ADUANERAS CONTRA EL
CONTRABANDO
CUNDO SE CONFIGURAN LOS DELITOS DE
CONTRABANDO Y LA DEFRAUDACIN DE RENTAS DE
ADUANA?
CUNDO SE CONFIGURAN LOS DELITOS DE CONTRABANDO Y LA
DEFRAUDACIN DE RENTAS DE ADUANA?
Mario Alva Matteucci
1. INTRODUCCIN
El ingreso de las mercaderas a los pases por los conductos regulares de las
Aduanas permite a los distintos Estados en el mundo un control de las
mismas, adems de poder recaudar los impuestos y aranceles que por la
importacin de bienes se aplica normalmente en el pas de consumo.
Este tipo de regulacin permite a los Estados el contar con los recursos
necesarios para poder brindar los servicios que la poblacin requiera y el
sostenimiento del propio Estado. Sin embargo, lo anteriormente mencionado
se ve truncado y el Estado es privado de esos recursos cuando por diversos
artilugios o situaciones contrarias a Ley las mercaderas ingresan al pas sin
el respectivo pago de los aranceles y/o los tributos que gravan su
internamiento, ello debido a la participacin de personas y/u organizaciones
dedicadas a burlar los controles aduaneros.
Este tipo de burla es conocido con el nombre de contrabando y est
relacionado con el hecho de eludir el control aduanero en el ingreso de las
mercaderas, existiendo adems la intencionalidad en la comisin de los
hechos, lo cual implica de por medio el dolo.
El presente artculo pretende efectuar una descripcin breve de la
configuracin del delito de contrabando pasando desde su definicin
etimolgica hasta el detalle de su regulacin legal en la Ley de Delitos
Aduaneros, aprobada por la Ley N 28008. Tambin se analizar la figura de
la defraudacin de rentas de aduana.
2. DEFINICIN DE CONTRABANDO
Al efectuar una revisin del trmino CONTRABANDO nos percatamos que el
mismo obedece a un origen etimolgico de la unin de dos voces: contra que alude al
hecho de tener una conducta opuesta a algn mandato y bando que en la edad media
constitua una ley o pregn pblico de cumplimiento obligatorio.
En ese mismo sentido se aprecia dentro de la definicin del trmino Contrabando
elaborada por CABANELLAS cuando precisa que es el Comercio o produccin
prohibidos por la legislacin vigente. // Productos o mercancas que han sido objeto de
prohibicin legal. // Lo ilcito o encubierto. // Antiguamente, de ah su etimologa, lo
hecho contra un bando o pregn pblico.1
Al revisar el Diccionario de la Academia Espaola de la Lengua se aprecia que el
vocablo CONTRABANDO presenta los siguientes significados de acuerdo a un orden
de prelacin: 1. m. Comercio o produccin de gneros prohibidos por las leyes a los
particulares. // 2. m. Introduccin o exportacin de gneros sin pagar los derechos de
aduana a que estn sometidos legalmente. // 3. m. Mercaderas o gneros prohibidos o
introducidos fraudulentamente. // 4. m. Aquello que es o tiene apariencia de ilcito,
aunque no lo sea. Venir de contrabando. Llevar algn contrabando. // 5. m. Cosa que se
hace contra el uso ordinario. // 6. m. ant. Cosa hecha contra un bando o pregn
pblico.2
Dentro de esa misma lnea de pensamiento el vocablo contrabando en trminos de
SANABRIA ORTIZ seal que el significado de la palabra se vincul a la violacin
de leyes de carcter fiscal; es recin en esta etapa que el contrabando como trmino se
vincula al trnsito de objetos cuya importacin o exportacin ha sido prohibida. La
nocin del contrabando como concepto esencialmente aduanero fue afirmndose en el
tiempo a medida que la nocin fiscal iba entrando a figurar en las prohibiciones
penales.3
Finalmente y para dar una definicin del trmino Contrabando observamos que
BRAMONT ARIAS precisa que Contrabando es todo acto tendiente a sustraer las
mercaderas a la verificacin de la aduana; esto es la conduccin de mercaderas a
lugares desde los cuales pueden emprenderse su traslado subrepticio al exterior o al
interior, cuando las circunstancias de dicha conduccin son suficientemente
demostrativas que se ha tenido en vista sustraer las mercaderas al control de la
aduana.4
Es un tipo de evasin que consiste en la introduccin o salida clandestina del territorio
nacional de mercaderas sujetas a impuestos; tambin suele utilizarse para indicar la
produccin y venta clandestina de bienes sujetos a algn tipo de tributo evitando el
pago.
3. CUL ES EL BIEN JURDICO TUTELADO?
Cabe precisar que el legislador en materia penal en todo momento procura adecuar la
Ley a la realidad social que se presente en un momento determinado. En este orden de
ideas, al crear y sancionar una conducta como ilcito penal criminalizado (descripcin
de una conducta tpica antijurdica) procura proteger un bien, el cual para efectos
jurdicos se le denomina bien jurdicamente tutelado.
Este bien jurdico es el objeto de proteccin de las normas de derecho. En un plano
ms amplio bien es todo aquello que representa un valor especial para las personas.
