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COMERCIO

EXTERIOR
Y ADUANAS

CAPTULO 4
50

ASUNTOS CORPORATIVOS - CAPITULO 3 - GUA LEGAL PARA HACER NEGOCIOS EN COLOMBIA 2015

CUATRO COSAS QUE UN INVERSIONISTA


DEBE SABER SOBRE EL RGIMEN DE
COMERCIO EXTERIOR

1
2
3
4

Colombia cuenta con un sistema especial de importacin y exportacin que


permite la exencin total o parcial del IVA y aranceles a la importacin de
materias primas, insumos, maquinaria y repuestos para producir bienes con
destino al mercado internacional y bienes de capital, propiciando condiciones
para que los exportadores sean ms competitivos, para diferentes sectores como
manufacturero, agrcola y de servicios, denominado Plan Vallejo.

Colombia ha suscrito 18 Acuerdos Comerciales con ms de 64 pases, de los


cuales 13 se encuentran en vigencia, lo que ampla el mercado potencial para
empresas instaladas en Colombia.

Colombia cuenta con diferentes modalidades de importacin para atender las


necesidades de todas las empresas instaladas en el pas.

Colombia cuenta con un rgimen de Zonas Francas que permite a las compaas
que all se instalen, contar con una normatividad especial en materia tributaria,
aduanera y de comercio exterior.

Colombia goza de una ubicacin geogrfica estratgica y


privilegiada para acceder a los mercados internacionales
a travs de acuerdos comerciales y preferencias
arancelarias, que garantizan las mejores condiciones para
la comercializacin de productos colombianos en mercados
externos. Adicionalmente, Colombia cuenta con trmites
de aduana giles, eficientes y modernos controlados por
la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).

4.1. PROCEDIMIENTOS DE COMERCIO EXTERIOR


En el ao 2004, se cre en Colombia la Ventanilla nica de
Comercio Exterior (VUCE)1 para armonizar los requisitos,

trmites y documentos exigidos por las entidades


que intervienen en las operaciones de importacin
y exportacin, generando reduccin de tiempos de
respuesta y costos, e incrementando la competitividad de
las empresas colombianas. La VUCE es administrada por
el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, cuenta con
21 entidades adscritas y 2 vinculadas, 60.000 usuarios
registrados, 4 millones de operaciones y los siguientes 4
mdulos operativos:
Mdulo de importaciones: permite el trmite electrnico
de los registros y licencias de importacin de aquellos
bienes o materias primas que requieren permisos,

www.vuce.gov.co.

PROTECCIN
LA INVERSIN
EXTRANJERA
- CAPTULO
1 - Gua
COMERCIOAEXTERIOR
Y ADUANAS
- CAPTULO
4 - GUA LEGAL
PARAlegal
HACER
NEGOCIOS
EN COLOMBIA
20152015
para
hacer negocios
en Colombia

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autorizaciones o requisitos previos a una importacin.


Adicionalmente, se gestiona la administracin de
contingentes de importacin (vehculos elctricos e
hbridos, alambrn de acero, aceites, entre otros bienes).
Mdulo de Exportaciones: permite el trmite electrnico
de autorizaciones previas a la exportacin, establecidas
por las autoridades competentes para determinados
productos. Tambin se genera la autorizacin para cupos
de exportacin (cuero en crudo y wet-blue, panela y
azcar sin refinar OMC, azcar y productos con azcar
Acuerdo de Promocin Comercial con Estados Unidos).

4.3. DECLARANTES

4.3.1. Usuarios Altamente Exportadores


Las empresas que previo cumplimiento de unos requisitos
son reconocidas como Usuario Altamente Exportador9
(ALTEX) por la DIAN, gozan de una serie de obligaciones
que les permiten tener beneficios en materia tributaria y
administrativa. Para su reconocimiento deben cumplir con
los siguientes requisitos:

Mdulo Formulario nico de Comercio Exterior (FUCE):


integra los trmites de Registro de Productores de Bienes
Nacionales y certificaciones de existencia de produccin
nacional.

Mdulo Sistema de Inspeccin Simultnea (SIIS): realiza


el agendamiento de una inspeccin simultnea para carga
contenerizada de exportacin en puertos martimos, la cual
es realizada por parte de las entidades de control (DIAN,
ICA, INVIMA, Polica Antinarcticos). En el transcurso del
ao 2015, se pondr en produccin el agendamiento de la
inspeccin para otros tipos de carga (suelta, consolidados,
cross-docking y operaciones de banano).

4.2. DEPSITOS ADUANEROS HABILITADOS


Son los lugares, pblicos o privados, habilitados por la
autoridad aduanera para el almacenamiento de mercancas
bajo control aduanero2. La mercanca puede permanecer
almacenada temporalmente en los depsitos aduaneros
habilitados, mientras se realizan los trmites para obtener
su levante, sin el pago de los tributos aduaneros (aranceles
e IVA), durante el trmino establecido en la norma, que
vara segn el tipo de depsito, mientras se define su
situacin aduanera.
Los depsitos pueden ser pblicos o privados, entre ellos
se encuentran:










Art.
Art.
Art.
5
Art.
2

Depsitos Pblicos de apoyo logstico internacional.


Depsitos privados transitorios.
Depsitos privados para transformacin o ensamble3.
Depsitos privados para procesamiento industrial4.
Depsitos privados para distribucin internacional5.
Depsitos privados aeronuticos6.
Depsitos privados transitorios7.
Depsitos para envos urgentes8.
Depsitos de provisiones a bordo para consumo y
para llevar.
Depsitos francos.

47 Decreto 2685 de 1999.


53 ibd.
54 ibd.
55 ibd.

52

Haber realizado exportaciones durante los


doce meses anteriores a la presentacin de la
solicitud por un valor FOB igual o superior a USD
2.000.000.
Que el valor exportado directamente, o a travs
de una sociedad de comercializacin internacional,
represente por lo menos el 30% del monto de sus
ventas totales en el mismo perodo.
De no cumplirse las condiciones anteriormente
sealadas, se deber acreditar, con anterioridad
a la solicitud, valores FOB exportados directa
o indirectamente, iguales o superiores a USD
21.000.000 independientemente del porcentaje
de ventas a los mercados de exportacin.

Entre los beneficios tributarios del ALTEX se incluyen:


Art.
Art.
Art.
9
Art.
6
7

Presentar Solicitud de Autorizacin de Embarque


Global para efectuar cargues parciales de que trata el
artculo 272 Decreto 2645 de 1999.
Eliminacin de la inspeccin fsica aduanera, sin
perjuicio de que la autoridad aduanera pueda
realizarla.
Autorizacin global y permanente para realizar la
inspeccin aduanera de las mercancas a exportar,
en las instalaciones del usuario.
Constitucin de la garanta global.
Posibilidad de importar insumos y materias primas
bajo la modalidad de importacin temporal para
procesamiento industrial.
No causacin del IVA en la importacin ordinaria de
maquinaria industrial que no se produzca en el pas y que
sea destinada a la transformacin de materias primas.
La posibilidad de obtener la habilitacin, por parte
de la DIAN, de un depsito para procesamiento
industrial que permita importar insumos y materias
primas con suspensin de gravmenes arancelarios y
de IVA, siempre que se utilicen en la elaboracin de
productos de exportacin.

56
52
58
35

ibd.
ibd.
ibd.
y ss. ibd.

COMERCIO EXTERIOR Y ADUANAS - CAPTULO 4 - GUA LEGAL PARA HACER NEGOCIOS EN COLOMBIA 2015

4.3.2. Usuarios Aduaneros


Permanentes (UAP)

4.3.3. Operador Econmico



Autorizado (OEA)

Son las personas naturales o jurdicas reconocidas


e inscritas por la DIAN, previo cumplimiento de
determinados requisitos por el trmino de cinco aos.
Para su reconocimiento e inscripcin como UAP debe
haber efectuado operaciones de comercio exterior en
los doce meses anteriores, mnimo por un valor FOB de
USD 5.000.000, o esta cantidad como promedio anual
durante los ltimos tres aos, haber tramitado al menos
cien declaraciones de importacin o exportacin en los
ltimos doce meses. El monto de USD 5.000.000 puede
reducirse en el 60% si el solicitante est clasificado como
un gran contribuyente bajo el rgimen tributario.

