TITULO DE LA INVESTIGACION

LA EVASION TRIBUTARIA EN EL DISTRITO DE TARAPOTO Y SU

INCIDENCIA EN SU CRECIMIENTO ECONOMICO, AO 2014.

_______________________________________________
TARAPOTO PER
2014

ndice

I.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA..........................................................4

I.1.

PROBLEMA GENERAL.........................................................................5

I.2.

PROBLEMAS ESPECIFICOS..................................................................5

II.

JUSTIFICACION...................................................................................... 5

III.

OBJETIVOS............................................................................................ 5

I.3.

OBJETIVO GENERAL............................................................................5

I.4.

OBJETIVOS ESPECIFICOS....................................................................6

IV. ANTECEDENTES.......................................................................................6
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS...................................................................8
PORTALES WEB................................................................................................8

I.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

El presente trabajo de investigacin est enfocado en el rea tributaria.
En los ltimos aos se han realizado notables cambios en la estructura
de las normas, modificaciones que de alguna forma hacen que el
contribuyente tenga ms presin con respecto a los impuestos, tributos,

pero no solo se trata de presionar a aquellos contribuyentes inscritos en

la SUNAT, sino que tambin existe la preocupacin del sector informal.
Los problemas por el cual las empresas deciden trabajar en la
informalidad es la disminucin del capital que estos poseen, al pagar los
impuestos correspondientes a las operaciones que realizan, lo cual
reduce la base impositiva y con ella impide un financiamiento sostenible
de bienes pblicos y de proteccin social, lo que afectan de manera
negativa al crecimiento econmico, ya que fomentan un uso ineficiente
de los servicios pblicos y reducen la disponibilidad de estos entre los
agentes de la economa
Otro problema de la informalidad y la evasin de los impuestos es que
distorsiona las estadsticas oficiales, haciendo que las decisiones de
poltica basadas en estos indicadores pueden resultar poco efectivas o
contrarias al objetivo deseado, tambin menciona la desventaja de atraer
trabajadores informales y fomentar la competencia desigual con
empresas formales1. Por otro lado, ms del 66% de los ingresos
generados informalmente son gastados de manera inmediata en el
sector formal, hecho que contribuye con el crecimiento y la recaudacin
de impuestos indirectos2. A pesar de esta aparente contradiccin,
pareciera existir cierto consenso hacia la idea de que una elevada
dimensin del sector informal suele afectar de manera negativa la
evolucin de la actividad econmica. Respecto a la informalidad el
problema trasciende de la poca capacidad adquisitiva que posee el
peruano que se basa a la excesiva regulacin, los altos impuestos y la
limitada capacidad de monitoreo estatal encarecen los costos de la
legalidad.
I.1.

PROBLEMA GENERAL
Cul es la incidencia de la evasin tributaria en el crecimiento
econmico del distrito de Tarapoto, ao 2014?

1 Fred B. Schneider F. Informal and Underground Economy en O.

Ashenfelter (ed), International Encyclopedia of social and Behavioral
Science; 2000
2 Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria (SUNAT)
www.sunat.gob.pe

I.2.

PROBLEMAS ESPECIFICOS
Cul es el grado de control gubernamental existente en el distrito
de Tarapoto, ao 2014?
Cules son los factores de la evasin tributaria en los
contribuyentes del distrito de Tarapoto, ao 2014?
Cules son los efectos de la evasin tributaria en el distrito de
Tarapoto, ao 2014?

II.

JUSTIFICACION
II.1.

JUSTIFICACION TEORICA
La evasin tributaria, es una ventana que incentiva el no cumplir
lcitamente las obligaciones fiscales, y que afecta las polticas,
procesos y procedimientos fiscales. La evasin, es considerada
tambin como un acto de defraudacin fiscal, que tiene el
propsito de reducir el pago de los tributos que por norma le
corresponden a un deudor tributario. Pueden ser por engaos,
errores, u omisiones en las declaraciones o cualquier otro acto del
que se tenga un beneficio indebido en perjuicio del fisco.
De acuerdo con esto, todo lo que haga el deudor tributario para
no cumplir el objeto de la obligacin fiscal ser un problema para
el acreedor tributario, para el Estado y por ende para el pas.

II.2.

JUSTIFICACION PRACTICA
La Evasin Tributaria no solo significa una prdida de ingresos
fiscales sino que tiene un efecto negativo en la prestacin de
servicios pblicos, y adems implica una distorsin del sistema
tributario; todo ello Incide negativamente en el crecimiento de
nuestro regin y por tanto en la calidad de vida.
En la actualidad, tanto en los gobiernos locales de la regin San
Martin como en las dems gobiernos locales existen diferentes

maneras de evadir impuestos tributarios, debido a que preexisten

deficiencias en el control y fiscalizacin por parte del gobierno.
De lo antes expuesto podemos decir entonces que las principales
razones que impulsan la elaboracin del presente trabajo de
investigacin son: La gran cantidad de evasores tributarios que
persiste y el efecto que esto tiene en nuestra calidad de vida.

