Informe de la Gestin

2002

CARTA DEL SEOR

CONTRALOR GENERAL
DE LA REPBLICA

AL EXCELENTSIMO
SEOR PRESIDENTE
DE LA REPBLICA DE BOLIVIA

Contralora General de la Repblica

Excelentsimo
Seor Presidente de la Repblica de Bolivia
Lic. Gonzalo Snchez de Lozada
Presente.Seor Presidente:
La presente tiene la intencin de hacerle conocer las labores fundamentales desarrolladas por la
Contralora General de la Repblica durante la gestin 2002, y que se encuentran detalladas en
el informe adjunto.
Como es de su conocimiento, hasta el 18 de noviembre de la pasada gestin el Lic. Marcelo
Zalles Barriga desempe las funciones de Contralor General, segn mandato de la
Constitucin Poltica del Estado. Al cabo de diez aos de labor, la gestin del Lic. Zalles ha
dejado una entidad fortalecida en su institucionalidad, independiente en su gestin y con
normas y procedimientos adecuadamente estructurados; elementos fundamentales que han
hecho posible alcanzar los objetivos institucionales y proponer una nueva planificacin
estratgica que est siendo implantada desde enero de la presente gestin a mi cargo.
A continuacin me permito presentar para su consideracin una relacin resumida de las
principales actividades desarrolladas por el mximo rgano Rector del Sistema de Control
Gubernamental y Autoridad Superior de Auditora del Estado a lo largo de la pasada gestin.

La organizacin
La organizacin de la Contralora General de la Repblica y su estructura siempre han
tratado de responder a los cambios y reformas que se han producido a lo largo de los
ltimos aos en la administracin del Estado. En ese sentido, oportunamente el rgano
Rector del Sistema de Control Gubernamental y Autoridad Superior de Auditora del
Estado ha replanteado su Planificacin Estratgica en agosto de 2002, en mrito a las
demandas que tiene la ciudadana respecto de una ms efectiva, eficiente, econmica y
transparente gestin que deben cumplir las entidades pblicas en general.
La nueva planificacin estratgica de la entidad exigir de sus servidores pblicos mayor
compromiso y calidad en su trabajo; para ello la Contralora General de la Repblica ha
fomentado permanentemente la formacin y profesionalizacin de sus recursos humanos.
En la gestin 2002 el porcentaje de servidores pblicos profesionales alcanz casi el 70% del
total de recursos humanos de la entidad, por encima del 65% promedio de los ltimos
cuatro aos. Se debe destacar tambin que la Contralora General de la Repblica ha sido
una de las primeras entidades del Estado que se ha adecuado a la carrera del funcionario
pblico, cumpliendo con la ley y dentro del marco establecido por la Superintendencia de
Servicio Civil.

Nuestra fuerza de trabajo y nuestra institucionalidad han hecho posible desarrollar una
cultura organizacional nica basada fundamentalmente en la tica, la eficiencia, la eficacia y
transparencia. Gracias a estos elementos se ha podido obtener, en junio de 2002, la
certificacin internacional de calidad ISO 9002/94 a los Procesos de Auditora y
Evaluacin aplicados en el ejercicio del control externo gubernamental; convirtindonos
en la nica entidad pblica del Estado y primera entidad fiscalizadora superior en
Latinoamrica que recibe este tipo de certificacin.
De la misma manera que en el caso de la carrera administrativa, la Contralora General de
la Repblica fue una de las primeras entidades pblicas en implantar un Cdigo de tica
con reglamentos claros respecto de la conducta que deben guardar los servidores pblicos
de la entidad respecto de sus compaeros de trabajo, su institucin y pblico en general.
Existe un Comit de tica con la suficiente representatividad de sus servidores pblicos y
la capacidad para resolver dilemas y denuncias ticas que le son presentadas.
Al implantarse en la institucin la Calidad y la tica, se est construyendo los fundamentos
esenciales para consolidar una Cultura Organizacional que apoye la consecucin de
objetivos institucionales y, por lo tanto, posibilite cumplir con la Misin de lograr el
fortalecimiento del Control Gubernamental en procura del aseguramiento de la aplicacin
de las polticas gubernamentales, de la consecucin de los objetivos del Estado y de la
credibilidad y transparencia de la rendicin de cuentas del uso de los recursos.

El control gubernamental
Cumpliendo con la Programacin Operativa Anual, se han alcanzado metas anuales en
materia de auditoras efectuadas a las entidades pblicas, segn la planificacin definida y
con muy pequeas variaciones. Es as que, al 31 de diciembre de 2002 se concluyeron 825
informes de auditora a nivel nacional, produccin muy similar a la de la gestin 2001 (832
informes). El mantenimiento de la productividad es destacable sobre todo por la labor de
adecuacin y mejoramiento de procesos que debieron llevar adelante todos los servidores
pblicos de la entidad preparndose para la certificacin internacional de calidad obtenida
en junio de 2002. Adems, el nmero de servidores pblicos con funciones orientadas a la
realizacin de auditoras y funciones de apoyo, ha disminuido; aspecto que hace ms
destacable los niveles de productividad alcanzados en la gestin 2002.
Por otra parte, 53 de los servidores pblicos de la Contralora General de la Repblica
formaron parte del Programa de Capacitacin y Entrenamiento en Auditora Forense;
forma de auditora reconocida internacionalmente y que tiene la finalidad de prevenir,
identificar y comprobar la existencia de actos irregulares de fraude y corrupcin en las
entidades auditadas. Este programa fue financiado por el Banco Mundial.
De igual manera, y siempre con el espritu de mejorar el control gubernamental y su
alcance, la Unidad de Desarrollo de la Auditora (UDA) creada el ao pasado, ha

ii

empezado su labor de influir en las entidades pblicas auditadas, para que las
recomendaciones planteadas, producto de las auditoras realizadas, se implanten
efectivamente con el principal propsito de lograr cambios y mejoras inmediatos en la
administracin y gestin de dichas entidades. Esta unidad apenas est por cumplir un ao
de labor este prximo mes de mayo y est trabajando con entidades pblicas piloto en un
mbito de contacto permanente.
Por ltimo, en lo referente al control gubernamental, toda la normativa interna de la
Contralora General de la Repblica se ha consolidado bajo la estructura del sistema de
calidad establecido en la normas ISO 9000.

La Capacitacin.
En la gestin 2002 el Centro de Capacitacin (CENCAP) ha impartido 638 eventos y
cursos de capacitacin, alcanzando a un total de 16.414 participantes a nivel nacional.
Estos resultados son el producto de la realizacin de un diagnstico de necesidades de
capacitacin que el CENCAP elabora cada ao, a fin de determinar los requerimientos de
la administracin pblica en esta materia. En base a esta informacin se define la
planificacin curricular y operativa de eventos de capacitacin a ser impartida, la que da las
pautas suficientes para la planificacin operativa anual.
Desde el punto de vista del relacionamiento de la Contralora General de la Repblica con
otras entidades similares que forman parte de la OLACEFS (Organizacin
Latinoamericana y del Caribe de entidades Fiscalizadoras Superiores), el CENCAP ha
participado en el Comit de Capacitacin Regional de esta organizacin; habiendo sido
designado para coordinar las fases de diseo, desarrollo y ejecucin del curso de
Auditora de Gestin. Este curso ser luego replicado en todas las Entidades
Fiscalizadoras Superiores que son miembros de la organizacin.
Tambin es importante mencionar que la Contralora General de la Repblica organiz el
curso internacional Sistema de Aseguramiento de la Calidad bajo estndares ISO 9000 en
entidades fiscalizadoras superiores, que se llev a cabo el mes de julio de 2002 en
instalaciones de la entidad en la ciudad de La Paz; contando con la participacin de 9 pases.

El entorno de la organizacin
Un elemento destacable es la participacin y relaciones que mantiene la Contralora
General de la Repblica con otras organizaciones pares, adems de los convenios de
cooperacin de mayor trascendencia.
La Contralora General de la Repblica como miembro titular de la Organizacin
Latinoamericana y del Caribe de Entidades Fiscalizadoras Superiores (OLACEFS), ha

iii

participado en diversas actividades orientadas al fortalecimiento del control gubernamental

como parte del proceso de integracin de las entidades de fiscalizacin.
Durante la XII Asamblea Anual realizada en la ciudad de Mxico, la Contralora General
de la Repblica de Bolivia, como Presidente de la Comisin Tcnica Especial de
Evaluacin del Desempeo de la EFS e indicadores de rendimiento (CEDEIR) present
oficialmente la Gua de Evaluacin del Desempeo de las EFS para su distribucin y
uso en todas las organizaciones miembro de la OLACEFS. Este aspecto representa un
logro digno de destacar, porque nuestra entidad ha trabajado en esta gua por ms de siete
meses, recibiendo aportes y sugerencias de las entidades fiscalizadoras involucradas, hasta
proponer una gua aplicable a las realidades de cada entidad.
Por otra parte, el Convenio de Crdito que mantiene la Contralora General de la Repblica
con el Banco Mundial, desde 1998, bajo la denominacin de Proyecto de Descentralizacin
Financiera y Respondabilidad, destinado al fortalecimiento de la capacidad institucional de los
recursos de auditora y la capacitacin, ha concluido el 31 de marzo de 2003; habindose
cumplido plenamente con los planes y cronogramas establecidos.
En lo referente al Convenio de Cooperacin que se mantiene con el Reino de Blgica se
han desarrollado actividades de intercambio y apoyo. Un logro importante ha sido la
adquisicin de nuevos equipos informticos que facilitan una labor ms efectiva a los
servidores pblicos que realizan auditoras externas a las entidades pblicas definidas en el
Programa Operativo Anual. Este convenio ha concluido a fines de la gestin pasada.
La Cooperacin Canadiense luego de haber aprobado la realizacin y puesta en marcha del
proyecto Unidad de Desarrollo de la Auditora; ha desembolsado recursos para la
creacin y funcionamiento de dicha unidad desde mayo de 2002. Esta unidad nueva tiene
como objetivo fundamental lograr mayor valor agregado en los trabajos que realiza la
Contralora General de la Repblica; posibilitando que las recomendaciones que son
producto de las auditoras se las formule objetivamente y que la entidad pblica auditada
las pueda implantar oportuna y adecuadamente.
Dentro del Proyecto de Reforma Institucional de la Vicepresidencia de la Repblica han
existido dos subcomponentes, cuya ejecucin corresponde a la Contralora General de la
Repblica: el desarrollo de un sistema de Declaracin de Bienes y Rentas y la capacitacin
en Auditora Forense. En base al D.S. 26257 de 20 de julio de 2001; el Proyecto de
Declaracin Jurada de Bienes y Rentas entr en vigencia el 2 de enero de 2002,
habindose presentado a declarar hasta el 31 de diciembre de ese mismo ao, ms de
150.000 servidores pblicos a nivel nacional. El Programa de Capacitacin y
Entrenamiento en Auditora Forense ha concluido, y ha hecho posible capacitar a ms de
70 servidores pblicos entre los que se encontraban funcionarios de la Contralora
General de la Repblica y de otras entidades del Estado.

iv

Como Usted podr apreciar, seor Presidente, la Contralora General de la Repblica

permanentemente ha llevado adelante procesos, eventos y procedimientos internos
orientados hacia el mejoramiento del control gubernamental y a la consolidacin de una
Cultura Organizacional interna que convierta a la entidad en una organizacin confiable y
creble. Gracias a la independencia ganada, adems de los componentes de tica,
transparencia y calidad que la Contralora General de la Repblica ha sabido explotar y
alcanzar, considero que el rgano Rector del Control Gubernamental y autoridad superior
de auditora del Estado est en condiciones de desarrollar un mejor trabajo que contribuya
a que la ciudadana empiece a recuperar mayor confianza en sus entidades y en la
administracin del Estado. Para ello es fundamental que en la presente gestin se ponga
en prctica de forma ms efectiva la Planificacin Estratgica definida en agosto de 2002.

La Paz, marzo de 2003

Dr. Jorge Trevio Paredes

CONTRALOR GENERAL DE LA REPBLICA a.i.

INFORME DEL SEOR

CONTRALOR GENERAL
DE LA REPBLICA

AL EXCELENTSIMO
SEOR PRESIDENTE
DE LA REPBLICA DE BOLIVIA

Contralora General de la Repblica

INDICE
Pgina

1. LA ORGANIZACIN ........................................................................................1
La Misin, Visin y Objetivos Estratgicos .....................................................................1
La Estructura Organizacional, los Consejos y los Comits............................................2
Recursos Humanos ..............................................................................................................6
La Administracin ................................................................................................................9
Auditora Interna ................................................................................................................11
Calidad..................................................................................................................................12
tica......................................................................................................................................13

2. EL CONTROL GUBERNAMENTAL .............................................................14

Normatividad ......................................................................................................................14
Sistema de Programacin de Operaciones......................................................................14
Control Externo Posterior ................................................................................................14
Control Interno Posterior .................................................................................................23
Servicios Legales .................................................................................................................24
Programa de capacitacin y entrenamiento en Auditora Forense..............................26
Unidad de Desarrollo de la Auditora..............................................................................29

3. CAPACITACIN .............................................................................................31
Centro Nacional de Capacitacin (CENCAP)...............................................................31

4. EL ENTORNO DE LA ORGANIZACIN ................................................ 35

Convenios y Relaciones Internacionales .........................................................................35
ANEXOS....................................................................................................................................37

1.

LA ORGANIZACIN.

1.1.

