PRIMER PARCIAL

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Actividad de aprendizaje 1.1.

1. Considerando el concepto de control interno, explique la importancia del
mismo.
La importancia del control interno radica en la toma de decisiones ya acciones que
tomen los altos mando con los resultados arrojados con el control realizado
Mediante un control interno determinara las mejores garantas para obtener
resultados en estas categoras

Eficiencia y eficacia en las operaciones

Confiabilidad en la informacin financiera
Cumplimiento de leyes, reglamentos polticas

Al determinar planes, procesos mtodos guiados por el control interno

garantizamos, obtener productos o servicios de excelente calidad, evitamos
perdidas por mal uso, errores, fraudes, y animamos a toda la organizacin a seguir
polticas establecidas.

2.

El modelo COSO comprende cinco componentes, que son similares a los

del control interno, explique cada uno de estos componentes.

Ambiente de control
Es la base de todos los componentes, aporta disciplina y estructura, comprende la
capacidad de los empleados, la gestin de la direccin, para asignar
responsabilidades, y autoridad.
El desarrollo que genera la direccin en sus empleados para el cumplimiento de los
lineamientos, del control de sus actividades.
Es en esencia el principal componente y en el cual se sustentan el resto para poder
realizar sus propsitos
Evaluacin de riesgos
Este componente, identifica y analiza los riegos que afectan el alcance de los
objetivos determina como se tomar acciones sobre estos, crea mecanismos que
ayudaran a identificar estos riesgos sea internos o en el entorno de la organizacin.
Para realizar un mtodo de evaluacin de riesgo primero debemos fijar objetivos y
sobre estos determinar los parmetros para medir e identificar los riegos a los a que
estn expuesto.
La evaluacin debe ser realizad por todos los niveles que estn involucrados en el
sistema de control

Actividades de Control

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Es un proceso de control que es realizado a diario por las autoridades, para verificar
el cumplimiento de las actividades asignadas a cada rea.
Estos procesos de control, esta orientas siempre a la medicin de riesgos, y
salvaguarda los recursos de la empresa.
El control puede ser de forma manual, o computarizadas, generales o especficas,
preventivas o defectivas
Informacin y comunicacin
Para la toma de cualquier decisin o toma de acciones es necesaria tener la
informacin correspondiente, todos los datos obtenidos deben ser capturados,
procesada, analizada y comunicada al personal en el momento indicado.
La proporcin de informacin oportuna ayudara a la identificacin y la
responsabilidad sobre las fallas en los procesos.
La informacin no solo es financiera, tambin comprende operacional y de
cumplimiento, gracias a esta las autoridades podrn direccionar y contralar las
operaciones.
Supervisin
La evaluacin de control se tiene un esquema del cumplimiento de las actividades,
pero quienes concluyen si el sistema de control es efectivo o tiene fallas son los
supervisores y gerencia.
Dependiendo de las conclusiones, se deber realizar los cambios o las mejoras al
sistema de control

3. Consulte sobre limitaciones del control interno y cmo influyen en los

riesgos empresariales.
El control interno no garantiza la solucin a todos los problemas de una institucin,
y las deficiencias.
Limitantes
El control interno funciona en diferentes niveles, con referencia a los objetivos. En
objetivos operacionales el control interno no garantiza el cumplimento de estos
El control interno no proporciona una seguridad absoluta con respecto a las
categoras de objetivos.
El riesgo que corre la empresa ser no llegar a los objetivos propuestos, esto puede
ser cambiando con la toma de decisiones adecuadas para cambiar los falencias.
Los limitantes ms frecuentes son por fallas humanas.

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4. Consulte sobre el GOBIERNO CORPORATIVO: definicin, antecedentes,

componentes y objetivos. Cite la fuente. Elabore un esquema sobre su
consulta.

El trmino Gobierno Corporativo es definido por la CAF como el sistema por el cual
una empresa es dirigida y controlada en el desarrollo de sus actividades
econmicas, que involucra las prcticas formales o informales que establecen las
relaciones entre la Junta Directiva, quienes definen las metas de la empresa; la
Gerencia, los que la administran y operan da a da; y los accionistas, aquellos que
invierten en ella.