Es la autorizacin que otorga la DIAN a las personas


naturales o jurdicas establecidas en Colombia conforme a
los lineamientos de la Organizacin Mundial de Aduanas,
como un usuario comprometido con la seguridad de toda
la cadena de suministro internacional que cumple con
las condiciones mnimas de seguridad establecidas por el
Gobierno Nacional10 y, por tanto, garantiza operaciones de
comercio exterior seguras y confiables con la posibilidad
de acceder a acuerdos de reconocimiento mutuo. Cuenta
con los siguientes beneficios:

Tambin sern reconocidos como UAP quienes sean


titulares de un Plan Vallejo, segn lo explicado ms
adelante, los tres aos anteriores a la aplicacin y
demuestren exportaciones por USD 2.000.000 en los
ltimos doce meses.
Los UAP deben constituir y entregar a la DIAN una
garanta, ya sea bancaria o de compaa de seguros, segn
lo solicite la DIAN, la cual ser del 5% del valor FOB de
las importaciones y exportaciones realizadas durante los
doce meses inmediatamente anteriores a la presentacin
de la solicitud de reconocimiento e inscripcin. La garanta
debe entregarse dentro de los quince das siguientes al
reconocimiento e inscripcin.
Una vez reconocidos e inscritos, los UAP gozan de los
siguientes beneficios:

Levante automtico de las mercancas importadas.


Posibilidad de importar materias primas e insumos
bajo la modalidad de importacin temporal para
procesamiento industrial, lo que les permite no pagar
los tributos aduaneros de dichas materias primas e
insumos en tanto se utilicen como valor agregado de
bienes a ser exportados.
Constitucin de una garanta global que ampara la
totalidad de actuaciones realizadas relacionadas con
el comercio exterior ante la DIAN.
Los Usuarios Aduaneros Permanentes podrn acceder
a los beneficios previstos en el Decreto para los
Usuarios Altamente Exportadores, siempre que
cumplan con los requisitos establecidos para estos
ltimos usuarios.
Presentacin de Declaracin Consolidada de Pagos a
travs del Sistema Informtico Aduanero, dentro los
primeros cinco das de cada mes, sobre las mercancas
de las que se hubiere obtenido levante durante el
mes inmediatamente anterior.

Disminucin del nmero de reconocimientos,


inspecciones fsicas y documentales para las
operaciones de exportacin, importacin y trnsito
aduanero por parte de la DIAN y, disminucin
de inspecciones fsicas para las operaciones de
exportacin por parte de la Direccin de Antinarcticos
de la Polica Nacional.
Utilizacin
de
procedimientos
especiales
y
simplificados para el desarrollo de las diligencias de
reconocimiento o de inspeccin.
Actuacin directa de exportadores e importadores
como declarantes ante la DIAN en los regmenes de
importacin, exportacin y trnsito.
Reduccin del monto de las garantas globales.
Los responsables del impuesto sobre las ventas con
derecho a devolucin pueden solicitar la devolucin
de saldos a favor en forma bimestral.

Adicional a esto, se ha previsto que el beneficio de


los ALTEX para importar maquinaria industrial que
transforme materias primas sin IVA, ser sustituido a los
OEA en la medida en que el rgimen aduanero introduzca
modificaciones a la figura de los ALTEX.
La solicitud de reconocimiento como OEA debe ser
presentada por el usuario de comercio exterior ante la DIAN,
y es concedida sujeta a la verificacin de unas condiciones
previas y del cumplimiento de unos requisitos mnimos:
Condiciones previas:

En caso de personas jurdicas o sucursales de


sociedades extranjeras, tener una trayectoria mnima
de tres aos en el desarrollo de la actividad en
Colombia.
Obtener una calificacin favorable en el sistema de
administracin de riesgos de la DIAN.
Encontrarse al da en el pago de obligaciones
tributarias, aduaneras, cambiarias y no haber objeto
de sanciones ejecutoriadas.

Decreto 3568 de 2011, Resoluciones 11434 y 11435 de 2011 y Resolucin 091 de 2012.

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PROTECCIN
LA INVERSIN
EXTRANJERA
- CAPTULO
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Y ADUANAS
- CAPTULO
4 - GUA LEGAL
PARAlegal
HACER
NEGOCIOS
EN COLOMBIA
20152015
para
hacer negocios
en Colombia

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Que el interesado, o cualquier persona que de alguna


manera tenga la capacidad de representar a la
empresa: i) no tenga antecedentes penales referentes
al patrimonio econmico, fe pblica, contra el orden
econmico y social y contra la seguridad pblica;
ii) no se encuentre en bases de datos establecidas
y proporcionadas por entidades nacionales o
internacionales en relacin con el lavado de activos,
terrorismo, narcotrfico y dems delitos relacionados;
iii) no haya estado implicado en incidentes de seguridad
en la cadena de suministro internacional, y iv) no
haya representado empresas que hayan sido objeto
de cancelacin de autorizaciones o habilitaciones
durante los ltimos cinco aos.

Requisitos mnimos:

Demostrar que sus estndares de seguridad en la


cadena de suministro internacional cumplen con
las exigencias mnimas establecidas por el Gobierno
para temas como: (i) administracin y gestin de la
seguridad; (ii) asociados de negocio; (iii) seguridad
del contenedor y dems unidades de carga; (iv)
controles de acceso fsico; (v) seguridad del personal;
(vi) seguridad de los procesos; (vii) seguridad fsica;
(viii) seguridad en tecnologa de la informacin
(ix) entrenamiento en seguridad y conciencia de
amenazas; (x) seguridad fitosanitaria y zoosanitaria y
(xi) seguridad sanitaria.

La autorizacin tiene una vigencia indefinida, siempre


y cuando se acredite ante la autoridad aduanera el
mantenimiento de las condiciones y de los requisitos
bajo los cuales le fue otorgado el reconocimiento. En
la actualidad, ya se puede acceder a la figura de OEA
para el caso de los exportadores de cualquier sector
de la economa, y se espera que la misma se ample a
los dems actores del comercio exterior (importadores,
transportadores, puertos, etc.).

4.4. PLANEACIN ADUANERA

importacin como documento soporte de la declaracin de


importacin y en el segundo caso licencia de importacin.
Las solicitudes de registro y de licencia de importacin
deben radicarse ante el Ministerio de Comercio, Industria
y Turismo, a travs de la VUCE.
El registro de importacin se requiere nicamente
para mercancas que por su naturaleza estn sujetas al
cumplimiento de requisitos, permisos o autorizaciones de
las autoridades competentes. La licencia de importacin
se requiere para las mercancas sealadas en el anexo 1
del Decreto 0925 de 2013, los productos en condiciones
especiales de mercado (tales como usados, imperfectos,
reparados, reconstruido, de baja calidad u otra condicin
similar) los saldos, las que de conformidad con alguna norma
especial gocen de exencin arancelaria, entre otros.
Las subpartidas arancelarias es la lista oficial de mercancas
susceptibles de transportar y comercializar, estructurada
a diez dgitos, consignada en el arancel de aduanas
colombiano, regulado en el Decreto 4927 de 2011 y
contiene la tarifa aplicable de los derechos arancelarios a
fin de equilibrar la produccin de un pas. Por otra parte,
el impuesto al valor agregado (IVA), que tambin hace
parte de los tributos aduaneros, se encuentra regulado en
el Estatuto Tributario.
Dicho decreto fue modificado por el Decreto 1755 del
15 de agosto de 2013 el cual establece un gravamen
arancelario de cero por ciento (0%) para la importacin
de una serie de productos identificados en dicho decreto.
A su vez, este ltimo decreto fue modificado por los
Decretos 2432 de 2014 y 275 de 2015, incluyendo nuevos
productos a los cuales les aplica el gravamen arancelario
de cero por ciento (0%), y excluyendo de este beneficio
algunos productos.
En materia de aranceles, Colombia tiene diferentes tipos
de tarifas que oscilan, de forma general, entre un 0% y
un 15%. En algunos casos especficos, productos agrcolas
por lo general, estas tarifas pueden ser mayores.
A continuacin se presentan algunas modalidades de
importacin desde el punto de vista aduanero:

