CAPTULO II

MARCO TERICO
Antecedente de la Investigacin
Una vez definido el planteamiento del problema y precisados los objetivos
que van a determinar los fines de la investigacin, se hace necesario
sustentarla con teoras de estudios realizados. Dentro del Marco Terico se
muestran bases e ideas esenciales que van a formar diversos conceptos,
clasificaciones y teoras que orientan el sentido del estudio realizado. En
consecuencia, cualquiera que sea el punto de partida para la delimitacin y el
tratamiento del problema que requiere la definicin conceptual y la ubicacin
del contexto terico que orienta el sentido de la investigacin.
A continuacin se describen algunos trabajos que sirven de antecedentes
a sta investigacin:
Alvarado y Vsquez, (2010), realizaron un trabajo de investigacin
titulado: Anlisis de los procedimientos Administrativos de las rdenes
de pago en la oficina Regional de Presupuesto de la Universidad
Nacional Experimental Politcnica (UNEXPO). Presentado al Instituto
Universitario Rodolfo Loero Arismedi, para optar al ttulo de Tcnico
Superior Universitario en la Carrera de Administracin Industrial. Los Temas
se relacionan directamente.

El objetivo de la investigacin fue analizar los procedimientos de las

ordenes de pagos en la Oficina Regional de Presupuesto de la Universidad
Nacional experimental Politcnica Antonio Jos de Sucre (UNEXPO), tipo
de diseo de la investigacin descriptiva, documental y de campo, la
poblacin estaba representada por ocho (08) personas. Las tcnicas e
instrumento de recoleccin de datos utilizados fueron observacin directa,
encuestas, lista de cotejo y cuestionario.
Llegaron a la conclusin que los procedimientos administrativos de las
rdenes de pago que se utilizan en la UNEXPO no cumplen con todos los
requisitos correspondientes consiguiendo con esto que la elaboracin de las
mismas no se realicen satisfactoriamente, debido a que no existe un manual
de normas y procedimientos para la elaboracin de dichas ordenes, de igual
manera carecen de flujograma que indique cual es el recorrido que debe
tener una orden de pago, donde se muestre las unidades involucradas as
como los responsables.
Barreto y Carreo, (2010), en la investigacin titulado: Anlisis del
Proceso de Pagos a Proveedores en el Departamento de Cuentas por
Pagar del Primer Semestre 2010 de la Corporacin Venezolana de
Guayana

Puerto

Ordaz-Estado

Bolvar.

Presentado

al

Instituto

Universitario Rodolfo Loero Arismedi, para optar al ttulo de Tcnico

Superior

Universitario

en

la

Carrera

Administracin

Industrial.

Las

investigaciones se relacionan con los procedimientos administrativos.

El objetivo de la investigacin fue Analizar el Proceso de pago en el
Departamento de Cuentas por pagar del primer semestre 2010 de la
Corporacin Venezolana de Guayana en Puerto Ordaz-Estado Bolvar. El
Tipo de diseo de la investigacin descriptiva, la poblacin estaba

representada por treinta (30) personas. Las tcnicas e instrumentos de

recoleccin de datos utilizados fueron encuestas y cuestionarios.
Carrillo y Gutirrez, (2010), realizaron un trabajo de investigacin titulado
Anlisis de los procedimientos para la adquisicin de los bienes y
servicios en el departamento de Compras en el Hospital de de Clnicas
Caron, Puerto Ordaz-Estado Bolvar. Presentado al Instituto Universitario
Rodolfo Loero Arismedi, para optar al cargo de ttulo de Tcnico Superior
Universitario en la Carrera Administracin Industrial. Los temas se relacionan
directamente ya que analizan los procedimientos.
El objetivo de la investigacin fue analizar el procedimientos para la
adquisicin de los bienes y servicios en el departamento de Compras en el
Hospital de de Clnicas Caron, Puerto Ordaz-Estado Bolvar, tipo de diseo
de la investigacin descriptiva, documental y de campo, la poblacin estaba
representada por tres (03) personas. Las tcnicas e instrumento de
recoleccin de datos utilizados fueron observacin directa, encuestas y
cuestionario.
Concluyeron que el departamento de compras no cuenta con un manual
de normas y procedimientos actualizados, el departamento relacionado a la
emisin de bienes y servicios no enva las facturas a tiempo, no existen
control en el intercambio de documento en tramitacin y presentan
debilidades internasen cuanto a la agilizacin eficaz y oportuna de las
emisiones de adquisicin.