A finales del siglo XIX, cuando las grandes corporaciones que hoy conocemos
apenas nacan, sus fundadores ya empezaban a discutir acerca de la mejor forma
de gobernar sus empresas. La crisis de Wall Street en 1929, sera el primer aviso de
la necesidad de transparentar y encontrar una manera de que los directivos
respondan a los accionistas por sus prcticas de negocios. A inicios de la dcada de
los 30s se acuan los principios de los roles que deben tener las corporaciones en
la sociedad, stos sentaron las bases para el concepto moderno de un buen
gobierno corporativo.

En la dcada de los 40s, las grandes corporaciones tienen el control dominante

sobre sus asuntos de negocios con poco o limitado control y monitoreo de un
directorio. No sera sino hasta los aos 70 que entra en debate la necesidad por
parte de los accionistas de ejercer sus derechos de propiedad y de velar por el
incremento del valor de sus inversiones. A inicios de los 90s, luego de una serie de
despidos de las cabezas de corporaciones como IBM, Kodak y Honeywell, se
empieza a buscar una manera de que el valor de la empresa no se vea afectado por
los posibles conflictos entre la Gerencia y la Junta Directiva.
La dcada actual ha sido excepcionalmente ejemplar en demostrar los efectos de
un mal gobierno corporativo. En sus inicios, grandes corporaciones (como Enron,
Tyco y Worldcom) caen en situaciones comprometedoras de las que la mayora no
logran sobrevivir y que denotan el bajo nivel de control y pobre manejo de gobierno.

En respuesta a esta situacin en el ao 2002 de dicta la ley de Sarbanes-Oxley que

reforma y fortalece los sistemas de control interno de las empresas y ampla el
rango de responsabilidad hacia sus directores, buscando as proteger los intereses
de sus inversionistas.
La crisis financiera desatada en el ao 2008 revela la necesidad de un mayor
fortalecimiento en el ambiente de control y gobierno de las empresas, buscando
transparentar el proceso que gobierna la toma de decisiones y mantener un
Directorio que tenga una estructura, roles y responsabilidades claros, con el nico
fin de proteger los intereses de los grupos de inters (accionistas, empleados,
sociedad, etc.) y evitar/mitigar impactos de nuevas crisis en el futuro.

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La historia ha demostrado que las empresas que han perdurado, son aquellas que
han sabido manejar adecuadamente los intereses y relaciones entre su Gerencia, la
Junta Directiva y principalmente sus accionistas. Estas prcticas hoy las conocemos
como el Buen Gobierno Corporativo.

COMPONENTES DEL GOBIERNO CORPORATIVO

EL Gobierno Corporativo consta de ocho componentes relacionados entre s, que se
derivan de la manera en que la direccin conduce la empresa y cmo estn
integrados en el proceso de gestin.
Ambiente interno: establece la base de cmo el personal de la entidad
percibe y trata los riesgos.
Establecimiento de objetivos: los objetivos deben de existir antes de que la
direccin pueda identificar potenciales eventos que puedan afectar a su
consecucin.
Identificacin de eventos: tanto internos como externos que afectan a los
objetivos de la entidad.
Evaluacin de riesgos: se analizan considerando su probabilidad e impacto
como base para determinar cmo deben de ser gestionados.
Respuesta al riesgo: las posibles respuestas evitar, aceptar, reducir o
compartir los riesgos.
Actividades de control: las polticas y procedimientos se establecen e
implantan para ayudar a asegurar que las respuestas a los riesgos son
eficaces.

Informacin y comunicacin: la informacin relevante se identifica, capta y

comunica para que el personal pueda afrontar sus responsabilidades.

Supervisin: la supervisin se lleva a cabo mediante actividades de la

direccin o evaluaciones independientes.
OBJETIVOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO
El gobierno corporativo incide en el crecimiento y el desarrollo y, en trminos
generales, en el bienestar a travs de varios canales diferentes. Este bienestar se
busca estratgicamente en los siguientes objetivos:

Optimizar la creacin de valor a los Inversionistas.