Jurdicamente es un bien que es considerado tanto por la sociedad como por los
legisladores de gran vala y por ello su proteccin es a travs de normas penales.5
El maestro ROXIN precisa que Para criminalizar una conducta, debe determinarse si es
necesario que la defensa del bien jurdico sea a nivel del sistema penal para lograr
resultados positivos. Resulta as, que los otros mecanismos de control social son
insuficientes para combatir determinadas conductas, y que se requiere del medio ms
drstico con que cuenta nuestro ordenamiento jurdico, tal cual es, el sistema penal, en
virtud de la dureza de las sanciones.6
Observamos entonces que tanto la sociedad como el legislador procuran darle
importancia a la proteccin del bien jurdicamente tutelado a efectos que si alguien
transgrede la mencionada proteccin dar lugar a la penalidad de la conducta
antijurdica que contenga el delito especfico.
En el caso puntual del Contrabando, el bien jurdicamente tutelado es el Control
Aduanero, no es el monto de los tributos dejados de pagar, sino el valor de las
mercancas.
Segn BUSTOS RAMIREZ, el bien jurdico es en principio el proceso de ingresos y
egresos del Estado, sin embargo, hay que tener en cuenta que adems de la Ley de
contrabando hay una pluralidad de intereses macro-sociales protegidos.7
4. CMO SE CONFIGURA EL DELITO DE CONTRABANDO?
Conforme lo determina el artculo 1 de la Ley N 28008, Ley de los Delitos Aduaneros,
el delito de contrabando se configura de acuerdo a la tipificacin de la siguiente
conducta:
El que sustrae, alude o burla el control aduanero ingresando mercancas del extranjero o
las extrae del territorio nacional o no las presente para su verificacin o reconocimiento
fsico en las dependencias de la Administracin Aduanera o en los lugares habilitados
para tal efecto, cuyo valor sea superior a dos Unidades Impositivas tributarias, ser
reprimido con pena privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de ocho aos, y
con trescientos sesenta y cinco das-multa.
La ocultacin o sustraccin de mercancas a la accin de verificacin o reconocimiento
fsico de la aduana, dentro de los recintos o lugares habilitados, equivale a la no
presentacin.
De la redaccin de este tipo penal se aprecia que constituye una norma penal en blanco,
toda vez que la norma no hace precisin a lo que debe entenderse como recinto o
lugares autorizados donde se comete el delito de contrabando, siendo para ello
necesario recurrir a otra normatividad que si los desarrolla, como es el caso de la Ley de
Aduanas.
La tipificacin antes descrita permite apreciar necesariamente la existencia del DOLO,
entendiendo este como la resolucin libre y consciente de realizar voluntariamente
una accin u omisin prevista y sancionada por la Ley.8 Lo cual implica el obrar
propio de una persona con conciencia y voluntad de delinquir (intencionalidad).
Inclusive, la prueba del DOLO consiste en acreditar que la conducta tpica del
contribuyente se ha encaminado concientemente a burlar los tributos (dolo directo), lo
que debe probar la Administracin Judicial respectiva, recurriendo a los diversos medios
legales de prueba, en especial a instrumentos, testigos, etc. inclusive la informacin de
terceros y los informes de peritos.9
Entonces, para entender cuando se configura el delio de contrabando es necesario
analizar algunos conceptos que se encuentran en el tipo jurdico anteriormente descrito.
Algunos trminos mencionados son los siguientes:
SUSTRAER: Se materializa con el hecho de no presentar las mercancas.
ELUDIR: Hace referencia al hecho de no ingresar por los lugares autorizados o no tiene
autorizacin de embarque.
BURLAR: Con ardid10, astucia11 o engao12 no se presenta al control aduanero,
pudiendo valerse de algn artificio13.
La tentativa es punible.
5. CULES SON LAS MODALIDADES DEL DELITO DE CONTRABANDO?
De conformidad con lo dispuesto en el artculo 2 de la Ley N 28008 constituyen
modalidades del delito de Contrabando aquellas personas que desarrollen las siguientes
acciones:
a. Extraer, consumir, utilizar o disponer de las mercancas de la zona primaria
delimitada por la Ley General de Aduanas o por leyes especiales sin haberse autorizado
legalmente su retiro por la Administracin Aduanera.
b. Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancas que hayan sido
autorizadas para su traslado de una zona primaria a otra, para su reconocimiento fsico,
sin el pago previo de los tributos o gravmenes.
c. Internar mercancas de una zona franca o zona geogrfica nacional de tratamiento
aduanero especial o de alguna zona geogrfica nacional de menor tributacin y sujeta a
un rgimen especial arancelario hacia el resto del territorio nacional sin el cumplimiento
de los requisitos de Ley o el pago previo de los tributos diferenciales.
d. Conducir en cualquier medio de transporte, hacer circular dentro del territorio
nacional, embarcar, desembarcar o transbordar mercancas, sin haber sido sometidas al
ejercicio de control aduanero.
e. Intentar introducir o introduzca al territorio nacional mercancas con elusin o burla
del control aduanero utilizando cualquier documento aduanero ante la Administracin
Aduanera.
informacin falsa en relacin con el valor, calidad, cantidad, peso, especie, antigedad,
origen u otras caractersticas como marcas, cdigos, series, modelos, que originen un
tratamiento aduanero o tributario ms favorable al que corresponde a los fines de su
importacin.
b. Simular ante la administracin aduanera total o parcialmente una operacin de
comercio exterior con la finalidad de obtener un incentivo o beneficio econmico o de
cualquier ndole establecido en la legislacin nacional.
c. Sobrevaluar o subvaluar el precio de las mercancas, variar la cantidad de las
mercancas a fin de obtener en forma ilcita incentivos o beneficios econmicos
establecidos en la legislacin nacional, o dejar de pagar en todo o en parte derechos
antidumping o compensatorios.
d. Alterar la descripcin, marcas, cdigos, series, rotulado, etiquetado, modificar el
origen o la subpartida arancelaria de las mercancas para obtener en forma ilcita
beneficios econmicos establecidos en la legislacin nacional.
e. Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancas en trnsito o reembarque
incumpliendo la normativa reguladora de estos regmenes aduaneros.