III.

OBJETIVOS
I.3.

OBJETIVO GENERAL

Determinar y explicar la incidencia de la evasin tributaria en el

crecimiento econmico del distrito de Tarapoto, ao 2014.
I.4.

OBJETIVOS ESPECIFICOS
Evaluar el control gubernamental existente en el distrito de
Tarapoto, ao 2014.
Determinar los

factores de

la

evasin

tributaria

de

los

contribuyentes del distrito de Tarapoto, ao 2014.

Determinar los efectos de la evasin tributaria en el distrito de
Tarapoto, ao 2014.
Determinar y explicar los factores de la evasin tributaria y as
poder

mejorar

la

cultura

tributaria

mediante

el

control

gubernamental en el distrito de Tarapoto, ao 2014.

IV.

ANTECEDENTES
El anlisis de la evasin tributaria ha sido estudiado por una gran
cantidad de profesionales e instituciones a nivel nacional e internacional
entre los cuales tenemos:
Salas Jhony (oct-2012), Evasin Tributaria en Arequipa. Llegaron a
las siguientes conclusiones. Los contribuyentes no llevan arraigada su
obligacin de pago del tributo como algo inherente a la ciudadana. A lo
largo de la investigacin se observ que es indispensable que los

contribuyentes tengan fe en la Administracin Tributaria, en los

funcionarios que laboran en ella. Tambin indica que el nivel de evasin
publicado por la SUNAT alcanza los s/ 16,000 millones al ao,
aproximadamente el 30%, la cual est muy por encima del promedio de
la regin, pese a que el Per es uno de los pases ms atractivos para la
inversin por su continuo crecimiento.
Oscar D. Evasin de impuestos: un obstculo para el crecimiento
y desarrollo econmico. Per: Diario GESTIN; 2010. Seala que
Los resultados de una encuesta realizada por Ipsos Apoyo muestra
cifras sorprendentes, en las que no se puede entender como 8 de cada
10 personas pueden ser tolerantes ante la evasin de impuestos, la
corrupcin en nuestro pas no puede avanzar, debemos tomar
conciencia de la importancia de combatir este tipo de situaciones y no
solo nuestros gobernantes tienen responsabilidad en ello, cada peruano
tiene la obligacin de educar a sus hijos formando una verdadera
conciencia tributaria.
Arias Minaya Luis A. (2009), La tributacin directa en Amrica
Latina: equidad y desafos. El caso de Per. Nos dice que las
principales causas de la evasin tributaria son: El alto porcentaje de
informalidad, el alto costo de formalizacin, el sistema tributario muy
complicado, poca probabilidad de ser fiscalizado y sancionado y la
percepcin de la evasin como una conducta comn.
Lapinell Vzquez Rafael (2011), El delito de evasin fiscal y
tributaria en el mundo moderno. Concluye que la principal causa de
evasin es la ausencia de una verdadera conciencia tributaria individual
y de la comunidad. Otra causa de evasin es la causa de una educacin
basada en tica y moral, la insolidaridad con el Estado que necesita
recursos y la idiosincrasia del pueblo. La evasin tributaria puede ser del
orden social, estructural, normativo y administrativo.
Camargo Hernndez David F. (2003) Actividades econmicas
informales y tributacin. Colombia. Indica que la evasin de
impuestos se puede llegar a derivar con problemas muy grandes como

el de la globalizacin. Por qu esta evasin es de escala mundial ya que

existen 3 sectores:
a) Primer sector que acumula diferentes niveles de ahorros o utilidad,
que no desea pagar impuestos.
b) Segundo sector est conformado por narcotraficantes, traficantes de
armas y polticos corruptos, quienes buscan asegurar dineros ilegales.
c) En tercer lugar, hay que sealar a las empresas multinacionales que
desean colocar ganancias al amparo de los sistemas fiscales, donde
tienen su casa matriz.
Vilca Chaica Gladys (2008), Poltica econmica y gestin tributaria.
Estados Unidos. Editorial Cursack. Seala en su artculo que el pago
de impuestos no solo financia los gastos pblicos sino que tambin
incentiva el crecimiento del PBI y del desarrollo econmico del pas. Otro
punto que menciona es que el pago de impuestos a tiempo ayuda a
cumplir los objetivos propuestos por el estado.
V.

MARCO TEORICO
5.1.

