Cartilla de Contabilidad PDF

TECNOLOGICA FITEC 1
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA
Ciencia
encargada del registro sistemtico de los hechos
econmicos, siendo as un medio para analizar, clasificar, registrar,
en trminos monetarios todas las transacciones parciales o totales
de carcter financiero, la contabilidad debe ser en idioma
castellano, entendible, fidedigno permitiendo as su fcil
interpretacin mediante estados financieros, con el propsito de no
generar tropiezos de sus administradores con referente a la toma
de decisiones financieras.
El propsito general de la contabilidad es generar y proporcionar

informacin financiera sobre los hechos incurridos en una entidad
econmica, con facilidad de interpretacin del beneficiario sean
internos o externos, para una posible
toma de decisiones
administrativas y financieras, como los son inversiones internas o
externas, crditos bancarios, crditos proveedores, acreedores,
etc.
TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA

PRIMER MODULO
TECNOLOGICA FITEC 2
1) Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente

econmico, las obligaciones que tenga de transferir recursos a
otros entes, los cambios que hubieren experimentado tales
recursos y el resultado obtenido en el periodo.
2) Predecir flujos de efectivo.
3) Apoyar a los administradores en la planeacin, organizacin y
direccin de los negocios.
4) Tomar decisiones en materia de inversiones y crdito.
5) Evaluar la gestin de los administradores del ente econmico.
6) Ejercer el control sobre las operaciones del ente econmico.
7) Fundamentar la determinacin de cargas tributarias, precios y
tarifas.
8) Ayudar a la conformacin de la informacin estadstica
nacional.
9) Contribuir a la evaluacin del beneficio o impacto social que la
actividad econmica de un ente representante para la
comunidad.

PRIMER MODULO
TECNOLOGICA FITEC 3
De acuerdo al artculo 6 de la Ley 43 de 1990 (Reglamento del

Contador Pblico) se entiende por Principios o Normas de
Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia, el conjunto de
conceptos o normas bsicas y reglas o normas tcnicas que deben
ser observados al registrar e informar contablemente sobre los
asuntos y actividades de personas naturales o jurdicas.
Apoyndose en ellos, la contabilidad permite identificar, medir,
registrar, interpretar, analizar, evaluar e informar las operaciones
de un ente econmico, en forma clara, completa y fidedigna.

PRIMER MODULO
TECNOLOGICA FITEC 4
. El plan nico de cuentas busca la

uniformidad en el registro de las operaciones econmicas realizadas
por los comerciantes con el fin de permitir la transparencia de la
informacin contable y por consiguiente, su claridad, confiabilidad y
comparabilidad.
. El plan nico de cuentas est
compuesto por un catlogo de cuentas y la descripcin y dinmica
para la aplicacin de las mismas, las cuales deben observarse en el
registro contable de todas las operaciones o transacciones
econmicas.
. Modificado. D.R.
2894/94, art. 1. El catlogo de cuentas contiene la relacin
ordenada y clasificada de las clases, grupos, cuentas y subcuentas
del activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos, costo de ventas,
costos de produccin o de operacin y cuentas de orden
identificadas con un cdigo numrico y su respectiva denominacin.
. Las
descripciones expresan o detallan los conceptos de las diferentes
clases, grupos y cuentas incluidas en el catlogo e indican las
operaciones a registrar en cada una de las cuentas.
Las dinmicas sealan la forma en que se deben utilizar las cuentas
y realizar los diferentes movimientos contables que las afecten.
PRIMER MODULO
TECNOLOGICA FITEC 5
El plan nico de cuentas

deber ser aplicado por todas las personas naturales o jurdicas que
estn obligadas a llevar contabilidad, de conformidad con lo
previsto en el Cdigo de Comercio.
Dichas personas para los efectos del presente decreto, se
denominarn entes econmicos.
No estarn obligados a aplicar el plan nico de cuentas de que trata
este decreto, los entes econmicos pertenecientes a los sectores
financiero, asegurador y cooperativo para quienes se han expedido
planes de cuentas en virtud de legislacin especial.
Modificado. D. R.
2894/94, art. 2. El plan nico de cuentas debe aplicarse de
conformidad con las siguientes normas:
1. Catlogo de cuentas. El catlogo de cuentas y su estructura,
sern de aplicacin obligatoria y en la contabilidad no podrn
utilizarse clases, grupos, cuentas o subcuentas diferentes a las
previstas en l.
No obstante, los entes econmicos que lo consideren necesario
podrn utilizar internamente, para el registro de sus operaciones,
cdigos y denominaciones diferentes, caso en el cual debern
elaborar una tabla de equivalencias entre stas y las contenidas en
el catlogo del plan nico de cuentas, la cual estar a disposicin de
las personas o entidades que de conformidad con la ley tengan la
potestad
de
inspeccionar
o examinar los libros y papeles del ente econmico. Sin embargo, en
libros registrados se deber asentar la informacin contable
conforme al catlogo de cuentas del mencionado plan.

PRIMER MODULO
TECNOLOGICA FITEC 6
Los entes econmicos que decidan utilizar la tabla de equivalencias,

debern informarlo de manera inmediata a la entidad de vigilancia
correspondiente.
Las cuentas y subcuentas identificadas nicamente por el cdigo
numrico, podrn ser utilizadas y denominadas por el ente
econmico, dentro del rango establecido, dependiendo de sus
necesidades de informacin, conservando la misma estructura del
plan nico de cuentas.
2. Dinmicas y descripciones. En todo caso, las dinmicas y

descripciones sern de uso obligatorio y todos los asientos
contables debern efectuarse de conformidad con lo establecido en
ellas.
Adicionalmente a las subcuentas

indicadas en el catlogo sealado, se podrn utilizar las auxiliares
que se requieran de acuerdo con las necesidades del ente
econmico, para lo cual bastar con que se incorporen a partir del
sptimo dgito.
Modificado. D.R.
2894/94, art. 3. Los ajustes integrales por inflacin podrn
registrarse dentro de cada una de las subcuentas respectivas. En el
evento que el ente econmico requiera registrarlos por separado,
utilizar
las
subcuentas
cuyos
cdigos terminen en 99. Para este ltimo caso, en relacin con los
pasivos que deban ser cancelados en especie o servicios futuros, se
podrn crear las subcuentas de ajustes por inflacin cuando no se
encuentren establecidas en el catlogo del plan nico de cuentas.
La denominacin dada a los
rubros que conforman el catlogo del plan nico de cuentas, podr
PRIMER MODULO
TECNOLOGICA FITEC 7
ser aplicada utilizando abreviaturas o parte de la denominacin,

segn le corresponda.
Los libros de comercio
registrados debern llevarse aplicando los cdigos numricos y las
denominaciones del catlogo de cuentas contenidas en el presente
decreto.
. Modificado. D. R. 2894/94, art. 5.
Toda presentacin de estados financieros bsicos a los
administradores, socios, entidades del Estado y a terceros, deber
efectuarse utilizando las denominaciones indicadas en el catlogo
contenido en el plan nico de cuentas. As mismo, indicar los
cdigos numricos, en el evento que le sean solicitados por alguno
de stos.
Para tal efecto, el balance general se preparar debidamente
clasificado en parte corriente y no corriente, dependiendo de la
realizacin de los activos y exigibilidad de los pasivos, conforme a
las normas vigentes sobre presentacin y revelacin de estados
financieros.
. Modificado. D.R.
2894/94, art. 6. A partir de los estados financieros cortados a 31
de diciembre de 1993, la presentacin de los mismos deber
hacerse en su totalidad conforme al plan nico de cuentas.
El plan nico de cuentas se aplicar para todas las operaciones
econmicas, a partir del 1 de enero de 1994 en las sociedades
mercantiles que legal o estatutariamente estn obligadas a tener
revisor fiscal. El registro o comprobante contable ser obligatorio a
nivel de cuenta (los cuatro primeros dgitos).
PRIMER MODULO
TECNOLOGICA FITEC 8
A partir del 1 de enero de 1995, el plan nico de cuentas ser

obligatorio para todas las personas naturales o jurdicas obligadas a
llevar contabilidad de acuerdo con lo dispuesto en el Cdigo de
Comercio. El registro o comprobante contable ser obligatorio a
nivel
de
subcuenta
(los seis primeros dgitos).
. La codificacin del Catlogo de Cuentas est

estructurada sobre la base de los siguientes niveles:
.

PRIMER MODULO
TECNOLOGICA FITEC 9
Reales o de
Balance
Naturaleza
ACTIVO
DEBITO
PASIVO
CREDITO
PATRIMONIO CREDITO
Nominales o
Naturaleza
Transitorias
INGRESOS
GASTOS
COSTOS
De orden
Naturaleza
CREDITO Deudoras
DEBITO
DEBITO Acreedoras CREDITO
DEBITO

PRIMER MODULO
TECNOLOGICA FITEC 10
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los

de propiedad del ente econmico, que en la medida de su
utilizacin, son fuente potencial de beneficios presentes o futuros. Comprende los
siguientes grupos: el disponible, las inversiones, los deudores, los inventarios, las
propiedades, planta y equipo, los intangibles, los diferidos, los otros activos y las
valorizaciones.
Las cuentas que integran esta clase tendrn saldo de naturaleza dbito, con
excepcin de las provisiones, las depreciaciones, el agotamiento y las
amortizaciones acumuladas, que sern deducidas, de manera separada, de los
correspondientes grupos de cuentas.
Esta clase de los Activos esta conformado por nueve grupos con propsitos
diferentes segn el hecho generador de cada cuenta de los cuales son:
11 DISPONIBLES
12 INVERSIONES
13 DEUDORES
14 INVENTARIOS
15 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
16 INTANGIBLES
17 DIFERIDOS
18 OTROS ACTIVOS
19 VALORIZACIONES

PRIMER MODULO
10
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las

por el ente econmico en desarrollo del giro ordinario de su
actividad, pagaderas en dinero, bienes o en servicios.
Las cuentas que integran esta clase tendrn siempre saldos de naturaleza crdito.
Los pasivos expresados en moneda extranjera el ltimo da del mes o ao, se
ajustarn con base en la tasa de cambio representativa del mercado a esa fecha,
registrando tal ajuste como un mayor valor del pasivo con cargo a los resultados
del ejercicio, salvo cuando deba activarse.
Esta clase de los Pasivos esta conformado por nueve grupos con propsitos
diferentes segn el hecho generador de cada cuenta de los cuales son:
21 OBLIGACIONES FINANCIERAS
22 PROVEEDORES
23 CUENTAS POR PAGAR
24 IMPUESTO GRAVAMENES Y TASAS
25 OBLIGACIONES LABORALES
26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES
27 DIFERIDOS
28 OTROS PASIVOS
29 BONOS Y PAPELES COMERCIALES

PRIMER MODULO
11
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de comparar el

activo total menos el pasivo externo, producto de los recursos netos del ente
econmico que han sido suministrados por el propietario de los mismos, ya sea
directamente o como consecuencia del giro ordinario de sus negocios.
31 CAPITAL SOCIAL
32 SUPERAVIT DE CAPITAL
33 RESERVAS
34 REVALORIZACION DEL PATRIMONIO
35 DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES DECRETADOS EN CUOTAS,PARTES
DE INTERES SOCIAL
36 RESULTADO DEL EJERCICIO
37 RESULTADO EJERCICIO ANTERIOR
39 SUPERAVIT POR VALORIZACION
Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y financieros que
percibe el ente econmico en el desarrollo del giro normal de su actividad
comercial
en
un
ejercicio
determinado.
Mediante el sistema de causacin se registrarn como beneficios realizados y en
consecuencia deben abonarse a las cuentas de ingresos los causados y no
recibidos. Se entiende causado un ingreso cuando nace el derecho a exigir su pago,
aunque no se haya hecho efectivo el cobro.