9. LA RECEPTACIN18 ADUANERA
Conforme lo seala el artculo 6 de la Ley N 28008 se sanciona como delito lo
siguiente:
El que adquiere o recibe en donacin, en prenda, almacena, oculta, vende o ayuda a
comercializar mercancas cuyo valor sea superior a dos Unidades Impositivas
Tributarias y que de acuerdo a las circunstancias tena conocimiento o se comprueba
que deba presumir que provena de los delitos contemplados en esta Ley, ser
reprimido con pena privativa de libertad no menor de tres ni mayor de seis aos y con
ciento ochenta a trescientos sesenta y cinco das-multa.
Como se aprecia, en este tipo penal se da finalizado o consumado el hecho delictuoso de
contrabando. Constituye tambin un delito autnomo, cuyo autor es otra persona en la
comisin de un hecho nuevo.
Tanto en el Delito de contrabando como en la receptacin aduanera se le niega al Fisco
su derecho de percepcin de los tributos. Para que se configure el adquirente debe haber
comprado una mercanca extranjera que no ha sido nacionalizada.
10. EXISTEN CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES?
De conformidad con lo dispuesto en el artculo 10 de la Ley N 28008 se regula el tema
Tributarias.
k. Las mercancas objeto del delito sean falsificadas o se les atribuye un lugar de
fabricacin distinto al real.
En el caso de los incisos b) y c), la sancin ser, adems, de inhabilitacin conforme a
los numerales 1), 2) y 8) del artculo 36 del Cdigo Penal.
11. EXISTEN CONSECUENCIAS ACCESORIAS APLICABLES A LAS
PERSONAS JURDICAS?
Efectivamente, el artculo 11 de la Ley N 28008 determina que si para la ejecucin de
un delito aduanero se utiliza la organizacin de una persona jurdica o negocio
unipersonal, con conocimiento de sus titulares, el juez deber aplicar, segn la gravedad
de los hechos conjunta o alternativamente las siguientes medidas:
a. Clausura temporal o definitiva de sus locales o establecimientos.
b. Disolucin de la persona jurdica.
c. Cancelacin de licencias, derechos y otras autorizaciones administrativas o
municipales de que disfruten.
d. Prohibicin temporal o definitiva a la persona jurdica para realizar actividades de la
naturaleza de aquellas en cuyo ejercicio se haya cometido, favorecido o encubierto el
delito. Simultneamente, con la medida dispuesta, el juez ordenar a la autoridad
competente la intervencin de la persona jurdica para los fines legales
correspondientes, con el objeto de salvaguardar los derechos de los trabajadores y
acreedores.
12. QU SUCEDE SI PARTICIPAN EXTRANJEROS EN LA COMISIN DE
LOS DELITOS?
En el caso que los extranjeros hayan cometido los delitos sealados en la Ley de Delitos
Aduaneros, sern condenados adems con la pena de expulsin definitiva del pas, la
misma que se ejecutar despus de cumplida la pena privativa de libertad.
13. CMO SE EFECTA LA INVESTIGACIN DEL DELITO?
Lo primero que se efecta es la participacin del Ministerio Pblico, el cual a travs del
Fiscal que investiga el caso ordenar la incautacin y secuestro de las mercancas,
medios de transporte, bienes y efectos que constituyan objeto del delito, los que sern
custodiados por la Administracin Aduanera en tanto se expida el auto de
sobreseimiento, sentencia condenatoria o absolutoria proveniente de resolucin firme,
b. Mercancas nacionales o nacionalizadas que son extradas del territorio nacional, para
cuyo avalo se considerar el valor FOB, sea cual fuere la modalidad o medio de
transporte utilizado para la comisin del delito aduanero o la infraccin administrativa.
17. SE CONFIGURA EL HECHO IMPONIBLE EN LOS DELITOS O EN LA
INFRACCIN ADMINISTRATIVA?
De conformidad con lo dispuesto en el artculo 17 de la Ley 28008 el hecho imponible
en los delitos o en la infraccin administrativa, se configura en la fecha de comisin del
delito o cuando se incurri en la infraccin, segn corresponda. De no poder precisarse
aquellas, en la fecha de su constatacin.
18. LA INFRACCIN ADMINISTRATIVA
Constituyen infraccin administrativa los casos de contrabando y Receptacin cuando
no excedan de 2 UIT.
La autoridad administrativa aduanera es competente para determinar y sancionar la
infraccin administrativa.
Si la incautacin la efectan otras autoridades, dentro del trmino perentorio de 3 das
hbiles debern entregarlos a la autoridad aduanera.
19. CUL ES PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO?
Las solicitudes de devolucin de las mercancas incautadas ser de 20 das hbiles y
sern resueltas dentro de los 60 das hbiles. Contados a partir del da siguiente de la
presentacin de la solicitud.
Contra las resoluciones de sancin se interpone reclamacin dentro de los 20 das a
partir del da siguiente de notificada la Resolucin. La apelacin la resuelve la
Administracin Aduanera.
