DERE

CHO
III

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
PROYECTO DERECHO III
FACULTADES DEL S.R.I.
TEMA: PREPARAR ESTUDIOS RESPECTO DE REFORMAS A
LA LEGISLACION TRIBUTARIA.
GRUPO
INTEGRANTES:
ALMEIDA RIVERA REBECA ABIGAL
FRANCO MENENDEZ KATTY PAMELA
MITE PALMA MARA JOS
TOMAL SALAZAR DORYS ESTEFHANIA
OBREGN BURGOS JENNY MAGALI
PROFESOR: ECON. JOHANNA TUTIVN
CARRERA: DERECHO III
PARALELO: 3-24
GUAYAQUIL - ECUADOR

AGRADECIMIENTO
Queremos agradecer primero a Jehov, Dios que nos da la fuerza, energa,
conocimiento y sabidura; segundo a nuestros padres por darnos la vida, una
buena crianza y educacin, tercero pero no menos importante, a nuestros
cnyuges, parejas o amigos, por su apoyo en ste un momento muy importante
en nuestra vida, cuarto, a la Econ. Johanna Tutivn, por su conocimiento
impartido y su gua sin los cuales no hubiramos podido desarrollar nuestra
investigacin para este Proyecto.

DEDICATORIA
A todos y cada uno de los que formaron parte en el desarrollo de este Texto.

CONTENIDO

INTENSIONALIDAD FORMATIVA 1
I. Objetivo General1
I. Objetivos Especficos1
1. INTRODUCCIN.............................................................................................................
2. FACULTADES DEL S.R.I. - Preparar estudios respecto de reformas a
la Legislacin Tributaria....................................................................................................
2.1. Marco Terico.............................................................................................................
2.1.1 Conceptos Generales ........................................................................................
2.2 Base Legal..................................................................................................................
2.2.1 Ley de Creacin del S.R.I.................................................................................
2.2.2 Cdigo Tributario...............................................................................................
2.2.2 Reglamento Orgnico Funcional de Rentas Internas......................................

2.3. Ejemplos....................................................................................................................
2.3.1 De acuerdo a su Facultad.................................................................................
3. BIBLIOGRAFA.............................................................................................................
4. ANEXOS2

INTENSIONALIDAD FORMATIVA.
I.

OBJETIVO GENERAL.

Conocer los procesos de preparacin por parte del Servicio de Rentas Internas
respecto de Reformas a la Legislacin Tributaria.

II.

II OBJETIVOS ESPECFICOS.

Determinar las Funciones del S.R.I.

Conocer cules son las leyes en que ampara sus funciones.

Describir los procesos de preparacin por parte del S.R.I.

Identificar los medios que usa para obtener informacin para su
preparacin al asesorar nuevos proyectos de Ley o Reformas a la Ley.
Informar como obtienen estos medios la informacin.

Analizar cules son algunas de estas Leyes o Reformas.

Derecho III
1

1. INTRODUCCIN

En la Republica del Ecuador, el Organismo autnomo como ente pblico

acreedor del impuesto es El Servicio de Rentas Internas S.R.I., naci el 2 de
diciembre de 1997 basndose en el Art. 3 Inc. 5, de la Constitucin del Ecuador
en donde se menciona que son deberes primordiales del Estado planificar el
desarrollo nacional, erradicar la pobreza, promover el desarrollo sustentable y
la redistribucin equitativa de los recursos y la riqueza del pas.

Debido a la alta evasin tributaria que se evidenci en el pas hasta antes de la

creacin de este ente acreedor y a la ausencia casi total de cultura tributaria, se
dio la creacin del Organismo autnomo, basndose en los principios de
justicia y equidad. Desde su creacin se ha destacado por ser una institucin
independiente en la definicin de polticas y estrategias de gestin que han
permitido que se maneje con equilibrio, transparencia y firmeza en la toma de
decisiones, aplicando de manera transparente tanto sus polticas como la
legislacin tributaria.