Bases Tericas

10

Las bases se corresponden al sustento sobre el cual se fundamentar

tericamente la investigacin.
Control interno
Segn Koontz y Weihrich, (2004): el control en La funcin administrativa
de la medicin y correccin del desempeo a fin de garantizar que se han
cumplido los objetivos de la empresa y los planes ideados para alcanzarlo.(p
640).
La funcin de la administracin que se aplica de ltimo es el del control;
primero se fijan las metas de la organizacin o empresa (planeacin), se
formulan planes (planeacin), se define o decide la estructura (organizacin),
se contrata y se capacita al personal (direccin); cuando se tiene todo esto
en conjunto es necesario comparar el desempeo real con las metas y
objetivos fijados para identificar si hay alguna desviacin significativa y as
aplicar

el

control

poder

retomar

el

rumbo

de

lo

planeado

administrativamente.
Clasificacin del control interno
Los principios de la contabilidad y Normas y Procedimientos de Auditoria
de Aceptacin General en Venezuela y Otras Publicaciones Tcnicas (1999)
al respecto exponen que:
El control interno se clasifican en:
a) Control interno administrativo
b) Control Interno Contable
Control Interno Administrativo

11

Comprende el plan de la organizacin, los procedimientos y los registros

que se refieren al proceso de decisiones conducentes a la autorizacin de
transcripciones por la gerencia. Tal autorizacin es una funcin de la gerencia
directamente asociada con la responsabilidad de realizar los objetivos de la
organizacin y es el punto de partida para establecer el control contable de
las transacciones.
Control Interno Contable
Comprende el plan de la organizacin, los procedimientos y los registros
que se refieren a la proteccin de los activos y a la contabilidad de los
registros financieros y consecuentemente estn diseados para suministrar
seguridad razonable de que:
a) Las transacciones se ejecuten de acuerdo con la autorizacin general
especfica de la gerencia.
b) Las transacciones se registran con forme es necesario 1) para permitir
la preparacin de estados financieros de conformidad con los
principios de contabilidad generalmente aceptados o, con cualquier
otro criterio aplicable a dichos estados y 2) para mantener datos
relativos a la responsabilidad sobre los activos.
c) El acceso a los activos solo se permite con autorizaciones de la
gerencia.
d) Los datos registrados relativos a los activos son comparados con los
activos existentes durante los intervalos razonables y toman las
medidas apropiadas con respecto a cualquier diferencia.

Objetivos del Control Interno

Javier R. Lpez (1997) expresa que los objetivos bsicos del control
interno son los siguientes:
1. Proteccin de los activos de la empresa
2. Obtencin de informacin financiera veraz y confiable.

12

3. Promocin de eficiencia en la operacin de negocio.

4. Ejecucin de las operaciones congruentes con las polticas
establecidas por la administracin.
Al cumplimiento de los dos primeros objetivos mencionados
anteriormente se le conoce como control interno contable y al de
los dos ltimos como control interno administrativo. (Pg. 280)

Finalidad del Control Interno

Segn Perdomo (1998), la finalidad de los controles internos es:
1. Asegurar que la poltica empresarial diseada por la alta direccin sea
ejecutada correctamente por los diferentes departamentos y en los
distintos niveles jerrquicos de la organizacin
2. Asegurar la veracidad de la informacin elaborada en el interior de la
organizacin, que sirve de soporte a la toma de decisiones que dan
contenido a la poltica de la empresa.
3. Disminuir los riesgos y errores e irregularidades y, mientras ms
efectivo y adecuado sea el sistema, menor seria el riesgo y menos
amplio el examen detallado y las pruebas necesarias.

Elementos del Control Interno

Rodrguez (2000). Expone que los principales elementos del control
interno son:

13

Estructura Organizacional
El objeto principal de la organizacin es hacer que cada uno de los
miembros que conozca las actividades que va a ejecutar. Cuando la
asignacin es definida el logro del objetivo puede centrarse en el. Y el
riesgo de sufrir malas interpretaciones o confusiones en el mnimo
respeto de quien es el que va a hacer que. Es ms, puede fijarse las
relaciones de trabajo dentro de una empresa. (Pg. 54)
Procedimientos
Los procedimientos indican como hacer el trabajo que proceso utilizar y la
mayora de la informacin general respecto al trabajo. El procedimiento est
orientado hacia las tareas: lo recomendable es que deben estar dispuestas
por escrito en documentos formales segmentados en tareas que deben ser
efectuadas. El propsito primario del procedimiento tiene una naturaleza de
instruccin. (Pg. 54)
Personal
Se puede considerar que el ambiente interno de una organizacin est
compuesto por varios subsistemas principales. EL subsistema personal est
compuesto por varios individuos y grupos de interaccin.
Dicho subsistema est formado por la conducta individual y la motivacin, las
relaciones de status de rol, dinmica y sistema de la influencia. (Pg. 54)

