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Mdulo 1

Unidad 2
Lectura 2

Materia: Impuestos II
Profesor: Cra. Claudia A. Beccaria

2.- Rgimen Simplificado


para Pequeos
Contribuyentes
2.1- Principales
Rgimen.

Caractersticas

del

El Rgimen Simplificado (Monotributo) fue creado por el Anexo de la Ley


24977, que tuvo vigencia hasta junio de 2004 inclusive. Luego la Ley
25865 remplaz la antedicha con efecto hasta diciembre de 2009,
Inclusive.
La Normativa actual fue establecida por el Anexo de la Ley 26565 y
reglamentada por los decretos 1/2010 y por las resoluciones generales
(AFIP) 2746 y 2760 cuyos efectos son a partir del 01 de Enero de 2010.
El monotributo es una opcin que, de no ser ejercida por parte de los
contribuyentes, obliga a stos con el rgimen general y previsional.
Se establece para los pequeos contribuyentes, un rgimen simplificado e
integrado relativo al:
1. Impuesto a las Ganancias
2. IVA
3. Sistema Previsional
(Art.1; 6 Ley)
Regmenes que incluye: el Monotributo prev los siguientes regmenes:
1. Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes.
2. Rgimen de Inclusin Social y Promocin del Trabajo Independiente.
3. Rgimen Especial de los Recursos de la Seguridad Social para
Pequeos Contribuyentes.
4. Rgimen Simplificado para los Asociados a Cooperativas de Trabajo.
5. Rgimen Simplificado para los Pequeos Contribuyentes Inscriptos en
el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo y Economa Social.

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Se trata de un rgimen:
SIMPLIFICADO, porque no requiere demasiadas formalidades a efecto de
la incorporacin de los contribuyentes al rgimen, slo deben presentar una
declaracin jurada al momento de la opcin y cuando realicen las
recategorizacin que establece la norma.
INTEGRADO porque con una cuota fija mensual que vence los das 20 de
cada mes el sujeto abona lo que correspondera a los impuestos a las
ganancias, al valor agregado del rgimen general y los que nos estn
taxativamente eximidos deben ingresar la cotizacin previsin fija que
suplanta a la cuota de autnomos segn el rgimen general. 1
La cuota a Ingresar se establece en base a ingresos, superficie ocupada, energa
elctrica consumida, precio unitario del mximo de venta y monto de
alquileres devengados.

2.2- Pequeos Contribuyentes.


Caractersticas del Pequeo Contribuyente.
El pequeo Contribuyente debe cumplir para estar dentro del rgimen
con dos Condiciones segn lo establece el art. 2 Anexo Ley:
Condicin subjetiva: a los fines de lo dispuesto en el Rgimen
Simplificado, define en su (art. 2 Ley) como pequeo contribuyente a los
siguientes sujetos:
1. Las personas fsicas y sucesiones indivisas en su carcter de continuadoras
de las mismas que realicen venta de cosas muebles, locaciones y/o
prestaciones de servicios, incluida la actividad primaria.
2. Las personas fsicas y las sucesiones indivisas en su carcter de
continuadoras de las mismas integrantes de cooperativas de trabajo, en
los trminos y condiciones que se indican en el Ttulo VI, de la ley.
3. Las sociedades de hecho y comerciales irregulares (Captulo I, Seccin IV,
de la ley 19.550 de Sociedades Comerciales, texto ordenado en 1984 y sus
modificaciones), en la medida que tengan un mximo de hasta tres (3)
socios.
Condicin objetiva: a los fines de lo dispuesto en el Rgimen Simplificado,
los pequeos contribuyentes encuadrados en la condicin sealada en el punto
precedente, podrn adherir al presente impuesto, en la medida en que
cumplimenten los siguientes requisitos:
1. Hubieran obtenido en los doce (12) meses calendario inmediatos, anteriores
a la fecha de adhesin, ingresos brutos provenientes de las actividades a ser
incluidas en el presente rgimen, inferiores o iguales a la suma de pesos
doscientos mil ($ 200.000) o, de tratarse de ventas de cosas muebles, que
habiendo superado dicha suma y hasta la de pesos trescientos mil ($
300.000) cumplan el requisito de cantidad mnima de personal previsto,
para cada caso, en el tercer prrafo del artculo 8;
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Rosa N. D Aurizzio Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes Editorial Errepar.

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2. No superen en el perodo indicado en el inciso 1), los parmetros mximos


de las magnitudes fsicas y alquileres devengados que se establecen para su
categorizacin a los efectos del pago del impuesto integrado que les
correspondiera realizar;
3. El precio mximo unitario de venta, slo en los casos de venta de cosas
muebles, no supere el importe de pesos dos mil quinientos ($ 2.500);
4. No hayan realizado importaciones de cosas muebles y/o de servicios,
durante los ltimos doce (12) meses del ao calendario;
5. No realicen ms de tres (3) actividades simultneas o no posean ms de tres
(3) unidades de explotacin.
Nota: Cuando se trate de sociedades comprendidas en este rgimen, adems
de cumplirse con los requisitos exigidos a las personas fsicas, la totalidad de
los integrantes individualmente considerados deber reunir las condiciones
para ingresar al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS).
Los pequeos contribuyentes podrn inscribirse en el Rgimen Simplificado,
por la obtencin de ingresos provenientes de actividades incluidas en dicho
Rgimen, aun cuando las mismas estn exentas o no alcanzadas en los
impuestos al valor agregado y a las ganancias.
Importante: no se considerarn, a los efectos de la adhesin y categorizacin
en el Rgimen Simplificado, los ingresos brutos provenientes de las
actividades que se enuncian a continuacin:
Prestaciones e inversiones financieras.

El desempeo de cargos pblicos.

Jubilaciones, pensiones o retiros correspondientes a alguno de los


regmenes nacionales o provinciales.

Trabajos ejecutados en relacin de dependencia.

Compraventa de valores mobiliarios.

Participaciones en las utilidades de cualquier sociedad no incluida


en el Rgimen Simplificado.

Es importante tener en cuenta que resulta incompatible la condicin de


pequeo contribuyente con el desarrollo de alguna actividad por la cual el
sujeto conserve su carcter de responsable inscripto en el impuesto al valor
agregado.
Trabajadores del Servicio domstico:
Los trabajadores del servicio domstico que no queden encuadrados en el
Rgimen Especial de Seguridad Social para Empleados del Servicio Domstico
instituido por el Ttulo XVIII de la Ley 25.239 y sus mod., podrn adherir al
Rgimen Simplificado.
Sucesiones indivisas:
La sucesin indivisa continuadora de un sujeto adherido al Rgimen
Simplificado podr permanecer en el mismo hasta la finalizacin del mes en

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que se dicte la declaratoria de herederos o se apruebe el testamento que


cumpla la misma finalidad, salvo que con anterioridad medie alguna causal de
exclusin.
Socios de sociedades:
Las sociedades comprendidas o no en el Rgimen Simplificado, se consideran
sujetos diferentes de sus socios, en cuanto a otras actividades que los mismos
realicen en forma individual, por lo que stos no debern computar los
ingresos de sus participaciones sociales a los fines de la categorizacin
individual por dichas actividades. Cabe aclarar, que los socios de sociedades
comprendidas y no adheridas al Rgimen Simplificado, as como de sociedades
no comprendidas en el mismo, no podrn adherir en forma individual al
rgimen por su condicin de integrantes de dichas sociedades. Igual
tratamiento resulta aplicable respecto de quienes ejercen la direccin,
administracin o conduccin de las citadas sociedades2. Todos los socios
integrantes de la sociedad deben reunir las condiciones para adherir al
Rgimen. Razn por la cual, si un socio en forma individual no puede
adherirse al Monotributo, la sociedad queda excluida del mismo.