Mediante este breve texto analizaremos en cuanto a las facultades del S.R.I.,
cules son sus funciones, atribuciones y obligaciones, en que leyes est
basada sus facultades y de que medios se vale para llevar a cabo los procesos
de preparacin de reformas a leyes tributarias. Para esto primero conoceremos
algunos conceptos o definiciones a trminos legales.

Derecho III
2

2. FACULTADES DEL S.R.I. - PREPARAR

ESTUDIOS
RESPECTO
DE
REFORMAS
A LA LEGISLACIN
TRIBUTARIA.

El Sistema Tributario ecuatoriano en los ltimos cinco aos ha vivido procesos

de transformacin en la bsqueda de construir una organizacin de excelencia
que permita alcanzar un cumplimiento de poltica Fiscal enfocado a la
consecucin de una poltica de solidaridad reflejado en el artculo 300 de la
Constitucin de la Repblica del Ecuador.

El principal objetivo del Servicio de Rentas Internas es generar los recursos

para suplir el Presupuesto General del Estado, pero sobre todo administrar una
herramienta importante dentro de la Poltica Fiscal que busca contrarrestar
males que aquejan histricamente al pas, como son: pobreza, desigualdad,
inequidad . Esto con un respeto irrestricto a las normas y con un alto
componente tico en lo social, econmico y jurdico e institucional.

Las facultades del S.R.I. son:

Difundir y capacitar al contribuyente respecto de sus obligaciones

tributarias como por ejemplo:
Los Programas de Cultura Tributaria, los cuales constituyen actividades de
carcter permanente, que ha permitido alcanzar los objetivos propuestos y
desarrollar acciones de promocin y socializacin en la comunidad educativa y
sectores del entorno, capacitando a estudiantes, maestros y ciudadana de
todas las provincias, tanto del rgimen Costa como de los regmenes Sierra y
Oriente.

Derecho III
3

 Preparar estudios de reforma a la legislacin tributaria. En el

Reglamento Orgnico Funcional de Rentas Internas se determina que
Departamento se encargara de elaborar proyectos de Resoluciones y
Circulares de aplicacin general, emitidas por la Direccin General, cuyo
ministerio se circunscriba a materia tributaria, as como tambin su
reforma o derogatoria. Adicional a esto para poder obtener informacin
y cumplir con la anterior designacin el S.R.I. creo el Centro de Estudios
Fiscales (CEF) que se dedica a la investigaciones y estudios
especializados en el rea tributaria, y que elabora investigaciones y
estudios que permitan a la Administracin tomar decisiones de la
manera ms tcnica posible.

Aplicar sanciones.

2.1 MARCO TERICO.

2.1.1 CONCEPTOS GENERALES.
FACULTAD.- Aptitud, potencia fsica o moral. Poder, derecho para hacer alguna
cosa. Ciencia o arte. En las universidades, cuerpo de doctores o maestros de
una ciencia. Licencia o permiso.

S.R.I.- El Servicio de Rentas Internas naci el 2 de diciembre de 1997

basndose en los principios de justicia y equidad, como respuesta a la alta
evasin tributaria, alimentada por la ausencia casi total de cultura tributaria.

Derecho III
4

CEF.- Es el Centro de Estudios Fiscales (CEF) que se dedica a la

investigaciones y estudios especializados en el rea tributaria, creado en el ao
2008 por el Servicio de Rentas Internas (SRI) como una Direccin Nacional
independiente atribuyndole dos funciones principales: la capacitacin integral
a funcionarios del SRI que propenda al fomento del talento humano y la
construccin de un plan de carrera dentro de la institucin y, la elaboracin de
investigacin y estudios que permitan a la Administracin tomar decisiones de
la manera ms tcnica posible.
Cdigo Tributario.- El Cdigo Tributario, es el instrumento principal para el
desarrollo de la tributacin en el pas y en sus disposiciones fundamentales:
Los preceptos de este Cdigo regulan las relaciones jurdicas, provenientes de
los tributos, entre los sujetos activos y los contribuyentes o sus responsables.
Se aplicar a todos los tributos: nacionales, municipales, locales o de otros
entes acreedores de los mismos, as como a las situaciones que se deriven o
se relaciones con ellos. Para el efecto, se entender por 26 tributos: los
impuestos, las tasas y las contribuciones especiales y de mejoras.