TEORIA
La tributacin es la primera fuente de los recursos que tiene el
Estado para cumplir con sus funciones y, por lo tanto, constituye
un factor fundamental para las finanzas pblicas.
Por ello, la ciudadana debe entender que la tributacin es clave
para atender las principales necesidades de las mayoras de
nuestro pas. No es un vano desprendimiento para gastos
innecesarios,

sino

un

compromiso

social

con

nuestros

conciudadanos.
Asimismo,

debe

comprender

que

la

evasin

reduce

significativamente las posibilidades reales de desarrollo de un

pas y obliga al Estado a tomar medidas que, a veces, resultan
ms perjudiciales para los contribuyentes que s aportan, como,

por ejemplo, la creacin de nuevos tributos o el incremento de las

tasas ya existentes. Todo ello crea malestar y propicia mayor
evasin.
5.1.1.

DEFINICIN
Para explicar la evasin tributaria, usaremos la definicin
siguiente: "Es toda eliminacin o disminucin de un monto
tributario producido dentro del mbito de un pas por parte
de quienes estn jurdicamente obligados a abonarlo y
que logran tal resultado mediante conductas violatorias de
disposiciones legales".
Entonces, la evasin tributaria constituye un fin y los
medios para lograrlo vienen a ser todos los actos dolosos
utilizados para pagar menos o no pagar. En nuestra
legislacin,

estos

actos

constituyen

infracciones

vinculadas con la evasin fiscal y existe un caso mayor, el

de la defraudacin tributaria, tipificado por la Ley Penal
Tributaria.
Es importante indicar que la elusin es un concepto
diferente. Es aquella accin que, sin infringir las
disposiciones legales, busca evitar el pago de tributos
mediante la utilizacin de figuras legales atpicas.

5.1.2.

CAUSAS
Entre los factores que pueden originar la evasin,
tenemos:

El egosmo natural de la persona para desprenderse

de una parte de sus ingresos en beneficio del bien
comn, lo que demuestra una escasa formacin
cvico-tributaria.

La existencia de un desequilibrio entre la carga

tributaria

la

capacidad

econmica

de

los

contribuyentes.

El aumento de las tasas de los impuestos. Los

estudios sobre la materia revelan que a mayores
tasas, mayores son los niveles de evasin.

El establecimiento de exoneraciones para algunos

sectores econmicos o zonas geogrficas que son
utilizadas de manera incorrecta. Adems, algunas
experiencias demuestran que estas herramientas no
han tenido los resultados esperados.

La desconfianza sobre el acierto con que el Estado

administra los recursos.

La emisin de normas tributarias complicadas y

complejas, lo que atenta contra la simplicidad y la
neutralidad en la aplicacin de los tributos.

La inestabilidad tributaria originada por la modificacin

constante de las normas.

La falta de conciencia tributaria. Un ejemplo es la no

exigencia del comprobante de pago para obtener una
rebaja en el precio o simplemente porque le resulta
indiferente; otro es la obtencin de ganancias ilcitas,
sorprendiendo la buena fe de la Administracin
Tributaria mediante la simulacin de actividades y
documentos a favor de terceros.

Cuando se considera el peso de la carga tributaria y

las deducciones que no funcionan.

En Per las deducciones y exoneraciones en la Selva

del IGV (IVA peruano) que no funcionan.

Causas tcnicas: tiene que ver con la creacin de

tributos anti-tcnicos. Un impuesto que grava renta y
tiene una opcin que grava patrimonio. Per el
Impuesto Mnimo a la Renta.

Causas polticas, tiene que ver con la corrupcin de

funcionarios pblicos, pueden constituir estmulos
negativos en el comportamiento del contribuyente.
Cuando se crean beneficios con influencia poltica.
Exoneracin de un restaurante del Aeropuerto de
Per.

Causas jurdicas, sobre todo con relacin a la forma

en que el derecho positivo regula la relacin jurdicoimpositiva y las violaciones de la ley fiscal.

Por ejemplo cuando se crea sujetos pasivos o

alcuotas en normas infra legales, violando la reserva
de ley. Impuesto a la Renta al crear agentes de
retencin.

Tambin con normas poco claras que regula

infracciones y delitos. En la Infraccin y Delito no se
establece un umbral

5.1.3.

CONSECUENCIAS
La evasin afecta al Estado y a la colectividad de diversas
formas:
1. No permite que el Estado cuente con los recursos
necesarios para brindar los servicios bsicos a la
poblacin, especialmente a la de menores recursos.