La Misin, Visin y Objetivos Estratgicos

La Misin de la Contralora General de la Repblica es el fortalecimiento del
Control Gubernamental en procura del aseguramiento de la aplicacin de las
polticas gubernamentales, de la consecucin de los objetivos del Estado y de la
credibilidad y transparencia de la rendicin de cuentas del uso de los recursos
Gracias al desarrollo, mejoramiento y actualizacin peridica del Plan Estratgico de la
Contralora General de la Repblica el que se halla sustentado en principios de eficacia,
eficiencia, economa, equidad y tica, adems de la apertura paulatina que la entidad ha
venido ejerciendo en aras de brindar informacin transparente y oportuna a la
ciudadana, se ha logrado fortalecer el Control Gubernamental, detectando desviaciones
en la gestin pblica que deben corregirse; de tal forma que se puedan ejecutar las
polticas gubernamentales en vigencia, orientadas a la consecucin efectiva de los
objetivos nacionales asumidos por el Estado y por quienes lo administran.
El trabajo desarrollado hasta hoy por la Contralora General de la Repblica, ha estado
orientado a alcanzar la misin asumida, a travs de una ordenada planificacin de sus
funciones fundamentales: El control externo posterior, el fortalecimiento del control
interno y la capacitacin permanente del servidor pblico.
La dinmica de revisin permanente de los alcances y exigencias del Plan Estratgico
asumido ha permitido corregir errores en los procesos, haciendo posible que se cumplan
los objetivos trazados y se reorienten las actividades hacia una labor ms efectiva de
apoyo a las estrategias definidas en el Plan.
La Visin que la Contralora General de la Repblica busca reflejar dentro del
ejercicio del control gubernamental, es la de una institucin efectiva y de
vanguardia en el proceso de consolidacin de una gestin pblica responsable,
honesta y productiva, al servicio del inters nacional.
La Visin de la Contralora General de la Repblica forma parte fundamental de la
Planificacin Estratgica de la entidad. Luego de muchos aos de labor dedicada al
control gubernamental como rgano Rector del mismo y Autoridad Superior de
Auditora del Estado, ejerciendo el control externo posterior con autonoma operativa,
tcnica y administrativa, la Contralora General de la Repblica est alcanzando logros
que la van convirtiendo en una institucin modelo y de excelencia. El mejorar
continuamente los procedimientos, manteniendo la calidad de los trabajos, produce un
efecto de confianza haca la entidad y sus recursos humanos por parte de la ciudadana.

Los objetivos estratgicos de la Contralora General de la Repblica son cuatro:

Fortalecer el sistema de control interno de las entidades pblicas para
mejorar la eficacia, eficiencia y economa de las operaciones, prevenir e
Identificar irregularidades y rendir cuentas del uso de los recursos pblicos.
Fortalecer el sistema de control externo posterior para mejorar la eficacia,
eficiencia y economa de las operaciones, identificar y comprobar
irregularidades y dar credibilidad a la rendicin de cuentas en el sector
pblico.
Promover el desempeo transparente de la funcin pblica y la
responsabilidad de los servidores pblicos.
Preservar la independencia y fortalecer la organizacin, las operaciones, la
cultura organizacional y la imagen institucional de la Contralora General
de la Repblica.
Se puede afirmar que en gran medida los objetivos planteados en el Plan Estratgico han
sido alcanzados; sin embargo por sus propias caractersticas que demandan permanente
revisin y mejoramiento contino, estos objetivos son alcanzados y renovados en cada
gestin. Cada ao se presentan nuevos desafos en la administracin pblica que convierten
el esfuerzo y labor de la Contralora en una actividad de permanente anlisis y de propuestas
tcnicas de actualidad, orientadas a la consecucin de los cuatro objetivos institucionales
antes descritos. Cada ao tambin se renueva parcialmente la administracin pblica en sus
diferentes estratos; aspecto que sugiere la necesidad de promover nuevas acciones orientadas
a la capacitacin de los servidores pblicos encargados de la gestin y resultados de sus
entidades, desde la perspectiva de sus MAE, sus unidades de auditora interna, sus registros y
sus sistemas de administracin y control Al mismo tiempo, estas acciones por si solas no
tendran ningn efecto importante si no se vinculan con actividades de fortalecimiento del
control interno y externo posterior; este grupo integrado de actividades y objetivos a alcanzar
contribuyen al mejoramiento de la administracin pblica y a la transparencia de la misma.
La labor desempeada por la Contralora General de la Repblica debe orientarse a
influir en el fortalecimiento del control interno en las entidades pblicas y sus Unidades
de Auditora Interna, hacer posible un control externo posterior ms efectivo, fomentar
la ordenada planificacin del control gubernamental, y facilitar la comprensin de la
responsabilidad por la funcin pblica, a travs de la capacitacin programada y
permanente de los servidores pblicos.
1.2. La Estructura Organizacional, los Consejos y los Comits
La Ley 1178 de Administracin y Control Gubernamentales prev la autonoma
operativa, tcnica y administrativa de la Contralora General de la Repblica, para que
cumpla con independencia, imparcialidad, probidad y eficacia sus atribuciones. En
atencin a lo que establece la ley y con el objetivo de poder cumplir de forma adecuada y
responsable con sus tareas fundamentales, la Contralora General de la Repblica ha

diseado una estructura organizacional acorde con las exigencias internas y externas y a
las necesidades de modernizacin de la administracin del Estado Boliviano.
El diseo de esta estructura ha tomado en consideracin los aspectos fundamentales que
hacen al control gubernamental, distinguiendo claramente sus componentes principales:
El control externo posterior a cargo de tres Subcontraloras especficas orientadas a
cubrir el mbito nacional y el mbito local o municipal y el control interno a cargo de la
Subcontralora de Control Interno. La labor de estas subcontraloras operativas se ve
complementada por las actividades de apoyo formalizadas a travs de la Subcontralora
de servicios legales.
A su vez, este tipo de estructura abierta y flexible representa un instrumento adecuado para
operativizar el Plan Estratgico definido en agosto de 2002 para los prximos 5 aos.
CONTRALOR
GENERAL
SECRETARIA
GENERAL
ASESOR GENERAL

AUDITOR INTERNO

SUBCONTRALORA
GENERAL

SUBCONTRALORA
DE AUDITORIA
EXTERNA

GERENCIA NACIONAL
DE ADMINISTRACIN

SUBCONTRALORA
DE AUDITORIA
EXTERNA EN
AUTONOMAS
CONSTITUCIONALES

SUBCONTRALORA
DE SERVICIOS
TCNICOS

SUBCONTRALORA
DE SERVICIOS
LEGALES

GERENCIA NACIONAL
DE RECURSOS
HUMANOS

GERENCIA NACIONAL
DE FINANZAS

SUBCONTRALORA
DE CONTROL
INTERNO

GERENCIA NACIONAL
DE CAPACITACIN

9 GERENCIAS
DEPARTAMENTALES

A continuacin se presenta una breve descripcin de funciones de las unidades que

forman parte de esta estructura organizacional.
La Subcontralora General es el apoyo directo del Contralor y eje articulador que se
encarga de promover y controlar la Normatividad, la Programacin Operativa, la tica,
la Calidad y la Unidad de Desarrollo de la Auditora (UDA), de reciente creacin. Esta

nueva unidad ha sido conformada con el objetivos de influir de manera positiva para que
las recomendaciones producto de las auditoras realizadas sean planteadas con mayor
objetividad por parte de la CGR y que, a su vez, las mismas se implanten oportunamente
para mejorar la gestin de las entidades pblicas.
La Subcontralora de Auditora Externa es el rea responsable por la planificacin,
seguimiento, control y cumplimiento de objetivos trazados de conformidad con la
funcin de control externo posterior que la propia ley 1178 establece. Esta
Subcontralora ejerce competencia sobre las entidades del Gobierno Central, empresas
pblicas, prefecturas, entidades descentralizadas, superintendencias, unidades
administrativas del Poder Legislativo y Judicial.
La Subcontralora de Auditora Externa en Autonomas Constitucionales tiene el mismo
rango y asume las mismas funciones relacionadas con el control externo posterior, con la
nica salvedad que su competencia se limita a los Gobiernos Municipales, Universidades
Estatales y cualquier otra entidad con autonoma constitucional. Su creacin y
permanente mejoramiento responde a la necesidad de ejercer un control integral de
aquellas instituciones que desde la promulgacin de la Ley de Participacin Popular y la
asignacin de recursos provenientes de la deuda externa (HIPC II), tienen la
responsabilidad de rendir cuentas por la eficiente y transparente administracin de los
fondos municipales de inversin asignados y su gestin anual.
La Subcontralora de Servicios Tcnicos asume la conduccin de las auditoras
gubernamentales de medio ambiente y de proyectos de inversin pblica a nivel nacional.
Por la naturaleza de sus actividades presta adems apoyo especializado a las otras
subcontraloras en las materias indicadas, as como en la evaluacin de sistemas informticos.
La Subcontralora de Control Interno busca contribuir al establecimiento del control
interno posterior, como un instrumento de gestin de fundamental importancia para las
entidades pblicas en general; promoviendo una cultura y conciencia del control en los
ejecutivos responsables de su implantacin y en el resto de los funcionarios. Esta
Subcontralora cumple funciones muy importantes al ser responsable de proponer
normas y controlar la aplicacin de las mismas y verificar el adecuado funcionamiento de
las Unidades de Auditora Interna de las entidades pblicas.
La Subcontralora de Servicios Legales es un elemento de apoyo muy importante para las
otras Subcontraloras, al brindar el sustento legal necesario a travs de informes de apoyo a
la auditora externa e interna, al establecer normas y controlar la aplicacin de las mismas,
verificando el adecuado funcionamiento de las unidades legales. Un papel fundamental que
ejerce esta Subcontralora es el seguimiento a acciones judiciales iniciadas, como
consecuencia de informes de auditora o dictmenes de responsabilidad civil
La estructura de la organizacin se completa y equilibra con la existencia y
funcionamiento de las siguientes gerencias de alcance nacional:
-

Gerencia Nacional de Recursos Humanos, a cargo de la Planificacin,

Administracin, y Control del Personal de la Contralora General de la Repblica.

Gerencia Nacional de Administracin, responsable de ejecutar y supervisar las

actividades operativas que responden a su rea y de apoyar la labor de todos los
funcionarios.

Gerencia Nacional de Finanzas, responsable de la ejecucin presupuestaria y la

supervisin de la misma y su apropiada implantacin a nivel de todas las oficinas de
la Contralora General de la Repblica. Su labor se complementa con la
responsabilidad que tiene del Registro Contable y el propio Sistema de Contabilidad.

La Asesora General apoya al Contralor en aspectos vinculados con las relaciones

interinstitucionales, tanto con los organismos de cooperacin internacional en temas y
proyectos especficos que sean pertinentes nevar adelante, para mejorar los niveles de
productividad y eficiencia de cada rea componente del Mximo rgano Rector del
Sistema de Control Gubernamental; como con instituciones o representantes de los
poderes del Estado.
La Gerencia de Auditora Interna apoya directamente la gestin del Contralor, a travs
de la labor de control interno posterior de las unidades que conforman la entidad,
adems de las operaciones que dichas unidades ejecutan.
En lo referente a las Gerencias Departamentales se debe mencionar que los ejecutivos a
cargo de estas altas funciones son los representantes regionales del Contralor General y
cumplen con responsabilidades similares en un mbito ms reducido. Al igual que la
justificada creacin de cada Subcontralora, como una respuesta a la promulgacin de la
Ley 1178, Ley de Descentralizacin, Ley de Participacin Popular y decretos
reglamentarios pertinentes, la conformacin de nueve Gerencias Departamentales
tambin responde a la necesidad de descentralizar la autoridad de la Contralora General
de la Repblica y darle la institucionalidad suficiente como para poder enfrentar
exigencias de control gubernamental y desafos a la solucin de la problemtica que la
propia administracin pblica plantea en cada regin del pas.
Conformada esta estructura, y en base a los funcionarios que la componen, se establece
dos Consejos que sesionan de acuerdo a las funciones asignadas, semanal, mensual o
anualmente. Los Consejos conformados por los principales ejecutivos y presididos por el
Contralor son: el Consejo Consultivo y el Consejo Consultivo Ampliado.
El Consejo Consultivo sesiona con carcter permanente y es responsable,
fundamentalmente, de revisar la gestin y la aplicacin de los procedimientos internos y
polticas institucionales, estableciendo los mecanismos de coordinacin entre reas
operativas y unidades funcionales. Adems asesora al Contralor en cuanto al cumplimiento
de polticas y objetivos. El Consejo Consultivo ampliado sesiona con los componentes del
Consejo Consultivo, ms la participacin de todos los Gerentes Departamentales.
Tambin se conforman comits para tratar temas puntuales: el Comit de Evaluacin
(Recursos Humanos), el Comit Acadmico (Capacitacin) y el Comit de tica.

1.3. Recursos Humanos

La poltica de Recursos Humanos es consecuente con la poltica general desarrollada por la
Contralora General de la Repblica, basndose en cinco principios fundamentales y uno
especfico que hacen al servidor pblico de la institucin: Eficacia, Eficiencia, Economa,
Equidad, tica y Estabilidad Laboral. Para que el servidor pblico de la Contralora
General de la Repblica cumpla adecuadamente con estos principios, recibe de la entidad
el apoyo suficiente traducido en estabilidad laboral y un Sistema de Recursos Humanos
con un alcance definido a travs de seis subsistemas fundamentales: Programacin de
Cargos, Dotacin de Recursos Humanos, Adecuacin, Capacitacin, Retribucin, Control
y Registro. Dentro de estos subsistemas, y a consecuencia de la implantacin de polticas
de calidad, se puso nfasis en las reas de Reclutamiento, Seleccin, Capacitacin,
Evaluacin del desempeo, Promocin y Administracin del Personal; todo ello orientado
al mejoramiento continuo de su trabajo y a la consecucin de objetivos institucionales.