20. CONSECUENCIAS NEGATIVAS DEL CONTRABANDO 20
Las consecuencias del contrabando son:
1. Menores recursos para el Estado.
2. Competencia desleal de productos extranjeros.
3. Desincentivo para la industria y el comercio nacional, lo que afecta el desarrollo.
4. El Estado debe orientar recursos para controlar el contrabando.
5. Efecto imitacin del resto de la comunidad de la zona.
6. Clima de violencia.
7. Zonas geogrficas al margen del control aduanero y policial.
__________________
INTRODUCCIN
El ingreso de mercancas a los distintos pases del mundo aplicando el proceso del
despacho aduanero, trae como beneficios para los distintos gobiernos el tener un control
sobre las mercancas obteniendo mayores ingresos, por concepto de aranceles y tributos
los cuales se dan nicamente en el pas consumidor de las mercancas.
Sin embargo, todos los beneficios que pueden obtenerse a nivel mundial por concepto
del comercio exterior se ven hasta cierto punto frustrados por el flagelo que afecta al
mundo desde antes de la poca colonial denominado actualmente como contrabando,
que no es ms que la internacin ilegal de mercancas al territorio aduanero de
determinado pas, y que a su vez trae como consecuencia la omisin del pago de
tributos, denominada defraudacin aduanera.
Es aqu donde radica la importancia del estudio de la Legislacin aplicable por la
autoridad aduanera, para cuando se presenten casos de contrabando y defraudacin, ya
que es el ente fiscalizador de las mercancas objeto de intercambio comercial a nivel
local e internacional y es de suma importancia basar sus actuaciones ante estos delitos
con bases legales actuales.
DESCRIPCION
El Contrabando Aduanero y la Defraudacin Aduanera son delitos que tienen relacin, y
puede decirse que muchas veces van de la mano, ya que por lo general no se da uno sin
darse el otro, pero se dan excepciones ya que hay casos en los que nicamente se
comete el delito de Defraudacin aduanera.
Es por ello que ambos delitos, se presentan a lo largo del presente informe, en forma
combinada con el objeto de conocer la forma en que se cometen, por los importadores,
pero principalmente y lo ms importante, la legislacin que se encuentra disponible a
nivel local e internacional para erradicarlos, y lograr despus de tanto esfuerzo combatir
ambos delitos a nivel mundial.
Actualmente existen legislaciones diversas aplicables a las aduanas a nivel mundial, que
contribuyen a la uniformidad legal internacional, las cuales son aplicables tambin a
nivel local, dependiendo la omisin que se presente al ingreso de mercancas a los
distintos pases, tal es el caso de discrepancias en cantidad, o declaracin inexacta de
datos, cuando ambos delitos se dan por la va legal, o bien ocultamiento de mercancas,
cuando se presenten por la va ilegal; dichas legislaciones se presentan a detalle en el
desarrollo de este informe para conocer, no solamente las legislaciones, si no cundo y
cmo deben aplicarse para lograr erradicar este flagelo a nivel mundial, iniciando por
nuestro pas a nivel local, para luego expandir su erradicacin a nivel internacional.
ANALISIS GENERAL
El Contrabando Aduanero es un delito que consiste en la internacin de mercancas al
pas de importacin en forma clandestina, valindose de medios contrarios a la ley,
burlando a las autoridades aduaneras, con el objeto de obviar el pago respectivo por
concepto de aranceles de importacin, cayendo tambin en el delito de Defraudacin
Aduanera.
El Contrabando puede presentarse por dos vas, la va legal y la va ilegal. La va legal
consiste en que se presentan las mercancas objeto de delito aduanero durante el
despacho aduanero, y la va ilegal es cuando las mercancas objeto de delito aduanero,
se internan a determinado pas, burlando los controles aplicables al ingresar las
mercancas por vas no autorizadas (extravos) para transitar hacia el interior de dicho
pas.
Durante el despacho aduanero, si es que se presentan las mercancas objeto de delito
aduanero por va legal, se debe hacer un anlisis completo de las declaraciones
aduaneras presentadas, tanto documentalmente como fsicamente, observando el
cumplimiento de obligaciones arancelarias y no arancelarias (restricciones y
regulaciones, cuyo cumplimiento sea legalmente exigible), y en caso de encontrar
incidencias, sobretodo de clasificacin arancelaria o valoracin proceder a realizar las
correcciones pertinentes y aplicar las multas correspondientes inscritas en la legislacin
aduanera aplicable para cada pas.
Para el caso de Guatemala, el ramo aduanero contiene normas jurdicas que regulan toda
accin que se realiza en el que hacer aduanero, as cuando se realizan omisiones en
Es importante hacer mencin que el Cdigo penal de Guatemala, hace hincapi en que
para los ltimos cuatro casos anteriores se impondr prisin de seis a quince aos y
multa de cinco mil a diez mil quetzales a quien comercialice, exporte o de alguna forma
transfiera propiedad o tenencia de alguno de los bienes sin autorizacin estatal,
debiendo tambin imponer la misma pena a quien compre o adquiera dichos bienes
culturales hurtados, ahora bien en caso de que la adquisicin se realice por culpa, se
reducir la pena a la mitad.
ACTUALIZACION
Los delitos de Contrabando y Defraudacin Aduanera se cometen desde el momento
que se piensa en ingresar mercancas sujetas a ambos delitos, al territorio aduanero de
determinado pas.
