeto de que el monto de la deduccin de automviles no se constituya en un elemento que impida la celebracin de contratos de arrendamiento de vehculos, la
SHCP, a travs del artculo cuarto del decreto en anlisis,
consider necesario ampliar la deduccin por concepto
de pagos por el uso o goce temporal de automviles,
hasta por una cantidad equivalente a $250 diarios por
vehculo, siempre que adems se cumplan los requisitos
que para la deducibilidad de estas erogaciones establezcan las disposiciones fiscales.
Esta facilidad surte efectos a partir del 1o. de enero de
2003; y con fundamento en el artculo dcimo segundo
del mismo decreto, su aplicacin podr dar lugar a la devolucin o compensacin del ISR que se genere a favor
del contribuyente.
Acreditamiento del ISR pagado por sociedades
residentes en el extranjero, por la distribucin de
dividendos o utilidades
Conforme al artculo dcimo primero del decreto referido,
se otorga la posibilidad a las personas morales residentes en Mxico, de acreditar contra el ISR que resulte a su
A20
2. La participacin directa del residente en Mxico en el

capital social de la sociedad que le distribuya dividendos, sea cuando menos de 10%.
4. La sociedad residente en el extranjero que le distribuya al contribuyente los dividendos, as como aquellas
sociedades que a su vez hubieran distribuido dividendos a la primera, resida en un pas con el que Mxico tenga celebrado un tratado para evitar la doble
tributacin con acuerdo amplio de intercambio de informacin.
5. La proporcin de ISR acreditable que corresponda el
dividendo o utilidad percibido en forma indirecta, se
determine de acuerdo con el artculo 6o., tercer prrafo, de la Ley del ISR.
6. La persona moral residente en Mxico que efecte el
acreditamiento, considere como ingreso acumulable, adems del dividendo o utilidad recibido en
forma indirecta, el monto del impuesto que corresponda al dividendo o utilidad percibido en forma
indirecta, por el que se vaya a efectuar el acreditamiento.
7. Los por cientos de tenencia accionaria, sealados
antes, se hayan mantenido al menos durante los seis
meses anteriores a la fecha en la que se pague el dividendo o utilidad de que se trate.
Cabe sealar que el artculo 6o., cuarto y quinto prrafos,
de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2002,
estableca esta misma facilidad en trminos generales; sin
embargo, sta ya no se prev en la Ley del ISR aplicable
a partir del 1o. de enero de 2003. Por ello, la SHCP consider conveniente otorgarla de nuevo, a fin de no afectar
las operaciones de negocios, estableciendo requisitos
adicionales para evitar las prcticas de evasin y elusin
fiscal.
Fiscal
Revisin integral de beneficios y obligaciones fiscales,

despus de presentar la declaracin anual.
Personas fsicas
Introduccin
El pasado 30 de abril venci el plazo para que las personas fsicas obligadas a presentar la declaracin anual de
ISR, IVA, IA, impuesto a la venta de bienes y servicios
suntuarios e impuesto sustitutivo del crdito al salario,
correspondiente al ejercicio fiscal de 2002, lo hicieran
mediante la forma oficial 13, Declaracin del ejercicio.
Personas Fsicas, o a travs de Internet con el uso del
Programa para Presentacin de Declaraciones Anuales
2002 (DEM).
Por esta razn, en la presente edicin se elabor un anlisis de los beneficios que dichos contribuyentes podrn
aplicar, as como de las diferentes obligaciones fiscales
que debern cumplir, como consecuencia de las cifras
asentadas en la declaracin.
Beneficios
1. El acreditamiento del saldo a favor mencionado, en

ningn caso podr ser superior al que se haya reflejado en la declaracin del ejercicio de 2002.
2. No podrn realizar el acreditamiento ni solicitar la devolucin del saldo a favor de IVA que manifiesten en
la declaracin del ejercicio de 2002, hasta por el
monto en que se haya efectuado el acreditamiento
del saldo a favor de esta contribucin reflejado en el
ltimo pago provisional de ese ao, contra el pago
definitivo del mismo impuesto correspondiente a
enero de 2003.
Devolucin de contribuciones
Con base en el artculo 22 del CFF, cuando los contribuyentes tengan cantidades a favor derivadas de contribuciones federales, podrn solicitarlas en devolucin
directamente a las propias autoridades fiscales. Para tales
efectos, debern presentar la forma oficial 32 Solicitud
de devolucin, acompaada de los anexos respectivos y
de la documentacin que se solicita en el propio formato.
Tratamiento de saldos a favor de IVA

De acuerdo con el artculo tercero, segundo prrafo, de
las disposiciones transitorias de la Ley del IVA para 2003,
las personas fsicas que determinen saldo a favor de IVA
en la declaracin anual correspondiente al ejercicio de
2002, podrn ejercer cualquiera de las opciones siguientes:
1. Solicitar la devolucin por el importe total; o
2. Acreditarlo en las declaraciones de pagos mensuales posteriores.
Cabe sealar que la regla 5.2.12 de la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente hasta el 31 de marzo de 2003, otorg
la opcin a las personas fsicas de acreditar el saldo a favor de IVA que hubieran obtenido en la declaracin del
ltimo pago provisional del ejercicio de 2002, contra el
impuesto que hubiera resultado a cargo, por el mismo
gravamen, en el pago definitivo relativo a enero de 2003.
Los contribuyentes que hayan aplicado lo dispuesto en
dicha regla estarn a lo siguiente:
A22
Conforme a la regla 2.2.2 de la Resolucin Miscelnea

Fiscal para 2003, las personas fsicas que hayan optado
por presentar la declaracin del ejercicio de 2002, a travs de las formas oficiales 13, Declaracin del ejercicio.
Personas fsicas, o 13-A, Declaracin del ejercicio. Personas fsicas. Sueldos, salarios y conceptos asimilados, que hubieran obtenido saldo a favor por concepto
de ISR y deseen solicitar su devolucin, debern manifestar en las citadas formas dicha opcin. Una vez manifestada esta opcin no podr variarse.
Asimismo, segn el ltimo prrafo de la regla antes sealada, las personas fsicas que optaron por solicitar la devolucin de ISR, debieron manifestar en las formas oficiales
referidas, el nmero de cuenta bancaria para transferencia electrnica a 18 dgitos CLABE, conforme a las
disposiciones reguladas por el Banco de Mxico en sistemas de pago, as como la denominacin de la institucin
de crdito, para que, en su caso, el importe autorizado
sea depositado en esa cuenta.
Fiscal
Por otro lado, tratndose de devoluciones de IVA, debern cumplirse los requisitos indicados en la regla 2.2.3
de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003.
Compensacin de saldos a favor de contribuciones

De acuerdo con el artculo 23 del CFF y la regla 2.2.9 de
la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003, las personas
fsicas que hayan determinado saldos a favor de contribuciones en la declaracin del ejercicio de 2002, tienen
posibilidad de compensarlos contra las cantidades que
deban pagar por adeudo propio o por retencin a terceros, siempre que cumplan los requisitos siguientes:
1. Que el saldo a favor determinado y la cantidad por
pagar deriven de la misma contribucin.
2. Que presenten, en los plazos que a continuacin se
indican, la forma oficial 41, Aviso de compensacin, acompaada, segn corresponda, de los anexos 1, 2, 3, 5 y 6 de las formas oficiales 32 y 41. Los
plazos en que deber presentarse el aviso depender del sexto dgito numrico de la clave del RFC de la
persona de que se trate, con base en lo siguiente:
Sexto dgito numrico
de la clave del RFC
Da siguiente a la
presentacin de la
declaracin en que se haya
efectuado la compensacin
1y2
Sexto da hbil siguiente
3y4
Sptimo da hbil siguiente
5y6
Octavo da hbil siguiente
7y8
Noveno da hbil siguiente
9y0
Dcimo da hbil siguiente
Tratndose de saldos a favor del IVA, debern presentar

adicionalmente, los medios magnticos a que se refiere
el rubro C, numeral 10, inciso b, del anexo 1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003, que contenga la relacin de sus proveedores, prestadores de servicios y
arrendadores, que representen al menos el 80% del valor de sus operaciones, as como la informacin correspondiente a la totalidad de sus operaciones de comercio
exterior.
Por otro lado, de acuerdo con el artculo 23, segundo

prrafo, del CFF y la regla 2.2.11 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003, las personas fsicas que dictaminen sus estados financieros para efectos fiscales,
podrn compensar el saldo a favor del ejercicio que tengan en cualquier impuesto federal, contra el ISR, IA o IVA
a cargo, excepto el causado por operaciones de comercio exterior, determinado en la declaracin en el mismo
ejercicio, siempre que cumplan los requisitos que en dicha regla se mencionan.
Finalmente, los saldos a favor que pretendan compensarse debern actualizarse con base en el artculo 17-A
del CFF, desde el mes en que se haya presentado la declaracin que contenga el saldo a favor, hasta aquel en
que se realice la compensacin.
Compensacin de IA contra ISR
Los contribuyentes del IA que al presentar la declaracin
del ejercicio de 2002, hubieran determinado ISR a cargo
en cantidad mayor que el IA correspondiente al mismo
ejercicio, y hayan pagado ese impuesto en cualquiera de
los diez ejercicios anteriores, deben tener presente el beneficio que ofrece la regla 4.8 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003, ya que sta otorga la posibilidad
de compensar contra el ISR causado las cantidades que
en trminos del cuarto prrafo del artculo 9o. de la Ley
del Impuesto al Activo, se tengan derecho a solicitar en
devolucin. Adems, la misma regla seala que si dichas cantidades no son compensadas contra el ISR determinado en el ejercicio, se podrn compensar contra
los pagos provisionales de este impuesto que corresponda efectuar en el ejercicio siguiente.
Reduccin de multas
Con fundamento en el artculo 70 del CFF, cuando las
multas a que se refiere el captulo I, De las infracciones,
del ttulo IV, De las infracciones y delitos fiscales, del referido ordenamiento legal, se establezcan en por cientos
o en cantidades determinadas entre una mnima y otra
mxima, las personas fsicas que en el ejercicio inmediato anterior hubieran obtenido ingresos hasta por la cantidad de $1375,527, podrn considerar las multas
reducidas en 50%, salvo que en el precepto en el que se
establezcan se seale expresamente una multa menor.
Amnista fiscal para 2003
La documentacin e informacin respectiva, segn el

saldo a favor que se compense, se presentar ante la Administracin Local de Asistencia al Contribuyente, la
Administracin Local de Grandes Contribuyentes o la Administracin Central de Recaudacin de Grandes Contribuyentes, segn corresponda.
Una de las reformas fiscales para el ejercicio de 2001,

que llam la atencin es la contenida en el artculo segundo, fracciones VII y VIII, de las disposiciones transitorias del CFF para el mismo ao. Esta reforma consiste en
limitar las facultades de las autoridades recaudadoras,
para determinar crditos fiscales a los contribuyentes.
A23
Fiscal
As, las autoridades fiscales en el ejercicio de sus facultades de comprobacin, slo podrn determinar las contribuciones que correspondan conforme al siguiente
cuadro:
Contribuyentes
Personas fsicas
que no dictaminan sus estados
financieros.
Inicio de las
facultades de
comprobacin de
las autoridades
Entre abril de
2003 y marzo de
2004.
Entre septiembre
Personas fsicas
de 2003 y agosto
que dictaminan
sus estados finan- de 2004.
cieros.
Contribuciones
que se podrn
determinar
Las correspondientes a cualquiera de 2000,
2001 y 2002.
Las correspondientes a cualquiera de 2000,
2001 y 2002.
Si se comprueba que durante cualquiera de los ejercicios de 2000, 2001 o 2002 se omiti presentar la declaracin del ejercicio de alguna contribucin, o que el
contribuyente incurri en alguna irregularidad, se podrn determinar, en el mismo acto o con posterioridad,
contribuciones omitidas correspondientes a ejercicios
anteriores, sin ms limitacin que lo dispuesto por el artculo 67 del CFF, incluso las que no se pudieron determinar por aplicar esta disposicin en ejercicios anteriores.
Opcin de llevar contabilidad simplificada
De acuerdo con el artculo 133, fraccin II, segundo prrafo, de la Ley del ISR, las personas fsicas que realicen
actividades agrcolas, ganaderas, pesqueras, silvcolas
o de autotransporte terrestre de carga o de pasajeros,
que tributen en el rgimen de las actividades empresariales y profesionales, cuyos ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior por tales actividades no hubieran
excedido de $10000,000, en lugar de llevar la contabilidad en los trminos establecidos en el CFF y su reglamento, podrn tener un solo libro de ingresos, egresos y
de registro de inversiones y deducciones.
Cabe sealar que en el primer prrafo del fundamento
antes indicado, se establece que las personas fsicas
que nicamente presten servicios profesionales, llevarn un solo libro de ingresos, egresos y de registro de
inversiones y deducciones, en lugar de la contabilidad a
que se refiere el CFF.
Opcin de tributar en el rgimen intermedio de las
actividades empresariales
Conforme al artculo 134, primer prrafo, de la Ley del
ISR, las personas fsicas que realicen exclusivamente actividades empresariales, y que en el ejercicio inmediato
A24
anterior hubieran obtenido ingresos de hasta $4000,000

derivados de tales actividades, podrn optar por tributar
en el rgimen intermedio.
Para tales efectos, se considera que se obtienen ingresos exclusivamente por la realizacin de actividades empresariales, cuando en el ejercicio inmediato anterior
stos hubieran representado por lo menos el 90% del total de los ingresos acumulables disminuidos de aquellos
a que se refiere el captulo I del ttulo IV de la Ley del ISR.
Por ltimo, de acuerdo con la regla 2.3.21, segundo prrafo, de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003, se
considera que las personas fsicas que durante el ao de
2002 hayan tributado en el rgimen de las actividades
empresariales y profesionales o en el de pequeos contribuyentes, optan por cumplir sus obligaciones fiscales
en el rgimen intermedio durante el presente ejercicio, al
realizar la primera declaracin de pago o la informacin
estadstica en este ltimo rgimen, en los trminos previstos en los captulos 2.14 a 2.16 de la misma resolucin, siempre que adems observen lo siguiente:
1. Cumplir los requisitos a que se refiere el artculo 134
de la Ley del ISR.
2. Esta opcin no podr variarse durante el mismo ejercicio, y se considerar ejercida a partir del 1o. de
enero del ao de que se trate.
Opcin de aplicar la Resolucin de facilidades
administrativas
Segn los artculos 133, ltimo prrafo, y 136, ltimo
prrafo, de la Ley del ISR, las personas fsicas que tributen en el rgimen de las actividades empresariales y
profesionales, cuyos ingresos en el ejercicio inmediato
anterior no hubieran excedido de $10000,000, o en el rgimen intermedio, y que se dediquen exclusivamente a
la realizacin de actividades agrcolas, ganaderas, pesqueras y silvcolas, tendrn la opcin de aplicar las facilidades administrativas que se emitan en trminos del
artculo 85, segundo prrafo, de dicha ley.
En este sentido, cabe mencionar que el 12 de abril de
2002 se public en el Diario Oficial de la Federacin, la
Resolucin de facilidades administrativas para los sectores de contribuyentes que en la misma se sealan para
2002, cuya vigencia fue prorrogada mediante la Cuarta
Resolucin de modificaciones a la resolucin de
facilidades administrativas comentada, ya que su vigencia
concluy el pasado 30 de abril.
Fiscal
Opcin de deducir las erogaciones efectivamente
realizadas por concepto de activos fijos, gastos o
cargos diferidos
En el artculo 124, ltimo prrafo, de la Ley del ISR, se indica que las personas fsicas que tributen en el rgimen
de las actividades empresariales y profesionales, que
nicamente presten servicios profesionales, cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hubieran excedido de $840,000, en lugar de efectuar la deduccin
de sus activos fijos, gastos o cargos diferidos, en cada
ejercicio, conforme a la aplicacin de los por cientos mximos autorizados en dicha ley, sobre el monto original
de la inversin, podrn deducir las erogaciones que
efectivamente realicen en el ejercicio de 2003 por tales
conceptos.
Esto no ser aplicable tratndose de adquisiciones de
automviles, terrenos y construcciones, ya que la deduccin de tales conceptos se sujetar a las disposiciones contenidas en el ttulo II de la Ley del ISR.
Opcin de tributar en el rgimen de pequeos

contribuyentes
Con base en el artculo 139, fraccin II, tercer prrafo, de
la Ley del ISR, las personas fsicas que hubieran tributado en trminos de las secciones I o II, del captulo II, del
ttulo IV, de este ordenamiento, hasta por los dos ejercicios inmediatos anteriores, siempre que stos hubieran
comprendido el ejercicio de inicio de actividades y el siguiente, y que sus ingresos en cada uno de dichos ejercicios no hubiesen excedido de la cantidad sealada en
el primero y segundo prrafos del artculo 137 del referido precepto legal, podrn optar por cumplir sus obligaciones fiscales correspondientes al ejercicio de 2003, en
el rgimen de pequeos contribuyentes.
Los contribuyentes que se encuentren en el supuesto
anterior, debern cumplir los siguientes requisitos:
1. Continuar llevando la contabilidad de acuerdo con el
CFF, su reglamento y el Reglamento de la Ley del
ISR, durante el primer ejercicio en que se ejerza la
opcin de cambio de rgimen.
2. Dejar de tributar conforme al rgimen de pequeos
contribuyentes, cuando los ingresos en el primer semestre del ejercicio en el que se ejerza la opcin
sean superiores a la cantidad sealada en el primer
prrafo del artculo 137 de la Ley del ISR ($1750,000)
dividida entre dos. En este caso, se deber pagar el
ISR conforme al rgimen intermedio o al de las activi-
dades empresariales y profesionales. Asimismo, se

efectuar el entero de los pagos provisionales que
hubieran correspondido conforme a los regmenes
antes mencionados, con la actualizacin y recargos
correspondientes al impuesto determinado en cada
uno de los pagos.
3. Pagar el ISR del ejercicio de acuerdo con el rgimen
intermedio o de las actividades empresariales o profesionales, cuando en el primer semestre del ejercicio en el que ejerzan la opcin no hubieran excedido
del lmite sealado en el punto anterior, pero en el
ejercicio obtengan ingresos superiores a $1750,000,
cantidad indicada en el primer prrafo del artculo
137 de la Ley del ISR. En este caso, se podrn acreditar contra el ISR anual los pagos de ISR que se
hubieran realizado en el rgimen de pequeos contribuyentes, y adicionalmente se deber pagar la
actualizacin y recargos correspondientes a la diferencia entre los pagos provisionales que hubieran
correspondido en trminos de los regmenes intermedio o de las actividades empresariales y profesionales, y los pagos que se hayan efectuado conforme
al rgimen de pequeos contribuyentes.
Facilidad de no llevar contabilidad

Conforme al artculo 145, fraccin II, de la Ley del ISR, las
personas fsicas que tributen en el rgimen de arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal
de bienes inmuebles, que en el ejercicio inmediato anterior hubieran percibido ingresos superiores a $1,500,
tendrn obligacin de llevar contabilidad de acuerdo
con el CFF, su reglamento y el Reglamento de la Ley del
ISR. No quedan comprendidos en este supuesto quienes opten por la deduccin de 35% a que se refiere el artculo 142 de la Ley del ISR.
Contribuyentes exentos del pago del IVA

En el artculo 2o.-C, primer prrafo, de la Ley del IVA, se
dispone que las personas fsicas con actividades empresariales que nicamente enajenen bienes o presten servicios al pblico en general, cuyos ingresos obtenidos
en el ejercicio inmediato anterior no hubieran excedido
de $1602,935, no estarn obligadas al pago del IVA por
tales actividades.
Esto tambin ser aplicable a las personas fsicas que se
dediquen a actividades agrcolas, silvcolas o pesqueras, no obstante que la totalidad o parte de sus actos o
actividades no las realicen con el pblico en general, debiendo reunir en todo caso el lmite de ingresos sealado
antes.
A25
Fiscal
Asimismo, conforme a la regla 5.1.6 de la Resolucin
Miscelnea Fiscal para 2003, los msicos que renan los
requisitos sealados en el artculo 2o.-C citado, podrn
gozar de dicha exencin.
Sexto dgito
numrico
de la clave del RFC
Fecha lmite
de pago
1y2
Da 17 ms un da hbil
3y4
Da 17 ms dos das hbiles
5y6
Da 17 ms tres das hbiles
Entero de los pagos provisionales o definitivos
7y8
Da 17 ms cuatro das hbiles
De acuerdo con el artculo cuarto del Decreto por el que

se exime del pago de los impuestos que se mencionan y
se otorgan facilidades administrativas a diversos contribuyentes, publicado en el Diario Oficial de la Federacin
el 31 de mayo de 2002, las personas fsicas, excepto las
obligadas a dictaminar sus estados financieros, que
conforme a las disposiciones fiscales deban presentar
declaraciones provisionales o definitivas de impuestos
federales a ms tardar el da 17 del mes siguiente al periodo al que corresponda la declaracin, ya sea por
impuestos propios o por retenciones, considerarn la
posibilidad de realizar los enteros respectivos a ms tardar el da que a continuacin se indica, segn el sexto dgito numrico de su clave del RFC, de acuerdo con lo
siguiente:
9y0
Da 17 ms cinco das hbiles
Opcin de pagar en parcialidades los impuestos a

cargo reflejados en la declaracin del ejercicio de
2002
De acuerdo con el Decreto por el que se otorgan los beneficios fiscales que se mencionan, a los contribuyentes
de los estados de Campeche, Yucatn y de las zonas
afectadas en el estado de Quintana Roo, por el huracn
Isidore, publicado en el DOF el 1o. de noviembre de
2002, nicamente las personas fsicas que tengan su domicilio fiscal, agencia, sucursal o cualquier otro establecimiento, ubicados en dichas entidades federativas o
zonas afectadas, podrn pagar en parcialidades los impuestos a cargo que hayan reflejado en la declaracin
del ejercicio de 2002, conforme a lo siguiente:
Contribuciones que podrn pagarse en parcialidades

ISR
IA
IVA
Impuesto sustitutivo
del crdito al salario
Personas fsicas que

Contribuyentes que
pueden realizar el pago obtengan ingresos por
la realizacin de activien parcialidades.
dades empresariales,
prestacin de servicios
profesionales o por
otorgar el uso o goce
temporal de bienes
inmuebles, de acuerdo
con el ttulo IV, captulos II y III, de la Ley del
ISR.
Los que estn obligados al pago de estos grav- Las personas fsicas
que causen este immenes, independientemente del rgimen en el
puesto, siempre que no
que tributen para efectos del ISR.
hayan ejercido la opcin de no pagarlo, de
acuerdo con el sptimo
prrafo, del artculo nico, que regula a dicho
gravamen.
Supuestos que deben Que los ingresos

reunirse para realizar el correspondan a su
pago en parcialidades. domicilio fiscal, agencia, sucursal, o cualquier otro
establecimiento, que se
encuentre ubicado en
esas entidades federativas o zonas afectadas.
Que los activos estn

ubicados en esas entidades federativas o zonas afectadas.
A26
Que los actos o actividades correspondan a

su domicilio fiscal,
agencia, sucursal o
cualquier otro establecimiento, ubicado en
dichas entidades federativas o zonas afectadas.
Que las erogaciones

realizadas por la prestacin de un servicio
personal subordinado,
se hayan cubierto a las
personas que hubieran
prestado el servicio en
su domicilio fiscal, sucursal, agencia o cualquier otro
establecimiento ubicado en tales entidades
federativas o zonas
afectadas.
Fiscal
Asimismo, las personas fsicas que tomen la opcin de
pagar en parcialidades los impuestos a su cargo reflejados en la declaracin del ejercicio de 2002, estarn a lo
siguiente:
1. La declaracin anual debi presentarse en los plazos establecidos en las disposiciones fiscales.
2. Las parcialidades debern pagarse en montos iguales cada mes.
3. La primera parcialidad debi enterarse conjuntamente con la declaracin del ejercicio.
4. La segunda y siguientes parcialidades se actualizarn por el periodo comprendido desde el mes en que
se pag la primera de ellas y hasta el mes en que se
cubra el monto de la que corresponda, de acuerdo
con el artculo 17-A del CFF.
5. No se causarn recargos por el pago de las parcialidades.
Por otro lado, el artculo 130 de la Ley del ISR indica la

mecnica que estos contribuyentes debern seguir para
calcular el impuesto del ejercicio a su cargo. En este precepto se seala que la prdida fiscal determinada en un
ejercicio, podr disminuirse de la utilidad fiscal que se
obtenga en los diez ejercicios siguientes, hasta agotarla.
Asimismo, se establece el procedimiento que se aplicar
para actualizar el monto de las prdidas fiscales.
En nuestra opinin, el procedimiento para actualizar las
prdidas fiscales, tambin puede emplearse en la determinacin de los pagos provisionales del ejercicio de que
se trate. Este procedimiento es el siguiente:
1. El monto de la prdida fiscal ocurrida en un ejercicio,
se actualizar con el siguiente factor:
Factor de
Actualiza
cin
INPC correspondiente al ltimo mes del

ejercicio en que se obtuvo la prdida
=
6. No habr obligacin de garantizar el inters fiscal en

trminos del artculo 66, fraccin II, del CFF.
7. Cuando se dejen de pagar dos o ms parcialidades,
sucesivas o no, se considerarn revocados los beneficios del pago en parcialidades. En este supuesto, las
autoridades fiscales exigirn que se liquide el total del
adeudo con los accesorios legales procedentes.
Los contribuyentes que opten por pagar en parcialidades los impuestos a cargo reflejados en la declaracin
del ejercicio de 2002, debern observar los lineamientos
adicionales que contiene el decreto referido.
Asimismo, algunos contribuyentes podrn solicitar el
pago a plazos de las contribuciones omitidas durante el
periodo comprendido entre el 1o. de enero de 2001 y el
31 de marzo de 2003, en los trminos del decreto dado a
conocer por el Ejecutivo en el DOF del 23 de abril
pasado, el cual se analiza en la primera parte del taller de
esta edicin.
Aplicacin de prdidas fiscales durante el ejercicio

de 2003
Las personas fsicas que tributen en el rgimen de las actividades empresariales y profesionales, o en el rgimen
intermedio, en trminos de las secciones I y II, del captulo II, del ttulo IV de la Ley del ISR, respectivamente, que
en la declaracin anual correspondiente al ejercicio de
2002 hubieran obtenido una prdida fiscal, deben considerar que de acuerdo con el artculo 127, primer prrafo,
del referido ordenamiento legal, dicha partida puede disminuirse de la base para determinar los pagos provisionales del citado impuesto, relativos al presente ejercicio.
INPC correspondiente al primer mes de la

segunda mitad del ejercicio en que se obtuvo la prdida
Cuando sea impar el nmero de meses del ejercicio en

que ocurri la prdida fiscal, se considerar como primer
mes de la segunda mitad el inmediato posterior al que
corresponda la mitad del ejercicio.
2. La parte de la prdida fiscal de ejercicios anteriores ya
actualizada pendiente de aplicar contra utilidades fiscales, se actualizar con el siguiente factor:
INPC correspondiente al ltimo mes de
la primera mitad del ejercicio en el que se
aplicar
Factor de
Actualiza=
cin
INPC correspondiente al mes en el que se
actualiz por ltima vez
Cabe sealar que esta actualizacin no ser aplicable,

hasta en tanto no se conozca el INPC del ltimo mes de
la primera mitad del ejercicio en que se aplicar.
Las prdidas fiscales que obtengan dichos contribuyentes, por la realizacin de actividades empresariales o
profesionales, slo podrn disminuirse de la utilidad fiscal derivada de tales actividades.
Obligaciones
Cifras para determinar la obligacin de dictaminar el
De acuerdo con el artculo 32-A del CFF, las personas fsicas que realicen actividades empresariales y que se entren en cualquiera de los supuestos que a continuacin
se indican, tendrn obligacin de dictaminar, en trmi2a. decena Mayo-2003
A27
Fiscal
nos del artculo 52 del mismo cdigo, sus estados financieros relativos al ejercicio fiscal de 2002. Los supuestos
son los siguientes:
1. Que en el ejercicio inmediato anterior (2001) hayan obtenido ingresos acumulables superiores a $27466,183.
2. Que el valor de su activo en el ejercicio inmediato anterior (2001), determinado con base en la Ley del Impuesto al Activo, hubiera sido superior a $54932,367.
Las cantidades antes sealadas se publicaron en el Diario Oficial de la Federacin el pasado 20 de enero, a travs del anexo 5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2002.
Por otro lado, con fundamento en los artculos 32 del
CFF y 49 de su reglamento, as como en la regla 2.9.21
de la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente a partir del
1o. de abril de 2003, las personas fsicas que se encuentren obligadas u opten por hacer dictaminar sus estados
financieros, debern enviar el dictamen fiscal del ejercicio de 2002, as como la informacin y documentacin
correspondiente, va Internet a travs de las direcciones
www.sat.gob.mx o www.shcp.gob.mx, en el periodo que
les corresponda, o antes, considerando el primer carcter alfabtico de su clave del RFC, de acuerdo con el calendario que a continuacin se seala:
Letras del RFC
Fecha de envo
De la A a la F
Del 12 al 19 de mayo de 2003
De la G a la O
Del 20 al 26 de mayo de 2003
De la P a la Z y &
Del 27 de mayo al 2 de junio de 2003
Limitaciones en la presentacin de declaraciones

complementarias
Una consideracin importante para todas las personas
fsicas, es que segn el artculo 32 del CFF, las declaraciones que presenten sern definitivas, pero las podrn
modificar hasta en tres ocasiones, siempre que no se
haya iniciado el ejercicio de las facultades de comprobacin. De acuerdo con el mismo artculo, esta limitacin
no operar cuando se den las siguientes situaciones:
1. Cuando mediante declaracin complementaria el
contribuyente slo aumente sus ingresos o el valor
de sus actos o actividades.
2. Cuando mediante declaracin complementaria el
contribuyente slo disminuya sus deducciones o
prdidas, o reduzca las cantidades acreditables o
compensadas, o los pagos provisionales o de contribuciones a cuenta.
A28
3. Si el contribuyente dictamina sus estados financieros para efectos fiscales por contador pblico autorizado, podr corregir, en su caso, la declaracin
original como consecuencia de los resultados obtenidos en el dictamen.
4. Cuando la presentacin de la declaracin que modifique a la original se establezca como obligacin por
disposicin expresa de ley.
Por lo anterior, quienes habiendo presentado la declaracin anual deban presentar una complementaria de la
misma, debern observar las limitaciones sealadas.
Pago en parcialidades del ISR a cargo en la
declaracin del ejercicio de 2002
Las personas fsicas que hayan optado por efectuar el
pago del ISR a cargo en su declaracin anual hasta en
seis parcialidades, mensuales y sucesivas, debern tomar en consideracin lo dispuesto en la regla 3.12.7 de
la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003, que seala lo
siguiente:
1. La primera parcialidad se debi cubrir al presentarse
la declaracin anual en la cantidad que haya resultado de dividir el monto total del adeudo, entre el nmero de parcialidades elegidas, sin que dicho
nmero haya excedido de seis.
2. Las posteriores parcialidades se debern cubrir durante cada uno de los siguientes meses de calendario, utilizando para ello exclusivamente la forma
oficial FMP-1, que se deber solicitar ante la Administracin Local de Recaudacin que corresponda al
domicilio fiscal del contribuyente.
3. La ltima parcialidad deber cubrirse a ms tardar en
septiembre de 2003.
4. Para calcular el importe de la segunda y siguientes
parcialidades, se multiplicar el importe de la parcialidad por el factor de 1.053; la cantidad que resulte
deber pagarse a ms tardar el ltimo da hbil de
cada uno de los meses elegidos.
5. En caso de que no se cubra alguna parcialidad a ms
tardar el ltimo da hbil de cada uno de los meses
elegidos, se debern pagar recargos por falta de
pago oportuno.
6. Para calcular los recargos por falta de pago oportuno
se multiplicar el nmero de meses de atraso por el
factor de 0.014; al resultado de esta multiplicacin se
le sumar la unidad y, por ltimo, el importe as obtenido se multiplicar por la cantidad que se obtenga
conforme a lo previsto en el punto 4 anterior.
7. No existe obligacin de garantizar el inters fiscal por
el crdito fiscal que se pague en parcialidades.
Fiscal
8. Se deber presentar la forma oficial 44 ante la Administracin Local de Asistencia al Contribuyente que
corresponda al domicilio fiscal, en un plazo mximo
de cinco das hbiles contados a partir del siguiente
da hbil de la fecha de presentacin de la declaracin, anexando a la misma copia de la declaracin
anual respectiva o, en su caso, del acuse de recibo
electrnico con sello digital de la informacin de la declaracin anual a que se refiere el rubro C de la regla
2.17.1 de la resolucin para 2003, as como del recibo
bancario de pago de contribuciones federales a que
se refiere el rubro E de la misma regla.
Sin embargo, la regla 3.14.5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003 establece la opcin para los empleadores que deban calcular el subsidio, de obtener la
proporcin prevista en el mismo artculo, considerando
el monto total de los pagos efectuados en el periodo
comprendido entre el 1o. de enero de 2003 y la fecha en
que se determine el impuesto por retener, as como con
el total de erogaciones efectuadas en el mismo periodo
por cualquier concepto relacionado con la prestacin de
servicios personales subordinados, siempre que la proporcin resulte mayor en ms de 10% en relacin con la
del ejercicio inmediato anterior.
9. Esta opcin quedar sin efectos y las autoridades fiscales requerirn el pago inmediato del crdito fiscal,
cuando el mismo no se haya cubierto en su totalidad
a ms tardar el 30 de septiembre de 2003.
Obligacin de contar con mquinas registradoras

de comprobacin fiscal o equipos o sistemas
electrnicos de registro fiscal
10. Una vez ejercida esta opcin, el contribuyente no podr variarla.

Clculo de la proporcin de subsidio para el
ejercicio 2003
Segn el artculo 114 de la Ley del ISR, para determinar
el impuesto por retener a los trabajadores, los empleadores debern calcular una proporcin de subsidio con
base en la siguiente frmula:
Proporcin
de subsidio3 =
Monto total de los pagos efectuados en el ejercicio inmediato anterior (2002) que sirva de
base para determinar el impuesto en trminos
del captulo I, del ttulo IV, de la Ley del ISR,
De los ingresos por salarios y en general por
la prestacin de un servicio personal subordinado
Total de erogaciones efectuadas en el ejercicio
inmediato anterior (2002) por cualquier concepto relacionado con la prestacin de servicios personales subordinados, aun cuando no
sean deducibles para el empleador, ni el trabajador est sujeto al pago del impuesto por el
ingreso derivado de las mismas1 y 2
Notas
1. En el anexo 8 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002,
publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 3 de febrero de
2003, se muestra una relacin de los conceptos que deben considerarse para tales efectos.
2. En este total no tendrn que incluirse los conceptos siguientes:
a) Utiles, instrumentos ni materiales necesarios para la ejecucin del trabajo a que se refiere la Ley Federal del Trabajo.
b) Las cuotas patronales pagadas al Instituto Mexicano del
Seguro Social y las aportaciones efectuadas por el patrn al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores o
al Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores al Servicio del Estado y al Sistema de Ahorro para el Retiro.
3. Cuando la proporcin determinada sea inferior al 50%, no se
tendr derecho al subsidio.
De acuerdo con el artculo 134, penltimo prrafo, de la

Ley del ISR, los contribuyentes que durante el ejercicio de
2003 opten por cumplir sus obligaciones fiscales conforme a las disposiciones contenidas en el rgimen intermedio de las personas fsicas con actividades empresariales,
y que en el ao de 2002 hubieran obtenido ingresos superiores a $1750,000, sin que en ese ejercicio hayan excedido de $4000,000, estarn obligados a tener
mquinas registradoras de comprobacin fiscal o equipos o sistemas electrnicos de registro fiscal.
Las operaciones que debern registrarse en dichas mquinas, equipos o sistemas, sern las que se realicen
con el pblico en general.
Asimismo, segn la regla 3.31.6 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003, los contribuyentes referidos, que
no realicen operaciones con el pblico en general, podrn no tener las mquinas registradoras de comprobacin fiscal o los equipos o sistemas electrnicos de
registro fiscal.
Cancelacin del componente inflacionario de
crditos o deudas
De acuerdo con el artculo segundo, fraccin XXI, ltimo
prrafo, de las disposiciones transitorias de la Ley del
ISR para 2002, cuando las personas fsicas que hasta el
31 de diciembre de 2001 tributaban en el rgimen general de las actividades empresariales conforme a dicha ley
vigente en ese ao, cancelen un crdito o una deuda
contratada antes del 1o. de enero de 2002, tendrn que
cancelar su respectivo componente inflacionario por el
periodo comprendido desde que se contrataron y hasta
la ltima fecha mencionada. De esta manera, el monto
que resulte de cancelar el crdito se adicionar a los dems ingresos acumulables del contribuyente o, en su
caso, se disminuir de la prdida fiscal del ejercicio en el
que se cancele el crdito. Asimismo, el componente inflacionario de la deuda que se cancele se disminuir de
los ingresos acumulables o, en su caso, se adicionar a
la prdida fiscal del ejercicio en que se cancele la deuda.
A29
Fiscal
Determinacin del factor de acreditamiento aplicable
en los pagos mensuales del IVA, correspondientes al
Las personas fsicas sujetas al pago del IVA deben tener
presente que a partir del 1o. de enero de 2003, se modific la mecnica para realizar los enteros correspondientes a este gravamen. Dentro de los cambios relevantes
destacan los siguientes:
1. Los contribuyentes realizarn pagos mensuales que
tendrn el carcter de definitivos.
2. Se elimina la obligacin de realizar un ajuste semestral y de calcular el impuesto anual.
3. Se fija un nuevo procedimiento para determinar el
factor de acreditamiento.
Respecto a este ltimo punto, las personas fsicas que
no se encuentren en el ejercicio en el que iniciaron las actividades por las cuales deban pagar dicho impuesto, o
en el siguiente, debern calcular el factor de acreditamiento con base en la mecnica que a continuacin se
detalla, mismo que se utilizar en todos los pagos mensuales correspondientes al ejercicio de 2003. El procedimiento es el siguiente:
Valor de los actos o actividades por los que
debe pagarse el IVA, correspondientes al
ejercicio de 20021 y 2
() Valor total de los actos o actividades,
correspondientes al ejercicio de 20021 y 2
(=) Factor de acreditamiento que se aplicar en
todos los pagos mensuales de IVA
correspondientes al ejercicio de 2003
Notas
1. Estos importes debern incluir el valor de los actos o actividades afectos a la tasa de 0%.
2. El artculo 4o., fraccin III, de la Ley del IVA, seala expresamente ciertos actos o actividades que debern excluirse para
calcular el factor de acreditamiento.
Por otro lado, cuando las personas fsicas se encuentren

en el ejercicio en el que inicien las actividades por las
que deban pagar el IVA, o en el siguiente, debern determinar un factor de acreditamiento distinto para cada uno
de los pagos mensuales de esos ejercicios. La mecnica
para calcular el factor de acreditamiento del mes de que
se trate es la siguiente:
Importe total de los actos o actividades por
los que debe pagarse el IVA, correspondientes
al periodo comprendido desde el inicio de
actividades y hasta el mes por el que se calcula
el impuesto acreditable1 y 2
A30
() Importe total de los actos o actividades,

correspondientes al periodo comprendido desde
el inicio de actividades y hasta el mes por el
que se calcula el impuesto acreditable1 y 2
(=) Factor de acreditamiento que se aplicar para
determinar el IVA acreditable del mes de que
se trate
Notas
1. Estos importes debern incluir el valor de los actos o actividades afectos a la tasa de 0%.
2. El artculo 4o., fraccin III, de la Ley del IVA, seala expresamente ciertos actos o actividades que debern excluirse para
calcular el factor de acreditamiento.
Pequeos contribuyentes obligados al pago del IVA

Conforme a los artculos 137, primer prrafo, de la Ley
del ISR, y 2o.-C, primer prrafo, de la Ley del IVA, las personas fsicas que renan los requisitos para tributar en el
rgimen de pequeos contribuyentes, que por el ejercicio de 2003 opten por cumplir sus obligaciones fiscales
de acuerdo con este rgimen, cuyos ingresos en el ao
de 2002 hubieran sido superiores a $1602,935, sin exceder de $1750,000, debern realizar pagos mensuales
definitivos por concepto de IVA.
Pago del IA en el ejercicio de 2003
Segn el artculo segundo del Decreto por el que se exime del pago de contribuciones federales, se condonan
recargos de crditos fiscales y se otorgan estmulos fiscales y facilidades administrativas, a los contribuyentes
que se indican, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 23 de abril de 2003, las personas fsicas que hayan reunido los requisitos que a continuacin se
enlistan, estarn exentas totalmente del pago del impuesto al activo que se cause durante el ejercicio fiscal
de 2003. Los requisitos son los siguientes:
1. Que en el ejercicio de 2002 sus ingresos totales no
hubieran excedido de $14700,000.
2. Que el valor de sus activos en el ejercicio de 2002, calculado en trminos de la Ley del IA, no hubieran excedido de la cantidad mencionada en el punto anterior.
Plazo mximo en que deber pagarse la PTU
Segn el artculo 122 de la Ley Federal del Trabajo, las personas fsicas que hayan determinado en la declaracin del
ejercicio fiscal de 2002, un monto por pagar por concepto
de participacin de los trabajadores en las utilidades, debern repartir esta cantidad dentro de los 60 das siguientes a la fecha en que se debi haber presentado la
declaracin anual, esto es, a ms tardar el 29 de junio de
2003.
Fiscal
Pequeos contribuyentes. Lineamientos para

presentar el primer pago de ISR de 2003
Marco terico
A partir del 1o. de enero de 2003, entraron en vigor las reformas a la Ley del ISR, entre las que destacan las relativas
al ttulo IV, captulo II, seccin III Del Rgimen de Pequeos Contribuyentes, mediante las cuales de nuevo se
fijaron cambios respecto a la determinacin de los pagos
de ISR, as como al lugar y su fecha de presentacin.
Dadas las disposiciones que prev la Ley del ISR y la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003, los pequeos
contribuyentes deben efectuar el primer pago en forma
cuatrimestral, y los subsecuentes de manera mensual,
salvo que el SAT o en su caso la entidad federativa establezca un periodo diferente; por este motivo, se analizan
los aspectos relativos al clculo, lugar y fecha de presentacin respecto al pago cuatrimestral.
Al cierre de esta revista, tuvimos conocimiento de que la
autoridad tiene intencin de que el primer pago de ISR, de
2003, de estos contribuyentes comprenda los primeros
seis meses del ejercicio, de tal forma que su presentacin
sea el 17 de julio prximo. Sin embargo, dicho anuncio
no es oficial hasta el momento, por lo que en posteriores
nmeros de esta publicacin se dar a conocer el curso
de esta posible modificacin.
Lineamientos para el clculo y entero de los pagos
de ISR
El artculo 139 de la Ley del ISR seala las obligaciones
que deben cumplir los contribuyentes del rgimen de
pequeos; en su fraccin VI se indican los lineamientos
por considerar respecto a la presentacin de las declaraciones, los cuales son:
1. Las declaraciones mensuales debern presentarse
a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a
aquel al que corresponda el pago.
2. El ISR mensual se determinar y pagar conforme a
lo dispuesto en los artculos 137 y 138 de la ley de la
materia.
3. Los pagos mensuales tendrn el carcter de definitivos.
4. Los pagos se enterarn ante las oficinas autorizadas
de la entidad federativa en la cual el contribuyente
obtenga sus ingresos, siempre que dicha entidad
celebre convenio de coordinacin para administrar
el impuesto; si no es as o el convenio se da por ter-
A32
minado, los pagos se enterarn ante las oficinas que

para tal efecto autoricen las autoridades fiscales federales.
Si los contribuyentes tienen establecimientos, sucursales o agencias, en dos o ms entidades federativas, enterarn los pagos mensuales en cada entidad
considerando el impuesto que resulte por los ingresos obtenidos en la misma.
5. El Servicio de Administracin Tributaria (SAT) y, en
su caso, las entidades federativas con las que se celebre convenio de coordinacin para administrar el
impuesto de los pequeos contribuyentes, podrn
ampliar los periodos de pago, a bimestral, trimestral
o semestral, considerando la rama de actividad o circunscripcin territorial de los contribuyentes.
Primer pago en forma cuatrimestral

Si bien es cierto que a partir de este ejercicio los pagos de
pequeos contribuyentes son mensuales, en el artculo
segundo, fraccin X, de las disposiciones transitorias de
la Ley del ISR para 2003, se establece que los contribuyentes del rgimen de pequeos deben efectuar los pagos provisionales del ISR correspondiente a los cuatro
primeros meses del ejercicio fiscal de 2003, mediante
una sola declaracin que se presentar a ms tardar el
17 de mayo de 2003, ante las oficinas autorizadas u oficinas de la entidad federativa de que se trate, si sta
celebra convenio de coordinacin para administrar dicho impuesto.
Al respecto, hay la duda si para determinar el pago cuatrimestral, debe calcularse en forma independiente el
pago mensual de cada uno de los meses, y sumar el impuesto que se determine en cada uno de ellos, o bien, en
forma global considerando los ingresos del periodo enero-abril; en nuestra opinin, debe ser conforme a esta ltima. Ello se confirma con la publicacin en el DOF
(11/IV/2002), del anexo 18 de la Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2003, que incluye la tabla integrada por rangos de ingresos correspondientes al primer cuatrimestre
de 2003. Por esto, el pago cuatrimestral se determinar
de acuerdo con lo siguiente:
Fiscal
()
(=)
(x)
(=)
()
(=)
Ingresos cobrados en efectivo, bienes o servicios,

por la actividad empresarial, correspondientes
al primer cuatrimestre del ejercicio fiscal de 2003
Cuatro veces el salario mnimo general del rea
geogrfica del contribuyente elevado al primer
cuatrimestre del ejercicio fiscal de 2003
Base para el primer pago cuatrimestral
Tasa conforme a la tabla
Pago del primer cuatrimestre del ejercicio fiscal
de 2003
Retenciones de ISR por intereses
correspondientes al primer cuatrimestre
Impuesto a cargo (o a favor)
De este procedimiento cabe considerar los siguientes

puntos:
Ingresos cobrados en efectivo, bienes o servicios,
por la actividad empresarial, correspondientes al
primer cuatrimestre del ejercicio fiscal de 2003
Deben considerarse los ingresos cobrados en efectivo,
bienes o servicios relativos a la actividad empresarial correspondientes al primer cuatrimestre del ejercicio fiscal
de 2003.
En cuanto a los ingresos por operaciones en crdito, se
considerarn para el pago del impuesto hasta que se cobren en efectivo, bienes o servicios.
Cuatro veces el salario mnimo general del rea
geogrfica del contribuyente elevado al primer
cuatrimestre del ejercicio fiscal de 2003
En el artculo 139, fraccin VI, segundo prrafo, de la Ley
del ISR se indica que respecto a los pagos mensuales, la
disminucin sealada en el primer prrafo del artculo
138 de esta ley, ser por un monto equivalente a tres veces el salario mnimo general del rea geogrfica del
contribuyente elevado al mes.
Por otro lado, el artculo 138, primer prrafo, de la misma
ley, indica que para determinar el impuesto anual, se tomar un monto equivalente a cuatro veces el salario
mnimo general del rea geogrfica del contribuyente
elevado al ao.
Como se puede observar, exista una incongruencia respecto a la disminucin del monto de los salarios mnimos; sin embargo, esto se aclar en la regla 3.18.2 de la
Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003, segn la cual,
para efectos del artculo 139, fraccin VI, segundo prrafo, de la Ley del ISR, la disminucin sealada en el primer
prrafo del artculo 138 de la misma ley, ser por un monto equivalente a cuatro salarios mnimos generales del
rea geogrfica del contribuyente elevados al mes.
Por lo antes expuesto, los cuatro salarios mnimos del

rea geogrfica del contribuyente elevados al primer
cuatrimestre del ejercicio fiscal de 2003 que se utilizarn,
sern los siguientes:
1. Para la zona A, $20,952 (4 x 43.65 x 120).
2. Para la zona B, $20,088 (4 x 41.85 x 120).
3. Para la zona C, $19,344 (4 x 40.30 x 120).
Tasa conforme a la tabla
La tasa por utilizar se determinar ubicando el total de ingresos cobrados correspondientes al primer cuatrimestre
en efectivo, bienes o servicios, por la actividad empresarial, en la tabla que den a conocer las autoridades fiscales.
Al respecto, en el DOF del 11 de abril de 2003, la SHCP
dio a conocer el anexo 18 de la Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2003, que contiene lo siguiente:
Tabla para el pago del impuesto sobre la renta a cargo
de los pequeos contribuyentes
Tabla para los pagos mensuales de 2003
Lmite
de ingresos
superior
$
Tasa
0.01
11,538.56
0.50
11,538.57
26,809.10
0.75
26,809.11
37,532.74
1.00
37,532.75
En adelante
2.00
Lmite de
ingresos
inferior
$
Como la tabla es mensual, se tiene que multiplicar por 4

para determinar la que se utilizar el primer cuatrimestre
de 2003, la cual es la siguiente:
Lmite de
ingresos
inferior
$
Lmite de
ingresos
superior
$
Tasa
0.01
46,154.24
0.50
46,154.25
107,236.40
0.75
107,236.41
150,130.96
1.00
150,130.97
En adelante
2.00
Retenciones de ISR por intereses