Composicin de los Recursos Humanos

A continuacin se presenta la relacin del personal existente por regin, durante los
ltimos dos aos; pudindose evidenciar un incremento de 26 nuevos servidores
pblicos; producto fundamentalmente de la contratacin de personal destinado a
cubrir, a nivel nacional, las labores de la nueva unidad de Declaracin Jurada de
Bienes y Rentas, creada para recibir a lo largo de todas las gestiones las
declaraciones juradas de los servidores pblicos de la administracin pblica de
categora A y B. En resumen se puede concluir que no ha existido un
incremente efectivo de servidores pblicos dentro de la Contralora General de la
Repblica de una gestin a otra, orientado a fortalecer las unidades funcionales y a
existentes.
Cuadro N 1:
DISTRIBUCIN DE PERSONAL
POR OFICINAS DEPARTAMENTALES
GESTIONES 2001-2002
GERENCIA
DEPARTAMENTAL
OFICINA CENTRAL
LA PAZ
SANTA CRUZ
COCHABAMBA
CHUQUISACA
ORURO
POTOS
TARIJA
BENI
PANDO
TOTAL

Dic. 2001
N Personal
233
40
41
41
24
25
24
25
15
12
480

%
48.54
8.33
8.54
8.54
5.00
5.21
5.00
5.21
3.13
2.50
100

Dic. 2002
%
N Personal
245
48.42
42
8.30
43
8.50
43
8.50
27
5.34
26
5.14
25
4.94
26
5.14
16
3.16
13
2.57
506 100.00

En el curso del ao 2002 la relacin existente entre los servidores pblicos varones en
comparacin con las mujeres prcticamente no ha variado; mantenindose en niveles
adecuados la produccin y la calidad de los trabajos en general. La distribucin del
personal por gnero se mantuvo estable. tal como se muestra en el siguiente cuadro:
Cuadro N 2:
RELACIN DEL PERSONAL POR GNERO
GESTIONES 2001-2002
SEXO

2001

HOMBRES
MUJERES
TOTAL

228
252
480

%
47.50
52.50
100

2002
263
243
506

%
52.0
48.0
100

El cuadro que se muestra a continuacin, sobre el nivel de instruccin del personal

destaca el alto porcentaje de funcionarios con formacin profesional (cerca del
70%), lo que demuestra el permanente deseo de superacin del servidor pblico de
la Contralora, al margen del trabajo que desarrolla. Esta relacin porcentual no ha
sufrido grandes variaciones de una gestin a otra; por el contrario, casi se ha
mantenido en el mismo nivel, debido a la poltica de apertura existente en la
institucin, por potenciar las capacidades y formacin acadmica de los servidores
pblicos dentro de la entidad.
Cuadro N 3
DISTRIBUCIN DE RECURSOS HUMANOS
POR FORMACIN ACADMICA
AL 31/12/2002
ACTIVIDAD
PROFESIONALES
TCNICO SUPERIOR
NO PROFESIONALES
TOTAL

2002
353
30
123
506

%
69.76
5.93
24.31
100.00

Reclutamiento y Seleccin
Al constituir el recurso humano el capital ms importante de la institucin, se
mejoran los diferentes procesos que intervienen en este sistema. haciendo hincapi

en el reclutamiento y seleccin; ya que el servidor pblico que postula a la CGR pasa

por pruebas de conocimiento especficas de su rea y entrevistas personales,
concluyendo con el examen mdico pre ocupacional efectuado por INSO (Instituto
Nacional de Salud Ocupacional).

Capacitacin
La Contralora General de la Repblica, a travs de la Gerencia Nacional de
Recursos Humanos, tiene como una de sus funciones apoyar la capacitacin, la que
representa uno de los medios ms efectivos para asegurar la formacin permanente
de sus recursos humanos, respecto a las funciones laborales que deben desempear
en el puesto de trabajo que ocupan. Si bien la capacitacin no es el nico camino
para garantizar el correcto cumplimiento de tareas y actividades, s se manifiesta
como un instrumento que forma, desarrolla y posiciona en circunstancias de
competencia a cualquier persona.
Para que el personal pueda dar cumplimiento a sus necesidades de capacitacin y a
las exigencias de sus unidades, se ofrece una serie de eventos, tales como:
conferencias, talleres, cursos y seminarios llevados a cabo en directa relacin con el
Centro de Capacitacin (CENCAP) o como parte de la programacin de eventos de
la Gerencia Nacional de Recursos Humanos.
A efectos de orientar adecuadamente las actividades de capacitacin, se implant un
proceso de identificacin de necesidades, aprobado como un procedimiento
especfico de calidad, el mismo que est basado en:
a)
b)
c)
d)

Resultados del Examen Anual

Resultados de la Evaluacin Anual del Desempeo
Solicitudes especficas delas distintas unidades funcionales
Novedades en materias tcnicas y jurdicas

La tarea de la Gerencia Nacional de Recursos Humanos en capacitacin es analizar y

comprender la problemtica de su entorno, proponiendo alternativas de solucin,
adelantndose a los cambios y orientando sus esfuerzos a las necesidades presentes y
futuras. Bajo este enfoque, se orienta la capacitacin de una manera ms efectiva,
enriqueciendo los conocimientos de los servidores pblicos, potenciando sus
habilidades y aptitudes hacia el fortalecimiento tcnico u operativo de cada unidad.

Evaluaciones y Promociones
El servidor pblico a partir de su ingreso a la institucin se rige a la Normatividad
existente, en la que se establece las siguientes obligaciones fundamentales:
Examen Anual de Conocimientos: Es aplicado a todo el personal y se consideran
aspectos relacionados a su profesin y funciones, conocimientos generales e ingls.
Para los auditores gubernamentales, dicho examen es formulado sobre la base del

examen para optar al Ttulo de Contador Pblico Certificado (CPA) en los Estados
Unidos.
Evaluacin Anual del Desempeo: Que se constituye en un proceso permanente
e integral, el que permite identificar fortalezas y debilidades del servidor pblico para
que los responsables de cada unidad conozcan las reas de conocimiento que deben
reforzarse. La evaluacin anual del desempeo es realizada sobre la base de
procedimientos predeterminados y formularios especialmente elaborados y
sistematizados, lo que permite generar una amplia base de datos para facilitar la
toma de decisiones en distintos aspectos, como ser promociones, desvinculaciones,
capacitacin, y otro tipo de correctivos orientados a mejorar el desempeo del
servidor pblico en su puesto de trabajo.
Cursos y Exmenes para aspirantes a gerentes y supervisores: Los servidores
pblicos que aprueban dicho examen asumen interinamente la responsabilidad de
ser supervisores en una subcontralora o en una gerencia departamental.
1.4. La Administracin
La Contralora General de la Repblica mejora y optimiza cada ao los sistemas para
lograr una administracin efectiva de sus recursos econmicos, tcnicos y de los activos
fijos a su cargo.

Ejecucin Presupuestaria
El Sistema de Contabilidad Integrada de la Contralora General de la Repblica
incorpora las transacciones presupuestarias, financieras y patrimoniales en un
sistema oportuno y confiable, el mismo que genera informacin relevante y til para
la toma de decisiones. Un programa computarizado sustenta el sistema de
Contabilidad Integrada, de Presupuesto y del Sistema de Tesorera.
La Informacin Gerencial producida en los niveles operativos y procesada para
conocimiento y toma de decisiones, es una importante herramienta para la correcta
gestin institucional. En este sentido, la Gerencia Nacional de Finanzas, adems de
cumplir con los requisitos bsicos de informacin financiera, produce reportes
mensuales sobre recursos, gastos y ejecucin presupuestaria.
El presupuesto aprobado para la Contralora General de la Repblica, para la gestin
2002 con fuente de financiamiento del Tesoro General de la Nacin, fue de
Bs51.293.275. Puesto que la Contralora General de la Repblica es una institucin de
servicios, cuyo producto final son los informes de auditora, el grupo 10000 Servicios
personales es la partida ms significativa y representa el 87% del total del presupuesto,
siendo los otros rubros (partidas) poco significativos. Es importante sealar que desde
1997 el Presupuesto de la Contralora General de la Repblica no tuvo incremento
alguno lo que limita el trabajo y el crecimiento oportuno de la entidad

Cuadro N 4
PRESUPUESTO
RECURSOS TESORO GENERAL DE LA NACIN
COMPARATIVO 2001-2002 (en Bs.)
COD.
10000
20000
30000
40000
80000
TOTALES

GRUPOS
Servicios Personales
Servicios No Personales
Materiales y Suministros
Activos Reales
Impuestos Regalas y Tasas

2001
43.806,795
5.431,000
1.066,157
19,000
50.322,952

%
87
11
2
100

2002
44.700,807
5.721,672
797,157
73,639
51.293,275

%
87
11
2
0
100

Durante la gestin 2002, se ejecut el 94% del presupuesto, con fuente de

financiamiento 41 Transferencias TGN. El grupo 10000 Servicios Personales
fue ejecutado en un 97% mientras que el grupo 20000 Servicios No Personales
alcanz una ejecucin del 82%. La ejecucin presupuestaria para el grupo 30000
Materiales y Suministros fue de solo el 56%, debido a la restriccin de
desembolsos que realiz el Tesoro General de la Nacin.
Cuadro N 5
EJECUCIN DEL PRESUPUESTO
GESTIN 2002 (en Bs.)
COD.
10000
20000
30000
80000
TOTALES

PRESUPUESTO
DIFERENCIA
GRUPOS
APROBADO EJECUTADO
SALDO
Servicios Personales
44.700,807
43.145,999
1.554,808
Servicios No Personales
5.721,672
4.709,999
1.011,673
Materiales y Suministros
797,157
444,267
352,890
Impuestos Regalas y Tasas
73,639
0
73,639
51.293,275
48.300,265
2.993,010

%
97
82
56
0
94

Oficinas e Instalaciones
Parte integrante de la cultura organizacional de la entidad y de la institucionalidad
ganada representa la seguridad y comodidad en las instalaciones, aspecto que
contribuye al mejoramiento del trabajo de los servidores y a la preservacin de
documentacin importante, producto de las auditoras efectuadas a entidades
pblicas y de otras actividades complementarias o de apoyo.
Durante la gestin 2002 se inaugur la oficina nueva y propia de la Gerencia
Departamental de Sucre, en la capital de la Repblica. De esta forma, la Contralora
General de la Repblica cuenta con oficinas propias en las nueve capitales de
Departamento.

10

Con el propsito de dotarles ambientes complementarios que brinden mayor

comodidad al funcionario, se concluyeron tambin las obras de ampliacin de la
oficina de Santa Cruz.
Se habilit un rea amplia y cmoda en Oficina Central ubicada en la ciudad de La
Paz, adecuada a las necesidades de espacio y comodidad para la unidad de
Declaracin Jurada de Bienes y Rentas, para atender a todos los servidores pblicos
radicados en esta ciudad. El resto de las Gerencias Departamentales atiende tambin
este servicio en sus oficinas regionales.
Durante la gestin 2002, se realiz el proceso de adquisicin de Equipos de
Computacin y otros bienes a travs de la licitacin pblica internacional
CGR/GNA/LPI-001/2002 con financiamiento del Banco Mundial. El costo total
de la adquisicin asciende a US$. 792.350,27. De esta manera se ha dotado a las
unidades tcnico operativas de bienes con tecnologa de punta.
1.5. Auditora Interna
La Gerencia Nacional de Auditora Interna realiza el control interno posterior en la
Contralora como parte de la aplicacin del control gubernamental en la propia entidad,
brindando apoyo a la mxima autoridad ejecutiva en el logro de los objetivos
institucionales.
En cumplimiento a Normas de Auditora Gubernamental, se emiti la Declaracin de
Propsito, Autoridad, y Responsabilidad, que define las funciones de la Gerencia
Nacional de Auditora Interna, la autoridad conferida por la mxima autoridad ejecutiva
al Gerente Nacional de Auditora Interna y la responsabilidad de los auditores internos
por las labores a realizar.
Durante la gestin 2002, se ejecutaron principalmente las siguientes actividades:
-

Auditora de Confiabilidad de Estados Financieros de la Contralora General de la

Repblica al 31 de diciembre de 2001, emitiendo un dictamen de auditora y carta de
control interno con recomendaciones sobre aspectos administrativo-contables y de
control interno.

Auditora intermedia de Confiabilidad al 30 de septiembre de 2002, orientada a

satisfacer el atributo de confiabilidad de la informacin financiera emitida hasta la
fecha por la entidad; habindose comprobado que la misma se encontraba libre de
errores sustanciales, emitindose un dictamen de confiabilidad.

Seguimiento a la Auditora de Confiabilidad al 31 de diciembre de 2000.

Evaluacin de las auto evaluaciones de control interno a abril 2002 de las unidades
funcionales de la Contralora General de la Repblica.

11

Auditora al proceso de emisin de solvencias con el Fisco.

Otras auditoras operativas y especiales sobre actividades especficas con la finalidad

en el primer caso, de mejorar la eficacia en las operaciones y en el segundo
comprobar el cumplimiento de normas y disposiciones legales.

Auto evaluacin de control interno de la Gerencia Nacional de Auditora Interna

Elaboracin y aprobacin de procedimientos de auditora de la Gerencia, en

cumplimiento a la Norma de Auditora Gubernamental N 301.05.

1.6. Calidad
Desde 1999, la Contralora General de la Repblica vena trabajando en temas de Calidad
Total a travs de su Unidad de Calidad, en donde bsicamente se defini la Poltica de
Calidad y se crearon crculos de calidad con la finalidad de analizar problemas, plantear
soluciones conjuntas y mejorar continuamente.
El proceso para obtener la certificacin en la Contralora General de la Repblica parti
con la elaboracin de un diagnstico, cuyo objetivo fue verificar el estado en el cual se
encontraba la Contralora frente a los requisitos estipulados en la norma ISO 9002/94,
dicho diagnstico fue realizado en el mes de marzo del ao 2000 y con base a los
resultados del mismo, se gener un plan de accin el cual constaba de las siguientes
etapas: capacitacin bsica, documentacin, capacitacin complementaria,
implementacin, auditoras internas de calidad y una auditora previa a la certificacin.
Se defini una estructura documental, se identificaron las actividades que requeran ser
procedimentadas y se inici el proceso de redaccin de documentos, para lo cual
particip personal de todos los niveles de la Contralora coordinados por la Unidad de
Calidad, una vez revisados y aprobados los procedimientos se inici la etapa de
implantacin, difundindose los documentos a todas las unidades de la Contralora. La
ejecucin de varias auditoras internas de calidad previas a la certificacin fue la
herramienta ms til para la institucin, en vista de que como resultado de las mismas se
detectaron varias oportunidades de mejora, las mismas que fueron adecuadamente
implantadas, lo que permiti lograr una madurez dentro del sistema de calidad,
elaborndose el Manual de Calidad que es el documento maestro de todo el sistema.
Al finalizar el mes de octubre de 2001, el sistema de calidad en la Contralora se
encontraba debidamente implantado y listo para requerir la certificacin por parte de un
ente con reconocimiento internacional en el mes de noviembre de 2001, la Contralora
General de la Repblica siguiendo lo estipulado en las Normas Bsicas del Sistema de
Administracin de Bienes y Servicios mediante convocatoria a Invitacin Pblica
Internacional invita a Organismos Certificadores debidamente acreditados a presentar
ofertas para la certificacin del sistema de calidad de la institucin.

