ESTADOS FINANCIEROS

LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros son de uso general tanto para la administracin
como para usuarios en general y se emplean para evaluar la capacidad
de la empresa en la generacin de activo, para conocer y estudiar su
estructura financiera que incluye la liquidez y solvencia para evaluar la
contabilidad de la misma. Ofrecen una forma de vigilar 3 condiciones
financieras bsicas de la Organizacin.
La Liquidez
Es la capacidad para convertir los activos en dinero, con el
objetivo de cumplir con las obligaciones y las necesidades
financieras corrientes.

Situacin financiera general

El equilibrio a largo plazo entre el endeudamiento y el capital
contable (los activos que quedan despus de descontar pasivos).

La Rentabilidad :
La capacidad para obtener utilidades, en forma constante, a lo
largo de un periodo.

QUE CONFORMAN LOS ESTADOS FINANCIEROS

Estados Financieros
Balanza de
Comprobacin

Balance
General

Estado de
Resultados

Grupos de Cuentas que lo conforman

ACTIVO

PASIVO

CAPITAL

INGRESOS

COSTOS

GASTOS

BALANCE GENERAL
Es un estado financiero que muestra la situacin econmicafinanciera de la empresa en un momento dado. En otras palabras
muestra los recursos que posee, lo que debe y el capital aportado
por los accionistas.
Activos corrientes o
circulantes (activos
liquidables o extinguibles
en un ao o menos).
Activos no corrientes o no
circulantes (activos fsicos
y/o intangibles a usar en
plazos mayores a un ao,
sin nimo de enajenacin).

Pasivos corrientes o
circulantes (deudas
exigibles o extinguibles en
un ao o menos).
Pasivos no corrientes o de
largo plazo (deudas
exigibles o extinguibles en
ms de un ao.

(Deuda con los dueos; pasivo

no exigible).

PARTIDAS DEL BALANCE GENERAL

ACTIVO

PATRIMONIO NETO Y PASIVO

ACTIVO NO CORRIENTE

NETO PATRIMONIAL

Est integrado por partidas cuya conversin en

liquidez requiere mucho tiempo, normalmente ms
de 1 ao. Las partidas que
lo componen son:
Inmovilizado intangible
Inmovilizado material
Inmovilizado financiero

El Neto Patrimonial, est constituido por los fondos

aportados por los propietarios o los generados por
la propia empresa. Las partidas ms importantes
son:
Capital
Reservas

ACTIVO CORRIENTE

PASIVO NO CORRIENTE

Se incluyen los bienes y derechos de la empresa Financiacin ajena obtenida por la empresa a plazo
que se piensan convertir en dinero en un plazo superior a 1 ao. Las partidas ms importantes son:
inferior a 1 ao. Las partidas que lo componen son:
Obligaciones y Bonos
Prstamos bancarios
Existencias
Proveedores a largo plazo
Deudores
PASIVO CORRIENTE
Inversiones financieras temporales
Financiacin ajena obtenida por la empresa con
Efectivo y otros activos equivalente
vencimiento inferior a 1 ao. Las partidas ms
relevantes son:
Crditos de provisin
Proveedores, Administraciones Pblicas
Crditos bancarios a c/p

1. Sobre la liquidez
2. Sobre la eficiencia
3. Sobre el endeudamiento

4. Sobre la rentabilidad

ESTADO DE RESULTADOS
Es aquel que muestra la utilidad o perdida obtenida por una entidad
econmica y adems muestra los ingresos y egresos obtenidos y
erogados por una entidad econmica y la diferencia resultante,
valuados en unidades monetarias durante un periodo determinado.

PASIVO
Un pasivo, desde el punto de vista contable, es una deuda o una
obligacin que ha adquirido la empresa, institucin o individuo como
consecuencia de sucesos pasados.
El pasivo recoge las obligaciones que se
definen como el financiamiento provisto
por un acreedor y representa lo que la
persona o empresa debe a terceros, como
el pago a bancos, proveedores, impuestos,
salarios a empleados, etc.