PRIMER MODULO
12
Al final del ejercicio econmico las cuentas de ingresos se cancelarn con abono al
grupo 59 -ganancias y prdidas-.
Los ingresos se registrarn en moneda funcional, es decir en pesos, de suerte que
las transacciones en moneda extranjera u otra unidad de medida deben ser
reconocidas en moneda funcional utilizando la tasa de conversin, tasa de cambio o
UPAC (hoy UVR) aplicable a la fecha de su ocurrencia, de acuerdo con el origen de
la operacin que los genera.
Los ingresos se clasifican en:
41 OPERACIONALES
42 NO OPERACIONALES
Agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y financieros en que
incurre el ente econmico en el desarrollo del giro normal de su actividad en un
ejercicio econmico determinado.
Mediante el sistema de causacin se registrar con cargo a las cuentas del estado de
resultados los gastos causados pendientes de pago. Se entiende causado un gasto
cuando nace la obligacin de pagarlo aunque no se haya hecho efectivo el pago.
Los gastos se clasifican en:

51 GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACION
52 GASTOS EN VENTAS
53 GASTOS NO OPERACIONALES
54 IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
59 GANANCIA Y PRDIDA

PRIMER MODULO
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Agrupa las cuentas que representan la acumulacin de los costos directos e

indirectos necesarios en la elaboracin de productos y/o prestacin de los
servicios vendidos, de acuerdo con la actividad social desarrollada por el ente
econmico, en un perodo determinado.
Se clasifican en:
61 COSTOS EN VENTAS Y PRESTACION DE SERVICIOS
62 COMPRAS
(http://www.actualicese.com/normatividad/plan-unico-de-cuentas/#2)

PRIMER MODULO
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Todos los hechos o actividad econmica de representacin monetaria de las

organizaciones deben ser registrados mediante partida doble y en el cumplimiento
del principio de causacin segn las normas de contabilidad generalmente
aceptadas en Colombia, las partidas registradas debern tener soportes emitidos
sean por terceros como tambin internos de la organizacin; tales como factura de
venta, notas debito, notas crdito, etc.
Las operaciones deben registrarse cronolgicamente. Los asientos respectivos
deben plantarse en los libros a ms tardar en el mes siguiente a aquel en el cual
las operaciones se hubieren realizado, para lo cual se deben resumir los
movimientos dbito y crdito de cada cuenta y establecer su saldo. Cualquier
error u omisin se debe salvar con un ajuste de cierre en la fecha en que se
advirtiere.
Que es?
Es la representacin grafica del cdigo o cuenta contable con una serie de
elementos que la conforman, teniendo como funcin principal visualizar un
resultado.
Estructura de la cuenta T
Cdigo y detalle de la cuanta
Movimiento Debito
Total movimiento Debito

Saldo Debito
Movimiento Crdito
Total movimiento crdito

Saldo Crdito
PRIMER MODULO
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Recibe el nombre de
partida doble por su naturaleza contable, es decir todo
hecho econmico contablemente debe afectar como mnimo dos cuentas, una que
afecte la naturaleza debito y en su contrapartida afecte la naturaleza crdito,
como tambin entre las mismas cuentas, en funcin del equilibrio que debe existir
entre las cuentas.
Ejemplo
1) Cliente cancela $100.000 en efectivo
1105 Caja
100.000
1305 Clientes
100.000
2) Se cancela al proveedor la suma de $100.000 con cheque

2205 Proveedores
100.000
1110 Bancos
100.000

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Que es?
El Balance de Prueba conocido tambin como Balance de Comprobacin, es un informe
de saldos dbitos y crditos tanto de cuentas reales o de balance como de cuentas de
resultado o Nominales transitorias, que se muestran para determinar que existe el
equilibrio contable en la aplicacin de la partida doble para los diferentes registros
de los hechos econmicos registrados durante un determinado periodo.
Este se realiza pasando todos los saldos que arroja la cuenta t donde se
registran cada uno de los valores dbitos o crditos segn el movimiento.

PRIMER MODULO
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Denominado impuesto de valor agregado, es un gravamen que se aplica sobre el

consumo de bienes corporales muebles, servicios, etc. Es un impuesto nacional
indirecto de naturaleza real, de causacin instantnea y de rgimen general. En
Colombia se aplica en las diferentes etapas del ciclo de produccin,
distribucin, comercializacin e importacin.
Fiscalmente, el concepto de valor agregado, como su denominacin lo indica,
corresponde a la diferencia entre el valor pagado por los bienes y servicios
gravados adquiridos y el valor que al momento de la venta del bien o prestacin
del servicio gravado se adiciona, de tal manera que el impuesto a la ventas se
causa nicamente sobre el mayor valor adicionado en al nueva operacin, pero el
impuesto pagado en adquirirlos se trata como descontable.
Los responsables del recaudo del impuesto sobre las ventas deben cumplir con
las obligaciones inherentes a tal calidad y que legalmente les han sido
atribuidas, entre ellas estn facturar, recaudar y pagar el impuesto generado
en las operaciones gravadas; en caso de incumplimiento de sus obligaciones
debern responder a titulo propio ante la entidad encargada (DIAN).

PRIMER MODULO
18

PRIMER MODULO
19
Es un mecanismo de recaudo anticipado de renta del cual se hace cargo el

generador la retencin en la fuente se debe cancelar mensual y en su efecto es
decir el retenido se le descontara anual con el impuesto de declaracin de
renta, el generador debe ser un agente retenedor es decir una persona jurdica
o natural con responsabilidad tributaria.

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20
Representa el conjunto de elementos o beneficios adquiridos por derecho

propio de un ser humano por ejecutar algn tipo de actividad o servicio,
mediante un contrato laboral las dos partes pactan el sueldo y el tiempo de
labor sea definido o indefinido.
Todo trabajador que mediante contrato laboral, tiene derecho adquirir todas
sus afiliaciones y beneficios de prestaciones sociales, seguridad social y
parafiscal.
En el momento de establecer una relacin de laboral mediante un contrato de

trabajo, nace inmediatamente la obligacin de seguridad social, pero qu es
eso de la seguridad social?
En Colombia, todo trabajador, tiene derecho a que se le garantice la seguridad
social integral, entendida esta como la cobertura en salud y los riesgos de
invalidez, vejes y muerte, al igual que la cobertura en caso de accidentes de
trabajo.
Aunque la constitucin nacional establece que el estado debe garantizar la
seguridad social de los ciudadanos, quienes realmente la deben garantizar son
los empleadores que vinculan trabajadores mediante contrato de trabajo,
puesto que deben afiliar al trabajador a las distintas entidades que
administran la seguridad social.
La ley 100 de 1993, que es el marco legal general de la seguridad social, define
a esta de la siguiente forma:

PRIMER MODULO
21
La Seguridad Social Integral es el conjunto de instituciones, normas y

procedimientos, de que disponen la persona y la comunidad para gozar de una
calidad de vida, garantizando as salud, pensin y riesgos profesionales. Siendo
as la obligacin del empleador de realizar dichos tramites de afiliacin
La cotizacin a salud es del 12.5% distribuida as: 4% aporta el trabajador y
8.5% aporta el empleador.
La cotizacin a pensin es del 16% distribuida as: 4% aporta el trabajador y
12% aporta el empleador.
La cotizacin a riesgos profesionales vara segn el riesgo a que se exponga
cada trabajador, y en su totalidad es aportada por la empresa o empleador. Los
aportes varan entre un 0,522% para el nivel I de riesgo y 8.7% para el nivel V
de riesgo.
El trabajador elige la EPS y el fondo de pensin donde se quiere afiliar. El
empleador elige la ARP donde desea afiliar a sus trabajadores.
Toda entidad econmica o unidad productiva que tenga trabajadores vinculados

mediante Contrato de trabajo debe hacer un aporte equivalente al 9% de
su nmina por concepto de aportes parafiscales, distribuidos de la siguiente
manera:
regido por la la ley 89 de 1988 del cual
contempla:
Que a partir del 1o de enero de 1989 los aportes para el Instituto Colombiano
de Bienestar Familiar -ICBF- ordenados por las Leyes 27 de 1974 y 7a de
1979, se aumentan al tres por ciento (3%) del valor de la nmina mensual de
salarios.

PRIMER MODULO
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: Donde nace el subsidio familiar administrado

por las Cajas de Compensacin Familiar, esta regulado por la ley 21 de 1982 del
cual contempla:
El subsidio familiar es una prestacin social pagada en dinero, especie y
servicio a los trabajadores de mediano y menores ingresos, en proporcin al
nmero de personas a cargo, y su objetivo fundamental consiste en el alivio de
las cargas econmicas que representa el sostenimiento de la familia, como
ncleo bsico de la sociedad.
El subsidio familiar no es Salario, ni se computa como factor del mismo en
ningn caso. Como tampoco hace parte de la base gravable fiscalmente.
El patrn debe aportar el 4% sobre el sueldo de cada trabajador a la
administradora cada mes en su liquidacin.
Los aportes al Sena estn
reglamentados por la ley 119 de 1994
En trminos generales de la presente ley obliga a todo empleador excepto los
beneficios actuales como el inicio de empresas nuevas entre otras, de hacer
aportes a esta institucin, siendo la encargada de capacitar el trabajador
colombiano tanto el parte tcnica manual como en conocimientos.
El patrono debe aportar el 2% sobre el sueldo de cada trabajador.
Las prestaciones sociales son los dineros adicionales al Salario que el

empleador debe reconocer al trabajador vinculado mediante Contrato de
trabajo por sus servicios prestados. Inicialmente
es el reconociendo a su
aporte en la generacin de ingresos y utilidad en la empresa o unidad

econmica.
Elementos de las prestaciones sociales
PRIMER MODULO
23
El trabajador tiene derecho a que se le pague un Salario mensual

por cada ao de trabajo o proporcionalmente a la fraccin de ao trabajado.
Para liquidar el auxilio de cesanta se toma como base el ltimo salario mensual
devengado por el trabajador, siempre que no haya tenido variacin en los tres
(3) ltimos meses. En el caso contrario y en el de los salarios variables, se
tomar como base el promedio de lo devengado en el ltimo ao de servicios o
en
todo
el
tiempo
servido
si
fuere
menor
de
un
ao.
En este caso tambin se tiene en cuenta el auxilio de transporte como base
para el caculo de las cesantas.
El auxilio de cesantas debe ser consignado por el empleador antes del 15 de
Febrero del siguiente ao en una cuenta individual de cada trabajador en el
fondo que el empleado elija.
Derecho que tiene el trabajador sobre las
cesantas del cual se liquida el 12% por cada ao o proporcional al tiempo del
servicio.
Todo empleado tiene derecho a un salario mensual, que los
empleadores deben pagar medio salario durante el mes de Junio
y el otro
medio durante el mes de Diciembre.

Segn el artculo 307 del cdigo sustantivo del trabajo, la prima de servicios
no es salario ni se debe computar como salario en ningn caso, tratamiento que
se le da a las dems prestaciones sociales.
En el caso que el empleado opere con un Contrato de trabajo a trmino fijo, la
prima de servicios se calculara en proporcin al tiempo laborado, cualquiera que
este sea.
Las vacaciones consisten en el descanso remunerado que debe el
empleador al trabajador equivalente a 15 das hbiles de vacaciones por cada
ao de servicio. La mitad de las vacaciones puede ser compensada en dinero
PRIMER MODULO
24
durante la vigencia del contrato, previo permiso del Ministerio de Proteccin

Social.
Si el contrato termina sin que el empleado haya disfrutado de su perodo de
vacaciones, es obligatorio compensar en dinero (sin necesidad de permiso) y de
manera proporcional al tiempo trabajado
LIQUIDACION DE PRESTACIONES SOCIALES

CONCEPTO
CESANTA
FORMULA
(SALARIO MENSUAL (*) X DAS
TRABAJADOS)
360
INTERESES DE
CESANTIAS
CESANTAS X DAS TRABAJADOS X 0.12
PRIMA DE SERVICIOS
SALARIO MES(*) X DAS TRABAJADOS

SEMESTRE
360
VACACIONES
SALARIO MENSUAL BSICO X DAS

TRABAJADOS
720

PRIMER MODULO
25
Es el reconocimiento que se le debe cancelar al empleado por laborar ms de

las cuarenta y ocho horas semanales, teniendo en cuenta que cada empleado
por da solo puede laborar hasta 10 horas mximo, del caso que se requiera mas
se debe solicitar permiso ante la entidad encargada en este caso el ministerio
de trabajo y la proteccin social.
La jornada laboral ordinaria comprende desde las 6:00 am hasta las 10:00 pm y
la jornada nocturna comprende desde las 10:00 pm hasta las 6:00 am.
Calculo de las horas extras:
FORMULAS PARA LIQUIDAR HORAS EXTRAS
DETALLE
FRMULA
Hora ordinaria
salario/240
RECARGO NOCTURNO
Hora ordinaria X 0.35
Entre las 10 p.m. y las 6 a.m.