2.3- Obligaciones que Incluye.


Los sujetos que encuadren en la condicin de Pequeos Contribuyentes
podrn optar por inscribirse en el Rgimen Simplificado, debiendo tributar el
impuesto integrado que se establece para tal fin.
Cuando el contribuyente no pueda inscribirse en el Monotributo o,
pudiendo, opte por no hacerlo, se aplicarn las disposiciones que hacen al
Rgimen General, es decir:
Impuesto al valor agregado: bajo la figura de sujeto Responsable Inscripto,
excepto que se trate de personas que desarrollen exclusivamente
actividades exentas o no alcanzadas.
Ganancias: liquidan el impuesto y son sujetos pasibles de retencin (RG
AFIP 830).
Impuesto a la ganancia mnima presunta: tributan, en caso de
corresponder, conforme a su condicin subjetiva (art. 2, Ley 25.063)
Rgimen previsional: obligatorio para aquellos que se encuentren
indicados en el art. 2, incs. a) al d) de la Ley 24.241.

Presentacin de Declaracin Jurada categorizadora y recategorizadora.


Si optan por el Rgimen Simplificado, debern presentar al momento
de ejercer la opcin, o cuando se produzca alguna de las circunstancias que
determinen su recategorizacin, una declaracin jurada determinativa de su
condicin frente al Rgimen, en la forma, plazo y condiciones que establezca la
AFIP.
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Impuestos Comentados Opcin y Rgimen Simplificado (Editorial Errepar)

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La adhesin al rgimen simplificado por parte de los contribuyentes los


obligar desde el mes inmediato siguiente a aquel en que se efectivice hasta el
mes en que se solicite su baja por cese de actividad o por renuncia al Rgimen.
En el caso de inicio de actividades, la adhesin producir efectos a partir del
da en que se produzca, inclusive.
Inicio de actividades. Procedimiento.
Aquellos que inician actividad y desean inscribirse en el Rgimen
Simplificado, debern dirigirse a la dependencia de la AFIP que les
corresponda, en virtud de su domicilio, con el fin de obtener la CUIT y la clave
fiscal que los habilite a realizar la adhesin correspondiente, va Internet.
Sujetos excluidos:
No podrn optar por el Rgimen Simplificado los responsables que
estn comprendidos en alguna de las causales de exclusin dispuestas en el
art. 20 del Anexo de la ley.
Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta.
Si bien el impuesto integrado slo comprende al impuesto a las
ganancias y al impuesto al valor agregado, el artculo 17 de la ley 25865
tambin prev la exencin en el impuesto a la ganancia mnima presunta de
los sujetos adheridos al Rgimen.
Impuesto sobre los bienes personales.
El rgimen simplificado no incluye la sustitucin del impuesto a los
bienes personales, por lo que se deber liquidar y presentar la respectiva
declaracin jurada, conforme la normativa vigente.

2.4- Categora y Parmetros.


Ingreso del impuesto integrado:
Los pequeos contribuyentes inscriptos en el Rgimen Simplificado
(monotributo) debern, desde su adhesin al mismo, ingresar mensualmente
el impuesto integrado, el que resultar de la categora donde queden
encuadrados en funcin de los ingresos brutos, las magnitudes fsicas y los
alquileres devengados asignados a ella. A los fines de la referida categorizacin
habr ocho (8) categoras (letras B a I), debiendo, el pequeo contribuyente,
encuadrarse en aquella que corresponda al mayor valor de los parmetros.
No obstante, aquellos contribuyentes que no superen los parmetros mximos
de superficie afectada a la actividad y de energa elctrica consumida anual, as
como los alquileres devengados (previstos en la letra I), podrn permanecer
adheridos al presente rgimen en la medida en que:

obtengan ingresos brutos de hasta $ 300.000,

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dichos ingresos provengan exclusivamente de la venta de bienes


muebles, y

cuenten con una cantidad mnima de personal en relacin de


dependencia.
En tal situacin, se encuadrarn en alguna de las tres (3) categoras
adicionales (letras J a L), debiendo atender, a efectos de determinar en
cul de ellas posicionarse, los valores de los parmetros que delimitan
cada uno de los escalones de las distintas categoras.

CATEGORA

INGRESOS
BRUTOS

SUPERFICIE
AFECTADA

ENERGA ELCTRICA
CONSUMIDA
ANUALMENTE

ALQUILERES
DEVENGADOS

Hasta $ 24.000

Hasta 30 m

Hasta 3.300 kw

Hasta $ 9.000

Hasta $ 36.000

Hasta 45 m

Hasta 5.000 kw

Hasta $ 9.000

Hasta $ 48.000

Hasta 60 m

Hasta 6.700 kw

Hasta $ 18.000

Hasta $ 72.000

Hasta 85 m

Hasta 10.000 kw

Hasta $ 18.000

Hasta $ 96.000

Hasta 110 m

Hasta 13.000 kw

Hasta $ 27.000

Hasta $ 120.000

Hasta 150 m

Hasta 16.500 kw

Hasta $ 27.000

Hasta $ 144.000

Hasta 200 m

Hasta 20.000 kw

Hasta $ 36.000

Hasta $ 200.000

Hasta 200 m

Hasta 20.000 kw

Hasta $ 45.000

EL PRECIO MXIMO UNITARIO DE VENTA, EN EL CASO DE CONTRIBUYENTES QUE EFECTEN VENTA


DE COSAS MUEBLES, NO PODR SUPERAR LA SUMA DE $ 2.500

CATEGORA

CANTIDAD MNIMA
DE EMPLEADOS

INGRESOS BRUTOS
ANUALES

Hasta $ 235.000

Hasta $ 270.000

Hasta $ 300.000

Al respecto, el impuesto determinado deber ser ingresado hasta el mes en que


el contribuyente renuncie al Rgimen en los plazos, trminos y condiciones
que a tal fin determine la AFIP-o, en su caso, hasta el cese definitivo de
actividades.
El contribuyente debe determinar su categora considerando la que
corresponda al mayor de sus parmetros.
Se considera correctamente categorizado al responsable, cuando se encuadre
en la categora que corresponda al mayor valor de sus parmetros, ingresos
brutos o magnitudes fsicas, para lo cual deber inscribirse en la categora en
la que no supere el valor de ninguno de los parmetros dispuestos para ella.