La empresa espera desprenderse de

recursos que puedan producir beneficios o
rendimientos econmicos en el futuro. Se
denomina tambin pasivo al debe de una
empresa.

TIPOS DE PASIVO
El pasivo est agrupado segn su exigibilidad, los cuales existen pasivos a
corto plazo y pasivos a largo plazo. El poder saber qu cantidad de los
pasivos de la empresa son a corto plazo y qu cantidad son a largo plazo,
permite a los acreedores evaluar la factibilidad de su empresa de obtener
efectivo.

Pasivo
Exigible

Pasivo
NO
Exigible

Pasivo
Contingente

TIPOS DE PASIVO
PASIVO EXIGIBLE

Representa el total de las deudas,

documentadas o no, que la empresa tiene
con terceros. Suponen financiamiento ajena
la cual puede presumir obligaciones
con acreedores, blancos u obligacionistas.
A LARGO PLAZO

A CORTO PLAZO

Son obligaciones
cuyo vencimiento es
de ms de un ao de
la fecha del balance
general.

Son obligaciones que

tienen que ser saldadas
dentro del ciclo normal de
operaciones de la
empresa, por lo general su
vencimiento es de menos
de un ao.

TIPOS DE PASIVO
Son lo que algunos autores
mencionan como pasivos o fondos

propios, que estara formado por

"el Capital social y las reservas". Y
sostienen que "son pasivo, porque
pertenecen a los accionistas, pero
no es exigible a la empresa su

devolucin". Para que un pasivo

cumpla la condicin de tal, debe
presentar algunas caractersticas

que el "capital propio" no cumple.

TIPOS DE PASIVO
Posible obligacin surgida a raz
de sucesos pasados, cuya
existencia dependa de un suceso
futuro o que no est recogida en

los libros por no obligar a la

empresa a desprenderse de
recursos en el presente, o no ser

susceptible de cuantificacin en el
presente. En caso de cumplirse
las circunstancias, se genera la

obligacin a terceros.

PASIVO CONTINGENTE

TIPOS DE CUENTAS DEL PASIVO

Comprende el valor de las obligaciones a

cargo del ente econmico, por el motivo
de la adquisicin de bienes y/o servicios
para la fabricacin o comercializacin de
los productos para la venta, en desarrollo
de las operaciones relacionadas
directamente con la explotacin del objeto
social.
DOCUMENTOS POR PAGAR
Entendemos por Documentos
por pagar los ttulos de crdito a
cargo del negocio, tales como
letras de cambio, pagars, etc.

TIPOS DE CUENTAS DEL PASIVO

Comprende las obligaciones contradas por el

ente econmico a favor de terceros por

conceptos diferentes, a los proveedores y

obligaciones financieras tales como cuentas
corrientes comerciales, a casa matriz, a

compaas vinculadas, a contratistas, rdenes

de compra por utilizar, costos y gastos por
pagar, acreedores oficiales, regalas por pagar,

deudas con accionistas o socios, retencin en la

fuente, retenciones y aportes de nmina, cuotas
por devolver y acreedores varios.

TIPOS DE CUENTAS DEL PASIVO

Son los contratos que tienen como

garanta bienes inmuebles, entendindose
por inmuebles, los terrenos y edificios que
son bienes permanentes, duraderos y no
consumibles rpidamente.

Son aquellas personas a quienes

debemos por un concepto distinto
de la compra de mercanca.

Son los intereses que an no estando

vencidos, se hayan cobrando
anticipadamente.

TIPOS DE CUENTAS DEL PASIVO

Son el importe de una o varias rentas
mensuales, semestrales o anuales, que
an no estando vencidas se hayan cobrado
anticipadamente.