Vigilancia

14

Un tipo fundamental de retroalimentacin en las organizaciones es la

vigilancia, o sea la recoleccin, anlisis y evaluacin de toda la informacin
relacionada con las actividades que se trata de administrar el administrador
recibe constantemente la informacin que procede del interior y del exterior
de la unidad orgnica que este coordina y que le indica de qu manera se
est comportando. Debe ser capaz de evaluar la relevancia y el significado
de esa informacin, porque no toda tiene igual importancia. (Pg. 55)

Componentes del Control Interno

Holmes (1979) seala que los componentes del control interno son los
siguientes:
Ambiente de control
Consiste en establecer un entorno que estimule e influencie el control del
personal y sus actividades, ya que el mismo proporciona disciplina y
estructura. Cabe destacar que sus factores influyen la integridad, los valores
ticos y la competencia, la filosofa y el estilo de operacin de la
administracin en cuanto a cmo asigna su autoridad y responsabilidad y
como organiza a su personal, y la atencin y direccin por parte de la
gerencia de la entidad.
Valoracin de los Riesgos
Cabe destacar que cada entidad enfrenta una variedad de riesgos tanto de
fuentes internas como de fuentes externas, las cuales deben valorarse, y una
condicin clave en el establecimiento de los objetivos.

15

La valoracin de riesgo no es ms que la identificacin y anlisis claros de

los riesgos relevantes en consecucin de los objetivos, ya que constituye uan
base fundamental para determinar cmo se debe administrar los riesgos,
para as lograr: salvaguardar los bienes, mantener una buena competencia,
conservar su imagen, mantener e incrementar su solidez financiera, y lograr
un buen crecimiento de la organizacin.
Actividades de control
Son las polticas y procedimientos, para cumplir diariamente con las
actividades asignadas, adems asegura que se tomen las acciones
necesarias para orientar los riesgos as la consecucin de los objetivos de la
organizacin. Estas actividades se dan en todo lo largo de la organizacin,
en todos los niveles y en todas las funciones, entre las cuales se destacan:
las actividades de aprobacin, la autorizacin, la aprobacin la verificacin, la
conciliacin, la aplicacin y la revisin de los indicadores de rendimiento.
Informacin y comunicacin
Dentro y fuera de una organizacin, debe identificarse y comunicarse
informacin pertinente y necesaria dentro del tiempo indicado, de manera
que permita a los empleados cumplir con sus responsabilidades, a su vez de
los sistemas de informacin produce reportes que contienen informacin
operacional y financiera, ya que esto hace posible controlar y operar de
manera eficiente a la organizacin. Cabe destacar que se debe tomar en
cuenta no solo la informacin interna, sino tambin las externas que son
necesarias en la toma de decisiones. La comunicacin efectiva debe darse
en sentido amplio que fluya a lo largo y ancho de la organizacin.

16

Principio del Control Interno

Segn Cepeda (1997) hae referencia a que El ejercicio del control interno
implica que este se debe hacer siguiendo los principios de igualdad,
eficiencia, economa, celeridad, imparcialidad, publicidad y valoracin de los
costos ambientales.
1. El principio de igualdad consiste en que el sistema de control interno
debe velar porque las actividades de la organizacin estn orientadas
efectivamente hacia el inters general, sin otorgar privilegios a grupos
especiales
2. Segn el principio de moralidad, todas las operaciones se deben
realizar no solo acatando las normas aplicables a la organizacin sino
los principios ticos morales que rigen la sociedad.
3. El principio de eficiencia vela para que en igualdad de condiciones de
calidad y oportunidad, la provisin de bienes y/o servicios se hagan al,
mnimo costo, con la mxima eficiencia y el mejor uso de los recursos
disponibles.
4. El principio de economa vigila que la asignacin de los recursos sea
la mas adecuada en funcin de los objetivos y metas de la
organizacin.
5. El principio de celeridad es uno de los principales aspectos sujeto a
control, debe ser la capacidad de respuesta oportuna por parte de la
organizacin, a las necesidades que atae su mbito de competencia.
6. Los principios de imparcialidad y publicidad consisten en obtener la
mayor transparencia en las actuaciones de la organizacin, de tal
manera que nadie pueda sentirse afectado en sus intereses o ser
objeto de discriminacin, tanto en oportunidades como en el acceso a
la informacin.