Los cuales se aplican de distintas formas, dependiendo la va que se escoja para
realizarse, as tenemos que en caso de optar por ingresar las mercancas por la va legal,
es decir aplicando el proceso de despacho aduanero, se presenta a la autoridad aduanera,
ente fiscalizador del contrabando y la defraudacin aduanera una Declaraciones nicas
Aduaneras DUA, en la que se declaran las mercancas con alteraciones en su calidad,
clase, cantidad, peso, valor, procedencia u origen.
As mismo, es casi seguro que se presentarn documentos falsificados, entre los cuales
puede mencionarse los documentos de transporte como el conocimiento de embarque, la
gua area, carta de porte, la carta de correccin, certificado de origen, factura comercial
o cualquier otro documento que sustente la declaracin, sin pensar en la responsabilidad
que conlleva el hecho de falsificacin, incurrindose en defraudacin aduanera, para lo
cual en cumplimiento de la legislacin aplicable la autoridad aduanera proceder a
realizar la respectiva denuncia al ministerio pblico acompaada de copia certificada de
la DUA en cuestin y sus documentos de soporte as como de acta administrativa
faccionada en la aduana donde se detect el hecho donde haga constar lo sucedido como
resultado de la verificacin fsica y documental.
En el caso del contrabando, la forma ms comn de cometerlo, siempre que se internan
las mercancas por la va legal, es que se sustituyen las mercancas exportadas o
importadas temporalmente, cuando es el tiempo de realizar la reimportacin o bien la
reexportacin.
Tambin se da el caso que la mercanca se importa con franquicia para determinado uso,
eximindole del pago total de tributos, y al verificar posteriormente se encuentra con
fines distintos para los cuales fue concedida la franquicia o reduccin de tributos.
As mismo se presenta la enajenacin por cualquier ttulo de mercancas importadas
temporalmente, cuando no se hayan cumplido las formalidades aduaneras para convertir
dicha importacin en definitiva.
Pero las formas ms comunes de presentarse, son por medio de la declaracin inexacta
de la cantidad de mercanca realmente ingresada o egresada al territorio aduanero
nacional, o bien la determinacin del precio base de mercancas con valor inferior al que
corresponda, tambin la declaracin inexacta de mercancas o datos y requisitos
necesarios para la correcta determinacin de tributos de importacin.
Una de las formas ms comunes de defraudacin aduanera es efectuar declaraciones de
mercancas consignando un valor en aduanas menor al precio realmente pagado o por
pagar, con el nimo de omitir total o parcialmente el pago de la obligacin tributaria
aduanera mediante la aportacin de datos inexactos en las declaraciones respectivas,
sustentado en facturas u otro tipo de documentos comerciales o con documentos de
transporte alterados o falsificados o que no correspondan a la transaccin comercial
efectuada.
Todas las situaciones anteriormente mencionadas se dan con el fin de no cancelar en su
totalidad los tributos correspondientes, las cuales se detectan durante el proceso de
despacho aduanero de mercancas, para lo cual la autoridad aduanera realizar el ajuste
o correcciones correspondientes, por escrito, debiendo notificar al declarante mediante
informe.
Para el caso de Guatemala, cuando la autoridad aduanera detecte anomalas relacionadas
con contrabando aduanero, se notificar el ajuste por escrito, debiendo el importador
cancelar los tributos omitidos mas multa por omisin de pago de tributos equivalente al
100% del importe del tributo omitido, sin mencionar intereses resarcitorios
correspondientes conforme el cdigo tributario.
Ahora bien, en caso de encontrar discrepancias como declaracin inexacta de datos o no
adjuntar documentacin completa de soporte a la declaracin, o reexportacin
extempornea de mercancas, la autoridad aduanera proceder a levantar acta respectiva
DISCUSIONES
Luego de analizar las normativas nacionales guatemaltecas y su aplicacin, tras haberlas
comparado con normativas internacionales, tal es el caso de normativas de Per,
Mxico, Honduras y El Salvador, se llega a la conclusin que a nivel mundial se ha
luchado por darle fin a la defraudacin y el contrabando aduanero.
Sin embargo es una realidad bastante difcil de alcanzar, sobre todo porque a nivel
latinoamericano por lo menos, estn profundamente arraigados ambos delitos
aduaneros, y aunque las aduanas son demasiado importantes a nivel mundial, como ente
fiscalizador para evitar la defraudacin aduanera; muchas veces no se dan abasto para
controlar en un 100% las mercancas que ingresan al pas.
En el caso de Guatemala, afecta mucho la gran cantidad de pasos fronterizos sin control
aduanero que pueden existir y que es prcticamente imposible controlar a travs de ellos
la internacin o externacin de mercancas, las cuales finalmente no pagan impuestos y
provocan con eso un dao severo a la economa nacional.
Es de todos los das poder observar y escuchar en las noticias, que se han descubierto
pequeos o grandes cargamentos de mercanca clandestina de contrabando procedente
de Mxico, mercanca que en algunos casos no poseen cualidades y caractersticas
dignas de ser consumidas de forma segura por parte de la poblacin local,
constituyndose de alto riesgo para la salud, mercanca que es vendida al consumidor a
muy bajo precio, sin embargo, se sigue consumiendo sin que las autoridades no puedan
hacer nada al respecto.
Grafica No. 1
Contrabandistas utilizan el ro Suchiate para introducir productos al pas sin
pagar impuestos
Fuente: http://elperiodico.com.gt/es/20110219/economia/191117/
Esta internacin clandestina de mercancas a nuestro pas provoca beneficio econmico
a los pobladores nacionales cuyas viviendas se encuentran ubicadas en zonas fronterizas
o cercanas a ellas con los pases de Mxico y Belice, provocando un desbalance de
oportunidad de oferta de productos de las empresas instaladas legalmente en nuestro
pas.