El artculo 58, primer prrafo, de la Ley del ISR, dispone
que las instituciones que componen el sistema financiero, que efecten pagos por intereses, debern retener y
A33
Fiscal
enterar el impuesto, el cual tendr el carcter de pago
provisional. Por ello, consideramos que estos contribuyentes pueden acreditar las retenciones que les efecten tales instituciones contra los pagos que realicen
durante el ejercicio.
Para este caso en particular, se debern sumar las retenciones que el banco les haya efectuado durante los cuatro primeros meses del ejercicio.
Opcin de calcular el impuesto conforme a una

tabla integrada por rango de ingresos
En el anexo 18 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2003 (DOF 11/IV/2003), se indica una opcin para los
contribuyentes del rgimen de pequeos, respecto al
pago del ISR, consistente en aplicar la tabla integrada
por rango de ingresos, por la totalidad de los ingresos
cobrados sin disminucin alguna que correspondan a
los cuatro primeros meses del ejercicio de 2003, a fin de
cumplir con el artculo segundo, fraccin X, de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR para 2003.
La tabla integrada tiene la siguiente estructura:
Fragmento de la tabla integrada por rango de ingresos
para el pago a que se refiere el artculo segundo, fraccin X, de las disposiciones transitorias de la Ley del
ISR para 2003
Ingreso
bruto
cuatrimestral
$
Impuesto
cuatrimestral
zona A
$
Impuesto
cuatrimestral
zona B
$
Impuesto
cuatrimestral
zona C
$
19,650.00
0.00
0.00
0.24
19,700.00
0.00
0.00
0.49
19,750.00
0.00
0.00
0.74
En esta tabla se ubicar el total de ingresos cobrados,

en efectivo, bienes o servicios del rea geogrfica del
contribuyente, y el recuadro mostrar el importe a pagar
por concepto de ISR para el primer cuatrimestre.
Determinacin del pago cuatrimestral, si se obtiene

ms de 30% de ingresos por la enajenacin de
mercanca de procedencia extranjera
A partir de este ao, entre los requisitos para tributar en
el rgimen de pequeos, adems de los ya establecidos,
es que no se obtenga ms de 30% de ingresos por la
enajenacin de mercanca de procedencia extranjera.
A34
No obstante, cuando no se cumpla este supuesto, se

puede optar por pagar el impuesto en dicho rgimen,
caso en el cual, el pago de ISR se determinar conforme
a lo siguiente:
()
(=)
(x)
(=)
()
(=)
Ingresos obtenidos por la enajenacin de

mercancas de procedencia extranjera
correspondientes al primer cuatrimestre
Valor de adquisicin consignado en la
documentacin comprobatoria del
primer cuatrimestre
Utilidad base para el pago del impuesto1
Tasa de impuesto de 20%
Impuesto por la enajenacin de mercancas
de procedencia extranjera del primer cuatrimestre
Retenciones de ISR por intereses2
Impuesto a cargo (o a favor)
Notas
1. Como se coment, el artculo segundo, fraccin X, de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR para 2003, indica que
estos contribuyentes efectuarn los pagos provisionales del ISR
correspondiente a los cuatro primeros meses del ejercicio fiscal
de 2003, mediante una sola declaracin que presentarn a ms
tardar el 17 de mayo de 2003, ante las oficinas autorizadas u oficinas de la entidad federativa de que se trate, si sta celebra
convenio de coordinacin para administrar dicho impuesto.
2. El artculo 58, primer prrafo, de la Ley del ISR, seala que las
instituciones que componen el sistema financiero que realicen
pagos por intereses, debern retener y enterar el impuesto, el
cual tendr el carcter de pago provisional; en nuestra opinin,
este tipo de contribuyentes pueden acreditar las retenciones
que les efecten dichas instituciones contra los pagos que realicen durante el ejercicio.
Aspectos que deben considerar quienes obtengan

ms de 30% de ingresos por la enajenacin de
mercanca de procedencia extranjera
Estos contribuyentes conservarn la documentacin comprobatoria de la adquisicin de mercanca de procedencia
extranjera, la cual deber reunir los requisitos del artculo
29-A del CFF.
Por otra parte, las autoridades fiscales, en el ejercicio de
sus facultades de comprobacin, podrn estimar que
menos de 30% de los ingresos del contribuyente provienen de la enajenacin de mercancas de procedencia extranjera, cuando observen que la mercanca que se
encuentre en el inventario del contribuyente valuado al
valor de precio de venta, es de procedencia nacional en
70% o ms. Por los ingresos que se obtengan por la enajenacin de mercancas de procedencia nacional, el impuesto se determinar conforme al artculo 138 de la Ley
del ISR.
Fiscal
Lugar de presentacin de los pagos
En el artculo 139, fraccin VI, tercer prrafo, de la Ley del
ISR se establece que los pagos se enterarn ante las oficinas autorizadas de la entidad federativa en la cual el
contribuyente obtenga sus ingresos, siempre que sta
tenga celebrado convenio de coordinacin para administrar el impuesto; si dicha entidad no celebra convenio
o ste se da por terminado, los pagos se enterarn ante
las oficinas que para tal efecto autoricen las autoridades
fiscales federales.
De lo anterior se infiere que los pagos se enterarn:
1. En las oficinas autorizadas de la entidad federativa en
la cual el contribuyente obtenga sus ingresos, siempre
que sta tenga celebrado convenio de coordinacin
para administrar el impuesto.
Al respecto, los estados que hasta el momento han celebrado convenio con la SHCP son los siguientes:
Nombre del anexo
Fecha de
publicacin
en el DOF
Anexo nmero 3 al convenio de Colaboracin Administrativa en Materia Fiscal Federal

que celebran la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico y el estado de Colima
18/III/03

Crdito Pblico y el estado de Sinaloa
4/IV/03

Crdito Pblico y el estado de Tlaxcala
7/IV/03
Anexo nmero 3 al convenio de Colaboracin

Administrativa en Materia Fiscal Federal que
celebran la Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico y el estado de Aguascalientes
8/IV/03
Anexo nmero 3 al convenio de Colaboracin

Administrativa en Materia Fiscal Federal que
celebran la Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico y el estado de Baja California
14/IV/03

Crdito Pblico y el estado de Guanajuato
14/IV/03

Crdito Pblico y el estado de Morelos
15/IV/03
Entre los puntos que resaltan del anexo 3, estn los siguientes:
A35
Fiscal
a) El estado ejercer las siguientes facultades:
Recibir y, en su caso, exigir las declaraciones,
avisos y dems documentos que establezcan las
disposiciones fiscales.
Recaudar los pagos respectivos, as como revisar,
determinar y cobrar las diferencias que provengan
de errores aritmticos.
Recibir las declaraciones de establecimientos
ubicados en su territorio, distintos a los del
domicilio fiscal de la empresa matriz o principal, que
presenten por las operaciones que correspondan a
dichos establecimientos.
Autorizar la ampliacin de los periodos de pago a
bimestral.
b) El importe de los pagos derivados de los ingresos
del rgimen de pequeos contribuyentes, y dems
documentos, sern recibidos en las oficinas recaudadoras del estado o en las instituciones de crdito
que ste autorice.
La tarjeta tributaria que expide el Servicio de Administracin Tributaria (SAT), podr ser el medio de identificacin de las personas sujetas al rgimen de pequeos
contribuyentes, ante las autoridades del Estado.
Por ltimo, se recomienda a los contribuyentes que
estn al pendiente de las instituciones de crdito que
tengan autorizacin de recibir los pagos, o en su
caso, sobre cmo enterarn el impuesto en las oficinas recaudadoras.
2. En las oficinas que para tal efecto autoricen las autoridades fiscales federales, en caso de que la entidad federativa
no celebre convenio o ste se d por terminado.
Al respecto, consideramos que en tanto la entidad federativa no celebre convenio, los contribuyentes del rgimen de pequeos continuarn presentando sus pagos
en ventanilla bancaria con tarjeta tributaria.
Es preciso sealar que cuando se haga referencia a entidad federativa, se entender incluido el Distrito Federal.
Por ltimo, los contribuyentes que tengan establecimientos, sucursales o agencias, en dos o ms entidades
federativas, enterarn los pagos mensuales en cada entidad considerando el impuesto que resulte por los ingresos obtenidos en la misma.
Fecha de presentacin de los pagos
Como ya se mencion, los contribuyentes del rgimen
de pequeos efectuarn el pago de ISR correspondiente
a los cuatro primeros meses del ejercicio fiscal de 2003,
mediante una sola declaracin que presentarn a ms
tardar el 17 de mayo de 2003.
Sin embargo, en el artculo cuarto del Decreto por el que
se eximen del pago de los impuestos que se mencionan y
se otorgan facilidades administrativas a diversos contri-
A36
buyentes (DOF 31/V/2002), se seala que los contribuyentes que segn las disposiciones fiscales deban
presentar declaraciones provisionales o definitivas de
impuestos federales a ms tardar el da 17 del mes siguiente al periodo al que corresponda la declaracin, ya
sea por impuestos propios o por retenciones, podrn
presentarlas a ms tardar el da que les corresponda
conforme al sexto dgito numrico de su clave del RFC,
con base en lo siguiente:
Sexto dgito numrico
de la clave del RFC
Fecha lmite
de pago
1y2
Da 17 ms un da hbil
3y4
5y6
7y8
9 y 10
Pagos definitivos o pagos provisionales

De las reformas al rgimen de pequeos contribuyentes,
quiz la que ms impacto caus fue la relativa a la presentacin de pagos mensuales; sin embargo, existe la
duda si estos pagos son definitivos o mensuales, por lo
cual se realiza el siguiente anlisis:
El artculo 139, fraccin VI, primer prrafo, de la Ley del
ISR, establece que los contribuyentes del rgimen de pequeos efectuarn pagos definitivos; no obstante, en el
artculo segundo, fraccin X, de las disposiciones transitorias de la misma ley para 2003 se indica que los contribuyentes de este rgimen debern efectuar los pagos
provisionales del ISR correspondientes a los cuatro primeros meses del ejercicio, mediante una sola declaracin
que presentarn a ms tardar el 17 de mayo de 2003.
Como se puede observar, existe una contradiccin en dichos artculos, al referirse a los pagos que efectuarn estos contribuyentes.
Por otra parte, en el DOF del 11 de abril, se public el
anexo 18 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003,
en donde se dio a conocer la tabla para el pago mensual
del ISR a cargo de los pequeos contribuyentes; asimismo, se establece una opcin para los contribuyentes del
rgimen de pequeos, para el pago del ISR, de aplicar
la tabla integrada por rango de ingresos, por la totalidad
de los ingresos cobrados sin disminucin alguna que
correspondan a los cuatro primeros meses del ejercicio
fiscal para 2003, a fin de cumplir con lo sealado en el artculo segundo, fraccin X, de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR para 2003.
En nuestra opinin, la intencin de la autoridad es que
tales contribuyentes efecten pagos definitivos; no obstante, esperamos que mediante reglas de carcter general emitidas por las autoridades fiscales se aclare esta
situacin.
Fiscal
Casos prcticos
CASO 1
Pago cuatrimestral de ISR de un pequeo contribuyente cuando obtiene ingresos por enajenacin de mercanca
de procedencia extranjera y nacional
PLANTEAMIENTO
Una persona fsica que tributa en el rgimen de pequeos contribuyentes, que se dedica a la compra y venta de artculos
desechables, y que ms de 30% de sus ingresos derivan de la enajenacin de mercancas de procedencia extranjera,
desea determinar el ISR correspondiente al primer cuatrimestre de 2003.
Esta persona tom la opcin de continuar en el rgimen de pequeos contribuyentes.
DATOS
Del primer cuatrimestre de 2003:
q Ingresos totales cobrados en efectivo, bienes o servicios
q Ingresos obtenidos por la enajenacin de mercancas de
procedencia nacional
q Ingresos obtenidos por la enajenacin de mercancas de
procedencia extranjera
q Valor de adquisicin consignado en documentacin comprobatoria
de la mercanca de procedencia extranjera
q Area geogrfica del contribuyente
q Salario mnimo del rea geogrfica A
q Nmero de das que comprende el primer cuatrimestre
$1280,020
$881,974
$398,046
$269,218
A
$43.65
120
DESARROLLO
1. Determinacin del impuesto del primer cuatrimestre de 2003 por la enajenacin de mercancas de procedencia
extranjera.
Ingreso obtenido por la enajenacin de mercancas de procedencia extranjera
() Valor de adquisicin consignado en documentacin comprobatoria de la mercanca
de procedencia extranjera
(=) Utilidad
(x) Tasa de impuesto
(=) Impuesto por la enajenacin de mercancas de procedencia extranjera
$398,046
269,218
$128,828
20%
$25,766
A37
Fiscal
nacional.
a) Determinacin de la tasa del impuesto que le corresponde a los ingresos.
Ingresos percibidos en efectivo, bienes o servicios en el primer cuatrimestre por
la enajenacin de mercancas de procedencia nacional
$881,9741
Tasa de impuesto que le corresponde al ingreso:

Lmite de
ingresos
inferior
$
Lmite de
ingresos
superior
$
Tasa
0.01
46,154.24
0.50
46,154.25
107,236.40
0.75
107,236.41
150,130.96
1.00
150,130.97
En adelante
2.00
Nota
1. Conforme al artculo 138, primer prrafo, de la Ley del ISR, para determinar la tasa que se utilizar en el clculo del pago, se ubicarn
los ingresos que se cobren en el periodo en efectivo, bienes o servicios, por actividad empresarial, en la tabla que den a conocer las autoridades fiscales.
b) Determinacin de la base del pago.

Ingresos percibidos en efectivo, bienes o servicios en el primer cuatrimestre por
la enajenacin de mercancas de procedencia nacional
() Cuatro veces el SMG del rea geogrfica del contribuyente elevado al primer
cuatrimestre de 20031
(=) Base para el pago de ISR
$881,974
20,952
$861,022
Nota
1. Se determin conforme a lo siguiente:
Nmero de salarios mnimos
(x)
Salario mnimo del rea geogrfica del contribuyente
(x)
Das
4
$43.65
120
(=) Cuatro veces el SMG del rea geogrfica del contribuyente del primer cuatrimestre de 2003
$20,952
c) Determinacin del ISR correspondiente al primer cuatrimestre.

Base para el pago de ISR
(x) Tasa del impuesto que le corresponde al ingreso
(=) Impuesto por la enajenacin de mercanca de procedencia nacional
$861,022
2%
$17,220
extranjera y nacional.
Impuesto por la enajenacin de mercancas de procedencia extranjera
(+) Impuesto por la enajenacin de mercanca de procedencia nacional
(=) Impuesto del primer cuatrimestre de 2003
A38
$25,766
17,220
$42,986
Fiscal
COMENTARIO
Se mostr el procedimiento que debern aplicar las personas fsicas que enajenen mercancas tanto de
procedencia nacional como extranjera, y estas ltimas excedan de 30% del total de sus ingresos, cuando hayan
optado por tributar en el rgimen de pequeos contribuyentes, en virtud de que cumplen con los requisitos
establecidos para continuar tributando en ese rgimen.
Como se puede observar, por los ingresos que se obtengan por la enajenacin de mercancas de procedencia
nacional, el impuesto se pagar conforme a lo dispuesto en los artculos 138 y 139 de la Ley del ISR, y por los
ingresos correspondientes a la enajenacin de mercancas de procedencia extranjera se aplicar el procedimiento
establecido en el artculo 137 de la misma ley.
Por otro lado, conforme a la fraccin X del artculo segundo de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR para
2003, dichos contribuyentes debern efectuar los pagos de ISR correspondientes a los cuatro primeros meses del
ejercicio fiscal de 2003, mediante una sola declaracin que presentarn a ms tardar el 17 de mayo de 2003, ante
las oficinas autorizadas por las autoridades fiscales o ante las oficinas de la entidad federativa de que se trate,
cuando sta haya celebrado convenio de coordinacin para administrar el impuesto.
FUNDAMENTO
Artculos 137, 138 y 139 de la Ley del ISR, y segundo, fraccin X, de las disposiciones
transitorias de la misma ley para 2003.
CASO 2
Pago cuatrimestral de ISR de una persona fsica que tributa en el rgimen de pequeos contribuyentes y que obtiene ingresos de dos entidades federativas
PLANTEAMIENTO
Una persona fsica que tributa en el rgimen de pequeos contribuyentes y que enajena mercancas de procedencia
nacional y extranjera, sin que estas ltimas excedan de 30% del total de sus ingresos, desea determinar el impuesto correspondiente del primer cuatrimestre de 2003, ya que obtiene ingresos de dos entidades federativas.
DATOS
Datos del primer cuatrimestre de 2003:
q
q
q
Ingresos cobrados en efectivo, bienes o servicios

Del Distrito Federal
Del estado de Guanajuato
$896,564
$652,340
$244,224
Salarios mnimos del rea geogrfica del contribuyente:

q
q
q
Del Distrito Federal

Del estado de Guanajuato
Nmero de das que comprende el primer cuatrimestre
$43.65 (rea geogrfica A)

$40.30 (rea geogrfica C)
120
A39
Fiscal
DESARROLLO
1. Determinacin del impuesto del primer cuatrimestre de 2003 correspondiente al Distrito Federal.
Ingresos cobrados en efectivo, bienes o servicios en el primer cuatrimestre
Lmite de
ingresos
inferior
$
Lmite de
ingresos
superior
$
$652,340
Tasa
%
0.01
46,154.24
0.50
46,154.25
107,236.40
0.75
107,236.41
150,130.96
1.00
150,130.97
En adelante
2.00

$652,340
20,952
$631,388
Nota
(x)
(x)
Das
4
$43.65
120
(=) Cuatro veces el SMG del rea geogrfica del contribuyente del primer cuatrimestre de 2003
$20,952
c) Determinacin del ISR del primer cuatrimestre correspondiente al Distrito Federal.

(=) Impuesto del primer cuatrimestre correspondiente al Distrito Federal
$631,388
2%
$12,628
2. Determinacin del impuesto del primer cuatrimestre de 2003 correspondiente al estado de Guanajuato.
A40
$244,224
Fiscal
Lmite de
ingresos
inferior
$
Lmite de
ingresos
superior
$
Tasa
%
0.01
46,154.24
0.50
46,154.25
107,236.40
0.75
107,236.41
150,130.96
1.00
150,130.97
En adelante
2.00

$244,224
19,344
$224,880
Nota
(x)
(x)
Das
$40.30
120
(=) Cuatro veces el SMG del rea geogrfica del contribuyente elevado al primer
$19,344
c) Determinacin del ISR del primer cuatrimestre correspondiente al estado de Guanajuato.

(=) Impuesto del primer cuatrimestre correspondiente al estado de Guanajuato
$224,880
2%
$4,498
COMENTARIO
El artculo 139, fraccin VI, de la Ley del ISR, indica que las personas fsicas del rgimen de pequeos
contribuyentes debern presentar declaraciones mensuales a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a
aquel al que corresponda el pago, los cuales tendrn el carcter de definitivos.
Los pagos se enterarn ante las oficinas autorizadas de la entidad federativa en la que el contribuyente obtenga sus
ingresos, siempre que dicha entidad tenga celebrado convenio de coordinacin para administrar el impuesto de
estos contribuyentes. En caso de que la entidad federativa en donde obtenga sus ingresos el contribuyente no
celebre convenio o ste se d por terminado, los pagos se enterarn ante las oficinas autorizadas por las
autoridades fiscales federales.
Tratndose de contribuyentes que tengan establecimientos, sucursales o agencias, en dos o ms entidades
federativas, enterarn los pagos mensuales en cada entidad considerando el impuesto que resulte por los ingresos
obtenidos en la misma.
Asimismo, conforme al artculo 106, ltimo prrafo, de la Ley del ISR, cuando en el ttulo IV De las personas fsicas
se haga referencia a entidad federativa, se entender incluido el Distrito Federal.
FUNDAMENTOS
Artculos 106, 137, 138 y 139 de la Ley del ISR, y segundo, fraccin X, de las
disposiciones transitorias de la misma ley para 2003.
A41
Informacin
de trascendencia
Comentarios a la Primera Resolucin de modificaciones
a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003-2004
El pasado 24 de abril, se public en el Diario Oficial de la

Federacin, la Primera Resolucin de modificaciones a
la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003 y sus anexos
11, 14 y 19, de la cual destaca la incorporacin de la regla que otorga a los contribuyentes la opcin de imprimir
sus propios comprobantes fiscales.
A continuacin, se comenta cada una de las reglas que
integran esta primera resolucin modificatoria de la Resolucin Miscelnea Fiscal.
Das inhbiles para efectos del artculo 12 del CFF

(regla 2.1.14; adicin)
Se indica que se consideran das inhbiles el 17 y 18 de
abril de 2003, adems de los consignados en el artculo
12 del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF), lo cual otorga mayor seguridad jurdica al contribuyente para efectos del cmputo del plazo relativo al cumplimiento de la
obligacin de presentar declaraciones de contribuciones, sobre todo la mensual de marzo, cuyo plazo venci
el 17 de abril.
Opcin para que los contribuyentes impriman sus

propios comprobantes fiscales
El contenido de la regla 2.4.10 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002-2003, vigente hasta el 31 de marzo
de 2003, referente a la opcin otorgada a los contribuyentes de obtener autorizacin para imprimir sus
propios comprobantes fiscales, siempre que reunieran
ciertos requisitos y cumplieran con las obligaciones consignadas, no se incluy en la nueva Resolucin Miscel-
A42
nea Fiscal para 2003-2004, vigente a partir del 1o. de

abril de 2003.
No obstante, con la adicin de esta regla, se incorpora
nuevamente a la Resolucin Miscelnea Fiscal la posibilidad de que los contribuyentes puedan seguir imprimiendo sus propios comprobantes fiscales, u obtener
autorizacin para hacerlo.
Forma de sealar el importe total en los

comprobantes simplificados (regla 2.4.25; adicin)
En el artculo 37, fraccin I, del Reglamento del CFF, se
indica que los contribuyentes que realicen enajenaciones o presten servicios al pblico en general, podrn expedir comprobantes simplificados que amparen tales
operaciones, cuyo contenido sean los requisitos a que
se refieren las fracciones I, II y III del artculo 29-A del
CFF, adems del importe total consignado en nmero y
letra. Con la adicin de la regla 2.4.25, se seala que es
indistinto consignar en estos comprobantes el importe
total en nmero o letra.
Opcin para que los contribuyentes del sector de

autotransporte cumplan la obligacin de dictaminar
sus estados financieros para efectos fiscales
Los contribuyentes del rgimen simplificado que se dediquen exclusivamente al sector de autotransporte terrestre
de carga federal o de pasajeros, que antes del 1o. de enero de 2002 tambin hayan tributado en dicho rgimen, y
que se encuentren obligados u hayan optado por dictami-
Legal-Empresarial
Fiscal
nar sus estados financieros para efectos fiscales por el
ejercicio fiscal de 2002, podrn cumplir con esta obligacin conforme a los siguientes lineamientos:
1. Presentar dictamen emitido por contador pblico autorizado en trminos del artculo 52 del CFF, correspondiente a la informacin del anexo 19 Determinacin de la utilidad o prdida fiscal segn la fraccin
XVI del artculo segundo de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR, contenido en el formato gua
para la presentacin del dictamen fiscal de estados
financieros, aplicable a los contribuyentes del rgimen simplificado para el ejercicio fiscal de 2002.
2. El dictamen se presentar mediante escrito ante la
Administracin General de Auditora Fiscal Federal.
3. Se debe acompaar a la carta de presentacin del
dictamen, el informe sobre la revisin de la situacin
fiscal del contribuyente, el anexo 19 referido, debidamente requisitado, as como el anexo de datos de
identificacin y el de datos generales.
4. En el anexo de datos generales se puede omitir la informacin de las fechas de presentacin de las declaraciones sealadas; asimismo, quienes ejerzan la
opcin que otorga esta regla deben indicar que
estn obligados a dictaminarse para efectos fiscales.
Autorizacin para recibir donativos deducibles

(regla 3.10.1; reforma)
Entre los cambios a esta regla, estn los siguientes:
1. Se excluye a las personas morales con programas
de escuela-empresa, como aquellas a las cuales el
SAT otorgar autorizacin para recibir donativos deducibles.
2. Entre los requisitos que se deben proporcionar a la
autoridad fiscal a fin de obtener autorizacin para recibir donativos, se incluye el indicar los nmeros telefnicos de los establecimientos que los tengan, o
en su caso, la declaracin expresa de que no se
cuentan con ellos.
3. La informacin respecto a la modificacin del objeto
social o fin, as como de cualquier otro requisito que
se hubiera considerado para obtener autorizacin
para recibir donativos deducibles, se deber informar dentro de los 10 das siguientes a aquel en que
se haya dado tal hecho.
deducibles, se efectuaron algunas precisiones, a fin de

dejar como causas a las siguientes:
1. Al variar los supuestos sobre los que se haya otorgado
la autorizacin, cuando stos no se ajusten a los requisitos preestablecidos.
2. Cuando la autoridad fiscal, al ejercer sus facultades
de comprobacin, detecte que se ha dejado de cumplir con algn requisito o con las obligaciones fiscales que correspondan.
3. No proporcionar el nuevo acreditamiento vigente,
salvo si lo excepta la autoridad fiscal.
Lineamientos para recibir donativos deducibles
(regla 3.10.3, con un rubro I; adicin)
Dado que uno de los requisitos por cumplir por parte de
las instituciones autorizadas para recibir donativos, es
que destinen sus activos exclusivamente a los fines propios de su objeto social, sin poder otorgar beneficios sobre el remanente distribuible a persona fsica alguna o a
sus integrantes personas fsicas o morales, para tales
efectos, al reformarse esta regla, se precisa que la distribucin del remanente se podr realizar a cualquier organizacin que cuente con autorizacin para recibir donativos
deducibles.
Directorio de donatarias autorizadas
(regla 3.10.4, primer prrafo; reforma)
Se precisan los fundamentos por los cuales el SAT podr
proporcionar un directorio de las donatarias en las que
se contengan exclusivamente los datos sealados en la
misma regla.
Se sustituye el trmino organizacin civil por el de
persona moral (reglas 3.10.1, 3.10.2, 3.10.3, rubros
A, B, primer prrafo, E, F, numerales 1 y 2, y H,
3.10.4, 3.11.1, primer prrafo, 3.11.2 y 3.11.3, primer
prrafo; reforma)
La reforma que verificaron en comn estas reglas, se refiere, en lo general, a la sustitucin del trmino organizacin civil, por el de persona moral.
Revocacin de la autorizacin para recibir donativos

deducibles (regla 3.10.2, primer prrafo, fracciones
I, II y IV, segundo, penltimo y ltimo prrafos;
reforma)
Asimilacin a salarios a personas fsicas vendedoras

independientes, que enajenan nicamente
productos de una persona moral y que los revenden
al pblico en general en el ambulantaje o en la va
pblica (regla 3.12.10; adicin)
Dentro de las causas por las que procede la revocacin

o no renovacin de la autorizacin para recibir donativos
Se otorga la opcin de asimilar a salarios en trminos de

la fraccin VI del artculo 110 de la Ley del ISR, a las acti-
A43
Fiscal
vidades empresariales que realicen los contribuyentes
que renan los siguientes requisitos:
te, se podr proporcionar cualquiera de los siguientes

documentos:
1. Sean personas fsicas cuyos ingresos gravables en

el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de
$300,000.
2. Realicen actividades empresariales al menudeo
como vendedores independientes.
3. Enajenen slo productos de una misma persona
moral y los revendan al pblico en general como comerciantes ambulantes o en la va publica.
1. Comprobantes de pagos efectuados por prestar

servicios de energa elctrica, telefnica o gas.
2. Estados de cuenta que proporcionen las instituciones de crdito que componen el sistema financiero o
por casas comerciales y de tarjetas de crdito no
bancarias.
As, las personas morales que les enajenen dichos productos efectuarn la retencin y entero mensual del ISR,
la cual ser determinada sobre la diferencia que resulte
entre el precio de venta sugerido y el precio en el que
efectivamente les enajenen los productos correspondientes al mes de que se trate. La retencin tendr el carcter de pago definitivo, y su entero se deber efectuar
a ms tardar el da 17 del mes siguiente a aquel en que se
realice su retencin, conjuntamente con las correspondientes a sueldos y salarios.
Los contribuyentes que ejerzan esta opcin debern entregar a la persona moral, a ms tardar en el primer pago
efectuado, un escrito de aceptacin del rgimen, en el
que se consigne que realizarn sus enajenaciones al
precio de venta sugerido; dicha persona tendr obligacin de inscribir a estos contribuyentes al RFC.
Por ltimo, esta opcin no es aplicable en las personas
fsicas que obtengan ingresos por concepto de comisin, mediacin, agencia, representacin, corredura,
consignacin o distribucin.
Forma de acreditar ante notario pblico la
enajenacin de la casa-habitacin del contribuyente
(regla 3.13.4, ltimo prrafo; adicin)
En el artculo 109, fraccin XV, inciso a, se indica que estarn exentos del ISR los ingresos derivados de la enajenacin de la casa-habitacin del contribuyente.
Para tales efectos, en la regla 3.13.4 de la Resolucin
Miscelnea Fiscal para 2003-2004 se indica que los
contribuyentes podrn acreditar ante el notario pblico
con el que se protocolice la operacin, que la enajenacin
del inmueble es su casa-habitacin, presentando la
credencial de elector a su nombre expedida por el IFE, en
la que coincidan el domicilio del bien inmueble por
enajenar, con el que aparezca en dicha credencial.
Al reformarse esta regla, se incorpora un prrafo en el
que se dispone que para efectos de acreditar la enajenacin de una casa-habitacin propiedad del contribuyen-
A44
La documentacin deber estar a nombre del contribuyente, de su cnyuge o de sus ascendientes o descendientes consanguneos en lnea recta; sin embargo, no
ser necesario acreditar que se habit la casa durante
los dos aos anteriores al de su enajenacin, conforme
lo seala el artculo 77 del Reglamento de la Ley del ISR.
Retencin de ISR sobre el excedente de la exencin

por intereses derivados de cuentas de cheques,
depsitos de sueldos y salarios, pensiones o
haberes de retiro o depsitos de ahorro
Dado que los intermediarios financieros no estn obligados a efectuar la retencin del ISR por los intereses que
provengan de cheques, para el depsito de sueldos y
salarios, pensiones o haberes de retiro o depsitos de
ahorro, cuyo saldo promedio diario de la inversin no exceda de cinco salarios mnimos generales del rea
geogrfica del Distrito Federal elevados al ao, con la reforma a esta regla se precisa que por el excedente procede retencin en trminos del artculo 58 de la Ley del
ISR.
Opcin para determinar el ISR correspondiente a

ingresos por depsitos efectuados en el extranjero
Se establece como opcin para las personas fsicas que
durante el ejercicio fiscal de 2002 obtuvieron ingresos
por intereses derivados de depsitos efectuados en el
extranjero, de determinar el ISR correspondiente en
trminos de lo dispuesto en el captulo IX De los dems
ingresos que obtengan las personas fsicas del ttulo IV
De las personas fsicas de la Ley del ISR, en lugar de
hacerlo conforme al captulo VI De los Ingresos por intereses del ttulo IV De las personas fsicas de dicha ley.
Asimismo, cuando el ajuste anual por inflacin deducible sea superior a los intereses nominales devengados,
el resultado se considerar prdida, pudindose disminuir sta en el ejercicio en el cual ocurra o en los cuatro
Legal-Empresarial
Fiscal
ejercicios posteriores conforme al artculo 168 de la Ley
del ISR.
Por ltimo, las personas fsicas que ejerzan esta opcin,
no podrn variarla en ejercicios subsecuentes.
Informacin que deben conservar los fabricantes o
importadores de mquinas registradoras de
comprobacin fiscal (regla 3.31.4, primer prrafo;
reforma)
Con la reforma a esta regla slo se precisa su redaccin,
para sealar, en la referencia del artculo 134 de la Ley del
ISR, que la disposicin corresponde al prrafo tercero de
este artculo.
Los comprobantes emitidos por equipos de registro
fiscal tambin deben contener logotipo fiscal
El logotipo fiscal contenido en el anexo 1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003-2004, tambin lo deben contener los comprobantes emitidos por equipos de
registro fiscal. Antes, slo se haca referencia a los comprobantes emitidos por mquinas registradoras de comprobacin fiscal.
Lineamientos aplicables en los contribuyentes
autorizados a utilizar sus propios equipos para el
registro de operaciones con el pblico en general
(regla 3.31.15, segundo prrafo; reforma)
La informacin sobre las caractersticas y especificaciones tcnicas de los sistemas de registro contable, que se
presente por los contribuyentes obligados a dictaminar
sus estados financieros para efectos fiscales que soliciten autorizacin para utilizar sus propios equipos para el
registro de operaciones con el pblico en general, ser
proporcionada a travs del cuestionario contenido en el
anexo 1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 20032004.
Alimentos que no se consideran preparados para
su consumo en el lugar o establecimiento en que se
enajenen (regla 5.2.12; adicin)
En virtud de que en el ltimo prrafo de la fraccin I del
artculo 2o.-A de la Ley del IVA, se indica que la enajenacin de alimentos preparados para su consumo en el lugar o establecimiento en que se enajenen, est afecta a
la tasa general de 15%, mediante la adicin de esta regla
se seala que, para tales efectos, no se deben considerar como tales los siguientes:
1. Alimentos envasados al vaco o congelados.

2. Alimentos que requieran ser sometidos a un proceso
de coccin o fritura para su consumo, posterior a la
enajenacin.
3. Preparaciones compuestas de carne o despojos,
cortados en trocitos o picados, o de sangre, introducidos en tripas, estmagos, vejigas, piel o envolturas
similares (naturales o artificiales), as como productos crnicos crudos sujetos a procesos de curacin y
maduracin.
4. Tortillas de maz o de trigo.
5. Productos de panificacin, resultado de un proceso
de horneado, coccin o fritura, inclusive pasteles y
galletas.
Por tanto, dichos alimentos quedarn afectos a la tasa
de 0%.
Declaracin informativa de notarios y fedatarios
pblicos (artculo dcimo primero transitorio;
reforma)
En los artculos 154, tercer prrafo, 157, ltimo prrafo, y
189, tercer prrafo, de la Ley del ISR, se establece que
los notarios, corredores, jueces y dems fedatarios que
por disposicin legal tengan funciones notariales, deben
presentar declaracin informativa por las operaciones
consignadas durante 2002 en escrituras pblicas levantadas por ellos.
Sin embargo, mediante la reforma a esta regla se otorga
la opcin de que tales contribuyentes dejen de presentar
durante 2003 dicha declaracin informativa.
Disposiciones transitorias
En las disposiciones transitorias de la primera modificacin a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003-2004,
se hicieron los siguientes sealamientos:
Vigencia (artculo primero)
Las modificaciones comentadas estn vigentes desde el
25 de abril pasado.
Reasignacin de pagos de impuestos correspondiente al periodo comprendido de julio de 2002 a
marzo de 2003 (artculo segundo)
Se otorga la opcin de efectuar a ms tardar el 31 de
mayo de 2003, la reasignacin de pagos efectuados va
Internet o con tarjeta tributaria, segn se trate, correspondientes a declaraciones de pago normal, ya sea provisionales o definitivas, del ISR, IA, IVA, IEPS, IVBSS o
impuesto sustitutivo del crdito al salario. Esta opcin
podr ejercerse si se asign el pago en una sola obliga2a. decena Mayo-2003
A45
Fiscal
cin, si ste corresponde a dos o ms obligaciones fiscales.
Asimismo, la opcin es aplicable en los pagos que correspondan al periodo comprendido de julio de 2002 a
marzo de 2003.
La reasignacin debe realizarse va Internet, en la direccin electrnica del SAT (www.sat.gob.mx), sujetndose a lineamientos como los siguientes:
1. No es aplicable en pagos presentados en forma
extempornea; las obligaciones fiscales que se
reasignen debern corresponder al mismo periodo
por el que originalmente se efectu el pago.
2. La suma de las cantidades por pagar reasignadas
debe ser igual a la cantidad pagada inicialmente.
3. La reasignacin de pagos se podr presentar una
sola vez por cada pago realizado en forma global.
4. Se debern proporcionar en la direccin electrnica,
entre otros datos, los siguientes: los que permitan
identificar el pago que se reasignar, la informacin
de cada uno de los rubros de dicho pago, as como
los relativos a las obligaciones fiscales a las que se
reasignar el pago, indicando las cantidades a cargo, sus aplicaciones y las cantidades por pagar por
obligacin fiscal.
5. La reasignacin no dar lugar al pago de actualizaciones o recargos, por las obligaciones fiscales que
hayan dejado de pagarse.
6. No habr reasignacin cuando una compensacin,
la aplicacin de un crdito o estmulo no sea procedente.
7. La reasignacin de pagos no computa dentro del
lmite de declaraciones complementarias.
8. Los contribuyentes que efecten la reasignacin debern utilizar cualquiera de los siguientes medios de
identificacin electrnica: la clave de identificacin
electrnica confidencial o la contrasea o clave de
acceso que se tenga para el Servicio de Presentacin Electrnica de Declaraciones o para el Sistema
de Presentacin del Dictamen.
9. Quienes hayan efectuado la correccin fiscal de sus
obligaciones antes del 25 de abril de 2003, podrn
solicitar la devolucin de los recargos cubiertos en su
caso, siempre que la declaracin normal de las obligaciones fiscales se hubiese presentado en tiempo.
10. Se entender que fueron presentadas correctamente
las declaraciones de pagos normales, provisionales o
definitivos, del ISR, IA, IVA, IEPS, IVBSS o impuesto
sustitutivo del crdito al salario, correspondientes a
los meses de julio a septiembre de 2002, trimestrales
del periodo de julio a septiembre de 2002, cuatrimestrales del periodo de mayo a agosto de 2002 y declaraciones semestrales por liquidacin cuya fecha
de terminacin comprenda alguno de estos meses,
A46
presentadas en formatos oficiales y con la obligacin

de hacerlo mediante la nueva modalidad, ya sea va
Internet o con tarjeta tributaria, aun cuando no haya
sido el medio correcto de presentacin.
Por ltimo, los contribuyentes que hubieran presentado
declaraciones extemporneas o complementarias en
forma distinta a la sealada en las disposiciones fiscales,
sin haber cubierto actualizaciones o recargos, podrn
aplicar dicha reasignacin, siempre que el pago normal
de sus obligaciones fiscales hubiese sido efectuado en
tiempo, o debern realizarlo, cubriendo actualizacin y
recargos.
Renovacin de la autorizacin para recibir donativos deducibles del ISR por el ejercicio fiscal de
2003 (artculo tercero)
Las personas morales y fideicomisos podrn revocar la
autorizacin para recibir donativos deducibles por el ejercicio de 2003, a ms tardar el 31 de mayo de este ao.
Para tales efectos, se presentar la solicitud adjuntando
la informacin que se seala en este artculo transitorio,
ante la Administracin Local Jurdica que corresponda al
su domicilio fiscal, la cual posteriormente emitir oficio
de autorizacin, en el que se comunicar a la donataria
que ha cumplido con los requisitos y formalidades previstos para tener tal carcter.
De este modo, el SAT revocar la autorizacin para recibir
donativos a las personas morales o fideicomisos que no
efecten la renovacin dentro del plazo referido.
Adems, las personas morales autorizadas para recibir
donativos deducibles de ISR por el ejercicio de 2002,
conforme a resolucin expresa por parte de la autoridad
fiscal competente despus del 30 de mayo de dicho ao,
considerarn renovada automticamente su autorizacin, siempre que no se hubiese revocado antes de esa
fecha.
Anexos publicados
Los anexos de la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2003-2004, que se publicaron con esta resolucin modificatoria, son los siguientes:
Anexo 11.
u Rubro B. Catlogo de claves de marcas de tabacos
labrados
Anexo 14. Autorizaciones para recibir donativos deducibles
Anexo 19. Lista de la acreditacin de revistas con contenidos culturales, cientficos y tecnolgicos, as como
las especializadas en anlisis poltico, econmico y social.
Legal-Empresarial
Fiscal
Plazos que vencen para cumplir determinadas

obligaciones fiscales, y disposiciones que dejan
de tener vigencia en mayo de 2003
En seguida, se presenta una recopilacin de las obligaciones fiscales que debern cumplirse durante mayo:
Vencimiento del plazo
Obligacin por cumplir
Fundamento
CFF
8 y 21 de mayo
Plazos para que los fedatarios pblicos incorporados al Sistema de inscripcin al Registro Federal de Contribuyentes a travs de fedatario pblico por medios remotos, entreguen a la Administracin Local de Asistencia al Contribuyente que corresponda a su domicilio fiscal, la informacin
de las personas morales que hayan inscrito en el RFC utilizando el mencionado sistema.
Regla 2.3.4, antepenltimo prrafo, de la Resolucin Miscelnea

Fiscal para 2003.
En la fecha que corresponda conforme al calendario contenido en

la regla sealada en el
fundamento.
Plazo para que los contribuyentes obligados, as como para aquellos que
hubieran optado por dictaminar sus estados financieros para efectos fiscales, enven el dictamen fiscal correspondiente al ejercicio de 2002, y dems informacin y documentacin a que se refieren los artculos 49 y 54
del Reglamento del CFF, va Internet, a travs de las direcciones
www.sat.gob.mx o www.shcp.gob.mx.
Regla 2.9.21 de la Resolucin Miscelnea

Fiscal para 2003.
31 de mayo1
Plazo para que los organismos descentralizados y los fideicomisos con fi- Regla 2.10.5 de la Renes no lucrativos que formen parte de la administracin pblica estatal y
solucin Miscelnea
municipal, presenten escrito por conducto de su representante legal, ante Fiscal para 2003.
la Administracin Local de Grandes Contribuyentes o en la Administracin
Local de Auditora Fiscal, segn corresponda, en el que manifiesten bajo
protesta de decir verdad, que sus representados no tienen fines lucrativos
y, por tanto, no dictaminarn sus estados financieros.

la regla 2.9.21 de la
Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2003.
Fecha lmite para que el contador pblico registrado, con objeto de no incurrir en responsabilidad, presente escrito libre ante la autoridad fiscal
competente, en el que manifieste bajo protesta de decir verdad, las razones o motivos por los cuales el contribuyente dictaminado no acepta o no
est de acuerdo con el dictamen para efectos fiscales.

Fiscal para 2003.
Dentro de los cinco

das siguientes a la fecha de presentacin
del dictamen fiscal.
Plazo para que los contribuyentes a que se refiere el artculo segundo, fraccin LXXXVI, de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR para 2002,
que hagan dictaminar sus estados financieros por contador pblico autorizado, y que hubieran adquirido terrenos a partir del 1o. de enero de 2002, que
destinen para fines agrcolas o ganaderos, siempre que hayan optado por
deducir el monto original de la inversin de los mismos, de la utilidad fiscal
que se genere por tales actividades, en el ejercicio en el que se dictaminen,
presenten escrito libre, ante la autoridad fiscal competente, en el que proporcionen la informacin a que se refiere la regla sealada en el fundamento.