17

7. El principio de la valoracin de costos ambientales consiste en que la

reduccin al mnimo del impacto ambiental debe ser un factor
importante en la toma de decisiones y en la conduccin de sus
actividades rutinarias en aquellas organizaciones en las cuales su
operacin pueda tenerlo.
Los principios que fundamentan el sistema de control interno
coinciden con los principios de la funcin administrativa: en
consecuencia, se debern concebir y organizar de tal manera que su
ejercicio sea intrnseco al desarrollo y funcin para lo cual han sido
creados.
Evaluacin del Control Interno
Por su parte, Surez (1991), todo trabajo de auditora ya sea esta
externa o interna, comporta la realizacin de numerosas
comprobaciones, pruebas sustantivas o procedimientos de auditora,
al objeto de verificar las cantidades que figuran en los estados
financieros. El nmero de pruebas sustantivas a realizar ser mucho
menor cuando el control interno contable funcione de modo eficaz, y
de ah la conveniencia de que todo trabajo auditor comience por una
evaluacin del sistema de control interno contable, con el fin de
descubrir sus debilidades y posibles fallos.
Sobre aquellos aspectos o reas de la actividad econmica financiera
de la empresa en los que el control interno funciona peor, el nmero
de las pruebas sustantivas de auditoras a realizar, as como de
exhaustividad, tendrn que ser bastante mayores.
La evaluacin del sistema de control interno contable concluye con un
papel de trabajo en el que se resumen los puntos fuertes y dbiles del

18

sistema. Este papel de trabajo tambin contiene un resumen de las

recomendaciones a formular al cliente, para que refuerce los puntos
dbiles de su sistema de control.
En funcin de esas debilidades o puntos fuertes del sistema de control
interno contable se revisa el programa de trabajo de la auditoria,
incrementando el nmero de grado de exhaustividad de las pruebas
sustantivas a realizar en aquellas reas en las que el control interno
es ms dbil reducindolas en las restantes. (Pag 31)

Importancia del Control Interno

Catcora (1996), expone que el control interno proporciona a la
administracin la seguridad de que los informes contables en los que
se basan sus decisiones, tomadas por la administracin se convierte
en poltica que deben ser transmitidas a toda la organizacin y ser
respaldada en forma consciente. Los controles internos ayudan a
salvaguardar el cumplimiento de las polticas en la entidad. La
administracin, tiene adems, la responsabilidad directa de mantener
un registro contable y producir informacin financiera adecuada y
digna de crdito. El control interno proporciona seguridad de que tal
responsabilidad se est cumpliento. (Pag 115)

Sistema de Control Interno

De acuerdo al sistema de Control Administrativo Interno, segn
Chiavenato (2001):

19

Comprende el plan de organizacin, las polticas de las normas asi

como los mtodos de procedimientos, adaptados para la autorizacin,
procesamiento, clasificacin, registro, verificacin, evaluacin,
seguridad y proteccin fsica de los activos, incorpotados en los
procesos administrativos y operativos para alcanzar los objetivos
generales del organismo o entidad (Pag 3)

Concepto de procedimientos
Las empresas para poder ejecutar sus actividades de manera efectiva
necesitan poner en prctica ciertas tcnicas y mtodos que conllevan a
desarrollar coordinadamente las operaciones. Dentro de estas tcnicas se
encuentran los procedimientos como medios de trabajos que facilitan la
efectividad de las operaciones diarias. A tal efecto. Gmez, R. (2002), define
procedimiento de la siguiente manera:
Los procedimientos tienen una actuacin muy importante en la
consecucin de los objetivos de toda organizacin progresista, puesto
que estos indican la manera de ejecutar las diferentes rutinas laborales
que all se llevan a cabo, facilitando las funciones administrativas (p.32).
De acuerdo a lo antes planteado el autor deduce que los procedimientos
son los pasos a seguir para realizar las diferentes tareas con eficiencia y
eficacia para lograr los objetivos planteados en el desempeo de las