Otra situacin que puede observarse en Guatemala es que en las carreteras entre
Guatemala y Mxico, son colocados expendios de gasolina a precios muchos menores a
los precios reales autorizados a nivel local, precio de hasta un 20 o 30% menores.
Esta gasolina es de muy baja calidad, sin embargo se sigue consumiendo y las
autoridades solamente pueden actuar eventualmente con la instalacin de operativos
terrestres de carretera, eventos que pretenden de alguna manera subsanar parcialmente
esta problemtica, logrando como resultado realizar las respectivas denuncias por la
infraccin de delitos aduaneros.
En las diferentes aduanas del pas se puede observar que a diario son presentadas por
medio de importadores, exportadores, agentes de aduanas o sus representantes, las
Declaraciones nicas Aduaneras de Mercancas DUA para su revisin por parte de la
Autoridad Aduanera. Estas Declaraciones incluyen omisiones de informacin que
muchas veces han sido consignadas por error o algunas otras veces provocadas adrede
para evitar el pago de los tributos o derechos arancelarios a la importacin. Siendo las
mercancas sensibles de ser internadas al pas con el contrabando y por ende
defraudacin aduanera los combustibles, alimentos, calzado, cigarrillos y licores.
Tales omisiones sern subsanas para Guatemala con la aplicacin de la nueva Ley
aduanera, que tiene bases de leyes aduaneras a nivel latinoamericano, lo que la incluye
en un proceso de uniformidad legal a nivel internacional.
RECOMENDACIONES
Siempre existirn intensiones de evadir el pago de tributos, sin pensar en el dao que se
le causa a cada pas, sin embargo los entes encargados de aplicar los controles
aduaneros, debern mejorar sus mtodos para instalar e implementar una Cultura
Tributaria que se transforme en una filosofa de vida en la poblacin.
Todas las personas a nivel mundial deben tener conciencia que el pago de impuestos
resultantes de la importacin y/o exportacin de mercancas, es una situacin vital para
el desarrollo de la economa de un pas o una regin, pero tambin es labor del gobierno
mejorar las oportunidades de empleo e inversin en los pases latinoamericanos, dentro
de un marco de confianza y seguridad, de lo contrario la defraudacin y contrabando
seguirn siendo alternativas que proporcionen bienestar a ciertos sectores de la
poblacin.
CONCLUSIN
Las personas que infringen normas y principios morales son las causantes de que estos
actos de defraudacin y contrabando subsistan y no solo se puede sealar al que
premeditadamente las causa sino tambin a las personas individuales o empresas que
consumen o comercializan productos y se benefician de bajos precios.
Ms que legislacin aduanera hay que iniciar por educar a la poblacin a nivel mundial
y hacer conciencia que muchas veces se consumen productos nada saludables para
nuestro organismo, es por ello que es necesario cumplir con las regulaciones no
arancelarias solicitadas al importar o exportar productos sensibles o perecederos
principalmente, cuando se hace por la va correcta del despacho aduanero.
Es importante concientizar en la poblacin que el infringir la ley con el delito del
contrabando y la defraudacin aduanera lejos de traer un beneficio afecta a la misma
poblacin, ya que en primer lugar el estado deja de percibir recursos para dar servicios
de calidad, se da competencia desleal entre productos extranjeros, desincentiva la
Proced.
Generales
Proc: INPCFAPE.10.01
Versin: 1
Resolucin:
0006142005/SUNAT-A
Proced.
Especficos
Instructivos
Vigencia:
CONTROL DE
27/12/2005
ARTICULOS Y
MERCANCIAS EN Lista: Maestra
LOS PUESTOS DE
CONTROL DE LA
IA TACNA
Publicacin:
26/12/2005
Circulares Anexas
Control de
Cambios
Fecha Res.:
23/12/2005
OBJETIVO
ALCANCE
RESPONSABILIDAD
VIGENCIA
BASE LEGAL
NORMAS GENERALES
DESCRIPCIN
DUA
DECLARACIN
SIMPLIFICADA
TOTAL
Ejemplar que
corresponde al
importador segn el
Procedimiento INTAPG.01
PARCIAL
Copia autenticada
por el agente de
aduana
X REGISTROS
-
XI ANEXOS
- Anexo nico: Declaracin Jurada de Mercanca Nacionalizada.
XII FLUJOGRAMA
- Ver Flujogramas
PREVENCIN DEL CONTRABANDO Y CONTROL FRONTERIZO
PROCEDIMIENTO ESPECIFICO:
INPCFA-PE.00.01 : INMOVILIZACIN-INCAUTACIN Y DETERMINACIN
LEGAL DE MERCANCAS
<-- Retroceder
Doc. Inicial Proced. Generales
Proced.
Especficos
Proc: INPCFA-PE.00.01
INMOVILIZACIN
- INCAUTACIN Y
DETERMINACIN
LEGAL DE
MERCANCAS
Versin: 6
Resolucin: 226
Instructivos
Vigencia: 13/09/2013
Lista: Maestra
Circulares Anexas
Control de Cambios
Publicacin: 13/09/2013
Fecha Res.: 12/09/2013
I. OBJETIVO
Establecer las pautas a seguir para inmovilizar e incautar mercancas, bienes y medios
de transporte, as como para determinar la condicin legal de las mercancas de
acuerdo a la Ley General de Aduanas y a la Ley de los Delitos Aduaneros, segn
corresponda.