12

Los primeros das del mes de junio de 2002, se recibe la visita del organismo certificador
internacional quien, mediante una auditora de certificacin, evalu el funcionamiento
del sistema de calidad de la institucin, cuyos resultados fueron satisfactorios,
constituyndose la Contralora en la primera entidad pblica en Bolivia y la primera
entidad de Fiscalizacin Superior en Latinoamrica en obtener la certificacin ISO
9002/94, la certificacin ISO 9002 en la Contralora implica que todo el proceso,
productivo y administrativo, relacionado con la ejecucin de auditoras y evaluaciones de
control externo posterior gubernamental se encuentra controlado, fortalecindose la
institucin en sus procedimientos, lo que contribuye a obtener productos que atraviesan
por un proceso estndar de elaboracin, bajo exigencias de calidad similares, generando
confianza pblica hacia las tareas que cumple la institucin en la sociedad.
El nuevo reto de la institucin es continuar con su filosofa de mejoramiento continuo,
para lo cual migrar su sistema de calidad, enfocado a cumplir las nuevas exigencias que
presenta la versin 2000 de la norma ISO 9000; as como, incluir el resto de actividades
que realiza la Contralora a este enfoque de gestin de calidad.
1.7. Etica
Para continuar a la consolidacin de una cultura institucional que genere un clima
organizacional basado en comportamientos y valores ticos, se desarrollaron y aprobaron
las siguientes normas: la actualizacin del Cdigo de tica y la actualizacin del
Reglamento para la Eleccin de Vocales del Comit de tica.
En la aplicacin de las normas aprobadas, el Comit de tica resolvi un dilema tico y
una denuncia presentada formalmente durante la gestin. El tratamiento de estos casos
ha contribuido al fortalecimiento del Comit de tica y a detectar la necesidad de nuevos
procedimientos para canalizar tanto los dilemas como los casos que se pudieran
presentar en el futuro.
Por instruccin del Contralor General, el Gerente de tica particip de una Reunin
patrocinada por la Vicepresidencia de la Repblica para conocer el Plan Estratgico de la
Lucha contra la Corrupcin desarrollado por la Vicepresidencia y que todas las
instituciones presentes en dicho evento compartan sus experiencias en la implantacin
de sus Cdigos de tica. Emergente de la reunin se conform la Red Interinstitucional
conformada por todas las instituciones presentes para colaborar en el perfeccionamiento
del Plan Estratgico de la Lucha contra la Corrupcin, el anlisis de normas legales
emitidas relacionadas a combatir la corrupcin y el anlisis para implantar la conducta
tica en las instituciones del sector pblico. La Contralora General de la Repblica
particip en el comit que analiza la implantacin de la conducta tica.

13

2.

EL CONTROL GUBERNAMENTAL

2.1. Normatividad
Durante la gestin, el sistema normativo de la Contralora General de la Repblica se
consolid bajo la estructura del sistema de calidad establecido en las Normas ISO9000,
desarrollando una serie de procedimientos que permitan el adecuado control de los procesos, y
la estructuracin de las normas propias del ejercicio del Control Gubernamental.

Normas Internas
Se revisaron y actualizaron 181 normas de las 285 que forman parte del sistema
normativo interno, de los cuales el 76% forman parte del sistema de calidad. De
igual manera se desarroll la base de datos de todas las normas emitidas desde el
ao 1990, estableciendo la trazabilidad de la documentacin emitida por la
Contralora a la fecha.

Normas de Control Gubernamental

Se revisaron y actualizaron 5 normas de las 24 que forman parte del sistema
normativo externo, en los cuales se destacan la Gua para la aplicacin de los
Principios, Normas Generales y Bsicas de Control Interno Gubernamental
(CI/10) en su primera versin, las Normas de Auditora Gubernamental (CE/10)
en su tercera versin, y el Reglamento para la contratacin de Profesionales
independientes, Firmas de Auditora Externa o Consultora Especializada en apoyo
al Control Gubernamental (CE/09) en su cuarta versin.

2.2. Sistema de Programacin de Operaciones

En el perodo 2002 se optimizaron todos los procedimientos del Sistema de
Programacin de Operaciones, estableciendo los mecanismos para la incorporacin o
retiro de actividades al Programa de Operaciones (P/PO-013), consolidacin del
Programa de Operacin Anual (P/OP-064) y la evaluacin y seguimiento a la ejecucin
del Programa de Operaciones Anual.
De igual manera, se llevaron a cabo los talleres de implantacin de dichos
procedimientos, a travs de cursos a los operadores en cada una de la unidades
funcionales.
2.3. Control Externo Posterior
El control externo posterior que realiza la Contralora General de la Repblica por
mandato de la Ley 1178, responde directamente a los objetivos estratgicos definidos. El

14

Programa de Operaciones Anual (POA) de Auditora Externa prev la ejecucin de los

objetivos institucionales y de gestin, que responden al logro de los objetivos
estratgicos descritos al inicio del presente informe.
La disminucin del personal, que fue compensada con mejoramiento continuo de la
productividad, permiti que la CGR mantenga un comportamiento y resultados similares
a la gestin pasada. El nmero total de informes emitidos en la gestin 2002 fue de 825,
segn se muestra a continuacin.
Cuadro N 6
INFORMES DE AUDITORIA EMITIDOS
GESTIONES 2001-2002
DESCRIPCION
Auditora Financiera
Auditora Operacional
Auditora Proy. De Inv. Pblica
Auditora Especial
Auditora Ambiental
Evaluacin de la UAI
Evaluacin de Unidades Jurdicas
Relevamiento de Informacin
Seguimiento
TOTAL

2001
58
58
1
273
5
37
43
10
347
832

2002
65
38
3
269
6
45
46
28
325
825

Es importante aclarar que desde el 19 de noviembre de 2002 y al cabo del mandato del
Lic. Marcelo Zalles Barriga, la Contralora no contaba con un contralor designado, ni
siquiera con carcter interino, hasta el mes de enero de 2003 cuando es nombrado
interinamente el Dr. Jorge Trevio Paredes. Sin embargo, por el trmino de dos meses
los informes de auditora que se hallaban concluidos en la gestin 2002 y a la espera de la
firma autorizada de la mxima autoridad ejecutiva, solo pudieron ser firmados recin a
principios del ao 2003, pero fueron incluidos y considerados como parte de las
estadsticas de la gestin anterior.
2.3.1

Auditora Financiera
Es un examen profesional, objetivo y sistemtico de los estados financieros de
una entidad, para determinar si los mismos, en su conjunto, fueron preparados
de acuerdo con los principios y normas dictadas por el Organo Rector del
Sistema de Contabilidad Integrada Gubernamental o, con los principios de
contabilidad de general aceptacin. Tiene la finalidad de emitir una opinin
respecto a si los estados financieros de la entidad auditada presentan
razonablemente, en todo aspecto significativo, la situacin patrimonial y

15

financiera de la entidad, los resultados de sus operaciones y los cambios en su

situacin financiera.
Los informes emergentes de este tipo de auditora son: el Dictamen de Auditora
Financiera y la Evaluacin de los Sistemas de Administracin y Control Interno
relacionados al Sistema Contable.
Las actividades que se realizan en este tipo de auditora son:
-

La verificacin de la razonabilidad de los saldos expuestos en los estados

financieros detallados anteriormente, mediante la aplicacin de pruebas de
cumplimiento y sustantivas.

La evaluacin de los Sistemas de Administracin y Control Interno

definidos en la Ley 1178 y que estn relacionados con el Sistema Contable.

La elaboracin y presentacin del dictamen del auditor sobre los estados

financieros examinados.

La elaboracin y presentacin del informe conteniendo recomendaciones

dirigidas a mejorar los sistemas de administracin y control relacionados con
los procesos de registro contable y control interno.

En la gestin 2002 se emitieron 33 dictmenes sobre los estados financieros y 32

informes con recomendaciones sobre los Sistemas de Administracin y Control
Interno.
2.3.2

Auditora Operacional
La Auditora Operacional es el examen posterior, profesional, objetivo y
sistemtico de la totalidad o parte de las operaciones o actividades de una
entidad, proyecto, programa, inversin o contrato en particular, sus unidades
integrantes u operaciones especficas. Su propsito es determinar los grados de
eficacia, economa y eficiencia alcanzados por la Entidad y formular
recomendaciones para mejorar las operaciones evaluadas.
Las auditoras operacionales realizadas en la Contralora General de la Repblica
son de dos tipos: Auditora Operativa y de Evaluacin de los Sistemas de
Administracin y Control (SAYCO)

Auditora operativa se relaciona bsicamente con los objetivos de eficacia,

eficiencia y economa, que comprende la evaluacin de los Sistemas de
Administracin y Control que estn relacionados con el objetivo del examen,
la evaluacin de las operaciones definidas como crticas, la determinacin de
recomendaciones dirigidas a mejorar los sistemas administrativos, operativos
y/o de control relacionados con los objetivos del examen.

16

En el ao 2002 la Contralora General de la Repblica emiti 5 informes de

auditora operativa, como resultado de las cuales se emitieron 182
recomendaciones. Las recomendaciones estn orientadas a la adopcin de
medidas correctivas por parte de la institucin, que superen las deficiencias
encontradas en la auditora. La adopcin de estas recomendaciones y su
aplicacin, contribuye a mejorar el control interno y, por lo tanto orienta la
consecucin de objetivos de la entidad pblica.

El propsito de las Auditoras de los Sistemas de Administracin y Control

(SAYCO), es evaluar el diseo y funcionamiento de los sistemas establecidos
en la Ley 1178. Este tipo de auditora operacional incluye: La elaboracin y
presentacin de un Informe sobre Antecedentes, aspectos econmicos,
financieros y sociales; recomendaciones dirigidas a mejorar los sistemas
administrativos, operativos y/o de control y finalmente la evaluacin de los
ingresos y egresos del perodo bajo anlisis.
Dentro de este grupo, durante la gestin 2002 se emitieron 33 informes con
un total de 1.561 recomendaciones.

2.3.3

Auditora Especial
La auditora especial es un examen objetivo y sistemtico de evidencia, cuyo
propsito es expresar una opinin independiente sobre el cumplimiento de
disposiciones legales aplicables y obligaciones contractuales y, si corresponde,
establecer indicios de responsabilidad por la funcin pblica.
El relevamiento de informacin y los trabajos de todo tipo de auditoras
permiten a la Contralora General de la Repblica establecer hallazgos sobre
desviaciones e irregularidades en la administracin. Estas tambin pueden ser
realizadas a solicitud de alguna instancia de gobierno o del Poder Legislativo. Los
hallazgos que generan auditoras especiales pueden llevar a situaciones
comprendidas en el rgimen de responsabilidad por la funcin pblica, revisto
por la Ley 1178, pudindose encontrar indicios de responsabilidad de orden
administrativo, civil y penal.
Los hallazgos activan la programacin y realizacin de las denominadas
Auditoras Especiales, cuyo objetivo es examinar tales situaciones de
irregularidad para comprobarlas o desestimarlas, de acuerdo a evidencias
logradas. La Auditora Especial incluye un informe preliminar y un informe
complementario, cuando corresponde con la determinacin de indicios de
responsabilidad. Asimismo, en los casos de Responsabilidad Civil, se emite un
Dictamen que sirve de base para el inicio de las acciones legales y judiciales
pertinentes.
La CGR emiti durante la gestin 2002 un total de 248 informes de este tipo de
auditora.

17

Evaluacin de papeles de trabajo

La evaluacin de papeles de trabajo constituye una forma especfica de
Auditora Especial. Est dirigida a verificar la calidad tcnica y la con
fiabilidad de las opiniones y/o resultados, conclusiones y recomendaciones
emergentes de los trabajos practicados por profesionales o firmas privadas
de auditora.
Si como resultado de la evaluacin surgiera una opinin negativa por parte
de la Contralora General de la Repblica, sta sugerir medidas conducentes
a subsanar las deficiencias y evitarlas en el futuro o reparar el dao
econmico ocasionado.
Durante la gestin 2002 se concluyeron 21 evaluaciones de papeles de
trabajo.
Los 136 informes de Auditora Especial emitidos y que consignan indicios de
responsabilidad civil alcanzan en la gestin 2002, la suma de US$ 18.367.551.44
Adicional a dicho importe, durante la realizacin de las auditoras, se ha
recuperado el equivalente de $US.210.886 por concepto de devolucin de
recursos por parte de los involucrados, o compromisos de pago contrados.

2.3.4

Auditora Ambiental
La auditora ambiental como instrumento de Control Gubernamental Posterior, se
define como el examen metodolgico y objetivo de evidencia que, en forma
independiente, permite emitir opinin sobre el grado de correspondencia entre
criterios establecidos y la eficacia de los sistemas de gestin ambiental, el desempeo
ambiental y los cambios en el estado ambiental; as como recomendar acciones
orientadas a mejorar los tres aspectos sealados, orientadas a eliminar o, en su
defecto, minimizar causas que originan impactos ambientales adversos.
El objeto de la auditora puede se uno o ms ecosistemas y/o recursos naturales,
privilegios ambientales otorgados por el Estado y todos o parte de los sistemas
de gestin ambiental que se someten a examen de auditora. El sujeto de la
auditora es todo ente o conjunto de entes cuyos sistemas de gestin ambiental,
incluyendo sus resultados, constituyen el objeto de la auditora ambiental.
La auditora ambiental, considera:
a) La auditora de la eficacia de los sistemas de gestin ambiental.
b) La auditora de desempeo ambiental.
c) La auditora de los resultados de gestin ambiental.
En la gestin 2002, se debe resaltar la realizacin de un relevamiento de
informacin con el fin de determinar la pertinencia y oportunidad de la ejecucin
de una auditora sobre los ecosistemas asociados al lago Titicaca; as como la
emisin de seis (6) informes de auditora ambiental, cuatro de ellos relacionados

18

con las acciones de control de la calidad ambiental a cargo de dos gobiernos

municipales y dos prefecturas del pas, uno referido a los sistemas de agua potable
y alcantarillado de las ciudades de La Paz y El Alto (elaborado en el marco de los
acuerdos entre las Entidades Fiscalizadoras Superiores de los pases miembros de
MERCOSUR), y finalmente, un informe relativo a .las acciones tendientes a la
adecuacin ambiental de las actividades, obras o proyectos del sector minero.
Tambin cabe mencionar la finalizacin de seis (6) procesos de seguimiento a la
implantacin de las recomendaciones contenidas en informes de auditora
ambiental emitidos, culminndose la evaluacin de veintids recomendaciones
que abarcaron distintos aspectos de la gestin ambiental, como ser: los sistemas
de control de insumos agrcolas, la mitigacin de la contaminacin en el ro Pira
del departamento de Santa Cruz, el control de las quemas de pastizales y reas
forestales, los informes de gestin de las Superintendencias Agraria y Forestal, y
la emisin de licencias ambientales a nivel del departamento de La Paz.
Finalmente, es importante sealar que la Gerencia de Evaluaciones Ambiental
dependiente de la Subcontralora de Servicios Tcnicos cuenta con un Plan
Estratgico para efectuar el control gubernamental en materia ambiental en las
gestiones 2003 a 2007, el cual se enmarc en los objetivos estratgicos y
estrategias individuales de las unidades funcionales componentes de la CGR.
2.3.5