Fiscal para 2003.
A47
Fiscal
Fundamento
LISR
16 de mayo
Fecha lmite para que las empresas integradoras que realicen operaciones Artculo 84, penltimo
a nombre y por cuenta de sus integradas, proporcionen a cada una de s- prrafo, de la Ley del
tas la relacin de las operaciones y erogaciones que por ellas efectuaron, ISR.
correspondiente al mes inmediato anterior.
17 de mayo2, 3 y 8
Plazo para que las personas fsicas que tributen en el rgimen de pequeos
contribuyentes, efecten los pagos del ISR correspondientes al periodo
comprendido entre los meses de enero y abril de 2003, mediante una sola
declaracin, ante las oficinas autorizadas por las autoridades fiscales o ante
las oficinas de la entidad federativa de que se trate, cuando sta haya celebrado convenio de coordinacin para administrar dicho gravamen.
Artculo segundo, fraccin X, de las disposiciones transitorias de la

Ley del ISR para 2003.
17 de mayo2 y 3
Plazo para efectuar el entero del ISR correspondiente a abril de 2003, a

cargo de las personas fsicas residentes en el extranjero que obtengan ingresos por salarios y en general por la prestacin de un servicio personal
subordinado, cuya fuente de riqueza se encuentre en territorio nacional,
de acuerdo con la opcin que hayan elegido en trminos de la regla sealada en el fundamento.4
Regla 3.24.1, segundo

prrafo, de la Resolucin Miscelnea Fiscal
para 2003.
17 de mayo2 y 3
Fecha lmite para que las personas fsicas o morales que realicen pagos a
residentes en el extranjero derivados del desarrollo de actividades artsticas en territorio nacional, distintas de la presentacin de espectculos pblicos o privados, efecten el entero de ISR correspondiente a abril de
2003, siempre que adems se cumplan los requisitos que establece la regla sealada en el fundamento.4
Regla 3.25.17, penltimo prrafo, de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003.
17 de mayo2 y 3
Fecha lmite para que las personas morales que tributan en el rgimen
simplificado, as como las personas fsicas que tributan en el rgimen
de las actividades empresariales y profesionales o en el rgimen intermedio de la Ley del ISR, dedicadas al autotransporte terrestre de carga
federal o forneo de pasaje y turismo, que hayan optado por deducir
gastos sin la documentacin que rena requisitos fiscales hasta por el
equivalente al 10% de los ingresos propios de tales actividades, enteren el impuesto que resulte de aplicar la tasa de 16% al importe de las
erogaciones acumuladas por el periodo comprendido del 1o. de enero
al 30 de abril de 2003.5
Reglas 2.5, penltimo

prrafo, subinciso iv, y
3.6, penltimo prrafo,
subinciso iv, de la Resolucin de facilidades
administrativas para los
sectores de contribuyentes que en la misma
se sealan para 2002.

la regla 2.9.21 de la Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2003.
Plazo para que las agrupaciones ganaderas que hayan optado por expedir
a nombre de sus integrantes pequeos ganaderos, los comprobantes fiscales de las operaciones de venta de ganado que realicen, presenten ante
el SAT un dictamen simplificado respecto de las operaciones que efecten
por orden y cuenta de sus integrantes.
Regla 1.5, rubro G, de

la Resolucin de facilidades administrativas
para los sectores de
contribuyentes que en
la misma se sealan
para 2002.
LIVA
10 de mayo
A48
Ultimo da para que los contribuyentes que transmitan documentos penArtculo 1o.-C, fraccin
dientes de cobro mediante operaciones de factoraje financiero, que opten III, de la Ley del IVA.
por considerar que las contraprestaciones correspondientes a las actividades que hayan dado lugar a la emisin de los documentos mencionados,
se perciben hasta que se cobren stos, soliciten a los adquirentes de los
mismos, estados de cuenta del mes de abril en el que manifiesten los datos a que se refiere el artculo sealado en el fundamento.
Fiscal
31 de mayo1
Fundamento
Plazo para que las misiones diplomticas y los organismos internacionales

presenten, por conducto de su embajada u oficina, ante la Administracin
General de Grandes Contribuyentes correspondiente a su domicilio fiscal,
la solicitud de devolucin del IVA trasladado y que hayan pagado efectivamente, relativa a febrero de 2003.
Regla 5.2.7, primer prrafo, de la Resolucin

Miscelnea Fiscal para
2003.
La peticin se efectuar mediante la forma oficial 32, contenida en el anexo 1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003, acompaada de la documentacin que se indica en la regla sealada en el fundamento.
31 de mayo
Fecha lmite para que los beneficiarios del subsidio a editores de revistas,
a que se refiere la regla sealada en el fundamento, proporcionen a travs
de la direccin electrnica del SAT (www.sat.gob.mx), los montos acreditados del subsidio, as como la fecha en que se present la declaracin
mensual del IVA en la que hayan acreditado el subsidio.
Regla 5.8.1, segundo

prrafo, de la Resolucin Miscelnea Fiscal
para 2003.
LIEPS
17 de mayo2 y 3
Fecha lmite para que paguen el impuesto correspondiente las personas f- Artculo 7o., segundo
sicas o morales que hubieran retirado en abril de 2003, bebidas alcohliprrafo, de la Ley del
cas y cervezas del lugar en que se produjeron o envasaron o del almacn IEPS.
del contribuyente, que no destinen a su comercializacin y se encuentren
envasadas en recipientes de hasta 5,000 mililitros.
17 de mayo2 y 3
Plazo para que paguen el impuesto correspondiente las personas fsicas Artculo 7o., tercer prrafo, de la Ley del
o morales que hubieran retirado en abril de 2003, tabacos labrados del
lugar en que se fabricaron o del almacn del contribuyente, que no desti- IEPS.
nen a su comercializacin y se encuentren empaquetados en cajas o cajetillas.
17 de mayo2 y 3
Fecha lmite para que los productores e importadores de tabacos labrados, informen a la Administracin Local de Asistencia al Contribuyente que
corresponda a su domicilio fiscal, conjuntamente con la declaracin del
mes, el precio de enajenacin de cada producto, as como el valor y volumen de los mismos.
Artculo 19, fraccin IX,

de la Ley del IEPS, y regla 6.17 de la Resolucin Miscelnea Fiscal
para 2003.
Esta informacin deber proporcionarse en medios magnticos, de acuerdo con el anexo 1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003.
17 de mayo2 y 3
Plazo para que los productores, envasadores e importadores de bebidas

alcohlicas, que hubieran optado por pagar el impuesto en trminos de
los artculos 26-D y 26-H, segundo prrafo, de la Ley del IEPS vigente hasta el 31 de diciembre de 2001, y que al 1o. de enero de 2002 contaran con
inventarios de bebidas alcohlicas que tengan adheridos marbetes, paguen el impuesto correspondiente por la enajenacin de estos productos
realizada en abril de 2003.
Artculo segundo, fraccin II, inciso b, primer

prrafo, de las disposiciones transitorias de la
Ley del IEPS para 2002.
31 de mayo1
Fecha lmite para que los contribuyentes que hubieran optado por pagar el
impuesto en trminos de los artculos 26-C y 26-H, o 26-D y 26-H de la Ley
del IEPS vigente hasta el 31 de diciembre de 2001, y que al 1o. de enero
de 2002 contaran con inventarios de bebidas alcohlicas, informen a la
Administracin Local de Asistencia al Contribuyente que corresponda a su
domicilio fiscal, de las enajenaciones de estos productos realizadas en
abril de 2003.
Artculo segundo, fraccin III, de las disposiciones transitorias de la

Ley del IEPS para 2002,
y regla 6.31 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003.
Esta informacin deber presentarse en la forma oficial IEPS1A, contenida

en el anexo 1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003.
A50
Legal-Empresarial
Fiscal
Fundamento
LISTUV
17 de mayo1
Plazo para que los fabricantes, ensambladores, distribuidores autorizados, as como las empresas comerciales que cuenten con registro ante la
Secretara de Economa como empresa comercial para importar autos
usados, presenten ante la Administracin Local de Asistencia al Contribuyente que corresponda a su domicilio fiscal, la informacin relativa al precio de enajenacin al consumidor de cada unidad vendida en territorio nacional en el mes inmediato anterior.
Artculo 17, primer prrafo, de la Ley del ISTUV, y regla 7.3.1 de la

Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2003.
Esta informacin deber proporcionarse en medios magnticos, de acuerdo con el anexo 1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003.
31 de mayo2
Fecha lmite para que los contribuyentes del impuesto sobre tenencia o
uso de vehculos realicen los pagos de este gravamen, correspondientes
a ejercicios anteriores a 2003, a fin de estar exentos de cubrir las cantidades que por concepto de actualizacin, recargos y multas se hubieran
causado por omitir su entero.
Artculo primero del

Decreto por el que se
condonan las cantidades que por concepto
de actualizacin, recargos y multas, se hayan
generado por la omisin de pago de impuesto sobre tenencia
o uso de vehculos correspondiente a los
ejercicios fiscales anteriores a 2003, a los
contribuyentes que se
indican.6
Disposiciones que dejan de tener vigencia en mayo de 2003

31 de mayo
Fecha lmite para que los contribuyentes que conforme a los captulos
2.14 o 2.15 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, vigente hasta el
31 de marzo de 2003, que al presentar las declaraciones de pago normal,
ya sea provisionales o definitivas, del ISR, IA, IVA, IEPS, impuesto a la
venta de bienes y servicios suntuarios o impuesto sustitutivo del crdito al
salario, de julio, agosto, septiembre, octubre, noviembre y diciembre de
2002, enero, febrero y marzo de 2003, a los trimestres de los periodos de
julio a septiembre y de octubre a diciembre de 2002, y de enero a marzo
de 2003, a los cuatrimestres de los periodos de mayo a agosto y de septiembre a diciembre de 2002, y a las declaraciones semestrales por liquidacin cuya fecha de terminacin del semestre comprenda alguno de los
meses del periodo de julio de 2002 a marzo de 2003, hubieran asignado
el pago a una sola obligacin y ste haya correspondido a dos o ms de
ellas, presenten a travs de la pgina de Internet del SAT
(www.sat.gob.mx), una nueva asignacin de la cantidad que hayan enterado, siempre que apliquen el procedimiento contenido en el artculo sealado en el fundamento.
Artculo segundo transitorio de la Primera

Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal
para 2003.7
31 de mayo1
Plazo para que las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles del ISR, presenten solicitud de renovacin de dicha autorizacin, relativa al ejercicio de 2003, ante la Administracin Local
Jurdica correspondiente a su domicilio fiscal, que incluya los datos a que
se refiere la regla 3.10.4 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003,
acompaada de la documentacin que se menciona en el artculo sealado en el fundamento.
Artculo tercero transitorio de la Primera Resolucin de modificaciones a la Resolucin

Miscelnea Fiscal para
2003.7
A51
Fiscal
Notas
1. Con fundamento en el artculo 12 del Cdigo Fiscal de la Federacin, cuando el ltimo da para presentar la informacin correspondiente sea inhbil, el plazo se prorrogar hasta el siguiente da hbil.
2. De acuerdo con el artculo 12, prrafo quinto, del Cdigo Fiscal de la Federacin, cuando el ltimo da para presentar la declaracin
respectiva sea inhbil, el plazo se prorrogar hasta el siguiente da hbil.
3. El artculo cuarto del Decreto por el que se exime del pago de los impuestos que se mencionan y se otorgan facilidades administrativas a diversos contribuyentes, publicado en el DOF el 31 de mayo de 2002, permite ampliar este plazo de uno a cinco das hbiles, dependiendo el sexto dgito numrico de la clave del RFC de la persona de que se trate, con base en lo siguiente:
Sexto dgito numrico
de la clave del RFC
Fecha lmite
de pago
1y2
Da 17 ms un da hbil
3y4
5y6
7y8
9y0
Esta facilidad no es aplicable en los contribuyentes siguientes: a) Los obligados a dictaminar sus estados financieros para efectos fiscales; b) Las sociedades mercantiles que cuenten con autorizacin para operar como sociedades controladoras o sociedades controladas, en trminos del captulo VI del ttulo II de la Ley del ISR; c) Los sujetos y entidades a que se refieren las fracciones I, II, III, IV, V, VI, VII,
VIII y XI del apartado B del artculo 17 del Reglamento Interior del Servicio de Administracin Tributaria; y d) Las personas morales a que
se refiere el ttulo II de la Ley del ISR que en el penltimo ejercicio fiscal declarado hayan consignado en sus declaraciones normales,
cantidades iguales o superiores a cualquiera de las sealadas en la fraccin XII del apartado B del artculo 17 del Reglamento Interior
del Servicio de Administracin Tributaria.
4. El entero correspondiente se efectuar conforme al captulo 2.14 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003, es decir, va Internet.
5. Los pagos que efecten los contribuyentes por estos gastos tendrn el carcter de provisionales y podrn acreditarse contra el impuesto anual que derive de tales erogaciones. Asimismo, a la cantidad que resulte por pagar en el mes de que se trate, se le podrn restar los pagos provisionales enterados en los meses anteriores.
6. Este decreto se public en el DOF del 31 de marzo de 2003.
7. La Primera Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003, fue emitida a travs del DOF el pasado 24 de
abril.
8. Existe la posibilidad de que esta declaracin comprenda los primeros seis meses del ejercicio, y que se presente a ms tardar el 17
de julio prximo. Sin embargo, esta informacin aun no est confirmada.
Se prorroga la vigencia de la Resolucin de

facilidades administrativas para 2002
El 12 de abril de 2002 se public en el DOF la Resolucin de facilidades administrativas para los sectores de contribuyentes que en la misma se sealan para 2002, y en su artculo primero transitorio se indic que estara en vigor del 13 de abril de ese ao y hasta el 30 de abril de 2003.
Sin embargo, conforme al artculo nico de la Cuarta Resolucin de modificaciones a la Resolucin de facilidades administrativas para los sectores de contribuyentes que en la misma se sealan para 2002, publicada en el
DOF el 29 de abril de 2003, se prorrog su vigencia hasta el 20 de mayo prximo.
El texto ntegro de la resolucin antes comentada puede consultarse en la seccin Disposiciones al da de esta
revista.
A52
Legal-Empresarial
Fiscal
Excepciones para presentar la declaracin

anual de 2002, prximas aclaraciones en la
Resolucin Miscelnea Fiscal vigente
La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico comunic mediante su pgina de Internet www.sat.gob.mx, que establecer a travs de una regla en la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003, que las personas que no sean contribuyentes habituales y slo obtengan ingresos por prstamos, donativos, premios, enajenacin exenta de
casa-habitacin y herencias, no estarn obligadas a proporcionar la informacin correspondiente en la declaracin anual de 2002.
Asimismo, inform que por esta razn, se incluir de nuevo el texto completo del ltimo prrafo de la anterior
regla 3.12.5 de la Resolucin Miscelnea vigente al 31 de marzo de 2003, en la actual 3.12.6 de la Resolucin
Miscelnea vigente, con lo cual quedar claro que los contribuyentes podrn optar por no declarar los intereses
exentos del pago del ISR.
Cabe sealar que aun cuando ha concluido la fecha para presentar la declaracin anual de las personas fsicas,
es importante conocer la opinin de la autoridad en relacin con estos puntos; pero an mejor sera que se
publicara oficialmente, para mayor seguridad jurdica de los contribuyentes.
A53
Fiscal
El IMCP solicita prrroga para la presentacin

del dictamen del ejercicio fiscal de 2002
En diversos medios de informacin, el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, AC (IMCP) public un desplegado en el que solicita a nombre de sus agremiados, una prrroga para presentar el dictamen del ejercicio fiscal
de 2002; dada su relevancia, a continuacin transcribimos su contenido:
Al Lic. Vicente Fox Quesada

Presidente Constitucional de los
Estados Unidos Mexicanos
Al H. Congreso de la Unin
Al Lic. Francisco Gil Daz
Secretario de Hacienda y Crdito Pblico
Al Lic. Rubn Aguirre Pangburn
Subsecretario de Ingresos de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, y
Presidente del Servicio de Administracin Tributaria
Al C.P.C. Roberto Alvarez Argelles
Administrador General de Auditora Fiscal Federal
A los Organismos Empresariales
A la Opinin Pblica
El Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, A.C., Federacin de Colegios de Profesionistas, se constituy en
1923 y en la actualidad se integra por 61 colegios y 20,000 asociados, siendo el organismo profesional que agrupa y representa al mayor nmero de Contadores Pblicos Registrados ante la Administracin General de Auditora Fiscal Federal.
Considerando que:
1. La revisin de la situacin fiscal de los contribuyentes es una extensin de la dictaminacin de estados financieros y existe en nuestro pas desde el 21 de abril de 1959, fecha en que por decreto se cre, en aqul entonces, la llamada Direccin de Auditora Fiscal; hasta donde sabemos es un servicio que slo tiene capacidad y
competencia para hacerlo la Contadura Pblica Mexicana.
2. Para la Contadura Pblica Organizada en Mxico, siempre ha sido importante el adecuado cumplimiento de
sus responsabilidades profesionales y por muchos aos uno de sus principales servicios ha sido la dictaminacin de estados financieros para efectos fiscales.
3. Para los dictmenes fiscales correspondientes al ejercicio del 2002, se ha establecido como fecha lmite para
su presentacin a ms tardar el mes de mayo de 2003, segn un calendario dado a conocer por las autoridades fiscales.
A54
Legal-Empresarial
Fiscal
4. Resulta importante resaltar que la responsabilidad de la preparacin de la informacin que se incorpora en

los anexos del dictamen fiscal es de la administracin del contribuyente y la responsabilidad de los Contadores Pblicos Registrados es la de emitir una opinin sobre el cumplimiento de las obligaciones fiscales federales del contribuyente.
5. La informacin esencial para la realizacin del dictamen para efectos fiscales y los anexos correspondientes,
la constituyen los clculos para determinar las cifras de las declaraciones anuales de impuestos que presentan los contribuyentes personas morales el 31 de marzo del ao siguiente a su fecha de cierre o el 30 de abril
del ao siguiente tratndose de personas fsicas. El dictaminador para efectos fiscales requiere un lapso suficiente que le permita comprobar el adecuado cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes revisados, por lo que resulta a todas luces muy corto un plazo de slo dos meses (o un mes en el caso de
personas fsicas), para realizar dicha revisin, as como para la formulacin en el Sistema para la Presentacin del Dictamen (SIPRED) de los informes correspondientes.
6. Como es comprensible, una reduccin en el tiempo puede repercutir en los requisitos mnimos de calidad y
comprometer la seguridad que se debe otorgar tanto al contribuyente dictaminado, como a las autoridades
que utilizan el dictamen para efectos fiscales como coadyuvante de sus facultades de fiscalizacin.
Por lo anteriormente expuesto, respetuosamente solicitamos:
PRIMERO:
Que la fecha lmite para presentar el dictamen fiscal del ejercicio 2002, sea el 30 de junio del 2003, y que en los
ejercicios siguientes dicha fecha sea el 30 de junio del ao inmediato posterior al que corresponda.
SEGUNDO:
Que en el Cdigo Fiscal de la Federacin y su Reglamento se incorporen las fechas aludidas en el punto anterior
y que cualquier cambio posterior, se lleve a cabo a travs de un proceso legislativo y no mediante cambios en las
disposiciones reglamentarias o administrativas de la Resolucin Miscelnea. Lo anterior dar a los contribuyentes y a los contadores pblicos la seguridad jurdica necesaria para poder programar y hacer su trabajo en forma
adecuada.
Esperando vernos favorecidos con su atencin a nuestras peticiones, quedamos en la mejor disposicin de realizar cualquier aclaracin o ampliacin que sobre el particular estimen pertinente.
Atentamente,
Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, A.C.

C.P.C. Jorge Resa Monroy
Presidente del Comit Ejecutivo Nacional 2002-2003
29 de abril de 2003
A55
Fiscal
El SAT publica importes de pago de derechos

por concepto de expedicin de copias
para el primer semestre de 2003
El SAT dio a conocer, a travs de su pgina de Internet (www.sat.gob.mx), los importes vigentes para el primer semestre de 2003, que por concepto de pago de derechos debern cubrir los contribuyentes en los siguientes casos:
1. Pago de derechos por solicitar copias de declaracin:
2. Pago de derechos por solicitar cdula de identificacin fiscal:
3. Pago por concepto de aprovechamientos en la reexpedicin
de tarjeta tributaria:
$11.00
$90.00
$61.00
Nueva aplicacin del esquema

de pagos electrnicos
Recientemente, en la pgina del SAT (www.sat.gob.mx) se adicion al rubro de Aplicaciones del nuevo
esquema de pagos electrnicos, la opcin para que aquellos contribuyentes que hubieran presentado va Internet la declaracin anual, obtengan una reimpresin del acuse de recibo emitido por dicha declaracin, lo cual
se podr realizar a travs de la instruccin Reimpresin de acuses de avisos en ceros, correccin de datos y
Declaracin Anual.
Se aprueban reformas a la Ley del SAT

El pasado 30 de abril, fue aprobado por la Cmara de Diputados, con 382 votos a favor y dos abstenciones, y ratificado por el senado de la Repblica, el Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones contenidas en la Ley del Servicio de Administracin Tributaria.
Mediante este precepto legal se impusieron nuevas obligaciones para el SAT, entre las que destacan las siguientes:
1. Presentar anualmente un programa para ampliar la base de contribuyentes.
2. Informar al Congreso de la Unin sobre los montos que deje de percibir por concepto de impuestos federales, como consecuencia de mantener regmenes especiales, tasas diferenciadas y diferimientos.
3. Comunicar, de manera oportuna, el monto de las participaciones correspondientes a las entidades federativas.
4. Llevar un registro pblico pormenorizado del nombre del contribuyente o su representante, en el asunto tratado, y los trmites por realizar por parte de los funcionarios del SAT.
5. Revisar, de manera peridica, los niveles de evasin fiscal.
Por otra parte, la Junta de Gobierno del SAT se integrar por dos consejeros independientes, designados por el
Ejecutivo Federal de entre los propuestos por la Reunin de Funcionarios Fiscales, con objeto de promover
acuerdos que eviten crisis institucionales entre la Federacin y sus miembros.
Finalmente, esperamos que las referidas modificaciones se publiquen lo antes posible en el DOF, a fin de darlas a
conocer a nuestros lectores por este mismo medio.
A56
Consultas
de nuestros
lectores
Forma parte de la base del IVA la

fluctuacin cambiaria?
Soy contador de una persona moral
que tributa en el ttulo II de la Ley
del ISR. En abril, esta empresa formaliz la venta de un activo fijo con
una persona fsica ubicada en territorio nacional; la operacin se pact
a 90 das, el pago en dlares, y se
contabiliz como una cuenta por
cobrar al tipo de cambio del da
anterior a aquel en que se efectu la
operacin.
Durante mayo, la persona fsica
deposit en dlares la tercera parte
de la venta, y con ello se pag tambin la tercera parte del IVA trasladado que previamente se haba
contabilizado; sin embargo, como el
IVA se causa sobre lo efectivamente
cobrado, quiero saber si es correcto
el tratamiento que se le est dando
al IVA trasladado en operaciones
con moneda extranjera.
Lector de Mxico, DF
. Pregunta
Cuando se realizan operaciones en
moneda extranjera, la fluctuacin
cambiaria forma parte de la base
del IVA?
. Respuesta
Conforme al artculo 12 de la Ley
del IVA, para calcular el impuesto en
el caso de enajenaciones, se considerar valor el precio o la contraprestacin pactados, as como las
A58
cantidades que adems se carguen

o cobren al adquirente por otros impuestos, derechos, intereses normales o moratorios, penas
convencionales o cualquier otro
concepto.
Por otro lado, el artculo 11, primer
prrafo, de la misma ley, seala que
se estima que se efecta la enajenacin de los bienes en el momento
en que efectivamente se cobren
las contraprestaciones y sobre el
monto de cada una de ellas.
Al respecto, el artculo 1o.-B de la
ley referida indica que para efectos
del IVA, se consideran efectivamente cobradas las contraprestaciones
cuando se reciban en efectivo, bienes o servicios, aun cuando correspondan a anticipos, depsitos o a
cualquier otro concepto, sin importar el nombre con el que se les designe, o bien, cuando el inters del
acreedor quede satisfecho mediante
cualquier forma de extincin de las
obligaciones que den lugar a las
contraprestaciones.
Dado que el IVA se causa en el momento en que efectivamente se cobran las contraprestaciones y sobre
el monto de cada una de ellas, la
fluctuacin que verifica este tipo de
operaciones se reconoce en ese
momento como un aumento o disminucin en la contraprestacin cobrada sobre la cual se causa el
impuesto.
Es necesario que los

contribuyentes que no obtuvieron
ingresos en varios meses,
presenten las declaraciones
Soy contador y presto servicios en
forma independiente. Uno de mis
clientes es una persona fsica dedicada a dar asesoras de psicologa
industrial y orientacin vocacional, y
en todo lo que va del presente ejercicio no ha obtenido ingresos por la
prestacin de esos servicios profesionales. Por ello, se present la declaracin de informacin estadstica
de enero de 2003 en la pgina del
SAT, as como la de cada uno de
los meses subsecuentes.
Mi cliente ha comenzado a trabajar
como asalariado en una empresa;
sin embargo, estima que en julio o
agosto volver a obtener ingresos
por la prestacin de servicios profesionales, por lo que no es prctico
hacer el aviso de disminucin de
obligaciones.
Lector de Tapachula, Chiapas
. Pregunta
Con el nuevo esquema de pagos
electrnicos, es necesario presentar las declaraciones estadsticas
cada mes, incluso si no se obtuvieron ingresos en varios meses?
. Respuesta
La regla 2.14.2 de la Resolucin
Miscelnea Fiscal para 2003 seala
lo siguiente:
Fiscal
Los contribuyentes que conforme
a lo establecido en el cuarto prrafo del artculo 31 del Cdigo,
estn obligados a presentar la primera declaracin sin pago, quedan relevados de la obligacin de
hacerlo, as como de las subsecuentes, en tanto no tengan impuesto a pagar o saldo a favor.
No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior, para los efectos del
ltimo prrafo del artculo 20 del
Cdigo, en relacin con el cuarto
prrafo del artculo 31 del mismo,
si por alguna de las obligaciones
a declarar no existe impuesto a
pagar ni tampoco saldo a favor,
los contribuyentes, por la obligacin de que se trate, debern presentar a ms tardar el ltimo da
en que estn obligados a presentar la declaracin de pago que
corresponda, la declaracin con
informacin estadstica que se encuentra contenida en la direccin
de Internet del SAT
www.sat.gob.mx proporcionando
los datos que se indican en la
aplicacin electrnica correspondiente(...)
Por lo anterior, s es obligatorio
presentar las declaraciones estadsticas cada mes, inlcuso si no se
obtuvieron ingresos en varios meses, derivado de la entrada en vigor
del Nuevo Esquema de Pagos Electrnicos. Cabe observar que en la
pgina del SAT (www.sat.gob.mx),
en el apartado de Preguntas ms
frecuentes del 01 al 07 de abril de
2003, la autoridad comparte el mismo criterio al sealar que los contribuyentes debern presentar en
todos los casos (cada mes) la declaracin con informacin estadstica, si por sus obligaciones no hay
cantidad por pagar o saldo a favor,
aun cuando se hubiera presentado
antes una declaracin en ceros.
Asimismo, se deben considerar las
excepciones a la regla referida, ya
que la declaracin con informacin
estadstica no se presentar tratndose de las retenciones del IVA,
IEPS o ISR, excepto en el caso de
las que se deban efectuar por suel-
dos y salarios; igualmente, no deber

presentarse por los pagos provisionales de los impuestos al activo y sustitutivo del crdito al salario.
Se deben acumular como

dividendos en la declaracin anual
del ejercicio de 2002, los ingresos
por concepto de reduccin de
capital que percibi una persona
fsica?
Soy contador pblico independiente.
En abril de este ejercicio, present la
declaracin anual de una persona fsica que percibe ingresos por salarios
y en general por la prestacin de un
servicio personal subordinado;
tambin, est registrado como accionista de una persona moral que tributa en el rgimen general de la Ley del
ISR.
Recientemente, mi cliente me coment que por olvido no me inform que
en el ejercicio de 2002 tambin obtuvo ingresos por concepto de reduccin de capital de la persona moral
en la que es accionista.
yentes que obtengan ingresos por

dividendos y utilidades, a
acumular de manera obligatoria
dichos ingresos; asimismo, indica
la mecnica por aplicar. El tercer
prrafo del mismo artculo seala
los conceptos que se asimilan a
dividendos o utilidades; sin embargo, no considera la utilidad obtenida por la reduccin de capital.
Por otra parte, el primer prrafo
del artculo 89 de la ley en cita establece que las personas morales
residentes en Mxico que reduzcan su capital, determinarn la
utilidad distribuida aplicando el
procedimiento previsto en dicho
artculo.
Por lo anterior, aun cuando el artculo 165 de la Ley del ISR no tipifica como dividendos o utilidades
la utilidad por reduccin de capital
de personas morales, consideramos que a estas utilidades se les
deber dar el tratamiento previsto
en el artculo 165, el cual obliga a
que las personas fsicas acumulen
los dividendos o utilidades percibidos a sus dems ingresos.
Lector de Oaxaca, Oaxaca

. Pregunta
Se deben acumular como
dividendos en la declaracin anual
del ejercicio de 2002, los ingresos por
concepto de reduccin de capital que
percibi una persona fsica?
. Respuesta
La fraccin II del artculo 120 de la
Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2001, consideraba ingresos por utilidades distribuidas los
siguientes:
En el caso de liquidacin o de reduccin de capital de personas
morales, la diferencia entre el
reembolso por accin y el capital
de aportacin por accin actualizado cuando dicho reembolso sea
mayor.
Actualmente, el artculo 165 de la Ley
del ISR, vigente a partir del 1o. de
enero de 2002, obliga a los contribu-
Las personas fsicas que prestan

servicios profesionales y
obtienen ingresos por otra
actividad no empresarial,
pueden ejercer la opcin de
deducir ciertas inversiones en el
ejercicio en que las adquieren?
Laboro como asesor en una firma
de contadores pblicos dedicada
a ofrecer asesora contable y fiscal
a diversos contribuyentes. Hace
poco, una persona fsica que se
dedica a proporcionar asesoras
en el rea de mercadotecnia y adicionalmente otorga algunos inmuebles en uso o goce temporal,
solicit nuestros servicios profesionales con objeto de llevar su contabilidad y atender las
obligaciones de ndole fiscal.
Al revisar su documentacin, me
percat de que sus ingresos en el
ejercicio inmediato anterior por actividades profesionales no exce-
A59
Fiscal
dieron de $840,000, y dado que el
pasado abril efectu la adquisicin
de tres computadoras, las cuales
pag de contado, ignoro cmo
efectuar la deduccin de esa inversin en este ejercicio, comenzando
por la aplicacin en el clculo del
pago provisional de dicho mes.
y que en el ejercicio inmediato

anterior sus ingresos no hubiesen
excedido de $840,000.00, en lugar de aplicar lo dispuesto en los
prrafos precedentes de este artculo, podrn deducir las erogaciones efectivamente realizadas
en el ejercicio para la adquisicin
de activos fijos, gastos o cargos
diferidos. Lo dispuesto en este
prrafo no ser aplicable tratndose de automviles, terrenos y
construcciones, respecto de los
cuales se aplicar lo dispuesto en
el Ttulo II de esta Ley. La cantidad a que se refiere este prrafo
se actualizar en los trminos sealados en el ltimo prrafo del
artculo 177 de esta Ley.
Lector de Zihuatanejo, Guerrero

. Pregunta
Pueden ejercer la opcin de deducir algunas inversiones en su totalidad, las personas fsicas que
prestan servicios profesionales y
adicionalmente obtienen ingresos
distintos a actividades empresariales, si en el ejercicio inmediato anterior sus ingresos no excedieron de
$840,000?
. Respuesta
En el ltimo prrafo del artculo 124
de la Ley del ISR, se seala lo
siguiente:
Los contribuyentes a que se refiere esta Seccin, que nicamente
presten servicios profesionales
De esta disposicin se pueden

derivar las siguientes interpretaciones:
1. Las personas fsicas que slo
obtienen ingresos por la prestacin de servicios profesionales,
y cuyos ingresos en el ejercicio
inmediato anterior no hubiesen
excedido de $840,000, son los
que pueden ejercer la opcin de
deducir algunas inversiones en
su totalidad en el ejercicio en el
cual hayan sido efectivamente
realizadas.
2. El sealamiento nicamente,
se refiere a que es aplicable en
los contribuyentes que obtengan ingresos por actividades
profesionales, ya que la seccin
a la que alude la disposicin
comprende tanto a las personas
con actividades empresariales,
como a aquellas con actividades
profesionales, por lo que si una
persona fsica obtiene ingresos
de distinta naturaleza a la empresarial y sus ingresos en el
ejercicio inmediato anterior por
la prestacin de servicios profesionales no excedieron de
$840,000, podr ejercer la opcin de deducir algunas inversiones en el ejercicio en que hayan sido efectivamente
realizadas.
En nuestra opinin, el sentido de la
interpretacin del precepto fiscal referido es el comentado en el punto
2, por lo que consideramos que su
cliente podr deducir dicha inversin en su totalidad en el presente
ejercicio.
Las consultas de nuestros lectores que sean recibidas por escrito sern respondidas discrecionalmente en la presente
seccin y debern entregarse a TAX EDITORES UNIDOS, SA DE CV (Nogales 14, Roma Sur, 06760, Mxico, DF), con el
destino al mismo apartado de la revista; o bien, enviarse mediante fax, cuyo nmero es el 5265-1400.
Los suscriptores que deseen realizar alguna consulta telefnica en materia fiscal pueden marcar al 52-65-14-13, 52-65-14-14,
52-65-14-15, 55-84-69-22, 55-84-69-56 al 55-84-69-95.
A60
Tesis
selectas
Las reformas al rgimen de pequeos contribuyentes para

el ejercicio de 2001, no violan la garanta constitucional
de libertad de trabajo ni el principio de irretroactividad
El artculo 119-M de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de
diciembre de 2000, estableca como nicas condicionantes para tributar en el rgimen de pequeos contribuyentes las siguientes:
1. Que se tratara de personas fsicas que obtuvieran ingresos por la realizacin de actividades empresariales; y
2. Que los ingresos propios de su actividad empresarial
y los intereses obtenidos en el ao de calendario anterior no hubieran excedido de $3178,134 (cifra vigente
al 31/XII/2000).
Para el ejercicio de 2001, la Ley del ISR verific algunas
reformas, entre otras, las realizadas al artculo antes citado a efecto de incorporar como nuevo requisito, el que
las personas fsicas que quisieran acogerse al rgimen
de pequeos contribuyentes deban enajenar bienes o
prestar servicios nicamente al pblico en general, y por
otra parte, se precis que el lmite de ingresos en el ejercicio inmediato anterior sera la cantidad establecida en el artculo 2o.-C de la Ley del IVA, es decir, $1456,992 (cifra
vigente para todo el ejercicio 2001).
Esta reforma origin que algunas personas que desde
ejercicios anteriores estaban tributando en el rgimen de
pequeos contribuyentes, tuvieran que abandonarlo, al
no cumplir el requisito de realizar slo operaciones con
el pblico en general. Acorde con este cambio, tambin
se modific el artculo 119- de la Ley del ISR, para condicionar la permanencia en dicho rgimen a que no se
expidieran comprobantes con requisitos fiscales, ya que
conforme al CFF, no se consideran operaciones efectuadas con el pblico en general cuando por las mismas se
expidan comprobantes que cumplan los requisitos a que
se refiere el artculo 29-A del mismo cdigo.
Al entrar en vigor estas reformas, algunos sectores consideraron que atentaban contra los pequeos empresarios que desde ejercicios anteriores tributaban en este
rgimen, ya que sus ventas se vean disminuidas al estar

imposibilitados de expedir comprobantes con requisitos
fiscales, y que por otra parte, se estaba fomentando el
comercio informal y la evasin de impuestos, pues las
personas que no podan permanecer en este rgimen
deban tributar conforme a regmenes con una tasa de
impuesto muy por arriba del que venan pagando y con
cargas administrativas que requeran gastos adicionales, lo cual representaba una causa para que este tipo de
contribuyentes desatendieran sus obligaciones fiscales.
Por lo anterior, los contribuyentes afectados consideraron que los artculos 119-M y 119- de la ley vigente en
2001 eran inconstitucionales, dado que atentaban contra
la garanta de libertad de trabajo consagrada en el artculo
5o. de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM), el cual establece lo siguiente:
A ninguna persona podr impedirse que se dedique a
la profesin, industria, comercio o trabajo que le acomode, siendo lcitos. El ejercicio de esta libertad solo
podr vedarse por determinacin judicial, cuando se
ataquen los derechos de tercero o por resolucin gubernativa, dictada en los trminos que marque la ley,
cuando se ofendan los derechos de la sociedad. Nadie
puede ser privado del producto de su trabajo, sino por
resolucin judicial.
Asimismo, en su opinin, los artculos referidos atentaban contra el principio de irretroactividad de la ley, el
cual establece que a ninguna ley se le dar efecto retroactivo en perjuicio de persona alguna, de acuerdo
con el artculo 14 constitucional.
Al respecto, la Segunda Sala de la Suprema Corte de
Justicia de la Nacin (SCJN) resolvi recientemente que
los artculos 119-M y 119- de la Ley del ISR vigente en
2001 no son violatorios de la garanta de libertad de trabajo ni del principio de irretroactividad de la ley, consa2a. decena Mayo-2003
A61
Fiscal
grados en la CPEUM, ya que, por una parte, el objetivo
de la reforma a estos artculos fue el evitar la evasin que
se estaba dando a travs del rgimen de pequeos contribuyentes, lo cual no implica un quebranto de la garanta de trabajo, pues no impide que los contribuyentes se
dediquen a la actividad que ms les convenga. Por otro
lado, la Segunda Sala de la SCJN tampoco considera
que en este caso se atente contra el principio de irretroactividad de la ley, ya que si con la entrada en vigor de
la Ley del ISR en 2001 se modificaron los derechos adquiridos bajo la vigencia de la ley anterior, tambin debe
tomarse en cuenta que segn el CFF, las contribuciones
se causan conforme se realizan las situaciones jurdicas
o de hecho, previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran.
bantes que renan los requisitos fiscales, no quebranta

la garanta constitucional citada, pues el establecimiento del rgimen de beneficio de los pequeos contribuyentes no implica un obstculo para la realizacin
de las actividades en l comprendidas, por el contrario,
conlleva implcito un provecho al regular en favor de las
personas con bajos ingresos contributivos un rgimen
que pretende un esquema de tributacin sencillo y simplificado.
Amparo en revisin 190/2002. Guillermina Ornelas
Vzquez. 8 de noviembre de 2002. Unanimidad de cuatro
votos. Ponente: Mariano Azuela Gitrn; en su ausencia
hizo suyo el asunto el Ministro Jos Vicente Aguinaco Alemn. Secretaria: Oliva del Socorro Escudero Contreras.
Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, novena poca, tomo XVII, enero de 2003, pgina 735.
La Ley del ISR vigente prev en trminos generales, los

mismos requisitos que en 2001, para que una persona
pueda tributar en el rgimen de pequeos contribuyentes, por lo que consideramos de inters reproducir el texto
de las dos tesis en las que la sala mencionada establece
su criterio:
RENTA. PEQUEOS CONTRIBUYENTES. LAS REFORMAS A LOS ARTICULOS 119-M Y 119- DE LA

LEY DEL IMPUESTO RELATIVO, VIGENTES EN 2001,
NO SON VIOLATORIAS DEL PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD. De lo dispuesto en los artculos 74,
107 y 119-N de la Ley del Impuesto sobre la Renta, vigente hasta diciembre de 2000, se desprende que el hecho generador del pago de ese impuesto bajo el rgimen correspondiente a las personas fsicas pequeos
contribuyentes, lo constituan los ingresos que se generaran durante el ejercicio, sin que ello hubiera implicado
la generacin de derechos en su favor para continuar tributando en la misma forma en el ejercicio siguiente. En
consecuencia, aun cuando la legislacin que rigi durante 2000 previera ingresos y actividades generadoras
de stos, distintos a los contemplados en la reforma a
los artculos 119-M y 119- de la Ley del Impuesto sobre
la Renta, vigente en 2001, o incluso montos ms favorables a los sealados en las nuevas normas, stas no
transgreden el principio de irretroactividad de la ley consagrado en el primer prrafo del artculo 14 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, ya que
para que una norma resulte retroactiva no basta con que
deje de contemplar los beneficios que perciba el sujeto
hasta antes de la entrada en vigor de la nueva hiptesis
normativa, sino que, adems, debe atenderse a lo dispuesto en el artculo 6o. del Cdigo Fiscal de la Federacin en el sentido de que las contribuciones se causan
conforme se realizan las situaciones jurdicas o de hecho previstas en las leyes fiscales vigentes durante el
lapso en que ocurran y se determinan conforme a las
disposiciones vigentes durante su causacin.
Amparo en revisin 190/2002. Guillermina Ornelas
Vzquez. 8 de noviembre de 2002. Unanimidad de cuatro votos. Ponente: Mariano Azuela Gitrn; en su ausencia hizo suyo el asunto el Ministro Jos Vicente
Aguinaco Alemn. Secretaria: Oliva del Socorro Escudero Contreras.
Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, novena poca, tomo XVII, enero de 2003, pgina 736.
RENTA. PEQUEOS CONTRIBUYENTES. LA REFORMA A LOS ARTICULOS 119-M Y 119- DE LA

LEY DEL IMPUESTO RELATIVO VIGENTE EN 2001,
NO VIOLA LA LIBERTAD DE TRABAJO CONSAGRADA EN EL ARTICULO 5o. DE LA CONSTITUCION FEDERAL, AL ESTABLECER UN NUEVO MONTO MAXIMO DE INGRESOS PARA TRIBUTAR EN EL Y LA
OBLIGACION DE HACERLO EN EL REGIMEN GENERAL CUANDO SE EXPIDAN COMPROBANTES QUE
REUNAN LOS REQUISITOS FISCALES. El citado dispositivo constitucional garantiza la libertad de trabajo al
sealar que a nadie podr impedrsele que se dedique
a la profesin, industria, comercio o trabajo que le acomode y que el ejercicio concreto de esta libertad slo
puede limitarse por tres razones: a) que la actividad sea lcita, esto es, que no se encuentre prohibida por la ley ni
transgreda el derecho positivo mexicano; b) que no se
afecten derechos de terceros; y, c) que no vulnere derechos de la sociedad. Por su parte, la Suprema Corte de
Justicia de la Nacin ha sostenido el criterio de que la
obligacin de los gobernados de contribuir al gasto pblico representa una carga tributaria, pero no coarta la libertad de trabajo, ya que no les impide que se dediquen a
la profesin, industria, comercio o trabajo que les acomode, aun en el caso de que una actividad no sea lo suficientemente productiva a juicio del gobernado. En razn
de lo anterior, se concluye que la circunstancia de que la
reforma a los artculos 119-M y 119- de la Ley del Impuesto sobre la Renta, vigente en 2001, establezca un
nuevo monto mximo de ingresos para tributar en el rgimen de pequeos contribuyentes y la obligacin de hacerlo en el rgimen general cuando se expidan compro-
A62
Disposiciones
al da
Cuarta Resolucin de modificaciones a la

Resolucin de facilidades administrativas
para los sectores de contribuyentes que en
la misma se sealan para 2002 (DOF 29/IV/2003)
Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.- Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
CUARTA RESOLUCION DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCION DE FACILIDADES ADMINISTRATIVAS PARA

LOS SECTORES DE CONTRIBUYENTES QUE EN LA MISMA SE SEALAN PARA 2002.
Con fundamento en los artculos 16 y 31 de la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal, 14 fraccin III
de la Ley del Servicio de Administracin Tributaria; 85 segundo prrafo, 133 ltimo prrafo y 136 ltimo prrafo
de la Ley del Impuesto sobre la Renta, y 4o. fraccin XVII del Reglamento Interior del Servicio de Administracin
Tributaria, se resuelve:
Unico. Se prorroga hasta el 20 de mayo de 2003, la vigencia de la Resolucin de Facilidades Administrativas
para los sectores de contribuyentes que en la misma se sealan para 2002.
Transitorio
Unico. La presente Resolucin entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin.
Atentamente
Sufragio Efectivo. No Reeleccin.
Mxico, D.F., a 22 de abril de 2003.- El Presidente del Servicio de Administracin Tributaria, Rubn Aguirre
Pangburn.- Rbrica.
A64
Indicadores
INDICE NACIONAL DE PRECIOS AL CONSUMIDOR
(base 1994=100)
AO
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
00
01
02
ENE
0.0468
0.0451
0.0461
0.0540
0.0595
0.0600
0.0641
0.0657
0.0663
0.0696
0.0691
0.0708
0.0721
0.0748
0.0756
0.0781
0.0790
0.0808
0.0850
0.0892
0.0931
0.0993
0.1230
0.1450
0.1625
0.2092
0.2501
0.2943
0.3577
0.4572
0.5983
1.2567
2.1790
3.5028
5.8117
11.8758
32.8756
44.2384
54.1815
68.8684
81.2285
90.4228
97.2028
107.1431
162.5560
205.5410
236.9310
281.9830
313.0670
338.4620
354.6620
FEB
0.0466
0.0447
0.0462
0.0545
0.0601
0.0600
0.0639
0.0657
0.0663
0.0695
0.0695
0.0711
0.0734
0.0751
0.0755
0.0786
0.0790
0.0811
0.0850
0.0896
0.0934
0.1001
0.1258
0.1458
0.1655
0.2138
0.2537
0.2985
0.3660
0.4684
0.6218
1.3241
2.2940
3.6483
6.0701
12.7328
35.6176
44.8388
55.4084
70.0707
82.1909
91.1615
97.7027
111.6841
166.3500
208.9950
241.0790
285.7730
315.8440
338.2380
354.4340
MAR
0.0470
0.0450
0.0467
0.0556
0.0600
0.0604
0.0643
0.0660
0.0679
0.0693
0.0701
0.0711
0.0733
0.0754
0.0754
0.0787
0.0797
0.0812
0.0852
0.0899
0.0939
0.1010
0.1267
0.1468
0.1671
0.2176
0.2563
0.3026
0.3735
0.4784
0.6445
1.3882
2.3921
3.7897
6.3523
13.5742
37.4415
45.3248
56.3852
71.0700
83.0274
91.6928
98.2051
118.2700
170.0120
211.5960
243.9030
288.4280
317.5950
340.3810
356.2470
ABR
0.0474
0.0451
0.0479
0.0562
0.0604
0.0612
0.0650
0.0660
0.0693
0.0698
0.0707
0.0712
0.0737
0.0757
0.0758
0.0786
0.0803
0.0814
0.0853
0.0904
0.0945
0.1026
0.1285
0.1480
0.1683
0.2209
0.2592
0.3053
0.3801
0.4892
0.6794
1.4761
2.4955
3.9063
6.6839
14.7619
38.5940
46.0027
57.2434
71.8145
83.7675
92.2216
98.6861
127.6900
174.8450
213.8820
246.1850
291.0750
319.4020
342.0980
358.1930
MAY
0.0472
0.0458
0.0502
0.0561
0.0600
0.0619
0.0655
0.0654
0.0691
0.0698
0.0706
0.0714
0.0739
0.0758
0.0758
0.0781
0.0809
0.0814
0.0855
0.0905
0.0947
0.1037
0.1295
0.1500
0.1695
0.2228
0.2617
0.3093
0.3863
0.4966
0.7176
1.5401
2.5783
3.9988
7.0553
15.8748
39.3407
46.6359
58.2423
72.5165
84.3198
92.7487
99.1629
133.0290
178.0320
215.8340
248.1460
292.8260
320.5960
342.8830
358.9190
JUN
0.0472
0.0456
0.0509
0.0565
0.0595
0.0618
0.0653
0.0655
0.0690
0.0698
0.0707
0.0711
0.0739
0.0759
0.0761
0.0777
0.0802
0.0817
0.0860
0.0910
0.0954
0.1045
0.1308
0.1525
0.1702
0.2255
0.2653
0.3127
0.3939
0.5036
0.7522
1.5984
2.6716
4.0990
7.5082
17.0232
40.1432
47.2023
59.5251
73.2774
84.8906
93.2689
99.6591
137.2510
180.9310
217.7490
251.0790
294.7500
322.4950
343.6940
360.6690
JUL
0.0466
0.0462
0.0509
0.0573
0.0588
0.0626
0.0652
0.0654
0.0695
0.0696
0.0711
0.0713
0.0746
0.0755
0.0766
0.0783
0.0800
0.0820
0.0865
0.0909
0.0957
0.1072
0.1326
0.1538
0.1716
0.2281
0.2698
0.3165
0.4049
0.5124
0.7910
1.6775
2.7592
4.2417
7.8828
18.4020
40.8133
47.6744
60.6106
73.9250
85.4266
93.7172
100.1010
140.0490
183.5030
219.6460
253.5000
296.6980
323.7530
342.8010
(1)
AGO
0.0466
0.0460
0.0513
0.0579
0.0590
0.0637
0.0649
0.0656
0.0698
0.0691
0.0712
0.0711
0.0754
0.0753
0.0771
0.0786
0.0804
0.0821
0.0869
0.0917
0.0964
0.1089
0.1341
0.1551
0.1733
0.2328
0.2725
0.3213
0.4133
0.5230
0.8797
1.7426
2.8376
4.4271
8.5113
19.9060
41.1888
48.1286
61.6434
74.4395
85.9514
94.2188
100.5676
142.3720
185.9420
221.5990
255.9370
298.3680
325.5320
344.8320
SEP
0.0458
0.0464
0.0512
0.0579
0.0590
0.0632
0.0640
0.0646
0.0701
0.0689
0.0716
0.0710
0.0744
0.0756
0.0771
0.0792
0.0807
0.0828
0.0871
0.0920
0.0968
0.1115
0.1356
0.1562
0.1792
0.2369
0.2756
0.3252
0.4179
0.5327
0.9267
1.7962
2.9221
4.6040
9.0219
21.2174
41.4243
48.5889
62.5221
75.1810
86.6991
94.9166
101.2828
145.3170
188.9150
224.3590
260.0880
301.2510
327.9100
348.0420
OCT
0.0462
0.0467
0.0524
0.0585
0.0586
0.0633
0.0645
0.0651
0.0693
0.0690
0.0713
0.0708
0.0743
0.0756
0.0773
0.0794
0.0804
0.0837
0.0871
0.0921
0.0969
0.1129
0.1383
0.1570
0.1892
0.2387
0.2789
0.3309
0.4242
0.5445
0.9747
1.8558
3.0242
4.7788
9.5376
22.9855
41.7402
49.3075
63.4209
76.0554
87.3233
95.3048
101.8145
148.3070
191.2730
226.1520
263.8150
303.1590
330.1680
349.6150
NOV
0.0460
0.0461
0.0529
0.0588
0.0592
0.0632
0.0653
0.0656
0.0691
0.0693
0.0713
0.0707
0.0750
0.0753
0.0774
0.0793
0.0806
0.0837
0.0876
0.0923
0.0975
0.1143
0.1421
0.1581
0.1978
0.2413
0.2818
0.3352
0.4316
0.5550
1.0240
1.9648
3.1280
4.9993
10.1820
24.8088
42.2988
49.9996
65.1048
77.9439
88.0489
95.7251
102.3588
151.9640
194.1710
228.6820
268.4870
305.8550
332.9910
350.9320
DIC
0.0458
0.0461
0.0536
0.0586
0.0596
0.0633
0.0656
0.0658
0.0694
0.0694
0.0710
0.0712
0.0752
0.0753
0.0775
0.0788
0.0804
0.0843
0.0883
0.0927
0.0978
0.1187
0.1432
0.1594
0.2028
0.2447
0.2842
0.3411
0.4429
0.5700
1.1334
2.0488
3.2609
5.3397
10.9863
28.4730
43.1814
51.6870
67.1567
79.7786
89.3026
96.4550
103.2566
156.9150
200.3880
231.8860
275.0380
308.9190
336.5960
351.4180
Nota
1. A partir de julio de 2002, por disposicin del Banco de Mxico, cambia el ao base para la determinacin del INPC, pues ste ser
2002=100. Para conocer el valor de los ndices publicados hasta el mes de junio de 2002 en relacin con los dados a conocer a partir de julio
del mismo ao, vase la tabla con cifras base 2002=100 en la pgina siguiente.
A66
Fiscal
INDICE NACIONAL DE PRECIOS AL CONSUMIDOR