2. Influye en la generacin de un dficit fiscal, que origina

nuevos tributos, mayores tasas o crditos externos.
3. La creacin de ms tributos o el aumento de las tasas de
los tributos ya existentes afectan a los que cumplen con
sus obligaciones, cuando lo lgico sera ampliar la base
contributiva con respecto a los que poco o nada tributan.
4. De otro lado, por los prstamos externos hay que pagar
intereses, lo que significa mayores gastos para el Estado;
es decir, toda la sociedad debe hacer un esfuerzo para
pagar los gastos ocasionados por quienes no cumplieron
con sus obligaciones tributarias.
5. Perjudica al desarrollo econmico del pas, no permitiendo
que el Estado pueda redistribuir el ingreso a partir de la
tributacin.
En suma, la evasin tributaria nos perjudica a todos. Por este
motivo, quienes formamos parte de la sociedad debemos hacer lo
que est a nuestro alcance para erradicarla. El primer paso es
tomar conciencia de que el pago de impuestos no es simplemente
una disminucin de nuestros ingresos, sino un aporte al desarrollo
de nuestro pas y la posibilidad para que las mayoras
empobrecidas tengan la oportunidad de mejorar su calidad de
vida.
Por su parte, las instituciones representativas del Estado deben
manejar adecuadamente y en forma transparente los recursos, de
modo que los contribuyentes puedan conocer en qu forma stos
son invertidos y acepten la carga tributaria que les corresponde de
acuerdo con su capacidad contributiva.
5.2.

CONCEPTOS
EVASIN: Es una figura jurdica consistente en el impago
voluntario de tributos establecidos por la ley. Es una actividad

ilcita y habitualmente est contemplado como delito o como

infraccin administrativa en la mayora de los ordenamientos.
CDIGO TRIBUTARIO: Es el conjunto de normas que establecen
el ordenamiento jurdico-tributario.
COBRANZA COACTIVA:

Es el

procedimiento

compulsivo

determinado por autoridad competente para obtener el cobro de

lo adeudado.
EVASIN TRIBUTARIA: Sustraerse al pago de un tributo que
legalmente se adeuda. Toda accin u omisin dolosa, violatoria
de las disposiciones tributarias, destinada a reducir total o
parcialmente la carga tributaria en provecho propio o de terceros.
FISCALIZACIN: Es la revisin, control y verificacin que realiza
la Administracin Tributaria respecto de los tributos que
administra, sin la necesidad de que el contribuyente lo solicite,
verificando de esta forma, el correcto cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.
INSTRUCTIVAS: Son las medidas de prevencin que deben
tener en cuenta los contribuyentes para no caer en infracciones
tributarias y posteriormente sea una causal de sanciones.
IMPUESTO:

Tributo

cuyo

cumplimiento

no

origina

una

contraprestacin directa en favor del contribuyente por parte del

Estado.
INCENTIVOS

TRIBUTARIOS:

Rebajas,

exoneraciones

facilidades de carcter tributario que el Estado otorga para

promover una actividad econmica en particular, una regin o un
tipo de empresa.
OBLIGACIN TRIBUTARIA: Es el vnculo entre el acreedor y el
deudor tributario, establecido por Ley y de derecho pblico. Tiene
por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria y es exigible
coactivamente.

REPRESIN TRIBUTARIA: Acto, o conjunto de actos, que aplica

Superintendencia Nacional De Administracin Tributaria desde el
poder (aplicando su criterio discrecional), para contener, detener o
sancionar las infracciones cometidas por los contribuyentes.
SENSIBILIZACIN TRIBUTARIA: Es la facultad en el cual el
contribuyente se acoge a las normas y principios de la
administracin para el cumplimiento de la declaracin y pago de
los tributos.
TASA IMPOSITIVA TRIBUTARIA: Es el tributo cuya obligacin
tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el estado
de un servicio pblico individualizado en el contribuyente.
TRIBUTO: Prestacin generalmente pecuniaria que el Estado
exige en ejercicio de su poder de imperio, en virtud de una ley,
para cubrir gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines.
El Cdigo Tributario rige las relaciones jurdicas originadas por los
tributos.

Para

estos

efectos,

el

trmino

genrico

tributo

comprende impuestos, contribuciones y tasas.

VI.

HIPOTESIS
La evasin tributaria en el distrito de Tarapoto, afecta de manera
negativa a su crecimiento econmico.

VII.

METODOLOGIA
7.1.

POBLACION
Familias que se dedican al arrendamiento de predios

7.2.

MUESTRA
Familias que residen en el distrito de Tarapoto elegidas al azar,
mediante un muestreo aleatorio simple.

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
Alberto, A. M. (2009). La tributacin directa en Amrica Latina: equidad y
desafios. El caso de Per. CEPAL.
D., O. (2010). "Evasin de impuestos: un obstaculo para el crecimiento y
desarrollo econmico". Diario GESTIN.
F., C. H. (2003). Actividades econmicas informales y tributacin. Colombia.
Jhony, S. (oct-2012). Evasion Tributaria en Arequipa.
Vzquez, R. L. (2011). El delito de la evasin fiscal y tributaria en el mundo
moderno.
Vilca Chaica, G. (2008). Poltica econmica y gestin tributaria.

PORTALES WEB
Banco Central de Reserva del Per (BCRP) www.bcrp.gob.pe
Ministerio de Economa y Finanzas (MEF) www.mef.gob.pe
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria (SUNAT)
www.sunat.gob.pe