Auditora de Obras Pblicas

Desde la aprobacin de las Normas de Auditora de Proyectos de Inversin
Pblica, la Gerencia de Evaluacin de Obras Pblicas (GEOP) dependiente de la
Subcontralora de Servicios Tcnicos (SCST) tiene autoridad para realizar
auditoras en materia de inversin pblica. La auditora de Proyectos de
Inversin Pblica (PIP) pretende emitir una opinin sobre el desempeo de todo
o parte de un proyecto de inversin pblica y/o de la entidad gestora del mismo.
La auditora de PIP comprende la auditora de proyectos cuyas fases o etapas
estn concluidas o sin concluir y la auditora de la gestin de PIP en las entidades
gestoras de estos proyectos.
Durante la gestin 2002 en cumplimiento del Programa de Operaciones Anual se
han realizado cuatro auditoras de este tipo, de las cuales dos se efectuaron en
entidades gestoras de proyectos de inversin pblica y dos a proyectos viales en
ejecucin; por otra parte se han realizado siete relevamientos de informacin y
un seguimiento a auditora de PIP .
En las auditoras indicadas, se evalu la eficacia de las operaciones destinadas al
logro de los objetivos planteados, permitiendo emitir 18 recomendaciones que
fortalecen el control durante la gestin realizada por las entidades auditadas y la
ejecucin fsica de los proyectos.
Por otra parte, una actividad importante tambin relacionada con PIP es el apoyo
tcnico especializado a las diferentes unidades de la CGR; en ese mbito se

19

efectuaron 7 evaluaciones tcnicas que sustentan informes de auditoras especiales,

7 seguimientos de recomendaciones emergentes de informes auditoras, revisin de
5 informes relacionados a PIP que fueron efectuados por Unidades Auditora
Interna y la emisin de 60 informes de evaluaciones tcnicas proyecto menores
generados por los tcnicos de las gerencias departamentales de la CGR.
En cuanto al apoyo al Centro de Capacitacin de la CGR (CENCAP), se
complet la malla curricular de la GEOP, se desarroll la carpeta del evento
Papeles de trabajo en el proceso del control gubernamental de proyectos de
inversin pblica y se llev a cabo una vez el evento correspondiente.
2.3.6

Evaluacin de Sistemas Informticos

En la bsqueda de mejorar la prestacin de servicios y agilizar la gestin
administrativa y considerando el procesamiento eficiente de informacin como el
factor gravitante para dar cumplimiento a los requerimientos establecidos por los
Sistemas de Administracin y Control, el sector pblico boliviano se ha
convertido en los ltimos aos en uno de los principales consumidores de
tecnologa informtica.
A este respecto, la Gerencia de Evaluacin de Sistemas Informticos, unidad
dependiente de la Subcontralora de Servicios Tcnicos, despleg actividades de
apoyo en materia informtica a fin de evaluar la eficacia de los sistemas de
control interno de los ambientes computarizados y brindar apoyo informtico
con el objeto de disminuir el riesgo de las auditoras en los ambientes sealados,
lo que le ha permitido determinar. desviaciones de control interno especialmente
relacionadas con la confiabilidad de la informacin.
La Gerencia de Evaluacin de Sistemas Informticos ha emitido 32 informes
tcnicos durante la gestin 2002, desagregndose de la siguiente manera:
-

13 relacionados con la aplicacin de Tcnicas de Auditora Asistidas por

Computador
7 informes tcnicos informticos
5 informes tcnicos relacionados con evaluacin de informes tcnicos
emitidos por Unidades de Auditora Interna
7 seguimientos a la implantacin de recomendaciones relacionadas con el
rea informtica

Uno de los principales atributos de este apoyo especializado es el de proveer al

auditor de soluciones rpidas y precisas en la deteccin de errores e
irregularidades en transacciones efectuadas por las entidades evaluadas.
2.3.7

Evaluacin de Unidades de Auditora Interna (UAI)

La evaluacin de las Unidades de Auditora Interna es una actividad necesaria
para el fortalecimiento del sistema de control interno gubernamental que se

20

realiza mediante el examen de la estructura organizacional de dichas unidades y el

nivel de independencia funcional; la competencia profesional y los
procedimientos aplicados para una administracin adecuada de su personal; y la
verificacin del cumplimiento normativo logrado en la ejecucin de sus
actividades a travs de la revisin de los legajos de papeles de trabajo, como
tambin del seguimiento a las recomendaciones por ellas emitidas. Durante la
gestin 2002, se realizaron 45 evaluaciones y 71 seguimientos.
Las evaluaciones efectuadas permitieron establecer que en general las principales
deficiencias en las UAI son las siguientes:
2.3.8

No cuentan con manuales de funciones y / o de procedimientos

No cumplen con las normas de Auditora Gubernamental en la ejecucin de
sus auditoras
Los auditores internos no tienen estabilidad laboral

Evaluacin de Unidades Jurdicas

La evaluacin de unidades jurdicas del sector pblico tiene la finalidad de
mejorar su funcionamiento a travs de recomendaciones dirigidas al mximo
ejecutivo de la entidad y estn referidas no solamente a la organizacin y
conformacin de la unidad, sino tambin al cumplimiento de normatividad
administrativa vigente y, en particular de normas relativas al control
gubernamental. Otro aspecto que ha sido objeto de evaluacin es el patrocinio de
procesos judiciales a cargo de los abogados de las entidades pblicas. Durante la
gestin 2002 se realizaron 46 evaluaciones en toda la Repblica.
Como resultado de las evaluaciones efectuadas se ha podido establecer que persisten
los problemas detectados en la gestin anterior, fundamentalmente, los siguientes:

No existen procedimientos para la seleccin y dotacin de personal para la

unidad legal.
Los abogados de las unidades jurdicas no tienen acceso a programas de
capacitacin y en muchos casos no asisten a los cursos que dicta el CENCAP.
No cuentan con manuales de funciones ni procedimientos para la ejecucin
de su trabajo.
Los contratos proyectados en las unidades jurdicas no cumplen con todos
los requisitos sealados en las Normas Bsicas del Sistema de
Administracin de Bienes y Servicios.
El patrocinio de los procesos judiciales es deficiente, ello en gran medida se
debe a las limitaciones en materia de recursos humanos y materiales que
garanticen que las entidades pblicas litiguen en igualdad de condiciones que
los particulares.
No existe una adecuada coordinacin entre las unidades jurdicas y las
unidades de auditora interna.
No existe un control adecuado del trabajo que desarrollan los estudios
jurdicos y abogados externos.

21

Para establecer el grado de cumplimiento de las recomendaciones efectuadas

como consecuencia de las evaluaciones de unidades jurdicas, se efectu el
seguimiento en 32 de estas unidades cabe destacar que por primera vez desde que
se inici la evaluacin de las unidades jurdicas, en seis entidades pblicas se
verific la implantacin de la totalidad de las recomendaciones, lo que redund
en la mejora de sus unidades jurdicas. La entidades mencionadas son en
Ministerio de Comercio Exterior, Gobierno Municipal de La Paz, Fondo de
Inversin y Produccin Social, Gobierno Municipal de Cochabamba, Corte
Nacional Electoral y Banco Central de Bolivia.
2.3.9

Relevamiento de Informacin
Consiste en evaluar informacin relacionada con las actividades y operaciones de
una Entidad, con el fin de determinar el tipo de auditora a practicar y el enfoque
general de la misma. Durante la gestin se efectuaron 28 actividades de este tipo.

2.3.10 Seguimiento a Recomendaciones

Durante los ltimos aos, la Contralora General de la Repblica ha prestado
especial atencin a las actividades de seguimiento y a la implantacin adecuada y
oportuna de las recomendaciones realizadas en los diferentes trabajos de auditora
y evaluacin. Es importante sealar que la mejora de la Administracin Pblica no
depende solo de las acciones que pueda sugerir la Contralora General de la
Repblica para mejorar los sistemas de administracin de sus recomendaciones,
sino sobre todo de la voluntad de los mximos ejecutivos de las entidades pblicas
en administrar eficaz y eficientemente aplicando, cuando corresponda, las
recomendaciones dadas y efectuando las correcciones pertinentes.
En la gestin 2002 se han realizado 325 trabajos de seguimiento a informes de
auditora, en los que se evalu la implantacin 7.938 recomendaciones; con el
siguiente resultado comparando con la gestin 2001.
Cuadro N 7
SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES
DE INFORMES DE AUDITORIA
GESTIONES 2001-2002
Detalle
Informes de Seguimiento
Total recomendaciones evaluadas
Recomendaciones Implantadas
Recomendaciones parcialmente implantadas
Recomendaciones no implantadas
Nuevas recomendaciones

2001
347
8.864
2.533
3.074
3.135
122

2002
325
7.938
2.072
2.649
2.922
295

22

Para una mejor comprensin del cuadro se debe aclarar que de cada informe de
auditora surge un nmero de recomendaciones que varia segn el tipo de
entidad pblica auditada y el nmero de desviaciones detectadas. El total de
recomendaciones producto de las auditoras y aceptadas por las entidades debera
ser implantado por las entidades. Sin embargo, en muchos casos se dejan algunas
recomendaciones sin implantar u otras son implantadas parcialmente. Segn los
datos del cuadro N 7, solamente el 26, 1% de las recomendaciones se
implantaron adecuadamente.
Son todava muchas las entidades pblicas con severas limitaciones
administrativas que les impide dar cumplimiento a las recomendaciones; aspecto
que afecta directamente su desempeo. Sin embargo, el nmero de
recomendaciones implantadas total y parcialmente ha disminuido en
comparacin con la gestin 2001; el cuadro anterior refleja claramente que del
total de recomendaciones evaluadas, se implantaron total y parcialmente en la
gestin 2002 un 59.5%, casi cuatro puntos porcentuales menos que la gestin
anterior. Los motivos ms frecuentes para la no implantacin o implantacin
parcial de las recomendaciones propuestas son:
-

La falta de decisin poltica de la mxima autoridad ejecutiva

La alta rotacin del personal responsable de la implantacin
Falta de seguimiento y controles dentro de la entidad
Limitada formacin tcnica en las unidades respectivas

Dada esta realidad, adems de la falta de respuesta de parte de las entidades

pblicas auditadas, la Contraloria General de la Repblica ha creado la Unidad de
Desarrollo de la Auditora, con objetivos claramente definidos y con una
orientacin diferente que contribuya a que las recomendaciones de auditora
externa se implanten efectivamente en aras de una mejor gestin en las entidades
pblicas. En pginas posteriores se describe brevemente las atribuciones y tareas
que viene cumpliendo esta nueva unidad.
2.4. Control Interno Posterior
El Control Interno ha cobrado ltimamente mucha importancia para la consecucin de
los objetivos institucionales y el mejoramiento de la gestin empresarial. De la misma
manera, el Control Interno dentro de la Administracin Pblica es fundamental, no solo
en su contribucin a los resultados y gestin publica, sino como parte del
establecimiento de una cultura de control que debe trascender a toda la estructura
organizacional; desde las mximas autoridades ejecutivas, hasta los niveles jerrquicos
ms bajos. Ante esta evidencia, la Contraloria General de la Repblica cre desde el mes
de julio de 2001, la Subcontralora de Control Interno.
Siendo que se est dando un nfasis primordial al Control Interno a nivel de todo el
sector pblico, la Contraloria vio por necesario elaborar una Gua para la Aplicacin de
los Principios, Normas Generales y Bsicas de Control Interno Gubernamental, dirigidas
a todas las entidades pblicas, estableciendo lineamientos para la implantacin del
control interno, gua que fue elaborada por la Subcontralora de Control Interno.

23

Asimismo, la creacin de la Gerencia Principal de Control Interno tiene por objetivo

coadyuvar a que las entidades pblicas diseen e implanten su sistema de control interno.
En Bolivia existen 230 Unidades de Auditora Interna (UAI), las que cuentan con 751
Auditores. De los 314 municipios solo 38 cuentan con Unidades de Auditora Interna
siendo responsabilidad de los auditores internos el anlisis de riesgos para la
determinacin de reas criticas, relevantes y prioritarias, as como las justificaciones
expuestas en la programacin de operaciones. En la gestin 2002 se evalu 292
Programas De Operacin Anual, de los cuales 43 fueron observados (14%). Asimismo,
se evalu la ejecucin anual y semestral de 327 POA.
La Contraloria General de la Repblica evala la conformidad de los informes de
auditora elaborados por las UAI, respecto a las Normas de Control Gubernamental. Los
informes que no satisfacen niveles ptimos de conformidad con dichas normas, son
devueltos a las UAI para su correccin. En la gestin 2002 se evaluaron 1412 informes
de los cuales se devolvieron 277 por deficiencias tcnicas (19%).
Asimismo, se evaluaron 627 informes de seguimiento emitidos por las UAI con 6635
recomendaciones; de las cuales 4734 (71%) fueron implantadas total o parcialmente,
dejando 1502 recomendaciones (22%) sin implantar.
2.5. Servicios Legales
La Subcontralora de Servicios Legales presta asesoramiento legal, tanto a las
Subcontraloras, como al resto de las unidades funcionales de la Contraloria General de
la Repblica.
2.5.1

Normatividad
Dando cumplimiento a la Programacin de Operaciones de la gestin y con la
finalidad de contar con mejores procedimientos en las tareas de apoyo legal a la
auditora externa y la evaluacin de Unidades jurdicas y seguimiento a
recomendaciones emitidas en esta materia, se revisaron y modificaron 4
procedimientos, tarea en la que se consideraron los resultados obtenidos en las
diferentes auditoras de la calidad.
Para la gestin 2002 se emitieron 25 boletines de informacin legislativa. Dichos
boletines tienen la finalidad de informar a los servidores pblicos de la
Contraloria General de la Repblica sobre las nuevas disposiciones que en
materia administrativa se hubieran publicado en la Gaceta Oficial as como sobre
las modificaciones, derogaciones y abrogaciones de la legislacin vigente.