(base 2002=100)
AO
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
00
01
02
03
ENE
0.012514
0.012786
0.014982
0.016519
0.016631
0.017790
0.018212
0.018282
0.019268
0.019129
0.019599
0.019945
0.020743
0.020949
0.021602
0.021895
0.022381
0.023545
0.024706
0.025792
0.027498
0.034075
0.040181
0.045012
0.057961
0.069283
0.081531
0.099106
0.12666
0.16575
0.34814
0.60366
0.97038
1.6100
3.2900
9.1076
12.256
15.010
19.079
22.503
25.050
26.928
29.682
45.033
56.942
65.638
78.119
86.730
93.765
98.253
103.320
FEB
0.012417
0.012828
0.015134
0.016672
0.016645
0.017734
0.018199
0.018296
0.019213
0.019240
0.019682
0.020319
0.020827
0.020935
0.021740
0.021895
0.022462
0.023542
0.024808
0.025872
0.027725
0.034845
0.040402
0.045854
0.059241
0.070278
0.082703
0.101400
0.12977
0.17226
0.36682
0.63552
1.01070
1.6816
3.5274
9.8673
12.422
15.350
19.412
22.770
25.255
27.067
30.940
46.084
57.898
66.787
79.169
87.499
93.703
98.190
103.607
MAR
0.012486
0.012952
0.015440
0.016658
0.016743
0.017846
0.018296
0.018737
0.019171
0.019434
0.019682
0.020277
0.020896
0.020811
0.021782
0.022076
0.022484
0.023612
0.024902
0.026013
0.027969
0.035114
0.040657
0.046303
0.060274
0.071009
0.083825
0.103480
0.13254
0.17855
0.38458
0.66268
1.04990
1.7598
3.7605
10.3730
12.556
15.621
19.689
23.001
25.402
27.206
32.764
47.099
58.619
67.569
79.904
87.984
94.297
98.692
104.261
ABR
0.012528
0.013300
0.015606
0.016755
0.016992
0.018025
0.018296
0.019123
0.019296
0.019586
0.019710
0.020388
0.021020
0.020935
0.021783
0.022242
0.022545
0.023642
0.025030
0.026177
0.028412
0.035590
0.041001
0.046627
0.061185
0.071799
0.084575
0.105290
0.13553
0.18823
0.40893
0.69135
1.08220
1.8517
4.0895
10.6920
12.744
15.858
19.895
23.206
25.548
27.339
35.375
48.438
59.252
68.201
80.637
88.485
94.772
99.231
MAY
0.012708
0.013939
0.015579
0.016644
0.017173
0.018164
0.018129
0.019054
0.019296
0.019559
0.019766
0.020444
0.021034
0.020990
0.021644
0.022408
0.022545
0.023692
0.025083
0.026229
0.028714
0.035870
0.041549
0.046954
0.061723
0.072502
0.085684
0.107010
0.13758
0.19881
0.42666
0.71427
1.10780
1.9546
4.3978
10.8990
12.920
16.135
20.089
23.359
25.694
27.471
36.853
49.321
59.793
68.745
81.122
88.816
94.990
99.432
JUN
0.012653
0.014119
0.015676
0.016505
0.017145
0.018095
0.018171
0.019041
0.019309
0.019586
0.019682
0.020457
0.021062
0.021074
0.021533
0.022228
0.022625
0.023836
0.025196
0.026423
0.028950
0.036225
0.042256
0.047143
0.062479
0.073500
0.086634
0.109130
0.13951
0.20838
0.44282
0.74012
1.13550
2.0800
4.7160
11.1210
13.077
16.490
20.300
23.517
25.839
27.609
38.023
50.124
60.324
69.557
81.655
89.342
95.215
99.917
JUL
0.012820
0.014133
0.015856
0.016298
0.017381
0.018054
0.018129
0.019179
0.019254
0.019698
0.019738
0.020650
0.020965
0.021212
0.021685
0.022172
0.022711
0.023952
0.025177
0.026523
0.029692
0.036748
0.042594
0.047542
0.063186
0.074746
0.087684
0.112180
0.14196
0.21912
0.46471
0.76438
1.17510
2.1838
5.0980
11.3070
13.207
16.791
20.480
23.666
25.963
27.731
38.798
50.836
60.849
70.228
82.195
89.690
94.967
100.204
AGO
0.012778
0.014244
0.016022
0.016339
0.017672
0.017971
0.018199
0.019248
0.019033
0.019740
0.019668
0.020845
0.020909
0.021336
0.021768
0.022283
0.022736
0.024063
0.025407
0.026698
0.030169
0.037136
0.042962
0.047996
0.064482
0.075491
0.089011
0.114500
0.14489
0.24371
0.48275
0.78611
1.22650
2.3579
5.5146
11.4110
13.333
17.077
20.622
23.811
26.102
27.861
39.442
51.512
61.390
70.903
82.658
90.183
95.530
100.585
SEP
0.012875
0.014203
0.016022
0.016339
0.017547
0.017721
0.017908
0.019344
0.018978
0.019836
0.019655
0.020554
0.020993
0.021336
0.021851
0.022353
0.022949
0.024121
0.025490
0.026820
0.030886
0.037557
0.043275
0.049633
0.065626
0.076353
0.090102
0.115770
0.14758
0.25672
0.49761
0.80953
1.27540
2.4994
5.8779
11.4760
13.461
17.321
20.828
24.018
26.295
28.059
40.258
52.336
62.155
72.053
83.456
90.842
96.419
101.190
OCT
0.013056
0.014536
0.016187
0.016228
0.017562
0.017860
0.018060
0.019123
0.018992
0.019753
0.019586
0.020526
0.020978
0.021406
0.021920
0.022283
0.023190
0.024130
0.025515
0.026839
0.031283
0.038303
0.043497
0.052428
0.066128
0.077278
0.091676
0.117530
0.15086
0.27003
0.51412
0.83781
1.32390
2.6422
6.3678
11.5630
13.660
17.570
21.070
24.191
26.403
28.206
41.086
52.989
62.652
73.085
83.985
91.467
96.855
101.636
NOV
0.012874
0.014800
0.016437
0.016366
0.017547
0.018124
0.018199
0.019054
0.019061
0.019753
0.019572
0.020734
0.020909
0.021434
0.021878
0.022325
0.023193
0.024260
0.025556
0.027013
0.031668
0.039366
0.043802
0.054797
0.066851
0.078073
0.092856
0.119570
0.15376
0.28368
0.54431
0.86657
1.38500
2.8208
6.8728
11.7180
13.852
18.036
21.593
24.392
26.519
28.357
42.099
53.792
63.352
74.380
84.732
92.249
97.220
102.458
DIC
0.012874
0.014982
0.016396
0.016491
0.017576
0.018262
0.018254
0.019137
0.019074
0.019670
0.019710
0.020775
0.020909
0.021448
0.021755
0.022283
0.023368
0.024465
0.025678
0.027105
0.032898
0.039674
0.044159
0.056171
0.067776
0.078736
0.094499
0.122700
0.15790
0.31398
0.56760
0.90337
1.47930
3.0436
7.8880
11.9630
14.319
18.605
22.101
24.740
26.721
28.605
43.471
55.514
64.240
76.195
85.581
93.248
97.354
102.904
Fuente: Pgina de Internet del SAT (http://www.sat.gob.mx)

A67
Fiscal
SALARIOS MINIMOS GENERALES (DIARIOS)
RECARGOS E INTERESES EN CONVENIO

%
RECARGOS
%
INTERESES EN
CONVENIO
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
3.00
3.00
2.85
3.00
3.00
3.00
3.00
2.70
2.92
2.00
2.00
1.90
2.00
2.00
2.00
2.00
1.80
1.94
2000
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
2.23
2.01
1.47
2.07
2.15
2.00
2.43
2.39
2.31
2.30
2.06
2.22
1.49
1.34
0.98
1.38
1.43
1.33
1.62
1.59
1.54
1.53
1.37
1.48
2001
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
2.22
1.83
2.66
3.00
2.30
2.31
2.42
2.10
2.78
1.28
0.98
1.62
1.48
1.22
1.77
2.00
1.53
1.54
1.61
1.40
1.85
0.85
0.65
1.08
2002
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
1.55
1.79
0.62
2.22
1.29
1.04
1.67
1.32
1.61
1.38
1.14
1.43
1.03
1.19
0.41
1.48
0.86
0.69
1.11
0.88
1.07
0.92
0.76
0.95
2003
Enero
Febrero
Marzo
Abril
2.01
2.15
1.94
2.07
1.34
1.43
1.29
1.38
ZONA B
ZONA C
AO
3,050
2,820
2,535
del 1o. de abril al 30 de junio
3,660
3,385
3,045
1999
del 1o. de julio al 30 de septiembre
4,500
4,165
3,750
del 1o. de octubre al 15 de diciembre
5,625
5,210
4,690
del 16 al 31 de diciembre
6,470
5,990
5,395
1988 del 1o. de enero al 29 de febrero
7,765
7,190
6,475
8,000
7,405
6,670
8,640
7,995
7,205
9,160
8,475
7,640
10,080
9,325
8,405
10,080
9,325
8,405
11,900
11,000
9,920
11,900
11,000
9,920
AO PERIODO DE VIGENCIA
ZONA A
1987 del 1o. de enero al 31 de marzo
del 1o. de marzo al 31 de diciembre

1989 del 1o. de enero al 30 de junio
del 1o. julio al 3 de diciembre
1990 del 1o. enero al 15 de noviembre
del 16 noviembre al 31 de diciembre
1991 del 1o. enero al 10 de noviembre
13,330
12,320
11,115
1992 del 1o. de enero al 31 de diciembre
13,330
12,320
11,115

(en pesos)
14,270
13,260
12,050
del 11 noviembre al 31 de diciembre
14.27
13.26
12.05
15.27
14.19
12.89
16.34
15.18
13.79
del 1o. de abril al 3 de diciembre
18.30
17.00
15.44
20.15
18.70
17.00

del 1o. de abril al 2 de diciembre
1997 del 1o. de enero
al 31 de diciembre
20.15
22.60
26.45
18.70
20.95
24.50
17.00
19.05
22.50
26.45
24.50
22.50

30.20
34.45
28.00
31.90
26.05
29.70

al 31 de diciembre
34.45
31.90
29.70

al 31 de diciembre
37.90
35.10
32.70

al 31 de diciembre
40.35
37.95
35.85

al 31 de diciembre
42.15
40.10
38.30
2003 a partir del 1o. de enero
43.65
41.85
40.30
(en nuevos pesos)
COSTO PORCENTUAL PROMEDIO DE CAPTACION (CPP)

MES
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
ENE
95.89 122.54
FEB
96.20 135.88
MAR 96.25 117.16
ABR
95.79 81.03
MAY
94.79 60.59
JUN
93.76 46.76
JUL
92.91 40.72
AGO 92.15 39.90
SEP
91.02 39.90
OCT
90.30 40.03
NOV
92.37 41.65
DIC 104.29 45.48
49.37
48.70
47.30
46.91
49.15
51.97
51.50
38.12
35.24
37.40
39.51
40.11
42.08
44.87
47.15
47.20
42.62
35.16
33.05
31.27
31.11
31.52
29.56
29.23
27.14
25.71
24.29
23.62
23.10
21.79
20.99
20.55
21.72
21.29
20.52
19.95
18.98
18.22
16.60
15.75
15.56
16.01
18.07
19.54
20.16
21.86
21.79
22.76
22.79
22.72
21.31
20.16
19.75
18.68
17.36
16.91
16.18
15.57
16.62
14.68
13.22
11.96
11.53
14.16
17.03
17.18
17.82
17.16
16.73
15.96
16.34
16.96
29.87
35.98
56.82
70.26
57.86
46.39
41.42
37.10
34.61
37.08
47.54
46.54
40.18
35.91
39.12
35.21
29.38
27.05
29.18
27.52
24.92
25.04
28.03
26.97
24.08
21.06
21.10
21.07
18.73
18.78
18.05
17.34
17.18
16.56
17.74
17.79
16.98
17.03
17.37
17.66
16.85
17.24
17.75
19.05
27.54
29.28
27.76
28.56
28.31
26.90
22.84
19.16
17.82
18.62
18.08
18.17
17.94
17.25
16.26
15.42
15.29
15.18
13.67
12.48
12.51
13.53
12.98
13.05
13.29
13.51
14.44
14.39
14.66
14.63
14.08
13.32
11.79
9.47
8.24
7.45
7.52
7.89
6.58
5.81
5.52
6.01
5.82
4.86
5.02
5.37
5.56
5.05
5.17
5.48
5.37
5.13
5.37
6.26
6.38
5.89
A68
1987
Fiscal
TIPO DE CAMBIO PARA SOLVENTAR OBLIGACIONES DENOMINADAS EN MONEDA EXTRANJERA
PAGADERAS EN LA REPUBLICA MEXICANA 2002 y 2003
Fechas de publicacin en el DOF
DIA
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
ABR
MAY
JUN
JUL
AGO
9.0160
9.0049
8.9980
9.0398
9.0468
9.0468
9.0468
9.0266
9.0217
9.0422
9.0446
9.0771
9.0771
9.0771
9.0749
9.1714
9.1597
9.1904
9.2345
9.2345
9.2345
9.2247
9.2663
9.2698
9.2908
9.3528
9.3528
9.3528
9.3196
9.3542
9.3542
9.3720
9.4170
9.4170
9.4170
9.4978
9.4913
9.4828
9.4170
9.4463
9.4463
9.4463
9.5102
9.4933
9.5204
9.4717
9.4863
9.4863
9.4863
9.4710
9.4910
9.5133
9.5245
9.5165
9.5165
9.5165
9.5585
9.5700
9.5586
9.6134
9.7148
9.7148
9.7148
9.6562
9.6398
9.7060
9.7345
9.7760
9.7760
9.7760
9.7412
9.6993
9.6607
9.7035
9.6532
9.6532
9.6532
9.6684
9.6078
9.6258
9.6983
9.7676
9.7676
9.7676
9.9473
9.9360
9.8203
9.9998
9.9615
9.9615
9.9615
9.9568
9.9283
9.9612
9.9670
9.9502
9.9502
9.9502
9.9034
9.9223
9.8552
9.8338
9.7979
9.7979
9.7979
9.7072
9.7522
9.7345
9.6468
9.6462
9.6462
9.6462
9.7053
9.6285
9.6130
9.7018
9.7158
9.7158
9.7158
9.7652
9.6944
9.7410
9.7861
9.8769
9.8769
9.8769
9.8412
9.7928
9.7473
9.7348
9.7335
9.7335
9.7335
9.7640
9.8402
9.9512
9.9668
9.9292
9.9292
9.9292
9.8643
9.7747
9.7713
9.7854
9.8388
9.8388
9.8388
9.8488
9.8267
9.8543
9.8990
9.9193
9.9193
SEP
9.9193
9.9109
9.9187
9.9789
10.0154
10.0086
10.0086
10.0086
9.9621
9.9605
9.9511
9.9654
10.0023
10.0023
10.0023
10.0023
9.9674
9.9658
10.0116
10.0628
10.0628
10.0628
10.2265
10.3578
10.2425
10.2565
10.1667
10.1667
10.1667
10.1767
OCT
NOV
10.2299
10.1573
10.1248
10.1398
10.1398
10.1398
10.1840
10.2154
10.1575
10.2048
10.2195
10.2195
10.2195
10.1592
10.1084
10.0683
10.0757
9.9988
9.9988
9.9988
9.9842
9.9383
9.9723
10.0079
9.9468
9.9468
9.9468
9.9816
10.0003
10.1593
10.2263
10.1552
10.1552
10.1552
10.1992
10.1820
10.2099
10.1698
10.2428
10.2428
10.2428
10.2953
10.3334
10.3447
10.2787
10.2092
10.2092
10.2092
10.2484
10.1760
10.1760
10.1635
10.0874
10.0874
10.0874
10.1333
10.1065
10.1535
10.1496
10.1193
10.1193
DIC
10.1193
10.1465
10.1036
10.1421
10.2287
10.2452
10.2452
10.2452
10.2724
10.1852
10.1744
10.1744
10.1785
10.1785
10.1785
10.1850
10.1966
10.2053
10.2526
10.1920
10.1920
10.1920
10.1836
10.1907
10.1907
10.2014
10.2479
10.2479
10.2479
10.3125
10.3613
ENE
10.3613
10.4393
10.3626
10.3626
10.3626
10.3856
10.4195
10.3280
10.3617
10.4112
10.4112
10.4112
10.4672
10.5368
10.5274
10.4875
10.5083
10.5083
10.5083
10.5900
10.6222
10.6866
10.8263
10.7708
10.7708
10.7708
10.8267
10.8875
10.8842
10.9863
10.8636
FEB
10.8636
10.8636
10.9069
10.8833
10.8833
10.9822
10.8731
10.8731
10.8731
10.8979
10.9948
10.9400
10.9832
10.9723
10.9723
10.9723
10.8823
10.7667
10.7722
10.8400
10.8998
10.8998
10.8998
10.9798
10.9815
11.0584
11.0329
11.0333
MAR
11.0333
11.0333
11.0324
10.9902
11.1367
11.1927
11.2250
11.2250
11.2250
11.1064
11.0998
11.0052
10.9073
10.8173
10.8173
10.8173
10.8481
10.8713
10.8147
10.8633
10.8633
10.8633
10.8633
10.8734
10.8008
10.7200
10.7498
10.7671
10.7671
10.7671
10.6698
ABR
MAY
10.7898
10.7362
10.6676
10.6619
10.6619
10.6619
10.6823
10.6896
10.7398
10.7541
10.7651
10.7651
10.7651
10.7020
10.6102
10.6398
10.6398
10.6398
10.6398
10.6398
10.6225
10.5545
10.5525
10.5147
10.4348
10.4348
10.4348
10.4318
10.4304
10.3450
10.3450
10.3000
10.3000
10.3000
10.3000
Abr
May
Tasa de inters interbancaria de equilibrio a 28 das (2002 y 2003)

Fecha de publicacin en el DOF
Abr
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
8.0500
7.3500
7.3500
7.4250
7.4750
7.3000
7.1200
6.9500
6.9200
6.8500
6.8500
6.5000
6.3500
6.4500
6.4300
6.4500
6.4100
6.3600
6.3500
6.5800
6.6000
6.5650
May
6.7750
6.9900
7.4500
7.5000
7.6000
7.5500
7.7550
7.9200
7.9500
7.9250
7.9400
7.7400
7.7200
7.7500
7.9000
7.9000
7.9000
7.9000
7.9000
7.8500
7.9500
8.1500
Jun
8.0500
7.9000
7.8900
7.9750
8.3000
8.3000
8.2000
8.0900
8.2000
8.0000
7.9750
7.8500
7.7500
7.8850
8.1400
9.0500
9.6000
9.0800
10.2000
9.9600
Jul
Ago
9.7500
9.5500
9.4500
9.2750
8.8500
7.8500
8.0200
8.6500
8.5300
8.3550
8.3400
8.2600
8.1650
8.1450
8.0900
7.8900
7.9400
8.0000
7.9000
7.8000
7.8500
7.7800
7.7500
7.7000
7.7000
7.9500
7.8500
7.6250
7.5000
7.3500
7.3000
7.4000
7.5150
7.5350
7.5900
7.6750
7.6000
7.6400
7.5750
7.5750
7.5750
7.6000
7.5500
7.6250
7.6000
Sep
7.5500
7.5000
7.6000
7.8000
7.9200
7.8650
7.8000
7.7200
7.6850
7.7500
7.8500
7.8800
8.0500
8.4500
9.6500
10.0750
9.9500
9.8900
9.3000
9.1750
Oct
Nov
9.2000
9.1000
9.0350
8.9150
8.4950
8.7500
8.8800
8.9000
9.1000
9.0400
8.9000
8.8300
8.6800
8.6000
8.4650
8.4100
8.2500
8.2300
8.3100
8.2500
8.3400
8.3000
8.4000
8.5700
8.4700
8.4600
8.4300
8.3500
8.4150
8.6000
8.8500
8.8500
8.7200
8.3600
8.3200
8.3100
Dic
7.8500
7.8500
7.8800
7.9750
8.0500
8.2900
8.3500
8.5400
8.4500
8.3100
8.2500
8.3000
8.3100
8.3000
8.2100
7.9500
8.3000
8.3000
7.9500
7.9900
8.0400
7.9650
7.8900
8.4000
8.4200
8.4500
8.5350
Ene
8.7500
8.7500
8.8000
8.7300
8.6600
8.7250
8.7800
8.9300
9.1400
8.9900
8.8600
8.8700
9.0000
9.0000
9.2400
9.7000
9.6200
9.5600
9.6500
9.7650
9.8950
9.7400
Feb
9.7000
9.6750
Mar
9.8300
9.7450
10.1200
10.0750
10.2000
10.6250
10.7500
9.9325
10.1500
9.9875
10.0900
10.1900
10.5000
10.5500
10.5400
10.4500
10.0200
10.0000
9.7500
9.6850
9.7000
9.6700
9.8900
9.8500
9.7450
9.7750
9.7675
9.8750
10.1000
10.2000
10.1500
9.6500
9.4750
9.3200
9.2150
9.1450
9.4900
9.4500
9.3750
9.3800
6.7000
9.2800
9.1300
9.0300
9.0100
8.9900
8.8100
8.6150
8.5500
8.3800
8.2700
8.1800
8.0950
7.7500
7.4440
7.3350
7.0750
9.3250
A69
Fiscal
TARIFA PARA DETERMINAR EL ISTUV
VIGENTE A PARTIR DEL 1o. DE ENERO DE 2003 (DOF 20/I/2003)
Lmite Inferior
Lmite Superior
Cuota Fija
Tasa para
aplicarse sobre el
excedente del
lmite inferior
%
0.01
474,210.00
0.00
2.6
474,210.01
912,590.80
12,329.46
7.6
912,590.81
1,226,623.20
45,646.40
11.6
1,226,623.21
1,540,655.60
82,074.16
14.6
1,540,655.61
En adelante
127,922.89
16.6
Nota
1. De acuerdo con los artculos 1o.-A, fraccin II, y 5o., fraccin I, de la Ley del Impuesto sobre Tenencia o uso de Vehculos, para calcular este
gravamen, al valor total del vehculo se le aplicar la tabla anterior. Asimismo, el valor total del vehculo incluye el precio de enajenacin del
fabricante, ensamblador o distribuidor al consumidor, incluyendo el equipo opcional comn o de lujo, el impuesto al valor agregado y las dems
contribuciones que se deban cubrir por la enajenacin o importacin, sin disminuir el monto de descuentos, rebajas o bonificaciones. Cabe sealar
que no se incluirn los intereses derivados de crditos otorgados para la adquisicin del mismo.
TASA DE RECARGOS EN EL ESTADO DE MEXICO

Periodo
%
%
Mora
Financiamiento
Ao
2002
2003
Enero-Diciembre
1.85
1.20
Fecha de
publicacin
en la Gaceta del
Gobierno
31/XII/2001
Enero-Diciembre
1.85
1.20
6/XII/2002
TASA DE RECARGOS EN EL DISTRITO FEDERAL

Mes
%
%
Mora
Financiamiento
Ao
2001
2002
2003
Noviembre
0.85
0.65
Fecha de
publicacin
en la Gaceta Oficial
del DF
23/X/2001
Diciembre
1.39
1.07
22/XI/2001
Enero
1.34
1.03
15/I/2002
Febrero
1.54
1.19
29/I/2002
Marzo
0.53
0.41
19/II/2002
Abril
1.93
1.48
26/III/2002
Mayo
1.12
0.86
25/IV/2002
Junio
0.89
0.69
28/V/2002
Julio
1.45
1.11
20/VI/2002
Agosto
1.16
0.89
30/VII/2002
Septiembre
1.39
1.07
Octubre
1.20
0.92
26/IX/2002
Noviembre
1.00
0.77
24/X/2002
Diciembre
1.24
0.95
26/XI/2002
Enero
0.72
0.55
14/I/2003
Febrero
1.18
0.91
Marzo
1.34
1.03
25/II/2003
Abril
1.57
1.21
20/III/2003
* Las tasas de recargos correspondientes se tomaron de la pgina de Internet de la Secretara de Finanzas del Distrito Federal
(www.finanzas.df.gob.mx).
A70
Fiscal
E Q U I V AL E N C I A D E L AS M O N ED A S D E D I V ER S O S P A I S ES
C O N E L DOL AR D E L OS E ST A D O S U N I D O S D E A M ER ICA (2002-2003)
Pas
Monedas
Oct
Nov
Dic
Ene
Feb
Mar
Pas
Monedas
Oct
Nov
Dic
Ene
Feb
Mar
Africa
Central
Irlanda
Punt
1.25222
1.26047
1.33208
1.37373
1.37094
1.38401
Franco
0.00149
0.00151
0.00159
0.00165
0.00165
0.00163
Islandia
Corona
0.01137
0.01163
0.01233
0.01289
0.01282
0.01296
Albania
Lek
0.00722
0.00724
0.00747
0.00778
0.00774
0.00762
Israel
Shekel
0.20907
0.21487
0.20868
0.20794
0.20627
0.21229
Alemania
Marco
0.50424
0.50756
0.53640
0.55317
0.55204
0.55731
Italia
Lira
0.50933
0.51269
0.54181
0.55875
0.55762
0.56294
Antillas
Holandesas
Florn
0.56180
0.56180
0.56180
0.56180
0.56180
0.56180
Jamaica
Dlar
0.02037
0.02012
0.01986
0.01893
0.01888
0.01812
Japn
Yen
0.00814
0.00817
0.00843
0.00839
0.00848
0.00843
1.40944
!
!
!
Arabia
Saudita
Riyal
0.26665
0.26665
0.26662
0.26665
0.26665
0.26665
Jordania
Dinar
1.40924
1.40924
1.40924
1.40924
1.40944
Argelia
Dinar
0.01301
0.01292
0.01296
0.01296
0.01303
0.01272
Kenya
Cheln
0.01256
0.01248
0.01293
0.01286
0.01305
0.01305
Argentina
Peso
0.28209
0.28612
0.29718
0.30817
0.31348
0.34130
Kuwait
Dinar
3.31016
3.31411
3.33946
3.34784
3.33556
3.33100
Australia
Dlar
0.66335
Austria
Cheln
Bahamas
0.55450
0.56110
0.56390
0.58690
0.60650
0.60390
Lbano
Libra
0.66050
0.66291
0.66247
0.66313
0.66335
0.07167
0.07214
0.07624
0.07862
0.07846
0.07921
Libia
Dinar
0.80160
0.81288
0.81393
0.81393
0.81327
0.81327
Dlar
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
Lituania
Litas
0.28485
0.28801
0.30306
0.31212
0.31170
0.31174
Bahrain
Dinar
2.65259
2.65259
2.65245
2.65245
2.65217
2.65245
Luxemburgo
Franco
0.02445
0.02461
0.02601
0.02682
0.02677
0.02702
Barbados
Dlar
0.50000
0.50000
0.50251
0.50251
0.50251
0.50251
Malasia
Ringgit
0.26319
0.26316
0.26312
0.26319
0.26312
0.26312
Blgica
Franco
0.02445
0.02461
0.02601
0.02682
0.02677
0.02702
Malta
Lira
2.38265
2.39636
2.45640
2.59269
2.57069
2.54001
Belice
Dlar
0.50761
0.50761
0.50761
0.50761
0.50761
0.50761
Marruecos
Dirham
0.09365
0.09457
0.09824
0.10037
0.10051
0.10019
Bermuda
Dlar
1.00100
1.00100
1.00100
1.00100
1.00100
1.00100
Nicaragua
Crdoba
0.06897
0.06873
0.06863
0.06817
0.06784
0.06784
Bolivia
Boliviano
0.13507
0.13471
0.13363
0.13363
0.13305
0.13254
Nigeria
Naira
0.00785
0.00763
0.00789
0.00775
0.00778
0.00738
Brasil
Real
0.27012
0.27782
0.28277
0.28571
0.28066
0.29757
Noruega
Corona
0.13430
0.13655
0.14402
0.14444
0.13971
0.13784
Bulgaria
Lev
0.50571
0.50571
0.53183
0.55215
0.55537
0.54759
Canad
Dlar
0.63857
0.63837
0.63295
0.65313
0.67137
0.67967
Nueva
Zelanda
Dlar
Chile
Peso
China
Yuan
Colombia
Peso
Corea del
Norte
Won
Corea del
Sur
!
!

0.00136
0.00142
0.00139
0.00136
0.00133
0.00138
0.12082
0.12081
0.12081
0.12077
0.12081
0.12082
0.35965
0.35907
0.34880
0.34025
0.33899
0.33807
0.45455
0.45455
0.45455
0.45455
0.45455
0.45455
0.81867
Won
0.82799
0.83752
0.85251
0.84257
Pases Bajos Florin!

Rupia
Panam
Balboa
Paraguay
Guaran
Per
Nvo. Sol
Polonia
Zloty
0.79662
Portugal
Escudo

!
0.48265
0.49570
0.52505
0.54465
0.56230
0.55050
0.44752
0.45047
0.47606
0.49094
0.48995
0.49462
0.01699
0.01718
0.01720
0.01719
0.01727
0.01738
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
0.15406
0.14940
0.14184
0.14394
0.14337
0.14493
0.27743
0.28403
0.28464
0.28703
0.28736
0.28767
0.24676
0.24992
0.26072
0.26289
0.25611
0.24520
0.00492
0.00495
0.00523
0.00540
0.00539
0.00544
0.00269
0.00266
0.00264
0.00262
0.00260
0.00258
Puerto Rico
Dlar
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
0.04762
0.04762
0.04762
0.04762
0.04762
0.04762
Repblica
Checa
Corona
0.03186
0.03221
0.03320
0.03409
0.03400
0.03385
Rep. de
Sudfrica
Rand
0.09911
0.10782
0.11587
0.11600
0.12508
0.12573
Rial
Coln
Cuba
Peso
Dinamarca
Corona
0.13244
0.13387
0.14101
0.14493
0.14481
0.14533
Ecuador
Sucre
0.04000
0.04000
0.04000
0.04000
0.04000
0.04000

!
Pakistn
Costa Rica

Egipto
Libra
0.21528
0.21587
0.21645
0.18657
0.17921
0.17406
El Salvador
Coln
0.11429
0.11429
0.11432
0.11468
0.11468
0.11468
Rep. de
Yemen
0.00567
0.00606
0.00562
0.00562
0.00562
0.00562
Rep.
Democrtica
del Congo
Franco
0.00264
0.00246
0.00300
0.00239
0.00241
0.00247
Repblica
Dominicana
0.05587
0.05175
0.05044
0.04689
0.04381
0.04535

0.12469
0.12500
0.12530
0.12560
0.12560
0.12560

0.02984
0.02977
0.02987
0.03020
0.03028
0.02979
Emiratos
Arabes
Unidos
Dirham
0.27226
0.27225
0.27225
0.27226
0.27226
0.27226
Eslovaquia
Corona
0.02365
0.02362
0.02500
0.02582
0.02573
0.02613
Espaa
Peseta
0.00593
0.00597
0.00631
0.00650
0.00649
0.00655
Estonia
Corona
0.06300
0.06356
0.06710
0.06888
0.06876
0.06900
Etiopa
Birr
0.11745
0.11743
0.11976
0.11976
0.11672
0.11905
!
Estados
Unidos de
Amrica
Dlar
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
Federacin
Rusa
Rublo
0.03146
0.03137
0.03142
0.03142
0.03168
0.03187
Fidji
Dlar
0.47130
0.47130
0.48370
0.48370
0.50850
0.50390
Filipinas
Peso
0.01884
0.01865
0.01878
0.01859
0.01840
0.01866
Finlandia
Marco
0.16587
0.16696
0.17645
0.18196
0.18159
0.18332
Francia
Franco !
0.15035
0.15134
0.15993
0.16493
0.16460
0.16617
Ghana
Cedi
0.12085
0.12048
0.11992
0.11976
0.12048
0.11468
Gran
Bretaa
Libra
1.56000
1.55200
1.61180
1.65090
1.58280
1.57970
Grecia
Dracma! 0.00289
0.00291
0.00308
0.00318
0.00317
0.00320
Guatemala
Quetzal
0.12968
0.13169
0.13089
0.12739
0.12706
0.12674
Guyana
Dlar
0.00561
0.00561
0.00561
0.00561
0.00561
0.00561
Hait
Gourde
0.03173
0.02772
0.02779
0.02570
0.02451
0.02451
Honduras
Lempira
0.05969
0.05946
0.05910
0.05886
0.05862
0.05834
!

Peso
Rep. Islmica de Irn Rial

Rumania
Leu
Singapur
Dlar
0.56427
0.56738
0.57644
0.57542
0.57645
0.56456
Siria
Libra
0.02046
0.01938
0.01941
0.01951
0.02393
0.02393
Sri-Lanka
Rupia
0.01039
0.01036
0.01035
0.01033
0.01032
0.01032
Suecia
Corona
0.10898
0.11033
0.11430
0.11647
0.11756
0.11803
Suiza
Franco
0.67746
0.67435
0.72312
0.73083
0.73752
0.73904
Surinam
Florn
0.00046
0.00046
0.00046
0.00046
0.00040
0.00040
Tailandia
Baht
0.02311
0.02305
0.02314
0.02339
0.02338
0.02326
Taiwn
Dlar
0.02885
0.02873
0.02879
0.02879
0.02878
0.02874
Tanzania
Cheln
0.00102
0.00101
0.00103
0.00099
0.00097
0.00097
Trinidad y
Tobago
Dlar
0.16313
0.16234
0.16234
0.16129
0.16077
0.16287
Turqua
Lira
0.00060
0.00064
0.00061
0.00061
0.00062
0.00059

Ucrania
Hryvna
0.18761
0.18760
0.18753
0.18849
0.18846
0.18849
Uruguay
Peso
0.03711
0.03690
0.03670
0.03604
0.03515
0.03472
Euro
1.09000
Hong Kong
Dlar
0.12822
0.12823
0.12823
0.12821
0.12822
0.12823
Unin
Monetaria
Europea
0.98620
0.99270
1.04910
1.08190
1.07970
Hungra
Forint
0.00407
0.00418
0.00443
0.00442
0.00442
0.00437
Venezuela
Bolivar
0.00070
0.00076
0.00071
0.00052
0.00063
0.00063
India
Rupia
0.02067
0.02072
0.02086
0.02092
0.02099
0.02105
Vietnam
Dong
0.06510
0.06503
0.06493
0.06480
0.06483
0.06472
0.10846
0.11134
0.11173
0.11274
0.11239
0.11226
Yugoslavia
Dinar
0.01600
0.01649
0.01677
0.01733
0.01736
0.01736
3.19183
3.21750
3.20924
3.23834
3.23834
3.23834
Indonesia
Rupia
Irak
Dinar

"
(1) El tipo de cambio est expresado en dlares por mil unidades domsticas.
(2) Tipo de cambio de mercado.
(3) Tipos de cambio calculados con base en las reglas del Banco Central Europeo.
(4) Antes denominado Ecu. A partir del 1o. de enero de 1999 el Ecu, que corresponda a la divisa de la Comunidad Econmica Europea, dej
de existir.
A72
Fiscal
Tabla de actualizacin de multas por

infracciones relacionadas con las disposiciones fiscales
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
VIGENCIA
Fraccin I
No solicitar la inscripcin.
No presentar solicitud de inscripcin a
nombre de un tercero.
Sealar domicilio fiscal errneo
Fraccin II
No presentar aviso al registro
Personas fsicas del rgimen

simplificado de la Ley del ISR,
o del rgimen de pequeos
contribuyentes
Los dems contribuyentes
Artculo 80
Multas
relacionadas
con el RFC
Fraccin III
No citar la clave del registro
a)
Cuando se trate de
declaraciones
b)
En los dems documentos
Del 1o./jul/2002
al 31/dic/2002
9-ago-2002
Del 1o./ene/2003
al 30/jun/2003
20-ene-2003
De $1,805.00
a $5,414.00
De $1,846.00
a $5,537.00
De $1,902.00
a $5,705.00
Cuyos ingresos en el
ejercicio inmediato
ejercicio inmediato
ejercicio inmediato
anterior no hayan
anterior no hayan
anterior no hayan
excedido de
excedido de
excedido de
$ 1614,827.00
$ 1567,184.00
$ 1532,399.00
De $ 807.00
De $ 784.00
De $ 766.00
a $ 1,615.00
a $ 1,567.00
a $ 1,532.00
De $ 2,299.00
De $ 2,351.00
De $ 2,422.00
a $ 4,597.00
a $ 4,702.00
a $ 4,844.00
Entre el 2% de las
Entre el 2% de las
Entre el 2% de las
contribuciones declaradas contribuciones declaradas contribuciones declaradas
y $4,037.00. En ningn
y $3,918.00. En ningn
y $3,831.00. En ningn
caso la multa que resulte
de aplicar dicho
de aplicar dicho
de aplicar dicho
porcentaje ser
porcentaje ser
porcentaje ser
menor de $1,615.00
menor de $1,567.00
menor de $1,532.00
ni mayor de $4,037.00
De $ 460.00
De $ 470.00
De $ 484.00
a $ 1,073.00
a $ 1,097.00
a $ 1,130.00
Fraccin IV
Por autorizacin de actas constitutivas, de
fusin, escisin o liquidacin, de
personas morales sin presentacin de
aviso o solicitud
De $ 9,023.00
a $ 18,046.00
De $ 9,228.00
a $ 18,456.00
De $ 9,508.00
a $ 19,017.00
Fraccin V
No asentar o asentar incorrectamente en
las actas de asamblea o libros de socios
o accionistas, el RFC de cada socio o
accionista
De $ 1,795.00
a $ 5,386.00
De $ 1,836.00
a $ 5,508.00
De $ 1,892.00
a $ 5,676.00
Fraccin VI
No asentar o asentar incorrectamente en
las actas constitutivas y dems actas de
asamblea de personas morales, la clave
del RFC de cada socio o accionista, o no
verificar que dicha clave aparezca en
tales actas
De $ 8,977.00
a $ 17,953.00
De $ 9,180.00
a $ 18,361.00
De $ 9,459.00
a $ 18,919.00
a)
Cuando se trate de
declaraciones
Fraccin I
No presentar declaraciones, solicitudes,
avisos o constancias, o no hacerlo
mediante medios electrnicos
Artculo 82
Multas
relacionadas
con
declaraciones,
solicitudes o
avisos
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002 y 5-jul-2002
b)
Cuando se trate de
requerimientos
atendidos fuera del plazo
sealado o por
incumplimiento
c)
Cuando se trate del aviso de
compensacin
De $ 761.00
De $ 738.00
De $ 722.00
a $ 9,508.00
a $ 9,228.00
a $ 9,023.00
Por cada una de las
Por cada una de las
Por cada una de las
obligaciones no declaradas obligaciones no declaradas obligaciones no declaradas
De $ 722.00
a $18,046.00
Por cada obligacin a la
que est afecto
De $ 738.00
a $18,456.00
que est afecto
De $ 761.00
a $19,017.00
que est afecto
De $ 6,917.00
a $ 13,834.00
De $ 7,074.00
a $ 14,148.00
De $ 7,289.00
a $ 14,578.00
d)
Cuando se trate de
declaraciones en medios
electrnicos
De $ 7,395.00
a $ 14,790.00
De $ 7,563.00
a $ 15,126.00
De $ 7,793.00
a $ 15,586.00
e)
En los dems documentos
De $ 740.00
a $ 2,366.00
De $ 756.00
a $ 2,420.00
De $ 779.00
a $ 2,494.00
a)
En el nombre, o
en el domicilio
De $ 541.00
a $ 1,805.00 por
cada uno
De $ 554.00
a $ 1,846.00 por
cada uno
De $ 570.00
a $ 1,902.00 por
cada uno
De $ 27.00
a $ 45.00
De $ 28.00
a $ 46.00
De $ 29.00
a $ 48.00
De $ 90.00
a $ 180.00
De $ 92.00
a $ 185.00
De $ 95.00
a $ 190.00
b)
Fraccin II
Por cada dato no asentado o
Presentar declaraciones, solicitudes, avisos asentado incorrectamente, en
la relacin de clientes y
o constancias, o declaraciones en medios
proveedores
electrnicos con errores, omisiones o en
forma distinta a lo sealado por las
disposiciones fiscales
c)
Por cada dato adicional.

Tratndose de la omisin de
la presentacin de anexos,
por cada dato que contenga
el anexo no presentado
A73
Fiscal
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002 y 5-jul-2002
Del 1o./jul/2002
al 31/dic/2002
9-ago-2002
Del 1o./ene/2003
al 30/jun/2003
20-ene-2003
De $ 361.00
a $ 902.00
De $ 369.00
a $ 923.00
De $ 380.00
a $ 951.00
De $ 2,219.00
a $ 7,395.00
De $ 2,269.00
a $ 7,563.00
De $ 2,338.00
a $ 7,793.00
De $ 653.00
a $ 1,958.00
De $ 667.00
a $ 2,002.00
De $ 688.00
a $ 2,063.00
De $ 325.00
a $ 888.00
De $ 332.00
a $ 908.00
De $ 342.00
a $ 935.00
De $ 722.00
a $ 18,046.00
De $ 738.00
a $ 18,456.00
De $ 761.00
a $ 19,017.00
De $ 9,023.00
a $ 18,046.00
De $ 9,228.00
a $ 18,456.00
De $ 9,508.00
a $ 19,017.00
De $ 902.00
a $ 5,414.00
De $ 923.00
a $ 5,537.00
De $ 951.00
a $ 5,705.00
Fraccin V
No presentar declaracin informativa de las
enajenaciones de equipos y sistemas
electrnicos de registro fiscal
De $ 11,528.00
a $ 46,113.00
De $ 11,790.00
a $ 47,159.00
De $ 12,148.00
a $ 48,593.00
Fraccin VI
No presentar aviso de cambio de domicilio
De $ 1,805.00
a $ 5,414.00
De $ 1,846.00
a $ 5,537.00
De $ 1,902.00
a $ 5,705.00
De $ 256.00
a $ 341.00
De $ 262.00
a $ 349.00
De $ 269.00
a $ 359.00
De $ 34,228.00
a $ 102,684.00
De $ 35,005.00
a $ 105,015.00
De $ 36,069.00
a $ 108,207.00
Fraccin IX
No presentar las declaraciones para fines
estadsticos
De $ 5,414.00
a $ 18,046.00
De $ 5,537.00
a $ 18,456.00
De $ 5,705.00
a $ 19,017.00
Fraccin X
No proporcionar la informacin de los
contribuyentes a quienes impriman
comprobantes fiscales
De $ 15.00 a
$ 31.00 por cada
comprobante que
impriman, y respecto
de los cuales no
proporcionen
informacin
De $ 16.00 a
$ 31.00 por cada
comprobante que
de los cuales no
proporcionen
informacin
De $ 16.00 a
$ 32.00 por cada
comprobante que
de los cuales no
proporcionen
informacin
VIGENCIA
d)
En la clave de la actividad
preponderante
Fraccin II
Presentar declaraciones, solicitudes, avisos
o constancias, o declaraciones en medios
electrnicos con errores, omisiones o en
forma distinta a lo sealado por las
disposiciones fiscales
Fraccin III
No pagar contribuciones dentro del plazo
Fraccin IV
Pago provisional no efectuado en los
trminos de las
disposiciones fiscales. En caso de quien los
efecte
e)
En los medios electrnicos
f)
Por no presentar
firmadas las declaraciones
por el contribuyente o por el
representante legal
g)
En los dems casos
Por cada requerimiento
a)
Mensualmente
b)
Trimestral o cuatrimestralmente
Fraccin VII
Presentar ms de una declaracin en ceros
Artculo 82
Multas
relacionadas
con
declaraciones,
solicitudes o
avisos
Fraccin VIII
No presentar los datos o informes, segn la
Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de
Vehculos, o la Ley del IEPS
Fraccin XI
Por cada sociedad controlada no incluida en
la solicitud de autorizacin para determinar el
resultado fiscal consolidado, o no
incorporada a la consolidacin fiscal
De $68,760.00
a $91,680.00
De $70,321.00
a $93,761.00
De $72,458.00
a $96,611.00
De $23,460.00
a $36,092.00
De $23,992.00
a $36,911.00
De $24,722.00
a $38,034.00
Fraccin XIII
No presentar declaracin
de donativos otorgados
De $5,414.00
a $18,046.00
De $5,537.00
a $18,456.00
De $5,705.00
a $19,017.00
Fraccin XIV
No presentar declaracin de operaciones
realizadas mediante fideicomisos
De $5,414.00
a $12,632.00
De $5,537.00
a $12,919.00
De $5,705.00
a $13,312.00
De $45,115.00
a $90,230.00
De $46,139.00
a $92,278.00
De $47,542.00
a $95,084.00
Fraccin XII
Por cada aviso de desincorporacin o
incorporacin al rgimen de consolidacin
fiscal no presentado o extemporneo
Fraccin XV
No proporcionar la informacin de
inversiones en empresas promovidas
A74
Fiscal
VIGENCIA
Fraccin XVI
No presentar o presentar con errores la
declaracin de IVA retenido
Fraccin XVII
No presentar declaracin informativa
de las operaciones
efectuadas con
partes relacionadas
residentes en el
extranjero, o
presentarla
incompleta
o con errores
Fraccin XVIII
Artculo 82
Multas
relacionadas
con
declaraciones,
solicitudes o
avisos
Artculo 84
Multas
relacionadas
con la
contabilidad
No presentar relacin
de personas a quienes les
hubieran trasladado en forma
expresa y por separado
el IEPS, as como no
proporcionar el precio de
enajenacin de cada
producto, valor y volumen
del trimestre anterior
No proporcionar reporte
de los nmeros de folio
de marbetes y precintos
obtenidos, utilizados y
destruidos, as como
el que contenga el nmero
de litros enajenados
en el trimestre anterior
Fraccin XIX
No presentar la informacin
de la lectura mensual de
registros utilizados para
llevar un control fsico del
volumen fabricado, producido
o envasado. No informar
de la lectura mensual de
registros de cada uno de
los contadores utilizados para
llevar un control volumtrico,
ni reportar el nmero de
litros producidos
Fraccin XXI
No inscribirse en los padrones de
contribuyentes que establece la Ley del IEPS
Fraccin XXIII
No proporcionar o presentar con errores la
informacin sobre adquisiciones o
enajenaciones, realizadas a empresas con
programas de importacin temporal o
maquiladoras
Fraccin I
No llevar contabilidad
Fraccin II
No llevar libros o registros, no valuar o
controlar inventarios, y llevar la contabilidad
en forma o lugar distinto
Fraccin III
No hacer asientos contables o
hacerlos incompletos, inexactos
o fuera de plazo
Fraccin IV
No expedir o no entregar comprobante de
sus actividades, o expedirlos sin requisitos
fiscales
Personas fsicas del rgimen

simplificado de la Ley del ISR, o
del rgimen de pequeos
contribuyentes

Fraccin V
No conservar la contabilidad en el plazo
establecido por las disposiciones
fiscales
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002 y 5-jul-2002
Del 1o./jul/2002
al 31/dic/2002
9-ago-2002
Del 1o./ene/2003
al 30/jun/2003
20-ene-2003
De $ 6,527.00
a $ 13,053.00
De $ 6,675.00
a $ 13,349.00
De $ 6,878.00
a $ 13,755.00
De $ 40,110.00
a $ 80,220.00
De $ 41,020.00
a $ 82,041.00
De $ 42,267.00
a $ 84,535.00
De $ 5,114.00
a $ 8,524.00
De $ 5,230.00
a $ 8,717.00
De $ 5,389.00
a $ 8,982.00
De $ 5,114.00
a $ 8,524.00
De $ 5,230.00
a $ 8,717.00
De $ 5,389.00
a $ 8,982.00
De $ 8,524.00
a $ 17,048.00
De $ 8,717.00
a $ 17,435.00
De $ 8,982.00
a $ 17,965.00
De $ 65,266.00
a $ 130,531.00
De $ 66,747.00
a $ 133,494.00
De $ 68,776.00
a $ 137,553.00
De $ 7,832.00
a $ 14,358.00
De $ 8,010.00
a $ 14,684.00
De $ 8,253.00
a $ 15,131.00
De $ 787.00
a $ 7,866.00
De $ 805.00
a $ 8,044.00
De $ 830.00
a $ 8,289.00
De $ 168.00
a $ 3,933.00
De $ 172.00
a $ 4,022.00
De $ 177.00
a $ 4,144.00
De $ 168.00
a $ 3,146.00
De $ 172.00
a $ 3,217.00
De $ 177.00
a $ 3,315.00
ejercicio inmediato
anterior no hayan
excedido de
$ 1305,314.00.
De $ 914.00
a $ 1,827.00
De $ 9,137.00
a $ 52,213.00
ejercicio inmediato
anterior no hayan
excedido de
$ 1334,944.00.
De $ 934.00
a $ 1,869.00
De $ 9,345.00
a $ 53,398.00
ejercicio inmediato
anterior no hayan
excedido de
$ 1375,527.00.
De $ 963.00
a $ 1,926.00
De $ 9,629.00
a $ 55,021.00
De $ 479.00
a $ 6,291.00
De $ 490.00
a $ 6,434.00
De $ 505.00
a $ 6,629.00
A75
Fiscal

Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002 y 5-jul-2002
Del 1o./jul/2002
al 31/dic/2002
9-ago-2002
Del 1o./ene/2003
al 30/jun/2003
20-ene-2003
Con ingresos en el
ejercicio inmediato
anterior inferiores a
$ 1305,314.00.
De $ 914.00
a $ 1,827.00
De $ 9,137.00
a $ 52,213.00
Con ingresos en el
ejercicio inmediato
$ 1334,944.00.
De $ 934.00
a $ 1,869.00
De $9,345.00
a $53,398.00
Con ingresos en el
ejercicio inmediato
$ 1375,527.00.
De $ 963.00
a $ 1,926.00
De $9,629.00
a $55,021.00
Fraccin VII
Microfilmar o grabar en discos pticos,
informacin sin cumplir con los requisitos
establecidos
De $ 1,574.00
a $ 7,866.00
De $ 1,610.00
a $ 8,044.00
De $ 1,659.00
a $ 8,289.00
Fraccin VIII
No tener en operacin o no registrar el valor
de los actos o actividades con el pblico en
general, en los equipos y sistemas
electrnicos de registro fiscal autorizado
De $ 3,609.00
a $ 18,046.00
De $ 3,691.00
a $ 18,456.00
De $ 3,803.00
a $ 19,017.00
De $ 7,218.00
a $ 72,184.00
De $ 7,382.00
a $ 73,823.00
De $ 7,607.00
a $ 76,067.00
De $ 513.00
a $ 8,557.00
De $ 525.00
a $ 8,751.00
De $ 541.00
a $ 9,017.00
Fraccin XI
No expedir o acompaar la documentacin
que ampare mercancas en transporte en
territorio nacional
De $ 342.00
a $ 6,846.00
De $ 350.00
a $ 7,001.00
De $ 361.00
a $ 7,214.00
Fraccin XII
Por cada documento en el que no se asiente
la clave vehicular
De $ 902.00
a $ 2,707.00
De $ 923.00
a $ 2,768.00
De $ 951.00
a $ 2,852.00
Fraccin I
No anotar el nombre, denominacin o razn
social y la clave del primer titular de la cuenta,
en los esqueletos para expedicin de cheques
De $ 168.00
a $ 7,866.00
De $ 172.00
a $ 8,044.00
De $ 177.00
a $ 8,289.00
Fraccin II
Pagar en efectivo o abonar en cuenta distinta
a la del beneficiario, un cheque que tenga
inserta la expresin para abono en cuenta
20% del valor del cheque
Fraccin III
Procesar incorrectamente las declaraciones
de pago de contribuciones
De $ 22.00 a $ 32.00 por

cada dato no asentado, o
asentado
incorrectamente
De $ 22.00 a $ 33.00 por

asentado
incorrectamente
De $ 23.00 a $ 34.00 por

asentado
incorrectamente
Fraccin IV
No proporcionar la informacin solicitada por
las autoridades fiscales
De $ 261,063.00
a $ 522,126.00
De $ 266,989.00
a $ 533,978.00
De $ 275,105.00
a $ 550,211.00
De $ 3,423.00
a $ 51,342.00
De $ 3,500.00
a $ 52,507.00
De $ 3,607.00
a $ 54,103.00
De $ 13,053.00
a $ 39,159.00
De $ 13,349.00
a $ 40,048.00
De $ 13,755.00
a $ 41,266.00
De $ 53.00
a $ 105.00
por cada cheque
no devuelto
De $ 54.00
a $ 108.00
por cada cheque
no devuelto
De $ 55.00
a $ 111.00
por cada cheque
no devuelto
VIGENCIA
Fraccin VI
Expedir comprobantes fiscales con datos
distintos al del adquirente, arrendatario
o prestatario, cuando se trate de la
primera infraccin
Contribuyentes del rgimen

simplificado, o de pequeos
contribuyentes
Artculo 84
Multas
relacionadas
con la
contabilidad
Fraccin IX
No dictaminar estados financieros, estando
obligado, o no presentar dictamen
Fraccin X
No cumplir los requisitos de
deducibilidad de donativos
Artculo 84-B
Multas por
infracciones de
Fraccin V
instituciones de Asentar incorrectamente o no asentar los datos
crdito
del cuentahabiente
Fraccin VI
No transferir a la Tesorera de la Federacin, el
importe de la garanta y sus rendimientos
Fraccin VII
Por no devolver al librador los
cheques normativos pagados, librados
para abono en cuenta del beneficiario,
cuando aqul lo solicite
Fraccin VIII
No expedir los estados de cuenta
para poder considerarlos
como comprobantes fiscales
Artculo 84-D
Multas a
usuarios de
servicios y
cuentahabientes de
instituciones de
crdito
A76
No proporcionar informacin o hacerlo

incorrecta o falsamente, por cada omisin
De $55.00
De $54.00
De $53.00
a $111.00
a $108.00
a $105.00
por cada traspaso asentado por cada traspaso asentado por cada traspaso asentado
que no cumpla los requisitos que no cumpla los requisitos que no cumpla los requisitos
De $ 222.00 y de
$ 664.00, en el caso de
usuarios del sistema
financiero
De $ 228.00 y de
financiero
De $ 234.00 y de
financiero
Fiscal

VIGENCIA
Artculo 84-F
No efectuar la notificacin de la cesin de

crditos de empresas de factoraje financiero
Artculo 84-H
Multas
relacionadas
con
infracciones
cometidas por
casas de bolsa
No expedir los estados de cuenta con los

requisitos para poder considerarlos como
comprobante fiscal
Fraccin I
Oponerse a que se practique visita en el
domicilio fiscal.
No proporcionar los datos e informes, la
contabilidad o
los elementos que exijan las autoridades
fiscales
Fraccin II
No conservar la contabilidad o la
Artculo 86
correspondencia que los visitadores dejen en
Multas
depsito
relacionadas
con el ejercicio
Fraccin III
de facultades
No proporcionar informacin de clientes y
de
proveedores que soliciten las autoridades
comprobacin
fiscales
Fraccin IV
Divulgar, hacer uso personal o indebido, de
informacin confidencial proporcionada por
terceros independientes que afecte su
posicin competitiva
Fraccin V
Declarar falsamente que se cumplen los
requisitos para tener derecho a la reduccin
de multas, y aplicacin de recargos por
prrroga
Fraccin I
No adherir marbetes o precintos en los
envases o recipientes que contengan
bebidas alcohlicas
Artculo 86-B
Fraccin II
Multas
Hacer uso diferente de los marbetes o
relacionadas
precintos de los envases o recipientes
con la omisin
de bebidas alcohlicas
de colocar
Fraccin III
marbetes
Poseer envases o recipientes que carezcan
del marbete o precinto correspondiente, o no
cerciorarse que los adquiridos lo contengan
Artculo 86-D
Multas
relacionadas
con la
Cuando las autoridades fiscales comprueben
obligacin de
que se pudo haber ofrecido garantas
garantizar el
adicionales
inters fiscal, y
solicitud de
pagos en
parcialidades
Artculo 86-F
Multas
relacionadas
con la
obligacin de
No llevar controles fsicos o volumtricos, o
llevar control
llevarlos en forma distinta
fsico de
bebidas
alcohlicas y
tabacos
labrados
No exigir el pago total de las contribuciones
y sus accesorios; recaudar, permitir y
ordenar que se reciba el pago en forma
Artculo 88
diversa, a la prevista en las disposiciones
Multas
fiscales
relacionadas
Asentar datos falsos o exigir prestaciones no
con
infracciones previstas en las disposiciones fiscales, o que
cometidas por se hayan practicado visitas en el domicilio
fiscal o incluir en las actas relativas datos
servidores
falsos; divulgar, hacer uso personal o
pblicos
indebido de informacin confidencial,
proporcionada por terceros independientes
A78
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002 y 5-jul-2002
Del 1o./jul/2002
al 31/dic/2002
9-ago-2002
Del 1o./ene/2003
al 30/jun/2003
20-ene-2003
De $ 3,423.00
a $ 34,228.00
De $ 3,500.00
a $ 35,005.00
De $ 3,607.00
a $ 36,069.00
De $ 55.00
De $ 54.00
De $ 53.00
a $ 111.00
a $ 108.00
a $ 105.00
por cada traspaso asentado por cada traspaso asentado por cada traspaso asentado
que no cumpla los requisitos que no cumpla los requisitos que no cumpla los requisitos
De $ 9,023.00
a $ 27,069.00
De $ 9,228.00
a $ 27,684.00
De $ 9,508.00
a $ 28,525.00
De $ 787.00
a $ 32,578.00
De $ 805.00
a $ 33,318.00
De $ 830.00
a $ 34,330.00
De $ 1,711.00
a $ 42,785.00
De $ 1,750.00
a $ 43,756.00
De $ 1,803.00
a $ 45,086.00
De $ 68,958.00
a $ 91,944.00
De $ 70,523.00
a $ 94,031.00
De $ 72,667.00
a $ 96,890.00
De $ 3,916.00
a $ 6,527.00
De $ 4,005.00
a $ 6,675.00
De $ 4,127.00
a $ 6,878.00
De $ 13.00 a $ 39.00
por cada marbete o
precinto
De $ 13.00 a $ 40.00
por cada marbete o
precinto
De $ 14.00 a $ 41.00
por cada marbete o
precinto
De $ 26.00 a $ 65.00
por cada marbete o
precinto
De $ 27.00 a $ 67.00
por cada marbete o
precinto
De $ 28.00 a $ 69.00
por cada marbete o
precinto
De $ 13.00 a $ 33.00
por cada envase o
recipiente
De $ 13.00 a $ 33.00
por cada envase o
recipiente
De $ 14.00 a $ 34.00
por cada envase o
recipiente
Entre el 10% del crdito

fiscal garantizado y
$ 54,138.00.
En ningn caso,
la multa
podr ser menor de
$ 5,414.00 ni mayor
de $ 54,138.00

$ 55,367.00.
En ningn caso,
la multa
podr ser menor de
$ 5,537.00 ni mayor
de $ 55,367.00

$ 57,050.00.
En ningn caso,
la multa
podr ser menor de
$ 5,705.00 ni mayor
de $ 57,050.00
De $ 25,571.00
a $ 59,666.00
De $ 26,152.00
a $ 61,021.00
De $ 26,947.00
a $ 62,876.00
De $ 68,958.00
a $ 91,944.00
De $ 70,523.00
a $ 94,031.00
De $ 72,667.00
a $ 96,890.00
Fiscal

VIGENCIA
Asesorar o aconsejar a contribuyentes para
Artculo 90
omitir el pago de una contribucin, colaborar
Multas
en la alteracin, inscripcin de cuentas,
relacionadas
asientos o datos falsos en la contabilidad, o
con
en los documentos que se expidan.
infracciones
cometidas por Ser cmplice en la comisin de infracciones
fiscales
terceros
Artculo 91
Cualquier
infraccin
distinta de la
sealada en el
Captulo I, del
Ttulo IV del
CFF
No observar la omisin de contribuciones
Artculo 91-B
recaudadas, retenidas, trasladadas o propias
Infracciones
del contribuyente, en el informe sobre su
relaciondas
situacin fiscal, cuando las autoridades
con el
fiscales determinen tal omisin, mediante
dictamen de
resolucin que quede firme.
estados
No aplica esta infraccin, cuando dicha
financieros,
omisin no supere el 20% de las
elaborado por
contribuciones recaudadas, retenidas o
contador
trasladadas, o el 30% de las contribuciones
pblico
propias del contribuyente
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002 y 5-jul-2002
Del 1o./jul/2002
al 31/dic/2002
9-ago-2002
Del 1o./ene/2003
al 30/jun/2003
20-ene-2003
De $ 18,046.00
a $ 36,092.00
De $ 18,456.00
a $ 36,911.00
De $ 19,017.00
a $ 38,034.00
De $ 164.00
a $ 1,650.00
De $ 168.00
a $ 1,687.00
De $ 173.00
a $ 1,739.00
De 10 a 20% de las
contribuciones omitidas, sin
exceder del doble de los
honorarios cobrados por la
elaboracin del dictamen
De 10 a 20% de las
De 10 a 20% de las
Costo de captacin de los pasivos a plazo

denominados en dlares de los Estados Unidos (CCP-dlares)
3.21%
3.24%
3.12%
3.09%
3.10%
3.17%
3.21%
3.12%
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Enero
Febrero
Marzo
2002
2003

denominados en moneda nacional (CCP)
2002
2003
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Enero
Febrero
Marzo
Abril
5.81%
5.97%
6.47%
6.38%
6.21%
6.42%
7.16%
7.24%
6.71%

denominados en unidades de inversin (CCP-UDIS)
2002
2003
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Enero
Febrero
Marzo
Abril
5.72%
5.59%
5.54%
5.50%
5.56%
5.51%
5.40%
5.44%
5.45%
A79
Fiscal
CIFRAS TOPE PARA EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES 2002-2003 (EN PESOS)
Vigencia
Ene/Dic/2002 Ene/Dic/2003
1/Ene,
1/Ene, 12/Feb
30/Dic/2002 y
y 5/Jul/2002
20/Ene/2003
Artculo
Concepto
ISR
31-III y 172-IV
Monto mnimo por el que se debe expedir cheque nominativo
2,000.00
2,000.00
31-XVI
Monto del crdito incobrable al da de su vencimiento para ser deducible
5,000.00
5,000.00
32-V
Monto deducible en alimentos en gastos de viaje (territorio nacional)
32-V
Monto deducible en alimentos en gastos de viaje (extranjero)
32-V
Monto deducible en renta de automviles en viaje (territorio nacional y extranjero)
850.00
850.00
32-V
Monto deducible en hospedaje en el extranjero
3,850.00
3,850.00
32-XIII
Lmite deducible en renta de aviones
7,600.00
7,600.00
32-XIII
Lmite deducible en renta de automviles
42-II
Monto mximo deducible en automviles
200,000.00
300,000.00
42-III
Lmite deducible en inversin en aviones
8600,000.00
8600,000.00
10000,000.00
10000,000.00
50,000.00
50,000.00
13000,000.00
3000,000.00
13000,000.00
3000,000.00
1000,000.00
1000,000.00
750.00
1,500.00
1,500.00
165.00
81
Lmite de ingresos para que contribuyentes del rgimen simplificado apliquen facilidades del rgimen intermedio
86-VIII
Monto de operaciones en el ejercicio para no estar obligado a proporcionar informacin de clientes y proveedores
86-XII y 133-XI
Lmite de ingresos para que no se tenga obligacin de obtener y conservar la documentacin de operaciones con partes relacionadas
residentes en el extranjero:
Personas morales
Personas fsicas con actividades empresariales y profesionales
106
750.00
Monto de prstamos, donativos y premios obtenidos, por el cual las personas fsicas debern informar en la declaracin del ejercicio
165.00
116
Lmite de ingresos para no calcular impuesto anual a los trabajadores
300,000.00
300,000.00
117-III-e)
Limite de ingresos para que los trabajadores no presenten declaracin anual
300,000.00
300,000.00
124
Monto mximo de ingresos para que las personas fsicas que presten servicios profesionales puedan deducir las erogaciones
efectivamente realizadas por la adquisicin de activos fijos, gastos o cargos diferidos
840,000.00!
133-II
Monto mximo de ingresos para que personas fsicas con actividad primaria puedan llevar contabilidad simplificada
10000,000.00
10000,000.00
133-XII
Lmite de ingresos para que personas fsicas con actividad primaria puedan aplicar facilidades administrativas
10000,000.00
10000,000.00
134
Importe mximo de ingresos para poder tributar en el rgimen intermedio
4000,000.00
4000,000.00
134
Importe de ingresos a partir de los cuales los contribuyentes del rgimen intermedio estn obligados a utilizar mquinas registradoras
de comprobacin fiscal
Ms de
1000,000.00 a
4000,000.00
Ms de
1750,000.00 a
4000,000.00
1500,000.00
1750,000.00
2,000.00
2,000.00
137
Lmite de ingresos para poder tributar en el rgimen de pequeos contribuyentes
139-III
Importe de los comprobantes por conservar en el rgimen de pequeos
50.00"
100.00"
1,500.00
1,500.00
Enajenacin de bienes muebles, excepto ttulos valor y partes sociales, sin retencin
227,400.00
227,400.00
Ingresos por intereses para no estar obligado a presentar declaracin anual
100,000.00
100,000.00
Lmites de ingresos para que las personas fsicas no estn obligadas a presentar declaracin anual:
Que la suma de los sueldos, salarios e intereses no rebasen
Que los intereses reales no excedan de
300,000.00
100,000.00
300,000.00
100,000.00
1500,000.00#
1500,000.00#
139-V
Importe lmite por el que los pequeos contribuyentes podrn quedar liberados de expedir comprobantes
145-II
Lmite de ingresos para que los arrendadores no lleven contabilidad
154
160
175
175
Monto de ingresos para no estar obligado a declarar la totalidad de ingresos, incluidos los exentos
180 y 182
Lmite de salarios y jubilaciones, pensiones o haberes de retiro exentos para residentes en el extranjero
180 y 182
Lmite de salarios y jubilaciones, pensiones o haberes de retiro percibidos por extranjeros sujetos a una retencin de 15%
213
218-I
125,900.00
125,900.00
1000,000.00$
1000,000.00$
Lmite de ingresos para que las personas fsicas no cumplan con las obligaciones relativas a inversiones mantenidas en regmenes fiscales preferentes
160,000.00
160,000.00
Lmite mximo de depsitos para tomar el estmulo fiscal
152,000.00
152,000.00
1517,709.00%O&
1517,709.00%O&
IMPAC
12-A
A80
Facilidades para el clculo del impuesto
Fiscal
Vigencia
Ene/Dic/2002 Ene/Dic/2003
1/Ene,
1/Ene, 12/Feb
30/Dic/2002 y
y 5/Jul/2002
20/Ene/2003
Artculo
Concepto
IVA
1521,100.00'
1602,935.00'
Lmite de ingresos para determinar la obligacin de dictaminar
26063,943.00'
27466,183.00'
32-A, I
Valor del activo para determinar la obligacin de dictaminar
52127,886.00'
54932,367.00'
102
Lmite para no formular declaratoria en delito de contrabando
15,211.00'
16,029.00'
104-I y 104-II
Contribuciones o cuotas compensatorias omitidas para determinar si existe delito de contrabando:

Prisin de 3 meses a 5 aos, si el monto individual es de hasta
Prisin de 3 meses a 5 aos, si el monto conjunto es de hasta
647,828.00'
971,742.00'
682,681.00'
1024,021.00'
250.00
40.00
200.00
3.50 O
2o.-C
Lmite de ingresos para que las personas fsicas puedan estar exentas
CFF
32-A, I
IEPS
18, II, VI, IX
Servicios que estn exentos del pago de este impuesto:

Telefona bsica residencial
Larga distancia nacional residencial
Telefona celular
LIF
Octavo transitorio,
I, a), 3) y 4)
Monto mximo por el que los bienes no estarn sujetos al pago del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios:
Automviles con capacidad de hasta 15 pasajeros
Relojes
Equipos de sonido
Equipo de cmputo
Equipos reproductores de audio y video
Oro, joyera, orfebrera, piezas artsticas u ornamentales
17-XII
Monto del estmulo a los productores de agave weber azul
Artculo
250,000.00
5,000.00
5,000.00
25,000.00
5,000.00
10,000.00
4.00!
6.00

Vigencia
Ene/Jun/2002 Jul/Dic/2002 Ene/Jun/2003
18/Ene,
5/Jul
30/Dic/2002 y
12/Feb y
y 9/Ago/2002 20/ene/2003
5/Jul/2002
Concepto
CFF
70
Lmite de ingresos para tener una reduccin de 50% en multas
150-III
Importes a cargo por concepto de gastos de ejecucin:

Mnimo
Mximo
1305,314.00
1334,944.00
1375,527.00
222.00
34,813.00
228.00
35,603.00
234.00
36,685.00
640.28
1,280.58
6,752.28
12,800.54
654.82
1,309.65
6,905.56
13,091.11
674.73
1,349.46
7,115.49
13,489.08
LIF
17-VIII
Devolucin IEPS:
Personas fsicas y morales (por socio)
Personas fsicas y morales (por socio) que registren sus operaciones en cuaderno de entradas y salidas
Personas morales (total)
Personas morales que registren sus operaciones en cuaderno de entradas y salidas (total)
1. Las cantidades en moneda nacional que se establecen en la Ley del ISR para indicar lmites de ingresos, deducciones y crditos fiscales, no estn sujetas a actualizacin, excepto las contenidas en las tarifas y tablas de los artculos 113, 114,
115, 177 y 178 de dicho ordenamiento, as como la sealada en el artculo 124 del mismo precepto.
2. De acuerdo con el artculo cuarto del Decreto por el que se exime del pago de contribuciones federales, se condonan recargos de crditos fiscales y se otorgan estmulos fiscales y facilidades administrativas, a los contribuyentes que se
indican, publicado el 23 de abril de 2003, la cantidad que podr deducirse por el uso o goce temporal de automviles, a partir del 1o. de enero del mismo ao, es de $250.00 diarios por vehculo.
3. Esta cifra se actualizar en los trminos previstos en el artculo 177, ltimo prrafo, de la Ley del ISR.
4. De acuerdo con el artculo 139, fraccin V, de la Ley del ISR, el SAT, mediante reglas de carcter general, podr liberar de la obligacin de expedir comprobantes tratndose de operaciones menores a estos montos.
5. El monto que se aplicar para el ejercicio fiscal de 2002 es de $1000,000.00, y $500,000.00 para el ao 2003 y los subsecuentes.
6. Cuando los ingresos por salarios y jubilaciones, pensiones o haberes de retiro percibidos por extranjeros de fuente de riqueza en el pas excedan de esta cantidad se aplicar la tasa de retencin de 30%.
7. De acuerdo con el artculo 12-A de la LIA, esta cifra se actualizar con base en el numeral 7o.-C de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2001.
8. Estas cantidades son las vigentes para el segundo semestre de 2001, pues al cierre de esta edicin las autoridades fiscales no publicaron las correspondientes al presente ejercicio.
9. Estas cantidades deben actualizarse anualmente, en los trminos del artculo 17-A del CFF.
10. Esta exencin aplica para las tarifas por uso de radiotelefona celular estipuladas bajo el sistema de prepago cuyo monto sea igual o menor a dicha cantidad por minuto de tiempo aire.
11. El artculo primero del Decreto por el que se exime del pago de contribuciones federales, se condonan recargos de crditos fiscales y se otorgan estmulos fiscales y facilidades administrativas, a los contribuyentes que se indican, publicado
el 23 de abril de 2003, exime del pago del IEPS a la prestacin de los servicios de radiotelefona celular mediante contratos estndares de servicios, siempre que se cumplan los requisitos que se establecen en dicho precepto.
12. El impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios slo estuvo vigente durante el ejercicio de 2002, y de acuerdo con la regla 12.1, rubro B, de la Resolucin Miscelnea Fiscal aplicable en dicho ao, los contribuyentes deberan incluir
ese gravamen en el precio en que los bienes y servicios se ofrecan, excepto tratndose de automviles.
13. De acuerdo con el artculo tercero del Decreto por el que se exime del pago de impuestos que se indican y se ampla el estmulo fiscal que se menciona, publicado en el DOF del 5 de marzo de 2002, vigente hasta el 15 de julio del mismo ao,
la cantidad aplicable en ese periodo fue de $6.00
A82
Fiscal
Valor en moneda nacional

de la Unidad de Inversin (2002 y 2003)
Abr
May
Jun
Jul
Ago
Sep
Oct
Nov
Dic
Ene
Feb
Mar
Abr
May
3.088365 3.112603 3.116970 3.129511 3.143066 3.153450 3.167745 3.184878 3.202207 3.226234 3.239146 3.247718 3.263719 3.279459
3.088923 3.113536 3.117502 3.130241 3.143321 3.153937 3.168786 3.185552 3.203504 3.226689 3.239786 3.248090 3.264522 3.279484
3.089481 3.114470 3.118034 3.130971 3.143576 3.154424 3.169827 3.186225 3.204803 3.227145 3.240427 3.248462 3.265325 3.279509
3.090039 3.115404 3.118566 3.131701 3.143832 3.154911 3.170868 3.186899 3.206102 3.227600 3.241067 3.248834 3.266128 3.279534
3.090598 3.116338 3.119098 3.132431 3.144087 3.155398 3.171909 3.187573 3.207401 3.228056 3.241707 3.249206 3.266932 3.279559
3.091156 3.117272 3.119631 3.133161 3.144342 3.155885 3.172951 3.188246 3.208701 3.228512 3.242348 3.249578 3.267735 3.279584
3.091715 3.118207 3.120163 3.133892 3.144597 3.156372 3.173993 3.188921 3.210002 3.228967 3.242988 3.249951 3.268539 3.279609
3.092273 3.119141 3.120695 3.134623 3.144853 3.156860 3.175036 3.189595 3.211303 3.229423 3.243629 3.250323 3.269343 3.279634
3.092832 3.120077 3.121228 3.135354 3.145108 3.157347 3.176079 3.190269 3.212604 3.229879 3.244270 3.250695 3.270147 3.279660
10
3.093391 3.121012 3.121760 3.136085 3.145364 3.157834 3.177122 3.190944 3.213906 3.230335 3.244911 3.251068 3.270952 3.279685
11
3.094297 3.120494 3.121985 3.136431 3.145675 3.158079 3.177325 3.191176 3.214515 3.230624 3.244999 3.251536 3.271508
12
3.095203 3.119976 3.122210 3.136777 3.145987 3.158324 3.177528 3.191408 3.215124 3.230913 3.245087 3.252005 3.272065
13
3.096110 3.119458 3.122435 3.137123 3.146299 3.158569 3.177731 3.191641 3.215732 3.231202 3.245175 3.252474 3.272621
14
3.097017 3.118940 3.122661 3.137469 3.146611 3.158814 3.177934 3.191873 3.216341 3.231491 3.245263 3.252943 3.273178
15
3.097924 3.118422 3.122886 3.137815 3.146923 3.159059 3.178137 3.192105 3.216950 3.231780 3.245350 3.253411 3.273735
16
3.098831 3.117905 3.123111 3.138162 3.147235 3.159304 3.178340 3.192338 3.217560 3.232068 3.245438 3.253880 3.274292
17
3.099739 3.117387 3.123336 3.138508 3.147547 3.159549 3.178544 3.192570 3.218169 3.232357 3.245526 3.254349 3.274849
18
3.100647 3.116870 3.123561 3.138854 3.147859 3.159794 3.178747 3.192803 3.218778 3.232646 3.245614 3.254819 3.275406
19
3.101555 3.116352 3.123786 3.139201 3.148171 3.160039 3.178950 3.193035 3.219388 3.232935 3.245702 3.255288 3.275963
20
3.102464 3.115835 3.124011 3.139547 3.148483 3.160284 3.179153 3.193268 3.219998 3.233225 3.245790 3.255757 3.276520
21
3.103372 3.115318 3.124236 3.139894 3.148795 3.160529 3.179356 3.193500 3.220607 3.233514 3.245878 3.256226 3.277077
22
3.104281 3.114801 3.124461 3.140240 3.149107 3.160774 3.179559 3.193733 3.221217 3.233803 3.245966 3.256696 3.277635
23
3.105191 3.114283 3.124687 3.140587 3.149420 3.161019 3.179763 3.193965 3.221827 3.234092 3.246054 3.257165 3.278192
24
3.106100 3.113766 3.124912 3.140933 3.149732 3.161265 3.179966 3.194198 3.222437 3.234381 3.246142 3.257635 3.278750
25
3.107010 3.113250 3.125137 3.141280 3.150044 3.161510 3.180169 3.194430 3.223047 3.234670 3.246230 3.258104 3.279308
26
3.107941 3.113781 3.125866 3.141535 3.150530 3.162548 3.180841 3.195725 3.223502 3.235309 3.246602 3.258906 3.279333
27
3.108873 3.114312 3.126594 3.141790 3.151017 3.163587 3.181514 3.197020 3.223958 3.235948 3.246974 3.259707 3.279358
28
3.109805 3.114844 3.127323 3.142045 3.151503 3.164626 3.182186 3.198316 3.224413 3.236588 3.247346 3.260509 3.279383
29
3.110738 3.115375 3.128053 3.142300 3.151990 3.165665 3.182859 3.199612 3.224868 3.237227
3.261311 3.279408
30
3.111670 3.115907 3.128782 3.142555 3.152477 3.166705 3.183532 3.200909 3.225323 3.237867
3.262114 3.279433
31
3.116438
3.142811 3.152963
3.184205
3.225778 3.238507
3.262916
A83
A84
TARIFAS Y TABLAS MENSUALES

SUELDOS Y SALARIOS
ARTICULO 113 (IMPUESTO)

LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
ARTICULO 114 (SUBSIDIO)

TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE DEL
LIMITE
INFERIOR
%
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
ARTICULO 115 (CREDITO AL SALARIO)

POR CIENTO
DE SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
%
0.01
439.19
0.00
50.00
439.20
3,727.68
6.59
50.00
3,727.69
6,551.06
171.02
50.00
6,551.07
7,615.32
410.97
50.00
32.00
7,615.33
9,117.62
544.04
50.00
1,568.80
33.00
9,117.63
18,388.92
784.39
40.00
53,609.10
4,628.33
34.00
18,388.93
28,983.47
2,008.22
30.00
En adelante
16,603.18
35.00
28,983.48
En adelante
3,088.86
0.00
0.01
439.19
0.00
3.00
439.20
3,727.68
13.17
10.00
3,727.69
6,551.06
342.02
17.00
6,551.07
7,615.32
822.01
25.00
7,615.33
9,117.62
1,088.07
9,117.63
18,388.92
18,388.93
53,609.11
MONTO DE INGRESOS QUE SIRVEN DE

BASE PARA CALCULAR EL IMPUESTO
PARA
INGRESOS DE
$
0.01
1,566.15
2,306.06
2,349.17
3,074.68
3,132.25
3,351.53
3,936.40
4,176.35
4,723.71
5,511.01
6,298.28
6,535.94
HASTA
INGRESOS DE
$
1,566.14
2,306.05
2,349.16
3,074.67
3,132.24
3,351.52
3,936.39
4,176.34
4,723.70
5,511.00
6,298.27
6,535.93
En adelante
CREDITO AL
SALARIO
MENSUAL
$
360.35
360.19
360.19
360.00
347.74
338.61
338.61
313.62
287.62
260.85
224.47
192.66
157.41
VIGENTES A PARTIR DEL 1o. DE ENERO DE 20032

LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE DEL
LIMITE
INFERIOR
%
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
ARTICULO 115 (CREDITO AL SALARIO)

POR CIENTO
SOBRE EL
IMPUESTO
MARGINAL
%
439.19
0.00
50.00
439.20
3,727.68
6.59
50.00
3,727.69
6,551.06
171.02
50.00
6,551.07
7,615.32
410.97
50.00
7,615.33
9,117.62
544.04
50.00
9,117.63
18,388.92
784.39
40.00
33.00
18,388.93
28,983.47
2,008.22
30.00
34.00
28,983.48
En adelante
3,088.86
0.00
439.19
0.00
3.00
439.20
3,727.68
13.17
10.00
3,727.69
6,551.06
342.02
17.00
6,551.07
7,615.32
822.01
25.00
7,615.33
9,117.62
1,088.07
32.00
9,117.63
18,388.92
1,568.80
18,388.93
En adelante
4,628.33
PARA
INGRESOS DE
$
0.01
0.01

0.01
1,566.15
2,306.06
2,349.17
3,074.68
3,132.25
3,351.53
3,936.40
4,176.35
4,723.71
5,511.01
6,298.28
6,535.94
HASTA
INGRESOS DE
$
1,566.14
2,306.05
2,349.16
3,074.67
3,132.24
3,351.52
3,936.39
4,176.34
4,723.70
5,511.00
6,298.27
6,535.93
En adelante
CREDITO AL
SALARIO
MENSUAL
$
360.35
360.19
360.19
360.00
347.74
338.61
338.61
313.62
287.62
260.85
224.47
192.66
157.41
Notas: 1. Conforme a lo dispuesto en la regla 3.22.1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002 derogada el 30 de enero de 2003, tratndose de las tablas a que se refieren los artculos 114 y 178 de la Ley del ISR, el ttulo de la columna Tasa para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior se entender como Por ciento de
subsidio sobre impuesto marginal.
2. De conformidad con el artculo 177, ltimo prrafo, de la Ley del ISR, cuando la inflacin acumulada desde la fecha en la que se actualizaron por ltima vez las cantidades establecidas en moneda nacional de estas tarifas y tablas (julio de 2002), exceda del 10%, las mismas debern actualizarse en el mes de enero del ejercicio
inmediato siguiente.
Fiscal
SEGUNDO SEMESTRE DE 2002
Fiscal
TARIFAS Y TABLAS MENSUALES

ARRENDAMIENTO1
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL LIMITE
INFERIOR
%
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
POR CIENTO
SOBRE EL
IMPUESTO
MARGINAL
0.01
439.19
0.00
50.00
439.20
3,727.68
6.59
50.00
3,727.69
6,551.06
171.02
50.00
6,551.07
7,615.32
410.97
50.00
7,615.33
9,117.62
544.04
50.00
9,117.63
18,388.92
784.39
40.00
18,388.93
28,983.47
2,008.22
30.00
En adelante
3,088.86
0.00
0.01
439.19
0.00
3.00
439.20
3,727.68
13.17
10.00
3,727.69
6,551.06
342.02
17.00
6,551.07
7,615.32
822.01
25.00
7,615.33
9,117.62
1,088.07
32.00
9,117.63
18,388.92
1,568.80
33.00
18,388.93
En adelante
4,628.33
34.00
28,983.48
Notas
1. Debern aplicarlas las personas fsicas que obtengan ingresos por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles para uso distinto del de casahabitacin.
2. Segn el artculo 177, ltimo prrafo, de la Ley del ISR, cuando la inflacin acumulada desde la fecha en la que se actualizaron por ltima vez las cantidades
establecidas en moneda nacional de estas tarifas y tablas (julio de 2002), exceda de 10%, las mismas debern actualizarse en enero del ejercicio inmediato
siguiente.
TABLA MENSUAL
PEQUEOS CONTRIBUYENTES1
VIGENTE A PARTIR DEL 1o. DE ENERO DE 20032
LIMITE
DE INGRESOS
INFERIOR
$
LIMITE DE
INGRESOS
SUPERIOR
$
TASA
%
0.01
11,538.56
0.50
11,538.57
26,809.10
0.75
26,809.11
37,532.74
1.00
37,532.75
En adelante
2.00
Notas
1. De acuerdo con el artculo 139, fraccin VI, de la Ley del ISR, las personas fsicas que tributen en el rgimen de pequeos contribuyentes, debern presentar
declaraciones mensuales en las que determinen y paguen el ISR que resulte conforme a lo dispuesto en los artculos 137 y 138 de dicho ordenamiento legal.
Por otro lado, la regla 3.18.2 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003, indica que estos contribuyentes, para calcular su impuesto, podrn disminuir del total
de sus ingresos cobrados en efectivo, bienes o servicios, en el periodo de que se trate, un monto equivalente a cuatro salarios mnimos generales del rea
geogrfica del contribuyente elevados al mes.
2. Con fundamento en el artculo segundo, fraccin X, de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR para 2003, las personas fsicas que tributen en el rgimen
de pequeos contribuyentes, debern efectuar los pagos de ese impuesto, correspondientes al periodo comprendido entre enero y abril del ao en curso,
mediante una sola declaracin, que presentarn ante las oficinas autorizadas por las autoridades fiscales o ante las oficinas de la entidad federativa de que se trate,
cuando sta haya celebrado convenio de coordinacin para administrar dicho gravamen.
Cabe sealar que dichos contribuyentes podrn calcular su impuesto a cargo utilizando la Tabla integrada por rango de ingresos para el pago a que se refiere el
artculo segundo, fraccin X de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR para 2003, publicada en el Anexo 18 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2003,
el pasado 11 de abril.
A85
Fiscal
TARIFAS Y TABLAS TRIMESTRALES

ARRENDAMIENTO1
TERCER Y CUARTO TRIMESTRES DE 2002
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
0.01
1,317.57
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL LIMITE
INFERIOR
%
0.00
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
POR CIENTO DE
SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
%
0.01
1,317.57
0.00
50.00
1,317.58
11,183.04
19.77
50.00
11,183.05
19,653.18
513.06
50.00
19,653.19
22,845.96
1,232.91
50.00
3.00
1,317.58
11,183.04
39.51
10.00
11,183.05
19,653.18
1,026.06
17.00
19,653.19
22,845.96
2,466.03
25.00
22,845.97
27,352.86
3,264.21
32.00
22,845.97
27,352.86
1,632.12
50.00
27,352.87
55,166.76
4,706.40
33.00
27,352.87
55,166.76
2,353.17
40.00
86,950.41
6,024.66
30.00
En adelante
9,266.58
0.00
55,166.77
160,827.30
13,884.99
34.00
55,166.77
160,827.31
En adelante
49,809.54
35.00
86,950.42

LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE
EL EXCEDENTE
DEL LIMITE
INFERIOR
%
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
POR CIENTO
SOBRE
EL IMPUESTO
MARGINAL
%
0.01
1,317.57
0.00
50.00
0.01
1,317.57
0.00
3.00
1,317.58
11,183.04
19.77
50.00
1,317.58
11,183.04
39.51
10.00
11,183.05
19,653.18
513.06
50.00
11,183.05
19,653.18
1,026.06
17.00
19,653.19
22,845.96
1,232.91
50.00
19,653.19
22,845.96
2,466.03
25.00
22,845.97
27,352.86
1,632.12
50.00
22,845.97
27,352.86
3,264.21
32.00
27,352.87
55,166.76
2,353.17
40.00
27,352.87
55,166.76
4,706.40
33.00
55,166.77
86,950.41
6,024.66
30.00
55,166.77
En adelante
13,884.99
34.00
86,950.42
En adelante
9,266.58
0.00
Notas
1. Debern aplicarla las personas fsicas que slo obtengan ingresos por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles para casa-habitacin.
2. Conforme a lo dispuesto en la regla 3.22.1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002 derogada el 30 de enero de 2003, tratndose de las tablas a que se refieren los artculos 114 y 178 de la
Ley del ISR, el ttulo de la columna Tasa para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior se entender como Por ciento de subsidio sobre impuesto marginal.
3. Segn el artculo 177, ltimo prrafo, de la Ley del ISR, cuando la inflacin acumulada desde la fecha en la que se actualizaron por ltima vez las cantidades establecidas en moneda nacional de
estas tarifas y tablas (julio de 2002), exceda del 10%, las mismas debern actualizarse en el mes de enero del ejercicio inmediato siguiente.
A86
Fiscal
TARIFAS Y TABLAS
ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES
MARZO DE 20031
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE DEL
LIMITE
INFERIOR
%
0.01
1,317.57
0.00
3.00
1,317.58
11,183.04
39.51
10.00
11,183.05
19,653.18
1,026.06
19,653.19
22,845.96
22,845.97
27,352.87
55,166.77
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
POR CIENTO
SOBRE EL
IMPUESTO
MARGINAL
0.01
1,317.57
0.00
50.00
1,317.58
11,183.04
19.77
50.00
11,183.05
19,653.18
513.06
50.00
17.00
19,653.19
22,845.96
1,232.91
50.00
2,466.03
25.00
22,845.97
27,352.86
1,632.12
50.00
27,352.86
3,264.21
32.00
27,352.87
55,166.76
2,353.17
40.00
55,166.76
4,706.40
33.00
55,166.77
86,950.41
6,024.66
30.00
86,950.42
En adelante
9,266.58
0.00
En adelante
13,884.99
34.00
ABRIL DE 20031
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE DEL
LIMITE
INFERIOR
%
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
POR CIENTO
SOBRE EL
IMPUESTO
MARGINAL
%
0.01
1,756.76
0.00
50.00
26.36
50.00
0.01
1,756.76
0.00
3.00
1,756.77
14,910.72
1,756.77
14,910.72
52.68
10.00
14,910.73
26,204.24
684.08
50.00
30,461.28
1,643.88
50.00
36,470.48
2,176.16
50.00
14,910.73
26,204.24
1,368.08
17.00
26,204.25
26,204.25
30,461.28
3,288.04
25.00
30,461.29
30,461.29
36,470.48
4,352.28
32.00
36,470.49
73,555.68
3,137.56
40.00
115,933.88
8,032.88
30.00
En adelante
12,355.44
0.00
36,470.49
73,555.68
6,275.20
33.00
73,555.69
73,555.69
En adelante
18,513.32
34.00
115,933.89
Nota
1. De acuerdo con el artculo 177, ltimo prrafo, de la Ley del ISR, cuando la inflacin acumulada desde la fecha en la que se actualizaron por ltima vez las cantidades establecidas
en moneda nacional de estas tarifas y tablas (julio de 2002), exceda de 10%, las mismas debern actualizarse en enero del ejercicio inmediato siguiente.
A87
Fiscal
TARIFAS Y TABLAS ANUALES 2002
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
0.01
5,211.78
TASA PARA
APLICARSE SOBRE
EL EXCEDENTE
DEL LIMITE
INFERIOR
%
0.00
3.00
5,211.79
44,235.72
156.30
10.00
44,235.73
77,740.26
4,058.70
17.00
77,740.27
90,369.66
9,754.62
25.00
LIMITE
INFERIOR
$
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
POR CIENTO DE
SUBSIDIO
SOBRE IMPUESTO
MARGINAL
%
0.01
5,211.78
0.00
50.00
5,211.79
44,235.72
78.18
50.00
44,235.73
77,740.26
2,029.44
50.00
77,740.27
90,369.66
4,876.92
50.00
90,369.67
108,197.16
6,456.00
50.00
90,369.67
108,197.16
12,911.94
32.00
108,197.17
218,218.08
18,616.68
33.00
108,197.17
218,218.08
9,308.22
40.00
218,218.09
636,169.68
54,923.58
34.00
218,218.09
343,941.72
23,831.22
30.00
636,169.69
En adelante
197,026.98
35.00
343,941.73
En adelante
36,654.96
0.00
ARTICULO 116 (CREDITO AL SALARIO) 2

PARA
INGRESOS DE
$
0.01
18,585.13
27,365.47
27,877.09
36,486.55
37,169.77
39,771.91
46,712.47
49,559.89
56,055.31
65,398.09
74,740.45
77,560.75
HASTA
INGRESOS DE
$
18,585.12
27,365.46
27,877.08
36,486.54
37,169.76
39,771.90
46,712.46
49,559.88
56,055.30
65,398.08
74,740.44
77,560.74
En adelante
CREDITO
AL SALARIO
ANUAL
$
4,276.20
4,274.34
4,274.34
4,272.06
4,126.56
4,018.20
4,018.20
3,721.68
3,413.16
3,095.46
2,663.76
2,286.24
1,867.98
Notas
1. Conforme a lo dispuesto en la regla 3.22.1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002 derogada el 30 de enero de 2003, tratndose de las tablas a que se refieren
los artculos 114 y 178 de la Ley del ISR, el ttulo de la columna Tasa para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior se entender como Por ciento de subsidio
sobre impuesto marginal.
2. De acuerdo con el artculo 116 de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2002, esta tabla debern utilizarla nicamente los contribuyentes que hagan
pagos por concepto de salarios y en general por prestar un servicio personal subordinado, ya que con base en ella calcularn el ISR anual de cada persona que haya
prestado dichos servicios durante el citado ejercicio.
A88
Legal-Empresarial
Taller
de prcticas
El contrato de promesa y su aplicacin
en el mbito empresarial
En el mundo de los negocios, se fijan diferentes contratos para formalizar operaciones comerciales; sin embargo, en ocasiones no se tiene la disponibilidad de los
servicios o no se cuenta con los bienes suficientes para
concluir la transaccin en ese momento, ante tal situacin surge la necesidad de llegar a un acuerdo de promesa por escrito, en el cual se fija una fecha futura para
celebrar el contrato y dar cumplimiento a las obligaciones contradas.
Si bien, esta modalidad puede aplicarse en diferentes
mbitos, tambin se puede utilizar como estrategia para
asegurar el suministro de materias primas y materiales
necesarios para fabricar productos que se comercializarn en temporadas especficas.
Esto ocurre, por ejemplo cuando un negocio dedicado a
la organizacin de eventos requiere, en diciembre, asegurar el suministro de flores de nochebuena, pavos y
otros productos que en esa poca por la demanda es
difcil adquirirlos en gran cantidad a un precio razonable;
por tanto, para tener la certeza de contar con ellos, puede celebrarse un contrato de promesa de compraventa
con los proveedores, unos meses antes de diciembre y
con ello asegurar la disponibilidad de los productos en la
fecha que se requieran.
Otro modalidad de aplicacin es cuando se desea garantizar la distribucin de determinados productos o servicios por innovaciones tecnolgicas en el mercado,
donde se tiene la certeza de que la demanda de tales
productos o servicios producir una basta utilidad, aqu
surge la necesidad de ser los primeros en contar con
esos productos para distribuirlos en el mercado. Ante
ello, la herramienta ms viable es el contrato de promesa
de compraventa.
Concepto de contrato de promesa

Para saber cmo opera el contrato de promesa a continuacin se analiza la figura jurdica y su fundamento en
la ley, as como los aspectos importantes por considerar
para celebrarlo.
El contrato de promesa es aquel por el cual una persona
o ambas partes se obligan a cumplir un compromiso durante cierto tiempo.
Lo anterior implica un acuerdo de voluntades de los contratantes para crear la obligacin de celebrar un segundo contrato posterior al de promesa en un tiempo
determinado.
Segn el artculo 2244 del Cdigo Civil Federal (CCF), el
contrato de promesa puede ser unilateral o bilateral; es
decir, en la primer modalidad slo una parte se obliga al
cumplimiento de las obligaciones prometidas; y en la segunda, ambas partes se comprometen en forma recproca a la celebracin y el cumplimiento de lo establecido
en el convenio.
En si, el contrato de promesa tiene como funcin jurdica
originar el derecho personal de creacin de una obligacin; y por tanto, no crea derechos reales ni genera efectos traslativos, pues slo se adquiere la obligacin de
celebrar un contrato posterior en un plazo establecido.
Es decir, la obligacin de hacer y no de dar.
En el contrato de promesa intervienen las personas siguientes:
Promitente. Es la persona que cumple la obligacin establecida en el contrato de promesa, cuando ste es unilateral. A la contraparte, se le denomina beneficiario.
En tanto cuando se trata de un contrato de promesa bilateral, ambos adquieren la obligacin de celebrar un con2a. decena Mayo-2003
B1
Legal-Empresarial
trato posterior, por lo cual las dos partes se denominarn
promitentes.
Formas en que se puede presentar el contrato
de promesa
La promesa al ser un contrato preparatorio ser precedente para celebrar contratos de compraventa, de mutuo, comodato, arrendamiento, fianza, prenda, etctera.
Por disposicin expresa del artculo 2246 del CCF, en la
promesa debe fijarse un plazo para celebrar el contrato,
pues el no establecer una fecha determinada crea una
obligacin durante largo tiempo, incluso de manera perpetua y ello restringe la libertad de las partes para buscar
otras opciones, ya sea de compra, de venta, de arrendamiento u otras formas diversas.
Adems, en ocasiones por alguna situacin fortuita no
se puede celebrar el contrato y el estar esperando por
tiempo indefinido puede crear perjuicios para alguna de
las partes, como ejemplo puede citarse el caso en que
no se estipule el plazo de vigencia en un contrato de promesa de compraventa de mercancas navideas, ah no
tendra sentido que siguiera vigente la promesa despus
de esa temporada, pues la demanda de tales productos
prcticamente es inexistente, por lo que se causara
perjuicio a una de las partes al generarle prdidas econmicas.
Un aspecto esencial por considerar, es la obligacin de
establecer la promesa por escrito, pues en caso de incumplimiento no se tendran los argumentos para hacer
cumplir a la contraparte.
Otro punto importante es que el texto del contrato de
promesa debe contener los elementos caractersticos
del contrato definitivo; es decir, el objeto del convenio,
los bienes o la actividad que originan el contrato de promesa, as como las condiciones en que se van a intercambiar como es la cantidad, el precio y otros conceptos
que se puedan anticipar.
Por disposicin del artculo 2302 del CCF la limitacin
que existe para formalizar el contrato de promesa, es
cuando se trate de un bien raz que haya sido objeto de
compraventa entre los contratantes.
Tratamiento ante el incumplimiento de las partes