Asegurar la permanencia de la empresa y la optimizacin de sus
operaciones mediante la autorizacin de sus estrategias generales y
la supervisin para el cumplimiento de las mismas.
Controlar y supervisar el desempeo de la empresa y el de sus
principales riesgos.
Proporcionar la informacin necesaria a los Inversionistas.
Asegurar transparencia en las actividades desarrolladas por la
empresa.
Disponer y operar un eficiente sistema de control interno a travs de
la autorizacin de polticas y normas administrativas de observancia
general.
Fortalecer la confianza en la empresa por parte de los Inversionistas
actuales y potenciales,

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Fuente;
http://www.deloitte.com/view/es_ec/ec/8bcb7c186a583210VgnVCM200000bb4
2f00aRCRD.htm
5. Realice una planificacin/matriz de riesgos de componentes Sistemas
misionales de una empresa comercial dedicada a la comercializacin de
repuestos para vehculos.
6. Suponga usted que descubre el incumplimiento del procedimiento: Todas
las compras de suministros de oficina para la empresa deben ser
adquiridas tomando la decisin sobre el estudio econmico de por lo
menos tres proformas. Verifique los grficos de las diapositivas 65 y 66,
del material que consta en la seccin Archivos.

FALLAS EN EL PROCESO

Manipulacin de informacin
POR

Importancia relativa
Departamento de adquisiciones

No se han solicitado proformas

Posibles pagos de comisiones por parte de pro

7. Ejemplifique dos tipos de irregularidades (diferentes a los descritos en el

archivo) con y sin intencin. Explique los motivos que pueden influir para
su aparecimiento.

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Tipos de irregularidades
FUGA DE
MATERIAL

Clases
Desperdicio de
material en el
proceso
productivo
Malos clculos
de cantidades
necesarias

Sin
Intencionalidad

Motivos
Falta de
Mantenimiento
Deterioro de
las
maquinas
Informacin
antigua
Confianza
Falta de control

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Actividad de aprendizaje 1.2.

1. Qu componente del control interno considera el ms importante?
Fundamente su respuesta.
El ambiente de control:
Ya que este es la base del resto de los componentes sin una buena predisposicin,
disciplina por parte del personal, para iniciar el control interno pues no se podrn
obtener los objetivos propuestos.
En este componente se asignan responsabilidades, autoridad, y procesos de
desarrollo.
2. El componente del control interno ambiente de control tiene varios
subcomponentes, consulte y elabore un resumen de los mismos.
INTEGRIDAD Y VALORES ETICOS :
Estableces los valores ticos y de conductas del persona con el ente de trabajo ,
estos deben ser fortalecidos por los directivos
COMPETENCIA
Habilidades y conocimientos que poseen las personas para mantenerse en la
empresa, con el fin de cumplir a cabalidad sus actividades
EXPERIENCIA Y DEDICACIN DE LA ALTA DIRECCIN
Los administradores del sistema de control deben tener mucha experiencia , y
estn comprometidos con la toma de decisiones adecuadas.
FILOSOFIA ADMINISTRATIVA Y ESTILO DE OPERACIN
La direccin es quien fija los objetivos a nivel de la entidad y va fijando las acciones
que deben seguir cada estructura de la organizacin
3. Desarrolle cinco ejemplos de Actividades de control, para lo cual debe
primero establecer una poltica y luego los procedimientos.

