Fase de Ejecución Auditoria Financiera

UNIVERSIDAD DEL TOLIMA
INSTITUTO DE EDUCACIN A DISTANCIA

PROGRAMA ADMINISTRACIN FINANCIERA
FASE DE EJECUCIN
Consiste en la aplicacin de los procedimientos diseados en cada uno de los
programas de auditora para la obtencin de evidencias con el fin de emitir opinin
sobre la razonabilidad de los estados financieros.
APLICACIN DE LOS PROGRAMAS
Consiste en aplicar los procedimientos de auditora diseados para verificar las
cuentas que conforman las cuentas anuales. Todo el trabajo realizado para
desarrollar los procedimientos previstos debe quedar claramente reflejado en los
papeles de trabajo, lo cual es responsabilidad del auditor, ya que debe efectuar
una revisin de los papeles de trabajo y comprobar que todos los puntos escritos
en el programa han sido adecuadamente completados, y que las conclusiones
reflejadas, e incluidas en los papeles, estn justificadas por la evidencia contenida
en los mismos.
PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo evidencian la labor realizada y constituyen el nexo entre el
trabajo de auditora y el informe.
Los papeles de trabajo son el conjunto de cdulas y documentos en los cuales el
auditor registra los datos y la informacin obtenida, as como los resultados de las
pruebas realizadas durante su examen.
Los papeles de trabajo deben obtenerse y elaborarse con claridad, pulcritud y
exactitud, y consignar toda la informacin referente al anlisis, comprobacin y
conclusin sobre las pruebas realizadas y la descripcin en el proceso de
verificacin.
OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo le permiten al auditor dejar constancia de los
procedimientos seguidos, de las comprobaciones y de la informacin obtenida.
Entre los objetivos de los papeles de trabajo podemos destacar los siguientes :
1. Fundamentar la opinin que se va a emitir.
2. Constituir gua de consulta para exmenes posteriores.
3. Ayudar al Auditor o Revisor Fiscal a la conduccin de su trabajo.
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4. Proveer un registro histrico permanente de la informacin examinada y los
procedimientos de auditora aplicados.
5. Suministrar la base para los informes y opiniones del Auditor Independiente
o del Revisor Fiscal.
6. Facilitar los medios para una revisin de los Supervisores, Jefes,
organismos gubernamentales u otros Contadores que determinen la
suficiencia y efectividad del trabajo realizado y las bases que respaldan las
conclusiones expresadas, probar a la vez que el trabajo se realiz con
calidad profesional.
CARACTERSTICAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Con el de que los papeles de trabajo sustenten debidamente las conclusiones y
recomendaciones y demuestren tanto la naturaleza, como el alcance del trabajo
realizado, deben tener las siguientes caractersticas.
1. Ser completos, exactos, comprensibles, concisos, integrales, legibles y
ordenados.
2. Deben identificarse claramente a travs de un encabezamiento que
incluya :
Nombre completo de la entidad auditada.
Ttulo de la cuenta sujeta a anlisis o prueba a realizar.
Responsables: Se colocan los nombres, iniciales o rubrica de los
responsables por la elaboracin y supervisin.
Perodo cubierto o fecha en la cual se prctica el examen.
3. Deben codificarse para fines de su ordenamiento e identificacin de
acuerdo a los ndices preestablecidos.
4. Deben prepararse con lpiz negro y por ningn motivo se efectuarn
anotaciones al dorso.
5. Debe anotarse claramente la fuente de donde se obtuvo la informacin.
6. Debe evitarse el uso de abreviaturas, utilizndolas en caso excepcional.
7. Deben incluir la extensin y alcance de las pruebas selectivas aplicadas
indicando los procedimientos de muestreo y el porcentaje de
transacciones examinadas de la muestra.
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8. Para expresar cifras negativas se utilizar lpiz negro, colocando la
cifra respectiva entre parntesis.
9. Los ndices, las referencias y las muestras de auditoria deben efectuarse
con lpiz rojo.
10. Deben incluirse en ellos los datos pertinentes.
11. Los ndices deben anotarse en la parte superior derecha.
12. La referencia debe mostrarse al lado derecho de las cifras, o de los
datos, que debe cruzar con la informacin contenida en otros papales de
trabajo.
ARCHIVO
Es un ordenamiento lgico e identificable de los papeles de trabajo que se
recopilan y/o elaboran durante la auditora financiera.
CLASIFICACION
ARCHIVO PERMANENTE
Deber contener toda la informacin importante que conserve inters para el
ejercicio de futuras auditoras.
Contenido
1. Informacin bsica de carcter histrico.
Decretos o leyes de creacin de la empresa auditada.