2.2 BASE LEGAL.

Derecho III
5

La tributacin ecuatoriana est regulada por diferentes leyes y reglamentos,

pero para efectos de conocer las que estipulan las facultades del S.R.I.
mencionaremos las siguientes:

- Cdigo Tributario.
- Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas.
- Reglamento para la aplicacin de la Ley de Creacin del Servicio de Rentas
Internas.
- Reglamento Orgnico Funcional de Rentas Internas.

2.2.1 CDIGO TRIBUTARIO

La facultad de establecer, modificar o extinguir tributos, es funcin exclusiva del

Estado (a travs de la funcin legislativa) mediante Ley, en consecuencia no
hay tributo sin Ley. Las Leyes Tributarias determinarn el objeto imponible, los
sujetos activos y pasivos, la cuanta del tributo o la forma de establecerla, las
exenciones y deducciones y los reclamos o recursos que deban concederse.
Conforme a este Cdigo.

Las Leyes Tributarias, sus reglamentos, circulares y disposiciones emanadas e

autoridad componente, de carcter general, regirn en todo el territorio
nacional, en sus aguas y espacio areo jurisdiccional o en una parte de ellos,
desde el da siguiente al de su publicacin en el Registro Oficial, salvo que
establezcan fechas especiales de vigencia posteriores a su aplicacin.
Sin embargo, las normas que se refieran a tributos, cuya determinacin o
liquidacin deban realizarse por periodos anuales, como acto meramente

Derecho III
6

declaratorio, se aplicarn desde el primer da del 27 siguiente ao calendario, y

desde el primer da del mes siguiente, cuando se trate de periodos menores.

Art. 7.-Facultad reglamentaria.- Slo al Presidente de la Repblica,

corresponde dictar los reglamentos para la aplicacin de las leyes tributarias. El
Director General del Servicio de Rentas Internas y el Gerente General de la
Corporacin Aduanera Ecuatoriana, en sus respectivos mbitos, dictarn
circulares o disposiciones generales necesarias para la aplicacin de las leyes
tributarias y para la armona y eficiencia de su administracin.

Ningn reglamento podr modificar o alterar el sentido de la ley ni crear

obligaciones impositivas o establecer exenciones no previstas en ella. En
ejercicio de esta facultad no podr suspenderse la aplicacin de leyes,
adicionarlas, reformarlas, o no cumplirlas, a pretexto de interpretarlas, siendo
responsable por todo abuso de autoridad que se ejerza contra los
administrados, el funcionario o autoridad que dicte la orden ilegal.

En este artculo nos indica que el presidente es el nico ente que puede dictar
leyes y que el SRI indicara la informacin necesaria para la aplicacin de
dichas leyes.

Adicional a todo lo tratado en el Cdigo Tributario, en la Constitucin del

Ecuador se menciona en el Art. 300.- El rgimen tributario se regir por los
principios de generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa,
irretroactividad,

equidad,

transparencia

suficiencia

recaudatoria.

Se

priorizarn los impuestos directos y progresivos.

La poltica tributaria promover la redistribucin y estimular el empleo, la
produccin de bienes y servicios, y conductas ecolgicas, sociales y
econmicas responsables.

Derecho III
7

En este artculo nos indica la trasparencia

y distribucin

que hay en la

recoleccin de los impuestos directos e indirectos.