HORA EXTRA DIURNA
Entre las 6 a.m. y las 10 p.m.

HORA EXTRA NOCTURNA
Entre las 10 P.M. y las 6 A.M.

HORA ORDINARIA DOMINICAL O FESTIVO
HORA EXTRA DIURNA EN DOMINICAL O FESTIVO Hora ordinaria X 2.0

HORA EXTRA NOCTURNA EN DOMINICAL O
FESTIVO

PRIMER MODULO
26

PRIMER MODULO
27
CAUSACION DEL NETO A PAGAR
CODIGO
DETALLE
PARCIAL
5105
GASTO DE PERSONAL
510506
Sueldos
2.300.000
510515
Horas extras
281.250
510518
Comisiones
510527
Auxilio de transporte
135.600
2370
RETENCION
DEBE
CREDITO
2.716.850
APORTES
DE
206.500
NOMINA
237005
Entidades de salud
103.250
237045
Fondos (pensin)
103.250
2505
SALARIOS POR PAGAR
250501
Salarios
2.510.350
2.510.350
CONTABILIZACION DEL EGRESO DEL PAGO DE NOMINA

CODIGO
DETALLE
PARCIAL
2505
SALARIOS POR PAGAR
250501
Salarios
1365
CUENTAS
DEBE
CREDITO
2.510.350
2.510.350
POR
COBRAR
90.000
TRABAJADORES
136595
Otros
1110
BANCOS
111005
Moneda Nacional
90.000
2.420.350
2.420.350

PRIMER MODULO
28
CONTABILIZACION DE PRESTACIONES, PARAFISCALES Y SEGURIDAD SOCIAL
CODIGO
DETALLE
PARCIAL
5105
GASTO DE PERSONAL
510530
Cesantas
226.404
510533
Intereses a las cesantas
27.169
510536
Prima de servicios
226.404
510539
Vacaciones
107.552
510568
Aportes Arp
13.474
510569
Aportes entidades en salud
219.406
510570
Aportes al fondo de pensin
309.750
510572
Aportes a caja de compensacin
103.250
510575
Aportes ICBF
77.438
510578
Aportes SENA
51.625
2370
RETENCION Y APORTES DE NOMINA
237005
Entidades de salud
219.406
237006
Aportes ARP
13.474
237010
Aportes ICBF, SENA, Caja compensacin
232.313
237045
Fondos (pensin)
309.750
2610
PARA OBLIGACIONES LABORALES
261005
Cesantas
226.404
261010
Intereses cesantas
27.169
261015
Vacaciones
226.404
261020
Prima de servicios
107.552
DEBE
CREDITO
1.362.472
774.943
587.529
CONTABILIZACION DE PAGOS PARAFISCAL Y SEGURIDAD SOCIAL

CODIGO
DETALLE
PARCIAL
2370
RETENCION Y APORTES DE NOMINA
237005
Entidades de salud
322.656
237006
Aportes ARP
13.474
237010
Aportes ICBF, SENA, Caja compensacin
232.313
237045
Fondos (pensin)
413.000
1110
BANCOS
111005
NACIOLES
DEBE
CREDITO
981.443
981.443
981.443

PRIMER MODULO
29
Tipo de tarjeta que permite controlar las cantidades y costos de las entradas
y salidas de un articulo determinado, y dar a conocer las existencias en
cualquier momento sin necesidad de realizar un inventario fsico, esta tarjeta
es necesaria para las empresas que maneja el sistema de inventario
permanente con el fin de visualizar claramente la informacin contenida en
dicha tarjeta.
El kardex constituye un auxiliar de la cuenta Mercancas de productos
terminados fabricados o no por la empresa, en la que la suma de los saldos de
las tarjetas representa el total de las mercancas en existencia, a precio de
costo.
Existen varios mtodos de valoracin de los inventarios siendo:
Mtodo promedio ponderado: este mtodo permite hallar el costo
promedio de cada uno de los artculos que hay en el inventario, cuando
dichas unidades son idnticas en apariencia pero no el precio de
adquisicin, por cuanto se han comprado en distintas pocas y
deferentes precios.
Mtodo PEPS: sigla que significa primera en entrar primeras en salir, se
baza en la actividad de las primeras que se compraron son las primeras
que se venden o salen del inventario.
Mtodo UEPS: sigla que significa, ultimas en entrar primeras en salir;
consiste en que en las ultimas compras en ingresar al inventarios son las
primeras en salir.

PRIMER MODULO
30
o tambin llamado perpetuo, permite un

control constante de los inventaros, al llevar el registro de cada unidad que
ingresa y sale del inventario.
El sistema se maneja mediante tarjeta kardex que permite la determinacin
del costo al momento de hacer la venta, debido a que en cada salida de un
producto registra su cantidad y costo.
Ejemplo
Fecha
dia mes ao
detalle
1 1 2011 inventario incial
10 1 2011 Compra fra 1023
12 1 2011 compra fra 1024
14 1 2011 Dev. Compra fra 1024
15 1 2011 Venta fra 003
15 1 2011 Compra fra 1045
18 1 2011 Dev. Venta fra 003
20 1 2011 Compra fra 1087
21 1 2011 Venta fra 004
CODIGO
1435
2408
2205
CODIGO
1435
2408
2205
PROMEDIO PONDERADO
entrada
salida
saldo
valor
costo-uni
unitario
unid
valor unid valor unid valor
valor
12.000
50 600.000
50 600.000 12.000
24.000
30 720.000
80 1.320.000 16.500
20.000
50 1.000.000
130 2.320.000 17.846
20.000
30 600.000 100 1.720.000 17.200
20.000
80 1.427.692 20 292.308 14.615
24.000
96 2.304.000
116 2.596.308 22.382
20.000
40 800.000
156 3.396.308 21.771
20.000
120 2.400.000
276 5.796.308 21.001
48.000
215 4.515.240 61 1.281.068 21.001
CUENTA
Mercanca no fabricada
por la empresa
Impuesto gravamenes y tasas
Proveedores fra 1023
DEBE
CUENTA
por la empresa
DEBE
HABER
720.000
115.200
835.200
HABER
1.000.000
160.000
1.160.000

PRIMER MODULO
31
CODIGO
DEBE
2408
2205
CUENTA
por la empresa fra 1024
Impuesto gravmenes y tasas
CODIGO
1305
2408
CUENTA
Clientes fra 003
DEBE
HABER
4.640.000
640.000
1435
4135
CODIGO
6135
1435
CODIGO
1435
2408
2205
600.000
96000
696.000
Comercio al por mayor y al

por menor
CUENTA
por menor
4.000.000
DEBE
HABER
1.427.692
por la empresa
CUENTA
por la empresa
HABER
1.427.692
DEBE
HABER
2.304.000
368.640
2.672.640
CODIGO
4175
2408
2205
CUENTA
DEBE
HABER
Devoluciones en ventas fras 003
2.000.000
320.000
2.320.000
CODIGO
CUENTA
por la empresa
1435
6135
CODIGO
1435
2408
2205
DEBE
800.000

por menor
CUENTA
por la empresa
HABER
800.000
DEBE
HABER
2.400.000
384.000
2.784.000
PRIMER MODULO
32
CODIGO
1305
2408
4135
CODIGO
6135
1435
CUENTA
Clientes fra 003
por menor
CUENTA
por menor
7.500.000
DEBE
HABER
4.515.240
por la empresa
fecha
detalle
1
1 2011 inventario incial
10
1 2011 Compra fra 1023
12
1 2011 compra fra 1024
14
1 2011 DEV. COMPRA FRA 1024
15
1 2011 Venta fra 003
15
18
1 2011 Dev. Venta fra 003
20
21
DEBE
HABER
8.700.000
1.200.000
4.515.240
ULTIMAS EN ENTRAR PRIMERAS EN SALIR

valor
entrada
salida
unitario
unid
valor
unid valor
12.000
50
600.000
24.000
30
720.000
20.000
50 1.000.000
20.000
12.000
24.000
20.000
24.000
12.000
24.000
24.000
20.000
12.000
24.000
24.000
20.000
25.000
12.000
24.000
30
30
30
20
96 2.304.000
20
20
480.000
400.000
120 3.000.000
55
20
20
120
saldo
costo-uni
unid valor
valor
50 600.000
12.000
30 720.000
24.000
50 1.000.000
20.000
50 600.000
12.000
30 720.000
24.000
600.000 20 400.000
20.000
360.000 20 240.000
12.000
720.000
0
400.000
0
20 240.000
12.000
96 2.304.000
24.000
20 240.000
12.000
96 2.304.000
24.000
20 480.000
24.000
20 400.000
20.000
20 240.000
12.000
96 2.304.000
24.000
20 480.000
24.000
20 400.000
20.000
120 3.000.000
25.000
20 240.000
12.000
1.320.000 41 984.000
24.000
480.000
0
0
0
400.000
0
0
3.000.000
0
0

PRIMER MODULO
33
CODIGO
1305
2408
4135
COSTO
6135
1435
CODIGO
1305
2408
4135
COSTO
6135
1435
CUENTA
Clientes fra 003
DEBE
HABER
4.640.000
640.000

por menor
CUENTA
por menor
4.000.000
DEBE
1.480.000
por la empresa
CUENTA
Clientes fra 003
1.480.000
DEBE
HABER
8.700.000
1.200.000

por menor
CUENTA
por menor
por la empresa
HABER
7.500.000
DEBE
HABER
5.200.000
5.200.000

PRIMER MODULO
34
KARDEX PRIMERAS EN ENTRAR PRIMERAS EN SALIR

valor
entrada
salida
unitario
unid
valor
unid valor
12.000
50
600.000
24.000
30
720.000
20.000
50 1.000.000
fecha
detalle
1
1 2011 inventario incial
10
12
1 2011 compra fra 1024
14
1 2011 DEV. COMPRA FRA 1024
15
15
18

1 2011 Dev en venta fra 003
20
21
CODIGO
1305
2408
4135
COSTO
6135
1435
20.000
12.000
24.000
20.000
24.000
12.000
20.000
24.000
12.000
20.000
24.000
25.000
12.000
20.000
24.000
25.000
30
50
30
0
96 2.304.000
40
480.000
120 3.000.000
CUENTA
Clientes fra 003
40
20
96
59
saldo
costo-uni
unid valor
valor
50 600.000
12.000
30 720.000
24.000
50 1.000.000
20.000
50 600.000
12.000
30 720.000
24.000
600.000 20 400.000
20.000
600.000
0
0
0
720.000
0
0
0
0 20 400.000
20.000
20 400.000
20.000
96 2.304.000
24.000
40 480.000
12.000
20 400.000
20.000
96 2.304.000
24.000
40 480.000
12.000
20 400.000
20.000
96 2.304.000
24.000
120 3.000.000
25.000
480.000
0
400.000
0
2.304.000
0
1.475.000 61 1.525.000 1.525.000
DEBE
HABER
4.640.000
640.000

por menor
CUENTA
por menor
por la empresa
4.000.000
DEBE
HABER
1.320.000
1.320.000

PRIMER MODULO
35
CODIGO
1305
2408
COSTO
1435
CODIGO
CUENTA
por menor
7.500.000
DEBE
HABER
4.659.000
por la empresa
4.659.000
COMPARATIVO DE METODOS DE INVENTARIO PERMANENTE

PROMEDIO
CUENTA
UEPS
PONDERADO
4135

por menor
4175
(-)Devoluciones en ventas fras

003
6135
DEBE
HABER
8.700.000
1.200.000

por menor
4135
6135
CUENTA
Clientes fra 003
(=) Ventas netas

por menor
(-) Dev. Compras
(=) Costo en ventas
Resultado
PEPS
11.500.000
11.500.000
11.500.000
2.000.000
9.500.000
2.000.000
9.500.000
2.000.000
9.500.000
5.942.932
800.000
5.142.932
4.357.068
6.680.000
800.000
5.880.000
3.620.000
5.979.000
800.000
5.179.000
4.321.000

PRIMER MODULO
36
este sistema permite realizar un control
cada determinado tiempo o periodo, siendo necesario hacer un conteo fsico.

