REGMENES TRIBUTARIOS

EL NUEVO RUS
C.P.C.C. Julio Aguilar Villena

Objetivos del nuevo RUS

El Nuevo RUS es un rgimen tributario
promocional dirigido a los pequeos
empresarios.

El Nuevo RUS es un rgimen tributario promocional dirigido a personas

naturales y sucesiones indivisas que realizan actividades de comercio y/o
industria, labores de servicios y/o desempean oficios, cuyos ingresos
brutos obtenidos por la realizacin de sus actividades no excedan de
S/.360,000 en ao, o, en algn mes, S/. 30,000
OBJETIVOS
1.1 Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los
pequeos contribuyentes.
1.2 Propiciar que los pequeos contribuyentes aporten al fisco de acuerdo
con la realidad de sus negocios.

Quines se pueden acoger al Nuevo

RUS?
Se puede acoger las personas naturales o
sucesiones indivisas domiciliada en el pas,
que realicen actividades empresariales o
presten servicios no profesionales.

CONTRIBUYENTES
Se puede acoger a este rgimen tributario como persona natural o
sucesin indivisa domiciliada en el pas, si realiza una actividad econmica
comprendida en alguno de los siguientes supuestos casos:
Actividad de negocios ( Rentas de Tercera Categora. Por ejemplo,
bazares, bodegas, farmacias, ferreteras, libreras, comercio de
mercados, estudios fotogrfico, etc.
La realizacin de servicios no profesionales (oficios). Por ejemplo, los
servicios que brindan los albailes, carpinteros, gasfiteros,
digitadores, etc.

Requisitos para acogerse al nuevo RUS

Quienes deseen acogerse al Nuevo RUS, deben
ser domiciliados en el pas.
REQUISITOS:
INGRESOS Y COMPRAS no deben superar
S/.360,000 en el ao o S/. 30,000 en un mes.
VALOR DE SUS ACTIVOS FIJOS no mayor a
S/.70,000.
ACTIVOS FIJOS
Los activos fijos incluyen instalaciones, maquinarias, equipos de cualquier ndole
etc. No se considera el valor de los predios ni de los vehculos que se requieren
para el desarrollo del negocio.
DOMICILIO
La persona natural o sucesin indivisa que se pretenda acoger al Nuevo RUS debe
tener domicilio en el pas.
UNIDAD DE EXPLOTACIN O ESTABLECIMIENTO
Debe realizar operaciones comerciales en un solo establecimiento (unidad de
explotacin), de su propiedad o que lo explote bajo cualquier forma de posesin.

Quines no pueden acogerse al nuevo RUS?

Las personas que por el tipo de actividad,
magnitud de sus actividades y monto de su
patrimonio no pueden ser calificados como
pequeos empresarios.
ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS EN EL NUEVO RUS
No se podrn incorporar al Nuevo RUS las personas naturales o sucesiones indivisas
que:
1. Presten servicios de transporte de mercancas con capacidad de carga mayor o igual
a dos toneladas mtricas.
2. Presten servicios de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
3. Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
4. Efecten o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero (Importadores y
exportadores), excepto:
Los contribuyentes cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen
importaciones definitivas que no excedan de US$ 500 por mes, de acuerdo a lo sealado en el
Reglamento; y/o
Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos aduaneros especiales o
de excepcin previstos en los incisos b) y c) del artculo 83 de la Ley General de Aduanas, con
sujecin a la normatividad especfica que las regule; y/o
Que realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del despacho simplificado de
exportacin, al amparo de lo dispuesto en la normatividad aduanera.

ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS EN EL NUEVO RUS

5. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores
de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan
actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de
seguros.
6. Sean titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
7. Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
8. Realicen venta de inmuebles.
9. Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la
Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos.
10. Entreguen bienes en consignacin
11. Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
12. Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al
Consumo.
13. Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado

OPORTUNIDAD DE INCORPORACIN:
1. Cuando inicias tus actividades en el transcurso del ejercicio
Debes acogerte al Nuevo RUS en el momento de inscribirte en el Registro
nico de Contribuyentes - RUC.
2. Si te encuentras en el Rgimen General o del Rgimen Especial del
Impuesto a la Renta y quieres acogerte al NRUS.
Primero: Dar de baja los comprobantes de pago y documentos que tengas
autorizados (facturas, por ejemplo) que den derecho a crdito fiscal o
sustenten gasto o costo.
Segundo: Declarar y pagar la cuota correspondiente al perodo tributario en
que cambias al NRUS, dentro de la fecha de vencimiento que corresponde
a tu RUC, ubicndote en la categora que les corresponda (ver tabla de
categoras).
SELECCIN DE CATEGORA
Si cumple con las condiciones para incorporarse al Nuevo RUS, podr
hacerlo en el mes de inicio de actividades o en enero de cada ao.

CATEGORA ESPECIAL.- Puede acogerse con el Formulario N 2010 si sus

ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no superen, cada uno, los S/.
60,000 y se dedica:
1. nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races,
semillas y dems bienes especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC,
realizada en mercados de abastos; ,
2. Exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus
productos en su estado natural.
La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la Categora
Especial es de S/.0.00.

Pago de la cuota mensual del Nuevo RUS

El pago se realiza sin formularios en las
agencias de los bancos autorizados (Banco de
la Nacin, Interbank, Banco de Crdito, Continental
y Scotiabank), a travs del Sistema PAGO FCIL

El contribuyente, debe indicar al personal de las entidades bancarias, en forma

verbal o mediante la ayuda de un formato denominado GUA PAGO FCIL DEL
NUEVO RUS, los datos que a continuacin se detallan:
RUC
Perodo tributario
Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est pagando (1)
Total ingresos brutos del mes
Categora
Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas (en caso las quiera
aplicar como pago)
Importe a pagar
(1)

En caso de rectificatorias deber proporcionar la informacin de la

Compensacin de las Percepciones de IGV y/o de los pagos efectuados en la
declaracin original que rectifica.

CAMBIO DE CATEGORA
De parte del contribuyente
Durante el ao, usted debe cambiar de categora cuando haya excedido el lmite de
alguno de los parmetros establecidos para la categora en la que est ubicado.
De esta manera, luego de concluido cada cuatrimestre calendario el contribuyente
del Nuevo RUS se recategorizar con el siguiente procedimiento:
a) A una categora mayor
En el mes en que supere alguno de los lmites de los parmetros establecidos para la
categora en la que est ubicado.
b ) A una categora menor
Se podr recategorizar cuando en un determinado mes no haya excedido ninguno
de los lmites de los parmetros establecidos para la categora en la que esta
ubicado.
El cambio de categora se realizar mediante el pago de la cuota mensual
correspondiente a la nueva categora que le corresponda.
7.1.2 Por parte de la SUNAT
La SUNAT est facultada para ubicar a los contribuyentes en una categora mayor en
cualquier momento, cuando compruebe que stos han superado alguno de los
parmetros establecidos para la categora en la que estn ubicados, como
consecuencia de una verificacin o fiscalizacin.

Cambio de Rgimen (salir del Nuevo RUS)

Cundo se debe cambiar de rgimen

(salir del Nuevo RUS)?
Cuando ocurriera alguna variacin en
tus ingresos o adquisiciones mensuales
que supere los montos mximos
establecidos.
Si ya eres contribuyente del Nuevo RUS y en el curso del ejercicio (ao) ocurriera
alguna variacin en tus ingresos o adquisiciones mensuales, que lo pudiera
ubicar en un Rgimen distinto del Nuevo RUS a la que estaba ubicado (de
acuerdo a la Tabla de categoras), se encontrar obligado a pagar la cuota
correspondiente a su nueva categora a partir del mes en que se produjo la
variacin.
El cambio de categora se realizar, mediante el pago del Tributo, ya sea en el
Rgimen General o el Rgimen Especial.

OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE

Las obligaciones tributarias del nuevo RUS son:
POR EL PAGO
Efectuar el pago de la cuota mensual, al mismo tiempo se cumple con la
obligacin formal de declarar.
La fecha de vencimiento de la cuota mensual est en funcin del ltimo dgito
del nmero de RUC, segn el Cronograma de Obligaciones Tributarias. Para
efectuar el pago, se debe utilizar el Sistema Pago Fcil [1]directamente en las
sucursales y agencias bancarias autorizadas.
POR COMPRAS
Se debe sustentar la tenencia de la mercadera, as como la utilizacin de
los servicios relacionados con su actividad, mediante los comprobantes de
pago establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
Se debe archivar cronolgicamente los comprobantes de pago que
sustenten sus adquisiciones, incluidas las de los bienes que conforman su
activo fijo, correspondiente a los perodos no prescritos, es decir, deber
archivar sus comprobantes durante cuatro aos y los mantendr a
disposicin de SUNAT para cuando sta lo requiera.

COMPROBANTES QUE DEBEN EXIGIR EN SUS COMPRAS:

Facturas
Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras que permitan
ejercer el derecho al crdito fiscal o permitan sustentar gastos o costo
para efecto tributario.
Recibos por honorarios
Comprobante de Pago N 820 (entregado por la persona que vende en
forma no habitual).
Recibos de luz, agua y/o telfono.
Recibos de arrendamiento u otros documentos autorizados que permitan
ejercer el derecho al crdito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto o
costo para efectos tributarios.
Las boletas de venta y los tickets o cintas emitidas por mquina registradora,
que no permitan ejercer el derecho a crdito fiscal o sustentar gasto y/o
costo para efecto tributario, no sern considerados para el sustento de las
adquisiciones de bienes y servicios vinculadas a la actividad comercial.
Base Legal
Artculo 17 del Decreto Legislativo N 937 y Artculo 2 de la Resolucin de
Superintendencia N 007-99/SUNAT.

POR VENTAS
Se deben emitir y entregar slo boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas
por mquinas registradoras que no permitan ejercer el derecho a crdito fiscal
ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios.
Se podr solicitar la autorizacin e impresin de sus comprobantes de pago
en cualquier imprenta autorizada conectada al sistema SOL (SUNAT
Operaciones en Lnea). La autorizacin se solicita con la presentacin del
Formulario 816: "Autorizacin de Impresin a travs de SUNAT operaciones
en Lnea".
No es obligatorio emitir un comprobante por ventas menores a S/. 5, salvo
que el comprador lo exija. En estos casos, al final del da, se debe emitir una
boleta de venta que comprenda el total de sus ventas menores a S/. 5, por las
que no se hubiera emitido boleta, conservando el original y la copia para el
control de la SUNAT.
Al igual que para las compras, se debe archivar cronolgicamente y por
separado las boletas de venta y/o tckets o cintas de mquinas registradoras
que emitan y entreguen, debiendo mantenerlos a disposicin de la SUNAT
para cuando sta lo requiera.

COMPROBANTES QUE NO PUEDEN SER EMITIDOS NI ENTREGADOS

Facturas
Recibos por honorarios
Liquidaciones de compra
Tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras que permitan ejercer el
derecho a crdito fiscal o permitan sustentar gasto y/o costo tributario.
POR EL CONTROL
Exhibir en un lugar visible, los emblemas y/o signos distintivos proporcionados
por la SUNAT, as como el Comprobante de Informacin Registrada (CIR) y las
constancias de pago.
El contribuyente del Nuevo RUS est exceptuado de la obligacin de llevar
libros y registros contables. Base Legal Artculos 20 y 21 del Decreto
Legislativo N 937.
POR RETENCIONES
Se debe retener, declarar y pagar las retenciones correspondientes por las
remuneraciones que abonen a los trabajadores dependientes que laboren para
ellos.
Tenga en cuenta que el contribuyente del Nuevo RUS que incumpla con sus
obligaciones tributarias, ser sujeto de las sanciones previstas en la Tabla III de
Infracciones y Sanciones del Cdigo Tributario - Decreto Legislativo N 953.