2.2.2 REGLAMENTO PARA LA APLICACIN DE LA LEY DE

CREACIN DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS (SRI)

En el Art. 22. de este Reglamento, se describe las Facultades del S.R.I.,

menciona que el Servicio de Rentas Internas ejercer y cumplir sus
facultades, atribuciones y deberes, de acuerdo con las disposiciones de su Ley
de Creacin, del Cdigo Tributario, de las dems leyes tributarias que le ataen
y de este Reglamento. Para el efecto, se tendrn en cuenta los siguientes
mecanismos:

1. (Reformado por el Art. 2 del D.E. 854, R.O. 253, 16-I-2008) El Presidente de
la Repblica, a travs del Ministro de Finanzas, har conocer anualmente la
poltica tributaria que deba ser ejecutada por el Servicio de Rentas Internas;
sustentar los estudios que en esta materia se efecten. Al elaborar la
estadstica tributaria no se afectar a la reserva de la informacin individual;

2. Los procesos de determinacin, recaudacin y control de los tributos internos

del Estado y de aquellos cuya administracin no est asignada por Ley a otra
entidad, sern efectuados por el Servicio de Rentas Internas, de conformidad
con las normas legales que establezcan tales tributos y con las del Cdigo
Tributario;
3. Los proyectos de reformas a la legislacin impositiva, estarn acompaados
de los correspondientes estudios que justifiquen tales reformas;

Derecho III
8

4. El sistema estadstico tributario nacional tendr el ms amplio detalle y

profundidad que permita contar con la informacin necesaria para orientar la
administracin tributaria.

En este artculo nos indica que el SRI tendr el poder con los actos que deba
ejercer como ente pblico acreedor y asesor, pero siempre y cuando est
estipulada en Ley. Para la ejecucin de un nuevo proyecto el presidente lo
presentara al Ministerio de Finanzas y este al Servicios de rentas Internas el
cual se encargara de hacer el amplio detalle estadstico de lo requerido.

Segn el Art.

9. de este Reglamento nos indica la funcin que tiene el

Directorio del SRI, es aprobar

reglamentos, reformas y proyectos

que

presente el Directorio General, el directorio tiene el plazo de 30 das para

aprobar o presentar alguna anomala que presente dicho proyecto caso
contrario pasado los 30 das se sobrentender que este estar aprobado.

Aqu nuevamente nos recalca que los proyectos de leyes

y reglamentos

tributarios son solicitados por el Presidente al Ministerio de Finanzas y este al

Directorio General.

Art. 23.- Funciones y atribuciones del Director General.- (Reformado por el

Art. 1, nm. 145 del D.E. 1665, R.O. 341, 25-V-2004).- El Director General del
SRI, ejercer sus funciones, atribuciones y deberes en todo el territorio
nacional, sin perjuicio de las asignadas a los Directores Regionales y
Provinciales. Especialmente le corresponde:
Ejercer la representacin legal, judicial y extrajudicial del SRI; Elaborar los
proyectos de Reglamento Orgnico Funcional, Estatuto Especial de Personal y
los dems que se requieran para la adecuada marcha del SRI, as como de sus
reformas y someterlos a la aprobacin del Directorio.

Derecho III
9

En este artculo nos indica que el Director General es el encargado de hacer

las evaluaciones estadsticas para la nueva ley

y esta ser presentada

al

directorio para su aprobacin.

2.2.3 REGLAMENTO ORGNICO FUNCIONAL DE

RENTAS INTERNAS.

