PLANEJAMENTO TRIBUTRIO TODOS NS PRECISAMOS

DELE!
Jlio Csar Zanluca
No Brasil, existem mais de 85 diferentes taxas, impostos e contribuies (veja a lista completa
em www.portaltributario.com.br/tributos.htm). Todos ns, direta ou indiretamente, somos
contribuintes destes encargos. Por exemplo, quando voc compra uma mercadoria qualquer no
supermercado, est embutido no preo algo em torno de 10,65% a 27,65%, dependendo do
estado em que a compra est sendo feita, em tributos pagos pelo comerciante, somente a ttulo
de ICMS, PIS e COFINS.

Como contribuintes, temos duas formas de diminuir encargos tributrios. A maneira

legal chama-se eliso fiscal (mais conhecida como planejamento tributrio) e a forma
ilegal denomina-se sonegao fiscal.
O planejamento tributrio um conjunto de sistemas legais que visam diminuir o
pagamento de tributos. O contribuinte tem o direito de estruturar o seu negcio da
maneira que melhor lhe parea, procurando a diminuio dos custos de seu
empreendimento, inclusive dos impostos. Se a forma celebrada jurdica e lcita, a
fazenda pblica deve respeit-la.
DIFERENAS ENTRE SONEGAO FISCAL E ELISO FISCAL
(PLANEJAMENTO TRIBUTRIO)
A fraude ou sonegao fiscal consiste em utilizar procedimentos que violem diretamente
a lei fiscal ou o regulamento fiscal. uma fraude dificilmente perdovel porque ela
flagrante e tambm porque o contribuinte se ope conscientemente lei. Os juristas a
consideram como repreensvel.
J no planejamento tributrio, sem ter relao com a fraude propriamente dita, se admite
que os contribuintes tm o direito de recorrer aos seus procedimentos preferidos,
autorizados ou no proibidos pela lei, mesmo quando este comportamento prejudica o
Tesouro.
FINALIDADES DO PLANEJAMENTO TRIBUTRIO
O planejamento tributrio tem um objetivo a economia (diminuio) legal da quantidade
de dinheiro a ser entregue ao governo. Os tributos (impostos, taxas e contribuies)
representam importante parcela dos custos das empresas, seno a maior. Com a
globalizao da economia, tornou-se questo de sobrevivncia empresarial a correta
administrao do nus tributrio.
Em mdia, 33% do faturamento empresarial dirigido ao pagamento de tributos. Do
lucro, at 34% vai para o governo. Da somatria dos custos e despesas, mais da metade
do valor representada pelos tributos. Assim, imprescindvel a adoo de um sistema de
economia legal.
Trs so as finalidades do planejamento tributrio:

1) Evitar a incidncia do fato gerador do tributo.

Exemplo: Substituir a maior parte do valor do pr-labore dos scios de uma empresa,
por distribuio de lucros, pois a partir de janeiro/96 eles no sofrem incidncia do IR
nem na fonte nem na declarao. Dessa forma, evita-se a incidncia do INSS (20%) e
do IR na Fonte (27,5%) sobre o valor retirado como lucros em substituio do prlabore.
2) Reduzir o montante do tributo, sua alquota ou reduzir a base de clculo do tributo.
Exemplo: ao preencher sua Declarao de Renda, voc pode optar por deduzir at 20%
da renda tributvel como desconto padro (limitado a R$ 12.743,63) ou efetuar as
dedues de dependentes, despesas mdicas, plano de previdncia privada, etc. Voc
certamente escolher o maior valor, que lhe permitir uma maior deduo da base de
clculo, para gerar um menor Imposto de Renda a pagar (ou um maior valor a restituir).
3) Retardar o pagamento do tributo, postergando (adiando) o seu pagamento, sem a
ocorrncia da multa.
Exemplo: transferir o faturamento da empresa do dia 30 (ou 31) para o 1 dia do ms
subsequente. Com isto, ganha-se 30 dias adicionais para pagamento do PIS, COFINS,
SIMPLES FEDERAL, ICMS, ISS, IRPJ e CSL (Lucro Real por estimativa), se for final
de trimestre at 90 dias do IRPJ e CSL (Lucro Presumido ou Lucro Real trimestral) e 10
a 30 dias se a empresa pagar IPI.
PLANEJAMENTO TRIBUTRIO COMO OBRIGAO DOS
ADMINISTRADORES:
A Lei 6404/76 (Lei das S/A) prev a obrigatoriedade do planejamento tributrio, por
parte dos administradores de qualquer companhia, pela interpretao do artigo 153 ("O
administrador da companhia deve empregar, no exerccio de suas funes, o cuidado e a
diligncia que todo homem ativo e probo costuma empregar na administrao dos seus
prprios negcios").
Portanto, antes de ser um direito, uma faculdade, o PLANEJAMENTO FISCAL
obrigatrio para todo bom administrador. Desta forma, no Brasil, tem ocorrido uma
"exploso" do Planejamento Tributrio como prtica das organizaes. No futuro, a
omisso desta prtica ir provocar, o descrdito daqueles administradores omissos.
Atualmente, no temos conhecimento de nenhuma causa ou ao, proposta por acionista
ou debenturista com participao nos lucros, neste sentido. Mas, no futuro, a inatividade
nesta rea poder provocar ao de perdas e danos por parte dos acionistas prejudicados
pela omisso do administrador em perseguir o menor nus tributrio.
CONCLUSO
Planejamento tributrio sade para o bolso, pois representa maior capitalizao do
negcio, possibilidade de menores preos e ainda facilita a gerao de novos empregos,
pois os recursos economizados podero possibilitar novos investimentos.