2.5.2

Informes de Apoyo Legal a la Auditora Externa

Durante la gestin 2002 se elaboraron en toda la Repblica 590 informes como
apoyo legal que brinda la Subcontralora a las tareas de auditora externa, 409
informes en respuesta al requerimiento de apoyo de la Subcontralora de Control
Interno y se efectuaron 263 inspecciones.

24

Aunque la Subcontralora de Servicios Legales ha prestado apoyo a todas las

solicitudes que han efectuado las unidades de auditora, resulta imprescindible
hacer notar que este apoyo se ha dado con limitaciones originadas
fundamentalmente en la falta de un nmero adecuado de abogados para cubrir a
cabalidad las tareas de apoyo. Un elemento que puede servir de indicador de esta
deficiencia es la relacin de auditores y abogados que prestan servicios en la
institucin. Por otra parte, el equipo de abogados tambin tienen a su cargo la
evaluacin de unidades jurdicas de las entidades pblicas y el seguimiento de las
recomendaciones dadas; al margen del apoyo permanente que brindan a las
Subcontraloras Operativas de la Contralora General de la Repblica.
2.5.3

Seguimiento a Acciones Judiciales o Administrativas iniciadas como

consecuencia de Informes de Auditora o Dictmenes de Responsabilidad
Civil.
Cuadro N 8
REPORTE ANUAL DEL SEGUIMIENTO
DE ACCIONES GESTION 2002

Departamento

LA PAZ
SANTA CRUZ
COCHABAMBA
CHUQUISACA
ORURO
POTOS
TARIJA
BENI
PANDO
TOTAL

Cargos
Sujetos a
Recuperacin
Judicial
4013
1227
1163
604
404
671
474
642
605
9803

Acciones
Iniciadas y/o
Recuperadas

Acciones No
iniciadas

2060
1013
1136
392
392
589
449
614
1
6647

238
11
3
212
4
79
25
27
604
1203

Acciones en
Plazo
1715
203
24
0
8
3
0
0
0
1953

Durante la gestin 2002 se efectu el seguimiento al inicio y tramitacin de las

naciones judiciales o administrativas que tienen a su cargo las entidades del sector
pblico respecto a informes de auditora o dictmenes emitidos a partir de
gestin 1992, cuyo resultado permite establecer que de 9803 acciones que deban
tramitarse, se iniciaron 6647, se encuentran en plazo para ser iniciadas 1953 y no
se iniciaron 1203. Los resultados obtenidos permiten establecer una mejora en
cuanto al nmero de acciones iniciadas que alcanzaron el 67% frente al 59% de la
gestin pasada y tambin en el nmero de no iniciados que disminuyo del 19% al
12% en esta gestin.
Esta mejora demuestra una mayor preocupacin en el sector pblico de tramitar
las acciones judiciales para la determinacin de responsabilidades,

25

particularmente en gobiernos municipales que estn reportando en mayor

nmero los procesos judiciales y administrativos bajo su responsabilidad.
2.5.4

Procesos judiciales a cargo de la Subcontralora de Servicios Legales

La Contralora General de la Repblica, en cumplimiento de la atribucin
conferida por el artculo 44 de la Ley N 1178, tuvo a su cargo 250 procesos
judiciales que se encuentran todava en trmite.

2.5.5

Seminarios de Apoyo a Unidades Jurdicas

Con la finalidad de informar a los abogados del sector pblico sobre diferentes
aspectos que hacen al ejercicio de la profesin, en particular respecto a
actividades relacionadas con el control gubernamental, se efectuaron 5
seminarios de apoyo a unidades jurdicas.

2.6. Programa de capacitacin y entrenamiento en Auditora Forense

Con el financiamiento del Banco Mundial, asignado a travs de la Unidad Tcnica del
Proyecto de Reforma Institucional, la CGR ejecut el Programa de Capacitacin y
Entrenamiento en Auditora Forense. La auditora forense es reconocida internacionalmente
como un conjunto de tcnicas efectivas para la prevencin, identificacin y
comprobacin de actos irregulares de fraude y corrupcin. Para asegurar su efectividad,
requiere de capacitacin, entrenamiento y prctica.
En la gestin 2002, se cumplieron los dos objetivos estratgicos definidos para el
programa. El primero, contribuir al fortalecimiento de los mecanismos de investigacin y
deteccin de fraude y corrupcin y, el segundo, aplicar la auditora forense en entidades
del sector pblico.
El programa se ejecut sobre la base del Contrato de Consultora suscrito con la firma
PriceWaterhouseCoopers (PWC) de Espaa. En todo el proceso de capacitacin y
entrenamiento los instructores fueron expertos y especialista de la firma PWC, de la
Universidad Rey Juan Carlos de Madrid y de la Polica Espaola.
Se capacitaron y entrenaron a 75 funcionarios. De ese conjunto, 53 pertenecen a la
Oficina Central y Oficinas Departamentales del la Contraloria General de la Repblica,
22 funcionarios pertenecen a las entidades del sector pblico que se detallan a
continuacin: Ministerio de Hacienda, Servicio de Impuestos Internos, Aduana Nacional
de Bolivia, Fondo Nacional de Desarrollo Regional, Fondo de Inversin Productiva y
Social, Alcalda Municipal de Cochabamba, Alcalda Municipal de La Paz, Unidad de
Investigaciones Financieras.
2.6.1

Caractersticas de la fase de capacitacin

La fase de capacitacin abarc el desarrollo de 4 Mdulos con un total de 414
horas / aula de capacitacin. Las reas temticas principales se destinaron a la
aplicacin de tcnicas de Gestin de Grupos de Alto Rendimiento

26

(Comunicacin, relaciones interpersonales, liderazgo, trabajo en equipo, anlisis

transaccional, motivacin, empoderamiento, manejo del conflicto y negociacin);
Tcnicas de Investigacin Policiales; tica y Responsabilidad; Fraude y
Corrupcin; Estadsticas y Probabilidades; Contabilidad y Fraude; Fraude
Informtico; Control Interno; Auditora Forense y Herramientas Informticas.
La relacin de masculinidad y feminidad de los participantes ha sido relativamente
equilibrada. con 36 participantes mujeres y 39 participantes hombres.
Desde una perspectiva general se puede sealar que el rendimiento de los
participantes fue muy bueno. Los nuevos conocimientos, destrezas y habilidades
adquiridos generaron un alto grado de motivacin para el desempeo de sus
actividades futuras. El aprovechamiento alcanzado se expres en la obtencin de
calificaciones muy buenas, excelentes y sobresalientes.
2.6.2

Caractersticas de la fase de entrenamiento

El entrenamiento fue desarrollado como parte integral del programa de
capacitacin. A su vez, fue entendido como un proceso de transferencia y
aplicacin del aprendizaje al trabajo.
Para ejecutar la fase de entrenamiento, los participantes conformaron 22 equipos
de trabajo o comisiones de auditora destinados a la ejecucin de las auditoras
forenses. El periodo de entrenamiento para cada comisin de auditora abarc 4
meses, en los cuales instructores desarrollaron tareas de monitoreo,
asesoramiento y control.
La tabla que se presenta a continuacin consigna la relacin de las entidades pblicas
que estuvieron sujetas a auditora forense durante la fase de entrenamiento.

Grupo 1
Banco Central de Bolivia
Caja Nacional de Bolivia
Empresa Nacional de
Televisin Boliviana
Fondo de Desarrollo
Campesino
Universidad Mayor de San
Andrs
Universidad Pblica del Alto

Grupo 2
Servicios Elctricos de Tarija
Gobierno Municipal de Sucre
Servicio Prefectural de
Caminos de Oruro
Servicio Prefectural de
Caminos de Potos
Servicio Prefectural de
Caminos del Beni
Gobierno Municipal de Santa
Cruz
Direccin Distrital de
Cochabamba del Servicio de
Impuestos Nacionales
Gobierno Municipal de
Cochabamba

Grupo 3
Fondo de Inversin
Productiva y Social
Fondo de Desarrollo
Regional
Unidad de Investigacin
Financiera
Gobierno Municipal de La
Paz
Servicio de Impuestos
Nacionales
Unidad de Investigacin
Financiera
Gobierno Municipal de
Cochabamba
Aduana Nacional de Bolivia

27

2.6.3

Hallazgos de las auditoras forenses ejecutadas en el entrenamiento

Los hallazgos de la fase preventiva corresponden a las debilidades de control
interno encontradas en las entidades auditadas. Las auditoras forenses generaron
19 Informes de Control Interno.
A su vez, como producto de las auditoras forenses, se han emitido 40 informes
preliminares de responsabilidad por la funcin pblica, de acuerdo al detalle que
se presenta en la tabla siguiente:
TIPO DE INFORME
Indicios de Responsabilidad Administrativa
Indicios de Responsabilidad Civil
Indicios de Responsabilidad Penal
Total

INFORMES EMITIDOS
11
16
13
40

Los informes de responsabilidad penal contienen los siguientes tipos de delitos

tipificados en el Cdigo Penal:
-

Enriquecimiento ilcito
Malversacin de fondos
Trfico de Influencias
Falsificacin documental
Supresin y destruccin de documentos

Conducta antieconmica
Contratos lesivos al Estado
Falsedad ideolgica
Estafa

A la finalizacin del Programa de Auditora Forense, se puede emitir la siguiente

relacin de conclusiones:
-

Los objetivos generales y especficos del Programa de Auditora Forense se

han cumplido de conformidad con su diseo inicial.
El proceso de capacitacin y entrenamiento se ejecut respetando
estrictamente la programacin prevista. Se puede afirmar que la
Administracin Pblica del pas, cuenta con un grupo de profesionales
maduros, adecuadamente preparados para identificar, de manera profesional
y tcnica, el fraude y la corrupcin en el manejo de los recursos del Estado
trabajando en equipos multidisciplinarios con alto grado de compromiso. El
personal capacitado y entrenado, actualmente se halla en pleno ejercicio e
sus funciones, realizando trabajos de auditora en diversas entidades del
sector pblico
La Contralora General de la Repblica cuenta con un Plan de Sostenibilidad
del Programa de Auditora Forense que corresponde ser ejecutado a partir
de la prxima gestin.

28

2.7. Unidad de Desarrollo de la Auditora

El objetivo de esta unidad es influir de forma positiva en las entidades pblicas, con el
fin de que estas ltimas asuman las observaciones y recomendaciones de la auditora,
promoviendo cambios y mejoras inmediatas en su administracin y gestin.
El Proyecto de la Unidad de Desarrollo de Auditora (U.D.A.), inici sus actividades el 6
de mayo de 2002. El equipo de la U.D.A. fue ntegramente completado a fines de junio.
Durante el mes de julio se capacit a todo el equipo, en temas como: los objetivos del
Proyecto, la visin de la entidad y los resultados previstos.
Debido a las elecciones presidenciales en Bolivia, realizadas en el mes de agosto pasado,
las entidades se vieron afectadas respecto a los cambios de autoridades, razn por la que,
durante los primeros cuatros meses, el equipo de la U.D.A. se dedic a estudiar la
Situacin Actual de la Auditora Financiera Gubernamental en Bolivia y a traducir el
Internal Auditing In a Changing Management Cultura (Auditora Interna en una
Cultura Gerencial Cambiante), que se refiere a un estudio de las tendencias del Auditor
Interno Moderno del Canad.
Paralelamente, se escogi estadsticamente 7 entidades de una poblacin de 26 entidades
auditadas por la Contralora General de la Repblica, segn refleja el Informe de la
Gestin 2001. Las entidades elegidas fueron: los Gobiernos Municipales de Betanzos,
Santa Cruz y Tarija, las Prefecturas de los Departamentos de La Paz, Cochabamba y
Chuquisaca y la Empresa Municipal de Aseo (EMSA).
Adicionalmente, se prepar un Cuestionario de Proactividad, el cual se aplic en las 7
entidades elegidas inicialmente, con el objeto de medir la evolucin de la interrelacin, de
la sinergia de los profesionales en auditora. Este trabajo inicial ha permitido identificar
los principales puntos de anlisis en las entidades y escoger con mayor precisin las tres
entidades piloto, que son los Gobiernos Municipales de La Paz y El Alto y la Prefectura
del Departamento de La Paz.
A la fecha, se ha efectuado un estudio de la Situacin Actual de la Auditora en las tres
entidades piloto y se ha llevado a cabo reuniones con las mximas autoridades de las
mismas, en las cuales se efectu la presentacin del Proyecto U.D.A., y se comunic la
necesidad de conformar un Comit de Cambio, integrado por el nivel ejecutivo y la alta
administracin, para coordinar, planificar y dirigir la ayuda, la capacitacin y el apoyo que
el equipo de la U.D.A. va a proporcionar durante 17 meses.
La UDA ha terminado una Gua de la Gestin por Resultados para empezar con las
entidades pilotos y enfocar esta tcnica.
En los meses de octubre, noviembre y diciembre se ha trabajado en los siguientes
aspectos:

29

Capacitando a las personas en la Gestin por Resultados: 65 personas en la

Prefectura de La Paz, incluyendo el Honorable Prefecto, 45 personas en la Alcalda
de El Alto, incluyendo el Honorable Alcalde y 24 personas en la Alcalda de La Paz,
haciendo un total de 134 personas. La meta para la capacitacin, al fin del proyecto
2005, era de 100 funcionarios pblicos.
Teniendo reuniones (10) de los Comits de Cambio con las direcciones.
Teniendo talleres y reuniones (35) con las unidades operativas de las entidades
pilotos, para implantar las recomendaciones de la Contralora General de la
Repblica y de las Unidades de Auditora Interna.
Teniendo talleres y reuniones para el desarrollo del Programa Operativo
Administrativo, para una utilizacin en la Gestin por Resultados, herramienta para
la toma de decisin.
Teniendo talleres y reuniones para la motivacin, la responsabilizacin y la
implicacin de las personas, descentralizando las decisiones
Teniendo talleres y reuniones para ensear a la gente a responsabilizarse para
trabajar en equipo, y formar une cadena de informacin eficiente y eficaz.
Teniendo talleres y reuniones para desarrollar y retroalimentar el sistema, para
obtener la calidad de una informacin confiable, exacta, puntual.

La participacin de la UDA, a la fecha, han permitido trabajar con 685 personas de la

Prefectura de La Paz, 957 de la Alcalda de El alto y 1870 de la Alcalda de La Paz,
dentro de un ambiente de permanente comunicacin y proactividad.

30

3.