4.4.1. Importaciones
Consiste en el ingreso de mercancas al territorio aduanero
nacional desde el resto del mundo o de procedencia de
una zona franca de bienes o de servicios, con el fin de
permanecer en l de forma definitiva o temporal, en
cumplimiento de un fin especfico11.
Desde el punto de vista de comercio exterior hay 2
regmenes: rgimen de libre importacin y rgimen de
licencia previa. En el primer caso se requiere registro de

4.4.2. Importacin ordinaria


Es la modalidad de importacin ms utilizada, a travs de
la cual el importador en Colombia recibe la mercanca de
manera indefinida, en libre disposicin, una vez verificado
el cumplimiento de todas las obligaciones aduaneras y
tributarias.
Las declaraciones de importacin quedarn en firme luego
de tres aos, contados a partir de su fecha de presentacin

Art. 1 D. 2685 de 1999.

11

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COMERCIO EXTERIOR Y ADUANAS - CAPTULO 4 - GUA LEGAL PARA HACER NEGOCIOS EN COLOMBIA 2015

y aceptacin, y constituyen el documento que acredita


la introduccin legal de mercancas al territorio aduanero
nacional12.

4.4.3. Importaciones temporales


(a) Importacin temporal para reexportacin en el
mismo estado13
Se define como la importacin de determinadas
mercancas que al vencimiento de un plazo sealado,
debern ser reexportadas en el mismo estado en el
que ingresaron al territorio aduanero nacional; esto es,
sin haber experimentado modificacin alguna, salvo la
depreciacin normal originada por su uso. Esta modalidad
de importacin genera la suspensin del pago de los
tributos aduaneros (arancel e IVA) a que haya lugar. Esta
modalidad de importacin implica que la mercanca se
encuentra en disposicin restringida, su venta solo podr
perfeccionarse si se nacionaliza la mercanca y por ende,
se modifica la modalidad de importacin.
La importacin temporal para reexportacin en el mismo
estado puede ser de dos clases:
i) De corto plazo14
Aplica para importar mercanca para atender necesidades
especficas. El plazo mximo de la importacin ser de
seis meses, prorrogable hasta por tres meses adicionales,
y en casos excepcionales hasta por tres meses ms,
previa autorizacin de la autoridad aduanera. En esta
clase de importacin temporal no se deber pagar el IVA
ni arancel.
ii) De largo plazo15
Aplica para la importacin de bienes de capital, sus
accesorios, partes y repuestos, siempre que arriben al
puerto en un mismo embarque. El plazo mximo de
duracin para esta importacin es de cinco aos. En este
caso, los tributos aduaneros sern diferidos en cuotas
semestrales que, en todo caso, debern pagarse solamente
durante el tiempo que la mercanca permanezca en el
territorio aduanero nacional.

i) Importacin temporal para perfeccionamiento


activo de bienes de capital17

Permite la suspensin de tributos aduaneros en la


importacin temporal de bienes de capital, sus partes
y repuestos, destinados a ser reexportados despus de
haber sido sometidos a reparacin o acondicionamiento,
en un plazo no superior a seis meses prorrogables por
igual perodo. La disposicin de los bienes importados
bajo esta modalidad estar restringida a lo que dispongan
las normas aduaneras.
ii) Importacin temporal para procesamiento
industrial18
Permite la importacin temporal de materias primas
e insumos que van a ser sometidos a transformacin,
procesamiento o manufactura industrial por parte
de industrias reconocidas como ALTEX y UAP. La
importacin bajo esta modalidad permite no pagar los
tributos aduaneros de dichas materias primas e insumos
en tanto se utilicen como valor agregado de bienes a
ser exportados. La disposicin de los bienes bajo esta
modalidad estar restringida y deber cumplir con las
obligaciones establecidas en la norma aduanera.
iii) Importacin temporal en desarrollo de sistemas
especiales de importacin -exportacin (Plan
Vallejo)19
Con el fin de promover la realizacin de operaciones de
comercio exterior, Colombia incorpor en su rgimen
aduanero los denominados programas especiales de
importacin exportacin, tambin conocidos como
Plan Vallejo. Por medio de estos programas se permite la
importacin de mercancas tales como bienes de capital,
materias primas, insumos y repuestos con suspensin
total o parcial de tributos aduaneros. El otorgamiento de
dichos beneficios estar sujeto al cumplimiento de los
compromisos de exportacin de bienes o de servicios
finales que haya adquirido el titular del programa especial.
Los beneficios del Plan Vallejo se otorgan:

Por operacin directa, al importador de los bienes,


materias primas o insumos, que efectivamente
produce y exporta el bien final.

Por operacin indirecta, al importador o productor


de los bienes intermedios vendidos al exportador, as
como a quien presta los servicios vinculados con la
produccin de los bienes al exportador.

(b) Importacin temporal para perfeccionamiento activo16


Las clases de importacin temporal para perfeccionamiento
activo que contempla el Estatuto Aduanero en Colombia son:

Art.
Art.
Art.
15
Art.
16
Art.
12

13
14

131 D. 2685 de 1999.


142 D. 2685 de 1999.
144 D. 2685 de 1999.
145 D. 2685 de 1999.
162 D. 2685 de 1999.

Art. 163 D. 2685 de 1999.


Art. 184 D. 2685 de 1999.
Decreto ley 444/67, Art. 168 y siguientes
D. 2685 de 1999 y resolucin 1860 de 1999.
17

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en Colombia

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Entre las modalidades vigentes del Plan Vallejo se


encuentran las siguientes:
(a) Plan Vallejo para materias primas e insumos

Esta modalidad permite recibir dentro del territorio


aduanero nacional, con suspensin total o parcial de
tributos aduaneros, mercancas especficas, esencialmente
materias primas, destinadas a ser exportadas total o
parcialmente en un plazo determinado, despus de haber
sufrido transformacin, elaboracin o reparacin, as
como los insumos necesarios para estas operaciones.
(b) Plan Vallejo para bienes de capital del sector agrcola
Esta modalidad permite realizar importaciones de bienes
de capital y repuestos sin arancel y difiriendo el pago del
IVA para productos del sector agrcola no comprometidos
en materia de subvenciones.
(c) Plan Vallejo para exportacin de servicios
Permite la importacin temporal de bienes de capital y
repuestos con suspensin total o parcial del arancel y
el diferimiento del pago del IVA, para la prestacin de
servicios exportables.
Quien acceda a este programa deber exportar servicios
por un valor mnimo equivalente al 150% del valor FOB
(por sus siglas en ingls Free on Board) de los bienes
de capital y sus repuestos importados, constituir una
garanta bancaria o de compaa de seguros equivalente
al 20% del valor FOB del cupo de importacin autorizado,
asegurando la debida utilizacin de los bienes de capital
y sus repuestos importados temporalmente, y a no
enajenarlos ni destinarlos a un fin diferente del autorizado
mientras los bienes se encuentren en disposicin
restringida. Usualmente, esta modalidad es aplicable a las
exportaciones de servicios prestados por empresas cuyo
objeto principal consista en:

Servicios de transmisin, distribucin y comercializacin


de energa elctrica.

Servicios especiales de diseo, valor agregado en


telecomunicaciones y exportacin de software.

Los servicios de alojamiento.

Salud humana.

Servicios de transporte (transporte areo, martimo,


de pasajeros, por ferrocarril).