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El impuesto debe abonarse hasta el da 20 de cada mes, cancelndose de esta


manera el mes corriente. Cuando se trate del mes de inicio de actividades, el
pago correspondiente a ese mes podr efectuarse hasta el ltimo da de dicho
mes.
En todos los casos, si la fecha de vencimiento coincide con da feriado o
inhbil, la misma se trasladar al da hbil inmediato siguiente.
Nota: Las Sociedades slo podrn categorizarse a partir de la letra "D", en
adelante.
Contribuyentes que desarrollan varias actividades
Si un sujeto realiza ms de una actividad, y stas estn comprendidas
en el marco del Rgimen Simplificado, deber categorizarse de acuerdo con la
actividad principal, teniendo en cuenta la suma de las magnitudes fsicas
(energa elctrica consumida y superficie afectada), de los alquileres
devengados y de los ingresos brutos obtenidos por todas las actividades
incluidas en el presente rgimen.
La actividad principal ser aquella por la cual se obtengan mayores ingresos
brutos devengados en el perodo tomado en cuenta para categorizarse
entendindose a estos ltimos como el producido de las ventas, locaciones o
prestaciones correspondientes a operaciones por cuenta propia o ajena
excluidas aquellas que hubieran sido dejadas sin efecto y neto de descuentos
efectuados de acuerdo con las costumbres de plaza.
Se destaca que la determinacin de la actividad principal no produce efectos
en cuanto a la categorizacin del sujeto, sino en lo que hace al monto que debe
ingresarse en concepto de impuesto, en donde s se cuenta con dos tablas que
diferencian el importe a ingresar de acuerdo a si el contribuyente se dedica a la
venta de cosas muebles o a la prestacin de servicios.3
Contribuyentes que inician actividades Categorizacin:
Cuando un contribuyente inicie sus actividades, deber encuadrarse en la
categora que le corresponda segn la superficie que tenga afectada al
desarrollo de la misma y, en su caso, al monto pactado en el contrato de
alquiler respectivo, puesto que a ese momento no cuenta ni con ingresos
brutos ni con energa elctrica consumida. De no poseer referencia alguna
respecto a la superficie, entonces se categorizar mediante una "estimacin
razonable".
En la fecha correspondiente a la recategorizacin ms cercana al inicio de
actividades y en la medida en que hubieran transcurrido como mnimo cuatro
(4) meses desde aquel momento, el contribuyente deber anualizar los
ingresos brutos obtenidos, y la energa elctrica consumida y los alquileres
devengados en el perodo en cuestin.
Contribuyentes que NO inician actividades Categorizacin:
Cuando la inscripcin al Rgimen Simplificado se produzca en otro momento
deber proceder a anualizar los ingresos brutos obtenidos y la energa elctrica
consumida en el perodo que hubiera transcurrido desde el comienzo de su
actividad bajo el rgimen general hasta el momento del acto de inscripcin,
valores stos que, junto con la superficie afectada a la actividad y en su caso, el
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monto pactado en el contrato de alquiler respectivo, determinarn la categora


en que resultar encuadrado el sujeto.
Finalmente, para el caso en que la adhesin se efecte con posterioridad al
inicio de actividades, habiendo transcurrido doce (12) meses o ms desde el
comienzo de la misma, el contribuyente deber considerar los ingresos brutos
y la energa elctrica consumida acumulada en los ltimos doce (12) meses
anteriores a la inscripcin, como as tambin, los alquileres devengados en
dicho perodo y la superficie afectada a la actividad en ese momento.

SUPERFICIE AFECTADA A LA ACTIVIDAD. (L. Anexo: 8; 9; 10 /


DR: 19; 23; 24; 2)
Debe considerarse, como superficie afectada a la actividad, a la de
cada unidad de explotacin (local, establecimiento, oficina, etc.)
destinada a su desarrollo, con excepcin, nicamente, de aquella
construida o descubierta (depsitos, jardines, estacionamientos,
accesos a los locales, etc.) en la que no se realice la misma.

No hay que aplicar el parmetro de superficie a los efectos de la


categorizacin en el Rgimen Simplificado, cuando el contribuyente lleve a
cabo su actividad en zonas urbanas, suburbanas o rurales de las ciudades o
poblaciones de hasta 40.000 habitantes (debindose tomar como fuente de
informacin los datos oficiales publicados por el Instituto Nacional de
Estadsticas y Censos (INDEC) correspondientes al ltimo censo poblacional
realizado), con excepcin de las actividades econmicas que determine la
AFIP.
No se considera del parmetro superficie afectada en las actividades que
se detallan a continuacin:
1. Servicios de playas de estacionamiento, garajes y lavaderos de automotores.
2. Servicios de prcticas deportivas (clubes, gimnasios, canchas de tenis y
"paddle", piletas de natacin y similares).
3. Servicios de diversin y esparcimiento (billares, "pool", "bowling", salones
para fiestas infantiles, peloteros y similares).
4. Servicios de alojamiento y/u hospedaje prestados en hoteles, pensiones,
excepto en alojamientos por hora.
5. Explotacin de carpas, toldos, sombrillas y otros bienes, en playas o
balnearios.
6. Servicios de "camping" (incluye refugio de montaa) y servicios de
guarderas nuticas.
7. Servicios de enseanza, instruccin y capacitacin (institutos, academias,
liceos y similares), y los prestados por jardines de infantes, guarderas y
jardines materno - infantiles.
8. Servicios prestados por establecimientos geritricos y hogares para
ancianos.

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9. Servicios de reparacin, mantenimiento, conservacin e instalacin de

Definicin: a los fines de la categorizacin en el Monotributo se


considerar alquiler devengado, referido al inmueble en que se
desarrolla la actividad por la que el pequeo contribuyente adhiri al
rgimen, a toda contraprestacin en dinero o en especie derivada de la
locacin, uso, goce o habitacin cualquiera sea la denominacin que se
le otorgue- de dicho inmueble, como as tambin a los importes
correspondientes a sus complementos
Energa elctrica consumida, computable. La energa elctrica
computable, a los efectos de la categorizacin al Rgimen, ser la que
resulte de las facturas cuyos vencimientos para el pago hayan
operado en los ltimos 12 meses. Cuando se posea una o ms
unidades de explotacin, debern sumarse los consumos de energa
elctrica de cada unidad.
equipos y accesorios, relativos a rodados, sus partes y componentes.
10.

Servicios de depsito y resguardo de cosas muebles.

11. Locaciones de bienes inmuebles.


ENERGA ELCTRICA CONSUMIDA. (L. Anexo: 8; 9; 10 / DR: 18; 23;
24.)