CAPACITACIN

Centro Nacional de Capacitacin

El Centro de Capacitacin (CENCAP) de la Contralora General de la Repblica tiene la
responsabilidad de conducir los programas de capacitacin y especializacin de los servidores
pblicos en el manejo de los sistemas de que trata la Ley No.1178. El alcance de sus
atribuciones son todas las entidades del sector pblico a nivel nacional.
3.1. Planificacin de Actividades
Planificacin curricular
Para el cumplimiento de su misin el CENCAP ha realizado diagnsticos de necesidades
de capacitacin de los servidores pblicos, con el fin de determinar cuales son los
requerimientos de conocimientos y destrezas mentales en funcin de la labor que
desempean. A este fin se a diferenciado dos grupos de entidades pblicas:
administracin nacional y departamental y administracin municipal. Al interior de cada
uno se segment a los servidores pblicos en funcin del rea laboral definidas por su
nivel jerrquico.
El CENCAP tiene propuesto un Currculum de capacitacin, entendido como el plan
que norma y conduce explcitamente un proceso concreto y determinado de desarrollo
de competencias de los participantes en los eventos de capacitacin.
El currculum de capacitacin de los sistemas de administracin establecidos en la Ley
No.1178, tiene 54 eventos orientados a los servidores pblicos de la administracin
nacional y departamental y 29 eventos orientados a los servidores pblicos de la
administracin municipal.
El currculum de capacitacin tambin est compuesto por eventos del sistema de
control gubernamental, estructurado por tipo de auditora, orientado exclusivamente a
los profesionales que ejercen funciones de control externo posterior.
Planificacin operativa de eventos
Todo evento de capacitacin que forma parte del currculum de capacitacin es
preparado mediante el diseo de una carpeta de Planificacin Operativa de Eventos que
contiene el material didctico para el docente y para el participante, de tal manera que
todo docente, especialista en el rea de conocimiento de que trate el evento, sea capaz de
dictar el mismo.

31

A diciembre del ao 2002 se concluy la preparacin del 78 por ciento de las carpetas de
los eventos comprendidos en el currculum de los sistemas de administracin.
3.2. Administracin acadmica
Para optimizar los recursos y direccionar la capacitacin a quienes por su puesto laboral
requieren conocer los sistemas de administracin, se ha trabajado directamente con las
unidades de recursos humanos, para implementar planes de capacitacin por entidad
pblica, en funcin de sus necesidades y urgencias institucionales.
Es destacable mencionar que durante la gestin han participado en seminarios 13
entidades pblicas con sus mximas autoridades y personal ejecutivo, en temas referidos
a la Ley No.1178 y Responsabilidad por la Funcin Pblica, alcanzando un total de 200
participantes.
En el marco de los eventos dirigidos a la administracin municipal del rea rural, en el
periodo agosto 2001 a diciembre 2002, se han desarrollado 114 eventos, de los cuales 73
estuvieron orientados exclusivamente para el nivel superior directivo, es decir alcalde,
subalcalde, miembros del Concejo Municipal y miembros del Comit de vigilancia.
En el periodo del 18 al 29 de noviembre de 2002 se organiz el primer Programa de
Capacitacin Internacional de Auditora de Gestin. Participaron de este evento 26
representantes de las contraloras de Colombia, Chile, Ecuador, Paraguay, Per,
Venezuela y Bolivia.
Por otra parte del 29 de julio al 2 de agosto de 2002, se organiz el Curso Internacional
Sistema de Aseguramiento de la Calidad Bajo Estndares ISO 9000 en entidades
fiscalizadoras superiores. Participaron funcionarios de las contraloras de Mxico, Costa
Rica, El Salvador, Puerto Rico, Colombia, Chile, Paraguay, Brasil y Ecuador.
La gestin se ha caracterizado por un incremento sostenido de la demanda y la oferta de
servicios de capacitacin, mostrando los servidores pblicos inters por participar en
distintos eventos ofrecidos por el CENCAP. A continuacin se muestra la relacin
departamental de eventos, correspondiente a la gestin 2002.

32

Cuadro N 9
EVENTOS DE CAPACITACION POR DEPARTAMENTOS
GESTION 2002
CURSOS, TALLERES Y
SEMINARIOS
Nivel Introductivo
Sistemas de Programacin de Operaciones
Sistema de Presupuestos
Sistema de Organizacin Administrativa
Sistema de Personal
Sistema de Bienes y Servicios
Sistema de Contabilidad Integrada
Sistema de Tesorera y Crdito Pblico
Sistema de Control Gubernamental
Andraggica
Curso del Area Legal
TOTAL

BENI

CBBA

CHUQ

LA PAZ

ORURO

PANDO

POTOS

S. CRUZ

TARIJA

TOTAL

13
1
3
4
3
4
3
31

24
0
3
2
6
12
1
2
13
1
64

17
2
2
5
2
10
1
3
42

147
30
21
21
19
40
12
6
36
10
2
348

15
3
2
7
0
27

5
1
1
7

25
3
1
3
2
3
2
2
1
42

20
1
3
3
3
2
2
1
35

16
6
1
3
5
8
2
1
42

282
43
31
45
42
88
23
15
55
10
4
638

A nivel nacional el desarrollo de eventos y la participacin de servidores pblicos fueron 638

eventos y 16.414 participantes, con la distribucin que se muestra en el siguiente cuadro
Cuadro N 10
ACTIVIDADES DE CAPACITACION
GESTION 2002
CURSOS, TALLERES Y SEMINARIOS
Nivel Introductivo
Sistemas de Programacin de Operaciones
Sistema de Presupuestos
Sistema de Organizacin Administrativa
Sistema de Personal
Sistema de Bienes y Servicios
Sistema de Contabilidad Integrada
Sistema de Tesorera y Crdito Pblico
Sistema de Control Gubernamental
Cursos del Area Legal
Andraggica
TOTAL

Nmero
de Eventos

Nmero de
Participantes
282
43
31
45
42
88
23
15
55
4
10
638

7789
1123
770
1026
1005
2185
533
145
1359
86
119
16.414

Administracin docente
Los docentes son los proveedores principales del proceso de capacitacin que lleva
adelante el CENCAP, tanto para el proceso de diseo de la planificacin operativa de los

33

eventos como para el proceso de rplica de los mismos. No se cuenta con un equipo fijo
de docentes, stos son incorporados a tiempo horario en funcin de los requerimientos
del cronograma de eventos; en las gerencias departamentales los docentes provienen en
un 100 por ciento de la Contralora, que ejercen esta labor como parte de sus funciones
profesionales. En la oficina de La Paz los docentes provienen de la Contralora y del
sector pblico, a stos ltimos se les contrata para la tarea especfica.
Durante la gestin 2002 se cont con la participacin de 143 docentes, de los cuales 110
fueron funcionarios de la Contralora General de la Repblica.
Debido a que los docentes son tcnicos en los sistemas de administracin, el CENCAP
desarrolla eventos para capacitarlos en temas relativos a los aspectos andraggicos. Por
razones presupuestarias slo se desarrollaron diez cursos para docentes de la ciudad de
La Paz.
Participacin de la CGR en el Comit de Capacitacin Regional (CCR) de la
OLACEFS
La CGR al ser miembro del CCR particip activamente y promovi la realizacin de la
deteccin de necesidades de capacitacin para la regin de Latinoamrica y el Caribe.
Como resultado de esta actividad, se identific la necesidad de procesos de capacitacin
en materia de auditoras de gestin, ambiental e informtica. La CGR de Bolivia fue
designada por el CCR para coordinar, a travs del CENCAP, las fases de diseo,
desarrollo y ejecucin del curso de Auditora de Gestin. Resulta de especial
trascendencia para la CGR haber coordinado esta actividad que cont con el aporte de
las repblicas de Venezuela, Colombia, Costa Rica, Cuba, Bolivia y Estados Unidos. El
curso desarrollado ser replicado en todas las EFS de la Regin de OLACEFS.

34

4.

EL ENTORNO DE LA ORGANIZACIN

4.1. Convenios y Relaciones Internacionales

La participacin y relaciones que mantiene la Contralora General de la Repblica con
otras organizaciones, dentro del contexto internacional, ha generado resultados dignos
de destacar:
4.1.1

OLACEFS
La Contralora General Repblica es miembro activo de la Organizacin
Latinoamericana y del Caribe de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(OLACEFS), que tiene como objetivo fundamental desarrollar funciones de
investigacin cientfica especializada y ejecutar tareas de estudio, capacitacin,
especializacin, asesora y asistencia tcnica, as como informacin y
coordinacin al servicio de las Entidades Fiscalizadoras superiores de Amrica
Latina y del Caribe, con el fin de promover su perfeccionamiento.
Durante la XII Asamblea anual de la OLACEFS realizada el 23 de septiembre de
2002 en la ciudad de Mxico, la Contralora General de la Repblica de Bolivia.
Present el informe de auditora y gestin financiera correspondiente al ao
2001; la Asamblea se pronunci favorablemente.
En esa misma ocasin la Contralora General de Bolivia, present oficialmente
en su condicin de Presidente de la Comisin Tcnica Especial de Evaluacin
del Desempeo de las EFS e Indicadores de Rendimiento (CEDEIR) la Gua de
Evaluacin del Desempeo de las EFS para su uso a nivel Latino Americano.

4.1.2

Proyecto de Descentralizacin Financiera y Respondabilidad

El convenio de crdito con el Banco Mundial destinado al fortalecimiento de la
capacidad institucional de los recursos de auditora y capacitacin, ha concluido
en marzo de 2003.
El apoyo brindado por este proyecto, ha hecho posible perfeccionar el marco
normativo de la entidad, para los diferentes sistemas que administra. Adems, se
ha fortalecido el alcance de la capacitacin y, en materia de auditora ha
posibilitado el crecimiento sostenido del nmero de informes de auditora. Los
resultados alcanzados se muestran en detalle a lo largo del presente informe
anual; habindose cumplido con los planes y cronogramas preestablecidos.

4.1.3

Convenio de Cooperacin con el Reino de Blgica

El Reino de Blgica, a travs de su Corte de Cuentas ejecuta anualmente
actividades enmarcadas en el Convenio Especfico entre el Reino de Blgica y la

35

Repblica de Bolivia. El objetivo del programa de cooperacin est orientado a

lograr el mejoramiento y consolidacin del funcionamiento de la Contralora
General de la Repblica, a travs de actividades de formacin y capacitacin y
apoyo directo de Consultores.
A partir del segundo semestre de la gestin 2002, los recursos remanentes de las
actividades administrativas y de cooperacin tcnica se destinaron a la
adquisicin de nuevos equipos informticos.
4.1.4

Proyecto de Reforma Institucional y Plan Nacional de Integridad

Dentro del Proyecto de Reforma Institucional (PRI) existen dos
subcomponentes, cuya ejecucin corresponde a la Contralora General de la
Repblica: el desarrollo de un sistema de declaracin de bienes y rentas y la
capacitacin en Auditora Forense.

A partir de enero de 2002 se operativiz el proyecto de Declaracin Jurada

de Bienes y Rentas, a travs de la creacin de la unidad respectiva a nivel
nacional; la misma que fue dotada de recursos tecnolgicos, materiales y
humanos suficientes como para atender la demanda de aproximadamente
200.000 servidores pblicos en todo el pas.
Durante la gestin 2002 presentaron su declaracin jurada 150.788
servidores pblicos.
El proyecto mantendr su condicin de sostenibilidad en la medida en que el
servidor pblico asuma la responsabilidad de presentar peridicamente su
declaracin jurada, ajustndose al tarifario en vigencia.

4.1.5

El Programa de auditora forense, ha hecho posible la capacitacin y

entrenamiento de 75 servidores pblicos, de los cuales 53 pertenecan a la
Contralora General de la Repblica y 22 a entidades del sector pblico. De
esta manera se cumpli con los objetivos estratgicos definidos en el
programa de capacitacin y entrenamiento en auditora forense financiado
por el Banco Mundial.

Oficina de Cooperacin Canadiense

El proyecto de la Unidad de Desarrollo de la Auditora (UDA), est haciendo
posible una mejora en el enfoque de la auditora y en las tcnicas que hoy en da
se practican; aportando de esta forma a una gestin ms efectiva de las entidades
del sector pblico y mejorando los niveles de productividad de la Contralora
General de la Repblica en los trabajos de auditora realizados. En el punto 2.7
de este documento se describe en detalle la actividad desarrollada por esta unidad
en la gestin 2002.

36

ANEXOS

NORMAS DE LOS SISTEMAS

Normas del Sistema de Programacin de Operaciones

Normas del Sistema de Organizacin Administrativa
Normas del Sistema de Presupuesto
Normas del Sistema de Tesorera
Normas del Sistema de Contabilidad Integrada
Normas del Sistema de Administracin de Bienes y Servicios
Normas del Sistema de Administracin de Recursos Humanos

REGLAMENTOS

Reglamento de Archivo
Reglamento Interno del Centro infantil Nio Jess
Reglamento interno de personal de la CGR
Cdigo de tica
Reglamento para la eleccin de vocales del Comit de tica
Reglamento del Cdigo de tica de la CGR
Reglamento interno del Centro de Capacitacin de la CGR

PROCEDIMIENTOS

Emisin de circulares
Elaboracin y aprobacin de formularios
Procedimiento para la utilizacin del servicio de internet por parte de los Servidores
Pblicos de la CGR
Manipulacin, preservacin y archivo de informes de auditora, tcnicos, legales y
dictmenes de responsabilidad
Formato de tarjetas de presentacin de servidores pblicos de la CGR
Proceso de aprobacin y registro de los informes del Control Externo Posterior
Procedimiento para el funcionamiento de los crculos de calidad
Control de documentos
Auditoras internas de calidad
Calificacin de auditores internos de calidad
Control de Registros
Acciones correctivas
Acciones preventivas
Reclamos
Control de producto no conforme
General de estado de inspeccin y ensayo
Identificacin y trazabilidad
Revisin por la direccin
Tcnicas estadsticas
Tratamiento de solicitudes de auditora y denuncias
Gestin de documentos normativos externos emitidos por la Contralora General de la
Repblica
Manejo del Manual de Normas Internas