Investigacin y desarrollo.

Consultora y administracin.

Servicios de construccin y servicios de Ingeniera conexo.

Servicios prestados a las empresas (servicios de


informtica y servicios conexos, servicios de investigacin
y desarrollo, servicios de empaque, etc.).

Servicios de turismo y servicios relacionados con


viajes.

Se precisa que solo pueden acceder a esta modalidad las


personas jurdicas, los consorcios y las uniones temporales.
(d) Plan Vallejo junior o de reposicin
Esta modalidad otorga al exportador de bienes el derecho
a reponer o reemplazar, mediante una nueva importacin
con la suspensin de tributos, las materias primas o
insumos que haya utilizado en la produccin de los
mismos cuando se ha pagado inicialmente la totalidad de
los tributos aduaneros (arancel e IVA) en la importacin
inicial. Este derecho de reposicin debe solicitarse
dentro de los doce meses siguientes al embarque de los
productos exportados.
(c) Leasing internacional20
La figura de leasing internacional puede ser aplicada para
la financiacin de importaciones temporales a largo plazo
de bienes de capital, los cuales pueden permanecer en
el territorio aduanero nacional por ms de cinco aos.
De igual manera, la autoridad aduanera podr permitir la
importacin temporal a largo plazo de accesorios, partes y
repuestos que no vengan en el mismo embarque, siempre
y cuando se importen dentro del plazo de importacin del
bien de capital.
En este caso los tributos aduaneros se causan
semestralmente. El plazo mximo para diferirlos ser de
cinco aos, aun cuando la permanencia en el pas puede
ser superior a dicho trmino. Cuando la duracin del
contrato sea superior a cinco aos, con la ltima cuota
correspondiente a dicho perodo se deber pagar el saldo
de tributos aduaneros no pagados.
Los intereses o costos financieros de los cnones girados
a la empresa arrendadora bajo un leasing financiero
internacional, cuando esta es una compaa de leasing
extranjera no domiciliada en Colombia, estn sujetos
a retencin en la fuente del impuesto de renta y
complementarios en el pas con una tarifa del 14%.

Art. 153 D. 2685 de 1999.

20

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COMERCIO EXTERIOR Y ADUANAS - CAPTULO 4 - GUA LEGAL PARA HACER NEGOCIOS EN COLOMBIA 2015

4.4.4. Otras modalidades de importacin


En Colombia existen diferentes modalidades de
importacin, algunas con importantes beneficios, a saber:






Importacin con franquicia.


Entregas urgentes.
Reimportacin por perfeccionamiento pasivo.
Reimportacin en el mismo estado.
Importacin en cumplimiento de garanta.
Importacin por trfico postal y envos urgentes.
Viajeros.

4.5. MEDIDAS DE DEFENSA COMERCIAL


En Colombia existen mecanismos para enfrentar las
prcticas desleales de comercio que realizan empresas
productoras o exportadoras de un determinado pas,
como son el Dumping y los subsidios.
De igual manera, se pueden adoptar medidas de
salvaguardia para permitir a una rama de produccin
nacional especfica un espacio para su ajuste econmico,
frente al aumento de las importaciones de un producto
en condiciones tales que cause o amenace causar dao
grave a esa rama de produccin.
Por otra parte, en los Acuerdos Comerciales Internacionales
se negocia la incorporacin de reglas que permiten
salvaguardar los intereses de los productores nacionales
en su mercado interno, as como en el de exportacin,
por la va del establecimiento de salvaguardias y derechos
correctivos de las prcticas desleales de Dumping y
subsidios.
Las disposiciones normativas que establecen los
procedimientos para la aplicacin de medidas de defensa
comercial en Colombia, estn regulados por el Decreto
2550 de 2010, para la aplicacin de derechos antidumping.
El Decreto 299 de 1995 para el caso de subvenciones.
Las medidas de salvaguardia estn reguladas por las
siguientes normas: Decreto 152 de 1998 para el caso
de Salvaguardia general en el marco OMC, Decreto
1407 de 1999 que establece un procedimiento especial
para la aplicacin de una medida sin superar el nivel
arancelario consolidado en OMC, y Decreto 1820 de 2010,
procedimiento para la aplicacin de las salvaguardias
bilaterales en el marco de los Acuerdos de Comercio
Internacionales.

4.6. PREFERENCIAS ARANCELARIAS

4.6.1. Sistema generalizado de preferencias


con la Unin Europea (SGP Plus)

A finales del ao 2005, se aprob el sistema general


de preferencias mediante reglamento de la Comisin
Europea N. 980 de 2005, y contempla tres sistemas
de preferencias: el general SGP, SGP Plus y el rgimen
en beneficio de los pases menos adelantados PMA. El
primero aplica un sistema de preferencias arancelarias
generalizadas para el periodo 2006-2015. Por su parte, el
SGP Plus ya no se encuentra vigente.

4.6.2. Acuerdos comerciales


En adicin a las preferencias comerciales antes mencionadas,
Colombia ha venido estructurando una poltica de integracin
econmica abierta, en virtud de la cual ha logrado acercarse
a un nmero cada vez mayor de mercados extranjeros.
De manera particular para el mbito latinoamericano, esta
integracin se ha dado en el marco de la Comunidad Andina
(CAN), La Alianza del Pacfico y la Asociacin Latinoamericana
de Integracin (ALADI).
Asimismo, dentro de los diversos acuerdos suscritos
por Colombia, en adicin a los incluidos en la tabla de
Tratados de Libre Comercio del captulo primero, los
acuerdos comerciales ms relevantes son:
(a) Comunidad Andina de Naciones (CAN)
Uno de los esquemas de integracin econmica
estratgicos para Colombia es la CAN. En virtud de este
acuerdo, Colombia tiene libre circulacin de mercancas
exentas de gravmenes y el compromiso de no establecer
restricciones al comercio de la CAN. Este esquema de
integracin regional se constituy desde 1993 en una
zona de libre comercio con Bolivia y Ecuador, y a partir
de 2006 con Per.
Si bien el 22 de abril de 2006 Venezuela denunci el
acuerdo de Cartagena, a la fecha se encuentra en aplicacin
el acuerdo de alcance parcial suscrito con Venezuela el 28 de
noviembre de 2011, el cual se encuentra en vigor desde el
19 de octubre de 2012. En virtud de este acuerdo, Colombia
y Venezuela acordaron beneficios arancelarios recprocos.

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LA INVERSIN
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COMERCIOAEXTERIOR
Y ADUANAS
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PARAlegal
HACER
NEGOCIOS
EN COLOMBIA
20152015
para
hacer negocios
en Colombia

57

Por otro lado, en el ao 2005 el Consejo Andino de


Ministros de Relaciones Exteriores y la Comisin de la
CAN otorgaron la condicin de Miembro Asociado de la
CAN a los Estados Partes del MERCOSUR (Argentina,
Brasil, Paraguay y Uruguay) y en 2010 les permitieron
su participacin en los rganos, mecanismos y medidas
de la Comunidad Andina. Adicionalmente, en septiembre
de 2006 el Consejo Andino de Ministros de Relaciones
Exteriores le otorg la condicin de pas miembro asociado
de la CAN a Chile, reafirmando as los compromisos
econmicos adquiridos con tal pas y ampliando el marco
de integracin en la regin. En el ao 2011, se otorg el
estatus de Observador de la Comunidad Andina al Reino
de Espaa.
Actualmente, la CAN atraviesa por un proceso de
reingeniera o de revisin a la institucionalidad del Sistema
Andino de Integracin SAI, con el fin de fortalecer y renovar
el dinamismo del proceso de integracin, adecundolo a
los retos internacionales.
Son objetivos de la CAN el promover el desarrollo equilibrado
y armnico de los Pases Miembros en condiciones de equidad,
mediante la integracin y la cooperacin econmica y social;
acelerar el crecimiento y la generacin de empleo laboral para
los habitantes de los Pases Miembros; facilitar la participacin
de los Pases Miembros en el proceso de integracin regional,
con miras a la formacin gradual de un mercado comn
latinoamericano; disminuir la vulnerabilidad externa y mejorar
la posicin de los Pases Miembros en el contexto econmico
internacional; fortalecer la solidaridad subregional y reducir las
diferencias de desarrollo existentes entre los Pases Miembros y
procurar un mejoramiento persistente en el nivel de vida de los
habitantes de la Subregin.