20

funciones establecidas por cada uno de los integrantes que conforma un

rea o departamento en una institucin.
Caractersticas de los procedimientos
No son de aplicacin general: son especficos, es decir pueden elaborarse
diferentes procedimientos para una misma labor dependiendo de las
necesidades y caractersticas particulares de cada organizacin.
Son continuos y sistemticos: Por lo tanto son de gran aplicacin en los
trabajos que se repiten, y de esta manera se evita a la gerencia a tomar
decisiones cada vez que tenga que ejecutarse ese trabajo.
Son estables: Porque siguen una misma secuencia elaborada con
antelacin.
Son flexibles: Esto es, que pueden adaptarse a las exigencias de nuevas
situaciones y circunstancia; como son instrumentos, medios para alcanzar
objetivos, su condicin est supeditada a tales situaciones, lo que significa
que sus modificaciones y alteraciones, depende en lo esencial, del curso de
los objetivos, por eso, los procedimientos deben mejorar en cuenta para su
implantacin y aplicacin de los elementos disponibles: el personal, trabajo,
objetivos, materiales.
Importancia de los procedimientos
La

importancia de los procedimientos

radica en que son medios

utilizados para facilitar la realizacin de las labores especificas y respectivas

que conforman funciones administrativas y productivas. Ninguna empresa
puede lograr xito continuo sin prestar atencin a mantener buenos sistemas

21

de procedimientos actualizados por escrito que sirvan de gua a todos los

interesados en la ejecucin de sus asignaciones de trabajo.
Procedimientos administrativos
Son aquellos que se identifican con la funcin administrativa en su sentido
ms amplio. Quedan comprendidos en este grupo aquellos procedimientos
meramente identificados como operaciones de oficina, tales como: manejo,
documentacin, tenedura de libros, informes proyectos, programas de
trabajo y asuntos similares. Los procedimientos administrativos pueden ser
manualmente o por mquinas y empleados.
Caractersticas de los procedimientos administrativos
Enfocar el efecto completo de una decisin por anticipado. Suministrando
datos completos, exactos y oportunos para los procesos de planeacin y
toma de decisiones. Emplea datos y mtodos ordinarios en la preparacin de
planes de largo y corto plazo.
Reduce el tiempo y volumen de informacin requerida mediante una
informacin de cada nivel de direccin, de slo los grados de detalles
necesarios.
Satisface las necesidades de cada unidad de la organizacin, con un mnimo
de duplicacin sirviendo al mismo tiempo a la organizacin como un todo.
Presenta los datos a quienes son responsables de la toma de decisiones y
planeacin, en forma tal que disminuye al mnimo el tiempo o esfuerzo
necesario para su anlisis e interpretacin.
Importancia de los procedimientos administrativos

22

Los procedimientos administrativos son importantes debido a que existen

negocios similares, cuya diferencia exclusiva est en la forma de proceder, lo
que se traduce, por ejemplo, en una prestacin ms oportuna del servicio y
de mejor calidad respecto a la competencia. Y en la medida que estos
procedimientos se aplican una y otra vez la experiencia les permitir
mejorarlos. Frecuentemente el xito de un negocio reside ms en la forma
cmo se hace que en lo qu se hace.
La operacin de una empresa, ya sea grande o pequea, no puede
depender de los mtodos de tanteo o de juicios empricos. La Administracin
debe mantenerse al tanto de los constantes adelantos del mercado y crear,
tan eficientemente como sea posible, los medios y maneras de competir por
un lugar preferente en el mercado. El uso de sistemas de procedimientos
ayuda a la direccin de las empresas a emplear el criterio adecuado y
adquirir la eficiencia necesaria para ello.
Los procedimientos administrativos son de suma importancia en las
organizaciones porque sirven de ayuda al perfeccionamiento de las rutinas
laborales,

facilitan

las

funciones

administrativas

de:

Planificacin,

Organizacin, Coordinacin y, Control y Supervisin en genera.

Sin lugar a dudas los procedimientos administrativos para proporcionan a
las entidades una adecuada organizacin por cuanto permite, que los
individuos que trabajan en grupos cumplan con su actividad en el rea en la
que saben cmo encaja el objetivo de su trabajo en el esfuerzo colectivo, a la
vez que dispongan de la autoridad necesaria para realizar la tarea y de las
herramientas e informacin adecuada para llevarla a cabo. Adems, fijar
responsabilidades y crear la cadena de mandos necesarios para ejecutar el
programa de la empresa.