Estatutos o disposiciones orgnicas.
Legislacin aplicable.
Organigrama de la empresa.
Planes y polticas gerenciales.
Copias de actas o extractos de la Asamblea, Junta Directiva,
Consejo de Administracin u Organismos competentes.
Lista de Directivos y Asesores.
Lista de compaas filiales con vnculo econmico.
Recortes informativos acerca de la empresa o de sus funcionarios.
2. Propsitos del trabajo con miras al futuro.
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Informes internos o externos de auditora.

Informe relevante de control interno.
Anlisis continuos sobre situacin especfica de auditora.
Informe de revisin de los papeles de trabajo.
Resumen de ajustes emitidos.
Informes anuales de los accionistas, socios u organismos de control.
Contratos especiales que incidan en el examen.
Obligaciones que cubran ms de una vigencia.
3. Estudios o procedimientos acerca de :

Informacin obtenida de los manuales o instructivos de auditora, de
contabilidad, control interno, funciones y procedimientos, que se
consideren pertinentes.
Sistemas de procesamiento electrnico de datos.
Programas de auditora interna.
ARCHIVO CORRIENTE
Este archivo est compuesto bsicamente por el programa de auditoria, y los
papeles de trabajo que muestran la evidencia obtenida durante la auditora; en el
se conservan los papeles originados en el estudio de la cuenta del balance
general, del estado de prdida y ganancias y del estado de cambio en la situacin
financiera.
1. Ordenamiento
Al archivar los papeles de trabajo de la auditoria en curso, stos deben
organizarse en tantos legajos como sea necesario.
Existen seis secciones bsicas para archivar los papeles de trabajo en el
archivo corriente :
Evaluacin del riesgo y planteamiento
Se organizan en un solo lugar los memorandos y otra informacin usada
en el desarrollo del plan de auditora.
Administracin del Trabajo
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En esta seccin se organizan los documentos utilizados en la
administracin y control del trabajo. Ejemplo: correspondencia, control
de tiempo, diskettes de trabajo.
Trabajo de otros
En esta seccin se integran los trabajos de otros auditores, asesores,
consultores, etc.
Informacin Financiera
Se incluye en esta seccin, aquella documentacin preparada en el
informe financiero de los resultados de la auditoria. Ejemplo: estados
financieros firmados, asientos de ajuste, de reclasificacin, hojas de
trabajo del estado de flujo de fondos, etc.
Ciclo de Procesamiento de Transacciones
Contienen esta seccin informacin general del ciclo de procesamiento
de transacciones como: revisiones del flujo de transacciones y pruebas
de los controles de procesamiento de transacciones.
Cdulas Sumarias Y Trabajo Sustantivo
Se preparan las cdulas sumarias por rubros o cuentas de los estados
financieros; el trabajo sustantivo de soporte, se indexa de manera
secuencial detrs de las cdulas sumarias.
HOJAS DE TRABAJO
Son hojas multicolumnares en las que se listan agrupamiento de cuentas de
mayor con los saldos sujetos a examen. Sirven de resumen y gua o ndice de las
restantes cdulas que se refieren a cada cuenta.
CEDULAS SUMARIAS O DE RESUMEN
Son aquellas que contienen el primer anlisis de los datos relevantes a uno de los
renglones de la hojas de trabajo y sirven como nexo entre sta y las cdulas de
anlisis o de comprobacin.
Las cdulas sumarias normalmente no incluyen pruebas o comprobaciones;
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pero conviene que en ellas aparezcan las conclusiones a que llegue el auditor
como resultado de la revisin y de comprobacin de la o las cuentas a las que se
refiere.
Las cdulas sumarias se elaboran teniendo en cuenta los rubros correspondientes
a un grupo homogneo, que permita en anlisis de manera ms eficiente. Para
cada sumaria debe existir un rubro en la hoja de trabajo.
Esquema de una cdula sumaria
FABRICA DE MUEBLES HOGAR FELEIZ Dependencia : Auditora Interna
CEDEULA SUMARIA DE EFECTIVO
Oficina Auditada : Tesorera
AUDITORIA A 31-12-2001
Programa : Efectivo
ndice Referencia : A
Preparo : ---------------------------------Supervisor : ------------------------------Fecha : ------------------------------------Ref.
P/T
Cdigo Saldo
Contable Anterior
Movimiento
Perodo
Debito
Saldo
Siguiente
Observacin
Crdito
Conclusin
El efectivo
representa
razonablemente
los fondos
disponibles
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CEDULAS ANALTICAS O DE COMPROBACIN