38

Actividades previas para la evaluacin de Unidades de Auditora Interna

Elaboracin del MPE para la evaluacin de Unidades de Auditora Interna
Ejecucin de actividades previas al seguimiento a la evaluacin de unidades de Auditora
Interna
Ejecucin del seguimiento a la evaluacin de Unidades de Auditora Interna
Ejecucin de la evaluacin de unidades de Auditora Interna
Comunicacin de resultados de la evaluacin de unidades de Auditora Interna
Comunicacin de resultados de seguimiento de Unidades de Auditora Interna
Identificacin del tipo de informe de auditora interna
Actividades previas de la Evaluacin Especial
Ejecucin de la evaluacin especial
Comunicacin de resultados de evaluaciones especiales
Supervisin a los trabajos de evaluacin y seguimiento ejecutados por la Subcontralora de
Control Interno
Inspeccin a los informes emitidos por la Subcontralora de Control Interno
Manipulacin, almacenamiento y custodia de la informacin y documentacin de la
evaluacin y seguimiento de UAIs
Control de procesos a las evaluaciones y seguimientos que realiza la Subcontralora de
Control Interno
Recepcin y distribucin de informes de auditora interna
Codificacin de los informes de auditora interna
Asignacin del informe de auditora interna al responsable de su evaluacin
Ejecucin de la evaluacin de informes de auditora interna
Comunicacin de resultados en las evaluaciones de informes de auditora interna
Inspeccin Auditoras, Evaluaciones, Seguimientos y Estado de Inspeccin de la Gerencia
Nacional de Auditora Interna
Control de procesos de la Gerencia Nacional de Auditora Interna
Control de producto suministrado por el cliente en la Gerencia Nacional de Auditora Interna
Tratamiento de solicitudes de auditoras por la Gerencia Nacional de Auditora Interna
Seguimiento a informes de auditora realizados por firmas privadas de auditora
Elaboracin y presentacin de informes de auditora, evaluacin o seguimiento
Control de elaboracin de formularios del Sistema de Control de Auditoras, del Programa
anual de operaciones y de solicitud y autor
Muestreo en la Auditora
Preparacin de la Auditora
Conformacin de equipos
Obtencin del registro de experiencia del personal de auditora
Inspeccin en SCAE-SCAC
Actividades previas a la evaluacin tcnica y auditora de proyectos de inversin pblica
Planificacin de la evaluacin tcnica o de la auditora de un proyecto de inversin publica
cuya fase o etapa examinada est sin concluir
Planificacin de la evaluacin tcnica o de la auditora de una etapa, fase o proyecto de
inversin publica concluido
Planificacin de la evaluacin tcnica o de la auditora a la gestin de entidades encargadas
de proyectos de inversin pblica
Trabajo de campo de una evaluacin tcnica a un proyecto de inversin pblica

39

Comunicacin de resultados de la evaluacin tcnica o de la auditora de proyectos de

inversin pblica
Seguimiento a la implantacin de recomendaciones de informes de auditora relacionados
con proyectos de inversin pblica
Relevamiento de Informacin
Elaboracin del memorndum de planificacin de auditora
Actividades previas a la auditora ambiental gubernamental
Emisin de informes de auditora y evaluaciones
Registro y distribucin de informes de auditora y evaluaciones
Ejecucin del trabajo de campo de una auditora o evaluacin
Documentacin de procedimientos de auditora
Trabajo de campo de una auditora ambiental gubernamental
Comunicacin de resultados de auditora ambiental Gubernamental
Planificacin de la Auditora Ambiental Gubernamental
Control de procesos en evaluaciones tcnicas o en auditora de proyectos de inversin pblica
Inspeccin de productos de la Subcontralora de Servicios Tcnicos
Seguimiento a la implantacin de recomendaciones emergentes de informes de auditora
ambiental Gubernamental
Control de procesos en auditora ambiental gubernamental
Manipulacin, almacenamiento y conservacin de documentos durante el proceso de
auditora y/o apoyo tcnico
Control de procesos de la SCAE-SCAC
Evaluacin de descargos
Supervisin en SCAE-SCAC
Apoyos tcnicos en materia ambiental
Manipulacin, almacenamiento y conservacin de la informacin y documentacin en la
SCAE-SCAC
Planificacin de la evaluacin tcnica de proyectos menores
Trabajo de campo de la evaluacin tcnica de proyectos menores
Comunicacin de resultados de la evaluacin tcnica de proyectos menores
Actividades iniciales para las evaluaciones de tecnologas de informacin
Trabajo de campo de las evaluaciones de tecnologa de informacin
Evaluacin de informes de evaluacin tcnica o de auditora vinculados con tecnologa de
informacin
Cumplimiento de recomendaciones cuando los informes de seguimiento presentan
indicios de responsabilidad administrativa
Verificacin de responsabilidades
Verificacin de requerimientos
Archivo y custodia de las declaraciones
Digitalizacin Grfica de declaraciones
Publicacin de declaraciones
Mantenimiento del formato sitio WEB de Declaracin Jurada
Registro de contratos
Apoyo legal a la auditora financiera
Apoyo legal a la auditora especial con indicios de responsabilidad (Informe Preliminar)
Apoyo legal a la auditora especial con indicios de responsabilidad (Informe complementario)
Apoyo legal a la auditora operativa

40

Apoyo legal a la auditora ambiental

Recusaciones y excusas del personal de la contralora general de la repblica en auditoras
gubernamentales
Seguimiento a recomendaciones emergentes de la evaluacin de unidades jurdicas del
sector pblico
Inspeccin de informes legales que respaldan informes de auditora especiales con indicios
de responsabilidad
Apoyo legal a la evaluacin de informes de auditora interna
Consultas de carcter legal remitidas por las entidades pblicas, por las Gerencias
Departamentales de auditoras internas de la Con
Inspeccin de evaluaciones y seguimientos a Unidades Jurdicas del Sector Pblico
Control de procesos en evaluaciones y seguimientos de Unidades Jurdicas
Manipulacin, almacenamiento y custodia de la informacin y documentacin de
evaluaciones y seguimientos de Unidades Jurdicas
Evaluacin de unidades jurdicas del sector pblico
Incorporacin (retiro) de actividades al (del) programa de operaciones anual
Consolidacin del programa de operaciones anual
Evaluacin de informes de auditora vinculados con proyectos de inversin pblica
Inspecciones tcnicas
Elaboracin de los formularios para el sistema de control de auditoras
Evaluacin y seguimiento a la ejecucin del programa de operaciones anual
Aprobacin de documentos normativos internos de la CGR
Emisin de resoluciones en la CGR
Compras de equipos e insumos
Compra de servicios
Calificacin de proveedores de equipos e insumos
Calificacin de proveedores de servicios
Solicitud de autorizacin de viaje, rendicin de cuentas e informes de viaje
Mantenimiento y seguridad de software CONAUD y Red
Mantenimiento de hardware y administracin de equipos
Solicitud de fotocopias
Llenado del formulario 87 para la presentacin de notas fiscales
Asignacin de pasajes y viticos y/o estipendios
Dotacin de personal mediante convocatoria interna
Deteccin de necesidades de Capacitacin
Capacitacin Interna de Personal
Calificacin de Personal
Calificacin de proveedores de servicios de capacitacin
Evaluacin del desempeo
Regular apoyo financiero que prestar la CGR a sus servidores pblicos que asistan a
congresos, seminarios, cursos y otro tipo de eventos
Planificacin operativa de eventos de capacitacin presenciales
Programacin, habilitacin y cierre de eventos
Actividades administrativas para la ejecucin de eventos
Inspeccin y Estado de inspeccin para la Gerencia Nacional de Capacitacin
Preparacin, distribucin y administracin fsica de carpetas de Planificacin Operativa de
Eventos

41

Administracin Docente
Administracin del evento por parte del docente
Control del proceso de calidad de la ejecucin de eventos
Control de producto no conforme en la Gerencia Nacional de Capacitacin
Planificacin de las evaluaciones de tecnologa de informacin
Comunicacin de resultados de las evaluaciones de tecnologa de informacin
Aplicacin de tcnicas de auditora asistidas por computador (TAACs)
Seguimiento a la implantacin de recomendaciones de informes de auditora relacionadas
con tecnologa de informacin
Control de procesos de Tecnologa de informacin

INSTRUCTIVOS

Formulario de rendicin de cuentas e informe de viaje (RCIV) F-10

Uso de hojas de ruta
Utilizacin del logo del cuerpo de acreditacin y el logo de BVQI
Planes de calidad
Planillas de Pendientes SCAI
Planilla para control de Informes de UAI para uso del Supervisor -SCAI
Instrucciones previas al trabajo de evaluacin
Aplicacin de programas de trabajo
Declaracin de propsito, autoridad y responsabilidad de la Gerencia Nacional de
Auditora Interna
Elaboracin del Memorndum de planificacin de auditora para auditora especial de la
Gerencia Nacional de Auditora Interna
Legajos de papeles de trabajo de una auditora especial de la Gerencia Nacional de
Auditora Interna
Elaboracin del MPA para auditora de confiabilidad
Legajos de papeles de trabajo de una auditora de confiabilidad
Elaboracin del memorndum de planificacin de la Auditora SAYCO
Legajos de papeles de trabajo de una auditora de los SAYCO
Elaboracin del memorndum de planificacin de auditora operacional
Legajos de papeles de trabajo de una auditora operacional
Estructura y contenido de informes de auditora interna de confiabilidad, operacional y
SAYCO
Elaboracin del memorndum de planificacin de auditora de seguimiento
Legajos de papeles del seguimiento a la implantacin de recomendaciones
Estructura y contenido de informes de seguimiento
Conformacin del legajo permanente de la Gerencia Nacional de Auditora Interna
Estructura y contenido de informes de auditora especial de la Gerencia Nacional de
Auditora Interna
Codificacin de trabajos ejecutados por la Gerencia Nacional de Auditora Interna
Instruccin para el llenado de la planilla de observaciones y decisiones respecto a
responsabilidades establecidas en informes de auditora
Llenado de formularios de publicacin de informes emitidos
Informes de auditora como medios de prueba

42

Instructivo sobre los plazos para la emisin de informes de auditora, de seguimiento y de

evaluacin
Instructivo para el llenado de formularios de inspeccin de fallas en carreteras
Elaboracin del memorndum de planificacin de la auditora financiera
Elaboracin del memorndum de planificacin de la auditora operacional
Elaboracin del memorndum de planificacin de la auditora SAYCO
Elaboracin del memorndum de planificacin de auditora especial
Elaboracin del memorndum de planificacin de la revisin de papeles de trabajo
Elaboracin del memorndum de planificacin de auditora de seguimiento
Legajos de papeles de trabajo de una auditora financiera
Legajos de papeles de trabajo de una auditora operacional
Legajos de papeles de trabajo de una auditora de los SAYCO
Legajos de papeles de trabajo de una auditora especial
Legajos de papeles de trabajo de la revisin de papeles de trabajo de firmas auditora externa
Legajos de papeles de trabajo del seguimiento a la implantacin de recomendaciones
Estructura y contenido de informes de relevamiento de informacin
Estructura y contenido de informes de auditora de los SAYCO
Estructura y contenido de informes de auditora especial
Estructura y contenido de informes de seguimiento
Estructura y contenido de informes de revisin de papeles de trabajo e informes de
auditora realizados por firmas de auditora externa
Estructura y contenido de informes de auditora operacional
Estructura y contenido de informes de auditora financiera
Registro de procesos administrativos y dictmenes de responsabilidad ejecutiva
Tasas de contra prestacin para el otorgamiento de certificados de informacin sobre
solvencia fiscal
Instructivo para el apersonamiento de la CGR en procesos judiciales
Cdigos de identificacin de los informes que emite la Subcontralora de servicios legales
Invitacin y notificacin a involucrados en hallazgos de responsabilidad civil,
administrativa y ejecutiva
Seguimiento al inicio y trmite de procesos emergentes de dictmenes e informes con
indicios de responsabilidad administrativa y penal
Instructivo para la emisin de certificados de informacin sobre solvencia con el fisco
Instructivo para el registro de acciones judiciales y requerimientos de pago
Contenido de Informes Legales Elaboracin de dictmenes de responsabilidad
Misin, visin, objetivos estratgicos y estrategias de la CGR
Actividades para el control diario de horas de trabajo
Codificacin de tipos de trabajo e informes emergentes de auditoras, evaluaciones y
seguimientos
Codificacin del estado de evolucin de informes para trabajos de auditoras, evaluaciones
y seguimientos
Instructivo para la presentacin de informes, cartas y otros documentos
Sistemas Generales, Administrativos y Operativos de la CGR
Uso de equipos data shows
Taxonoma cognitiva para la formulacin de Objetivos de aprendizaje
Preparacin de la carpeta de Planificacin Operativa de eventos de capacitacin presenciales
La elaboracin del texto de consulta del participante

43

Diseo de ayudas audiovisuales

Planificacin de la evaluacin del proceso de enseanza-aprendizaje
Uso de la carpeta de Planificacin Operativa de Eventos
Evaluacin de los aprendizajes
Atencin de reclamos por la ejecucin de eventos
Difusin de eventos de capacitacin .Inscripciones y retiros
Administracin de material didctico y asignacin de equipos
Evaluacin de reaccin a la ejecucin de eventos
Certificacin de los eventos de capacitacin ejecutados
Conformacin u archivo de la documentacin de respaldo a la ejecucin de eventos
Registro de docentes
Supervisin y asesora pedaggica
Evaluacin de desempeo docente
Reclutamiento, seleccin y contratacin de docentes diseadores

MANUALES

Manual de Calidad Sistema de codificacin- Subcontralora de auditoras internas

Manual de auditora interna de la CGR
Manual de referencia tcnica y de polticas para la ejecucin de auditoras gubernamentales
Manual del sistema de evaluacin de sistemas informticos
Manual de Organizacin y Funciones de la CGR .Manual del Sistema de Presupuesto
Manual del Sistema de Contabilidad Integrada
Manual del sistema de administracin de bienes y servicios
Manual de Puestos de la CGR

GUIAS

Gua para la elaboracin del informe sobre antecedentes, aspectos econmico-financieros

y sociales
Gua para la evaluacin del sector salud en los municipios
Gua para la evaluacin del sector educacin en los municipios
Cuestionario para la evaluacin de los sistemas de administracin y control SAYCO
Complemento a los cuestionarios para la evaluacin de los sistemas de administracin y
Control SAYCO
Gua para la evaluacin tcnica de obras pblicas menores
Gua para la inventariacin de fallas en carreteras
Gua del control gubernamental externo de proyectos de inversin pblica
Gestin ambiental aplicada a Municipios
Aplicacin del muestreo en la auditora
Gua para la elaboracin, codificacin, referenciacin y archivo de papeles de trabajo en
procesos de Control Gubernamental Externo
Gua para la evaluacin de gerencias departamentales

44