23

Actividades de los procedimientos administrativos

Comprenden actividades interrelacionadas tales como:
Planeacin: Formular objetivos, fijar metas, visin y misin, promover
estrategias, tcnicas y polticas, confeccionar programas centro de
responsabilidad, elaborar presupuestos, establecer procedimientos, normas y
reglas, entre otras.
Organizacin: Definir tareas, agrupar cargos, determinar responsabilidades,
estructura organizativa, establecer lneas de autoridad caractersticas,
jerarquizar, relacionar unidades, departamentalizar y elaborar un subsistema
de informacin, entre otras.
Direccin: Motivacin, activacin, ambientacin, sistemas administrativos,
liderazgo,

estilos gerenciales,

comunicacin, delegacin y coordinacin,

entre otros.
Control: Confeccionar estndares, medir rendimiento-detectar desvos,
comparar estndares-analizar las causas, corregir desviaciones-medidas
correctivas y ajustar entre otros.
Ventajas de los procedimientos administrativos
Estas ventajas se pueden resumir de la siguiente manera:
Se ofrece un marco de trabajo conceptual.
Proporciona fundamentos para el estudio de la Administracin promoviendo
el entendimiento de lo que es la administracin.

24

Son factibles de las contribuciones de otras escuelas administrativas, ya que

puede usarse lo mejor del pensamiento contemporneo administrativo.
Se obtiene flexibilidad, si bien es aplicable a una variedad de situaciones, se
da al usuario el margen necesario para adoptarlo a un conjunto particular de
situaciones.
Se reconoce flexibilidad y arte de la administracin y se fomenta la mejor
manera de utilizarlo en una forma prctica.
Se proporciona una genuina ayuda a los practicantes de la administracin. El
patrn del proceso hace que el gerente analice y entienda el problema y lo
lleve a determinar los objetivos y los medios para alcanzarlos.
Fundamentos Legales
Los fundamentos legales comprenden al conjunto de Cdigo, Leyes,
Reglamentos, Decretos y Normas que regulan a un ente, empresas,
instituciones y personas entre otras, para este caso se hace necesario del
conocimiento de las leyes que regulan rdenes de Pago con el fin de realizar
un anlisis de la Gerencia de Administracin del Consejo Municipal de
Derechos de Nios, Nias y Adolescentes Caron, acorde a las leyes que
rigen la materia.

Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela (1999).

De la Administracin Pblica
Artculo 141. La Administracin Pblica est al servicio de los
ciudadanos y ciudadanas y se fundamenta en los principios de
honestidad, participacin, celeridad, eficacia, eficiencia, transparencia,

25

rendicin de cuentas y responsabilidad en el ejercicio de la funcin

pblica, con sometimiento pleno a la ley y al derecho.(P.87)
Por anteriormente sealado, el autor refiere que Administracin Pblica
esta a la orden de la ciudadana y su personal debe trabajar en funcin a la
atencin de la comunidad con celeridad, eficiencia, cordialidad y respeto,
dando siempre explicacin de del desempeo de las actuaciones realizadas.

Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector Pblico (2007).

De la Ejecucin del Presupuesto de la Repblica y de sus Entes
Descentralizados sin Fines Empresariales
Artculo 55. El Reglamento de esta Ley establecer las normas sobre la
ejecucin y ordenacin de los compromisos y los pagos, las piezas
justificativas que deben componer los expedientes en que se funden
dichas ordenaciones y cualquier otro aspecto relacionado con la
ejecucin del presupuesto de gastos que no est expresamente
sealado en la presente Ley.
Los ordenadores de pagos podrn recibir las propuestas y librar las
correspondientes solicitudes de pago por medios informticos. En este
supuesto, la documentacin justificativa del gasto realizado quedar en
aquellas unidades en las que se reconocieron las obligaciones, a los
fines de la rendicin de cuentas.
Por su parte, el autor describe que el reglamento de esta Ley explicaran
los pasos a seguir para la realizacin de las rdenes de pago deben estar
acompaadas de una

justificacin como parte de

recaudos para su

aprobacin y ejecucin.
Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector Pblico, Sobre
El Sistema Presupuestario (2005).