II. ALCANCE
Est dirigido a la Intendencia Nacional de Prevencin del Contrabando y Fiscalizacin
Aduanera (INPCFA) e intendencias de aduana de la Repblica.
III. RESPONSABILIDAD
La aplicacin, cumplimiento y seguimiento de lo establecido en el presente
procedimiento es de responsabilidad del Intendente Nacional de la INPCFA, de los
intendentes de aduana, los gerentes, los jefes de divisin, los jefes de las oficinas de
oficiales de aduana y el personal autorizado de las citadas intendencias.
IV. DEFINICIONES Y ABREVIATURAS
Para efectos del presente procedimiento se entiende por:
Acta de Inmovilizacin-Incautacin.- Documento pblico mediante el cual el
Menaje de Casa.
C) Incautacin segn la Ley de los Delitos Aduaneros
C1) Efectuada por la Autoridad Aduanera
1. El funcionario aduanero incauta las mercancas cuyo valor no supera las cuatro (4)
Unidades Impositivas Tributarias (UIT), conforme a la Ley de los Delitos Aduaneros,
formulando el Acta de Inmovilizacin Incautacin. Tambin incauta medios de
transporte, bienes y efectos que constituyan objeto material de la presunta infraccin
administrativa.
2. El funcionario aduanero entrega copia del Acta de Inmovilizacin Incautacin en
forma inmediata al intervenido o responsable, quien consigna sus datos y la firma,
teniendo dicho acto el carcter de notificacin; en caso de negativa a la recepcin o
cualquier otro hecho contrario a la recepcin, se deja constancia de ello en la referida
acta procediendo posteriormente a notificarlo conforme a las formalidades del Cdigo
Tributario.
3. Si el valor de las mercancas supera las cuatro (4) UIT, inmediatamente se
comunica al representante del Ministerio Pblico, para que proceda conforme a lo
establecido en el artculo 13 de la Ley de los Delitos Aduaneros.
4. Para la entrega y registro de las mercancas incautadas se procede conforme a lo
establecido en los numerales 2 y 3 respectivamente del rubro B), del presente
procedimiento.
5. El funcionario aduanero designado reconoce fsicamente y clasifica
arancelariamente las mercancas, determina la base imponible, de acuerdo a las reglas
de valoracin establecidas en la Ley de los Delitos Aduaneros y su Reglamento, y los
tributos dejados de pagar, y los registra en el SIGEDA, dentro de los tres (3) das
hbiles siguientes de la incautacin.
6. Los vehculos de las personas incursas en la sancin de internamiento son
remitidos a los depsitos del MTC una vez emitida el Acta de Inmovilizacin Incautacin y registrado en el mdulo SIGEDA; si la remisin lo realiza la PNP sta
comunica el acto a la intendencia de aduana de la circunscripcin correspondiente.
Los mencionados vehculos no son materia de valoracin, salvo que carezcan de
documentacin aduanera que acredite su ingreso legal al pas y libre trnsito, en cuyo
caso constituyen objeto de infraccin o delito.
7. En el momento de la intervencin el funcionario aduanero retiene la licencia de
conducir de las personas que en calidad de conductores transportan mercancas
vinculadas a la infraccin administrativa, dejando constancia del hecho en el Acta de
Inmovilizacin - Incautacin y remite la licencia de conducir al MTC en un plazo no
mayor a tres (3) das hbiles contados a partir del da siguiente de la incautacin.
8. Cuando no es posible retener la licencia de conducir durante la intervencin, el
Original
1 copia
Solicitante
2 copia
3 copia
Archivo
Original
1 copia
Solicitante
2 copia
3 copia
Archivo
Cdigo
: RC-01- INPCFA-PE.00.01
Tipo de Almacenamiento
: Fsico
Tiempo de Conservacin
: Un (1) ao
Ubicacin
: UU.OO. interventoras
Responsable
Cdigo
: RC-02-INPCFA-PE.00.01
Tipo de Almacenamiento
: Electrnico
Tiempo de Conservacin
: Permanente
Ubicacin
: SIGEDA
Responsable
Resoluciones sancionatorias.
Cdigo
: RC-03- INPCFA-PE.00.01
Tipo de Almacenamiento
: Fsico
Tiempo de Conservacin
Ubicacin
: UU.OO. interventoras
Responsable
Cdigo
: RC-04-INPCFA-PE.00.01
Tipo de Almacenamiento
: Electrnico
Tiempo de Conservacin
: Permanente
Ubicacin
Responsable
XI. VIGENCIA
A partir del da de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano.
XII. ANEXOS
Forman parte del presente procedimiento los siguientes anexos:
Proc: INPCFAIT.00.01
Versin: 2
Proced.
Generales
Proced.
Especficos
CONFECCIN,
LLENADO Y
REGISTRO DEL ACTA
DE
INMOVILIZACININCAUTACIN
Publicacin: 24/12/2008
Instructivos
Vigencia: 23/01/2009
Lista: Maestra
Circulares Anexas
Control de
Cambios
OBJETIVO
I.
II.
III.
IV.
V.
1.
2.
3.
Doc. Inicial
Proced.
Especficos
Proc: INPCFAIT.00.02
CIERRE DE
ESTABLECIMIENTO LEY N 28008
Versin: 1
Publicacin: 16/12/2008
Res: 5722008/SNAA
I.