Actividad de Control
OBSERVACIN.
Poltica
Observar el comportamiento de los procesos.
Procedimiento
Observar el cumplimento de las normas establecidas
Identificar responsables

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Realizar un informe con todos los resultados de la observacin

Actividad de Control
CUESTIONARIO
Poltica
Recolectar informacin de los procesos mediante un cuestionario, al personal
Procedimiento
Realizar el cuestionario a todo el personal de le empresa
Tabular informacin
Determinar inconformidades y conformidades desde el punto de vista del empleado
Desarrollar acciones correctivas y mejoras
Actividad de Control
REVISIN DE INFORMACIN FSICA
Poltica
Constatar la existencia de documentacin que respalde los movimientos de la
empresa.
Procedimiento
Revisin de papeles que respalde las transacciones de la empresa.
Confirmar que los datos en los documentos coincidan con la informacin presentada
Respaldar documentacin.
Informe sobre novedades.
Actividad de Control
CONTROL DE ALCANCES LO GRADOS
Poltica
Determinar que avance han tenido los procedimientos establecidos para lograr lo
objetivos propuestos.
Procedimiento
Revisin y supervisin de los informes obtenidos de los procesos.
Determinar los procesos que han logrado alcanzar o han avanzo en las metas
propuestas
Corregir los errores.
Actividad de Control
CONTROL DE ACCESO
Poltica
Controlar el acceso y LA modificacin de informacin

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Procedimiento
Verificar accesos,
Determinar y autorizar quien puede modificar informacin
Dar responsabilidades sobre material de alta importancia.

4. En qu nivel jerrquico debe quedar establecido un departamento de

auditora interna dentro de un ente econmico?
Un departamento de auditora interna deber estar en un alto nivel jerrquico,
dependiendo del tamao del ente debe estar ubicado entre el primer y segundo
nivel con el propsito de que la auditora interna se proceda de una manera
independiente.

5. Qu conocimientos previos deben tener los auditores internos en referencia

a los riesgos, fraudes y controles?
Tener conocimiento en saber detectar riesgo, y controles de informacin,
experiencia en deteccin de movimientos fraudulentos.

6. Con base en la definicin de auditora interna, qu aspectos debe revisar un

auditor interno en una organizacin?
Conociendo que la auditora interna es una actividad independiente y objetiva de
aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones
de una organizacin. Ayuda a una organizacin a cumplir sus objetivos aportando
un enfoque sistemtico y disciplinario para evaluar y mejorar la eficacia de los
procesos de gestin de riesgos, control y gobierno corporativo.
Un auditor interno debe revisar la confiabilidad e integracin de la informacin, el
cumplimento con polticas y reglamentos, la salvaguarda de los activos, el uso
econmico eficiente de los recursos, las metas y objetivos operativos establecidos.
7. La auditora interna y la externa tienen similitudes y diferencias, Cules
son?
INTERNA
EXTERNA

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REALIZADA POR UN EMPLEADO

INTERNO
SATISFACE LAS NECESIDADES DE
LA ADMINISTRACION

CONTRATAN AUN PROFESIONAL

INDEPENDIENTE
NECESIDADES DEL RESTO EN BASE A
INFORMACION FINANCIERA

NO SE LIMITA A LA
INFORMACION FINANCIERA SE
FUNDAMENTE EN EL CONTROL
INTERNO
LA REVISIN ES CONTINUA
AUDITOR INDEPENDIENTE DE
LAS PERSONAS A QUIEN AUDITA
PERO BAJO LA DIRECION DE LA
GERENCIA

LA REVISIN SE REALIZA PRINCIPALMENTE

ENLA FIDELIDAD DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
REVISIN PERIODICA
INDEPENDIENTE DE LA GERENCIA

Actividad de aprendizaje 1.3.