En estas cdulas se detallan los rubros contenidos en las cdulas sumarias, y
contienen el anlisis y la comprobacin de los datos de estas ltimas, desglosando
los renglones o datos especficos con las pruebas o procedimientos aplicados para
la obtencin de la evidencia suficiente, competente, pertinente y relevante. Si el
estudio de la cdula analtica lo amerita, se deben elaborar sub-cdulas.
Esquema de una cdula analtica de Bancos:
FABRICA DE MUEBLES HOGAR FELEIZ Dependencia : Auditora Interna
CEDEULA ANALTICA DE BANCOS
Oficina Auditada : Tesorera
AUDITORIA A 31-12-2001
Programa : Efectivo
ndice Referencia : AA2
Preparo : ---------------------------------Supervisor : -----------------------------Fecha : -----------------------------------Ref.
P/T
Cdigo
Contable
Saldo
Anterior
Movimiento
Perodo
Debito
AA2/1 11100501
AA2/2 11100502
AA2/3 11100503
Saldo
Siguiente
Observacin
Crdito
Conclusin
Los Bancos
representan
razonablemente
los fondos
disponibles
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INDICES
Para facilitar el ordenamiento y archivo de los papeles de trabajo y su rpida
localizacin, se acostumbra a ponerles un smbolo a todos y cada uno de ellos en
la esquina superior derecha y con lpiz rojo.
Este smbolo recibe el nombre de ndice y mediante l se puede saber de qu
papel de trabajo se trata y el lugar que le corresponde su respectivo archivo.
Los principales sistemas de indexacin utilizados en auditora son los siguientes:
ndice Numrico Alfabtico: Se le asigna una letra mayscula a la
cuenta de activo y dobles letras maysculas a las cuentas de pasivo y
capital. Las cuentas de resultado llevaran nmeros arbigos
ascendentes.
ndice Alfabtico Doble: A las cdulas sumarias se les asigna una letra
mayscula, y a las cdulas analticas dos letras maysculas.
ndice Alfabtico Doble Numrico: Es una combinacin de los sistemas
Numrico Alfabtico y Alfabtico Doble, pues se le asigna una letra
mayscula a las cdulas sumarias de activo y doble letra mayscula a
las sumarias de pasivo y capital. Las cdulas analticas se indexan con
la letra o letras de la respectiva sumaria y un nmero arbigo
progresivo. Las cuentas de resultado se indexan con nmeros arbigos
en mltiplos de 10 en forma ascendente. Este es el sistema de mayor
utilizacin.
ndice Numrico: A las cdulas sumarias de activo, pasivo, capital y
resultado se le asignan nmeros arbigos progresivos y las cdulas
analticas nmeros fraccionarios.
ndice Decimal: A las cdulas sumarias de activo, pasivo, capital y
resultado se le asignan nmeros arbigos en mltiplos de 1000 y a las
cdulas analticas nmeros arbigos dependientes de los de las
sumarias en mltiplos de 100.
Ejemplo del ndice Alfabtico Doble Numrico.
SUMARIA
ANALTICA
Efectivo
Fondo Fijo
Bancos
NDICE
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A
A1