Cuando el promitente se rehsa a firmar los documentos
necesarios para dar forma legal al contrato concertado,
puede solicitarse la intervencin de la autoridad (juzga-
B2
do o tribunales en materia civil) y hacer cumplir el contrato. No obstante, las partes pueden acordar dejar sin
efecto el contrato pagando la pena convencional establecida en el escrito, ya que con ese pago se satisfacen
los daos y perjuicios causados ante tal incumplimiento.
Causas por las que termina un contrato
de promesa
El contrato de promesa puede terminar por las causas siguientes:
1.
Por el cumplimiento de la obligacin de hacer que

emana del mismo; es decir, al celebrar el contrato
prometido el o los promitentes deciden de manera
voluntaria cumplirlo, o bien cuando se hace valer
con presin de la va judicial;
2.
Por nulidad pronunciada por un juez, cuando alguna de las partes no cuenta con la capacidad jurdica
para celebrarlo, como ejemplo puede mencionarse
el caso en que uno o ambos contratantes sean menores de edad, o no saben leer ni escribir, o bien
haya existido un vicio en la voluntad; es decir, que se
haya efectuado un acto coactivo para que alguna de
las partes firmara la promesa;
3.
Por incumplimiento de alguna de las partes en la celebracin del contrato prometido. En ese caso se
debern pagar los importes necesarios para resarcir
los daos y perjuicios causados a la contraparte; y
4.
Cuando el promitente vendedor, transmita la propiedad del bien, que prometi vender, a un tercero de
buena fe a ttulo oneroso. En este caso tambin tendr
que hacer frente a los daos y perjuicios causados.
Como conclusin, debe hacerse notar que el contrato de

promesa ms utilizado es el previo a la compraventa,
siendo de utilidad en el mbito comercial, pues de esa
manera se puede asegurar la celebracin de un contrato
futuro en el que se establezca algo tan importante como
es la conservacin del mismo precio de las mercancas
que en pocas de inflacin es trascendental.
Lo importante al celebrar un contrato de promesa, es estipular los puntos clave que contendr tal promesa, pues
uno de los objetivos de anticiparse a la celebracin de un
contrato mercantil como es el de compraventa es asegurar las condiciones acordadas inicialmente o de manera verbal, tales como el precio, volumen y caractersticas
de las mercancas, la transmisin de la propiedad de un
bien, el costo del arrendamiento de un local, etctera.
Para verificar lo analizado en el tema descrito, a continuacin se presenta un formato de contrato de promesa
de compraventa de carcter bilateral; es decir, donde
ambas partes asumen una obligacin.
Legal-Empresarial
CONTRATO DE PROMESA DE COMPRAVENTA
Contrato de promesa de compraventa que celebran por una parte el C.___________________________________
como promitente comprador, y por la otra el C. _____________________________________ como promitente
vendedor, sujetndose a las declaraciones y clusulas siguientes:
DECLARACIONES
El promitente vendedor declara ser el propietario de ___________________ y tener la plena capacidad jurdica
para enajenarlo.
El promitente comprador declara tener la capacidad jurdica y econmica para celebrar el presente contrato de
promesa y el contrato definitivo de compraventa.
Ambos promitentes declaran su decisin de celebrar este contrato de promesa sin ningn tipo de coaccin apegndose a las siguientes:
CLAUSULAS
PRIMERA. Los promitentes se obligan a celebrar en ______ das, contados a partir de la fecha anotada en el presente escrito, un contrato definitivo de compraventa en presencia de un notario pblico, en el que prevalecern
las condiciones establecidas en las clusulas siguientes.
SEGUNDA. El promitente vendedor se compromete a celebrar y firmar el contrato de compraventa en el que se
obliga a enajenar ____________________________ al promitente comprador, en tanto este ltimo promete adquirir
estos bienes en el tiempo sealado anteriormente.
TERCERA. Las partes acuerdan en que el precio de los bienes es de $________.00 (___________________00/100
MN).
CUARTA. Para acreditar la seriedad de la promesa contenida en este contrato el promitente comprador acepta
entregar la cantidad de $_______.00 como garanta, la cual se aplicar a cuenta del precio al momento de la celebracin del contrato de compraventa definitivo.
QUINTA. Ambas partes aceptan que en caso de incumplimiento, la contraparte responsable de tal hecho deber
cubrir la cantidad de $__________.00 como pena convencional para resarcir los daos y perjuicios ocasionados.
SEXTA. Cuando el incumplimiento sea por parte del promitente vendedor debe pagar la pena convencional mencionada en la clusula quinta y devolver la cantidad recibida como garanta del comprador.
SEPTIMA. En caso que el incumplimiento provenga del promitente comprador deber pagar la pena convencional referida en la clusula quinta, la cual puede descontarse del importe que se dej como garanta de compra.
OCTAVA. En caso de rescindirse el presente contrato de promesa de compraventa y existiera alguna controversia, las partes manifiestan su conformidad de someterse a la resolucin de los tribunales de __________________.
NOVENA. Los contratantes sealan como domicilio para recibir notificaciones, o cualquier otro acto legal los siguientes:
Domicilio del promitente vendedor: calle _______________________ nmero ____ colonia ___________________,
delegacin o municipio__________________ cdigo postal _______, estado _____________.
Domicilio del promitente comprador: calle ________________________ nmero ____ colonia _________________,
delegacin o municipio__________________ cdigo postal _______, estado _____________.
Estando de acuerdo con todo el contenido del presente contrato las partes firman de conformidad en la ciudad
de ___________________________ el ____ de ________________ de 200__.
PROMITENTE VENDEDOR
________________________________
PROMITENTE COMPRADOR
________________________________
TESTIGO
_______________________________
TESTIGO
________________________________
B3
Informacin
de trascendencia
Convenio para otorgar crdito a distribuidores
de vehculos automotores
Como parte del programa de modernizacin y equipamiento empresarial, y el programa de garantas, Nacional
Financiera (Nafinsa) firm un convenio con la Asociacin de Banqueros de Mxico (ABM) y la Asociacin Mexicana de Distribuidores de Automotores (AMDA) para dar facilidades en el otorgamiento de crditos enfocados a
los distribuidores de vehculos, a fin de que puedan modernizar y equipar sus instalaciones, actualizar sus
programas y servicios de capacitacin, as como de asistencia tcnica.
Este programa es una estrategia para beneficiar el comercio de vehculos en general y fortalecer a los distribuidores ante el reto de la apertura del mercado automotor que iniciar en enero prximo.
Para cumplir este proyecto, Nafinsa entregar los recursos a travs de los bancos que opten por adherirse al
programa, los cuales podrn fijar polticas aplicables al otorgamiento de los financiamientos.
La ABM contribuir con la promocin del programa entre sus asociados, para que se integren y de esa manera
se puedan enfocar los recursos a un mayor nmero de personas. Por su parte, la AMDA proporcionar informacin estadstica acerca del mercado automotor para detectar las necesidades de financiamiento de los distintos
distribuidores del pas.
Para abundar sobre el destino de los crditos, stos tambin podrn destinarse para financiar los inventarios de
unidades de pasaje, carga y vehculos utilitarios, as como adquirir activos fijos. Con ello, se espera que surja un
mejoramiento en los talleres de servicio y en la construccin de nuevas instalaciones, en especial los orientados al
control de la contaminacin.
Nafinsa otorgar crdito a proveedores de hoteles,

a travs del Programa de cadenas productivas
Cadenas productivas, es la denominacin del programa que Nacional Financiera (Nafinsa) ha instrumentado
para solucionar el problema de liquidez de empresas tursticas. Con tal programa se otorga financiamiento a los
proveedores de hoteles para que hagan efectivo el cobro por la comercializacin de productos o servicios.
Para acceder al programa, los propietarios de hoteles pueden dirigirse a Nafinsa para celebrar un contrato en el
que se comprometan a pagar sus cuentas de acuerdo con las condiciones que tengan negociadas con los proveedores; por ejemplo, cada 30 o 60 das.
Una vez firmado el contrato, en un plazo de entre tres o cuatro semanas estar diseado el programa para la empresa; para ello, se debe entregar la base de datos de los proveedores, a fin de que Nafinsa los contacte para invitarlos a que se adhieran al programa, el cual tiene como prioridad enfocarse a las pequeas empresas.
Una vez que el proveedor se ha integrado al programa, se le entrega una clave y contrasea para que de forma
electrnica a travs de Internet pueda consultar el adeudo del hotel y decida si lo hace lquido.
Cabe sealar que para acceder al programa de cadenas productivas, Nafinsa no pide garantas, adems de que
el financiamiento no requiere de la opinin del Bur de Crdito, pues en realidad se trata de un compromiso de
pago de una empresa, en el que los beneficiados son los proveedores.
Por ltimo, es necesario mencionar que el costo financiero es accesible, pues flucta en 1% mensual.
B4
Comercio Exterior
Taller
de prcticas
Empresas establecidas en la franja fronteriza.

Aproveche el esquema de impuestos a la importacin
Introduccin
El 31 de diciembre de 2002, se public en el Diario Oficial
de la Federacin el Decreto que establece el impuesto
general de importacin para la franja fronteriza norte y
regin fronteriza; y el Decreto por el que se establecen
las fracciones arancelarias que se encontrarn totalmente desgravadas del impuesto general de importacin para la franja fronteriza norte y en la regin fronteriza.
Estos decretos son importantes, ya que de manera general establecen aranceles preferenciales y exenciones
del impuesto general de importacin, que se pueden
aplicar a las importaciones de mercancas para la franja
fronteriza norte y en la regin fronteriza.
En esta edicin, se analizan las disposiciones legales que
regulan la importacin de mercancas a la franja fronteriza norte y la regin fronteriza, a fin de que los interesados
en la materia aduanera tengan conocimiento de los esquemas de impuestos al comercio exterior que aplican
en estas regiones.
Por otro lado, tambin se analizan los decretos mencionados, a fin de conocer los derechos y obligaciones para
las empresas establecidas en la franja fronteriza norte y
regin fronteriza que deseen apegarse a los mismos; por
tal motivo, se comentan los trmites que se deben seguir
para obtener el registro como empresa de la frontera.
Cabe aclarar que stos sustituyen a los que establecan
el esquema arancelario de transicin al rgimen comercial general del pas para el comercio, restaurantes y
ciertos servicios ubicados en la franja fronteriza norte o
en la regin fronteriza y al que estableca el esquema
arancelario de transicin al rgimen comercial general
del pas para la industria, construccin, pesca y talleres
de reparacin y mantenimiento, ubicados en la regin
fronteriza, publicados en el Diario Oficial de la Federacin el 31 de diciembre de 1998.
Debe sealarse que conforme al primer ordenamiento, a
partir del 1o. de enero de 2003 los comerciantes fronterizos pueden seguir importando, por un lapso de seis
aos, mercancas de cualquier parte del mundo que se
clasifican por 1,812 fracciones arancelarias con tasas
preferenciales de 0% o 5%, lo que coadyuva a mantener

su competitividad frente al comercio estadounidense.
Por otro lado, conforme al segundo instrumento, se permitir a las empresas de la construccin, pesca, alimentos y bebidas importar con arancel cero diversos insumos
de cualquier parte del mundo.
Antes de entrar al estudio de cada uno de los decretos
mencionados, es importante recordar algunos conceptos relacionados con la franja fronteriza norte y la regin
fronteriza, a fin de saber dnde se ubica esta regin, qu
mercancas pueden importar las personas que sean residentes en esta zona, cmo se establecen los aranceles
aplicables a estas zonas, as como el marco legal aplicable a las mismas.
Concepto de franja fronteriza y regin
fronteriza
De acuerdo con la Ley Aduanera (LA) la franja fronteriza
se ubica en el territorio comprendido entre la lnea divisoria internacional y la lnea paralela ubicada a una distancia de 20 km hacia el interior del pas.
Por otro lado, la regin fronteriza comprender el territorio que determine el Ejecutivo Federal.
Mercancas total o parcialmente desgravadas
La LA seala que la Secretara de Economa (SE) y la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP) determinarn, mediante disposiciones generales, las mercancas
que estarn total o parcialmente desgravadas de los impuestos al comercio exterior en la franja o regin fronteriza; asimismo, la SE determinar las mercancas que
estarn sujetas al cumplimiento de regulaciones o restricciones no arancelarias en dichas zonas.
Marco jurdico aplicable para los impuestos generales de importacin y exportacin en la franja
y regin fronteriza
Los ordenamientos legales aplicables a la franja o regin
fronteriza sern los siguientes:
B5
Comercio Exterior
1.
2.
3.
Decreto por el que se establece el impuesto general

de importacin para la franja fronteriza norte y regin
fronteriza. (DOF 31/XII/2002)
Decreto por el que se establecen las fracciones
arancelarias totalmente desgravadas del impuesto
general de importacin para la franja fronteriza norte
y en la regin fronteriza. (DOF 31/XII/2002)
Decreto por el que se establecen las condiciones
para la importacin definitiva de vehculos automotores usados, por parte de empresas comerciales
de autos usados, destinados a permanecer en la
franja fronteriza norte del pas, en los estados de
Baja California y Baja California Sur, en la regin parcial del estado de Sonora y en el municipio fronterizo de Cananea, estado de Sonora. (DOF 8/II/99, modificado el 5/VI/2002)
Decretos que establecen los impuestos

y exenciones para la franja fronteriza
norte y regin fronteriza
Para entender los decretos que establecen el impuesto
general de importacin para la franja fronteriza norte y
regin fronteriza y el Decreto por el que se establecen las
fracciones arancelarias que se encontrarn totalmente
desgravadas del impuesto general de importacin para
la franja fronteriza norte y en la regin fronteriza, se debe
tomar en consideracin lo siguiente:
blecidas en esas regiones pueden importar productos o insumos originarios de pases diferentes de
Estados Unidos de Amrica o Canad, totalmente
desgravados o con un arancel mximo de 5%, siempre que sean comercializados en la franja o regin
fronteriza; y
b)
Debe sealarse que la LA tambin permite a las personas fsicas que acrediten su residencia en la franja fronteriza norte del pas, as como en los estados de Baja
California Norte y Baja California Sur, en la regin parcial
del estado de Sonora y en el municipio fronterizo de Cananea, Sonora, importar de manera definitiva vehculos
automotores usados, siempre que permanezcan en dichas zonas.
3. Beneficiarios de los decretos
Los decretos que se analizan podrn beneficiar a los siguientes sujetos:
a)
1. Tramitacin de un nuevo registro

Para gozar de los beneficios establecidos en estos decretos, se debe obtener el registro correspondiente ante
la SE, en los trminos establecidos en estos nuevos
decretos.
Debe sealarse que las empresas que ya contaban con
registro al amparo de los decretos anteriores, se les permitir temporalmente realizar importaciones al amparo
de los nuevos.
Este beneficio slo aplicar durante los 30 das hbiles
siguientes a la fecha de publicacin de los nuevos decretos; por tanto, las empresas con registros anteriores,
podrn seguir realizando sus operaciones como lo venan haciendo. Se establece como obligacin para estas
empresas, que durante este tiempo tramiten su nuevo
registro.
El registro como empresa comercial de autos usados permite la importacin de unidades automotrices usadas para permanecer definitivamente en la
franja fronteriza norte del pas, en los estados de
Baja California Norte y Baja California Sur, en la regin parcial del estado de Sonora y en el municipio
fronterizo de Cananea, estado de Sonora.
b)
Las personas fsicas o morales, ubicadas en la franja

fronteriza norte y regin fronteriza, que se dediquen a
actividades de comercializacin, prestacin de servicio de restaurantes, hoteles, esparcimiento, culturales, recreativos, deportivos, educativos, investigacin, mdicos y asistencia social, alquiler de bienes
muebles, servicios prestados a las empresas y las
personas fsicas o morales que se dediquen a actividades de construccin, pesca, alimentos y bebidas,
segn la clasificacin del Catlogo de actividades
para efectos fiscales, con excepcin de las personas morales que tributen bajo el rgimen simplificado previsto en el ttulo II, captulo VII de la Ley del Impuesto sobre la Renta y las personas fsicas que
tributen bajo el rgimen de pequeos contribuyentes,
previsto en el ttulo IV, captulo II, seccin III de la
misma ley; y
Las personas morales que se dediquen a la comercializacin de unidades automotrices usadas.
4. Obligaciones de las empresas registradas

en la frontera
2. Beneficios al registrarse como empresa fronteriza

a)
a)
B6
El registro como empresa de la frontera es un instrumento de apoyo a las actividades comerciales y de

ciertas industrias en la franja fronteriza norte y regin fronteriza, mediante el cual los comerciantes,
prestadores de servicios o las empresas dedicadas
a la construccin, pesca, alimentos y bebidas estaPrctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial
Las personas que obtengan su registro como empresa de la frontera, estarn en posibilidad de comprobar las ventas al pblico en general en los trminos establecidos en el artculo 29 del Cdigo Fiscal
de la Federacin y enajenar las mercancas importadas, exclusivamente en la franja fronteriza norte o regin fronteriza; y
Comercio Exterior
b)
Las facturas que se expidan para las ventas al mayoreo de las mercancas producidas en la regin fronteriza, por las personas que obtengan su registro
como empresa de la frontera, ya sea como constructora, pesquera, productora de alimentos o bebidas, debern sealar explcitamente que dichas
mercancas contienen insumos importados totalmente desgravados del impuesto general de importacin.
5. Modalidades en la expedicin del registro

a las empresas de la frontera
El registro como empresa de la frontera puede ser expedido en las modalidades siguientes:
a)
Industria:
Industrial (alimentos o bebidas);
Constructora; y
Pesquera.
b)
Comercial o de servicios:
Comercial;
Hotel;
Restaurante; y
Otros servicios.
6. Trmites para la obtencin del registro como

empresa de la frontera
Los trmites relativos a la obtencin como registro de
empresa de la frontera se realizan slo en las delegaciones o subdelegaciones federales de la SE, ubicadas en
la franja fronteriza norte o regin fronteriza, conforme a lo
siguiente:
a)
Presentarse en la ventanilla de atencin al pblico,

de la localidad fronteriza donde desea operar su negocio, para obtener solicitud de registro como empresa de la frontera.
b)
Presentar solicitud de empresa de la frontera (SE-06003) y anexo debidamente requisitado, incluyendo la

documentacin siguiente:
Acta constitutiva o poder notarial correspondiente
(original o copia certificada y copia simple); o exhibir copia de la constancia de acreditamiento de
personalidad expedida por la unidad de asuntos
jurdicos de la SE o indicar al momento de su presentacin la clave del RFC de la persona inscrita
en el registro;
Aviso de inscripcin en el RFC (copia);
Comprobante de domicilio a nombre del solicitante (recibo de luz, telfono, predial, estado de cuen-
ta bancaria, contrato de arrendamiento o ttulo de

propiedad) copia;
Cdula de identificacin fiscal (copia);
Cuatro ltimas declaraciones anuales, en su caso
(copia);
Pagos provisionales del ejercicio fiscal inmediato
anterior y del ao en curso (copia);
Comprobante de alta ante el padrn de importadores de la SHCP (copia). En caso de presentar este
documento no ser necesario presentar los siguientes documentos: Aviso de inscripcin en el RFC, Cdula de identificacin fiscal, las cuatro ltimas declaraciones anuales, en su caso y los pagos provisionales
del ejercicio fiscal inmediato anterior y del ao en
curso; y
Para empresas, personas morales que deseen obtener registro como empresa comercial de autos
usados, debern demostrar que poseen un terreno con una extensin mnima de 200 metros cuadrados debidamente pavimentado.
c) Para las empresas dedicadas a la construccin, pesca, alimentos y bebidas, adicionalmente requieren
presentar:
Listado de fracciones arancelarias de maquinaria,
equipo y materias primas por importar.
d) Las empresas que cuenten con registro como empresa de la frontera al amparo de los decretos por
los que se establece el esquema arancelario de
transicin al rgimen comercial general del pas
para el comercio, restaurantes, hoteles y ciertos servicios ubicados en la franja fronteriza norte o en la
regin fronteriza, publicados en el DOF el 31 de diciembre de 1998, modificados el 5 de junio de 2002,
podrn importar en los trminos de los nuevos decretos (31XII/2002), las mercancas que en el mismo
se sealan, en tanto se registran de nuevo ante la
secretara, contando para ello con un plazo de 30
das hbiles, a partir de la fecha de publicacin del
nuevo ordenamiento.
Lo anterior no aplica para las personas morales que
tributen bajo el rgimen simplificado previsto en el ttulo II, captulo VII de la Ley del Impuesto sobre la
Renta y las personas fsicas que tributen bajo el rgimen de pequeos contribuyentes, previsto en el
ttulo IV, capitulo II seccin III de la misma ley.
e) Debe aclararse que la expedicin del registro como
empresa de la frontera no tiene costo.
7. Respuesta a la solicitud del registro

La respuesta a la solicitud de registro de empresa de
frontera, se entregar en un plazo mximo de 10 das
hbiles, siempre que la empresa promotora est dada de
alta en el padrn general de importadores de la SHCP.
B7
Informacin
de trascendencia
Se publican los anexos 2, 4, 6, 10, 13
y 21 de las Reglas de carcter general en
materia de comercio exterior para 2003-2004
El 28 de abril pasado, la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico dio a conocer a travs del Diario Oficial de la
Federacin los anexos 2, 4, 6, 10, 13 y 21 de las Reglas de carcter general en materia de comercio exterior para
2003-2004, publicadas el 17 de abril de 2003.
Los anexos publicados son relativos a lo siguiente:
1.
Anexo 2. Multas y cantidades actualizadas que establece la Ley Aduanera, vigentes a partir del 1o. de enero
de 2003;
2.
Anexo 4. Horario de las aduanas;
3.
Anexo 6. Criterios de clasificacin arancelaria;
4.
Anexo 10. Sectores y fracciones arancelarias;
5.
Anexo 13. Almacenes generales de depsito autorizados para prestar los servicios de depsito fiscal y almacenes generales de depsito autorizados para la colocacin de marbetes o precintos; y
6.
Anexo 21. Aduanas autorizadas para tramitar el despacho aduanero de determinado tipo de mercancas.
Con esta publicacin se deja sin efectos a los anexos respectivos a las Reglas de carcter general en materia de
comercio exterior para 2002-2003.
Se dan a conocer resoluciones en materia

de procedimientos antidumping
1.
El 15 de abril de 2003 se public en el Diario Oficial de la Federacin (DOF) la Resolucin por la que se declara improcedente el inicio de examen por desistimiento expreso de la empresa Electro Qumica Mexicana, SA
de CV, y se elimina la cuota compensatoria definitiva impuesta a las importaciones de perxido de hidrgeno, mercanca clasificada en la fraccin arancelaria 2847.00.01 de la tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importacin y de Exportacin, originarias de los Estados Unidos de Amrica, independientemente
del pas de procedencia. La presente resolucin entr en vigor al da siguiente de su publicacin.
2.
El 16 de abril de 2003 se public en el DOF la Resolucin por la que se acepta la solicitud de parte interesada
y se declara el inicio del examen para determinar las consecuencias de la supresin de las cuotas compensatorias impuestas a las importaciones de carriolas, mercanca actualmente clasificada en la fraccin arancelaria 8715.00.01 de la tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importacin y de Exportacin, originarias de la Repblica Popular China y Taiwn, independientemente del pas de procedencia. Esta
resolucin entr en vigor al da siguiente de su publicacin.
B8
B10
Indicadores
Tabla de actualizacin de multas por infracciones en materia de comercio exterior

LEY ADUANERA
VIGENCIA
Artculo 16 Capital social pagado que deben tener quienes prestan
el servicio de procesamiento electrnico de datos
Artculo 160 Contraprestacin del agente aduanal
Artculo 164 Causales de suspensin de la patente aduanal
Artculo 173 Causales de cancelacin de autorizacin de
apoderado aduanal
Artculo 178 Infracciones relacionadas con la importacin y
exportacin de mercancas
Artculo 181 Multa por circular indebidamente dentro del recinto fiscal
Artculo 183 Sancin relacionada con el destinode las mercancas
1o. de julio-31 de diciembre de 2002

22 de julio de 2002
Fraccin II
$1299,159.00
Fraccin IX
Fraccin VII
Fraccin II,inciso a
Fraccin VII,inciso a
Fraccin I,inciso a
Fraccin V,inciso a
$173.00 por operacin

La omisin no exceda $93,931.00
$134,188.00 y 10% de los que debieron pagarse
Fraccin II
Fraccin II,cuando se excedael plazo de retorno
Fraccin V
Fraccin I
Artculo 185 Sanciones relacionadas con la obligacin de

presentardocumentacin y declaraciones
Fraccin II
Fraccin III
Fraccin IV
Fraccin V
Fraccin VI
Fraccin VIII
Fraccin IX
Fraccin X
Fraccin XI
Fraccin XII
$2,684.00 a $6,709.00
$2,771.00 a $6,928.00
$1,000.00 a $1,500.00
$1,118.00 a $1,677.00
$41,565.00 a $55,421.00
$2,000.00 a $3,000.00, en caso de omisin, las cuales se reducirn al 50%
cuando la presentacin sea extempornea
$970.00 a $1,386.00
$1,676.00 a $2,793.00
$2,236.00 a $3,354.00
$2,078.00 a $3,464.00
$2,078.00 a $3,464.00
$40,000.00 a $60,000.00
$111,784.00 a $167,676.00
$1,386.00 a $2,078.00
$4,157.00 a $5,542.00, en caso de omisin y $2,078.00 a $3,464.00,
por la presentacin extempornea
$693.00 a $1,386.00
$10,000.00 a $15,000.00, por cada periodo de 15 das o fraccin que
transcurra desde la fecha en que debi presentarse el aviso y hasta que el
mismo se presente
Fraccin I
Fraccin II
$64,917.00 a $86,556.00
$108,194.00 a $162,292.00
Fraccin I
Fraccin II
Fraccin IV
Fraccin V
Fraccin VI
Fraccin VIII
Fraccin X
Fraccin XI
$4,331.00 a $5,413.00
$1,083.00 a $1,624.00
$10,826.00 a $16,239.00
$6,496.00 a $8,661.00
$40,256.00 a $60,385.00
$21,653.00 a $43,305.00
$53,675.00 a $73,803.00
$671.00 a $1,342.00
Fraccin XII
$25,665.00 a $51,331.00 por cada periodo de 90 das o fraccin que transcurra desde la fecha en que se debi dar cumplimiento a la obligacin y
hasta que la misma se cumpla
Artculo 185-B Multa por la comisin de la infraccin relacionada

con la obligacin de llevar sistemas de control de inventarios
Artculo 187 Sanciones relacionadas con el control, seguridad

y manejo de mercancas
Artculo 189 Sanciones relacionadas con la clave confidencial de identidad
Artculo 191 Sanciones relacionadas con el uso indebido de

gafetes de identificacin
Artculo 193 Sanciones relacionadas con la seguridad de las

instalaciones aduaneras
Artculo 200 Multa por no poder determinar el impuesto y el
valor en aduana
$179.00 por operacin

La omisin no exceda $96,986.00
$3,248.00 a $4,331.00
$1,083.00 a $1,624.00
$40,256.00 a $53,675.00
$939.00 a $1,342.00
$1,623.00 a $2,705.00
$2,165.00 a $3,248.00
$2,013.00 a $3,355.00
$2,013.00 a $3,355.00
$1,083.00 a $1,624.00
$108,263.00 a $162,395.00
$1,342.00 a $2,013.00
$671.00 a $1,342.00
Fraccin XIV
Artculo 185-B Multas por la comisin de infracciones relacionadas
con las obligaciones de llevar contabilidad
1o. de enero-30 de junio de 2003

4 de marzo y 28 de abril de 2003
$1341,406.00.
$10,000.00 a $20,000.00
Fraccin XIV
Fraccin XV
Fraccin I
Fraccin II
Fraccin I
Fraccin II
Fraccin III
Fraccin IV
Fraccin I
Fraccin II
Fraccin III
$21,653.00 a $32,479.00
$43,305.00 a $64,958.00
$10,826.00 a $16,239.00
$21,653.00 a $32,479.00
$2,165.00 a $3,248.00
$43,305.00 a $64,958.00
$6,496.00 a $8,661.00
$8,661.00 a $10,826.00
$8,661.00 a $10,826.00
$4,000.00 a $5,500.00
$1,118.00 a $1,677.00
$11,178.00 a $16,768.00
$6,707.00 a $8,943.00
$40,000.00 a $60,000.00
$22,357.00 a $44,714.00
$55,421.00 a $76,203.00
$693.00 a $1,386.00
$250,000.00 a $400,000.00, por cada periodo de 20 das o
fraccin que transcurra desde la fecha en que se debi dar
cumplimiento a la obligacin
y hasta que la misma se cumpla
$40,000.00 a $60,000.00
$500,000.00 a $1000,000.00
$22,357.00 a $33,535.00
$44,714.00 a $67,070.00
$11,178.00 a $16,768.00
$22,357.00 a $33,535.00
$2,236.00 a $3,354.00
$44,714.00 a $67,070.00
$6,707.00 a $8,943.00
$8,943.00 a $11,178.00
$8,943.00 a $11,178.00
$32,479.00 a $43,305.00
$33,535.00 a $44,714.00
Taller
Laboral
de prcticas
Principales aspectos por observar en los contratos
por obra y tiempo determinados
La Ley Federal del Trabajo (LFT) regula los vnculos laborales, proponiendo normas que tienden a conseguir el
equilibrio y la justicia social en las relaciones entre trabajadores y patrones.
As, de acuerdo con el artculo 20 de la LFT, la prestacin
de un trabajo personal subordinado a una persona, mediante el pago de un salario, es lo que configura una relacin laboral.
Para formalizar la existencia de un vnculo laboral, generalmente se celebra un contrato, aunque la falta de ste,
no priva al trabajador de los derechos derivados de la ley
laboral, pues se imputar al patrn la falta de esta formalidad, segn el artculo 26 de dicha ley. De manera tal,
que siempre se presumir la existencia del contrato y de
la relacin laboral entre el que presta un trabajo y el que
lo recibe (artculo 21 de la LFT).
Con base en lo anterior, un contrato individual de trabajo
independientemente de su forma o denominacin es
aquel por el cual una persona se obliga a prestar a otra
un trabajo personal subordinado, mediante el pago de
un salario (artculo 20 de la LFT).
8.
9.
Tipos de relaciones de trabajo

Conforme al artculo 35 de la LFT, las relaciones de trabajo pueden ser por obra o tiempo determinado o en su
caso, por tiempo indeterminado. No obstante, hay que
considerar que a falta de estipulacin expresa, la relacin laboral ser por tiempo indeterminado.
Relacin de trabajo por tiempo determinado
Por disposicin expresa del artculo 37 de la ley laboral,
la celebracin de un contrato de trabajo, por tiempo
determinado slo puede estipularse en los casos siguientes:
1.
De acuerdo con lo sealado en el artculo 25, el escrito

en que consten las condiciones de trabajo (contrato),
debe contener los datos siguientes:
1.
Nombre, nacionalidad, edad, sexo, estado civil y domicilio del trabajador y patrn;
2.
Tipo de relacin laboral (obra o tiempo determinado

o indeterminado);
3.
El servicio que se prestar, mismo que se determinar de la forma ms precisa posible;
4.
El lugar o lugares donde se prestar el trabajo;
5.
La duracin de la jornada;
6.
La forma y el monto del salario;
7.
El da y lugar de pago del salario;
La indicacin de que el trabajador ser capacitado o

adiestrado en trminos de los planes y programas
establecidos en la empresa; y
Otras condiciones de trabajo, tales como das de
descanso, vacaciones y otras que convengan las
partes.
2.
Cuando lo exija la naturaleza del trabajo que se va a

prestar. Esto es, sujetar el contrato a un plazo o acontecimiento futuro y cierto; tal es el caso de las empresas en que es necesario contratar ms personal
en ciertas temporadas, como la navidea o el verano; es decir, cuando existe un incremento en las
ventas o un exceso en la produccin; y
Cuando tenga por objeto la sustitucin temporal de
otro trabajador, considerando que pueden originarse ausencias por incapacidad temporal, por maternidad o por el desempeo de un cargo sindical, entre otros.
En este caso, en el contrato es importante sealar el
nombre del trabajador sustituido y el motivo de su
ausencia.
Cabe considerar que este tipo de contratacin slo puede concluir al vencimiento del trmino pactado o cuando
se ha agotado la causa que dio origen a la contratacin,
C1
Informacin
de trascendencia
Beneficios del Programa de apoyo a la
capacitacin a cargo de la STPS
La presencia de los avances tecnolgicos y la incursin
de empresas extranjeras en el mercado nacional exige a
los empresarios del pas adoptar y cambiar las estrategias y polticas de organizacin de sus compaas, a fin
de conformar estructuras que respondan a la competencia y garanticen su permanencia en el mercado.
En este sentido, ser necesario que las empresas proporcionen a los trabajadores a su servicio capacitacin; es
decir, los conocimientos y habilidades suficientes para
desarrollar sus actividades y realizar los procesos con las
tcnicas apropiadas, de tal manera que con la experiencia y aprendizaje de nuevas tcnicas sea posible incrementar la productividad y capacidad profesional del
personal.
Para tal efecto, la Secretara del Trabajo y Previsin Social (STPS) desde 1988 estableci el proyecto para apoyar a las medianas, pequeas y microempresas en sus
programas de entrenamiento o capacitacin de personal, mismo que se ha modificado y adecuado a las necesidades del aparato productivo, hasta llegar a lo que en
la actualidad se conoce como Programa de apoyo a la
capacitacin (PAC).
La Direccin General de Capacitacin y Productividad
(DGCP), dependiente de la STPS, es la instancia encargada de coordinar la operacin del PAC, de acuerdo con
la disponibilidad presupuestal y el programa anual de
trabajo autorizado. Asimismo, promueve con los gobiernos de las entidades federativas la celebracin de convenios de coordinacin, a fin de fomentar el apoyo a la
capacitacin en diversas regiones del pas.
As, en el Diario Oficial de la Federacin del 14 y 15 de
abril ltimo, la STPS public tanto la manera en que sern distribuidos los recursos entre los diferentes estados
participantes, as como los lineamientos a seguir en la
operacin del PAC, respectivamente, bajo las denominaciones siguientes:
1. Acuerdo mediante el cual se da a conocer la calendarizacin de los recursos y la distribucin de la poblacin objetivo por entidad federativa para el PAC; y
2. Acuerdo mediante el cual se establecen las Reglas
de operacin e indicadores de evaluacin y gestin
del PAC.
De esta manera, ya que el ltimo acuerdo indica qu empresas pueden sujetarse al programa, las caractersticas
de los distintos apoyos que ste ofrece, el procedimiento
para obtener la autorizacin de la STPS y recibir los beneficios respectivos, entre otros aspectos que norman la
C6
operacin del programa, a continuacin se analiza su

contenido.
Beneficiarios de los apoyos
El PAC est dirigido a los trabajadores en activo de todos
los niveles de la estructura organizacional de las medianas,
pequeas y microempresas; y los empleadores que soliciten apoyo para la capacitacin. Para estos efectos, las empresas sern clasificadas en funcin del nmero de
trabajadores a su servicio, de acuerdo con lo siguiente:
Sector/
tamao
Microempresa
Pequea
Mediana
Industria
0-10
11-50
51-250
Comercio
0-10
11-30
31-100
Servicios
0-10
11-50
51-100
Requisitos para participar en el programa

En virtud de que tanto las empresas como los trabajadores podrn beneficiarse con los apoyos del programa,
tendrn que reunir los requisitos siguientes:
Beneficiarios
Requerimientos
Trabajadores
1. Ser personal activo contratado por una

mediana, pequea o microempresa;
2. Ser propuesto por la empresa donde
labora;
3. Participar en un programa de intervencin;
4. Presentar el Afil-02, para comprobar su
inscripcin a la seguridad social; y
5. Presentar el documento de la clave
nica de registro de poblacin o copia de
identificacin oficial, como credencial de
elector, cartilla del servicio militar nacional, pasaporte o cdula profesional.
Patrones
1. Presentar acta constitutiva, para acreditar

que es socio, o si se es dueo de la empresa presentar el aviso de alta ante la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico; y
2. Suscribir la solicitud de apoyo.
Laboral
Beneficiarios
Medianas,
pequeas y
microempresas
Requerimientos
1. Presentar su constancia de inscripcin
al Registro Federal de Contribuyentes.
Apoyos que ofrece el programa

Las empresas solicitantes recibirn apoyo econmico
para ejercer proyectos destinados a actividades como
las siguientes:
1. Desarrollo e implementacin de programas de entrenamiento presencial y a distancia;
2. Produccin de materiales de capacitacin;
3. Investigacin, diseo, formulacin y aplicacin de programas de capacitacin en multihabilidades y transversales; y
4. Asistencia tcnica para la evaluacin de los trabajadores, basada en normas tcnicas de competencia
laboral.
As, para el desarrollo de las actividades referidas, el
PAC conceder como apoyo econmico, slo el 50% de
la inversin total, ya que el resto ser cubierto por la entidad federativa y la empresa solicitante del apoyo, en la
proporcin siguiente:
Tamao
de la
empresa
% de aportacin
STPS
Entidad
federativa
Empresa
Micro
50
30
20
Pequea
50
20
30
Mediana
50
10
40
De esta manera, de acuerdo con las caractersticas

asentadas en la Solicitud de apoyo a los programas de
intervencin, y segn la autorizacin de la STPS del estado responsable de la capacitacin, el apoyo podr
otorgarse a travs de los servicios de sensibilizacin y
capacitacin, que implican una asesora de hasta 20 y
200 horas por empresa al ao, respectivamente.
Procedimiento para incorporarse al programa

Las empresas interesadas en participar en el PAC tendrn que acudir a las oficinas del Comit Estatal de
Capacitacin y Empleo; o bien, ante las oficinas de la secretara del estado responsable de la capacitacin y empleo para que conjuntamente con el personal de tales
organizaciones detecten las necesidades y oportunidades para capacitar a los trabajadores, y se proceda a elaborar el plan de intervencin de mejora.
La
Una vez expuesta la problemtica de capacitacin ante

la STPS responsable, y elaborado el plan de intervencin se proceder como sigue:
1. La empresa seleccionar al o los oferentes de capacitacin registrados ante la DGCP que prestarn el
servicio, para tal efecto la STPS del estado pondr a
su disposicin un directorio nacional de oferentes.
2. La STPS del estado solicitar a los oferentes informacin curricular y documentacin comprobatoria sobre la
formacin y experiencia que tengan en el desarrollo de
la actividad y la prestacin del servicio, as como que es
una persona fsica o moral legalmente constituida.
3. Analizada la informacin anterior, la empresa seleccionar el oferente que satisfaga sus necesidades y
solicitar el apoyo, sealando la responsabilidad de
la seleccin; no obstante, la aprobacin definitiva de
dicho oferente est sujeta a la obtencin del visto
bueno de la STPS del estado.
4. Posteriormente, tanto la empresa como el oferente
seleccionado sostendrn reuniones para concertar
una estrategia de atencin para resolver la problemtica de capacitacin, as como para acordar las
acciones por realizar.
5. El representante de la STPS del estado requisitar la
Solicitud de apoyo a programas de intervencin y,
conjuntamente con el representante de la empresa y
el oferente, procedern a la firma de la misma.
6. La empresa y el prestador de servicios de capacitacin presentarn ante la STPS del estado la documentacin comprobatoria antes descrita, asimismo,
la empresa proporcionar el nmero de folio correspondiente al registro ante dicha secretara del plan y
programa de capacitacin y adiestramiento, a fin de
anexarlos a la solicitud de apoyo.
7. Integrada la documentacin a la solicitud de apoyo a
programas de intervencin de la empresa, la STPS
del estado proceder a su autorizacin y a su registro ante la DGCP, esto en un plazo mximo de 10
das hbiles, por lo que si transcurrido este plazo, la
secretara no emite la autorizacin respectiva, operar la afirmativa ficta; y por tanto, se considerar que
la solicitud fue aprobada.
8. Registrada la solicitud de apoyo en la DGCP, sta realizar las previsiones para el pago del apoyo respectivo.
9. La STPS del estado, una vez obtenida la confirmacin
de que la solicitud fue registrada por la DGCP iniciar
los trmites para canalizar el apoyo econmico respectivo, considerando el destino que tendrn, de acuerdo
con las acciones sealadas en la solicitud de apoyo.
10. La STPS del estado, emitir la orden de pago, en la cual
se indicar la institucin bancaria en la cual Nacional
Financiera efectuar el pago al oferente seleccionado.
Finalmente, cabe mencionar que las disposiciones del
acuerdo en comento entraron en vigor el 16 de abril de
2003; es decir, al da siguiente de su publicacin en el
DOF.
C7
Laboral
Se designan representantes patronales

y de los trabajadores que participarn
en el Consejo de Pensiones
El 4 de abril de 2003, la Secretara del Trabajo y Previsin Social dio a conocer mediante publicacin en el Diario
Oficial de la Federacin la relacin de personas designadas para fungir como representantes de las organizaciones de trabajadores y de patrones, ante el Consejo de Pensiones previsto en el artculo 123 de la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro.
Asi tanto los representantes del sector patronal como de los trabajadores, tendrn como funcin conocer las polticas de administracin de las cuentas individuales determinadas por las Administradoras de fondos para el retiro (Afore); es decir, la forma en que se invierten los recursos de los trabajadores y el cobro de comisin que
aplican. De ese estudio deben dirigirse las recomendaciones a los consejos de administracin de las Afore. Ahora slo se espera que la Comisin Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro convoque a la primera sesin
del Consejo de Pensiones.
Se modifica la jurisdiccin territorial de algunas

juntas de conciliacin y arbitraje
La Secretara del Trabajo y Previsin Social dio a conocer a travs del Diario Oficial de la Federacin del 1o. de
abril de 2003 la modificacin a la jurisdiccin territorial de las juntas especiales de la Federal de Conciliacin y Arbitraje, como son la nmero 22 con residencia en la ciudad de Jalapa; la 38 de Coatzacoalcos; la 44 de Poza
Rica, y la 45 de Veracruz.
Ahora cubrirn el territorio del estado de Veracruz como sigue:
1. La junta especial nmero 22, con residencia en la ciudad de Jalapa, atender a patrones y trabajadores dedicados a las actividades de todas las ramas de la industria de competencia federal en todo el estado, con excepcin de los municipios que son jurisdiccin territorial de las juntas especiales 38, 39, 44, 45 y 54. Por lo
cual, ser competente para conocer de los conflictos laborales que se susciten en los municipios de Martnez
de la Torre, Misantla, Nautla, La Antigua y Ursulo Galvn;
2. La junta especial nmero 38, con residencia en Coatzacoalcos, conocer de los casos en los municipios de
Acayucan, Coatzacoalcos, Cosoleacaque, Chinameca, Hidalgotitln, Hueyapan de Ocampo, Ixhuatln del
Sureste, Jltipan, Jess Carranza, Juan Rodrguez Clara, Las Choapas, Mecayapan, Minatitln, Moloacn,
Oluta, Oteapan, Pajapan, San Juan Evangelista, Sayula de Alemn, Soconusco, Soteapan, Tejixtepec y Zaragoza;
3. La junta especial nmero 44, con residencia en Poza Rica, atender a los municipios de Amatln, Benito Jurez, Castillo de Teayo, Cazones, Cerro Azul, Citlaltpetl, Coatzintla, Coxquihui, Coyutla, Chalma, Chiconamel, Chicontepec, Chinampa de Gorostiza, Chumatln, Espinal, Filomeno Mata, Gutirrez Zamora, Huayacocotla, Llamatln, Ixcatepec, Ixhuatln de Madero, Mecatln, Papantla, Platn Snchez, Poza Rica de
Hidalgo, Tamaln, Tamiahua, Tancoco, Tantima, Tantoyuca, Tecolutla, Temapache, Texcatepec, Tihuatln,
Tlachichilco, Tuxpan, Zacualpan, Zontecomatln y Zozocolco de Hidalgo.
4. La junta especial nmero 45, con residencia en Veracruz, resolver los casos en los municipios de Acula, Alvarado, Amatitln, Angeles Rodrguez Cabada, Boca del Ro, Catemaco, Chacaltianguis, Cosamaloapan,
Cotaxtla, Ignacio de la Llave, Isla, Ixmatlahuacn, Jamapa, Lerdo de Tejada, Manlio Fabio Altamirano, Medelln, Otatitln, Playa Vicente, Salta Barranca, San Andrs Tuxtla, Santiago Tuxtla, Soledad de Doblado, Tesechoacn, Tierra Blanca, Tlacotalpan, Tlacojalpan, Tlalixcoyan, Tuxtilla y Veracruz.
Por ello, los asuntos que se encuentren en trmite ante dichas juntas sern atendidos por stas respectivamente, hasta concluir el trmite y la resolucin, inclusive en los que se haya pronunciado laudo o se haya promovido
juicio de amparo.
C8
Foro
Momento en que inicia el cmputo
del plazo para aplicar la prescripcin
del derecho a reclamar el pago de la PTU
En trminos de los artculos 123, apartado A, fraccin IX,

de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos y 117 de la Ley Federal del Trabajo (LFT), los trabajadores tienen derecho a participar en las utilidades
de las empresas, en la proporcin que fije la Comisin
Nacional para la Participacin de los Trabajadores en las
Utilidades de las Empresas (CNPTUE).
No obstante, el ejercicio de este derecho tambin implica una obligacin patronal, ya que los empleadores son
quienes inician el proceso para el reparto correspondiente al entregar al personal a su cargo copia de la declaracin anual del impuesto sobre la renta, esto en un
plazo de 10 das naturales contados a partir de la fecha en
que fue presentada la declaracin, de tal manera que los
trabajadores conozcan el valor de la utilidad que ser distribuida.
As, una vez que el patrn entrega copia de la declaracin a los trabajadores, de acuerdo con el artculo 125
de la LFT, tambin deber determinar la participacin individual que corresponder a cada trabajador de las utilidades obtenidas, considerando tanto el total de das
laborados como el salario devengado por los empleados
durante el ao en el cual se generaron las utilidades sujetas de reparto, segn el artculo 123 de la ley en comento.
Para tal efecto, se integrar la Comisin mixta para la
participacin de los trabajadores en las utilidades, con
igual nmero de representantes de la parte obrera y de
la patronal.
De tal manera que constituida la comisin, solicitar al
patrn la nmina y las listas de asistencia que correspondan a los trabajadores para proceder de acuerdo
con lo siguiente:
1.
Determinar las bases bajo las cuales se repartirn

las utilidades entre los trabajadores; es decir, identificar el salario que se tomar en cuenta, la condicin
del subordinado en la empresa (de planta, eventual,
de confianza, si se encuentra incapacitado ya sea

por enfermedad general, maternidad o riesgo de
trabajo), etctera.
2.
Formular el proyecto de reparto de utilidades, bajo

el procedimiento que establece el artculo 123 de la
LFT, de tal forma que se detalle el importe que de
manera individual recibir cada trabajador, tanto
por la parte relativa al nmero de das laborados como la proporcin de los salarios devengados durante el ao.
3.
Entregar al patrn el proyecto, una vez que sea revisado y aprobado por los integrantes de la comisin.
4.
Con 30 das de anticipacin a la fecha del pago de la

participacin, colocar una copia del proyecto en lugar visible dentro de la empresa, a fin de dar a conocer a los trabajadores el reparto individual respectivo.
5.
Informar a los trabajadores que tendrn un plazo de

15 das para presentar las objeciones a que haya lugar en cuanto al reparto individual.
6.
Resolver las inconformidades que hayan presentado los trabajadores en forma individual, en un trmino de 15 das.
As, resueltas las inconformidades, si las hubiera, el patrn proceder a entregar la participacin de utilidades
entre los trabajadores, dentro de los 60 das naturales siguientes a la presentacin de la declaracin del impuesto sobre la renta.
Por tanto, si dentro de este plazo los subordinados no
reciben la participacin respectiva (por tratarse de los
trabajadores que prestaron sus servicios a la empresa
durante el ao sujeto de reparto, pero ya no continan
en ella al momento del reparto), contarn con un plazo
de un ao para reclamar al empleador el pago respectivo, en trminos del artculo 516 de la LFT.
C9
Laboral
El plazo referido comenzar a computarse a partir del
da siguiente a aquel en que la obligacin sea exigible
para la empresa.
En este sentido, la obligacin del patrn de entregar las
utilidades nace desde el momento en que ste conoce el
importe que corresponder a cada trabajador; es decir,
cuando la comisin mixta informa sobre el proyecto de
reparto, pues hasta ese momento se determina en cantidad liquida la participacin.
Por tanto, el plazo de un ao para que prescriba el derecho del trabajador a recibir la participacin de utilidades
comienza a partir del da siguiente a aquel en que la comisin mixta informa a los empleados sobre el reparto respectivo o, de ser el caso, cuando sta emita la respuesta a
la inconformidad presentada por los trabajadores.
De ah que sea imprescindible que la comisin mixta
cuente con algn documento en el que conste que inform a los trabajadores la cantidad que les corresponde
de las utilidades, a fin de que incie el ao de plazo para
su reclamacin.
As, es recomendable dirigir un comunicado interno a
los trabajadores que se encuentren vigentes en la compaa para recabar firma de recibido de cada empleado.
En tanto, tratndose de los extrabajadores, la comunicacin del derecho a la participacin de utilidades podr
realizarse a travs de su publicacin en los peridicos
de circulacin nacional.
Al respecto destaca el criterio sustentado por la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin,
cuyo texto se transcribe a continuacin.
REPARTO DE UTILIDADES MOMENTO A PARTIR
DEL CUAL INICIA EL COMPUTO DEL PLAZO DE
UN AO, PARA QUE OPERE LA PRESCRIPCION
C10
DE LA ACCION PARA EXIGIRLO. En virtud de que la

accin ejercitada para reclamar el pago de participacin de utilidades no est comprendida dentro de las
acciones de trabajo que prescriben en los plazos que
establecen los artculos 517, 518 y siguientes de la
Ley Federal del Trabajo, dicho supuesto debe ubicarse en la regla general de un ao que prev el numeral
516 de la propia ley. Ahora bien, de acuerdo con lo
dispuesto en el artculo 125 de sta, los trabajadores
individualmente pueden formular objeciones a la resolucin que dicte la comisin mixta o, en su caso, el
inspector del trabajo, en la que se determine la participacin individual de cada uno de ellos en las utilidades de la empresa, objeciones que sern resueltas
por la citada comisin despus de seguir el procedimiento previsto en el propio precepto, y es a partir del
dictado de la resolucin respectiva cuando nace la
obligacin del patrn de entregar a cada trabajador el
reparto de utilidades; de ah que el plazo de un ao
para que prescriba la accin de mrito inicia a partir
del da siguiente al que se notifique o haga saber
fehacientemente al interesado el pronunciamiento de
la resolucin mencionada, pues slo hasta que se
precise en cantidad lquida la participacin de cada
trabajador en dichas utilidades, estar en aptitud de
reclamarla.
Tesis de jurisprudencia 2/2001, aprobada por la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, en sesin privada del 12 de enero de 2001.
Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, novena poca, tomo XIII, enero de 2001, pg. 204.
Contradiccin de tesis 13/2000-SS. Entre las sustentadas por el Tribunal Colegiado del Segundo Circuito
y el Noveno Tribunal Colegiado del Primer Circuito,
ambos en materia de trabajo. 30 de noviembre del
2000.
Colaboraciones
Seguridad Social
El ominoso futuro de las pensiones en Mxico1