Instructivos
Vigencia: 17/12/2008
Lista: Maestra
Circulares Anexas
Control de
Cambios
OBJETIVO
Establecer las actividades a realizar para aplicar y ejecutar la sancin
de cierre temporal o definitivo de establecimiento en los que se
comercializan y almacenan mercancas provenientes de las
infracciones administrativas tipificadas en la Ley de los Delitos
Aduaneros, Ley N 28008.
II. ALCANCE
Este instructivo es aplicado por la Intendencia de Prevencin del
Contrabando y Control Fronterizo (IPCF), la Intendencia Nacional de
Administracin (INA), las intendencias de aduana de la Repblica, las
jefaturas de las oficinas de oficiales y el personal involucrado en la
ejecucin del instructivo.
III. REFERENCIA
- Procedimiento Especfico Inmovilizacin-Incautacin y Sanciones
Aduaneras, IPCF-PE.00.01
IV. VIGENCIA
A partir del da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial El
Peruano.
V. BASE LEGAL
- Texto nico Ordenado de la Ley General de Aduanas, aprobado por
f.
Vaco o desocupado.
j.
VIII. FLUJOGRAMA
No aplica
IX. INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS
Las infracciones previstas en la Ley de los Delitos Aduaneros y en el Cdigo
Tributario.
X. REGISTROS
- Sanciones- mdulo SIGEDA.
- Actas de Cierre y/o Colocacin de Carteles Oficiales
- Actas de Verificacin de Cierre
- Informes-Mdulo de Trmite Documentario
XI. DEFINICIONES
Resolucin firme o consentida.- Se entiende por resolucin firme o consentida
cuando:
a) El plazo para impugnarla se encuentra vencido y no se ha interpuesto el recurso
respectivo,
b) Habiendo sido impugnada, se ha presentado el desistimiento y ha sido aceptado, o,
c) Se ha notificado una resolucin que pone fin a la va administrativa, confirmando
la resolucin impugnada.
ANEXOS
Anexo I : Esquema Resolucin - Cierre Temporal.
Anexo II : Cartel Cierre Temporal.
Anexo III : Acta de Cierre y/o Colocacin de Carteles Oficiales.
Anexo IV : Acta de Verificacin de Cierre.
Anexo V : Acta de Constatacin de Hechos.
Anexo VI : Acta de Reapertura y Retiro de Carteles Oficiales.
Anexo VII : Informe.
Anexo VIII: Esquema Resolucin - Cierre Definitivo.
Anexo IX : Esquema Oficio a la Municipalidad.
TIPO DE ACCIONES
Fiscalizacin 2003
10,000
Operativos diversos
170,000
400,000
TOTAL
580,000
Entre los principales criterios para fiscalizar a las personas naturales sin RUC estn los
siguientes:
Personas naturales que perciben rentas por alquiler de bienes muebles e inmuebles.
Personas naturales que obtienen rentas por regalas, derechos de marca, patentes y
otros derivados del usufructo de intangibles.
Personas naturales que importan, frecuentemente con DNI, bienes que por su
naturaleza son destinados para su comercializacin.
Personas naturales que realizan compras internas por montos significativos con boletas
de venta.
De otro lado, los principales operativos que buscan la documentacin de las operaciones sern
los siguientes:
Verificacin fsica y documentaria del control mvil al interior de las ciudades, a fin de
verificar las obligaciones formales de los sujetos que intervienen en el traslado de
mercancas.
Implementar Garitas de Control SUNAT las 24 horas del da en las principales vas de
acceso a Lima, en las regiones del norte, sur y oriente del pas.
Economa
10:40
1
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Las verificaciones, efectuadas durante este fin de semana, se realizaron en los puestos
de control de Pucusana y Ancn, donde se detectaron bienes camuflados entre equipajes
de pasajeros o que eran transportados con documentos falsos.
Durante los controles, los fedatarios fiscalizadores de la Intendencia Lima intervinieron
un lote de ms de 1,000 celulares sin documentacin, provenientes de Arequipa, que se
haban camuflado entre los equipajes de pasajeros en la bodega de un mnibus
interprovincial.
El chofer de la unidad desconoca el destino de los equipos mviles y no pudo
identificar al remitente de los bienes.
Tambin se intervinieron dos vehculos frigorficos que transportaban, ocultos entre sus
cargamentos de papa, 800 kilos de ropa usada, conocida como cachina, cuya
comercializacin en el pas est prohibida por atentar contra la salud de las personas que
podran adquirirlas.
En estas acciones se incautaron, adems, 50 duchas elctricas. Los vehculos
fiscalizados haban partido de la zona sur del pas.
En otra accin se detectaron 42 cajas de puros y 120 botellas de whisky de la marca
Johnnie Walker etiqueta negra, transportados por un camin proveniente de Paita
(Piura), que segn los documentos presentados eran muecos de peluches.
Tambin se decomisaron ms de 17,000 pistolas y dardos de juguetes ilegales que se
presume perteneceran a las mafias de contrabandistas que operan en la zona norte del
pas.
Todas las mercaderas incautadas, cuyo valor comercial supera los 400 mil nuevos soles,
fueron trasladas al almacn principal de la Sunat ubicado en el distrito de Santa Anita,
mientras se realizan las investigaciones para identificar a los responsables de estos
ilcitos.
La Sunat asegur que las acciones de control y fiscalizacin continuarn en todo el pas
para promover la formalizacin de aquellos sectores con mayores niveles de
incumplimiento tributario.
TAGS: Sunat, Fiestas Patrias 2013, administracin tributaria, fiscalizacin,
mercadera ilegal, contrabando
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