SUMARIA
ANALTICA
INDICE
Cuentas por Cobrar
Clientes
Empleados
B
B1
Inventarios
Materia Prima
Produccin en Proceso
Productos Terminados
C
C1
C2
Terrenos
Edificios
Maquinaria y Equipo
Muebles y Enseres
D
D1
D2
D3
D4
Propiedad Planta y Equipo
Depreciaciones Acumuladas
Cuentas por Pagar
AA
Proveedores
Acreedores Varios
AA1
Imporrenta
IVA
Retefuente
BB1
BB2
BB3
AA2
Impuestos por Pagar
Documentos por Pagar

Pasivo a Largo Plazo
Capital
BB
CC
DD
EE
Resultados (P y G)
Ventas e Ingresos
Costos de Ventas
Gastos de Ventas
Otros Ingresos y Gastos
10
20
30
40
HOJAS DE TRABAJO
Balance General Activos
Balance General Pasivo y Capital
Prdidas y Ganancias
9
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BG1
BG2
PyG

MEMORANDO
Los memorandos son papeles de trabajo que el auditor escribe para completar la
ejecucin de ciertos trabajos o para resumir la informacin que contienen las
planillas o cdulas de detalles.
Uno de los memorandos ms importantes en la auditora es el memorando de
operaciones, el cual se usa para hacer explicaciones generales de los aumentos y
disminuciones de las cuentas del Balance General y del Estado de Resultados,
durante el ao que se auditan en comparacin de as mismas cuentas del ao
anterior.
MARCAS DE AUDITORIA
El Auditor para dejar comprobacin de los hechos, tcnicas y procedimientos
utilizados en las cdulas o planillas, con ahorro de espacio y tiempo, se usan
marcas de auditora, las cuales son smbolos especiales creados por l con una
significacin especial.
Las marcas de auditora se deben utilizar con color diferente al del lpiz que se
utiliza en la planilla para hacer los ndices. Las marcas deben ser sencillas, claras
y fciles de distinguir una de otra.
PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo son la fundamentacin de la opinin del Auditor en su
dictamen y por lo tanto respaldan el trabajo realizado por el mismo y tienen una
utilizacin que va ms all de la auditora del perodo en que estos se realizaron,
pues son origen de la informacin para futuras auditoras, bien sea que las realice
el mismo Contador Pblico u otro colega.
Por la importancia y responsabilidad que revisten para el Auditor, los papeles de
trabajo son de su propiedad, pero deben estar disponibles para ser exhibidos en
cualquier momento a las autoridades, al cliente o al colega que se haga cargo de
las auditoras posteriores.
Estos papeles de trabajo estn protegidos por el secreto profesional y slo pueden
ser exhibidos en los casos previstos por la confidencialidad del Cdigo de tica
Profesional.
El tiempo que debe mantenerlos en su poder el Auditor es de cinco (5) aos.
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EVIDENCIAS
Es el conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes, pertinentes y
relevantes que sustentan las conclusiones del Auditor; es la informacin especfica
obtenida durante la labor de la auditoria a travs de observaciones, inspecciones,
entrevistas y exmenes de los registros.
La evidencia es el insumo primordial del informe, obtenida durante el proceso de
auditora.
Caractersticas de la Evidencia.
Suficiencia
La evidencia debe ser vlida y suficiente para demostrar los hechos sin necesidad
de recurrir a aplicaciones adicionales.
Pertinencia
La evidencia debe tener relacin directa con la observacin o recomendacin
formulada, pues se entiende que constituye el fundamento de respaldo de la
misma.
El trmino pertinente se refiere a la relacin de la evidencia con los hechos que se
examina.
El Auditor debe procurar en los posible no incluir como evidencia, documentos que
puedan estar tangencialmente relacionados con el caso, pero que no son propios
para mostrar su ocurrencia.
Competencia
El trmino competente se relaciona con la importancia y confiabilidad de la