1. Consulte en Internet los casos: ENRON, PARMALAT Y WORLD CON, realice
un resumen (mximo de 1/2 hoja por caso), a continuacin d su opinin
sobre las repercusiones que tuvieron estos casos.
ENRON, una empresa formada en el ao 1985, por la funcin de dos empresas
Houston Natural Gas e InterNorth , su actividad econmica al inicio fue la
administracin de gasoductos en Estados Unidos , la cual se fue extendiendo por
todo el mundo.
Construyo y administraba gasoductos y plantas de energa, empleaba a cerca de
21000 personas en mas de 40 pases. Fue considera por la revista Fortune como la
empresa ms innovadora del Estados Unidos, por cinco aos consecutivos.
En el ao 2000 sus acciones llegaron a valorarse sobre los 90 dlares cada una,
pero los rumores de supuestos sobornos, y manipulacin por influencias para
obtener contratos a favor de ellos en toda Amrica, frica, Filipinas y La India inicio
la cada de la misma. El contrato que mantena con Maharashtra State Electricity
Board, y las tcnicas fraudulentas que eran respaldadas por la firma auditora fue el
caso que ms destaco.
En el ao 2001, sus acciones bajaron de 80.dolares a no vale nada, con esto se dio
la quiebra ms significativa de la historia, dejando $ 150. Millones de deudas y
21000 personas desempleadas en el mundo.
Las ganancias fueron infladas ya que estas provenan de las negociones con sus
propias subsidiarias, conjuntamente con informacin financiera maquillada, e
informacin destruida por la firma auditora, el 2 de diciembre del 2001 se declar
en banca rota. Y pidi proteccin a Europa

PARMALAT
En 1961 c una pequea pasteurizadora, creada por Calisto Tanzi.
En el ao 1997, se present en el mercado financiero, como adquisiciones
internacionales. En el ao 2003, el contador, anuncia la emisin de 500 millones, lo

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cual toma por sorpresa a la gerencia, el contador es reemplazado, pero su firma

auditora Deloitte, no aprueba las cuentas de los movimientos del primer semestres
de esta forma las acciones caen en la bolsa en un 8%,
En noviembre del 2003, Parmalat reconoce que puede garantizar la liquidez de la
inversin de casi 500 millones que realizo en las Islas Caimn.
La empresa maquillaba sus balances durante 15 aos. El fraude lo realizo
falsificando, documentos, e informacin, la cifra de falsificacin fue 14000 millones
de activos que no existan, y falsificando un depsito de 3950 millones de euros a
favor del Banco de Amrica.
Con el tiempo Tanzi. Admiti haber falsificado depsito por 7000 millones de euros.
Para esto contaron con la ayuda de Autores internos, directores financieros y los
mismos bancos a los que supuestamente se asignaron los depsitos.
El 11 de noviembre del 2003 las acciones descendieron un 63.33% dejando sus
acciones en un 0.11euros.
La firma auditora Price Waterhouse Coopers confirmo que la deuda de Parmalat
supera los 18.000 millones de dlares

World Com
Una compaa de telecomunicaciones creada en el ao 1984, que inicio a cotizar en
la bolsa en el ao 1988,el precio de sus acciones se mantenan por debajo de los $
5.00, hasta el ao 1991 desde ah sus acciones subieron hasta $ 80.00, con lo bien
que marchaba la empresa, Bernard Ebbers, adquiri mas empresa y adsorbi al
grupo MCI, esta fusin causo un descenso en sus acciones hasta $ 10.00.
En el marzo del 2002, la SEC presenta cargos contra World Com, por ocultar sus
prdidas, otro caso de fraude gigantesco.
Entre los aos 2001 y 2002 al empresa presento utilidades de 14000 millones y 130
millones de dlares, a misma paso por auditora interna y externa sin que se
encuentre el fraude que esta esconda.
El fraude consisti en inflar el EBITDA (beneficios antes de inters, impuestos,
depreciaciones y amortizaciones). Las cuentas de gastos se manipularon y se las
coloco como inversin a largo plazo asi el flujo de efectivo era lquido y mantena
las acciones con valores altos en la bolsa.
El agujero financiero fue de 11000 millones de dlares con lo que la empresas cayo
en banca rota y se despidieron a muchos trabajadores.

La prdida de inversiones en estas compaas afecto a varios, son prdidas

millonarias ya que su valores se establecan en base a dinero que no exista a
ganancias infladas, perdidas maquilladas, falta de tica.
El fraude de Enron y Parmalat, afecto a muchos pases ya que eran empresas
multinacionales.

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El desempleo de miles de personas, perdidas de ahorros, de ingreso.

Con esto la veracidad de las firmas auditoras, de la administracin, de gerencias,
bancos, financieros decay.