bienes negociados con ese pas. El porcentaje restante


corresponde a bienes del sector agropecuario que fueron
excluidos de este TLC, algunos de los cuales recientemente
fueron negociados en el marco de la Alianza del Pacfico
y entrarn al programa de desgravacin una vez entre en
vigencia este Acuerdo.
(c) Acuerdo de complementacin econmica
CANMercosur
El Acuerdo de Complementacin Econmica N. 59 (ACE
59), se suscribi el 18 de octubre de 2004 y entr en vigor
en el ao 2005. Con este Acuerdo se conform una Zona
de Libre Comercio a travs de un Programa de Liberacin
Comercial, que se aplica mediante desgravaciones
bilaterales, progresivas y automticas a los productos
originarios y procedentes de los territorios de las Partes
Signatarias (por un lado Colombia Ecuador y Venezuela, y
por el otro Argentina, Brasil, Paraguay y Uruguay).
El ACE 59 contempla la asimetra prevista en ALADI, la cual
se hace efectiva en plazos de desgravacin diferenciados,
as como en las normas de origen establecidas de acuerdo
con las diferencias existentes en los niveles de desarrollo
econmico de las partes signatarias. Buena parte del
comercio con los pases del Mercosur se encuentra hoy
libre de aranceles y el programa de liberacin de este
acuerdo culminar en el 2018.
Adems, este Acuerdo incluye captulos sobre normas
de origen, salvaguardias, solucin de controversias,
reglamentos tcnicos, medidas sanitarias y fitosanitarias,
as como el captulo de medidas especiales que opera
como una salvaguardia agrcola.

(b) Tratado de libre comercio Colombia-Mxico

(d) Tratado de libre comercio Colombia-Chile

Naci como Tratado del Grupo de los Tres (TLC-G3),


integrado por Mxico, Colombia y Venezuela y se firm el 13
de junio de 1994, entrando en vigor el 1 de enero de 1995.

El Tratado de Libre Comercio (TLC) constituye una


profundizacin del Acuerdo de Complementacin
Econmica ACE 24, el cual busca ofrecer ventajas
comerciales a los agentes econmicos colombianos al
establecer reglas claras y predecibles para el desarrollo
del comercio de mercancas y servicios, as como la
promocin y proteccin de las inversiones, una adecuada
cooperacin internacional y la creacin de nuevas y
mejores oportunidades de negocios y empleo. El TLC fue
suscrito el 27 de noviembre de 2006 y entr en vigor el
8 de mayo de 2009.

En mayo de 2006, Venezuela present formalmente


la denuncia al Acuerdo, por lo que a partir del 19 de
noviembre de 2006 slo participan en el TLC del G-3
Colombia y Mxico.
En agosto de 2009 y luego de dos aos de negociaciones,
Colombia y Mxico finalizaron los trabajos de adecuacin
del TLC y suscribieron cinco decisiones contenidas en un
protocolo modificatorio referidas al acceso a mercados, las
adecuaciones a las reglas de origen, el Comit Regional
de Insumos, las facultades adicionales a la Comisin
Administradora y el cambio de nombre del tratado. Esta
profundizacin del acuerdo est vigente desde el 2 de
agosto de 2011 permitiendo el libre acceso al 97% de los

58

El Acuerdo tiene como base la desgravacin comercial


negociada en el ACE24 suscrito el 6 de diciembre de
1993, que entr en vigencia el 1 de enero de 1994. La
desgravacin se realiz bajo programas negociados en 5
nminas de desgravacin. Los programas de largo plazo
culminaron el 31 de diciembre de 2011.

COMERCIO EXTERIOR Y ADUANAS - CAPTULO 4 - GUA LEGAL PARA HACER NEGOCIOS EN COLOMBIA 2015

A partir del 1 de enero de 2012, el 99% de las subpartidas


arancelarias estn totalmente desgravadas al 100% de los
aranceles y el 1% de subpartidas tienen desgravacin en
el arancel fijo y se sigue aplicando el arancel variable de
la Franja de Precios (SAFP).
(e) Tratado de libre comercio Colombia-AELC
Todos los productos industriales originarios de Colombia que se
exporten en el marco de este tratado a algunos de los pases
de la Asociacin Europea de Libre Comercio AELC o EFTA
por sus siglas en ingls (Suiza, Liechtenstein y Noruega, ya
que Islandia se encuentra en proceso de aprobacin) tienen
cero arancel. De igual forma, el 85,7% de las importaciones a
Colombia de productos originarios de algunos de estos pases
se encuentran inmediatamente desgravadas desde el 1 de julio
de 2011. El tratado tambin abarca asuntos de proteccin a
la inversin, comercio agrcola, compras pblicas, propiedad
intelectual, entre otros.

(f) Tratado de libre comercio Colombia-Canad

millones de habitantes en materia de bienes y servicios.


Adicionalmente, regula muchos otros temas importantes
como lo son la inversin, compras pblicas, normas tcnicas
y medidas sanitarias y fitosanitarias, entre otros temas.
Dentro de los objetivos del TLC se contemplan eliminar las
barreras al comercio y facilitar la circulacin transfronteriza
de mercancas dentro de la zona de libre comercio;
promover las condiciones de competencia leal; proteger,
promover y aumentar sustancialmente la inversin en
cada una de las partes, entre otros.
Teniendo en cuenta las sensibilidades de cada una de las
economas de los pases, y como resultado del proceso de
desgravacin negociado (entre tres y veinte aos), desde
el inicio se concedi libre acceso para el 53% del universo
arancelario y se otorgaron preferencias fijas al 1%. A
partir del 1 de enero de 2014 el porcentaje de bienes con
libre acceso lleg al 63% y en el 2019 ser el 70%. El
30% restante corresponde a bienes que se encuentran
excluidos del acuerdo, algunos de los cuales son objeto de
negociacin en la actualidad.

El acuerdo comprende tres acuerdos independientes, que se


relacionan entre s, a saber: el acuerdo de libre comercio,
el acuerdo de cooperacin laboral y el acuerdo sobre
medio ambiente. Este acuerdo representa una ventaja para
Colombia al permitir el acceso a un mercado de 33 millones
de consumidores con un alto nivel de ingresos.

(h) Acuerdo de alcance parcial con Venezuela

En virtud de este Tratado, el 91,9% del comercio en


bienes industriales originarios de Canad se encuentra
con cero arancel al igual que el 98,8% de los productos
industriales originarios de Colombia que se exporten a
este pas. El tratado tambin incluye disposiciones en
materia de comercio agrcola, compras pblicas, inversin
y liberalizacin de servicios, incluyendo un captulo para
telecomunicaciones y otro para servicios financieros,
entre otros temas.

Dentro de lo establecido en el Acuerdo de Alcance Parcial,


se resalta lo siguiente:

Colombia suscribi el acuerdo de alcance parcial con


Venezuela el 28 de noviembre de 2011 y sus Anexos el
15 de abril de 2012. El Acuerdo entr en vigor el 19 de
octubre de 2012.

El acuerdo define el tratamiento preferencial


arancelario con base en el comercio histrico que
existi entre los aos 2006 a 2010.

Colombia otorg preferencias arancelarias para


aproximadamente 4.921 lneas, mientras que
Venezuela lo hizo para 4.713. As como se negociaron
preferencias del 100% para algunos productos,
igualmente se definieron productos sensibles en
ambos pases los cuales gozan de un margen de
preferencia entre el 40% y el 80%.

Las preferencias acordadas aplicarn a productos


originarios, nuevos y sin uso.