Energa elctrica consumida, computable. La energa elctrica computable, a


los efectos de la categorizacin al Rgimen, ser la que resulte de las facturas
cuyos vencimientos para el pago hayan operado en los ltimos 12 meses.
Cuando se posea una o ms unidades de explotacin, debern sumarse los
consumos de energa elctrica de cada unidad.
No hay que aplicar el parmetro de Energa Elctrica Consumida en las
actividades que se detallan a continuacin:
1. Lavaderos de automotores.
2. Expendio de helados.
3. Servicios de lavado y limpieza de artculos de tela, cuero y/o de piel, incluso
la limpieza en seco, no industriales.
4. Explotacin de kioscos (polirrubros y similares).
5. Explotacin de juegos electrnicos, efectuada en localidades cuya poblacin
resulte inferior a 400.000 habitantes, de acuerdo con los datos oficiales
publicados por el Instituto Nacional de Estadstica y Censos (INDEC),
correspondientes al ltimo censo poblacional realizado.

ALQUILERES DEVENGADOS. (L. Anexo: 9 / DR: 20; 21; 23)

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INGRESOS BRUTOS. (L. Anexo: 7; 8; 9 / DR: 7; 9; 10; 11; 12)

No se toman en cuenta, a los efectos de la adhesin y categorizacin en el


Rgimen Simplificado, a los ingresos brutos provenientes de:
La realizacin de bienes de uso, entendiendo por tales aquellos cuyo plazo
de vida til sea superior a los 2 aos y en tanto hayan permanecido en el
patrimonio del contribuyente adherido al Rgimen Simplificado, como
mnimo 12 meses desde la fecha de habilitacin del bien.
El desempeo de cargos pblicos.
Trabajos ejecutados en relacin de dependencia.
Definicin: a los fines de la categorizacin en el presente Rgimen,
se considerar como ingreso bruto obtenido en las actividades, al
producido de las ventas, obras, locaciones o prestaciones
correspondientes a operaciones realizadas por cuenta propia o ajena,
excluidas aquellas que se hubieran cancelado y neto de descuentos
efectuados de acuerdo con las costumbres de plaza. Asimismo, debe
tenerse en cuenta que, si el contribuyente realiza ms de una actividad,
debern tomarse los ingresos brutos totales.
Jubilaciones, pensiones o retiros correspondientes a alguno de los
regmenes nacionales o provinciales.
El ejercicio de la direccin, administracin, conduccin de las sociedades no
comprendidas en el Rgimen Simplificado o comprendidas y no adheridas
al mismo, y la participacin en carcter de socios en dichas sociedades.
Prestaciones e inversiones financieras, compraventa de valores mobiliarios
y de participaciones en las utilidades de cualquier sociedad no incluida en el
Rgimen Simplificado.
Cesin de intangibles.

Nota: a los fines de la categorizacin por las actividades que realicen las
personas fsicas que formen parte de sociedades adheridas al monotributo, no
debern considerarse como ingresos computables, aquellos que deriven de los
ingresos de la sociedad y/o de sus participaciones sociales. No obstante ello, s
se considera como unidad de explotacin el hecho de participar en una
sociedad adherida.

Casos Especiales:
Local con ms de un responsable:
No se admite ms de un responsable por un mismo local o establecimiento,
excepto cuando los pequeos contribuyentes desarrollen las actividades en
espacios fsicos independientes (subdivididos de carcter autnomo).

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Cuando se trate de actividades desarrolladas simultneamente en un mismo


establecimiento:

La superficie afectada ser el espacio fsico destinado por cada uno de


los sujetos exclusivamente al desarrollo de su actividad. Cuando se
trate de actividades desarrolladas de manera no simultnea en un
mismo local o establecimiento, la superficie afectada ser la del local o
establecimiento afectado a la actividad.

La energa elctrica ser la consumida por cada uno de los sujetos o, en


su caso, la asignada por ellos proporcionalmente a cada actividad.
Cuando se trate de actividades desarrolladas de manera no simultnea
en un mismo local o establecimiento, la energa elctrica ser la
consumida en forma proporcional al nmero de sujetos.

Distintas unidades de explotacin en forma no simultnea:


Cuando se utilicen para el desarrollo de la actividad distintas unidades de
explotacin en forma no simultnea, el parmetro superficie se determinar
considerando el local, establecimiento, oficina, etc., de mayor superficie
afectada a la actividad.
Para el parmetro de energa elctrica consumida al mayor de los consumos en
cualquiera de las unidades de explotacin, aun cuando no coincida con la que
se consider para la determinacin del parmetro superficie.
Actividades que no requieren lugar fsico para su desarrollo:
De tratarse de actividades que por su naturaleza no requieran de lugar fsico
para su desarrollo, el responsable se categorizar considerando
exclusivamente los ingresos brutos, atendiendo a lo dispuesto en el punto.
Actividades sin local fijo
Si el contribuyente lleva a cabo su actividad primaria y/o prestacin de
servicios, sin local fijo, deber categorizarse atendiendo, exclusivamente, al
nivel de ingresos brutos que obtenga.
Desarrollo de la actividad en casa - habitacin o lugar con otro destino:
Si el pequeo contribuyente desarrollara la actividad en su casa - habitacin
o en lugares con otro destino, a efectos de determinar la energa elctrica
consumida, deber considerar:
1. Si tuviera medidores separados, el consumo de energa
correspondiente a la actividad por la cual se adhiera al Rgimen.
1. Si tuviera un nico medidor, deber computar: Actividades de bajo
consumo energtico: 20% corresponde a la actividad por la cual se
adhiere al Rgimen. Actividades de alto consumo energtico: 90%
corresponde a la actividad por la cual se adhiere al Rgimen.

Recategorizacin
Cuando finaliza cada cuatrimestre calendario, el pequeo
contribuyente deber calcular los ingresos acumulados, la energa elctrica
consumida y los alquileres devengados en los 12 meses inmediatos anteriores,

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as como la superficie afectada a la actividad en ese momento. Cuando dichos


parmetros superen o sean inferiores a los lmites de su categora, quedar
encuadrado en la que le corresponda, a partir del segundo mes inmediato
siguiente al del ltimo mes del cuatrimestre respectivo.
La recategorizacin se efectuar hasta el da 20 de los meses de mayo,
septiembre y enero, respecto de cada cuatrimestre calendario anterior a dichos
meses (concluidos en los meses de abril, agosto y diciembre).
En todos los casos, si la fecha de vencimiento coincide con da feriado o
inhbil, la misma se trasladar al da hbil inmediato siguiente.
La recategorizacin slo proceder cuando el pequeo contribuyente haya
desarrollado sus actividades como mnimo durante un cuatrimestre calendario
completo.
Las obligaciones de pago resultantes de la recategorizacin tendrn efectos
para el perodo comprendido entre el primer da del mes siguiente al de la
recategorizacin hasta el ltimo da del mes en que deba efectuarse la
siguiente recategorizacin.
La energa elctrica consumida computable ser la que resulte de las facturas
cuyos vencimientos hayan operado en los ltimos 12 meses anteriores a la
finalizacin del cuatrimestre que corresponda a la recategorizacin. Cuando se
posea una o ms unidades de explotacin, a los efectos de la categorizacin
debern, de corresponder, sumarse los consumos de energa elctrica de cada
unidad.
Debe considerarse como superficie afectada a la actividad, slo al espacio fsico
destinado a la atencin del pblico. En consecuencia, no corresponde
considerar la superficie construida o descubierta en la que no se realice la
actividad (por ej.: depsitos, estacionamientos, jardines, accesos a los locales,
etc.). Cuando se posea una o ms unidades de explotacin, a los efectos de la
categorizacin deber, de corresponder, sumar las superficies afectadas de
cada unidad de explotacin.