evidencia.
Para ser competente la evidencia debe ser valida como apropiada; la validez
depende del grado de las circunstancias en las que se obtiene.
Relevancia
El trmino de relevante se refiere a su grado de importancia.
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La evidencia debe quedar registrada en los papeles de trabajo a lo largo del
proceso de auditora, y la evidencia se puede clasificar en fsica, documental,
testimonial y analtica.
La evidencia fsica, se obtiene mediante la inspeccin u observacin directa de
las actividades, bienes o sucesos, puede presentarse en forma de memorndums,
fotografas, grficos, etc.
La evidencia documental, consiste en informacin elaborada como la contenida
en cartas directivas gerenciales, contratos, registros contables, facturas y
documentos de la administracin relacionados con su desempeo.
La evidencia testimonial, se obtiene de otras personas en forma de
declaraciones hechas en el curso de investigaciones o entrevistas.
La evidencia analtica, preparada por el Auditor y comprende clculos,
comparaciones, razonamientos y separacin de la informacin en sus
componentes.
PRUEBAS DE AUDITORIA
Es la realizacin de procedimientos de auditoria para identificar y evaluar el riesgo
de diferencias materiales en los estados financieros, la identificacin y evaluacin
de los controles que mitiguen ese riesgo y el desarrollo de un plan de auditora,
que brinde una seguridad, razonable de que las diferencias materiales sean
detectadas.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Son aquellas cuyo objetivo es obtener evidencia de que los procedimientos de
Control Interno, en los que el Auditor va a basar su confianza en el sistema, estn
siendo aplicados en la forma establecida.
Tambin puede decirse que la prueba de cumplimiento, es la evaluacin de los
procedimientos relativos a los controles contables con el fin de determinar si estn
siendo aplicados tal como fueron diseados.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Su finalidad es obtener evidencia de auditoria relacionada con la integridad,
exactitud y validez de la informacin financiera auditada o, en caso contrario,
descubrir los posibles errores o irregularidades significativos.
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Tambin puede decirse que la pruebas sustantivas consisten en la recopilacin de
evidencias suficientes y competentes, que le permitan al Auditor obtener
conclusiones razonables sobre los cuales basa su opinin sobre la informacin
financiera.
PRUEBAS DE DOBLE PROPSITO
Son aquellas pruebas que se realizan para obtener evidencia de que los
procedimientos de control interno estn siendo aplicados en la forma establecida y
obtener pruebas relacionadas con lo completo, exacto y vlido de la informacin
contenida en los estados financieros.
TCNICAS PARA LA OBTENCIN DE EVIDENCIAS
Las tcnicas usuales para la obtencin de evidencias son las siguientes:
Examen fsico inspeccin. Consiste en la constatacin de la

existencia fsica de fondos y bienes y de los documentos que acreditan
la propiedad sobre determinados activos. Son ejemplos de esta tcnica
el arqueo de valores, el arqueo de caja, el inventario fsico de activos
fijos y existencias, el arqueo de documentos por cobrar.
Observacin. Consiste
en
apreciar
ocularmente
los
procedimientos empleados para la ejecucin de las operaciones. Son
ejemplos de la aplicacin de esta tcnica, presenciar el proceso de
elaboracin de comprobantes, observar cmo se desarrolla la
preparacin y realizacin prctica de la toma de inventarios, etc.
El propsito de la observacin es decidir si se comprende claramente o
no un control y si la funcin se realiza eficazmente y a conciencia.
Circularizacin o Confirmacin. Consiste en cerciorarse de la

