ESTADOS FINANCIEROS

I.
CUENTAS DE VALUACIN
Las cuentas se pueden clasificar en diversas formas, por ejemplo:
atendiendo a su significado econmico-financiero, o por su fin o
movimiento funcional, por su naturaleza, etc. En esta oportunidad la
clasificaremos de acuerdo con el papel que desempean en
contabilidad. As tendremos:

reales o de valores
de valuacin
transitorias
de orden
nominales o de resultados de patrimonio
Cuentas reales o de valores.

Representan bienes, derechos u obligaciones de la empresa,

determinando su patrimonio.
Las cuentas de valores activos, representan los bienes de la empresa
y como tales figuran en el activo. Pueden controlar bienes materiales
tangibles: Mercancas, Edificios, Terrenos, Caja, etc. Bienes
intangibles: Patentes, Concesiones, etc. Crditos a favor de la
empresa: Cuentas por cobrar, Efectos por Cobrar, etc. Estas cuentas
para figurar en el Activo, deben tener saldo deudor.
Las cuentas de valores pasivos, representan las obligaciones
contradas por la empresa, y como tales figuran en el pasivo,
Ejemplos: Hipotecas por Pagar, Efectos por Pagar, etc. Para figurar en
el pasivo deben tener saldo acreedor.
DEFINICIN:
Representan una disminucin al saldo de las cuentas de activo a las
cuales valan. Las cuentas de valuacin se utilizan para reflejar el
valor de realizacin de algn activo o para mostrar el valor segn
libros o la distribucin del costo histrico.
Ejemplo:
Si suponemos que una maquinaria, en las labores de produccin, se
ha desgastado, prdida de valor, por S/ 40,000.00 la cuenta que
refleje la prdida o ganancia de un bien la denominaremos cuenta de
valuacin. En este caso la informacin contable seria la siguiente:
Maquinaria: valor de costo-----------------------------------------------------S/100,000.00 Menos: prdida de valor (Depreciacin acum. Maquinaria) ----------- (S/
40,000.00),
Valor contable actual-------------------------------------------------------------- S/
60,000.00
Algunas cuentas de valuacin o complementarias de activo son:

Provisin para cuentas incobrables

Depreciacin acumulada
Amortizacin acumulada

EJEMPLOS DE PROVISIN PARA CUENTAS INCOBRABLES

1) La gerencia de ventas emite un informe con clientes morosos por ms de un
ao que equivalen a s/.60, 600 nuevos soles. Se afecta 50% para gastos
administrativos y 50% para gastos de ventas.
X
68 valuacin y deterioro de activos y provisiones
60,600
684 valuaciones de activos
6841 estimacin de ctas cobranza dudosa
19 estimaciones de cuentas de cobranza dudosa
60,600
191 cuentas por cobrar comerciales-terceros
1911 facturas, boletas, y otros comprobantes de pago
X/x por la provisin de cobranza dudosa
X
94 gastos de administracin
30,300
95 gastos de ventas
30,300
79 cargas imputables a cuentas de costos y gastos
60,600
791 cargas imputables a cuentas de costos y gastos
X/x por el destino de la cuenta 68
X
2) Se registra un monto de s/.30, 000 nuevos soles de clientes morosos por 6
meses.
68 valuacin y deterioro de activos y provisiones
30,000
684 valuaciones de activos
6841 estimacin de cuentas de cobranza dudosa
19 estimaciones de cuentas de cobranza dudosa
30,000
191 cuentas por cobrar comerciales-terceros

1911 facturas, boletas, y otros comprobantes de pago

X/x por la provisin de cobranza dudosa
X
94 gastos de administracin
15,000
95 gastos de ventas
15,000
79 cargas imputables a cuentas de costos y gastos
30,000
791 cargas imputables a cuentas de costos y gastos
X
X/x por el destino de la cuenta 68
EJEMPLOS DE LA DEPRECIACIN ACUMULADA
1) El departamento de contabilidad procede a efectuar la depreciacin de
activos fijos
Edificaciones
Maq. Equ y ot. Unid

115,500
149,040

Muebles y enseres

4,500
269,040
X

68 valuacin y deterioro de activos y provisiones

269,040
681 depreciaciones
6814 depreciacin de inm.maq y equipo-costo
68142 maquinarias y equipos de explotacin
39 depreciacin amortizacin y agotamiento acumulados
269,040
391 depreciacin acumulada
3913 inm. Maq. Y equipo-costo
39131 edificaciones
112,800
39132 Maq. Y eq de explot.
149,040
39134 muebles y enseres
4,500
39135 equipos diversos
3,000
X/x provisin por depreciacin
X
94 gastos de administracin
134,520

95 gastos de ventas
134,520
79 cargas imputables a cuentas de costos y gastos
269,040
791 cargas imputables a cuentas de costos y gastos
X/x por el destino de la cuenta 68
2) Se registra una depreciacin de maquinaria de planta por el monto de
s/.45,000 nuevos soles.
68 valuacin y deterioro de activos y provisiones
45,000
681 depreciaciones
39 depreciacin amortizacin y agotamiento acumulados
45,000
391 depreciacin acumulada
X/x por el registro de la depreciacin de la maquinaria
EJEMPLOS DE AMORTIZACION ACUMULADA.
1) El 1 de enero del 2015 la compaa ABC adquiri los derechos de una
patente por s/. 120,000 durante 10 aos (por lo que se amortizara s/.
12,000 por ao). El 1 de enero del 2015 se registra:

34. Activo Intangible

120,000
34.1 Concesiones, licencias y otros derechos.
10. Efectivo y equiv. De efec.
120,000
10.1 Caja.
X
27.7 Amort. Acumulada de intangibles
12,000
27. 71 Concesiones, licencias y otros de derechos.
39.2 Amortizacin acumulada
12,000
39.211 Concesiones, licencias y otros derechos.

RELACION CON OTROS ESTADOS FINANCIEROS:

Una vez que las operaciones de la empresa han sido registradas y

clasificadas, deben ser resumidas en los estados financieros para su
interpretacin y evaluacin. El primer estado que se elabora es el ESTADO DE
GANANCIAS Y PERDIDAS. El resultado final que se obtiene de este es la utilidad
del ejercicio. Luego se elabora el ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
NETO, en el que la utilidad del ejercicio es sumada al saldo de las utilidades
retenidas.

ll. ESTADO FLUJO DE EFECTIVO