Importante:

Las rectificaciones que pudieran corresponder por error o inexactitud


de los valores o la recategorizacin de oficio, tendrn efectos retroactivos, al
momento que se produjeron los hechos que las ocasionaron.

En las resoluciones en las que proceda a recategorizar de oficio a los


responsables, el Juez Administrativo competente indicar la nueva categora
del contribuyente y las diferencias que, segn las tablas del impuesto
integrado, corresponda exigir a partir del segundo mes siguiente al del ltimo
mes del cuatrimestre en el cual se produjo el hecho que la motiva.
El impuesto integrado por cada categora, deber ingresarse mensualmente, de
acuerdo con los valores especificados en los cuadros anteriormente descriptos.
Las sociedades adheridas al Rgimen Simplificado debern abonar el
impuesto, teniendo en cuenta las siguientes consideraciones:

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Slo podrn categorizarse a partir de la categora D, en adelante.

El pago del impuesto integrado estar a cargo de la sociedad.

El monto a ingresar ser el de la categora que le corresponda - segn el


tipo de actividad, el monto de sus ingresos brutos y dems parmetros,
con ms un incremento del 20% por cada uno de los socios integrantes
al momento de la adhesin o cuando, a la finalizacin de cada
cuatrimestre calendario, corresponda la recategorizacin.

El incremento o disminucin de la cantidad de socios durante cada


cuatrimestre calendario no modificar el impuesto determinado para
dicho perodo.

Cada uno de los socios deber efectuar un aporte equivalente a las


cotizaciones indicadas en el artculo 39 del presente Anexo, conforme
lo indica el artculo 41.

Los socios o quienes ejerzan la direccin y/o administracin de


sociedades comprendidas pero no adheridas al Rgimen Simplificado,
y de aquellas no comprendidas en el mismo, no podrn adherir en
forma individual por su condicin de integrantes de dichas sociedades.

Monotibutista Empleadores:
Los pequeos contribuyentes que sean empleadores - por las remuneraciones
devengadas a partir de dicha fecha - debern ingresar al Rgimen General los
aportes y contribuciones de la totalidad de sus empleados dependientes, en la
forma, plazos y condiciones establecidas por la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos.

Ingreso del Impuesto

Reintegro del impuesto:


A los pequeos contribuyentes que hubieran cumplido en tiempo y
forma con el ingreso del impuesto integrado y, en su caso, de las cotizaciones
previsionales, correspondientes a los 12 meses calendario, as como con las
obligaciones formales y materiales pertinentes, se les reintegrar un importe
equivalente al impuesto integrado mensual, de acuerdo con las condiciones
que establezca la Administracin Federal de Ingresos Pblicos.
Cuando se trate del inicio de actividad o de un perodo calendario irregular, el
reintegro citado proceder en un 50%, siempre que la cantidad de cuotas
ingresadas en tiempo y forma fueran entre 6 y 11.
No corresponder el beneficio mencionado, cuando el sujeto no hubiera
ingresado la totalidad de las cuotas a las que hubiere estado obligado, de
acuerdo al perodo calendario o inicio de actividades del contribuyente.
El reintegro del impuesto para los contribuyentes cumplidores, en los
trminos del artculo 31 del decreto 1/2010, se efectuar durante el mes de
marzo de cada ao calendario y se otorgar nicamente a aquellos

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responsables que hayan efectuado sus pagos mediante las siguientes


modalidades:
a) Dbito directo en cuenta bancaria.
b) Dbito automtico mediante la utilizacin de tarjeta de crdito.
A dichos efectos, el importe correspondiente al reintegro ser efectuado
automticamente mediante acreditacin en la cuenta adherida al servicio o en
la correspondiente a la tarjeta de crdito respectiva.

Exhibicin de comprobante y Constancia de Pago


La constancia de pago es la correspondiente a la categora en la cual el
pequeo contribuyente debe estar categorizado, por lo que, la que responda a
otra categora, incumple el aludido deber de exhibicin. La obligacin
mencionada proceder exclusivamente cuando el pequeo contribuyente
utilice una forma de pago que habilite su cumplimiento.
Los contribuyentes inscriptos en el Rgimen Simplificado debern exhibir en
sus establecimientos, en lugar visible al pblico, los siguientes elementos:
Placa indicativa de su condicin de pequeo contribuyente y de la categora
en la cual se encuentra inscripto en el Rgimen Simplificado obtenido, va
Internet, a travs de la pgina web del organismo recaudador.
Comprobante de pago perteneciente al ltimo mes vencido del Rgimen
Simplificado.
La exhibicin de la placa indicativa y el comprobante de pago se considerarn
inseparables a los efectos de dar cumplimiento a la obligacin. La falta de
exhibicin de cualquiera de ellos traer aparejada la consumacin de la
infraccin, cuya sancin ser de clausura o multa de acuerdo con la evaluacin
que realice el Juez Administrativo interviniente.
La credencial de pago deber ser sustituida con motivo de la recategorizacin
cuatrimestral o en los dems casos en que se produzcan modificaciones en los
datos que determinan el Cdigo nico de Revista (CUR).
Dichas modificaciones se podrn verificar en cualquiera de sus
componentes, y por los supuestos que se enuncian a continuacin:
a) Impuesto integrado: por error o categorizacin de oficio.
b) Cotizaciones previsionales fijas: por quedar obligado o desobligado de
ingresar cotizaciones a la seguridad social, alcanzar la edad de 18 aos, inicio o
finalizacin de contrato de trabajo ejecutado en relacin de dependencia,
acceder a un beneficio de jubilacin, aportar a una caja profesional, etc.
c) Obra social: por ejercicio o desistimiento de la opcin de Obra Social y/o por
el alta o la baja de integrantes del grupo familiar primario.
Los sujetos que adhieran al Rgimen Simplificado cumplirn la obligacin de
pago mensual, hasta el da 20 del correspondiente mes, mediante:
a) Depsito en cuenta, ante cualquier entidad bancaria habilitada.