Comprende el valor de las obligaciones

contradas por el ente econmico mediante la
obtencin de recursos provenientes de
establecimientos de crdito o de otras
instituciones financieras u otros entes
distintos de los anteriores, del pas o del
exterior, tambin incluye los compromisos de
recompra de inversiones y cartera negociada.

CREDITOS REVOLVENTES
Funciona de manera similar a la de un crdito simple y es aquel que se
puede utilizar repetidamente y retirar fondos hasta un lmite preaprobado. La cantidad de crdito disponible disminuye cada vez que
pedimos prestado y aumenta cuando lo pagamos.

EJEMPLO DE UNA LINEA REVOLVENTE

CREDITOS DIFERIDOS
Comprende el valor de los ingresos no causados recibidos de

clientes, los cuales tienen el carcter de pasivo, que debido a

su origen y naturaleza han de influir econmicamente en
varios ejercicios, en los que deben ser aplicados o
distribuidos.

NORMAS SOBRE LOS PASIVOS

Las obligaciones financieras corresponden a las cantidades de efectivo
recibidas a ttulo de mutuo y se deben registrar por el monto de su
principal. Los intereses y otros gastos financieros que no incrementen el
principal se deben registrar por separado.

Las Cuentas y documentos por pagar representan las obligaciones a cargo

del ente econmico originadas en bienes o en servicios recibidos. Se deben
registrar por separado las obligaciones de importancia, tales como las que
existen a favor de proveedores, vinculados econmicos, directores,
propietarios del ente y otros acreedores.

NORMAS SOBRE LOS PASIVOS

Son Obligaciones Laborales aquellas que se originan en un contrato de trabajo. Se
deben reconocer los pasivos a favor de los trabajadores siempre que:
Su pago sea exigible o probable.

Su importe se pueda estimar razonablemente.

Los entes econmicos obligados a reconocer y pagar pensiones de jubilacin y/o a

emitir bonos y/o ttulos pensinales, debern al cierre de cada perodo, elaborar un
estudio actuarial en forma consistente, de acuerdo con el mtodo sealado por la
entidad encargada de ejercer la inspeccin, vigilancia y/o control, con el objeto de
establecer el valor presente de todas las obligaciones futuras, mediante el cargo a la
cuenta de resultados, conforme se establece en el presente decreto.

NORMAS SOBRE LOS PASIVOS

Los impuestos por pagar representan obligaciones de transferir al Estado o
a alguna de las entidades que lo conforman, cantidades de efectivo que no
dan lugar a contraprestacin directa alguna. Teniendo en cuenta lo
establecido en otras disposiciones, se deben registrar por separado cada
uno de ellos, determinados de conformidad con las normas legales que los
rigen.

Los dividendos, participaciones o excedentes por pagar, representan el

monto de las utilidades o excedentes que hayan sido distribuidos o
reconocidos en favor de los entes que tengan derecho a ellos, conforme a
la Ley o a los estatutos y que estn pendientes de cancelar.

NORMAS SOBRE LOS PASIVOS

Los bonos representan la captacin de ahorro realizada mediante la colocacin de
ttulos valores que incorporan una parte alcuota de un crdito colectivo.
Las primas o descuentos en la colocacin de bonos por un valor superior o inferior al

valor nominal de los ttulos, se deben contabilizar en cuentas separadas en el balance.

La amortizacin del descuento o de la prima se debe hacer en forma sistemtica en
las fechas estipuladas para la causacin de intereses, con cargo o crdito a las
cuentas de intereses.

Se debe registrar en cuenta separada el monto de los intereses causados por pagar.

Con sujecin a la norma bsica de la prudencia, se deben reconocer las contingencias

de prdidas en la fecha en la cual se conozca informacin conforme a la cual su
ocurrencia sea probable y puedan estimarse razonablemente. Tratndose de procesos
judiciales o administrativos deben reconocerse las contingencias probables en la fecha
de notificacin del primer acto del proceso.

