3.

REGMENES TRIBUTARIOS EN EL PER

3.1. Nuevo Rgimen nico simplificado (NRUS)
Qu es el Nuevo Rgimen nico Simplificado NRUS?
Es un rgimen que facilita a los pequeos contribuyentes contribuir de una
manera sencilla con el Per. Consta de un solo pago mensual, que se calcula de acuerdo
al monto de sus ingresos y compras.
Quines pueden tributar en el Nuevo Rgimen nico Simplificado - NRUS?
Las personas naturales que tienen un negocio cuyos clientes son consumidores finales.
Por ejemplo: puesto de mercado, zapatera bazar, bodega, pequeo restaurante, juguera,
sandwichera, entre otros. Tambin pueden acogerse al NRUS est dirigido a las a las
sucesiones

indivisas

que

tienen

negocio

las

Empresas

Individuales

de

Responsabilidad Limitada (E.I.R.L.) debidamente inscritas en los Registros Pblicos cuyos

clientes son consumidores finales. Es necesario comentar que algunas personas,
sucesiones indivisas y E.I.R.L. no pueden tributar en el NRUS por su actividad econmica,
giro de negocio y otros motivos previstos en las normas legales.
Obligaciones bsicas en el NRUS
1.- Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, segn el ltimo digito de tu
nmero de RUC, segn el Cronograma de Obligaciones Tributarias.
2.- Emitir y entregar solo boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por mquina
registradora (o tickets emitidos mediante sistemas informticos declarados con el
Formulario Virtual N 845)
3.- Por las ventas menores o iguales a S/.5 no hay obligacin de emitir boleta de venta,
salvo que el comprador o usuario lo pida por un monto menor. En este ltimo caso como
vendedor o prestador de servicios debers emitirla y entregarla.
4.- Al finalizar cada da emitir una sola boleta de venta, en la que sume el total de las
ventas iguales o menores a a S/.5 por las que no se hubiera emitido comprobante de
pago, conservando el original y la copia para el control de la SUNAT.
5.- Sustentar sus compras con comprobantes de pago: facturas, tickets o cintas emitidas
por mquina registradora, recibos por honorarios, recibos de luz, agua y/o telfono,
recibo de arrendamiento, entre otros.
6.- Archivar cronolgicamente los comprobantes de pago que sustenten sus compras y
ventas (copia SUNAT).
7.- Registrar en el da de su ingreso a laborar a sus trabajadores en el T-Registro y
presentar y pagar mensualmente el PDT PLAME, considerando los tributos y aportes que
correspondan.

3.2. Rgimen Especial de Impuesto a la Renta (RER)

Qu es el Rgimen Especial de Impuesto a la Renta RER?

El RER es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones

indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera
categora provenientes de:
a) Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de los
bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de aquellos
recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo.
b) Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra actividad no
sealada expresamente en el inciso anterior.

Requisitos para acogerse al RER

Los ingresos anuales no deben superar los S/. 525,000.

El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando predios y

vehculos, no superar los S/. 126,000.
El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas por
turno de trabajo
El monto acumulado de adquisiciones al ao no debe superar los S/.
525,000.

Obligaciones Tributarias en el RER

TRIBUTO

TASA

Impuesto a la Renta Tercera Categora

(RGIMEN ESPECIAL)

1.5%
de sus ingresos netos
mensuales

Impuesto General a las Ventas e Impuesto de

Promocin Municipal

18%

3.3. Rgimen General del Impuesto a la Renta

Qu es el Rgimen General del Impuesto a la Renta?

Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y jurdicas que

generan rentas de tercera categora (aqullas provenientes del capital, trabajo o
de la aplicacin conjunta de ambos factores). Aquellos contribuyentes que deseen
incorporarse al Rgimen General, pueden realizarlo en cualquier momento del
ao. Si provienen:
Del Nuevo Rgimen nico Simplificado, podrn acogerse previa comunicacin del
cambio de Rgimen a la SUNAT mediante el formulario 2127, donde sealaran la
fecha a partir del cual operara su cambio, pudiendo optar por :
El primer da calendario del mes en que comunique su cambio, o

El primer da calendario del mes siguiente al de dicha comunicacin

Del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), con la presentacin de la

declaracin pago correspondiente al mes en que se incorporen, utilizando el PDT
N 621.
Declaracin y Pago de Impuestos

El impuesto se determina al finalizar el ao. La declaracin y pago se efecta dentro de

los tres primeros meses del ao siguiente, teniendo en cuenta el cronograma de
vencimientos aprobado por SUNAT.
Cabe sealar que DEBE realizar PAGOS A CUENTA mensuales, los cuales sern
deducibles de la regularizacin anual explicada en el anterior prrafo.
Estos pagos a cuenta mensuales podr realizarse utilizando cualquiera de los dos
sistemas existentes:
a.
SISTEMA A DE COEFICIENTES: Mediante este sistema el importe del pago a
cuenta se calcula aplicando un coeficiente al total de ingresos de cada mes, en caso haya
tenido impuesto calculado el ao anterior:
Clculo del coeficiente = impuesto calculado del ao anterior * Ingresos netos del ao
anterior

b.
SISTEMA B DE PORCENTAJE: Si no tuvo impuesto calculado el ao anterior, o si
inicia actividades, el importe del pago a cuenta se calcula aplicando el 2% sobre sus
Ingresos Netos mensuales.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Este impuesto grava la transferencia de bienes y la prestacin de servicios en el pas,
entre otras actividades, con una tasa del 19% (incluye 2% por el Impuesto de Promocin
Municipal) que se aplica sobre el valor de venta del bien o servicio, sea cual fuera la
actividad a que se dediquen.
IGV = Valor de Venta X 19%
Valor de Venta + IGV = Precio de Venta
Los contribuyentes de este rgimen estn obligados a declarar y pagar mensualmente no
slo el Impuesto a la Renta, sino tambin el Impuesto General a las Ventas