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b) Transferencia electrnica de fondos.


c) Dbito en cuenta a travs de cajero automtico.
d) Dbito directo en cuenta bancaria.
e) Dbito automtico mediante la tarjeta de crdito.
El pago a travs de entidades bancarias se efectuar exhibiendo la credencial
respectiva (formulario F.152, F. 153 o F. 157, segn corresponda).
El comprobante del pago ser el tique que entregue la entidad bancaria
receptora (por ventanilla, cajero automtico o "home banking"), o el resumen
mensual de cuenta respectivo.
Situaciones Especiales
Cuando los contribuyentes sujetos al presente rgimen se encuentren
ubicados en determinadas zonas o regiones afectadas por catstrofes
naturales que impliquen severos daos a la explotacin, el impuesto a
ingresar se reducir en:
Un cincuenta por ciento (50%) en caso de haberse declarado la
emergencia agropecuaria.
Un setenta y cinco por ciento (75%) en caso de declaracin de
desastre.
Cuando en un mismo perodo anual se acumularan ingresos por ventas
que corresponden a dos ciclos productivos anuales o se liquidaran
stocks de produccin por razones excepcionales, la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos, a solicitud del interesado, podr
considerar mtodos de ponderacin de ingresos, a los fines de una
categorizacin o de recategorizacin que se ajuste a la real dimensin
de la explotacin.

2.5- Renuncia y Exclusin del Rgimen.


EL Gravamen deber ser ingresado hasta el cese definitivo de actividades.
Baja, Renuncia y Exclusin del Rgimen. L. Anexo: 7; 17; 19; 22 / DR: 35; 36;
37
Baja del Rgimen

Por cese de actividad (baja automtica): la solicitud de baja por cese


de actividad, deber efectuarse en la forma, plazos y condiciones que
establezca la AFIP. Dicha baja operar en forma automtica a partir del primer
da del mes inmediato siguiente al de su solicitud, momento a partir del cual
los sujetos quedan exceptuados de ingresar el impuesto integrado y las
cotizaciones previsionales fijas. Cabe aclarar, que stos podrn adherir

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nuevamente al Rgimen Simplificado, en el momento en que inicien cualquier


actividad comprendida en el mismo.

De Oficio: el organismo fiscal podr disponer, ante la falta de ingreso


del impuesto integrado y/o de las cotizaciones previsionales fijas, por un
perodo de 10 meses consecutivos, la baja automtica de pleno derecho del
Rgimen Simplificado. Dicha baja no obstar a que el pequeo contribuyente
reingrese a ste, siempre que regularice las sumas adeudadas.
Renuncia al Rgimen
Los contribuyentes inscriptos en el Rgimen Simplificado podrn renunciar al
mismo en cualquier momento. Dicha renuncia producir efectos a partir del
primer da del mes siguiente al de efectuada, y el contribuyente no podr optar
nuevamente por el Rgimen hasta despus de transcurridos 3 aos calendarios
posteriores al de producida la renuncia, siempre que sta haya sido a efectos
de obtener el carcter de Responsable Inscripto frente al impuesto al valor
agregado, por la misma actividad.
Los sujetos que presenten la renuncia al Rgimen Simplificado, quedarn
comprendidos en los regmenes generales correspondientes a sus obligaciones
impositivas y de los recursos de la seguridad social, a partir del primer da del
mes siguiente a aquel en que se efecte la citada presentacin.
Exclusin del Rgimen:
Quedan excluidos de pleno derecho del Rgimen Simplificado, aquellos
contribuyentes que perfeccionen alguno de los supuestos que se enuncian a
continuacin:
1) Que la suma de los ingresos brutos obtenidos de las actividades incluidas en
el rgimen, correspondientes a los ltimos 12 meses inmediatos anteriores a la
obtencin de cada nuevo ingreso bruto (considerando al mismo) superen los
lmites establecidos en la ltima categora (letra I o, en su caso, J, K o L); o que
los parmetros fsicos o el monto de los alquileres devengados superen los
mximos establecidos para la Categora I (hasta 200 m2, 20.000 kw al ao y $
45.000 anuales).
2) Que no se alcance la cantidad mnima de trabajadores en relacin de
dependencia requerida para las Categoras J, K o L, segn corresponda: uno
(1), dos (2) o tres (3) trabajadores, respectivamente.
Nota: En el supuesto en que se redujera la cantidad mnima de personal en
relacin de dependencia exigida para tales categoras, no ser de aplicacin la
exclusin si se recuperara dicha cantidad dentro del mes calendario posterior a
la fecha en que se produjo la referida reduccin.
3) Que el precio mximo unitario de venta, en el caso de contribuyentes que
efecten venta de cosas muebles, supere la suma de $ 2.500.
4) Que adquieran bienes o realicen gastos, de ndole personal, por un valor
incompatible con los ingresos declarados y en tanto los mismos no se
encuentren debidamente justificados por el contribuyente.
Sobre el particular, no sern computables las adquisiciones de bienes o los
gastos, respecto de los cuales se demuestre que han sido pagados con ingresos
adicionales a los obtenidos por las actividades incluidas en Rgimen
Simplificado, que resulten compatibles con el mismo.

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5) Que los depsitos bancarios, debidamente depurados, resulten


incompatibles con los ingresos declarados a los fines de su categorizacin.
En ese sentido, del total de los depsitos o acreditaciones bancarias,
efectuados por el pequeo contribuyente, se detraern, entre otros, los fondos
respecto de los cuales se pruebe que:
corresponden a ingresos originados en actividades no incluidas en el
Rgimen Simplificado que resulten compatibles con el mismo, o
Pertenecen a:
a) tercera personas, en virtud de que la o las cuentas bancarias utilizadas
operan como cuentas recaudadoras o administradoras de fondos de
terceros (por ejemplo: administradores de consorcios); o
b) el o los cotitulares, cuando se trate de cuentas a nombre del pequeo
contribuyente y otra u otras personas.
6) Que hayan perdido su calidad de sujetos del presente rgimen o no se
cumplan las condiciones establecidas en el inciso d) del artculo 2 del Anexo de
la ley, el cual versa acerca de que no deben haberse realizado importaciones de
cosas muebles y/o de servicios, durante los ltimos doce (12) meses del ao
calendario.
Cabe destacar, sin embargo, que no configurarn causal de exclusin las
siguientes operaciones llevadas a cabo por los pequeos contribuyentes
[conforme art. 24, RG (AFIP) 2746]:
Reimportaciones de mercaderas que previamente hubieran sido exportadas
para consumo y que por motivos justificables deben ser reingresadas.
Reimportaciones de mercaderas originadas en sustituciones para compensar
envos por deficiencia de material o de fabricacin.
Reimportaciones de mercaderas exportadas temporalmente para ser
sometidas a cualquier perfeccionamiento o beneficio en el exterior.
7) Que realicen ms de 3 (tres) actividades simultneas o posean ms de tres
(3) unidades de explotacin.
8) Aquellos que, realizando la actividad de prestacin de servicios o locaciones,
se hubieran categorizado como si realizaran venta de cosas muebles; o,
realizando locaciones y/o prestaciones de servicios, se hubieran categorizado
como si realizaran venta de cosas muebles.
9) Que sus operaciones no se encuentren respaldadas por las respectivas
facturas o documentos equivalentes correspondientes a las compras,
locaciones o prestaciones aplicadas a la actividad, o a sus ventas, locaciones
y/o prestaciones de servicios.
10) Que el importe de las compras ms los gastos inherentes al desarrollo de la
actividad de que se trate, efectuados durante los ltimos doce (12) meses,
totalicen una suma igual o superior al ochenta por ciento (80%) en el caso de
venta de bienes o al cuarenta por ciento (40%) cuando se trate de locaciones
y/o prestaciones de servicios, de los ingresos brutos mximos fijados en el
artculo 8 del Anexo de la ley para la Categora I o, en su caso, J, K o L.