Para determinar con exactitud la cantidad de inventarios disponibles en una
fecha determinada.
Con la utilizacin de este sistema, la empresa no puede saber en determinado
momento cuantos son sus mercancas, ni cuanto es el costo de los productos
vendidos.
La empresa solo puede saber tanto el inventario exacto como el costo de venta,
en el momento de hacer un conteo fsico, lo cual por lo general se hace al final
de un periodo, que puedes ser mensual, semestral o anual.
Para saber el costo de la mercanca se debe hacer el mediante el juego del
inventario as:
Inventario inicial
(+) Compras brutas
() Devoluciones en compras
= Mercancas disponibles para la venta
() Inventario final
= Costo de venta

PRIMER MODULO
37
Es un estado financiero del cual tiene por objetivo primordial reflejar la

operacin de la empresa en un lapso de tiempo determinado, dando a conocer
detalladamente y ordenada el resultado del ejercicio contable; el estado lo
comprende las cuentas nominales o transitorias segn su clasificacin siendo,
Ingresos, Gastos y costos.
Esquema del estado de resultado
VENTAS
(-) Devoluciones y descuentos
(=) INGRESOS OPERACIONALES
(-) Costo de ventas
(=) UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL
(-) Gastos operacionales de ventas
(-) Gastos Operacionales de administracin
(=) UTILIDAD OPERACIONAL
(+) Ingresos no operacionales
(-) Gastos no operacionales
(=) UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS
(-) Impuesto de renta y complementarios
(=) UTILIDAD LQUIDA

PRIMER MODULO
38
(-) Reservas
(=) UTILIDAD DEL EJERCICIO
Estado financiero bsico que informa en un fecha determina la situacin real

de los entes econmicos, la informacin all contenida debe ser clara, oportuna
y precisa de todos sus rublos que pertenecen a las cuentas reales siendo,
Activos, Pasivos y Patrimonio. Este estado financiero debe ser preparado y
evaluado segn lo contempla el decreto 2649 de 1.993.

PRIMER MODULO
39
9 EJERCICIOS DE CLASE
1. se constituye una empresa con los siguientes aportes
Socio uno
Socio dos
Socio tres
65.500.000 en efectivo
37.000.000 en equipos de oficina
1.800.000
5 equipos de computo cada uno
Socio cuatro 23.000.000 un vehculo

CODIGO
1105
110505
1524
152410
1528
152895
1540
154005
3115
311510
CUENTA
CAJA
CAJA GENERAL
EQUIPO DE OFICINA
EQUIPOS
EQUIPO DE COMPUTO
OTROS
FLOTA Y EQUIPO DE
TRANSPORTE
AUTOS
APORTES SOCIALES
APORTES SOCIOS
SUMAS IGUALES
PARCIAL
DEBITO
65.500.000
CREDITO
65.500.000
37.000.000
37.000.000
9.000.000
9.000.000
23.000.000
23.000.000
134.500.000
134.500.000
134.500.000 134.500.000
2. se consigna $20.000.000
CODIGO
1110
111005
1105
110505
CUENTA
BANCOS
MONEDA NACIONAL
CAJA
CAJA GENERAL
SUMAS IGUALES
PARCIAL
DEBITO
20.000.000
CREDITO
20.000.000
20.000.000
20.000.000
20.000.000 20.000.000

PRIMER MODULO
40
3. se compra mercanca fra 0012 a crdito por valor de $23.000.000 ms

IVA
CODIGO
6205
620540
2408
240810
2365
236540
2205
220505
CUENTA
DE MERCANCIAS
COMPRAS
IVA
DESCONTABLE
RTF
COMPRAS
NACIONALES
NACIONALES
SUMAS IGUALES
PARCIAL
DEBITO
23.000.000
CREDITO
23.000.000
3.680.000
3.680.000
805.000
805.000
25.875.000
25.875.000
26.680.000 26.680.000
4. se vende mercanca fra 2124 a contado por valor de $33.000.000 IVA

incluido
CODIGO
1105
110505
1355
135515
2408
240805
4135
CUENTA
CAJA
CAJA GENERAL
ANTICIPO
RTF
IVA
GENERADO
COMERCIO AL POR MAYOR Y
AL POR MENOR
SUMAS IGUALES
PARCIAL
DEBITO
32.004.310
CREDITO
32.004.310
995.690
995.690
4.551.724
4.551.724
28.448.276
33.000.000 33.000.000

PRIMER MODULO
41
5. nos devuelven fra 2124 $2.300.000 IVA incluido de la venta del punto 4
CODIGO
4175
2408
240805
1105
110505
1355
135515
CUENTA
DEVOLUCIONES EN
VENTAS
IVA
GENERADO
CAJA
CAJA GENERAL
ANTICIPO
RTF
SUMAS IGUALES
PARCIAL
DEBITO
CREDITO
1.982.759
317.241
317.241
2.230.603
2.230.603
69.397
69.397
2.300.000 2.300.000
6. devolvemos mercanca fra 0012 $6.500.000 ms IVA de la compra

CODIGO
2205
220505
2365
236540
2408
240810
6225
CUENTA
PROVEEDORES
NACIONALES FRA 0012
RTF
COMPRAS
IVA
DESCONTABLE
DEVOLUCIONES EN
COMPRAS
SUMAS IGUALES
PARCIAL
DEBITO
CREDITO
7.312.500
7.312.500
227.500
227.500
1.040.000
1.040.000
6.500.000
7.540.000 7.540.000

PRIMER MODULO
42
7. cancelamos honorarios del revisor persona natural por valor de $1.500.000

en efectivo
CODIGO
5110
511010
1105
110505
2365
236515
2408
2367
CUENTA
HONORARIOS
REVISOR FISCAL
CAJA
CAJA GENERAL
RTF
HONORARIOS
IVA TEORICO
RETENCION DE IVA
SUMAS IGUALES
PARCIAL
DEBITO
CREDITO
1.500.000
1.500.000
1.350.000
1.350.000
150.000
150.000
120.000
120.000
1.500.000 1.500.000
8. cancelamos el arriendo de una bodega por valor de $7.000.000 y lo

Pagamos en cheque
CODIGO
5120
512005
2408
240810
2365
236530
1110
111005
CUENTA
ARRIENDOS
TERRENOS
IVA (10%)
DESCONTABLE
RTF
ARRENDAMIENTOS
BANCOS
MONEDA NACIONAL
SUMAS IGUALES
PARCIAL
DEBITO
CREDITO
7.000.000
7.000.000
700.000
700.000
245.000
245.000
7.455.000
7.455.000
7.700.000 7.700.000

PRIMER MODULO
43
9. cancelamos el proveedor de la compra FRA 0012 el 40% TC

CODIGO
2205
220540
2105
210540
CODIGO
1105
110505
1305
130505
CUENTA
NACIONALES
COMPRAS
BANCOS NACIONALES
PAGARES
SUMAS IGUALES
PARCIAL
DEBITO
CREDITO
7.425.000
7.425.000
7.425.000
7.425.000
7.425.000 7.425.000
CUENTA
PARCIAL
CAJA
CAJA GENERAL
CLIENTES
NACIONALES
SUMAS IGUALES
DEBITO CREDITO
4.925.025
4.925.025
4.925.025
4.925.025
4.925.025 4.925.025
CUENTAS T
1105
CAJA
DEBITO
1110 BANCOS
CREDITO
DEBITO
CREDITO
65.500.000
20.000.000
20.000.000
7.455.000
32.004.310
2.230.603
1.350.000
20.000.000
7.455.000
97.504.310
23.580.603
12.545.000
73.923.707
13550ANTICIPO
DEBITO
CREDITO
1524 EQUIPO DE
OFICINA
DEBITO
995.690
69.397
37.000.000
995.690
69.397
37.000.000
CREDITO
926.293
1528 EQUIPO DE COMPUTO

DEBITO
CREDITO
1540 FLOTA Y EQUIPO DE

TRANPORTE
DEBITO
9.000.000
23.000.000
9.000.000
23.000.000
CREDITO

PRIMER MODULO
44
2105 BANCOS NACIONALES

DEBITO
CREDITO
2205 NACIONALES
DEBITO
CREDITO
7.425.000
14.737.000
25.875.000
7.425.000
14.737.000
25.875.000
11.137.500
2365 RTF
DEBITO
227.500
227.500
CREDITO
800.000
DEBITO
150.000
3.680.000
4.551.724
245.000
317.241
1.040.000
1.200.000
700.000
972.500
4.697.241
3115 APORTES
DEBITO
2408 IVA
CREDITO
CREDITO
5.591.724
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR

MENOR
DEBITO
CREDITO
134.500.000
28.448.276
134.500.000
28.448.276
4175 DEVOLUCION EN
VENTAS
5110 HONORARIOS
DEBITO
DEBITO
CREDITO
1.982.759
1.500.000
1.982.759
1.500.000
5120 ARRIENDOS
DEBITO
CREDITO
CREDITO
6205 DE MERCANCIAS
DEBITO
7.000.000
23.000.000
7.000.000
23.000.000
CREDITO

PRIMER MODULO
45
6225 DEV
MERCANCIAS
DEBITO
CREDITO
6.500.000
6.500.000
BALANCE DE PRUEBA
CODIGO
1105
1110
1355
1524
1528
1540
2105
2205
2365
2408
3115
4135
4175
5110
5120
6205
6225
CUENTA
CAJA
BANCOS
ANTICIPO
EQUIPO DE OFICINA
EQUIPO DE COMPUTO
FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE
BANCOS NACIONALES
NACIONALES
RTF
IVA
APORTES SOCIALES
COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR
MENOR
DEVOLUCIONES EN VENTAS
HONORARIOS
ARRIENDOS
DE MERCANCIAS
DEV. COMPRAS
SUMAS IGUALES
DEBITO
73.923.707
12.545.000
926.293
37.000.000
9.000.000
23.000.000
CREDITO
7.425.000
11.137.500
972.500
894.488
134.500.000
28.448.276
1.982.759
1.500.000
7.000.000
23.000.000
6.500.000
189.877.759 189.877.759

PRIMER MODULO
46
ESTADO DE RESULTADOS
CODIGO
4135
4175
5110
5120
6205
6225
CUENTA
COMERCIO AL POR MAYOR A AL POR
MENOR
HONORARIOS
ARRIENDOS
DE MERCANCIAS
DEVOLUCION DE COMPRAS
28.448.276
1.982.759
1.500.000
7.000.000
23.000.000
6.500.000

MENOR
28.448.276
<1.982.759>
INGRESOS
4135
4175
TOTAL INGRESOS OPERACIONALES
26.465.517
(-)
COSTOS
(-) 6205
DE MERCANCIAS
(+) 6225
DEVOLUCIONES EN COMPRAS
<23.000.000>
6.500.000
UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL

(-)
GASTOS
5110
5120
HONORARIOS
ARRIENDOS
9.965.517
1.500.000
7.000.000
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO

UTILIDAD LIQUIDA
UTLILIDAD DEL EJERCICIO
981.896
<98.190>
<8.500.000>
1.465.517
<483.621>
883.706

PRIMER MODULO
47
BALANCE GENERAL
CODIGO
1105
1110
1355
1524
1528
1540
2105
2205
2365
2408
3115
CUENTA
CAJA
BANCOS
ANTICIPO
EQUIPO DE OFICINA
EQUIPO DE COMPUTO
FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE
BANCOS NACIONALES
NACIONALES
RTF
IVA
APORTES SOCIALES
73.923.707
12.545.000
926.293
37.000.000
9.000.000
23.000.000
7.425.000
11.137.500
972.500
894.483
134.500.000