Dr. Angel Guillermo Ruiz Moreno
Integrante del Sistema Nacional de Investigadores
del Conacyt; y de la Academia Mexicana del
Derecho del Trabajo y de la Previsin Social
La mayor necesidad de los seres humanos es el sentimiento de seguridad ante la precariedad a la que estamos
expuestos; eso ha sido el secreto del enorme xito de los
seguros pblicos y privados, diseados como mecanismos de proteccin ideados por el hombre para el hombre.
Al satisfacer nuestra necesidad esencial de seguridad,
se consigue una mejor calidad de vida en esta existencia
que es pura y radical inseguridad, a tal grado que lo nico seguro en la vida es la muerte. Naturalmente que no
se requieren estudios universitarios para entender a cabalidad esa verdad incuestionable, si bien nos resulta
sorprendente que quienes tengan preparacin de nivel
superior no lo terminen de comprender.
En efecto, algo nos ha ocurrido tanto en las universidades pblicas como privadas; y es que en la mayora de
las veces, la ignorancia supina en materia de seguridad
social hace presa de directivos, docentes y educandos,
y en otras es tanto el desdn sobre ella que en la mayora
de las licenciaturas en derecho, contadura pblica, administracin de empresas, relaciones industriales, economa, etc., que se cursan en nuestra patria ni siquiera
figura tal disciplina en el diseo de sus programas de estudios. Y si no la estudiamos, tampoco podemos esperar
que por osmosis se aprendan obligaciones y derechos
en esta materia compleja y abigarrada.
Pero con ser ello malo, no es lo peor; lo verdaderamente
grave es que existen lagunas de conocimiento y hasta
confusiones conceptuales gravsimas en todos los niveles de gobierno de suyo no slo en el Ejecutivo sino en
los otros dos poderes: Legislativo y Judicial. La ignorancia llega al grado: por ejemplo, de confundir a la seguridad social con la asistencia social, o al punto de
entender o interpretar que es lo mismo, un esquema pensionario jubilatorio de previsin social laboral, que un sis1
tema pensionario de seguridad social. As de delicado y

tergiversado est el asunto.
Nuestras universidades pblicas y privadas, por una u
otra causa, no escapan a tan sentida problemtica. Qu
va! Porque en vez de educar con el ejemplo que es la
manera ms sencilla y bella de ensear, ellas mismas
envan un mensaje claro a la sociedad entera: las normas
legales se hicieron para ser violadas; en el fondo, creen
que pueden ser inobservadas impunemente o interpretadas a conveniencia, aduciendo que en aras de alcanzar su sanidad financiera y garantizar su supervivencia el
fin justifica los medios.
Esa total ausencia de cultura, por todo lo social, imputable desde luego a quienes tienen el sagrado deber de
educar a los futuros profesionistas y deben crearles una
cultura de tica y respeto por los principios y valores sociales que subyacen detrs del ejercicio profesional
responsable, provoca serios desajustes sociales. Los
valores morales o ticos se quedan en el tintero y guardados para mejores ocasiones, pues corren buenos
tiempos para los que se acomodan a todo, con tal de que
no les falte nada.
La educacin, ms all del discurso oficial que no convence a nadie, debera ser luego derramada para beneficio de la colectividad entera, de esa masa productiva
casi annima que con su sudor, esfuerzo e impuestos
coadyuva a pagar la educacin pblica de nivel superior
en Mxico de miles y miles de nuevos profesionistas, hacindolo sin recibir nada a cambio; y no porque los profesionistas se nieguen a corresponderles, sino por algo
ms doloroso todava: la ignorancia, ese mal terrible y
endmico que se padece en este pas y que por ms que
nos apliquemos a mejorar esta situacin, ha llegado ms
all de nuestro alcance el poder solucionarla.
Conferencia magistral dictada por el doctor Angel Guillermo Ruiz Moreno, autor e investigador de la Universidad de Guadalajara.
C12
Seguridad Social
A pocos debiera caberles la duda sobre un hecho irrefutable que se palpa en Mxico: aqu, en esta amada patria
que nos ha visto nacer, aprender y nos acoger en su
seno tarde o temprano, los derechos sociales de plano
han sido arrojados al arcn del olvido y all yacen, abandonados a su suerte en el fondo del pozo, a punto de desaparecer mediante el tiro de gracia de una realidad
dolorosa y cruel que prohija un mercado sin rostro humano y las reglas feroces que aqul impone. Cierto, la
realidad es ms sabia que el derecho.
Pero aunque algunos lo pretendan negar y otros ms lo
ignoren para no variar hablamos de simple ignorancia,
ocurre que la solidaridad social existe todava y seguir
siendo, a pesar de todo, el principio y eje de cualquier
sistema de seguridad social, as como el de cualquier esquema pensionario jubilatorio de previsin social.
Hoy en da resulta inconcebible que una sociedad organizada, ms all de su situacin geogrfica, cultural, poltica
o econmica, prescinda de esos esquemas protectores.
Estamos tan acostumbrados a estar y sentirnos protegidos desde antes de nacer y hasta despus de morir, que
a ningn precio permitiramos que se nos prvase de ese
logro por el cual en Mxico, a principios del siglo XX,
ofrendaran su vida un milln de compatriotas en esa
magnfica gesta emancipadora que nos leg amaneceres libertarios y que coloquialmente hemos dado en llamar Revolucin Mexicana, un concepto que de tanto
manosearlo se nos ha gastado.
Y como las revoluciones no pasan por las universidades
segn afirmaba Salvador Allende, la culminacin de
ese movimiento social de obreros y campesinos qued
plasmado en nuestra Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, promulgada el 5 de febrero de
1917, sobre todo en tres artculos de una belleza incomparable: el artculo 3o., que eleva al rango de garanta individual el derecho a la educacin laica, obligatoria y
gratuita; el artculo 27, que es nada menos que la fuente
del derecho agrario; y el artculo 123, gloria y prez del
constitucionalismo mexicano y un producto de exportacin al mundo entero, que es el basamento de nuestro
derecho del trabajo, as como del derecho de la seguridad social, hermanados ambos por un tronco comn
pero transitando rutas diferentes cada uno de ellos.
No obstante, como sociedad organizada algo nos pas
en las dos ltimas dcadas del siglo XX y hemos extraviado el camino. Slo unos cuantos nos interesamos por
los asuntos sociales y el resto sobrevive con una apata
sorprendente. Qu pasara si hoy se levantaran de su
tumba nuestros abuelos y bisabuelos, y nos preguntaran
1
qu hicimos con su legado? Cmo les explicaramos la

patente indiferencia que demostramos por su sacrificio?
Pues no habra explicacin alguna, y es menester que
comencemos a reconocerlo; ni siquiera aducir que el
seguro social es caro y malo, o bien que no lo necesitamos puesto que lo mejor de un seguro es tenerlo y nunca llegar a ocuparlo; menos an que no tuvimos la
oportunidad de estudiar el punto, pues el estudio fue
nuestro mejor legado que de ellos recibimos.
En Alemania a fines del siglo XIX, el padre de la primera
codificacin de seguro social del mundo, el llamado
Mariscal de hierro Otto Von Bismarck ms que un
hombre de nobles sentimientos, un verdadero estadista
que bien saba necesario atender a los marginados y
desposedos en aras de evitar graves convulsiones sociales, afirmaba categrico: Por caro que parezca el seguro social, resulta menos gravoso que los riesgos de
una revolucin.1
Cierto, el seguro social bsico, no slo en Mxico sino en
cualquier pas del planeta, suele ser caro y tambin es
verdad que en muchas ocasiones su servicio deja mucho qu desear; sin embargo, no olvidemos que es la
nica alternativa de salud, pensiones y prestaciones sociales que tienen millones y millones de seres humanos
en el planeta. Pero ms pesado ser su sostenimiento si
lo vemos como una carga y no un beneficio, si lo sentimos como ajeno y no como propio o si pensamos que es
responsabilidad del Estado cuidarlo y que patronos y
trabajadores slo sirven para financiarlo o padecerlo.
Pues entonces, para acabar con los mitos y para que
todo mundo lo sepa ms all de las medias verdades
que terminan siendo mentiras completas, informacin
de pasillo o entrevistas de banqueta el siguiente declogo de razones nos servir para ilustrar los porqus
debieran interesarnos a los profesionistas, con verdadera vocacin social, los problemas existenciales de la seguridad social contempornea:
1.
Para comenzar dejemos asentado que ms all de

la retrica, el IMSS es de todos los mexicanos, pues
con nuestros impuestos coadyuvamos a su sostenimiento y de hecho indirectamente a la financiacin
de los tres seguros sociales federales restantes:
Infonavit, ISSSTE e ISSFAM; que es alto el costo
pensionario pero ms todava lo es el servicio institucional de salud que ellos otorgan, pues la atencin mdica brindada a los ms de 50 millones de
derechohabientes del IMSS, con todas las deficiencias que pudiere tener, consume la mitad de las
Bismarck, Otto Von. Citado por Angel Guillermo Ruiz Moreno en la obra Nuevo Derecho de la Seguridad Social. Sptima dicin
actualizada. Editorial Porra, Mxico, 2003, pg. XI.
C13
Seguridad Social
quienes opten por el esquema pensionario de la Ley
del Seguro Social de 1973, que rigi hasta el 30 de
junio de 1997; todo ello al tenor del artculo duodcimo transitorio del Decreto que contiene la nueva Ley
del Seguro Social, publicado en el Diario Oficial de
la Federacin del 21 de diciembre de 1995.
cuotas que se cubren por este servicio pblico de innegable raigambre social.
2.
3.
4.
5.
El IMSS es tambin de todos los patrones, quienes

en los trminos del artculo 2o., fraccin II, del Cdigo Fiscal de la Federacin; y sobre todo del artculo
53 de la Ley del Seguro Social, quedan los empleadores relevados de todo tipo de responsabilidades
en materia de riesgos de trabajo y de otras nueve
contingencias sociales por dicho ente asegurador
nacional, siendo ellos los patrones los verdaderos
asegurados, y quienes en mayor o menor medida
reciben los beneficios.
El IMSS es de todos los trabajadores subordinados,
recibiendo no solo ellos sino tambin su ncleo familiar dependiente econmico, como derechohabientes que son de este servicio pblico de seguridad
social, prestaciones en dinero (subsidios, pensiones, ayudas econmicas diversas) y prestaciones
en especie (atencin mdico-quirrgica, farmacutica, hospitalaria, aparatos de prtesis u ortopedia,
rehabilitacin, servicio de guarderas, prestaciones
sociales, etc.), todas ellas de innegable valor, prestaciones indirectas adicionales a su salario que representan alrededor de 28% a su paga en efectivo y
que incluso puede ser reclamado su otorgamiento
ante la Junta Federal de Conciliacin y Arbitraje en
caso de negativa injustificada.
El IMSS, no obstante lo antes dicho, no slo es de los
trabajadores subordinados, sino tambin de otros
grupos sociales productivos que pueden ser sujetos
de afiliacin obligada (como por ejemplo, los miembros de las sociedades cooperativas o de los estudiantes de nivel medio superior y superior del pas,
por quienes el gobierno federal paga) o que pueden
incorporarse voluntariamente al rgimen obligatorio
(tales como los trabajadores independientes o profesionistas, campesinos, empleados domsticos, patrones personas fsicas, y hasta servidores pblicos
federales, estatales o municipales), o bien de quienes deseen continuar en dicho rgimen obligatorio.
Sin perjuicio de que quien as lo decida pueda contratar el seguro de salud para la familia del rgimen
voluntario.
Luego entonces, el IMSS debiera importarnos a todos los que contribuimos, dado que de nuestros impuestos se cubren hoy en da las pensiones que se
encuentran en curso de pago (algo as como 2 millones de pensiones del IMSS), ms las que se otorguen
a quienes se encuentren en periodo de conservacin
de derechos y estn a punto de pensionarse, o bien a
C14
6.
Por tanto, el IMSS no puede quebrarpor el pago de

pensiones como interesadamente o por simple ignorancia se dice por ah, pues desde mediados de
1997 no cubre pensiones de su patrimonio ni tampoco de las reservas tcnicas financieras destinadas a fondear dichas prestaciones econmicas. En
el Presupuesto de Egresos de la Federacin de
2003, se destinaron alrededor de 4,000 millones de
pesos tan slo para costear pensiones de seguridad
social del IMSS, en un gasto social llamado de transicin a cargo del gobierno federal, al pasar del modelo solidario de reparto al otro modelo previsional
de capitalizacin individualizada adoptado el 1o. de
julio de 1997 transicin pensionaria que durar al
menos 24 aos, esto es, hasta el 2020. A quienes
duden de lo afirmado, le rogamos acceda a las fuentes de informacin aludidas y lo compruebe por s
mismo.
7.
Tampoco podr quebrar el Infonavit institucin que

realiza una labor complementaria a la del IMSS, porque dicha institucin pblica ya no se dedica a invertir ni a construir viviendas sino slo a otorgar, por
puntaje alcanzado por el trabajador, crditos blandos para compra de inmuebles, reconstruccin, remodelacin o ampliacin de vivienda; si bien cabe
aadir que lo ms aconsejable es que se utilice el
crdito para vivienda, a fin de que llegado el evento
del retiro del operario no se utilicen dichos fondos
en un desvo de destino natural incomprensible
pero legal, para costear las pensiones de los propios operarios en trminos del artculo 40 de la Ley
del Infonavit.
8.
Es pues el IMSS al igual que el Infonavit, en la triple

faceta que adoptan como organismos pblicos descentralizados, organismos fiscales autnomos y personas morales oficiales, para decirlo pronto, los entes
jurdicos ms fascinantes e incomprendidos de todo
nuestro derecho positivo, abandonados a su suerte
por los juristas e idelogos del derecho social. Porque el IMSS es ms que un hospitalote que algn
da tuvo instalaciones de primera, y que con personal dizque de segunda, atiende a gentes de
tercera, en tiempos de cuarta y con medicamentos de quinta.
Seguridad Social
9.
En Mxico se adolece de un marco constitucional

adecuado y moderno que impida la inminente privatizacin de nuestros seguros sociales, cuestin sta
que es ms que un simple problema de gestin.
Aqu no se trata de dilucidar si lo privado es ms eficiente que lo pblico, porque ello no es el punto medular de la cuestin; se trata de cuestionar el porqu
permitimos que cada da haya ms asuntos pblicos en manos privadas, y el porqu, el Estado pretende librarse de su responsabilidad originaria de
ser el garante primario y final del sistema de seguridad social bsico.
10. Pero no se piense que nada ms intenta el propio

Estado escabullirse de sus compromisos naturales,
sino que a la par permite que se lucre desmedidamente por parte de las Administradoras de fondos
para el retiro (Afore), quienes por sus servicios cobran por adelantado nada menos que la cuarta parte
del ahorro diario de cada trabajador, obviamente sin
garanta de rendimiento alguno; srvase usted hacer
la multiplicacin respectiva y disfrute si puede de la
bonita suma que acumulan dichos entes financieros
que no son bancos, por cierto. Porque calculado
su importe sobre el salario promedio base de cotizacin al IMSS e Infonavit que es de 3.9 salarios mnimos diarios generales vigentes, por cada uno de los
12 millones de trabajadores, segn datos estadsticos de la Consar, a diario se generan comisiones
como de 40 millones de pesos, y al ao suman alrededor de 1,500 millones de pesos. Ahora divdalos
entre las 10 Afore, que quedan hoy en da en cinco
aos han desaparecido por fusin siete de ellas, en
ese feroz mercado de administracin de fondos
para el retiro, y ver cunto les toca en promedio.
Claro, sin contar en ese reparto a la Afore Azteca y a
la Afore Actinver, de reciente creacin, Y sin contar
con la rebanada de pastel que se llevan las aseguradoras privadas, las que juegan tambin un rol
protagnico estelar en este nuevo esquema pensionario del IMSS-Infonavit que en un plazo no muy
largo, tendrn con sus estrategias un futuro prometedor.
Desde luego sin abordar ahora, por no ser el lugar, el tan
singular regalo navideo que el 25 de diciembre de
2002, recibieron millones de trabajadores del SAR anterior, quienes fueron prcticamente despojados por el
Congreso de la Unin a instancias del Ejecutivo Federal de 20,000 millones de pesos que s tienen dueo,
aunque nos traten de convencer de lo contrario, y que en
vez de canalizarse a las ingentes necesidades del IMSS,
se utilizaron ilegalmente para inversin en el campo. As
se saluda con sombrero ajeno en el Mxico del cambio!

Del cambio de manos y de dueo de una cifra tan colosal, obviamente.
S, es verdad, la seguridad social es carsima y nos cuesta a todos directa o indirectamente.
Tena pues razn Bismarck, dado que por caro que
resulte el seguro social le cuesta menos al pueblo y gobierno que los enormes costos de una revolucin que silenciosamente se gesta en Mxico, debido a que se
estn acumulando problemas y sentimientos de antao
y que un da no muy lejano saldrn a flote; a ms de un
siglo de distancia todava es completamente vlida esa
afirmacin peor an en el mundo globalizado de hoy,
en donde los valores sociales, morales y culturales se
han trastocado hasta la mdula, y tan lo es que pronosticamos que si hoy se acabaran los seguros sociales,
hoy mismo comenzara la lucha armada revolucionaria
por reinstalarlos, razn por la cual hago una gran invitacin a que nos concientizemos del verdadero problema
que nos aprisiona.
Deberemos entonces comenzar por reconocer al menos
lo esencial como sociedad organizada que nos preciamos ser:
1.
El ser humano que vive en sociedad est consciente

que no siempre puede evitar siniestrarse, pero s
puede el prevenir los accidentes o enfermedades,
ya sean laborales o ajenos a su entorno de trabajo;
2.
El ser humano no puede evitar que existan actividades productivas de alto riesgo, pero s puede adoptar medidas de seguridad e higiene para prevenir o
atenuar sus consecuencias;
3.
El ser humano laborante no puede evitar faltar a sus

labores por razones de salud, pero s idear la forma
de asegurar algn ingreso econmico que le provea,
en tanto se alivia y recupera su aptitud laboral, de satisfactores bsicos para l y su ncleo familiar dependiente, que a fin de cuentas es su motivo de ser;
4.
La mujer trabajadora no puede eludir su condicin humana de afrontar el trance de la maternidad, pero s el
recibir los medios que le ayuden a sortear ese evento
de mejor manera tanto a ella como a su criatura; y
5.
Los seres humanos, al fin, no podemos evitar envejecer o morir, pero s hemos podido organizarnos en
modo tal, que ello no constituya una carga ni para
otros ni para la colectividad en general, asumiendo
la etapa de nuestra jubilacin o retiro de la vida productiva con toda dignidad y decoro, afrontando despus la muerte con la tranquilidad que produce
saber protegidos a los nuestros.
C15
Seguridad Social
Esas y no otras son las razones fundamentales y, para
ser justos, el eje en que giran los llamados seguros
sociales entendidos como instrumentos jurdicos creados exprofeso por el Estado para alcanzar esa aspiracin humana inacabada cuanto imperfecta que es la
seguridad social, y a la par es el basamento de los esquemas de previsin social de ndole laboral.
Entendamos tambin ahora, para que no queden dudas
al respecto, al menos dos cosas bsicas que de todo lo
anterior se desprenden, a saber:
1.
2.
Que el servicio pblico de la seguridad social es, por

definicin, un derecho humano, un derecho social y
un servicio pblico para la colectividad entera; es
pues un derecho natural inalienable de todos los seres humanos sin distingo de raza, clase, sexo o religin; por ende, constituye una obligacin estatal
irrenunciable su otorgamiento; y
Que a diferencia de ello, la previsin social es slo un
esquema protector de los trabajadores, corriendo a
cargo exclusivo de los propios empleadores la adopcin de este tipo de medidas de proteccin; y que si
bien en muchas ocasiones, los patrones han dejado
en manos de la seguridad social los esquemas de la
previsin social laboral, ello no implica que dejen de
ser cosas distintas y perseguir objetivos diferentes
aunque sean complementarios entre s.
Estamos pues frente a dos cosas diferentes una de la

otra; por un lado, el manto protector de la seguridad
social que nos garantiza no una sino 10 contingencias
sociales distintas en el rgimen obligatorio del seguro
social bsico y; por otro lado, tenemos a la previsin
social, que se reduce casi siempre a una pensin jubilatoria, a veces dinmica o indizada. La primera de ellas la
seguridad social tiene en todo el planeta fundamentalmente un financiamiento tripartita aportaciones del Estado, patrones y trabajadores; en tanto que la segunda la
previsin social, slo es de estricta orientacin y financiacin gubernamental y patronal, respectivamente.
de la Madrid Hurtado, expresidente de Mxico, en aras de

darle un tratamiento diferenciado a los trabajadores de los
apartados A y B del artculo 123 Constitucional; y por
ende, hace ya casi un lustro se cre la especializada hermana Academia Mexicana de Derecho de la Seguridad
Social, presidida por nuestro dilecto amigo don Alberto
Briceo Ruiz quien tambin sabe mucho de estas cosas.
Entonces, as las cosas, no se vale que aprovechndose
de nuestra siempre escasa cultura jurdica o escudados
en la ya legendaria Torre de Babel que existe al seno
de las universidades, en donde se hablan lenguajes distintos atendiendo a los diversos perfiles profesionales de
sus integrantes, ahora se pretenda escamotear los derechos como si seguridad social y previsin social fueran
lo mismo.
No se puede ni debe echar mano de los recursos econmicos que sirven para costear la seguridad social, en aras
de tapar el boquete, que por razones demogrficas y
epidemiolgicas se ha abierto en el sistema jubilatorio laboral de la previsin social, al cargo de las universidades
como empleadoras. No se vale y si se nos permite decirlo, jurdicamente tampoco se puede ni se debe hacer.
Porque en materia de pensiones en cualquiera de sus
tres vertientes: laborales jubilatorias, o de seguridad
social, o bien las complementarias derivadas de los seguros privados, digmoslo ms claro an, para que no
queden dudas al respecto: si el Estado con todo el poder
de imperio de que dispone, no se hace cargo de garantizar las pensiones, entonces ninguna organizacin social
podr responsabilizarse a plenitud de su otorgamiento.
Luego reconozcamos al menos algo que cualquier gente
con un gramo de sentido comn entiende: en materia de
pensiones, si el Estado no puede, entonces nadie puede.2
Recordemos aqu que la idea central de la seguridad social al igual que en el derecho social, de cuyo elenco
forma parte, () es no la idea de igualdad de las personas, sino la de nivelacin de las desigualdades existentes entre ellas, siendo sta su razn de ser. 3
Verdad que est claro? Tan claro como el agua limpia.
Por ende, la frmula que utiliza la seguridad social es

simple y sublime: Darle ms al que ms lo necesita, menos al que menos necesita, y nada al que por fortuna
nada necesita.
Es ms, tan entiende la diferencia la Academia Mexicana

de Derecho del Trabajo y de la Previsin Social, que su
presidente don Guillermo Hori Robaina conform desde
hace aos una autnoma seccin de derecho burocrtico la que por cierto vitaliciamente preside don Miguel
Resulta evidente entonces que no puede hacerse una

justicia igual para seres desiguales, y deviene en necesario otorgar por parte de la sociedad y del Estado, el
trato jurdicamente diferenciado que permita asegurar la
igualdad real entre los hombres, rompiendo con el mito
2
3
Surez Gonzlez, Fernando. Citado por Angel Guillermo Ruiz Moreno en la introduccin del libro Nuevo Derecho de la Seguridad
Social. Sptima edicin. Editorial Porra, Mxico, 2002, pg. XI.
Radbruch, Gustavo. Introduccin a la Filosofa del Derecho. Fondo de Cultura Econmica, Mxico, 1965, pg. 52.
C16
Seguridad Social
de la igualdad de oportunidades, para comenzar a hablar de una buena vez de la igualdad de logros, lo cual
es distinto.
Cundo entendern algunos que en la vida no es lo
mismo un banquero que un obrero? Aunque ambos tengan un cuerpo, una cabeza, un alma y un espritu, hay
una diferencia abismal en el cmulo de oportunidades
de ambos. Sera absurdo e injusto, partiendo de esa premisa fundamental, que el mundo fuse slo para el ms
fuerte, el ms hbil o el ms apto; no se vale en lo social
aplicar la llamada Ley de la selva, algo que desde hace
dcadas el insigne jurista mexicano Mario de la Cueva
rechazaba en forma tajante al dictar su sentencia que
an retumba en nuestra conciencia de juristas: Entre el
fuerte y el dbil, es la libertad la que mata.4
Y es que en los umbrales del siglo XXI, cuando sobrecogedoramente el destino nos ha alcanzado, asistimos a
escenarios en verdad escalofriantes: la tecnologa y robtica se han adueado de nosotros, y todo apunta a
que el trabajo formal, como antao lo conocamos, est
destinado a desaparecer dado que otras modalidades
le sustituyen; la informtica y el internet producto del
auge de la realidad virtual del computador personal,
se encargan ahora de perdernos en las formas y en lo urgente sin permitirnos mirar para apreciar el fondo de los
asuntos trascendentales e importantes para todos, convirtindonos as, con vertiginosa rapidez, en simples
estadsticas y en dgitos de la macroeconoma; o bien,
en simples y extraviados ciudadanos del mundo, sin
patria y sin races, poblando esta aldea global que predijera no hace mucho Marshall Mc Luhan. Creer algn
juslaborista que la subordinacin es ahora lo que fue en
1931 o 1970?
Adems es cierto que las fronteras tradicionales han
desaparecido y el concepto soberana nacional que
tanta preocupacin y escozor causaba en nuestros padres y abuelos, ha debido modificarse no por gusto,
sino ms bien por simple necesidad. Para decirlo en forma llana, es el fenmeno de la globalizacin en su ms
pura y radical acepcin.
As, el neoliberalismo ha trado como consecuencia un
neolaboralismo, y como esquemas de seguridad social
se hallan ineluctablemente ligados todava al trabajo formal pese a su notoria deslaboralizacin, la recesin
laboral endmica que padece nuestra economa emergente ha reducido los aportes a la seguridad social y
sta atraviesa por momentos francamente difciles, los
cuales no se atemperarn hasta que de plano se cree un
impuesto federal para costear los pesados costes de
nuestra seguridad social contempornea, pues de cual4
quier manera todos la costeamos. Smese a todo ello

que las instituciones oficiales han sido rebasadas la
ONU, hoy mismo, en estos tiempos de guerra, es el ms
acabado ejemplo de ello, y tenemos pues un escenario
francamente ominoso.
Ante esa crisis existencial evidente del Estado providencia y de los esquemas de la seguridad social lo cual
incluye obviamente a las pensiones, han debido intentarse soluciones que desde luego nunca sern mgicas,
gratuitas o casuales; pero se es otro tema que, ante lo
complejo y prolijo del asunto, no se abordar por ahora.
Lo que s diremos aqu es que, tras cinco aos de operar
el nuevo marco jurdico y haberse privatizado el manejo
de los cuantiosos fondos para pensiones de su seguridad social, est decidido el Estado a privatizar tambin
su sistema de salud, aunque todo ello contravenga el espritu y hasta el texto del artculo 123 de la Carta Fundamental. Hoy ya opera el mal llamado seguro popular,
que ni es un seguro y menos es popular. Por qu no habran de privatizarse los esquemas de salud, si tenemos
un sistema pensionario abiertamente inconstitucional en
la rama de riesgos de trabajo del seguro social bsico y
casi nadie ha dicho o hecho nada al respecto?
Es pues irrefutable la evidencia de que cada da hay ms
asuntos pblicos en manos privadas y conste que no se
trata de un simple problema de gestin, lo que de suyo
provoca un lucro evidente de los entes privados autorizados a intervenir y participar en forma activa de los asuntos antao reservados a los seguros sociales; si alguien
lo duda, que se entere de una buena vez cuntos son los
millones de dlares anuales que ganan las Afore por administrar nuestros ahorros sin correr ellos ningn riesgo.
Y las aseguradoras privadas no trabajan gratis, ya se
sabe.
Pero si bien a muchos les conviene que la gente siga sumida en la ignorancia, no se crea que todo esto que hemos dicho es un secreto de Estado aunque a ms de
algn despistado seguramente le resulte hasta sorprendente; basta hacer nmeros para saber porqu la seguridad social se ha convertido de unos aos a la fecha en un
apetitoso pastel a repartir a grandes rebanadas entre
los poderosos grupos financieros la abrumadora mayora extranjeros que controlan a la economa mundial.
Que conste que las universidades pblicas y privadas no
se chupan el dedo; todo lo dicho lo saben, bien que lo saben, aunque interesadamente finjan ignorancia.
Acaso por eso, o por una mal entendida poltica social
educativa, tentadas por el canto de las sirenas de la privatizacin las propias universidades pblicas hoy en da
estn cayendo en la peligrosa decisin de administrar
Testimonios sobre Mario de la Cueva. Editorial Porra, Mxico, 1982.

C17
Seguridad Social
ellas mismas esos cuantiosos fondos pensionarios a
veces aduciendo que se trata de un cuantioso robo legal
el cobro de comisiones que cobran las Afore a los trabajadores universitarios, y otras sealando que debe garantizarse de cualquier manera la pensin jubilatoria
laboral, que es de previsin social y no de seguridad social. Es el triste cuanto preocupante caso de nuestra
alma mater, la Universidad de Guadalajara (U de G), que
al grito de: Jalisco nunca pierde y cuando pierde, arrebata, ha decidido echar mano de las participaciones
federales y locales que conforman su subsidio presupuestal destinado a costar la seguridad social, para resolver el ingente problema jubilatorio de previsin social
que le acosa de unos aos a la fecha.
Los amarres polticos eran necesarios para hacerse de
ese manejo de fondos e interesadamente, claro est, as
se hicieron las negociaciones en Jalisco. Con los lderes
sindicales acadmico y administrativo primero; luego con
el gobierno de la entidad que seguramente se sinti hasta encantado de mandar la iniciativa de reforma legal respectiva; despus con los representantes populares del
Congreso del Estado de Jalisco, quienes sin pudor alguno y a velocidad sorprendente reformaron el marco legal
vigente en la Ley Orgnica de la U de G; y, finalmente, un
selecto grupo de funcionarios de alto nivel redactaron
una especie de Reglamento de pensiones de la Universidad de Guadalajara, aprobado unnimemente en esto
toda unanimidad es sospechosa en sesin plenaria del
Consejo General Universitario del 29 de marzo de 2003.
Ahora slo les falta culminar la tarea negociando con el
Instituto Mexicano del Seguro Social lo que de suyo es
innegociable: el derecho inalienable cuanto irrenunciable de acceder al rgimen obligatorio del seguro social,
como cualquier trabajador subordinado, tanto de los empleados acadmicos y administrativos al servicio de dicha Casa de Estudios. No tardarn mucho en hacerlo
porque al IMSS y al gobierno federal les encantara liberarse de una buena vez de pagar miles de futuras pensiones. Y por qu no, si al reformarse el texto del artculo
256 de la Ley del Seguro Social, a partir del 21 de diciembre de 2001 los miles de trabajadores de confianza A
dejaron de golpe y porrazo de estar protegidos por el artculo 123 Constitucional y la Ley Federal del Trabajo?
Ya no son ms por decisin absurda cuanto ilegal del
legislador, trabajadores subordinados del IMSS; ni disfrutarn pensiones, claro est.
As se materializa la pretensin de crear ese engendro jurdico que la base trabajadora ha resuelto llamar peyorativamente: la Afore U de G, administrada desde luego por
la cpula universitaria, es obvio. Y las preguntas nos surgen en cascada y la respuesta no convence a nadie.
Y los derechos adquiridos por los trabajadores? No hay. Y
la responsabilidad implcita que como funcionarios uni-
C18
versitarios tienen en este asunto? No existe ninguna,

pues hay autonoma universitaria. Quin garantizar la
pensin dinmica jubilatoria de previsin social a los acadmicos y a los empleados administrativos de esta Casa
de Estudios? Nadie, no hay garante alguno en el nuevo esquema. Y qu pasa con la inscripcin de los empleados
al rgimen obligatorio del IMSS de que disfrutan los empleados subordinados al servicio de la U de G, desde
1973? Se termina por convenio con el IMSS y todos sern
dados de baja de inmediato; que se conformen los
empleados con el seguro de salud para la familia, si quieren. Y si desean conservar derechos pensionarios de
seguridad social, que los propios empleados de su bolsillo paguen la continuacin voluntaria en el rgimen obligatorio!
As, entre todos unos apualendole a mansalva, otros
detenindole la pata a la vaca, y el resto fingiendo no ver
ni escuchar, se mat a la seguridad social universitaria, creando de paso un precedente gravsimo para el
resto de las universidades pblicas en serios problemas
financieros. No debemos olvidar que la U de G, es la segunda universidad ms importante y populosa del pas.
Y como la Universidad Nacional Autnomade Mxico,
tiene ISSSTE y no IMSS, pues no padece esta problemtica de la que hoy damos cuenta cabal a la colectividad
acadmica; aunque el ISSSTE, claro est, se encuentra
por la calle de la amargura en cuanto a pensiones se
refiere. Pero esa es ya otra historia que no tarda en cambiar al sistema de Afore, ya ver usted, por lo que no haran nada mal todos los universitarios en poner de una
buena vez sus barbas a remojar.
En resumen: hoy mismo la gran mayora de los empleados al servicio subordinado de la U de G, incrdulos o resignados, se frotan los ojos para enjugarse las lgrimas;
en tanto, que una muy selecta minora privilegiada se frotan las manos. Es slo cuestin de frotamientos, como
podr advertirse. Algunos impdicos dirn simplemente
que as es la vida, o no?
Claro est que entendemos que al seno de una universidad es imposible la unificacin de ideas, pero al menos
no podrn decir quines consumaron el atentado que nadie se los advirti. Bien saban lo que hacan y sus consecuencias. La respuesta es hasta obvia: al que no le guste
la decisin adoptada, slo habr de dos sopas, y ocurre
que una de ellas ya se acab. Qu est inconforme?
Fuera!, largo de la U de G, por retrgrado, fascista, insensible e insensato!, por antipatriota y antiuniversitario!
Entendemos s que se trat de una medida desesperada, porque ya el presidente Vicente Fox advirti que las
prestaciones universitarias eran demasiado onerosas, y
que el secretario de educacin Reyes Tamz paradjicamente ex Rector de la UNL dijo a finales del 2002 que
no habra aumento de subsidios para las universidades
Seguridad Social
pblicas y, por el contrario, slo habra recursos adicionales para aquellas entidades educativas que hicieran
recorte de prestaciones. Y eso que supuestamente la
educacin es prioridad nacional! Qu tal si no lo fuera!
Acaso tendra razn el seor Fox en que seramos ms
felices si los mexicanos no supiramos leer.
Pero bien sabemos todos que los fantasmas dejan de
asustar cuando se les quita la sbana.
Cierto es que vivimos tiempos de cambio y a nuestro parecer ya era hora. Pero el punto medular del asunto es
decir, determinar hacia dnde caminamos y qu tipo de
seguridad y previsin social anhelamos como sociedad
racionalmente organizada, consiste ms bien en realizar
ajustes y adecuaciones legales respetando siempre el estado de Derecho en que se supone vivimos, buscando alternativas de solucin sin hacer jams virajes bruscos y
menos violando las normas constitucionales, las legales, ni tampoco los pactos colectivos de trabajo que
rigen las relaciones laborales de las universidades pblicas, los que ya fueron renegociados con los sindicatos acadmico y administrativo.
Porque en tanto no se tomen en cuenta los objetivos
esenciales que permean en tales esquemas, el nuevo
sistema pensionario implementado el que seguramente y como cualquier esquema de reciente creacin operar muy bien los primeros aos, para luego poco a poco
comenzarse a colapsar, y de suyo cualquier sistema
pensionario jubilatorio que se adopte en el futuro, sin el
debido sustento actuarial, correr el peligro de fracasar,
mxime si el Estado rehuye su responsabilidad originaria de regular la actividad de este esquema, en una mal
entendida autonoma universitaria(SIC).
Reconozcamos al menos que el problema es de todos,
ya que la universidad es de todos y, por tanto, la solucin
nos atae tambin a todos como acadmicos y se supone enterados del tema.
Habr entonces qu hacernos or como acadmicos en
esta disciplina, para que nuestras opiniones sean tomadas en cuenta por los polticos antes de que stos tomen
decisiones cuestionables o realicen cualquier reforma o
adecuacin legal, mxime que la sociedad contestaria
de hoy ya no soporta imposiciones sin la previa bsqueda de consensos sobre la viabilidad y la factibilidad del
cambio adoptado.
Porque a fuerza de ser sinceros, en el cambio del rubro
pensionario jubilatorio de la U de G, subyace una lectura
que no da lugar a ms alternativas: hubo mala fe o de plano existi ignorancia.
Y sabedores de lo que implicara la ignorancia al interior
de la segunda universidad pblica del pas, acadmicamente se opta por asumir la primera alternativa al ser la
menos grave, antes de tener qu reconocer pblicamente la segunda de ellas, lo cual sera un suceso lamentable. Obsrvese que la ignorancia es impermisible y hasta
vergonzosa para las universidades e instituciones de
educacin superior del pas. Y que la U de G, con sus dos
siglos de tradicin en el rea jurdica, no podra ser la excepcin.
Peor an es que en el fondo el problema pensionario nacional y mundial es harto complicado en cuanto al futuro,
porque las pensiones ese maravilloso invento del otrora
tambin magnfico estado de bienestar, van en franca
decadencia; se han vuelto un compromiso infinanciable
y son una especie en extincin, ms que nada por una lamentable ausencia de cultura sobre el tema. S, una total
ausencia de cultura, no slo previsional sino jurdica, social y hasta acadmica.
As pues, lo ms lgico y sensato era que resistiramos
como universitarios la tentacin de caer en salidas fciles y populistas como resultaba ser la creacin de esa
especie de bodrio jurdico, permeado de ilegalidad, popularmente conocido como Afore U de G, porque el secreto para resolver nuestro problema pensionario en las
universidades pblicas las que hoy se encuentran en
una encrucijada existencial en los umbrales del siglo XXI,
en donde lo social ha perdido su valor y su brillo, requera del esfuerzo solidario de todos y cada uno de nosotros.
Sin embargo, amn de cuidar las formas en el caso concreto muy cuidadas por cierto, se debi cuidar el fondo
del asunto que nos ocupa y preocupa. A nuestro entender la solucin no estribaba slo en que las autoridades
universitarias nos impusieran un nuevo esquema, o que
el Estado soslaye su responsabilidad. La alternativa no
era vencer sino convencer, y esto no se hizo, ya se
sabe.
Muchas veces hemos sostenido como investigadores
que la seguridad social es un compromiso ineludible e
inexcusable del Estado, al tratarse de un servicio pblico
no sujeto a ser delegado y mucho menos privatizado.
No se vale entonces que ste lo eluda, que lo transfiera,
que lo concesione, que lo delegue o que lo subrogue a
los particulares ya sea en el rea de las pensiones, y
muy pronto en el rubro de la salud, todo ello en perjuicio
directo de los recipientarios del servicio pblico, pues en
aras de obtener pinges beneficios marginales bien podra terminarse privndosenos de este servicio esencial
al ser manejado por manos privadas sin un control efectivo del propio Estado, su garante primario y final.
Dicho de otro modo: no se vale buscar la manera en que
el Estado se deshaga de la problemtica, desatendiendo
con ello sus obligaciones naturales mediante la implementacin de esquemas privatizadores sin la regulacin
C19
Seguridad Social
y el pleno control estatal. Al menos los verdaderos universitarios, como cientficos y acadmicos comprometidos con los grandes asuntos sociales, con un genuino
sentido social por tener conciencia de clase y clase en la
conciencia, no debiramos permitirlo.
Por ello, an a riesgo de represalias pero sin temor alguno, hemos alzado y alzaremos la voz para sealar, con
ndice de fuego, a quienes se quieren pasar de listos. A
fin y al cabo, a la vuelta de los aos, la historia demostrar quin de nosotros estaba equivocado y no quiso con
humildad reconocerlo.
El futuro de las pensiones en el siglo XXI, es francamente
ominoso, y de hecho pocas cosas hay en el planeta ms
inseguras que los actuales esquemas pensionarios.
No obstante, desoyendo a los especialistas y atentando
contra el sentido comn que es por cierto el menos comn de los sentidos, la U de G, compr todo el boletaje
y se sac el tigre en la rifa. La pregunta es: por qu? Y
escpticos como somos, por simple deformacin profesional, seguimos la vieja conseja popular que reza:
piensa mal y acertars.
Lstima!, pobre U de G y pobres de todos nosotros, que
no supimos defender nuestros derechos laborales frente
a los embates privatizadores.
No obstante, ms vale tarde que nunca.
Urgira ahora que rediseemos, con creatividad e ingenio, nuestros esquemas pensionarios tanto de seguridad como de previsin social, para que sean en un futuro
mediato en verdad protectores de los trabajadores en
general y tambin de otros grupos sociales productivos
que con el esfuerzo cotidiano contribuimos al engrandecimiento de nuestra patria porque a fin de cuentas, los
universitarios laboramos no al servicio de un empleador,
sino de la sociedad en general. Somos unos convencidos que ms que servir a la U de G, servimos a Jalisco y a
todo Mxico; pues a fin de cuentas son sus ciudadanos
quienes, con sus impuestos, cubren los subsidios con
los que se conforma el presupuesto universitario y se
paga nuestro salario.
As la cosas, tenemos pues asignaturas pendientes qu
resolver todava, y entre ellas una que resulta fundamental para nuestra generacin y las que vienen detrs: la
creacin de un sistema de seguridad social que funcione
con eficiencia en cualquier lugar del mundo y sin depender de la situacin econmica del pas que lo adopte.
Acaso el ingenio humano no ser capaz de descubrirlo
o inventarlo? Ms nos valdra que s, pues la calidad de
vida en nuestro futuro y la de los seres qu ms amamos
y por quienes nos esforzamos tanto est en juego.
Porque como lo hemos sostenido en diversos foros, si
los derechos sociales laboral, agrario y de seguridad
C20
social a la cabeza no los defendemos de la misma manera en como lo conquistamos como sociedad organizada a principios del siglo XX; esto es, a sangre y fuego,
entonces nos los quitarn y ni siquiera podremos lamentarnos de ello. O acaso lloraremos como mujeres lo que
no supimos defender como hombres?
La U de G ha tomado ya su decisin y no podemos estar
de acuerdo en que ella, creada como un organismo pblico descentralizado para brindar educacin preparatoria y superior en Jalisco coadyuvando a la cultura en
dicha entidad federativa, asuma ahora un compromiso
pensionario que no le corresponde, pues bastantes problemas tiene por resolver como para echarse a cuestas
uno ms: el fondeo de las pensiones jubilatorias de su
personal. De verdad crear esa especie de Afore U de G,
es la solucin anhelada? Es viable y factible hacerlo jurdicamente? Y la respuesta es rotunda y hasta evidente:
no, definitivamente no. Lo ms delicado es el mensaje
implcito enviado a la colectividad entera, el que est clarsimo: el fin justifica los medios, y stos no importan
aunque vulneren derechos preadquiridos de los trabajadores universitarios que son de suyo irrenunciables.
Creo entonces mi deber el ejemplificar sobre el futuro de
las pensiones universitarias con mi propia alma mater, que
tanto me enorgullece a pesar de todo; mi esposa y mis hijos, como yo, estudiaron y estudian en la U de G y por ende
hay en casa una cultura sobre el valor aadido que ha tenido ella sobre nuestra vida.
No obstante, para que se sepa y pondere lo que subyace
al fondo de todo lo planteado: en la U de G, el gran problema no surgir hoy ni el da de maana, sino que brotar incontenible dentro de 10, 15 o 20 aos, cuando miles
de profesores en activo se jubilen y se den cuenta cabal
que les ha sido escamoteada una pensin que de suyo
es irrenunciable.
Entonces ellos o sus familiares ejercitarn sus derechos laborales o de seguridad social, demandando ante
los tribunales laborales de justicia y stos no tendrn
ms remedio que, fundados en los incisos g) y h) de la
fraccin XXVIII del apartado A del artculo 123 de la
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos
que aluden a la irrenunciabilidad de derechos laborales y
por extensin de seguridad social, condenarn a la U de
G por pagar las pensiones legales jubilatorias de previsin
social, as como los capitales constitutivos al IMSS, obligndole de esa manera a cumplir sus obligaciones naturales de seguridad social.
Bajo la premisa de resistir o sortear la encrucijada existencial que hoy en da afrontan las universidades pblicas nadie salvo acaso unos cuantos con verdadero
valor civil, dicen o hacen nada al respecto, pensando
Seguridad Social
que hacerlo es, como nos han querido convencer falazmente, ser uno antiuniversitario.
La gran pregunta a responder en este punto es evidente:
Quin ser ms antiuniversitario: el crtico propositivo o el
cmplice por accin u omisin de un atraco?
Porque si no somos los universitarios los que nos aboquemos a la colosal tarea de investigar, proponer y reconstruir
inteligentemente nuestros sistemas pensionarios jubilatorios o de seguridad social que no son lo mismo, aunque
se nos haya vendido la idea de que se entremezclan
ambos como si agua y aceite se juntaran, entonces la
interrogante es: quin lo va a hacer por nosotros? La
respuesta es obvia: nadie lo har, ni siquiera el Estado
que se supone debe ser su garante de la seguridad social, de la previsin social y de la preservacin de las
pensiones.
As pues, o somos nosotros los universitarios quienes
hacemos la tarea, o por nosotros no la har nadie. Como
acadmicos que presumimos ser, con qu cara veremos a nuestros hijos dentro de un par de dcadas, cuando sea imposible costear pensiones y nos tengan qu
mantener? De qu sirvi tanto esfuerzo para invertir la
vida y depositar nuestra esperanza en una universidad
pblica, si no supimos formar estudiantes interesados
en el tema que nos ayuden a resolver este dilema?
Acaso no nos lo reprochar la sociedad que con sus
impuestos coste la existencia de las universidades
pblicas, cuando de seguir as las cosas en todo Mxico
antes de 2050, el invento de las pensiones sea slo un recuerdo y un pasado que no volver jams?
Para nosotros est clara la problemtica fundamental

que se nos presenta hoy en da: interesarnos todos sin
distingo en este asunto para de verdad resolverlo solidaria e inteligentemente a la mayor brevedad posible; o por
el contrario, aceptar que nuestro destino est marcado
por la inseguridad laboral y social. La decisin es nuestra
y de nadie ms.
En la U de G tuvimos los abogados, la oportunidad histrica de oponernos y no lo hicimos, pues ocurre que el
actual sistema pensionario jubilatorio de la U de G, recientemente aprobado, es ms de los mismo desde
hace tres aos, cuando los acadmicos nos opusimos
con xito a aquel fallido Sistema de seguridad social
de triste memoria.
Para concluir, lanzamos pblicamente una interrogante
final, por si alguien desea recoger el guante y respondrsela a s mismo, sin retrica y sin engaos.
Y usted, como destacado universitario comprometido
que es, como un brillante acadmico interesado en los
graves temas nacionales y un profesional que seguramente hoy mismo discute y participa en las reformas que
se intentan hacer a la Ley Federal del Trabajo, le pregunto: Qu ha hecho por que se respeten los derechos laborales y de seguridad social preadquiridos para sus
pares, los que son de suyo irrenunciables; sin embargo,
se violan constante e impunemente?
Usted tendr la mejor de las respuestas a sa y al resto de
las interrogantes planteadas en este documento. Al menos
en ello depositamos nuestras frgiles esperanzas.
C21
Informacin
de trascendencia
Nuevas reglas para invertir en recursos de las Siefore
La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico dio a conocer a travs del Diario Oficial de la Federacin del 4 de
abril de 2003 las Reglas generales que establecen el rgimen de inversin al que debern sujetarse las Sociedades de inversin especializadas de fondos para el retiro (Siefore) contenidas en la circular Consar 15-9.
Esta disposicin regula la forma en que las Siefore podrn invertir los recursos de las cuentas individuales, como
a continuacin se muestra:
1. Hasta el 100% de su activo total en instrumentos emitidos o avalados por el gobierno federal o el Banco de
Mxico (Banxico);
2. Hasta el 100% de su activo total en instrumentos emitidos por empresas privadas, por estados y municipios,
por el gobierno del Distrito Federal y por entidades paraestatales y en instrumentos emitidos, avalados o
aceptados por instituciones de crdito y entidades financieras, que tengan grado de inversin AAA;
3. Hasta el 35% de su activo total en los instrumentos antes mencionados, pero que slo cuenten con un grado
de inversin AA; y
4. Hasta el 5% de su activo total en los instrumentos del punto 1 que cuenten con grado de inversin A.
En instrumentos emitidos, avalados o aceptados por instituciones de banca mltiple o por entidades financieras,
la inversin no ser en su conjunto mayor al 10% del activo total de la Siefore, y en lo que respecta a la inversin
en instrumentos denominados en dlares de los Estados Unidos de Amrica, euros y yenes, podr ser conjuntamente hasta de 10% del activo total, siempre que se encuentren inscritos en el Registro Nacional de Valores.
Por ltimo, el grado de inversin que requerirn las empresas privadas, instituciones de crdito, entidades financieras, estados, municipios, el gobierno del Distrito Federal y entidades paraestatales ser determinado por las
calificadoras Standard & Poors, Fitch Ibca y Moodys.
Impulsa Infonavit la construccin

de vivienda econmica
El Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (Infonavit) dio a conocer la formalizacin de
66 mil 467 crditos durante el primer trimestre de 2003, los cuales representan una aplicacin de recursos a la
industria de la construccin por 14 mil 300 millones de pesos.
Con esta accin se espera impulsar la construccin de vivienda econmica con valor de hasta 155 mil 334 pesos,
y as beneficiar a los trabajadores que perciben menos de tres salarios mnimos.
Adems, el Infonavit ha instrumentado otros estmulos que desde luego beneficiarn a los trabajadores interesados en obtener un crdito de vivienda, tales estmulos son:
1. Disminucin de 5 a 3% las comisiones para el pago de los gastos de formalizacin a cargo del trabajador;
2. Facilidad de pagar los crditos en tiempos preferenciales;
3. Considerar como ahorro voluntario para efectos del clculo de la puntuacin, los subsidios que el trabajador
obtenga de los gobiernos federal, estatal y municipal para la adquisicin de vivienda. Con ello, se mejorar el
perfil de candidato a obtener un crdito por parte del instituto; y
4. Reduccin de 1.2 a 0.6% en la comisin que les cobra a los constructores y promotores de vivienda;
Al instrumentar estas facilidades el Infonavit podr cumplir la meta que tiene en su programa estratgico
2001-2006, en el cual tiene previsto otorgar un milln 800 mil crditos.
C22
Sanciones establecidas en la Ley del Seguro Social, incluye

reformas publicadas en el DOF del 20 de diciembre de 2001
Ley del Seguro Social
Fundamento
de la obligacin
por cumplir
Art.
304-A,
fraccin
15-III, LSS y 113,114,