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El acaecimiento de cualquiera de las causales indicadas producir, sin


necesidad de intervencin alguna por parte de la AFIP, la exclusin automtica
del Rgimen Simplificado desde la cero (0) hora del da en que tal hecho
ocurra, en virtud de lo cual los contribuyentes debern dar cumplimiento a sus
obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social. Sin perjuicio
de ello, el responsable deber comunicar dicha circunstancia al Fisco, dentro
de los quince (15) das hbiles administrativos desde aquel en que hubiere
acaecido tal hecho.
Cuando corresponda la exclusin de oficio, por las causales enumeradas en el
primer prrafo de este punto, en el acta que as lo disponga se proceder a la
determinacin de los impuestos y de los recursos de la seguridad social
adeudados por el contribuyente.
Cuando una sociedad adherida al Rgimen Simplificado resulte excluida del
mismo, sus consecuencias alcanzan a sus socios slo en su carcter de
integrantes de la sociedad, por lo que dicha exclusin no es aplicable a los
referidos sujetos respecto de otra actividad por la que se encuentren adheridos
al Rgimen Simplificado.
La exclusin del Rgimen Simplificado, cualquiera fuera la causa, impedir a
los sujetos reingresar al mismo hasta despus de transcurridos 3 aos
calendario, posteriores al de la exclusin.

2.6- Disposiciones Especiales.


Rgimen de inclusin social y promocin del trabajo independiente L.
Anexo: 31; 32; 33; 34 / DR: 44; 45; 46; 47
Este rgimen de inclusin social y promocin del trabajo independiente,
ser de aplicacin a los trabajadores independientes que necesiten de una
mayor promocin de su actividad para lograr su insercin en la economa
formal y el acceso a la igualdad de oportunidades.
Las sucesiones indivisas, aun en carcter de continuadoras de un sujeto
adherido al rgimen de este Ttulo, no podrn permanecer en el mismo.
Para adherir y permanecer en el rgimen debern cumplirse, de manera
conjunta, las siguientes condiciones:
a) Ser persona fsica mayor de dieciocho (18) aos de edad.
b) Desarrollar exclusivamente una actividad independiente, que no sea de
importacin de cosas muebles y/o de servicios y no poseer local o
establecimiento estable, debindose entender a ste como el lugar de negocios
fijo cerrado o en la va pblica (con excepcin de las ferias de artesanos) en el
cual una persona fsica desarrolla, total o parcialmente, su actividad (un
puesto de ventas, un taller, un depsito, etc.). Esta ltima limitacin no ser
aplicable si la actividad es efectuada en la casa-habitacin del trabajador
independiente, siempre que no constituya un local.
c) Que la actividad sea la nica fuente de ingresos, no pudiendo adherir
quienes revistan el carcter de jubilados, pensionados, empleados en relacin
de dependencia o quienes obtengan o perciban otros ingresos de cualquier

Impuesto II Cra. Claudia A. Beccaria | 19

naturaleza, ya sean nacionales, provinciales o municipales, excepto los


provenientes de planes sociales.
Resumen: En ese sentido, las actividades susceptibles de ser encuadradas en
el presente rgimen son aquellas que se realizan en forma personal que no
configuren una relacin de dependencia, realizadas sin capital propio, local ni
dependientes y con la sola ayuda de los tiles y herramientas necesarios.
En caso de que la actividad consista en la elaboracin o transformacin de
materias primas, la misma debe realizarse en la va pblica o en la casa
habitacin del trabajador independiente promovido; en tanto que, en el
supuesto de que aquella sea la de artesano, podr encuadrar en el rgimen, si
la misma se desarrolla en ferias o en la va pblica, aun cuando la elaboracin
de los productos se realice en la casa habitacin del trabajador independiente
promovido. Finalmente, de tratarse de actividad primaria, podr encuadrarse
en la medida en que se desarrolle en el predio donde el trabajador
independiente promovido tenga su casa habitacin.
d) No poseer ms de una (1) unidad de explotacin.
e) Cuando se trate de locacin y/o prestacin de servicios, no llevar a cabo en
el ao calendario ms de seis (6) operaciones con un mismo sujeto, ni superar
en estos casos de recurrencia, cada operacin la suma de pesos un mil ($
1.000).
f) No revestir el carcter de empleador.
g) No ser contribuyente del impuesto sobre los bienes personales.
h) No haber obtenido en los doce (12) meses calendario inmediatos anteriores
al momento de la adhesin, ingresos brutos superiores a pesos veinticuatro mil
($ 24.000). Cuando durante dicho lapso se perciban ingresos
correspondientes a perodos anteriores, los mismos tambin debern ser
computados a los efectos del referido lmite.
i) La suma de los ingresos brutos obtenidos en los ltimos doce (12) meses
inmediatos anteriores a la obtencin de cada nuevo ingreso bruto
(considerando al mismo) debe ser inferior o igual al importe previsto en el
inciso anterior. Cuando durante ese lapso se perciban ingresos
correspondientes a perodos anteriores, los mismos tambin debern ser
computados a los efectos del referido lmite.
j) De tratarse de un sujeto graduado universitario siempre que no se hubieran
superado los dos (2) aos contados desde la fecha de expedicin del respectivo
ttulo y que el mismo se hubiera obtenido sin la obligacin de pago de
matrculas ni cuotas por los estudios cursados. En ese sentido, la antigedad
deber contarse desde la fecha de expedicin del ttulo universitario,
independientemente de la antigedad en la inscripcin en la matrcula
habilitante.
Excepcin: a los fines del lmite al que se refieren los incisos h) e i) del
acpite anterior, se admitir, como excepcin y por nica vez, que los
ingresos brutos a computar superen el tope previsto en dichos incisos en
no ms de pesos cinco mil ($ 5.000), cuando al efecto deban sumarse los
ingresos percibidos correspondientes a perodos anteriores al
considerado.