CASO REAL ADMINISTRACIN PASIVO CORRIENTE

CORPORACIN LA CUMBRE, S.A. DE C.V.
En CORPORACION LA CUMBRE, S.A. DE C.V. se utiliza como en todos las
Instituciones del sistema comercial nacional el Manual Contable de Instituciones
comerciales, dicho manual clasifica las cuentas a corto y largo plazo, En
Corporacin la cumbre, S.A. de C.V. pasivo a corto plazo o corriente (menor a doce
meses) se tiene clasificado de la siguiente manera:

Cuenta Contable

Descripcin

2100

Exigibilidades Inmediatas

2101

Exigibilidades a Termino

2102

Obligaciones Bancarias C/P

Cada una est subdividida con subcuentas, las cuales se explican en el siguiente
Slide como estan cada una.

Esta cuenta se considera a corto plazo, de hecho como su nombre lo indica son
cuentas que exigen un pago inmediato, bsicamente en Ocho, quince y treinta
das. Existen varias subcuentas como ser:

CASO REAL ADMINISTRACIN PASIVO CORRIENTE

CORPORACIN LA CUMBRE, S.A. DE C.V.
Obligaciones
por
Administracin:

Esta registra las estimaciones que se realicen para el pago mensual de

la enega elctrica, servicio de agua potable y comunicaciones.

Retenciones por
pagar:

En esta cuenta se registran todos las retenciones realizadas a los

empleados ms el aporte patronal del Instituto hondureo de seguridad
social (IHSS), Rgimen de Aportaciones Privadas (RAP) y el Impuesto
sobre la Renta (ISR). Estas retenciones se pagan el mes posterior a la
retencin segn la fecha estipulada que para el IHSS y el RAP es el 20
de cada mes y para el ISR el 10 de cada mes segn la DEI.

Proveedores:

En instituciones como CORPORACIN LA CUMBRE el 99% de las

compras son al crdito.

Obligaciones:

Son las obligaciones que se generan por la provisin de vacaciones,

treceavo y catorceavo.

Anticipo
clientes:

Son pagos que los clientes hacen por anticipado con frecuencia en el
rubro de combustibles ya que CORPORACION LA CUMBRE tiene el
rubro de Supermercados Gasolineras y Tiendas de conveniencia.

CASO REAL ADMINISTRACIN PASIVO CORRIENTE

CORPORACIN LA CUMBRE, S.A. DE C.V.
Aparte del pago exigible tambin estn las cuentas exigibilidades a trmino que
abarcan entre los cuarenta y cinco, y sesenta das para realizar el pago, otros
pagos a trmino son los impuestos sobre ventas, retenciones del 15% retenciones
del 1% Articulo #50 que es 12.5% e impuestos retenidos a los empleados por
concepto de retencin en la fuente.

La empresa tambin ha adquirido obligaciones bancarias estn divididas en

moneda nacional y moneda extranjera una porcin es corto plazo y otra a largo
plazo.
Las obligaciones bancarias se dividen en: Prestamos Nacionales: son los
mantenidos con Instituciones del sistema financiero nacional de primer piso. y
A corto plazo : se considera la porcin de estos que presenta un vencimiento de
capital en los prximos doce meses, no necesariamente su vencimiento, pues los
plazos van de veinticuatro a sesenta meses. La aprobacin de un nuevo prstamo
se hace mediante la aprobacin de la Junta Directiva luego de un anlisis
financiero para determinar que las condiciones sean las ms favorables para
la institucin.

CASO REAL ADMINISTRACIN PASIVO CORRIENTE

CORPORACIN LA CUMBRE, S.A. DE C.V.

CASO REAL ADMINISTRACIN PASIVO CORRIENTE

CORPORACIN LA CUMBRE, S.A. DE C.V.

CASO REAL ADMINISTRACIN PASIVO CORRIENTE

CORPORACIN LA CUMBRE, S.A. DE C.V.