PRIMER MODULO
48
BALANCE GENERAL
ACTIVO
156.395.000
DISPONIBLE
86.468.707
1105 CAJA
73.923.707
1110 BANCOS
12.545.000
DEUDORES
926.293
1355 ANTICIPO
926.293
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
69.000.000
1524 EQUIPO DE OFICINA
37.000.000
1528 EQUIPO DE COMPUTO

1540 FLOTA Y EQUIPO DE
TRANSPORTE
9.000.000
23.000.000
________
PASIVO
20.913.104
OBLIGACIONES FINANCIERAS
7.425.000
7.425.000
PROVEEDORES
11.137.500
2205 NACIONALES
11.137.500
CUENTAS POR PAGAR
972.500
2365 RTF
972.500
IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS
1.378.104
2408 IVA
894.483
2404 IMPUESTO DE RENTA
483.621
PATRIMONIO
135.481.896
CAPITAL SOCIAL
3115 APORTES SOCIALES
134.500.000
33 RESERVAS
98.190
3605 RESULTADO DEL EJERCICIO
883.706
ACTIVO=PASIVO+PATRIMONIO
163.707.500=28.225.604+135.481.896
163.707.500=163.707.500

PRIMER MODULO
49
EJERCICIOS DEL PARCIAL (2)
1. se compra mercanca por la suma de 1.890.000 IVA incluido y se queda debiendo

(RTF 3,5)
factura 001
CODIGO
6205
620540
2408
240810
2365
236540
2205
220540
CUENTA
DE MERCANCIAS
COMPRAS
IVA
DESCONTABLE
RTF
COMPRAS
NACIONALES
COMPRAS
SUMAS IGUALES
PARCIAL
DEBITO
CREDITO
1.629.311
1.629.311
260.689
260.689
57.026
57.026
1.832.974
1.832.974
1.890.000 1.890.000
2. se paga el arriendo por la suma de 5.000.000 mas IVA (10%) se gira cheque (RTF
3,5)
CODIGO
5120
512005
2408
240810
2365
236530
1110
11100505
CUENTA
ARRIENDOS
TERRENOS
IVA
DESCONTABLE
RTF
ARRIENDOS
BANCOS
CHEQUE
SUMAS IGUALES
PARCIAL
DEBITO
CREDITO
5.000.000
5.000.000
500.000
500.000
175.000
175.000
5.325.000
5.325.000
5.500.000 5.500.000

PRIMER MODULO
50
3. se vende mercanca segn factura 002 por la suma de 21.889.000 ms IVA (16%)
(RTF 3,5) nos
cancelan as 10% TD, 20% TC, 20% efectivo, 10% cheque, 40%
crdito.
CODIGO
1110
111005
11100505
11100510
1105
110505
1305
130505
1355
135515
2408
240805
4135
CUENTA
PARCIAL
BANCOS
MANEDA NACIONAL
CHEQUE
TARJETA CREDITO
CAJA
CAJA GENERAL
CLIENTES
NACIONALES
ANTICIPO
RTF
IVA
GENERADO
MENOR
SUMAS IGUALES
DEBITO
CREDITO
9.850.000
2.462.513
2.462.512
4.925.025
4.925.025
4.925.025
9.850.000
9.850.000
766.115
766.115
3.502.240
3.502.240
21.889.000
25.391.240 25.391.240
4. cancelamos con tarjeta crdito la factura 001.

CODIGO
2205
220540
2105
210510
CUENTA
NACIONALES
COMPRAS
BANCOS NACIONALES
PAGARE
SUMAS IGUALES
PARCIAL
DEBITO
CREDITO
1.832.974
1.832.974
1.832.974
1.832.974
1.832.974
1.832.974
5. nos cancelan el 50% del crdito de la factura 002
CODIGO
1105
110505
1305
130505
CUENTA
CAJA
CAJA GENERAL
CLIENTES
NACIONALES
SUMAS IGUALES
PARCIAL
DEBITO
CREDITO
4.925.025
4.925.025
4.925.025
4.925.025
4.925.025
4.925.025

PRIMER MODULO
51
CUENTAS T
1105
DEBITO
CAJA
CREDITO
4.925.025
1110 BANCOS
DEBITO
CREDITO
9.850.000
5.325.000
9.850.000
5.325.000
4.925.025
9.850.050
4.525.050
1305 CLIENTES
DEBITO
CREDITO
1355 ANTICIPO
DEBITO
CREDITO
9.850.050
4.925.025
766.115
9.850.050
4.925.025
766.115
4.925.025
DEBITO
2365
DEBITO
CREDITO
2205 NACIONALES
DEBITO
CREDITO
1.832.974
1.832.974
1.832.974
1.832.974
RTF
2408
CREDITO
DEBITO
57.026
260.689
175.000
500.000
232.026
760.689
IVA
CREDITO
3.502.240
3.502.240
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR

MENOR
DEBITO
CREDITO
21.889.000
21.889.000

PRIMER MODULO
52
5120 ARRIENDOS
DEBITO
6205 DE MERCANCIAS
CREDITO
DEBITO
5.000.000
1.629.311
5.000.000
1.629.311
CREDITO
BALANCE DE PRUEBA
CODIGO
1105
1110
1305
1355
2105
2205
2365
2408
4135
5120
6205
CUENTA
DEBITO
CAJA
BANCOS
CLIENTES
ANTICIPO
BANCOS NACIONALES
NACIONALES
RTF
IVA
MENOR
ARRIENDOS
DE MERCANCIAS
SUMAS IGUALES
CREDITO
9.850.050
4.525.050
4.925.025
766.115
1.832.974
0
232.026
2.741.551
21.889.000
5.000.000
1.629.311
26.695.551 26.695.551

PRIMER MODULO
53
CODIGO
4135
5120
6205
CUENTA
MENOR
ARRIENDOS
DE MERCANCIAS
21.889.000
5.000.000
1.629.311
INGRESOS
4135 COMERCIO POR MAYOR POR

MENOR
21.889.000
TOTAL INGRESOS OPERACIONALES

(-)COSTOS
6205 DE MERCANCIAS
21.889.000
1.629.311
UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL

(-)GASTOS
5120 ARRIENDOS
20.259.689
5.000.000
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO

Provisin renta
UTLIDAD LIQUIDA
Reserva legal
UTILIDAD DEL EJERCICIO
15.259.689
<5.035.689>
10.223.991
<1.022.400>
9.201.591

PRIMER MODULO
54
BALANCE GENERAL
CODIGO
1105
1110
1305
1355
2105
2205
2365
2408
CUENTA
CAJA
BANCOS
CLIENTES
ANTICIPO
BANCOS NACIONALES
NACIONALES
RTF
IVA
9.850.050
4.525.050
4.925.025
766.115
1.832.974
0
232.026
2.741.551
BALANCE GENERAL
ACTIVO
20.066.240
DISPONIBLE
14.375.100
1105 CAJA
9.850.050
1110 BANCOS
4.525.050
DEUDORES
5.691.140
1305 CLIENTES
4.925.025
1355 ANTICIPO
766.115
________
PASIVO
9.842.249
1.832.974
1.832.974
CUENTAS POR PAGAR
232.026
2305 RTF
232.026
IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS
7.777.249
2408 IVA
2.741.551
P. IMPUESTO RENTA
5.035.698
PATRIMONIO
10.223.991
33 RESERVA
1.022.400
36 UTILIDAD DEL EJERCICIO
9.201.591

PRIMER MODULO
55
EJERCICIOS (SIN RETEFUENTE)

1 se inicia la empresa san pablo con aportes en efectivo por valor de
50.000.000
CODIGO
1105
CAJA
110505
3115
311505
CUENTA
CAJA GENERAL
APORTES SOCIALES
NOMBRE APORTANTE
SUMAS IGUALES
PARCIAL
DEBITO
50.000.000
CREDITO
50.000.000
50.000.000
50.000.000
50.000.000 50.000.000
2 compramos muebles y enseres por valor de 15.000.000 en efectivo a

compumuebles
CODIGO
1105
110505
1524
152405
CUENTA
CAJA
CAJA GENERAL
EQUIPO DE OFICINA
MUEBLES Y ENSERES
SUMAS IGUALES
PARCIAL
DEBITO
CREDITO
17.400.000
17.400.000
17.400.000
17.400.000
17.400.000 17.400.000
3. se pagan 12 meses de arriendos a la inmobiliaria Ltda. Se gira cheque por

valor de 1.800.000 cada mes.
CODIGO
1705
170525
1110
11100505
CUENTA
PARCIAL
GASTOS PAG POR

ANTICIPADO
ARRENDAMIENTOS
BANCOS
CHEQUE
SUMAS IGUALES
DEBITO
CREDITO
21.600.000
21.600.000
21.600.000
21.600.000
21.600.000 21.600.000

PRIMER MODULO
56
4. compramos mercancas a Lilian Ltda. por valor de 10.000.000 IVA incluido,

segn factura 0013 pagando as con la tarjeta de crdito 50%, con la tarjeta
debito 25% y el otro 25% lo quedamos debiendo.
CODIGO
6205
CUENTA
PARCIAL
DE MERCANCIAS
62050502 Lilian Ltda.
DEBITO
CREDITO
8.620.690
8.620.690
2408
IVA
1.379.310
240810
2105
DESCONTABLE
BANCOS NACIONALES
210510
1110
PAGARES
BANCOS
5.000.000
111005
2205
MONEDA NACIONAL
NACIONALES
2.500.000
1.379.310
5.000.000
2.500.000
2.500.000
2.500.000
SUMAS IGUALES
10.000.000 10.000.000
5. se vende mercancas a lusitas Ltda. RC por valor de 4.876.000 IVA incluido de

contado.
CODIGO
1105
110505
2408
240805
4135
CUENTA
PARCIAL
CAJA
CAJA GENERAL
IVA
GENERADO
MENOR
SUMAS IGUALES
DEBITO
CREDITO
4.876.000
4.876.000
672.552
672.552
4.203.448
4.876.000 4.876.000

PRIMER MODULO
57
6. compramos mercancas Limas por valor de 3.000.000 mas iva cancelamos as con
tarjeta de crdito 30%, con cheque el 20%, en efectivo el 40% y el resto lo quedamos
debiendo.
CODIGO
CUENTA
PARCIAL
DEBITO
CREDITO
DE MERCANCIAS
6205
3.000.000
62050502 Limas Ltda.

2408
IVA
240810
2105
DESCONTABLE
BANCOS NACIONALES
210510
PAGARES
1110
BANCOS
111005
MONEDA NACIONAL
1105
CAJA
110505
CAJA GENERAL
2205
NACIONALES

SUMAS IGUALES
3.000.000
480.000
480.000
1.044.000
1.044.000
696.000
696.000
1.392.000
1.392.000
348.000
348.000
3.480.000 3.480.000

PRIMER MODULO
58
7. pagan honorarios a contador pblico por valor de 1.250.000 giramos cheque.