Segn el Art. 18 de este Reglamento - Son funciones del Departamento de

Normativa Tributaria: Elaborar proyectos de Resoluciones y Circulares de
aplicacin general, emitidas por la Direccin General, cuyo ministerio se
circunscriba a materia tributaria, as como tambin su reforma o derogatoria;
Elaborar proyectos de reformas legales tributarias, con el objeto de que los
mismos sean propuestos a la Presidencia de la Repblica; y, de los informes
jurdicos relacionados con los proyectos de Ley o reformas en materia tributaria
que hayan sido puesto a consideracin de la Institucin. Realizar estudios
sobre los avances tcnicos y doctrinarios mundiales, y formular las opiniones
en los aspectos jurdicos relacionados con la normativa tributaria internacional;

Art. 19.- Son funciones del Departamento Procesal Administrativo: Plantear

propuestas de mejora a la normativa tributaria asociada a funciones recursos
de revisin, reclamos y devoluciones del IVA, en coordinacin con el
Departamento de Normativa Tributaria.

Art. 20.- Son funciones del rea de Recursos de Revisin: Procesar y

sustanciar los recursos de revisin, as como preparar los respectivos
proyectos de resolucin, previo conocimiento y aprobacin del Director
Nacional Jurdico.

Derecho III
10

Art. 24.- Son funciones del Departamento de Servicios Tributarios: Dirigir la

elaboracin del Plan Nacional de Asistencia e Informacin al Contribuyente, en
lo relacionado con la planificacin para capacitacin al contribuyente, se lo har
conjuntamente con el Centro de Estudios Fiscales.

2.3 EJEMPLO.
2.3.1 DE ACUERDO A SU FACULTAD.
Mediante Decreto Ejecutivo 580, el Presidente de la Repblica reform el
Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Incentivos a la Produccin y
Prevencin del Fraude Fiscal, que entr en vigencia el 1 de enero de 2015.
Entre las principales reformas destacan:

Se introduce la facultad del Comit de Poltica Tributaria de recomendar

al SRI la inclusin o exclusin de pases, Estados o jurisdicciones, en el listado
de parasos fiscales o regmenes de menor imposicin.

Se sustituye la palabra distribuidos por la palabra repartidos en las

normas del Reglamento a la Ley de Rgimen Tributario Interno que se refieren
a dividendos.

Se establece que para efectos de la deducibilidad, cuando la norma

tributaria establece lmites, estos incluyen indistintamente costos y gastos.

Se determina que el lmite del 4% para costos y gastos de publicidad,

fijado por la Ley de Incentivos a la Produccin, no ser aplicable para el caso
de erogaciones incurridas por patrocinio y organizacin de actividades
deportivas, artsticas y culturales.

Derecho III
11

Se sustituye la norma reglamentaria relativa a las condiciones bajo las

cuales la depreciacin correspondiente al valor activado por desmantelamiento
ser considerada como no deducible en el perodo que se registre
contablemente, reconociendo paralelamente un impuesto diferido por este
concepto.

Se sustituye la norma que establece en qu casos las ganancias o

prdidas que surjan de la medicin de activos no corrientes mantenidos para la
venta no sern sujetos a impuesto a la renta en el perodo de su registro
contable, reconociendo paralelamente un impuesto diferido por este concepto.

Se explica cundo se entender producida una enajenacin indirecta

para efectos de la aplicacin el impuesto a la enajenacin de derechos
representativos de capital, incluyendo los siguientes supuestos:

Que en cualquier momento en un ejercicio fiscal el valor de los

derechos

representativos

de

capital

correspondientes

la

sociedad

ecuatoriana, representen directa o indirectamente el 10% o ms de los

derechos de la sociedad no residente en Ecuador que son enajenados.
Que dentro de un mismo ejercicio fiscal, la enajenacin realizada

por una misma persona natural o sociedad o sus partes relacionadas,

corresponda directa o indirectamente a un monto acumulado superior a 300
fracciones bsicas desgravadas

Se establece que en el caso de un contribuyente no residente en

Ecuador pague el impuesto a la enajenacin de derechos representativos de
capital, podr solicitar al SRI un certificado del pago de dicho impuesto para

Derecho III
12

que pueda ser utilizado en el exterior como sustento para evitar la doble
imposicin.