Disposiciones especficas para la aplicacin de


mecanismos para la importacin de productos
agropecuarios sealados como productos sensibles,
entre otros temas.

(g) Tratado de libre comercio Colombia-Tringulo


del Norte
El Tratado de Libre Comercio entre la Repblica de
Colombia y las Repblicas de El Salvador, Guatemala y
Honduras (Tringulo Norte de Centroamrica) fue firmado
en Medelln el 9 de agosto de 2007 y entr en vigor con
Guatemala el 12 de noviembre de 2009, con el Salvador
el 2 de febrero de 2010 y con Honduras el 27 de marzo
de 2010.
Este acuerdo le permite a Colombia tener un marco
normativo para un mercado de cerca de veintinueve

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59

(i) Comunidad del Caribe (CARICOM)

(k) Acuerdo de Alcance Parcial con Nicaragua

El Acuerdo de Alcance Parcial (AAP) N. 31 sobre Comercio


y Cooperacin Econmica y Tcnica suscrito en el marco
del artculo 25 de la ALADI, se firm en Cartagena de
Indias el 24 de julio de 1994. En desarrollo de dicho
acuerdo, el 21 de mayo de 1998 en Georgetown (Guyana)
se suscribi un Primer Protocolo que modifica las normas
de origen, e incluye por primera vez productos con
preferencias arancelarias a favor de Colombia de carcter
inmediato a partir del 1 de junio de 1998, y gradual (25%
cada ao) iniciando el primer 25% a partir del 1 de enero
de 1999.

Tiene lugar en el marco del Artculo 25 del Tratado de


Montevideo de 1980, el cual permite la suscripcin de
Acuerdos de Alcance Parcial entre pases miembros de la
ALADI con otros pases y reas de integracin de Amrica
Latina, como es el caso de Nicaragua. El Acuerdo tiene
por objeto fortalecer el intercambio comercial mediante
el otorgamiento de preferencias arancelarias y no
arancelarias.

Los pases miembros de CARICOM, que participan como


signatarios del AAP, son: Trinidad y Tobago, Jamaica,
Barbados, Guyana, Antigua y Barbuda, Belice, Dominica,
Granada, Monserrat, San Cristbal y Nieves, Santa
Luca, San Vicente y las Granadinas. Los pases ms
desarrollados signatarios del acuerdo (Jamaica, Trinidad
y Tobago, Barbados y Guyana) pusieron en vigencia los
compromisos de desgravacin para Colombia a partir del
1 de junio de 1998 y 1 de enero de 1999.
Colombia otorga preferencias arancelarias a esos pases en
1.128 subpartidas de productos en nomenclatura Nandina
y recibe rebajas arancelarias en 1.074, tan solo de parte
de Trinidad y Tobago, Jamaica, Barbados y Guyana. En la
actualidad, las preferencias para los productos negociados
son del 100%.
(j) Acuerdo de Complementacin Econmica con Cuba

El objetivo es fortalecer el intercambio comercial


mediante el otorgamiento de preferencias arancelarias
y no arancelarias que concede Colombia a Nicaragua,
previndose que en un futuro Nicaragua podr, cuando
las condiciones lo permitan, otorgar preferencias a
Colombia. En la actualidad las preferencias son pocas (25
subpartidas) a favor de Nicaragua.
(l) Tratado de libre comercio ColombiaEstados
Unidos de Amrica
El 99% de la oferta exportable colombiana entra sin arancel
al mercado de Estados Unidos bajo el Acuerdo con la principal
economa del mundo y principal socio comercial de Colombia.
Ms del 80% de las exportaciones estadounidenses de
productos de consumo e industriales, entran libres de aranceles
a Colombia en el marco de este TLC.
El TLC tambin incluye captulos de inversin, servicios
financieros, telecomunicaciones, compras pblicas y
comercio electrnico, entre otros.

Las relaciones comerciales entre Colombia y Cuba se


rigen por el Acuerdo de Complementacin Econmica N.
49 suscrito en el ao 2000 bajo el marco de la ALADI y
entro en vigencia el 10 de julio de 2001. Las relaciones
con Cuba se profundizaron mediante la suscripcin de dos
protocolos, el primero permiti profundizar las preferencias
existentes y el segundo incorpor temas en solucin de
controversias, normas sanitarias y fitosanitarias, normas
tcnicas y evaluacin de la conformidad, normas de
origen, acceso a mercados (incorporacin de nuevos
productos y ampliacin de preferencias existentes).

(m) Tratado de libre comercio


ColombiaUnin Europea

El Acuerdo abarca unos 1.138 productos con preferencias a


favor de Colombia y 813 a favor de Cuba. El Acuerdo se
basa en preferencias fijas que se otorgan las Partes entre el
40% y 100% sobre el arancel NMF de cada pas a terceros.

La Unin Europea constituye un socio comercial


estratgico para Colombia, con un mercado de ms
de 507 millones de consumidores, cuya capacidad de
consumo es aproximadamente de USD 34 mil.

60

Mediante la Ley 1669 de 2013, el 1 de agosto del mismo


ao entr a regir este acuerdo comercial con la Unin
Europea en aplicacin provisional. El acuerdo permiti
el ingreso inmediato sin arancel de aproximadamente
un 99,9% de los bienes industriales colombianos que se
exportan hacia la Unin Europea, tales como, productos
de pesca, qumicos, plsticos y sus manufacturas, cuero,
textiles y confecciones, calzados, entre otros.

COMERCIO EXTERIOR Y ADUANAS - CAPTULO 4 - GUA LEGAL PARA HACER NEGOCIOS EN COLOMBIA 2015

(n) Alianza del Pacfico


El 28 de abril de 2011, los Presidentes de Chile, Colombia,
Mxico y Per lanzaron una iniciativa para establecer la
Alianza del Pacfico. El fin principal de este bloque es
avanzar progresivamente hacia la libre circulacin de
bienes, servicios, capitales y personas, y contribuir de
este modo al desarrollo de los pases y al mejoramiento
de la calidad de vida de los ciudadanos. El instrumento
jurdico que constituye formalmente este mecanismo de
integracin regional es el Acuerdo Marco, firmado por los
Presidentes de los cuatro pases el 6 de junio de 2012.
La Alianza del Pacfico tiene 218 millones de habitantes,
un PIB per cpita de aproximadamente USD 10.000 (ao
2013)21, atrae 33 millones de turistas cada ao y ms
de US 85 mil millones en inversin extranjera directa.
En trminos relativos la Alianza como bloque es la 8va
economa del mundo, representa el 35% del PIB de
Amrica Latina y el Caribe y recibe el 47% de la inversin
extranjera directa que llega a Amrica Latina. De acuerdo
con ndices como el Doing Business del Banco Mundial,
Colombia, Chile, Mxico y Per son las economas ms
competitivas de la regin22 y globalmente tambin son
reconocidos por ser las democracias ms estables y
dinmicas de Amrica Latina, con las mejores perspectivas
de crecimiento econmico y atraccin de inversin en el
futuro prximo.
En febrero de 2014, los pases miembros del mecanismo
firmaron un Protocolo Comercial que contiene 19
captulos23, varios de los cuales ya estaban regulados de
manera bilateral entre los pases, con diferentes grados
de profundidad. Por medio de este acuerdo se busca
extender y aprovechar en mayor medida el libre comercio
ya existente entre los miembros y tambin modernizar
los acuerdos bilaterales vigentes, introduciendo algunos
temas nuevos en los que Colombia tiene inters.
Teniendo en cuenta el avanzado estado de las relaciones
bilaterales en materia de desgravacin arancelaria, el mayor
logro de AP es que introduce un elemento fundamental
para competir en un mundo de produccin globalizada: la
posibilidad de acumular el origen de las mercancas entre
los cuatro pases. La Alianza permite que se incorporen
bienes intermedios e insumos de cualquier pas de la
Alianza en el bien final, para exportar a cualquiera de los
pases miembros. Esto es un verdadero mercado ampliado
que responde a los esquemas modernos de produccin y
le facilita a Colombia insertarse en las cadenas regionales
y globales de valor.