CODIGO
CUENTA
PARCIAL
DEBITO
CREDITO
HONORARIOS
5110
511030
1110
1.250.000
ASESORIA FINANCIERA
BANCOS
11100505 Cheque
SUMAS IGUALES
1.250.000
1.250.000
1.250.000
1.250.000 1.250.000
8. compramos mercancas a Lilian Ltda. por valor de 10.000.000 IVA incluido segn
factura 0013 pagando as con tarjeta de crdito el 50%, con la tarjeta debito el 25%
y el otro 25% lo quedamos debiendo.
CODIGO
6205
6205050
2
2408
240810
CUENTA
PARCIAL
DEBITO
CREDITO
DE MERCANCIAS
8.620.690
Lilian Ltda
IVA
DESCONTABLE
8.620.690
1.379.310
1.379.310
2105
BANCOS NACIONALES
210510
1110
111005
2205
2205050
2
PAGARES
BANCOS
MONEDA NACIONAL
NACIONALES
5.000.000
Lilian Ltda.
SUMAS IGUALES
2.500.000
5.000.000
2.500.000
2.500.000
2.500.000
10.000.000 10.000.000

PRIMER MODULO
59
9. se venden mercancas a Tanques S.A. Por valor de 12.000.000 ms IVA segn
factura 223 nos cancelan as con tarjeta de crdito el 50%, con tarjeta debito el 25%
y el otro 25% no lo quedan debiendo.
CODIGO
CUENTA
PARCIAL
1110
BANCOS
111005
MONEDA NACIONAL
3.480.000
11100510
TARJETA DE CREDITO
6.960.000
1305
CLIENTES
130505
NACIONALES
2408
IVA
240805
GENERADO
MENOR
4135
DEBITO
CREDITO
10.440.000
3.480.000
3.480.000
1.920.000
1.920.000
12.000.000
SUMAS IGUALES
13.920.000 13.920.000
10. se cancela el servicio de aseo a Limpiamos por valor de 2.500.000 giramos

cheque.
CODIGO
CUENTA
5135
SERVICIOS
513505
ASEO
2408
IVA
240810
DESCONTABLE
1110
BANCOS
111005
BANCOS
NACIONALES
SUMAS IGUALES
PARCIAL
DEBITO
CREDITO
2.500.000
2.500.000
40.000
40.000
2.540.000
2.540.000
2.540.000
2.540.000

PRIMER MODULO
60
11. se vende mercanca por valor de 25.000.900 ms IVA a Losas quien cancela el
70% en efectivo y el resto no lo quedan debiendo.
CODIGO
1105
110505
1305
130505
2408
240805
4135
CUENTA
PARCIAL
DEBITO
CREDITO
20.300.731
CAJA
CAJA GENERAL
CLIENTES
NACIONALES
IVA
GENERADO
MENOR
SUMAS IGUALES
20.300.731
8.700.313
8.700.313
4.000.144
4.000.144
25.000.900
29.001.044 29.001.044
12. pagamos los servicios pblicos por valor de 120.000 en efectivo.

CODIGO
CUENTA
5135
SERVICIOS
51350505 SERVICOS
PUBLICOS
1105
CAJA
110505
CAJA GENERAL
SUMAS
IGUALES
PARCIAL
DEBITO
CREDITO
120.000
120.000
120.000
120.000
120.000
120.000

PRIMER MODULO
61
13. compramos mercancas Limas por valor de 3.000.000 mas cancelamos as con
tarjeta de crdito el 30%, el 20% con cheque, el 40% en efectivo y el resto lo
quedamos debiendo
CODIGO
CUENTA
DE
MERCANCIAS
6205
62050502 Limas
2408
IVA
240810
DESCONTABLE
2105
210510
BANCOS
NACIONALES
PAGARES
1110
BANCOS
111005
1105
MONEDA
NACIONAL
CAJA
110505
CAJA GENERAL
2205
NACIONALES
PARCIAL
DEBITO
CREDITO
3.000.000
3.000.000
480.000
480.000
1.044.000
1.044.000
696.000
696.000
1.392.000
1.392.000
348.000
348.000
SUMAS IGUALES
3.480.000 3.480.000

PRIMER MODULO
62
14. pagamos al Proveedor de la factura 013 con tarjeta de crdito.
CODIGO
CUENTA
2205
PROVEEDORES
NACIONALES
22050502 Lilian ltda.
PARCIAL
DEBITO
CREDITO
2.500.000
2.500.000
2105
BANCOS NACIONALES
210510
PAGARES
2.500.000
2.500.000
SUMAS IGUALES
2.500.000 2.500.000
15. nos cancela el cliente de la Factura 223.

CODIGO
CUENTA
DEBITO
CREDITO
PARCIALES
1105
CAJA
110505
CAJA GENERAL
1305
CLIENTES
130505
NACIONALES
3.480.000
SUMAS
IGUALES
3.480.000
3.480.000
3.480.000
3.480.000
3.480.000

PRIMER MODULO
63
16. compramos mercanca a Quinteros Ltda. por valor de 4.590.000 ms IVA de la
cual cancelamos de la siguiente manera con tarjeta de crdito el 80%, con cheque el
10% y el resto lo quedamos debiendo.
CODIGO
CUENTA
DEBITO
CREDITO
PARCIALES
6205
DE MERCANCIAS
4.590.000
62050505 Quinteros Ltda.

2408
IVA
240810
DESCONTABLE
2105
210510
BANCOS
NACIONALES
PAGARES
1110
BANCOS
111005
MONEDA
NACIONAL
NACIONALES
2205
22050502 Quintero Ltda.
4.590.000
734.400
724.400
4.259.520
4.259.520
532.440
532.440
532.440
532.440
SUMAS IGUALES
5.324.400
5.324.400

PRIMER MODULO
64
17. se compran un inventario de mercancas ms IVA a Empress Ltda. por la suma de
70.000.000 cancelamos el 50% con tarjeta de crdito y el resto lo quedamos debiendo
CODIGO
CUENTA
INVENTARIO MAT
1405
PARCIALES
PRIMA
14050510 Empress Ltda.

2408
IVA
240810
2105
210510
2205
DESCONTABLE
BANCOS
NACIONALES
PAGARES
NACIONALES
22050510 Empress Ltda.

SUMAS IGUALES
DEBITO
CREDITO
70.000.000
70.000.000
11.200.000
11.200.000
40.600.000
40.600.000
40.600.000
40.600.000
81.200.000 81.200.000
18. se vende mercanca a Lusitas por valor de 90.800.000 IVA incluido de contado.
CODIG
O
1105
110505
2408
240805
4135
CUENTA
PARCIALE
S
CAJA
DEBITO
CREDIT
O
90.800.000
CAJA GENERAL
IVA
GENERADO
MENOR
SUMAS IGUALES
90.800.000
12.524.138
12.524.138
78.275.862
90.800.000
90.800.000

PRIMER MODULO
65
19. pagan honorarios a contador pblico por valor de 15.000.000 giramos cheque.
CODIGO
CUENTA
DEBITO
CREDITO
PARCIALES
HONORARIOS
5110
511030
15.000.000
ASESORIA
FINANCIERA
1110
BANCOS
11100505 CHEQUES
SUMAS IGUALES
15.000.000
15.000.000
15.000.000
15.000.000
15.000.000
20. compramos mercancas Lilian Ltda. Por de 90.000.000 IVA incluido

segn Factura 001 pagando as con tarjeta de crdito el 50%, con tarjeta
debito el 25% y el otro 25% lo quedamos debiendo.
CODIGO
CUENTA
PARCIALES
DEBITO
CREDITO
DE MERCANCIAS
6205
2408
240810
2105
210510
1110
111005
IVA
DESCONTABLE
BANCOS
NACIONALES
PAGARES
BANCOS
MONEDA
NACIONAL
2205
NACIONALES
SUMAS IGUALES
77.586.207
77.586.207
12.413.793
12.413.793
45.000.000
45.000.000
22.500.000
22.500.000
22.500.000
22.500.000
90.000.000 90.000.000

PRIMER MODULO
66
21. se vende mercanca a Tanques S.A. por valor de 322.000.000 ms IVA segn
factura 22 nos cancelan as con tarjeta de crdito el 50%, en efectivo el 25% y el
otro 25% lo quedan debiendo.
CODIGO
CUENTA
BANCOS
1110
BANCOS NACIONALES
111005
CAJA
1105
PARCIALES
CREDITO
186.760.000
93.380.000
110505
1305
CAJA GENERAL
CLIENTES
93.380.000
130505
2408
240805
NACIONALES
IVA
GENERADO
AL POR MENOR
SUMAS IGUALES
93.380.000
4135
DEBITO
186.760.000
93.380.000
51.520.000
51.520.000
322.000.000
373.520.000 373.520.000
22. se cancela servicio de aseo a Limpiamos Cooperativa por valor de 2.500.000

giramos Cheque.
CODIGO
5135
CUENTA
PARCIALES
SERVICIOS
ASEO
2408
IVA
240810
DESCONTABLE
RETENCION
FUENTE
40.000
236525
SERVICIOS
50.000
1110
BANCOS
MONEDA
NACIONAL
111005
SUMAS IGUALES
CREDITO
2.500.000
513505
2365
DEBITO
2.500.000
40.000
50.000
2.490.000
2.490.000
2.540.000
2.540.000

PRIMER MODULO
67
23. pagamos los servicios pblicos por valor de2.220.000 en efectivo.

CODIGO
5135
51350505
CUENTA
PARCIALES
SERVICIOS
SERVICIOS
PUBLICOS
1105
CAJA
110505
CAJA GENERAL
DEBITO
CREDITO
2.220.000
2.220.000
2.220.000
2.220.000
SUMAS IGUALES
2.220.000
2.220.000
24. pagamos al proveedor la Factura 001 con tarjeta de crdito.

CODIGO
2205
22050502
2105
210510
CUENTA
PROVEEDORES
NACIONALES
PARCIALES
DEBITO
CREDITO
22.500.000
Lilian ltda.
BANCOS NACIONALES
22.500.000
PAGARES
SUMAS IGUALES
22.500.000
22.500.000
22.500.000 22.500.000
25. Nos cancelan el 50% el Cliente de la factura 22 en Efectivo.

CODIGO
1105
110505
1305
130505
CUENTA
PARCIALES
CAJA
CAJA GENERAL
CLIENTES
NACIONALES
SUMAS IGUALES
DEBITO
46.690.000
CREDITO
46.690.000
46.690.000
46.690.000
46.690.000
46.690.000

PRIMER MODULO
68
26. Consignamos 50.000.000 de caja.
CODIGO
CUENTA
1110
BANCOS
MONEDA
111005
NACIONAL
CAJA
1105
110505
CAJA GENERAL
SUMAS IGUALES
PARCIALES
DEBITO
50.000.000
CREDITO
50.000.000
50.000.000
50.000.000
50.000.000
50.000.000
27. pagamos el 50% de lo utilizado de la tarjeta de crdito en efectivo.

CODIGO
2105
CUENTA
BANCOS
NACIONALES
210510
1105
PAGARES
110505
CAJA GENERAL
SUMAS IGUALES
PARCIALES
DEBITO
CREDITO
64.723.760
64.723.360
64.723.360
CAJA
64.723.360
64.723.760
64.723.360

PRIMER MODULO
69
CUENTAS T
1105 CAJA
DEBITO
1110 BANCOS
CREDITO
DEBITO
CREDITO
50.000.000
17.400.000
10.440.000
21.600.000
4.876.000
1.392.000
186.760.000
2.500.000
20.300.731
120.000
3.480.000
1.392.000
50.000.000
696.000
1.250.000
90.800.000
2.220.000
2.500.000
93.380.000
50.000.000
2.540.000
46.690.000
64.723.760
696.000
309.526.731
137.247.760
532.440
15.000.000
172.278.971
22.500.000
2.490.000
247.200.000
72.304.440
174.895.560
1305 CLIENTES
DEBITO
3.480.000
1405 INVENTARIO MAT PRIMAS
CREDITO
DEBITO
3.480.000
70.000.000
46.690.000
70.000.000
CREDITO
8.700.313
93.380.000
105.560.313
50.170.000
55.390.313

PRIMER MODULO
70

DEBITO
17.400.000
CREDITO
17.400.000
64.723.760
CREDITO
CREDITO
2205 PROVEEDORES NACIONALES

DEBITO
CREDITO
5.000.000
2.500.000
2.500.000
1.044.000
22.500.000
348.000
5.000.000
2.500.000
1.044.000
348.000
2.500.000
532.440
4.259.520
40.600.000
40.600.000
22.500.000
45.000.000
22.500.000
64.723.760
DEBITO
21.600.000
21.600.000

DEBITO
1705 GASTOS PDOS POR

ANTICIPADO
25.000.000
69.328.440
44.328.440
126.947.520
62.223.760

PRIMER MODULO
71
2365 RETENCION EN LA FUENTE
DEBITO
CREDITO
2408 IVA
DEBITO
1.379.310
50.000
50.000
480.000
1.379.310
40.000

DEBITO
CREDITO
50.000.000
480.000
CREDITO
672.552
1.920.000
4.000.144
12.524.138
51.520.000
734.400
11.200.000
12.413.793
50.000.000
40.000
28.146.813
70.636.834
42.490.021
4135 COMERCIO AL POR > Y <