autenticidad de las operaciones o cifras mediante la comunicacin
directa con terceros que conocen la naturaleza y condiciones de la
operacin y por lo tanto pueden informar sobre su validez.
La Circularizacin puede ser positiva y negativa. La positiva a su vez
puede formularse en forma directa o indirecta.
Circularizacin positiva. Es aquella comunicacin en la cual se pide a

un tercero una respuesta a una situacin bien puede ser afirmativa o
negativa.
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Circularizacin positiva directa. Es aquella comunicacin en la cual se

pide a un tercero una respuesta ante un saldo que se somete a
consideracin. Esta Circularizacin se utiliza para todas las cuentas del
activo con la excepcin de bancos, el cual se confirma mediante un
formato en forma positiva indirecta.
Circularizacin positiva indirecta. Es aquella comunicacin dirigida a

terceros en la cual no se suministra dato alguno y por el contrario se
solicitan datos de las propias fuentes de los confirmantes. Esta forma de
Circularizacin se utiliza generalmente para las cuentas de pasivo y
para confirmar saldos en bancos.
Circularizacin negativa. Es aquella comunicacin en la cual se pide a

un tercero que responda nicamente si no esta conforme con los datos
suministrados.
La Circularizacin debe reunir los siguientes caractersticas:
Debe ser preparada por el auditor, luego de seleccionar los

terceros o entidades que sern motivos de circularizacin.
Debe ser firmada por un ejecutivo de la entidad que se est

auditando, conocido del deudor o acreedor. En caso de
presentarse limitacin para obtener la firma del funcionario, la
Circularizacin debe ser firmada por el encargado de la auditoria,
quien deber poner tal hecho en conocimiento de sus superiores.
Debe ser colocada al correo directamente por un miembro de la

comisin de auditora.
La comisin debe ser recibida por la comisin de auditora.
Deben investigar adecuadamente las diferencias presentadas.
Debe ser motivo de un seguimiento por parte del personal de