compromisos econmicocomerciales se complementan


con las actividades y acciones que se adelantan
actualmente en reas como apoyo a las PYMES, promocin
de la innovacin, cooperacin, educacin, facilitacin
del movimiento de personas, reduccin de obstculos
regulatorios, la promocin conjunta de las exportaciones,
inversin y turismo, entre otros, que contribuyen a un
mejor aprovechamiento de los acuerdos comerciales.
Este proceso de integracin profunda ha despertado gran inters
en la comunidad internacional, lo que se evidencia en que cuenta
actualmente con 32 Estados Observadores24, con quienes se
desarrollan acciones concretas de trabajo en las reas
directamente relacionadas con los objetivos y Pilares de
la alianza: libre movimiento de bienes, servicios, capitales
y personas, as como en reas de cooperacin como
infraestructura, medio ambiente, educacin y pequeas y
medianas empresas. Estas iniciativas responden al inters
compartido de posicionar la Alianza del Pacfico como una
plataforma de proyeccin al mundo, con especial nfasis
en el Asia Pacfico.
El Acuerdo Marco de la Alianza del Pacfico fue aprobado
en junio de 2014 por parte del Congreso de la Repblica
colombiano, y actualmente se encuentra en revisin de la
Corte Constitucional. Por su parte, el Protocolo Comercial
de la Alianza del Pacfico fue aprobado en diciembre de
2014 por parte del Congreso de la Repblica colombiano
y actualmente se encuentra en revisin de la Corte
Constitucional para su entrada en vigencia.
(o) Tratado de libre comercio ColombiaCorea del Sur
El Tratado de Libre Comercio entre la Repblica de Colombia
y la Repblica de Corea fue firmado en febrero de 2013
y tiene como objetivo encontrar mercados alternativos
de exportacin, nuevas oportunidades de inversin y
fortalecer la relacin bilateral entre ambos pases, en
donde se resalta la suscripcin de varios memorandos de
entendimiento, uno de cooperacin industrial, energtica
y de tecnologas de informacin y telecomunicaciones.
El tratado permitir a Colombia el ingreso inmediato a Corea
sin arancel del 98% de las lneas arancelarias que clasifican
los bienes industriales y en 5 aos el restante 2%.
Para los sectores sensibles, como son vehculos y lnea
blanca de electrodomsticos, y de acuerdo con las
solicitudes del sector privado, se establecieron plazos
de desgravacin largos para dar espacio a los ajustes
necesarios.

Ms all de los avances en el rea comercial, la Alianza


del Pacfico debe verse como una estrategia integral. Los

Este tratado est en proceso de aprobacin interna para


su ratificacin y posterior entrada en vigencia.

Fuente: Datos del Banco Mundial http://data.worldbank.org/.


Segn el Doing Business del Banco Mundial, en el ndice de facilidad para hacer negocios, los pases
de la Alianza ocupan los cuatro primeros a nivel de Amrica Latina y el Caribe. A nivel mundial, Chile
es el lder en el puesto 34, seguido por Per en la posicin 42, Colombia en la posicin 43 y Mxico
en el puesto 54.
23
Comercio e integracin: 1. Acceso a mercados, 2 Reglas de Origen, 3 medidas sanitarias y fitosanitarias,
4 facilitacin del comercio y cooperacin aduanera, 5 Obstculos tcnicos al comercio. Servicios

y Capitales: 6 comercio transfronterizo de servicios, 7 servicios financieros, 8 telecomunicaciones, 9 comercio


electrnico, 10 servicios martimos, 11. Inversin. Otras disciplinas: 12 Contratacin pblica, 13. Disposiciones iniciales,
14 definiciones generales, 15 Excepciones, 16 Administracin del Protocolo Adicional, 17 Transparencia, 18 Solucin
de Diferencias y 19 Disposiciones finales.
24
Los Estados Observadores de la Alianza son: Alemania, Australia, Blgica, Canad, China, Corea del Sur, Costa Rica,
Ecuador, El Salvador, Espaa, Estados Unidos, Finlandia, Francia, Guatemala, Holanda, Honduras, Italia, India, Israel,
Japn, Marruecos, Nueva Zelandia, Panam, Paraguay, Portugal, Reino Unido, Repblica Dominicana, Singapur, Suiza,
Trinidad y Tobago, Turqua, Uruguay.

21

22

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para
hacer negocios
en Colombia

61

(p) Tratado de libre comercio ColombiaCosta Rica


Este Acuerdo refleja el objetivo de poltica pblica del
Gobierno para diversificar los destinos de nuestras
exportaciones. Costa Rica resulta ser relevante para
el comercio exterior colombiano por la importancia
econmica y cercana de Costa Rica y los lazos comerciales
y culturales con nuestro pas. La negociacin con Costa
Rica abre oportunidades comerciales a la exportacin de
productos colombianos industriales y agroindustriales,
principalmente25. Este tratado est en proceso de
aprobacin interna para su ratificacin y posterior entrada
en vigencia.
(q) Tratado de Libre Comercio ColombiaIsrael
Se trata de la primera negociacin con un pas del Medio
Oriente, con el cual Colombia busca incrementar los
flujos comerciales y de inversin, impulsar la cooperacin
econmica bilateral, la remocin de las barreras no
arancelarias y el fomento de las relaciones diplomticas.
El TLC con Israel permitir un acceso preferencial a este
mercado y un consecuente incremento en el comercio
como resultado de la reduccin en los costos de transaccin
y del mejoramiento en los procedimientos aduaneros.
Asimismo, el TLC con Israel promover la ampliacin de
los flujos bilaterales de inversin y la creacin de nuevos
negocios26. Este tratado est en proceso de aprobacin
interna para su ratificacin y posterior entrada en vigencia.
(r) Tratado de Libre Comercio ColombiaPanam
Con esta negociacin Colombia busca fortalecer sus
lazos comerciales con uno de sus socios naturales por
tratarse de un pas limtrofe y por la complementariedad
de economas. El crecimiento econmico de Panam ha
sido bastante dinmico en los ltimos aos y se est
consolidando como un centro de negocios de la regin,
circunstancia que brinda oportunidades muy interesantes
para la industria colombiana27. Este tratado est en
proceso de aprobacin interna para su ratificacin y
posterior entrada en vigencia.

4.7. COLOMBIA Y LA ORGANIZACIN



MUNDIAL DE COMERCIO (OMC)
Colombia es miembro de la OMC desde el 30 de abril de
1995. En razn de esto, le son aplicables los anexos 1, 2 y 3
del Acuerdo de Marrakech del 15 de abril de 1994, a saber:

Anexo 1: Acuerdos multilaterales sobre el comercio


de mercancas (incluye el Acuerdo General sobre
Aranceles Aduaneros y Comercio - GATT - del 1994),

Informacin tomada de www.mincit.gov.co en visita de abril de 2015.


dem.
dem.

25
26
27

62

Acuerdo General sobre el Comercio de Servicios


(AGCS) y el Acuerdo sobre los Aspectos de los
Derechos de Propiedad Intelectual relacionados con el
Comercio (ADPIC).
Anexo 2: Entendimiento sobre solucin de diferencias.
Anexo 3: Mecanismo de examen de las polticas
comerciales.

4.8. SOCIEDADES DE COMERCIALIZACIN


INTERNACIONAL28
Tienen por objeto la comercializacin y venta de productos
colombianos en el exterior, adquiridos en el mercado
interno o fabricado por productores socios de las mismas.
Deben estar inscritas en la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales.
Los beneficios ms relevantes de las C.I. son:

Exencin del IVA en las compras que realicen de


bienes corporales muebles, siempre que los mismos
hayan de ser efectivamente exportados directamente
o una vez transformados.