DEBITO
CREDITO
4.203.448
12.000.000
25.000.900
78.275.862
322.000.000
441.480.210
441.480.210

PRIMER MODULO
72
5110 HONORARIOS
5135 SERVICIOS
DEBITO
2.500.000
120.000
CREDITO
DEBITO
1.250.000
CREDITO
15.000.000
16.250.000
2.500.000
2.220.000
7.340.000 7.340.000
6205 DE MERCANCIAS
DEBITO
CREDITO
8.620.690
3.000.000
8.620.690
3.000.000
4.590.000
77.586.207
105.417.587
105.417.587

PRIMER MODULO
73
BALANCE DE PRUEBA
CODIGO
1105
1110
1305
1405
1524
1705
2105
2205
2408
2365
3115
4135
5110
5135
6205
CUENTA
DEBITO
172.278.971
174.895.560
55.390.313
70.000.000
17.400.000
21.600.000
CREDITO
CAJA
BANCOS
CLIENTES
INVENTARIOS MAT PRIMA
EQUIPO DE OFICINA
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
BANCOS NACIONALES
62.223.760
NACIONALES
44.328.440
IVA
42.490.021
RETENCION EN LA FUENTE
50.000
APORTES SOCIALES
50.000.000
441.480.210
MENOR
HONORARIOS
16.250.000
SERVICIOS
7.340.000
DE MERCANCIAS
105.417.587
SUMAS IGUALES
640.572.431 640.572.431

PRIMER MODULO
74
CODIGO
CUENTA
4135
COMERCIO AL POR MAYOR Y POR
MENOR
5110
HONORARIOS
5135
6205
SERVICIOS
DE MERCANCIAS
VALOR
441.480.210
16.250.000
7.340.000
105.417.587
INGRESOS
4135 COMERCIO AL POR MAYOY Y POR
MENOR
441.480.210
TOTAL DE INGRESOS OPERACIONALES

(-) COSTOS
6205 DE MERCANCIAS
= UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL
(-) GASTOS
5110 HONORARIOS
5135 SERVICIOS
= UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO

IMPUESTO DE RENTA 33%
= UTILIDAD LIQUIDA
RESERVA 10%
= UTILIDAD DEL EJERCICIO
441.480.210
105.417.587
336.062.623
16.250.000
7.340.000
23.590.000
312.472.623
103.115.966
209.356.657
20.935.666
188.420.991

PRIMER MODULO
75
BALANCE GENERAL
CODIGO
1105
1110
1305
1405
1524
CUENTA
1705
2105
2205
CAJA
BANCOS
CLIENTES
INVENTARIOS MAT PRIMA
EQUIPO DE OFICINA
GASTOS PAGADOS
ANTICIPADOS
BANCOS NACIONALES
NACIONALES
172.278.971
174.895.560
55.390.313
70.000.000
17.400.000
21.600.000
2365
2408
RETENCION EN LA FUENTE
IVA
50.000
42.490.021
3115
APORTES SOCIALES
50.000.000
62.223.760
44.328.440

PRIMER MODULO
76
BALANCE GENERAL
ACTIVO
511.564.844
DISPONIBLE
347.174.531
172.278.971
1105 CAJA
174.895.560
1110 BANCOS
DEUDORES
1305 CLIENTES
55.390.313
1405 INVENTARIOS
70.000.000
INVENTARIOS
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
17.400.000
1705 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
21.600.000
DIFERIDOS
55.390.313
70.000.000
17.400.000
21.600.000
__________
PASIVO
252.208.187
62.223.760
62.223.760
2205 NACIONALES
44.328.440
PROVEEDORES
44.328.440
CUENTAS POR PAGAR
50.000
50.000
2365 RETENCION EN LA FUENTE

IMPUESTOS Y GRAVAMENES Y TASAS
145.605.987
42.490.021
2408 IVA
103.115.966

PATRIMONIO
259.356.657
CAPITAL SOCIAL
50.000.000
33 RESERVAS
20.935.666
188.420.991
511.564.844=252.208.187+259.356.657
511.564.844=511.564.844

PRIMER MODULO
77
Taller No 4
MEDIOS S.A. empresa perteneciente al rgimen comn designado realiza
las siguientes operaciones
MES 1
segn juntas socios queda consignado en el acta el siguiente capital
a) aporte capital en efectivo de 500.000.000
b)aporte de equipos de oficina 50.000.000
c)aporte de terreno por valor de 80.000.000
CODIGO
CUENTA
PARCIAL
DEBITO
1105
CAJA
500.000.000
110505
CAJA GENERAL
500.000.000
EQUIPO DE
1524
OFICINA
50.000.000
EQUIPO DE
152410
OFICINA
50.000.000
1504
TERRENOS
80.000.000
150405
URBANOS
80.000.000
APORTES
3115
SOCIALES
311505
MEDIOS S.A.
630.000.000
SUMAS IGUALES
630.000.000
CREDITO
630.000.000
630.000.000
se compra muebles y enseres por la suma de 25.000.000 giramos cheque

CODIGO
CUENTA
1524
EQUIPO DE OFICINA
152405
MUEBLES Y ENSERES
2365
RTF
236540
COMPRAS
1110
BANCOS
11100505
NACIONALES
SUMAS IGUALES
PARCIAL
DEBITO
29.000.000
CREDITO
29.000.000
875.000
875.000
28.125.000
28.125.000
29.000.000
29.000.000

PRIMER MODULO
78
se compra un carro particular para uso de la empresa por valor de 45.000.000 giramos
cheque a Sanautos
CODIGO
CUENTA
FLOTA Y EQUIPO DE
1540
TRANSPORTE
154005
AUTOS
2365
RTF
236540
COMPRAS
1110
BANCOS
11100505 CHEQUE
SUMAS IGUALES
PARCIAL
DEBITO
CREDITO
52.200.000
52.200.000
1.575.000
1.575.000
50.625.000
50.625.000
52.200.000 52.200.000
4 * 1000
28.125.000+50.625.000=78.750.000
78.750.000*4/1000=315.000
CODIGO
5305
530590
1110
1110050510
CUENTA
FINANCIEROS
4*1000
BANCOS
4*1000
SUMAS IGUALES
PARCIAL
DEBITO
CREDITO
315.000
315.000
315.000
315.000
315.000
315.000

PRIMER MODULO
79
MES 2
1) Se compra mercancas por la suma por la de 128.000.000 mas IVA a
ITALY S.A. cancelado as:
3% mensual sobre cuota vencida,
20% con tarjeta crdito y con 30% con tarjeta debito.
CODIGO
CUENTA
6205
COMPRA DE MERCANCIAS
620540
2408
IVA
240810
DESCONTABLE
2365
RTF
236540
2205
NACIONALES
220505
NACIONALES
2105
BANCOS
210510
PAGARES
1110
BANCOS
111005
MONEDA NACIONAL
PARCIAL
DEBITO
de 5
CREDITO
128.000.000
128.000.000
20.480.000
20.480.000
4.480.000
4.480.000
72.000.000
72.000.000
28.800.000
28.800.000
43.200.000
43.200.000
SUMAS IGUALES
148.480.000
148.480.000
3) se compra mercanca a selisy Ltda. por la suma de 125.000.000 IVA incluido,

4) cancelando de la siguiente manera:60%,tarjeta crdito 30% y tarjeta debito 10%
CODIGO
CUENTA
6205
620540
2408
IVA
240810
DESCONTABLE
2365
RTF
236540
2205
NACIONALES
220505
NACIONALES
2105
BANCOS
210510
PAGARES
1110
BANCOS
111005
MONEDA NACIONAL
SUMAS IGUALES
PARCIAL
DEBITO
CREDITO
107.758.621
107.758.621
17.241.379
17.241.379
3.771.552
3.771.552
72.737.069
72.737.069
36.368.534
36.368.534
12.122.845
12.122.845
125.000.000
125.000.000

PRIMER MODULO
80
3)compramos mercancas por valor de 325.000.000 IVA incluido a tnaks a crdito
CODIGO
6205
620540
2408
240810
2365
236540
2205
220505
CUENTA
IVA
DESCONTABLE
RTF
NACIONALES
NACIONALES
SUMAS IGUALES
PARCIAL
DEBITO
280.172.414
CREDITO
280.172.414
44.827.586
44.827.586
9.806.035
9.806.035
315.193.965
315.193.965
325.000.000 325.000.000
MES 3
Se vende mercanca a LUSITAS Ltda. por valor de 230.000.000 IVA incluido
pagando as: 50% gira cheque, 10% lo paga en efectivo 40% le otorgamos
Crdito.
CODIGO
CUENTA
PARCIAL
DEBITO
CREDITO
1110
BANCOS
111.530.172
111005
CHEQUE
111.530.172
1105
CAJA
22.306.034
110505 CAJA GENERAL
22.306.034
1305
CLIENTES
89.224.138
130505 NACINALES
89.224.138
ANTICIPO DE
1355
IMPUESTO
6.939.656
135515 RTF
6.939.656
2408
IVA
31.724.138
240805 GENERADO
31.724.138
COMERCIO AL POR
4135
MAYOR Y MENOR
198.275.862
SUMAS IGUALES
230.000.000 230.000.000

PRIMER MODULO
81
5) se vende mercanca por la suma de 410.000.000 IVA incluido a logans s.a.

pagando as:60% gira cheque 20%efectivo otorgamos crdito
CODIGO
1110
111005
1105
110505
1305
130505
1355
135515
2408
240805
4135
CUENTA
BANCOS
CHEQUE
CAJA
CAJA GENERAL
CLIENTES
NACIONALES
ANTICIPO DE IMPUESTO
RTF
IVA
GENERADO
MENOR
SUMAS IGUALES
PARCIAL
DEBITO
238.577.586
CREDITO
238.577.586
79.525.862
79.525.862
79.525.862
79.525.862
12.370.690
12.370.690
56.551.724
56.551.724
353.448.276
410.000.000 410.000.000
3) cancelamos el arriendo de los meses uno y dos por la suma de 18.000.000 cada mes
ms intereses 20% por mora de los dos meses giramos cheque.
CODIGO
5120
512005
2408
240810
2365
236530
5305
530520
1110
11100505
CUENTA
ARRIENDOS
TERRENOS
IVA
DESCONTABLE
RTF
ARRENDAMIENTOS
FINANCIEROS
INTERESES
BANCOS
CHEQUE
SUMAS IGUALES
PARCIAL
DEBITO
36.000.000
CREDITO
36.000.000
3.600.000
3.600.000
1.260.000
1.260.000
7.200.000
7.200.000
45.540.000
45.540.000
46.800.000 46.800.000

PRIMER MODULO
82
4) se pagan honorarios al contador por valor de 11.250.000 mas IVA giramos cheque
CODIGO
5110
511030
2408
240810
2365
236515
1110
11100505
CUENTA
HONORARIOS
ASESORIA FINANCIERA
IVA
DESCONTABLE
RTF
HONORARIOS
BANCOS
CHEQUE
SUMAS IGUALES
PARCIAL
DEBITO
11.250.000
CREDITO
11.250.000
1.800.000
1.800.000
1.125.000
1.125.000
11.925.000
13.050.000 13.050.000
4*1000
31.140.000+11.925.000=43.065.000
43.065.000*4/1000=172.260
CODIGO
5305
530590
1110
1110050510
CUENTA
FINANCIEROS
4*1000
BANCOS
4*1000
SUMAS IGUALES
PARCIAL
DEBITO CREDITO
172.260
172.260
172.260
172.260
172.260
172.260

PRIMER MODULO
83
MES 4
se vende mercanca a tanques s.a. por valor de 150.000.000 mas IVA factura 223;
nos cancela de la siguiente manera : 50% tarjeta crdito, 25% tarjeta debito
y el otro 25% lo quedan debiendo.
CODIGO
CUENTA
PARCIAL
DEBITO
1110
BANCOS
11100510
TARJETA DE CREDITO
84.375.000
11100515
TARJETA DEBITO
42.187.500
1305
CLIENTES
130505
NACIONALES
1355
ANTICIPO DE IMPUESTOS
135515
RTF
2408
IVA
240805
GENERADO
4135
COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR
CREDITO
126.562.500
42.187.500
42.187.500
5.250.000
5.250.000
24.000.000
24.000.000
150.000.000
SUMAS IGUALES
174.000.000 174.000.000
2) se cancela el servicio de aseo a limpiamos por valor de 2.500.000 giramos cheque