26

Ordenacin de pagos
Artculo 94. Ningn pago podr ser ordenado sino para pagar
obligaciones vlidamente contradas y causadas, salvo las provisiones
de fondos de carcter permanente, por concepto de fondos en anticipo
girados a los responsables de las unidades administradoras, conforme
a lo previsto en el presente Reglamento y a las normas que al respecto
establezcan la Oficina Nacional del Tesoro y la Oficina Nacional de
Contabilidad Pblica, en las respectivas reas de sus competencias.
Por lo expuesto, el autor deduce que para que se ordene un pago debe
ser vlidamente contrado y originado por la administracin para su posterior
pago de acuerdo a los reglamento y normas que establecidas. Salvo las
indicadas en el reglamento.
Reglamento N 1 De La Ley Orgnica de la Administracin Financiera
del Sector Pblico, Sobre El Sistema Presupuestario (2002).
Requisitos de las rdenes de Pagos
Artculo 61. Las rdenes de pago que se emitan directamente a favor de
sus beneficiarios, contendrn como mnimo, los siguientes requisitos:
1. Nombre del beneficiario.
2. Nmero del documento de identificacin o de informacin fiscal del
beneficiario.
3. Monto a pagar en nmero y letras.
4. Lugar de pago.
5. Entidad financiera y nmero de cuenta.
6. Fecha de pago de la obligacin.
7. Identificacin del organismo.
8. Identificacin y firma del funcionario ordenador o de su delegado.
9. Fecha de emisin.
10. Numeracin consecutiva de la orden.
11. Ejercicio e imputacin presupuestaria.
12. Fuente de financiamiento.
13. Otros requisitos que establezca la Oficina Nacional de Contabilidad.
La emisin de las rdenes de pago directas se sustentar en los
documentos que comprueben la legalidad y sinceridad del gasto
efectuado.

27

Por lo tanto, el autor resulta para que las rdenes de pago emitidas por
el ordenador a favor del beneficiario se realizaran de acuerdo al reglamento
siguiendo cada una de sus pautas indicadas en el mismo y deber
soportarse con los documentos que comprueben su legalidad.

Trminos Bsicos
Anlisis: en sentido amplio, es la descomposicin de un todo en partes para
poder

estudiar

su

estructura,

sistemas

operativos,

funciones,

etc.

(http://es.wikipedia.org/wiki/An%C3%A1lisis).
Anlisis Administrativo: Tcnica administrativa que tiene por objeto
determinar y conocer en detalle las actividades que se realizan y / o se
deben realizar en toda la organizacin respecto a la planeacin,
organizacin, coordinacin, direccin y control de todos los recursos
(humanos,mfinancieros,mmaterialesmymtcnicos).( http://es.scribd.com/doc).
Diagnstico: Es un proceso mediante el cual se estudia, se analiza, se
escruta el pasado y el presente de una situacin actual puede ser social,
econmica, poltica, entre otros. (Melinkoff, 1990,p.30).
Objetivos: Son los que se espera lograr en el futuro, hacia ellos se dirigen
todos esfuerzos de la organizacin. (ID).
Orden de Pago: Es la obligacin de un organismo gubernamental, extendida
para liquidar deudas y pagaderas inmediatamente por el tesoro de la unidad
gubernamental correspondientes. (Kohler, 1.990, Pg.36).

28

Pago: Entrega voluntaria de dinero u otros valores, para cumplir con una
obligacin. (Diccionario de Economa y Finanzas, 1.991, Pg.286).
Presupuesto: Es una representacin de trminos contabilsticos de las
actividades a realizar por una organizacin, para alcanzar determinadas
metas, y que sirve como instrumento de planificacin de coordinacin y de
control de funciones. (Gmez, Francisco, 1.981, Pg.10).
Procedimientos: Es un plan de trabajo, preciso, detallado y minucioso,
previamente elaborado y verificado en la prctica experimental. (Gmez,
1.993, Pg.3-4).
Procesos: Son una serie de acciones u operaciones que se realizan de a
cuerdo con unas normas, unos principios leyes y reglas. (Melinkoff, 1.990,
Pg.27).
Proveedores: Son las personas o casas comerciales a quienes debemos
por haberles comprado mercancas o servicios a crdito, sin darles ninguna
garanta documental (Lara, 1979, p.10).
Requisicin para compras: es una autorizacin del Departamento de
Compras con el fin de abastecer bienes o servicios. sta a su vez es
originada y aprobada por el Departamento que requiere los bienes o
servicios. (http://es.wikipedia.org/wiki/Requisici%C3%B3n_de_compra).
Unidad

administradora:

Estn

constituidas

por

las

organizaciones

administrativas de los organismos, que tienen la responsabilidad de ejecutar

los crditos presupuestarios manejados mediante rdenes de pago directa al
proveedor o beneficiario, avances o adelantos de fondos a funcionarios

29

(Manual para el registro de fondos en avance, remuneraciones al personal,

Ministerio de Finanzas de la Repblica Bolivariana de Venezuela,1999).
Variables: Es una caracterstica o cualidad; magnitud o cantidad, que puede
sufrir cambios, y que es objeto de anlisis, medicin, manipulacin o control
en una investigacin.(Arias, 2006,p.57).
Operacionalizacin

de

las

variables:

Aun

cuando

la

palabra

operacionalizacin no aparece en la lengua hispana, este tecnicismo se

emplea en investigacin cientfica para designar al proceso mediante el cual
se transforma la variable de conceptos abstractos a trminos concretos,
observables y medibles, es decir, dimensiones e indicadores. Por ejemplo, la
variable actitud no es directamente observable, de all que sea necesario
operacionalizarla o traducirla en elementos tangibles y cuantificables. (Arias,
2006, p.57).

OBJETIVOS GENERAL: Analizar el control de las rdenes de pagos en la Gerencia de Administracin del
Consejo Municipal de los Derechos de Nios, Nia y Adolescentes (CMDNNA), ubicado en el Municipio
Caron Estado Bolvar.
OBJETIVO ESPECFICOS

VARIABLES

DEFINICIN

30

DIMENSIONES

INDICADORES

TEMS

Diagnosticar la situacin
actual Gerencia de
Administracin CMDNNA
CARON en relacin al
control de emisin de
rdenes de pagos.

Situacin Actual

Describir los
procedimientos para
elaboracin y control de
las rdenes de pago en la
Gerencia de
Administracin CMDNNA
CARON.

Procedimientos

Identificar las fallas

existentes en el proceso
de elaboracin de rdenes
de pagos en la Gerencia
de Administracin del
CMDNNA CARON.

Fallas

Estado en que se
halla a las
actividades del
medio a estudiar.

Gerencia de
Administracin

Planes especficos
que norman el
criterio y la accin
que debe seguirse.
Implica la eleccin
de los medios que
se emplean
teniendo como
caractersticas
fundamental
sealar las
secuencias
cronolgicas.

Instrumento
Administrativo

Es un conjunto de
medidas, normas y
objetivos que
deben respetarse
dentro de una
organizacin.

Procedimientos
Operativos

Informacin

Oportunidad

Requisitos

Formatos

Manuales

Flujogramas

Ejecucin

Control

Sistemas

Trmites

10

Funciones

11

Fuentes: Caneln (2013).

1) Cree usted que tiene la informacin idnea para la elaboracin y

control de las rdenes de pagos en la gerencia de la
Administracin de la Institucin?

31

Siempre__

Algunas veces__

Nunca__

2) Considera usted que las ordenes de pagos se elaboran en el

momento oportuno?
Siempre__

Algunas veces__

Nunca__

3) Conoce usted los procesos de elaboracin y control de las

rdenes de Pagos?
Si__

No__

3) Conoce usted cules son los requisitos de elaboracin y control

de las rdenes de Pagos?
Si__

No__

4) Existe un formato adecuado para la elaboracin de las rdenes

de Pagos?
Si__

No__

5) Son auditadas los formatos de las Ordenes de Pago para evitar

vicios en estas?
6) Se ha creado algn manual para la elaboracin y control de las
rdenes de Pago en la Institucin?
Si__

No__

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7) Existen flujogramas donde se describan el recorrido de las

rdenes de Pagos para su control y aprobacin?
Si__

No__

8) Considera usted que son ejecutados los procedimientos para la

elaboracin y Control de las rdenes de Pago de acuerdo a la Ley?
Si__

No__

9) Cree usted que lleva un control cronolgico de las actividades que

proceden de las rdenes de Pago?

Si__

No__

10) Existe un sistema apropiado para la elaboracin y control de las

rdenes de Pago?

Si__

No__

11) Se llevan a cabo los trmites correspondientes para la elaboracin y

control de las rdenes de Pago?
Si__

No__

12) Cree usted que est capacitado para ejercer funciones en el sistema
existente en la gerencia para la elaboracin y control de las rdenes de
Pago?
Si__

No__

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13)

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