De la misma forma estarn exentos de IVA los


servicios intermedios de la produccin que se presten
a tales sociedades, siempre y cuando el bien final sea
efectivamente exportado.

Exoneracin de retenciones en la fuente sobre pagos


o abonos en cuenta por la adquisicin de mercancas o
bienes destinados a la exportacin, siempre y cuando
dichas sociedades expidan al vendedor, el certificado
de compra al productor, en el cual se obligan a
exportar el producto o productos adquiridos.

4.9. RGIMEN DE ZONAS FRANCAS29


Es el rea geogrfica delimitada dentro del territorio
nacional, en donde se desarrollan actividades industriales
de bienes y de servicios, o actividades comerciales, bajo
una normatividad especial en materia tributaria, aduanera
y de comercio exterior. Las mercancas ingresadas en estas
zonas se consideran fuera del territorio aduanero nacional
para efectos de los impuestos a las importaciones.
Dentro de los objetivos de este rgimen se encuentran
la generacin de empleo formal y directo, el desarrollo
que promueva competitividad, y la generacin de nuevas
inversiones en activos fijos reales as como la creacin de
economas de escala.

Decreto 2766 de 2012, decreto 380 de 2012, decreto 1727 de 2012.


Ley 1004 de 2005, decreto 380 de 2007, decreto 4051 de 2007,
Resolucin 4240 de 2000.
28
29

COMERCIO EXTERIOR Y ADUANAS - CAPTULO 4 - GUA LEGAL PARA HACER NEGOCIOS EN COLOMBIA 2015

Los principales beneficios de operar bajo el rgimen de


Zona Franca son:

sola empresa localizada en cualquier parte del pas (Zonas


Francas permanentes especiales).

4.10. EXPORTACIONES

Aplicacin de una tarifa especial del 15% del impuesto


sobre la renta para los usuarios industriales y el
usuario operador. Los usuarios comerciales (labores de
almacenamiento, comercializacin y mercadeo) estn
gravados a la tarifa general. El CREE o la sobretasa del
CREE no aplica para las sociedades declaradas como
Zonas Francas al 31 de diciembre de 2012, o aquellas
que hayan radicado la respectiva solicitud ante la
Comisin Intersectorial de Zonas Francas antes de
dicha fecha y los usuarios que se hayan calificado o
se califiquen a futuro en estas.

Son operaciones de comercio exterior consistentes en


la salida de mercanca del territorio aduanero nacional,
con destino al resto del mundo o a una Zona Franca en
Colombia30.
El trmite de una exportacin desde Colombia se inicia
con la presentacin y aceptacin de una solicitud de
autorizacin de embarque, a travs de los procedimientos
previstos en la normatividad aduanera. Autorizado
el embarque, embarcada la mercanca y expedido el
certificado del embarque por parte del transportador, la
solicitud de autorizacin de embarque se considera, para
todos los efectos, la declaracin correspondiente.

No pago de tributos aduaneros en la introduccin de


bienes a Zona Franca, o su diferimiento hasta cuando
ingresen al territorio aduanero nacional.

Exencin del IVA en las ventas efectuadas desde el


territorio aduanero nacional a los usuarios industriales
de Zona Franca o entre estos. Esta exencin no es
aplicable a alimentos, elementos de aseo, entre otros
bienes, que no son esenciales para la ejecucin y
desarrollo del objeto social del usuario industrial.

En Colombia, las exportaciones no causan tributos


aduaneros y se benefician de los privilegios otorgados por
una gran cantidad de mecanismos, como son, entre otros:

Los sistemas especiales de importacin y exportacin


(Plan Vallejo).

Las exportaciones realizadas desde Zonas Francas se


benefician de los Tratados de Libre Comercio suscritos
por Colombia.

Las comercializadoras internacionales, que son


empresas constituidas especficamente para adquirir
productos nacionales destinados a ser exportados,
recibiendo todos los beneficios como si se tratara de
una exportacin.

Los programas especiales


reembolsos tributarios.

Vale la pena resaltar que las Zonas Francas se pueden


desarrollar bajo dos esquemas, a saber: el de parque
industrial (Zonas Francas permanentes) en el que operan
varias compaas en un mismo espacio fsico, o como una

de

exportacin

de

Marco Normativo
Norma

Tema

Decreto 299 de 1995

Aplicacin derechos compensatorios.

Decreto 152 de 1998

Por el cual se establecen los procedimientos y criterios para la


adopcin de medidas de salvaguardia general, salvaguardia de
transicin para productos comprendidos en el acuerdo sobre
textiles y el vestido y, salvaguardia especial para productos
agropecuarios.

Decreto 1407 de 1999

Procedimiento Especial Salvaguardia nivel consolidado OMC.

Decreto 2685 de 1999* y modificaciones.

Estatuto aduanero.

Decreto 624 de 1989 y modificaciones

Estatuto tributario.

Art. 1 D. 2685 de 1999.

30

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para
hacer negocios
en Colombia

63

Norma

Tema

Decreto 4149 de 2004

Se racionalizan trmites y procedimientos de Comercio


Exterior y se crea la Ventanilla nica de Comercio Exterior.

Resolucin 4240 de 2000 y modificaciones

Reglamentacin Estatuto Aduanero.

Ley 1004 de 2005

Contiene los elementos esenciales, requisitos y


procedimientos para acceder al rgimen de zonas francas.

Decreto 4051 de 2007

Seala los procedimientos especiales para los usuarios al


interior de las Zonas Francas.

Decreto 383 de 2007

Consagra los requisitos necesarios para la declaratoria de


existencia de las Zonas Francas, entre otras disposiciones.

Decreto 780 de 2008

Regula el rgimen de los Usuarios industriales y operadores,


entre otras disposiciones.

Decreto 1820 de 2010

Salvaguardia Bilateral Acuerdos Internacionales.

Decreto 2550 de 2010

Derechos Antidumping.

Decreto 2595 de 2010

Seala departamentos en los que se podr declarar Zonas


Francas.

Decreto 711 de 2011

Modifica funciones de la Comisin Intersectorial de Zonas Francas.

Decreto 1446 de 2011

Adiciona artculos al Decreto 2685 de 1999.

Decreto 1769 de 2010

Modifica requisitos para la constitucin de una Zona Franca


permanente.

Decreto 2696 de 2010

Adiciona artculos al decreto 1197 de 2009.

Decreto 4285 de 2009

Modifica requisitos del usuario operador de una Zona Franca.

Decreto 4584 de 2009

Adiciona y modifica parcialmente el decreto 2685 de 1999


en los aspectos relativos a Zona Francas.

Decreto 4801 de 2010

Adiciona al estatuto aduanero disposiciones relativas a Zonas Francas.

Decreto 4809 de 2010

Modifica las disposiciones relativas a la Comisin


Intersectorial de Zonas Francas.

Decreto 1142 de 2010

Seala departamentos en los que se podr declarar Zonas Francas.

Decreto 1769 de 2010

Modifica un artculo relativo a los requisitos que deben


cumplir las Zonas Francas permanentes.

Decreto 2129 de 2011

Por el cual se establecen condiciones y requisitos para la


declaratoria de existencia de Zonas Francas permanentes
especiales en los departamentos de Putumayo, Nario,
Huila, Caquet y Cauca.

Decreto 4927 de 2011

Arancel de Aduanas.

Decreto 3568 de 2011

Creacin del Operador Econmico Autorizado.

Decreto 1755 de 2013

Por el cual establece un gravamen arancelario de cero por


ciento (0%) para la importacin de una serie de productos.

Decreto 0925 de 2013

Se establecen disposiciones relacionadas con las solicitudes


de registro y licencia de importacin.

*A la fecha de elaboracin de esta Gua se encuentra en discusin un proyecto de decreto por medio del cual se
introducirn modificaciones sustanciales a la actual reglamentacin aduanera.

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COMERCIO EXTERIOR Y ADUANAS - CAPTULO 4 - GUA LEGAL PARA HACER NEGOCIOS EN COLOMBIA 2015