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Al respecto, esta excepcin operar por nica vez, durante el perodo que
transcurra desde la adhesin hasta la baja o renuncia del presente
rgimen. No obstante, una nueva adhesin habilitar el beneficio por
igual perodo.
Este rgimen comprende los Siguientes Conceptos:
a) el pago de una "cuota de inclusin social" que reemplaza la obligacin
mensual de ingresar la cotizacin previsional prevista en el inciso a) del
artculo 39;
b) la opcin de acceder a las prestaciones contempladas en el inciso c) del
artculo 42, en las condiciones dispuestas para las mismas; y
c) la exencin del pago del impuesto integrado establecido en el Captulo II del
Ttulo III del presente Anexo (ver punto II.3. y ss. de la presente obra).
El rgimen de cotizacin previsto para los pequeos contribuyentes eventuales
consiste en un pago a cuenta de la cotizacin previsional dispuesta por el inc.
a) del art. 39 para el Rgimen Simplificado, que reemplazar la obligacin
mensual del pequeo contribuyente de ingresar el referido aporte.
El mencionado pago a cuenta consistir en el equivalente al 5% de los ingresos
brutos mensuales que perciba por su actividad el trabajador independiente
promovido. Sin embargo, la resolucin general (AFIP) 2746, en su artculo 45,
seala que ese 5% equivale al monto total de las operaciones facturadas
durante el mes anterior.
Dicho pago a cuenta ser sustituido por el ingreso de un monto equivalente,
que deber ser efectuado por los adquirentes, locatarios, y prestatarios y/o
cualquier otro sujeto interviniente en la cadena de comercializacin, que
especficamente determine la Administracin Federal de Ingresos Pblicos
(AFIP), en virtud de la existencia de razones que lo justifiquen. Entendemos
que el citado monto deber ser retenido a los sujetos adheridos al rgimen, por
los prestatarios o adquirentes al momento del pago.
Cuando la cantidad de meses cancelados, conforme a lo establecido en los
prrafos precedentes, sea inferior a aquellos a los que el trabajador
independiente promovido permaneci en el rgimen de este Ttulo, podr
optar por ingresar las cotizaciones correspondientes a los meses faltantes o su
fraccin al valor vigente al momento del pago, para ser considerado aportarte
regular.
A tal fin, los pagos citados debern realizarse hasta el da 20 de cada mes, a
partir de aquel en que se ejerci la opcin.
Prestaciones a las que accede el pequeo contribuyente. L. Anexo: 42 / dr: 67;
68; 69; 70; 71; 72; 73; 74; 75; 76; 77; 78
Prestaciones del Servicio nico de la Seguridad Social
Las prestaciones a las que accede el pequeo contribuyente en el Monotributo,
en el mbito del Sistema Unificado de la Seguridad Social, son las siguientes:
a) Prestacin Bsica Universal.
b) Retiro por invalidez o pensin por fallecimiento.

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c) Prestaciones previstas en el Sistema Nacional del Seguro de Salud, para


el pequeo contribuyente y en el caso de que ste ejerza la opcin del inc.
c) del art. 39 - aporte adicional -, para su grupo familiar primario.
d) Cobertura mdico - asistencial por parte del Instituto Nacional de
Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados, al adquirir la condicin
de jubilado o pensionado.
Aportes Seguridad Social y Obra Social
Los sujetos aportan las siguientes cotizaciones previsionales fijas:
a) Aporte de $110 con destino al Rgimen Previsional Pblico del Sistema
Integrado Previsional Argentino (SIPA).
b) Aporte de $ 70- por titular - con destino al Sistema Nacional del Seguro de
Salud (L. 23.660 y 23.661 y modif.), que incluye el aporte al Fondo Solidario
de Redistribucin.
c) Aporte adicional de $ 70, a eleccin del contribuyente, al Rgimen Nacional
de Obras Sociales instituido por la Ley 23.660 y sus modif., en concepto de
incorporacin de cada integrante de su grupo familiar, importe que tambin
contempla el aporte al Fondo Solidario de Redistribucin.
Las cotizaciones previsionales no podrn ser objeto de fraccionamiento y
debern ser ingresadas en su totalidad, con excepcin de los supuestos
previstos en el art. 34 y en el ltimo prrafo del art. 39, ambos del Anexo, as
como los casos en que existan pagos a cuenta o retenciones sufridas, se
efecten ajustes o se concedan planes de facilidades de pago.
El pequeo contribuyente queda obligado a ingresar el total de los importes
que correspondan, de acuerdo con el Cdigo nico de Revista (CUR) generado
como resultado de su empadronamiento, recategorizacin o de su adhesin.
Resultan exceptuados de ingresar cotizaciones al Rgimen de la Seguridad
Social para Pequeos Contribuyentes los siguientes sujetos:
a) Los menores de 18 aos, en virtud de lo normado por el art. 2 de la Ley
24.241 y sus modif.
b) Los trabajadores autnomos a los que alude el primer prrafo del art. 13 de
la Ley 24.476 y su reglamentacin.
c) Los profesionales universitarios que por esa actividad se encontraren
obligatoriamente afiliados a uno o ms regmenes provinciales para
profesionales, de acuerdo con lo normado por el apartado 4, del inc. b), del art.
3 de la Ley 24.241 y sus modif.
d) Los sujetos que, simultneamente con la actividad por la cual adhieran al
Rgimen Simplificado, se encuentren realizando una actividad en relacin de
dependencia y aporten en tal carcter al rgimen nacional o a algn rgimen
provincial previsional.
e) Los trabajadores autnomos a los que alude el segundo prrafo del art. 13 de
la Ley 24.476 y su reglamentacin, que se encuentren inscriptos al Rgimen
Simplificado, slo debern ingresar (en su condicin de trabajadores
autnomos) el aporte de $70.

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Los sujetos comprendidos en los incs. a) y d) podrn adherir voluntariamente


al Rgimen Especial de los Recursos de la Seguridad Social para Pequeos
Contribuyentes, en cuyo caso debern ingresar obligatoriamente las
cotizaciones respectivas y podrn acceder a los beneficios indicados en el art.
42 del Anexo.
Los socios que renuncien o se excluyan de una sociedad inscripta en el
Rgimen Simplificado y continen desarrollando tareas como trabajadores
autnomos, no podrn continuar ingresando las cotizaciones previsionales
fijas establecidas en el art. 39 del Anexo, salvo que se inscriban
individualmente o integren una nueva sociedad inscripta en el referido
rgimen.
Los sujetos que integren ms de una sociedad adherida o que realicen
simultneamente una actividad individual en el Rgimen Simplificado debern
ingresar al citado rgimen las cotizaciones previsionales fijas como si slo
hubieran adherido en forma individual.
Los sujetos que adhieran al Rgimen Simplificado exclusivamente en su
condicin de locadores de bienes muebles o inmuebles estn exentos de
ingresar las cotizaciones previsionales fijas indicadas en el art. 39 del Anexo.

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Bibliografa Lectura 2
Anexo Ley 26565,
Impuestos Comentados MONOTRIBUTO Editorial Errepar

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