auditora.
Cuando se prepara la carta de confirmacin o Circularizacin, sta

se debe elaborar por triplicado a fin de contar con un ejemplar para
un segundo envo, en caso que no reciba respuesta de la persona o
entidad objeto de la Circularizacin al cabo del tiempo fijado a juicio
de auditor para su recepcin.
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ESTUDIO GENERAL
Consiste en conocer las caractersticas de la entidad, sus estados financieros y las
reas significativas. Son ejemplos de la aplicacin de esta tcnica, leer los
asientos para encontrar algunos de importancia.
CONCILIACION
Consiste en establecer la conformidad entre dos registros independiente pero
relacionados entre s. La tcnica de conciliacin puede ser aplicada a varias
cuentas o situaciones pero el ejemplo ms comn es la conciliacin bancaria en la
cual se busca establecer una correspondencia y confiabilidad entre el saldo del
extracto bancario y el saldo de los libros auxiliares teniendo en cuenta las diversas
partidas conciliatorias.
ANLISIS
Consiste en la clasificacin y agrupacin de los distintos elementos que conforman
una cuenta o partida, encontrando sus caractersticas de tal manera que los
grupos constituyan unidades homogneas y significativas. Consiste en identificar y
clasificar para su posterior estudio todos los cargos y abonos de una cuenta.
Esta tcnica se divide en anlisis de saldos y anlisis de movimiento.
Anlisis de saldos
Consiste en descomponer los saldos en sus partidas residuales de cargos y
abonos luego de efectuar los cruces correspondientes.
Anlisis de movimientos
Cuando los saldos no se conforman por compensacin de partidas sino por
acumulacin de ellas, o no es posible relacionar los cargos con los abonos,
aparece el estudio del movimiento por acumulacin de partidas
homogneas. Es aplicable bsicamente a prdidas y ganancias.
Programas de auditoria de transacciones
Utilizando muestreo estadstico monetario se seleccione una serie de
transacciones para tratar de encontrar en ellas mediante pruebas primarias
aumentos indebidos en activos y gastos, y mediante pruebas corolarias aumentos
indebidos en las cuentas de pasivo e ingresos o disminuciones
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Indebidas en otras cuentas de activos y gastos. Esta prueba trata de encontrar lo
que sobra en las cuentas de activos y gastos y por lo tanto debe orientarse de
mayor a detalles.
Para pasivos e ingresos se selecciona mediante muestreo estadstico numrico
una serie de documento sobre los cuales se trata de encontrar de soporte a mayor
disminuciones indebidas en las cuentas y mediante pruebas corolarias aumentos
indebidos en otras cuentas de pasivos e ingresos y disminuciones indebidas en
cuentas de activos y gastos.
INDAGACIN
Consiste en obtener informacin verbal mediante averiguaciones con empleados o
terceros sobre posibles puntos dbiles en aplicacin de los procedimientos,
prcticas de control interno u otras situaciones que tengan incidencia en el trabajo
de auditoria.
COMPUTO
Consiste en efectuar liquidaciones sobre bases estimadas o reales para verificar la
exactitud matemtica de las operaciones o efectuar clculos.
COMPROBACIN
Consiste en verificar la evidencia que apoya o sustenta una transaccin u
operacin, a fin de demostrar su autoridad, legalidad, propiedad, veracidad,
certidumbre, etc.
REVISIN ANALTICA
Consiste en establecer tendencias, variaciones o fluctuaciones por comparacin
de las cifras de los estados financieros.
DIAGRAMA DE FLUJO
Consiste en describir grficamente la secuencia de las operaciones de un ciclo de
la entidad o de un proceso. Aplicable principalmente para evaluar control interno.
MUESTREO ESTADSTICO
Esta tcnica de auditora permite al auditor concluir respecto de un conjunto de
partidas examinadas slo una pequea muestra.
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Esta tcnica implica resolver tres problemas bsicos:
1.
Cmo seleccionar las partidas sujetas a muestreo.
2.
Cmo determinar la amplitud de la muestra.
3.
Cmo evaluar los resultados del muestreo
La Tcnica de muestreo estadstico no constituye un sustituto del juicio del auditor

pero s lo complementa, en cuanto permite calcular la confiabilidad y suficiencia
de las pruebas selectivas de auditoria y el riesgo relativo mediante las leyes de las
matemticas de la probabilidad.
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Decretos o leyes de creacin de la empresa auditada.

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Informes internos o externos de auditora.

3. Estudios o procedimientos acerca de :

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CEDULAS ANALTICAS O DE COMPROBACIN

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Cuentas por Cobrar

Propiedad Planta y Equipo

Cuentas por Pagar

Impuestos por Pagar

Documentos por Pagar

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Examen fsico inspeccin. Consiste en la constatacin de la

Circularizacin o Confirmacin. Consiste en cerciorarse de la

Circularizacin positiva. Es aquella comunicacin en la cual se pide a

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Circularizacin positiva directa. Es aquella comunicacin en la cual se

Circularizacin positiva indirecta. Es aquella comunicacin dirigida a

Circularizacin negativa. Es aquella comunicacin en la cual se pide a

Debe ser preparada por el auditor, luego de seleccionar los

Debe ser firmada por un ejecutivo de la entidad que se est

Debe ser colocada al correo directamente por un miembro de la

La comisin debe ser recibida por la comisin de auditora.

Deben investigar adecuadamente las diferencias presentadas.

Debe ser motivo de un seguimiento por parte del personal de

Cuando se prepara la carta de confirmacin o Circularizacin, sta

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Cmo seleccionar las partidas sujetas a muestreo.

Cmo determinar la amplitud de la muestra.

Cmo evaluar los resultados del muestreo

La Tcnica de muestreo estadstico no constituye un sustituto del juicio del auditor

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