CODIGO
5135
513505
2408
240810
2365
236525
1110
11100505
CUENTA
SERVICIOS
ASEO
IVA
DESCONTABLE
RTF
SERVICIOS
BANCOS
CHEQUE
SUMAS IGUALES
PARCIAL
DEBITO CREDITO
2.500.000
2.500.000
40.000
40.000
50.000
50.000
2.490.000
2.490.000
2.540.000 2.540.000

PRIMER MODULO
84
3) se vende mercanca por valor de 215.000.900 ms IVA a losas, quien nos
cancela el 70% en efectivo y resto no los queda debiendo
CODIGO
CUENTA
PARCIAL
DEBITO
CREDITO
1105
CAJA
169.313.209
110505 CAJA GENERAL
169.313.209
1305
CLIENTES
72.562.803
130505 NACIONALES
72.562.803
ANTICIPO DE
1355
IMPUESTOS
7.525.032
135515 RTF
7.525.032
2408
IVA
34.400.144
240805 GENERADO
34.400.144
COMERCIO AL POR
4135
MAYOR Y MENOR
215.000.900
SUMAS IGUALES
249.401.044 249.401.044
3) pagamos los servicios pblicos por valor de 1.220.000 en fectivo
CODIGO
5135
51350505
1105
110505
CUENTA
SERVICIOS
SERVICIOS PUBLICOS
CAJA
CAJA GENERAL
SUMAS IGUALES
PARCIAL
DEBITO CREDITO
1.220.000
1.220.000
1.220.000
1.220.000
1.220.000 1.220.000

PRIMER MODULO
85
5) compramos mercanca limas por valor de 13.000.000 cancelamos 30%
T.C. 20% cheque, 40% efectivo y el resto lo queda debiendo
CODIGO
CUENTA
COMPRA DE
6205
MERCANCIAS
620540
COMPRA
2408
IVA
240810
DESCONTABLE
2365
RTF
236540
COMPRAS
2105
BANCOS
210510
PAGARES
1110
BANCOS
11100505 CHEQUE
1105
CAJA
110505
CAJA GENERAL
2205
NACIONALES
220505
NACIONALES
SUMAS IGUALES
PARCIAL
DEBITO
CREDITO
13.000.000
13.000.000
2.080.000
2.080.000
455.000
455.000
4.387.500
4.387.500
2.925.000
2.925.000
5.850.000
5.850.000
1.462.500
1.462.500
15.080.000 15.080.000
4*1000
2.490.000+2.925.000=5.415.000
5.415.000*4/1000=21.660
CODIGO
CUENTA
5305
FINANCIEROS
530590
4*1000
1110
BANCOS
1110050510 4*1000
SUMAS IGUALES
PARCIAL
DEBITO
CREDITO
21.660
21.660
21.660
21.660
21.660
21.660

PRIMER MODULO
86
MES 5
1)pagamos el arriendo de los meses tres y cuatro por la suma de 18.000.0000
cada uno con una tasa de intereses por mora del 15% por los dos meses,
Pasamos la tarjeta de crdito.
CODIGO
5120
512005
2408
240810
2365
236530
5305
530520
2105
210510
CUENTA
ARRIENDOS
TERRENOS
IVA
DESCONTABLE
RTF
ARRENDAMIENTOS
FINANCIEROS
INTERESES
BANCOS
PAGARE
SUMAS IGUALES
PARCIAL
DEBITO
36.000.000
CREDITO
36.000.000
3.600.000
3.600.000
1.260.000
1.260.000
5.400.000
5.400.000
43.740.000
43.740.000
45.000.000 45.000.000
2) Calcular y cancelar el 60% de la tarjeta de crdito utilizada por la empresa,

giramos cheque
CODIGO
2105
210510
1110
11100505
CUENTA
BANCOS
PAGARES
BANCOS
CHEQUE
SUMAS IGUALES
PARCIAL
DEBITO
61.497.621
CREDITO
61.497.621
61.497.621
61.497.621
61.497.621 61.497.621
3) nos cancela el cliente de la factura 223

CODIGO
1105
110505
1305
130505
CUENTA
CAJA
CAJA GENERAL
CLIENTES
NACIONALES
SUMAS IGUALES
PARCIAL
DEBITO
42.187.500
CREDITO
42.187.500
42.187.500
42.187.500
42.187.500 42.187.500

PRIMER MODULO
87
3) Compramos una casa donde funciona como bodega por valor de 390.000.000
giramos cheque
CODIGO
1504
150405
1110
11100505
CUENTA
TERRENOS
URBANOS
BANCOS
CHEQUE
SUMAS
IGUALES
PARCIAL
DEBITO
390.000.000
CREDITO
390.000.000
390.000.000
390.000.000
390.000.000 390.000.000
4*1000
61.497.621+452.400.000=513.897.621
513.897.621*4/1000=2.055.591
CODIGO
5305
530590
1110
11100510
CUENTA
FINANCIEROS
4*1000
BANCOS
4*1000
SUMAS
IGUALES
PARCIAL
DEBITO
2.055.591
CREDITO
2.055.591
2.055.591
2.055.591
2.055.591
2.055.591

PRIMER MODULO
88
CUENTAS T
1105
DEBITO
CAJA
500.000.000
CREDITO
1.220.000
22.306.034
5.850.000
79.525.862
1110 BANCOS
DEBITO
111.530.172
238.577.586
169.313.209
CREDITO
28.125.000
50.625.000
315.000
126.562.500
42.187.500
813.332.605 7.070.000
806.262.605
43.200.000
12.122.845
45.540.000
11.925.000
172.260
2.490.000
2.925.000
1305 CLIENTES
DEBITO
CREDITO
21.660
61.497.621
390.000.000
89.224.138
42.187.500
2.055.591
79.525.862
476.670.258 651.014.977
42.187.500
174.344.719
72.562.803
283.500.303
42.187.500
241.312.803

PRIMER MODULO
89
1504 TERRENOS
DEBITO
CREDITO
80.000.000
390.000.000
470.000.000
470.000.000
1355 ANTICIPO
DEBITO
CREDITO
1524 EQUIPO DE
OFICINA
DEBITO
CREDITO
6.939.656
12.370.690
50.000.000
5.250.000
79.000.000
7.525.032
79.000.000
29.000.000
32.085.378
32.085.378
1540 FLOTA Y EQUIPO

TRANSPORTE
DEBITO
CREDITO
52.200.000
52.200.000
52.200.000
2105 BANCOS
DEBITO
CREDITO
61.497.621
28.800.000
36.368.534
4.387.500
43.740.000
61.497.621 113.296.034
51.798.413

PRIMER MODULO
90
2205 NACIONALES
DEBITO
CREDITO
72.000.000
72.737.069
315.193.965
1.462.500
461.393.534
461.393.534
2365 RTF
DEBITO
CREDITO
875.000
1.575.000
4.480.000
3.771.552
9.806.035
1.260.000
1.125.000
50.000
455.000
1.260.000
24.657.587
24.657.587
2408 IVA
DEBITO
CREDITO
31.724.138
20.480.000
17.241.379
56.551.724
44.827.586
24.000.000
3.600.000
34.400.144
1.800.000
40.000
2.080.000
3.600.000
93.668.965 146.676.006
53.007.041

PRIMER MODULO
91
3115 APORTES
SOCIALES
DEBITO
CREDITO
630.000.000
630.000.000
630.000.000
4135 COMERCIO AL POR

MAYOR Y MENOR
DEBITO
CREDITO
198.275.862
353.448.276
150.000.000
215.000.000
5110 HONORARIOS
DEBITO
CREDITO
11.250.000
916.724.138
916.724.138
11.250.000
11.250.000
5120 ARRIENDOS
DEBITO
CREDITO
36.000.000
36.000.000
72.000.000
72.000.000
5135 SERVICIOS
DEBITO
CREDITO
2.500.000
1.220.000
3.720.000
3.720.000

PRIMER MODULO
92
6205 MERCANCIAS
DEBITO
CREDITO
128.000.000
107.758.621
280.172.414
13.000.000
528.931.035
528.931.035
5305 FINANCIEROS
DEBITO
CREDITO
315.000
172.260
21.660
2.055.591
7.200.000
5.400.000
15.164.511
15.164.511

PRIMER MODULO
93
BALANCE DE PRUEBA
CODIGO
1105
1110
1305
1355
1504
1524
1540
2105
2205
2365
2408
3115
4135
5110
5120
5135
5305
6205
CUENTA
DEBITO
CREDITO
CAJA
806.262.605
BANCOS
174.344.719
CLIENTES
241.312.803
ANTICIPO
32.085.378
TERRENOS
470.000.000
EQUIPOS DE OFICINAS
79.000.000
FLOTA Y EQUIPOS DE
TRANS
52.200.000
BANCOS NACIONALES
51.798.413
NACIONALES
461.393.534
RTE FTE
24.657.587
IVA
53.007.041
APORTES SOCIALES
630.000.000
COMERCIO AL POR +*916.725.038
HONORARIOS
11.250.000
ARRIENDO
72.000.000
SERVICIOS
3.720.000
FINANCIEROS
15.164.511
DE MERCANCIAS
528.931.035
SUMAS IGUALES
2.311.926.332 2.311.926.332

PRIMER MODULO
94
ESTADO DE RESULTADO
CODIGO
4135
5110
5120
5135
5305
6205
CUENTA
COMERCIO AL +*HONORARIO
ARRIENDO
SERVICIOS
FINANCIEROS
DE MERCANCIAS
916.725.038
11.250.000
72.000.000
3.720.000
15.164.511
528.931.035
INGRESOS
4135 COMERCIO AL POR MAYOY Y POR
MENOR
916.725.038
TOTAL DE INGRESOS OPERACIONALES
916.725.038
(-) COSTOS
6205 DE MERCANCIAS
528.931.035
= UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL
(-) GASTOS
5110 HONORARIOS
5120 ARRIENDOS
5135 SERVICIOS
5305 FINANCIEROS
387.794.003
11.250.000
72.000.000
3.720.000
15.164.511
= UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO

IMPUESTO DE RENTA 33%
= UTILIDAD LIQUIDA
RESERVA 10%
= UTILIDAD DEL EJERCICIO
102.134.511
285.659.492
94.267.632
191.391.860
19.139.186
172.252.674

PRIMER MODULO
95
BALANCE GENERAL
CODIGO
1105
1110
1305
1355
1504
1524
1540
2105
2205
2305
2408
3115
CUENTA
CAJA
BANCOS
CLIENTES
ANTICIPO
TERRENOS
EQUIPO DE OFICINA
FLOTA Y EQUIPO DE
TRANSPORTE
BANCOS
NACIONALES
RTE FTE
IVA
APORTES SOCIALES
806.262.605
174.344.719
241.312.803
32.085.378
470.000.000
79.000.000
52.200.000
51.798.413
461.393.534
24.657.587
53.007.041
630.000.000

PRIMER MODULO
96
BALANCE GENERAL
ACTIVO
1.506.516.067
DISPONIBLE
806.262.605
1105 CAJA
631.917.886
174.344.719
1110 BANCOS
DEUDORES
241.312.803
1305 CLIENTES
273.398.181
32.085.378
1355 ANTICIPO
PROPIEDAD PLANTA EQUIPO
601.200.000
470.000.000
1504 TERRENOS
79.000.000
52.200.000
1540 FLOTA Y EQUIPO
__________
PASIVO
685.124.208
51.798.413
51.798.413
PROVEEDORES
461.393.534
2205 NACIONALES
461.393.534
CUENTAS POR PAGAR
24.657.587
2365 RTE FTE

IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS
24.657.587
147.274.674
2408 IVA
53.007.041
94.267.633
PATRIMONIO
821.391.859
CAPITAL SOCIAL
630.000.000
630.000.000
RESERVAS
461.393.534
33 RESERVAS
19.139.186
172.252.673
1.506.516.067=685.124.208+821.391.859
1.506.516.067=1.506.516.067

PRIMER MODULO
97

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SALARIO MES(*) X DAS TRABAJADOS

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Hora ordinaria X 0.35

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