Caja y bancos
Caja y Bancos son dos cuentas del Activo, donde se contabiliza la tesorera de
la empresa.
Son dos cuentas que tienen el mismo funcionamiento y que la nica diferencia
entre ellas es que en "caja" se contabiliza el dinero que est fsicamente en la
empresa, en su caja fuerte, mientras que en "bancos" se contabiliza el dinero
que la empresa tiene ingresado en los bancos (cuenta corriente, depsito, etc.).
Son cuentas que siempre van en el Activo y cuyo saldo ser positivo o como
mucho cero, pero nunca negativo (una empresa no puede tener en su caja
fuerte -100 dlares).
No debemos confundir esta cuenta de "bancos" del Activo con otra cuenta del
Pasivo que denominaremos tambin "bancos" o "crditos" y donde se
contabiliza el dinero que la empresa debe a los bancos (crditos, prstamos,
etc.).
Veamos el funcionamiento de estas cuentas.
Ejemplo1:
Se constituye una empresa con una aportacin de capital de los socios de
1.000.000 .Su reflejo en el Libro Diario ser:
1.000.000 Caja
Capital 1.000.000
PASIVO
Caja 500.000
PASIVO
Atencin:
Un apunte en el "debe" (izquierda) de Libro Diario referente a una cuenta del
Activo (como es el caso de "Bancos") significa que la cuenta se incrementa
(vemos que "bancos" ha pasado de "0 dlares " a "500.000 dlares ").
Por el contrario, un apunte en el "haber" (derecha) del Libro Diario referente a
una cuenta del Activo (como es el caso de "caja") significa que la cuenta
disminuye ("caja" ha pasado de "1.000.000 pesetas" a "500.000 pesetas").
Ejemplo2:
a continuacin, la empresa adquiere un camin por 500.000 dolares que paga
con una transferencia bancaria. Su reflejo en el Libro Diario ser:
500.000 Camin
Bancos 500.000
PASIVO
las
cuentas
del
Activo.
Finalmente, vamos a ver como han quedado los Libros Mayores de las cuentas
de "caja" y de "bancos":
Caja
DEBE
HABER
1.000.000
500.000
Bancos
DEBE
HABER
500.000
500.000
SALDO ................. 0
Bancos
Conciliacin bancaria
Se denominan Operaciones Bancarias a aquellas operaciones e crdito
practicadas por un banco de manera profesional, como eslabn de una serie de
operaciones activas y pasivas similares.
La clasificacin de estas operaciones d e acuerdo al sujeto de cesin del
crdito es la siguiente:
- Activas: cuando el banco otorga el crdito (prstamos, descuentos, anticipo,
apertura de crditos, etc), el banco puede entregar dinero bajo diversas
condiciones (con garantas o sin ellas).
- Pasivas: cuando el banco recibe dinero del cliente. El cliente entrega dinero y
puede recibir intereses por esta prestacin (cuentas corrientes, la de ahorros, a
plazo fijo, cdulas hipotecarias)
- Neutras o accesorias: cuando el banco no recibe ni otorga crdito
(operaciones de mediacin donde sirve de intermediario) entre las que pueden
mencionarse los giros enviados al cobro como agente recaudador del Estado,
como custodia de valores, valores para negociar, etc.
Cada mes el Banco est obligado a enviar a la persona o institucin que tiene
una cuenta corriente abierta en su entidad, una relacin detallada del
movimiento de esa cuenta en el mes y el saldo al final del mismo.
Generalmente este saldo no coincide con el saldo que la cuenta "Banco" refleja
en nuestros libros por lo que se requiere hacer una conciliacin bancaria cada
mes para determinar las causas de las diferencias existentes y conseguir el
saldo correcto.
Por esta razn se realiza mensualmente la conciliacin Bancaria para verificar
y realizar los ajustes requeridos en las cuentas con el Banco si son necesarios.
El procedimiento para realizar esta operacin es el siguiente:
- Comparar la cuenta en el Mayor correspondiente al Banco con el Estado de
Cuentas que enva ste.
- Chequear que: (las operaciones que se registran en el Debe de la entidad
coinciden con las que aparecen en el Haber del Banco y viceversa)
* los cargos hechos en nuestros libros en el mes se hayan abonado en el
Banco, los que no aparezcan se incluyen en Partidas de Conciliacin
(Depsitos
en
trnsito)
en
trnsito)
libros
(Notas
de
Dbito
de
Crdito)
la
diferencia
en
la
conciliacin
XXX
XXX
XXX
XXX
() Errores en el auxiliar
XXX
= Saldo en libros.
XXX
Recordemos que en este caso, las notas debito significan una reparticin para
la empresa, puesto que una nota debito significa un ingreso para quien la
emite, que en este caso es el banco, quien bien la puede emitir por el cobro de
la cuota de manejo de la cuenta, por la chequera, etc.
Las notas crdito significan un ingreso para la empresa, puesto que una nota
crdito significa un egreso para quien la emite, es decir el banco, el cual la
puede emitir por pago de intereses, por ejemplo.
En el caso de los errores, se restan los que disminuyen en los auxiliares, y se
suman aquellos que suman en los auxiliares, de esta forma, partiendo del saldo
del extracto, se llega al saldo que figura en el auxiliar.
Una vez identificados los conceptos y valores que causan la diferencia, se
procede a realizar los respectivos ajustes, con el objetivo de corregir las
inconsistencias y los errores encontrados.
En le eventualidad que el error sea del banco (algo que no es comn), se debe
hacer la respectiva reclamacin, y si se trata de un valor considerable,
entonces se debe proceder a contabilizar esta reclamacin que es un derecho
a favor de la empresa, y como tal se debe contabilizar.
La conciliacin no busca que ningn momento legalizar los errores; la
conciliacin bancaria es un mecanismo que permite identificar las diferencias y
sus causas, para luego proceder a realizar los respectivos ajustes y
correcciones.