2. Realice un resumen sobre las reglas de conducta del auditor interno.

Integridad
Realizar su trabajo con honestidad, diligencia y responsabilidad
Respetar y divulgar las leyes.
No asociarse en actividades ilegales, ni actos que desacrediten la profesin
Contribuir con los objetivos de la organizacin.

Objetividad
No participara en actividades que puedan poner en riesgo a la organizacin o en
actividades fraudulentas
No recibir nada que pueda afectar su juicio profesional.
Divulgar toda la informacin y material que conozca, que puedan afectar a la
entidad
Confiabilidad

Utilizacin y proteccin de la informacin adquirida.

No utilizar la informacin para lucro o beneficio alguno propio.

Competencia
Prestaran sus servicios solo en actividades en las cuales tenga experiencia,
conocimientos.
Se regirn a leyes y normas de Prctica profesin de Auditora interna
Mejora continua en su desempeo

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3. Dentro de las Normas sobre Atributos, qu aspectos reglamentan las

siguientes normas?
1100 Independencia y objetividad
1200 Pericia y debido cuidado
1300 Desarrollo profesional continuado.
4. Realice una consulta sobre los siguientes modelos de control: COCO, MICIL,
CORRE, CADBURRY; a continuacin elabore tres diapositivas de cada una.
5. Defina con sus palabras qu es la administracin de riesgos corporativos.
Es una un conjunto de normas que estudia, analiza y predice con mayor exactitud la
ocurrencia de hechos que puedan afectar, o perjudicar econmicamente, a una
organizacin, con el fin de medirlas y dar solucin o su eliminacin.

Es el conjunto de de varias actividades control de riesgos, teniendo esta su propia

estructura y su aplicacin es de forma gerencial.
La administracin de riesgos se centra en los detectar riesgos que puedan causar
perdidas sobre Edificios, maquinarias y procesos de trabajo agrupados de la
siguiente manera

Daos materiales a bienes

Interrupcin del proceso de produccin.

Robos, fraudes y otros similares

Responsabilidad civil

Perjuicios. Que puedan daar la integridad de los trabajadores.

6. Qu significa el COSO ERM o Coso II?

El nombre de COSO proviene de Committee of
Sponsoring Organizations of the Treadway Commission.
Es una organizacin del sector privado, dedicada a mejorar la calidad de los
reportes financieros mediante la tica de negocio, controles internos eficaces y
gobierno corporativo.

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En 1992, public un informe denominado Internal Control Integrated Framework

(IC-IF), conocido tambin como COSO I.
Adoptado por el sector pblico y privado en USA, por el Banco Mundial y el BID, se
extiende rpidamente por todo Latino Amrica

El proyecto se inici en enero de 2001 con el objeto de desarrollar un marco global

para evaluar y mejorar el proceso de administracin de riesgo, reconociendo que
muchas organizaciones estn comprometidas en algunos aspectos de la
administracin de riesgos.
ERM comenz en las empresas de servicios financieros, seguros, servicios pblicos,
petrleo, gas, e industrias manufactureras qumicas, pues en stas los riesgos estn
bien documentados y medidos; comnmente se utilizan sofisticados modelos
estadsticos; existe entendimiento y supervisin sobre la sensibilidad del mercado y
riesgos.
Enterprise Risk Management - Integrated Framework (ERM) incluye el control
interno, por lo que en ningn caso reemplaza a Internal Control - Integrated
Framework.
Debido a la preocupacin y al aumento del inters en la gestin de riesgo durante la
segunda mitad de los aos 90, el comit de las organizaciones que patrocinaban la
Comisin de Treadway (COSO) determin que haba una necesidad de un marco
comn de Gestin Integral de Riesgo
En el 2001 la Comisin contrat a PricewaterhouseCoopers para desarrollar un
marco para evaluar y mejorar la gestin de riesgo en las organizaciones
COSO - ERM se crea ampliando a COSO I para la gestin integral de riesgo pero no
para sustituir el marco de control interno
En Septiembre de 2004 se public el estudio ERM (Enterprise Risk Management)
Integrated Framework
7. A travs de un grfico, explique las diferencias entre COSO 1 y 2.

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