Se incluye una norma por la cual se determina cmo debe determinarse

la utilidad para efectos del impuesto a la enajenacin de derechos
representativos de capital, en los casos en que la enajenacin se realiza a
travs de la Bolsa de Valores. Se incluyen los siguientes casos.

Cuando la enajenacin se realice en el mercado burstil, se

considerar como costo de adquisicin el valor de compra del derecho

representativo de capital.
Cuando se transen acciones adquiridas hasta el 31 de diciembre

de 2014, mantenidas como saldo a esa misma fecha, y no se cuente con un

costo de adquisicin, se aplicar un valor de arranque, correspondiente al
menor valor entre el valor patrimonial proporcional a la fecha de la ltima
declaracin de impuesto a la renta del ejercicio 2014 y el precio de tales
acciones publicado por las bolsas al 31 de diciembre de ese mismo ao.

Cuando se trate de una oferta pblica secundaria en el mercado

de valores ecuatoriano, inscrita luego de la entrada en vigencia de la Ley de

Incentivos a la Produccin, el valor de arranque ser el valor patrimonial
proporcional calculado a partir de la ltima declaracin de impuesto a la renta,
a la fecha de inscripcin en el catastro pblico del mercado de valores.
Si los derechos que se enajenan han sido adquiridos en varias

transacciones en distintos momentos, se establecer el mtodo para la

valoracin del inventario de los derechos representativos de capital de
Primeras Entradas Primeras Salidas PEPS.

Se establece el derecho de retencin de dividendos para las sociedades

ecuatorianas que, en su calidad de sustitutas, paguen el impuesto a la renta
que hubiera correspondido cancelar al accionista.
Derecho III
13

Se introduce la facultad del SRI de establecer, mediante resolucin, los

agentes de retencin, mecanismos, porcentajes y bases de retencin en la
fuente para efectos del impuesto a la enajenacin de derechos representativos
de capital

Se seala que en el caso de que los sujetos pasivos soliciten a la

Administracin Tributaria que determine la valoracin de las operaciones
efectuadas entre partes vinculadas con carcter previo a la realizacin de stas
(APAs), la absolucin a la consulta deber determinar en qu trminos deber
cumplirse con la presentacin del informe integral de precios de transferencia y
sus anexos.

Se ampla la exoneracin del IVA sobre cocinas elctricas y de induccin

de uso domstico a aqullas que ingresen al pas sin armar o ensamblar, as
como a los componentes esenciales y exclusivos para su fabricacin y
funcionamiento.

Se permite al SRI, mediante resolucin, el establecer grupos o

segmentos de contribuyentes a los cuales no se les aplique la retencin de IVA.

Se ordena que cuando una transaccin no supere los US $ 200 se podr

consignar la leyenda CONSUMIDOR FINAL

Se establece la posibilidad de que el Comit de Poltica Tributaria

ample, previo peticin fundamentada, hasta por seis meses adicionales el
plazo para que se aplique la presuncin de haberse causado el ISD en las

Derecho III
14

exportaciones de bienes o servicios generados en el pas, efectuadas por

personas naturales o sociedades domiciliadas en Ecuador, cuando las divisas
no ingresen al Ecuador desde que arribaron las mercaderas a destino o desde
que se prest el servicio.

Estas reformas estarn vigentes una vez que el Decreto sea publicado en el
Registro Oficial.

3. BIBLIOGRAFA.
Cdigo Tributario (Revisin Ao 2015)
Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas o Ley # 41.
Reglamento para la aplicacin de la Ley de Creacin del
Servicio de Rentas Internas o Ley # 41.
Reglamento Orgnico Funcional de Rentas Internas.

4. ANEXOS.

Derecho III
15

1.- Imagen de un breve

Organigrama de los medios usados por el SRI, para la toma de
informacin.

2.- Imagen de un cuadro estadstico publicado en el reporte de

recaudaciones de Impuestos del SRI.

Derecho III
16