RACERF
IV
180, LSS
15-II, LSS;
y 9o., RACERF
VII
15, VI y IX, LSS;

y 8o., RACERF
VIII
83, LSS; 26 y 75, RSM

15-I, LSS; y 16,
RACERF
16, LSS
15-I y 34, LSS y 53 al
56, RACERF
15-V, LSS; 23 y 170,
RACERF
XI
XVI
XIX
III
X
15-V, LSS
XIII
15-I, LSS;
10 y 16, RACERF
XVIII
19-I y 305-II, LSS;

12,16 y 113, RACERF
VI
15-IV, LSS
IX
72, LSS; 32-V,

RACERF
15-I, LSS; y 12,
RACERF
15-I, LSS; y 45,
RACERF
21 y 22, RSM;
y 51, LSS
XV
I
II
XII
15-V, LSS
XIV
38 y 39, LSS
XVII
16 LSS; 154, 161 y

162, RACERF
XX
5o. y 12, RTC
XXI
287, LSS
304
Infracciones
No determinar las cuotas obrero-patronales o hacerlo extemporneamente.
No informar al trabajador o al sindicato sobre las aportaciones realizadas a la cuenta individual del seguro de retiro, cesanta en
edad avanzada y vejez.
No llevar los registros de nminas o listas de raya en los trminos
que la ley y el RACERF sealan.
No entregar a sus trabajadores la constancia escrita del nmero
de das trabajados y del salario semanal o quincenalmente percibido, conforme a los periodos de pago establecidos, en caso de
estar obligados a ello.
No cooperar con el IMSS en la prevencin de riesgos.
No dar aviso de cambios de domicilio o hacerlo extemporneamente.
Omitir o presentar extemporneamente el dictamen por contador
pblico autorizado cuando se haya ejercido la opcin en trminos del artculo 16, segundo prrafo, de la LSS.
No comunicar, o hacerlo extemporneamente, las modificaciones
del salario base de cotizacin.
Obstaculizar o impedir inspecciones o visitas domiciliarias.
No conservar documentos que sean revisados en una visita o los
bienes en que se depositen.
No comunicar al instituto por escrito sobre el estallamiento de
huelga o terminacin de la misma; la suspensin, cambio o trmino de actividades; la clausura; el cambio de nombre o razn
social; la fusin o escisin.
Presentar con datos falsos avisos, formularios, comprobantes de afiliacin, registro de obras o cdulas de determinacin.
No proporcionar los elementos necesarios para precisar la existencia, naturaleza y cuanta de obligaciones o hacerlo con documentacin alterada o falsa.
No presentar la revisin anual obligatoria de la siniestralidad y determinacin de la prima del seguro de riesgos de trabajo o hacerlo extemporneamente o con datos falsos o incompletos, en relacin con
el periodo y plazo sealados en el RACERF.
No registrarse como patrn en el IMSS o hacerlo extemporneamente.
No inscribir a los trabajadores o hacerlo en forma extempornea.
No dar aviso de los riesgos u ocultar su ocurrencia y no llevar
registros o no mantenerlos actualizados.
Alterar documentos, sellos o marcas colocados para garantizar la
contabilidad en los sistemas, libros o registros, as como en equipos, muebles u oficinas.
No retener las cuotas del seguro social a cargo de sus trabajadores o no enterar al instituto, dentro del plazo establecido en la
LSS, las cuotas retenidas a stos.
No cumplir o hacerlo extemporneamente con la obligacin de
dictaminar por contador pblico autorizado las aportaciones ante
el IMSS.
Notificar en forma extempornea, hacerlo con datos falsos o incompletos, o bien, omitir notificar al IMSS, en trminos del RTC,
el domicilio de cada una de las obras o fase de obra.
Cuando los actos o las omisiones de los patrones impliquen el
incumplimiento del pago de los conceptos fiscales que establece
el artculo 287 de la LSS.
Sanciones
Art.
(SMGVDF)
304-B
fraccin Mnima Mxima
I
20
75
I
I
Sancin (pesos)
De 873.00 a
3,273.75
I
I
I
II
20
Indicadores
Seguridad Social
125
II
II
Sancin (pesos)
De 873.00 a
5,456.25
II
III
20
210
III
III
IV
Sancin (pesos)
De 873.00 a
9,166.50
20
350
IV
IV
IV
IV
Sancin (pesos)
De 873.00 a
15,277.50
IV
I
Sancin de 40 al 100% del concepto omitido tomando en consideracin la gravedad de la falta
y, en su caso, la reincidencia del
infractor, en trminos de los artculos 184 al 188 del RACERF.
Nota. Las multas impuestas se pagarn dentro de los 15 das hbiles siguientes a su notificacin (formato PIM.06).
El monto de la sancin cubierta en el plazo sealado se reducir al 20% (artculo 189, prrafo segundo, RACERF).
LSS. Ley del Seguro Social.
RACERF. Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de afiliacin, clasificacin de empresas, recaudacin y fiscalizacin.
RSM. Reglamento de Servicios Mdicos.
RTC. Reglamento del Seguro Social Obligatorio para los Trabajadores de la Construccin por Obra o Tiempo
Determinado.
SMGVDF. Salario mnimo general vigente en el Distrito Federal para 2003 ($43.65).
C25
Seguridad Social
Sanciones establecidas por el Infonavit con base en el Reglamento

para la Imposicin de Multas por Infraccin a las Disposiciones de la Ley del Infonavit
Obligacin
Art. 6o.,
de ley
fraccin
y de reglamento
20, Ripaedi
VI
29, fracc. VII,

Linfonavit
29, fracc. VIII,

Linfonavit
XV
29, fracc. VI,

Linfonavit
IX
29, 30 y 31
Linfonavit
y 3, 21 y 41,
Ripaedi
XIII
29, fraccs. I y II;

y 31, Linfonavit
III
31, Linfonavit;
y 7o. y 8o.,
Ripaedi
VII
29, fraccs. I y II;

31, Linfonavit;
y 3o., fracc. III,
y 18, Ripaedi
29, fraccs. IV y VI,
Linfonavit; y 20,
Ripaedi
29, fraccs. II,
prrafo ltimo,
y IV, Linfonavit
29, fracc. I, y 31,
prrafo tercero,
Linfonavit; y 3o.,
fracc. I, Ripaedi
29, fracc. I, y 31,
Linfonavit; y 3o.,
fracc. I, y 12,
Ripaedi
29, fracc. II,
Linfonavit; y 21,
Ripaedi
29, fracc. V,
Linfonavit
29, fracc. II,
prrafo tercero,
Linfonavit
VIII
XI
Infracciones
No formular aclaraciones cuando se incurra en error u omisin en la informacin presentada.
No entregar a los trabajadores de la construccin constancia escrita, semanal
o quincenal, del nmero de das laborados y del salario recibido.
No presentar al instituto, cuando se est obligado a ello, copia del informe del dictamen con los anexos correspondientes a aportaciones patronales o, en su caso, cuando se opte por dictaminarse de conformidad con la ley y el reglamento respectivos.
Negarse por cualquier causa a recibir la documentacin enviada por el instituto
para cumplir sus obligaciones y, en su caso, entregarla a los trabajadores.
No conservar en el domicilio fiscal la documentacin sobre la contabilidad de la
empresa correspondiente al cumplimiento de las obligaciones patronales con el
instituto, as como la comprobatoria del pago de aportaciones y entero de descuentos, dentro de los plazos que el cdigo establece al efecto, excepto cuando se
cuente con autorizacin de la SHCP para conservar la documentacin en un domicilio fiscal diferente de aqul.
Proporcionar datos falsos en la informacin correspondiente a la inscripcin, en la
de los trabajadores a su servicio y en la que se requiera mediante los diversos avisos que deban presentarse.
Omitir presentar los avisos de cambio de domicilio y denominacin o razn
social de la empresa; de aumento o disminucin de obligaciones fiscales; de
suspensin o reanudacin de actividades, incluyendo el estallamiento de
huelga y la terminacin de sta; de clausura; de fusin; de escisin; de enajenacin; y de declaracin de quiebra o suspensin de pagos, as como cualquier otra circunstancia que afecte su registro ante el instituto o exhibirlos
extemporneamente.
No presentar los avisos de altas, bajas, modificaciones de salario, ausencias e
incapacidades y los dems datos de los trabajadores necesarios para el instituto, a fin de cumplir las obligaciones previstas en la ley, o exhibirlos fuera del trmino establecido al efecto.
No proporcionar al instituto, cuando ste lo solicite, la informacin relacionada
con el cumplimiento de las obligaciones en materia de pago de aportaciones y
entero de descuentos, as como la dems necesaria para el logro de sus fines.
a
a
a
Mxima
150
Sancin (pesos)
De 130.95 a
6,547.50
151
200
Sancin (pesos)
De 6,591.15 a
8,730.00
201
250
Sancin (pesos)
De 8,773.65 a
10,912.50
300
Sancin (pesos)
De 10,956.15 a
13,095.00
No inscribirse en el instituto o hacerlo fuera del plazo establecido en la ley y

en el Reglamento de Inscripcin, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
II
No inscribir a los trabajadores en el instituto (o hacerlo en forma extempornea), lo cual constituye una violacin en relacin con cada caso individual.
IV
No efectuar en los plazos previstos el pago total de las aportaciones o el entero

de los descuentos en las oficinas autorizadas para ello por el instituto.
XIV
Obstaculizar o impedir, por s o por interpsita persona, la inspeccin o visita domiciliaria que el instituto practique de conformidad con la ley, el cdigo y su reglamento.
No presentar la informacin necesaria para individualizar las aportaciones y

los descuentos de los trabajadores por quienes se hayan realizado el pago
o el entero correspondientes.
Cometer cualquier otro acto u omisin que infrinja la ley o sus reglamentos y que
cause dao o perjuicio al instituto, a los trabajadores o a los beneficiarios de stos.
Mnima
251
No proporcionar al instituto la informacin necesaria para precisar la existencia, naturaleza y cuanta de las obligaciones a cargo por los trabajadores a su servicio.
Sanciones (SMGVDF)
XII
Linfonavit: Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
Ripaedi: Reglamento de Inscripcin, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Infonavit.
SMGVDF: Salario mnimo general vigente en el Distrito Federal para 2003 ($43.65).
C26
Artculo 19,
inciso
301
350
Sancin (pesos)
De 13,138.65 a
15,277.50
La que resulte mayor entre 50.00% de

350
las aportaciones no individualizadas
100
150
Sancin (pesos)
De 4,365.00 a
6,547.50
Seguridad Social
Cuotas obrero-patronales del IMSS y aportaciones del Infonavit

Cuotas obrero-patronales aplicables del 1o. de enero al 31 de diciembre de 2003
IMSS
Concepto
Seguro de riesgos de trabajo
Artculo 74, de la
LSS
Artculo 106,
Seguro
fraccin I, de la
de enfermedades LSS
y maternidad
Artculo 106,
fraccin II, de la
LSS
Artculo 25, LSS
Artculo 107, fracciones I y II, de la
LSS
Seguro de
invalidez y vida
Cuota fija por

todos los trabajadores
Cuota adicional
por trabajadores
Prestaciones
con SBC superior
en especie
a tres SMGVDF
Prestaciones en especie (pensionados y sus beneficiarios)
Prestaciones
en especie
Del patrn
Del trabajador
Porcentaje de prima que

le corresponda sobre el
SBC (mnimo 0.31% y
mximo 15.00%)
0.00%
Total
Porcentaje de
prima correspondiente al patrn
sobre el SBC
17.15% del SMGVDF
0.00% hasta
tres SMGVDF
17.15%
del SMGVDF
3.55% sobre
la diferencia
de SBC-tres
SMGVDF
1.20% sobre
la diferencia
de SBC-tres
SMGVDF
4.75% sobre
la diferencia
de SBC-tres
SMGVDF
1.05% del SBC
0.375% del SBC
1.425% del SBC
0.70% del SBC
0.25% del SBC
0.95% del SBC
1.75% del SBC
0.625% del SBC
2.375% del SBC
Retiro
2.00% del SBC
0.00%
2.00% del SBC
Cesanta en edad avanzada y vejez
3.150% del SBC
1.125% del SBC
4.275% del SBC
1.00% del SBC
0.00%
1.00% del SBC
5.00% del SBC
0.00%
5.00% del SBC
Prestaciones en dinero
Artculo 147, de la
LSS
Artculo 168, fracSeguro de retiro,

cin I, de la LSS
cesanta en edad
Artculo 168, fracavanzada y vejez cin II, de la LSS
Guarderas y
prestaciones
sociales
Cuotas
Fundamento
Artculo 211, de la
LSS
Infonavit
Infonavit
Artculo 29, fraccin II, de la Linfonavit
LSS: Ley del Seguro Social.

Linfonavit: Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
SBC: Salario base de cotizacin.
SMGVDF: Salario mnimo general vigente en el Distrito Federal.
Notas
1. El artculo 74 de la LSS establece para las empresas, la obligacin de revisar anualmente su siniestralidad.
La prima conforme a la cual aquellas estn cubriendo las cuotas correspondientes, se podr reducir o aumentar en una proporcin no mayor de 0.01 del SBC
respecto a la del ao inmediato anterior, para lo cual debern considerarse los riesgos de trabajo terminados durante el lapso que el reglamento fije, independientemente de las fechas en que stos hubieran ocurrido.
Las modificaciones no excedern los lmites fijados para las primas mnima y mxima, los cuales ascienden a 0.25 y 15.00% de los SBC, respectivamente.
De conformidad con el artculo 32, fraccin I del Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de afiliacin, clasificacin de empresas, recaudacin y
fiscalizacin, la siniestralidad se calcular con base en los casos de riesgo terminados durante el periodo 1o. de enero al 31 de diciembre del ao respectivo.
La fraccin V del mismo precepto, establece la obligacin de presentar en febrero la declaracin anual de riesgos de trabajo.
Por tanto, en este febrero habr que presentar la declaracin de riesgos de trabajo ocurridos entre el 1o. de enero y el 31 de diciembre de 2001.
2. De acuerdo con el primer prrafo del artculo decimonoveno transitorio de la LSS (del decreto publicado en el DOF el 21 de diciembre de 1995), la tasa de 13.90% se incrementar el 1o. de julio de cada ao en 0.65%. Esta modificacin debi iniciar en 1998 y terminar en 2007; sin embargo, conforme a lo establecido en el artculo segundo
del Decreto por el que se reforma el prrafo primero, del artculo primero transitorio de la LSS, publicado el 21 de noviembre de 1996, las fechas, plazos, periodos y bimestres previstos en los artculos transitorios de sta se extendern por un lapso de seis meses para guardar congruencia con la entrada en vigor de dicha ley; por tanto, las modificaciones estn vigentes desde el 1o. de enero de 1999 para terminar en 2008.
3. Con base en el segundo prrafo, del artculo decimonoveno transitorio de la LSS (del decreto publicado en el DOF el 21 de diciembre de 1995), la tasa de 6.00% se reducir el 1o. de julio de cada ao en 0.49%; y la tasa de 2.00%, en 0.16%. Estas modificaciones debieron iniciar el 1o. de julio de 1998 y terminar en 2007; sin embargo, de
acuerdo con lo establecido en el artculo segundo del Decreto por el que se reforma el prrafo primero, del artculo primero transitorio de la LSS, publicado el 21 de noviembre de 1996, las fechas, plazos, periodos y bimestres previstos en los artculos transitorios de esta ley, se extendern por un trmino de seis meses para guardar congruencia
con la entrada en vigor de ella; por tanto, las modificaciones estn vigentes desde el 1o. de enero de 1999 para terminar en 2008.
C28
Seguridad Social
Lmites de cotizacin durante el 2003 para efectos del IMSS e Infonavit

Del 1o. de enero al 30 de junio de 2003
IMSS
Concepto
Fundamento
Seguro de riesgos de trabajo

Seguro de enfermedades y maternidad
Seguro de invalidez y vida
Ramo de retiro
Ramo de cesanta en
edad avanzada y vejez
Seguro de retiro, cesanta en edad

avanzada y vejez
Guarderas y prestaciones sociales
Artculo 28 de la LSS
Artculo vigesimoquinto transitorio
de la LSS
Artculo vigesimoquinto transitorio
de la LSS
Lmite
(SMGVDF)
25
25
20
25
20
25
Infonavit
Artculos 29 de la Linfonavit; 5o.
transitorio, decreto del 6/I/97; y vigesimoquinto transitorio de la LSS
Infonavit
20
Notas
1. Segn el artculo 28 de la LSS, el lmite mximo de cotizacin equivale a 25 SMGVDF. De conformidad con el artculo vigesimoquinto transitorio de tal ordenamiento tanto para el seguro de invalidez y vida como para los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez, el lmite citado entrar en vigor el 2007.
Por lo mismo, el 1o. de julio de 1997 (fecha de entrada en vigor de la nueva LSS) comenz el proceso con 15 SMGVDF, proporcin que se ha incrementado cada
ao en un SMGVDF y que habr de llegar a 25 en 2007.
En suma, tanto el lmite mximo de cotizacin para el seguro de invalidez y vida como el correspondiente a los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez, sern
de 20 SMGVDF del 1o. de julio de 2002 al 30 de junio de 2003.
2. Respecto al Infonavit, el artculo quinto transitorio del Decreto del 6 de enero de 1997, seala que el lmite superior a que se refiere el artculo 29, fracciones II y
III, de la ley del instituto, se ajustar a lo establecido en la parte de la LSS, correspondiente a los seguros de invalidez y vida, y a los ramos de cesanta en edad
avanzada y vejez.
Por ello, el lmite mximo de cotizacin aplicable del 1o. de julio de 2002 al 30 de junio de 2003, ser de 20 SMGVDF.
INPC que se incluye en el SUA, a partir de julio de 2002 para realizar pagos extemporneos
Ao
2002
2003
Mes
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Enero
Febrero
Marzo
INPC
361.7040
363.0790
365.2630
366.8730
369.8400
371.4500
372.9520
373.9880
376.3480
Fecha de publicacin
21-02-02
20-09-02
18-10-02
11-11-02*
10-12-02*
10-01-03*
10-02-03*
10-03-03*
10-04-03*
Notas
* Comunicado del IMSS.
1. El 10 de junio de 2002, el Banco de Mxico inform en el Diario Oficial de la Federacin (DOF) que la cifra correspondiente al INPC de junio de 2002 sera la
ltima calculada con base 1994=100, por lo que a partir de la primera quincena de julio de 2002 se utilizara como periodo base para el clculo y determinacin
del ndice la segunda quincena de junio de 2002.
2. De acuerdo con el artculo 40-A de la LSS, la actualizacin del monto de cuotas obrero-patronales o capitales constitutivos pagados fuera de los plazos
establecidos por la misma ley, se llevar a cabo conforme a lo dispuesto por el Cdigo Fiscal de la Federacin; por tanto, el INPC es un dato indispensable para
este proceso. Sin embargo, en virtud del cambio de base del INPC, el ndice publicado en el DOF por el Banco de Mxico no es compatible con los datos que
necesita el SUA para efectuar la actualizacin de cuotas obrero-patronales o de capitales constitutivos pagados extemporneamente. Por tanto, el IMSS se
encargar de calcular y difundir mensualmente el valor del INPC convertido a la base 1994, segn lo inform mediante el oficio 09 52 17 9000/045, de fecha 19 de
agosto de 2002. Esta conversin la dar a conocer hasta en tanto se libera la nueva versin de SUA que contendr la programacin apropiada para utilizar en
forma directa el INPC publicado por el Banco de Mxico.
3. La difusin del INPC aplicable en el SUA, la realiza el IMSS mediante publicacin en los diarios de mayor circulacin, sin incluir el DOF.
C30
Taller
Jurdico-Fiscal
de prcticas
Inconstitucionalidad del impuesto sobre tenencia
o uso de vehculos. Viola los principios
de proporcionalidad y equidad
Introduccin
Impuesto sobre tenencia o uso de vehculos
Como es sabido por nuestros lectores, con base en lo

dispuesto en la Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso
de Vehculos (LITUV), el plazo para pagar el gravamen
del ejercicio fiscal de 2003, respecto de vehculos usados, venci el 31 de marzo pasado. Sin embargo, mediante un decreto publicado en esa misma fecha en el
Diario Oficial de la Federacin, dicho plazo se prorrog
hasta el 30 de abril e inclus se otorgaron una serie de facilidades para que los contribuyentes realicen el pago
del impuesto causado en ejercicios anteriores al 2003,
sin actualizacin, recargos y multas.
El artculo 15-B de la LITUV, resulta violatorio de la garanta de proporcionalidad tributaria prevista en el artculo 31, fraccin IV, de la CPEUM ya que dicha norma
desatiende la capacidad econmica de los contribuyentes, al no encontrarse el tributo en proporcin al valor del
vehculo que es el objeto del gravamen, arrojando una
carga tributaria al usuario o tenedor de un vehculo usado no en funcin de su capacidad econmica, la cual se
mide en proporcin al valor del vehculo, sino en funcin
del monto del impuesto pagado por ese vehculo en ejercicios anteriores, aun cuando ese impuesto no haya sido
pagado por el mismo contribuyente, tal como se expone
a continuacin:
Por tanto, la mayora de los contribuyentes de ese impuesto efectuaron o efectuaran el pago del impuesto,
durante abril y mayo de 2003. Con base en ello, diversos
despachos especializados en la materia han reiterado la
oportunidad que tienen los contribuyentes para impugnar la inconstitucionalidad del impuesto sobre tenencia,
expecficamente por lo que hace al procedimiento para
determinar el gravamen en vehculos usados, pues afirman que el artculo 15-B de la LITUV viola las garantas
de proporcionalidad y equidad consagradas en el artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM).
Para tal efecto, a continuacin se exponen los principales
argumentos en los que se apoyan los abogados, para
afirmar que esa disposicin es inconstitucional. Sin embargo, es importante reiterar que lo expuesto en este
artculo, slo constituye una opinin respecto del tema,
que en nada garantiza que los tribunales que en su
momento resuelvan sobre las controversias intentadas,
apliquen un criterio similar al expuesto en este artculo.
1.
De acuerdo con el artculo 31, fraccin IV, de la

CPEUM se requiere para la validez constitucional de
las contribuciones en su gnero; y en particular, la
de los impuestos, la satisfaccin de estos requisitos
fundamentales, a saber: i) que sean establecidos en
Ley; ii) que sean determinados con exactitud los caracteres esenciales de la contribucin; sujeto, objeto, base, tasa o tarifa y poca de pago; iii) que sean
proporcionales y equitativos; y iv) que se destinen al
pago de los gastos pblicos. Si falta alguno de estos
requisitos, el impuesto ser contrario a lo establecido por la constitucin.
Nuestro mximo tribunal ha estimado que se respetan las garantas de los contribuyentes cuando los
tributos son proporcionales y equitativos; es decir,
cuando el gravamen se impone en funcin de la
capacidad contributiva del sujeto pasivo y cuando
se trata igual a los iguales y desigual a los desiguales (equidad).
D1
Jurdico-Fiscal
Como se puede constatar ms adelante, el artculo
15-B de la LITUV no cumple los principios constitucionales referidos.
En ese sentido resulta aplicable el criterio judicial siguiente:
IMPUESTOS, PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD

DE LOS. El artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin, establece los principios de proporcionalidad y equidad en los tributos. La proporcionalidad
radica, medularmente, en que los sujetos pasivos
deben contribuir a los gastos pblicos en funcin
de su respectiva capacidad econmica, debiendo aportar una parte justa y adecuada de sus ingresos, utilidades o rendimientos. Conforme a
este principio, los gravmenes deben fijarse de
acuerdo con la capacidad econmica de cada sujeto pasivo, de manera que las personas que obtengan ingresos elevados tributen en forma cualitativamente superior a los de medianos y reducidos recursos. El cumplimiento de este principio
se realiza a travs de tarifas progresivas, pues mediante ellas se consigue que cubran un impuesto
en monto superior los contribuyentes de ms elevados recursos y uno inferior los de menores ingresos,
establecindose adems, una diferencia congruente entre los diversos niveles de ingresos. Expresado
en otros trminos, la proporcionalidad se encuentra
vinculada con la capacidad econmica de los contribuyentes que debe ser gravada diferencialmente conforme a tarifas progresivas, para que en
cada caso el impacto sea distinto no slo en cantidad sino en lo tocante al mayor o menor sacrificio,
reflejado cualitativamente en la disminucin patrimonial que proceda, y que debe encontrarse en
proporcin a los ingresos obtenidos. El principio
de equidad radica medularmente en la igualdad
ante la misma ley tributaria de todos los sujetos
pasivos de un mismo tributo, los que en tales condiciones deben recibir un tratamiento idntico en
lo concerniente a hiptesis de causacin, acumulacin de ingresos gravables, deducciones permitidas, plazos de pago, etc., debiendo nicamente variar las tarifas tributarias aplicables de
acuerdo con la capacidad econmica de cada
contribuyente, para respetar el principio de proporcionalidad antes mencionado. La equidad tributaria significa, en consecuencia, que los contribuyentes de un mismo impuesto deben guardar
una situacin de igualdad frente a la norma jurdica que lo establece y regula.
Semanario Judicial de la Federacin, fuente 199204, primera parte, pg. 144.
D2
2.
Con base en lo dispuesto en el artculo 1o. de la

LITUV, el objeto del gravamen es la tenencia o uso
de vehculos; por tanto, resulta claro que el carcter
real y patrimonial del tributo obliga a determinar la
capacidad econmica del contribuyente tenedor o
usuario del vehculo, en funcin del valor de ste, lo
que significa que entre ms valor tenga el vehculo,
ms capacidad econmica o patrimonial que tiene
su titular, es el causante del impuesto.
Sin embargo, para determinar y calcular en cantidad
lquida el monto del impuesto que el contribuyente
debe pagar, la ley establece en forma inequitativa
dos procedimientos, uno aplicable slo a vehculos
nuevos y otro a usados. En efecto, cuando se trata
de vehculos nuevos, el tributo se determina con
base en lo dispuesto en los artculos 1o.-A y 5o. de
la LITUV y cuando se trata de vehculos usados, ese
mismo impuesto debe calcularse en atencin al procedimiento fijado en el artculo 15-B de la ley antes
invocada.
En el caso de los autmoviles nuevos, los artculos
1o.-A y 5o., nos precisan lo siguiente:
Artculo 1o-A. Para efectos de esta ley, se entiende por:
I. Vehculo nuevo:
a) El que se enajena por primera vez al consumidor
por el fabricante, ensamblador o distribuidor; y
b) El importado definitivamente al pas que corresponda al ao modelo posterior al de aplicacin de
la Ley, al ao modelo en que se efecte la importacin, o a los diez aos modelos inmediatos anteriores al ao de la importacin definitiva.
II. Valor total del vehculo, el precio de enajenacin
del fabricante, ensamblador o distribuidor al consumidor, incluyendo el equipo opcional comn o
de lujo, el impuesto al valor agregado y las dems
contribuciones que se deban cubrir por la enajenacin o importacin, sin disminuir el monto de
descuentos, rebajas o bonificaciones.
En el valor total del vehculo a que hace referencia
el prrafo anterior, no se incluirn los intereses
derivados de crditos otorgados para la adquisicin del mismo.
Jurdico-Fiscal
por lo que un vehculo usado con una antigedad de
dos aos, ha perdido su valor en un 50%, en trminos de la ley antes invocada.
Artculo 5o. Tratndose de automviles, omnibuses, camiones y tractores no agrcolas tipo quinta
rueda, el impuesto se calcular como a continuacin se indica:
Asimismo, un vehculo nuevo puede ser adquirido

por un contribuyente y despus ser vendido a un valor comercial a otro contribuyente. En este ltimo
caso, el contribuyente no adquiri un vehculo nuevo sino un vehculo usado cuyo valor fiscal (impuesto sobre la renta) y valor comercial resulta inferior al
valor que tena esa misma unidad cuando se adquiri nueva.
I. En el caso de automviles nuevos, destinados al

transporte hasta de quince pasajeros, el impuesto
ser la cantidad que resulte de aplicar al valor total
del vehculo, la tasa que corresponda conforme a
la siguiente:
Tabla
Valor total en
Categora
miles de pesos
A
Hasta de 420
Lo anteriormente sealado, tiene el propsito de

precisar que el valor de los vehculos no se mantiene
fijo e inalterable, ya que dadas sus caractersticas
materiales, comerciales y legales, ao con ao un
vehculo pierde su valor.
Tasa
2.6 %
De ms de 420 a 825
6.5 %
De ms de 825 a 1,304
8.5 %
De ms de 1,304 en adelante 10.4 %
........................................
Como se puede apreciar, en vehculos nuevos el impuesto se clcula tomando en cuenta el valor del
vehculo y sobre ese valor se aplica una tabla. En
este sentido, en vehculos nuevos la base del tributo
es el valor del vehculo, con base en lo dispuesto en
la fraccin II del artculo 1o.-A de la LITUV, de tal
suerte que la determinacin del tributo trtandose de bienes nuevos est en proporcin del valor
del vehculo.
En este orden de ideas, la determinacin de la base
imponible atiende al objeto del gravamen, que es la
tenencia o uso de un vehculo, de tal forma que la
cuantificacin del impuesto est en proporcin directa del valor del vehculo nuevo, de tal manera que
el que adquiere un vehculo de mayor valor, debe
tributar en forma cuantitativamente superior al que
adquiere un vehculo nuevo de menor valor.
Sin embargo, los vehculos al igual que todo activo
fijo se demerita por el uso en el servicio que se le da
y por el simple transcurso del tiempo, de tal forma
que el valor de un vehculo usado siempre ser inferior al valor de un vehculo nuevo, aun cuando las
caractersticas materiales sean similares. En este sentido, el valor por ejemplo de una camioneta Windstar
modelo 2000 es inferior al valor de una camioneta
Windstar modelo 2003. Esta disminucin en el valor
de los vehculos o activos fijos, se encuentra reconocida en los artculos 38 y 40, fraccin VI, de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, ya que un automvil tiene
una tasa de depreciacin en su valor de 25% anual,
3.
En el caso de los vehculos usados, el procedimiento para determinar el tributo se encuentra precisado
en el artculo 15-B que transcribimos a continuacin:
Artculo 15-B. Tratndose de vehculos de fabricacin nacional o importados, excepto automviles
destinados al transporte de hasta 15 pasajeros, el
impuesto ser el que resulte de multiplicar el importe del impuesto causado en el ejercicio fiscal
inmediato anterior por el factor de ajuste. Dicho
factor ser el que resulte de multiplicar el factor de
actualizacin por el factor que le corresponda
conforme a los aos de antigedad del vehculo, de
acuerdo con la siguiente:
Tabla
Aos de antigedad
Factor
0.900
0.889
0.875
0.857
0.833
0.800
0.750
0.667
0.500
El factor de actualizacin a que se refiere este artculo, ser el correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre del penltimo
ao hasta el mes de diciembre inmediato anterior a
aquel por el cual se efecta la actualizacin, mismo
que se obtendr de conformidad con el artculo
17-A del Cdigo Fiscal de la Federacin. La Secre2a. decena Mayo-2003
D3
Jurdico-Fiscal
tara de Hacienda y Crdito Pblico publicar el
factor de ajuste en el Diario Oficial de la Federacin dentro de los tres primeros das de enero de
cada ao.
o uso de vehculos, en ambos casos la determinacin del

gravamen debi atender al valor del vehculo, mxime
cuando en el caso de los vehculos usados, el valor de
ese bien disminuye por el uso y el transcurso del tiempo.
Para efectos de este artculo, los aos de antigedad se calcularn con base en el nmero de aos
transcurridos a partir del ao modelo al que corresponda el vehculo.
Aunado a ello y en franca violacin al principio de proporcionalidad tributaria, el gravamen que se determina
con base en la disposicin tildada de inconstitucional no
se encuentra en proporcin al valor del vehculo, de tal forma que la capacidad contributiva no se mide en funcin
del bien cuya tenencia o uso constituye el objeto del impuesto, sino en el monto del impuesto pagado en el ejercicio inmediato anterior que se mltiplica con un factor de
ajuste que se actualiza con base en el Indice Nacional de
Precios al Consumidor.
Como se puede constatar, tratndose de vehculos usados, el impuesto ya no se calcula aplicando lo dispuesto en el artculo 5o., sino multiplicando el impuesto pagado en el ejercicio inmediato
anterior por un factor de ajuste que se establece
en el artculo 15-B del mismo ordenamiento, actualizado, de manera tal que la base del impuesto
no es el valor del vehculo, sino el mismo impuesto pagado en el ejercicio inmediato anterior,
lo cul resulta inequitativo y desatiende la capacidad econmica de los contribuyentes, al no encontrarse el tributo en proporcin al valor del
vehculo, sino al impuesto pagado en el ejercicio
inmediato anterior y a un factor de ajuste que se
actualiza con base en el Indice Nacional de Precios al Consumidor.
En efecto, la ley distingue injustificadamente un tratamiento para los vehculos nuevos y un tratamiento para
los usados. En el primero, se toma en cuenta el valor del
bien objeto del gravamen, en el segundo se ignora el valor de la unidad a pesar de que por las caratersticas materiales (activo fijo), comerciales y legales, un vehculo
por el uso y el simple transcurso del tiempo pierde su valor. En este sentido, la ley tributaria y la disposicin impugnada le otorga un tratamiento desigual a los sujetos
pasivos que se encuentra ubicados en la misma hiptesis de causacin, ya que en ambos casos, el causante
del tributo es la persona fsica o moral que tiene la tenencia o uso de un vehculo. As, cuando el causante tiene la
tenencia o uso de un vehculo nuevo, el gravamen se
calcula en atencin al valor del vehculo pero cuando el
causante tiene la tenencia o uso de un vehculo, usado,
el impuesto ya no se calcula con base en el valor del
vehculo sin con base en el monto del impuesto pagado
en el ejercicio inmediato anterior.
En este orden de ideas, si el vehculo es nuevo la base
del impuesto est en funcin del objeto del gravamen
(vehculo) pero si el vehculo es usado, la base del impuesto atiende extraamente al monto del mismo impuesto pagado en el ejercicio inmediato anterior, lo cual
es injusto e inequitativo, pues si en ambos casos el objeto del gravamen o hipotesis de causacin es la tenencia
D4
Para tal efecto, es importante destacar que la Suprema

Corte de Justicia de la Nacin se ha venido propunciando en forma reiterada por la inconstitucionalidad del procedimiento establecido en el artculo 15-B de la LITUV,
vigente en ejercicios anteriores al 2003. Sin embargo, los
argumentos lgicos jurdicos que utiliza el mximo tribunal para declarar la inconstitucionalidad de la norma encuadran, perfectamente con el procedimiento vigente en
el 2003.
Por tanto, resultan aplicables las siguientes jurisprudencias de la Primera y Segunda Sala de la Suprema Corte
de Justicia de la Nacin:
TENENCIA O USO DE VEHICULOS, IMPUESTO SOBRE. EL ARTICULO 15-B DE LA LEY RELATIVA QUE
PREVE LA FORMA EN QUE DEBERA CALCULARSE
EL TRIBUTO VIOLA EL PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA (LEGISLACION VIGENTE EN
MIL NOVECIENTOS NOVENTA Y SIETE Y MIL NOVECIENTOS NOVENTA Y OCHO). Si se toma en consideracin que el hecho imponible del tributo relativo lo
constituye la tenencia o uso de vehculos a que se refiere la citada ley y que el carcter real y patrimonial obliga
a determinar la capacidad econmica del contribuyente tenedor o usuario del vehculo, en funcin del valor
de ste, lo que significa que entre ms valor tenga el
vehculo, existe un ms claro indicador de la capacidad
econmica o patrimonial que tiene su titular, puede
concluirse que el artculo 15-B de la Ley del Impuesto
sobre Tenencia o Uso de Vehculos que prev el procedimiento para el clculo del tributo, vigente en mil novecientos noventa y siete y mil novecientos noventa y
ocho, transgrede el principio de proporcionalidad tributaria consagrado en el artculo 31, fraccin IV, de la
Constitucin Federal. Ello es as, si se atiende a que
conforme al contenido del artculo 5o. de la mencionada ley, el impuesto se calcula, en caso de automviles
nuevos, aplicando al valor del mismo la tarifa prevista
en este numeral, y que a partir del siguiente ao al de la
Jurdico-Fiscal
adquisicin del vehculo, el impuesto ya no se calcula
aplicando lo dispuesto en el ltimo precepto citado,
sino multiplicando el impuesto pagado en el ejercicio
inmediato anterior por el factor de ajuste que se establece en el artculo 15-B del mismo ordenamiento, debidamente actualizado, de manera que con la entrada
en vigor de las reformas a la ley de que se trata, publicadas en el Diario Oficial de la Federacin de 30 de diciembre de 1996, para el ejercicio fiscal de 1997 y que
continu vigente en 1998, al artculo 5o. referido, en las
que se actualiz la base del impuesto, el mecanismo
previsto en el diverso precepto 15-B desatiende la capacidad econmica de los contribuyentes, al no encontrarse el tributo en proporcin al valor del vehculo,
arrojando una mayor carga tributaria al usuario o tenedor de un vehculo usado que al que usa o tiene uno
nuevo, incluso del mismo precio.
Amparo en revisin 484/98. Servicios Dedicados de
Transportacin, SA de CV y otra. 11 de octubre de
2000. Unanimidad de cuatro votos. Ausente: Jos de
Jess Gudio Pelayo. Ponente: Juventino V. Castro y
Castro. Secretaria: Rosalba Rodrguez Mireles.
Amparo en revisin 1716/98. Luis Suberville Tron. 18
de octubre de 2000. Unanimidad de cuatro votos. Ausente: Humberto Romn Palacios. Ponente: Juan N.
Silva Meza. Secretaria: Martha Llamile Ortiz Brena.
Amparo en revisin 3173/98. Francisco Fernndez
Cueto y Barros. 25 de octubre de 2000. Unanimidad de
cuatro votos. Ausente: Humberto Romn Palacios. Ponente: Juventino V. Castro y Castro. Secretaria: Rosalba Rodrguez Mireles.
Amparo en revisin 3187/98. Balbina Fernndez Garza
de Ruiz. 25 de octubre de 2000. Unanimidad de cuatro
votos. Ausente: Humberto Romn Palacios. Ponente:
Juventino V. Castro y Castro. Secretaria: Rosalba Rodrguez Mireles.
TENENCIA O USO DE VEHICULOS. EL ARTICULO

15-B DE LA LEY QUE REGULA EL IMPUESTO RELATIVO VIOLA LAS GARANTIAS DE PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD TRIBUTARIAS ESTABLECIDAS EN
EL ARTICULO 31, FRACCION IV, CONSTITUCIONAL
(LEGISLACION VIGENTE EN MIL NOVECIENTOS
NOVENTA Y SIETE). El artculo 15-B de la Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehculos que establece que tratndose de vehculos usados de fabricacin nacional o importados, el impuesto ser el que resulte de multiplicar el importe del impuesto causado en
el ejercicio fiscal inmediato anterior por el factor de
ajuste, que ser el que resulte de multiplicar el factor de
actualizacin por el factor que le corresponda conforme a los aos de antigedad del vehculo, viola las garantas de proporcionalidad y equidad tributarias, toda
vez que el impuesto que regula no atiende a la capacidad econmica de los tenedores o usuarios de los
vehculos y es inequitativo, al no impactar proporcionalmente el patrimonio de los sujetos que cuentan con
un vehculo de mayor valor econmico y s, por el contrario, afecta desproporcionalmente a los sujetos titulares de vehculos con un menor valor patrimonial, imponiendo un mayor tributo a los usuarios o tenedores de
vehculos usados que a los usuarios o tenedores de
vehculos nuevos, incluso de un precio superior.
Amparo en revisin 182/98. Jorge Garca Segovia. 18 de
octubre de 2000. Mayora de cuatro votos. Disidente:
Juan Daz Romero. Ponente: Mariano Azuela Gitrn.
Secretario: Humberto Surez Camacho.
Amparo en revisin 216/98. Flor Gonzlez de Pandal y
otros. 18 de octubre del ao 2000. Mayora de cuatro
votos. Disidente: Juan Daz Romero. Ponente: Mariano
Azuela Gitrn. Secretario: Ariel Alberto Rojas Caballero.
Amparo en revisin 669/98. Antonio Pozzi Pardo. 18 de
Juan Daz Romero. Ponente: Mariano Azuela Gitrn.
Secretario: Humberto Surez Camacho.
Amparo en revisin 3318/98. Ral Baz Surez. 25 de

octubre de 2000. Unanimidad de cuatro votos. Ausente: Humberto Romn Palacios. Ponente: Juan N. Silva
Meza. Secretaria: Martha Llamile Ortiz Brena. Tesis de
jurisprudencia 11/2001. Aprobada por la Primera Sala
de este Alto Tribunal, en sesin de diecisiete de abril de
dos mil uno, por unanimidad de cinco votos de los seores Ministros: presidente Jos de Jess Gudio Pelayo, Juventino V. Castro y Castro, Humberto Romn
Palacios, Juan N. Silva Meza y Olga Snchez Crdero
de Garca Villegas.
Amparo en revisin 1902/98. Csar Garza Livas. 18 de

Juan Daz Romero. Ponente: Sergio Salvador Aguirre
Anguiano. Secretario: Jos Carlos Rodrguez Navarro.
Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta. Novena poca, primera sala, tomo XIII, tesis 1a./J. 11/2001
mayo de 2001, pg. 244 .
Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta. Novena poca, segunda sala, tomo XII, tesis 2a./J. 107/2000,
diciembre de 2000, pg. 415.
D6
Amparo en revisin 1490/99. Oscar J. Adame Garza. 18

de octubre del ao 2000. Mayora de cuatro votos.
Disidente: Juan Daz Romero. Ponente: Jos Vicente
Aguinaco Alemn. Secretaria: Martha Yolanda Garca
Verduzco. Tesis de jurisprudencia 107/2000. Aprobada
por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesin
privada del diecisiete de noviembre del ao dos mil

Practica 326

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Practica 326

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

E

El programa no incluye dos temas que el sector empresarial ya haba demandado,

Organo informativo de estudio y anlisis

El IMCP solicita prrroga para la

El SAT publica importes de pago de

Nueva aplicacin del esquema

NUMERO 326 2A. DECENA MAYO 2003

Aproveche los beneficios fiscales

Revisin integral de beneficios y

Lineamiento para presentar el primer

en la declaracin anual del ejercicio

5 Pago cuatrimestral de ISR de una

Comentarios a la Primera Resolucin

Excepciones para presentar la

Las personas fsicas que prestan

Las reformas al rgimen de pequeos

Plazos que vencen para cumplir

Se deben acumular como dividendos

5 Pago cuatrimestral de ISR de

Es necesario que los contribuyentes

CONSULTAS DE NUESTROS LECTORES

contribuyentes para el ejercicio de 2001,

Nafinsa otorgar crdito a

Principales aspectos por

Beneficios del Programa de

6 Impuesto sobre tenencia

El ominoso futuro de las

Nuevas reglas para invertir en

Impulsa Infonavit la construccin

Conmutador: 5265 1400

(VEASE TALLER DE PRACTICAS)

(VEASE TALLER DE PRACTICAS)

(VEASE TALLER DE PRACTICAS)

(VEASE INFORMACION DE TRASCENDENCIA)

(VEASE INFORMACION DE TRASCENDENCIA)

(VEASE INFORMACION DE TRASCENDENCIA Y DISPOSICIONES AL DIA)

(VEASE INFORMACION DE TRASCENDENCIA)

(VEASE CONSULTAS DE NUESTROS LECTORES)

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

(VEASE EL APARTADO TALLER DE PRACTICAS DE LA SECCION LEGAL-EMPRESARIAL)

(VEASE EL APARTADO TALLER DE PRACTICAS DE LA SECCION COMERCIO EXTERIOR)

LABORAL Y DE SEGURIDAD SOCIAL

(VEASE EL APARTADO TALLER DE PRACTICAS DE LA SECCION LABORAL)

(VEASE EL APARTADO FORO DE LA SECCION LABORAL)

(VEASE EL APARTADO COLABORACIONES DE LA SECCION SEGURIDAD SOCIAL)

(VEASE EL APARTADO TALLER DE PRACTICAS DE LA SECCION JURIDICO-FISCAL)

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

Aproveche los beneficios fiscales otorgados a diversos

2. El plan tarifario estipulado en los contratos deber

Exencin en el pago de contribuciones federales

2. Que el valor de sus activos en ese ao, calculado en

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

Asimismo, la condonacin comentada en este punto no

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial

Asimismo, para la correcta aplicacin de este estmulo,

ejercicio de 2002 y posteriores, con los activos y deudas

2a. decena Mayo-2003

cargo, el impuesto pagado por una sociedad residente

1. El acreditamiento se efecte en la proporcin que le

Se ampla el monto deducible por concepto de uso

3. La sociedad residente en Mxico tenga participacin

A partir del 1o. de enero de 2003, las personas fsicas o

Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial