2014-06-02-Nota Informativa Especial-5 Ed Atualizada e Ampliada

MINISTRIO DA DEFESA
EXRCITO BRASILEIRO
5 INSPETORIA DE CONTABILIDADE E FINANAS DO EXRCITO
(5 ICFEx / 1982)
Nota Informativa Especial

Orientao aos Agentes da Administrao
(Separata ao Boletim Informativo n 04/2014)
5 Edio Atualizada e Ampliada
NDICE
IINTRODUO.......................................................................................................................3
II PRECEITOS PARA OS AGENTES DA ADMINISTRAO...............................................8
III DIRETRIZ GERAL DO CMT EX 2011/2014 Economia e Finanas .................................9
IV SISTEMAS CORPORATIVOS.............................................................................................10
VCONSULTAS AO SISTEMA SEF.........................................................................................21
VI IRREGULARIDADES E IMPROPRIEDADES ADMINISTRATIVAS..............................24
VII - PESSOAL/PAGAMENTO....................................................................................................27
VIII - ROL DOS RESPONSVEIS................................................................................................49
IX PATRIMNIO......................................................................................................................52
XASPECTOS DA GESTO ORAMENTRIO-FINANCEIRA.........................................61
XI LICITAES........................................................................................................................82
XII - SISTEMA DE REGISTRO DE PREOS - SRP.................................................................138
XIII - CONTRATOS.....................................................................................................................153
XIV- ASPECTOS CONTBEIS-FINANCEIROS......................................................................173
XV - PUBLICAO DE MATRIA NA IMPRENSA OFICIAL..............................................198
XVI - CONFORMIDADES...........................................................................................................204
XVII - PREJUZOS AO ERRIO APURAO RESPONSABILIDADES ..........................211
XVIII - SUPRIMENTO DE FUNDOS E CPGF..............................................................................218
XIX FUSEx DESPESAS COM OCS/PSA..............................................................................223
XX CONTROLES INTERNOS ADMINISTRATIVOS............................................................233
XXI - DIVERSOS..........................................................................................................................238
1. Doaes e Patrocnios .....................................................................................................238
2. Divulgao do Boletim Informativo (BINFO)................................................................239
3. Sistemas Corporativos para Consulta..............................................................................239
4. Uso do Subsistema COMUNICA do SIAFI (Mensagem SIAFI) - Recomendaes .....239
5. Msg SIAFI/SIASG - Visto do OD ..................................................................................239
6. Substituio de OD .........................................................................................................239
7. Certificao Digital - OD e Pregoeiro.............................................................................240
8. Atendimento a Diligncias da ICFEx / Prazo .................................................................240
9. No Atendimento a Diligncias Recebidas Ocorrncia Contbil ................................240
10. Licenciamento Ambiental das Obras Militares - Sequncia de Aes..........................240
11. Denncias annimas......................................................................................................240
12. CNPJ Alterao de Responsvel.................................................................................243
13. Simpsio de Administrao no mbito da UG..............................................................243
14. Aes Judiciais Contra o Comando do Exrcito Orientaes ...................................243
15. Visita de Orientao Tcnica da Secretaria de Economia e Finanas (VOT/SEF).......246
Anexo A - DIEx n 066-SATT/5 ICFEx/CIRCULAR, DE 11 JUL 12........................................247
Anexo B - QUADRO-CONTROLE DO OD................................................................................250
Anexo C - FLUXOGRAMAS DE CONTROLE INTERNO ADMINISTRATIVO....................253
5 Inspetoria de Contabilidade e Finanas do Exrcito - Separata ao Boletim Informativo n 04/2014 - 5 edio...... fl 3
I - INTRODUO
Antes de abordar assuntos especficos, faz-se oportuno, mesmo que de forma sucinta, localizar
a administrao do Exrcito, em particular, a administrao das Unidades Gestores (UG) vinculadas
no cenrio da Administrao Pblica, a fim de tentar melhor compreender e justificar algumas
exigncias, comportamentos, rotinas, processos e procedimentos, que todo o administrador pblico
deve respeitar, preservar e submeter-se.
O Exrcito um rgo da Administrao Pblica Federal Direta como se verifica em simples
passada de olhos no Regulamento de Administrao do Exrcito (RAE). Assim sendo, preciso definir
qual o regime jurdico a que nos sujeitamos.
O que regime jurdico? Sinteticamente, o conjunto de regras que disciplinam determinado
instituto. Em se tratando de Administrao Pblica, so as normas que buscam atender ao interesse
pblico. Normalmente, para atingir esses objetivos, as normas jurdicas desse tipo de regime jurdico
concedem uma posio estatal privilegiada, ou seja, o Estado localiza-se num patamar de
superioridade em relao ao particular, justamente por defender o interesse de uma coletividade. Da
surge o direito administrativo como ramo autnomo do direito e que teve seu nascimento nos fins do
sculo XVIII, com forte influncia do direito francs, tido por inovador no trato das matrias
correlatas Administrao Pblica.
So muitos os conceitos do que vem a ser o Direito Administrativo, mas, simplificando, o
conjunto dos princpios jurdicos que tratam da Administrao Pblica, suas entidades, rgos, agentes
pblicos. Nesse cenrio fcil concluir que os dois princpios estruturantes do Direito Administrativo
so a supremacia do interesse pblico sobre o interesse particular e indisponibilidade do
interesse pblico. Assim, denotamos como principal caracterstica o fato de haver uma desigualdade
jurdica entre cada uma das partes envolvidas. De um lado, encontramos a Administrao Pblica,
que defende os interesses coletivos; de outro, o particular. Havendo conflito entre tais interesses,
haver de prevalecer o da coletividade, representado pela Administrao. Isto posto, veja que esta se
encontra num patamar superior ao particular, diferentemente do que ocorre no Direito Privado, onde
as partes esto em igualdade de condies.
Sabe-se que a Repblica Federativa do Brasil, nos termos da CF/88, formada pela unio
indissolvel dos Estados e Municpios e do Distrito Federal (art. 1). Em seu art 2, determina a
diviso dos Poderes da Unio em trs, seguindo a tradicional teoria de Montesquieu: o Legislativo, o
Executivo e o Judicirio, independentes e harmnicos entre si.
Cada um desses poderes tem sua atividade principal e outras secundrias. A ttulo de
ilustrao, veja que ao Legislativo cabe, precipuamente, a funo legiferante, ou seja, de produo de
leis, em sentido amplo. Ao Judicirio, cabe a funo de dizer o direito ao caso concreto, pacificando a
sociedade, em face da resoluo dos conflitos. Por ltimo, cabe ao Executivo a atividade
administrativa do Estado, ou seja, a implementao do que determina a lei atendendo s necessidades
da populao, com infraestrutura, sade, educao, cultura, enfim, servir ao pblico.
Mas o Direito Administrativo, como cuida da Administrao Pblica, regula apenas as
atividades do Poder Executivo?
No. Esse ramo do Direito regra todas as funes administrativas do Estado, qualquer
que seja o Poder que a exerce, ou o ente estatal a que pertena: se a funo administrativa, sujeita-se
aos comandos do Direito Administrativo. Ento, o Judicirio, quando realiza um concurso pblico
para preenchimento de suas vagas, segue as normas da Lei n 8.112/90, se da esfera federal. O Senado
Federal, quando promove uma licitao para aquisio de resmas de papel, por exemplo, seguir a Lei
n 8.666/93, e assim por diante.
V-se, assim, que no s o Executivo se submete ao Direito Administrativo.
O estudo do Direito Administrativo no Brasil torna-se um pouco penoso pela falta de um
cdigo, uma legislao consolidada que rena todas as leis esparsas que tratam dessas matrias. Ento,
h que lanar mo da doutrina e do estudo de cada uma das leis e da Constituio Federal, que so
suas principais fontes.
Do texto constitucional, destaca-se o seguinte:
DA ADMINISTRAO PBLICA
DISPOSIES GERAIS
Art. 37. A administrao pblica direta e indireta de qualquer dos Poderes da Unio,
dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios obedecer aos princpios de
legalidade, impessoalidade, moralidade, publicidade e eficincia e, tambm, ao
seguinte: (Redao dada pela Emenda Constitucional n 19, de 1998)
Ora, percebe-se que a administrao est baseada em diversos princpios. Ento, o que deve-se
entender sobre a definio de princpios?
Os princpios constituem o fundamento, alicerce, ou seja, a base de um sistema. Revelam o
conjunto de regras ou preceitos, que se fixam para servir de norma a toda espcie de ao jurdica,
traando, assim, a conduta a ser obedecida em qualquer operao jurdica. Exprimem sentido mais
relevante que o da prpria norma ou regra jurdica, condicionando todas as estruturaes subsequentes
So as ideias centrais de um sistema, ao qual do um sentido lgico, harmonioso, racional, permitindo
a compreenso de seu modo de organizar-se. A enunciao dos princpios de um sistema tem a
utilidade de ajudar o ato de conhecimento do sistema jurdico que o ordenam e possuem carter
normativo, pois so usados para resolverem casos concretos1
Depreende-se que tais princpios no necessitam estar presentes na legislao, tendo validade e
lanando seus efeitos independente de positivao2. Se presentes na lei, diz-se que so normas
principiolgicas. Perceba que so de observncia obrigatria, sendo mais grave transgredi-los que a
uma norma, pois implica em ofensa a todo o sistema de comandos.
Lembre-se de que no existe hierarquia entre os princpios. Cada um tem sua importncia e
no se diz que um prevalece sobre o outro. A aplicao, caso a caso, que acaba, indiretamente,
dando mais valor a um ou outro, mas isso no quer dizer que exista tal hierarquia. Um princpio que
no seja usado num determinado caso pode ser o mais importante em outro. O interessante est em
analisar o conjunto deles no caso concreto. Em resumo, princpios, devem ser sopesados e
considerados de forma unvoca, iluminando-se uns aos outros de forma sistmica, mas sempre tendo
em mente o caso concreto. Inferncias frias e meramente burocrticas terminam por afastar a inegvel
razo para a qual so elaboradas as leis3.
A seguir sero apresentados, resumidamente, os princpios citados no texto constitucional:
1 SUNDFELD, Carlos Ari, in Fundamentos de Direito Pblico, 3 ed, So Paulo: Malheiros, 1997, p. 176.
2 Do Direito Positivo como sendo o conjunto de normas jurdicas, escritas ou no, vigentes num certo territrio, a um
certo tempo.
3 Parecer n 033 AJ/SEF, de 21 Mai 06.
1. Legalidade - significa que o administrador pblico est, em toda a sua atividade funcional,
sujeito aos mandamentos da lei, e s exigncias do bem-comum, e deles no se pode afastar ou
desviar, sob pena de praticar ato invlido e expor-se responsabilidade disciplinar, civil e criminal,
conforme o caso. Na Administrao Pblica no h liberdade, nem vontade pessoal. Enquanto na
administrao particular lcito fazer tudo o que a lei no probe, na Administrao Pblica s
permitido fazer o que a lei autoriza.
Cabe recordar trecho de Acrdo do TCU:
ACRDO n 2.243/2005 - TCU - PLENRIO
()
32 - ADEMAIS VALE LEMBRAR NOVAMENTE QUE O SERVIDOR PBLICO CIVIL
OU MILITAR ENCONTRA-SE SUBORDINADO LEI E, POR ISSO, TEM O DEVER
DE SOLUCIONAR AS DIFICULDADES ENFRENTADAS POR SUA UNIDADE OU
SETOR COM ESTRITA OBSERVNCIA DA LEGALIDADE. NO PODE
SIMPLESMENTE IGNORAR A LEGISLAO. (DOU n 2, de 03 Jan 06)
2. Impessoalidade - vedada a prtica de ato administrativo sem interesse pblico. Portanto,

todo ato que visar interesse privado, atender a favores ou perseguies e, ainda, revestir-se de
vaidades ou promoo pessoal, constitui uma forma de desvio de finalidade. Esse desvio de conduta
dos agentes pblicos constitui uma das mais insidiosas modalidades de abuso de poder.
3. Moralidade - os romanos j diziam que non omne quod licet honestum est (nem tudo o que
legal honesto). Obedecendo a esse princpio, deve o administrador, alm de seguir o que a lei
determina, pautar sua conduta na moral comum, fazendo o que for melhor e mais til ao interesse
pblico. Tem que separar, alm do bem do mal, o legal do ilegal, o justo do injusto, o conveniente do
inconveniente e, tambm, o honesto do desonesto. a moral interna da instituio, que condiciona o
exerccio de qualquer dos poderes, mesmo o discricionrio.
A Carta Magna brasileira faz meno em diversas oportunidades a esse princpio. Uma delas,
prevista no art. 5, LXXIII, trata da ao popular contra ato lesivo moralidade administrativa.
4. Publicidade - a divulgao oficial do ato para conhecimento pblico e incio de seus
efeitos externos. Da porque as leis, atos e contratos administrativos, que produzem consequncias
jurdicas fora dos rgos que os emitem exigem publicidade para adquirirem validade universal, isto ,
perante as partes e terceiros. (Vide captulo especfico sobre publicaes de atos no DOU/Imprensa
Oficial). Na oportunidade, cabe ressalvar que publicidade no significa necessariamente a publicao
que est ligada a formalidade de um ato administrativo. A publicidade a regra geral para os atos da
administrao.
5. Eficincia - o que impe administrao pblica direta e indireta e a seus agentes a
persecuo do bem comum, por meio do exerccio de suas competncias de forma imparcial, neutra,
transparente, participativa, eficaz, sem burocracia e sempre em busca da qualidade, primando pela
adoo dos critrios legais e morais necessrios para melhor utilizao possvel dos recursos pblicos,
de maneira a evitarem-se desperdcios e garantir-se maior rentabilidade social.4
Compulsando a legislao, ser possvel encontrar, com muita frequncia, referncias aos
princpios que norteiam a administrao pblica, no somente os elencados na CF, mas outros
correlatos, que nem por isso so menos importantes. Um bom exemplo o disposto na Lei n 9.784,
de 29 Jan 99, que regula o Processo Administrativo no mbito da Administrao Pblica Federal:
4 MORAES, Alexandre. Reforma Administrativa:Emenda Constitucional n 19/98. 3 ed., So Paulo: Atlas, 1999, p. 30.
art. 2. A Administrao Pblica obedecer, dentre outros, aos princpios da

legalidade, finalidade, motivao, razoabilidade, proporcionalidade, moralidade,
ampla defesa, contraditrio, segurana jurdica, interesse pblico e eficincia.
Neste mesmo sentido, o disposto na Lei de Licitaes (8.666/93) afirma:

art 3. A licitao destina-se a garantir a observncia do princpio constitucional da
isonomia e a selecionar a proposta mais vantajosa para a Administrao e ser
processada e julgada em estrita conformidade com os princpios bsicos da legalidade,
da impessoalidade, da moralidade, da igualdade, da publicidade, da probidade
administrativa, da vinculao ao instrumento convocatrio, do julgamento objetivo e
dos que lhes so correlatos.
Tambm o Decreto n 5450, de 31 maio 05, que regula a modalidade de licitao Prego em
sua forma eletrnica, assim dispe:
art 5. A licitao na modalidade de prego condicionada aos princpios bsicos da
legalidade, impessoalidade, moralidade, igualdade, publicidade, eficincia, probidade
administrativa, vinculao ao instrumento convocatrio e do julgamento objetivo, bem
como aos princpios correlatos da razoabilidade, competitividade e
proporcionalidade.
Do exposto, depreende-se que a legislao no pode afrontar os princpios citados, servindo os

mesmos de inspirao para o legislador, alm de atender outras duas finalidades: interpretativa e
supletiva. Ser interpretativa para orientar o intrprete ou o julgador na aplicao da lei, j, quando
servir para suprir eventual lacuna existente na legislao ter a funo supletiva. Vale portanto,
reafirmar, em outras palavras, que aquele administrador que entender e compreender, mesmo que de
forma bsica, os princpios da administrao pblica, dificilmente produzir atos contrrios a
legislao e/ou a administrao.
Assim, torna-se necessrio verificar o conceito de administrao 5 que nada mais que a
prtica de atos necessrios gesto dos recursos humanos, materiais e financeiros disponveis, visando
a alcanar os objetivos preestabelecidos pela organizao.
Observa-se que o conceito de administrao est vinculado a prtica de atos. E para o
exerccio da administrao conferido ao agente (administrador) as funes que lhe permitiro
exercer atividades administrativas6 que o conjunto de operaes que viabilizam a prtica dos atos e
fatos7 administrativos resultantes da ao dos agentes da administrao, em todos os nveis
considerados.
Para que estes atos administrativos no sejam viciados, isto , passveis de serem nulos ou
anulveis, e em que pesem algumas divergncias doutrinrias, mais especificamente sobre a distino
entre os requisitos e pressupostos de validade e existncia, pode-se resumir que esses atos devem
atender aos seguintes requisitos para serem vlidos:
5 De acordo o art 2 do Regulamento de Administrao do Exrcito (RAE).
6 Idem.
7 De acordo com o art 2 do RAE:
Ato Administrativo - providncia de ordem geral, praticada por um agente visando boa marcha da
administrao e da qual no decorre alterao no patrimnio (propostas de oramentos, licitaes, planos internos de
trabalho, tomadas de contas, etc);
Fato Administrativo - providncia praticada por um agente e da qual decorre alterao no patrimnio
(aquisies ou vendas, recebimentos ou fornecimentos, cargas ou descargas, etc).
a. competncia - o dever-poder atribudo por lei a algum para exercer atos da funo
administrativa. O ato administrativo deve ser editado por quem tenha competncia.
b. finalidade - a razo jurdica pela qual um ato administrativo foi abstratamente previsto no
ordenamento jurdico. O administrador, ao praticar o ato, tem que faz-lo em busca da finalidade para
o qual foi criado e se pratic-lo de forma diferente, haver abuso de poder ou desvio de finalidade.
c. forma - a maneira pela qual se revela o contedo para o mundo jurdico. Ex: Decreto,
Portaria, Alvar, Notificao, entre outros. Os atos normalmente so praticados por uma forma
escrita, mas nada impede que o sejam atravs de comandos verbais ou sinais.
Cabe salientar que um ato pode ter forma e no ter formalidade, tornando-o invlido. Assim,
formalidade a maneira especfica pela qual um ato administrativo deve ser praticado para que seja
vlido. Exemplo: Contrato sobre direito real imobilirio deve ser feito por escritura pblica. Caso seja
feito por contrato particular, ter uma forma, mas no ter a formalidade devida de ser realizado por
escritura pblica. Outro exemplo, embora controverso, o caso da celebrao de um contrato de
despesa sem ter havido a publicao de seu extrato no Dirio Oficial da Unio (DOU), conforme
determina o nico do art 61, da Lei n 8.666/93. Neste caso, houve a forma (contrato) mas no a
formalidade exigida (publicao), portanto, possvel afirmar que o ato invlido, pois, o citado
dispositivo indica que a publicao do extrato do contrato na Imprensa Oficial (DOU) condio para
a sua eficcia.
A lei pode prescrever tambm requisitos procedimentais (atos que obrigatoriamente devem ser
praticados de forma vlida antes dos outros para que esses ltimos sejam vlidos). Ex: A prtica da
classificao de propostas sem a habilitao na licitao causa invalidade.
d. motivo - o acontecimento da realidade que autoriza a prtica do ato administrativo. Ex: o
motivo da demisso de um empregado o fato de faltar mais de 30 dias.
Deve existir adequao (pertinncia lgica) entre o motivo, o contedo e a finalidade do ato.
Ex: no h pertinncia quando o administrador alegar falta por mais de 30 dias quando o motivo da
ausncia seria uma agresso. Para Celso Antnio Bandeira de Melo, esta pertinncia lgica que
obrigatoriamente deve existir entre o motivo, o contedo e a finalidade nada mais do que a causa do
ato administrativo. Para outros autores, causa do ato administrativo e motivo so sinnimos.
e. objeto - a realidade sobre a qual se declara. Ato inexistente tem aparncia de ato, por ter
contedo e forma, mas no ato, pois no tem objeto. Como exemplo possvel citar a demisso de
funcionrio morto. Deve-se atentar para o ncleo do ato administrativo. No exemplo deatestar o
recebimento de mercadorias em uma nota fiscal, o objeto o recebimento de mercadorias.
Por fim, com estas consideraes iniciais, procurou-se apresentar noes bsicas que
emprestam suporte aos atos praticados pelos agentes pblicos, independente do assunto. Assim,
serviro para melhor compreender e avaliar se os atos esto em conformidade com o ordenamento
normativo do pas.
NO ESQUEAM DOS PRINCPIOS !!!!! ELES SO IMPRESCINDVEIS NA
ADMINISTRAO DE QUALQUER UG.
II - PRECEITOS PARA OS AGENTES DA ADMINISTRAO

Os Preceitos8 para os Agentes da Administrao so normas de conduta estabelecidas pela
Secretaria de Economia e Finanas (SEF), atualizados em 2013, para serem observados por todos os
agentes da administrao, a saber:
1. Planejar e executar o planejado.
2. Cumprir a legislao.
3. Segregar as funes e individualizar as senhas.
4. Contabilizar, agir, avaliar e agir.
5. Priorizar a conformidade dos registros de gesto.
6. Cumprir as rotinas de fiscalizao e controle.
7. Manter estreita relao com a ICFEx de vinculao e atender s diligncias
8. Capacitar, orientar, motivar, valorizar o comprometimento e elogiar.
9. Responsabilizar, permitindo a ampla defesa e o contraditrio.
10. Administrar com tica, transparncia e efetividade.
(Publicado no B Info 06/2013 e disponvel na Pgina da SEF na internet)
8 Conforme Moderno Dicionrio da Lngua Portuguesa - Michaelis - Ed Melhoramentos. Preceito: Ordem ou

mandamento. O que recomendado como regra e ensinamento. Determinao, norma, guia para qualquer procedimento.
Disposio, doutrina, instruo.
III - DIRETRIZ GERAL DO COMANDANTE DO EXRCITO 2011/2014

(Economia e Finanas)
Abaixo, segue tpico especfico sobre o assunto Economia e Finanas constante da Diretriz
Geral do Comandante do Exrcito 2011/2014. conveniente, tambm, tomar conhecimento dos
documentos derivados dessa Diretriz, em particular, a Ordem Fragmentria n 001-A/3.3, de 03 FEV
14, do Cmt Ex e a respectiva Diretriz Complementar da Secretaria de Economia e Finanas - SEF,
disponveis na intranet da SEF (intranet.sef.eb.mil.br).
(...)
F. Economia e Finanas
A austeridade dever permear todas as aes que geram despesas. No corrente ano, conforme
consta da Diretriz Especial para o ano de 2011, de 21 FEV 11, modificada pela O Frag no 001-A/3.3,
de 07 JUN 11, o Exrcito dever aperfeioar a execuo oramentria, em especial o desempenho das
UGR e UGE, com relao qualidade dos gastos, presteza da execuo e ao acompanhamento das
diferentes fases da despesa. Para isso, considerar o papel do Centro de Controle Interno do EB e das
ICFEx, para esclarecer o entendimento da legislao.
(....)
Atribuir prioridade aos projetos segundo a regra geral: primeiro os que j se encontram em
execuo e, na sequncia, os novos projetos alinhados com a END e seus planejamentos decorrentes, no
mbito da Fora (EBF Macroprojetos prioritrios Processo de Transformao).
(....)
Adotar definitivamente, a partir de 01 JAN 2012, nas contrataes frequentes para o
fornecimento de bens e servios, a utilizao do Sistema de Registro de Preos (SRP) no Exrcito;
para as OM sediadas no Quartel-General do Exrcito, por proposta da SEF, e pelos Comandos de
Regio Militar, conforme previsto na Portaria Nr 006-SEF, de 15 de outubro de 2003.
Buscar a vinculao de fontes de receita e o enquadramento como despesas ressalvadas e/ou
obrigatrias para a maior parcela dos recursos oramentrios destinados ao Comando do Exrcito, bem
como tratamento que garanta a execuo dos recursos alocados na LOA, permitindo a minimizao das
restries oramentrias.
Incrementar o uso do Sistema de Informaes Gerenciais e Acompanhamento Oramentrio
(SIGA), de modo a torn-lo um instrumento de planejamento e acompanhamento e de gesto da
execuo oramentria e , financeira no ODG, nos OADI e nos ODS, em especial, no que se refere ao
mdulo de Informaes Gerenciais (FLEXVISION).
Efetivar a utilizao do Sistema Gerencial de Custos (SISCUSTOS) no ODG, nos OADI e nos
ODS como instrumento de apoio tomada de deciso e para a otimizao dos gastos.
Capacitar, permanentemente, os assessores de planejamento e gesto e os agentes da
administrao com novos saberes e atualiz-los nos conhecimentos tradicionais.
Atentar para a execuo das despesas do Exrcito previstas para inscrio em restos a pagar, a
fim de evitar cancelamentos que comprometam a aplicao do oramento destinado Fora.
IV - SISTEMAS CORPORATIVOS
1. Introduo
H uma srie de Sistemas Gerenciais Corporativos da Administrao Pblica Federal (SIASG,
SIAFI) e outros mais especficos do Exrcito. So apresentados a seguir alguns conceitos e
caractersticas desses sistemas:
a. SIAFI - Sistema de Administrao Financeira do Governo Federal - o sistema
informatizado que registra, controla e contabiliza toda a execuo Oramentria, Financeira e
Patrimonial do Governo Federal, em tempo real, por meio de operadores das diversas Unidades
Gestoras (UG) integrantes do sistema, que registram os documentos e efetuam consultas. A Secretaria
do Tesouro Nacional (STN), por meio da Coordenao Geral de Sistemas de Informtica (CGSI), a
responsvel pelo desenvolvimento, operao e manuteno do SIAFI. Possui os mdulos Operacional,
Educacional e Gerencial.
b. SISG - Sistema de Servios Gerais - integrado pelos rgos e pelas entidades da
Administrao Federal direta, autrquica e fundacional, o sistema que organiza a gesto das
atividades de servios gerais, compreendendo licitaes, contrataes, transportes, comunicaes
administrativas, documentao e administrao de edifcios pblicos e de imveis. No mbito do
SISG, so estabelecidas diretrizes, normas e atividades operacionais que so comuns a todos os rgos
e entidades que o integram, visando a melhor coordenao e eficincia das atividades de apoio
administrativo no Governo Federal. O Ministrio do Planejamento, Oramento e Gesto (MPOG) o
rgo central do SISG, exercendo essa competncia por intermdio da Secretaria de Logstica
Tecnologia da Informao (SLTI).
c. SIASG - Sistema Integrado de Administrao de Servios Gerais (SIASG) - o sistema
informatizado de apoio s atividades operacionais no mbito do SISG, sendo uma ferramenta de
modernizao na Administrao Federal, em especial, nas atividades de cadastramento de
fornecedores, catlogo de materiais e servios e registro de preos de bens e servios. O SIASG est
ramificado pelos rgos e pelas entidades integrantes do SISG, por meio de terminais informatizados.
O SIASG tem a misso de integrar os rgos da administrao direta, autrquica e fundacional, em
todos os nveis, sendo que o MPOG o rgo central normativo. Possui os mdulos de produo e
treinamento (Treino-SIASG), sendo desprovido de senha e cujo acesso se d por meio da Rede
SERPRO.
2. Mdulos do SIAFI/SIASG
SISTEMA SIAFI
COMUNICA
CONFOP
PROTOCOLO
CONTBIL
CONEXEC
PAGAMENTO
CAIXA
EXTRATOR
CONFDOC
EXECUTOR
CONFCONT
CONFLUXO
MUDAUG
DVIDA
SISTEMA SIASG
CADASTRO
RESP-UASG
COMPRAS
SUPRIDO
IRP
FINANCEIRO
PASSAGEM
PREGO
NOVOSICAF1
DIVULGA 1
CONTRATO
COMUNICA
HOMPREGO
NOVOSICAF2
DIVULGA 2
FISCAL
CON-GERAL
CONVENIO
PRESIDENTE
CRONOGRAMA
Cada mdulo citado acima composto de perfil9 e transaes10.

9 Conjunto de transaes/opes colocadas disposio do operador para a realizao de suas atividades.
10 Unidade de operao do SIAFI/SIASG que corresponde determinada atividade de entrada ou consulta aos dados nos
sistema.
A relao dos perfis com as respectivas transaes integrantes de cada subsistema, bem como
os conceitos, o acesso de usurios, a reativao de senha, o perfil, entre outras aes, esto
condensadas na Cartilha Senhas elaborada por esta Inspetoria e disponvel na pgina eletrnica
(www.5icfex.eb.mil.br).
3. Senha de Acesso ao Sistema REDE/SIAFI
Desde 2007, as senhas de acesso aos sistemas da Rede SERPRO so remetidas por contas
eletrnicas especficas de cada UG e em arquivos criptografados, devendo ser acessada somente pelo
usurio habilitado da UG (conformador de operadores titular e/ou o seu substituto), que o
responsvel pela entrega da(s) senha(s) ao(s) usurio(s), bem como demais procedimentos
relacionados, como informar o recebimento da senha, expedir os formulrios, controlar o registro de
entrega da senha, controlar o arquivo de documentos, entre outros.
Sobre o presente assunto salutar relembrar sobre as recomendaes constantes da Msg n 210
- SATT - CIRCULAR - 5 ICFEx (2008/0339090), de 26 MAR 08, onde so destacados alguns
procedimentos, que permanecem em vigor:
(...)
2. COMO E DE CONHECIMENTO, ESTA INSPETORIA E O ORGAO DE CADASTRO

REGIONAL DOS SISTEMAS ACIMA CITADOS, PORTANTO, E RESPONSAVEL
PELO CADASTRAMENTO/INCLUSAO/CONTROLE DE USUARIOS DAS UG
VINCULADAS NOS MESMOS.
3. CONFORME PUBLICADO NO BOLETIM INFORMATIVO NR 11-2007 (OF NR
108-SATT-CIRCULAR, DE 29 NOV 07 - UG SEDE), E POSTERIORMENTE,
ESTENDIDOS AS UG FORA DE SEDE (OF 118 A 141-SATT, DE 20 DEZ 07), FORAM
IMPLANTADOS NOVOS PROCEDIMENTOS NA SISTEMATICA DE TRAMITACAO
DE SENHAS E DOCUMENTOS CORRELATOS SOBRE OS JA MENCIONADOS
SISTEMAS. ASSIM SENDO, FORAM DEFINIDOS ALGUNS ENCARGOS SOB
RESPONSABILIDADE DO USUARIO DA UG COM O PERFIL CONFOP CONFORMIDADE DE OPERADORES (TITULAR E SUBSTITUTO).
(...)
7. DIANTE DO EXPOSTO E COM O FOCO DE SEMPRE ATENDER DE FORMA
EFICAZ E SATISFATORIA AS UG VINCULADAS, SOLICITO A V SA DIFUNDIR NO
AMBITO DA UG, QUE LIGACOES TELEFONICAS PARA ESTA ICFEX, A FIM DE
TRATAR DO ASSUNTO EM COMENTO, A PARTIR DESTA DATA, DEVERAO,
OBRIGATORIAMENTE, SER REALIZADAS PELO USUARIO COM O PERFIL
CONFOP (TITULAR OU SUBSTITUTO).
8.
NA
OPORTUNIDADE,
EM
QUE
PESE
AS
INUMERAS
OBSERVACOES/RECOMENDACOES/SOLICITACOES PRETERITAS DESTA ICFEX,
UTILIZANDO-SE DOS VARIADOS MEIOS DE COMUNICACAO (BOLETINS
INFORMATIVOS, OFICIOS, MENSAGENS SIAFI, ETC), HA UM NUMERO
EXCESSIVO DE PEDIDOS DE REATIVACAO DE USUARIOS NOS ALUDIDOS
SISTEMAS, QUE QUASE NA TOTALIDADE, E DECORRENTE DE USO INDEVIDO
DA SENHA PELO USUARIO OU FALTA DE ACESSO DO MESMO DENTRO DO
PRAZO DE SEGURANCA DO SISTEMA, ASSIM RESUMIDO:
SISTEMA
SENHA-REDE
SIAFI
SITUAO DO USURIO
MOTIVO
USURIO BLOQUEADO
USO INCORRETO DE SENHA
USURIO INATIVO
35 DIAS SEM ACESSO
USURIO BLOQUEADO
USO INCORRETO DE SENHA
USURIO INIBIDO
90 DIAS SEM ACESSO

9. PORTANTO, MAIS UMA VEZ, RENOVO SOLICITACAO NO SENTIDO DESSE
COMANDO/CHEFIA/DIRECAO ENVIDAR ESFORCO DO USO RACIONAL DO
SISTEMA, FISCALIZANDO OS USUARIOS CADASTRADOS NA REDE SERPRO, EM
PARTICULAR, SENHA REDE/SIASG E SIAFI, QUE NAO FIQUEM MAIS DE 30
(TRINTA) DIAS SEM ACESSAR AO SISTEMA (SENHA REDE), BEM COMO
TENHAM MAIS ATENCAO A SENHA DE ACESSO, EVITANDO "QUEIMAR" A(S)
MESMA(S). AINDA, QUE OS USUARIOS DA UG SEJAM DEVIDAMENTE
ORIENTADOS PELO USUARIO CONFOP, SUGERINDO, QUE O ASSUNTO SEJA
APRECIADO NO SIMPOSIO DE ADMINISTRACAO DA UG OU OUTRA FORMA DE
DIFUSAO DE PROCEDIMENTOS E CUIDADOS NO USO DA(S) SENHA(S).
Observaes:
- Pedido de reativao de senha de usurio(s) no sistema SERPRO, deve conter o NOME
COMPLETO do Usurio e o nmero do CPF, sob pena de no ser efetivada a reativao.
- Pedido de incluso do perfil PREGO dever vir acompanhado da cpia da folha do BI que
publicou a nomeao do(s) pregoeiro(s).
- Sobre a conformidade de operadores no Sistema da Rede SERPRO (SIASG/SIAFI),
consultar o captulo Conformidades.
- A Msg SIASG 060071-DLSG-SIASG, de 01 Set 10, publicada no BINFO 09/2010,
apresenta as regras adotadas para a definio das senhas, no intuito de cumprir o item 1.5.3 do
Acrdo n 377/2010 do Plenrio do TCU. Tais regras visam aumentar as medidas de segurana,
conforme pode ser observado a seguir:
SENHORES USUARIOS.,
EM CUMPRIMENTO AO ITEM 1.5.3 DO ACORDAO N 377/2010 DO PLENARIO DO
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIAO, QUE DETERMINA A UTILIZACAO DE BOAS
PRATICAS DE SEGURANCA NA FORMACAO DE SENHAS, O SERPRO ADOTA
NOVAS REGRAS NA DEFINICAO DE SENHA PARA OS SISTEMAS QUE UTILIZAM
O SENHA-REDE.
()
NA FORMACAO DE NOVA SENHA, NAO SERA PERMITIDO UTILIZAR OS
FORMATOS DE SENHA ABAIXO:
1- DATAS DE ANIVERSARIO, CASAMENTO, NASCIMENTO E OUTRAS:; 200611988;
2- NUMERO DE TELEFONE: 20219000;
3- CARACTERES IDENTICOS: AAA97BVTC OU XBUFE22222;
4- SENHAS CONSECUTIVAS: MCPSRV06, MCPSRV07, MCPSRV08;
5- SOMENTE CARACTERES NUMERICOS: 0913567826;
6- SOMENTE CARACTERES ALFABETICOS: MPCXZTRVS;
7- SENHAS COM SEGUENCIA DO TECLADO: ASDFGH, POIUYT, CLKJHG;
8- SENHA INVERTIDA: CHAVE1579 9751EVAHC;
9- PARTES DO NOME: MAR13579 (MARCOS), IR97531 (PEREIRA);
10- FORMATO DATA: RSCGUJUN10, PKBFEMAI2010;
11- A PALAVRA NOVA: NOVA13579;
12- MENOS DE 6 CARACTERES ALFANUMERICOS: 08MB6;
13- MAIS DE 12 CARACTERES ALFANUMERICOS: 842135076UGV2;
14- SENHA IGUAL A UMA DAS TRES ULTIMAS SENHAS JA UTILIZADAS.
ASSIM SENDO INFORMAMOS QUE O SIASG E UM DOS SISTEMA QUE UTILIZAM
DO SENHA REDE, PORTANTO SEGUIRA AS REGRAS ACIMAS DEFINIDAS.

ATENCIOSAMENTE
DEPARTAMENTO DE LOGISTICA E SERVICOS GERAIS
4. SIGA
O Sistema de Informaes Gerenciais e Acompanhamento Oramentrio foi desenvolvido,
inicialmente, para atender s demandas da Diretoria de Gesto Oramentria da Secretaria da
Economia e Finanas (DGO/SEF), com a finalidade de racionalizar e otimizar a gesto dos recursos
da Unidade Oramentria Fundo do Exrcito, aprimorando os processos utilizados no Sistema de
Economia e Finanas.
O SIGA composto por dez mdulos: Segurana; Planejamento do Estado-Maior do Exrcito;
Ao 2000/PAA (Cadastros Bsicos, Contratos e Concessionrias); Sistemas de Custos; sendo os
demais mdulos ligados gesto da Unidade Oramentria Fundo Exrcito (Receita, Oramento,
Crdito, Danos ao Errio, Aplicao Financeira e o de Movimentao Financeira). Alguns ainda no
esto disponveis.
O mdulo de segurana utilizado pelas ICFEx para administr-lo, em particular, para a
realizao do cadastro, incluso, alterao e excluso dos usurios das UG. Por intermdio desse
mdulo, tambm sero definidos os perfis e nveis de acesso ao Sistema.
O Sistema fiscalizado tambm pela ICFEx, utilizando-se dos relatrios disponveis.
A Msg SIAFI 0524880-DGO, de 09 Maio 08, que retransmitiu a Msg 0438956, de 17 Abr 08,
contm orientaes sobre a utilizao do mdulo Receita. Ao referenciar a Msg 2007/1106677
dirigidas s UG, aquela Diretoria determinou que todas as receitas fossem cadastradas nesse modulo e
que somente seriam atendidas solicitaes de credito nas fontes pares (recursos prprios das UG)
quando a respectiva receita estivesse vinculada a um contrato cadastrado no referido sistema.
Para verificar o fiel cumprimento da determinao acima, esta Inspetoria utiliza os relatrios
disponveis no mdulo Receita (relatrio de controle de recolhimento; relatrio previsto x realizado
detalhado e relatrio previsto x realizado resumido), a fim de confirmar se toda a arrecadao da UG
est associada a uma receita prevista nesse mdulo. Alternativamente, poder se comparar os
contratos cadastrados pela UG no mdulo Receita, com o arquivo de contratos existentes na UG por
ocasio das Visitas de Auditoria.
A prtica acima viabiliza a efetiva execuo do art. 26, da Portaria n 11-SEF, de 28 jul 11,
que assim dispe:
a fiscalizao do cumprimento das presentes normas devera ser realizada pelas
Inspetorias de Contabilidade e Finanas do Exrcito (ICFEx), em particular no que se
referir a contabilizao entre os valores lanados no Sistema Integrado de
Administrao Financeira do Governo Federal (SIAFI) e no SIGA com os estabelecidos
nos respectivos contratos, bem como os valores devidos a prpria UG, aos OG e ao
FEx, conforme o caso.
Desta forma, recomenda-se manter atualizados e, ainda, realizar o cadastramento de

todos os contratos de receita no Sistema SIGA.
Lembretes:
- eventuais correes de cadastros validados indevidamente devem ser solicitadas ao Fundo do
Exrcito (167086), que realizar a mudana do status dos contratos de validado para pendente. Aps a
mudana do status, a UG dever providenciar as correes e validar novamente o contrato;
- a responsabilidade pelo pleno funcionamento e implantao tempestiva do mdulo de Receita
de responsabilidade do OD;
- o resgate de numerrio deve ser solicitado no mdulo Aplicao Financeira.
- as receitas geradas por contratos (permisso de uso, cesso de uso), bem como aquelas no
contratuais (locaes espordicas, receitas de PNR) devero ser cadastradas no mdulo de Receita do
SIGA, conforme Msg 2007/0603246-DGO, de 08/05/07.
- os pedidos de cadastramento (incluso) de usurios no SIGA devem ser efetuados por
mensagem SIAFI com TODOS os dados a seguir, conforme orientao da Msg SIAFI n
512-SATT-5 ICFExCIRCULAR, de 20 Dez 06 (2006/1751569):
CODOM;
funo
do usurio a ser cadastrado no sistema;

ou graduao;
nome completo e nome de guerra;
funo desempenhada na UG;
CPF e Identidade/rgo expedidor;
PREC-CP;
nome dos pais;
data de nascimento;
telefone para contato, com DDD; e
conta de e-mail particular.
posto
- os pedidos de reativao de senha de usurio(s) tambm devem ser efetuados por intermdio
de mensagem SIAFI. No entanto, nesse caso, a mensagem ser mais simples e deve conter:
- nome completo do usurio;
- CPF; e
- conta de e-mail.
O Manual do Usurio SIGA poder ser obtido nos seguintes endereos:
- http://www.dgo.eb.mil.br/index.php/manuais; ou
- http://intranet.sef.eb.mil.br/dgo/intranet2/index.php/pt/manuais-da-dgo; ou
- http://www.5icfex.eb.mil.br/satt.
Sobre a conformidade de operadores no Sistema SIGA, consultar o captulo conformidades.
5. SISCUSTOS
Sistema Gerencial de Custos do Exrcito Brasileiro. Diferentemente do setor privado, o setor
pblico no acumula maiores experincias com sistemas que objetivem a aferio de seus custos. O
administrador pblico apenas est habituado a lidar com os conceitos de dotao e de despesa
oramentrias. Alm disso, no setor pblico, ainda no existe uma cultura corporativa direcionada
para a aferio de custos, inclusive nas Foras Armadas.
O aperfeioamento gerencial das organizaes tornou-se uma exigncia, principalmente no
atual cenrio, onde os recursos financeiros so cada vez mais escassos, fator que tem levado o Exrcito
Brasileiro a adotar posturas compatveis para fazer frente a esse desafio.
Atualmente, novos instrumentos de gesto tm sido incorporados s organizaes pblicas, a

fim de dotar seus administradores de maior capacidade gerencial, o que implicou na necessidade de o
Exrcito, acompanhando a modernidade, implementar novas filosofias gerenciais que propiciassem a
melhoria de sua prpria gesto.
A Secretaria de Economia e Finanas (SEF), por intermdio da Diretoria de Contabilidade (D
Cont), desenvolveu um Sistema Gerencial de Custos para o Exrcito (SISCUSTOS), que se constitui
em ferramenta primordial para a melhoria do desempenho organizacional da Instituio. O
SISCUSTOS uma ferramenta voltada para aperfeioar a capacidade gerencial da Instituio, com
reflexos diretos na melhoria da operacionalidade da Fora. Seu enfoque, predominantemente
gerencial, visa a identificar as atividades que consomem recursos e que resultam na consecuo de um
produto ou de um servio.
Uma das diretrizes para a modelagem do Sistema foi a adoo de um mtodo de custeio que
possibilitasse a apurao e o controle dos custos das organizaes em funo das atividades que elas
executam, sejam elas meio ou fim. O mapeamento, seguido da aferio dos custos das atividades das
Organizaes Militares do Exrcito, identificar aquelas que agregam ou no agregam valor aos bens e
servios produzidos.
O Sistema toma por base o custeio das atividades administrativas, mais conhecido por mtodo
ABC (Activity Based Costing), sobre o qual sero aplicados conceitos peculiares Instituio, e
tem como fonte de dados as listas das atividades das organizaes, os direcionadores de atividades, os
objetos de custo e informaes extradas de sistemas corporativos em uso no Exrcito, tais como o
Sistema Administrao Financeira do Governo Federal (SIAFI), o Sistema de Controle Fsico
(SISCOFIS) que um mdulo do Sistema de Material do Exrcito (SIMATEX), o Sistema
Automtico de Pagamento de Pessoal (SIAPPES) e o Sistema de Retribuio no Exterior (SRE).
Informaes sobre o SISCUSTOS esto disponveis em http://dcont.sef.eb.mil.br/nova/ opo
Gesto de Custos, onde possvel acessar:
- Manual do SISCUSTOS;
- Frum de Discusso, cujo objetivo estabelecer um canal direto de comunicao entre a
Diretoria e as OM;
- Documentos Importantes, onde constam diversas orientaes sobre o sistema;
- Notcias Recentes; e
- Relatrios de Implantao, atualmente disponibilizados apenas para a Inspetoria.
Na oportunidade, cabe recordar que cada OM deve ter nomeado, no mnimo, um Gerente de
Custos (Fiscal Administrativo) e um Operador de Custos do referido sistema.
Os relatrios do SISCUSTOS so emitidos por intermdio de um programa prprio, o
FLEXVISION, que pode ser acessado pelo gerente de custos, com senha especfica.
Sobre procedimentos e operao no SISCUSTOS, consultar o captulo Aspectos
Contbeis/Financeiros.
Importante:
Uma boa forma de a UG manter o SISCUSTOS em dia acompanhar o Relatrio de Anlise
da OM (RAOM) emitido mensalmente pelas ICFEx. Esse relatrio encontra-se disponvel no prprio
ambiente do SISCUSTOS.
6. SIAPPES-SIPPES
Atualmente o SIAPPES (Sistema Automtico de Pagamento de Pessoal) o sistema que paga
o efetivo do Exrcito Brasileiro. Este sistema feito em linguagem antiga e com diversas limitaes
tecnolgicas. A necessidade de alinhar o sistema a estrutura jurdica, no que diz respeito segregao
de funes, em que o militar que implanta o dado no o mesmo que paga, somado demanda de
incorporar: implantao facilitada de alteraes no pagamento, sistema de auditoria, pagamento de
benefcios dirios e incorporar o sistemas de consignaes, provocou a necessidade de atualizao do
sistema.
O projeto SIPPES (Sistema de Pagamento de Pessoal) teve incio em 2003, em sua fase de
planejamento, e em 2005 houve a contratao de um consrcio para sua construo.
Caractersticas do SIPPES:
a segunda folha de pagamento do Governo Federal, pagando um efetivo de cerca de 400.000
pessoas entre militares da ativa, inativos e pensionistas e com 193 rubricas.
Seu oramento previsto para este ano supera os 20 bilhes de reais, o que representa cerca de
90% do oramento do Exrcito.
O sistema permitir pagamentos dirios como Auxlio-Funeral e dirias.
Sua plataforma web, ou seja, seus dados sero implantados por meio de navegadores pela
internet, no haver necessidade de instalar nenhum software em mquina local.
Utilizar mecanismos de segurana complexos como a certificao digital, possuir mdulo de
simulao de pagamento, mdulo de controle e auditoria entre outros.
O sistema ser implantado com alguns subsistemas importantes como o de consignao. Ele
permitir que o usurio realize uma contratao de servio bancrio em que o banco poder
implantar os dados diretamente na folha, isso tudo com a segurana da certificao digital.
O sistema completamente interativo, alm de possuir um robusto sistema de manuais e
vdeo-aula que permitem manter o usurio ciente do uso das funcionalidades, mesmo com a
rotatividade nas funes.
Estar completamente integrado ao banco de dados corporativo (EBCORP), que um banco
que centraliza todos os dados de pessoal do Exrcito.
O software foi construdo o mais parametrizado possvel, ou seja, qualquer alterao pode ser
realizada sem que o cdigo seja alterado, por exemplo: caso os valores do soldo sejam
alterados, basta que um usurio autorizado entre no sistema e implante a alterao.
O SIPPES um sistema inovador. o primeiro a implantar um processo de terceirizao de

construo de sistemas, gerando a garantia de recebermos um software de qualidade e que pode ser
manutenido por outra empresa ou por integrantes do EB, conforme deciso do escalo competente,
isto ocorre porque todas as informaes e artefatos do sistema so minuciosamente conferidos,
homologados segundo uma forte gerncia de configurao.
7. SIAPE - Pagamento Pessoal Civil
Orientaes sobre o cadastramento de servidores, conforme documento abaixo transcrito:
(Msg 1259305-CPEx, de 04 set 12)
DO: SUBCHEFE DO CENTRO DE PAGAMENTO DO EXRCITO
AO: SR ORDENADOR DE DESPESAS
MSG N 014-S3.D/CPEX, DE 04 DE SETEMBRO DE 2012.
1. VERSA O PRESENTE EXPEDIENTE SOBRE ORIENTAO PARA O CADASTRO
DE USURIO E PROCEDIMENTOS NA UTILIZAO DO SIAPE (SISTEMA
INTEGRADO DE ADMINISTRAO DE RECURSOS HUMANOS).

2. SOBRE O ASSUNTO, INFORMO-VOS QUE NA SOLICITAO DO CADASTRO
DE USURIO DO SIAPE PELA UG, A FIM DE OBTER A SENHA DE ACESSO
PARA A ATIVIDADE DE PAGAMENTO DO SERVIDOR CIVL ATIVO, INATIVO E
PENSIONISTA VINCULADO AO COMANDO DO EXRCITO, ESTE CENTRO DE
PAGAMENTO ORIENTA AOS ORDENADORES DE DESPESAS CONFORME
ABAIXO:
-REMETER O FORMULRIO DE HABILITAO EM SISTEMAS E O TERMO DE
RESPONSABILIDADE ORIGINAIS E DEVIDAMENTE PREENCHIDOS (E-MAIL
FUNCIONAL OBRIGATRIO), CUJOS MODELOS E REGRAS DE ELABORAO
ESTO DISPONVEIS NA INTRANET DO CPEX (OPO SERVIDOR CIVIL);
-PERMANECER NO MNIMO COM 02 (DOIS) USURIOS DE SENHA ATIVA,
TENDO EM VISTA A OCORRNCIA DOS AFASTAMENTOS (FRIAS E LICENAS
DIVERSAS); E
-SOLICITAR O DESCADASTRAMENTO DE USURIO POR MOTIVO DE SUBSTITUIO DE FUNO E/OU MOVIMENTAO, NO PRAZO DE 10 (DEZ) DIAS
TEIS IMPRETERIVELMENTE, A CONTAR DA PUBLICAO EM BOLETIM
INTERNO DA UG.
3. INFORMO-VOS, AINDA, QUE NA SITUAO DO IMPEDIMENTO DE
UTILIZAO DA SENHA SIAPE, MUDANA DE HABILITAO OU PEDIDO DE
SUPORTE TCNICO PELA UG, DEVEM SER ADOTADOS OS PROCEDIMENTOS A
SEGUIR:
- SOLICITAR A REATIVAO DA SENHA QUANDO A MESMA APRESENTAR
INATIVIDADE, BLOQUEIO E REVOGAO, SENDO QUE NESTES CASOS
DISPENSVEL O ENVIO DA DOCUMENTAO CITADA NO 2 PARGRAFO;
- OCORRER A REVOGAO DA SENHA NO H NECESSIDADE DE ALTERAO
DA MESMA, POIS A UG SOLICITA A REATIVAO E ESTE CENTRO DE
PAGAMENTO INFORMAR AO USURIO O RETORNO DO ACESSO NO E-MAIL
FUNCIOMAL CADASTRADO NO CITADO FORMULRIO, SENDO QUE O SIAPE
IMPE O PRAZO MXIMO DE AT 48 (QUARENTA E OITO)HORAS PARA O
INTERESSADO EFETUAR O LOGIN; E
-MODIFICAR A HABILITAO DO USURIO IMPRESCINDVEL QUE A UG
INFORME O NOME DA TRANSAO INTERESSADA, DE ACORDO COM A NOTA
INFORMATIVA N1 DA PGINA DO SERVIDOR CIVIL CONSTANTE NA
INTRANET DO CPEX; E
-DESCREVER O PROBLEMA TCNICO APRESENTADO NO ACESSO PARA
ENCAMINHAMENTO DA OCORRNCIA AO MINISTRIO DO PLANEJAMENTO.
4. DO EXPOSTO, INFORMO-VOS QUE AS SITUAES SUPRAMENCIONADAS
SERO ATENDIDAS POR ESTE CENTRO DE PAGAMENTO, A PARTIR DE 1 DE
OUTUBRO DE 2012, SOMENTE POR DIEX ASSINADO PELO ORDENADOR DE
DESPESAS OU SUBSTITUTO DESSA UG.
5. OUTROSSIM, INFORMO-VOS QUE INDISPENSVEL O CUIDADO DO
USURIO COM A SENHA SIAPE, EM VIRTUDE DA EVENTUALIDADE DE
BLOQUEIO,
REVOGAO E INATIVAO PELA INOBSERVNCIA
DOS
PRECEITOS CONTIDOS NA INSTRUO NORMATIVA N 01, DE 11 DE JULHO DE
2006, DO MINISTRIO DO PLANEJAMENTO, SALVO A EXCEPCIONALIDADE DE
ERRO DO REFERIDO SISTEMA.
CPEX - NO CAMINHO DA EXCELNCIA NO PAGAMENTO DO PESSOAL
BRASLIA-DF, 04 DE SETEMBRO DE 2012.
CESAR ALEX BARROS TORRES - CEL
ORDENADOR DE DESPESAS DO CENTRO DE PAGAMENTO DO EXRCITO
Especificamente sobre a excluso no sistema SIAPE, recomenda-se que sejam observadas as

orientaes da Msg 0623762-CPEx, de 08 MAIO 12
8. CICS ON-LINE - CITEx/CPEx
Banco de Dados gerenciado pelo Centro Integrado de Telemtica do Exrcito CITEx- e pelo
CPEx para transmisso de arquivos de pagamento de pessoal da UG. Por medida de segurana e
orientao do CPEx, o CITEx s tem realizado o cadastramento do OD da UG.
A senha do OD intransfervel.
Por ocasio da passagem de Comando/Direo/Chefia, destaca-se a necessidade de que seja
solicitado a esta ICFEx, mediante DIEx, o cadastramento do OD no citado Sistema. Para tanto,
dever ser encaminhado o Formulrio 1-Cadastro de Acesso de Operador, referente incluso e,
tambm, excluso dos usurios substituto e substitudo, respectivamente. O modelo de formulrio se
encontra disponvel na pgina eletrnica desta Setorial Contbil.
De acordo com o constante no Anexo A do B Info 07-2009, a SEF, referente consulta
desta Inspetoria (Ofcio n 070 - SATT, de 25 Maio 09), o CPEx autorizou o cadastramento de mais
de um usurio no sistema CICS ON-LINE, alm do Ordenador de Despesa da UG (Oficio n
018-Gestor/CPEx/SEF, de 24 Jun 09). Diante deste permissivo, as UG que julgarem necessrio
realizar o cadastro de outro usurio no citado sistema, alm do OD, dever remeter a esta ICFEx, via
DIEx, o formulrio de incluso. Destaca-se que esse usurio ter acesso apenas consultas ao sistema,
pois, permanece a competncia exclusiva do Ordenador de Despesa de transmitir os arquivos de
pagamento da UG.
9. Intranet - CPEx
O acesso a rea exclusiva da UA na Intranet do CPEx (cpex-intranet.eb.mil.br) permite, dentre
outros recursos, acesso a informaes no ostensivas daquele Centro, relacionadas a atividade de
pagamento. O acesso se d por senha de operadores previamente cadastrados pelo Ordenador de
Despesa, inclusive nos casos de operadores de OM vinculada.
Importante consultar a NI n 336/CPEx, de 14 Set 07 que tambm contm orientaes sobre
cadastramento de OD substituto.
Tambm deve ser consultado o Of n 653-S/5-Ch CPEx, de 12 Ago 04, onde constam
orientaes sobre pedidos de senha e a quantidade de operadores que podero ser cadastrados,
conforme o tipo de rgo Pagador (OP Ativa/OP Ativa + Inat/Pensionistas e SIP).
10. SIPEO
Sistema de Planejamento e Execuo Oramentria do DGP, cuja a finalidade, dentre outras,
a de executar procedimentos para elaborao e execuo referente Movimentao de Pessoal,
conforme regulado pela Msg 0095305-DGP, de 19/01/09. O Sistema NO gerenciado pela ICFEx.
A OM com autonomia administrativa dever possuir operador cadastrado no sistema,
conforme modelo de formulrio encontrado no endereo eletrnico http://www2.dgp.eb.mil.br/.
Outras informaes consultar o documento acima citado, publicado no B Info 01/2009, desta
Inspetoria.
11. SISPATR
Sistema Gerencial de Acompanhamento e Controle de Patrimnio do Exrcito Brasileiro uma
ferramenta de controle patrimonial desenvolvida pela Diretoria de Contabilidade (vide Msg
1065846-D Cont, de 14 Set 09) com o objetivo de permitir s UG e aos rgos do Controle Interno
da Fora gerenciar a execuo patrimonial, possibilitando aos Escales Superiores obter informaes
efetivas sob o controle dos bens patrimoniais, identificando a compatibilidade de saldos e sua variao
contbil constantes nos Relatrios de Movimentao de Almoxarifado (RMA) e dos Relatrios de
Movimentao de Bens Mveis (RMBM), ambos gerados pelo SISCOFIS, um dos mdulos do
Sistema de Material do Exrcito (SIMATEx).
Trata-se de um sistema que consulta os saldos contbeis disponveis no SIAFI e SISCOFIS.
Portanto, o SISPATR no possui banco de dados, ou seja, a cada consulta ele apenas espelha os dados
do SIAFI e SISCOFIS, sem armazenar essas informaes, o que implica afirmar que a cada novo
acesso, pode-se ter informaes diferentes e na hiptese de o SIAFI ou o SISCOFIS estar "fora do
ar", o sistema demonstra saldo zero para aquelas informaes inoperantes naquele momento 11.
O sistema possui ambiente prprio, acessado via intranet, por meio da pgina da D Cont, no
havendo necessidade de instalar qualquer software no equipamento do usurio. Tambm
disponibilizado um manual com as informaes necessrias (http://dcont.sef.eb.mil.br/nova/), assim
como um link (SISPATR) de acesso ao sistema.
A UG deve indicar/manter dois militares (nome completo, CPF e conta de e-mail particular)
para serem cadastrados no aludido sistema, preferencialmente, Fiscal Administrativo e um auxiliar. 12
12. SISCONSIG
Sistema informatizado desenvolvido pela SG5/SEF e pelo CPEx, para gerenciar, em tempo
real, as consignaes em folha de pagamento dos descontos autorizados dos militares e pensionistas
vinculados ao Comando do Exrcito, efetuados pelas Entidades Consignatrias (EC) credenciadas
pelo Centro de Pagamento do Exrcito (CPEx).
O manual do SISCONSIG est disponvel na intranet do CPEx.
Todo OD deve ter acesso ao SISCONSIG e acess-lo, no mnimo, a cada 45 dias.
O OD responsvel por cadastrar o seu substituto, por ocasio de frias ou passagem de
comando/funo. O OD tambm responsvel pela concesso/restrio de acesso dos militares de sua
OM13.
Recomenda-se que na passagem de funo (especialmente na passagem de Comando), seja
includa a disponibilizao do acesso ao SISCONSIG ao novo OD, bem como a impresso do
relatrio da cincia de todos os militares da OM que tem acesso ao aludido sistema.
Tal sistema dotado de medidas preventivas de segurana. Todos os OD/Ch SPP/Aux SPP
devem, obrigatoriamente, possuir CERTIFICAO DIGITAL (A3 ou A4) para ter acesso ao
SISCONSIG (semelhante ao disponibilizado pelo SERPRO para os pregoeiros).
11 Vide Msg SIAFI n 1887948-DCont, de 21 dez 11, sobre acompanhamento da contabilidade patrimonial.
12 Vide Msg SIAFI n 111 SATT / CIRCULAR, de 11 Mar 10 (2010/0284060)
13 Esta ICFEx, referenciando o DIEx 103-S/6.5/Gab CPEx (Circular), de 20 abr 12, publicado em anexo ao B Info
4/2012, orientou as UG a providenciarem o cadastro do atual OD e/ou excluso de OD anteriormente cadastrado. O
Manual do SISCONSIG contm as orientaes necessrias. Observar a rotina para excluso de usurios antigos constante
da pg 16 e seguintes. Em caso de dificuldade, fazer contato diretamente com o CITEx, conforme discriminado no prprio
manual.
A Certificao Digital um tipo de tecnologia de identificao que permite que transaes

eletrnicas dos mais diversos tipos sejam feitas com integridade, autenticidade e confidencialidade, de
forma a evitar adulteraes, interceptaes ou outros tipos de fraude.
O Certificado Digital (espcie de e-CPF) individual, no pode ser repassado de uma pessoa
para outra e cada um deve possuir o seu. Vrias so as autoridades certificadoras (SERPRO,
CERTSIGN, CORREIOS etc).
Ponto que merece destaque que a Certificao Digital impede a negativa de autoria, em
outras palavras, conclui-se que os responsveis no devem emprestar seus tokens. As mensagens
SIAFI 2009/1228597, de 26 out 09 e 2010/0104997, de 25 jan 10, tornaram a Certificao Digital
OBRIGATRIA, desde 01 mar 10.
Por fim, recomenda-se a leitura da NI 341-CPEx, de 2008, disponvel no site daquele Centro.
Para outros tpicos, consultar o Captulo Pessoal/Pagamento.
V - CONSULTAS AO SISTEMA SEF

As consultas14 sobre assuntos da rea oramentria-financeira, patrimonial e pessoal devem ser
endereadas ICFEx, como est previsto na Portaria n 004-SEF, de 06 nov 02.
No entanto, visando a no sobrecarregar o Sistema, recomenda-se que, antes de encaminhar
consulta a esta Inspetoria, a UG realize alguns passos:
1. Fazer um exame detalhado do assunto, para verificar se da de rea de competncia da
SEF/ICFEx;
2. Pesquisar o assunto no site da Assessoria Jurdica da SEF, para verificar se no se trata de
caso j orientado no mbito da Fora (http://intranet.sef.eb.mil.br/sef/assessoria1/oficios.htm);
3. Pesquisar, tambm, no site da Assessoria Tcnico-Normativa

(http://intranet.sef.eb.mil.br/sef/assessoria2/INDEX/INDEX_LEGISL.html); e
da
SEF:
14 Orientao ratificada pelos Of n 031 Asse Jur (A1/SEF), de 11 FEV 08 e Msg SIAFI n 0134509, de 01 FEV 10, do
CPEx (B Info 02/2010).
Aps esses passos, caso ainda persista a dvida, fazer a consulta conforme previsto na Portaria
n 004-SEF/2002, especialmente aquelas referentes a rea de pessoal (gerao de direitos).
Para tanto, a UG dever realiz-la nos moldes determinados no Of n 72 A/2 CIRCULAR,
de 30 ago 10, publicado no B Info 08-2010, ou seja, sob a forma de documento denominado
MEMRIA.
Na prxima pagina apresentado um modelo do citado documento, que deve conter os
seguintes tpicos/ttulos: MEMRIA: 1. ASSUNTO; 2. ORIGEM; 3. PROBLEMA; 4. DADOS
DISPONVEIS; 5. APRECIAO; 6. LEGISLAO PERTINENTE e 7. PROPOSTA (ou
PARECER), alm da DECISO ou DESPACHO.
Nada muito diferente do previsto na Portaria n 004-SEF/2002, que define que a consulta deve
conter informaes do assunto, a legislao pertinente, o estudo comparativo das razes favorveis
tese da Consulta e/ou dos motivos que lhes so contrrios e o entendimento da questo em estudo,
pela UG.
Por meio do B Info 02/2010, renovou-se a necessidade de a UG se manifestar sobre o
assunto, emitindo o seu entendimento, pois, na hiptese de esta ICFEx no ter condies de
responder a consulta formulada, a consulta ser encaminhada SEF, juntamente com o estudo desta
Inspetoria.
Consultas sobre Ajuda de Custo e Transporte no devem ser enviadas para a ICFEx. Devem ser submetidas s Regies Militares, conforme DIEx n 21-Asse1/SSEF/SEF - CIRCULAR , de
1 ago 12, em razo da competncia do Departamento-Geral do Pessoal para a anlise das controvrsias acerca das verbas em epgrafe (ex vi da Portaria n 172-DGP, de 04 ago 06).
Especificamente sobre assuntos tcnicos-normativos importante reforar a recomendao da
Msg SIAFI 0360608-SEF, de 30 MAR 10 sobre a necessidade de as UG consultarem a pgina da
Assessoria 2-SEF na intranet, onde esto disponibilizados Mapas Mentais, Conceituais e Esboos
sobre Assuntos Tcnico-Normativos, os quais constituem um instrumento de aprendizagem,
memorizao, organizao e sntese de informaes, sobre diversos assuntos como: Conformidade dos
Registros de Gesto, Fiscal de Contrato, Rol dos Responsveis, Suprimento de Fundos, Despesas com
OCS/PSA, Apurao de Indcios de Irregularidade Administrativas, Controles Internos
Administrativos, Nota Fiscal Eletrnica, entre outros.
Cabe salientar que as consultas versando sobre assuntos de natureza contbil devem conter:
- descrio completa do assunto, ainda que ja houver sido relatado anteriormente por telefone;
- anlises efetuadas no mbito da UG;
- identificao da UG (160XXX ou 167XXX), citando as contas -contbeis, contas-correntes,
nmero dos documentos envolvidos, se foi utilizado o novo CPR alm de outras informaes teis
para a soluo do problema;
- fundamentao/amparo legal, se for o caso; e
- propostas para soluo, se for o caso.
vedado encaminhar consulta diretamente SEF ! ! !

Modelo de Documento - MEMRIA
Armas Nacionais (opcional)
MINISTRIO DA DEFESA
EXRCITO BRASILEIRO
(escales hierrquicos at a OM expedidora)
MEMRIA N____, DE ____ DE ______________ DE 20__.
1. ASSUNTO - apresentado de forma clara e precisa, de modo a permitir e facilitar sua
identificao e localizao no arquivo.
2. ORIGEM - indicao do documento ou da ordem que motivou a Memria.
finalidade.
do processo, etc.
3. PROBLEMA - deve representar o objeto da Memria, sob a forma de misso ou

4. DADOS DISPONVEIS - pareceres de rgos ou pessoas, informaes constantes
5. APRECIAO - anlise sucinta dos dados disponveis luz da legislao vigente
(evitar transcrio ou reduzi-la ao indispensvel), firmando concluso.
6. LEGISLAO PERTINENTE - relacionar (no transcrever).
7. PROPOSTA (ou PARECER) - deve traduzir a convico do relator, coerente com a
apreciao, apontando as medidas concretas que solucionaro o problema.
Local e data
__________(Relator)_______
nome - posto
cargo / funo
De acordo:
______(chefe imediato, se for o caso)______
nome - posto
cargo / funo
Anexos: relacion-los
8. DECISO (OU DESPACHO)
_______________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
__________________________
Autoridade
cargo / funo
VI - IRREGULARIDADES E IMPROPRIEDADES ADMINISTRATIVAS

Um dos objetivos deste captulo evitar que os gestores pratiquem atos em desacordo com a
legislao que possam ser caracterizados como impropriedade e/ou irregularidade administrativa.
Assim, sero apresentadas, a seguir, algumas situaes/fatos que exemplificam a diferenciao desses
conceitos.
A IRREGULARIDADE Administrativa a falha caracterizada pela no observncia aos
princpios da legalidade, legitimidade, eficincia, eficcia e economicidade, constatando-se a
existncia de desfalque, alcance, desvio de bens ou outra irregularidade de que resulte prejuzo
quantificvel ao Errio .
J, a IMPROPRIEDADE a falha de natureza formal que no resulta em dano ao Errio,
porm evidencia a no observncia aos princpios da legalidade, legitimidade, eficincia, eficcia e
economicidade 15.
Irregularidades/Impropriedades mais frequentes
1. Pessoal/Pagamento
- deficincia no controle da apresentao anual de Inativos e Pensionistas, deixando de
suspender o pagamento daqueles que no se apresentam SIP/OP, ao qual esto vinculados, dentro do
prazo previsto na legislao (Cap VIII, da IR 30-29);
- deficincia na implantao e no controle do pagamento de auxlio-transporte e/ou
compensao orgnica, gerando pagamentos indevidos;
- valores proporcionais de auxlio transporte (recebimento atrasado ou despesa anular)
calculados indevidamente (no considerar os feriados nacionais e regionais e expedientes
administrativos na realizao de despesa anular de auxlio transporte);
- atuao deficiente das equipes de exame de pagamento, que no identificam erros nos
clculos de pagamento de auxlio transporte e de assistncia pr-escolar;
- no observncia da segregao de funes nas atividades geradoras de pagamento;
- implantao indevida de pessoal/direitos/benefcios;
- falta de publicao em BI da ordem para implantao de direitos/benefcios;
- incluso de adicional de frias no FAP, sem levar em considerao o plano de frias;
- falta da conferncia mensal do efetivo pago com o existente por meio dos relatrios
disponibilizados pelo CPEx;
- etapas de auxilio-alimentao sacadas a maior ou recolhidas do beneficirio; e
- no excluir do sistema de pagamento os militares licenciados.
2. Contrataes
- falta e/ou falha no planejamento anual para contratao de bens/servios;
- no caracterizao da emergncia por ocasio das contrataes realizadas por meio de
dispensa de licitao amparada no art. 24, Inciso IV, da Lei n 8.666/93;
- realizao de contrataes com dispensa de licitao sem a devida justificativa, em
desrespeito aos art. 26 e 38, inciso VI, da Lei 8.666/93;
- compra direta e/ou realizao de certames sem a prvia e ampla pesquisa de preos de
mercado;
- ausncia de oramento detalhado em planilhas nas contrataes de obras e servios;
- pesquisa de preo sem identificao do responsvel pela sua realizao;
- ausncia de projeto bsico da obra ou servio a ser executado;
- alteraes nos projetos originais de execuo de obras e servios sem as devidas
15 Conforme Portaria n 018-Cmt Ex, de 17 jan 13, que aprovou o Manual de Auditoria (EB10-MT-13.001),1 Ed, 2013
justificativas, tanto tcnicas quanto quantitativas, conforme art. 65, inciso I, da Lei n 8.666/93 e sem
a formalizao de termo aditivo;
- descumprimento das normas e condies estabelecidas no instrumento convocatrio, em
particular, recebimento de material diferente do previsto;
- no abertura de processo administrativo com a finalidade de apurar e sancionar, sfc,
fornecedor que atrasa e/ou no entrega material/servio;
- inobservncia do art. 23, 1, da Lei n 8.666/93 e Deciso n 393/1994-Plenrio, dentre
outras inmeras recomendaes, quanto obrigatoriedade de licitao por itens quando o objeto for
de natureza divisvel;
- falta de registro de contratos no SICON e o consequente acompanhamento da execuo no
SIASG/SICON;
- termos Aditivos de contratos sem parecer da assessoria jurdica (CJU/AGU);
- falta de Termo de Contrato nos casos em que obrigatrio;
- falta da nomeao e da atuao do fiscal de contrato;
- falta de clusulas de reajustes nos contratos de explorao econmica de bens;
- inverso dos Estgios da Despesa com recebimento do bem/servio sem empenho e/ou
pagamento sem o recebimento do bem ou servio;
- falta de critrio ou utilizao indevida do SRP;
- falta de planejamento conjunto de rgos/unidades visando a aquisio de bens/servios
comuns;
- realizao de SRP com quantidades estimadas sem critrio;
- mistura de itens diversos (ramos de mercados empresariais distintos) em um mesmo prego
sem definir de forma clara no objeto do edital;
- itens adjudicados com valores acima do preo de referncia e sem a devida justificativa;
- adeso Ata de Registro de Preos de outros rgos/unidades sem prvia pesquisa de
mercado e/ou verificao da vantajosidade da aquisio/contratao;
- desvio de finalidade na aplicao de recursos;
- realizar aquisies dissociadas do objeto/finalidade do convnio/destaque, inclusive no que
diz respeito a recebimentos de bens/servios aps prazo previsto no termo pactuado; e
- aquisio de grandes quantidades de materiais com empenho ordinrio, sem haver
capacidade de estoque na UG.
3. Patrimnio
- falta de compatibilizao do patrimnio entre o SIAFI e o SISCOFIS;
- divergncias entre o saldo existente no SISCOFIS e o saldo fsico;
- divergncias nas unidades de medida utilizadas nas entradas de materiais no SISCOFIS
(mesma ficha com unidades de medidas distintas);
- no comprovao da aplicao dos bens consumidos;
- doaes recebidas sem o devido registro no patrimnio;
- no distinguir contratao de servio de emprego de material;
- no distinguir despesa de capital de despesa corrente;
- falta de oportunidade nos lanamentos do SISCOFIS; e
- descontrole de combustvel e de gneros alimentcios.
4. Contbil
- obra concluda e que ainda permanece com saldo na conta contbil 1.4.2.1.1.91.00Obras
em Andamento;
- falta de registro da baixa de depreciao;
- falta de atualizao do SISCUSTOS e de preenchimento do RAOM - Relatrio de Anlise de
OM;
- no realizar a unificao patrimonial at o final do ms;

- CNPJ do favorecido da OB diferente do favorecido da Nota de Empenho (NE);
- preenchimento da UG pagadora diferente da UG emitente do documento hbil por ocasio
da liquidao;
- aquisio de software em Naturezas de Despesas(ND) incorreta;
- utilizao de ND extintas;
- deixar bens e materiais em trnsito por mais de 30 dias;
- deixar de regularizar a conta de depsitos de terceiros por mais de 60 dias;
- demora na regularizao das Contas Contbeis 2.1.1.1.9.99.00-Outros Consignatrios,
2.1.1.2.3.07.00 Recursos da GRU, 2.1.2.6.1.00.00 GRU-Valores em Trnsito para Estorno e
2.1.2.6.3.00.00 Ordens Bancrias Canceladas; e
- saldos, no final do ms, nas contas Contas Contbeis 2.1.1.1.9.99.00-Outros Consignatrios,
2.1.1.2.3.07.00 Recursos da GRU, 2.1.2.6.1.00.00 GRU-Valores em Trnsito para Estorno e
2.1.2.6.3.00.00 Ordens Bancrias Canceladas .
5. FUSEx
- falta e/ou auditoria deficiente nas contas medicas (lisura);
- negociaes diretas com as OCS de valores referente a taxas de comercializao e aplicao
de outras tabelas no constantes em contrato;
- Guias de Encaminhamento j auditadas e sem detalhamento dos procedimentos que foram
executados (dirias, taxas, medicamentos, materiais, OPME, entre outros); e
- contratao de OCS no credenciada.
6. Dano ao Errio - Processo de Apurao
- deixar de informar no RAAIIA a abertura de Inqurito Tcnico, Sindicncia, IPM e Processo
Administrativo (PA), para apurar possveis danos ao errio;
- deixar de remeter ICFEx o relatrio e a soluo dos procedimentos de apurao de dano ao
errio aps a sua concluso, nas situaes previstas no art 5, inciso I da Portaria n 008-SEF, de 23
dez 03, observadas as excees do nico do mesmo dispositivo;
- solues e relatrios com informaes incompletas que no permitem anlise (Sugere-se que
sejam apresentados itens essenciais como: a qualificao dos responsveis, a quantificao do dano, se
foi assinado o Termo de Reconhecimento de Dvida, dentre outros tpicos pertinentes soluo do
processo);
- deixar de aplicar juros quando ocorre o parcelamento da dvida, na ausncia de boa-f; e
- deixar de cobrar saldo residual decorrente de atualizao de dvida.
7. Financeiro
- falta de apropriao de receitas geradas na UG e/ou qualquer outro recurso;
- comprovao inadequada de Suprimento de Fundos;
- deixar de responder diligncia ou descumprir prazos; e
VII - PESSOAL/PAGAMENTO
1. Orientaes Gerais
Aproximadamente 83%16 dos recursos repassados Fora so destinados para a atividade de
Pagamento de Pessoal.
Assim sendo, tal atividade deve ser merecedora de toda a ateno por parte da UG, em particular do Ordenador de Despesa.
Neste sentido, sero apresentadas, a seguir, recomendaes desta Inspetoria j publicadas em
Boletins Informativos anteriores (com alteraes para adequao legislao atual):
Oriento os Sr OD que mandem observar, fielmente, a execuo das atividades de
Exame de Pagamento de Pessoal (EPP), o qual se encontra regulado pela Portaria n
008-SEF, de 06 Maio 08. O EPP, alm de obrigatrio, um instrumento eficaz no
controle e na fiscalizao de tal atividade. Na oportunidade, recomendo observar o
contido no Inc IX, Art 9, da Portaria reguladora que impe a obrigatoriedade de,
pelo menos uma vez por ano, ser ministrado para os Quadros da UG/OP, instrues
sobre o referido exame. Ainda, recomendo mandar observar:
a. se o efetivo da OM corresponde ao efetivo pago (o Relatrio Nominal PPF280X Relao de Contemplados deve ser confrontando com a Relao Nominal do Efetivo
da Unidade). [Consultar letra e do item 6 da NI n 001-CPEx, de 11 JUN 03];
b. se foi feita a excluso do sistema de pagamento do efetivo varivel no ms
subsequente ao licenciamento e dos militares temporrios licenciados no ms
subsequente ao recebimento da compensao pecuniria;
c. se, mensalmente, realizado pelo Fiscal Administrativo e Cmt SU/Contingentes o
EPP dos militares do EV, Oficiais/Praas em Situao Especial e Pessoal Civil
contratado Temporariamente, confrontando a relao da frao com o pagamento
processado;
d. se a concesso do adicional de habilitao de 16%, a nvel de especializao, foi
concedido a militares, conforme os requisitos/exigncias legais (consultar Parecer n
031/AJ/SEF, de 12 Ago 05 e Parecer n 054/AJ/SEF, de 27 Set 05, dentre outros);
e. militares possuidores de Curso de Mestrado, para percepo do adicional de
habilitao de 20%, observar o previsto no DIEx n 123-Asse1/SSEF/SEF, de 05 Set
13, e Of n 252Asse Jur09/A1/SEF, de 16 Jul 2009, (no tocante a necessidade de se
demonstrar a concluso exitosa do curso, o interesse da Administrao, e a
aplicabilidade de conhecimentos).
f. se h militares recebendo Auxlio-Transporte (AT) indevidamente, ou seja, verificar
se o endereo indicado na solicitao do benefcio se encontra desatualizado ou no
corresponde com a real situao (exemplo: militar efetivamente laranjeira mas
recebe o benefcio como se fizesse o trajeto residncia-quartel diariamente). Cabe
recordar que o AT foi criado para subsidiar o deslocamento, em transporte coletivo,
no trajeto residncia-local de trabalho-residncia, de acordo com a Portaria n
098-DGP, de 31 Out 01 e Portaria n 269, de 11 Dez 07;
g. se esto sendo realizadas as despesas a anular (DA) do AT no ms subsequente, em
decorrncia dos dias no trabalhados (frias, acampamentos, baixa hospitalar,
servio etc). As SU, mensalmente, devem encaminhar a SPP uma planilha com os
motivos e os totais dos dias a serem descontados de cada militar ou servidor civil,
para publicao em BI da despesa a anular a ser realizada
h. se as DA esto sendo realizadas conforme preconiza o Manual do Usurio do
16 Palestra do CPEx por ocasio da VOT 5 RM, em julho de 2013
CPEx;
i. s definir os contracheques que sero examinados aps a transmisso do FIP/FAP
digital para o CITEx, no delegando a escolha (que deve ser do OD) e no utilizando
qualquer tipo de escala;
j. o OD no dever delegar a transmisso dos arquivos de pagamento; e
l. por fim, se todas as alteraes no FIP e FAP foram devidamente publicadas em BI.
(adaptao de matria publicada no B Info 02/2008 e republicada no B Info 06/2008 e
atualizada com a legislao mais recente)
Oportuno, conforme se depreende no B Info 2/2012 (Msg 0438166-CPEx, de 28 mar 12), que
a UG adote nas atividades de pagamento, um calendrio MENSAL e PRPRIO dos eventos de
pagamento, a fim de planejar/gerenciar de forma segura os procedimentos de
implantao/excluso/alterao e em consonncia com o cronograma disponibilizado mensalmente
pelo CPEx (INTRANET).
Importante que se d ateno, principalmente, para incorporao, frias e licenciamento, a fim
de evitar danos ao errio. Neste cenrio, ideal que todos os lanamentos (FIP/FAP) sejam realizados
antes do ltimo dia de encerramento da 1 corrida, pois no planejamento deve ser considerado os atos
preparatrios: publicao em BI, conferncia FIP/FAP pela Equipe de Exame de Pagamento,
despacho e transmisso do arquivo para o banco de dados CITEx pelo OD com uso da senha pessoal e
intransfervel (senha master).
Recomenda-se que todo o pagamento da UG seja processado na 1 corrida, ficando, portanto, a 2
corrida apenas para eventual correo apontada no relatrio de crtica disponibilizado aps o
processamento da 1 corrida. A 3 corrida do CPEx, no havendo ingerncia da UG.
Ainda, observar as condies/situaes e procedimentos sobre requisio de pagamento
complementar (RPCMA/RPCMIP/RPCPC), que uma situao atpica.
Por fim, observar data limite (condio e procedimento excepcional) sobre bloqueio e
reverso, a fim de evitar dano ao errio. (Msg 0503076, de 12 abr 12, Msg 0515512, de 25 abr 12,
Msg 0438166, de 28 mar 12)
2. Exame de Pagamento
Atividade de vital importncia, o exame de pagamento se constitui em timo instrumento de
acompanhamento, controle e fiscalizao das atividades de pagamento. Destaca-se, a seguir, a
publicao realizada por esta Inspetoria no B Info 04/2008 (atualizada com a legislao mais recente),
onde so apontadas falhas na fiscalizao dessa atividade, em particular, quando do licenciamento de
militares:
Tm sido observado por esta ICFEx pagamentos indevidos realizados pelas UG decorrentes da NO
excluso de militares do Sistema de Pagamento do Exrcito, quando do licenciamento dos mesmos. Salvo
outro entendimento e/ou outra situao muito excepcional, tais IRREGULARIDADES
ADMNISTRATIVAS so INADIMISSVEIS, pois, para evit-las, suficiente o Chefe da Seo/Diviso
de Pessoal/Pagamento de Pessoal conferir, MENSALMENTE, o efetivo pago pelo CPEx com o efetivo real
da OM, ou seja, a UG alm de verificar os efetivos (pago e existente), deve confrontar a relao nominal
de militares contemplados pelo CPEx naquele ms com a relao nominal de militares da OM. Ademais,
reforando a ideia da INADIMISSIBILIDADE desta situao, MENSALMENTE a UG realiza o Exame
de Pagamento de Pessoal, assim, podemos inferir que o mesmo no tem sido realizado com correo e
ateno, bem como os Chefes de Diviso/Seo de Pessoal tambm no tem cumprido o recomendado
pela legislao.
[...]
Cabe recordar que os pagamentos indevidos devem ser apurados por sindicncia/IPM, e no havendo
reposio ao Errio por aqueles que receberam indevidamente, o(s) responsvel (eis) pelo pagamento
devem ressarcir a Unio dos prejuzos causados, conforme previso do 3o, art 149, do RAE,
independente das sanes disciplinares e/ou criminais.
Observao: O Exame de Pagamento de Pessoal, atualmente, est normatizado pela Portaria

n 002-SEF, de 03 FEV 14 e tem como objetivo controlar e fiscalizar a atividade de pagamento de pessoal, por meio da anlise dos documentos disponibilizados pelo CPEx e pela verifica o da correo dos dados constantes dos arquivos de pagamento das unidades gestoras
(UG)/rgos Pagadores (OP), considerando a legislao e os fatos geradores de direitos e de
obrigaes referentes remunerao.
Entre as novidades trazidas pela Portaria 02-SEF/2014 tem-se que os militares da ativa,
inativos, servidores civis na ativa e aposentados e pensionistas tero seus contracheques exami nados no ano, com base na Tabela Determinante do Tamanho da Amostragem, prevista no seu
3, do Art 4, conforme a seguir:
Efetivo total da UG
At 249
Efetivo anual mnimo da UG

a ser examinado
100%
De 250 a 499
82%
De 500 a 749
69%
De 750 a 999
59%
De 1.000 a 2.499
52%
De 2.500 a 4.999
30%
De 5.000 a 9.999
18%
De 10.000 a 24.999
10%
A partir de 25.000
5%
Cabe salientar que o 5 do Art 4 dessa Portaria destaca que os implantados, os reincludos,
os transferidos no ms para a UG/OP, os apresentados pela 1 vez na SIP, os que mudaram de
situao, os pensionistas que receberam o seu primeiro pagamento e os que tiveram alteraes de
pagamento no ms devem ser examinados alm do efetivo da amostragem.
3. Pagamentos Indevidos - Prejuzos ao Errio - Devoluo de Valores
Sobre pagamentos indevidos que provocam prejuzos ao Errio e que, por muitas das vezes,
so decorrentes de falhas administrativas, implicando responsabilidade civil e administrativa de
agentes da administrao, recomendo consultar o captulo Prejuzo ao Errio - Apurao Responsabilidades.
4. Inativos e Pensionistas
rea em que tem se verificado casos de pagamentos indevidos decorrentes de falhas
administrativas, em particular, de fiscalizao deficiente em tal atividade, gerando transtornos
administrativos (IPM, Sindicncia, Processo Administrativo etc), alm de comprometimento

patrimonial pessoal de agentes administrativos para saldar os prejuzos a que deram causa. Assim, a
fim de evitar tal situao, recomenda-se a observncia dos seguintes tpicos:
4.1. Apresentao de Inativos e Pensionistas - exercer o rigoroso controle de
apresentao anual de Inativos e Pensionistas. Estes devero se apresentar, ANUALMENTE e
PESSOALMENTE no OP de vinculao, sendo vlida a apresentao feita por procurador, curador
ou tutor. O Cmt/Ch/Dir deve mandar suspender o pagamento daqueles que no se apresentarem, sob
pena de possvel responsabilidade em caso de pagamento indevido realizado pela Administrao.
(consultar art 17 a 23 da Portaria n 82-DGP, de 23 ABR 14 - Aprova a Reedio das Instrues
Reguladoras para a Administrao de Civis, Inativos e Pensionistas do Exrcito.
4.2. Inativo Invlido - aqueles invlidos, sem possibilidade de locomoo, devero sofrer a
visita tcnica pelo OP, conforme 2 e inc II, Art 19 da Portaria n 82-DGP, de 23 ABR 14)
4.3. Procurador/Tutor/Curador de Inativos - o OP dever manter organizado e atualizado,
cadastro de vinculados que so representados, assistidos ou tutelados letra a) do Inc XIII, Art 6,
Portaria n 82-DGP, de 23 ABR 14).
4.4. Pasta de Documentos de Inativos e Pensionistas - observar se constam todos os
documentos elencados nos inc I a VII do Art 59 e o Art 62, tudo da Portaria n 82-DGP, de 23 ABR
14 .
4.5. Auxlio-Invalidez - o inativo, militar ou ex-combatente reformado, que recebe o
referido benefcio deve, anualmente, entregar uma Declarao que no exerce atividade remunerada,
pblica ou privada e submeter-se, periodicamente, a critrio da administrao, a exames mdicos para
que seja comprovada a situao atual de invalidez. (art 66 da Portaria n 82-DGP, de 23 ABR 14 )
4.5.1. Renovao de Auxlio-Invalidez - conforme Portaria n 086-DGP, de 13 Abr
09, a qual aprovou as Normas Tcnicas da DCIP, prev que a concesso do referido benefcio de
competncia daquela diretoria, pelo perodo de 2 (dois) anos, ficando a renovao condicionada a
novo processo e a constatao por JIS. Assim sendo, o Cmt/Ch/Dir deve providenciar para que,
aqueles inativos que se encontrem nessa situao, passem por JIS para confirmar a necessidade de
cuidados permanentes de enfermagem e hospitalizao, condio para o pagamento do benefcio.
4.6. Pagamento de Servidores Civis e Pensionistas - Cruzamento SIAPE x SISOB - a Msg
0158635-CPEx, de 03 Fev 09, ratifica determinao constante no Of n 064/SRH/MP, de 04 Set 02 e
Item 22 da NI n 001/SPC/CPEx, de 02 Mai 07, sobre a necessidade das UORG que realizam
pagamento de Servidor Civil e Pensionista que, MENSALMENTE, acessem o site
www.siapenet.gov.br (rgo/consulta/batimento SIAPE/SCO), a fim de verificar se algum servidor ou
pensionista vinculado a sua UORG est includo no batimento, tomando as medidas previstas para
conferncia e excluso. Para demais procedimentos, consultar o documento citado.
5. Auxlio Transporte - AT
O AT foi criado para subsidiar o deslocamento, em transporte coletivo, no trajeto
residncia-local de trabalho-residncia, sendo regulado pelo pelo Decreto n 2.963, de 24 Fev 1999 e
pelas Portarias n 098 - DGP, de 31 Out 01 e n 269 - DGP, de 11 Dez 07.
A concesso de tal benefcio tambm tem gerado processos administrativos de apurao de
danos ao Errio, face a pagamentos indevidos realizados. Assim, importante reforar a necessidade
da frequente fiscalizao no pagamento do aludido auxlio. Para tanto, seguem algumas orientaes
especficas:
5.1. Comprovao de Endereo - a administrao deve verificar se o endereo indicado na
solicitao do benefcio corresponde com a real situao e/ou endereo (exemplo: militar laranjeira
mas recebe o benefcio como se fizesse o trajeto residncia-quartel diariamente. Neste caso, deve
haver fiscalizao e no possvel pagar o referido auxlio ao militar).
5.2. Despesa a Anular (DA) - se esto sendo realizadas as despesas a anular (DA) do AT no
ms subsequente, em decorrncia dos dias no trabalhados (frias, acampamentos, baixa hospitalar,
servio, feriados, meses com menos de 22 dias teis etc). As SU, mensalmente, devem encaminhar a
SPP uma planilha com os motivos e os totais dos dias a serem descontados de cada militar ou
servidor civil, para publicao em BI da despesa a anular a ser realizada
5.3. Clculo da Despesa a Anular - se as DA esto sendo realizadas conforme preconiza o
Manual do Usurio do CPEx.
5.4. Deslocamento Superior a 22 dias - conforme publicado no B Info 08/2008, o Parecer n
090-2002-DGP/Asse Jur, de 21 Nov 02, orienta que nos casos concretos, quando houver necessidade
de o militar deslocar-se para o servio em mais de 22 dias no ms dever receber o AT
correspondente, porm, a limitao do desconto de 6% referente a 22 dias (desconto = soldo / 30 X
22 X 6%) deve ser mantido, mesmo tendo trabalhado por mais dias, por expressa disposio legal.
5.5. Deslocamento somente nos fins de semana - por intermdio do Of n 219 - Asse Jur 09 (A1/SEF), de 19 Jun 09, a SEF de entendimento que no possvel a concesso de
auxlio-transporte a militares que se deslocam para suas residncias apenas nos finais de semana,
citando expedientes pretritos sobre o tema (Of n 332-Asse Jur-08, de 13 Nov 08; Of n 169-Asse
Jur-09, de 28 Abr 09; e Of n 176-Asse Jur-09, de 08 Maio 09). Ademais, a SEF consolidou o
entendimento exposto, por meio do Parecer n 070/AJ/SEF, de 30 Set 09, publicado no B Info
10/2009, onde ratifica a IMPOSSIBILIDADE de pagamento de AT nesta situao.
5.6. Militares que moram em outros Municpios/Estado e/ou em localidades distantes do
local de trabalho - conforme Parecer n 070/AJ/SEF, de 30 Set 09, publicado no B Info 10/2009,
acima citado, a SEF ratifica entendimento que o direito a tal verba indenizatria no se vincula a
limite de distncia entre a residncia e local de trabalho. Tambm no se deve considerar o conceito
de transporte coletivo de maneira restritiva. Assim, a percepo do benefcio precisa ser analisada
de acordo com o caso concreto. A utilizao de meio de transporte seletivo ou especial no invalida o
pagamento de tal benefcio.
5.7. Militares que se deslocam por meios prprios - tambm o Parecer n 070/AJ/SEF, de
30 Set 09, publicado no B Info 10/2009, ratifica posicionamento no sentido de NO ser cabvel
pagamento nesta hiptese, em que pese deciso judicial17 em sentido contrrio, j reformada.
benefcio.
5.8. Militares que se utilizam de meios disponveis pela OM tambm no tm direito ao

5.9. Ressarcimento de auxlio transporte o Of n 411 - Asse Jur - 09 (A1/SEF), de 01 Dez
09, publicado no B Info 12/2009, informa que o auxlio deve ser pago de forma prvia e no por
17 Apelao de Mandado de Segurana n 2005.70.01.004213-1/PR cujo relator foi o Juiz Federal Roger Raupp Rios, do
TRT da 4 Regio. Entretanto, a deciso foi reformada pelo STJ, conforme publicado no Boletim Informativo n 07/2010.
ressarcimento.
No que diz respeito Orientao Normativa MPOG n 4, de 8 abr 11, que estabelece
orientao quanto ao pagamento de auxlio-transporte aos servidores nos deslocamentos
residncia/trabalho/residncia, cabe destacar que sua aplicabilidade foi SUSPENSA, conforme Of n
184-Asse Jur/SEF, de 18 out 11.
6. Adicional de Habilitao
O referido direito tem sido por demais debatido no mbito da SEF, em particular, quanto
percepo a nvel de especializao (16% - dezesseis por cento). Dentre outros, o Parecer n
007/AJ/SEF, de 02 Mar 05, traz um histrico do mesmo, afirmando ser um direito h muito
consagrado na legislao castrense, a fim de incentivar o aprendizado contnuo e a reciclagem
constante.
Resumidamente, o entendimento consolidado por aquela Secretaria de que tal direito
devido quando o militar realizar curso de especializao e, como regra geral18, que comprove
concomitantemente:
a. ter concludo com xito curso de especializao na sua rea de atuao;
b. estar o curso cadastrado; e
c. utilizar-se o militar, no mbito de suas atribuies funcionais, conhecimentos adquiridos
nessa especializao.
De forma complementar, destacam-se as seguintes situaes especficas:
6.1. Curso de formao/especializao - atentar que no possvel pagar o adicional de
habilitao (especializao) sem antes haver o curso de formao, mesmo na hiptese de haver
apresentao de diploma/certificado de curso de especializao como condio ou no para a fase de
formao19. o caso da formao de Oficial Tcnico Temporrio, que precisa, inicialmente, cumprir
as etapas de formao (Estgio de Servio Tcnico 1 /2 fases). O raciocnio para o pagamento do
referido adicional de habilitao a nvel de especializao (16%) ser o mesmo para outras situaes
que envolvem a formao do militar, seja de oficial ou sargento, bem como, se de carreira ou
temporrio, bastando verificar o perodo de formao.
6.2. Nascimento do direito - no momento em que se evidencia documentalmente a
concluso do referido curso. Assim, vale dizer que o direito nasce a partir do momento que
apresentado o respectivo certificado ou diploma. Em outro giro verbal, no a partir da data da
publicao do Boletim Interno do resultado da sindicncia que apurou a validade e autenticidade desse
documento. A averiguao um procedimento interno para confirmar o que, em princpio,
verdadeiro, em homenagem ao princpio da boa-f. Assim, uma vez confirmada a validade e
autenticidade da documentao apresentada e publicada em Boletim Interno, o militar far jus
percepo da referida verba, a contar da data da apresentao do diploma/certificado,
independentemente, da concluso efetiva do curso. 20 Ainda, o perodo compreendido entre a
18 Vide Parecer n 031/AJ/SEF, de 12 Ago 05.
19 Vide Parecer 019/AJ/SEF, de 14 Fev 07, Parecer 043/AJ/SEF, de 06 Jun 09 etc
20 Neste sentido, vide Parecer n 019/AJ/SEF, de 14 Fev 07 e Ofcio 002 -Asse Jur11 (A/1-SEF), de 05 de janeiro de
2011, de onde se extrai que: c. Ademais, note-se que, o Parecer no 075/AJ/SEF, de 04 de novembro de 2008, objeto de
referncia do ofcio em estudo, vem corroborar para a inteligncia de que o direito ao pagamento do adicional nasce com a
notificao. o que se denota do trecho adiante transcrito: O momento em que o militar deu notcia Administrao de
que concluiu determinado curso (que, em princpio ensejaria o pagamento do adicional de habilitao em um nvel maior do
que vinha percebendo at ento), por intermdio da apresentao de um documento oriundo do estabelecimento de ensino,
criou para o mesmo uma expectativa de direito. Esta seria ou no confirmada por meio dos procedimentos destinados a
apresentao do diploma/certificado e a publicao do resultado da sindicncia, dever ser pago sob a

forma de atrasado e/ou exerccios anteriores.
6.3. Curso de mestrado - conforme apontado no ttulo acima orientaes gerais, a SEF,
por meio do DIEx n 123-Asse1/SSEF/SEF, de 05 Set 13, orienta que os militares possuidores de
Curso de Mestrado tm direito percepo do adicional de habilitao de 20%, observando-se o
previsto no Of n 252Asse Jur09 /A1/SEF, de 16 Jul 09, no tocante necessidade de se demonstrar
a concluso exitosa do curso, o interesse da Administrao, e a aplicabilidade de conhecimentos.
6.4. Curso de tcnico em enfermagem - sargento - por meio do Of n 293 - Asse Jur - 09
(A1/SEF), de 12 Ago 09, a SEF consubstanciou entendimento de que o adicional de habilitao de
tcnico de enfermagem de 12% (doze por cento). Vide tambm Of n 239 - Asse Jur - 09
(A1/SEF), de 07 Jul 09 e Of n 251 - Asse Jur - 09 (A1/SEF), de 16 Jul 09.
6.5 Bacharelado-oficial - o oficial que conclui curso de bacharelado no faz jus percepo
do adicional de habilitao (16%), conforme entendimento exposto no Of n 013 - Asse Jur 11(A1/SEF), de 21 jan 2011.
6.6. Soldado engajado/reengajado NO qualificado servindo em OM no operacional conforme consulta e respectiva resposta da SEF, o pagamento do adicional de habilitao SOMENTE
devido no caso de preenchimento dos requisitos inerentes ao Curso de Formao de Soldados que,
em apertada sntese, significa o cumprimento das exigncias referentes a Instruo Individual
Bsica (IIB) acrescida das concernentes Instruo Individual de Qualificao (IIQ) ou, se for o
caso, do prprio Curso de Formao de Cabos (CFC), por fora do conceito de habilitao bsica
ocorrer com a IIQ, conforme Portaria n 148-EME, de 17 dez 1998 (Aprova as Normas Reguladoras
da Qualificao, Habilitao, Condies de Acesso e Situao das Praas do Exrcito.
7. Assistncia Pr-Escolar
Atentar que o benefcio destinado a filhos e/ou dependentes, a partir do nascimento (mediante
solicitao), at completar 5 anos, 11 meses e 29 dias.
Cabe destacar que o militar s perde o direito ao benefcio quando seu dependente completa seis
anos de idade, sendo que o trmino do pagamento se d no ms subsequente quele em que se verifica
o aniversrio, qualquer que seja o dia. Sendo assim, no importa a data de aniversrio do dependente:
1, 2, 5, 10, 29, 30 ou 31, o direito assistncia pr-escolar cessar no ms seguinte sua data
natalcia. (DIEx n 51-Asse1/SSEF/SEF, de 27 ago 12.)
Importante:
Recomenda-se a leitura do Manual do Usurio N 1 - Militar da Ativa, An. 6 - A.6 ASSISTNCIA PR-ESCOLAR - Cdigo A77 ASSIST PRE-ESC :
cdigo de saque semi-automtico a ser lanado no FAP CODOM UA para o Auxlio
Pr-escolar com PRAZO DETERMINADO;
o SIAPPES ir excluir automaticamente o benefcio no ms subsequente ao prazo constante
do cdigo;
a UG dever lanar para cada filho com direito ao Auxlio Pr-escolar um cdigo A77 com
valor e prazo determinado.
aferir a validade e a veracidade das informaes. Por ter sido confirmada, o direito dever ser-lhe pago a contar da data
daquela notcia. [...] Portanto, faz jus o oficial em tela percepo do adicional de habilitao a contar da data de
protocolizao da Parte (...).
8. Segregao de Funes
Observar o princpio da segregao de funes nas atividades de pagamento (gerao de
direitos/publicao em BI; elaborao de FIP/FAP; Transmisso do Pagamento).
9. Compensao Orgnica
Para a incorporao do benefcio, verificar se os militares atendem s exigncias dos seguintes
normativos:
- Decreto n 4.307, de 18 jul 02;
- Portaria n 083-Cmt Ex, de 02 Mai 06 (Plano de Provas Atividade Especial de Salto com
Paraquedas);
- Portaria n 206-DGP, de 17 Dez 03 (Compensao Orgnica Atividade Sujeita a Radiao
Ionizante);
- Portaria n 236-Cmt Ex, de 06 Mai 03 (Plano de Provas de Exerccios para Atividade de
Mergulho);
- Portaria n 541-Cmt Ex, de 1 Jul 13 (Plano de Provas para as Atividades Especiais de Voo em
Aeronave Militar e de Controle de Trfego Areo EB10-P-01.001); e
Portaria n 950-Cmt Ex, de 14 Nov 12 (Plano de Provas para a Atividade Especial de
Observao Area).
A fim de evitar eventuais processos/prejuzos, foi expedida a seguinte Msg CIRCULAR,
publicada no B Info 04/2012:
Msg n 68 - SATT/CIRCULAR, de 9 abr 12 (Msg 2012/0484434)
ASSUNTO: COMPENSAO ORGANICA
DO CH DA 5 ICFEX
AO SR OD UG VINCULADAS
1. TRATA A PRESENTE SOBRE PAGAMENTO DE COMPENSAO ORGNICA.
2. NAO E INCOMUM CONSTATAR-SE PAGAMENTOS INDEVIDOS NA RUBRICA
"ADICIONAL DE COMPENSAO ORGANICA", QUE E UMA PARCELA
REMUNERATORIA DEVIDA AO MILITAR PARA COMPENSACAO DE DESGASTE
ORGANICO DO DESEMPENHO CONTINUADO DE ATIVIDADES ESPECIAIS,
CONFORME REGULAMENTAO.
3. A TABELA V DA MEDIDA PROVISORIA N 2.215-10, DE 31 AGO 01, PREVEAS
SITUACOES E O VALOR PERCENTUAL QUE INCIDE SOBRE O SOLDO O QUAL
DEVERA SER OBJETO DE VERIFICACAO DA PERTINENCIA DO SEU
PAGAMENTO.
4. ASSIM, COM A FINALIDADE DE EVITAR TAL IRREGULARIDADE
ADMINISTRATIVA, QUE GERA CONSEQUENCIAS DELETERIAS PARA TODA A
ADMINISTRACAO COM A INVASAO PATRIMONIAL DE AGENTES DA
ADMINISTRACAO RESPONSABILIZADOS E/OU CONTRIBUIRAM PARA A
OCORRENCIA DO DANO AO ERARIO, ESTA INSPETORIA RECOMENDA A
ADOCAO DE ALGUNS ATOS/PROCEDIMENTOS, EM PARTICULAR, REFERENTE
AO ADICIONAL DE ATIVIDADES DE SALTO DE PARAQUEDAS:
A. INCLUIR NO EXAME DE CONTRACHEQUES, NA PRIMEIRA OPORTUNIDADE,
TODOS OS MILITARES RECEM CHEGADOS A OM, CONFORME JA PREVISTO NA
LEGISLAO (PORTARIA N 008-SEF, DE 06 MAIO 08).
B. ESPECIAL ATENCAO DEVE SER DADA AQUELE(S) QUE RECEBE(M) O
CITADO ADICIONAL. PARA TANTO, A EQUIPE DE EXAME DE PAGAMENTO

(EPP) DEVERA, OBRIGATORIAMENTE, ANALISAR/COMPROVAR SE O
PERCENTUAL RECEBIDOS PELO(S) MILITAR(ES) ESTAO DE ACORDO COM O
DOCUMENTO HABIL, OU SEJA, SE A COTA-PARTE RECEBIDA E AQUELA
REGISTRADA NA "DECLARACAO DE SALTOS", DOCUMENTO OBRIGATORIO
EXPEDIDA PELA OM PARAQUEDISTA, CONFORME ART 26 E SEGUINTES DA
PORTARIA N 083-CMT EX, DE 2 MAR 06; TAMBEM DEVE VERIFICAR SOBRE
QUAL POSTO/GRADUACAO HOUVE A INCORPORACAO DA COTA;
C. NA OPORTUNDIDADE, PRUDENTE E MUITO CONVENIENTE QUE A OM
EXIGA DE TODO MILITAR TRANSFERIDO ORIUNDO DA BRIGADA
PRAQUEDISTA, A DECLARACAO RETRO MENCIONADA, A FIM DE QUE JA
TENHA CONHECIMENTO PRELIMINAR DA COTA-PARTE QUE O MESMO FAZ
JUS;
D. NESTE PARTICULAR (MILITAR CONCLUDENTE DO CURSO DE
PARQUEDISMO), A OM DEVE ATENTAR PARA A CORRECAO DA COTA-PARTE
CORRESPONDENTE, LOGO APOS OS TRES MESES "DE CARENCIA" O QUAL O
MILITAR CONCLUDENTE RECEBE A INTEGRALIDADE DA COTA (20/20). ASSIM,
JULGAMOS CONVENINETE QUE O SEU CONTRACHEQUE SEJA EXAMINADO
POSTERIORMENTE (ENTRE 4 E MAXIMO DE 6 MESES), INDEPENDENTE DAS
ACOS DESENVOLVIDAS PELOS AGENTES DA ADMINISTRACAO, EM
PARTICULAR, DAQUELES DA SECAO DE PESSOAL/PAGAMENTO;
E. NA MESMA LINHA, PROCEDIMENTO SIMILAR PARA AQUELES
MOVIMENTADOS DA BRIGADA PARAQUEDISTA, VISTO QUE, NORMALMENTE
CUMPREM O PLANO DE PROVAS ANUAL E TAMBEM RECEBEM A
INTEGRALIDADE DA COTA (20/20) NOS TRES MESES SEGUINTES; (VIDE ART 18,
DA PORTARIA N 083-CMT EX, DE 2 MAR 06)
F. AINDA, RECOMENDAMOS PROCEDIMENTO SIMILAR, CADA QUAL COM SUA
PECULIARIDADE, NAS DEMAIS ATIVIDADES QUE GERAM PAGAMENTO DE
COMPENSACAO ORGANICA PREVISTA NO ART 4 DO DECRETO N 4.307, DE 18
DE JUL 02.
4. OPORTUNO RECORDAR QUE O CONTROLE INTERNO E UMA ATIVIDADE
INERENTE AO COMANDO, SENDO RAZOAVEL QUE A OM ADOTE MEDIDAS
PREVENTIVAS/PROATIVAS NO SENTIDO DE EVITAR O COMETIMENTO DE
IRREGULARIDADES ADMINISTRATIVAS E/OU DANOS AO ERARIO.
5. NESSA ESTEIRA, JULGAMOS UMA MEDIDA INTERESSANTE QUE A OM
FACA, ANULAMENTE, UMA ANALISE NO PAGAMENTO DE TODOS AQUELES
QUE PERCEBEM QUALQUER VERBA DE COMPENSACAO ORGANICA,
DESIGNANDO UM COMISSAO ESPECIFICA.
6. POR DERRADEIRO, AS MEDIDAS ACIMA SE APLICAM TAMBEM AO
UNIVERSO DE INATIVOS E PENSIONISTAS MILITARES.
10. Compensao Pecuniria

O assunto regulado pela Lei n 7.963, de 21 Dez 89, combinado com o Decreto regulador n
99.425, de 30 Jul 90, prevendo que far jus percepo de compensao pecuniria Oficial ou Praa
que for licenciado ex officio e por trmino de prorrogao de tempo de servio. Tambm preciso
buscar conceito do art 121 da Lei n 6.880/80 (Estatuto dos Militares), que trata da demisso ex
officio. A SEF tem se manifestado continuadamente sobre esse benefcio. Entretanto, face as
peculiaridades de cada caso e os desdobramentos quando da aplicao da Lei, julga-se oportuno
recomendar que seja consultada sempre a matria na intranet daquela Secretaria (Assessoria1) diante
do pagamento do direito em comento.
Sobre o sistema, destaca-se o seguinte documento:
(Transcrio Msg 0552817-CPEx, de 17 maio 10)
DO ORDENADOR DE DESPESAS DO CPEX

AO(S) SR(S) ORDENADORES DE DESPESAS
MILITAR DA ATIVA ESCLARECIMENTO SOBRE COMPENSACAO PECUNIARIA
MENSAGEM SIAFI NR 438-21/6-CPEX, DE 17 MAI 10
1. TRATA O PRESENTE EXPEDIENTE
COMPENSACAO PECUNIARIA.
DE
ESCLARECIMENTO
SOBRE
2. INFORMO A TODAS AS UG QUE OS MILITARES EXCLUIDOS DO SERVICO

ATIVO POR REFORMA, DEMISSAO, PERDA DO POSTO E DA PATENTE,
ANULACAO
DE
INCORPORACAO,
DESINCORPORACAO,
DESERCAO,
LICENCIADOS A PEDIDO, LICENCIADOS EX-OFFICIO POR CONVENIENCIA DO
SERVICO, A BEM DA DISCIPLINA OU POR CONDENACAO TRANSITADA EM
JULGADO NAO FAZEM JUS AO PAGAMENTO DA COMPENSACAO PECUNIARIA,
POR NAO ESTAREM ENQUADRADOS NA SITUACAO DESCRITA NO ART 1 DA
LEI NR 7963, DE 21 DE DEZEMBRO DE 1989.
Militares temporrios (MFDV) - no prestam servio militar inicial obrigatrio os militares

temporrios (MFDV) j dispensados anteriormente desse mesmo servio. Assim, possuem o direito
compensao pecuniria por todos os anos completos, inclusive o primeiro, desde que preenchidos os
demais requisitos, como o carter ex officio do licenciamento. Tal entendimento se deve ao que prev
o artigo 1, da Lei n 7963/89:
Art. 1 O oficial ou a praa, licenciado ex officio por trmino de prorrogao de
tempo de servio, far jus compensao pecuniria equivalente a 1 (uma)
remunerao mensal por ano de efetivo servio militar prestado, tomando-se como
base de clculo o valor da remunerao correspondente ao posto ou graduao, na
data de pagamento da referida compensao.
1 Para efeito de apurao dos anos de efetivo servio, a frao de tempo igual ou
superior a cento e oitenta dias ser considerada um ano.
2 O benefcio desta Lei no se aplica ao perodo do servio militar obrigatrio.
O assunto estava consolidado no Of n 122 - Asse Jur 10 (A1/SEF), de 11 jun 10, disponvel
na intranet da SEF/assessoria 1. No entanto, diante das inovaes trazidas pela Lei n 12.336, de 26
out 2010, que modificou a Lei n 4.375, de 17 ago 1964 (Lei do Servio Militar LSM) e a Lei n
5.292, de 8 jun 1967 (Prestao Servio Militar pelos MFDV), o pagamento da compensao
pecuniria aos citados militares temporrios, passou a envolver novos pressupostos, a saber:
a. Os MFDV do segmento feminino, continuam fazendo jus compensao pecuniria por
todo o perodo trabalhado, eis que, em tempo de paz, prestam servio militar voluntrio:
b. Quanto ao segmento masculino, abrem-se as seguintes possibilidades:
(1) Os MFDV que j prestaram servio militar obrigatrio, fazem jus compensao
pecuniria por todo o perodo em que serviram como profissionais destas reas, haja vista que j se
encontram em dia com o dever cvico de servir Ptria;
(2) Os MFDV que adiaram a incorporao e que, diante da concluso do curso superior,
apresentaram-se para o cumprimento do servio militar obrigatrio, no fazem jus compensao
pecuniria pelo primeiro ano, vez que ainda pendente o cumprimento do dever de servir Ptria;
(3) Os MFDV que receberam o CDI e que tiveram o ato de dispensa ratificado, fazem jus
compensao pecuniria pelo primeiro ano de servio, j que a dispensa foi confirmada, no havendo
que se falar em qualquer pendncia quanto ao servio militar obrigatrio; e
(4) Os MFDV que receberam o CDI e que tiveram o ato de e dispensa retificado, mediante
recolhimento do aludido certificado, no fazem jus compensao pecuniria pelo primeiro ano
trabalhado, porquanto se encontram em servio militar obrigatrio.
Assim, observa-se que podero ocorrer casos em que a convocao do militar ocorreu sob a
gide da Lei antiga (sem as alteraes trazidas pela Lei n 12.336, de 26 out 10) gerando discusses
sobre qual legislao dever incidir para fins de pagamento de compensao pecuniria.
De fato, pelos ditames dessa nova norma, imprescindvel saber se o Certificado de Dispensa
de Incorporao CDI, por ocasio da concluso do curso de Medicina, Farmcia, Odontologia ou
Veterinria, foi revalidado ou recolhido (ratificao ou retificao do ato de dispensa para fins de
incorporao), o que em diversos casos no ter ocorrido poca de ingresso s fileiras da Fora
Terrestre, porque tal exigncia ainda no existia.
Assim, em homenagem ao princpio da razoabilidade que, basicamente, impe ao
administrador eleger a soluo mais razovel para o problema jurdico concreto, a deciso que se
impe de que, dentro dos standars de aceitabilidade, os militares mdicos, farmacuticos, dentistas e
veterinrios:
(1) convocados antes das alteraes promovidas na Lei do Servio Militar, se portadores do
CDI e se preenchidos os demais requisitos, como o carter ex officio do licenciamento, fazem jus
compensao pecuniria por todos os anos trabalhados, inclusive o primeiro; e
(2) convocados aps as alteraes, desde que j implementadas pelas Regies Militares as
exigncias quanto ratificao da dispensa ou ao recolhimento do CDI, submetem-se aos novos
parmetros legais, discorridos no item (4), de modo que fica revisto o entendimento consolidado
pelo Ofcio n 122 Asse Jur 10, de 11 jun 10, no que dispe em contrrio.
(Extrado do Of n 075 Asse Jur 11 (A1/SEF), CIRCULAR, de 19 maio 11)
Ainda sobre o tema em comento, pertinente consultar Msg 0337151, de 24 mar 10, Msg
0723275, de 23 jun 10 e Msg 0880145, de 26 jun 12, todas do CPEx, sobre procedimentos de saque.
O amparo legal para o licenciamento dos militares temporrios a alnea a do 3 do art.
121 do Estatuto dos Militares, podendo ser combinado com outros regulamentos ou normas (Inc I,
2, art 32, do RCORE- R68; Inc I e II ou III, art 182, da NT 13 (DSM) Portaria n 251 DGP, de
11 nov 2009).
- Militar aprovado em Concurso Pblico:
No faz jus compensao pecuniria o militar licenciado ex officio, antes do trmino do
tempo de servio a que estava obrigado, em virtude de aprovao em concurso para o provimento de
cargo pblico, conforme documentos21 transcritos no B Info 01/2012.
- Militar de Carreira no Estabilizado:
O pagamento desta verba remuneratria devida a sargento de carreira no estabilizado que
teve indeferido seu pedido de reengajamento e, em consequncia, foi licenciado ex-offcio das fileiras
do Exrcito ao trmino de prorrogao de tempo de servio, conforme Of n 053 Asse Jur 10
(A1/SEF, de 23 Mar 10).
11. Ajuda de Custo/Indenizao de Transporte/Dirias
Sobre o assunto, consideram-se importantes os seguintes documentos:
(Transcrio Msg 0019976-DGP, de 05 jan 09)
DO: CHEFE DA DIORFA/DGP
ASSUNTO: PAGAMENTO DE AJUDA DE CUSTO E IND DE TRANSPORTE
21 Of n 021 A2.2.6 Gab Cmt Ex, de 16 jan 12 encaminhado pelo Of n 022 Asse Jur 12 (A1/SEF), CIRCULAR,
de 23 jan 12

A FIM DE FORNECER, COM A UTILIZAO DE CONSULTAS DO SIAFI
GERENCIAL, DADOS NECESSRIOS PARA O BANCO DE INFORMAES
ESTRATGICAS E GERENCIAL DO MD (BIEG), OS PAGAMENTOS DE DESPESAS
RELATIVAS DESLOCAMENTO (DIRIAS E PASSAGENS) E MOVIMENTAO
DE PESSOAL (AJUDA DE CUSTO E INDENIZAO DE TRANSPORTE), NO
PODERO SER EFETUADOS POR INTERMDIO DE LISTA DE CREDOR. NO
ENTANTO, PODER SER UTILIZADA A TRANSAO "ATULOB" (ATUALIZA
LISTA DE OB) DO SIAFI, OU SER EFETUADO O PAGAMENTO ATRAVS DE
ORDEM BANCRIA INDIVIDUAL.
(Transcrio Msg 0070761-DGP, de 13 jan 09)

DO: CHEFE DA DIORFA/DGP
ASSUNTO: PAGAMENTO DE AJ DE CUSTO, INDZ TRNP, DIRIAS E PASSAGENS
1. A FIM DE FORNECER, COM A UTILIZAO DE CONSULTAS DO SIAFI
GERENCIAL, DADOS NECESSRIOS PARA O BANCO DE INFORMAES
ESTRATGICAS E GERENCIAL DO MD (BIEG), OS PAGAMENTOS DE DESPESAS
RELATIVAS DESLOCAMENTO A SERVIO (DARIAS E PASSAGENS) E
MOVIMENTAO DE PESSOAL (AJUDA DE CUSTO E INDENIZAO DE
TRANSPORTE), NO PODERO SER EFETUADOS POR INTERMDIO DE LISTA
DE CREDOR. NO ENTANTO, PODER SER UTILIZADA A TRANSAO
"ATULOB" (ATUALIZA LISTA DE OB) DO SIAFI, OU SER EFETUADO O
PAGAMENTO ATRAVS DE ORDEM BANCRIA INDIVIDUAL.
2. OS PAGAMENTOS REFERENTES A AJUDA DE CUSTO E INDENIZAO DE
TRANSPORTE PARA UM MESMO FAVORECIDO DEVERO SER DISTINTOS,
(SEPARADOS), UMA ORDEM BANCRIA (OB) PARA CADA DIREITO
REMUNERATRIO SUPRACITADO, CONFORME DESCRIO ABAIXO:
EX: 1 (UMA) OB PARA AJUDA DE CUSTO;
1 (UMA) OB PARA INDENIZAO DE TRANSPORTE.
3. O CAMPO OBSERVAO DEVER SER INICIADO COM O TEXTO REFERENTE
AO PAGAMENTO A SER EFETUADO CONFORME EXEMPLOS ABAIXO:
EX: AJUDA DE CUSTO: PG MAPAS N 176/NC N 184/COTA DCEM; INDZ TRNP:
PG MAPAS N 178/NC N 190/COTA DCEM.
4. OUTRAS INFORMAES
COMPLETADAS.
JULGADAS
PERTINENTES
DEVERO
SER
No mesmo sentido a Msg 0280895 - DGP, de 10 Mar 09 e Msg 0287520 - DGP, de 10 Mar
09, ambas publicadas no B Info 03/2009. Tambm consultar Msg 0148403, de 04 Fev 10 e Msg
0139437, de 02 Fev 10, ambas do DGP, publicadas no B Info 02/2010.
11.1. Procedimentos para Execuo de Dirias e Passagens no SIPEO
(Transcrio Msg 0938918-DGP, de 4 jul 11)
DO: VICE-CHEFE DO DGP
ASSUNTO: PROCEDIMENTOS PARA EXECUO DE DIRIAS E PASSAGENS NO
SIPEO
1. A PARTIR DE 1 DE JULHO DO ANO CORRENTE, A INCUMBNCIA DA
EXECUO DOS RECURSOS COM DESLOCAMENTO A SERVIO (DIRIAS E
PASSAGENS) SER DAS UNIDADES GESTORAS, E NO MAIS DAS REGIES
MILITARES.
2. EM DECORRNCIA DESTA MUDANA DE PROCEDIMENTO, AS UG DEVERO
ATENTAR PARA OS SEGUINTES ASPECTOS:

A. DEVE SER DESIGNADO UM MILITAR/SERVIDOR NO MBITO DE CADA
OM, CONFORME PORTARIA N 505, DE 29 DE DEZEMBRO DE 2009, DO MP, E
OBSERVAR
AS
ORIENTAES
POSTADAS
NO
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ORIENTAES/LEGISLAO, NO STIO DA DIORFA "WWW2.DGP.EB.MIL.BR;
B. O ENCARREGADO PELA EXECUO NO SIPEO DA UG, DEVER LER OS
ADITAMENTOS DA DCEM INTEGRALMENTE,A FIM DE VERIFICAR SE EXISTE
ALGUM EVENTO PARA A SUA OM.
C. EM SEGUIDA, VERIFICAR NO SIPEO SE EXISTE O PLANEJAMENTO
CORRESPONDENTE PARA O(S) MILITAR(ES) DESIGNADO(S) PARA CURSOS
E/OU ESTGIOS (PLANEJAMENTO - CONSULTA 11 - EVENTO POR CPF);
D. LEVANTAR AS NECESSIDADES DE SUBCOTAS DE DIRIAS E PASSAGENS
PLANEJADAS PARA A UG E ENVIAR, PARA A DCEM, VIA CORREIO
ELETRNICO DO SIPEO, OS VALORES NECESSRIOS PARA A EXECUO
(MDD), COM OS SEGUINTES DADOS: CPF DO(S) MILITAR(ES); ADT DCEM/DATA;
CURSO/ESTGIO;VALOR TOTAL DE DIRIAS E VALOR DE REQUISIO DE
PASSAGENS; E
E. ELABORAR O MAPA DEMONSTRATIVO DA DESPESA (MDD).
3. AS DVIDAS QUANTO ELABORAO DO MDD PODERO SER SANADAS
COM AS RM ENQUADRANTES, ASSIM COMO, AS UG DEVERO ATENTAR PARA
OS PROCEDIMENTOS ATINENTES LEI 8.666, DE 21 JUN 93 E DECRETO 5.450,
DE 31 MAIO 05, NO TOCANTE A AQUISIO DE PASSAGENS.
11.2. Consulta sobre Ajuda de Custo e Transporte

Conforme citado no captulo de Consultas ao Sistema SEF/ICFEx, as consultas sobre o
tema devem ser submetidas s Regies Militares de acordo com o DIEx n 21-Asse1/SSEF/SEF CIRCULAR , de 1 ago 12, em razo da competncia do Departamento-Geral do Pessoal para a an lise das controvrsias acerca das verbas em epgrafe (ex vi da Portaria n 172-DGP, de 04 ago 06).
12. Pagamento de Ajuda de Custo ou de Dirias
Sobre o assunto, o Anexo A ao B Info 02/2009, publicou o parecer do Ministrio da Defesa,
que conclui pela aplicabilidade de uma ou outra verba, assim sintetizado:
a) na movimentao com desligamento de Organizao Militar (OM) e mudana
de sede cabe ao militar o direito ajuda de custo;
b) no afastamento at 15 (quinze) dias cabvel o pagamento de dirias; e
c) na movimentao para comisso superior a 15 (quinze) dias, sem desligamento de
Organizao Militar, cabe, em tese, tanto dirias como ajuda de custo, oportunidade
na qual dever ser aplicado o direito remuneratrio de menor valor, conforme soluo preconizada no artigo 19, pargrafo nico, do Decreto n 4.307/2002.
13. Gratificao de Representao de Comando

A Msg 0355667-CPEx, de 15 Mar 07, regula procedimentos sobre o pagamento de tal benefcio. Importante alertar sobre o ajuste de contas por ocasio da passagem de comando, a fim de evitar
pagamentos indevidos. Assim, os OD das OM que receberem militar exonerado da funo de comando devero verificar se o mesmo continua recebendo, em contracheque, a referida gratificao e, se
for o caso, mandar alterar, bem como fazer a respectiva despesa a anular.
O Of n 066 - ASSE JUR - 05 (A1/SEF), de 25 Maio 05, estabelece que o Comandante substitudo tambm faz jus a gratificao no dia da passagem de comando.
Ainda, pertinente citar o Of n 305 Asse Jur 10 (A1/SEF) , de, 14 dez 10, versando sobre
a possibilidade de pagamento da gratificao quando diante da assuno interina de comando.
13.1. Gratificao de Representao a integrantes de OM de Apoio Logstico O Of n

214 - Asse Jur 10 (A1/SEF), CIRCULAR, 14 set 10 trouxe o entendimento de que todo deslocamento realizado por militar da ativa para fora de sua sede, integrando o efetivo de uma OM ou parte
dela, quando empregado na execuo de aes militares que visem ao cumprimento de misso constitucional, aes subsidirias e de apoio logstico.
Assim, para o pagamento da referida Gratificao passa-se a adotar, antecipadamente, o
entendimento de que viagens de apoio logstico devem ser enquadradas na alnea b) emprego
operacional -, do inciso VIII, do art. 3, da MP 2.215/01, at o advento da nova Portaria do Cmt
EB, que regular por definitivo o assunto.
Importante:
No que concerne ao cmputo do numero de dias, o pagamento da Gratificao de Representao 2%, deve considerar o perodo superior a oito horas como um dia, para misses que tenham durao inferior a 24 horas, bem como, considerar no ltimo dia o perodo superior a oito horas
como um dia, para misses que tenham durao superior a 24 horas (PARECER N 88/AJ/SEF, de
19 Out 06).
14. SIAPE x Cadastro de bitos - Cruzamento de dados
As UORG que realizam pagamento de servidor civil ou pensionista, mensalmente, como rotina, devem acessar o site www.siapenet.gov.br.orgao, consulta, batimento siape/sco, e verificar se algum servidor ou pensionista vinculado est excludo pelo batimento, adotando as medidas pertinentes,
conforme documento abaixo:
(Transcrio da Msg 0158635-CPEx, de 03 fev 09)
DO CHEFE DO CPEX
TODAS AS UNIDADES COM ENCARGOS DE PAGAMENTO DE SERVIDORES
CIVIS E PENSIONISTAS
MSG 004-S3.I/CPEX, DE FEV 09
1. VERSA A PRESENTE MENSAGEM SOBRE CRUZAMENTO DADOS BASES SIAPE
E CADASTRO DE OBITO.
2. ORIENTO A UG QUANTO A FIEL OBSERVANCIA E CUMPRIMENTO DO
PRESCRITO NO OFICIO-CIRCULAR N 64/SRH/MP, DE 04 SET 02, E ITEM 22 DA
NOTA INFORMATIVA NR 001/SPC/CPEX, DE 02 MAI 2007, ENCONTRADA NA
INTRANET DO CPEX NO LINK PARA A PAGINA DO SERVIDOR CIVIL, COM O
SEGUINTE TEOR;
- AS UORG QUE REALIZAM PAGAMENTO DE SERVIDORES CIVIL OU
PENSIONISTA MENSALMENTE, COMO ROTINA, DEVEM ACESSAR O SITE
WWW.SIAPENET.GOV.BR.ORGAO, CONSULTA, BATIMENTO SIAPE/SCO, E
VERIFICAR SE ALGUM SERVIDOR OU PENSIONISTA VINCULADO A SUA UORG
ESTA EXCLUIDO PELO BATIMENTO CASO EXISTA, TOMAR AS SEGUINTES
PROVIDENCIAS;
A) SE REALMENTE O SERVIDOR FALECEU, INFORMAR AO CPEX
IMEDIATAMENTE DE ACORDO COM O MODELO DE RADIOGRAMA
CONSTANTE NA NI, PARA QUE SEJA SUBSTITUIDA A EXCLUSAO PELO SISOB
(SISTEMA DE OBITOS), POR EXCLUSAO POR FALECIMENTO;
B) SE A UORG TIVER CERTEZA QUE O SERVIDOR OU PENSIONISTA NAO
FALECEU, SOLICITAR IMEDIATAMENTE AO CPEX, VIA RADIOGRAMA
URGENTE, A EXCLUSAO DO SISOB E O ACERTO DO PAGAMENTO;
C) NAS SITUACOES A E B E OBRIGATORIO A UORG INFORMAR AO CPEX.
15. Fichas Financeiras

As Msg SIAFI n 0026897, de 06 Jan 09, n 0281179, de 11 Mar 08 e n 0471960
(CIRCULAR), de 28 Abr 05, todas do CPEx, informam que, para maior celeridade, as requisies
de Fichas Financeiras realizadas por rgos do Poder Judicirio e dos rgos de Defesa da Unio e,
tambm, as solicitaes dos militares da ativa, inativos e pensionistas, foi franqueadas s Assessorias
Jurdicas dos Comandos das RM, o acesso ao banco de dados das fichas financeiras de todo o Brasil
do pessoal vinculado. Portanto, as solicitaes/requisies que no forem atendidas pela prpria UG
devero ser dirigidas diretamente s RM.
Ainda, referente as Fichas Financeiras e Planilhas de Clculo o CPEx somente disponibiliza
no seu Banco de Dados, as Fichas Financeiras, a partir de janeiro de 1989. Assim, diante de pedidos
do Poder Judicirio e/ou rgos de defesa da Unio, bem como solicitaes de militares da ativa,
inativos e pensionistas, anteriores ao ano de 1989, a UG de vinculao dever confeccion-la
utilizando como parmetros os assentamentos funcionais dos interessados. Consultar a Msg 0782201,
de 06 jul 10, do CPEx, publicada no B Info 07/2010.
16. Penso Alimentcia - Desconto - Incidncia do 13 salrio na base de clculo
Conforme Of n 055 - Asse Jur (A1/SEF), de 25 Mar 08, semelhana de posio vigente no
Superior Tribunal de Justia (STJ), a SEF se manifestou no sentido de que o adicional natalino deve
integrar a base de clculo da penso alimentcia, no importando a forma como foram acordados os
alimentos. Entretanto, recomendo aos Sr OD/Cmt/Ch/Dir que mandem observar sempre o teor da
sentena judicial que estabeleceu pagamento da penso. Em caso de dvida, prudente consultar o
juzo competente, pois, no cabem ilaes sobre deciso judicial.
17. Pagamento referente a Exerccios Anteriores
Regulado pela Portaria n 1.054-Min Ex/1997, atualizada pela Portaria n 793-Cmt Ex, de 12
dez 03 e Portaria n 189-Cmt Ex, de 17 mar 11, bem como pela NI n 005-CPEx, de 23 ago 11.
Exerccios anteriores so aquelas despesas que constituem obrigaes de pagamento referentes a
exerccios j encerrados e que sero atendidas com recursos do Exerccio Financeiro corrente.
Nenhuma Despesa de Exerccios Anteriores poder ser ressarcida sem que haja, antes, o
reconhecimento do direito por parte da autoridade competente para empenh-la (Ordenador de
Despesas). Neste aspecto, vale alertar que no campo reconhecimento da dvida e parecer o OD deve
declarar: reconheo a dvida e a obrigatoriedade do seu pagamento, evitando, portanto, colocar as
expresses que constam dos modelos existentes nas Instrues Gerais para a Correspondncia do
Exrcito EB10-IG-01.001 , de 2001, como por exemplo foram observadas as exigncias legais
para o prosseguimento. Encaminhe-se
A seguir so apresentadas algumas situaes especficas de Exerccios Anteriores, conforme
publicado no B Info n 9/2011:
17.1. Auxlio Natalidade - para fins de clculo, computar-se- a data do evento, ou seja,
valor do soldo na Data do Nascimento. No caso de adoo, computar para fins de clculo o valor do
soldo na data da adoo e, ainda, no caso de paternidade tardia, a data do reconhecimento da mesma.
17.2. Compensao Pecuniria - consultar ttulo especfico sobre direitos compensao
pecuniria paga ao militar temporrio, por ocasio de seu licenciamento ex-offcio. Oficial ou praa,
licenciado por trmino de prorrogao do tempo de servio.
17.3. Gratificao de Representao - deve constar o grupo data-hora da partida e da

chegada e ainda o nmero de dias.
17.4. Principais erros nos processos - conforme Msg 0456755-CPEx, de 02 abr 12, o
CPEx tem devolvido processos com erros formais que poderiam ser evitados se fossem seguidas as
orientaes da NI n 005/CPEx, de 23 ago 11. Para simplificar transcreve-se, a seguir, os erros mais
comuns verificados por aquele rgo pagador:
documento;
- ausncia de assinatura do OD na solicitao de pagamento, no verso e anverso do

- ausncia de informaes de ajuste de contas;
- ausncia de documentos obrigatrios;
- ausncia do termo "reconheo a divida" pelo OD; e
- ausncia da implantao do processo no formulrio ON LINE.
17.5. Funcionrios Civis da Ativa, Inativos e Pensionistas - observar tambm

recomendaes da Msg 1055732-CPEx, de 17 set 08 .
17.6. Incidncia de Imposto de Renda sobre Rendimentos Recebidos - de acordo com a
Msg 1057710-SEF, de 27 jul 11 e, conforme IN RFB n 1.127, de 7 fev 11, alterada pela IN RFB n
1.310, de 28 dez 12, a incidncia de imposto de renda sobre o recebimento de valores atrasados,
recebidos acumuladamente de exerccios anteriores ou do prprio exerccio dar-se-a ms a ms, a
contar do incio do direito referido, devendo-se levar em considerao as alquotas e tabelas das
pocas prprias a que se referem tais rendimentos.
18. Auxlio Funeral
O Of n 280 - Asse Jur - 09, de 04 Ago 09, publicado no BInfo n 08-2009, esclarece
determinados procedimentos/situaes sobre o pagamento da verba em comento. Ainda, o Of n 073
Asse Jur 11 (A1/SEF), de 16 maio 11, publicado B Info 05/2011, contm orientaes sobre o
pagamento do auxlio concomitantemente com o Seguro Decessos Assistncia Funeral. Consultar,
tambm, a NI n 001-S/4-CPEx.
19. Procedimentos para Elaborao e Execuo dos Planejamento referente a Movimentao
de Pessoal
Consultar a Msg 0095305-DGP, de 19 jan 09, publicada no B Info 01/2009.
20. Bloqueio Bancrio
O pedido de bloqueio bancrio de militar ativa (licenciado, falecido, desertor) dever ser
efetuado de acordo com o Cronograma Mensal de Pagamento de Pessoal, disponibilizado no site do
CPEx. Se no for possvel, por motivos fortuitos, a UG deve cumprir o que prescreve o item 5, letra E
da NI n 001-CPEx, de 15 Abr 08, ou seja, solicitar diretamente instituio bancria do ex-militar o
bloqueio, antes da data do pagamento e com tempo hbil para as medidas administrativas daquela
Instituio.
Outras informaes consultar Msg 0473958-CPEx, de 28 Abr 10. Consultar tambm
orientao da Msg 0660681-CPEx, de 15 jun 12 citada no item 29, deste captulo - Tramitao de
Solicitaes ao CPEx.
21. Incluso de Menores Beneficirios do FUSEx

Conforme Of n 1373 - FUSEx - CADBEN - CIRCULAR, de 05 Dez 07, os militares que
pretendam incluir menores como beneficirios dependentes no FUSEx, inexistindo processo de tutela
ou adoo, esto agindo contrariamente legislao normativa do referido Fundo, ao equiparar o
universo de dependentes para fins de Estatuto com o universo de beneficirios dependentes do
FUSEx, os quais no se igualam devido a diversidade de critrios de admisso.
22. Militares Temporrios e em Licena para Tratar de Interesse Particular - Recolhimento ao
FEx em favor do FUSEx
O Of n 014-DGP/DSau.SDir Ap Sau, de 21 Maio 10, publicado no B Info 06/2010,
encaminhado a todas as RM, com fundamento nas Port n 048-DGP, de 28 Fev 08 (IR 30-38), Port n
049-DGP, de 28 Fev 08 (IR 30-39) e Port n 256-DGP, de 22 Out 09 (IR 30-41), normatiza
procedimentos sobre recolhimentos em favor do FUSEx dos militares que se encontram na situao
citada, em particular, quando o militar temporrio se encontrar h 60 (sessenta) dias do
reengajamento/licenciamento e quando militar se encontrar em LTIP.
23. LTIP
Conforme posicionamento da SEF, constante do Parecer 075/AJ/SEF, de 09 de julho de 2013,
o perodo passado em LTIP no computvel para efeitos de auxlio fardamento e deve haver
recolhimento para a penso militar durante o interregno respectivo.
24. Auxlio Alimentao Praa inferior a 3 Sargento
Conforme art 69 do Decreto n 4.307, 18 jul 02, o qual regulamenta a LRM, a praa, de
graduao inferior a 3 Sargento, quando em frias regulamentares e no for alimentada pela Unio,
far jus a uma vez a etapa comum fixada para a localidade, devendo, a UG providenciar o saque
quando das frias.
25. Benefcios aos Trabalhadores Contratados (Lei n 8.745/93 Contrato por Tempo
determinado)
Por meio da Msg 0701928-SEF, de 12 maio 11, a SEF, referenciando Of Circular n
06/SEAFI/SOF/MP, de 04 abr 11, anexo ao Of n 4180, de 14 abr 11, do Diretor do Departamento
de Planejamento, Oramento e Financas, da Secretaria de Coordenao e Organizao Institucional,
do Ministrio da Defesa DEORF/SEORI/MP, orientou que:
a. aos trabalhadores contratados por tempo determinado so devidos apenas o
auxlio-alimentao, a assistncia pr-escolar e o auxlio-transporte; e
b. esses trabalhadores no fazem jus a assistncia mdica e odontolgica, entretanto,
excepcionalmente poder ser devida a participao em Plano de Assistncia a Sade Suplementar.
26. Demisso do Servio Ativo e Cobrana Administrativa
Consultar Portaria n 109-DGP, 03 JUN 13, que aprovou as Normas Tcnicas para Processos
de Demisso do Servio Ativo do Exrcito e Cobrana Administrativa (EB 30-N-30.002), revogando a
Portaria 65-DGP, de 26 Abr 12.
27. Declarao de Bens e Rendas (DBR)

Em decorrncia da aplicao dos princpios da Administrao Pblica da moralidade e da
transparncia e, ainda, de acordo com o contido no art 13 da Lei n 8.429/92, combinado com a Lei
n 8.730/93, existe a obrigatoriedade de determinados agentes/servidores apresentarem a declarao
de bens e rendas22.
O assunto est regulamentado no Decreto n 5.483/05, bem como institui a sindicncia
patrimonial. J no mbito interno o assunto foi regulado pela Portaria n 434, de 24 ago 94. Assim, os
agentes da administrao23 nominados naquela Portaria esto sujeitos apresentao da DBR.
A Msg 1068959-SEF, de 29 jul 11, contm orientaes sobre o tema, esclarecendo que:
a. os agentes pblicos retro podero optar pela apresentao da DBR ou pela autorizao de
acesso aos dados da DIRPF;
b. a DBR dever ser preenchida em formulrio, em papel, reproduzido a partir do modelo
que constitui o anexo I da IN - TCU n 67, de 6 jul 11;
c. em alternativa ao formulrio a que se refere o item anterior, os agentes pblicos podero
apresentar ao setor de pessoal da UG, autorizao de acesso aos dados da DIRPF entregue RFB,
conforme modelo estabelecido no anexo II da IN citada; e
d. os procedimentos para elaborao do relatrio de gesto e do relatrio de auditoria de
gesto que instruem as contas das UG e entidades vinculadas, sero definidos anualmente pelo
CCIEx.
O CCIEx, por meio da Msg 1283141-CCIEx, de 14 set 11, tratou da obrigatoriedade da
apresentao da DBR ou da autorizao de acesso aos dados da DIRPF por todos quanto exeram
cargos ou funes de confiana na administrao direta, indireta e fundacional. Tal documento
contm, tambm, orientaes especficas visando a cumprir determinaes, em especial, a prevista no
Inc XVII, do art. 2, da Portaria n 434, de 24 ago 94 e as contidas na DN-TCU n 108/2010 e na
Portaria-TCU n 123/2011.
Por fim, por intermdio do DIEx n 286-SCCR/CCIEx (CIRCULAR), de 15 jun 12, o
CCIEx encaminhou cpia do Of n 05929/Astec/Ciset-MD, de 5 jun 12, e seu apenso (circular do
TCU), pois considerando a previso contida no art 2 da IN - TCU n 67, de 6 jul 11, acerca da
necessidade de se adotar medidas para resguardar o sigilo e preservar a confidencialidade das
22 Legislao aplicvel: Leis n 8.429/92 (sobre as sanes aplicveis aos agentes pblicos nos casos de enriquecimento
ilcito no exerccio de mandato, cargo, emprego ou funo na administrao pblica direta, indireta ou fundacional-Lei de
Improbidade Administrativa); Lei n 8.730, de 10 nov 93 (obrigatoriedade da declarao de bens e rendas para o exerccio
de cargos, empregos e funes nos Poderes Executivo, Legislativo e Judicirio); Portaria n 434, de 24 ago 94 - Aprovou
as Instrues Gerais para a Apresentao de Declarao de Bens e Rendas, por Agente Pblico, no mbito do Ministrio
do Exrcito - IG 20-16; Decreto n 5.483, de 30 jun 05, regulamenta o art 13 da Lei n 8.429/92; Decreto n 5.751, de 12
abr 06; Portarias-Cmt Ex n 236 e 237, ambas de 11 maio 06; Portaria Interministerial MP/CGU n 298, de 6 set 07;
DN-TCU n 108, de 24 nov 10; IN - TCU n 65, de 20 abri 11; Portaria-TCU n 123, de 12 maio 11; Msg 1068959-SEF,
de 29 jul 11; IN-TCU n 67, de 6 jul 11, alterada pela IN-TCU n 69, de 13 jun 12 que acrescentou o art 15-A.
23 Ministro do Exrcito; - Presidente, Vice-presidente, Superintendente e Diretor da FHE/POUPEX; - Presidente,
Vice-Presidente, Superintendente e Diretor da IMBEL; - Chefe da Diviso do Fundo do Exrcito; Ordenador de Despesa e
Agente Diretor; Fiscal Administrativo; Encarregado de Setor Financeiro; Encarregado de Setor de Material; Encarregado
de Setor de Aprovisionamento; Encarregado de Setor de Aquisio; Encarregado de Setor de Pessoal; Gestor/Encarregado
de Depsito; Chefe de Seo de Inativos e Pensionistas; Chefe de Seo Regional de Transporte Administrativo;
Presidente e Membros de Comisso Especial de Licitao, para a licitao do tipo concorrncia, e Membros de Comisso
Permanente de Licitao; Responsvel permanente pela liquidao de despesas, em rgos setoriais e de apoio setorial; e
Servidor civil que exera cargo, funo ou emprego de confiana.
informaes das Declaraes de Bens e Rendas apresentadas pelas autoridades e servidores pblicos
federais, tendo em vista o disposto no art 325 do Cdigo Penal (Violao de Sigilo Funcional) e no
nico do art 5 da Lei n 8.730/1993.
28. SISCONSIG/Margem Consignvel/Reserva de Margem - Termo de Garantia de Aluguel
Como visto no captulo Sistemas, o SICONSIG um sistema informatizado para gerenciar, em
tempo real, as consignaes em folha de pagamento dos descontos autorizados dos militares e
pensionistas vinculados ao Comando do Exrcito.
28.1. Margem Consignvel - vinculado diretamente ao tema, a Margem consignvel (MC)
que um valor sobre a remunerao que pode ser objeto de desconto (obrigatrio/autorizados) em
folha do servidor. Na aplicao dos descontos, o militar no pode receber quantia inferior a 30% da
sua remunerao ou proventos (art. 14, 3, da MP n 2215/2001). Desta forma, na implantao de
descontos obrigatrios em favor da UG, deve se tentar conciliar o valor a ser inserido com a MC
disponvel. O clculo da MC est regulado no art. 8 da Portaria n 046-SEF, 1 jul 2005, sendo que a
partir de 1 fev 2010, o SISCONSIG no considera o Auxlio-Invalidez (B09) para este clculo (vide
Parecer n 053/AJ/SEF, de 19 ago 2009). O militar que tiver desconto excludo para implantao de
Penso Judicial ou Desconto Obrigatrio ficar com a Margem Negativa. Tambm oportuno reforar
que na eventual hiptese de excluso de desconto autorizado no fica o militar ou pensionista
desobrigado de efetuar o pagamento da dvida. A Margem Consignvel on-line, portanto, a
SEF/CPEx no interfere no processo. Logo, diante de uma quitao de emprstimo, a EC
responsvel por excluir o desconto, sendo que, automaticamente, o valor da parcela retorna para MC.
No caso de fraudes em contracheques (implantao de desconto indevido), as OM devero seguir o
previsto na NI n 341/CPEx, de 22 set 2008.
28.2. Reserva de Margem- Termo de Garantia de Aluguel - condio essencial que o
termo s pode ser firmado aps feita a reserva de margem consignvel, concluindo-se que s pode ser
concedido para quem tem Margem Consignvel.
28.3 Excluso de Descontos Autorizados - para excluir descontos autorizados necessrio
excluir do SISCONSIG & FAP DIGITAL, publicando-se em BI, alm de informar as EC, juiz, militar
e todos os demais interessados. Deve se respeitar a ordem de excluso do SISCONSIG, bem como ser
amplamente justificada com seus respectivos amparos publicados em Boletim Interno (Vide Msg
0578555, de 21 mai 2010).
Conforme Msg n 057 - SATT, CIRCULAR, de 23 mar 12, ocorre nos casos de
necessidade para implantao de desconto obrigatrio, penso alimentcia e adequao ao
recebimento do mnimo de 30% (trinta por cento). A execuo dever ser processada via FAP digital
e amplamente justificada, aps a publicao da ordem no BI.
Como alertado, o acesso ao SISCONSIG obrigao do OD e da seo de pagamento.
Logo, aps ampla divulgao, desde 01 nov 11, a UG deve realizar todos os pedidos de excluso de
desconto no SISCONSIG, bem como pelo FAP digital, sendo que o CPEx s atender casos de
reduo de desconto por ordem judicial ou de no excluso por falha devidamente comprovada no
sistema.
28.4. Margem Consignvel dos Pensionistas Militares Diante da necessidade de
adequao aos ditames da Lei n 1.046/1950, e tendo em vista que as legislaes militares regulam a
materia sem, entretanto, abranger os pensionistas, a margem consignvel dos pensionistas militares
ficou definida em 30%, somente para os descontos autorizados, diferenciando-se da margem de 70%
dos militares que, na verdade, abrange o somatrio de descontos obrigatrios e autorizados.
A alterao entrou em vigor a partir de 1 de dezembro de 2011, conforme previsto na
Portaria n 014-SEF/2011, que alterou o art. 8 da Portaria n 046-SEF/2005, no atingindo, por
outro lado, os contratos firmados anteriormente entrada em vigor da citada alterao, que devero
permanecer consignados em folha de pagamento at suas defenitivas extines, obdecendo-se s
regras administrativas previstas ao tempo de suas respectivas contrataes (DIEx
n
1000-S/6/Gab/CPEx, de 17 abr 13).
29. Tramitao de Solicitaes ao CPEx
Conforme Msg 0660681-CPEx, de 15 jun 12, as solicitaes de alterao de pagamento ou
relacionadas consignaes deve ocorrer pelos documentos constantes das IG para a correspondncia
do Exrcito- EB10-IG-01.001, devendo ser assinadas de prprio punho, enquanto no houver
certificao digital nos documentos, podero ser encaminhadas pelos seguintes meios de
comunicao:
- estafeta da UG; - Carta/SEDEx endereada ao CPEx;
- via EBnet, desde que estejam assinadas e escaneadas;
- via fax: (61) 2035-3648 ou (61)2035-3691 ou pelo ritex:860- 3648 ou 850-3691 (telefones
atuais, em funo da mudana do CPEx para o QG no SMU em Braslia-DF).
Observar para enviar as solicitaes somente por um meio de comunicao e evitar o reenvio
delas, eliminando assim, duplicidade de documentos no protocolo daquele Centro.
O bloqueio e reverso, pode ser solicitado por meio de mensagem SIAFI, a fim de dar
celeridade no atendimento e, principalmente, evitar o dano ao errio.
30. Penso Civil concedida filha maior, cujo estado civil seja diferente de solteira
O Anexo A do B Info 02/2012 transcreveu o DIEx n 103-5.8/Div Jur/5 RM-5 DE
CIRCULAR, de 14 fev 12, o qual encaminhou o Of n 3-DCIPAS CIRCULAR, de 8 fev 12, no
sentido de esclarecer que indevida a existncia de penso CIVIL quando o estado civil declarado
pela beneficiria for diferente de solteira. Na oportunidade, vale ressaltar que a Penso MILITAR
obedece outra legislao.
31. Frias no gozadas
No ano de 2012, a SEF manifestou-se sobre a possibilidade de se efetuar o pagamento de
frias no gozadas ou a contagem em dobro para fins de inatividade por meio do seguintes documento:
DIEx n 112-Asse1/SSEF/SEF, de 7 NOV 12.
3. No entender da aludida unidade gestora, as frias no gozadas poderiam ser
contadas em dobro para a inatividade remunerada, eis que adquiridas antes de
29 DEZ 2000, conforme o art. 36 da MP 2.215-10, de 2001. No entanto,
manifestou dvidas se essa contagem em dobro seria obrigatria ou facultativa.
5. Com razo essa ICFEx. Os perodos de frias adquiridas antes de 29 de
dezembro de 2000 e no gozadas podem ser contados em dobro para efeitos de
passagem inatividade, conforme preceitua o art. 36 da MP 2.215-10, de
2001: [...]
6. Alternativamente, contudo, o militar pode gozar as frias, eis que ainda se
encontra na ativa. Corrobora com esse raciocnio o entendimento do Superior
Tribunal de Justia no sentido de que o direito s frias somente prescreve
cinco anos depois da passagem do militar para a reserva. Enquanto em
atividade, pois, o militar poder exercer o direito conquistado, gozando as
frias adquiridas mesmo em 1997.
7. Em face do exposto, esta Secretaria concorda com o entendimento dessa

Setorial: o Cap [...], poder utilizar em dobro o perodo de frias no gozadas
relativo ao ano de 1997 para efeitos de inatividade; ou poder goz-las com o
saque do respectivo adicional calculado sobre a remunerao atual, mediante,
ainda, a incluso no Plano de Frias da OM a que pertence.
Posteriormente, em funo da repercusso do assunto entre as UG, aquela Secretaria se
manifestou sobre o procedimento mais apropriado para fazer essa verificao. possvel observar que
a sindicncia considerada o melhor procedimento, conforme a seguir:
DIEx n 143-Asse1/SSEF/SEF, de 1 OUT 13
4. [...] cabe ento realizar uma esclarecedora anlise jurdica do assunto:
b. Tratando-se de militar que se encontra na inatividade remunerada, no lhe
resta outra sada a no ser receber em pecnia as frias no gozadas. Quanto
alegao da impossibilidade de gozo de frias por conta da incidncia de
prescrio, vale ressaltar que esse entendimento no mais subsiste por conta de
manifestao proferida no STJ por meio do AgRg no AREsp 185.117/BA.
Quanto ao marco inicial para a contagem do prazo prescricional, a citada
deciso judicial estabelece duas situaes distintas, a saber:
1) perodo de frias no gozados e adquiridos por militares da ativa: no
h que se falar em prescrio, j que as frias podem ser usufrudas a
qualquer momento;
2) perodo de frias no gozados e adquiridos por militares da reserva: o
direito a indenizao de frias no gozadas tem por incio com a
impossibilidade de no mais usufru-las, ou seja, com a passagem para a
inatividade.
d. Seguindo adiante, a Setorial Contbil entendeu que, ao contrrio do que
prescreve o DIEx n 112-Asse1/SSEF/SEF, no foi instaurada sindicncia com
vistas a apurar eventual direito do militar, e sim uma auditoria, cujo resultado
foi transcrito em suas alteraes. Por conta disso, no restaria observado
exigncia necessria concesso do pedido;
e. A exigncia de sindicncia no caso paradigma se deu diante da ausncia
de documento que atestasse tal situao. Vislumbra-se, no caso em comento,
dois documentos pblicos que corroboram a alegao do militar: ficha de
controle de proventos elaborado pelo Chefe da Seo de inativos da DCIPAS e
folhas de alterao do militar referente ao 2 semestre de 2009, onde consta
'em auditoria realizada nas suas alteraes, ficou comprovada a existncia de
perodo de frias no gozadas (...) por ocasio da prestao de servio militar
obrigatrio (...).' Documentos pblicos gozam de presuno de veracidade,
no ilidida por prova em contrrio;
f. Quanto discusso a respeito do nome dado ao procedimento capaz de
atestar a veracidade das informaes, se " sindicncia" ou " auditoria", entende
esta Secretaria que mais importante do que isso ater-se maneira como o
procedimento se deu: se foi analisado todos os documentos relevantes ao
deslinde da questo, se foi ouvido o militar interessado, dentre outras questes
que porventura se mostrarem relevantes ao caso. No restam dvidas de que a
sindicncia o melhor procedimento para solucionar dvidas, por estar
devidamente regulamentada em legislao especfica; (grifo nosso)

g. No cabe a esta Secretaria questionar a validade da auditoria, visto que sua
soluo foi base para a elaborao das j citadas ficha de controle de
proventos ( DCIPAS) bem como as folhas de alterao do militar. Importante
ressaltar, repita mais uma vez, diante de dvidas a respeito da veracidade
das informaes contidas admissvel a elaborao de prova em contrrio,
j que os documentos pblicos gozam de presuno relativa de veracidade.
DIEx n 190-Asse1/SSEF/SEF, 26 NOV 13
5. [] ser analisado pormenorizadamente os questionamentos levantados
pela PMB:
4) Os casos vislumbrados por esta Secretaria at o presente momento so de
militares que deixaram de gozar frias em momento oportuno, no havendo
qualquer tipo de registro. Diante disso, opinou-se pela necessidade de
instaurao de um procedimento, preferencialmente sindicncia, capaz de
atestar a veracidade das alegaes. No h dvidas que o comando contido no
4 do art. 63 de aplicabilidade obrigatria. No entanto, como saber o
fundamento que deu amparo para o no gozo de frias se no h nada
escrito? Na maioria das vezes, trata-se de situao ocorrida h mais de 30
anos. Ora, diante desse aparente conflito (observncia do art. 63, 4, da Lei
6880/80 erro administrativo- ausncia de registro) no pode o militar versus
interessado restar prejudicado pelo fato da Administrao no ter acostado o
fato em seus assentamento; (grifo nosso)
5) Portanto, esta Secretaria entende que diante da alegao de no gozo de
frias dever ser instaurado procedimento, preferencialmente sindicncia, com
vistas a comprovar os fatos alegados. Dessa forma, buscar ter acesso a toda
documentao existente (folhas de alterao e ficha financeira, dentre outros).
O militar responsvel pela sindicncia dever levar em considerao o
comando contido no 4 do art. 63 da Lei 6880/80, quando possvel. O citado
dispositivo aplicado a todos os casos de no usufruto das frias em momento
oportuno, j que o direito a frias regra geral. No entanto, no pode o
requerente ser prejudicado por patente omisso administrativa, j que o citado
dispositivo, na parte final diz claramente "() registrando-se os fatos em seus
assentamentos. (grifo nosso)
2) Diante da ausncia de documentao escrita comprovando o gozo ou no de
frias adquiridas, necessrio se faz a instaurao de um procedimento capaz
de atestar a veracidade das alegaes. Tal procedimento dever se utilizar da
documentao cabvel ao caso: folhas de alterao bem como fichas
financeiras. Ao final, sua concluso dever ser publicada em BI.
VIII - ROL DOS RESPONSVEIS

Documento extrado do SIAFI e que integra a Prestao de Contas Anual (PCA) da Unidade,
relacionando todos os servidores que exerceram funo administrativa e os respectivos perodos.
Integram o Rol dos Responsveis:
COD
NATUREZA DE
RESPONSABILIDADE
CARGO OU FUNO
OBSERVAO
100.001
Ordenador de Despesas
Comandante da Unidade
Exceto, Cmdo RM/Cmdo

Bda/Cmdo Militar de rea
103.001
Ordenador de Despesa por

Delegao de Competncia
Oficial Superior com

precedncia hierrquica aos
demais Agt Adm da Unidade
Cmdo RM/Cmdo Bda/Cmdo

Militar de rea
110.001
Responsvel pela
Conformidade de Registro de
Gesto
Encarregado da
Conformidade dos Registros
de Gesto
132.001
Dirigente Mximo da UJ que

Apresenta as Contas
Oficial General
Cmdo RM/Cmdo Bda
138.001
Responsvel pelos Atos de

Gesto Financeira
Encarregado do Setor
Financeiro (Tesoureiro)
306.001
Responsvel pela Gesto do

Patrimnio Bens Mveis
Fiscal Administrativo
342.001
Gestor de Pessoal
S1 - Encarregado do Setor de
Pessoal
342.002
Gestor de Pessoal Encarregado dos Direitos de

Inativos/Penses
Chefe da Seo de Inativos e

Pensionistas
Quando o responsvel pelo

pagamento de inativos e pensionistas
no for o prprio Enc St Pes
O Rol dos Responsveis sofreu alterao no exerccio de 2008. A principal mudana foi o
lanamento da efetiva gesto (titular e substituto) realizada pela transao ATUEFETGES- Atualiza
Efetivo Gesto. J a transao CONEFETGES - Consulta Efetiva Gesto, permite consultar os
perodos de efetiva gesto lanados, alm de poder atualizar algum dado j existente ou at mesmo
incluir um outro perodo para determinado agente, lanado anteriormente. Entretanto, em 2009, essas
transaes foram excludas do SIAFI.
Os procedimentos para lanar os dados dos agentes (titular, substituto e interino) continuam
sendo realizados por intermdio das transaes ATUAGENTE E CONAGENTE.
Sobre o assunto, transcreve-se o documento a seguir, com orientao24 da SFC/CGU:
(Transcrio Msg 1449104-SEF, de 8 DEZ 09)
DO SUBSECRETARIO DE ECONOMIA E FINANCAS
AOS SENHORES ORDENADORES DE DESPESAS
24 Msg 1397678, de 27 nov 09, da GSCON/SFC/CGU () DADA A PROXIMIDADE DO ENCERRAMENTO DO
EXERCCIO DE 2009, ALERTAMOS AS UNIDADES GESTORAS QUE PROVIDENCIEM EM TEMPO HBIL A
ATUALIZAO DO CADASTRO DE AGENTES RESPONSVEIS NO MDULO CONTASROL DO SIAFI. CABE
LEMBRAR QUE PARA O EXERCCIO DE 2009 A TRANSAO PARA LANAMENTO DA EFETIVA GESTO
DOS RESPONSVEIS FOI SUPRIMIDA. DESSA FORMA, NO HAVER LANAMENTOS RELATIVOS A
PERODOS DE AFASTAMENTOS, FRIAS, LICENAS, VIAGENS E OUTROS. ASSIM, AS UNIDADES
DEVERO APENAS MANTER ATUALIZADO O CADASTRO COM OS REGISTROS DOS AGENTES TITULAR,
SUBSTITUTO E INTERINO, SE HOUVER, DAS NATUREZAS DE RESPONSABILIDADES.

REF: MENSAGEM SIAFI 2009/1397678 GSCON/SFC/CGU, DE 27 DE NOVEMBRO
DE 2009.
1. INFORMO AOS ORDENADORES DE DESPESAS (OD) QUE DE ACORDO COM O
DOCUMENTO DA REFERENCIA, NO H NECESSIDADE DE LANCAMENTO NO
ROL DE RESPONSAVEIS, DOS PERIODOS DE AFASTAMENTO, FERIAS,
LICENCAS, VIAGENS E OUTROS, RELACIONADOS AS ATIVIDADES DOS
AGENTES DA ADMINISTRACAO DAS UNIDADES GESTORAS (UG)
2. AINDA, CONFORME ORIENTACAO DA COORDENACAO-GERAL DE CONTAS
DO GOVERNO GSCON, AS UG DEVERAO MANTER ATUALIZADO APENAS O
CADASTRO COM OS REGISTROS DOS AGENTES TITULARES E SUBSTITUTO
COM AS RESPECTIVAS NATUREZAS DE RESPONSABILIDADE E DATAS DE
NOMEACAO E DE EXONERACAO.
3. DIANTE DO EXPOSTO, ESTA SECRETARIA INFORMA QUE O BOLETIM
INTERNO (BI), PREVISTO NO ARTIGO 173 DO REGULAMENTO INTERNO E DOS
SERVICOS GERAIS R-1 (RISG), E O UNICO INSTRUMENTO DE CONTROLE DAS
ALTERACOES OCORRIDAS COM O PESSOAL, NO QUE SE REFERE AS
SITUACOES DE AFASTAMENTO DESCRITOS NO ITEM 1 DA PRESENTE
MENSAGEM.
Quanto ao preenchimento, atentar que o endereo informado para cada agente da

administrao arrolado deve ser o funcional, ou seja, aquele do domicilio da UG, conforme
documento a seguir:
(Msg 1497503-SEF, de 01 NOV 06)
AOS SENHORES ORDENADORES DE DESPESAS DAS UNIDADES GESTORAS
1. ESTA SECRETARIA, COM O PROPOSITO DE UNIFORMIZAR
PROCEDIMENTOS NO AMBITO DAS UNIDADES GESTORAS, ORIENTA OS
SENHORES ORDENADORES DE DESPESAS QUE SOMENTE DEVERA CONSTAR
DO ROL DE RESPONSAVEIS, PARA CADA AGENTE DA ADMINISTRAO
ARROLADO, O ENDERECO FUNCIONAL, OU SEJA, AQUELE DE DOMICILIO
DA PROPRIA UNIDADE GESTORA. CONSIDERANDO QUE:
A O TCU, POR MEIO DO ACORDAO 2236/2006, PRIMEIRA CAMARA
CONHECEU DO RECURSO IMPETRADO POR ORGAO GESTOR PARA, NO
MERITO,
DAR-LHE
PROVIMENTO,
TORNANDO
INSUBSISTENTE
A
DETERMINACAO DA INCLUSAO, NO ROL DE RESPONSSAVEIS DOS
ENDERECOS RESIDENCIAIS E ELETRONICOS DOS AGENTES ARROLADOS NO
PROCESSO DE TOMADA DE CONTAS ANUAL DAQUELE ORGAO;
B NO SIAFI NAO HA DISTINCAO ENTRE ENDERECO RESIDENCIAL E
ENDERECO ELETRONICO UMA VEZ QUE O CAMPO DISPONIBILIZADO PARA
PREENCHIMENTO E IDENTIFICADO SOMENTE COMO ENDERECO.
Ainda, quando da Prestao Contas Anual (PCA), observar as orientaes especficas sobre a
impresso do Rol como relatrio e o prazo correspondente para remessa.
Com objetivo de melhor exemplificar o Rol de Responsveis segue a seguir o Mapa Mental
elaborado pela Assessoria 2 da SEF:
Fonte: http://intranet.sef.eb.mil.br/sef/assessoria2/SEG_A2/Rol_Resp.jpg
IX - PATRIMNIO
1. Consideraes Gerais
As Visitas de Auditoria tm comprovado deficincias no controle do patrimnio (material
permanente/consumo). A matemtica simples, ou seja, a entrada menos o consumo deve ser igual ao
estoque fsico existente. Entretanto, parece que isto no o principal. Importante, alm da
matemtica, o EFETIVO CONTROLE do material.
Por isso, imperioso que a OM SEMPRE tenha capacidade de responder, prontamente:
- quem pediu material?
- por qu? qual o motivo/destino/aplicao?
- se a quantidade compatvel para atender aquela demanda/solicitao?
- quem autorizou?
2. Controle
Para tanto, uma simples e elementar ferramenta de controle o PEDIDO ESCRITURADO e
devidamente autorizado pelo Fiscal Administrativo e/ou outros. A SEF h muito tempo vem
mostrando a sua preocupao com o assunto, como pode-se ver no teor da Msg SIAFI
2008/1284694-D Cont, de 06 nov 08:
DO: DIRETOR DE CONTABILIDADE
AO: SRS CHEFES DE ICFEX
1. VERSA A PRESENTE MENSAGEM SOBRE PROCEDIMENTOS A SEREM
ADOTADOS PELAS UG VINCULADAS A ESSA ICFEX COM RELAO AO
CONTROLE PATRIMONIAL.
2. VISANDO PADRONIZAO E OTIMIZAO DO CONTROLE PATRIMONIAL
EXECUTADO PELAS DIVERSAS UG VINCULADAS A ESSA INSPETORIA,
SOLICITO-VOS ORIENT-LAS NO SENTIDO DE REGISTRAREM SUAS
MOVIMENTAES DE ESTOQUE (RMA E RMB) NO SISTEMA DE CONTROLE
FSICO (SISCOFIS).
3. OS RELATRIOS GERADOS PELO SISCOFIS (RMA E RMB) DEVERO SER
APRECIADOS NA REUNIO DE PRESTAO DE CONTAS MENSAL, NOS
MOLDES DO QUE PRECONIZA O ART 15, DA PORT 009-SEF, DE 13 DE
DEZEMBRO DE 1999; OCASIO EM QUE SERO COMPATIBILIZADOS COM OS
RESPECTIVOS SALDOS CONTBEIS GERADOS PELO SIAFI.
4. OS RELATRIOS EM COMENTO, UMA VEZ APROVADOS PELO OD, SERO
ARQUIVADOS
NA
FISCALIZAO
ADMINISTRATIVA,
OU
SEO
EQUIVALENTE (SUPORTE DOCUMENTAL), CONFORME ITEM 4.18.2 DO
ROTEIRO PARA A EXECUO DA
CONFORMIDADE DE SUPORTE
DOCUMENTAL, E CONSTARO DE SEU VERSO AS OBSERVAES QUE SE
FIZEREM NECESSRIAS.
5. IMPERIOSO QUE OS OD DE SUAS UG DE VINCULAO ADOTEM ESTES
PROCEDIMENTOS AINDA NO CORRENTE EXERCCIO FINANCEIRO.
BRASLIA, DF, 6 DE NOVEMBRO DE 2008.
GEN DIV MRCIO ROSENDO DE MELO
DIRETOR DE CONTABILIDADE
Assim, so destacados a seguir os procedimentos obrigatrios que auxiliam no controle

patrimonial:
- publicar em BI as entradas e sadas de material, para fins de registro no SISCOFIS;

- o Fiscal administrativo deve consolidar as movimentaes referentes aos bens patrimoniais e
public-las, semanalmente, obedecendo o princpio da oportunidade;
- a UG dever proceder, no mnimo uma vez por ms, conciliao entre os registros das
movimentaes patrimoniais realizados no SIAFI com os registros realizados no SISCOFIS, o que
facilitar a verificao e a correo de possveis divergncias entre os saldos no ms em que elas
efetivamente ocorrerem;
- alm do registro imprescindvel de todas as entradas e sadas de material no SISCOFIS, de
extrema importncia que a UG realize, pelo menos ao final de cada exerccio, por ocasio da
Prestao de Contas Anual, o levantamento fsico do seu estoque, apurando as divergncias deste com
os saldos registrados no SISCOFIS e em seguida, comparando com os saldos da contabilidade. Esta
a oportunidade para a UG verificar eventuais falhas no sistema de controle, identificando-as e
apurando eventual irregularidades; e
- ainda, conforme determina o Art. 142 do RAE, na transmisso de responsabilidade por bens
mveis, (material permanente e/ou consumo) dever ser realizada a conferncia da escriturao e o
exame quantitativo e qualitativo do material.
Para auxiliar o controle do material recomenda-se observar os Fluxogramas de Pedido
e Entrada de Material na UG, disponveis no Anexo C da presente Nota Informativa
Especial
e,
tambm,
na
pgina
da
5
ICFEx,
por
meio
do
link
http://www.5icfex.eb.mil.br/scont/scont_orientacoes.html#fluxograma
3. Relatrios
Os relatrios gerados pelo SISCOFIS (RMA e RMB) devem ser apreciados na Reunio de
Prestao de Contas Mensal, nos moldes do que preconiza o n 3, do Anexo, da Port 012-SEF, de 27
dez 12, ocasio em que sero compatibilizados com os respectivos saldos contbeis gerados pelo
SIAFI. Caso haja divergncias, estas devero constar no RPCM, com a devida conciliao.
Uma vez aprovados pelo OD, os relatrios devem ser enviados para a Seo de Conformidade
de Registro de Gesto (SCRG), para o conformador tomar as seguintes providncias:
a. verificar a compatibilidade dos saldos:
1) caso esteja compatvel, registrar a conformidade sem restrio;
restrio;
2) caso no esteja compatvel, mas conciliado no RPCM, registrar a conformidade sem

3) caso no esteja compatvel, nem conciliado no RPCM, registrar a conformidade com
restrio, cdigo 920-SALDO CONTABIL DO ALMOX. NAO CONFERE C/RMA ou 921SALDO CONTABIL BENS MOVEIS NAO CONFERE C/RMB.
b. arquivados os relatrios, conforme inciso VII, do 2, da mesma Port 012-SEF, de 27 dez
12 , e constaro de seu verso as observaes que se fizerem necessrias.
4. Bens e Materiais em Trnsito
No deve existir saldo nas contas de Bens Mveis e Materiais em Trnsito por mais de um
ms, conforme letra c, do item 4.2.4, do Manual SIAFI 021003 - Manual de Anlise dos
Demonstrativos e Auditores Contbeis. Verificar o Captulo Aspectos Contbeis/Financeiros.

5. Doaes
No aceitar doaes de material da Receita Federal e/ou outro rgo, caso no seja utilizado,
efetivamente pela OM, bem como no alienar (vender, permutar, etc). Importante atentar para o fato
de que o recebimento de qualquer material, deve vir acompanhado de Guia, ou Termo de Doao, ou,
ainda, no caso de material da Receita Federal, do ADM (Ato de Destinao de Mercadoria) para que
o possa ser includo ou relacionado no patrimnio da UG. No esquecer que uma via do Termo de
Doao deve ser arquivado na SCRG.
O B Info 03/2010 transcreveu as Portarias n 445 - Cmt Ex, de 15 Ago 03 (Estabelece as
condies para a solicitao e recebimento, por cesso, de bens apreendidos, abandonados ou
disponveis, administrados pela Secretaria da Receita Federal) e Portaria n 12 - D Log, de 1 Out 03
(Aprovou as Normas para o Recebimento por Cesso e/ou Doao do Material da Gesto do
Departamento Logstico, por Organizaes Militares do Exrcito).
Ainda, sobre o tema, recomenda-se consultar o captulo Diversos, onde publicado documento
regulando procedimentos sobre doaes e patrocnios recebidos pela UG. Cabe recordar que a Msg
338268 - D Aud, de 28 Jun 01, publicada no B Info 06/2001, determina que a UG que receber
doaes de bens, equipamentos materiais ou qualquer ttulo, dever providenciar o cadastramento do
doador no SIAFI antes da assinatura do Termo de Doao; a inscrio no SIAFI dever ser realizada
atravs da transao ATUCREDOR e dever conter todos os dados da pessoa fsica ou jurdica que
efetuar a doao.
6. Descarga
Conforme est previsto no Regulamento de Administrao do Exrcito (RAE), no caso de
inservibilidade de material, o mesmo poder ser descarregado, sem a necessidade da confeco do
Termo de Exame e Averiguao de Material (TEAM), quando o material preencher, simultaneamente,
as trs condies abaixo:
a) for de tempo de durao indeterminado ou tiver atingido o tempo mnimo de durao
previsto;
b) for de valor atual inferior a 5 (cinco) MVR (Maior Valor de Referncia); ou outro ndice
que venha a substitu-lo; e
c) no for controlado.
importante ressaltar que por meio do inciso III, do art. 3, da Lei n 8.177, de 01 Mar 91, foi
extinto o MVR. Em substituio ao supracitado indexador da economia, a Administrao Pblica
passou a utilizar o equivalente a 0,25% (zero, vinte e cinco por cento) do valor previsto no inciso II,
do art. 24, da Lei n 8.666/93, conforme consta no Of. N 062-A/2, de 8 Maio 07, da SEF, ou seja, o
MVR passou a valer R$ 200,00 (duzentos reais).
Portanto o valor da letra b), acima mencionada pode ser considerado como o de R$ 1.000,00
(um mil reais).
7. Uniforme/Equipamento - Misso no Haiti
O DIEx n 412-SGLFE/D Abst - CIRCULAR, de 23 jul 12, encaminhado s RM, orienta
sobre destinao patrimonial a ser dada a alguns itens fornecidos aos integrantes de Unidade de Fora
de Paz, quando a Unidade for formada dentro da rea de responsabilidade da Regio Militar:
a. capacete balstico - uma vez entregue ao militar, e tendo este seguido destino para a
misso, deve ser providenciada a transferncia patrimonial, via SIAFI, para o Cmdo Ba Ap Log Ex
(CODUG 160238). Ao final da misso o militar deixar o capacete no Haiti e o mesmo passar a ser
de responsabilidade da Base Ap Log Ex, a quem caber repatri-lo e manuten-lo, sendo que eventuais
sobras resultantes (material novo), independente do motivo, devem ser recolhidas ao OP da RM em
questo e posteriormente encaminhados ao 1 D Sup;
b. uniformes em geral - uma vez entregue ao militar, e tendo este seguido destino para a
misso, deve ser descarregado/desrelacionado. Nenhum item de uniforme ser recolhido do militar
quando do retorno da misso e eventuais sobras (material novo), independente do motivo, devem ser
recolhidas ao OP da RM e contabilizados na prxima IAFEx;
c. equipamentos em geral - uma vez entregue ao militar, e tendo este seguido destino para a
misso, deve ser providenciada a transferncia patrimonial, via SIAFI, para o Cmdo Ba Ap Log Ex
(CODUG 160238). Ao final da misso o militar deixar seus equipamentos no Haiti e os mesmos
passaro a ser de responsabilidade da Base Ap Log Ex, a quem caber repatri-los e manuten-los,
sendo que eventuais sobras resultantes (material novo), independente do motivo, devem ser recolhidas
ao OP da RM em questo e posteriormente mandados ao 1 D Sup; e
d. saco de campanha - uma vez entregue ao militar, e tendo este seguido destino para a
misso, deve ser descarregado. O item ser recolhido do militar quando do retorno da misso, e
includo na carga da Unidade de origem, do militar, como material de 2 Classe, sendo que eventuais
sobras resultantes (material novo), independente do motivo, devem ser recolhidas ao OP da RM em
questo.
8. Inventrios
Por ocasio da Prestao de Contas Anual a UG deve remeter a Setorial Contbil de Vinculao,
devidamente assinado pelo Ordenador de Despesa e pelo Fiscal Administrativo, o inventrio extrado
do SISCOFIS em 31 de dezembro, das contas contbeis abaixo:
a. 14.212.XX.YY - Bens Mveis (material permanente), acompanhado do RMB; e
b. 11.3XX.YY.KK - Bens e Valores em Circulao (material de distribuio, material de consumo e
para doao), acompanhado do RMA;
Na remessa dos inventrios deve ser observado o seguinte:
a. os valores constantes do inventrio devero estar conciliados com os valores constantes do
RMA, RMB e SIAFI;
b. as quantidades e os bens constantes do inventrio, RMA e RMB, devero retratar fielmente
a realidade patrimonial da UG (estoque fsico);
c. a UG dever, junto com o inventrio, remeter um documento em separado chamado
"NOTA EXPLICATIVA", onde a(s) divergncia(s) sfc, dever(o) ser devidamente esclarecida(s) ou
justificada(s);
d. quando no houver divergncia(s) nas informaes acima mencionadas, as notas
explicativas devero ser remetidas com a observao "sem alterao";
e. aps as informaes das divergncias, ou do termo "sem alterao", constantes do
documento "nota explicativa", dever constar a seguinte expresso "as informaes constantes
deste documento e do inventrio retratam a realidade patrimonial desta UG"; e
f. o inventrio e o documento "Nota Explicativa" devero estar com o nome do Ordenador de
Despesas e do Fiscal Administrativo.
9. Uso Duradouro
Sobre o assunto, destaca-se o seguinte ofcio que deve ser seguido pelas UG:
- (Transcrio do Of n 15 Dir/D Cont/SEF, de 01 Ago 07)
Do Subsecretrio de Economia e Finanas
Ao Sr Chefe da 7 Inspetoria de Contabilidade e Finanas do Exrcito
Assunto: registro contbil de material classe II.
Referncia: Ofcio n 015-S/1-7 ICFEx, de 09 de julho de 2007.
1. Versa o presente expediente sobre procedimento para registro contbil de
material classe II Material de Intendncia, aps ter sido distribudo do
almoxarifado para as subunidades e/ou fraes das organizaes militares.
2. Sobre o assunto, e tomando por base consulta formulada por essa ICFEx,
informo-vos que esta Secretaria entende que o registro contbil de materiais
Classe II, deve, aps ter sido distribudo do almoxarifado para as subunidades
e/ou fraes, receber o seguinte tratamento.
a. Aspectos relevantes a considerar:
1) Portaria n 09 D Log, 27 de junho de 2002 Aprova as Normas
Administrativas Relativas ao Suprimento (NARSUP) e dispe no seu Art 8
que, so conceituaes genricas:
a) XXXII Material de Consumo todo item, pea, artigo ou
gnero alimentcio que se destina aplicao, transformao, utilizao ou
emprego imediato e que, quando utilizado, perde suas caractersticas
individuais e isoladas, quando suas caractersticas prprias tm permanncia
superior a 2 (dois) anos, chama-se material de consumo de durao elevado
(grifo nosso); e
b) XXXV Material de 2 classe - o material j usado,
podendo ser reutilizado, aps revisado e reparado, se for o caso; (grifo
nosso).
2) Portaria n 012-SEF, de 12 de dezembro de 1990
Estabelece, em seu anexo, 7, a Ficha de Bens Mveis em Uso, que
controlar o material de consumo de uso duradouro, caso venha a ser utilizada
a Conta Contbil 14.212.87.00.
1997.
3) Norma de Execuo n 4 C Cont/STN, de 31 de outubro de

Com relao s despesas com material de consumo de uso
duradouro, ou seja, aquele que apesar de normalmente considerado como
material de consumo, necessita ser controlado com material permanente
devido a sua maior durabilidade, quantidade utilizada ou valor monetrio
relevante, seu registro dever ser efetuado atravs de evento especifico (grifo
nosso).
4) Portaria n 023-DGS, de 31 de agosto 1999 Aprova as
Instrues Reguladoras para a Distribuio de Fardamento (IR 70-04)
Art. 5. As peas de fardamento e de roupa de cama e de banho

devem ser escrituradas como patrimnio da OM nas Fichas Geral de
Movimento de Material de Consumo e nas Fichas de Estoque de Material de
Consumo no almoxarifado e, mesmo aps distribudo, devem permanecer
relacionadas como material de 2 classe, nas Fichas Geral de Movimento de
Material de Consumo na subunidade, como responsabilidade pessoal de seus
usurios (grifo nosso).
Art. 6. Qualquer pea de fardamento ou de cama e de banho que
se tornar inservvel, independente do tempo previsto de durao, aps ser
examinada e constatada a sua inservibilidade, ser excluda do patrimnio ou
desrelacionada, mediante publicao em Boletim Interno (BI), e deduzida
dos respectivos fichrios (grifo nosso).
b. Orientaes a serem seguidas:
1) o material de uso duradouro recebido dos rgos provedores ser
registrado, na UG, nas Contas Contbeis 11.318.01.00 Material de
Consumo e 62.212.00.00 Bens de Estoque;
2) enquanto o material permanecer no almoxarifado da UG, fica
mantido o registro na Conta Contbil 11.318.01.00;
3) aps a movimentao do material do almoxarifado para a subunidade
dependncia, dever ser gerada uma Nota de Lanamento NL com o evento
540465 Apropriao da Sada de Material de Almoxarifado (11.318.01.00),
e consequente entrada na conta Material de uso Duradouro (14.212.87.00),
quando da requisio ao almoxarifado;
4) aps constatada a inservibilidade do material e o fato administrativo
ter sido publicado em BI, emitir nova NL com o evento 540440
Transferncia de Bens Mveis para o Estoque Interno e 540127 registro do
Desfazimento de Bens Mveis (outras formas e alienao), obrigatoriamente,
passando pela conta contbil 14.212.92.03 Bens Mveis a reparar ou em
processo de descarga; e
5) o material adquirido e classificado como de consumo dever dar
sada do OP; caber UG providenciar a entrada, recebimento a apropriao
do material e sua consequente reclassificao.
3. Em consequncia, solicito a essa ICFEx transmitir s suas UG vinculadas as
orientaes acima, para fins de estrito cumprimento.
Gen Div SEBASTIO PEANHA
Subsecretrio de Economia e Finanas.
Comentrio: Onde se l 540127, leia-se 580545.
10. Bens Imveis
10.1 Escriturao e Acompanhamento de Bens Imveis
Os Bens Imveis sob a responsabilidade do Comando do Exrcito devero estar registrados no
SIAFI e contabilizados na conta 1.4.2.1.1.10.XX - Imveis de Uso Especial, onde "XX" a
classificao que melhor enquadrar o tipo de destinao do imvel (ver quadro I da Macrofuno
02.11.07 do Manual SIAFI).
Dessa forma, NO devero ser utilizadas contas diferentes, por exemplo: 14211.01.00 =
Edifcios, ou 14211.09.00 = Aquartelamentos. Para estes exemplos, as contas corretas so
14211.10.02 = Edifcios e 14211.10.05 = Aquartelamentos.
Enquanto a obra estiver sendo executada, deve ser classificada como Bens imveis em
andamento, assim definida pela Parte II-PCP, do Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor
Pblico (MCASP):
Bens imveis em andamento: compreende os valores de bens imveis em andamento,
ainda no concludos. Exemplos: obras em andamento, estudos e projetos (que
englobem limpeza do terreno, servios topogrficos etc), benfeitoria em propriedade de
terceiros, dentre outros.
As contas mais utilizadas que contemplam os Bens imveis em andamento so as seguintes:

14211.80.00 Estudos e Projetos;
14211.91.00 Obras em Andamento; e
14211.96.00 Almoxarifado de Obras.
Estas contas exigem contas-correntes, que correspondam Inscrio Genrica, cujo objetivo
a individualizao de cada obra.
Os procedimentos para cadastramento da Inscrio Genrica so os seguintes:
1) atravs da transao >ATUGENER implantar a Inscrio Genrica IM, da seguinte forma:
2) aps a abertura da tela especfica, no vdeo do SIAFI, digitar no campo intitulado "TIPO" a
sigla IM (Individualizao de Imveis);
3) no campo intitulado "CDIGO" transcrever nos dois primeiros dgitos o cdigo numrico
correspondente Regio Militar (01 a 12), no caso da 5 RM, utilizar 05; nos dois dgitos seguintes
(3 e 4) transcrever uma das siglas seguintes: OC, OM, RC ou RI; os trs dgitos finais esto
reservados para o nmero individualizado do Imvel em construo ou construdo (numerao
sequencial); a numerao sequencial pode ser consultada por meio da transao >CONGENER, do
SIAFI.
4) no campo intitulado "TTULO" especificar de forma reduzida o nome da obra a ser
construda; e
5) no campo intitulado "DESCRIO", informar obrigatoriamente de forma detalhada, as
especificaes da obra, rea etc, ou seja tudo que possa esclarecer questionamentos dos Controles
Interno e Externo, inclusive o nmero do Convnio, quando for o caso.
Significado das Siglas:
O significado das siglas a serem transcritas no 3 e 4 dgitos do campo "CDIGO" so as
seguintes:
OC = "Obras de Cooperao", onde estaro inseridas todas as obras decorrentes de recursos
oramentrios recebidos de outros rgos, por meio de convnios, quando o concedente dos recursos
integrante do SIAFI (Destaques);
OM = "Obras Militares", onde estaro inseridas todas as obras decorrentes de recursos
oramentrios do MEx gerenciados ou no pela DOM;
RC = Obras decorrentes de "Recursos de Convnios", onde o concedente no seja integrante

do SIAFI (Estados, Municpios, etc), ou seja, quando a SEF descentraliza o crdito e o concedente
repassa o numerrio; e
RI = Obras Executadas com "Recursos Internos" provisionados pelo Fundo do Exrcito, os
quais se subdividem em 03 (trs) tipos:
a - Recursos financeiros captados pelas UG, necessitando apenas de crdito sem sub-repasse;
b - Recursos gerenciados pelo DEC; e
c - Recursos autorizados pelo Sr Comandante do Exrcito.
Para essas trs situaes especficas (dentro da sigla RI) so determinadas as seguintes
sequncias de numerao na inscrio/conta-corrente IM:
- numerao (centena) iniciada com os dgitos 1,3,5, ou 7, para obras autorizados pelo Sr
Comandante do Exrcito. Exemplo: Obras determinadas pelo Sr Comandante em UG sediada na 5
RM: IM 05RI1XX (ou 3XX; 5XX; 7XX);
- numerao (centena) iniciada com os dgitos 2,4,6 ou 8, para obras com recursos financeiros
captados pela prpria UG (necessidade apenas de crdito sem sub-repasse). Exemplo: Obra com
recursos prprios da UG sediada na 5 Regio Militar: IM05RI2XX (ou 4XX; 6XX; 8XX);
- numerao (centena) iniciada com o nmero 9, para obras gerenciadas pelo DEC com
recursos da UG Secundria. Exemplo: Obra com essa especificao em UG jurisdicionada a 7 Regio
Militar: IM07RI9XX;
- numerao (centena) iniciada com o nmero 0XX (de 001 099), dentro da sigla RI, se
constituir como "Reserva" do Fundo do Exrcito, a qual s ser utilizada com autorizao da SEF.
Obs.1: Para as outras siglas (OC, OM e RC) poder ser utilizada qualquer numerao no
formato centena XXX, sequencial por obra construda ou em construo, consultada a transao
>CONGENER, do SIAFI.
Obs.2: No se deve utilizar 999.
A liquidao das despesas relativas s obras em andamento devem ser realizadas aps a
concluso de cada etapa, conforme contrato, por intermdio do SICON/CRONOGRAMA, ou por meio
do CPR, do Novo SIAFI, observando a Inscrio Genrica de cada obra.
Aps a concluso da obra referente a bens de uso especial, o saldo deve ser transferido
Regio Militar responsvel pelos bens imveis, com o evento abaixo:
Evento
Inscrio 1
540771
(1)
(1) Inscrio Genrica
Inscrio 2
Classif. 1
Classif. 2
Valor
523110400
142119100
$$$
Ao emitir a NL anteriormente exemplificada, ser baixado o saldo da UG que estava

realizando a obra e ser contabilizada a conta 14211.98.00 Bens Imveis a Classificar na Regio
Militar.
A Regio Militar, ao identificar a obra, imediatamente baixa a conta 14211.98.00 Bens

Imveis a Classificar na Regio Militar e realiza o registro no SPIUNet.
A fim de realizar as contabilizaes supramencionadas, importante que as UG, SRO/CRO e
Regies Militares realizem as providncias previstas nas Normas de Administrao de Obras
Militares (NAOM), particularmente as previstas no Art. 39:
Art. 39. O Termo de Exame, Recebimento e Entrega de Obra (TEREO) o documento
que transfere a benfeitoria da responsabilidade da CRO / SRO para a OM, bem como
possibilita a atualizao patrimonial do imvel da Unio.
1o O TEREO dever ser elaborado em 4 ( quatro ) vias: 1 ( uma ) para a DOM; 1
(uma) para o Servio de Patrimnio da Regio Militar; 1 ( uma ) para a CRO / SRO; e
1 ( uma ) para a OM usuria.
2o A Comisso entregar o TEREO CRO / SRO, que providenciar a remessa das
vias aos seus destinos.
3o O TEREO dever ser elaborado at 15 ( quinze ) dias aps o Recebimento
Provisrio, visando a possibilitar a execuo das correes, pela empresa executora,
dos problemas surgidos devido ao uso, antes do Recebimento Definitivo da obra pelo
contratante.
Art. 39 O Termo de Exame, Bens imveis em andamento: compreende os valores de
bens imveis em andamento, ainda no concludos. Exemplos: obras em andamento,
estudos e projetos (que englobem limpeza do terreno, servios topogrficos etc),
benfeitoria em propriedade de terceiros, dentre outros. (Grifo nosso)
importante ressaltar que as obras realizadas nos bens da unidades por meio das ND 449051,
449030, 449039, ou 4490XX, referem-se categoria econmica 4-despesa de capital e, portanto
causam um acrscimo patrimonial. Este fato faz com queo OD e seus agentes da administrao
tenham a necessidade de realizar uma criteriosa seleo das Naturezas de Despesas a serem utilizadas,
para que no sejam feitas despesas de capital em obras ou servios de engenharia que no iro
ocasionar aumento patrimonial.
Caso a obra seja Bens de Uso Comum (estradas, ruas, praas, etc.), no cabe registro de
acrscimo patrimonial, devendo ser baixada com o evento 54.0.477.
X - ASPECTOS DA GESTO ORAMENTRIO-FINANCEIRA

No captulo Introduo, foi dito que a administrao da UG deve seguir os princpios
encartados no texto constitucional, bem como outros correlatos, independente de estarem explcitos na
legislao esparsa que envolve a Administrao.
Neste cenrio, torna-se imperioso apresentar algumas recomendaes que reforam a
necessidade de conhecer e, principalmente, aplicar os citados princpios:
1.1. Controle da Execuo Oramentria - Aplicao de Recursos Pblicos - Finalidade Orientaes do Comandante do Exrcito - recomendao25 na aplicao dos recursos pblicos:
2. Informo a V Exa que, no cumprimento das suas atribuies regimentais de
controle interno, esta Secretaria tem constatado a ocorrncia de possveis
impropriedades ou mesmo despesas que, embora regulares, aparentam estar
distantes da finalidade dos recursos recebidos, mormente aquelas relativas a
destaques e convnios, ocasionando questionamentos, seja por parte de rgos
externos (TCU e Ministrio Pblico, por exemplo), seja pela mdia.
3. Em consequncia, o Sr Comandante do Exrcito recomendou-me sejam repassadas
as seguintes orientaes especiais acerca do assunto:
a. quando do recebimentos dos recursos, antes de efetuar a licitao (quando for o
caso) ou emisso de qualquer empenho, devero os responsveis da administrao
estudar atentamente:
- a finalidade do recurso concedido;
- a descrio do projeto/atividade; e
- as despesas enquadradas nas ND especficas.
b. durante todo o processo de execuo da despesa, empenho por empenho, primar
pelo bom senso, exercendo a anlise crtica sobre cada ato administrativo praticado.
Diante dessas recomendaes, pertinente diferenciar o significado de Desvio de Objeto e de

Finalidade, visto que tal prtica no to incomum quando da aplicao de recursos, em particular,
daqueles transferidos por outros rgos/entidades para execuo descentralizada de aes de Governo.
Para tanto, so apresentadas as lies extradas do TCU26:
H desvio de finalidade quando os recursos transferidos tm aplicao
distinta da que fora programada, sendo utilizados para alcance de outros
objetivos.
Pode ser citado, como exemplo, o caso do gestor que recebe recursos federais
para aquisio de gneros alimentcios do Programa Nacional de Alimentao
Escolar (merenda escolar) e os aplica indevidamente na pavimentao de ruas
do municpio.
Nesse caso, os recursos foram transferidos para a aquisio de gneros
alimentcios, na execuo do programa da merenda escolar no municpio,
buscando atender as necessidades nutricionais dos alunos do ensino infantil e
fundamental, matriculados em escolas pblicas e filantrpicas, durante sua
permanncia em sala de aula, contribuindo para o seu crescimento,
desenvolvimento, aprendizado e rendimento escolar, alm da formao de
25 Of n 009 a 026 - Gab Sect - SEF, de 30 jun 08, publicado no B Info 06/2008, destacando cuidados na aplicao dos
recursos pblicos.
26 Manual de Anlise e Instruo de Tomada de Contas Especial - TCE do Tribunal de Contas da Unio TCU,
disponvel em http://portal2.tcu.gov.br/portal/page/portal/TCU/comunidades/contas/tce
hbitos alimentares saudveis.

Sua aplicao, no entanto, se deu no apenas em itens distintos em relao ao
previsto (servios de pavimentao em lugar de compra de alimentos), mas com
finalidades completamente distintas (melhoria da infraestrutura urbana de
trfego de veculos, em lugar do desenvolvimento de alunos com reflexos na
melhoria do aprendizado).
H desvio de objeto quando os recursos transferidos tm aplicao distinta da
que fora programada, porm buscando o alcance dos mesmos objetivos
iniciais.
Pode-se citar, como exemplo, o caso do gestor que recebe recursos federais
para aes para minimizar os efeitos da seca, prevendo-se a construo de
cisternas e de barragens de terra, para reteno de gua das chuvas, e que, sem
prvia autorizao, acaba por construir menos cisternas que o previsto,
aumentando o nmero de barragens de terra ou realizando outra ao tambm
ligada ao combate seca.
A jurisprudncia do TCU mostra que, via de regra, o desvio de finalidade
condenado, sendo motivo suficiente para o julgamento das contas pela
irregularidade e condenao do responsvel e/ou ente beneficiado restituio
dos valores indevidamente utilizados (vide, por exemplo, o Acrdo n
593/2008 Plenrio).
O desvio de objeto, por seu turno, visto muitas vezes como falha de natureza
formal, tendo em vista que a finalidade foi atingida, conduzindo ao
julgamento pela regularidade com ressalvas das contas, se outras
irregularidades graves no existirem, como pode ser observado no Acrdo n
923/2008-TCU - 2 Cmara.
H, no entanto, alguns julgados que, mesmo descaracterizando o dbito (pela
aplicao dos recursos na finalidade inicial), consideram ter havido conduta
enquadrvel no artigo 16, III, alnea b, da Lei n 8.443/92, ou seja ato de
gesto ilegal, ilegtimo, antieconmico, ou infrao norma legal ou
regulamentar de natureza contbil, financeira, oramentria, operacional ou
patrimonial, julgando-se as contas irregulares e aplicando ao gestor faltoso a
multa do artigo 5827, inciso II, da mesma Lei. Vide, como exemplo, o Acrdo
n 1.960/2007-1 Cmara.
Assim, refora-se o cuidado que o administrador deve observar quando da aplicao de
recursos, em especial, aqueles decorrentes de convnios e/ou destaques, ou seja, quando determinada
UG, por intermdio do MD/Comando do Exrcito, recebe crdito/recursos para execuo de
Programas/Finalidades especficas, como por exemplo: construo, reforma, manuteno de rodovias
ou ferrovias, apoio a situaes emergenciais, calamidades pblica, operaes de garantia da Lei e da
Ordem, entre outras.
Nesse sentido, transcreve-se a seguir recomendao do TCU, com destaque nosso:
Ementa: determinao ao Ministrio da Defesa (MD) para que oriente as Unidades
Gestoras (UGs) vinculadas execuo dos 5 Jogos Mundiais Militares a: a)
efetuarem, imediatamente aps o recebimento dos bens adquiridos, o devido registro
27 Portaria/TCU n 34, de 3 fev 12 fixa em R$ 41.528,52, para o exerccio de 2012. Revogada a Portaria/TCU n 41, de
08 fev 11.
de incorporao patrimonial; b) absterem-se de realizar despesas fora da finalidade

delineadas para o Projeto ou Atividade especfica, no mbito dos V Jogos
Mundiais Militares; c) especificamente em relao Comisso do Exrcito Brasileiro
em Washington (UG 160094), apresentar descrio clara do objeto para conferir
maior transparncia s notas de empenhos emitidas na importao de produtos
destinados aos V Jogos Mundiais Militares (itens 9.1.1.1 a 9.1.1.3,
TC-029.738/2010-5, Acrdo n 1.443/2011-Plenrio). DOU de 03.06.2011, S. 1, p.
116.
1.2. Aplicao de Recursos Pblicos - Legalidade - Eficincia e Economicidade - j foi

alertado neste documento sobre obedincia aos princpios informadores da Administrao Pblica 28.
O Comando do Exrcito, como no poderia ser diferente, demonstra a crescente preocupao e
vigilncia dos rgos de Controle Interno e Externo na Gesto dos Recursos Pblicos.
Assim, no basta aplicar os recursos sob o manto da legalidade em sentido estrito. preciso
obedecer a outros princpios correlatos, como os princpios da razoabilidade, proporcionalidade,
eficincia e economicidade.
Sobre o assunto, tendo em vista sua relevncia, so apresentados a seguir alguns trechos de
recomendaes da SEF:
1.3. Faturas de Energia Eltrica - Contrato de Fornecimento - Economicidade/Eficincia
(Transcrio Msg 0750458-DGO, de 03 jul 08)
1. ESTA DIRETORIA TEM SOLICITADO, POR AMOSTRAGEM, QUE
DETERMINADAS UG REMETAM A COPIA DE SUAS FATURAS DE ENERGIA
ELETRICA, COM O OBJETIVO DE ANALISA-LAS.
2. DO TRABALHO JA REALIZADO, FOI OBSERVADO QUE, EM SUA
TOTALIDADE, DIVERSOS PROBLEMAS PERSISTEM, O QUE TEM CAUSADO
GASTOS DESNECESSARIOS DE RECURSOS PUBLICOS.
3. ENTRE OS PRINCIPAIS PROBLEMAS IDENTIFICADOS ESTAO A CELEBRACAO
DE CONTRATO INADEQUADOS AS CARACTERISTICAS DA OM, A NAO
OBSERVANCIA DOS HORARIOS DE PONTA, DEMANDA UTILIZADA SUPERIOR A
CONTRATADA, ALEM DO PAGAMENTO DE JUROS E MULTA.
4. SOBRE O ASSUNTO, ESTA DIRETORIA, COMO JA TEM FEITO, NOS ULTIMOS
ANOS, EM VISITAS DE ORIENTACAO TECNICA, PALESTRAS EM PLANOS DE
COOPERACAO DE INSTRUCAO E, PRINCIPALMENTE, ATRAVES DAS
ORIENTACOES AOS AGENTES DA ADMINISTRACAO, DETERMINA AOS SRS OD
QUE ANALISEM AS FATURAS DE ENERGIA ELETRICA E BUSQUEM A
ORIENTACAO DE ENGENHEIROS DA SRO OU CRO, DE SUA REGIAO MILITAR,
OU DA PROPRIA COMPANHIA GERADORA DO SERVICO, PARA QUE O
CONTRATO DE FORNECIMENTO DE ENERGIA ELETRICA SEJA O MAIS
ADEQUADO AS CARACTERISTICAS DA OM.
5. POR FIM, LEMBRO AOS SRS OD QUE, ALEM DA LEGALIDADE DAS DESPESAS,
TAMBEM DEVERAO SER OBJETIVOS DA GESTAO DOS RECURSOS
ORCAMENTARIOS A EFICIENCIA E A ECONOMICIDADE.
1.4. Pagamentos de Juros e Multas

(Transcrio Msg 0857437-DGO, de 30 jul 08)
1. INFORMO AOS SRS OD QUE, DA ANLISE DAS FATURAS DE ENERGIA
ELTRICA E DE TELEFONIA FIXA, CUJAS CPIAS VEM SENDO SOLICITADAS,
POR AMOSTRAGEM, POR ESTA DIRETORIA, FOI OBSERVADA A COBRANA DE
MULTAS E JUROS POR ATRASO DE PAGAMENTO, QUE NO FORAM
28 Consultar captulo Introduo

CONTABILIZADOS CORRETAMENTE NOS SUBITENS 36-MULTAS INDEDUTVEIS
E 37-JUROS.
2. CONSIDERANDO QUE UM DOS OBJETIVOS DA CONTABILIDADE PBLICA
O DE DAR TRANSPARNCIA AOS FATOS ADMINISTRATIVOS PARA SUBSIDIAR
AS TOMADAS DE DECISO, E QUE O PROCEDIMENTO RETROMENCIONADO
TORNA INCORRETA A LEITURA DOS GASTOS REALIZADOS COM
CONCESSIONRIAS DE SERVIOS PBLICOS ESTA DIRETORIA SOLICITA QUE:
A. AS DESPESAS REALIZADAS COM MULTAS E JUROS SEJAM
CLASSIFICADAS NO SUBITEM CORRETO, E NO COMO SERVIOS
REALIZADOS;
B. SEJAM IDENTIFICADAS AS CAUSAS DOS ATRASOS DE
PAGAMENTOS, E UMA POSSVEL REVISO DOS PROCESSOS, QUE PERMITA A
SUA LIQUIDAO COM MAIOR OPORTUNIDADE;
3. OS CITADOS PROCEDIMENTOS PERMITIRO QUE, APS IDENTIFICADO O
VOLUME REAL DE GASTOS COM MULTAS E JUROS, ESTA DIRETORIA REALIZE
GESTES NO SENTIDO DE REDUZIR OS GASTOS COM DESPESAS QUE NO
TRAZEM RETORNO DE BENS E SERVIOS, BEM COMO MELHOR EVIDENCIAR OS GASTOS COM CONCESSIONRIAS DE SERVIOS PBLICOS.
(Transcrio Msg 0963638-DGO, de 26 ago 08)

1. COM O OBJETIVO DE REDUZIR O ATRASO NAS LIQUIDACOES DE DESPESAS
COM CONCESSIONARIAS DE SERVICOS PUBLICOS, E, CONSEQUENTEMENTE,
OS GASTOS COM MULTAS E JUROS, ORIUNDOS DA DEMORA NO
RECEBIMENTO DE FATURAS DE CONCESSIONARIAS DE SERVICOS PUBLICOS,
ESTA DIRETORIA INFORMA QUE AS APROPRIACOES DESTAS DESPESAS
PODERAO SER REALIZADAS COM BASE NAS FATURAS EMITIDAS POR MEIO
DO SITIO DAS EMPRESAS, QUE FORNECEM ESSE SERVICO NA INTERNET.
2. POSTERIORMENTE, A NOTA FISCAL ORIGINAL, RECEBIDA POR MEIO DO
CORREIO, DEVERA SER ANEXADA AO PROCESSO DE DESPESA REALIZADA.
3. SOLICITO, AINDA, AOS SRS OD, QUE REALIZEM GESTOES JUNTO AS
EMPRESAS, PARA O AUMENTO DO PRAZO ENTRE A EMISSAO DA FATURA E O
SEU RESPECTIVO VENCIMENTO.
4. POR FIM, LEMBRO AOS SRS OD QUE AS JUSTIFICATIVAS, PARA O
PAGAMENTO DE JUROS E MULTAS, DEVERAO CONSTAR DO RELATORIO DE
PRESTACAO DE CONTAS MENSAL, BEM COMO AS MEDIDAS ADOTADAS
PELA UG PARA QUE SEJAM EVITADOS.
1.5. Suplementao de Crdito de Recursos da Ao 2000 do Programa de Gesto e

Manuteno do Ministrio da Defesa (PGM/MD) - o Of n 025 - SGS/DGO/SEF - CIRCULAR, de
08 Set 08, do Sr Subsecretrio de Economia e Finanas destinado aos Srs Comandantes de Regio
Militar, em decorrncia de assuntos tratados na Reunio de Grandes Comandos Administrativos/2008,
assim informa:
1. Versa o presente expediente sobre suplementao de crdito decorrente da
deficincia na gesto dos recursos disponibilizados pela Ao 2000 do
Programa de Apoio Administrativo [atual Programa de Gesto e Manuteno
do Ministrio da Defesa].
2. Em ateno ao tema do nmero 1. acima tratado na Reunio de Grandes
Comandos Administrativos do corrente ano, e atendendo solicitao dos
Comandantes de Regio Militar (RM) presentes, incumbiu-me o Sr. Secretrio
de Economia e Finanas de informar a V Exa que esta Secretaria comunicar
RM de vinculao, a Unidade Gestora (UG) que solicitar suplementao de

crdito para concessionria de servios pblicos, cujo pleito, aps anlise da
Diretoria de Gesto Oramentria (DGO), seja enquadrado como deficincia
na gesto dos recursos recebidos tais como: Vazamentos de gua no
identificados com tempestividade, utilizao indiscriminada de telefonia fixa e
celular, contratos de energia eltrica antieconmico, ultrapassagem da
demanda contratada ou falta da implantao de medidas de controle de
despesas.
1.6. Finalidade do Crdito Recebido
(Transcrio Msg 0305957-DGO, de 16 mar 09)
1. A FINALIDADE DO CREDITO RECEBIDO PELAS UG E DEFINIDA EM
PLANEJAMENTO ESTRATEGICO (LEI DO PLANO PLURIANUAL PPA),
DIRETRIZES ORCAMENTARIAS (LEI DE DIRETRIZES ORCAMENTARIA) E
EXECUCAO DOS PROGRAMAS DE TRABALHO DISCRIMINADOS NA
ORCAMENTARIA ANUAL.
UM
EM
NA
LEI
2. NO QUE DIZ RESPEITO A ACAO 2000 DO PAA, ESTA DIRETORIA UTILIZA,

AINDA, COMO INSTRUMENTOS DE ESPECIFICACAO DO ORCAMENTO, O
PLANO INTERNO E O CAMPO OBSERVAO DA NOTA DE MOVIMENTACAO DE
CREDITO (NC), ALEM DAS ORIENTACOES AOS AGENTES DA ADMINISTRACAO.
3. SOBRE O ASSUNTO ACIMA EXPOSTO, ESTA DIRETORIA DETERMINA AOS
SRS ORDENADORES DE DESPESAS, O FIEL CUMPRIMENTO DAS FINALIDADES
DOS CREDITOS RECEBIDOS E QUE, EM CASO DE DUVIDAS, RECORRAM AS
SUAS ICFEX DE VINCULACAO OU A ESTA DIRETORIA, COM O OBJETIVO DE
QUE NAO. SEJAM REALIZADAS DESPESAS PASSIVEIS DE ANULACAO,
IMPUGNACAO E/OU RESSARCIMENTO
4. LEMBRO, AINDA, AOS SRS ORDENADORES DE DESPESAS, AO REALIZAREM
DESPESAS, DEVERAO SER OBSERVADOS OS PRINCIPIOS DA LEGALIDADE,
UTILIDADE, LEGITIMIDADE, ECONOMICIDADE E OPORTUNIDADE.
1.7. Diretrizes do Comandante do Exrcito - 2011 / 2014

(Transcrio Msg 0464187-SEF, de 03 abr 12)
1. EM CUMPRIMENTO S DETERMINAES DO COMANDANTE DO EXRCITO,
REALIZADAS POR INTERMDIO DA ORDEM FRAGMENTRIA N 001 - A/3.2, DE
27 FEVEREIRO DE 2012, RELACIONADAS EXECUO ORAMENTRIA DO
EXERCCIO FINANCEIRO DE 2012, ESTA SECRETARIA DESTACA AS SEGUINTES
DIRETRIZES A SEREM OBSERVADAS PELOS SRS. AGENTES DA
ADMINISTRAO:
(...)
2. ESTA SECRETARIA RESSALTA QUE AS METAS, ACIMA MENCIONADAS,
DEVERO SER ALCANADAS COM O FIEL CUMPRIMENTO DAS ETAPAS E
ESTGIOS DA DESPESA, DAS NORMAS LEGAIS EM VIGOR, E QUE SEJAM
OBSERVADOS OS PRINCPIOS DA ECONOMICIDADE, EFICINCIA E
EFETIVIDADE NA APLICAO DOS RECURSOS DISPONIBILIZADOS AO
EXRCITO BRASILEIRO.
Assim, com os exemplos acima, procurou-se alm de orientar sobre tema especfico, reforar o
j exposto no captulo Introduo, onde tratou-se da importncia e da inafastabilidade da aplicao
dos princpios da Administrao Pblica.
Por fim e com a finalidade de ilustrar a responsabilidade do gestor no sentido de valorizar a
eficincia na aplicao dos recursos pblicos, apresenta-se a seguir trecho de Acrdo do TCU
versando sobre responsabilidade civil daquele que causar prejuzo aos cofres pblicos:
- Assunto: PAGAMENTO DE JUROS - Responsabilidade de Servidor. DOU de

31.01.2008, S. 1, p. 116. Ementa: o TCU determinou ao (.....) que, quando
houvesse pagamento de contas (telefone, energia eltrica, gua, etc.) de
responsabilidade do rgo em atraso, que viesse a acarretar prejuzo para o
errio com encargos (juros de mora e multa), adotasse providncias para a
identificao do responsvel pela falha, a fim de se proceder cobrana
amigvel ou ao desconto em folha de pagamento do prejuzo causado pelo
servidor, nos termos do art. 46 da Lei n 8.112/1990 (item 1.2,
TC-009.773/2006-5, Acrdo n 20/2008 TCU - 2 Cmara).
O que diz respeito responsabilidade do servidor com os desdobramentos de apurao de
prejuzo ao Errio e a consequente obrigatoriedade da cobrana do(s) responsvel(eis) por eventuais
prejuzos causados tratado no captulo especfico Prejuzo ao Errio - Apurao - Responsabilidades.
2. Receitas Arrecadadas Recolhimento
A Msg 0775561-SEF, de 09 jul 09, ratifica a obrigatoriedade do recolhimento das receitas
arrecadadas. Observa-se que uma das principais irregularidades que podem ser cometidas pela UG.
1. POR SOLICITACAO DA DIRETORIA DE AUDITORIA, ESTA SECRETARIA
RESOLVE DIFUNDIR AS UNIDADES GESTORAS (UG) DO COMANDO DO
EXERCITO A DETERMINACAO DO TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIAO (TCU),
CONTIDA NO ACORDAO 1185/2009-PLENARIO, NA FORMA QUE SEGUE.
- SEJAM RECOLHIDAS AOS COFRES DA UNIAO AS RECEITAS ARRECADADAS
NAS RESPECTIVAS ORGANIZACOES MILITARES, EM CUMPRIMENTO AO ART.
56 DA LEI 4.320/64.
2. NAO OBSTANTE A RECOMENDACAO ACIMA, ESTA SECRETARIA JULGA
OPORTUNO RECOMENDAR AOS AGENTES DA ADMINISTRACAO DAS UG, A
FIEL OBSERVANCIA DOS PROCEDIMENTOS DESCRITOS NO SUBITEM 4.3
MODULO DE RECEITA, DO MANUAL DE INSTRUCAO DO SISTEMA DE
INFORMACOES GERENCIAIS E ACOMPANHAMENTO ORCAMENTARIO-SIGA,
ELABORADO PELA DIRETORIA DE GESTAO ORCAMENTARIA-DGO, E DAS
NORMAS ESTABELECIDAS NA PORTARIA N 017-SEF, DE 25 DE OUTUBRO DE
2006, ALTERADA PELA PORTARIA N 022-SEF, DE 07 DE NOVEMBRO DE 2008.
Notas:
1)
Portaria n 11-SEF, de 28 jul 11, alterada pela Port. 6-SEF, de 02 abr
2012, revogou as Portarias mencionas na mensagem retro; e
2)
nova verso do Manual do SIGA alterou a numerao do Mdulo
Receita para 03.00.00.
3. Expectativa de Crdito
A Msg 1388672-SEF, de 28 Nov 08, traz uma breve definio, alm de orientar sobre a
possibilidade de incio de realizao de licitao:
A. CONFORME DICIONRIO DA LINGUA PORTUGUESA (AURELIO 2 EDIO),
EXPECTATIVA SIGNIFICA ESPERANA FUNDADA EM SUPOSTOS DIREITOS,
PROBABILIDADE OU PROMESSAS; E
B. DO PONTO DE VISTA ADMINISTRATIVO, ESTA SECRETARIA CONSIDERA
EXPECTATIVA DE CRDITO, PARA FINS DE ADOO DE PROVIDNCIAS
DESTINADAS A REALIZAO DE DESPESAS, A PREVISO FUNDAMENTADA

EM DOCUMENTOS OFICIAIS TAIS COMO: A ASSINATURA DE CONVNIO COM
O CRONOGRAMA DE LIBERAO DE RECURSOS DEFINIDO; E A
CORRESPONDNCIA DE AUTORIDADE COMPETENTE ANUNCIANDO A
LIBERAO DE RECURSOS, EM DETERMINADA DATA. TRATA-SE DA
SUBMISSO DA ESTIMATIVA DE DESPESAS AOS LIMITES DOS VALORES
APROVADOS PELA LEI ORAMENTRIA ANUAL E RETIFICAES
POSTERIORES (CRDITOS ADICIONAIS).
2. ASSIM, OCORRENDO QUALQUER DOS PRESSUPOSTOS SUPRACITADOS, A UG
PODER - EM TERMOS DE LICITAO - EXPEDIR ATOS CONVOCATRIOS,
RECEBER E ABRIR AS PROPOSTAS, ADJUDICAR O VENCEDOR DO CERTAME,
MAS SOMENTE HOMOLOGAR (ATO PRIVATIVO DO OD), CONTRATAR E
EMPENHAR A DESPESA QUANDO HOUVER A DISPONIBILIDADE EFETIVA DO
CRDITO ORAMENTRIO, OU SEJA, A EMISSO DE NOTA DE
MOVIMENTAO DE CRDITO - NC, PELO RGO DE DIREO SETORIAL.
3. OUTROSSIM, CABE RESSALTAR QUE, PARA O LICITANTE, O OBJETO DA
LICITAO "ADJUDICADO" CRIA SOMENTE A EXPECTATIVA DE DIREITO,
CONFIGURANDO-SE DIREITO REAL, COM A HOMOLOGAO DO CERTAME, A
EFETIVA CONTRATACAO COM O EMPENHO DA DESPESA.
Ainda sobre o tema, a Msg 1047580-SEF, de 14 set 09, afirma:

DO SECRETRIO DE ECONOMIA E FINANCAS
AOS SENHORES GESTORES OS ORGAOS DE DIRECAO SETORIAL (ODS) E
ORGAO DE DIRECAO GERAL (ODG)
1. INFORMO A V EXA QUE O PLANO DE APLICACAO DE RECURSOS
ELABORADO PELOS ODS/ODG (UGR), COM BASE NA APROVACAO DA LEI
ORCAMENTARIA ANUAL, E O INSTRUMENTO DE ORIENTACAO MAIS
ADEQUADO PARA A ADMINISTRACAO DAS UG, COM O PROPOSITO DE
VIABILIZAR A ADOCAO DE PROVIDENCIAS PREVIAMENTE DESTINADAS A
REALIZACAO DAS DESPESAS.
2. DESSA FORMA, O PLANO DE APLICACAO DE RECURSOS PASSA A
CARACTERIZAR A SITUACAO DE EXPECTATIVA DE CREDITO, OCASIAO
EM QUE CABERA A ADMINISTRACAO DA UG EXPEDIR ATOS
CONVOCATORIOS, RECEBER E ABRIR AS PROPOSTAS DE PRECOS, ADJUDICAR
O (S) VENCEDOR(ES) DO CERTAME; MAS SOMENTE HOMOLOGAR (ATO
PRIVATIVO DO OD), CONTRATAR E EMPENHAR A DESPESA, QUANDO HOUVER
A DISPONIBILIDADE EFETIVA DO CREDITO ORCAMENTARIO, OU SEJA, A
EMISSAO DE NOTA DE MOVIMENTACAO DE CREDITO NC, PELAS UGR.
3. ESTA SECRETARIA JULGA OPORTUNO CONSIDERAR QUE O USO DO
PREGAO PELO SISTEMA DE REGISTRO DE PRECOS (SRP), COM VALIDADE DE
01 (UM) ANO, TEM SIDO A OPCAO MAIS VANTAJOSA PARA AS UG, COMO
PROCEDIMENTO PARA REALIZACAO D DESPESAS, COM A EXPECTATIVA DE
CREDITO.
4. DIANTE DO EXPOSTO, ESTA SECRETARIA ASSEVERA QUE A DIVULGACAO
DO PLANO DE APLICACAO DE RECURSOS, COMO FONTE DE INFORMACAO
PARA AS UG, SE CONSTITUIRA NA PREVISAO DE DESCENTRALIZACAO DE
CREDITO ORCAMENTARIOS, O QUE GARANTIRA O CUMPRIMENTO PREVIO
DAS OBRIGACOES ADMINISTRATIVAS PARA A REALIZACAO DAS DESPESAS.
4. Recebimento de Destaques
Considerando que algumas UG tm recebido dotaes oramentrias diretamente de Unidades
Oramentrias (UO) pertencentes a rgos estranhos Fora, a Msg SIAFI 0916624-SEF, de 02 jul
12, parcialmente transcrita, refora orientaes pretritas29:
29 Msg 0768877, de 08 jul 08, Msg 0988978, de 31ago 09, Msg 0759238, de 30 jun 10, Msg 1131180, de 11 ago 11,
1 CONSIDERANDO QUE ALGUMAS UG TEM RECEBIDO DOTAOES

ORCAMENTARIAS
DIRETAMENTE
DE
UNIDADES
ORAMENTARIAS
PERTENCENTES A ORGAOS ESTRANHOS A FORA, ESTA SECRETARIA
RECOMENDA O SEGUINTE:
- TODO CREDITO QUE INGRESSAR NO COMANDO DO EXERCITO DEVERA
OCORRER PELA UG 160509 - SECRETARIA DE ECONOMIA E
FINANAS-GESTOR;
- AS DESCENTRALIZAOES DE CREDITO PARA AS UGE SERAO REALIZADAS
PELOS ORGAOS DE DIREAO SETORIAL;
- AS UGE NAO TEM AUTORIZAAO PARA REALIZAR QUALQUER
MODIFICACAO NA NATUREZA DA DESPESA, UGR E/OU PLANO INTERNO.
2 - CASO A UGE RECEBA QUALQUER CREDITO DIRETAMENTE DE ORGAO
ESTRANHO A FORA, O MESMO DEVERA SER INFORMADO PARA QUE ANULE
O CREDITO E CONCEDA O DESTAQUE POR INTERMEDIO DO MD (UG 110407).
3 - CASO A UGE RECEBA O FINANCEIRO REFERENTE AO DESTAQUE
RECEBIDO, DEVER DEVOLV-LO, PARA QUE O MESMO SEJA
DESCENTRALIZADO TAMBM AO MD.
5. Aquisio de Viaturas Administrativas

A Msg SIAFI n 1138129-DGO, de 06 Out 08, determina que antes de a UG iniciar o
processo de aquisio de Vtr Adm com recursos prprios, deve consultar o COLOG e que somente
aps a autorizao deste deve encaminhar a solicitao do crdito SGFEx/DGO, informando sobre a
autorizao recebida. Tal procedimento tem por finalidade evitar, dentre outras, aquisies em
desacordo com requisitos exigidos pela cadeia logstica (padro de utilizao, aquisio de suprimento
e garantia do produto), gerando problemas para aquele Comando que, eventualmente, se v obrigado a
redistribuir Vtr adquiridas de modo imprprio, de forma a atender s convenincias do Exrcito
Brasileiro.
6. Pagamento de Seguro Obrigatrio de Viaturas e Licenciamento
A Msg SIAFI 0932009-D Cont, de 18 Ago 08, orientou que, em virtude de deliberao do
TCU (Acrdo n 1276/2008), a partir daquela data, as UG deveriam adotar os seguintes
procedimentos:
a. emitir empenho tendo como favorecido Seguradora Lder dos Consrcios do Seguro
DPVAT Ltda CNPJ 09.248.608/0001-04, na ND 33903969-Seguros em Geral;
b. solicitar o(s) boleto(s) bancrio(s) com cdigo de barras, emitido(s) em favor da prpria
seguradora, por meio do e-mail: orgpublico@megadata.com.br, informando os dados da viatura
(cdigo RENAVAN, placa, outros);
c. efetuar a liquidao no novo CPR, documento hbil "NP", situao DSP001, conta
corrente "banco" (OBB) e identificador de transferncia o cdigo da UG + DPVA (exemplo:
160075dpva). A liquidao tambm poder ser efetuada por OB fatura;
d. realizar o pagamento para a seguradora; e
e. outras informaes podem ser obtidas na pgina oficial do DPVAT:
www.dpvatseguro.com.br. No possvel emitir ou solicitar o boleto bancrio pelo site.
A publicao Orientaes aos Agentes da Administrao 2013 - DGO, disponvel no site
todas da SEF.
daquela Diretoria, contm outras orientaes.

Quanto ao licenciamento, o procedimento est abaixo descrito:
a. emitir empenho para o DETRAN do Estado ou outro rgo determinado pela Secretaria de
Estado da Fazenda, utilizando a ND 339047-10-Taxas; e
b. efetuar a liquidao no novo CPR, documento hbil "NP", situao DSP001, conta
corrente "banco" (OBB) e identificador de transferncia o cdigo da UG + DPVA (exemplo:
160075dpva).
7. Crdito para Manuteno de Viatura
Todos os escales de manuteno passaram, desde 2007, para a responsabilidade do COLOG.
Os crditos necessrios s taxas de licenciamento e seguro obrigatrio das Vtr Adm continuam
sendo descentralizados pela DGO.
8. Indenizaes de Telefonemas
A UG deve identificar as ligaes particulares porventura realizadas pelos servidores,
sendo o valor correspondente s mesmas recolhido por meio de GRU, tendo a UG como
favorecida.
9. Pagamento de Gneros Perecveis
Esta ICFEx, em 2009, consultou a SEF no sentido de ratificar e/ou retificar entendimento de
que toda mercadoria deve ser entregue com a respectiva Nota Fiscal, no havendo amparo para
utilizao de NOTA de REMESSA:
(Msg 1410788/CIRCULAR, de 01 dez 09, da 5 ICFEx)
1. TRATA ESTA MENSAGEM SOBRE
PAGAMENTO DE GNEROS PERECVEIS.
RECEBIMENTO,
LIQUIDAO
2. A FIM DE EVITAR A OCORRENCIA, DE RECEBIMENTO, LIQUIDACAO E

PAGAMENTO DE GNEROS PERECIVEIS (HORTIFRUTIGRANJEIROS, PAO, ETC)
CONTRARIANDO O PREVISTO NA MSG 305836, DE 13 JUN 01, DA SEF-GESTOR,
PUBLICADA NO BOLETIM INFORMATIVO N 06/2001, DESTA INSPETORIA,
ORIENTO A V SA MANDAR OBSERVAR O SEGUINTE:
- O RECEBIMENTO, DIRIO OU SEMANAL, DE GNEROS PERECVEIS, DEVER
SER ACOMPANHADO DE NOTA DE REMESSA, MOMENTO EM QUE SER
VERIFICADO SE OS ITENS E VALORES CONSTANTES DA MESMA ESTO DE
ACORDO COM O EMPENHO; E
- QUINZENALMENTE, O FORNECEDOR APRESENTAR NOTA FISCAL PARA A
COMPROVAO DA DESPESA, CUJO VALOR TOTAL, DEVER COINCIDIR COM
O SOMATRIO DAS NOTAS DE REMESSA QUE ACOMPANHARAM A ENTREGA
DOS PRODUTOS.
3. ORIENTO A V SA, AINDA, MANDAR OBSERVAR O PREVISTO NOS ARTS. 36, 38
E 42 DO DECRETO N 93.872, DE 23 DEZ 86, QUE TRATAM DA LIQUIDAO E
PAGAMENTO DA DESPESA
A SEF manteve30 posio no sentido de considerar como aceitvel a nota de remessa diria que
pode ser emitida pelo prprio padeiro responsvel pela entrega, seguida da exigncia pela UG da
emisso, quinzenalmente, de nota fiscal para comprovao da respectiva despesa, quitao, liquidao
e posterior pagamento. Entretanto, ressalva que no entanto, caso o fato motivador da presente consulta
seja a exigncia do fisco estadual - para este caso especificamente - que seja atendida a determinao
do rgo competente do estado do Paran.
Assim sendo, esta ICFEx julga que no h previso legal para que po e/ou qualquer outra
mercadoria em situao similar de entrega frequente, fruto de operao de compra e venda (po,
hortifrutigranjeiros etc), sejam entregues desacompanhados da respectiva Nota Fiscal, em funo do
previsto na legislao31. Ainda, no se verifica nenhum bice e/ou outra dificuldade de a UG
receber/liquidar entrega diria de po acompanhado de Nota Fiscal, bastando que seja definido o
responsvel pelo seu recebimento e ateste. Nessa esteira, tambm os procedimentos de apropriao no
CPR e consequente pagamento, seja por NF e/ou quantidade de NF por perodo.
10. Mnt de PNR Funcionais de Cmt, Chefes e Diretores e de OM
Proceder conforme Portaria N 5-SEF, de 06 de fevereiro de 2013-Normas para o Emprego de
Recursos do Fundo do Exrcito na Aquisio de Bens Mveis para os Prprios Nacionais Residenciais
Funcionais de Comandantes, Chefes e Diretores - 1 Edio, 2013.
11. Classificao Oramentria - Despesa de Capital e Despesa Corrente Natureza de
Despesa
Publicao de matria do B Info 03/2011 e atualizada no B Info 02/2012 (item 6 e acrscimo
do item 9):
A fim de subsidiar os atos dos Ordenadores de Despesas (OD) na gesto patrimonial e oramentria e
permitir um melhor enquadramento das diversas despesas que a Unidade Gestora (UG) realiza no seu
cotidiano, segue abaixo um resumo de perguntas e respostas extradas do Manual de Contabilidade Aplicada ao
Setor Pblico (MCASP) Parte VI, da Secretaria do Tesouro Nacional (STN) disponvel em
http://www.tesouro.fazenda.gov.br/contabilidade_governamental/manuais.asp,.
Entretanto, oportuno, preliminarmente, contextualizar os agentes da administrao sobre as
mudanas que ocorrem na Contabilidade Aplicada ao Setor Publico (CASP). Para tanto, ser transcrita parte da
introduo do Manual dos SISCUSTOS com o fito de tentar demonstrar como o Exrcito Brasileiro est
alinhado com as mudanas que esto ocorrendo na CASP.
Enormes so as mudanas em andamento, no Brasil, da Cincia Contbil. Um novo
arcabouo legal impe estudos e dedicao profissional para que o Exrcito mantenha
sua excelncia na gesto pblica.
Os rgos responsveis pela contabilidade governamental falam de um Novo Modelo
de Contabilidade Aplicada ao Setor Pblico, que visa resgatar a Contabilidade como
30 Resposta da SEF por meio do DIEx n 16-Asse2/SSEF/SEF, de 7 de maio 12, onde destaca ser certo que, conforme
determinam os regulamentos do imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de
servios de transporte interestadual, intermunicipal e de comunicao (RICMS) dos estados, toda circulao de mercadorias
deve ser acompanhada de nota fiscal, que o documento hbil que comprova a ocorrncia do fato gerador do referido
imposto. Entretanto, empresta suporte a possibilidade de uso da Nota de Remessa com a alegao do princpio da
razoabilidade no qual a administrao pblica deve, a cada ato, mostrar a pertinncia (correspondncia) em relao
previso abstrata em lei e os fatos em concreto que foram trazidos sua apreciao. Assim, renova a possibilidade, luz do
princpio da razoabilidade, de atender s peculiaridades inerentes s UG do EB.
31 Ajuste n 07/01 do Sistema Nacional Integrado de Informaes Econmico-Fiscais SINIEF; Lei Complementar n 87,
de 13 SET 1996, que dispe sobre o imposto dos Estados e do Distrito Federal sobre operaes relativas circulao de
mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao (Lei KANDIR);
e Regulamento do ICMS do Estado do Paran, aprovado pelo Decreto n 1.980, de 21 DEZ 2007.
cincia e seu objeto de estudo: o patrimnio pblico.

O setor pblico brasileiro tem extensa tradio na gesto das contas pblicas.
Iniciando-se com a Lei 4.320/64, o Decreto 93.872/86, a implantao do SIAFI e
mais recentemente com a Lei de Responsabilidade Fiscal LRF (LC 101/2000).
Vrias aes estratgicas esto em curso, visando implantao de um novo modelo
para a Contabilidade Pblica, que tem como objetivo a convergncias das prticas da
contabilidade para os padres estabelecidos nas Normas Internacionais de
Contabilidade Aplicada ao Setor Pblico.
Nesse sentido, o Conselho Federal de Contabilidade CFC e a Secretaria do Tesouro
Nacional STN esto intensificando aes para que a contabilidade aplicada ao setor
pblico, seja tambm , uma contabilidade que siga os princpios e normas contbeis
direcionados gesto do patrimnio de entidades, oferecendo informaes teis sobre
os resultados alcanados e os aspectos oramentrios, financeiros e patrimoniais, em
apoio ao processo de deciso.
O CFC, rgo regulador das prticas contbeis no Brasil, editou a Resoluo
1.111/2007 que trata dos Princpios Fundamentais de Contabilidades sob a
perspectiva do setor pblico. Esse conselho, aps vrios estudos, estimulando
convergncia com as normas internacionais, elaborou as Normas de Contabilidade
Aplicadas ao Setor Pblico NBCASP para vigorar em 2010. Elaborada inicialmente
em dez normas (em 2010) e, em fase de publicao, a NBC T SP 16.11, foram assim
estruturadas:
NBC T SP 16.1 - Conceituao, Objeto e Campo de Aplicao;
NBC T SP 16.2 - Patrimnio e Sistemas Contbeis;
NBC T SP 16.3 - Planejamento e seus Instrumentos sob o Enfoque Contbil;
NBC T SP 16.4 - Transaes no Setor Pblico;
NBC T SP 16.5 - Registro Contbil;
NBC T SP 16.6 - Demonstraes Contbeis;
NBC T SP 16.7 - Consolidao das Demonstraes Contbeis;
NBC T SP 16.8 - Controle Interno;
NBC T SP 16.9 - Depreciao, Amortizao e Exausto;
BC T SP 16.10 - Avaliao e Mensurao de Ativos e Passivos em Entidades do Setor
Pblico; e
NBC T SP 16.11 Normas de Custos.
A STN/MF, rgo responsvel pela Contabilidade Federal, tambm demonstrando
engajamento nesse processo, publicou a Portaria MF no 184, de 25 de agosto de 2008,
estabelecendo as diretrizes para a convergncia do setor pblico brasileiro s normas
internacionais e, ainda, desenvolve o Sistema de Informao de Custos do Governo
Federal - SICGOV. Diante de todo esse processo, importante estabelecer o paradigma
conceitual de diferenciar Princpios da Contabilidade, de regras de oramento e de
critrios de estatsticas fiscais.
A nfase passa a ser o patrimnio como objeto de estudo da contabilidade enquanto
cincia. O oramento deixa de ser o protagonista da histrica da administrao
pblica para se tornar um coadjuvante importante que trata do f luxo de caixa do
Governo com base em autorizao legislativa para arrecadar receitas e realizar
despesas.
Os Contadores que ainda crem em ser o oramento o nico input da Contabilidade e
que as variaes patrimoniais devem refletir o que foi resultante da execuo
oramentria precisaro ler muitas vezes os artigos da Lei 4.320/64 a partir do
nmero 83 que trata do processo de evidenciao dos elementos patrimoniais. Prof.
Lino Martins
Diante do que foi exposto, so apresentados a seguir os quesitos e respectivas respostas do

MCASP:
1 Em uma licitao para execuo de servios de reparo de instalaes
hidrossanitrias com fornecimento de peas, a proposta vencedora apresentou uma planilha
com preos para peas e materiais (R$ 2.000,00) e mo-de-obra (R$ 1.000,00). Como proceder
classificao contbil nesse caso? S em material, em razo de sua predominncia ou
registrar a despesa em razo da planilha apresentada?
Resposta
Sempre que for possvel, a administrao pblica deve registrar a despesa no elemento de
despesa adequado, para possibilitar a identificao correta do objeto do gasto. No caso em questo,
existem dois objetos de gastos distintos: a entidade dever registrar uma parte da despesa em material
de consumo ((R$ 2.000,00) e outra parte como servio (R$ 1.000,00).
Comentrio da ICFEx
Como se verifica, a finalidade da classificao contbil registrar a real variao do que
ocorre no patrimnio, a fim de definir com preciso o objeto da despesa antes de sua realizao.
Assim sendo, a UG tem que classificar a despesa conforme a realidade do caso concreto, ou seja,
realizar duas Notas de Empenhos nas devidas Naturezas de Despesas.
2 No caso de contrato continuado de servio de manuteno de aparelhos com o
fornecimento de peas incluso no mesmo contrato, sem distino dos objetos de gasto, o
empenho deve ser feito no elemento de despesa 3.3.90.39, pelo valor total ou devem ser feitos
dois empenhos, um na natureza de despesa 3.3.90.39 e outro na 3.3.90.30, para atender
eventuais despesas com o fornecimento de peas?
Resposta
Conforme definio constante deste manual, o elemento de despesa tem por finalidade
identificar os objetos de gasto, tais como vencimentos e vantagens fixas, juros, dirias, material de
consumo, servios de terceiros prestados sob qualquer forma e outros de que a administrao pblica
se serve para a consecuo de seus fins.
Portanto, para emisso do empenho deve-se identificar o objeto do gasto que, no caso, a
prestao de servios com base no contrato de manuteno de aparelhos, j que no possvel no
contrato fazer a distino entre os objetos de gasto. Assim, torna-se desnecessria a emisso de dois
empenhos, sendo emitido apenas um na ND 3.3.90.39, pois o fornecimento de peas est incluso e
no altera o valor do contrato.
Comentrio da ICFEx
Nesta situao no possvel levantar previamente o que se vai gastar em material e em
servio. Como o objeto do contrato prestao de servio para manuteno de aparelhos, a real
variao que ocorrer no patrimnio ser proveniente da prestao de servio, ento a NE ser na ND
3.3.90.39.
3 Como proceder para identificar se a Despesa de MATERIAL DE CONSUMO OU
SERVIOS DE TERCEIROS, deve ser classificada em Despesas CORRENTES ou de
CAPITAL? Ex: 3.3.90.30.16 e 4.4.90.30.16 (material de expediente).
Resposta
A estrutura da natureza da despesa flexvel, quanto aos relacionamentos entre elementos e
grupos de despesa, podendo ser combinados e estruturados em razo do objeto do gasto a ser
registrado.
Conforme definies constantes neste manual, so classificadas como despesas correntes

aquelas que no contribuem, diretamente, para a formao ou aquisio de um bem de capital e
classificam-se como despesas de capital aquelas que contribuem, diretamente, para a formao ou
aquisio de um bem de capital.
Por exemplo, a aquisio de materiais de construo por uma Prefeitura, se for utilizada para a
manuteno do seu prdio (bem de capital j existente), ser considerada como despesa corrente, pois
o gasto no estar formando e nem participando na aquisio de um bem de capital, e sim mantendo
um bem de capital j existente. Entretanto, caso este gasto seja utilizado como parte do material
empregado na construo de uma nova escola (futuro bem de capital), ele ser considerado como
despesa de capital. Para tanto, dever estar inserido no oramento da obra, desde o seu planejamento
at a execuo.
Assim, a classificao das despesas em material de consumo e em outros servios de terceiros
pessoa fsica, na categoria corrente ou de capital depender se o gasto destina-se ou no para a
formao ou aquisio de bem de capital.
Portanto, por exemplo, se o ente decide executar uma obra pblica (prdio) diretamente, o
cimento adquirido (e outros materiais) ter a classificao 4.4.90.30 - Material de Consumo, quando a
despesa ocasionar ampliao ou constituio do imvel ou 3390-30, quando no consistir em
ampliao do imvel.
Quanto classificao da despesa como 3390-39 ou 4490-51 deve ser observado o seguinte,
conforme descrio deste manual:
"Sero considerados servios de terceiros as despesas com:
- Reparos, consertos, revises, pinturas, reformas e adaptaes de bens imveis sem
que ocorra a ampliao do imvel;
- Reparos em instalaes eltricas e hidrulicas;
- Reparos, recuperaes e adaptaes de biombos, carpetes, divisrias e lambris;
- Manuteno de elevadores, limpeza de fossa e afins.
Quando a despesa ocasionar a ampliao do imvel, tal despesa dever ser
considerada como obras e instalaes, portanto, despesas com investimento."
Quando a despesa ocasionar a ampliao relevante do potencial de gerao de
benefcios econmicos futuros do imvel, tal despesa dever ser considerada como
obras e instalaes, portanto, despesas com investimento.
Comentrios da ICFEx
Os Agentes da Administrao devem realizar uma anlise do que vai ocorrer no patrimnio da
unidade, pois a CASP visa demonstrar a sua correta alterao/variao.
Despesas de Capital e Despesas Correntes
A despesa de capital se caracteriza por provocar uma ampliao ou um relevante aumento do
valor lquido contbil do patrimnio32, o que no ocorre no caso de despesa corrente. (observar o Plano
de Contas da Unio).
Na verdade, a distino devida em funo da categoria econmica da despesa, ou seja, a
natureza de despesa (ND) que comea com o dgito n 4 classificada como despesa de capital, j no
caso de despesa corrente a ND que comea com o dgito n 3.
Exemplos da classificao oramentria quanto a Natureza de Despesa:
32 Valor lquido contbil o valor do bem registrado na contabilidade, em uma determinada data, deduzido da
correspondente depreciao, amortizao ou exausto acumulada.
a. 3.3.90.30.24
Categoria Econmica 3 Despesas Correntes
Grupo da Despesa 3 Outras Despesas Correntes
Modalidade de Aplicao 90 Aplicao Direta
Elemento da Despesa 30 Material de Consumo
Subelemento da Despesa 24 Material para Manuteno de Bens Imveis e Instalaes
Expediente
b. 4.4.90.30.24
Categoria Econmica 4 Despesas de Capital
Grupo da Despesa 4 Investimentos
Subelemento da Despesa 24 Material de Construo
No primeiro exemplo, trata-se de aquisio de material para manuteno de bens imveis.
Portanto, no ocorrer nem ampliao, nem aumento relevante do potencial econmico do valor do
imvel. J o outro exemplo se refere aquisio de material para realizar uma construo, uma
ampliao ou alguma obra ou servio que acarretar um aumento relevante do potencial econmico
do valor do imvel.
Em ambos os exemplos importante observar que a variao ocasionada no patrimnio foi o
fator preponderante para a classificao da despesa.
4 Qual a classificao do ativo e da despesa com a aquisio de softwares?
Resposta
Os softwares devem ser tratados como ativos imobilizados ou intangveis. Conforme
Pronunciamento Tcnico CPC-04 do Comit de Pronunciamentos Contbeis e Resoluo CFC n
1.139/08 do Conselho Federal de Contabilidade.
Para saber se um ativo que contm elementos intangveis e tangveis deve ser tratado como
ativo imobilizado ou como ativo intangvel, a entidade avalia qual elemento mais significativo. Por
exemplo, um software de uma mquina-ferramenta controlada por computador que no funciona sem
esse software especfico parte integrante do referido equipamento, devendo ser tratado como ativo
imobilizado. Isso se aplica ao sistema operacional de um computador. Quando o software no parte
integrante do respectivo hardware, ele deve ser tratado como ativo intangvel.
Dessa maneira, considerando que, com a aquisio de softwares ocorre a incorporao de ativo
imobilizado ou intangvel, a natureza de despesa correta a ser utilizada nesse tipo de aquisio a
4.4.90.39.
Alerta-se para o fato de que, quando o computador adquirido com softwares tipo OEM33,
inclusos, o computador como um todo deve ser classificado como 4.4.90.52.
Comentrio da ICFEx
A aquisio de softwares considerada uma despesa de capital. Assim, ser utilizada a ND
33 Original Equipment Manufacturer (Fabricante Original do Equipamento) - Produtos com o selo OEM no so
fabricados para a venda direta ao consumidor. Esses itens so produzidos especialmente para montadoras. A lista de
empresas que usam softwares e peas OEM inclui marcas como HP, Dell, Positivo, Sony entre outras. Computadores com
aplicativos OEM, normalmente, vm com os softwares devidamente instalados. Entretanto, eles no so idnticos aos que
so comprados em uma loja de informtica. Os aplicativos OEM no vm com caixa, manual, cabos e disco de instalao.
Contudo, o contedo propriamente dito exatamente o mesmo. Fonte: http://www.tecmundo.com.br
4.4.90.39.
Sobre o assunto, esta Inspetoria consultou a Diretoria de Contabilidade (D Cont), por
intermdio das Msg 2011/0540217 e 0540243, de 28 mar 2011, obtendo como resposta (Msg
2011/0673962 D Cont, de 04 maio 2011), com destaque para o trecho a seguir :
a. em processo de despesa que envolva aquisio de Software, seja com ou sem licitao,
utilizar Despesa de Capital na Natureza de Despesa (ND) 4.4.90.39.93 AQUISIO DE
SOFTWARE;
b. ainda, nas contrataes, com ou sem licitao, para desenvolvimento de Software, utilizar,
tambm, Despesa de Capital na Natureza de Despesa (ND) 4.4.90.39.92 - DESENVOLVIMENTO
DE SOFTWARE; e
c. portanto, NO est autorizada a aquisio e a contratao de desenvolvimento de Software,
utilizando Despesas Correntes, ou seja, nas ND 3.3.90.30 e 3.3.90.39, respectivamente, como estava
ocorrendo em exerccios anteriores.
(A ntegra dos documentos citados podem ser consultados no B Info 04/2011)
5 A natureza de despesa 3.3.90.33 destina-se a registrar passagens e despesas com
locomoo de servidores em razo de mudana de domiclio no interesse da administrao? E
passagens que se fizerem necessrias ao deslocamento do servidor em decorrncia do servio
administrativo?
Resposta
Conforme definio constante deste Manual, o elemento de despesa 33 Passagens e Despesas
com Locomoo tem como natureza de gasto a aquisio de passagens, podendo ser viagem de
servidor pblico ou outra pessoa indicada em ato oficial. Portanto, correta a utilizao da natureza
de despesa 3.3.90.33 para a aquisio de passagens, em decorrncia do servio administrativo, ou
devido mudana de domiclio de servidor ou pessoa, do quadro do rgo ou no.
6 A compra de peas de informtica, tais como placas, teclado, entre outros, deve ser
registrada como despesa corrente ou de capital?
Resposta
O Manual de Contabilidade das Sociedades por Aes da Fundao Instituto de Pesquisas
Contbeis, Atuariais e Financeiras, FEA/USP (FIPECAFI), define os gastos de manuteno e
reparos como os incorridos para manter ou recolocar os ativos em condies normais de uso, sem
com isso aumentar sua capacidade de produo ou perodo de vida til.
Ainda de acordo com esse Manual, uma melhoria ocorre em consequncia do aumento de
vida til do bem do Ativo, do incremento em sua capacidade produtiva, ou da diminuio do
custo operacional. Uma melhoria pode envolver uma substituio de partes do bem ou ser resultante
de uma reforma significativa. Uma melhoria, como regra, aumenta o valor contbil do bem se o custo
das novas peas for maior que o valor lquido contbil das peas substitudas. Caso contrrio, o valor
contbil no ser alterado.
Portanto, a despesa oramentria com a troca da placa de memria de um computador para
outra de maior capacidade deve ser classificada na ND 4.4.90.30:
Elemento da Despesa 30 Material de Consumo.
Observe que se a troca ocorrer por outro processador de mesma capacidade, havendo
apenas a manuteno regular do seu funcionamento, deve ser classificada na ND 3.3.90.30
Categoria Econmica 3 Despesas Correntes
Grupo da Despesa 3 Outras Despesas Correntes
As adies complementares, por sua vez, no envolvem substituies, mas aumentam o
tamanho fsico do ativo por meio de expanso, extenso, etc, so agregadas ao valor contbil do bem.
A incluso da leitora de CD na unidade tambm deve ser classificada na ND 4.4.90.30:
Elemento da Despesa 30 Material de Consumo.
Pois se trata de adio complementar, ou seja, novo componente no registrado no ativo
imobilizado.
Comentrios da ICFEx
Neste caso deve-se, tambm, verificar a variao que ocorrer no patrimnio. Caso seja
adquirida uma pea para reposio, devido a gastos com manuteno, sem com isso aumentar
sua capacidade de produo ou perodo de vida til, sua classificao ser na ND 3.3.90.30.
Agora, se a aquisio da pea para melhoria do bem ou para reposio e, com isso
aumentando o valor do bem em relao ao seu valor lquido contbil, ou a sua capacidade de
produo, ou, ainda, o perodo de vida til, sua classificao ser na ND 4.4.90.30.
Caso o objetivo seja realizar um upgrade no computador (melhoria) ser realizada a aquisio
das peas na ND 4.4.90.30.
7 Como proceder para identificar o elemento de despesa com contratao de servios
(36 Outros Servios de Terceiros Pessoa Fsica; 37 Locao de mo-de-obra; 39 Outros
Servios de Terceiros Pessoa Jurdica)?
Resposta
Quando um rgo contrata o servio de uma pessoa fsica (autnomo) deve registrar a despesa
no elemento 36 Outros Servios de Terceiros Pessoa Fsica, mas se a contratao da prestao de
servio for com uma pessoa jurdica, pode ser classificada, via de regra, em um dos elementos abaixo:
37 Locao de Mo-de-obra despesas com prestao de servios por pessoas jurdicas para
rgos pblicos, tais como limpeza e higiene, vigilncia ostensiva e outros, nos casos em que o
contrato especifique o quantitativo fsico do pessoal a ser utilizado; ou
39 Despesas oramentrias decorrentes da prestao de servios por pessoas jurdicas para
rgos pblicos, tais como: assinaturas de jornais e peridicos; tarifas de energia eltrica, gs, gua e
esgoto; servios de comunicao (telefone, telex, correios, etc.); fretes e carretos; locao de imveis
(inclusive despesas de condomnio e tributos conta do locatrio, quando previstos no contrato de
locao); locao de equipamentos e materiais permanentes; software; conservao e adaptao de
bens imveis; seguros em geral (exceto os decorrentes de obrigao patronal); servios de asseio e
higiene; servios de divulgao, impresso, encadernao e emolduramento; servios funerrios;
despesas com congressos, simpsios, conferncias ou exposies; vale-refeio; auxlio creche
(exclusive a indenizao a servidor); habilitao de telefonia fixa e mvel celular; e outros congneres,
bem como os encargos resultantes do pagamento com atraso das obrigaes de que trata este elemento
de despesa.
Portanto, se um determinado rgo contratar uma empresa para prestar servio de limpeza, o
elemento a ser utilizado ser o 39 Outros Servios de Terceiros Pessoa Jurdica, mas se esse rgo
contratar uma empresa para prestar o servio de limpeza e no contrato estiver estipulado o
quantitativo de dez funcionrios na limpeza, por exemplo, o elemento ser o 37 Locao de
Mo-de-obra.
8 Como classificar a despesa com material adquirido por encomenda?
Resposta
De acordo com a Parte I do MCASP Procedimentos Contbeis Oramentrios, o nico
critrio usado para classificar a despesa de material adquirido por encomenda, do ponto de vista
contbil, o fornecimento ou no da mercadoria. Dessa forma, no caso citado, se no houver
fornecimento do material por parte do rgo, a despesa ser de material e no de servios. Quanto
classificao do material, depende do fim a que ele se destina, podendo ser nos seguintes elementos:
30 Material de Consumo
32 Material de Distribuio Gratuita
52 Equipamentos e Material Permanente
Comentrios da ICFEx
No intuito de deixar esse conceito mais didtico, so apresentados os seguintes exemplos
ilustrativos:
a. Se a UG vier a adquirir madeira para realizao de um servio a ser executado em
determinada instalao, essa despesa ser classificada na ND 3.3.90.30;
b. Se a UG vier a adquirir madeira para confeco de uma mesa na sua carpintaria, essa
despesa ser classificada na ND 4.4.90.30;
c) Se a UG vier a adquirir madeira para confeco de uma mesa e contratou uma carpintaria
para a referida confeco, essas despesa sero classificadas na ND 4.4.90.30 e 4.4.90.39,
respectivamente; e
d) Se a UG encomendou a uma carpintaria a confeco de uma mesa, sem fornecimento de
material, essa despesa ser classificada na ND 4.4.90.52.
9 Qual a classificao de despesa com aquisio de material bibliogrfico?
Resposta
Os livros e demais materiais bibliogrficos apresentam caractersticas de material permanente
(durabilidade superior a dois anos, no quebradio, no perecvel, no incorporvel a outro bem,
no se destina a transformao). Porm, o art. 18 da Lei n 10.753/2003, considera os livros
adquiridos para bibliotecas pblicas como material de consumo.
Art. 18. Com a finalidade de controlar os bens patrimoniais das bibliotecas pblicas, o livro
no considerado material permanente.
As demais bibliotecas devem classificar a despesa com aquisio de material bibliogrfico
como material permanente.
Art. 2 Considera-se livro, para efeitos desta Lei, a publicao de textos escritos em
fichas ou folhas, no peridica, grampeada, colada ou costurada, em volume
cartonado, encadernado ou em brochura, em capas avulsas, em qualquer formato e
acabamento.
Pargrafo nico. So equiparados a livro:
I fascculos, publicaes de qualquer natureza que representem parte de livro;
II materiais avulsos relacionados com o livro, impressos em papel ou em material

similar;
III roteiros de leitura para controle e estudo de literatura ou de obras didticas;
IV lbuns para colorir, pintar, recortar ou armar;
V atlas geogrficos, histricos, anatmicos, mapas e cartogramas;
VI textos derivados de livro ou originais, produzidos por editores, mediante contrato
de edio celebrado com o autor, com a utilizao de qualquer suporte;
VII livros em meio digital, magntico e tico, para uso exclusivo de pessoas com
deficincia visual;
VIII livros impressos no Sistema Braille. Biblioteca Pblica uma unidade
bibliotecria destinada indistintamente a todos os segmentos da comunidade, com
acervos de interesse geral, voltados essencialmente disseminao da leitura e
hbitos associados entre um pblico amplo definido basicamente em termos
geogrficos, sem confundir com as bibliotecas destinadas a atender um segmento da
comunidade com um propsito especfico. (Acrdo 111/2006 1 Cmara
Tribunal de Contas da Unio TCU)
Assim, as Bibliotecas Pblicas devem efetuar o controle patrimonial dos seus livros, adquiridos
como material de consumo, de modo simplificado via relao do material (relao-carga) e/ou
verificao peridica da quantidade de itens requisitados, no sendo necessria a identificao do
nmero do registro patrimonial. As Bibliotecas Pblicas definiro instrues internas que
estabelecero as regras e procedimentos de controles internos com base na legislao pertinente. As
aquisies que no se destinarem s bibliotecas pblicas devero manter os procedimentos de
aquisio e classificao na natureza de despesa 4.4.90.52 Material Permanente incorporando ao
patrimnio. Portanto, devem ser registradas em conta de Ativo Imobilizado.
12. Pagamento para empresa com situao irregular no SICAF diante de Bens/Servios
efetivamente entregues ou realizados
A UG deve seguir as orientaes abaixo apontadas:
(Transcrio Msg SIASG 060971-SLTI/DLSG, de 14 out 10)
INFORMAMOS QUE OS BENS OU SERVICOS EFETIVAMENTE ENTREGUES OU
REALIZADOS DEVEM SER PAGOS, AINDA QUE CONSTE IRREGULARIDADE DO
FORNECEDOR NO SICAF, CONFORME PARECER PGFN/CJU 401, DE 23 DE
MARCO DE 2000;
18.1. A CLAUSULA CONTRATUAL QUE PREVE A SUSPENSAO DOS
PAGAMENTOS, QUANDO A CONTRATADA ESTIVER IRREGULAR JUNTO AO
SICAF, NAO ENCONTRA AMPARO LEGAL.
18.2. ESTA CLAUSULA DEVERA SER DECLARADA NULA NOS CONTRATOS EM
VIGOR;
18.3. CONSTATADA A SITUACAO DE IRREGULARIDADE DA CONTRATADA
JUNTO AO SICAF, DEVE-SE PROVIDENCIAR SUA ADVERTENCIA, POR ESCRITO,
NO SENTIDO DE QUE, EM PRAZO EXEQUIVEL (DESDE LOGO DETERMINADO),
A CONTRATADA REGULARIZE SUA SITUACAO JUNTO AO SICAF OU, NO
MESMO PRAZO, APRESENTE SUA DEFESA, SOB PENA DE RESCISAO DO
CONTRATO; ESTE PRAZO PODERA SER PROROGADO A CRITERIO DA
ADMINISTRACAO;
18.4 UMA CLAUSULA NESSE SENTIDO DEVERA CONSTAR DOS NOVOS
CONTRATOS QUE ACOMPANHAM OS EDITAIS DE LICITACAO EM
ANDAMENTO, DEVENDO SER PROMOVIDAS AS SUBSTITUICOES DOS
MODELOS JA RETIRADOS PELOS INTERESSADOS (TAIS SUBSTITUICOES NAO
ENSEJAM MODIFICACAO DA DATA DA ABERTURA DA LICITACAO POIS A
ALTERACAO NAO AFETA, INQUESTIONAVELMENTE, A FORMULACAO DAS

PROPOSTAS - 4 DO ART. 2 DA LEI N 8.666, DE 1993).
ATENCIOSAMENTE
COORDENACAO GERAL DE NORMAS
SLTI/DLSG
Sobre o assunto, cabe destaque tambm o Of n 128 A/2, de 23 out 2008, que respondeu
consulta desta ICFEx (Of n 90 - SATT, de 29 set 2008), disponvel no endereo
http://intranet.sef.eb.mil.br/sef/assessoria2/INDEX/INDEX_LEGISL.html.
13. Pagamento - Obrigatoriedade Certido
O Tribunal de Contas da Unio (TCU) determinou que todos os rgos dos Poderes Executivo,
Legislativo e Judicirio da Unio fossem orientados para que exigirem das empresas contratadas, em
cada ato de pagamento, a apresentao da devida Certido Negativa de Dbitos Trabalhistas (CNDT),
de modo a dar efetivo cumprimento s disposies constantes dos artigos 27, IV, 29, V, e 55, XIII, da
Lei n 8.666/93, c/c os artigos 1 e 4 da Lei n 12.440, de 7 jul 11, atentando, em especial, para o
salutar efeito do cumprimento desta nova regra sobre o novo Enunciado 331 da Smula de
Jurisprudncia do TST. (Acrdo n1054/2012 TCU Plenrio).
No mesmo sentido a Msg 0916210-SEF, de 02 jul 12, determinou que:
A. FAZER CONSTAR DOS RESPECTIVOS EDITAIS DE LICITAO A EXIGNCIA
DA CERTIDO NEGATIVA DE DBITOS TRABALHISTAS - CNDT, INSTITUDA
PELA LEI N 12.440, DE 7 DE JULHO DE 2011, EM VIGOR DESDE 4 DE JANEIRO
DE 2012; E
B. EXIGIR DA EMPRESA CONTRATADA A APRESENTAO DE CPIA DA
CNDT, ANEXADA A CADA TTULO DE CRDITO COMPROBATRIO (NOTA
FISCAL/FATURA) EMITIDO, QUANDO DA EFETIVA ENTREGA DOS BENS,
PRESTAO DE SERVIOS E REALIZAO DE OBRAS.
14. Restos a Pagar

No encerramento de cada exerccio financeiro, as despesas legalmente empenhadas, no pagas
e no canceladas at 31 de dezembro devero ser registradas contabilmente como obrigaes a pagar
do exerccio seguinte (resduos passivos) em conta denominada Restos Pagar. As referidas despesas,
entretanto, sero financiadas conta de recursos arrecadados durante o exerccio financeiro em que
verificou-se a efetivao do empenho.
A definio de Restos a Pagar vem da Lei n 4.320, de 17 mar 1964, que estabelece normais gerais de
direito financeiro para elaborao e controle dos oramentos e balanos da Unio, Estados, Municpios
e do Distrito Federal, conforme a seguir:
Consideram-se Restos a Pagar as despesas empenhadas mas no pagas at o dia 31
de dezembro distinguindo-se as processadas das no processadas.
Denomina-se como processados aquelas despesas legalmente empenhadas cujo objeto de empenho
j foi recebido, ou seja, aquelas cujo 2 estgio da despesa (liquidao) j ocorreu.
J os no processados so aqueles derivados de despesas legalmente empenhadas que no foram
liquidadas e nem pagas at 31 de dezembro do mesmo exerccio.
Na proximidade do encerramento do exerccio financeiro so expedidas orientaes
complementares sobre o assunto, incluindo o calendrio de eventos. De maneira geral, uma despesa
inscrita em Restos a Pagar por dois motivos:
a. falta de comprovao documental e/ou fsica da sua realizao; ou
b. pela ausncia do pagamento, oriunda da falta de dinheiro (numerrio) ou de tempo hbil no

ano para a sua realizao.
Trata-se de um procedimento normal dentro dos sistemas da Contabilidade Pblica.
O que tecnicamente questionvel nesse assunto a inscrio em Restos a Pagar quando no
houve adequao financeira do oramento, fazendo o ente pblico atrasar compromissos e incorrer em
juros pelo atraso.
justamente neste caso que a Lei de Responsabilidade Fiscal - LRF estabelece limitaes,
como por exemplo o disposto no seu art 42, que determina que o titular do Poder ou do rgo, nos
ltimos dois quadrimestres de seu mandato, est proibido de contrair obrigao de despesa que no
possam ser cumpridas integralmente dentro dele, ou que tenha parcelas a serem pagas no exerccio
seguinte sem que haja suficiente disponibilidade de caixa para este feito.
Para os tribunais de contas tal fato considerado uma desobedincia gravssima legislao.
No caso de descumprimento desse disposto, poder ser aplicado o previsto no art 359 do
Cdigo Penal (revigorado atravs da Lei n. 10.028/00) - pena de recluso de um a quatro anos. Sob o
ponto de vista tcnico, tornou-se fundamental a utilizao de recursos contbeis para a previso do
caixa ao final do perodo. Busca-se, com isso, prevenir que se infrinja a LRF.
Sobre o assunto cabe destaque, tambm, para o que segue:
a. devido ao princpio oramentrio da anualidade, os recursos arrecadados no exerccio
financeiro so destinados execuo das despesas no mesmo exerccio, ou seja, como regra geral, as
despesas devem ser empenhadas, liquidadas e pagas dentro no mesmo exerccio financeiro. Salvo
casos concretos previamente estabelecidos, Restos a Pagar so excees regra geral;
b. todos os gastos/despesas pblicas devem se submeter ao prvio planejamento de
aquisio/contratao. Da infere-se que as despesas empenhadas no ano foram planejadas;
c. entretanto, no incomum determinada UG, na proximidade do encerramento do exerccio
financeiro, receber crditos e, sem o devido planejamento das suas necessidades, realizar empenho(s)
desprovido(s) de planejamento com o objetivo primeiro de eliminar o crdito disponvel/concedido;
d. uma das consequncias dessa falta de planejamento que os empenhos realizados nessas
condies (restos a pagar), por vezes, so esquecidos pela administrao da prpria UG no exerccio
financeiro seguinte, gerando uma situao atpica, contraditria e inexplicvel, visto que os
bens/servios inscritos deixaram de ser exigidos junto ao fornecedor. Trata-se, na verdade, de um
desperdcio do oramento anterior
e. paradoxalmente, a UG realiza um novo processo de aquisio com a finalidade de contratar
aquele mesmo material/servio que fora objeto de inscrio em restos a pagar, sem no entanto, ter
implementado medidas objetivas para o recebimento do bem/servio, inclusive com abertura de
processo administrativo competente nos casos de atraso na entrega pelo fornecedor;
f. nessa linha de raciocnio, no parece absurdo citar que muitas despesas so inscritas em
restos a pagar por falta de cumprimento de prazo de entrega pelo fornecedor/contratado. Ora,
caracteriza-se uma clara situao de obrigatoriedade da aplicao de sano ao fornecedor que
descumpriu clusula contratual, pois se trata de interesse pblico indisponvel, conforme ser visto no
ttulo ttulo Contrataes/Sanes;
g. neste caso, a UG deve avaliar, antes do encerramento do exerccio, a situao concreta, pois
poder inclusive estar diante de casos no somente de atraso de entrega mas sim de inadimplncia
total da obrigao por parte do fornecedor. Evidente que, nessa hiptese, deve providenciar o
cancelamento do empenho emitido e no inscrever tal despesa em restos a pagar; providenciando o
competente processo sancionatrio;
h. destaca-se que tal orientao consta da Ordem Fragmentria n 1 - A/3.2 da SEF, de 27 fev
2012, a Diretriz Geral do Comandante do Exrcito, constando determinao aos ODS no sentido de
Orientar a adoo de medidas administrativas cabveis, previstas na legislao em vigor, junto a
fornecedores e prestadores de servios que deixarem de honrar os compromissos assumidos nos
contratos firmados. Novamente, cabe recordar que o TCU tem exigido explicaes de gestores que
deixaram de sancionar fornecedores por atraso na entrega de bens e servios; e
i. no I Seminrio de Contabilidade do Exrcito, realizado em Braslia no ano de 2010, foi
observado pelo Ministro do TCU, presente ao evento, que os restos a pagar estavam na linha de
mira da Corte, pois havia a constatao de que as UG estavam utilizando esse recurso de maneira
indiscriminada e sem o devido planejamento, ocasionado desperdcio de recursos. Tal assertiva pode
ser confirmar na Ementa abaixo com grifos nossos:
Ementa: o TCU deu cincia ao Ministrio da Defesa sobre as seguintes ocorrncias
verificadas em acompanhamento: a) elevada concentrao das emisses de empenhos
nos ltimos dias do encerramento dos exerccios de 2009 e 2010, bem como
considervel inscrio de despesas na conta Restos a Pagar, tanto no exerccio de
2009 quanto no de 2010, todas relativas ao V Jogos Mundiais Militares, refletindo
planejamento tardio da implantao do empreendimento e risco de
comprometimento da qualidade dos gastos pblicos em razo da exiguidade dos
prazos; b) a economicidade do empreendimento, tendo em vista o aumento de 28%
nos gastos dos 5 Jogos Mundiais Militares em relao aos custos originalmente
planejados; c) ausncia de registro de incorporao patrimonial dos bens adquiridos
com recursos dos V Jogos Mundiais Militares, verificada durante a realizao do
Evento-Teste (itens 9.3.1 a 9.3.3, TC-029.738/2010-5, Acrdo n
1.443/2011-Plenrio). DOU de 03.06.2011, S. 1, p. 116.
15. Despesas com contratao para acesso INTERNET

As UG devem observar os procedimentos previstos na Msg 1206688-DGO, de 29 ago 11, em
particular, no que diz respeito aos pedidos de recursos para a DGO com a finalidade de aquisio de
"link" de acesso Internet, que deve ser acompanhado do parecer do CTA/CT da rea.
16. Recursos em Carter Emergencial
Conforme Msg 1283137-DGO, de 14 set 11, as solicitaes de recursos emergenciais devero
ser feitas por intermdio do sistema OPUS, mdulo ficha-modelo 18, e devero ser encaminhadas as
Regies Militares enquadrantes, conforme diretrizes emanadas pelo Chefe do DEC. (Consultar
orientaes da Msg 1323714-Cmdo 5 RM-5 DE, CIRCULAR, de 21 set 11, sobre PDOM/Fichas
Modelo 18).
XI - LICITAES
1. Conceitos/Definies
Por meio de documento especfico34, abaixo transcrito, a SEF fez breve consideraes sobre
aspectos oramentrios-financeiros de gesto:
1. A despesa oramentria classificada em trs etapas: planejamento e contratao;
execuo; e controle e avaliao.
2. A etapa do "planejamento e contratao" abrange, de modo geral, a fixao da
despesa oramentria; a descentralizao/movimentao de crditos oramentrios; a
programao oramentria e financeira; e o processo de licitao.
3. Quando a descentralizao envolver UG de um mesmo rgo, tem-se a
descentralizao interna, tambm chamada de "proviso". Se, porventura, ocorrer
entre UG de rgos ou entidades de estrutura diferente, ter-se- uma descentralizao
externa, tambm denominada de "destaque".
4. Na descentralizao, as dotaes sero empregadas obrigatoriamente e
integralmente na consecuo do objetivo previsto pelo programa de trabalho
pertinente, respeitada fielmente a classificao funcional e a estrutura programtica.
5. A programao oramentria e financeira consiste na compatibilizao do fluxo
dos pagamentos com o fluxo dos recebimentos, visando o ajuste da despesa fixada s
novas projees de resultados e da arrecadao. Se houver frustrao de receita
estimada no oramento, dever ser estabelecida limitao de empenho e
movimentao financeira, com objetivo de atingir os resultados previstos na "LDO" e
impedir a assuno de compromissos sem respaldo financeiro.
6. O processo de licitao compreende um conjunto de procedimentos administrativos
que objetivam adquirir materiais, contratar obras e servios, alienar ou ceder bens a
terceiros, bem como fazer concesses de servios pblicos com as melhores condies
para o Estado.
7. A etapa da "execuo" corresponde aos estgios da despesa oramentria pblica
na forma prevista na Lei n 4.320/1964: empenho, liquidao e pagamento.
8. Os Empenhos podem ser classificados em: Ordinrio, Estimativo e Global.
9. No obstante a prtica j adotada no mbito da Fora Terrestre, o Manual de
Despesa Nacional recomenda constar no instrumento contratual o nmero da NE,
visto que representa a garantia ao credor de que existe crdito oramentrio disponvel
e suficiente para atender a despesa objeto do contrato. Nos casos em que o
instrumento de contrato facultativo, a Lei n 8.666/1993 admite a possibilidade de
substitu-lo pela NE, hiptese em que o empenho representa o prprio contrato.
10. A liquidao consiste na verificao do direito adquirido pelo credor tendo por
base os ttulos e documentos comprobatrios do respectivo crdito e tem por objetivo
apurar (artigo 63 da Lei n 4.320/1964):
- a origem e o objeto do que se deve pagar;
- a importncia exata a pagar; e
- a quem se deve pagar a importncia para extinguir a obrigao.
11. A Lei n 4.320/1964, em seu artigo 64, define ordem de pagamento como sendo o
despacho exarado por autoridade competente, determinando que a despesa liquidada
34 A Msg SIAFI n 1326645-SEF, de 17 Nov 08, publicada no B Info 11/2008-5 ICFEx, alerta sobre conceitos contidos
nos Manuais de Receita Nacional e de Despesa Nacional, publicados por meio da Portaria Conjunta n 3-STN/SOF, de 14
Out 08.
seja paga. No mbito da Fora Terrestre a autoridade competente o Ordenador de

Despesa, que determina que a despesa seja paga, utilizando, na prtica, carimbo
padronizado aposto no verso da Nota Fiscal/Fatura.
12. A etapa "controle e avaliao" compreende a fiscalizao realizada pelos rgos
de controle interno e externo e pela sociedade. Os rgos de controle interno e externo,
por intermdio da fiscalizao contbil, financeira, oramentria, operacional e
patrimonial tm as atribuies de avaliar o cumprimento das metas previstas no plano
plurianual, a execuo dos programas de governo e dos oramentos da Unio; e
comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto eficcia e eficincia da
gesto oramentria, financeira e patrimonial nos rgos e entidades da
Administrao Pblica.
2. Consideraes preliminares
Antes de tratar especificamente sobre os assuntos relacionados s aquisies, julga-se oportuno
tratar do Oramento Pblico, com o intuito de reforar entendimentos sobre Programa, Ao e
Finalidade. Assim, mesmo na hiptese de um crdito ser decorrente de explorao econmica de
bens, deve-se entender que o oramento nico, em ateno ao principio da unidade e universalidade
do oramento35
Observe os trechos das recomendaes j expedidas sobre o assunto a seguir:
- A FINALIDADE DO CREDITO RECEBIDO PELAS UG E DEFINIDA EM
PLANEJAMENTO ESTRATEGICO (LEI DO PLANO PLURIANUAL PPA),
DIRETRIZES ORCAMENTARIAS (LEI DE DIRETRIZES ORCAMENTARIA) E
EXECUCAO DOS PROGRAMAS DE TRABALHO DISCRIMINADOS NA
ORCAMENTARIA ANUAL. (Msg 0305957-DGO, de 16 mar 09);
UM
EM
NA
LEI
- absterem-se de realizar despesas fora da finalidade delineadas para o Projeto ou
Atividade especfica, no mbito dos V Jogos Mundiais Militares; (Acrdo n

1.443/2011-Plenrio), determinando ao MD para que oriente as UGs vinculadas
execuo dos 5 Jogos Mundiais Militares;
- quando do recebimentos dos recursos, antes de efetuar a licitao (quando for o
caso) ou emisso de qualquer empenho, devero os responsveis da administrao
estudar atentamente: i) a finalidade do recurso concedido; ii) a descrio do
projeto/atividade; e iii) as despesas enquadradas nas ND especficas. Durante todo o
processo de execuo da despesa, empenho por empenho, primar pelo bom senso,
exercendo a anlise crtica sobre cada ato administrativo praticado. (recomendao
do Cmt Ex, por intermdio da SEF destacando cuidados na aplicao dos recursos
pblicos, diante da ocorrncia de possveis impropriedades ou mesmo despesas que,
embora regulares, aparentam estar distantes da finalidade dos recursos recebidos,
mormente aquelas relativas a destaques e convnios, ocasionando questionamentos,
seja por parte de rgos externos (TCU e Ministrio Pblico, por exemplo), seja pela
mdia.
Sobre o assunto, cabe destaque tambm para o documento a seguir onde a SEF, por meio da
Msg SIAFI 0938672-SEF, de 5 jul 12, alerta sobre comprovao de despesa efetuadas na "RIO +
20":36
35 Princpio da Unidade Oramentria, visa prtica da movimentao financeira do Tesouro, em um caixa nico,
objetivando o cumprimento da fiscalizao oramentria e financeira por parte do Poder Legislativo. O oramento uma
pea nica e indivisvel. O oramento deve conter todas as receitas e todas as despesas do Estado. Este princpio da
Universalidade de fundamental importncia, pois possibilita ao Legislativo conhecer o exato volume global das
despesas projetadas pelo governo, a fim de autorizar a cobrana dos tributos estritamente necessrios para atend-las.
36 Consta no Anexo A presente Nota Informativa Especial, a transcrio do DIEx n 066-SATT/5
ICFEx/CIRCULAR sobre observncia ao oramento quando da execuo da despesa.

1. CONSIDERANDO O PROCESSO DE FISCALIZAO EM REALIZAO NO
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO, FUNDAMENTADO NA PORTARIA DE
FISCALIZAO TCU N 1.464, DE 29 DE MAIO DE 2012, COM O OBJETIVO DE
ACOMPANHAR AS AES DO MINISTRIO DA DEFESA RELATIVAS AO
PROJETO "EMPREGO DAS FORAS ARMADAS NA CONFERNCIA DAS
NAES UNIDAS SOBRE DESENVOLVIMENTO SUSTENTVEL - CONFERNCIA
RIO + 20", ESTA SECRETARIA RECOMENDA QUE A ADMINISTRAO DAS
UNIDADES GESTORAS (UG) DEVER FICAR EM CONDIES DE APRESENTAR
A EQUIPE DE AUDITORIA DAQUELA EGRGIA CORTE DE CONTAS - QUANDO
SOLICITADO - OS SEGUINTES DOCUMENTOS:
A. PROCESSOS ADMINISTRATIVOS LICITATRIOS QUE FUNDAMENTARAM
AS AQUISIES E SERVIOS, INCLUSIVE OS RELATIVOS S DISPENSAS E
INEXIGIBILIDADES;
B. DOCUMENTOS QUE FORMALIZARAM AS REQUISIES DOS OBJETOS
CONTRATADOS;
C. JUSTIFICATIVAS DOS PREOS DOS OBJETOS CONTRATADOS;
D. JUSTIFICATIVAS PARA AS CONTRATAES DOS SERVIOS E/OU PARA
AS AQUISIES DOS OBJETOS DAS DESPESAS NO PROGRAMA "EMPREGO
DAS FORAS ARMADAS NA CONFERNCIA DAS NAES UNIDAS SOBRE
DESENVOLVIMENTO SUSTENTVEL - CONFERNCIA RIO + 20" (PROGRAMA
1383/AO 14M2);
E. ATA DO PREGO;
F. SOLICITAO DE ADESO ATA DO PREGO;
G. AUTORIZAO DE ADESO ATA DO PREGO;
H. CONTRATOS ASSINADOS; E
I. PROCESSOS DE DESPESAS REALIZADAS OU EXPOSIO DE MOTIVOS DA
NO LIQUIDAO DAS DESPESAS.
Os grifos servem para destacar informaes oramentrias que devem ser analisadas e
estudadas, em especial, por aqueles que, direta ou indiretamente, estejam envolvidos com o processo
de aquisio. A compreenso, mesmo que de forma sumria, do processo oramentrio permite
realizar contrataes/aquisies fundamentadas e em conformidade com os princpios e demais
normas.
3. Oramento Pblico
Em linhas simples onde so previstas as receitas e fixadas as despesas do Governo, referente
aos Poderes da Unio, seus Fundos, rgos e entidades da administrao direta e indireta, inclusive
Fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico. ( 5, Inc I, art 165 - CF), sendo planejado e
realizado por intermdio de leis, propostas pelo Poder Executivo e aprovadas pelo Legislativo.
A mudana do oramento, em sntese, s pode ocorrer aps proposta do Executivo e aprovada
pelo Legislativo.
Ento, como feito o oramento?

Como visto (art 165-CF), o Executivo, por meio de Projetos, elabora e submete aprovao
do legislativo o Plano Plurianual (PPA)37 de Governo; a Lei de Diretrizes Oramentria38 (LDO); e a
Lei Oramentria Anual39 (LOA).
Existem princpios bsicos40 que devem ser seguidos para elaborao e controle do Oramento e
que esto definidos na CF/88, na Lei n 4.320, de 17 MAR 64, no PPA e na LDO. Logo, pode se
afirmar que na LOA estabelecido o dispndio de recursos financeiros para a execuo dos
PROJETOS e ATIVIDADES previstos no ano anterior.
Sabe-se que o Exrcito est subordinado/vinculado ao Ministrio da Defesa (MD) que, dentro do
Sistema Administrativo de Planejamento Oramentrio, um rgo Oramentrio (OO) constando
nominalmente da LOA como responsvel pelos recursos financeiros destinados execuo de seus
PROJETOS e ATIVIDADES.
Normalmente, os OO so os Ministrios da Administrao Direta, que designam uma ou mais
reparties subordinadas, denominadas de Unidades Oramentrias (UO) como responsveis pela
administrao dos recursos recebidos e pela elaborao de suas propostas oramentrias.
Assim, na prtica, o Comando do Exrcito uma Unidade Oramentria (UO) do rgo
Ministrio da Defesa, sendo responsvel pela administrao financeira e elaborao das propostas
oramentrias inerentes aos programas relacionados com a sua atividade, sendo a Secretaria de
Economia e Finanas (SEF), responsvel pela administrao dos recursos recebidos e pela elaborao
de suas propostas oramentrias.
Em resumo, tem-se que:
- rgo Central - O Estado-Maior do Exrcito (EME)
- rgo Complementar - Secretaria de Economia e Finanas (SEF)
- rgos Setoriais (OS) - COTER, DGP, SEF, DEC, DECEx, COLOG e DCT
E como se processa a proposta oramentria?
Com base na diretriz para a Elaborao da Proposta Oramentria dos Ministrios e nos
Programas Plurianuais Setoriais, os rgos Setoriais elaboram suas propostas, encaminhando-as ao
rgo responsvel do respectivo Ministrio para anlise. Aps aprovao, so remetidas Unidade
Oramentria do respectivo Ministrio para processamento, consolidao e encaminhamento
Secretaria de Oramento Federal41-SOF, com vistas a fixao do teto oramentrio, sendo ajustadas
conforme o limite fixado e observadas as prioridades constantes na Diretriz para a Elaborao do
37 O PPA o instrumento de planejamento de mdio prazo do Governo Federal, que estabelece, de forma regionalizada,
as diretrizes, os objetivos e as metas da Administrao Pblica Federal (APF) para as despesas de capital e outras delas
decorrentes e para as relativas aos programas de durao continuada. (art165, I, CF). O Projeto de Lei do PPA define as
prioridades do governo por um perodo de quatro anos e deve ser enviado pelo Presidente da Repblica ao Congresso
Nacional at o dia 31 de agosto do primeiro ano de seu mandato. (art 35, 2, Inc I, CF - ADCT)
38 Compreende as metas e prioridades da APF, incluindo as despesas de capital, para o exerccio financeiro subsequente,
fazendo a ligao do PPA com a LOA (art 165, Inc II, CF/88). A LDO o instrumento norteador da elaborao da LOA
na medida em que dispe, para cada exerccio financeiro, sobre: - prioridades e metas da APF; - estrutura e organizao
dos oramentos; - diretrizes para elaborao e execuo dos oramentos da Unio e suas alteraes; - dvida pblica
federal; - despesas da Unio com pessoal e encargos sociais; - poltica de aplicao dos recursos das agncias de fomento; alteraes na legislao tributria da Unio; e - fiscalizao pelo Poder Legislativo sobre as obras e os servios com
indcios de irregularidades graves. O projeto da LDO encaminhado at oito meses antes do encerramento do exerccio
financeiro e devolvido para sano at o encerramento do primeiro perodo da sesso legislativa. (art 35, 2, Inc II, CF/88)
39 Estabelece o dispndio de recursos financeiros para a execuo dos projetos e atividades previstos para o ano
subsequente sua aprovao, bem como estima as receitas e fixa as despesas correspondentes. (art 165, 5 , CF)
O
projeto da LOA ser encaminhado at quatro meses antes do encerramento do exerccio financeiro e devolvido para
sano at o encerramento da sesso legislativa. (art 35, 2, Inc III, CF - ADCT)
40 Princpios Oramentrios: da Unidade, Universalidade, Anualidade, Exclusividade, Especificao, Publicidade,
Equilbrio.
Oramento Anual/Ministrio.
As propostas setoriais devidamente ajustadas contemplando os PROJETOS e ATIVIDADES
so submetidas aprovao e, posteriormente, o oramento implantado no Sistema Integrado de
Oramento e Planejamento - SIOP, transmitidas STN e, posteriormente, ao SIAFI, para propiciar o
acompanhamento da execuo oramentria e financeira.
E como esses dados esto no oramento?
Por meio de um sistema de classificao estruturado com o propsito de atender s exigncias
de informao demandadas por todos os interessados nas questes de finanas pblicas, como os
poderes pblicos, as organizaes pblicas e privadas e a sociedade em geral.
Na estrutura atual do oramento pblico, as programaes oramentrias esto organizadas em
programas de trabalho, que contm informaes qualitativas e quantitativas, sejam fsicas ou
financeiras.
Assim, os programas de trabalho representam uma AO e/ou conjunto de AES para
combater uma causa de um problema identificado, gerando, com isso, um benefcio para a Sociedade.
Em sntese, toda ao do Governo est estruturada em programas orientados para a realizao dos
objetivos estratgicos definidos para o perodo do Plano Plurianual PPA.
O programa de trabalho o instrumento de organizao da atuao governamental. Esse
programa articula um conjunto de aes que concorrem para um objetivo comum preestabelecido,
mensurado por indicadores estabelecidos no plano plurianual, visando a soluo de um problema ou o
atendimento de uma necessidade ou demanda da sociedade.
Problema
Objetivo + Indicador
Causas
Aes
Sociedade (pessoas/famlias/empresas)
E como o OD tem condies de saber como gastar corretamente o recurso recebido ?

Por meio do PROGRAMA/AO da programao oramentria
Que so os elementos da programao oramentria que propiciam ao OD/Gestor condies
para definir quais bens/servios devem ser objeto de aquisio/contratao para atender aquela
finalidade/demanda.
O PROGRAMA/AO indica a finalidade a ser atendida, ou seja, para qu foi concedido o
crdito e o que a UG deve/precisa contratar para atender aquela AO.
E a Natureza de Despesa?
A Natureza de Despesa (ND), conforme se verifica na tabela a seguir, informa a categoria
econmica da despesa, o grupo a que ela pertence, a modalidade de aplicao e o elemento.
41 Integrante como rgo especfico do Sistema de Planejamento e de Oramento Federal do Ministrio do Planejamento,
Oramento e Gesto (MPOG), que o rgo central. O trabalho desenvolvido pela SOF tem sido norteado por um
conjunto de competncias, descritas no art. 17 do Anexo I do Decreto n 7.675, de 20 jan 12, e amparado no art. 8 da Lei
n 10.180, de 2001.
No SIOP, o cdigo representativo composto por oito dgitos, assim representados com as
devidas anotaes e, ainda, destacando-se as mais frequentes utilizadas pelas UG:
Exemplo:
1 dgito
2 dgito
3 e 4 dgitos
5 e 6 dgitos
7 e 8 dgitos
90
30
17
3
Classificao
Dgitos
Comentrios
Categoria
Econmica
So as Despesas Correntes ou de Capital, cuja diferena a contribuio direta

para a formao ou aquisio de um bem de capital. No SIOP: "3" Corrente e
"4" Capital
O GND um agregador de elemento de despesa com as mesmas caractersticas

quanto ao objeto de gasto. No SIOP: "1" Pessoal e Encargos Sociais; "2" Juros
e Encargos da Dvida; "3" Outras Despesas Correntes; "4" Investimentos;
"5" Inverses financeiras e "6" Amortizao da Dvida
3
4
Indica se os recursos sero aplicados mediante transferncia financeira, ou

diretamente para entidades privadas sem fins lucrativos e outras instituies;
ou, ento, diretamente pela unidade detentora do crdito oramentrio, ou por
outro rgo no mbito do mesmo nvel de Governo. Objetiva, principalmente,
eliminar a dupla contagem dos recursos transferidos ou descentralizados.
No SIOP: "90" Aplicaes Diretas - Aplicao direta, pela unidade
oramentria, dos crditos a ela alocados ou oriundos de descentralizao de
outras entidades integrantes ou no dos Oramentos Fiscal ou da Seguridade
Social, no mbito da mesma esfera de governo.
5
6
A finalidade identificar os objetos de gasto, tais como vencimentos e

vantagens fixas, juros, dirias, material de consumo, servios de terceiros
prestados sob qualquer forma, subvenes sociais, obras e instalaes,
equipamentos e material permanente, auxlios, amortizao e outros que a
Administrao Pblica utiliza para a consecuo de seus fins. No SIOP: "30"
Material de Consumo; "39" Outros Servios de Terceiros - Pessoa Jurdica e
"52" Equipamentos e Material Permanente
Grupo de Natureza
da Despesa (GND)
Modalidade de
Aplicao
Elemento de
Despesa
Subelemento
desdobramento facultativo do elemento de despesa.
Assim, no exemplo 3.3.90.30-17, temos:

3 Despesa corrente;
3 Outras despesas correntes;
90 Aplicaes diretas;
30 Material de Consumo; e
17 Material de processamento de dados
Conclu-se que por meio da LEI ORAMENTRIA, o Congresso Nacional aprova o
oramento da Unio, que significa dizer que houve uma AUTORIZAO LEGISLATIVA para a
realizao de despesa.
No incio do exerccio financeiro, o Poder Executivo a fim de possibilitar que as despesas
previstas no oramento sejam executadas, de acordo com suas finalidades, provisiona CRDITO para
as suas Unidades Oramentrias (UO), que por sua vez, provisionam suas Unidades Gestoras
Responsveis e que provisionam as UG, assim podendo ser representado:
Nota de Dotao
Nota de Dotao
rgo Central do Oramento - SOF
Cmdo Ex
UO
Proviso
Min Transporte
UO
Nota de Crdito-NC
UGR
Proviso
Nota de Crdito-NC
Unidades Executoras
UG
Emite a Nota de Empenho
Notas
1. UNIDADE GESTORA (UG) - um conceito genrico de Unidade Oramentria ou Administrativa que
realiza atos de gesto oramentria, financeira e/ou patrimonial.
2. UNIDADE GESTORA EXECUTORA (UGE) - Unidade que realiza atos de gesto oramentria,
financeira e/ou patrimonial. Poder ser UG Primria (160XXX), quando realizar atos vinculados Unidade
Oramentria Comando do Exrcito (ou Fundao Osrio). Ser considerada UG Secundria (167XXX),
quando realizar atos de gesto vinculados UO Fundo do Exrcito.
3. UNIDADE GESTORA RESPONSVEL (UGR) - Unidade que responde pela realizao da parcela do
programa de trabalho contida num crdito. Tem atribuio de gerir os diversos Projetos e Atividades, por isso o
nome RESPONSVEL (UGR). No Comando do Exrcito as UGR, so aquelas com as atribuies de rgos
Setoriais (OS). Exemplo: DGP, COTER, etc.
4. UNIDADE ORAMENTRIA - Unidade da Administrao Direta a quem o Oramento da Unio
consigna dotaes especificas para a realizao de seus programas de trabalho e sobre os quais exerce o poder
de disposio.
3.2. Plano Interno - PI

O Plano Interno (PI) adotado no mbito do Exrcito Brasileiro como um instrumento de
planejamento e de acompanhamento da ao programada com a finalidade de otimizar a Execuo
Oramentria e Financeira, bem como permitir o acompanhamento e o controle da realizao das
despesas.
Usado como forma de detalhamento de um projeto/atividade, permite uma interligao entre o
que planejado com o que efetivamente executado. A estrutura visa tambm atender demanda
crescente por informaes gerenciais que hoje no so passveis de serem obtidas por intermdio de
outras transaes existentes no SIAFI. Novos PI podem ser criados de acordo com a necessidade da
DGO.
Para consultar a descrio do PI, acesse, no SIAFI, a transao >CONPI
Exemplo: PI I 3 DA FUN ADOM
Identifica o Item (Administrao da OM)
Identifica o Ttulo do PI (Funcionamento)
Identifica o Encargo (Despesas Administrativas)
Identifica o rgo de Apoio (DGO)
Identifica o Gestor (SEF)
O crdito descentralizado pela DGO ter sempre, como primeiro e segundo caracteres dos PI
os cdigos I3. O caracter I corresponde SEF e o nmero 3 DGO.
4. Orientao Normativa
Passa-se, a seguir, a analisar situaes especficas, procurando estabelecer referncias,
tambm, com as decises do TCU, em funo da prerrogativa constante da Smula a seguir
transcrita::
SMULA n 222-TCU
As Decises do Tribunal de Contas da Unio, relativas aplicao de normas
gerais de licitao, sobre as quais cabe privativamente Unio legislar, devem
ser acatadas pelos administradores dos Poderes da Unio, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municpios.
5. Obrigatoriedade de Licitar
A contratao de bens e servios no mbito da Administrao Pblica (Federal, Estadual e
Municipal) deve ser realizada por licitao. Esta a regra geral prevista no art 37 da CF/88, reforada
na Msg SIAFI 0760224-SEF, de 06 jul 09 a seguir transcrita:
(...)
F. OBSERVE QUE A REGRA A SER CUMPRIDA PELA ADMINISTRACAO PUBLICA

E A LICITACAO, SENDO QUE SUA DISPENSA SO PODE SER EFETUADA EM
CASOS EXCEPCIONAIS, DEVIDAMENTE JUSTIFICADOS, DE MODO QUE A
CONTRATACAO DIRETA DEVE SER REALIZADA COM MUITA CAUTELA;
Assim, mesmo nos processos de gerao de receita, independentemente do valor a ser

recolhido, a licitao deve ser realizada sempre que houver condies de competitividade. .
(Recomenda-se observar o trecho do Acrdo n 159-TCU-Plenrio, publicado no B Info 3/2012)
6. Planejamento das aquisies
O TCU tem exigido dos administradores o devido planejamento oramentrio, incluindo-se a
as aquisies (custeio e investimento). Na verdade, a obedincia ao princpio da anualidade do
oramento. O planejamento, alm de permitir gastos eficientes e coerentes, tem a finalidade acessria
de definir as modalidades de licitao e evitar o fracionamento da despesa 42.
7. Fracionamento x Parcelamento
O art 23 da Lei 8.666/93 dispe:
(...)
1. As obras, servios e compras efetuadas pela Administrao sero divididas em
tantas PARCELAS quantas se comprovem tcnica e economicamente viveis,
procedendo-se licitao com vistas ao MELHOR APROVEITAMENTO dos recursos
disponveis no mercado e AMPLIAO DA COMPETITIVIDADE SEM PERDA DA
ECONOMIA DE ESCALA.
Como se percebe no dispositivo retro o parcelamento perfeitamente legal, cujas

caractersticas so: licitaes distintas para cada fase; e utilizao da modalidade prevista para
execuo do objeto global. Qualquer outra forma de procedimento que no a estipulada no pargrafo
1 caracterizar o fracionamento o que proibido, conforme os s 2 e 5 do mesmo artigo.
42 Consultar tambm o item especfico sobre Sistema de Registro de Preos
2 Na execuo de obras e servios e nas compras de bens, parceladas nos termos

do pargrafo anterior, a cada etapa ou conjunto de etapas da obra, servio ou
compra, h de corresponder licitao distinta, preservada a modalidade pertinente
para a execuo do objeto em licitao. (Redao dada pela Lei n 8.883, de 1994)
5o vedada a utilizao da modalidade "convite" ou "tomada de preos", conforme
o caso, para parcelas de uma mesma obra ou servio, ou ainda para obras e servios
da mesma natureza e no mesmo local que possam ser realizadas conjunta e
concomitantemente, sempre que o somatrio de seus valores caracterizar o caso de
"tomada de preos" ou "concorrncia", respectivamente, nos termos deste artigo, exceto
para as parcelas de natureza especfica que possam ser executadas por pessoas ou
empresas de especialidade diversa daquela do executor da obra ou servio. (Redao
dada pela Lei n 8.883, de 1994)
Assim, o fracionamento, da forma acima, tipificado como crime (art 93), seja pela
dispensa de licitao (Art. 24, I e II) e fuga modalidade licitatria (art 23, 5).
Entretanto, h uma exceo regra, na qual permitida a manuteno da modalidade
licitatria cabvel, para as etapas de uma mesma obra ou servio (Art 23, 5, in fine), desde que se
refiram a parcelas de natureza especfica que possam ser realizadas por pessoas de especialidade
diversa daquela do executor da obra ou servio.
Nesse caso, por ocasio de contrataes de obras, onde em uma determinada etapa,
possvel realizar uma licitao especfica, adotando-se outra modalidade de licitao, desde que se
refira a parcela de natureza especfica e que possa ser realizada por pessoal (licitante) de
especialidade diversa daquela do executor da obra ou servio.
Tem ligao com o aproveitamento de mercado (especialidade de servio), obtendo-se, em
princpio, servio de melhor qualidade e com preo mais vantajoso. Assim, vai ao encontro da
definio de eficincia da administrao.
Por fim, recomenda-se a leitura de matria publicada no B Info 2/2011.
8. Requisio
um documento obrigatrio que precede a despesa, devendo ser anexado ao processo de
aquisio, independente da modalidade de licitao43.
A requisio expedida pelo interessado (seo requisitante), devendo constar a especificao
tcnica do bem/servio pretendido. na requisio que o OD autoriza a despesa e indica qual a
dotao oramentria a ser utilizada, bem como a modalidade de licitao a ser aplicada ou se caso
de dispensa/inexigibilidade de licitao. Para tanto, razovel que contemple a pesquisa de preos
como anexo, justamente para auxiliar na escolha da modalidade a ser utilizada, bem como verificar se
h crdito disponvel e suficiente capaz de atender a futura contratao.
Por fim, recomenda-se a leitura de matria publicada no B Info 08-2010, onde se
complementa o assunto e suas consequncias.
9. Objeto - Descrio - Indicao de Marca - Orientaes
A definio do objeto um procedimento da fase interna da licitao que impacta o bom
andamento do certame. Esse assunto j foi alvo do B Info 09/2008, conforme a seguir:
43 IG 12-02 (Portaria n 305-Min Ex, de 24 MAIO 1995 IG para a Realizao de Licitaes e Contratos no Min Ex)
art. 13 Toda compra, obra ou servio ser sempre precedida de requisio, que importar na responsabilidade da
autoridade requisitante quanto a sua quantidade e quanto necessidade dos servios que lhe so afetos.
Pargrafo nico A requisio dever conter a especificao das obras e dos servios a contratar e dos bens a adquirir e
ser submetida ao OD, que, aprovando-a, determinar a abertura do processo administrativo, iniciando-se o procedimento
da licitao.
No raro ouvir-se comentrios do tipo que licitao ruim pois no se compra

produtos de qualidade etc. Entretanto, observando a descrio de alguns itens nos
certames de algumas UG, ficam evidenciadas deficincias na descrio dos mesmos,
faltando, inclusive, informaes mnimas necessrias que poderiam amenizar eventual
dificuldade na aquisio de itens/produtos de qualidade. A situao se agrava quando
da contratao de servios, havendo, em muitos casos, descries totalmente
imprecisas e subjetivas, dificultando, inclusive, a formulao de propostas pelas
empresas, alm de comprometer seriamente o princpio da igualdade.
No livro Licitaes e Contratos Orientaes Bsicas, 3 edio 44, do TCU, j se
observa a preocupao com tal fato, assim constando na pg 91 e seguintes:
A experincia em licitaes pblicas tem demonstrado que os licitantes necessitam,
para bem elaborar suas propostas, de especificaes claras e precisas, que definam o
padro de qualidade e o desempenho do produto a ser adquirido. Se no for assim,
corre-se o risco de o licitante ofertar o que tem de mais barato e no o que pode
oferecer de melhor.
Alguns exemplos podem ser citados de compras que se fazem rotineiramente pelo
menor preo, mas que trazem resultado insatisfatrio:
- canetas cuja tinta resseca, vaza ou falha ao ser usada;
- cola que tem mais gua do que componente colante;
- lpis de grafite duro, que fura o papel ao escrever;
(....)
Cabe lembrar que a administrao no s tem o direito de comprar bem, como tem o
DEVER de comprar bem, afinal, QUEM COMPRA MAL, COMPRA MAIS DE UMA
VEZ E, PIOR, COM DINHEIRO PBLICO.
Portanto, a descrio precisa e qualificada questo essencial para o sucesso de um
certame. Tanto que o TCU publicou a SMULA N 177:
A definio precisa e suficiente do objeto licitado constitui regra indispensvel da
competio, at mesmo como pressuposto do postulado de igualdade entre os licitantes,
do qual subsidirio o princpio da publicidade, que envolve o conhecimento, pelos
concorrentes potenciais das condies bsicas da licitao, constituindo, na hiptese
particular da licitao para compra, a quantidade demandada uma das especificaes
mnimas e essenciais definio do objeto do prego.
Neste cenrio, esta ICFEx entende que um objeto bem caracterizado e bem definido,
alm de permitir aquisies de acordo com as expectativas e necessidades da UG, evita
impugnaes e questionamentos por parte dos licitantes e, ainda, porque no dizer, de
qualquer membro da sociedade, haja vista o direito subjetivo de qualquer cidado de
impugnar edital ( 1, Art 41, Lei 8.666/93).
A UG no pode se resignar com aquisies que no atendam as suas necessidades,
ficando a merc de produtos de qualidade e rendimento indesejveis e ineficientes. A
fim de afastar Entretanto, para adquirir produtos e servios de qualidade,
indispensvel que o objeto seja/evitar que estes produtos/servios sejam oferecidos
pelos participantes, indispensvel que a administrao tenha pleno conhecimento do
objeto, portanto, tem que se conhecer o mercado; os bens/servios similares; as
44 J est disponvel no link http://portal2.tcu.gov.br/portal/page/portal/TCU/comunidades/licitacoes_contratos a 4
edio desse livro. Recomenda-se fazer o download e consultar os assuntos, pois so pertinentes e relevantes para bem
executar as aquisies da UG
caractersticas especficas do objeto; os tipos de embalagens utilizadas no mercado; o

tipo de embalagem mais adequada e/ou de melhor rendimento e eficincia para a
administrao etc. Caso contrrio, continuaremos ouvindo reclamaes, sendo muitas
delas despropositadas.
No h frmula mgica para definir bem um objeto, sendo que o sucesso para o
deslinde da questo resolver a seguinte equao:
- definir bem um objeto, sem no entanto, indicar a marca do mesmo (Inc I, 7, Art
15, Lei 8.666/93) e, ainda, sem caracterizar o direcionamento da licitao ( 5, Art
7, Lei 8.666/93).
Mesmo com uma razovel definio do objeto, ainda assim, pela peculiaridade de
alguns, no se pode atestar que a UG conseguir um artigo de qualidade desejada.
Necessrio, por vezes, fazer outras exigncias, desde que no comprometam o
princpio da isonomia entre os licitantes e no frustrem o carter competitivo do
certame ou, ainda, no contrariem a legislao. (observar Inc I, 7, Art 15 e 5,
Art 7, Lei 8.666/93).
Longe da inteno de equacionar a situao e apresentar uma soluo padro, seguem
algumas observaes que podero ajudar neste mister: inicialmente, descrever
sucintamente o objeto, acrescentando informaes complementares, tais como,
composio do material, dimenses mnimas e/ou aproximadas, padro de
desempenho, rendimento mnimo desejado, tipo de embalagem, unidade de
fornecimento considerando a quantidade por embalagem etc. Ainda, poder-se- fazer
outras exigncias como exemplo: nmero do registro nos rgos competentes etc. Tudo
depender do objeto. Expresso do tipo no mnimo auxilia bastante no momento da
definio do objeto. Entretanto, cabe ressaltar que por princpio jurdico, os atos da
administrao devem ser motivados, razoveis e proporcionais, sendo que exigncias
descabidas e no fundamentadas, podero ser questionadas.
Neste momento, a UG pode concluir que deve enriquecer o contedo das
especificaes dos artigos licitados, incluindo uma variedade de informaes no af de
selecionar artigos usualmente chamados de 1 qualidade. Talvez, esta no seja a
soluo da equao j mencionada, at porque o conceito de qualidade subjetivo. A
UG tem que verificar a sua real necessidade, alm do que deve mensurar as condies
que dispe para receber e atestar se o objeto est de acordo com as exigncias
editalcias, portanto, pertinente se questionar:
- h condies tcnicas da UG comprovar todas as especificaes exigidas?
- h pessoal qualificado para comprovar as especificaes?
- necessrio algum equipamento/laboratrio para efetuar a anlise?
- o equipamento/laboratrio certificado pelos rgos competentes, bem como atende
a legislao especfica?
[...]
Tambm, bastante utilizado a indicao de marca como parmetro de qualidade,
que pode ser admitida para facilitar a descrio do objeto a ser licitado, desde que
seguida, por exemplo, das expresses ou equivalente, ou similar e ou de melhor
qualidade. Nesse caso, o produto deve, de fato e sem restries, ser aceito pela
Administrao. Mas, h que se ter cuidado, visto que este recurso mera referncia,
no assegurando a qualidade do objeto.
O que a Lei de Licitaes veda e os Tribunais de Contas condenam, em especial o
TCU, a preferncia por determinada marca e sua indicao sem a devida
justificativa tcnica nos autos, o que no nenhuma novidade, pois, como sempre
salientamos, os atos da administrao devem ser motivados. Com efeito, o princpio

da motivao, da finalidade etc.
[....]
CONCLUSO
A descrio bem elaborada do objeto fundamental para adquirir produtos de
qualidade, sendo imperioso a conscientizao dos Agentes da Administrao
envolvidos nesta atividade, visando se adaptarem a esta realidade do processo
licitatrio, cada vez mais competitivo, em virtude da facilidade de empresas
participarem do processo, em especial, do Prego Eletrnico, alm, evidentemente, da
multiplicidade de produtos/marcas existentes no mercado.
possvel a aceitao de proposta com duas ou mais marcas? A proposta deve ser clara e
objetiva. A alternatividade de marcas induziria subjetividade do julgamento e da prpria relao
contratual a ser estabelecida. Portanto, a fim de evitar essa ocorrncia, deve-se estabelecer em Edital a
necessidade de cotao de uma nica marca pelos licitantes que dever atender s especificaes do
Edital.
10. Pesquisa de Preos
Procedimento de extrema relevncia na fase interna da aquisio.
A contratao deve ser precedida por pesquisa de preo, inclusive nas cesses de uso.
Reiteradas so as decises do TCU exigindo no bojo do processo a pesquisa e/ou forma como
os preos foram obtidos, inclusive para as despesas feitas sob a forma de dispensa. Ora, o motivo
verificar, dentre outros, os seguintes aspectos:
- se h disponibilidade oramentria45 para a contratao; e
- verificar a modalidade de licitao (Concorrncia, Tomada de Preos e Convite) a ser
aplicada, em que pese a modalidade prego poder ser utilizada para qualquer valor. Entretanto, no
caso de obras e servios no comuns, a modalidade prego, em princpio, no aplicada.
Ainda, a pesquisa de preos, antecedendo qualquer contratao, com ou sem licitao, tem o
condo de aferir se o preo contratado est em consonncia com o preo praticado no mercado 46, a
fim de evitar eventual prejuzo decorrente de superfaturamento.
Se tais argumentos ainda no fossem suficientes, vale observar que o registro de aviso da
licitao no Comprasnet requer o lanamento47 do preo estimado da contratao.
Ratificando a obrigatoriedade da pesquisa de preos, em qualquer processo de aquisio, a Msg
0760224-SEF, de 06 Jul 09 e Msg 1481381-SEF, de 14 Dez 09 transcrevem algumas determinaes
do TCU, contidas nos Acrdos 1195/2009 - Plenrio, 2965/2009 - 2 Cmara, 3018/2009 - 2
45 Lei 8.666/93, art 14. Nenhuma compra ser feita sem a adequada caracterizao de seu objeto e indicao dos
recursos oramentrios para seu pagamento, sob pena de nulidade do ato e responsabilidade de quem lhe tiver dado
causa. Art 55. So clusulas necessrias em todo o contrato as que estabeleam...V o crdito pelo qual correr a despesa,
46 Lei 8.666/93, art 43. A licitao ser processada e julgada com observncia dos seguintes procedimentos: ...IV verificao da conformidade de cada proposta com os requisitos do edital e, conforme o caso, com os preos correntes
no mercado ou fixados por rgo oficial competente, ou ainda com os constantes do sistema de registro de preos, os
quais devero ser devidamente registrados na ata de julgamento, promovendo-se a desclassificao das propostas
desconformes ou incompatveis;
47 Nesse sentido, a Msg SIASG n 2004/018706-DLSG/SIASG, de 26 Nov 04, publicada no B Info 11/2004.
Cmara e 6101/2009 - 2 Cmara, na forma que segue:

Msg 0760224-SEF, de 06 Jul 09
A. FACA CONSTAR DOS PROCESSOS DE DISPENSA DE LICITACAO,
ESPECIALMENTE NAS HIPOTESES DE CONTRATACAO EMERGENCIAL, A
JUSTIFICATIVA DE PRECOS A QUE SE REFERE O INCISO III DO ART. 26 DA LEI
8.666/1993, MESMO NAS HIPOTESES EM QUE SOMENTE UM FORNECEDOR
POSSA PRESTAR OS SERVICOS NECESSARIOS A ADMINISTRACAO, MEDIANTE
A VERIFICACAO DA CONFORMIDADE DO ORCAMENTO COM OS PRECOS
CORRENTES NO MERCADO OU FIXADOS POR ORGAO OFICIAL COMPETENTE
OU, AINDA, COM OS CONSTANTES DO SISTEMA DE REGISTRO DE PRECOS, OS
QUAIS DEVEM SER REGISTRADOS NOS AUTOS, CONFORME DECISAO TCU
627/1999 PLENARIO;
(...)
J. PROMOVA AMPLA PESQUISA DE MERCADO, DE MODO A JUSTIFICAR OS
PRECOS ORCADOS PELA ADMINISTRACAO, CONFORME O ART. 3 DO
DECRETO 3.931/2001;
Msg n 1481381-SEF, de 14 Dez 09

REF: OFICIO N 482-SSCR/DAUD, DE 08 DE DEZEMBRO DE 2009, DO DIRETOR
DE AUDITORIA.
1. EM ATENDIMENTO A SOLICITACAO CONTIDA NO DOCUMENTO DA
REFERENCIA ESTA SECRETARIA RESOLVEU DIFUNDIR AS UNIDADES
GESTORAS (UG) AS RECOMENDACOES CONTIDAS NO ACORDAO N
6101/2009-TCU 2 CAMARA DE 17 DE NOVEMBRO DE 2009, NA FORMA DOS
ITENS ABAIXO TRANSCRITOS;
1.5. DETERMINACOES;
1.5.1.2. FACA CONSTAR NOS PROCESSOS ADMINISTRATIVOS RELATIVOS A
AQUISICAO DE FARDAMENTO PARA O EXERCICIO BRASILEIRO DOCUMENTOS
QUE EVIDENCIEM A REALIZACAO DA DEVIDA PESQUISA DE MERCADO;
- Mais esclarecedores so os trechos de Acrdos ora transcritos:

Determinao (.) para que, nos procedimentos licitatrios, proceda a uma
detalhada estimativa de preos com base em pesquisa fundamentada em informaes
de diversas fontes propriamente avaliadas, como, por exemplo, cotaes especficas
com fornecedores, contratos anteriores do prprio rgo, contratos de outros rgos e,
em especial, os valores registrados no Sistema de Preos Praticados do SIASG e nas
atas de registro de preos da Administrao Pblica Federal, de forma a possibilitar a
estimativa mais real possvel, em conformidade com os arts. 6, inc. IX, alnea "f", e
43, inc. IV, da Lei n 8.666/1993 (item 9.2.1, TC-027.585/2009-8, Acrdo n
47/2011-Plenrio).
(...) s efetivar contrataes diretas aps comprovao da compatibilidade dos preos
praticados com os do mercado, mediante pesquisa de preos, devendo a
documentao pertinente constar do respectivo processo de dispensa. (Acrdo n
713/2009-Plenrio-TCU)
(...) faa constar dos processos licitatrios toda a documentao que deu suporte
formao do preo estimado pela Administrao, valor esse utilizado como parmetro
nas contrataes de bens e servios. (Acrdo n 663/2009-Plenrio-TCU)
abster-se de adjudicar propostas com valores superiores aos preos de referncia
estimados na fase interna de seus processos licitatrios, com vistas a dar eficcia ao
disposto no art. 48, inciso II, da Lei n 8.666, de 1993. (Acrdo n
4.852/2010-Plenrio-TCU)
abster-se de efetuar contratao por preos acima da estimativa de mercado realizada

previamente,
obedecendo
a
lei
do
menor
preo.
(Acrdo
n
655/2011-Plenrio-TCU)
Uma questo que merece considerao quando os preos das propostas/lances se encontram
acima dos estimados pela administrao, independente da modalidade de licitao. No caso de prego
eletrnico, o pregoeiro dever negociar para que os valores da proposta sejam compatveis com o
anteriormente estimado.
A pesquisa se mostra importante, tambm, para evitar eventual responsabilizao por dano ao
errio em decorrncia de aquisio com preo acima de mercado, conforme se verifica no Acrdo n
1693/2012-TCU-Plenrio, em Processo n TC 029.040/2011-6.2. versando sobre responsabilizao
solidria de agentes por prejuzos causados ao errio, em decorrncia de graves deficincias no
oramento prvio dos servios de locao de mobilirio e a permisso e celebrao de contrato nessas
condies48.
Cabe destacar o que prev a Lei de Licitaes nos seguintes artigos:
Art. 15. As compras, sempre que possvel, devero:
(...)
V - balizar-se pelos preos praticados no mbito dos rgos e entidades da
Administrao Pblica.
Art. 43. A licitao ser processada e julgada com observncia dos seguintes
procedimentos:
(...)
IV - verificao da conformidade de cada proposta com os requisitos do edital e,
conforme o caso, com os preos correntes no mercado ou fixados por rgo oficial
competente, ou ainda com os constantes do sistema de registro de preos, os quais
devero ser devidamente registrados na ata de julgamento, promovendo-se a
desclassificao das propostas desconformes ou incompatveis; (grifo nosso)
Uma pesquisa de mercado bem feita depende de uma especificao precisa do material que
ser adquirido, bem com do detalhamento das condies de entrega e do quantitativo que ser
adquirido.
Deve-se considerar como risco aquelas pesquisas realizadas com preos promocionais ou
com preos obtidos em sites de compras coletivas. Destaca-se que uma disparidade muito grande entre
48 O Acrdo converteu os autos em TCE, a fim de convocar os responsveis solidrios para apresentarem defesa sobre a
irregularidade ou recolher aos cofres do Tesouro Nacional a importncia de R$ x,xx. As condutas descritas so: 1) Coordenador
do Comit de Planejamento Operacional: ter consentido a elaborao de Termo de Referncia ao Prego Eletrnico (...) com
graves deficincias no oramento prvio dos servios; por haver permitido a celebrao e ordenado a descentralizao de crdito
oramentrio para custeio do Contrato sem antes certificar se os valores unitrios de locao de bens mveis eram os mais
economicamente vantajosos ao Errio, fato que ensejou dano aos cofres do Tesouro Nacional; 2) Membro: haver elaborado
Termo de Referncia ao edital do Prego Eletrnico (...), o qual contemplou oramento prvio dos servios de locao de
mobilirio para a (...), com base em pesquisa de preo genrica e deficiente, sem adequada composio dos custos unitrios e
sem demonstrao da razoabilidade dos valores estimados, a influenciar o procedimento licitatrio e induzir celebrao de
contrato antieconmico, acarretando dano os cofres do Tesouro Nacional; 3) Membro da Comisso Especial de Apoio do Comit
de Planejamento Operacional: haver elaborado oramento prvio dos servios de locao de mobilirio para as (), com base
em pesquisa de preo genrica e deficiente, sem adequada composio dos custos unitrios e sem demonstrao da razoabilidade
dos valores estimados, a influenciar o procedimento licitatrio e induzir celebrao de contrato antieconmico, acarretando
dano os cofres do Tesouro Nacional; 4) Ordenador de Despesa: por haver aprovado Termo de Referncia ao Prego Eletrnico
(...) com graves deficincias no oramento prvio dos servios de locao, por ter homologado o resultado da referida licitao,
assinado instrumento de contrato, dos quais resultaram pagamentos de despesas contratuais com indcios de sobrepreo,
acarretando dano aos cofres do Tesouro Nacional; 5) Empresa (...): por ser beneficiria dos pagamentos pelos servios de locao
de mobilirio para as (...), prestados durante a realizao dos V Jogos Mundiais Militares, conforme Contrato, nos quais foram
identificados sobrepreos no valor total de R$ x,xx.
preos na pesquisa pode indicar que o material cotado nas fontes no necessariamente o mesmo.
Assim, tendo em vista a relevncia que essa etapa tem na fase interna da licitao e, ao mesmo
tempo, o impacto que produz na deciso do pregoeiro (e ou da Comisso de Licitao), julga-se por
bem apresentar algumas consideraes sobre os possveis locais onde podem ser realizadas tais
pesquisas:
A deflagrao de procedimentos licitatrios exige estimativa de preos que pode ser
realizada a partir de consultas a fontes variadas, como fornecedores, licitaes
similares, atas de registro de preos, contrataes realizadas por entes privados em
condies semelhantes, entre outras. No entanto, os valores obtidos por meio dessas
consultas que sejam incapazes re refletir a realidade do mercado devem ser
desprezados. (Acrdo n 868/2013-Plenrio-TCU).
Determinao [] para que, ao estimar o custo de contratao, adote como base,
preferencialmente, os preos praticados em contrataes similares, bem como aqueles
parametrizados em indicadores setoriais, tabelas de fabricantes, valores oficiais de
referncia, tarifas pblicas ou outros equivalentes, se for o caso, nos termos do art. 15,
inciso XII, b, da IN/SLTI-MP n 2/2008, valendo-se de consultas de preos
diretamente junto a potenciais fornecedores somente quando no for possvel
utilizar-se dos citados expedientes. (Acrdo n 3.395/2013-2 Cmara-TCU)
Como boa prtica, cabe destacar a Portaria expedida pelo Tribunal de Justia do Distrito
Federal e dos Territrios (TJDFT), que normatizou, para aquele rgo, diretrizes para a realizao de
pesquisa de preos de mercado para as licitaes, conforme a seguir:
Portaria n 886-GPR/TJDFT, de 24 JUN 13
Da realizao da pesquisa de preos
Art. 4 Para se obter a estimativa de preos, a unidade solicitante poder utilizar-se
de:
I fontes oficiais;
II pesquisa de mercado, com detalhamento da proposta pelo fornecedor, em estrita
conformidade com o solicitado;
III valores constantes de banco de preos externos, desde que previamente
contratados pelo TJDFT, para pesquisa relacionada a itens de alta recorrncia;
IV pesquisas em stios eletrnicos de empresas conhecidas no mercado nacional;
V revistas especializadas;
VI demais fontes de pesquisa que a Administrao entender necessrias, caso a
unidade responsvel pela pesquisa de preos tenha dificuldades em obt-la, desde que
devidamente detalhada e justificada;
1 Para os efeitos desta Portaria, so considerados documentos comprobatrios os
oriundos das fontes mencionadas nos incisos I ao VI deste artigo.
2 A ordem de pesquisa deve seguir a sequncia dos incisos deste artigo,
passando-se para o prximo inciso sempre que no houver xito na pesquisa nos
moldes do inciso anterior.
3 Consideram-se fontes oficiais as seguintes:
I o Sistema de Registro de Preos SISRP;
II o Sistema de Preos Praticados SISPP;
III as tabelas oficiais de responsabilidade de rgos ou entidades pblicos SINAPI,
ORSE, SICRO;
IV o resultado das cotaes eletrnicas do Comprasnet;
V as atas de registro de preos e contrataes ou aquisies realizadas no mbito da
Administrao Pblica, desde que no sejam em intervalo superior a 6 (seis) meses da
data da abertura do processo administrativo que deu origem ata.
4 Se no houver a possibilidade de a unidade solicitante apresentar os trs
oramentos mencionados no 1 do art. 2 desta Portaria, deve ser feita a devida
justificativa e submetida Secretaria-Geral do TJDFT para deliberao.
5 Devem ser desconsiderados, de plano, pelas reas demandantes os valores de
quaisquer das fontes utilizadas para a estimativa de custo que, manifestadamente, no
representem a realidade do mercado.
Art. 5 A pesquisa de preos pode, dependendo do objeto, abranger qualquer regio
do Pas e, em casos especficos, devidamente justificados, mercados externos.
Pargrafo nico. A pesquisa ser realizada com base em informaes padronizadas,
de tal forma que sejam evitadas distores no seu resultado, devendo contemplar:
I descrio completa e detalhada do objeto;
II quantidades estimadas de fornecimento;
III prazos mximos, locais e condies de entrega;
IV condies de pagamento;
V outras informaes que possam interferir na formao do preo.
Relevante salientar, tambm, o exposto no 9 Congresso Brasileiro de Pregoeiros 49, como

pontos importantes em uma pesquisa de mercado:
- Fazer a pesquisa de posse da correta definio do objeto e da quantidade
almejada, pois objetos semelhantes, mas de especificao distinta, tm
diferena de preo;
- Buscar oramentos na praa em que ocorrer a contratao, pois o frete e a
disponibilidade alteram o valor do produto;
- Evitar buscar oramento em indstria se, pelo quantitativo, sua licitao for
atraente apenas para varejistas (e vice-versa);
- Tomar cuidado com preos de stios de comrcio eletrnico. possvel que
esses preos estejam abaixo da mdia do mercado varejista. Alm disso, neles
sempre o frete o que impacta no preo divulgado;
- Informar ao elaborador do oramento as condies de pagamento, pois isto
influencia no preo do produto; e
- Na hiptese de utilizar atas de registro de preo para embasar seu oramento,
procure as que so de rgos que tenham a mesma base geogrfica que o
rgo licitante e caractersticas similares s suas necessidades.
Por fim, recomenda-se a leitura de matria publicada no B Info 08-2010, onde se complementa o
assunto e suas consequncias. Nessa mesma linha, ainda, as recomendaes contidas na Msg
1027108-5 ICFEx, CIRCULAR, de de 26 Ago 10, que trata de justificativas e pesquisa de preo
quando da prorrogao de contratos.
De mais recente, cabe destacar a Smula 259-TCU, publicada no Anexo C ao BINFO
11/2013, que trata, entre outros assuntos, da fixao de preos mximos em licitaes.
49 Oficina de Formao de Preo conduzida por Tlio Bastos Barbosa, economista do Instituto Brasileiro de Economia (IBRE)
da Fundao Getlio Vargas, autor do livro Formao de Preos, Editora Negcios Pblicos, 2007
11. Parecer Jurdico

Obrigatria a anlise jurdica dos Instrumentos Convocatrios (Edital), conforme dispe o art
38 da Lei n 8.666/93, exceo da carta convite50 nos casos que dela NO resulte contrato.
As minutas de contrato devem sempre acompanhar o Edital como um de seus anexos ( nico
do art 38).
No tocante competncia para emisso de Parecer Jurdico, conforme Of n 353 - Asse Jur 09 (A1/SEF), de 15 Out 09, publicado no B Info 10/2009, a SEF ratifica o exposto no Of n 558 A2.10 - Gab Cmt Ex, de 17 Set 09, definindo que os processos licitatrios no mbito do Exrcito
devem ser encaminhados s Consultorias Jurdicas da Unio da Advocacia Geral da Unio
(CJU/AGU) para emisso dos correspondentes Pareceres Jurdicos.
Recentemente a SEF pronunciou-se tambm pelo seguinte posicionamento nessa rea:
a. todo e qualquer processo licitatrio, inclusive dispensas e inexigibilidades, deve ser analisado
sob o aspecto jurdico, por rgo competente, no teor da Nota DECOR/CGU/AGU n
007/2007-SFT51; e
b. alm dos itens citados na letra a acima, tambm devem ser alvo de anlise pelas CJU as
minutas de editais e de quaisquer contratos, convnios, termos aditivos e ajustes de todo o gnero,
mesmo os idnticos e repetitivos. No entanto, se a CJU/AGU declinar dessa competncia, de forma
expressa, a anlise competente dever ser realizada pela assessoria jurdica da grande unidade (Bda,
RM, DE ou Gpt E) a que a Unidade Gestora estiver vinculada52.
No que diz respeito, especificamente, sobre processos de dispensa e inexigibilidade, no ano de
2013 foram expedidos os seguintes documentos pelas SEF acerca do assunto: DIEx n
085-Asse1/SSEF/SEF, de 12 JUN 13, DIEx n 131Asse1/SSEF/SEF, de 12 SET 13 e DIEx n
174-Asse1/SSEF/SEF, de 05 NOV 13, todos publicados no BINFO 11/2013/5 ICFEx.
Sobre esse assunto, ao abordar as dispensas de pequeno valor e as inexigibilidades que tambm
se enquadrem nos valores estabelecidos nos incisos I e II do Art 24, da Lei n 8.666/93, a AGU
expediu a ON n 46, de 26 FEV 14, a seguir transcrita:
O ADVOGADO-GERAL DA UNIO [...] resolve expedir a presente orientao
normativa, de carter obrigatrio a todos os rgos jurdicos enumerados nos arts. 2
e 17 da Lei Complementar n 73, de 1993:
SOMENTE OBRIGATRIA A MANIFESTAO JURDICA NAS CONTRATAES
DE PEQUENO VALOR COM FUNDAMENTO NO ART. 24, I OU II, DA LEI N
8.666, DE 21 DE JUNHO DE 1993, QUANDO HOUVER MINUTA DE CONTRATO
NO PADRONIZADA OU HAJA, O ADMINISTRADOR, SUSCITADO DVIDA
JURDICA SOBRE TAL CONTRATAO. APLICA-SE O MESMO ENTENDIMENTO
S CONTRATAES FUNDADAS NO ART. 25 DA LEI N 8.666, DE 1993, DESDE
QUE SEUS VALORES SUBSUMAM-SE AOS LIMITES PREVISTOS NOS INCISOS I E
II DO ART. 24 DA LEI N 8.666, DE 1993.
12. Prego Eletrnico - Uso Obrigatrio para bens e servios comuns

Modificando a Msg 0747425-SEF, de 12 JUL 05, a SEF, referenciando Acrdo n
50 De acordo com orientao da Msg n 684692-SEF, de 31 Out 03, publicado no B Info 10/2003.
51 De acordo com DIEx n 085-Asse1/SSEF, de 12 Jun 13, da SEF, publicado no B Info 11/2013.
52 De acordo com DIEx n 131-Asse1/SSEF, de 12 Set 13, da SEF, publicado no B Info 11/2013
2584/2008 - TCU - 2 Cmara, determinou, por intermdio da Msg 1237268, de 28 OUT 08, que se
utilize obrigatoriamente a modalidade Prego para adquirir bens e servios comuns, em observncia
ao disposto no art 4 do Decreto n 5.450/2005. Ainda, consoante o citado, determinou que se planeje
tempestiva e adequadamente as aquisies de mesma natureza, a fim de evitar a realizao de
mltiplos certames para compras de objetos semelhantes e, assim, obter economia de escala, em
observncia ao princpio constitucional da eficincia. Nesse sentido, consultar ttulo SRP.
A questo que pode gerar dvidas, sobre a definio de que vem a ser bem ou servios
comuns, em que pese a Lei n 10.520 trazer no nico, art 1 que so aqueles cujos padres de
desempenho e qualidade possam ser objetivamente definidos pelo edital, por meio de especificaes
usuais no mercado.
Neste sentido, vale trazer os ensinamentos de Jess Torres Pereira Junior que entrevem-se
como comuns, para fins de aplicao do prego, compras e servios que apresentem trs notas bsicas:
(a) aquisio habitual no dia-a-dia administrativo; (b) refiram-se ao objeto cujas caractersticas
encontrem no mercado padres usuais de especificao; (c). os fatores de critrios e julgamento das
propostas sejam rigorosamente objetivos, centrados no menor preo. (Comentrios Lei de Licitaes
e Contrataes da Administrao Pblica, 8 ed. Rio de Janeiro, Renovar, 2009, p.1057). Com estas
caractersticas atendidas nada impede que o bem/servio seja contratado por meio de prego.
Ainda, como regra geral, no possvel a contratao de servios de engenharia por meio da
modalidade prego, presencial ou eletrnico, salvo se a administrao pblica conseguir demonstrar
que o servio pretendido, em que pese se tratar de servio de engenharia, na verdade, enquadra-se na
categoria de servios comuns nos termos do art 1 da Lei n 10.520/02. A subsidiar tal assertiva, a
Deciso n 674/02 TCU Plenrio. Na mesma linha o Acrdo n 1.617/06 e, em particular, a
smula n 257/10, onde aquela corte de contas define que O uso do prego nas contrataes de
servios comuns de engenharia encontra amparo na Lei n 10.520/02.
Da extrai-se que bem/servio comum, nos termos da Lei n 10.520/02, no pode ser sinnimo
de bem ou servio simples, podendo, ser extremamente complexo mas se enquadrar como comum a
fim de poder ser aplicada a modalidade prego.
Observe que a discusso sobre o uso da modalidade prego na contratao de servios de
engenharia e no a dispensa das formalidades/procedimentos decorrentes do servio propriamente
dito. Ressalte-se a necessidade de obedincia contratao com profissionais ou empresas que
atendam s disposies da Lei n 5.194, de 24 DEZ 1966 e, ainda, que satisfaam s disposies do
CONFEA/CREA. Oportuno tambm recordar que em qualquer caso (obra/servio) de engenharia
necessrio a Anotao de Responsabilidade Tcnica (ART) e o seu recolhimento junto entidade
competente (CREA), para tanto, sugere-se sempre o assessoramento de rgo tcnico.
Atualmente, no h autorizao legislativa para adoo do prego para obras de engenharia.
(art. 6, do decreto 5.450/05). No entanto, cabe destacar que a Smula n 257-TCU permitiu a
utilizao do prego eletrnico para servios comuns de engenharia.
Por fim, para tentar ilustrar a diferena entre obra e servio, apresenta-se o quadro a seguir,
elaborado pelo Instituto Brasileiro de Obras Pblicas:
Fonte: Orientao Tcnica 02/2009-IBRAOP, disponvel em http://www.ibraop.org.br

13. Pedidos de Esclarecimentos / Impugnao do Edital / Inteno de Recurso / Julgamento do
Recurso - Prego
13.1. Pedidos de Esclarecimentos decorrente do previsto no Art 19 do Decreto
5.450/05, dispe que os pedidos de esclarecimentos referentes ao processo licitatrio devero ser
enviados ao pregoeiro, at trs dias teis anteriores data fixada para abertura da sesso pblica,
exclusivamente por meio eletrnico via internet, no endereo indicado no edital. Situao tambm
prevista no Art 12 do Decreto n 3.555/00, embora com prazo diferenciado (2 dias teis).
Duas situaes merecem destaque neste quesito:
a. o pregoeiro deve analisar e disponibilizar a resposta no ambiente eletrnico
(Comprasnet), a fim de que todos os participantes tenham acesso s informaes prestadas; e
b. conveniente lembrar que qualquer modificao no edital exige divulgao pelo mesmo
instrumento de publicao em que se deu o texto original, reabrindo-se o prazo inicialmente
estabelecido, exceto quando, inquestionavelmente, a alterao no afetar a formulao das propostas.
(art 20, Decreto n 5.450/05). Em outras palavras, a administrao deve analisar se os esclarecimentos
produzem ou no alterao na formulao das propostas, pois havendo modificao, novo prazo
dever ser reaberto.
13.2. Impugnao do Edital possibilidade prevista no art 18 do Decreto n 5450 e art 12
do Decreto n 3.555/00 dispondo que At dois dias teis antes da data fixada para abertura da sesso
pblica, qualquer pessoa poder impugnar o ato convocatrio do prego, na forma eletrnica, cabendo
ao ao pregoeiro, auxiliado pelo setor responsvel pela elaborao do edital, decidir sobre a
impugnao no prazo de at vinte e quatro horas ( 1, art 18). Da mesma forma, se acolhida a
impugnao contra o ato convocatrio, ser definida e publicada nova data para realizao do certame.
( 2, art 18)
13.3. Inteno de Recurso - a M sg SIA FI 1055693-SEF, de 17 Set 08, referenciando
Acrdo n 1.990/2008 - Plenrio - TCU, informou que foi determinado ao MPOG para fosse
estabelecido, pelo menos 30 (trinta) minutos, o tempo mnimo para apresentao de inteno de
recurso por parte dos licitantes, quando da realizao de Preges Eletrnicos.
O tempo de inteno de recurso deve ser avaliado com cautela pelo pregoeiro, a fim de
oportunizar ao licitante o direito subjetivo de recorrer de deciso, classificao e/ou habilitao. A
licitante deve se manifestar aps a fase de habilitao se pretende recorrer de deciso, sendo um
pr-requisito para poder apresentar o recurso propriamente dito, com prazo de 3 dias teis.
Assim, prazos exguos e no compatveis com a complexidade do certame, comprometem
a licitante a exercer o seu direito. Caso a licitante no apresente a manifestao da inteno de
recurso, ficar impedida de pelo menos, via sistema Comprasnet, encaminhar o recurso propriamente
dito.
13.4. Aceitabilidade da inteno de recurso pelo pregoeiro - possvel o pregoeiro no
aceitar a inteno de recurso da licitante, mas recomenda-se, pois essa anlise deve limitar-se ao juzo
de admissibilidade do recurso e no adentrar no mrito das alegaes da empresa.
13.5. Inteno de recurso motivao - recurso fatos novos/diferentes a inteno
interposta na prpria sesso com a manifestao da licitante do interesse de recorrer no prazo de 3
dias. Nesse caso, pode o licitante apresentar fatos novos em sua pea recursal (razes de recurso) ou
ficar vinculado motivao apresentada na sesso pblica?
Quando houver fatos novos na pea recursal o pregoeiro poder analis-los de acordo com
o princpio da autotutela da administrao e rever os seus atos administrativos, em conformidade com
o disposto no art 49, da Lei n 8666/93; art 53, da Lei n 9784/99; e art 29, do Decreto n 5450/05).
13.6. Julgamento do Recurso / Processo compete ao pregoeiro por fora do previsto no
Inc VIII, art 9 do Decreto n 3.555/00 e Inc VII, art 11 do Decreto n 5450/05, receber, analisar e
decidir recursos. Entretanto, se na hiptese de reconsiderao da deciso (juzo de retratao) o
recurso deve ser encaminhado a autoridade superior.
14. Recebimento de Material/Servio - Especificaes - Conferncia

obrigao da Administrao controlar o recebimento de mercadorias, em conformidade com
o PODER/DEVER de fiscalizao de seus contratos53.
O art 67 do RAE determina que todo material destinado UA, dever ser entregue
acompanhado de nota fiscal ou documento equivalente, guia de remessa ou fornecimento, cabendo aos
encarregados de material ou a comisso nomeada, (se for o caso) proceder conferncia deste
material, analisando o estado, qualidade ou qualquer outro aspecto dos mesmos.
Independente do responsvel pelo recebimento, fcil concluir que este deve conferir se o
material REALMENTE atende s especificaes previstas e ou exigidas, principalmente, material
entregue em decorrncia de aquisies/processo licitatrio, onde, as especificaes completas se
encontram em edital. Fcil perceber que deve haver integrao/comunicao para que o responsvel
pelo recebimento tenha condies e capacidade, alm do conhecimento do que deve ser conferido.
Qualquer recebimento de material fora das especificaes poder ser objeto de
questionamento, tanto do controle interno e/ou externo. Evidente que se houver recebimento fora das
especificaes, dever ser MUITO bem justificado, em homenagem ao princpio da motivao dos
atos da administrao. Na oportunidade, cabe relembrar a deciso publicada no B Info 05/2008:
Assunto: PREGO ELETRNICO. DOU de 23.05.2008, S. 1, p. 157. Ementa: o TCU
determinou (...), que, por ocasio da realizao de licitaes na modalidade de
prego eletrnico: a) mantivesse uniformidade na descrio de itens contidos no edital
do prego em relao ao registrado no sistema COMPRASNET; (...) c) se abstivesse
de aceitar propostas de bens com caractersticas diferentes das especificadas em
edital, em respeito ao princpio de vinculao ao instrumento convocatrio,
consoante o art. 3 da Lei n 8.666/1993 (itens 9.3.1, 9.3.2 e 2 9.3.2,
TC-003.781/2008-6, Acrdo n 930/2008-TCU-Plenrio).
Fcil concluir, ento, que bem/servio deve ser recebido/prestado de acordo com as condies
previamente estipuladas, ou seja, a administrao deve respeitar/preservar e, principalmente, cumprir
as condies que ela mesmo estipulou quando elaborou o edital, como obedincia ao princpio da
vinculao ao instrumento convocatrio.
Nada mais justo, pois, se a administrao aceitar objeto com caractersticas diferentes do
licitado ser um desrespeito aos demais licitantes que participaram do processo e, que, inclusive
poderiam oferecer melhores condies se soubessem que seria aceito outro objeto em substituio ao
licitado.
Corroboram essa ideia os seguintes documentos da SEF:
5. CONCLUSO
(Parecer n 043/AJ/SEF , de 15 MAIO 13)

Isso posto, de se afirmar que:
a. Tendo em vista o Princpio de Vinculao ao Edital, a Administrao no pode
receber objeto em especificao diversa daquela prevista no instrumento convocatrio
seja de qualidade inferior, seja de qualidade superior, seja de qualidade diversa.
b. Se o edital previu especificamente o fornecimento de HD de 500 GB, no abrindo a
possibilidade de entrega de equipamento superior, no ser possvel Administrao
aceitar qualquer outra configurao que no aquela constante do instrumento
convocatrio.
53 item 1.5, TC011.795/20060, Acrdo TCU 208/2008 - 1 Cmara
(DIEx n 135-Asse1/SSEF/SEF , de 19 SET 13)

4. Com razo essa ICFEx. De fato, o entendimento do Tribunal de Contas da Unio
no sentido de que a entrega de equipamento de marca diversa daquela indicada na
proposta vencedora viola o disposto no 1o do art. 54 e o art. 66, ambos da Lei
8.666, de 1993
[...]
6. Isso posto, esta Secretaria concorda com essa Setorial no sentido de que no cabe
ao [UG] aceitar elevador eletromecnico da marca TECNIBRAS quando o indicado
pelo vencedor havia sido o da marca ENGECASS, eis que tal procedimento viola a
orientao vigente no Tribunal de Contas da Unio.
Em regra geral, VEDADO aceitar objeto diferente do licitado.

15. Atraso na Entrega de Bem/Servio / Dever de Sancionar
Como visto logo acima, a Administrao tem o dever de controlar o recebimento de
mercadorias, aplicando penalidades s empresas contratadas que atrasarem a entrega de mercadorias,
descumprindo as clusulas acordadas. Vale alertar que o TCU tem exigido explicaes dos
administradores sobre o motivo da NO aplicao de Sanes Administrativas aos
licitantes/fornecedores54.
A aplicao de sano no um ato discricionrio e sim, um ato vinculado.
Em linhas econmicas pode-se distinguir que o ato vinculado, quando a lei estabelece que,
perante certas condies, a Administrao deve agir de tal forma, sem liberdade de escolha. O ato
discricionrio, quando a lei deixa certa margem de liberdade de deciso diante do caso concreto, de
modo que a autoridade poder escolher, segundo critrios de convenincia e oportunidade, qual o
melhor caminho para o interesse pblico.
16. Sano Administrativa a Licitantes - Obrigatoriedade da Aplicao / Espcies de Sano e
efeitos / Competncia / Critrios / Valores de Multa / Procedimentos para Aplicao
Inicialmente, vale reproduzir trecho da INSTRUO NORMATIVA n 4-MP/SLTI, de 12
nov 10 (sobre o processo de contratao de Solues de Tecnologia da Informao pelos rgos
integrantes do Sistema de Administrao dos Recursos de Informao e Informtica - SISP do Poder
Executivo Federal) que orienta de forma clara o critrio a ser adotado:
Art 15. A Estratgia da Contratao ser elaborada a partir da Anlise de
Viabilidade da Contratao e do Plano de Sustentao, contendo no mnimo:
(...)
h) definio clara e detalhada das sanes administrativas, de acordo com os arts. 86,
87 e 88 da Lei n 8.666, de 1993, juntamente com o art. 7 da Lei n 10.520, de
2002, observando:
1. vinculao aos termos contratuais;
2. proporcionalidade das sanes previstas ao grau do prejuzo causado pelo
descumprimento das respectivas obrigaes;
54 autos de TC 475.053/95-8, onde aquele Tribunal condenou ao de determinado rgo que deixou de aplicar a sano
administrativa contratada, que entregou objeto com atraso.
3. as situaes em que advertncias ou multas sero aplicadas, com seus percentuais

correspondentes, que obedecero uma escala gradual para as sanes recorrentes;
4. as situaes em que o contrato ser rescindido por parte da Administrao devido
ao no atendimento de termos contratuais, da recorrncia de aplicao de multas ou
outros motivos;
5. as situaes em que a contratada ter suspensa a participao em licitaes e
impedimento para contratar com a Administrao; e
6. as situaes em que a contratada ser declarada inidnea para licitar ou contratar
com a Administrao, conforme previsto em Lei;
16.1. Obrigatoriedade da Aplicao a Lei n 8.666/93, determina tpicos obrigatrios

que devem constar em edital, assim dispondo:
Art 40. O edital conter.....
III sanes para o caso de inadimplemento.
Ainda, nessa mesma linha:

Art 55. So clusulas necessrias em todo contrato as que estabeleam:
VII - os direitos e as responsabilidades das partes, as penalidades cabveis e os
valores das multas;
Art 58. O regime jurdico dos contratos...
III fiscalizar-lhes a execuo
IV aplicar sanes motivadas pela inexecuo total ou parcial do ajuste;
Art 66. O contrato dever ser executado fielmente pelas partes, de acordo com as
clusulas avenadas e as normas desta Lei, respondendo cada uma pelas
consequncias de sua inexecuo total ou parcial.
Art. 77. A inexecuo total ou parcial do contrato enseja a sua resciso, com as
consequncias contratuais e as previstas em lei ou regulamento.
Art. 86. O atraso injustificado na execuo do contrato sujeitar o contratado
multa de mora, na forma prevista no instrumento convocatrio ou no contrato.
Art. 87. Pela inexecuo total ou parcial do contrato a Administrao poder,
garantida a prvia defesa, aplicar ao contratado as seguintes sanes:
I - advertncia;
II - multa, na forma prevista no instrumento convocatrio ou no contrato;
III - suspenso temporria de participao em licitao e impedimento de contratar
com a Administrao, por prazo no superior a 2 (dois) anos;
IV - declarao de inidoneidade para licitar ou contratar com a Administrao
Pblica ......
Sobre o assunto, ainda cabe abordar a orientao da SEF a seguir transcrita:

(Msg 1481381-SEF, de 14 DEZ 09)
DO: SUBSECRETARIO DE ECONOMIA E FINANCAS
REF: OFICIO N 482-SSCR/DAUD, DE 08 DE DEZEMBRO DE 2009, DO DIRETOR
DE AUDITORIA.
1. EM ATENDIMENTO A SOLICITACAO CONTIDA NO DOCUMENTO DA
REFERENCIA ESTA SECRETARIA RESOLVEU DIFUNDIR AS UNIDADES
GESTORAS (UG) AS RECOMENDACOES CONTIDAS NO ACORDAO N
6101/2009-TCU 2 CAMARA DE 17 DE NOVEMBRO DE 2009, NA FORMA DOS
ITENS ABAIXO TRANSCRITOS;
1.5. DETERMINACOES;
1.5.1.4. SE ABSTENHA DE PROMOVER A RESCISAO AMIGAVEL DE CONTRATOS,
FUNDAMENTADA NO ART 79, INCISO II, DA LEI 8.666/1993, QUANDO RESTAR
CONFIGURADO O DESCUMPRIMENTO, AINDA QUE PARCIAL, DAS CONDICOES
PACTUADAS PELAS EMPRESAS CONTRATADAS, LEMBRANDO QUE ESTAS, EM
TAIS CIRCUNSTANCIAS, RESPEITADO O DEVIDO PROCESSO LEGAL, ESTAO
SUJEITAS A UMA DAS SANCOES PREVISTAS NO ART 87 DO REFERIDO
DIPLOMA LEGAL;
1.5.1.5. OBSERVE, NO CASO DE ATRASO INJUSTIFICADO NA EXECUCAO DE
CONTRATO. O PREVISTO NO ART 86 DA LEI 8.666/1993 E APLIQUE AO
CONTRATADO MULTA DE MORA, NA FORMA PREVISTA NO INSTRUMENTO
CONVOCATORIO OU NO CONTRATO;
No ano de 2011, a 5 ICFEx expediu a Msg 644 - S Cont (CIRCULAR), de 7 jun 11

(2011/0818533), tratando da obrigatoriedade da sano quando do atraso e/ou no entrega de
mercadorias no mbito do tema Restos a Pagar.
Destaca-se, tambm a O Frag n 1 - A/3.2 da SEF, de 27 fev 2012 Diretriz Geral do
Cmt Ex, determinando aos ODS orientar adoo de medidas administrativas cabveis, previstas na
legislao em vigor, junto a fornecedores e prestadores de servios que deixarem de honrar os
compromissos assumidos nos contratos firmados.
pacfico que o administrador tem o PODER-DEVER de sancionar diante da infrao.
Ainda nessa condo, torna-se relevante transcrever trecho de matria publicada no
BLC/NDJ55, ainda atual:
A ineficcia das sanes administrativas no decorre, propriamente, da ausncia de
previso legal ou de sua insuficincia, mas, especialmente, da forma com que a lei
interpretada e aplicada. Os rgos e entidades da Administrao Pblica no
cumprem a lei com o rigor que deveriam. Em muitos casos, diante da inequvoca
infrao administrativa, a Administrao deixa de aplicar a correspondente sano,
tornando-se, aos olhos do infrator, uma entidade benevolente, que perdoa as infraes
cometidas. A no-aplicao da sano administrativa diante da ocorrncia de uma
infrao, mais do que reforar o sentimento de impunidade hoje corrente na
sociedade, fere, de morte, o princpio da indisponibilidade do interesse pblico.
A no-aplicao das sanes, especialmente, a licitantes e contratados, passa por um
problema de fundo cultural, pois, em sua maioria, os ocupantes de cargos pblicos
ainda no se deram conta de que exercem funo pblica e, por isso, no devem agir
de acordo com suas prprias convenincias, mas unicamente nos termos da lei,
perseguindo a finalidade por ela estabelecida.
16.2. Espcies de Sanes e efeitos Sobre esse assunto importante valer-se de

adaptao de matria publicada no BLC/NDJ acima citado, em que a autora comenta sobre as
sanes administrativas nas licitaes e contrataes pblicas.
A Lei n 8.666/93, que institui normas gerais de licitao e contratos administrativos,
bem como a Lei n 10.520/02, que disciplina a modalidade de licitao denominada prego,
estabelecem sanes administrativas, que como visto acima, devem ser aplicadas a licitantes e
contratados que descumprem prescries legais e contratuais.
Em regra geral, a sano administrativa uma consequncia jurdica aplicada em face do
descumprimento de um dever (de fazer ou no fazer algo) imposto pelo direito e com a finalidade de
55 Boletim de Licitaes e Contratos-NDJ/outubro de 2008, Anglica Petian, Especialista em Direito Administrativo
preservar a disciplina da vida em sociedade. Nessa esteira, a sano tem carter repressivo, porque
objetiva intimidar o infrator para que no reincida na conduta ilcita.
Ao mesmo tempo, tambm tem natureza didtica, pois induz as demais pessoas
ajustarem seus comportamentos aos padres definidos pelo direito. Nesse sentido "As multas elevadas
tm a finalidade de desestimular a prtica da evaso de divisas e, se no fossem elevadas, possivelmente no
teriam o carter preventivo pretendido. Elas tm um escopo didtico. No se afasta, contudo, consideraes em
torno da razoabilidade das multas e de saber se so necessrias ao atendimento do interesse pblico (art. 2,
VI, Lei 9.784/99).56
Com as consideraes retro, os tipos de sanes esto previstas no art 87:

- advertncia;
- multa;
- suspenso temporria de participao em licitao e impedimento de contratar com a
administrao; e
- declarao de inidoneidade.
Cada uma tem caractersticas prprias:
a. A advertncia a sano de menor gravidade, aplicvel em decorrncia de inexecuo
parcial do ajuste e que no imponha gravame Administrao. O efeito da advertncia alertar o
fornecedor, bem como tornar a fiscalizao do contrato mais atenta para possvel reincidncia ou
cometimento de outra infrao. A singularidade na sua aplicao que as fases de aplicao
propriamente dita e execuo da sano se confundem, pois uma vez formalizada a advertncia, por
escrito, a execuo j se consumou.
b. A multa, prevista no art. 87, II, da Lei n 8.666/93, uma penalidade pecuniria que
pode ser imposta desde a infraes de menor gravidade at s mais severas, variando, assim, o seu
valor. Tem natureza meramente punitiva ou moratria.
Geralmente, o valor da multa definido em percentual sobre o valor do contrato ou da
parcela inadimplida. Embora a Lei de Licitaes no fixe um limite mximo para as penas
pecunirias, deve-se atentar para a aplicao subsidiria do art. 412 do Cdigo Civil, o qual
estabelece que o valor da cominao imposta na clusula penal no pode exceder o da obrigao
principal.
c. A pena de suspenso temporria de participao em licitao e impedimento de
contratar com a Administrao se destina a hipteses de maior gravidade, j que impe ao
apenado a impossibilidade de participar de licitaes e de celebrar contratos com a Administrao
por prazo no superior a dois anos, no caso de licitaes conduzidas pelas modalidades Convite,
Tomada de Preos e Concorrncia e de at 5 (cinco) anos no caso de licitaes conduzidas pela
modalidade prego57.
A primeira peculiaridade desta espcie de sano que, alm de ser aplicada nas
56 Desembargadora Federal Marga Barth Tessler, in O exerccio do poder de polcia e o prazo prescritivo para a aplicao
da sano administrativa depois da Lei n 9.873/99, Revista de doutrina da 4 Regio, TRF/4. (disponvel em
www.revistadoutrina.trf4.gov.br):
57 Cabe destaque que a Lei 10.520/2002 que regula a modalidade prego no discrimina essa sano como
Suspenso temporria. Especificamente o Art 7 dessa lei cita que a empresa poder ser descredenciada no
Sicaf, ou nos sistemas de cadastramento de fornecedores a que se refere o inciso XIV do art. 4o desta Lei, pelo
prazo de at 5 (cinco) anos, sem prejuzo das multas previstas em edital e no contrato e das demais cominaes
legais. Entende-se que a suspenso temporria e o descredenciamento englobam, em anlise ampla, uma forma
semelhante de impedimento.
hipteses de inexecuo contratual, pode, tambm, ser aplicada s empresas ou aos profissionais que,
em razo de contratos administrativos, tenham sofrido condenao definitiva por praticarem, por
meios dolosos, fraude fiscal no recolhimento de quaisquer tributos; tenham praticado atos ilcitos
visando frustrar os objetivos da licitao; ou demonstrem no possuir idoneidade para contratar com
a Administrao em virtude de atos ilcitos praticados, por expressa previso do art. 88 da Lei n
8.666/93.
A segunda peculiaridade refere-se abrangncia subjetiva desta penalidade. A discusso
reside em saber se a restrio de licitar e contratar se limita ao rgo que imps a pena ou extensiva
aos demais rgos da mesma Administrao, ou, at, de esferas diversas. Muito se discutiu e se
discute sobre os efeitos desta sano. Maral Justen Filho sustenta que a penalidade no pode ficar
restrita a um nico rgo, devendo seus efeitos ser estendidos para toda a Administrao Pblica. Em
sentido oposto, Maria Sylvia Zanella Di Pietro, afirma que, ao utilizar a expresso Administrao,
o art. 87, Inc III, o fez com o contedo exposto no art. 6, XII, da mesma Lei n 8.666/93, o qual
estabelece que, para os fins desta lei, considera-se Administrao o rgo, entidade ou unidade
administrativa pela qual a Administrao Pblica opera e atua concretamente.
No ano de 2013, a SEF pronunciou-se a respeito do assunto nos seguintes termos:
(DIEx n 142-Asse1/SSEF/SEF, de 01 OUT 13)
5. Em vista do exposto, esta Secretaria entende que:
a. A sano prevista no inciso III, do art. 87 da Lei 8.666, de 1993, de suspenso
temporria de participar em licitao e de impedimento de contratar com a
Administrao, restrita ao rgo responsvel pela imputao. No mbito do Exrcito,
pois, isso significa que tal penalidade, desde que imposta por qualquer unidade
gestora, produzir efeitos em relao a todas as demais unidades gestoras desta
Fora Singular.
b. A sano prevista no art. 7 da Lei 10.520, de 2002, produz efeitos em relao a
todos os rgos do ente federativo ao qual pertence o rgo sancionador. Assim,
qualquer penalidade com tal fundamento, desde que imposta por rgo da
Administrao Pblica Federal, se estender a todas as unidades gestoras do
Exrcito.
A suspenso temporria prevista na Lei 8.666/93 produz efeito em todo o Exrcito,

caso tenha sido aplicada por uma UG do Exrcito.
=================================================
O descredenciamento previsto na Lei 10.520/02 produz efeito em todo o Exrcito,
caso tenha sido aplicado por UG integrante da Administrao Pblica Federal
ttulo de contribuio, reproduz-se o documento a seguir que orienta sobre
padronizao de publicao de penalidade imposta a fornecedor:
(Transcrio Msg SIASG 057748-DLSG/SIASG, de 28 ABR 10)
SENHORES DIRIGENTES
POR SOLICITACAO DA CONTRALODORIA-GERAL DA UNIAO, ORIENTAMOS
ORGAOS E ENTIDADES PUBLICAS A UTILIZAREM O MODELO PROPOSTO,
QUANDO DA PUBLICACAO, NO DIARIO OFICIAL DA UNIAO, DAS
PENALIDADES
DE
SUSPENSAO
TEMPORARIA,
DECLARACAO
DE
INIDONEIDADED E IMPEDIMENTO DE LICITAR E CONTRATAR. O MODELO
TAMBEM DEVE SER UTILIZADO, QUANDO DO REGISTRO DA PENALIDADE NO
SICAF.
AVISO DE PENALIDADE
A/O (ORGAO SANCIONADOR) RESOLVE, APLICAR A EMPRESA (RAZAO
SOCIAL, OU NOME FANTASIA), CNPJ (XX.XXX.XXX/XXXX-XX), A PENALIDADE
DE (SUSPENSAO/DECLARACAO DE INIDONEIDADE/IMPEDIMENTO), COM
BASE NO ART. XX DA LEI XXX, QUE SE INICIARA EM (DATA INICIAL) E
TERMINARA (DATA FINAL). A PENALIDADE E RESULTADO DA APURACAO DE
IRREGULARIDADES OCORRIDAS NA (LICITACAO N XXX/PREGAO N
XXX/COPNTRATO N XXX0 ATRAVES DO PROCESSO ADMINISTRATIVO
(NUMERO DO PROCESSO).
ATC. COORDENACAO-GERAL DE NORMAS /DLSG/SLTI-MP
d. A pena de declarao de inidoneidade tambm tem cabimento perante infraes

graves, pois se trata de severa restrio de direitos que impede a apenada de licitar e contratar com a
Administrao Pblica por prazo indeterminado, at que seja promovida a sua reabilitao.
As principais diferenas entre as penalidades previstas no art. 87, III e IV, da Lei de
Licitaes so:
- a competncia para aplicao;
- o prazo; e
- a extenso dos efeitos.
Nos termos do art. 87, 3, da Lei n 8.666/ 93, a sano estabelecida no Inc IV deste
artigo de competncia exclusiva de Ministro do Estado, secretrio estadual ou municipal. O
mencionado dispositivo legal somente aponta autoridades do Poder Executivo. A jurisprudncia,
contudo, assentou o entendimento de que as penalidades nos Tribunais no necessitam da
participao do Poder Executivo.
Como a penalidade de declarao de inidoneidade a mais gravosa dentre as previstas
pela Lei de Licitaes, a competncia para aplic-la deve ficar reservada autoridade mxima de
cada rgo. No caso do EB, o Comandante do Exrcito e/ou o Ministro da Defesa, conforme previsto
no Decreto n 5.751, de 12 de abril de 2006, que Aprova a Estrutura Regimental e o Quadro
Demonstrativo dos Cargos em Comisso do Grupo-Direo e Assessoramento Superiores - DAS e
das Funes Gratificadas do Comando do Exrcito do Ministrio da Defesa, e d outras providncias,
dispondo no Anexo I:
DAS ATRIBUIES DOS DIRIGENTES
Do Comandante do Exrcito
Art. 20. Ao Comandante do Exrcito, alm das atribuies previstas na legislao em
vigor e consoante diretrizes do Ministro de Estado da Defesa, incumbe:
XV - estabelecer, no mbito do Comando do Exrcito, a resciso contratual, quando
do interesse pblico, e aplicar a pena de declarao de inidoneidade;
O prazo da declarao de inidoneidade indeterminado, ficando o infrator sujeito a este

gravame enquanto perdurarem os motivos determinantes da punio ou at que seja promovida a
reabilitao perante a autoridade que aplicou a penalidade. A reabilitao consiste no desfazimento do
ato que ensejou a punio, na reparao dos danos causados ou no ressarcimento Administrao e a
terceiros, quando for o caso. Para que a sano no seja perptua, o que no se admite em nosso
ordenamento jurdico, o ato que declara a inidoneidade deve estabelecer as condies de reabilitao.
No tocante aos efeitos, a declarao de inidoneidade a penalidade mais extensa, porque
o impedimento de licitar e contratar abrange todos os rgos da Administrao Pblica, isto , todos
os rgos e entidades da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios. Esta interpretao
feita com fulcro no art. 87, IV, combinado com o art. 6, XI, da Lei n 8.666/93.
Outra importante questo a ser destacada que a declarao de inidoneidade,

diversamente da suspenso de licitar e contratar, leva resciso de todos os contratos do infrator com
a Administrao Pblica.
O declarado inidneo deve ter seus contratos rescindidos unilateralmente pela Adm Pblica.
Ainda que a lei no tenha feito esta previso expressamente, no se pode deixar de
defend-la, sob pena de a Administrao manter contratos com empresa sabidamente inidnea. Neste
sentido vide trecho do documento infra, publicado no B Info 11/2008:
(Transcrio Msg 1302341-SEF, de 11 nov 08)
DO: SUBSECRETRIO DE ECONOMIA E FINANAS
AOS: SENHORES ORDENADORES DE DESPESAS
REF: ENCAM N 1.750-A/3.3, DE 06 DE NOVEMBRO DE 2008, DO CHEFE DO
GABINETE DO COMANDANTE DO EXRCITO.
(...)
2. CONFORME O DISPOSTO NO ART. 87, INCISO IV, DA LEI N 8.666/93, A
DECLARAO DE INIDONEIDADE ACARRETA A PROIBIO DE QUE AS
CITADAS EMPRESAS LICITEM E CONTRATEM COM A ADMINISTRAO
PBLICA E, TAMBM, A RESCISO DOS CONTRATOS EM CURSO, SALVO
NAQUELES CASOS EM QUE O INTERESSE PBLICO IMPONHA, SEGUNDO
JUSTIFICATIVA DO ADMINISTRADOR, A CONTINUIDADE DA EXECUO DA
AVENA FIRMADA (ITEM 2, DO AVISO-CIRCULAR N 006/2008/CGU-PR).
3. EM HAVENDO CONVNIOS OU CONTRATOS DE REPASSE CELEBRADOS, EM
CUJA EXECUO ESTEJAM ENVOLVIDAS AS REFERIDAS EMPRESAS, AS
MESMAS CAUTELAS DEVERO SER TOMADAS PELOS GESTORES, RAZO
PELA QUAL O MINISTRO DE ESTADO DO CONTROLE E DA TRANSPARNCIA
DIRIGIU SEMELHANTE COMUNICAO AOS SENHORES GOVERNADORES DE
ESTADO (ITEM 3, DO AVISO CIRCULAR N 006/2008/CGU/PR): DECLARAO DE
INIDONEIDADE DE EMPRESAS - A/2 SEF.
Assim, coerente com os princpios da transparncia, publicidade e eficincia, o Governo

Federal, conforme informado na Msg n 0337328-SEF, de 24 Mar 10, a Portaria n 516-CGU, de 15
Mar 10, disponibilizou um Cadastro Nacional de Empresas Inidneas e Suspensas (CEIS), com a
finalidade de consolidar e divulgar a relao de empresas ou profissionais que sofreram sanes que
tenham efeito restrio ao direito de participar em licitaes ou de celebrar contratos com a
administrao pblica, constando o registro das seguintes sanes:
i) sanes de suspenso temporria e impedimento de contratar (art 87, Inc III);
ii) declarao de inidoneidade (art 87, Inc IV);
iii) impedimento de contratar (art 7 Lei 10.520);
iv) proibio de contatar com o poder pblico e receber benefcios e incentivos (art 12,
Lei n 8.429/92);
v) proibio de contratar com o poder pblico (art 81, 3, Lei n 9.504/97); declarao
de inidoneidade pelo TCU (art 46, Lei n 8.443/92).
No obstante a instituio do CEIS, a administrao das UG, bem como integrantes das
comisses de licitaes, pregoeiros e suas equipes de apoio, dispem de instrumentos de consulta no
SICAF, que atualmente est disponvel no ambiente do Comprasnet, nos mdulos a seguir:
Mdulo Consulta Situao do Fornecedor
Mdulo Consulta Registro de Ocorrncias
O CEIS deve ser consultado na conduo dos processos licitatrios

A consulta ao banco de dados do CEIS obrigatria, bem como as consultas do SICAF
na conduo dos processos licitatrios (consultar tambm Msg 0503480-SEF, de 12 abr 12).
16.3. Competncia Antes de tratar do assunto, cabe lembrar que as sanes devem estar
previamente definidas no edital, a fim de poderem ser aplicadas queles que descumprirem com as
condies pactuadas, conforme acrdo publicado B Info 10/2009 e transcrito a seguir:
Assuntos: CONTRATOS, LICITAES e SINAPI. DOU de 23.10.2009, S. 1, p. 125.
Ementa: determinao ao (....) que (...) c) especifique, de forma objetiva, as
hipteses de aplicao de sano empresa contratada, nos termos do art. 55, VII,
da Lei n 8.666/1993; (itens 9.1.1 a 9.1.4, TC-012.266/2009-0, Acrdo n
2.466/2009-Plenrio).
Quando a lei no estipula a dimenso da sano, como o caso da Lei de Licitaes, ou o

faz entre parmetros mnimos e mximos, cabe ao aplicador a tarefa de dimension-la de acordo com
a extenso e a intensidade da infrao cometida. Embora no escrito, a aplicao da sano dever
obedecer ao princpio da proporcionalidade e razoabilidade.
Assim, antes de abordarmos especificamente a pena de multa, cabe abordar a
competncia para as demais sanes:
a. advertncia: OD/Cmt;
b. suspenso temporria de participao em licitao e impedimento de contratar com a
Administrao: OD/Cmt;
c. declarao de inidoneidade: Comandante do Exrcito; e
d. multa: OD/Cmt
16.4 CADIN
O Cadastro Informativo de Crditos No Quitados do Setor Pblico Federal (CADIN)
um banco de dados que contm os nomes58:
- de pessoas fsicas e jurdicas com obrigaes pecunirias vencidas e no pagas para
com rgos e entidades da Administrao Pblica Federal, direta e indireta;
- de pessoas fsicas que estejam com a inscrio no Cadastro de Pessoas Fsicas (CPF)
cancelada e de pessoas jurdicas que sejam declaradas inaptas perante o Cadastro Nacional de Pessoa
Jurdica (CNPJ).
O art. 6, inciso III, da Lei n. 10.522/2002, exige que os rgos e entidades da
Administrao Pblica Federal, direta e indireta, realizem a consulta ao CADIN por ocasio da
celebrao de convnios, acordos, ajustes ou contratos que envolvam desembolso, a qualquer ttulo, de
recursos pblicos, e respectivos aditamentos. No entanto, apenas o registro no CADIN no impede a
contratao com empresas inscritas naquele cadastro, como pode ser observado no Acrdo a seguir:
Alm disso, no vislumbra o carter determinante quanto ao destino da contratao
no art. 6, inciso III da Lei n. 10.522/2002, pois o texto legal exige a consulta, mas
no estabelece o impedimento de contratao com empresas inscritas naquele
cadastro. Verifica que se trata de norma restritiva e que, por esta razo, no pode ser
interpretada de forma ampliativa.. Em seu voto, o relator destacou que o art. 6, III,
da Lei n. 10.522/2002, no veta, de modo absoluto, a celebrao de contratos com
empresa inscrita no Cadin, vez que o citado artigo de lei prescreve apenas quanto
consulta prvia ao Cadin. O relator fez meno, ainda, ao seguinte trecho do voto
condutor do Acrdo n. 390/2004-Plenrio: A Medida Provisria n 1.490, de
07/06/1996, assim estabelecia: Art. 6 obrigatria a consulta prvia ao CADIN,
pelos rgos e entidades da Administrao Pblica Federal, direta e indireta, para:
[...] III - celebrao de convnios, acordos, ajustes ou contratos que envolvam
desembolso, a qualquer ttulo, de recursos pblicos, e respectivos aditamentos. [...] Art.
7 A existncia de registro no CADIN h mais de trinta dias constitui fator impeditivo
para a celebrao de qualquer dos atos previstos no artigo anterior. Assim, pelo
disposto no seu art. 7, seria vedada a contratao de empresas inscritas no Cadin. O
58 Fonte: Banco Central, disponvel no endereo http://www.bcb.gov.br/?CADINFAQ
STF, em julgamento de 19/06/1996, concedeu medida liminar suspendendo os efeitos

desse art. 7. Tal ao ainda no foi julgada no mrito. O prprio Poder Executivo,
entretanto, quando da edio da MP n 1863-52, de 26/08/1999, norma que tratava
do Cadin, excluiu o referido art. 7. E a prpria Lei n 10.522/02, oriunda da
converso da medida provisria, tambm no trouxe esse dispositivo. Dessa forma,
no h vedao legal para a contratao de empresas inscritas no Cadin. Permanece
em vigor a obrigatoriedade de consulta prvia ao cadastro, pelos rgos e entidades
da Administrao Pblica Federal, direta e indireta, para a celebrao de
contratos que envolvam o desembolso de recursos pblicos. Trata-se de medida de
pouca efetividade prtica, uma vez que a inscrio ou no no Cadin no trar
qualquer conseqncia em relao s contrataes a serem realizadas.. Acolhendo o
voto do relator, deliberou o Colegiado no sentido de dar provimento parcial ao recurso
para tornar insubsistente o subitem 1.7.3 do Acrdo n 5502/2008-2 Cmara Acrdo n 6246/2010-2 Cmara-TCU (grifo nosso)
16.5. Critrios
Em que pese a aplicao das sanes serem de competncia das autoridades acima
citadas, impende considerar que, embora guarde uma relao de discricionariedade na sua
mensurao, as mesmas devem se submeter aos princpios da razoabilidade e proporcionalidade.
No mbito jurdico, o conceito de razoabilidade encontra-se intimamente ligado ao de
proporcionalidade, sendo, muitas vezes, usado at como sinnimos, embora tal fato constitua erro
tcnico.
A razoabilidade, ou uso da razo, do pondervel, do sensato, varia de tempos em tempos,
de regio para regio, no encontrando parmetros fixos para sua aferio. O princpio da
razoabilidade encontra-se intimamente ligado aos valores sociais, ticos, culturais, histricos e
humanitrios de determinada nao ou sociedade; os quais variam de acordo com o tempo e o lugar de
aplicao.59
Assim, o conceito de razoabilidade passa por trs aspectos:
a. adequao - sugere que necessrio verificar se determinada medida representa o meio
certo para levar ao atingimento de determinado fim, baseado no interesse pblico;
b. necessidade - tambm denominada princpio da exigibilidade ou mxima dos meios
mais suaves, exige que a medida restritiva seja indispensvel para a conservao de um direito, e que
esta no possa ser substituda por outra menos gravosa; e
c. proporcionalidade - tambm conhecida por mxima do sopesamento, impe a
comparao entre a importncia da realizao do fim e a intensidade da restrio aos direitos
fundamentais.
Quanto maior for a ofensa ao interesse pblico mais extensa e gravosa deve
ser a sano, sob pena de a sano tornar-se incua e revelar-se um estmulo
ao cometimento de infraes.
Se, por um lado, o princpio da proporcionalidade impe a aplicao de severa sano
quando a infrao for grave, por outro, limita a discricionariedade do aplicador, obrigando-o a manter
uma relao de justeza entre a infrao e a sano, evitando, com isso, a prtica de excessos que so
combatidas pelos tribunais.
Resta destacar, ainda, que a Lei n 8.666/93 no exige a prvia aplicao de penalidade de
59 SILVA NETO, Ulysses Gonalves da. Da razoabilidade proporcionalidade na Administrao Pblica. Contedo
Jurdico, Braslia-DF: 13 dez. 2008. Disponvel em: <http://www.conteudojuridico.com.br/?artigos&ver=2.22431>.
menor gravidade para, depois, passar mais gravosa. Assim, no necessria a aplicao da pena de
advertncia previamente pena de multa, tampouco desta, para chegar suspenso do direito de
licitar e contratar. No entanto, as sanes previstas nos incs. I, III e IV podem ser aplicadas
conjuntamente com a pena de multa, mas no so cumulativas entre si. E, mais, a aplicao dessas
penalidades no impede a resciso do contrato, de acordo com a previso do art. 77 da Lei de
Licitaes.
16.6. Valores de multa
uma penalidade pecuniria imposta por motivo de infraes de menor gravidade at s
mais severas, variando, assim, o seu valor. Tem natureza punitiva ou moratria.
A multa moratria , normalmente, utilizada nas hipteses de atraso de entrega de
bem/servio (art 86). J nos casos de inexecuo total ou parcial da obrigao (art 87), aplicada
com carter punitivo e compensatrio pelas perdas e danos provocados. Tambm se aplica nos casos
de descumprimento de clusulas contratuais (obrigaes acessrias legais ou extra-legais)
relacionadas no instrumento contratual, independente das demais cominaes legais cumulativas. A
sua finalidade reprimir condutas lesivas administrao e desestimular a inexecuo contratual.
No texto da Lei Federal n 8.666/93, no consta qualquer parmetro para a fixao das
aludidas multas. Dessa forma, um referencial que se mostrou pertinente para a aplicao da multa de
mora foi o constante do Cdigo de Defesa do Consumidor (Lei n 8.078/90, alterada pela n
9.298/96), o qual prev expressamente:
Art. 52. No fornecimento de produtos ou servio.
1. As multas de mora decorrentes do inadimplemento de obrigao no termo no
podero ser superiores a dois por cento do valor da prestao.
Contudo, a situao contemplada no preceito supra no se aplica, diretamente, s

licitaes e contrataes administrativas, sendo mero referencial, podendo a Administrao fixar, em
instrumento convocatrio e ou no contrato, outro percentual.
Tendo em vista que a multa moratria possui natureza sancionatria aplicvel aos casos
em que h demora no cumprimento da obrigao, entende-se necessrio que sua fixao seja em
percentual dirio sobre o valor do ajuste. A praxe administrativa fixar o mencionado percentual
entre 0,2% (zero vrgula dois por cento) a 0,4% (zero vrgula quatro por cento) ao dia de atraso no
adimplemento da obrigao.
Quanto ao percentual da multa compensatria, o Cdigo Civil Brasileiro, em seu art. 920,
estabelece que o valor da clusula penal no poder ser superior ao da obrigao principal. No
poderia ser diferente.
Entretanto, como o objetivo da multa compensatria o de indenizar os prejuzos
advindos do no-cumprimento da obrigao, entende-se que o percentual a ser fixado para a referida
pena no deve ser excessivo. Saliente-se, ainda, que o percentual de 20% (vinte por cento) o
usualmente utilizado pelos rgos e pelas entidades da Administrao Pblica, mas diante das
peculiaridades do objeto, a Administrao poder adotar outro, que melhor atenda s suas
necessidades.
Para isso, so lanados os seguintes questionamentos:
- se a licitante atrasar um dia a entrega ou atrasar 20 dias, a multa deve ser a mesma?
- at quando se considera atraso?
- a partir de que momento se caracteriza o inadimplemento da obrigao?
- se a licitante atrasar a entrega de um lote de cadeiras para substituir as existentes no

auditrio ser multada em um valor/percentual, mas se a licitante atrasar a entrega de um lote de kit
de hemodilise ser aplicada a multa no mesmo valor/percentual ?
- caso a licitante contratada para a execuo do servio de buffet na reunio anual dos
presidentes dos pases do MERCOSUL no comparecer no dia do evento, qual ser o valor/percentual
da multa por inexecuo total da obrigao? Ser o mesmo valor caso uma licitante deixasse de
entregar 100 resmas de papel A4?
Portanto, a previso das aludidas multas em instrumento convocatrio deve atuar como
fator inibidor, de modo que o licitante ou o contratado abstenha-se de praticar ato que possa vir a
gerar sua aplicao. Ao determinar um percentual nfimo, cujo montante seja inexpressivo, teremos
que as multas no cumpriro a sua finalidade, uma vez que, em determinadas ocasies, ser mais
vantajoso ou mais fcil ao licitante, ou ao contratado, descumprir a obrigao (parcial ou total) do que
cumpri-la.
Tem-se, assim, que o instrumento convocatrio da licitao, bem como o contrato, dever
disciplinar o assunto, documentos que pertencem seara da discricionariedade administrativa.
Em que pese a supremacia do interesse pblico sobre o interesse particular, certo que
as penalidades (incluindo-se a multa) no devem ser aplicadas de modo aleatrio e desproporcional,
devendo atender a finalidade da norma, evitar o prejuzo descabido dos licitantes e, muito menos,
captar proveitos econmicos ao Poder Pblico.
Os valores e percentuais devem ser ponderados, conforme os princpios da razoabilidade
e proporcionalidade.
Assim, a administrao deve sempre considerar o gravame provocado pelo atraso e o
gravame provocado pela inexecuo, bem como a natureza do objeto, relacionando-o com o prejuzo
(material e moral) causado pela conduta lesiva.
Por fim, alguns rgos da administrao, com fundamento no art. 115 da Lei n 8.666/93,
tem estabelecido regras na aplicao das multas pelos administradores, onde, basicamente se extrai as
seguintes referncias:
a. inexecuo total: entre 20 a 25% do valor total da obrigao;
b. inexecuo parcial: 20 % do valor da parcela inadimplida;
c. atraso:
- at 5 dias, multa de 0,1% a 0,2%, por dia de atraso;
- de 6 a 15 dias, multa de 0,2% a 0,4%, por dia de atraso;
- de 16 a 30 dias, multa de 0,4% a 0,5%, por dia de atraso;
d. ainda, quando o atraso for superior a 15 at 30 dias, caracteriza o inadimplemento da
obrigao, provocando a resciso e a cobrana pela inexecuo total ou parcial, conforme o caso, sem
prejuzo da multa moratria.
Em todo caso, recomendvel consultar a assessoria jurdica sobre o assunto.
16.7. Procedimentos para Aplicao de Sano
no edital.
Independente da sano a ser aplicada, ela deve estar prevista, de forma clara e precisa,
Para que se possa cumprir a obrigao de sancionar o fornecedor, em conformidade com

o previsto em edital, incluindo as multas (moratria/compensatria), dever ser oportunizado,
conforme preceito constitucional, a ampla defesa e o contraditrio, tambm referidos no 2, Art 87,
Lei n 8.666/93, de forma que qualquer registro de ocorrncia com fornecedor somente ser
formalizado vista da correspondente documentao comprobatria.
Portanto, aps o devido processo administrativo60, a UG deve registrar as ocorrncias no
SICAF
obrigatrio o registro das ocorrncias, incluindo multas/sanes no SICAF.
Na hiptese de no pagamento de multa e aps os procedimentos acima, o processo deve
ser encaminhado, por intermdio do Comando da Regio Militar, para a inscrio na Dvida Ativa
e/ou cobrana judicial pela Advocacia Geral da Unio (AGU), conforme a legislao em vigor.
17. Atraso Imotivado de Obra/Servio
proibido o retardamento imotivado da execuo de obra ou dos servios, ou de suas parcelas,
se existente previso oramentria para sua execuo total, exceto nos casos de insuficincia
financeira ou comprovado motivo de ordem tcnica, justificados em despacho circunstanciado da
autoridade competente.
18. Preos Excessivos
Se comprovado prejuzo, respondem solidariamente pelo dano causado Fazenda Pblica, o
fornecedor ou prestador de servios e o agente pblico responsvel, sem prejuzo de outras sanes
legais cabveis.
19. Exigncias de Garantia
A Msg SIASG 049256-DLSG/SIASG, de 23 Set 08, recomenda que s deve ocorrer quando
considerada imprescindvel para a proteo do Patrimnio Pblico, face a dificuldade de participao
das Micro Empresas (ME) e Empresas Pequeno Porte, restringindo a competitividade e encarecendo
as contrataes.
Para tanto e casp julgue necessrio, a UG dever estabelecer em edital o percentual (at 5%,
conforme Art 56 da Lei n 8.666/93) e faculta ao licitante vencedor optar entre uma das seguintes
modalidades61:
I - cauo em dinheiro ou em ttulos da dvida pblica;
II - seguro-garantia; ou
III - fiana bancria.
20. Contratao Direta
uma exceo da regra geral de licitao. Entretanto, convm destacar alguns aspectos
importantes.
60 Processo administrativo na sua definio mais ampla, ou seja, formalizar todos os atos que comprovem a notificao do
fornecedor para, em querendo, apresentar razes de defesa, em prazo no inferior a 5 (cinco) dias teis. Neste processo
deve constar todos os demais atos correlatos, justificativas apresentadas e documentos comprobatrios, que no final,
resultaro na deciso da autoridade competente (OD), que deve ser publicada em BI. No caso de declarao de
inidoneidade, como j visto, o processo deve ser encaminhado ao Comandante do Exrcito.
61 De acordo com o 1 do Art 56 da Lei 8.666/93 a UG no pode impor ao contratado qual ser a modalidade de
garantia. A UG estabelece o valor dentro do limite de 5% e o contratado opta por uma das 3 modalidades.
20.1. Consideraes gerais - O Tribunal de Contas da Unio (TCU) publicou o livro

Orientaes Bsicas de Licitaes & Contratos, 4 edio, ano 2010, cuja leitura pelos Agentes da
Administrao altamente recomendvel, em particular, por aqueles envolvidos diretamente nas
atividades de aquisio de bens e servios.
A citada publicao contm informaes sintticas, objetivas e prticas sobre o tema
Licitaes e Contratos, inclusive com transcries de Decises/Acrdos daquela Corte de Contas a
cada assunto analisado. Assim sendo, julga-se oportuno publicar um breve resumo sobre a contratao
direta de bens e servios, contido na pgina 575 e seguintes:
A licitao a regra para a Adm Pblica quando contrata bens/servios.
No entanto, a lei apresenta excees. So os casos em que a licitao legalmente
dispensada, dispensvel ou inexigvel, prevista no comando de licitaes. No caso de dispensa, a
licitao possvel, por haver possibilidade de competio, mas no obrigatria, enquanto na
inexigibilidade no possvel a concorrncia.
A contratao por meio de dispensa de licitao se faz por:
- licitao dispensada (art. 17); e
- licitao dispensvel (art. 24).
O administrador deve ser cauteloso ao decidir-se pela contratao direta, pois a Lei de
Licitaes considera ilcito penal dispensar ou inexigir licitao fora das hipteses descritas em lei, ou
deixar de observar as formalidades pertinentes. Confirme-se:
Msg 0760224-SEF, de 06 jul 09
(...)
F. OBSERVE QUE A REGRA A SER CUMPRIDA PELA ADMINISTRACAO PUBLICA
E A LICITACAO, SENDO QUE SUA DISPENSA SO PODE SER EFETUADA EM
CASOS EXCEPCIONAIS, DEVIDAMENTE JUSTIFICADOS, DE MODO QUE A
CONTRATACAO DIRETA DEVE SER REALIZADA COM MUITA CAUTELA.
No tocante formalidade, a contratao por dispensa ou inexigibilidade deve seguir ritual

semelhante a contratao mediante licitao. Inmeras so as decises da corte de contas no sentido
de constar no processo a justificativa formal da escolha do fornecedor, justificativa de preos e
condies contratuais, de modo a verificar a economicidade da escolha da(s) contratada(s) em
comparao aos preos e condies oferecidos por outras igualmente qualificadas, alm da
verificao da regularidade fiscal.
Vale lembrar, o contido no 2, art 4 do Decreto n 5.450, de Mai 05 e, regulamentado
pela Portaria n 306-MPOG, de 13 dez 01:
Nas compras diretas de bens, utilizar, preferencialmente, o Sistema de Cotao Eletrnica.
As dispensas, exceto por valor, as situaes de inexigibilidade previstas na Lei de
Licitaes, devero ser comunicados dentro de trs dias autoridade superior, para ratificao e
publicao na imprensa oficial, no prazo de cinco dias, como condio para eficcia dos atos,
necessariamente justificados. Outras informaes consultar o captulo Publicao de Matria no
DOU/Imprensa Nacional.
20.2. Dispensa por Emergncia - hiptese prevista no Inc IV, art 24, da Lei n 8.666/93 e,
que s deve ser empregada, aps apurada anlise pelo OD, pois carece de justificativas/pressupostos a
fim de que seja realizada de forma lcita. preciso verificar/constatar:
- a urgncia concreta e efetiva de atendimento;
- a plena demonstrao da potencialidade do dano;
- a eficcia da contratao para elidir tal risco;
- a imprevisibilidade do evento62;
- que no seja decorrente da falta de planejamento (Decises 300/95-2 Cmara, 25/99Plenrio, 260/02-Plenrio e 771/05-2 Cmara e 694/06); e
- que no houve m gesto de recursos, desdia ou inrcia do administrador63.
o entendimento do TCU:
[...] para a regularidade da contratao por emergncia necessrio que o fato no
decorra da falta de planejamento, deve existir urgncia concreta e efetiva de
atendimento, exista risco concreto e provvel e a contratao seja o meio adequado de
afastar o risco. (Processo n 014.243/93-8. Deciso n 374/1994 Plenrio) .
Logo, conclui-se que a Administrao deve comprovar tecnicamente a justificativa para a

contratao por emergncia, citando dados e fatos que, no conjunto, permitam embasar com a devida
segurana e certeza a deciso de dispensar a licitao. Para tanto, a comprovao pode se dar por
meio de laudos, fotos e outros necessrios, dependendo de cada caso.
Aqui cabvel alertar que a Administrao dever promover os processos licitatrios com a
antecedncia necessria para que a sua concluso seja realizada antes do trmino do contrato vigente,
evitando-se a descontinuidade da prestao dos servios e, consequentemente, evitando a dispensa de
licitao por emergncia, a fim de suprir a vacncia. Confirme-se: [...] a falta de planejamento
adequado pelo administrador, principalmente quanto aos cronogramas dos procedimentos licitatrios,
no justifica a contratao direta por emergncia. (Vide Acrdo 25/99, das Decises n 530/96, n
811/96, n 172/96 e n 347/94, todos do Plenrio TCU)
Outro ponto que merece ateno que a urgncia deve se encontrar na execuo do objeto e
no s no ajuste contratual.
No basta urgncia para contratar mas tambm para executar o objeto.
Com efeito veja o dispositivo legal, com grifos nosso:
art 24. dispensvel a licitao:
62 A previsibilidade da situao de risco afasta a legalidade da contratao por emergncia, a exemplo do estoque de
medicamentos. (Mensagem CONED/STN 174920, de 13 set. 93, in TCE-RJ PROCESSO n 100.419-2/07 )
63 Orientao Normativa da AGU, conforme Msg 0449818-SEF, de 22 abr 09:
1) A CONTRATACAO DIRETA COM FUNDAMENTO NO INC. IV DO ART. 24 DA LEI N
8.666, DE 1993, EXIGE QUE, CONCOMITANTEMENTE, SEJA APURADO SE A SITUAO EMERGENCIAL
FOI GERADA POR FALTA DE PLANEJAMENTO, DESIDIA OU M GESTO, HIPTESE QUE, QUEM LHE
DEU CAUSA SERA RESPONSABILIZADO NA FORMA DA LEI;
Em sentido similar: TCU. Processo n 015.764/95-8. Deciso n 811/1996 Plenrio.
Oportuno citar que o TCU tambm j firmou jurisprudncia (exemplo nos acrdos n 348/2003 e n
1705/2003), orientando no sentido da realizao de licitao com a antecedncia necessria, de modo a evitar situaes em
que o atraso do incio dos certames licitatrios seja a causa para as contrataes com fulcro no Art. 24, inciso IV da Lei n
8.666/93.
IV- nos casos de emergncia ou de calamidade pblica, quando caracterizada

urgncia de atendimento de situao que possa ocasionar prejuzo ou comprometer a
segurana de pessoas, obras, servios, equipamentos e outros bens, pblicos ou
particulares, e somente para os bens necessrios ao atendimento da situao
emergencial ou calamitosa e para as parcelas de obras e servios que possam ser
concludas no prazo mximo de 180 (cento e oitenta) dias consecutivos e
ininterruptos, contados da ocorrncia da emergncia ou calamidade, vedada a
prorrogao dos respectivos contratos;
20.3. Dispensa com fundamento nos Inc V e VII do art 24 - no se dispensa licitao caso
a licitao fracassada ou deserta tenha sido realizada na modalidade convite, conforme Msg
0449818-SEF, de 22 Abr 09;
20.4. Inexigibilidade - a contratao nessa situao, ocorre em consequncia da
impossibilidade ou inviabilidade de competio. Deve seguir o ritual previsto no art 26, Lei 8.666/93,
portanto, valendo as recomendaes nas consideraes gerais retro. Nesse sentido, vejamos a deciso
abaixo:
INEXIGIBILIDADE DE LICITAO. DOU de 19.07.2007, S. 1, p. 69. Ementa: o
TCU determinou (......) que atentasse para que o processo de inexigibilidade fosse
instrudo com os elementos estabelecidos no pargrafo nico, art. 26 da Lei n
8.666/1993 e item 2.5 do Decreto n 2.745/98, quanto razo da escolha do
fornecedor ou executante e justificativa de preo, de forma a coibir acontecimentos
como a escolha de uma empresa de eventos, sem justificativa e sem comparativo de
preos de outras empresas pesquisadas (item 2.8, TC-010.020/2003-1, Acrdo n
1.897/2007-TCU-2 Cmara).
Vale observar recomendao da AGU, conforme disposto na Msg 0449818-SEF, de 22

abr 09 no sentido de que:
a contratao com fulcro no Inc I, art 25, no pode abranger servios.
20.5. Preo - Cautela
Toda e qualquer contratao deve ser precedida de ampla pesquisa de mercado por razes
diversas j apontadas64. Portanto, mesmo nas hipteses de dispensa de licitao, incluindo a por
emergncia, o procedimento o mesmo. Vlido tambm para os casos de Inexigibilidade.
Confirme-se:
Acrdo 267/01 - 1 Cmara - TCU
- necessrio consultar o maior nmero possvel de interessados em contrataes de
carter emergencial, em ateno aos princpios da impessoalidade e da moralidade,
que devem reger todas as atividades do administrador pblico.
Na mesma esteira de cautela neste tipo de contratao, vale reproduzir trecho da Msg
0760224-SEF, de 06 jul 09:
(...)
1. POR SOLICITACAO DA DIRETORIA DE AUDITORIA, ESTA SECRETARIA
RESOLVE DIFUNDIR AS UNIDADES GESTORAS (UG) DO COMANDO DO
EXERCITO AS DETERMINACOES DO TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIAO (TCU),
CONTIDAS NOS ACORDAOS 1195/2009 - PLENARIO, 2965/2009 - 2 CAMARA E
3018/2009 - 2 CAMARA, NA FORMA QUE SEGUE.
64 Consultar ttulo Pesquisa de Preos neste captulo
A. FACA CONSTAR DOS PROCESSOS DE DISPENSA DE LICITACAO,
ESPECIALMENTE NAS HIPOTESES DE CONTRATACAO EMERGENCIAL, A
JUSTIFICATIVA DE PRECOS A QUE SE REFERE O INCISO III DO ART. 26 DA LEI
8.666/1993, MESMO NAS HIPOTESES EM QUE SOMENTE UM FORNECEDOR
POSSA PRESTAR OS SERVICOS NECESSARIOS A ADMINISTRACAO, MEDIANTE
A VERIFICACAO DA CONFORMIDADE DO ORCAMENTO COM OS PRECOS
CORRENTES NO MERCADO OU FIXADOS POR ORGAO OFICIAL COMPETENTE
OU, AINDA, COM OS CONSTANTES DO SISTEMA DE REGISTRO DE PRECOS, OS
QUAIS DEVEM SER REGISTRADOS NOS AUTOS, CONFORME DECISAO TCU
627/1999 PLENARIO;
Em toda contratao, mesmo nas dispensas/inexigibilidades, preciso justificar os preos.

20.6. Contratao de Energia Eltrica e de Servios de Fornecimento de gua e Esgoto contratao comum mas que frequentemente apresenta encontramos falhas e/ou procedimentos
equivocados. Assim, pelo princpio da anualidade do oramento, a despesa a ser considerada deve ser
anual.
O amparo para a contratao de fornecimento de energia eltrica o Inc XXII, art 24, j
para o fornecimento de gua e esgoto, deve ser realizada por Inexigibilidade, conforme art 25, ambos
da Lei 8.66/93. Para melhor explicar esta situao, atentar para o teor do documento a seguir:
(Msg 1285974- 5 ICFEx, de 09 NOV 09)
ASSUNTO: MSG NR 1250 - S CONT (CIRCULAR)
REF: OF NR 065 - A/2 SEF - CIRCULAR, DE 18 JUN 2002
AO SR CH EM/CMT/CH/DIR
1. TRATA ESTA MENSAGEM SOBRE CONTRATACAO DE ENERGIA ELETRICA E
DE SERVICOS DE FORNECIMENTO DE AGUA E ESGOTO.
2. A FIM DE DIRIMIR DUVIDAS SOBRE O ASSUNTO E MELHOR ORIENTAR AS
UG VINCULADAS, JULGAMOS OPORTUNO REVER ALGUNS PROCEDIMENTOS:
A. EM ENTENDIMENTO PRETRITO, A CONTRATAO DE ENERGIA
ELETRICA E DE SERVICOS DE FORNECIMENTO DE AGUA E ESGOTO, COM
DESPESA ESTIMADA INFERIOR AO VALOR MENSAL DE R$ 8.000,00 (OITO MIL
REAIS), GOZANDO DE PERMISSIVO DA SECRETARIA DE ECONOMIA E
FINANCAS (SEF), PODERIA SER AMPARADA NO INC II DO ART 24 DA LEI N
8.666/93. ENTRETANTO, A SEF, RECENTEMENTE ASSIM SE PRONUNCIOU:
(...)
"NAO DEVE CONSIDERAR "DESPESAS MENSAIS ESTIMADAS SUPERIORES A R$
8.000,00" E "DESPESAS MENSAIS ESTIMADAS INFERIORES A R$ 8.000,00", UMA
VEZ QUE H NECESSIDADE DE PLANEJAMENTO DE UTILIZACAO DE
RECURSOS, RESPEITANDO O PRINCIPIO DA "ANUALIDADE ORCAMENTARIA",
OU SEJA, TODO O EXERCICIO FINANCEIRO."
B. SIGNIFICA DIZER QUE A UG, CASO TENHA DESPESAS ESTIMADAS "ANUAIS"
COM CONTRATACAO DE CONCESSIONARIA DO SERVICO PUBLICO (LUZ E
AGUA) SUPERIORES AO LIMITE DE DISPENSA DE LICITAO (INC II, ART 24,
LEI N 8.666/93), OU SEJA, R$ 8.000,00, DEVER:
1) PARA CONTRATACAO DE ENERGIA ELETRICA, REALIZAR PROCESSO DE
DISPENSA DE LICITACAO, AMPARADA NO INC XXII, ART 24, LEI NR 8.666/93, O
QUAL DEVER SER REALIZADO SOB OS DITAMES DO ART 26, LEI NR 8.666/93,
PORTANTO, TAL ATO ADMINISTRATIVO DEVE SER RATIFICADO PELA
AUTORIDADE SUPERIOR (ART 5, IG 12-02, PORT MINISTERIAL NR 305, 24 MAI
1995) PARA, EM SEGUIDA, A REFERIDA DISPENSA SER DEVIDAMENTE
PUBLICADA NO DIRIO OFICIAL DA UNIO (DOU), ATRAVS DO SISTEMA
SIASG / SIDEC / DISPINEXIG / IALDISPINEX; E
2) PARA CONTRATACAO DE SERVICOS DE FORNECIMENTO DE AGUA E
ESGOTO, REALIZAR PROCESSO DE INEXIGIBILIDADE DE LICITAO,
AMPARADA NO CAPUT, ART 25, LEI NR 8.666/93 E SEGUIR OS DEMAIS RITOS
LEGAIS PARA A INEXIGIBILIDADE A SEMELHANA DOS PROCEDIMENTOS
CITADOS NO ITEM ANTERIOR.
C. A FIM DE NAO ACARRETAR
ATRASOS NOS PROCESSOS
RETROMENCIONADOS E OBTER A EFICACIA DO ATO ADMINISTRATIVO, COM
A PUBLICACAO DA MATERIA NO DOU, RECOMENDVEL QUE OS MESMOS
SEJAM ENCAMINHADOS PARA A RATIFICACAO PELA AUTORIDADE SUPERIOR
COM ANTECEDNCIA MINIMA, DE TAL MANEIRA QUE SUA PUBLICAO NO
DOU SEJA REALIZADA ANTES DO INICIO DO PERODO DE VIGNCIA DA
DISPENSA DE LICITAO E/OU INEXIGIBILIDADE QUE, NOS CASOS EM
QUESTO, NORMALMENTE, SE INICIA EM 01 DE JANEIRO E TERMINA EM 31
DEZEMBRO DO MESMO ANO.
D. CABE REMEMORAR, COM INTUITO DE EVITAR EQUVOCOS OBSERVADOS,
QUE O PROCESSO DE DISPENSA E/OU INEXIGIBILIDADE PARA ESTES CASOS
ESPECFICOS DEVEM SER REALIZADOS ANUALMENTE E QUE O VALOR A SER
REGISTRADO NO SIASG/SIDEC AQUELE ESTIMADO POR CONCESSIONARIA
PARA O ANO INTEIRO.
3. DIANTE DO EXPOSTO, SOLICITO A V SA MANDAR ESTIMAR O GASTO
ANUAL COM ENERGIA ELCTRICA E FORNECIMENTO DE AGUA E ESGOTO
PARA O EXERCCIO SEGUINTE, CUMPRINDO OS PROCEDIMENTOS RETRO
CITADOS E PROVIDENCIANDO, SE FOR O CASO, AS DEVIDAS CORREES.
Cabe salientar que, em 2013, a SEF emitiu o DIEx n 140-Asse1/SSEF, de 30 Set 13,
abordando a Orientao Normativa n 36-AGU, conforme a seguir:
3. De acordo com essa Setorial, seria possvel, em vista do entendimento acima,
orientar as UG no sentido de que a publicao da dispensa ou da inexigibilidade e do
respectivo contrato, seria necessria apenas uma vez. Com isso, a cada ano, seria
preciso indicar apenas a estimativa de consumo e a previso de recursos
oramentrios.
4. De fato, a limitao de 60 meses, prevista no art. 57 da Lei 8.666, de 1993, no que
tange vigncia dos contratos, no se aplica aos ajustes em que a Administrao
figure como usuria de servio pblico. o que se extrai do inciso II do 3 do art. 62
do citado diploma legal: [...]
5. Em vista do exposto, tem-se como pertinente a concluso apresentada por essa
Setorial: no que se refere contratao de servios pblicos de energia eltrica, gua e
esgoto, pelas UG, possvel adotar-se a Orientao Normativa no 36, da AGU. Com
isso, a publicao da dispensa ou da inexigibilidade e do respectivo instrumento de
ajuste, ser necessria apenas uma vez. Como consequncia, a cada ano, sero
indicadas a estimativa de consumo e a previso de recursos oramentrios pertinentes.
21. Outras situaes/recomendaes

21.1. Aquisio de Bebidas alcolicas - por meio do Of n 207-A/2 - CIRCULAR, de 10
Dez 07, a SEF atualiza procedimentos para aquisio de bebidas alcolicas. Assim, transcreve-se trecho do referido documento:
a. As aquisies desse tipo de artigo devem pautar-se pela extrema parcimnia em
suas quantidades, ser espordicas, restringindo-se ao mnimo necessrio utilizao
em festividades e eventos comemorativos que guardem correlao com os objetivos
institucionais da Organizao Militar, tais como: aniversrio da UG, festa do patrono da Arma ou Servio, formatura de diplomaes, trmino de cursos e outros similares.
b. As aquisies para utilizao em Hotis de Trnsito podem ser realizadas, desde

que em quantidades adequadas para o funcionamento do servio de frigobar. Nesse
caso, quando da elaborao da nota de empenho, a qual dever ser feita na gesto
00001, rgo 52904 Fundo do Exrcito, a UG dever utilizar a Rubrica Hospedagem e descrever, obrigatoriamente, no campo descrio do empenho, a citao: Bens
destinados ao Hotel de Trnsito.
c. A UG deve, a critrio do Ordenador de Despesas, realizar um planejamento das necessidades e publicar antecipadamente em Boletim Interno, a data de previso da realizao do evento institucional (item 2.a.) cuja comemorao ensejar a aquisio
de bebidas alcolicas, realizando o processo licitatrio ou a dispensa para a aquisio dos produtos empenhando na gesto 00001, rgo 52904 Fundo do Exrcito, na
natureza de despesa (ND) 34903923 Festividades e Homenagens (Contratao de
Servios ou Buffet) ou na ND 34903015 Material para Festividades e Homena gens (Aquisio de Bens, inclusive bebidas diversas).
d. importante destacar que tais despesas devem ser efetuadas na rubrica adequada e
que, em nenhuma hiptese, podero ser utilizados os recursos destinados Ao 2000
do PAA (Programa de Apoio Administrativo), e nem os direcionados atividade de
rancho (exceto no tocante aquisio de refrigerantes, que pode ser absorvida pela
prpria OM, se a comemorao for exclusivamente em mbito interno, observadas as
Normas Administrativas Relativas ao Suprimento (NARSUP- aprovadas pela Portaria
n 09 D Log, de 27 de junho de 2002).
3. Consubstanciada no acima exposto, esta Secretaria retifica o entendimento mantido
no Ofcio n 085-A2/SEF (CIRCULAR), de 16 Out 97, e destaca que tais dispndios
devem obedecer a mais rgida conteno e ser alvo do mais absoluto controle pelo OD,
seja dos preos resultantes dos processos de aquisio, seja das quantidades a serem
adquiridas, sempre as menores possveis, restringindo-se ao mnimo necessrio. De
todo modo, deve ser evitada a aquisio de bebidas destiladas (Whisky, por exemplo),
devido ao seu elevado preo, mesmo se observados todos os passos prescritos no item
2.
Nota: na oportunidade, obrigatria a consulta Portaria n 3.771-MD, de 30 nov 2011, que

dispe sobre as Diretrizes para a aplicao de recursos pblicos em solenidades, cerimoniais, homenagens, eventos comemorativos, recepes, troca de brindes e quaisquer outros do gnero por rgos e
unidades da administrao central do Ministrio da Defesa, Comandos das Foras Singulares e entidades vinculadas, complementada pela Portaria n 125-Cmt Ex, de 24 fev 12.
21.2. Contratao de Servios de Tecnologia da Informao - mesmo se tratando de
orientao especfica, vale para qualquer contratao naquilo que for cabvel.
(Transcrio Msg 0703487-SEF, de 22 jun 09)
DO; SUBSECRETARIO DE ECONOMIA E FINANCAS
AOS; SENHORES CHEFES DE ICFEX
REF: A IN N 04-SLTI/MPOG, DE 19 DE AMIO DE 2008.
B. ACORDAO 2.471-TCU-PLENARIO, DE 07 DE NOVEMBRO DE 2008.
C. PORTARIA N 11 -SLTI/MPOG, DE 30 DE DEZEMBRO DE 2008
D. OFICIO N 270 A2.11-CIRCULAR/DCT, DE 18 DE MAIO DE 2009.
E. OFICIO N 296-A2.11-CIRCULAR/DCT, DE 02 DE JUNHO DE 2009; E
F. MSG SIAFI 2009/0204331-EME, DE 17 DE FEVEREIRO DE 2009.
1. TENDO EM VISTA A RELAVANCIA DO ASSUNTO, ESTA SECRETARIA JULGA
OPORTUNO ESCLARECER O SEGUINTE:
A. O DE REFERENCIA A TRATA DE CONTRATACAO DE SERVICOS DE
TECNOLOGIA DA INFORMACAO NO AMBITO DA ADMINISTRACAO PUBLICA
FEDERAL, EM VIGOR A PARTIR DE 02 DE JANEIRO DE 2009, COM
IMPLEMENTACAO DE FORMA GRADUAL ATE O FINAL DO EXERCICIO DE 2009;
B. A CONTRATACAO DE SERVICOS DE TECNOLOGIA DA INFORMACAO
DEVE TER POR BASE O PLANO DIRETOR DE TECNOLOGIA DA INFORMACAO
(PDTI);
C. O PDTI E UM INSTRUMENTO DE DIAGNOSTICO, PLANEJAMENTO E
GESTAO DOS RECURSOS E PROCESSOS DE TECNOLOGIA DA INFORMACAO
QUE VISA ATENDER AS NECESSIDADES DE INFORMACAO DE UM ORGAO OU
ENTIDADE PARA UM DETERMINADO PERIODO;
D. O PRAZO PARA A ELABORACAO DO PDTI, REFERENTE AO PERIODO DE
2010 A 2013 E ATE 31 DE DEZEMBRO DE 2009;
E. A NECESSIDADE DE RECURSOS HUMANOS BEM COMO A PREVISAO DE
AQUISICAO DE MATERIAL DEVEM CONSTAR DO PDTI, MAS NAO SAO
REGIDOS PELA IN 04 SLTI/2008; E
F. A AQUISICAO DE EQUIPAMENTOS DEVERA SER REALIZADA, A
PRINCIPIO, POR MEIO DE PREGAO ELETRONICO.
2. NO CASO DE CONTRATACOES A SEREM REALIZADAS ANTES DA PLENA
IMPLEMENTACAO DA IN 04-SLTI/2008 E DA VIGENCIA DO PDTI, ESTA
SECRETARIA RECOMENDA QUE, SEMPRE QUE POSSIVEL, SEJAM ATENDIDAS
AS DETERMINACOES CONTIDAS NOS DOCUMENTOS DA REFERENCIA DESTA
MENSAGEM, DEVENDO SER DISPENSADA ESPECIAL ATENCAO QUANTO AOS
ASPECTOS QUE SE SEGUEM.
A. DEFINICAO DO OBJETO.
B. FUNDAMENTACAO DO OBJETIVO DA CONTRATACAO.
C. REQUISITOS DE CONTRATACAO INDISPENSAVEIS A EXECUCAO DO
OBJETO PRETENDENTE.
D. GESTAO DO CONTRATO.
E. FISCALIZACAO DO SERVICO.
F. LEVANTAMENTO E ANALISE DE PRECOS DE MERCADO.
G. PROCESSO DE SELECAO DE FORNECEDOR.
H. ALOCACAO ORCAMENTARIA.
I. FASE INTERNA DA LICITACAO EXECUTADA FORA DO SETOR DE
TECNOLOGIA DA INFORMACAO.
J. ELABORACAO DO EDITAL.
K. MONITORACAO TECNICA.
L. AJUSTE NOS CONTRATOS.
M. VERIFICACOES NECESSARIAS ANTES DO PAGAMENTO.
Ainda, sobre contratao de servios de tecnologia da informao, consultar a Msg 0940529 e

0940627-SEF, de 19 Ago 09, publicadas no B Info 08-2009. Vale verificar o contido no Acrdo
1.233 - TCU - Plenrio, citado no captulo sobre SRP.
21.3. Implantao da Sesso Publica para convite, concorrncia e TP SIASGNET/Sesso Publica
(Transcrio Msg 1047323-SEF, de 14 set 09)
AOS SENHORES CHEFES DE ICFEX
1. VERSA O PRESENTE EXPEDIENTE SOBRE IMPLANTACAO DA SESSAO
PUBLICA
PARA
LICITACAO
NAS
MODALIDADES
DE
CONVITE,
CONCORRENCIA E TOMADA DE PRECOS.
2. INFORMO AOS CHEFES DE ICFEX QUE O DEPARTAMENTO DE LOGISTICA E
SERVICOS GERAIS, UASG 200999, ENVIOU AOS USUARIOS DO SIASG A
MENSAGEM N 05254, DE 09 DE SETEMBRO DE 2009, ABAIXO TRANSCRITA:
O MINISTERIO DO PLANEJAMENTO, ORCAMENTO E GESTAO MP, NO
AMBITO DE SUA ATUACAO, POR INTERMEDIO DA SECRETARIA DE LOGISTICA
E TECNOLOGIA DA INFORMACAO SLTI, E DO DEPARTAMENTO DE
LOGISTICA E SERVICOS GERAIS DLSG, ESTA IMPLANTANDO NO SITIO
WWW.COMPRASNET,GOV.BR, A PARTIR DE 03/09/2009, UM NOVO SISTEMA
DENOMINADO SIASGNET/SESSAO PUBLICA, FUNCIONALIDADE PARA
REALIZACAO DOS CERTAMES LICITATORIOS ATRAVES DO COMPRASNET DOS
OUTROS TIPOS DE LICITACAO COMO CONVITE, CONCORRENCIA E TOMADA
DE PRECOS, DE FORMA PRESENCIAL.
OS PROCEDIMENTOS ESTAO DISPONIVEIS NO MANUAL NO ACESSO
LIVRE/PUBLICACOES/MANUAIS/SESSAO PUBLICA SIASGNET.
PARA OPERACIONALIZACAO DA LICITACAO NO SITIO COMPRASNET E
NECESSARIO SOLICITAR PERFIL DE PRESIDENTE PARA O USUARIO QUE
EXERCA A FUNCAO DE PRESIDENTE DE COMISSAO AO CADASTRADOR
PARCIAL DO SEU ORGAO NO SIASG, JUNTAMENTE COM A COPIA DO
DOCUMENTO QUE O NOMEOU PARA O CARGO.
ATENCIOSAMENTE;
3. EM CONSEQUENCIA DA MENSAGEM ACIMA TRANSCRITA, OS USUARIOS
DAS UG VINCULADAS, DESIGNADOS COMO PRESIDENTES DE COMISSAO DE
LICITACAO, DEVERAO SER HABILITADOS NO PERFIL PRESIDENTE PELO
CADASTRADOR PARCIAL DO SISTEMA SENHA REDE (SIASG) DESSA
SETORIAL CONTABIL.
21.4. Obrigatoriedade de apresentao da Declarao de Elaborao Independente de

Proposta - a Instruo Normativa n 02 SLTI/MPOG, de 17 Set 09, estabelece a obrigatoriedade de
apresentao da declarao de elaborao independente de proposta, em procedimentos licitatrios, no
mbito dos rgos e entidades integrantes do Sistema de Servios Gerais SISG.
21.5. Produtos de confeces, calados e artefatos - Margem de Preferncia - O
Decreto n 7.601, de 07 nov 2011 estabelece aplicao de margem de preferncia nas licitaes
realizadas no mbito da administrao pblica federal para aquisio de produtos de confeces,
calados e artefatos, para fins do disposto no art. 3 da Lei n 8666/93. (Msg SIASG 072248
DLSG/SIASG).
21.6. Inexequibilidade de Propostas - conforme Msg 1234834, de 27 Out 09, a SEF,
referenciando Acrdo n 5540/2009 - TCU - 1 Cmara, recomenda:
A. FUNDAMENTE A INEXEQUIBILIDADE DAS PROPOSTAS DE PRECOS PELAS
QUAIS VENHAM A SER DESCLASSIFICADAS COM BASE EM PARAMETROS
OBJETIVOS DE JULGAMENTO, NOS TERMOS DOS ARTS. 44 E 48, INCISO II, DA
LEI N 8.666/1993, E NO ART. 4, INCISOS X E XI, DA LEI 10.520/2002;
B. AO DEFINIR CRITERIOS DE INEXEQUIBILIDADE, ABSTENHA-SE DE FIXAR
PRECOS MINIMOS, CRITERIOS ESTATISTICOS OU FAIXAS DE VARIACAO EM
RELACAO A PRECOS DE REFERENCIAS, UMA VEZ QUE ESSA FIXACAO E
VEDADA PELO ART. 40 INCISO X, DA LEI N 8.666/1993, ALEM DE IMPEDIR A
OBTENCAO DA PROPOSTA MAIS VANTAJOSA PARA A ADMINISTRACAO;
Ainda, sobre o tema importante observar o documento abaixo:

(Transcrio Msg 0585873-SEF, de 24 maio 10)
DO SUBSECRETRIO DE ECONOMIA E FINANAS
1. INFORMO AOS ORDENADORES DE DESPESAS (OD) QUE O INC. II, DO CAPUT
DO ART. 48, DA LEI 8.666/93, COM REDAO DADA PELA LEI 8.883/ 94, A
RESPEITO DE PROPOSTAS INEXEQUVEIS, APONTA NO SENTIDO DE QUE
NECESSRIA A VERIFICAO, POR PARTE DA ADMINISTRAO, "QUANTO
SUA VIABILIDADE OU NO ATRAVS DE DOCUMENTAO QUE COMPROVE
QUE OS CUSTOS DOS INSUMOS SO COERENTES COM OS DE MERCADO E QUE
OS COEFICIENTES DE PRODUTIVIDADE SO COMPATVEIS COM A EXECUO
DO OBJETO DO CONTRATO, CONDIES ESTAS NECESSARIAMENTE
ESPECIFICADAS NO ATO CONVOCATRIO DA LICITAO".
2. INFORMO, AINDA, QUE A APURAO DA INEXEQUIBILIDADE DA
PROPOSTA NO MBITO DO PREGO TEM DE SER FEITA CASO A CASO, SEM A
POSSIBILIDADE DE ELEIO DE UMA REGRA OBJETIVA PADRONIZADA E
IMUTVEL. ISSO SIGNIFICA QUE A ADMINISTRAO DA UG TEM DE
CONHECER O MERCADO, A COMPOSIO DE CUSTOS E AS CARACTERSTICAS
PERTINENTES AO OBJETO LICITADO, DE MODO A AVALIAR GENERICAMENTE
O LIMITE DA INEXEQUIBILIDADE, O QUAL TER DE SER TESTADO NO CASO
CONCRETO. EM RESPALDO A ESSE POSICIONAMENTO O TCU SE MANIFESTOU
SOBRE O TEMA, CONFORME JURISPRUDNCIAS, DENTRE OUTRAS, A SEGUIR
TRANSCRITAS.
A."NOS TERMOS DA JURISPRUDNCIA DO TCU, NO CABE AO PREGOEIRO
OU COMISSO DE LICITAO DECLARAR A INEXEQUIBILIDADE DA
PROPOSTA DA LICITANTE, MAS FACULTAR AOS PARTICIPANTES DO
CERTAME A POSSIBILIDADE DE COMPROVAREM A EXEQUIBILIDADE DAS
SUAS PROPOSTAS." (TCU, ACRDO N 559/2009, 1 CMARA, RELATOR
MINISTRO AUGUSTO NARDES).
B."A DESCLASSIFICAO INDEVIDA DA PROPOSTA DE MENOR PREO,
CONSIDERADA INEXEQUVEL EM DECORRNCIA DA APLICAO
EQUIVOCADA DAS REGRAS INSCULPIDAS NO ART. 48, DA LEI 8.666/93,
JUSTIFICA A ANULAO DO ATO IRREGULAR PRATICADO BEM COMO DOS
DEMAIS ATOS QUE DELE TENHAM DECORRIDO." (TCU, ACRDO N 294/2008,
PLENRIO, RELATOR MINISTRO RAIMUNDO CARREIRO).
C."NO QUE SE REFERE INEXEQUIBILIDADE, ENTENDO QUE A COMPRE
ENSO DEVE SER SEMPRE NO SENTIDO DE QUE A BUSCA PELA SATISFAO
DO INTERESSE PBLICO EM CONDIES QUE, ALM DE VANTAJOSAS PARA A
ADMINISTRAO, CONTENTAM PREOS QUE POSSAM SER SUPORTADOS
PELO CONTRATADO SEM O COMPROMETIMENTO DA REGULAR PRESTAO
CONTRATADA. NO O OBJETIVO DO ESTADO ESPOLIAR O PARTICULAR,
TO POUCO IMISCUIR-SE EM DECISES DE ORDEM ESTRATGICA OU
ECONMICA DAS EMPRESAS. POR OUTRO LADO, CABE AO PRPRIO
INTERESSADO A DECISO ACERCA DO PREO MNIMO QUE ELE PODE
SUPORTAR.
ASSIM, O PROCEDIMENTO PARA A AFERIO DE INEXEQUIBILIDADE DE
PREO DEFINIDO NO ART. 48, II, 1, ALNEAS "A" E "B", DA LEI 8.666/93,
CONDUZ A UMA PRESUNO RELATIVA DE INEXEQUIBILIDADE DE PREOS.
ISSO PORQUE, ALM DE O PROCEDIMENTO ENCERRAR FRAGILIDADES, DADO
QUE ESTABELECE DEPENDNCIA EM RELAO A PREOS DEFINIDOS PELOS
PARTICIPANTES, SEMPRE HAVER
POSSIBILIDADE DE O LICITANTE
COMPROVAR SUA CAPACIDADE DE BEM EXECUTAR OS PREOS PROPOSTOS,
ATENDENDO SATISFATORIAMENTE O INTERESSE DA ADMINISTRAO."
(TCU, EXCERTO DO ACRDO N 287 / 2008PLENRIO, RELATOR MINISTRO
UBIRATAN AGUIAR).
D."SEIS EMPRESAS APRESENTARAM PROPOSTAS DE PREOS PARA O PREGO
ELETRNICO N 72/2007, PROMOVIDO PELA. PARA AQUISIO DE SOFTWARE
DE
GERENCIAMENTO
INTEGRADO
DAS
REAS
DE
COMPRAS,
ALMOXARIFADO
E
CONTROLE
DE
PATRIMNIO.
TRS
FORAM
DESCLASSIFICADAS ANTES DA FASE DE LANCES POR TEREM SUAS
PROPOSTAS DE PREOS, RESPECTIVAMENTE DE R$ 800.000,00, R$ 1.490.000,00 E
R$ 1.500.000,00, SIDO JULGADAS INEXEQUVEIS. (...)
O PRIMEIRO FATO QUE CAUSA ESPCIE NESTE CERTAME A
DESQUALIFICAO SUMRIA DAS PROPOSTAS MAIS BAIXAS. ACREDITO QUE
O JUZO DE INEXEQUIBILIDADE SEJA UMA DAS FACULDADES POSTAS
DISPOSIO DA ADMINISTRAO CUJO O EXERCCIO DEMANDA A MXIMA
CAUTELA E COMEDIMENTO. AFINAL, PRECISO UM CONHECIMENTO MUITO
PROFUNDO DO OBJETO CONTRATADO, SEUS CUSTOS E MTODOS DE
PRODUO PARA QUE SE POSSA AFIRMAR, COM RAZOVEL GRAU DE
CERTEZA, QUE CERTO PRODUTO OU SERVIO NO PODE SER FORNECIDO
POR AQUELE PREO. A QUESTO SE TORNA MAIS DELICADA QUANDO
VERIFICAMOS QUE O VALOR COM QUE UMA EMPRESA CONSEGUE OFERECER
UM BEM NO MERCADO DEPENDE, MUITAS VEZES, DE PARTICULARIDADES
INERENTES QUELE NEGCIO, COMO POR EXEMPLO, A EXISTNCIA DE
ESTOQUES ANTIGOS, A DISPONIBILIDADE IMEDIATA DO PRODUTO, A
ECONOMIA DE ESCALA, ETC. NESTES CASOS PODE EXISTIR UM
DESLOCAMENTO DOS PREOS PRATICADOS POR DETERMINADO
FORNECEDOR EM RELAO AOS DOS DEMAIS CONCORRENTES, SEM QUE
ISSO IMPLIQUE SUA INEXEQUIBILIDADE. (...)
JULGO QUE AS QUESTES DISCUTIDAS ACIMA SO SUFICIENTES PARA
CONSUBSTANCIAR A EXISTNCIA DE INDCIOS DE IRREGULARIDADES QUE,
SE CONFIRMADAS, PODERO IMPLICAR A ANTIECONOMICIDADE DA
CONTRATAO, COM DANO ENTIDADE. A SITUAO TAMBM RECLAMA A
ATUAO IMEDIATA DESTE TRIBUNAL, SOB PENA DE SEREM EFETIVADOS OS
PAGAMENTOS CONTRATADA, CONSOLIDANDO-SE EVENTUAL PREJUZO."
(TCU, EXCERTO DO ACORDO N 284/2008, PLENRIO, RELATOR MINISTRO
MARCOS VILAA).
3. APS TAIS JURISPRUDNCIAS, ESTA SECRETARIA ORIENTA A
ADMINISTRAO DAS UNIDADES GESTORAS QUE A SISTEMTICA VOLTADA
AO EXAME DE PROPOSTAS QUANTO AO PREO, APRESENTA-SE TAMBM
COMO UMA CONDIO PARA ACEITAO DE COTAES EM LICITAES
REALIZADAS NA MODALIDADE DE PREGO, SENDO DEVER DO PREGOEIRO
PROCLAMAR A INACEITABILIDADE QUANDO CONSTATAR QUE O PREO
LTIMO OFERTADO NO SE ACHA COMPATIBILIZADO REALIDADE
PREVIAMENTE VERIFICADA E INSCRITA NO TERMO DE REFERNCIA. NO
CONSTITUI MERA FACULDADE, PORTANTO, AVALIAR E COMPARAR PREOS.
DEVER LEGAL ADMITIR A PERMANNCIA DE LICITANTES QUE SE
APRESENTEM EM CONDIES DE EXECUTAR O CONTRATO A SER
OPORTUNAMENTE CELEBRADO, CONTRATO ESTE QUE DEVE RESPEITAR AS
CARACTERSTICAS DE ONEROSIDADE E COMUTATIVIDADE TPICA DOS
CONTRATOS ADMINISTRATIVOS.
21.7.
Projeto
Fractal
projeto
disponvel
no
endereo
(http://www.previdencia.gov.br/fractal/index.html), desenvolvido por profissionais servidores publico
das reas jurdicas, administrativa e de controle Interno do Ministrio da Previdncia Social, com o
apoio da DATAPREV. Um dos objetivos do projeto facilitar a aprendizagem organizacional e
fortalecer os Controles Internos Administrativos, mediante o uso de mapas conceituais, com nfase,
num primeiro momento, para as licitaes pblicas e os contratos administrativos regidos pela Lei n
8.666/1993. Neste sentido, a SEF, por meio da Msg 0428631, de 15/04/09 determina a difuso aos
OD, fato este j publicado nos B Info 03 e 05/2008. Vale a pena conferir!
21.8. Alienao/Arrendamento de Imveis Competncia do Comando do Exrcito

conforme Of n 072 Asse Jur 11 (A1/SEF), CIRCULAR, de 16 maio 11, informou sobre
aprovao pelo Ministro Advogado-Geral da Unio de despacho onde define a competncia do
Comandante do Exrcito para autorizar a alienao de imveis administrados pela Fora Terrestre.
Outras informaes consultar o documento publicado no B Info 05/2011.
21.9. Leilo Sobre o assunto cabe destacar que a SEF, por meio do DIEx n 73Asse2/SSEF/SEF CIRCULAR de 07 Maio 2013 , publicado no B Info 05/2013 orientou sobre a
necessidade de realizar licitao para a contratao de leiloeiro oficial.
21.10. Compras Sustentveis O Ministrio do Planejamento oramento e Gesto
disponibiliza um site de Compras Sustentveis no link http://cpsustentaveis.planejamento.gov.br/,
onde so disponibilizadas iniciativas sustentveis de outros rgos pblicos, artigos e a legislao
correspondente.
21.11 Licitao por lote ou grupo - Sobre o assunto cabe abordar o que prev o TCU:
Licitao em lotes ou grupos, como se itens fossem, deve ser vista com cautela pelo agente pblico, porque pode afastar licitantes que no possam habilitar-se a fornecer a totalidade dos itens especificados nos lotes ou grupos,
com prejuzo para a Administrao.
Em principio, essa diviso s se justifica quando o lote ou grupo for constitudo
de vrios itens para um s local ou ambiente. Por exemplo: compra de mveis,
em que todos os itens constantes do lote ou grupo, destinados a um determinado
ambiente, devem ser adquiridos de uma s empresa, de forma a manter idntico estilo, modelo, design etc. (Licitaes e Contratos TCU 4 edio, 2010,
pag 239)
Assim, por mais que seja prtico realizar um licitao agrupando diversos itens em
lote, os agentes da administrao devem ser zelosos com essa conduta, pois em MUITAS situaes
haver prejuzo competio e economicidade. Observe:
A Administrao deve, tambm, promover a diviso em lotes do objeto licitado, quando disso resultar aumento da competitividade entre interessados e
for ela economicamente e tecnicamente vivel. - Acrdo 607/2008 Plenrio
TCU. (grifo nosso)
Desta forma, torna-se de vital importncia haver uma justificativa contundente para o
agrupamento em lotes, conforme pode ser observado no trecho do Acrdo 1167/2012-Plenrio TCU
a seguir transcrito:
Ainda que tal agregao tenha juntado, em um mesmo lote, itens que no
guardariam total correlao em seu processo produtivo, prosseguiu o relator
em seu voto, teria trazido a vantagem de unir todos os itens imprescindveis
para a perfeita utilizao laboratorial. Assim, sopesando as inegveis
vantagens operacionais e pedaggicas advindas desse agrupamento em cotejo
com a competitividade necessria ao certame, entendeu no haver mculas ao
procedimento examinado. Votou, ento, pela revogao da cautelar
anteriormente concedida, bem como pelo arquivamento do processo, no que foi
acompanhado pelo Plenrio.
Outros acrdos do TCU que tratam da situao do lote so o 2977/2012 e 2695/2013,

todos do Plenrio e comentados no Anexo C ao BINFO 11/2013-5 ICFEx.
Cabe ressaltar que, por ocasio do preo final do lote, devem ser analisados os preos
unitrio e global, com o intuito de comprovar o respeito aos preos estabelecidos como referncia,
como pode ser observado a seguir:
Exemplo:
Aquisio em lote de 50 cala camufladas e 50 gandolas para compor o fardamento 4 A1. Neste caso
existe uma justificativa tcnica para o agrupamento padronizao.
Preo de referncia da cala: R$ 50,00
Preo de referncia da gandola: R$ 50,00
Preo de referncia do conjunto cala e gandola: R$ 100,00
Neste caso, hipoteticamente, possvel obter um licitante vencedor com preo final, aps a
fase de lances, no valor de R$ 90,00 (abaixo do preo de referncia do grupo), no entanto em duas
situaes distintas:
Situao 1
Item
Lote 1
Material
Situao 2
Preo (R$)
Cala
60,00
Gandola
30,00
Total
90,00
Proposta que no pode ser aceita
Item
Material
Lote 1
Preo (R$)
Cala
45,00
Gandola
45,00
Total
90,00
Proposta que pode ser aceita
Note que na Situao 1 a proposta no poder ser aceita em virtude do item Cala estar
acima do preo de referncia, em que pese o preo do lote ter ficado em valor inferior ao estabelecido.
No caso da Situao 2 tem-se uma proposta que pode ser aceita, em funo do preo do lote
ter ficado abaixo da referncia, bem como o dos itens que o compem.
Outra ressalva importante ao se fazer sobre lote diz respeito s suas aquisies parciais.
Entende-se que o agrupamento do lote teve uma razo/motivao, logo, aps licitado em lote, no h,
em tese, motivo para fazer a aquisio de itens separados. Para essa situao, recomenda-se a leitura
do Acrdo 343-2014-Plenrio TCU.
21.12. Grandes eventos Tendo em vista o Comando do Exrcito ter recebido e vir a
receber recursos destinados aos grandes eventos Copa do Mundo e Jogos Olmpicos, julga-se
relevante transcrever recomendao do CCIEx sobre o assunto, originada de lies colhidas do
Acrdo do TCU que tratou do evento Rio+20:
DO: SUBCHEFE DO CCIEX
AO: SR CHEFE DE ICFEX
1. TRATA O PRESENTE EXPEDIENTE DE INFORMAR A ESSA UNIDADE DE
CONTROLE INTERNO SOBRE ENSINAMENTOS COLHIDOS NO ACRDO N
549/2014-TCU-PLENRIO, QUE TRATA DE RELATRIO DE ACOMPANHAMENTO
REALIZADO POR AQUELA EGRGIA CORTE DE CONTAS COM FOCO NOS
GASTOS ATINENTES AO EMPREGO DAS FORAS ARMADAS NA CONFERNCIA
DA ORGANIZAO DAS NAES UNIDAS SOBRE O DESENVOLVIMENTO
SUSTENTVEL (RIO+20).
2. REFORANDO ORIENTAES ANTERIORES, ESPECIFICAMENTE QUANTO
AO ITEM N 6 DA MSG SIAFI N 2013/1043564, DE 10 JUN 13, DESTE CENTRO,
DESTACO O TEOR DO ACRDO SUPRA QUE, DENTRE OUTRAS, DETERMINA
O SEGUINTE:
"9.1. RECOMENDAR AO MINISTRIO DA DEFESA QUE, OUVIDOS OS
COMANDOS MILITARES, DELIMITE MAIS PRECISAMENTE O ESCOPO DAS
AES A ELES ATRIBUDAS PARA GARANTIR A SEGURANA DOS GRANDES
EVENTOS, DE MODO QUE O EMPREGO DE RECURSOS ALOCADOS SE D EM
AES DIRETAMENTE ASSOCIADAS A ESSE FIM, EVITANDO A PREVISO DE
AES MAIS GENRICAS, CAPAZES DE ABARCAR INICIATIVAS QUE, EMBORA
EVENTUALMENTE TEIS MISSO DOS ATORES, NO ESTEJAM
PRECISAMENTE RELACIONADAS COM O OBJETO DE GASTO."
3. DO EXPOSTO, SOLICITO A ESSA INSPETORIA QUE ORIENTE AS SUAS
UNIDADES GESTORAS (UG) VINCULADAS PARA QUE UTILIZEM OS RECURSOS
RECEBIDOS, EFETIVAMENTE, COM RIGOROSA OBSERVNCIA DOS ASPECTOS
DESTACADOS NO ACRDO EM COMENTO.
POR ORDEM DO CHEFE DO CENTRO DE CONTROLE INTERNO DO EXRCITO.
BRASLIA-DF, 9 DE ABRIL DE 2014
DANILO CEZAR AGUIAR AGUIAR DE SOUZA - CEL
SUBCHEFE DO CENTRO DE CONTROLE INTERNO DO EXRCITO
21.13. Participao de Microempresa e Empresa de Pequeno Porte em licitaes Os

art. 42 a 49 da Lei Complementar n 123/2006 estabelecem o tratamento favorecido, diferenciado e
simplificado que deve ser concedido s Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (ME/EPP).
Esse tratamento foi regulamentado pelo Decreto n 6.204/2007.
A seguir sero apresentados os documentos mais recentes que tratam do assunto:
21.13.1 Participao exclusiva de ME/EPP em licitaes de valor inferior a R$ 80 mil:
Tendo em vista dvida apresentada por uma UG vinculada, a 5 ICFEx elaborou
consulta SEF sobre o entendimento do inc I, do Art 48, da Lei Comp 123/2006. Se deveria se
entender que o valor de R$ 80 mil era para o total da licitao, ou por item.
Obteve como resposta o seguinte documento, publicado no B Info 03/2014:
DIEx n 21-Asse1/SSEF/SEF, de 12 MAR 14
1. Trata-se de consulta acerca da exclusividade destinada s microempresas,
empresas de pequeno porte e cooperativas nos preges eletrnicos conduzidos
pela Administrao Militar.
2. Segundo documentos disponibilizados por essa Setorial Contbil, a dvida
cinge-se nos termos seguintes: o limite de R$ 80.000,00, definido no artigo 48,
inciso I, da Lei Complementar n 123, de 2006, recai sobre cada um dos itens
da licitao ou sobre o valor resultante da soma destes?
3. Para tanto, esclareceu essa consulente que uma UG a ela vinculada enfrenta
dificuldade na conduo de seus preges, tendo em vista que, se de um lado, a
Consultoria Jurdica da Unio no Estado de Santa Catarina (CJU/SC)
recomendou que o valor de R$ 80.000,00 deva ser considerado para cada

item da licitao; de outro, o portal Comprasnet, instrumento utilizado para
cadastramento dos processos licitatrios em tal modalidade, no admite que a
soma dos valores ultrapasse dada quantia.
4. Destarte, passou a traar consideraes capazes de solucionar o impasse,
sustentando que a exclusividade destinada a entidades de menor porte nos
preges eletrnicos no possui carter obrigatrio, mas se trata de faculdade
da Administrao, especialmente em homenagem ao princpio da ampla
competio.
5. Nessa senda, cumpre asseverar que os argumentos apresentados no
possuem razo de prosperar, haja vista que a exclusividade destinada s
microempresas, empresas de pequeno porte e cooperativas nos preges
eletrnicos, cujas contrataes sejam at R$ 80.000,00, restou referendada
pelo Decreto n 6.204, de 2007, in verbis:
Art. 6 Os rgos e entidades contratantes devero realizar processo
licitatrio destinado exclusivamente participao de microempresas e
empresas de pequeno porte nas contrataes cujo valor seja de at R$
80.000,00 (oitenta mil reais). (destaques acrescidos)
6. Mais ainda, o Tribunal de Contas da Unio (TCU) j se manifestou
favorvel acerca da obrigatoriedade da exclusividade, como se observa
implicitamente do Acrdo 3.771/2011 Primeira Cmara -que, indo alm,
assentou que tal exigncia recai de forma autnoma sobre cada um dos itens
da licitao. o que se verifica a seguir:
Apesar de o valor global exceder o limite de R$ 80.000,00 previstos no
art. 48, I, da LC n 123/2006 e no art. 6 do Decreto n 6.204/2007 para
a realizao de processo licitatrio destinado exclusivamente
participao de microempresas e empresas de pequeno porte, o certame
estava dividido em 52 itens de concorrncia autnomos entre si, sendo,
assim, cada item disputado de maneira independente dos demais.
(destaques acrescidos)
7. E foi, exatamente com fundamento na deciso da Corte de Contas que a
Controladoria-Geral
da
Unio
(CGU)
exarou
o Parecer
n
01/2013/GT/Portaria n 11, de 10 de agosto de 2012, documento este no qual
se baseou a Consultoria Jurdica da Unio no Estado de Santa Catarina
(CJU/SC), para fins de recomendao UG deflagradora da consulta a esta
Secretaria.
8. Nesse diapaso, urge destacar alguns trechos do aludido Parecer, a fim de
corroborar para a elucidao do assunto:
"10. Em licitaes divididas em itens, lotes ou grupos, cada item (lote ou
grupo) representa uma licitao separada das demais, com julgamentos e
adjudicaes independentes. 11. A diviso de licitao em itens atende
regra de parcelamento inscrita no art. 23, 1, da Lei n 8.666/93, a que
alude a Smula n 247, do Tribunal de Contas da Unio, alm de ensejar
economia de tempo e de recursos financeiros, uma vez que realizada
uma nica licitao para objetos especficos. 13. Se fossem realizadas

licitaes apartadas, ou seja, fossem publicados vrios instrumentos
convocatrios independentes, e em cada um deles houvesse um nico objeto
(item), com valor estimado igual ou inferior a R$ 80.000,00, no haveria
dvida acerca da exclusiva participao de entidades de menor porte. 14.
Existindo itens (ou lotes/grupos) num mesmo instrumento convocatrio, com
valores iguais ou inferiores a R$ 80.000,00, para cada um deles o edital
poder regulamentar a exclusiva participao de entidades de menor
porte, conforme preceitua o art. 48, I, da Lei Complementar n 123/06.
Para os demais itens, com valores individuais superiores a R$ 80.000,00,
o mesmo instrumento convocatrio estender a participao s demais
categorias empresariais do ramo do objeto em licitao (grande e mdio
porte), concedendo tratamento privilegiado s entidades de menor porte
na hiptese de ocorrer o 'empate ficto'." (art. 44 da Lei Complementar
n 123/06) (destaques acrescidos)
9. Logo, afastada a plausibilidade de se tratar de mera faculdade do
administrador a destinao exclusiva em apreo, resta abordar a questo da
dificuldade aparentemente apresentada pelo portal Comprasnet e enfrentada
pela UG.
10. A respeito, esta Secretaria acabou por simular um fictcio prego junto ao
referido portal, o qual segue anexo, a fim de averiguar o porqu da recusa do
portal no prosseguimento do processo e concluiu que h probabilidade de ter
ocorrido o seguinte:
10.1 possvel que, ao lanar as informaes no Comprasnet, a UG tenha
marcado o campo "Licitao com todos os itens com participao exclusiva de
ME/EPP/Cooperativas.". (Figura 1)
10.2 Nesse passo, ainda que possa corresponder verdade dos fatos (quando
todos os itens so realmente destinados a tais entidades de menor porte), o
portal acaba por lanar de maneira automtica as informaes no campo
"Tipo de benefcio" (Figura 2), o que acaba por ocasionar o erro apontado
pela UG consistente na mensagem "Para licitaes com participao exclusiva
de ME/EPP/Cooperativas, a soma dos valores estimados dos itens (quantidade
* valor unitrio) deve ser menor ou igual a R$ 80.000,00." (Figura 3)
10.3 Todavia, se a UG deixar de marcar o campo "Licitao com todos os itens
com participao exclusiva de ME/EPP/Cooperativas." (Figura 4), observando
que o campo "Tipo de benefcio" (Figura 5) permanecer sem informaes e
clicar em "Alterar" (Figura 5), lanando a informao "Tipo de Benefcio" e
escolhendo o "Tipo 1" manualmente (Figura 6), a informao ser inserida no
correspondente campo (Figura 7).
10.4 Dessa forma, o sistema passa a reconhecer como correto o lanamento da
informao consistente destinao de exclusividade s microempresas,
empresas de pequeno porte e cooperativas nos preges divididos em diversos
itens (Figura 8), tal qual preceituado pelo citado Parecer n
01/2013/GT/Portaria n 11, de 10 de agosto de 2012.
10.5 Note-se que o procedimento dever ser repetido item por item, de forma
a garantir que as informaes sejam lanadas uma a uma, caso contrrio
poder ocorrer outro erro como o apontado na consulta.
11. Ao final, pois, apenas a ttulo elucidativo, cumpre frisar que a conduo
do processo pela UG no demonstra um erro propriamente, mas acaba por
gerar um bug,restando, como alternativa, a adoo da sistemtica descrita
para se alcanar xito no prego pretendido.
12. Do mesmo modo, cabe ressaltar que a sugesto ora explicitada, sem deixar
de reconhecer a convenincia de se informar tal problema autoridade
competente junto ao portal, apenas pretende resolver a problemtica dentro de
critrios de razoabilidade.
13. Nesses termos, encaminho-vos o presente expediente para fins de
esclarecimento da UG vinculada
Gen Div GERSON FORINI
Subsecretrio de Economia e Finanas
Anexo do DIEx n 21-Asse1/SSEF/SEF, de 12 MAR 14
21.13.2 Verificao do faturamento da ME/EPP Possibilidade de inabilitao Com o

advento do tratamento diferenciado e favorecido concedido s ME/EPP tornou-se cada vez mais
necessrio uma anlise acurada, por parte do pregoeiro e de sua equipe de apoio, no sentido de
certificar que uma empresa que venceu uma licitao em funo desses tratamentos de fato
enquadrava-se como ME/EPP.
Para tanto fundamental conhecer o critrio para se saber se uma empresa ME/EPP:
- Microempresa65 - a sociedade empresria, a sociedade simples, a empresa individual
de responsabilidade limitada e o empresrio a que se refere o art 966 da Lei n 10.406, de 10 de
janeiro de 2002 (Cdigo Civil)66, devidamente registrados no Registro de Empresas Mercantis ou no
Registro Civil de Pessoas Jurdicas, conforme o caso, desde que aufira, em cada ano-calendrio,
receita bruta igual ou inferior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais); e
- Empresa de Pequeno Porte67 - a sociedade empresria, a sociedade simples, a
empresa individual de responsabilidade limitada e o empresrio a que se refere o art 966 da Lei n
10.406, de 10 de janeiro de 2002 (Cdigo Civil), devidamente registrados no Registro de Empresas
Mercantis ou no Registro Civil de Pessoas Jurdicas, conforme o caso, desde que aufira, em cada
ano-calendrio, receita bruta superior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais) e igual ou
inferior a R$ 3.600.000,00 (trs milhes e seiscentos mil reais).
Fato que algumas empresas vem participando de licitaes, mesmo tendo auferido
receita bruta superior a R$ 3.600.000,00, principalmente em funo de seu enquadramento ser
atualizado perante a Receita Federal aps a atualizao do seu balano social.
Diante desse contexto o pregoeiro e sua equipe devem se valer de ferramentas e
documentos hbeis que possam comprovar se uma empresa realmente ME/EPP, no intuito de se
evitar a fraude e possveis condutas lesivas durante um certame licitatrio. Destaca-se, em especial,
que a ME/EPP DECLARA no portal de compras Comprasnet, sob as penas da Lei, que cumpre os
requisitos estabelecidos no Art. 3 da Lei Complementar n 123.
Logo, se a empresa participa de um certame licitatrio e vence algum item por ter se
usufrudo dos benefcios da Lei Comp 123, sem de fato possuir tal direito, essa empresa, NO
MNIMO, est emitindo uma declarao falsa e deve ser severamente sancionada, conforme pode ser
observado nos seguintes Acrdos do TCU:
ACRDO N 206/2013 TCU Plenrio
10. No caso presente, apurou-se que a empresa [...] habilitou-se indevidamente
como empresa de pequeno porte em trs preges conduzidos por unidades
governamentais, a saber:
[]
11. Os trs certames foram dirigidos exclusivamente para microempresas (ME) ou
empresas de pequeno porte (EPP), nos termos da Lei Complementar 123/2006, que
garante, sob certas condies, tratamento diferenciado e favorvel s empresas assim
classificadas, de acordo com seus respectivos faturamentos brutos anuais. Nos casos
analisados, o limite para a classificao como EPP categoria autodeclarada pela
65 Definio de acordo com o Inc I, art 3, da Lei Comp 123, de 14 DEZ 06.
66 Art. 966. Considera-se empresrio quem exerce profissionalmente atividade econmica organizada para a produo ou
a circulao de bens ou de servios. Pargrafo nico. No se considera empresrio quem exerce profisso intelectual, de
natureza cientfica, literria ou artstica, ainda com o concurso de auxiliares ou colaboradores, salvo se o exerccio da
profisso constituir elemento de empresa.
67 Definio de acordo com o Inc II, art 3, da Lei Comp 123, de 14 DEZ 06.
Dental SP Ltda. era, poca, de at R$ 2.400.000,00/ano, nos termos do caput c/c

o 9 do art. 3 da LC 123/2006 (limite posteriormente majorado pela LC 139/2011,
aps os preges em tela).
12. Conforme verificado no Relatrio, a empresa [...], devidamente instada a
defender-se no processo, apresentou alegaes que no lograram descaracterizar a
irregularidade de sua conduta. Nesse passo, transcrevo, com pequenos ajustes de
forma, algumas passagens relevantes da instruo final da Secex que bem denotam a
reprovabilidade da conduta da referida pessoa jurdica, verbis:
22.
A [....] obteve faturamento bruto superior a R$ 2.400.000,00 em
2009 e 2010, anos anteriores aos certames e nem seria plausvel uma eventual
tentativa de negar esse fato, visto que, conforme se verifica em consulta ao Siafi
(peas 40 e 41), considerando apenas os recebimentos da administrao pblica
federal, o faturamento bruto da empresa j ultrapassaria em muito esse limite [R$
3.727.606,41, em 2009, pea 40; e R$ 3.129.121,36, em 2010, pea 41].
23. (...) para participar de cada uma das licitaes, a [...] confirmou sua condio
de empresa de pequeno porte (EPP) emitindo declaraes especficas, que
constam s peas 18, 26 e 34, nos seguintes termos: Declaro, sob as penas da
Lei, que cumpro os requisitos estabelecidos no Art. 3 da Lei Complementar n
123, de 14 de dezembro de 2006, alterada pela Lei n 11.488, de 15 de junho de
2007, em seu Art. 34, que essa Empresa/Cooperativa est apta a usufruir do
tratamento favorecido estabelecido nos artigos 42 ao 49 da referida Lei
Complementar.
25. (...) era obrigao da empresa informar a esses terceiros [Receita Federal do
Brasil, Comit Gestor do Simples Nacional e pregoeiro] se atendia ou no os
requisitos da LC 123/2006, e no o contrrio.
25.1. (...) a empresa somente pde participar dos trs preges em exame porque
declarou, em cada uma dessas licitaes, sob as penas da lei, que cumpria os
requisitos estabelecidos no art. 3 da LC 123/2006, exigncia prevista nos
respectivos editais (peas 8, 22 e 30) e no art. 11 do Decreto n 6.204/2007.
25.2
(...) contrariamente ao alegado pela empresa, sua obrigao
comunicar Receita Federal do Brasil a extrapolao do limite mximo da receita
bruta para fins de excluso do Simples Nacional, nos termos do art. 30 da LC
123/2006.
25.3
(...) era obrigao da empresa solicitar o seu desenquadramento da
situao especial de EPP ao Presidente da Junta Comercial do Estado de So
Paulo (Jucesp), nos termos do art. 1 da Instruo Normativa n 103/2007 68, do
Departamento Nacional de Registro do Comrcio, mas a empresa deixou de
faz-lo, conforme se verifica na ficha cadastral emitida pela Jucesp em 1/10/2012
(pea 47, p. 2-5).
26. (...) os trs preges em exame eram exclusivos para microempresas,
empresas de pequeno porte ou cooperativas enquadradas no art. 34 da Lei n
11.488/2007, conforme os respectivos editais (peas 8, 22 e 30). Portanto, em
nada contribui para a defesa da empresa a afirmao de que no utilizou o direito
de preferncia previsto no art. 44 da LC 123/2006, visto que, em uma licitao
exclusiva, como o caso dos preges em exame, o usufruto do tratamento
diferenciado e favorvel concedido a empresas qualificadas como ME ou EPP se
materializa com a simples participao da empresa no certame (art. 48, inciso I,
da LC 123/2006).
28.
(...) aplica-se, ao presente caso, o entendimento constante no relatrio
que fundamenta o Acrdo n 1.782/2012-TCU-Plenrio (proferido no processo
68 Art. 1 O enquadramento, reenquadramento e desenquadramento de microempresa e empresa de pequeno porte

pelas Juntas Comerciais ser efetuado, conforme o caso, mediante arquivamento de declarao procedida pelo
empresrio ou sociedade em instrumento especfico para essa finalidade. (IN 103/2007 DNRC)
de representao TC 012.545/2011-2 quando da apreciao de pedido de

reexame interposto contra o Acrdo n 3.074/2011-TCU-Plenrio), no sentido de
que a apresentao de declaraes divergentes da realidade e a participao
deliberada e vitria em certames exclusivos para microempresas e empresas de
pequeno porte demonstram conduta passvel de apenao com a
impossibilidade de licitar e contratar com a Administrao por curto perodo.
(grifei)
ACORDAM os Ministros do Tribunal de Contas da Unio, reunidos em Sesso do
Plenrio, diante das razes expostas pelo Relator, em:
9.2 nos termos do art. 46 da Lei n 8.443/92, declarar a empresa [...]. (CNPJ ...)
inidnea para participar de licitao na Administrao Pblica Federal por
perodo de 6 (seis) meses;
ACRDO N 1604/2013 TCU Plenrio

4.
Efetuadas as anlises pertinentes, restou demonstrado que diversas empresas se
utilizaram do tratamento diferenciado nas contrataes pblicas concedido
exclusivamente a ME e EPP, mesmo tendo faturamento superior a R$ 2.400.000,00
(limite de faturamento no caso de EPP) no ano anterior aos dos certames,
contrariando, assim, o disposto no art. 3 c/c art. 48, II, ambos da Lei Complementar
n 123/2006.
5.
Em vista dos resultados obtidos pela Secretaria Adjunta aliada preocupao
manifestada por esta Corte de Contas no sentido de que os objetivos da LC n
123/2006 poderiam estar sendo maculados por possveis fraudes, a unidade tcnica
props fiscalizar a ocorrncia de utilizao indevida do tratamento diferenciado
dispensado s microempresas e empresas de pequeno porte em licitaes realizadas
pela Unio.
12. Cabe ressaltar que o enquadramento como ME ou EPP depende de
solicitao da prpria empresa, junto ao presidente da respectiva junta comercial
do estado da federao onde se localiza, requerendo o arquivamento da "Declarao
de Enquadramento de ME ou EPP", conforme o disposto nas alneas "a", inciso I, e
"a", inciso II, do pargrafo nico do art. 1 da Instruo Normativa do Departamento
Nacional do Registro do Comrcio (IN-DNRC) 103/2007. Do mesmo modo, cabe
empresa solicitar o reenquadramento ou o desenquadramento da situao de ME ou
EPP, de acordo com as alneas "b" e "c", do inciso I, e "b" e "c", do inciso II, todos do
pargrafo nico do art. 1 do citado ato normativo. (grifo nosso)
13. importante tambm o fato de que, no requerimento apresentado na Junta
Comercial, o empresrio ou todos os scios devem declarar expressamente, sob as
penas da lei, que a empresa se enquadra na situao de microempresa ou empresa
de pequeno porte, conforme o previsto na LC 123/2006. Nesse sentido, a declarao
de que preenche os requisitos, quando isso no corresponde verdade, ou a omisso
no dever de declarar que deixou de preencher os requisitos legais, quando sua
obrigao faz-lo, conduta passvel de enquadramento em falsidade da declarao,
nos termos do artigo 7 da Lei 10.520, de 17 de julho de 2002 (de instituio da
modalidade de licitao prego). (grifo nosso)
14. Ademais, para habilitar-se como licitante em certames com tratamento
diferenciado a ME e EPP, a empresa deve declarar, em cada certame, que, sob as
penas da lei, cumpre os requisitos estabelecidos no art. 3 da LC 123/2006 e est apta
a usufruir do tratamento favorecido estabelecido nos arts. 42 a 49 da referida LC.
16. O descumprimento de qualquer norma licitatria, utilizando-se de meio

ardiloso, com certa dose de m f, configura fraude licitao. E tal conduta
passvel de sano pelo Tribunal, no uso da competncia prevista no art. 46 da Lei
8.443/1992. A comprovao de tal elemento subjetivo por meio documental
praticamente impossvel, de sorte que a comprovao da conduta se d por meio de
provas indicirias, no sentido de que "indcios vrios e coincidentes so prova",
conforme manifestao do Supremo Tribunal Federal, no julgamento do RE n
68.006-MG, que foi utilizado por este Tribunal em diversas ocasies, tais como os
Acrdos 113/1995, 220/1999, 331/2002 e 2.126/2010, todos do Plenrio do TCU.
(grifo nosso)
17. Nesse contexto, na fiscalizao empreendida comprovou-se que a empresa [...]
- EPP, CNPJ ..., cometeu fraude licitao por ter participado indevidamente de
licitaes com tratamento diferenciado sem possuir os pressupostos para estar
enquadrada como ME ou EPP, conforme as disposies da LC 123/2006. (grifo
nosso)
21. Consulta ao Siafi (peas 48 e 49) evidenciou a emisso de ordens bancrias
em favor da empresa [...]-EPP, em 2008 e em 2009, anos anteriores abertura da
licitao 32/SDAB/2009 e 26/EsPCEx/2010, com valor total que ultrapassa o
limite de faturamento bruto por ano estabelecido pelo art. 3 da LC 123/2006 para
o enquadramento e a consequente utilizao do tratamento diferenciado concedido
a microempresas e empresas de pequeno porte (R$ 2.400.000,00). Importante
destacar que o valor indicado na tabela a seguir refere-se apenas ao faturamento
anual da empresa em decorrncia do fornecimento de bens/servios administrao
pblica federal, nos exerccios anteriores aos das licitaes. Assim, no foram
considerados eventuais faturamentos decorrentes de fornecimentos a rgos e
entidades pblicas estaduais e municipais, nem a pessoas fsicas e jurdicas privadas:
(grifo nosso)
28. Dessa forma, a empresa [], utilizou meios ardilosos - omitiu-se da
obrigao de solicitar o seu desenquadramento da situao especial de EPP e
apresentou falsa declarao de que atendia aos requisitos da LC 123/2006 na
licitao em exame - para participar de licitaes destinadas a microempresas e
empresas de pequeno porte. Dessa sorte, tinha a inteno de se beneficiar,
indevidamente, dos privilgios concedidos pela LC 123/2006 s microempresas e
empresas de pequeno porte em licitaes pblicas. Portanto, a empresa cometeu
fraude licitao. (grifo nosso)
ACORDAM os Ministros do Tribunal de Contas da Unio, reunidos em Sesso
Plenria, diante das razes expostas pelo Relator, em:
9.2. rejeitar as justificativas contidas na manifestao encaminhada pela empresa [...];
9.3. declarar, com fundamento no art. 46 da Lei n 8.443/92, a empresa [...]
inidnea para participar de licitao na Administrao Pblica Federal por
perodo de 6 (seis) meses;
Outros Acrdos que tratam sobre o assunto so os seguintes:
Acrdo 298/2011 Plenrio

A utilizao de prerrogativas expressamente reservadas a licitantes microempresas
(ME) ou empresas de pequeno porte (EPP), por sociedade que no se enquadre na
definio legal dessas categorias, configura fraude ao certame.
A responsabilidade pela exatido, atualizao e veracidade das declaraes
exclusivamente das firmas licitantes que as forneceram Administrao.
Acrdo 3217/2010 Plenrio (Sumrio)
A participao em licitao reservada a microempresas (ME) e empresas de pequeno

porte (EPP) por sociedade que no se enquadra na definio legal reservada a essas
categorias configura fraude ao certame. A responsabilidade pela manuteno,
atualizao e veracidade das declaraes de pertena a essas categorias compete s
firmas licitantes.
Acrdo 1137/2011 Plenrio (Voto do Ministro Relator)

Ao no declarar a mudana de enquadramento legal, a entidade descumpriu o art. 3,
9, da Lei Complementar n 123/2006, o art. 11 do Decreto n 6.204/2007 e o art. 1
da Instruo Normativa do Departamento Nacional de Registro do Comrcio n
103/2007. Essa omisso possibilita empresa benefcios indevidos especficos de ME
ou EPP. Enquanto a empresa no firmar a "Declarao de Desenquadramento", a
Junta Comercial expedir, sempre que solicitada, a "Certido Simplificada", a qual
viabilizar sua participao em licitaes pblicas exclusivas para ME ou EPP.
Em relao sano de declarao de inidoneidade da empresa para participar de
licitao na Administrao Pblica Federal, considero adequado fix-la em um ano,
ante as circunstncias do caso concreto.
Acrdo 4025/2010 Primeira Cmara (Relao)

O TCU alerta sobre a relevncia de empresa licitante manter-se atualizada na Junta
Comercial competente, abstendo-se de participar de licitaes destinadas
exclusivamente participao de Microempresas e Empresas de Pequeno Porte,
sempre que o faturamento bruto no ano anterior ao dos certames seja superior ao
limite previsto no art. 3 da Lei Complementar 123/2006.
Assim, tendo em vista a relevncia do assunto, recomenda-se que os pregoeiros e as

equipes de apoio busquem o mximo de informaes para certificar que uma empresa beneficiada
com os tratamentos previstos na Lei Comp 123/2006 realmente esteja enquadrada como ME/EPP.
Para tanto, se faz necessria a consulta nos sites da Receita Federal e do Portal da
Transparncia, alm da utilizao do SIAFI, no intuito de identificar faturamento superior ao
estabelecido pela Lei Comp 123/2006 a essas empresas.
21.14. Links teis A rea de aquisies est sempre sendo atualizada e, para que os
agentes da administrao mantenham-se em condies de desempenhar suas atividades, obedecendo
as normas em vigor, importante que se busque informaes no seguintes sites recomendados por esta
Inspetoria:
21.14.1 Comprasnet:
www.comprasnet.gov.br Link de Perguntas e Respostas Frequentes;
www.comprasnet.gov.br Link de Capacitao;
21.14.2 Ementrio da Gesto Pblica https://groups.google.com/d/forum/prgg
21.14.3 - Tribunal de Contas da Unio
www.tcu.gov.br Link Normas e Orientaes
www.tcu.gov.br Link Publicaes Institucionais
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21.14.5 Escola de Administrao Fazendria
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XII - SISTEMA DE REGISTRO DE PREOS - SRP

O Sistema de Registro de Preos - SRP 69 um conjunto de procedimentos de contratao de
bens e servios para aquisies futuras, por meio de licitao na modalidade concorrncia ou prego,
em que as empresas assumem o compromisso de fornecer bens e servios a preos e prazos
registrados em uma ata especfica70 e a contratao realizada quando melhor convier s entidades
que integram esta Ata.
O SRP advm do contido no art 15 da Lei n 8.666/93, que dispe que, sempre que possvel,
as compras devero ser realizadas por este Sistema. Mais recentemente, o Decreto n 7.892, de 23
JAN 13, regulamentou esse Sistema no mbito da Administrao Federal. O Exrcito autorizou o seu
uso, inicialmente, por meio da Portaria n 006-SEF, de 15 Out 03, que foi editada na vigncia do
ento Decreto 3.931/2001. Atualmente, no mbito do Comando do Exrcito, o SRP regulado pela
Portaria n 01-SEF, de 27 JAN 14.
possvel afirmar que o SRP uma ferramenta gil de contratao, com as seguintes
vantagens:
- a contratao ocorre quando do surgimento da necessidade, criando uma espcie de
almoxarifado virtual, com a utilizao de estoques de bens e servios, sem os encargos de
armazenagem;
- reduo no tempo da contratao;
- economia de recursos, com a reduo do nmero de processos;
- possibilidade de ser usado por outros rgos da administrao federal;
- necessidade de disponibilizao de oramento apenas quando da efetiva contratao;
- preos unificados; e
- padronizao de material.
Tal a relevncia desse assunto que foi includo na Diretriz Geral do Comandante do Exrcito
para ano de 2011/2014, que assim se manifestou:
"adotar definitivamente, a partir de 01 JAN 2012, nas contrataes frequentes
para o fornecimento de bens e servios, a utilizao do Sistema de Registro de
Preos (SRP) no Exrcito; para as OM sediadas no Quartel-General do
Exercito, por proposta da SEF, e pelos Comandos de Regio Militar, conforme
previsto na Portaria n 006-SEF, de 15 de outubro de 2003." (grifo nosso)
Assim, diante de to importante ferramenta, importante alertar 71 que a sua utilizao deve
ocorrer nas seguintes hipteses previstas no Decreto n 7.892/2013:
Art. 3 O Sistema de Registro de Preos poder ser adotado nas seguintes hipteses:
69 Definio de acordo com o Inc I, art 2, Dec n 7.892, de 23 Jan 13.
70 De acordo com o Inc II, art 2, Dec n 7.892, de 23 Jan 13, Ata de Registro de Preos Documento vinculativo,
obrigacional, com caractersticas de compromisso para futura contratao, onde se registram preos, fornecedores, rgos
participantes e condies a serem praticadas, conforme disposies contidas no edital e nas propostas apresentadas.
71 Em AGO 11, com a participao de representantes das UG e Brigadas, foi realizada palestra no Comando Regional, em
conjunto com a CJU/AGU/PR, onde foi abordado diversos tpicos sob o tema, conforme se comprova no Of n 148
SATT, de 18 AGO 2011, endereado aquele G Cmdo. Ainda, por intermdio do DIEx n 028 - SATT/5 ICFEx 10 abr
2012, esta Inspetoria ratificou a necessidade daquele Comando Regional coordenar a implantao no mbito de sua
jurisdio. Em sentido similar, a Msg n 069 - SATT/CIRCULAR, DE 03 ABR 2012 (MSG 2012/0516401)
I - quando, pelas caractersticas do bem ou servio, houver necessidade de

contrataes frequentes;
II - quando for conveniente a aquisio de bens com previso de entregas parceladas ou contratao de servios remunerados por unidade de medida ou
em regime de tarefa;
III - quando for conveniente a aquisio de bens ou a contratao de servios
para atendimento a mais de um rgo ou entidade, ou a programas de governo; ou
IV - quando, pela natureza do objeto, no for possvel definir previamente o
quantitativo a ser demandado pela Administrao72. (grifo nosso)
Sobre o assunto, cabe destaque para os seguintes tpicos:
2. Aquisies frequentes/parceladas
No se deve usar o SRP para aquisies pontuais que podem ser realizadas por processos
especficos, conforme a modalidade mais adequada.
Utilize o SRP para aquisio de bens e servios de uso frequente e/ou com entrega parcelada.
Com efeito, o disposto no art 3 do Decreto n 7892/2013, onde so previstas as hipteses que o
SRP pode ser adotado.
Entende-se que o rol ali expresso taxativo e, portanto, limita a sua aplicao para esses
casos.
Nesse cenrio, recomendvel UG sempre revisar o edital de SRP, para que no contenha
um nmero excessivo de itens a serem registrados. Tudo depende do caso concreto, mas prudente
alertar a fim de se verificar a real necessidade de ser realizado um SRP com quantidade excessiva de
itens, pois poder haver equvoco no seu uso ou aplicao.
3. Objeto de mesma natureza
Preferencialmente, colocar em um mesmo processo, itens de mesma natureza ou de natureza
similar, evitando aproveitar o mesmo certame para inserir objetos de natureza distinta do objeto
principal. Exemplos:
Mais adequado: SRP de material de expediente ou material de expediente e processamento de
dados;
Menos adequado: SRP contendo material de expediente e limpeza.
Se houver itens de natureza diferentes em um mesmo processo, a UG deve atentar para a
descrio sucinta do objeto, de tal forma que aqueles que tomarem conhecimento do certame pela
simples leitura da descrio possam identificar, mesmo que de forma genrica, quais os itens que esto
sendo licitados.
Para melhor explicar, voltemos ao exemplo do item acima. Se houver processo para aquisio
de material de expediente e limpeza, a UG deve descrever na definio do objeto aquisio de
material de expediente e limpeza, sob pena, de se assim no o fizer, violar o princpio da
transparncia e da publicidade.
4. Quantidades estimadas/Planejamento
Quando da fase interna da licitao (planejamento), verificar minuciosamente as
necessidades/quantidades de cada item constante do SRP, considerando tambm o consumo para o
72No mbito do Exrcito, as hipteses de utilizao esto previstas no Art 5, da Portaria n 01-SEF/2014
perodo de vigncia do SRP (Vigncia da Ata de Registro de Preos), como respeito aos licitantes
participantes, a fim de evitar falsas expectativas de consumo para o licitante registrado.
As quantidades e unidades a registradas devem ser planejadas em funo do consumo e provvel
utilizao, obtidas mediante adequada tcnica de estimao
o previsto explicitamente no Inc II, art 9 do Decreto normativo, alm do 7, Inc III, art
15, da Lei n 8.666/93. Em outras palavras, devem ser evitadas as situaes em que a UG estimou que
vai adquirir, no perodo de 12 meses 500 resmas de papel A4 e, ao final da vigncia da Ata, se
constata que a UG adquiriu apenas 50 resmas.
A UG tem o dever de planejar suas aquisies. Salvo fato devidamente justificado e em que
pese a no obrigatoriedade da aquisio quando da realizao de um SRP, a situao acima descrita
no poder ocorrer.
Uma vez que a administrao realiza o processo por SRP, evidentemente que pretende
utiliz-lo, se no, est realizando gastos desnecessrios.
5. Situaes de Emergncia - Planejamento - Uso do SRP
Correlato com o assunto retro apresentado, o SRP uma ferramenta apropriada para evitar
contrataes sob a infundada alegao de emergncia. Assim, conforme documento j citado 73, atentar
para a mensagem abaixo:
Msg 0760224-SEF, de 06 jul 09:
(...)
E. PARA FUTURAS AQUISICOES DE DETERMINADOS MATERIAIS, TAL COMO
NUTRICAO PARENTERAL NPT, UTILIZE-SE DO SISTEMA DE REGISTRO DE
PRECOS SRP, DE MODO A EVITAR AQUISICOES DE MATERIAIS OU SERVICOS
FUNDAMENTADOS NO ART. 24, INCISO IV, DA LEI N 8.666/93, UMA VEZ QUE A
FALTA
DE
PLANEJAMENTO
NAO
CONSTITUI
MOTIVO
PARA
CARACTERIZACAO DE EMERGENCIA;
6. Quantidades mnimas
Outro aspecto que deve ser observado, em particular, quando da elaborao do edital, a UG
definir as quantidades mnimas a serem propostas pelos licitantes, conforme art 9 (...), Inc IV- a
quantidade mnima de unidades a ser cotada, por item, no caso de bens.
A UG deve definir a quantidade mnima de bem a ser requisitada/entregue, a fim de permitir o
planejamento do licitante, bem como a viabilidade da participao deste no certame.
Exemplificando: a UG deve definir qual a quantidade mnima que deve requisitar de papel A4
para ser entregue no prazo estabelecido em edital.
Torna-se invivel, por exemplo, a UG requisitar uma primeira entrega de 5 resmas, duas
semanas depois requisitar mais 10 resmas e depois de mais uma semana requsitar mais 15, e assim
sucessivamente.
Trata-se de questo gerencial. preciso observar a viabilidade e o custo dessas entregas
nfimas pelo licitante.
7. Publicidade
Ateno para o disposto no 6, do art 17 do Decreto n 5.450, de 31 Maio 05, sobre
divulgao de prego realizado por SRP:
obrigatria a publicao de aviso no jornal de circulao nacional/regional,
independente do valor estimado nos casos de SRP.
73 Item obrigatoriedade de licitar e item pesquisa de preos, tudo do Captulo Licitaes
Recomenda-se que a contratao do jornal de circulao local, regional ou nacional ocorra por
intermdio da Empresa Brasil de Comunicao (EBC) por inexigibilidade, tendo em vista ser um
rgo de divulgao de atos oficiais.
No se recomenda que a contratao ocorra diretamente com as empresas que administram os
jornais.
8. Pesquisa de Preo
Incontveis as referncias ao assunto, em particular, sobre a necessidade de uma ampla
pesquisa de preo, independente da modalidade de licitao, antecedendo a aquisio/contratao.
Destaca-se que a pesquisa de preos atende, dentre outras, as seguintes finalidades:
- estimativa da despesa e, por consequncia, se h disponibilidade de recursos oramentrios
para atender aquela aquisio;
- escolha da modalidade de licitao adequada;
- dar cumprimento ao previsto no Inc III, do art 15, no sentido de verificar se os preos
ofertados so compatveis com os praticados no mercado; e
- registrar o preo estimado no Comprasnet quando do cadastramento/divulgao de uma
licitao.
O tema precisa ser analisado em face do que prescreve o art 12 do Decreto 7.892/2013, que
dispe sobre a possibilidade de o preo registrado ser revisto. Neste sentido, salienta-se que o preo
pode ser revisto tanto para a maior como tambm para menor, fato este nem sempre observado pela
administrao.
Da, a necessidade frequente da administrao verificar se os preos registrados esto
compatveis com a realidade de mercado.
Como exemplo, pode-se trazer fato real e recente, quando por questes de polticas
econmicas o Governo suprimiu a incidncia do Imposto de Produo Industrial (IPI) em alguns itens
de consumo. Assim, evidente que o preo final para o consumidor caiu e na hiptese de haver algum
item nesta situao e registrado em processo pela administrao, esta, deveria rev-lo, cumprindo o
previsto no artigo citado.
Importa dizer que se o fornecedor se recusar a reduzir o seu preo, isso implica no cancelamento
do seu registro, conforme a seguir:
Art. 20. O registro do fornecedor ser cancelado quando:
III - no aceitar reduzir o seu preo registrado, na hiptese deste se tornar superior queles praticados no mercado;
Ainda sobre pesquisa de preos, consultar o captulo Licitaes e matria publicada no B Info
08-2010, onde se complementa o assunto e suas consequncias. Nessa mesma linha, ver tambm as
recomendaes contidas na Msg n 1027108-5 ICFEx, CIRCULAR, de 26 Ago 10, que trata de
justificativas e a pesquisa de preo quando da prorrogao de contratos.
9. UG Gerenciadora/Participantes - Reduo de processos/custos - Economia de escala
J observado que uma das vantagens do SRP a economia processual, o que permite agilidade
nas contrataes, bem como a reduo do nmero de processos e via de regra, tambm a reduo de
gastos com o processo propriamente dito (pessoal, material e publicaes).
Com o advento do novo Decreto (Decreto 7.892/2013), espera-se que rgos da

administrao, seja UG da Fora ou at mesmo outros rgos estranhos Fora, participem de
preges por SRP, cada vez menos, na condio de carona.
Na vigncia do Decreto anterior no era raro deparar com UG localizadas na mesma
guarnio realizando processos licitatrios distintos, visando aquisio do mesmo objeto/servio. Em
que pese no haver irregularidade, torna-se difcil justificar aquisio do mesmo objeto por preos
diferentes e, aparentemente, sob condies bem similares (prazo e local de entrega, por exemplo).
Assim, salvo motivo plenamente justificado, as aquisies de itens comuns, sob esta forma de
aquisio, deve ser feita em conjunto pelas UG por SRP. Tomando como exemplo 3 (trs) UG
localizadas em uma mesma cidade, conclui-se facilmente que as aquisies de itens comuns quelas
devem ser realizadas em conjunto, independente do bem/servio (material de expediente, limpeza,
suprimentos de informtica, manuteno de bens imveis, GLP, po, entre outros).
Quais sero as vantagens?
Principalmente, obter preos mais vantajosos advindos com a demanda conjunta.
Cabe destaque que, para ampliar o n de participantes e diminuir a quantidade de caronas,
desde agosto de 2008 est disponvel, no Comprasnet, a Inteno de Registro de Preos (IRP) que,
agora, est regulada no art 4 do Decreto 7.892/201374.
Por meio da IRP, cinco dias teis antes da divulgao do edital, a UG gerenciadora cadastra os
itens que pretende licitar, disponibilizando para que qualquer rgo da administrao pblica federal
informe sua inteno de participar, com os respectivos quantitativos.
As adeses migram automaticamente para o Comprasnet e a UG gerenciadora ter o trabalho,
apenas, de informar no edital quais so as UG participantes, o endereo correspondente e as
quantidades de itens.
Tal funcionalidade est disponvel no perfil pregoeiro no SIASG e permite acessar o seguinte
ambiente:
74 A IRP tambm est previsto na Portaria n 01-SEF/2014 em seu inc II, Art 7.
Da mesma forma, se a UG pretende participar da licitao por SRP, poder utilizar a mesma
funcionalidade, s que na opo Manifestar Interesse:
10. UG Gerenciadora/Participante
A fim de cumprir o previsto no item anterior, necessrio que haja a definio prvia da UG
gerenciadora e participantes. Neste sentido, a regra geral que os G Cmdo/GU exeram a
coordenao dessa atividade, podendo a execuo ser delegada s UG. Neste sentido, do B Info
01-2009 constou a consulta realizada SEF, por intermdio do Of n 02-SATT, de 13 JAN 09, em
que foi obtida a seguinte resposta:
Msg 00888542-SEF, de 16 jan 09
REF: OFICIO N 02-SATT/5 ICFEX, DE 13 DE JANEIRO DE 2009.
1. VERSA O PRESENTE EXPEDIENTE SOBRE GERENCIAMENTO DE LICITAES
COM UTILIZAO DO SISTEMA DE REGISTRO DE PREOS (SRP).
2. APS ESTUDAR O ASSUNTO SOB O ASPECTO TCNICO-NORMATIVO, ESTA
SECRETARIA RATIFICA O ENTENDIMENTO DESSA INSPETORIA QUANTO
POSSIBILIDADE DE UMA UG COM ESTRUTURA ADMINISTRATIVA ADEQUADA
SER AUTORIZADA PELO COMANDO DE GUARNIO OU COMANDO DE
REGIO MILITAR, PARA EXERCER A FUNO DE GERENCIADORA EM
LICITAO COM UTILIZAAO DO SRP, DE ACORDO COM A PORTARIA N
006-SEF, DE 15 DE OUTUBRO DE 2003.
Diante do exposto, recomenda-se aos G Cmdo/GU que exeram o controle dessa atividade e
que incentivem, quando da realizao de SRP, a participao das UG, em especial, as localizadas na
mesma guarnio, a fim de aproveitar os benefcios da economia de escala, bem como evitar a
contratao de mesmo objeto por preos diferenciados sem aparente justificativa.
Novidade trazida pela Portaria n 01-SEF/2014 o seu Art 12:
Art. 12. O SRP, no mbito do Exrcito, obedecer ao planejamento dos

rgos setoriais e seus rgos tcnicos normativos quanto aos procedimentos
para aquisio dos bens e servios peculiares aos sistemas sob sua
responsabilidade, o qual regular se as licitaes e respectivas compras sero
realizadas centralizadamente pelo prprio rgo, ou por alguma UG
vocacionada em mbito regional ou diretamente pelas UG interessadas.
1 As aquisies de bens e servios comuns a diversas OM devero ser
realizadas no mbito das guarnies sob a coordenao do seu respectivo
comandante da guarnio. (grifo nosso)
11. Ata de Registro de Preos e Contrato
Primeiramente, no se pode confundir Ata de Registro de Preos (ARP) com a Ata da Sesso
Pblica, pois so documentos distintos e independentes. A primeira, conforme j citado no incio,
um documento anexo ao edital e feito pela administrao, j a segunda um documento feito
automaticamente pelo sistema (Comprasnet) quando do trmino da fase de habilitao, onde so
registrados os acontecimentos do certame.
Assim, pergunta-se: h a necessidade de formalizar contrato nas aquisies feitas por
SRP ou a ARP suficiente?
Observando o Art 13 do Decreto atual pode-se concluir que o contrato poder ser dispensado,
ou seja, a regra para adoo de termos de contratos obedecer o previsto na Lei das Licitaes.
No entanto, a UG pode analisar caso a caso e optar pela adoo do termo de contrato
concomitante ARP.
12. Publicao da Ata/Contratos e Vigncia
Tanto o extrato do termo de contrato como o extrato do resultado da licitao precisam ser
publicados, conforme visto no Captulo Publicao de matrias no DOU. Entretanto, pertinente
complementar que os contratos decorrentes de um SRP s podero ser celebrados durante a vigncia
da Ata, quando, ento, submeter-se-o s regras da Lei n 8.666/93 (regra geral de vigncia dos
crditos oramentrios e possibilidade de prorrogao de at 60 meses, nos casos de contrato de
execuo continuada, desde que expressamente previsto no edital e ainda, que se mantenha vantajoso
para a administrao - 2, art 12, do Decreto n 7.892/13, combinado com 4, art 57, Lei n
8.666/93). Vejamos:
Decreto 7.892/13
Art. 12. (...)
2 A vigncia dos contratos decorrentes do Sistema de Registro de Preos
ser definida nos instrumentos convocatrios, observado o disposto no art. 57
da Lei n 8.666, de 1993..
Regra geral - Lei 8.666/93
Art. 57. A durao dos contratos regidos por esta Lei ficar adstrita vigncia
dos respectivos crditos oramentrios, exceto quanto aos relativos:
Excees - Lei 8.666/93

Art. 57. (...)
I - aos projetos cujos produtos estejam contemplados nas metas estabelecidas no
Plano Plurianual, os quais podero ser prorrogados se houver interesse da
Administrao e desde que isso tenha sido previsto no ato convocatrio;
II - prestao de servios a serem executados de forma contnua, que devero
ter a sua durao dimensionada com vistas obteno de preos e condies
mais vantajosas para a Administrao, limitada a durao a sessenta meses;
IV - ao aluguel de equipamentos e utilizao de programas de informtica,
podendo a durao estender-se pelo prazo de at 48 (quarenta e oito) meses
aps o incio da vigncia do contrato.
Cabe reforar que a validade da Ata de no mximo um ano. O Acrdo n 991/2009
refora a afirmativa. Nesta mesma linha, a Orientao Normativa n 19 - AGU esclarece que o prazo
de validade da ata de registro de preos de no mximo um ano, nos termos do art. 15, 3, Inc. III, da
Lei n 8.666, de 1993, razo porque eventual prorrogao da sua vigncia, com fundamento no 2 do
art. 4 do Decreto n 3.931, de 2001, somente ser admitida at o referido limite, e desde que
devidamente justificada, mediante autorizao da autoridade superior e que a proposta continue se
mostrando mais vantajosa. (grifo nosso)
13. Unidade Gestora NO Participante (carona)
At a vigncia do Decreto n 3931/01, o limite para os caronas aderirem a atas era bastante
permissivo, podendo cada um deles realizar aquisies de 100% do total dos bens/servios registrados.
Na verdade, a adeso era ilimitada, situao veementemente combatida pelo TCU 75
Nenhuma novidade que a figura do carona (em particular, a possibilidade de aderncia
ilimitada), NUNCA foi bem aceita, seja na doutrina e at mesmo pelo nosso rgo mximo de
controle. Tal prtica seria alvo de mudanas e a criao do Aviso de Inteno de Registro de Preo
sinalizava para eventual e futura impossibilidade desta prtica. Na edio anterior desta Nota
75 Acrdo n 1.487/07 Plenrio: (...)6. Diferente a situao da adeso ilimitada a atas por parte de outros rgos.
Quanto a essa possibilidade no regulamentada pelo Decreto n 3.931/2001, comungo o entendimento () que essa
fragilidade do sistema afronta os princpios da competio e da igualdade de condies entre os licitantes. 7. Refiro-me
regra inserta no art. 8, 3, do Decreto n 3.931, de 19 de setembro de 2001, que permite a cada rgo que aderir Ata,
individualmente, contratar at 100% dos quantitativos ali registrados. No caso em concreto sob exame, a 4 SECEx faz um
exerccio de raciocnio em que demonstra a possibilidade real de a empresa vencedora do citado Prego 16/2005 ter
firmado contratos com os 62 rgos que aderiram ata, na ordem de aproximadamente 2 bilhes de reais, sendo que,
inicialmente, sagrou-se vencedora de um nico certame licitatrio para prestao de servios no valor de R$ 32 milhes.
Est claro que essa situao incompatvel com a orientao constitucional que preconiza a competitividade e a observncia
da isonomia na realizao das licitaes pblicas. 8. () por si s j reclamaria a adoo de providncias corretivas,
tambm no pode deixar de ser considerada que, num cenrio desses, a Administrao perde na economia de escala, na
medida em que, se a licitao fosse destinada inicialmente contratao de servios em montante bem superior ao
demandado pelo rgo inicial, certamente os licitantes teriam condies de oferecer maiores vantagens de preo em suas
propostas. (...) 9.2. determinar ao MPOG que: 9.2.2. adote providncias com vistas reavaliao das regras atualmente
estabelecidas para o registro de preos no Decreto n. 3.931/2001, de forma a estabelecer limites para a adeso a registros
de preos realizados por outros rgos e entidades, visando preservar os princpios da competio, da igualdade de
condies entre os licitantes e da busca da maior vantagem para a Administrao Pblica, tendo em vista que as regras
atuais permitem a indesejvel situao de adeso ilimitada a atas em vigor, desvirtuando as finalidades buscadas por essa
sistemtica, tal como a hiptese mencionada no Relatrio e Voto que fundamentam este Acrdo; 9.2.3. d cincia a este
Tribunal, no prazo de 60 (sessenta) dias, das medidas adotadas para cumprimento das determinaes de que tratam os itens
anteriores; ()
Informativa, inclusive, foi referenciada a recomendao do Tribunal de Contas do Estado de Santa

Catarina76 para os jurisdicionados daquele Tribunal no aderirem Ata de outros rgos, alm de
outras citaes como o Acrdo 1233/2012-Plenrio-TCU e a Msg SIAFI Circular 137-SATT/2012
que j previam uma mudana de entendimento.
Assim, com o advento do novo Decreto, a participao extraordinria (carona) ficou
bastante limitada, conforme a seguir:
Art. 22. Desde que devidamente justificada a vantagem, a ata de registro de
preos, durante sua vigncia, poder ser utilizada por qualquer rgo ou
entidade da administrao pblica federal que no tenha participado do
certame licitatrio, mediante anuncia do rgo gerenciador.
3 As aquisies ou contrataes adicionais a que se refere este artigo no
podero exceder, por rgo ou entidade, a cem por cento dos quantitativos dos
itens do instrumento convocatrio e registrados na ata de registro de preos
para o rgo gerenciador e rgos participantes.
Como pode ser visto no caput do Art 22, com grifo nosso, o carona obrigatoriamente ter
que realizar pesquisa de mercado que comprove que aquela adeso vantajosa.
Do Decreto anterior, permanece a necessidade de o fornecedor optar por aceitar fornecer
itens ao carona, desde que devidamente autorizado pela UG gerenciadora, com as seguintes
novidades impostas pelo novo Decreto:
- deve haver previso em edital da gerenciadora para essa participao extraordinria;
- aquisio das caronas est limitada ao quintplo do que foi registrado e a, no mximo,
100% por UG;
- para a aquisio do carona, deve ter havido ao menos uma aquisio do item por algum
participante da ata; e
- a aquisio do carona tem que ocorrer at 90 dias aps a solicitao Gerenciadora e
dentro do prazo de validade da ata, conforme pode ser visto observado seguir:
DA UTILIZAO DA ATA DE REGISTRO DE PREOS POR RGO OU
ENTIDADES NO PARTICIPANTES
Art. 22. [...]

2 Caber ao fornecedor beneficirio da ata de registro de preos,
observadas as condies nela estabelecidas, optar pela aceitao ou no do
fornecimento decorrente de adeso, desde que no prejudique as obrigaes
presentes e futuras decorrentes da ata, assumidas com o rgo gerenciador e
rgos participantes.
4 O instrumento convocatrio dever prever que o quantitativo
decorrente das adeses ata de registro de preos no poder exceder, na
totalidade, ao quntuplo do quantitativo de cada item registrado na ata de
76 TC/SC - Prejulgado n 1.895: 1. O Sistema de Registro de Preos, previsto no art. 15 da Lei (federal) n 8.666/93, uma
ferramenta gerencial que permite ao Administrador Pblico adquirir de acordo com as necessidades do rgo ou da
entidade licitante, mas os decretos e as resolues regulamentadoras no podem dispor alm da Lei das Licitaes ou
contrariar os princpios constitucionais. 2. Por se considerar que o sistema de "carona", institudo no art. 8 do Decreto
(federal) n. 3.931/2001, fere o princpio da legalidade, no devem os jurisdicionados deste Tribunal utilizar as atas de
registro de preos de rgos ou entidades da esfera municipal, estadual ou federal para contratar com particulares, ou
permitir a utilizao de suas atas por outros rgos ou entidades de qualquer esfera, excetuada a situao contemplada na
Lei (federal) n. 10.191/2001.
registro de preos para o rgo gerenciador e rgos participantes,

independente do nmero de rgos no participantes que aderirem.
5o O rgo gerenciador somente poder autorizar adeso ata aps a
primeira aquisio ou contratao por rgo integrante da ata, exceto

quando, justificadamente, no houver previso no edital para aquisio ou
contratao pelo rgo gerenciador.
6 Aps a autorizao do rgo gerenciador, o rgo no participante
dever efetivar a aquisio ou contratao solicitada em at noventa dias,
observado o prazo de vigncia da ata.
13.1. Adeso somente na mesma esfera, para rgos federais
Dispe a orientao normativa n 21 - AGU, de 1 Abr 09, conforme informado pela Msg
SIASG 052391-DLSG, de 16 abr 09, publicada no B Info 04/2009:
VEDADA AOS RGOS PBLICOS FEDERAIS A ADESO ATA DE
REGISTRO DE PREOS, QUANDO A LICITAO TIVER SIDO REALIZADA
PELA ADMINISTRAO PBLICA ESTADUAL, MUNICIPAL OU DO
DISTRITO FEDERAL.
O Decreto 7.892/2013 traz o seguinte entendimento quanto a essa questo:

Art. 22. [...]
8 vedada aos rgos e entidades da administrao pblica federal a
adeso a ata de registro de preos gerenciada por rgo ou entidade
municipal, distrital ou estadual.
9 facultada aos rgos ou entidades municipais, distritais ou estaduais
a adeso a ata de registro de preos da Administrao Pblica Federal.
13.2.
Pressupostos
para
Adeso
Processo/Vantajosidade/Solicitao-Autorizao
Atas
de
outros
rgos
evidente que o fornecedor dever ser contactado, a fim de se manifestar sobre a

possibilidade de tal fornecimento, visto no se obrigar a atender queles que no participaram
inicialmente do certame (Gerenciador e Participantes).
Para tanto, necessrio que a administrao antes de utilizar um registro de preos como
carona que realize, preliminarmente, um processo administrativo da aquisio pretendida, ou seja, um
processo similar a qualquer outro feito para aquisio. Em outras palavras, a administrao dever
verificar a convenincia e oportunidade da aquisio, bem como a devida definio do objeto/servio
e, ainda, a pesquisa de preo.
Somente aps estes procedimentos que a administrao poder consultar/pesquisar atas
vigentes e, para tanto, formalizar o processo caso determinada Ata atenda ao especificado e se mostre
vantajosa para a administrao naquele caso concreto.
No demais lembrar que uma vez decidido pela aderncia a uma Ata de Registro de
Preos como carona, a administrao deve realizar prvia consulta e anuncia do rgo gerenciador,
alm de obter de formalmente a aceitao, pelo fornecedor, da contratao pretendida, condicionada
esta ausncia de prejuzo aos compromissos assumidos na Ata de Registro de Preos.
Importante: para as UG carona devero ser mantidas as mesmas condies do registro,
ressalvadas apenas as renegociaes promovidas pelo rgo gerenciador que se fizerem necessrias.
13.3. Outras consideraes sobre "CARONA"

Por derradeiro, sobre adeso a Atas de outros rgos, foi expedida a CIRCULAR (Msg n
068 - SATT/CIRCULAR, de 02 abr 2012 (2012/0484434) cujo trecho a seguir permanece atual (B
Info 04/2012):
5. A FIM DE EVITAR IMPROPRIEDADES E IRREGULARIDADES NOS PROCESSOS
DE AQUISICAO DE BENS/SERVICOS NESTA CONDICAO (ADESAO A ATAS DE
SRP COMO ORGAO NAO INTEGRANTE - CARONA), BEM COMO RESGUARDAR
INTERESSE PUBLICO DE AQUISICOES VANTAJOSAS E ECONOMICAS, ETC,
RECOMENDO QUE, ANTES DE QUALQUER ADESAO OBSERVAR O QUE SE
SEGUE:
A. TODA AQUISICAO E PRECEDIDA DE UMA "REQUISICAO" A QUAL
CONTEM A DESCRICAO DO BEM/SERVIO, BEM COMO A AUTORIZACAO DO
ORDENADOR DE DESPESA E DEMAIS REQUISITOS (INDICACAO DA FONTE DE
RECURSOS, MODALIDADE LICITATORIA, ETC);
B. TAMBEM COMO REQUISITO A QUALQUER PROCESSO DE AQUISICAO, E
NECESSARIO A REALIZACAO DA PESQUISA DE PRECO QUE, DENTRE OUTRAS
FINALIDADES, PERMITE VERIFICAR SE HA CREDITO SUFICIENTE PARA
AQUISICAO, ESCOLHA DA MODALIDADE LICITATORIA A SER ADOTADA E,
AINDA, PERMITIR O JULGAMENTO DA PROPOSTA NO SENTIDO DE VERIFICAR
SE A MESMA E COMPATVEL COM O PRECO OFERTADO/ALCANCADO/OBTIDO
COM O PRATICADO NO MERCADO;
C. COMO DE CONHECIMENTO, UMA DAS POSSIVEIS FORMA DE AQUISICAO
E A UTILIZACAO DE LICITACAO - SRP REALIZADO POR OUTRA UG E/OU
OUTRO ORGAO DA ADMINISTRACAO. ENTRETANTO, COMO JA SALIENTADO
O USO DEVE SER CRITERIOSO E PONDERADO NO SENTIDO DE CELEBRAR
AQUISICOES VANTAJOSAS E ECONOMICAS PARA A ADMINISTRACAO;
D. ASSIM SENDO, E IMPERIOSO QUE A UG REALIZE AS ETAPAS CITADAS
ACIMA (A E B). SOMENTE APOS CUMPRIDAS AS MESMAS QUE A UG PODERIA
INICIAR
UM
PROCESSO
VISANDO
A
AQUISICAO
PRETENDIDA,
UTILIZANDO-SE DE LICITACAO REALIZADA POR OUTRA UG/ORGAO; e
E. PARA TANTO DEVE OBTER AUTORIZACAO FORMAL DO ORGAO
GERENCIADOR PARA UTILIZAR A ATA, BEM COMO DO COMPROMISSO DO
VENCEDOR/FORNECEDOR NO SENTIDO DE ACEITAR O FORNECIMENTO
DAQUELE(S) ITEM(ENS) NO PRECO REGISTRADO E NO PRAZO AVENCADO,
UMA VEZ QUE O QUE O MESMO NO TER OBRIGATORIEDADE DE ATENDER
AQUELES QUE NO PARTICIPARAM INICIALMENTE DO CERTAME
(GERENCIADOR/PARTICIPANTES). VALE RESSALTAR QUE TODAS AS
CONDICOES DEVEM SER PREVIAMENTE VERIFICADAS (DESCRICAO DO
OBJETO, CONDICOES E LOCAL DE ENTREGA, ETC);
6. CONCLUI-SE QUE A UG DEVE REALIZAR UM PROCESSO COMUM A TODA E
QUALQUER AQUISICAO (ESPECIFICACAO DO BEM/SERVIO, REQUISICAO,
AUTORIZACAO, PESQUISA DE PREO, ETC). SOMENTE APOS ESTAS ETAPAS
QUE A UG PODERA UTILIZAR ATA DE OUTRO ORGAO, SENDO
ESSENCIAL/FUNDAMENTAL QUE HAJA A COMPROVACAO QUE A ADESAO FOI
MAIS VANTAJOSA PARA A ADMINISTRACAO.
7. ASSIM, RECOMENDO A UG ANEXAR JUNTO COM A NOTA DE EMPENHO:
A. REQUISICAO DO BEM/SERVICO COM RESPECTIVO DESPACHO DO OD;
B. PESQUISA DE PRECO;
C. DECLARACAO EXPRESSA E/OU DESPACHO DO OD PARA UTILIZAR ATA DE
OUTRA
UG/ORGAO,
INCLUSIVE
COM
DOCUMENTO
FORMAL
(FAX/OFICIO/E-MAIL) QUE SOLICITA/AUTORIZA A UTILIZACAO DA ATA;
D. DOCUMENTO COMPROVANDO "ACEITE" DO FORNECEDOR;
E. CONSULTA IMPRESSA DA SITUAO DO FORNECEDOR NO SICAF;
PREVIAMENTE A EMISSO DA NOTA DE EMPENHO - MSG SIAFI NR
2010/1528833 E 1528877, DE 30 NOV 10);
8. OS DOCUMENTOS DEVERAO SER ARQUIVADOS
CONFORMIDADE DOS REGISTROS DE GESTAO.
NA
SECAO
DE
(....)
14. Outras Questes especficas

14.1. necessrio Parecer Jurdico nos processos de carona?
Julga-se conveniente nos casos que envolva contrato. Em caso de dvida e/ou esclarecimentos,
prudente solicitar o devido parecer.
14.2. Penalizao do fornecedor - quem penaliza? A participante ou o rgo
Gerenciador da Ata?
Com a edio do novo Decreto, tanto o rgo gerenciador como os participantes podem
aplicar penalidades aos fornecedores.
No caso especifco de rgo participante, esse dever conduzir todo o processo administrativo,
registrar a ocorrncia no SICAF e, ao final, informar ao rgo gerenciador sobre a penalidade
aplicada.
14.3. Pode ser realizado registro de somente uma unidade de determinado bem?
Em princpio no, pois no atende aos requisitos para o uso do SRP elencados no art 3 do
Decreto n 7.892/2013, conforme j comentado.
14.4. Outras recomendaes
- O Of n 080 A/2-CIRCULAR, de 23 SET 10 elenca algumas recomendaes e restries
quanto ao uso do SRP, cujos assuntos aqui j foram abordados;
Atendendo ao determinado no Acrdo n 3.124/2011-TCU, a Msg SIASG 072257
DLSG/SIASG, de 30 DEZ 11 orienta sobre utilizao do SRP, cujo critrio para a escolha da
proposta vencedora foi o de menor somatrio de preos unitrios de uma lista de servios.
Cabe especial destaque para a Msg SIAFI 2013/0498952, expedida pela SEF logo aps a
edio do Decreto n 7.892/2013, conforme a seguir:
(Mensagem SIAFI: 2013/0498952 de 26/02/13, da SEF)

DO SUBSECRETRIO DE ECONOMIA E FINANAS
REF: MSG SIAFI 2013/0301175, DE 25 DE JANEIRO DE 2013
1. INFORMO AOS SENHORES ORDENADORES DE DESPESAS QUE O
DECRETO N 7892, DE 23 DE JANEIRO DE 2013 ENTROU EM VIGOR A PARTIR
DE 24 DE FEVEREIRO DE 2013.
2. TENDO EM VISTA A IMPORTNCIA DO ASSUNTO, RETRANSMITIDO A
MSG SIASG N 078269, DE 25/02/2013, DA DLSG/SIASG/DF, ABAIXO
TRANSCRITA:
"ASSUNTO: VIGNCIA DO DECRETO No 7.892, DE 2013 SRP INFORMAMOS
A TODOS OS RGOS E ENTIDADES LICITANTES E CONTRATANTES
VINCULADOS AO SISTEMA DE SERVIOS GERAIS - SISG QUE, A PARTIR DE
HOJE, 25/2/2013, O PROCESSO DE COMPRAS PELO SISTEMA DE REGISTRO
DE PREOS DEVER OBSERVAR O DISPOSTO NO DECRETO N 7.892, DE
23/1/2013.
PARA TANTO CUMPRE TECER AS SEGUINTES ORIENTAES:
1) OBRIGATRIA A PREVISO NO EDITAL PARA REGISTRO DE PREOS
DO QUANTITATIVO RESERVADO PARA AQUISIO TANTO PELO RGO
GERENCIADOR E RGOS PARTICIPANTES QUANTO PELOS RGOS NO
PARTICIPANTES (ART. 9, INCISOS II E III).
2) OS RGOS NO PARTICIPANTES OU "CARONAS" SOMENTE PODERO
EFETUAR ADESES S ATAS SE O RGO GERENCIADOR
EXPRESSAMENTE ADMITIR NO EDITAL (ART. 9, INC. III).
3) AS ADESES S ATAS, CASO PERMITIDAS, SOMENTE PODERO SER
EFETUADAS COM AUTORIZAO DO RGO GERENCIADOR, E APS A
PRIMEIRA AQUISIO OU CONTRATAO POR RGO INTEGRANTE DA
ATA. APS A AUTORIZAO DO RGO GERENCIADOR, O "CARONA"
DEVER EFETIVAR A AQUISIO OU CONTRATAO SOLICITADA EM AT
90 (NOVENTA) DIAS, OBSERVANDO O PRAZO DE VIGNCIA DA ATA (ART.
22, 5 E 6).
4) NO EXISTINDO PREVISO EDITALCIA SOBRE A ESTIMATIVA DE
QUANTIDADES A SEREM ADQUIRIDAS PELOS RGOS NO
PARTICIPANTES OU "CARONAS" FICA PROIBIDA QUALQUER ADESO.
5) O ORGO GERENCIADOR PODER ADMITIR, ATRAVS DO
INSTRUMENTO CONVOCATRIO, ADESES AT 5 (CINCO) VEZES A
QUANTIDADE DE ITENS REGISTRADOS PARA O RGO GERENCIADOR E
RGOS PARTICIPANTES QUE ADERIREM (ART. 22. 4).
6) CADA RGO NO PARTICIPANTE OU "CARONA" NO PODER
EXCEDER A CEM POR CENTO DOS QUANTITATIVOS DOS ITENS (ART. 22.
3).
BRASLIA-DF, 26 DE FEVEREIRO DE 2013
GEN DIV GERSON FORINI
SUBSECRETRIO DE ECONOMIA E FINANAS
15. Novidades trazidas pela Portaria n 01-SEF/2014:

- SRP obedecer ao planejamento dos rgas setoriais (Art. 12);
- Criao do Grupo de Coordenao e Acompanhamento das Licitaes e Contratos (GCALC),
no mbito das guarnies, composto pelos Fiscais Administrativos das UG (Art. 13);
- Aquisies de bens e servios comuns a diversas OM devero ser realizadas no mbito das
guarnies, sob a coordenao de seus respectivos Cmt (1, Art. 12);
- A UG Gerenciadora dever remeter Msg SIAFI ICFEx informando sobre a abertura de IRP
(5, do Art 15); e
- Durante a fase de planejamento da licitao a UG Gerenciadora ir elaborar um documento
chamado demonstrativo de necessidades para registro de preos. Posteriormente, por ocasio da
aquisio, ser confeccionada a requisio (Art. 15, 6 e 8).
15.1 Composio dos processos

A Port n 01-SEF/2014 inovou ao relacionar os itens que devem compor os processos de
licitao das UG Gerenciadora (UGG), Participantes (UGP) e No Participantes (UGNP).
No entanto, deve-se alertar que no basta observar os artigos correspondentes dessa Portaria.
Tambm deve-se levar em conta os documentos exigidos no Anexo 13 da Portaria n 18-SEF, de 20
DEZ 13 Normas para Prestao de Contas dos Recursos Utilizados pelas UG do Exrcito, conforme
cada caso:
15.1.1 Composio dos processos UGG
- Documentos relacionados no Art 38 da Lei 8.666/1993 (caso se trate de Concorrncia);
Art 21 do Dec 3.555/2000 (caso se trate de Prego Presencial) ou Art 30 do Decreto 5.450/2005
(caso se trate de Prego Eletrnico);
- Impresso da relao de preos praticados para o bem pretendido, extrada do mdulo
gerencial do Comprasnet e pesquisa de mercado (4, Art 15, Port 01-SEF/14); e
- Documentos relacionados nos incisos I a VII do Art 19, da Port 01-SEF/14, que inclui a
comunicao UGNP sobre autorizao ou no adeso.
15.1.2 Composio dos processos UGP
- Capa;
- ndice;
- Documento da Unidade UGG manifestando interesse em participar do registro de preos e
respectiva estimativa de consumo (inciso II, art. 5, do Decreto no 7892/2013);
- Requisio da Unidade, com despacho do OD vinculado ao processo licitatrio originrio do
rgo gerenciador;
- Extrato da Ata do SRP do rgo gerenciador com o resultado do certame (no necessrio a
impresso do histrico);
- Notas de Empenhos ou documentos equivalentes (art. 62 da Lei 8.666/1993); e
- Documentos relacionados nos incisos I a XIV do Art 17, da Port 01-SEF/14.
15.1.3 Composio dos processos UGNP
- Capa;
- ndice;
- Requisio da Unidade, com despacho do OD vinculando-se o processo de aquisio ao
processo licitatrio originrio da UGG;
- Documento de pesquisa de preos de mercado que comprove a vantagem quanto utilizao
do processo (SIASG/SISPP) visando atender o art. 22, do Dec 7892/2013;
- Documento da Unidade interessada ao rgo gerenciador do SRP formalizando a consulta
para participar do processo (utilizao da Ata de Registro de Preos);
- Documento do rgo gerenciador com a respectiva concordncia;
- Documento da UGNP ao fornecedor exteriorizando interesse de adquirir itens constantes da

Ata do rgo Gerenciador;
- Documentos com a manifestao dos licitantes vencedores em fornecer ou no os itens de
interesse da UGNP;
- Extrato da Ata do SRP do rgo gerenciador, extrado do sistema, com o resultado do
certame (no necessrio a impresso do histrico);
- Nota de Empenho ou documentos equivalentes (art. 62 da Lei 8.666/1993); e
- Documentos relacionados nos incisos I a XVII do Art 18, da Port 01-SEF/14.
XIII - CONTRATOS
1. Introduo
Uma das principais falhas observadas na gesto de contratos, alm da falta de publicao do
seu extrato na imprensa oficial, conforme os ditames do nico do art 61 da Lei n 8.666/93, diz
respeito s falhas de fiscalizao, ou at mesmo, a sua ausncia. Dependendo do caso concreto,
situaes indevidamente fiscalizadas podero trazer transtornos administrativos e/ou demandas
judiciais contra a Fora.
Se no bastasse o previsto na legislao e nas inmeras orientaes dos rgo tcnicos, seja de
controle interno e/ou externo, o Comando Militar do Sul, por meio da 5 Regio Militar, expediu o
Parecer n 033 - Asse Jur, de 27 Maio 09, abordando as atribuies do Fiscal de Contrato, que foi
publicado no B Info 08/2009.
Ao lado das recomendaes constantes do citado anexo, julga-se oportuno recordar o que
segue:
O contrato administrativo todo e qualquer ajuste entre rgos ou entidades da Administrao
Pblica e particulares, em que haja um acordo de vontades para a formao de vnculo e a estipulao
de obrigaes recprocas, seja qual for a denominao utilizada77.
Em poucas palavras, o contrato acordo feito com base na vontade das partes e na autorizao
jurdica, capaz de criar, regular, modificar ou extinguir relaes jurdicas de contedo patrimonial. J
o termo de contrato o instrumento onde so regulados as condies e responsabilidades advinda da
vontade das partes, ou seja, documento formalizado.
Assim sendo, contrato no requer, obrigatoriamente, o instrumento termo de contrato. A Nota
de Empenho, por exemplo, um contrato, embora sem aquela conhecida formalizao. 78
Cabe lembrar que os contratos administrativos so regidos pela Lei n 8.666/93 (art 54 e
seguintes), regulando-se pelos preceitos de direito pblico, aplicando-lhes, supletivamente, os
princpios da teoria geral dos contratos e das disposies do direito privado.
As observaes foram separadas por tipo de contrato.
CONTRATOS DE DESPESA
3. Obrigatoriedade do termo de contrato
Como regra geral, obrigatrio nos casos citados no art 62 da Lei de Licitaes.
4. Obrigatoriedade de publicao
Aps a assinatura, a UG deve providenciar a publicao do extrato do contrato no Dirio
Oficial da Unio (DOU). A publicao no DOU ocorre via SIASG/SICON, onde, alm do registro do
77 $ nico, Art 2, da Lei n 8.666/93.

78 O captulo Licitaes cita que o Manual de Despesa Nacional recomenda constar no instrumento contratual o nmero
da NE, visto que representa a garantia ao credor de que existe crdito oramentrio disponvel e suficiente para atender a
despesa objeto do contrato. Nos casos em que o instrumento de contrato facultativo, a Lei n 8.666/1993 admite a
possibilidade de substitu-lo pela NE, hiptese em que o empenho representa o prprio contrato.(Manual de Despesa
Nacional conforme Portaria Conjunta STN/SOF n 3, 2008, 1 edio. p. 61).
extrato do contrato so realizados demais procedimentos correlatos (cronograma, aferio, liquidao,

incluso de fiscal). Diversas recomendaes neste sentido j foram expedidas pela DGO79.
Vale reforar a obrigatoriedade da incluso prevista na Lei do Oramento 80.
5. Prazo para publicao
At o 5 dia til subsequente ao da assinatura, assim dispondo a Lei n 8.666/93:
art 61. Todo contrato deve mencionar os nomes das partes e os de seus representantes,
a finalidade, o ato que autorizou a sua lavratura, o nmero do processo da licitao,
da dispensa ou da inexigibilidade, a sujeio dos contratantes s normas desta Lei e s
clusulas contratuais.
nico. A publicao resumida do instrumento de contrato ou de seus aditamentos na
imprensa oficial, que condio indispensvel para sua eficcia, ser providenciada
pela Administrao at o quinto dia til do ms seguinte ao de sua assinatura, para
ocorrer no prazo de vinte dias daquela data, qualquer que seja o seu valor, ainda que
sem nus, ressalvado o disposto no art. 26 desta Lei.
6. Nota de Empenho (NE)

O nmero da NE deve constar no corpo do contrato (vide Consideraes Gerais), a fim de
definir por onde correro as despesas referente ao mesmo. Quando realizado o lanamento do extrato
do contrato no DOU/SIASG/SICON, o nmero da NE requisitada. Oportuno rememorar:
- empenho ordinrio - nos casos em que o valor total determinado e conhecido;
- empenho estimativo - nos casos em que o valor total no determinado; e
- empenho global - nos casos em que o valor total conhecido, mas sujeito a parcelamento.
7. Prazo de vigncia
Observar o art 57, Lei n 8.666/93, limitados a vigncia dos crditos oramentrios. Os
contratos continuados, se assim previsto e houver vantagem para a administrao, podero ser
prorrogados at o limite de 60 (sessenta) meses.
8. Anlise Jurdica
obrigatrio parecer jurdico para a aprovao do texto do contrato. Quando resultante de
processo licitatrio, a MINUTA deve ser anexada ao Edital. Sobre parecer jurdico, consultar tambm
o captulo Licitaes onde consta a competncia e os casos em que deve ser emitido parecer jurdico.
9. Reequilbrio Econmico-Financeiro
O art 65 da Lei 8.666/93 trata da possibilidade do restabelecimento do equilbrio
econmico-financeiro do contrato. importante, no entanto, diferenciar de reajuste e repactuao de
79 A Msg 2157380, de 27 dez 10, onde a DGO orienta que a descentralizao de recursos para atender a despesas com
contratos administrativos, somente ocorrer aps cadastro do mesmo no SIASG/SICON, dentre outras exigncias. Na
mesma linha o contido na Msg 0678921, de 05 maio 11.
80 Lei n 12.919, de 24 Dez 13 - Dispe sobre as diretrizes para a elaborao e execuo da Lei Oramentria de 2014 e
d outras providncias. Art. 17. Os rgos e as entidades integrantes dos Oramentos Fiscal, da Seguridade Social e de
Investimento devero disponibilizar no Sistema Integrado de Administrao de Servios Gerais - SIASG e no Sistema de
Gesto de Convnios e Contratos de Repasse - SICONV, no que couber, informaes referentes aos contratos e aos
convnios ou instrumentos congneres firmados, com a identificao das respectivas categorias de programao e fontes de
recursos quando se tratar de convnios ou instrumentos congneres, observadas as normas estabelecidas pelo Poder
Executivo.
preos. Como regra geral, o reequilbrio decorre da teoria geral dos contratos, ou seja, quando uma das
partes, diferentemente do inicialmente pactuado, sofre um nus excessivo, provocando o desajuste e
ferindo outro princpio que veda o enriquecimento ilcito. O reequilbrio pode ser solicitado a qualquer
tempo, por ambas as partes.
10. Reajuste de Preos
uma soluo desenvolvida pela convivncia com processos inflacionrios, isto ,
impossvel manter o preo nominal dos contratos quando existem taxas de inflao crescentes e
sistemticas.
A prtica do reajuste de preos foi durante muito anos entendida como necessria para a
realidade brasileira. Desde a adoo do Plano Real, cujo principal pressuposto era a no indexao de
preos, no mais se recomenda ter reajuste de preos, mas sim repactuao de preos.
11. Repactuao
Tem como objetivo encontrar um novo preo para os servios (ou obras) que esto sendo
prestados, com base na elevao (ou diminuio) efetiva de custos dos insumos utilizados.
A repactuao permitida, desde que observado o interregno mnimo de um ano, a contar da
data limite para a apresentao da proposta, ou da data do oramento a que a proposta se referir, ou
da data da ltima repactuao.
A repactuao deve ser precedida de clculo e demonstrao analtica do aumento ou da
reduo dos custos, de acordo com a vigente Planilha de Composio de Custos e Formao de
Preos, devendo ser observada a adequao aos novos preos de mercado.
Os efeitos financeiros da repactuao so devidos a contar da data da solicitao, desde que
devidamente acompanhada dos documentos comprobatrios, cabendo parte interessada a iniciativa e
o encargo dos clculos e da demonstrao analtica do aumento ou da reduo dos custos.
Referncias: Acrdo 1.563/2004 Plenrio Item 9.1.3/4/5 do acrdo e itens 18 e 20 do
voto; Acrdos do Plenrio de ns. 1.563/2004 e 474/2005; 1, art. 3 da Lei n 10.192/2001
(reajuste de contratos); Acrdo n 2.219/2005 - TCU - 1 Cmara, item 1.1.
Resumidamente temos o seguinte81:
Alteraes
Contratuais
Perodo
Formalizao
Acordo
Necessidade de
previso em edital
Reajuste
A cada 12 meses
Apostilamento
Unilateral
Sim
Reviso
No previsvel
Termo Aditivo
Bilateral
No
Repactuao
A cada 12 meses
Termo Aditivo
Bilateral
Sim
Importante:
O DIEx n 32--Asse2/SSEF/SEF CIRCULAR, de 17 MAR 14, publicado no B Info
03/2014, trata do Acrdo n 2859/2013-Plenrio-TCU, sobre reviso dos contratos de servios no
mbito da Administrao Pblica Federal em consequncia da reduo de custos obtida por
fornecedores como resultado da desonerao da folha de pagamento concedida pelo Plano Brasil
Maior (art. 7, da Lei n 12.546/2011 e art. 2, do Decreto n 7.828/2012).
81 Fonte: 9 Congresso Brasileiro de Pregoeiros/2014
Como decurso do disposto no citado Acrdo, o TCU determinou que os rgos pblicos,
com base no art. 65, 5, da Lei n 8.666/93, adotassem as medidas necessrias reviso de seus
contratos, mediante alterao nas planilhas de custos, atentando para os efeitos retroativos s datas de
incio da desonerao.
Determinou ainda que as UG buscassem obter administrativamente o ressarcimento dos
valores pagos a maior (eliso do dano) em relao aos contratos j encerrados, firmados comempresas
beneficiadas pela referida desonerao e, ainda, que fossem enviadas quela Corte as informaes
sobre as medidas adotadas, incluindo o detalhamento sobre a quantidade decontratos revisados ou em
reviso, valores originais e a economia obtida.
12. Responsabilidades
A responsabilidade do contratado subjetiva, ou seja, precisa-se comprovar sua culpa no dano
causado a terceiros, enquanto que a Administrao responde objetivamente por estes danos,
independentemente de culpa, conforme regra do 6, art 37 da Constituio Federal82.
Em decorrncia da responsabilidade, deve o contratado obedecer o previsto no art 69 da Lei
8666/9383.
12.1. Responsabilidade Previdenciria/Trabalhista
Quesito, que por si s, capaz de sustentar a obrigatoriedade da fiscalizao de qualquer
contrato. Devido as implicaes e relevncia, transcrevemos o dispositivo da Lei n 8.666/93:
Art. 71. O contratado responsvel pelos encargos trabalhistas, previdencirios,
fiscais e comerciais resultantes da execuo do contrato.
1o A inadimplncia do contratado, com referncia aos encargos trabalhistas, fiscais
e comerciais no transfere Administrao Pblica a responsabilidade por seu
pagamento, nem poder onerar o objeto do contrato ou restringir a regularizao e o
uso das obras e edificaes, inclusive perante o Registro de Imveis. (Redao dada
pela Lei n 9.032, de 1995)
Observe que a regra geral a no transferncia dos encargos para a administrao.

Entretanto, a prpria legislao faz ressalva quanto aos encargos previdencirios:
2o A Administrao Pblica responde solidariamente com o contratado pelos
encargos previdencirios resultantes da execuo do contrato, nos termos do art. 31
da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991.84 (Redao dada pela Lei n 9.032, de 1995)
82 Art 37..... 6 - As pessoas jurdicas de direito pblico e as de direito privado prestadoras de servios pblicos
respondero pelos danos que seus agentes, nessa qualidade, causarem a terceiros, assegurado o direito de regresso contra o
responsvel nos casos de dolo ou culpa.
83 Art. 69. O contratado obrigado a reparar, corrigir, remover, reconstruir ou substituir, s suas expensas, no total ou em
parte, o objeto do contrato em que se verificarem vcios, defeitos ou incorrees resultantes da execuo ou de materiais
empregados.
84 Art. 31. A empresa contratante de servios executados mediante cesso de mo de obra, inclusive em regime de
trabalho temporrio, dever reter 11% (onze por cento) do valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios e
recolher, em nome da empresa cedente da mo de obra, a importncia retida at o dia 20 (vinte) do ms subsequente ao da
emisso da respectiva NF ou fatura, ou at o dia til imediatamente anterior se no houver expediente bancrio naquele
dia, observado o disposto no 5o do art. 33 desta Lei. (Redao dada pela Lei n 11.933/09).
Por outro lado, embora controverso 85, nos contratos de prestao de servio, a
Administrao responsvel SUBSIDIARIAMENTE pelos encargos trabalhistas (Enunciado
331-TST)
Da, nada mais fcil que concluir sobre a importncia da fiscalizao dos contratos, seja
ela de entrega de material/bem ou prestao de servios.
13. Fiscalizao de Contratos
O acompanhamento e fiscalizao do contrato instrumento poderoso que o gestor dispe
para defesa do interesse pblico. dever da administrao acompanhar e fiscalizar o contrato para
verificar o cumprimento das disposies contratuais, tcnicas e administrativas, em todos os seus
aspectos86.
Por fora do previsto na Lei 8666/93 87 e como j visto, qualquer contrato, formalizado por
termo ou no, deve ser fiscalizado. Neste mesmo sentido tem-se a IN n 02-MPOG, de 30 abr 08, que
dispe sobre regras e diretrizes para a contratao de servios, continuados ou no.
Entretanto, prudente assinalar que, salvo outro entendimento, a legislao no
suficientemente clara em distinguir o instituto da fiscalizao com o da gesto contratual.
Considera-se muito importante, para o fiscal de contrato, a leitura do Anexo C das
Orientaes aos Agentes da Administrao-2013, editado pela DGO e disponvel no site daquela
Diretoria e, tambm, da 5 ICFEx.
13.1. Fiscalizao/Gesto Diferenas
A gesto do contrato significa administrar todo o contrato, desde sua formalizao at o
seu encerramento, sendo uma atividade de gerenciamento. um servio administrativo que pode ser
exercido por uma pessoa ou por um setor. Diferentemente da atividade fiscalizatria que aquela
exercida por um representante, por meio de ato delegatrio/designatrio, a quem compete cuidar
pontualmente de alguns aspectos daquele contrato, ou seja, tem a funo de administrar/fiscalizar uma
parte especfica do ajuste.
O fiscal, via de regra, ficar fisicamente no local da prestao do servio, da realizao da
obra ou da entrega do material, observando, portanto, a execuo deste contrato, confrontando a
execuo com as condies anteriormente avenadas, como por exemplo, especificao do objeto,
forma de execuo dos servios e prazos.
85 O TST defende que a responsabilidade pelas obrigaes trabalhistas do empregador tambm deve recair sobre o
tomador de servio, mesmo que este seja a Administrao Pblica. A doutrina no pacfica sobre a legalidade deste
enunciado, entendendo muitos que esta disposio afronta os limites de competncia constitucionalmente atribudos quela
Corte, violando cabalmente a Lei 8.666/93. Aplicando-se tal Enunciado, viola-se o art 55, Inc XII, Lei n 8.666/93 que
trata das clusulas obrigatrias de um contrato onde obrigao do contratado manter, durante toda a execuo do
contrato, em compatibilidade com as obrigaes por ele assumidas, todas as condies de habilitao e qualificao exigidas
na licitao. Por via de consequncia, no se autoriza ao contratado criar, durante a execuo contratual, obrigao
trabalhista para o contratante; e to pouco descumprir itens como capacidade financeira, conforme lio de Carlos Pinto
Coelho Mota, in Eficcia nas Licitaes e Contratos: estrutura da contratao, concesses e permisses, responsabilidade
fiscal, prego, parcerias pblico-privadas. 10 ed., Belo Horizonte: Del Rey, 2005, p.509. Para os defensores, no se
aplicando a Smula 331 sobre a Lei n 8.666/93, revelaria incontestvel antinomia com os preceitos constitucionais da
valorizao social do trabalho e da responsabilidade do Estado, sendo, portanto, valorizado os interesses do trabalhador em
detrimento dos interesses do Estado, independentemente do disposto na Lei n 8.666/93.
86 Msg SIAFI 2007/1131615, de 29 Ago 07, da SEF.
87 Art. 66. O contrato dever ser executado fielmente pelas partes, de acordo com as clusulas avenadas e as normas
desta Lei, respondendo cada uma pelas consequncias de sua inexecuo total ou parcial. Art. 67. A execuo do contrato
dever ser acompanhada e fiscalizada por um representante da Administrao especialmente designado.
A diferena apontada permite afirmar que a fiscalizao uma das atividades de gesto
do contrato. Em outras palavras, gesto engloba fiscalizao. Gesto macro, j a fiscalizao
micro, conforme diagrama a seguir:
Fiscalizao
Gesto
Evidente que, at por falta dessa diferenciao legal, existiro pontos de dificuldade para
distinguir se determinado ato de gesto ou de fiscalizao. recomendado s UG, dentro de sua
competncia e como atividade obrigatria de controle interno, que definam as atribuies de gesto e
as de fiscalizao, sustentando que o fiscal no competente, por exemplo, para impor penalidades ou
determinar resciso contratual.
Caberia ao fiscal, sim, anotar em registro prprio, as ocorrncias observadas durante a
execuo, apontando falhas, atrasos, inadimplementos ou descumprimento, informando a autoridade
as atitudes j tomadas, para que esta, dentro de suas competncias funcionais, possa decidir,
motivadamente, sobre os procedimentos a serem adotados88.
Dissipando as dvidas sobre competncias de gestor e fiscal, a SEF, por meio do
documento retro definiu obrigaes das competncias citadas:
(Transcrio da Msg 1404155-SEF, de 6 out 11)
DO SUBSECRETRIO DE ECONOMIA E FINANCAS
REF: - LEI 4.320/1964;
LEI 8.666/1993;
DECRETO 98.820/1990 (RAE);
DECRETO 2.271/1997;
88 A prpria lei prev a necessidade de apoio para os detentores dessas responsabilidades. (gestores de contratos), que no
so nominados de forma prpria pela lei. Ao verificar o que diz o art. 67 v-se: A execuo do contrato dever ser
acompanhada [gestor] e fiscalizada [fiscal] por um representante da Administrao especialmente designado (...) (grifo e
comentrio nosso). Assim, os gestores e fiscais podem ser assistidos por terceiros (internos ou externos). Cabe destacar
que, no possvel adotar o termo acompanhar como sinnimo de fiscalizar. Acompanhar, pela interpretao da lei,
significa aquele que toma decises sobre gesto do negcio, como, por exemplo, avaliar prorrogaes contratuais,
indicao de aplicao de penalidades, reajustes ou repactuaes do preo. Deste modo, o fiscal de contrato tem a funo
de gerar informaes para o gestor, como, por exemplo, a realizao de medies dos servios, verificao do correto
clculo e recolhimento das parcelas trabalhistas, previdencirias e tributrias. Note-se que a fiscalizao pode e dever ter
carter de especializao. No proceder dessa forma desrespeitar os princpios da eficincia e o da especializao.
Deve-se lembrar, ainda, que a Constituio Federal impe aos agentes pblicos a observao do princpio da eficincia.
Isto , buscar permanentemente a melhor utilizao possvel dos recursos pblicos, de maneira a garantir a maior
rentabilidade social e evitar desperdcios ao errio pblico. Assim, tais profissionais devero administrar contratos
habitualmente de forma legal, moral, profissional, impessoal, eficaz, imparcial e neutra na busca da obteno da qualidade
dos servios contratados. Esses profissionais suportaro com suas carreiras, patrimnio pessoal e liberdade os nus
decorrentes da inadequada gesto contratual, conforme preveem os artigos 82 e 84 da Lei de Licitaes. LEIRA, Jernimo
Souto. A responsabilidade dos gestores e fiscais de contratos de rgos da administrao, direta, autarquias, fundaes
pblicas, empresas pblicas e sociedades de economia mista. Disponvel em http://www.onecursos.com.br/index.php.
PORTARIA MINISTERIAL N 305/1995 (IG 12-02);
MSG SIAFI N 2007/1130567, DA SEF;
MSG SIAFI N 2006/1085315, DA SEF;
IN N 02-SLTI/MPOG/2008;
IN N 04-SLTI/MPOG/2010; E
ACRDO TCU N 1534/2009 - 1 CMARA
1. VERSA O PRESENTE EXPEDIENTE SOBRE FISCALIZAO DE CONTRATOS.
2. CONSIDERANDO A RELEVNCIA DO ASSUNTO E A VASTA LEGISLAO
PRODUZIDA POR DIFERENTES RGOS COM ESTRUTURA ADMINISTRATIVA
DIFERENCIADA DO COMANDO DO EXRCITO, E CONSIDERANDO, TAMBM,
QUE A ADOCAO DE MANUAIS E CARTILHAS DE OUTROS RGOS OU
ENTIDADES (IN N 02-SLTI/MPOG/2008, POR EXEMPLO), NA SUA NTEGRA,
PODE LEVAR A DESVIOS DE FUNO DE PESSOAL OU DISFUNES, ESTA
SECRETARIA ESCLARECE E ORIENTA O QUE SEGUE:
A. OS CONTRATOS ADMINISTRATIVOS DEVERO SER ACOMPANHADOS E
FISCALIZADOS.
B. A LEI N 8.666/93, AO TRATAR DA EXECUO DOS CONTRATOS
CELEBRADOS COM A ADMINISTRAO PBLICA, PRECONIZA EM SEU ART. 67
QUE A "EXECUO" DO CONTRATO DEVE SER ACOMPANHADA E
FISCALIZADA POR REPRESENTANTE DA ADMINISTRAO (AGENTE "67")
QUE, NO EXERCCIO DE SUAS ATRIBUIES, DEVER ANOTAR, EM REGISTRO
PRPRIO, TODAS AS OCORRNCIAS PERTINENTES, MANTENDO SEUS
SUPERIORES HIERRQUICOS, DEVIDAMENTE INFORMADOS (TAL AGENTE O
FISCAL DO CONTRATO).
C. O REGISTRO O ELEMENTO ESSENCIAL QUE AUTORIZA AS AES
SUBSEQUENTES COM VISTA A SUBSIDIAR OS PROCEDIMENTOS DE
LIQUIDAO E PAGAMENTO DOS SERVIOS (ART. 63, 2, INCISO III, LEI
4.320).
D. A INEXISTNCIA DE ATOS FORMAIS DE DESIGNAO DE FISCAIS PARA OS
CONTRATOS NAO SIGNIFICA QUE NAO HA RESPONSAVEIS PELO MESMO, POIS
O CONTRATO EM SI E DE NATUREZA FORMAL, QUE SUPRIDA PELO MENOS
PARCIALMENTE, PELA DISCRIMINAO DAS COMPETNCIAS DAS DIVERSAS
UNIDADES (OU SEES) CONFORME ACRDO 1534/2009.
E. INDEPENDENTEMENTE DE DESIGNAO FORMAL, A ADMINISTRAO
TEM O DEVER DE ACOMPANHAR E FISCALIZAR A EXECUO DO CONTRATO,
O QUE CONSTITUI-SE EM UM INSTRUMENTO DE CONTROLE FUNDAMENTAL
SOBRE O CONTRATADO,
POSSIBILITANDO A VERIFICAO
DO
CUMPRIMENTO DO CRONOGRAMA DAS OBRAS OU DOS SERVIOS, BEM
COMO A VERIFICAO DA EXATA QUANTIDADE E DA QUALIDADE MNIMA
ACEITVEL DOS SERVIOS CONTRATADOS.
F. A DESIGNAO DO FISCAL DO CONTRATO NO EXIME O ORDENADOR DE
DESPESA DE ACOMPANHAR E FISCALIZAR A EXECUO DO CONTRATO,
PORQUE ELE O RESPONSVEL PELA AUTORIZAO DO PAGAMENTO.
G. A PRESTAO DE UM SERVIO REQUER O DEVIDO DOCUMENTO FISCAL
PARA QUE SEJAM REGISTRADOS E RECOLHIDOS OS TRIBUTOS ENVOLVIDOS,
ALM DE SERVIR DE AMPARO LEGAL PARA A LIQUIDAO DA DESPESA.
ASSIM, QUANDO O CONTRATANTE NO TOMA A DEVIDA CAUTELA PARA
NO INCORRER EM ERRO NO ATESTO DE DOCUMENTO QUE NO ESPELHA A
REALIDADE DOS FATOS OU QUANDO DISPENSA A APRESENTAO DESSE
DOCUMENTO, EST DIRETAMENTE CONTRIBUINDO PARA A NO
OBSERVNCIA DAS EXIGNCIAS FISCAIS. NESTE MOMENTO QUE O FISCAL
DO CONTRATO DEVE ATUAR, CABENDO-LHE ANOTAR EM REGISTRO
PRPRIO TODAS AS OCORRNCIAS RELACIONADAS COM A EXECUO DO
CONTRATO, DETERMINANDO OU COMUNICANDO A NECESSIDADE DE
PROVIDNCIAS PARA A REGULARIZAO DAS FALTAS OU DE DEFEITOS
OBSERVADOS. AO FISCAL DO CONTRATO CABE, PORTANTO, A
RESPONSABILIDADE PELO ATESTO DOS SERVIOS E PELA FISCALIZAO
EFICICIENTE DA EXECUO DO CONTRATO.
H. O FISCAL DO CONTRATO DEVE SER DESIGNADO, PREFERENCIALMENTE,
ENTRE OS INTEGRANTES DA FISCALIZAO ADMINISTRATIVA, EM VIRTUDE
DAS ATRIBUIES DESTA SEO E POR QUESTES DE RACIONALIZAO
ADMINISTRATIVA, OBSERVANDO-SE O PRINCPIO DA SEGREGAO DE
FUNES, PODENDO, CASO NECESSRIO, SER DESIGNADO AGENTE DE
OUTRA SEO, MILITAR OU CIVIL, QUE POSSUA CONHECIMENTOS TCNICOS
NECESSRIOS PARA A FISCALIZAO E ACOMPANHAMENTO DO CONTRATO.
3. DENTRE AS
DESTACAM-SE:
PRINCIPAIS ATRIBUIES DO FISCAL DO CONTRATO,
A. REGISTRAR AS OCORRNCIAS RELACIONADAS COM A "EXECUO" DO

CONTRATO PELO QUAL FOR RESPONSVEL;
B. DETERMINAR AS MEDIDAS NECESSRIAS AO FIEL CUMPRIMENTO DO
OBJETO DO CONTRATO, BEM COMO A REGULARIZAO DAS FALTAS,
DEFEITOS OU INFORMAES OBSERVADAS, EM CASO DE URGNCIA OU
EMERGNCIA,
CIENTIFICANDO
NA
PRIMEIRA
OPORTUNIDADE
A
ADMINISTRAO.
C. COMUNICAR A ADMINISTRACAO AS OCORRENCIAS, FALTAS OU
DEFEITOS OBSERVADOS, SUGERINDO AS MEDIDAS NECESSARIAS PARA O
FIEL CUMPRIMENTO DO OBJETO DO CONTRATO;
D. ATESTAR AS FATURAS/NOTAS FISCAIS CORRESPONDENTES S ETAPAS
EXECUTADAS APS A VERIFICAO DA CONFORMIDADE DOS SERVIOS/
OBRAS, PARA EFEITO DE PAGAMENTO (OBSERVADA A COMISSO DE
RECEBIMENTO, NO CASO DAS COMPRAS PREVISTAS NO 8, ART. 17, DA LEI
N 8.666/93 E NOS 1 A 4, DO ART. 66, DO REGULAMENTO DE
ADMINISTRAO DO EXRCITO (RAE), APROVADO PELO DECRETO N 98.820,
DE 12 DE JANEIRO DE 1990);
E. CERTIFICAR SE O NMERO DE EMPREGADOS ALOCADOS AO SERVIO,
PELA EMPRESA CONTRATADA, EST DE ACORDO COM O CONTRATO
FIRMADO, PARA CADA FUNO EM PARTICULAR.
F. FISCALIZAR A QUANTIDADE E A QUALIDADE DOS PRODUTOS
UTILIZADOS, QUANDO FOR O CASO; E
G. INCLUIR E EXCLUIR MEDIES E CONFERENCIAS NO SIASG/SICON.
4. COMPETE ADMINISTRACAO DA UG (POR MEIO DA FISCALIZACAO
ADMINISTRATIVA OU SUBSECAO EQUIVALENTE) ENTRE OUTRAS
ATRIBUICOES, QUANTO A FISCALIZACAO DOS CONTRATOS:
A. FORNECIMENTO E ABERTURA DE LIVRO PARA O FISCAL DO CONTRATO
REGISTRAR AS OCORRENCIAS;
B. VERIFICAR SE O CONTRATADO RESPEITA AS NORMAS DE SEGURANCA
DO TRABALHO, QUANDO FOR O CASO;
C. VERIFICAR SE O CONTRATADO MANTEM DURANTE A EXECUCAO
CONTRATUAL AS CONDICOES EXIGIDAS PARA A HABILITACAO;
D. VERIFICAR, ANTES DO TERMINO DA VIGENCIA, SE HA NECESSIDADE DE
ABERTURA DE NOVO PROCESSO LICITATORIO;
E. COMUNICAR AO CONTRATADO, ANTES DO TERMINO DA VIGENCIA DO
CONTRATO, SE HA, OU NAO, INTENCAO DE PRORROGACAO DE CONTRATO;
F. NO CASO DE CESSAO DE MAO DE OBRA EXCLUSIVA, VERIFICAR SE O
CONTRATADO RECOLHE OS ENCARGOS TRABALHISTAS, PREVIDENCIARIOS E
TRIBUTARIOS RELACIONADOS AO CONTRATO;
G. CONFIRMAR A IDENTIDADE DOS EMPREGADOS DO CONTRATADO QUE
PRESTAM SERVICOS NA OM;
H. REALIZAR TODOS OS PROCEDIMENTOS DA REPACTUACAO DE PRECOS
DOS CONTRATOS;
I. OFICIAR FORMALMENTE O CONTRATADO, POR MEIO DE DOCUMENTO
DEVIDAMENTE
ASSINADO
PELO
ORDENADOR
DE
DESPESAS,
DETERMINANDO A REGULARIZACAO DAS FALTAS OU DEFEITOS
OBSERVADOS;
J. ELABORAR PLANILHA-RESUMO DOS CONTRATOS ADMINISTRATIVOS;E
K. EXIGIR DO CONTRATADO OS COMPROVANTES DE PAGAMENTO DOS
SALARIOS,
VALES-TRANSPORTE
E
AUXILIO
ALIMENTACAO
DOS
EMPREGADOS.
5. OS CHEFES DE ICFEX DEVERAO DIVULGAR O TEOR DA PRESENTE
MENSAGEM AS SUAS UNIDADES GESTORAS VINCULADAS POR MEIO DE
PUBLICACAO NO BOLETIM INFORMATIVO DO MES DE OUTUBRO DE 2011.
BRASILIA-DF, 06 DE OUTUBRO DE 2011
GEN DIV CARLOS HENRIQUE CARVALHO PRIMO
SUBSECRETARIO DE ECONOMIA E FINANCAS
Nota: consultar tambm a Msg 1131615-SEF, de 29 ago 07 sobre a valorizao do

Encargo de Fiscal de Contrato e Parecer n 033/09 Asse Jur/CMS, de 27 maio 09, encaminhado
por intermdio do Of. n 926-Div Jur/5.10/Cmdo 5 RM-5DE CIRCULAR, de 7 ago 09,
publicado B Info 8/2009, sobre atribuies de fiscal de contrato e procedimentos no caso de
questionamentos do Ministrio Pblico Federal.
13.2. Importncia de documentar atos de gesto e fiscalizao
Nos termos do art 67 da Lei n 8.666/93, o fiscal deve anotar em registro prprio todas as
ocorrncias relacionadas aquele determinado contrato evitando ou se precavendo de eventual
inadimplemento ou descumprimento, inclusive servindo para aplicao de penalidades/multa e at
mesmo a resciso. Em funo disso, imprescindvel que todos os atos do fiscal e gestor sejam
registrados formalmente em processo ou livro especfico, para que, em caso de necessidade de
verificao e ou apurao de responsabilidades, existam dados aptos a justificar e fundamentar as
atitudes adotadas, inclusive perante ao Controle Externo.
13.3. Gestor do Contrato Outras Consideraes
Acompanhar e fiscalizar so atividades distintas, portanto, compete ao gestor acompanhar
e gerenciar o contrato. Quem desempenha a tarefa de gestor?
Depende da estrutura da UG e do seu controle, podendo ser designado um agente ou um
determinado setor.
Imperioso que tal tarefa seja desempenhada por aqueles que possuam uma viso geral de
todo o processo de contratao e da legislao que a regula, bem como das demais correlatas.
conveniente que tenha conhecimento mnimo da Lei que regula o Plano Plurianual, da
Lei de Diretrizes Oramentrias, da Lei Oramentria Anual, Lei de Responsabilidade Fiscal, da Lei
que regula o Processo Administrativo no mbito da Administrao Pblica Federal e, evidentemente,
da Lei de Licitaes e Contratos, dentre tantas outras mais especficas, como por exemplo a IN n 02,
de 30 ABR 08 j citada e a IN n 2, de 11 OUT 10 com alteraes da IN n 01-SLTI/MP, de 10 FEV
12 e da IN n 04, de 15 OUT 13 (ambas relacionadas ao SICAF).

Em resumo, sugere-se que o gestor tenha:
- domnio da organizao;
- conhecimento do mercado daquele objeto do contrato; e
- noes de direito.
Tais exigncias se devem pelo fato que o gestor pode ser responsabilizado 89 nas esferas
administrativas, penal e civil por irregularidades advindas do contrato. Significa que poder ser objeto
de sano, inclusive patrimonial, com aplicao de multa pelo rgo de controle externo, alm de
eventual indenizao/reparao por danos ao Errio cujo assunto tratado no captulo Apurao de
Irregularidades e Danos ao Errio.
Essa diferenciao de atividades vem se tornando to evidente que a IN 02/2008-MPOG
traz em seu Art 31 o seguinte:
O acompanhamento e a fiscalizao da execuo do contrato consistem na verificao da
conformidade da prestao dos servios e da alocao dos recursos necessrios, de forma a assegurar
o perfeito cumprimento do contrato, devendo ser exercido pelo gestor do contrato, que poder ser
auxiliado pelo fiscal tcnico e fiscal administrativo do contrato. (grifo nosso)
Mais adiante, no mesmo art, so conceituadas essas funes:
2 Para efeito desta Instruo Normativa, considera-se:
I - gestor do contrato: servidor designado para coordenar e comandar o processo da fiscalizao da
execuo contratual;
II - fiscal tcnico do contrato: servidor designado para auxiliar o gestor do contrato quanto
fiscalizao do objeto do contrato; e
III - fiscal administrativo do contrato: servidor designado para auxiliar o gestor do contrato quanto
fiscalizao dos aspectos administrativos do contrato.
Pela interpretao dessa IN, verifica-se que quanto mais complexo for o contrato, mais
necessrio se torna separar as atribuies do fiscal tcnico e do fiscal administrativo do contrato e
desses com o do gestor.
13.4. Fiscal de Contrato Outras Consideraes
Conforme explicado e previsto no art 67, Lei 8.666/ 93, para cada contrato em vigor, deve
haver um Fiscal designado como o responsvel pelo ateste da entrega/prestao do bem/servio.
Para exemplificar essa funo, so apresentados acrdos do CTU sobre o assunto:
Assunto: CONTRATOS. D.O.U. de 01.02.2006, S. 1, p. 79. Ementa: o TCU
recomendou (...) que observasse o disposto no art. 67 da Lei no 8.666/1993,
procedendo indicao de servidor para acompanhar e fiscalizar contratos
sob sua responsabilidade, salientando, ainda, que a fiscalizao, de
preferncia, deve ser feita por tcnico da rea da qual est sendo executado o
89 Lei n 8.666/93. Art.82. Os agentes administrativos que praticarem atos em desacordo com os preceitos desta Lei ou
visando a frustrar os objetivos da licitao sujeitam-se s sanes previstas nesta Lei e nos regulamentos prprios, sem
prejuzo das responsabilidades civil e criminal que seu ato ensejar. Art. 83. Os crimes definidos nesta Lei, ainda que
simplesmente tentados, sujeitam os seus autores, quando servidores pblicos, alm das sanes penais, perda do cargo,
emprego, funo ou mandato eletivo. Art. 84. Considera-se servidor pblico, para os fins desta Lei, aquele que exerce,
mesmo que transitoriamente ou sem remunerao, cargo, funo ou emprego pblico.
servio, tendo em vista que o atesto por algum sem o devido conhecimento
poder gerar prejuzo Administrao Pblica (item 2, TC-009.352/2004-7,
Acrdo n 4/2006-1 Cmara).
Nomeie servidor para atuar na condio de fiscal de contrato, em atendimento
ao disposto no art. 67 da Lei n 8.666/1993. (Acrdo 100/2008 - Plenrio)
() em ateno aos arts. 67 da Lei n 8.666/1993 e 6 do Decreto n
2.271/1997, mantenha fiscal formalmente designado durante toda a vigncia
dos contratos celebrados pela entidade. Acrdo 670/2008 Plenrio
13.4.1. Encargos/Atribuies do Fiscal
Como um dos encargos do fiscal de contrato tem-se a de realizar atividades pontuais na
sua execuo, registrando a operao de aferio no sistema SIASG/SICON, ou seja, declarar no
referido sistema, que determinada parcela de bem/servio foi entregue/executado em consonncia com
o pactuado na nota fiscal. Esta operao declaratria e fiscalizatria denominada medio.
Evidente que o fiscal deve certificar se o servio e/ou bem foi executado/entregue de
acordo com o previsto no contrato/edital. Entretanto, a fiscalizao deve ser ampla, no se limitando
ao aspecto quantitativo ou qualitativo do bem/servio. A administrao deve exigir uma srie de
procedimentos/documentos do contratado, a fim de ver cumprida a lei e resguardar eventual
responsabilidade j citada, em particular, as referentes aos encargos trabalhistas e previdencirios.
13.4.2. Contratos para a Execuo de Servios
Ainda sobre o tema, pertinente transcrever recomendaes/observaes/comentrios,
contidas na Instruo Normativa (IN) n 02, de 30 abr 08 (dispe sobre regras e diretrizes para a
contratao de servios, continuados ou no):
Art. 34. A execuo dos contratos dever ser acompanhada e fiscalizada por meio de
instrumentos de controle, que compreendam a mensurao dos seguintes aspectos,
quando for o caso:
I - os resultados alcanados em relao ao contratado, com a verificao dos prazos
de execuo e da qualidade demandada;
II - os recursos humanos empregados, em funo da quantidade e da formao
profissional exigidas;
III - a qualidade e quantidade dos recursos materiais utilizados;
IV - a adequao dos servios prestados rotina de execuo estabelecida;
V - o cumprimento das demais obrigaes decorrentes do contrato; e
VI - a satisfao do pblico usurio.
1 O fiscal ou gestor do contrato ao verificar que houve sub-dimensionamento da
produtividade pactuada, sem perda da qualidade na execuo do servio, dever
comunicar autoridade responsvel para que esta promova a adequao contratual
produtividade efetivamente realizada, respeitando-se os limites de alterao dos
valores contratuais previstos no 1 do artigo 65 da Lei n 8.666, de 1993.
2 A conformidade do material a ser utilizado na execuo dos servios dever ser
verificada juntamente com o documento da contratada que contenha a relao
detalhada dos mesmos, de acordo com o estabelecido no contrato, informando as
respectivas quantidades e especificaes tcnicas, tais como: marca, qualidade e

forma de uso.
3 O representante da Administrao dever promover o registro das ocorrncias
verificadas, adotando as providncias necessrias ao fiel cumprimento das clusulas
contratuais, conforme o disposto nos 1 e 2 do art. 67 da Lei n 8.666, de 1993.
4 O descumprimento total ou parcial das responsabilidades assumidas pela
contratada, sobretudo quanto s obrigaes e encargos sociais e trabalhistas, ensejar
a aplicao de sanes administrativas, previstas no instrumento convocatrio e na
legislao vigente, podendo culminar em resciso contratual, conforme disposto nos
artigos 77 e 87 da Lei n 8.666, de 1993.
5 Na fiscalizao do cumprimento das obrigaes trabalhistas e sociais nas
contrataes continuadas com dedicao exclusiva dos trabalhadores da contratada,
exigir-se-, dentre outras, as seguintes comprovaes:
I - no caso de empresas regidas pela Consolidao das Leis Trabalhistas:
a) a prova de regularidade para com a Seguridade Social, conforme dispe o art. 195,
3 da Constituio federal sob pena de resciso contratual; (Nova redao pela
INSTRUO NORMATIVA MP N 3, DE 15/11/2009)
b) recolhimento do FGTS, referente ao ms anterior, caso a Administrao no esteja
realizando os depsitos diretamente, conforme estabelecido no instrumento
convocatrio; (Nova redao pela INSTRUO NORMATIVA MP N 3, DE
15/11/2009)
c) pagamento de salrios no prazo previsto em Lei, referente ao ms anterior;
d) fornecimento de vale transporte e auxlio alimentao quando cabvel;
e) pagamento do 13 salrio;
f) concesso de frias e correspondente pagamento do adicional de frias, na forma
da Lei;
g) realizao de exames admissionais e demissionais e peridicos, quando for o caso;
h) eventuais cursos de treinamento e reciclagem que forem exigidos por lei; (Nova
redao pela INSTRUO NORMATIVA MP N 3, DE 15/11/2009)
i) comprovao do encaminhamento ao Ministrio do Trabalho e Emprego das
informaes trabalhistas exigidas pela legislao, tais como: a RAIS e a CAGED;
(Nova redao pela INSTRUO NORMATIVA MP N 3, DE 15/11/2009)
j) cumprimento das obrigaes contidas em conveno coletiva, acordo coletivo ou
sentena normativa em dissdio coletivo de trabalho; e
k) cumprimento das demais obrigaes dispostas na CLT em relao aos empregados
vinculados ao contrato.
II - No caso de cooperativas:
a) recolhimento da contribuio previdenciria do INSS em relao parcela de
responsabilidade do cooperado;
b) recolhimento da contribuio previdenciria em relao parcela de
responsabilidade da Cooperativa;
c) comprovante de distribuio de sobras e produo;
d) comprovante da aplicao do FATES - Fundo Assistncia Tcnica Educacional e
Social;
e) comprovante da aplicao em Fundo de reserva;

f) comprovao de criao do fundo para pagamento do 13 salrio e frias; e
g) eventuais obrigaes decorrentes da legislao que rege as sociedades cooperativas.
III - No caso de sociedades diversas, tais como as Organizaes Sociais Civis de
Interesse Pblico - OSCIPs e as Organizaes Sociais, ser exigida a comprovao de
atendimento a eventuais obrigaes decorrentes da legislao que rege as respectivas
organizaes.
Art. 34-A O descumprimento das obrigaes trabalhistas ou a no manuteno das
condies de habilitao pelo contratado poder dar ensejo resciso contratual, sem
prejuzo das demais sanes. (Nova redao pela INSTRUO NORMATIVA
MPOG N 6, DE 23/12/2013)
Pargrafo nico. A Administrao poder conceder um prazo para que a contratada
regularize suas obrigaes trabalhistas ou suas condies de habilitao, sob pena de
resciso contratual, quando no identificar m-f ou a incapacidade da empresa de
corrigir a situao (Includo pela INSTRUO NORMATIVA MPOG N 3, DE
15/11/2009).
Art. 35. Quando da resciso contratual, o fiscal deve verificar o pagamento pela
contratada das verbas rescisrias ou a comprovao de que os empregados sero
realocados em outra atividade de prestao de servios, sem que ocorra a interrupo
do contrato de trabalho. (Alterado pela INSTRUO NORMATIVA MPOG N 3,
DE 15/11/2009)
Pargrafo nico. At que a contratada comprove o disposto no caput, o rgo ou
entidade contratante dever reter a garantia prestada e os valores das faturas
correspondentes a 1 (um) ms de servios, podendo utiliz-los para o pagamento
direto aos trabalhadores no caso de a empresa no efetuar os pagamentos em at 2
(dois) meses do encerramento da vigncia contratual, conforme previsto no
instrumento convocatrio e nos incisos IV e V do art. 19-A desta Instruo
Normativa. (Nova redao pela INSTRUO NORMATIVA MPOG N 6, DE
23/12/2013)
DO PAGAMENTO
Art. 36. O pagamento dever ser efetuado mediante a apresentao de Nota Fiscal ou
da Fatura pela contratada, que dever conter o detalhamento dos servios executados,
conforme disposto no art. 73 da Lei n 8.666, de 1993, observado o disposto no art.
35 desta Instruo Normativa e os seguintes procedimentos: (Nova redao pela
INSTRUO NORMATIVA MPOG N 3, DE 15/11/2009)
1 A Nota Fiscal ou Fatura dever ser obrigatoriamente acompanhada das seguintes
comprovaes:
I - do pagamento da remunerao e das contribuies sociais (Fundo de Garantia do
Tempo de Servio e Previdncia Social), correspondentes ao ms da ltima nota fiscal
ou fatura vencida, compatvel com os empregados vinculados execuo contratual,
nominalmente identificados, na forma do 4 do Art. 31 da Lei n 9.032, de 28 de
abril de 1995, quando se tratar de mo-de-obra diretamente envolvida na execuo
dos servios na contratao de servios continuados;
II - da regularidade fiscal, constatada atravs de consulta "on-line" ao Sistema de
Cadastramento Unificado de Fornecedores - SICAF, ou na impossibilidade de acesso
ao referido Sistema, mediante consulta aos stios eletrnicos oficiais ou
documentao mencionada no art. 29 da Lei n 8.666/93; e
III - do cumprimento das obrigaes trabalhistas, correspondentes ltima nota fiscal
ou fatura que tenha sido paga pela Administrao.
2 O descumprimento das obrigaes trabalhistas, previdencirias e as relativas ao

FGTS ensejar o pagamento em juzo dos valores em dbito, sem prejuzo das sanes
cabveis.
3 O prazo para pagamento da Nota Fiscal/Fatura, devidamente atestada pela
Administrao, no dever ser superior a 5 (cinco) dias teis, contados da data de sua
apresentao, na inexistncia de outra regra contratual.
[...]
5 Na hiptese de pagamento de juros de mora e demais encargos por atraso, os
autos devem ser instrudos com as justificativas e motivos, e ser submetidos
apreciao da autoridade superior competente, que adotar as providncias para
verificar se ou no caso de apurao de responsabilidade, identificao dos
envolvidos e imputao de nus a quem deu causa mora. (Nova redao pela
INSTRUO NORMATIVA MPOG N 6, DE 23/12/2013)
6 A reteno ou glosa no pagamento, sem prejuzo das sanes cabveis, s dever
ocorrer quando o contratado: (Includo pela INSTRUO NORMATIVA MP N 3,
DE 15/11/2009)
I - no produzir os resultados, deixar de executar, ou no executar com a qualidade
mnima exigida as atividades contratadas; ou (Includo pela INSTRUO
NORMATIVA MP N 3, DE 15/11/2009)
II - deixar de utilizar materiais e recursos humanos exigidos para a execuo do
servio, ou utiliz-los com qualidade ou quantidade inferior demandada. (Includo
pela INSTRUO NORMATIVA MP N 3, DE 15/11/2009)
7 O pagamento pela Administrao das verbas destinadas ao pagamento das frias
e 13 (dcimo terceiro) dos trabalhadores da contratada dever ser feito em conta
vinculada, conforme previsto no art. 19-A desta Instruo Normativa. (Nova redao
pela INSTRUO NORMATIVA MPOG N 6, DE 23/12/2013)
Importante: Cabe especial destaque a necessria consulta aos seguintes documentos:

- Anexo IV da IN n 02-MPOG, de 30 abr 08, que traz o Guia de Fiscalizao dos
Contratos de Terceirizao; e
- Art 93 a 99 da Portaria n 305-Min Ex, de 24 MAIO 95 (IG 12-02), que tratam da
execuo, recebimento, acompanhamento e fiscalizao dos contratos.
13.5. Preposto da empresa/objeto da contratao
O contratado deve manter preposto, aceito pela administrao, especificamente para obras
e servios, de acordo com art 68 da Lei n 8.666/93. por meio do preposto que a administrao far
as exigncias legais, recomendaes e outras condies pactuadas no contrato. Sua presena vital,
pois, caso contrrio, a relao de subordinao/vinculao entre os empregados/empregador poder se
descaracterizar e, em consequncia, estar aberto o caminho para eventual demanda judicial contra o
Exrcito no sentido de ser reconhecido vnculo empregatcio 90, em que pese as controvrsias sobre o
90 Exemplo ilustrado o caso do barbeiro em OM do CMS que teve reconhecido o vnculo empregatcio com a Unio.
Embora decorrente de contrato de receita, o ensimamento o mesmo, ou seja, evitar a relao direta de subordinao. Na
ao trabalhista ajuizada na 1 Vara do Trabalho do Rio Grande do Sul, o reclamante pretendeu o reconhecimento da
relao de emprego com a Unio. Para tanto, afirmou que trabalhou pessoalmente na funo de barbeiro desde o incio de
1968, sob as ordens verbais e escritas do Ente Pblico e de seus representantes. Em sua defesa, a Unio afirmou que a
Organizao Militar e todas as unidades das Foras Armadas Nacionais tm permisso para ceder, de forma onerosa, o
uso de frao das suas instalaes para que sejam exploradas em atividades lcitas e em apoio ao pessoal militar e, por isso,
a relao entre as partes era de natureza administrativa. Acrescentou que o trabalho era feito de forma autnoma e sem
pagamento de salrios. Todavia, ao apreciar as provas dos autos, a Juza sentenciante considerou presentes os elementos
assunto. O objetivo afastar a pessoalidade e subordinao direta na relao entre a administrao e o

empregado da contratada. Depreende-se que a empresa contratada dirigir a prestao dos servios
dos seus respectivos empregados na administrao, o que significa que o trabalho pode ser realizado
por diferentes trabalhadores. Caso contrrio, ou seja, se houver vinculao pessoal do empregado ao
trabalho a ser realizado (pessoalidade) e ficar este sujeito s ordens da tomadora dos servios
(administrao) ficar evidenciado vnculo de subordinao direta. Ora, no sem razo a vedao
inserta na IN regulatria. Confirme-se:
Art. 10. vedado Administrao ou aos seus servidores praticar atos de
ingerncia na administrao da contratada, tais como:
I - exercer o poder de mando sobre os empregados da contratada, devendo
reportar-se somente aos prepostos ou responsveis por ela indicados, exceto
quando o objeto da contratao prever o atendimento direto, tais como nos
servios de recepo e apoio ao usurio;
Para simplificar, o que se contrata o servio e no a pessoa. Em contrato de
prestao de servio de limpeza, por exemplo, o objeto a limpeza e no a contratao de
faxineira(o).
13.6. Livro Registro de Ocorrncia
Como se verifica na Msg 1131615-SEF, de 29 abr 07 (item 2, letra C e item 3, letra A)
obrigatrio que a administrao disponha de documento onde conste o registro das ocorrncias do
contrato, conforme consta no 1, art 67 da Lei n 8.666/93. uma forma de comunicao entre o
contratante e contratado, a fim de tornar pblica as ocorrncias/alteraes daquela contratao, alm
de servir de histrico para eventual resciso contratual:
Art. 78. Constituem motivo para resciso do contrato:
[...]
VIII - o cometimento reiterado de faltas na sua execuo, anotadas na forma
do 1o do art. 67 desta Lei; (grifo nosso)
14. Telefonia em Grupo
As Msg SIAFI 0048428-SEF, de 10 JAN 07 e 0311061-DGO, de 18 MAR 08, alertam
sobre a proibio de realizao de contratos coletivos (plano empresa) com empresas de telefonia,
utilizando o CNPJ da UG, que inclua, alm das linhas da UG, linhas exclusivas de PNR e de militares
e/ou civis da OM.
14.1 Pagamento de telefonia com atraso
A Msg SIAFI 0963595-DGO, de 26 AGO 08 trata da necessidade de extrair no site da
concessionria a cpia da fatura, a fim de evitar atrasos na liquidao por atraso no envio do
documento ou por extravio, que geram multas e juros.
Na hiptese de ocorrncia de multa e juros, tal fato dever ser justificado no Relatrio de
que configuram a relao de emprego, quais sejam, pessoalidade, onerosidade, habitualidade e subordinao (art. 3
da CLT). Destacou, ainda, a comprovao do incio da relao entre as partes em 1/02/1968. Nesse sentido considerou
desnecessria a prvia aprovao do barbeiro em concurso pblico em razo de a atual Constituio, promulgada em 5 de
outubro de 1988, reconhecer validade das contrataes feitas pela Administrao Pblica anteriores sua vigncia. A
deciso foi ratificada pelo Tribunal da 4 Regio (RS), provocando o recurso pela Unio, cujo trancamento deu origem ao
agravo de instrumento apreciado na Primeira Turma. Na sesso de julgamento, os ministros ratificaram a deciso gacha.
AIRR 96240-07.2004.5.04.0121
Prestao de Contas Mensal.

14.2 Telefonia e internet
Cabe destacar que, na hiptese de uma mesma empresa vencer a licitao para o contrato
de telefonia e internet, as faturas devero ser separadas
DGO
15. Mandamentos do apoio administrativo em contratos administrativos sob gesto da
- Somente solicitar autorizao DGO para realizao de contrato se o objeto estiver

elencado nas orientaes aos agentes da administrao e seu valor for resultado de uma pesquisa de
preos;
- dar andamento ao processo licitatrio somente aps a autorizao da DGO;
- somente homologar a licitao se o seu valor for igual ou inferior ao autorizado pela
DGO;
- enviar a mensagem sobre a concluso da escolha da empresa contratada e assinatura do
contrato para que a DGO descentralize a primeira parcela;
- informar DGO sobre o registro do contrato no SIASG/SICON, to logo o contrato seja
cadastrado;
- designar em BI o fiscal de contrato para o seu acompanhamento e fiscalizao;
- verificar o andamento das liquidaes e pagamentos dos contratos nas reunies de
prestaes de contas;
- providenciar a renovao ou substituio do contrato, com a devida antecedncia, por
ocasio do trmino de sua vigncia, como forma de evitar que a empresa contratada continue a prestar
o servio sem que tenha sido renovado o seu contrato;
- realizar a liquidao da despesa, com oportunidade, para evitar o pagamento de juros e
multas; e
- avaliar, no final do exerccio, a necessidade de inscrio em restos a pagar da parcela de
dezembro.
(Fonte: Orientaes aos Agentes da Administrao 2013-Manual DGO)
CONTRATOS DE RECEITA/CESSO DE USO

16. Recomendaes Gerais
Respeitando as devidas particularidades, os contratos de receita devem ser fiscalizados
semelhana dos contratos de despesa. O B Info 05/2008, publicou a matria abaixo, que
transcrevemos na ntegra:
Os cessionrios que exploram atividades econmicas no interior da OM (cantina, alfaiataria,
barbearia, etc) devero cumprir com suas obrigaes tributrias, trabalhistas, sociais, fiscais, etc, ou seja, devem
obedecer a legislao vigente da atividade comercial exercida. Assim, oportuno rememorar o disposto na
Portaria n 011-DEC, de 04 Out 05, a qual aprova as Instrues Reguladoras de Utilizao do Patrimnio
Imobilirio da Unio Jurisdicionado ao Comando do Exrcito (IR 50-13) , a seguir transcrito:
Art. 27. O cessionrio obriga-se a:
(...)
II - arcar com o pagamento de taxas e nus fiscais eventualmente aplicveis ao imvel cedido;
III - cumprir com as obrigaes legais relativas a encargos fiscais, trabalhistas, sociais,
previdencirios, civis e comerciais que onerem a atividade a que se prope, eximindo o Comando do Exrcito de
quaisquer dessas responsabilidades;
IV - apresentar registro de todos os rgos a que estiver obrigado por fora de sua atividade;
V - submeter-se fiscalizao do cedente, das autoridades fiscais, sanitrias, tributrias e
previdencirias;
VI - no usar o nome do Comando do Exrcito para aquisio de mercadorias ou bens, assim como
para contratar servios; e
Diante do exposto, recomendo aos Sr Ordenadores de Despesa que mandem, atravs de sua
Diviso/Seo de Fiscalizao verificar as obrigaes legais abaixo resumidas, independentemente de
outras exigncias legais e/ou outras averiguaes anteriormente realizadas pela UG:
a) se a empresa est legalmente constituda (Carto do CNPJ/MF, Contrato Social, Registro Junta
Comercial, etc);
b) se o alvar de funcionamento est afixado em local visvel e, ainda, se o mesmo est dentro do prazo
de validade pois, salvo outro juzo, imperioso para a empresa exercer atividade econmica (cantina,
alfaiataria, etc) no interior da OM possuir o Alvar de Licena para Localizao e Funcionamento.
Cabvel ressaltar que o referido alvar se refere a funcionamento no interior da OM, portanto, no
documento deve constar o endereo onde a empresa exercer as atividades, ou seja, o endereo da OM.
Ademais, o que est previsto no prprio modelo de Contrato de Cesso de Uso para Exerccio de
Atividade de Apoio constante na j citada portaria, dispondo que o cessionrio deve obedincia s
normas relacionadas com o funcionamento da atividade;
c) se os funcionrios/empregados esto contratados regularmente, inclusive, verificando se h menor de
idade trabalhando no local. Embora a responsabilidade seja da empresa, conveniente, a fim de evitar
uma eventual demanda judicial, a UG exigir o cumprimento da legislao, no caso especfico, do
ordenamento trabalhista. Para tanto, pode-se exigir o CAGED (*), bem como os comprovantes de
recolhimento das contribuies trabalhistas-sociais (INSS-FGTS). Ademais, salvo prova em contrrio, a
empresa obrigada a afixar cpia da Guia da Previdncia Social, referente ao ms de competncia
anterior, durante o perodo de um ms, no quadro de horrio da empresa o qual est previsto no art 74
da CLT;
d) na mesma vertente, se os Crculos Militares ou Clubes de St/Sgt, Associao de Pais e Mestres de
Estabelecimento de Ensino, Grmios, etc que ocupam instalao na OM esto contratando funcionrios
de forma regular, a fim evitar uma possvel demanda judicial contra o Exrcito;
e) se o cessionrio for pessoa jurdica inscrita no SIMPLES, dever manter no estabelecimento, em local
visvel ao pblico, placa indicativa que esclarea tratar-se de microempresa ou empresa de pequeno
porte inscrita no Simples;
f) se o cessionrio est comercializando produtos compatveis com a atividade licitada, fazendo
diligncias no caso de indcios/suspeitas de venda/comrcio de mercadorias/produtos de procedncia
duvidosa;
g) se houve alguma espcie de cesso de direitos aps a ocupao da instalao, ou seja, se o
cessionrio contratado realmente aquele que exerce a atividade na OM;
h) conforme art 28 da Portaria retro mencionada, verificar se existe controle individualizado por
cessionrio sobre o consumo de energia eltrica, de gua, de esgoto, de telefone, de lixo ou limpeza
pblica, etc. Se na impossibilidade tcnica de separar tais despesas ou qualquer delas, se h cobrana
da UG, a fim de que o(s) cessionrio(s) participe(em), proporcionalmente, do rateio da(s) mesma(s),
devendo, para tanto, haver algum clculo/ndice que possa mensurar o gasto estimado daquele(s)
cessionrio(s);
i) se est sendo aplicado o ndice de correo/reajuste previsto no Termo de Contrato, quando da
prorrogao do mesmo;
j) se est sendo aplicada as sanes previstas quando do inadimplemento total e/ou parcial do contrato,
incluindo a cobrana da multa e juros previsto no referido contrato, em caso de mora no pagamento do
valor da cesso; e
k) ainda, havendo violao de clusulas contratuais, isto , no cumprimento de obrigao pela
contratada, a UG, de acordo com o caso concreto e com o previsto em contrato, deve aplicar as sanes
previstas, inclusive promovendo a competente resciso contratual, respeitando-se o contraditrio e
ampla-defesa.
Nota:
(*) O Cadastro Geral de Empregados e Desempregados - CAGED foi criado pelo Governo Federal,
atravs da Lei n 4.923/65, que instituiu o registro permanente de admisses e dispensa de empregados,
sob o regime da Consolidao das Leis do Trabalho CLT. Este Cadastro Geral serve como base para
a elaborao de estudos, pesquisas, projetos e programas ligados ao mercado de trabalho, ao mesmo
tempo em que subsidia a tomada de decises para aes governamentais. utilizado, ainda, pelo
Programa de Seguro-Desemprego, para conferir os dados referentes aos vnculos trabalhistas, alm de
outros programas sociais.
17. Notificao de Cessionrios - Sanes Administrativas - Aplicao

No caso de atraso no pagamento de valores devidos, bem como outras infraes, a UG deve
notificar o cessionrio e, aps a defesa do mesmo, aplicar as sanes e penalidades previstas em
contrato (multa, juros etc). Eventual no pagamento de multa e juros dever ser DEVIDAMENTE
justificada no RPCM.
18. Remessa de Termo de Contrato para a ICFEx - Desobrigao
Em resposta a consulta formulada por esta ICFEx (Of n 05 - SATT, de 06 Mar 08), a SEF,
por intermdio do Of n 018 - A/2, de 18 Mar 08, ratificou que os contratos de explorao de receita
devem ser arquivados na Seo de Conformidade dos Registros de Gesto, ficando disposio dos
controles externo e interno e NO devem ser remetidos ICFEx.
Importante: cabe salientar a obrigatoriedade de cadastrar esses contratos no SIGA.
19. Parecer Jurdico
A minuta do termo de contrato deve ser analisado nos mesmos moldes de um contrato de
despesa pela CJU/AGU.
19.1. Parecer Jurdico nos Termos de Contratos oriundos de Dispensa de Licitao
amparados nos incisos I e II do Art 24 da Lei 8.666/93 e/ou Processos de Inexigibilidade de valor
igual ou inferior aos mesmos limites
Acerca do assunto, a AGU se manifestou da seguinte forma:
ORIENTAO NORMATIVA N 46, DE 26 DE FEVEREIRO DE 2014
SOMENTE OBRIGATRIA A MANIFESTAO JURDICA NAS CONTRATAES DE
PEQUENO VALOR COM FUNDAMENTO NO ART. 24, I OU II, DA LEI N 8.666, DE 21 DE
JUNHO DE 1993, QUANDO HOUVER MINUTA DE CONTRATO NO PADRONIZADA OU
HAJA, O ADMINISTRADOR, SUSCITADO DVIDA JURDICA SOBRE TAL
CONTRATAO. APLICA-SE O MESMO ENTENDIMENTO S CONTRATAES FUNDADAS
NO ART. 25 DA LEI N 8.666, DE 1993, DESDE QUE SEUS VALORES SUBSUMAM-SE AOS
LIMITES PREVISTOS NOS INCISOS I E II DO ART. 24 DA LEI N 8.666, DE 1993.
CONTRATOS COM OCS/PSA

20. Consideraes gerais
Contratao permeada de peculiaridades em razo do objeto singular (servios mdicos). Em
que pesem as excees, inafastvel a obedincia aos princpios que norteiam qualquer contratao
(legalidade, eficincia, transparncia, publicidade, razoabilidade, proporcionalidade etc). O B Info
04/2008, publicou o Of no 22-SATT - CIRCULAR - 5 ICFEx, de 28 ABR 08, com diversas
informaes/orientaes sobre o assunto. Naquele documento foi alertado sobre o montante dos
valores empenhados nessa atividade. Assim, imperioso o rigor no controle destes gastos. Pela
importncia da matria, julga-se por bem, republicar o citado documento, o qual se encontra no
Captulo XIX.
Sobre liquidao de despesa com PSA, consultar a Msg 1084861-5 ICFEx, de 02 AGO 11.
O B Info 11/2008, publicou a resposta da SEF consulta formulada pela 7 ICFEx, sobre a
realizao de Processo de Inexigibilidade.
Tal assunto mostrou-se de tamanha relevncia que foi motivo da insero do Captulo XIX
nesta 5 edio da presente Nota Informativa Especial, que trata especificamente das peculiaridades
do FUSEx e das despesas com OCS/PSA.
BOAS PRTICAS EM CONTRATOS

21. Acordo de Nvel de Servio (ANS)
O Acordo de Nvel de Servio (ANS) uma ferramenta que permite ao gestor mensurar a
qualidade do servio executado pelo contratado.
Sua utilizao deve ser adotada, pois permite que a Administrao melhore a qualidade dos
servios prestados, possibilitando, inclusive, o pagamento parcial do servio caso tenha sido executado
com pouca ou m qualidade.
Para poder utilizar o ANS, deve haver previso em edital, conforme se extrai da IN
02-MPOG/2008:
Art. 11. A contratao de servios continuados dever adotar unidade de medida
que permita a mensurao dos resultados para o pagamento da contratada, e que
elimine a possibilidade de remunerar as empresas com base na quantidade de horas
de servio ou por postos de trabalho.
3 Os critrios de aferio de resultados devero ser preferencialmente dispostos
na forma de Acordos de Nvel de Servios (...)
4 Para a adoo do Acordo de Nvel de Servio preciso que exista critrio
objetivo de mensurao de resultados, preferencialmente pela utilizao de
ferramenta informatizada, que possibilite Administrao verificar se os resultados
contratados foram realizados nas quantidades e qualidades exigidas, e adequar o
pagamento aos resultados efetivamente obtidos.
[...]
Art. 15 O Projeto Bsico ou Termo de Referncia dever conter:

[...]
XVII - o Acordo de Nveis de Servios, sempre que possvel, conforme modelo
previsto no anexo II, dever conter:
a) os procedimentos de fiscalizao e de gesto da qualidade do servio,
especificando-se os indicadores e instrumentos de medio que sero adotados pelo
rgo ou entidade contratante;
b) os registros, controles e informaes que devero ser prestados pela contratada; e
c) as respectivas adequaes de pagamento pelo no atendimento das metas
estabelecidas.
Para deixar mais claro, apresenta-se a seguir o modelo de ANS que consta da IN
02-MPOG/2008. Cabe destaque para os indicadores que permitem faixas de ajuste de pagamento em
funo de um desempenho inferior ao previsto no edital e, tambm, os critrios para aplicao de
multas:
Fonte: Anexo II, da IN 02-MPOG/2008

Assim, considera-se plenamente recomendvel a adoo da ANS nas UG, mesmo que de forma experimental, com o objetivo de melhorar a qualidade dos servios prestados pelas empresas.
Por fim, caso alguma UG resolva utilizar o ANS em alguma contratao, informar a esta
Inspetoria o resultado obtido, a fim de que a boa prtica possa ser difundida.
XIV- ASPECTOS CONTBEIS-FINANCEIROS

1. Contas Contbeis
Visando manter a consistncia das informaes contbeis, orienta-se a proceder, de forma
tempestiva, anlise e a regularizao das contas da UG, a fim de se evitar registro de
ocorrncias (antiga restrio) na Conformidade Contbil, registrada pela ICFEx.
2. Anlises e verificaes dirias no SIAFI
2.1. ">CONCONTIR", com o seguinte preenchimento:
- Unidade Gestora: 160XXX/167XXX; e
- Ms para consulta: XXX.
"PF9".
O prazo de permanncia de saldo nas contas contbeis pode ser consultado por meio da tecla
Analisar as equaes descritas, identificando e regularizando as impropriedades, de acordo

com os manuais SIAFI 021003 Manual de Anlise dos Demonstrativos e Auditores Contbeis e
021006
Manual
de
Regularizaes
Contbeis,
disponveis
em
http://manualsiafi.tesouro.fazenda.gov.br/
2.2. ">CONINCONS", com o seguinte preenchimento:
- Unidade Gestora: 160XXX/167XXX,
- Ms para consulta: XXX - No poder haver inconsistncias.
3. Inconsistncias que geram ocorrncia contbil
A GEANC/CCONT/STN91 informa quais as inconsistncias que so cobradas para o registro
da Conformidade Contbil do Balano Geral da Unio (BGU). Assim, em consonncia com os rgos
da contabilidade, as inconsistncias que so consideradas para a Conformidade Contbil de UG,
registrada por esta Setorial, e que devem ser monitoradas sistematicamente, so as seguintes:
3.1. Conta "OUTROS"
Verificado pela transao ">CONINCONS", do SIAFI. O limite pode ser verificado por meio
da transao "CONPARINC". As ocorrncias mais comuns desta inconsistncias so as seguintes:
- saldo na conta 2.1.1.1.9.99.00 - Outros Consignatrios; e
- liquidao de despesas no subitem "99".
3.2. Saldo invertido em contas do balancete
Com exceo das contas 1.9.3.2.1.07.01 - Pagamentos Efetuados e 2.9.3.2.0.00.00 Disponibilidades Financeiras, para verificar saldo invertido, acessar a transao "BALANCETE" e
preencher os campos conforme abaixo:
- UNIDADE GESTORA: 160XXX ou 167XXX;
- GESTAO: 00001
91 Conforme Msg 0622941 e 0715273, de 8 maio e 12 maio 12, respectivamente, ambas da GEANC/CCONT/STN.
- TOTAIS POR CLASSE: N
- MES: (informar ms a ser analisado)
- CONTA CONTABIL: 100000000
- NIVEL DE DESDOBRAMENTO: 7
- ESCRITURACAO: S
- CONTA CORRENTE: (no preencher)
- AMPLITUDE: 4
- DEMONSTRACAO:
( 2 ) 1.POR CONTA CONTABIL 2. POR CONTA CORRENTE
( 1 ) 1.ATE O MES
2. NO MES
( 2 ) 1.SALDO E MOVIMENTO
2. SOMENTE SALDOS
- MOSTRAR SALDOS
( 2 ) 1.DIFERENTE DE ZERO
2. SOMENTE OS INVERTIDOS 3.TODOS
Obs.: teclando "enter" aparecero todas as contas com saldos invertidos.

3.3. As equaes da transao ">CONCONTIR" que apresentarem cdigo na coluna "REST"
O registro da conformidade contbil ser, obrigatoriamente, com ocorrncia, do tipo
ressalva. As demais equaes, que no apresentam cdigo na coluna "REST", devero ser analisadas
conforme o prazo de permanncia de saldo na conta.
3.4. Depreciao de bens mveis
Sero considerados:
- os valores mensais registrados no SIAFI, compatveis com o Relatrio Sinttico de
Depreciao;
- a evoluo da depreciao ao longo do exerccio, isto , os valores devem ser constantes,
exceto se houver incluso de material em carga no ms anterior ou baixa/transferncia de bens no ms
corrente;
- a correta contabilizao da baixa da depreciao; e
- a compatibilizao entre os valores da coluna Depr. Acum., do Relatrio Sinttico de
Depreciao de Bens e o saldo da respectiva conta-corrente da conta contbil
14290.00.00-Depreciaes, amortizaes e exaustes do SIAFI.
3.5. Regularizao da conta corrente "99", da conta contbil 1.4.2.1.2.92.XX Bens Mveis em
Almoxarifado
ICFEx.
Proceder conforme orientado pela Msg 0073719 (Msg n 040-S Cont), de 12 JAN 12, desta
3.6. Unificao patrimonial

Proceder conforme orientado pela Msg SIAFI 462-S Cont/5 ICFEx, de 29 ABR 13
(Comunica 2013/0823266 e 2013/0823274), disponvel no site desta Inspetoria.
A unificao patrimonial deve ser realizada at o ltimo dia do ms. Aconselha-se que se faa
concomitante com a liquidao.
3.7. Pagamento de despesa cujo beneficirio da Ordem Bancria seja diferente do favorecido
da Nota de Empenho
Sobre o assunto, o item 2.6.5.9, do Manual do SIAFI 021213 ROTINA PARA EMISSO
DE NOTA DE EMPENHO apresenta o seguinte texto:
O SIAFI permite fazer o pagamento para credor da OB diferente do credor favorecido
da NE. No momento da confirmao do documento de liquidao apresentada a
mensagem de alerta para o gestor continuar ou no com a gerao do documento.
Portanto, existindo saldo nas contas contbeis envolvidas nos roteiros dos eventos
indicados na situao de liquidao o documento ser gerado. O sistema no pode
obrigar que os credores da NE e OB seja os mesmos devido a vrias rotinas da
Administrao Pblica, que por suas peculiaridades precisam deste tipo de tratamento.
O documento de liquidao emitido fica com uma indicao em relao divergncia
do credor. Isso pode ser identificado no relatrio de conformidade de registro de
gesto.
Por se tratar de ato discricionrio, o gestor deve justificar o porqu do credor na nota
de empenho ser diferente da ordem bancria.
Quando houver pagamento de despesa com OB diferente do favorecido do empenho, o motivo

deve ser detalhado no campo OBSERVAO da OB. Caso no haja justificativa, as contas da UG
esto sujeitas ao registro da conformidade contbil com ocorrncia.
3.8. Inconsistncia/divergncia dos dados lanados no SISCUSTOS, bem como ausncia de
informao mensal no Relatrio de Anlise de OM
3.9. Realizao de empenho em elementos de despesas extintos
A relao consta na Msg 0043436, de 06 JAN 12, da Coordenao de Contabilidade
(CCONT) rgo da Secretaria do Tesouro Nacional do Ministrio da Fazenda.
3.10. Ausncia de Conformidade dos Registro de Gesto ou registro "com restrio"
3.11. Demais equaes da CONCONTIR, que tambm devero ser objeto de anlise e
regularizao, observando os prazos fixados para cada equao
3.12. Demais desequilbrios, no se limitando apenas aos mencionados acima
SIAFI
3.13. Compatibilizao entre o RMA e RMB do SISCOFIS com as respectivas contas do
As UG que porventura no atenderem s solicitaes e orientaes da ICFEx, D Cont ou

CCONT estaro sujeitas as seguintes restries contbeis:
- Restrio 316:
- Ttulo: Falta/Atraso Cumprimento de Diligncias;
- Grupo: 199 Alerta Outros; e

- Descrio: pendncia indica a existncia de pendncias apontadas em relatrios de
auditoria e do TCU, ainda no atendidas, bem como pendncias de respostas diligncias da Setorial
de Contabilidade.
- Restrio 318:
- Ttulo: No Atend. Orientao rgo Cont Set/Central
- Grupo: 199 Alerta Outros; e
- Descrio: pendncia as restries registradas neste cdigo referem-se ao no atendimento
de mensagens enviadas pela CCONT/STN, pela setorial/seccional de contabilidade, as quais
constavam orientaes/procedimentos especficos p/regularizao, bem como ao no atendimento de
ofcios, documentos e solicitaes similares.
4. Regularizao das contas contbeis
Procedimentos de regularizao, incluindo eventos e prazo, a fim de evitar restries na
conformidade contbil da UG e do BGU podem ser verificados nas MACROFUNES contidas no
Manual SIAFI, disponvel no site "http://manualsiafi.tesouro.fazenda.gov.br".
Destacam-se os seguintes tpicos: Macrofuno 020315 - Conformidade Contbil;
Macrofuno 021006 - Manual de Regularizaes Contbeis; Macrofuno 021003 - Manual de
Anlise dos Demonstrativos e Auditores Contbeis; e Macrofuno 020314 - Conformidade de
Registro de Gesto.
5. Procedimentos Contbeis para o fechamento do ms:
Com a finalidade de orientar as UG vinculadas a esta Inspetoria, foram elaboradas as seguintes
recomendaes quanto s anlises contbeis a serem realizadas pelas UG, em especial para o
encerramento contbil do ms:
SIAFI;
a. consultar o calendrio de fechamento do ms, por meio da transao >CONFECMES, do

b. analisar as contas contbeis e providenciar as regularizaes no mximo at o ltimo dia til
do ms.
Embora os procedimentos no final do ms sejam rotineiros, verifica-se que algumas UG no
vm atentando para as regularizaes pertinentes, mesmo sendo mensalmente alertadas por meio de
mensagem circular, principalmente nos seguintes aspectos:
1) falta de unificao patrimonial;
2) no regularizao da conta contbil 211199900 Outros Consignatrios;
3) contabilizao da conta contbil 211230700 Recursos da GRU sem a devida emisso
da GRU no mesmo ms; a regra geral proceder regularizao do registro dentro do ms; os
documentos lanados no ms subsequente, mas registrados a partir do dia 25 do ms aberto, podero
ser regularizados dentro do prximo ms; esta regra s no vale para o ms de dezembro;
4) no regularizao da conta contbil 212630000 OB Canceladas;
5) falta de contabilizao da depreciao no SIAFI;
6) emisso da "NL" de depreciao no ms subsequente ao da referncia, com data de

emisso e de valorizao diferente do ltimo dia til do ms de referncia;
7) no contabilizao da baixa de depreciao; e
8) no preenchimento do Relatrio de Anlise de OM (RAOM), do SISCUSTOS.
Com a finalidade de contribuir para uma melhor gesto administrativa/contbil das UG
vinculadas, evitando com isso inconsistncias contbeis nos demostrativos financeiros da UG, o que
ocasiona registro da conformidade contbil "com ocorrncia" (restrio contbil nas contas da UG),
sugere-se que as UG observem o seguinte:
1) o Encarregado do Setor Financeiro deve providenciar para que, quando for executado o
registro contbil da liquidao, seja realizado concomitantemente o registro contbil da unificao
patrimonial, estando atento para que as unificaes referentes ao ms sejam contabilizadas com a data
do ultimo dia til do ms;
2) o Encarregado do Setor de Pessoal deve enviar imediatamente para o Setor Financeiro
da UG o relatrio PPP 760X (descontos em favor da UA), assim que o CPEx disponibilizar o referido
relatrio, atentando para que este envio ocorra antes do ltimo dia til do ms;
3) o Encarregado do Setor Financeiro, de posse do relatrio acima citado, deve
imediatamente realizar a regularizao da conta contbil 21119990 Outros Consignatrios,
atentando para que esta regularizao seja contabilizada com a data do ltimo dia til do ms;
4) caso o relatrio PPP 760X no seja enviado ao setor financeiro at o ltimo dia til,
dever ser providenciada a transferncia do saldo da conta contbil 211199900 Outros
Consignatrios, com data de contabilizao at o ltimo dia til do ms, para conta contbil
211490100 Depsitos de Terceiros;
5) caso ocorra o acima citado, devero ser apurados os motivos de no ter sido enviado o
relatrio PPP 760X ao setor financeiro, antes do ltimo dia til do ms;
6) diariamente o Encarregado do Setor Financeiro dever consultar a conta contbil
211230700 Recursos da GRU. Caso tenha saldo, emitir imediatamente a GRU para a devida
regularizao do saldo da conta em questo, lembrando que essa conta contbil no pode ter saldo no
final do ms, bem como no possvel emitir GRU com data retroativa;
7) diariamente o Encarregado do Setor Financeiro dever consultar a conta contbil
212630000 OB Canceladas. Caso tenha saldo, regularizar imediatamente, lembrando que essa
conta contbil tambm no pode ter saldo no final do ms;
8) o Fiscal Administrativo deve providenciar para que seja gerado no SISCOFIS o relatrio
sinttico de depreciao (RSD), no ltimo dia til do ms. Baseado neste relatrio, realizar o registro
contbil da depreciao daquele ms, assim como as baixas de depreciao que constarem do RSD,
com data de contabilizao do ltimo dia til do ms;
9) o Fiscal Administrativo, que o gerente do SISCUSTOS da OM, deve providenciar que
os dados desse Sistema sejam atualizados mensalmente; e
10) o Fiscal Administrativo deve consultar o RAOM entre os dia 15 e 18 de cada ms e
providenciar para que sejam regularizadas todas as consideraes feitas no campo "Observaes feitas
pela ICFEx", informando os procedimentos adotados no campo "Providncias Tomadas pela OM",
at o dia 28 de cada ms. Caso no haja alterao, preencher este campo com a expresso "Sem
alterao".
Por fim, relembra-se mais uma vez que o no cumprimento das orientaes gera, para a UG,
registro da conformidade contbil "com ocorrncia", cdigo "318-No Atend. Orientao rgo Cont
Set/Central".
6. Pagamentos a Empresas com Situao Fiscal Irregular
Consultar o Of n 090 - SATT, de 29 Set 08, em particular os itens 29 e 30 do citado
documento, que foi publicado no Anexo B do B Info 10/2008.
Cabe tambm observar o previsto na IN n 04-MPOG, de 15 OUT 13.
7. Receitas Creditadas na Fonte 33
As receitas oriundas da Fonte 33 (ressarcimento de despesas) das UG devem ser transferidas,
imediatamente e em sua totalidade (100%), para a UG 167086, por meio de PF, situao
TRF005. Exemplos de receita da fonte 33: indenizao de telefonemas particulares.
8. Receitas Provenientes de PNR
Todas as receitas provenientes de PNR, subtrados os percentuais a serem repassados as
associaes condominiais, devero ser recolhidas ao Fundo do Exrcito, ou seja, os recursos
financeiros da fonte de recursos 0250270010 s podero ser empregados para pagamento de
empenhos liquidados e devoluo indenizatria com financeiros recebidos como sub-repasses
concedidos pelo Fundo do Exrcito.
Os procedimentos acima aplicam-se para todas as receitas arrecadadas e que, tambm, os subrepasses recebidos e no empregados, no perodo de cinco dias, devero ser devolvidos ao Fundo do
Exrcito, por meio de PF devoluo, situao TRF005.
9. Detalhamento de Crdito
A UG deve solicitar ao Fundo do Exrcito (UG 167086), por meio de Msg SIAFI, qualquer
transposio e/ou modificao de NC recebida, sendo incumbncia da ICFEx conferir as ND emitidas
pelas UG e diligenciar, se for o caso.
10. Transparncia de Lanamentos Contbeis
A Contabilidade a cincia que tem como objetivo observar, registrar e informar os fatos
econmico-financeiros acontecidos dentro de um patrimnio pertencente a uma entidade; mediante a
aplicao do seu conjunto de princpios, normas, tcnicas e procedimentos prprios.
O objeto da contabilidade o patrimnio das entidades, que est em constante alterao.
A finalidade da contabilidade controlar o patrimnio das entidades apurando o resultado,
alm de fornecer informaes aos diversos usurios. No caso especfico da administrao pblica,
fornecer informaes aos gestores, aos rgos de controle interno e externo e, principalmente,
sociedade.
Diante dessas consideraes, corroboradas pelos princpios 92 da contabilidade, conjugado com
92 So princpios da contabilidade: ENTIDADE; CONTINUIDADE; OPORTUNIDADE; REGISTRO PELO VALOR
ORIGINAL; COMPETNCIA e PRUDNCIA, conforme Resoluo CFC 1.282/2010.
os princpios da administrao pblica j referenciados em captulos anteriores, em especial, aos da

transparncia e publicidade, verifica-se que os lanamentos contbeis devem ser claros, concisos e
precisos, a fim de retratar a realidade dos fatos e permitir o entendimento das
operaes/demonstraes realizadas, conforme pode ser observado a seguir:
Ementa: determinao () para que preencha os campos previstos dos
documentos do SIAFI com descrio completa dos fatos originrios da despesa
(contrato, objeto, licitao), utilizando-se, quando necessrio, do campo
observaes, em obedincia ao princpio da transparncia e a fim de
aprimorar os controles internos da Unidade (item 9.7.3, TC 010.191/2005-5,
Acrdo 6.286/2010-1 Cmara - DOU de 06.10.2010, S 1, p. 137.)
O documento a seguir confirma essa necessidade das informaes pblicas contbeis,
fiscaise e oramentrias-financeiras serem confiveis, retratarem a realidade dos fatos
tempestivamente e, principalmente, serem objetivas e esclarecedoras dos atos e fatos administrativos:
(Transcrio da Msg 0625139-SEF, de 01 JUN 10)
DO: SUBSECRETRIO DE ECONOMIA E FINANAS
AOS: SENHORES ORDENADORES DE DESPESAS
REF:
A. MSG SIAFI 2010/0573584 - SFC/CGU, DE 20 DE MAIO DE 2010;
B. PORTARIA N 009-SEF, DE 13 DE DEZEMBRO DE 1999 (APROVA AS
NORMAS PARA A PRESTAO DE CONTAS DOS RECURSOS UTILIZADOS PELAS
UNIDADES GESTORAS DO EXRCITO BRASILEIRO);
C. MANUAL DO USURIO/SIASG, EMPENHO - MINUTA DE EMPENHO,
MANUAL SISME;
D. MACROFUNO 02.03.01 - ELABORAO E EXECUO
ORAMENTRIA, DO MANUAL SIAFI, ITEM 4.8 - ESTGIOS DA EXECUO DA
DESPESA;
E. MACROFUNO 02.03.03 - PROGRAMAO E EXECUO
FINANCEIRA, DO MANUAL SIAFI, ITENS 3.3 - ORDENS BANCRIAS E 3.4 CANCELAMENTO DE ORDEM BANCRIA;
F. MACROFUNO 02.03.23 - CONTAS A PAGAR E A RECEBER - CPR,
DO MANUAL SIAFI; E
G. PORTARIA N 017-SEF, DE 25 DE OUTUBRO DE 2006 (APROVA AS
NORMAS PARA A ADMINISTRAO DAS RECEITAS GERADAS PELAS
UNIDADES GESTORAS), ALTERADA PELA PORTARIA N 022-SEF, DE 07 DE
NOVEMBRO DE 2008.
1. INFORMO AOS ORDENADORES DE DESPESAS QUE COM A FINALIDADE DE
ASSEGURAR A TRANSPARNCIA DA GESTO FISCAL DOS ENTES DA
FEDERAO, FOI PUBLICADO NO DIRIO OFICIAL DA UNIO, DE 27 DE MAIO
DE 2010, EDIO EXTRA, O DECRETO N 7.185, DE 27 DE MAIO DE 2010, QUE
DISPE SOBRE O PADRO MNIMO DE QUALIDADE DO SISTEMA INTEGRADO
DE ADMINISTRAO FINANCEIRA E CONTROLE, NO MBITO DE CADA ENTE
DA FEDERAO, NOS TERMOS DO ARTIGO 48, PARGRAFO NICO, INCISO III,
DA LEI COMPLEMENTAR N 101, DE 04 DE MAIO DE 2000, E D OUTRAS
PROVIDNCIAS."
2. COM FULCRO NAS DISPOSIES CONTIDAS NO CITADO DECRETO -QUE
ENTROU EM VIGOR NA DATA DA SUA PUBLICAO - ESTA SECRETARIA
RESOLVEU DESTACAR O QUE SE SEGUE.
A. O SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRAO FINANCEIRA E CONTROLE
UTILIZADO NO MBITO DE CADA ENTE DA FEDERAO, DORAVANTE
DENOMINADO "SISTEMA", DEVER PERMITIR A LIBERAO EM TEMPO REAL
DAS
INFORMAES
PORMENORIZADAS
SOBRE
A
EXECUO
ORAMENTRIA E FINANCEIRA DAS UNIDADES GESTORAS, REFERENTES
RECEITA E DESPESA, BEM COMO O REGISTRO CONTBIL TEMPESTIVO DOS
ATOS E FATOS QUE AFETAM OU POSSAM AFETAR O PATRIMNIO DA
ENTIDADE.
B. INTEGRARO O "SISTEMA" TODAS AS ENTIDADES DA ADMINISTRAO
DIRETA, AS AUTARQUIAS, AS FUNDAES, OS FUNDOS E AS EMPRESAS
ESTATAIS DEPENDENTES, SEM PREJUZO DA AUTONOMIA DO ORDENADOR
DE DESPESA PARA A GESTO DOS CRDITOS E RECURSOS AUTORIZADOS NA
FORMA DA LEGISLAO VIGENTE E EM CONFORMIDADE COM OS LIMITES
DE EMPENHO E O CRONOGRAMA DE DESEMBOLSO ESTABELECIDO.
C. FICA ENTENDIDO COMO "LIBERAO EM TEMPO REAL", A
DISPONIBILIZAO DAS INFORMAES, EM MEIO ELETRNICO QUE
POSSIBILITE AMPLO ACESSO PBLICO, AT O PRIMEIRO DIA TIL
SUBSEQUENTE DATA DO REGISTRO CONTBIL NO RESPECTIVO "SISTEMA",
SEM PREJUZO DO DESEMPENHO E DA PRESERVAO DAS ROTINAS DE
SEGURANA OPERACIONAL NECESSRIOS AO SEU PLENO FUNCIONAMENTO.
D. SEM PREJUZO DOS DIREITOS E GARANTIAS INDIVIDUAIS
CONSTITUCIONALMENTE ESTABELECIDOS, O "SISTEMA" DEVER GERAR,
PARA DISPONIBILIZAO EM MEIO ELETRNICO QUE POSSIBILITE AMPLO
ACESSO PBLICO, PELO MENOS, AS SEGUINTES INFORMAES RELATIVAS
AOS ATOS PRATICADOS PELAS UNIDADES GESTORAS NO DECORRER DA
EXECUO ORAMENTRIA E FINANCEIRA:
1) QUANTO DESPESA:
(A) O VALOR DO EMPENHO, LIQUIDAO E PAGAMENTO;
(B) O NMERO DO CORRESPONDENTE PROCESSO DA EXECUO, QUANDO
FOR O CASO;
(C) A CLASSIFICAO ORAMENTRIA, ESPECIFICANDO A UNIDADE
ORAMENTRIA, FUNO, SUBFUNO, NATUREZA DA DESPESA E A FONTE
DOS RECURSOS QUE FINANCIARAM O GASTO;
(D) A PESSOA FSICA OU JURDICA BENEFICIRIA DO PAGAMENTO,
INCLUSIVE NOS DESEMBOLSOS DE OPERAES INDEPENDENTES DA
EXECUO ORAMENTRIA, EXCETO NO CASO DE FOLHA DE PAGAMENTO
DE PESSOAL E DE BENEFCIOS PREVIDENCIRIOS;
(E) O PROCEDIMENTO LICITATRIO REALIZADO, BEM COMO SUA DISPENSA
OU INEXIGIBILIDADE, QUANDO FOR O CASO, COM O NMERO DO
CORRESPONDENTE PROCESSO; E
(F) O BEM FORNECIDO OU SERVIO PRESTADO, QUANDO FOR O CASO.
2) QUANTO RECEITA, OS VALORES DE TODAS AS RECEITAS DA UNIDADE
GESTORA, COMPREENDENDO NO MNIMO SUA NATUREZA, RELATIVAS :
(A) PREVISO;
(B) LANAMENTO, QUANDO FOR O CASO; E
(C)
ARRECADAO,
INCLUSIVE
REFERENTE
A
RECURSOS
EXTRAORDINRIOS. E. NO PRAZO DE CENTO E OITENTA DIAS A CONTAR DE
27 DE MAIO DE 2010, OUVIDAS REPRESENTAES DOS ENTES DA
FEDERAO, ATO DO MINISTRIO DA FAZENDA ESTABELECER REQUISITOS
TECNOLGICOS ADICIONAIS, INCLUSIVE RELATIVOS SEGURANA DO
"SISTEMA", E REQUISITOS CONTBEIS, CONSIDERANDO OS PRAZOS DE
IMPLANTAO DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO
(PCASP), APROVADOS PELA SECRETARIA DO TESOURO NACIONAL.
3. DIANTE DO EXPOSTO ACIMA, ESTA SECRETARIA - NO CUMPRIMENTO DAS
SUAS ATRIBUIES REGIMENTAIS - RECOMENDA AOS ORDENADORES DE
DESPESAS E AOS DEMAIS AGENTES DA ADMINISTRAO DAS UNIDADES
GESTORAS, O FIEL CUMPRIMENTO DAS NORMAS E PROCEDIMENTOS EM
VIGOR, BEM COMO A FIEL OBSERVNCIA DAS ORIENTAES CONTIDAS NOS
DOCUMENTOS DA REFERNCIA; E JULGA IMPRESCINDVEL DESTACAR O QUE
SE SEGUE.
A. QUANTO AO PREENCHIMENTO DA NOTA DE EMPENHO - NE:
1) O CAMPO "FAVORECIDO" TEM DE SER O VENCEDOR DO PROCESSO
LICITATRIO REALIZADO;
2) O CAMPO "OBSERVAO" DEVER CONTER TODAS AS INFORMAES
NECESSRIAS PARA QUE HAJA A CONFERNCIA DA CORRETA
CONTABILIZAO, OU SEJA:
(A) N E DATA DA NC E RGO GESTOR EMITENTE;
(B) N DO PROCESSO LICITATRIO REALIZADO;
(C) CONCESSO DE DIRIAS: BOLETIM INTERNO E DATA DA PUBLICAO,
PERODO, N DE DIRIAS CONCEDIDAS, VALOR CONSIDERADO, TRECHO DA
VIAGEM E ADICIONAL DE EMBARQUE E DESEMBARQUE, QUANDO HOUVER;
(D) SUPRIMENTO DE FUNDOS: AUTORIZAO/PROPOSTA DE CONCESSO,
FINALIDADE, DATA DE CONCESSO, PERODO DE APLICAO E DATA
LIMITE PARA COMPROVAO;
(E) CONTRATAES DIVERSAS: N DO CONTRATO E DOS SEUS TERMOS
ADITIVOS, NMERO DO CONVNIO E SEUS TERMOS ADITIVOS; E
(F) DESCRIO SUCINTA DO MATERIAL/SERVIO /OBRA (A DESCRIO
DETALHADA DEVER SER FEITA NOS CAMPOS ESPECFICOS, CONFORME
ITEM 3) A SEGUIR.
3)
NO
CAMPO
"DESCRIO"
AS
UG
DEVEM
CARACTERIZAR
ADEQUADAMENTE/DETALHADAMENTE O BEM E/OU O SERVIO QUE EST
SENDO ADQUIRIDO, DE FORMA CLARA E COMPLETA, INDICANDO OS ITENS
SEQUENCIALMENTE, O SUBITEM DA DESPESA, QUANTIDADE, VALOR
UNITRIO, VALOR TOTAL, OBJETO, MARCA; EVITANDO DESCRIES
GENRICAS COMO: COMPRA DE MATERIAL DE CONSUMO, ASSINATURA DE
PERIDICOS POR UM ANO, ETC; E
4) NOS DADOS RELATIVOS AO CAMPO "CRONOGRAMA" IMPORTANTE QUE
A UG INDIQUE A DATA PROVVEL DO PAGAMENTO OU DISCRIMINE,
MENSALMENTE, QUANDO FOR O CASO, AS PARCELAS A SEREM PAGAS,
INDICANDO-SE PARA CADA CASO AS DATAS DOS PROVVEIS PAGAMENTOS.
EVENTUAIS
DIVERGNCIAS
NO
SIGNIFICAM
NECESSARIAMENTE
INCORREES, UMA VEZ QUE ESTAS INFORMAES DESTINAM-SE A
ALIMENTAR O FLUXO DE CAIXA DA UG, QUE UMA FERRAMENTA DE
PROGRAMAO FINANCEIRA (CONFLUXO). IMPORTANTE INDICAR
TAMBM NO CRONOGRAMA AS PARCELAS QUE SERO PAGAS NO
"EXERCCIO SEGUINTE" MEDIANTE RESTOS A PAGAR.
B. QUANTO AO PREENCHIMENTO DE NOTA DE LANAMENTO (NL) E DE NOTA
DE LANAMENTO DE SISTEMA (NS):
1) O SISTEMA PERMITE O REGISTRO DA NL E DA NS COM DATA DE
CONTABILIZAO DIVERSA DO DIA DO LANAMENTO; NO ENTANTO, A
DATA DE EMISSO DEVE SER COMPATVEL COM A EFETIVA OCORRNCIA
DOS FATOS QUE GERARAM SUA EMISSO. EIS ALGUNS CASOS ESPECIAIS:
(A) DOCUMENTO DE LIQUIDAO DA DESPESA DEVE TER DATA POSTERIOR
OU IGUAL A EMISSO DA FATURA/NOTA FISCAL;
(B) DOCUMENTO DE MOVIMENTAO DE BENS DEVE TER DATA DE EMISSO
COMPATVEL COM A EFETIVA TRANSFERNCIA DOS BENS OU O
RECEBIMENTO;
(C) RECLASSIFICAO/BAIXA DE RESPONSABILIDADE DE SUPRIMENTO DE
FUNDOS DEVE TER DATA DE EMISSO COMPATVEL COM O PERODO DE
COMPROVAO; O PRAZO DE COMPROVAO DO SUPRIMENTO DE FUNDOS
QUE DEVE SER CUMPRIDO PELO SUPRIDO, NO SE CONFUNDE COM O PRAZO
A SER DADO AO RESPONSVEL PELO LANAMENTO NO SIAFI;
(D) NOS CASOS DE CONCESSES DE DIRIAS, SUPRIMENTO DE FUNDOS, E
REGISTRO DE CONTRATOS, O CAMPO "OBSERVAO" DEVER CONTER AS
INFORMAES DESCRITAS NAS LETRAS "C", "D" E "E" DO ITEM 3.A. 2) ACIMA;
(E) NOS CASOS DE LIQUIDAO DE DESPESAS PARA PAGAMENTOS DIVERSOS
DEVER CONSTAR DO CAMPO "OBSERVAO": N DA NF/RECIBO/FATURA,
MS DE COMPETNCIA, SNTESE DO PRODUTO/SERVIO, REDUO DE BASE
DE CLCULO DE TRIBUTOS (FUNDAMENTOS), REGULARIDADE SOCIAL,
REGULARIDADE FISCAL MUNICIPAL/ESTADUAL/FEDERAL, OPO PELO
SIMPLES;
(F) O CAMPO "CLASSIFICAO 1" DEVER SER PREENCHIDO COM AS
CONTAS DE CLASSIFICAO DA DESPESA, EM NVEL DE ESCRITURAO,
ENVOLVIDAS NO PROCESSO DE CONTABILIZAO. PARA MAIORES
DETALHES SOBRE A EXATIDO DAS CONTAS DE CLASSIFICAO, DEVER
SER UTILIZADA A TRANSAO ">CONCONTA" DO SIAFI; E
(G) AS NS GERADAS POR OCASIO DA LIQUIDAO DA DESPESA, CUJO
PAGAMENTO SE D POR BOLETO BANCRIO, COM CDIGO DE BARRAS,
EFETIVADOS POR ORDEM BANCRIA DE FATURA - OBD, NECESSARIAMENTE
SAIRO EM NOME DO BANCO DO BRASIL, ENTIDADE RESPONSVEL PARA
EMISSO DO BOLETO E PELA TRANSFERNCIA DO RECURSO AO CREDOR.
C. QUANTO AO PREENCHIMENTO DA ORDEM BANCRIA (OB):
1) CONSIDERANDO QUE AS UG DO COMANDO DO EXRCITO UTILIZAM O
SUBSISTEMA "CONTAS A PAGAR E A RECEBER - CPR", NA MODALIDADE
TOTAL, O PAGAMENTO OCORRER PELA REALIZAO NA "CONFLUXO"
(HABILITAO DO USURIO) DO COMPROMISSO PENDENTE, GERADO NO
MOMENTO DA INCLUSO DO DOCUMENTO DE ORIGEM (NOTA
FISCAL/FATURA, RECIBO DE PAGAMENTO A AUTNOMO, FOLHA DE
PAGAMENTO E OUTRAS), POR MEIO DA TRANSAO >ATUCPR;
CONSEQUENTEMENTE, AS INFORMAES USADAS NA GERAO DA OB SO
AS MESMAS UTILIZADAS NA EMISSO DA NOTA DE LANAMENTO DE
SISTEMA - NS.
2) O CPR VINCULA OS DOCUMENTOS CITADOS NO ITEM 1) ANTERIOR, LOGO,
UMA VEZ TENDO SIDO REALIZADA A CONFERNCIA DA NS, AS
INFORMAES DA CONTABILIZAO DA OB TAMBM ESTARO
CONFERIDAS. NESTE CASO, ESTA SECRETARIA RECOMENDA ATENO
ESPECIAL QUANDO O FAVORECIDO DA OB FOR DIFERENTE DO FAVORECIDO
DA NE, CONFORME ORIENTAES CONTIDAS NA MENSAGEM SIAFI
2010/0336391 - CCONT/STN, DE 24 DE MARO DE 2010.
4. ESTA SECRETARIA ASSEVERA QUE AS RECOMENDAES E ORIENTAES
CONTIDAS NA PRESENTE MENSAGEM INTENSIFICAM O ZELO QUANTO AO
CORRETO PREENCHIMENTO DOS DOCUMENTOS, ESTES, TORNADOS
DISPONVEIS NO PORTAL DA TRANSPARNCIA, COM AMPLO ACESSO
PBLICO.
BRASLIA - DF, 01 DE JUNHO DE 2010
GEN DIV GERSON FORINI
RESP P/SUBSECRETRIO DE ECONOMIA E FINANAS
Nota: a Portaria n 017-SEF, de 25 OUT 06 e a Portaria n 022-SEF, de 07

NOV 08 foram revogadas pela Portaria n 011-SEF, de 28 JUL 11.
importante ressaltar que os documentos emitidos no SIAFI esto disponveis no Portal da
Transparncia na internet (desde maio de 2010), explicitando todas as fases da realizao da despesa
(empenho, liquidao e pagamento), inclusive seus campos descritivos, que passaram a ser de domnio
pblico, permitindo ao cidado conhecer em detalhes como o Governo Federal executa o seu
oramento.
Assim, recomenda-se a todos os operadores dos sistemas corporativos (SIAFI/SIASG etc) que
intensifiquem o zelo quanto ao correto preenchimento dos documentos, principalmente nos campos
descritivos (observaes), para que sejam evitados erros nas informaes ali descritas. Nesse sentido,
recomenda-se que sejam observados os seguintes tpicos:
10.1. Descrio do Bem/Servio em NE
Alm do publicado no ttulo LICITAES sobre a importncia da descrio de
bem/servio, em particular, no processo licitatrio, alerta-se para o publicado no B Info 09/2007, que
orienta sobre a necessidade de se especificar com clareza e preciso os bens e/ou servios contratados,
no deixando as NE com descrio incompleta e/ou imprecisa do bem/servio.
Ainda, observar que, no campo observao da NE, deve constar, alm das informaes
j registradas, a expresso documentao comprobatria de regularidade verificada nos casos de situao de no cadastramento do fornecedor no SICAF ou fornecedor com o seu cadastramento
vencido.
5. Orientaes
BINFO 09/2007 5 ICFEx

3 PARTE Orientao Tcnica
b. Nota de Empenho Descrio do Objeto Recomendaes

2. () esta ICFEx tem verificado grande incidncia de emisso de Notas de
Empenho (NE) no SIAFI com descrio incompleta do bem/servio contratado,
no constando informaes julgadas essenciais, comprometendo a
transparncia dos fatos administrativos registrados no citado Sistema.
()
4. Nessa senda, e a fim de salvaguardar a Administrao de uma eventual
interpelao sobre o objeto contratado, esta ICFEx considera: a. a descrio do
bem/servio constante na NE no pode ser vacilante, suscitando dvidas,
quanto ao objeto contratado; e b. a descrio de material mais pacfica e
menos suscetvel a equvocos, haja vista que a descrio do mesmo trazida do
previamente do catalogado no SIASG. Entretanto, as descries do servio
devem ser objeto de uma descrio mais cuidadosa, no sentido de no faltar
informaes do tipo, quantidade de unidades/itens que foram objeto do servio;
em que material/local foi prestado o servio; etc.
5. A fim de melhor ilustrar o ora aqui narrado, vejamos os exemplos abaixo,
os quais correspondem a descries de servios extradas do SIAFI e com a
correspondente sugesto (exemplo) de uma melhor descrio:
1) 1 Exemplo
Descrio do SIAFI: Servio de manuteno de impressoras
Descrio Sugestionada: Sv de Mnt de duas impressoras jato de tinta,
marca HP, modelo 820 Cxi, consistindo em reviso geral e troca do
dispositivo tal.........;
2) 2 Exemplo
Descrio do SIAFI: Servio de manuteno de veculos

Descrio Sugestionada: Sv de Troca de pastilha e fludo de freio do
veculo Fiat Uno Mille 1.0, ano 2000, placa XXX 9999;
Observao: em caso da UG ter outra(s) OM sem autonomia, mas vinculada(s)
administrativamente, conveniente citar em qual OM foi aplicado o servio e/ou
onde se encontra o material/instalao. Portanto, o caso acima, ficaria mais
preciso se a descrio fosse Troca de pastilha e fludo de freio do veculo
Fiat Uno Mille 1.0, ano 2000, placa XXX 9999, pertencente a OM/SU tal;
3) 3 Exemplo
Descrio do SIAFI: Servio de dedetizao
Descrio Sugestionada: Sv de Dedetizao, consistindo de (definir
sucintamente processo/mtodo e material e/ou outras informaes), na rea do
Sv Aprov da OM tal, perfazendo uma rea total, aproximada, de X M2;
4) 4 Exemplo
Descrio do SIAFI : Locao de nibus
Descrio Sugestionada: Sv de Locao de dois nibus, tipo leito ou
executivo ou convencional, capac XX lugares, no perodo de DD a DD de
MM/AAAA, a fim de transportar Efetivo XX, entre as cidades de __/___
( ida/volta), cfe OSv n xx, etc , etc, etc ;
5) 5 Exemplo
Descrio do SIAFI: Servio de lixamento e sintecagem de piso
Descrio Sugestionada: Lixamento e Aplicao de Sinteco, tipo
poliuretano, 2 demos, em, aproximadamente, X M2 correspondente a
sala e quartos do PNR Y , situado na rua X.
6. Os exemplos acima, so meramente ilustrativos. A UG dever analisar a
situao ftica, a fim de inserir outras informaes julgadas pertinentes,
visando definir com preciso o objeto (). Para tanto, a UG poder/dever
utilizar o campo observao constante do corpo da NE, apondo informaes
complementares, tais como a finalidade da aquisio.
7. Nos casos de servios de manuteno de bens imveis, imperioso constar
na NE, onde os servios/materiais foram executados/aplicados, em virtude
destes tipos de contrataes serem objetos de frequente anlise, verificao e/ou
auditoria dos rgos de controle interno e externo. 8. As NE cujas descries do
bem/servio suscitarem dvidas, podero ser objeto de diligncia, visando a(s)
retificao(es) da(s) mesma(s).
10.2. Nota de Lanamento
A Norma Brasileira de Contabilidade Aplicada ao Setor Pblico NBC T 16.5, aprovada
pela Resoluo CFC n 1.132, de 21 Nov 08 trata sobre Registro Contbil e determina:
2. Para efeito desta Norma, entende-se por:
Documento de suporte: qualquer documento hbil, fsico ou eletrnico que comprove a
transao na entidade do setor pblico, utilizado para sustentao ou comprovao do
registro contbil.
(...)
13. So elementos essenciais do registro contbil:
(a) a data da ocorrncia da transao;
(b) a conta debitada;
(c) a conta creditada;
(d) o histrico da transao de forma descritiva ou por meio do uso de cdigo de
histrico padronizado, quando se tratar de escriturao eletrnica, baseado em tabela
auxiliar inclusa em plano de contas;
(e) o valor da transao;
(f) o nmero de controle para identificar os registros eletrnicos que integram um
mesmo lanamento contbil.
14. O registro dos bens, direitos e obrigaes deve possibilitar a indicao dos
elementos necessrios sua perfeita caracterizao e identificao. (grifo nosso)
O documento Nota de Lanamento (NL) utilizado no SIAFI para realizar um registro

contbil. O Manual SIAFI regula a utilizao da NL por intermdio da MACROFUNO 140436
TRANSAO NL - NOTA DE LANAMENTO POR EVENTO e orienta como preencher os
diversos campos daquele documento Destaca-se:
140436 - TRANSAO NL - NOTA DE LANAMENTO POR EVENTO
1 - FINALIDADE
Permitir registrar apropriaes de despesas e receitas, e outras situaes no
vinculadas a documentos especficos.
3 - MODELO E INSTRUES DE PREENCHIMENTO
()
(11) OBSERVAO informar o motivo pelo qual a NL est sendo emitida; campo
alfanumrico, de at 234 posies.
Como se percebe, o campo Observao da NL tem que ser utilizado para colocar o histrico do
registro contbil, ou seja, utiliz-lo para cumprir o previsto na NBC T 16. 5 anteriormente citada.
Para tanto esse campo deve conter o(s) documento(s) hbil(eis) que deu(ram) suporte ao registro e
todos os fatos que permitam identificar os motivos daquele registro contbil, a fim de possibilitar a
transparncia aos atos praticados.
Exemplos:
- Anulao parcial da 2012NL000252, de 2 ago 12, por a mesma ter sido emitida com o
valor incorreto, de acordo com Bol Adm n 123, de 30 jul 12.
- Descarga de uma mesa, ficha 0023, por ter sido considerada inservvel, de acordo com o
publicado no BI n 038, de 13 abr 12.
- Incluso em carga de trs Barracas com caracterstica XXXX, produzida nesta UG em
xx/xx/xxxx, conforme publicado no Bol Adm n 10, de 04 ago 12.
- Acerto Contbil do saldo da Conta XXXXXX, referente a XXXXX, a fim de regularizar a
equao XXXX, conforme o documento XXXX
As recomendaes/observaes apontadas servem para qualquer lanamento contbil,
como o caso das liquidaes de despesas de concessionrias de servios pblicos, em que se
recomenda constar no campo observao das NS, as informaes constantes das faturas - ms de
referencia e data de emisso e vencimento93.
93 Conforme Msg 0923175-DGO, de 15 ago 08.
11. Receitas Arrecadadas - Recolhimento

Observar que sejam recolhidas aos cofres da Unio as receitas arrecadadas nas OM, em
cumprimento ao art. 56 da Lei n 4.320/64.94
12. Reteno na fonte da contribuio ao INSS - Execuo de Servio
No incomum haver questionamento das UG sobre reteno (INSS) diante de Nota Fiscal de
Servios. Assim, pertinente transcrever trecho do documento95 da SEF sobre o assunto:
2.5. APURAO DA BASE DE CLCULO DA RETENO
Em regra, a base de clculo da reteno o valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de
prestao de servio emitido pela empresa contratada. Todavia, quando a empresa prestadora de
servios fornecer materiais e/ou equipamentos para a execuo do servio, esta base de clculo
poder ser reduzida, conforme os itens a seguir:
2.5.1. VALORES DE MATERIAIS OU DE EQUIPAMENTOS DISCRIMINADOS NO CONTRATO E
EM NOTA FISCAL
Os valores de materiais ou de equipamentos, prprios ou de terceiros, exceto os equipamentos
manuais, fornecidos pela contratada, discriminados no contrato e na nota fiscal, na fatura ou no
recibo de prestao de servios, no integram a base de clculo da reteno, desde que
comprovados.
O valor do material fornecido ao contratante ou o de locao de equipamento de terceiros, utilizado
na execuo do servio, no poder ser superior ao valor de aquisio ou de locao para fins de
apurao da base de clculo da reteno. Considera-se discriminao no contrato os valores nele
consignados, relativos ao material ou equipamentos, ou os previstos em planilha parte, desde que
esta seja parte integrante do contrato mediante clusula nele expressa.
2.5.2 VALORES DE MATERIAIS OU DE EQUIPAMENTOS PREVISTOS EM CONTRATO E COM
DISCRIMINAO EM NOTA FISCAL
Os valores de materiais ou de equipamentos, prprios ou de terceiros, exceto os equipamentos
manuais, cujo fornecimento esteja previsto em contrato, sem a respectiva discriminao de valores,
desde que discriminados na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios, no
integram a base de clculo da reteno, devendo o valor desta corresponder no mnimo a:
a) 50% (cinquenta por cento) do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de
servios;
b) 30% (trinta por cento) do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de
servios para os servios de transporte passageiros, cujas despesas de combustvel e de manuteno
dos veculos corram por conta da contratada;
c) 65% (sessenta e cinco por cento) quando se referir limpeza hospitalar e oitenta por cento
quando se referir aos demais tipos de limpezas, do valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo de
prestao de servios.
2.5.3 UTILIZAO DE EQUIPAMENTO INERENTE EXECUO DOS SERVIOS COM
DISCRIMINAO EM NOTA FISCAL
94 Consultar Msg 0775561-SEF, de 09 jul 09.
95 Encontra-se em anexo no B Info 08-2009, Estudo Tcnico Normativo n 001, de agosto de 2009, com o ttulo
RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA: UM ESTUDO SOBRE A RETENO TRIBUTRIA NA FONTE POR
UNIDADES GESTORAS (UG)
Se a utilizao de equipamento for inerente execuo dos servios contratados, desde que haja a
discriminao de valores na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios, e alm
disso, no haja discriminao de valores em contrato, independentemente da previso contratual do
fornecimento de equipamento, a base de clculo da reteno corresponder, no mnimo, para a
prestao de servios em geral, a 50% (cinquenta por cento) do valor bruto da nota fiscal, da
fatura ou do recibo de prestao de servios. No caso da prestao de servios na rea da
construo civil, a base de clculo da reteno corresponder aos percentuais abaixo relacionados:
a) 10% (dez por cento) para pavimentao asfltica;
b) 15% (quinze por cento) para terraplenagem, aterro sanitrio e dragagem;
c) 45% (quarenta e cinco por cento) para obras de arte (pontes ou viadutos);
d) 50% (cinquenta por cento) para drenagem; e
e) 35% (trinta e cinco por cento) para os demais servios realizados com a utilizao de
equipamentos, exceto os manuais.
Quando na mesma nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios constar a execuo de
mais de um dos servios cujos valores no constem individualmente discriminados na nota fiscal,
na fatura, ou no recibo, dever ser aplicado o percentual correspondente a cada tipo de servio,
conforme disposto em contrato, ou o percentual maior, se o contrato no permitir identificar o valor
de cada servio.
O valor do material fornecido ao contratante ou o de locao de equipamento de terceiros, utilizado
na execuo do servio, no poder ser superior ao valor de aquisio ou de locao para fins de
apurao da base de clculo da reteno.
2.5.4 UTILIZAO DE MATERIAL OU EQUIPAMENTO NO INERENTE EXECUO DO
SERVIO
No existindo previso contratual de fornecimento de material ou utilizao de equipamento e o uso
deste equipamento no for inerente ao servio, mesmo havendo discriminao de valores na nota
fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios, a base de clculo da reteno ser o valor
bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios, exceto no caso do servio de
transporte de passageiros, para o qual a base de clculo da reteno corresponder, no mnimo,
prevista no inciso II do art. 150 da IN MPS/SRP no 03/2005.
Na falta de discriminao de valores na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de
servios, a base de clculo da reteno ser o seu valor bruto, ainda que exista previso contratual
para o fornecimento de material ou utilizao de equipamento, com ou sem discriminao de
valores em contrato.
13. Reteno de tributos e contribuies relativos aos pagamentos pelo fornecimento de bens,
prestao de servios e obras, nas contrataes de pessoas fsicas, jurdicas, e microempresas ou
empresas de pequeno porte optantes pelo SIMPLES Nacional
Consultar o B Info 08-2009, onde est publicado o Estudo Tcnico Normativo n 001 RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA: UM ESTUDO SOBRE A RETENO TRIBUTRIA
NA FONTE POR UNIDADES GESTORAS (UG).
14. Liquidao/Pagamento: Matriz x Filial Carta de Preposio
- Conforme orientado no Voc Sabia publicado no B Info 07-2010, quando a NE emitida
em favor da matriz e a entrega do bem feita pela filial, a UG dever proceder a liquidao, mas antes
de efetuar o pagamento dever exigir da matriz uma carta de preposio, em que nomear a filial
como sua preposta na citada operao.
- Cabe ressalvar que o pagamento dever ser efetuado conforme a NE, ou seja, dever efetuar
o pagamento para a matriz, portanto, recebendo apenas o material da filial devidamente documentado
(carta de preposio)96.
O pagamento dever ser feito de acordo com a NE, independente de ser matriz ou filial.
15. Imprensa Nacional Pagamento
Em virtude de atrasos em pagamentos de faturas da IN e diante da falta de amparo legal da
cobrana de encargos moratrios, aquela entidade buscando otimizar o seu fluxo de caixa, implantou
nova sistemtica de cobrana: ao invs de efetuar o bloqueio por UG/CNPJ, a sistemtica adotada
optou em impedir publicao a nvel de Comando de rea enquadrante, por se revelar, no
entendimento daquela instituio, mais eficiente. Assim, conforme orientao da SEF, recomenda-se
que as UG envidem esforos no sentido de quitar as faturas disponibilizadas para pagamento, no
mximo dentro do ms subsequente a publicao da matria no DOU para evitar o bloqueio de
publicao de matrias da prpria UG e das demais UG da rea. (Consultar Msg 0845785-SEF, de 19
jul 10)
O crdito para custear publicaes relacionadas a processos licitatrios/contratos de
responsabilidade do rgo que provisionou a OM.
Exemplos: 1) a despesa com a Imprensa Nacional relativa a obra dever ser paga pelo
Programa Finalstico a que ela estiver relacionada. 2) a despesa com a publicao de um edital de
licitao para a aquisio de gneros do QS e/ou QR (Classe I) deve ser paga com os recursos da
Diretoria de Abastecimento/COLOG, rgo que provisionou a OM. (Orientaes aos Agentes da
Administrao DGO - 2013)
16. Entesouramento de Recursos
Caracteriza-se o entesouramento quando a UG excede o prazo limite estabelecido para
permanncia de saldo na conta 11216.04.00 LIMITE DE SAQUE COM VINCULACAO DE
PAGAMENTO. Sobre o assunto, a D Cont pronunciou-se por intermdio da mensagem
2012/1445097, de 8 OUT 12, abaixo transcrita:
AO SR ORDENADOR DE DESPESAS
1. TRATA O PRESENTE DE RECOLHIMENTO DE SALDOS NA CONTA
LIMITE DE SAQUE COM VINCULAO DE PAGAMENTO.
2. ESTA DIRETORIA TEM OBSERVADO QUE ALGUMAS UG PERMANECEM
COM SALDO NA CONTA LIMITE DE SAQUE SUPERIOR A 2 DIAS TEIS,
PRTICA QUE REDUZ O REPASSE DO MINISTRIO DA DEFESA AO
COMANDO DO EXRCITO.
3. COM O INTUITO DE PADRONIZAR OS PROCEDIMENTOS DE
RECOLHIMENTO DE SALDOS, ESTA DIRETORIA ORIENTA O SEGUINTE:
A) SALDO NO UTILIZADO NO PRAZO DE 2 DIAS TEIS:
- A UG DEVER INFORMAR ICFEX DE VINCULAO O NOVO
PRAZO NECESSRIO PARA A LIQUIDAO DO PAGAMENTO DA
OBRIGAO.
- SE NO FOR UTILIZAR O RECURSO, A UG DEVER SOLICITAR
96 Esse assunto foi esclarecido pela SEF por meio da Msg SIAFI 1999/453869 (BINFO 03/2003-5 ICFEx), disponvel
tambm no site da Assessoria 2-SEF (http://intranet.sef.eb.mil.br/sef/assessoria2/INDEX/LESGISLACAO_ASS2.html)
AUTORIZAO PARA RECOLHIMENTO DE SALDO DCONT VIA MSG
SIAFI.
- A ICFEX DEVER DILIGENCIAR AS UG A FIM DE VERIFICAR O
CUMPRIMENTO DAS ORIENTAES ACIMA.
B) SALDO QUE SER UTILIZADO NO PAGAMENTO DE OUTRA
DESPESA NO MESMO PLANO INTERNO A SER LIQUIDADO NO PRAZO DE
3 DIAS TEIS.
- CASO O VALOR TOTAL A LIQUIDAR SEJA MAIOR DO QUE O
SALDO EXISTENTE, A UG DEVER AGUARDAR A PRXIMA LIBERAO
DE
FINANCEIRO, CONTENDO A DIFERENA PARA EFETUAR O
PAGAMENTO.
- A UG DEVER INFORMAR ICFEX A RESPEITO
DAS
LIQUIDAES QUE SERO PAGAS COM O SALDO REMANESCENTE.
C) SALDO EXISTENTE NO ENCERRAMENTO DO EXERCCIO:
- CASO O SALDO SEJA ORIUNDO DE SUB-REPASSE DA DCONT E
NO HAJA COMPROMISSO PENDENTES, A UG DEVER SOLICITAR
AUTORIZAO PRVIA PARA QUE O MESMO SEJA RECOLHIDO AT O
LTIMO DIA TIL DO MS DE DEZEMBRO.
D) SALDO NAS FONTES 0190080000 E 0190000000, VINCULAO 987,
988 E 990, OU FONTE/VINCULAO 01770000000/500 ORIUNDO DE
DESPESAS NO OCORRIDAS (DEVOLUO DE DIRIAS DE SUPRIMENTO
DE FUNDOS, OBRIGAO COM O
FORNECEDOR, DE PAGAMENTO
PESSOAL EFETUADO A MAIOR), ORDENS BANCRIAS CANCELADAS:
- SE O SALDO FOR PROVENIENTE DA DEVOLUO DE DESPESAS
RELATIVAS AOS RECURSOS DA GESTO DCONT, A UG DEVER
RECLASSIFIC-LO NA MESMA FONTE/ VINCULAO DA PF QUE
ORIGINOU O RECURSO, ANTES DE SOLICITAR AUTORIZAO PARA
RECOLHIMENTO DO MESMO.
- APS A RECLASSIFICAO E A CONSEQUENTE AUTORIZAO
PARA DEVOLUO DE SALDO, O RECOLHIMENTO DEVER OCORRER
NO PRAZO DE 2 DIAS TEIS.
- A ICFEX DEVER DILIGENCIAR AS UG A FIM DE VERIFICAR O
CUMPRIMENTO DAS ORIENTAES ACIMA.
4. QUANTO A NECESSIDADE DE RECOLHIMENTO DE SALDOS,
ADOTAR OS SEGUINTES PROCEDIMENTOS:
A) A UG DEVER SOLICITAR AUTORIZAO, VIA MSG SIAFI, COM AS
SEGUINTES INFORMAES: O NR DO DOCUMENTO CONTBIL QUE
CANCELOU A LIQUIDAO DA DESPESA, A JUSTIFICATIVA DO
CANCELAMENTO (DEVOLUO DE SUPRIMENTO DE FUNDOS,
ANULAO DE OBRIGAES COM FORNECEDOR, DEVOLUO DE
DIRIAS OU TRANSFRENCIA DE MILITAR, ETC), O VALOR A SER
RECOLHIDO E, PRINCINPALMENTE, O NR DA PF DA DCONT QUE
ORIGINOU O RECURSO.
B) APS O ENVIO DA MSG, A UG DEVER AGUARDAR A RESPOSTA
DA DCONT PARA, SE FOR O CASO, REALIZAR A DEVOLUO.
5. OS SALDOS RECOLHIDOS PELAS UG, SEM A DEVIDA AUTORIZAO,
SERO DEVOLVIDOS POR
ESTA DIRETORIA
PARA QUE SEJAM
EFETUADOS DE ACORDO COM AS ROTINAS CONTIDAS NESTA MSG.
6. EM CONSEQUNCIA, TORNO SEM EFEITO AS MSG SIAFI 2009/0647091,
DE 08JUN09, E 2012/0631945, DE 09MAI12, AMBAS DESTA DIRETORIA.
BRASLIA, DF 08 OUTUBRO DE 2012.
GEN BDA OSCAR HENRIQUE GRAULT VIANNA DE LIMA
DIRETOR DE CONTABILIDADE.
17. Depreciao de Bens

A contabilizao da depreciao de bens foi implantada no Comando do Exrcito em
novembro de 2010. Os procedimentos para realizar a depreciao constam da Cartilha de
Depreciao, disponvel no endereo http://dcont.sef.eb.mil.br (intranet) e no site
www.5icfex.eb.mil.br, link Contabilidade.
A depreciao deve ser realizada no SIAFI no ltimo dia til do ms, podendo ser realizada
at o segundo dia til do ms subsequente. Neste caso, deve ser informada no campo DATA
EMISSO e VALORIZAO da NL o ltimo dia til do ms anterior.
Embora a cartilha apresente com detalhes os passos a serem seguidos para realizar a
depreciao, algumas instrues complementares se fazem necessrias para a correta contabilizao:
17.1. Obrigatoriedade do Registro Depreciao, Amortizao e Exausto
(Transcrio Msg 0308523-CCont/STN, de 17 mar 10)
PREZADOS SENHORES,
COM REFERENCIA A OBRIGATORIEDADE DO REGISTRO DA DEPRECIACAO,
AMORTIZACAO E EXAUSTAO ESCLARECEMOS O SEGUINTE;
1. A NBCASP 16.9 APROVADA PELA RESOLUCAO 1.136/2008 ESTABELECEU
CRITERIOS E PROCEDIMENTOS PARA O REGISTRO CONTABIL DA
DEPRECIACAO, DA AMORTIZACAO E DA EXAUSTAO.
2. O REGISTRO DESSES FATOS BUSCA O RESGATE DA CONTABILIDADE
PATRIMONIAL, FORNECENDO QUALIDADE, RELAVANCIA E CREDIBILIDADE A
INFORMACAO CONTABIL.
3. FAVORECE A IMPLANTACAO DO SISTEMA DE CUSTOS, QUE PERMITIRA A
AVALIACAO E O ACOMPANHAMENTO DA GESTAO ORCAMENTARIA,
FINANCEIRA E PATRIMONIAL, contabilizao da depreciao foi implantada
no Comando do Exrcito em novembro de 2010. Os procedimentos para

realizar a depreciao constam da Cartilha de Depreciao, disponvel no
endereo http://dcont.sef.eb.mil.br (intranet) e no site www.5icfex.eb.mil.br, link
Contabilidade. EM CONFORMIDADE AO ART. 50, DA LRF 101/2000.
ESCLARECEMOS AINDA QUE O REGISTRO DA CONFORMIDADE CONTABIL
COM RESTRICAO NAO EH UM INSTRUMENTO PUNITIVO, O QUE SE BUSCA E
EVIDENCIAR SE A INFORMACAO CONTABIL ESTA OBSERVANDO PARCIAL OU
INTEGRALMENTE OS PRINCIPIOS FUNDAMENTAIS DE CONTABILIDADE E A
LEGISLACAO VIGENTE.
ENTENDEMOS TAMBEM QUE A FALTA DO REGISTRO DA DEPRECIACAO,
AMORTIZACAO E EXAUSTAO EVIDENCIARIA A NECESSIDADE DE
IMPLANTACAO DE MECANISMOS PARA A COMPLETA OPERACIONALIZACAO
DO REFERIDO PROCEDIMENTO.
POR FIM, RESSALTAMOS QUE SE TRATA DE UMA DEMANDA EXIGIDA PELA
LEGISLACAO VIGENTE E PELAS NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE
APLICADA AO SETOR PUBLICO, DEVENDO SEM NORMATIZADA E
IMPLEMENTADA.
DIANTE DO EXPOSTO, COLOCANDO-NOS A DISPOSICAO PARA AUXILIAR NO
QUE FOR CABIVEL.
ATENCIOSAMENTE
CCONT/STN
17.2. Depreciao e Movimentao de Material Permanente - Procedimentos

(Transcrio da Msg 0170943-D Cont, de 13 jan 11)
AOS: SRS CHEFES DE ICFEX
REF.: MSG 2010/1998449, DE 23/12/2010, DA 11 ICFEX
1. VERSA A PRESENTE MENSAGEM SOBRE ESCLARECIMENTOS ACERCA DE
DESCARGA, TRANSFERENCIA E INCLUSAO DE MATERIAL PERMANENTE,
CUJA DEPRE-CIACAO TENHA SIDO IMPLEMENTADA.
2. SOBRE O ASSUNTO ESTA DIRETORIA RECOMENDA, NO MOMENTO, OS
PROCEDIMENTOS ABAIXO DESCRITOS:
A) DA INCLUSAO DE MATERIAL PERMANENTE TRANSFERIDO DE OUTRA
UG:
- O VALOR A SER APROPRIADO NO SIAFI E REGISTRADO NO
APLICATIVO SISCOFIS OM DEVERA SER O VALOR LIQUIDO CONTABIL DO
RESPECTIVO PATRIMONIO.
- NO QUE SE REFERE A EXECUCAO DA DEPRECIACAO DO MATERIAL
TRANSFERIDO DE OUTRA UG, ESTA DIRETORIA ORIENTA, NO MOMENTO, POR
LIMITACOES DO SISTEMA DE CONTROLE FISICO - SISCOFIS, QUE SE REINICIE
A DEPRECIACAO DO BEM PELO SEU PERIODO DE VIDA UTIL PADRONIZADO,
DESCONSIDERANDO O PERIODO DE VIDA UTIL JA DEPRECIADO NA UG DE
ORIGEM.
B) DA DESCARGA DE MATERIAL PERMANENTE:
- NO SIAFI, PARA FINS DE CONFECCAO DA NL, DEVERA SER
UTILIZADO O VALOR LIQUIDO CONTABIL, COM OS EVENTOS 54.0.127 OU
54.0.45 0, DE ACORDO COM O CASO, E PROCEDER-SE A BAIXA DA
DEPRECIACAO ACUMULADA(DIFERENCA ENTRE O VALOR DE AQUISICAO DO
BEM E O SEU ATUAL VALOR LIQUIDO CONTABIL) DO RESPECTIVO
PATRIMONIO,UTILIZANDO O EVENTO 54.0.763.
- NO APLICATIVO SISCOFIS OM SERA REGISTRADA A BAIXA DO BEM
PELO SEU VALOR DE AQUISICAO.
- PARA ADEQUACAO AO PRECONIZADO NO R-3 (LETRA B, NR 1 E LETRA
B, NR 2, AMBOS DO 1, ART 88) SERA CONSIDERADO "VALOR ATUAL" O
VALOR LIQUIDO CONTABIL DO MATERIAL, QUANDO ESTIVER DISCRIMINADO
NO APLICATIVO SISCOFIS OM.
- A FIM DE ATENDER O DESCRITO NO NR 2 DO ART. 91 DO R-3,
ESPECIFICAMENTE COM RELACAO A EXPRESSAO: "VALOR DO MATERIAL A
DESCARREGAR" DEVERAO SER TRANSCRITOS O VALOR DE AQUISICAO DO
MATERIAL E O VALOR LIQUIDO CONTABIL. RECOMENDA-SE QUE A PARTE DE
DESCARGA CONTENHA QUANDO FOR O CASO, O VALOR DE AQUISICAO DO
MATERIAL, O PERIODO PREVISTO DE DEPRECIACAO, O PERIODO
EFETIVAMENTE DEPRECIADO(QUANTIDADE DE MESES DEPRECIADOS NA UG)
E O SEU VALOR LIQUIDO CONTABIL.
C) DA TRANFERENCIA DE MATERIAL PERMANENTE A OUTRA UG:
- COMO JA DESCRITO ANTERIORMENTE DEVERA SER UTILIZADO O
VALOR LIQUIDO CONTABIL NA NL DE TRANSFERENCIA DO MATERIAL.
- EM COMPLEMENTO AS INFORMACOES JA PREVISTAS EM OUTRAS
LEGISLACOES DEVER-SE-A PUBLICAR EM BOLETIM INTERNO, E EM OUTROS
DOCUMENTOS QUE SE FIZEREM PERTINENTES AO PROCESSO DE
TRANSFERENCIA, QUANDO FOR O CASO: O VALOR DE AQUISICAO DO
MATERIAL, O PERIODO PREVISTO DE DEPRECIACAO, O PERIODO
EFETIVAMENTE DEPRECIADO (QUANTIDADE DE MESES DEPRECIADOS NA
UG) E O SEU VALOR LIQUIDO CONTABIL.
3. EM FACE DO ACIMA EXPOSTO, SOLICITO A ESSA INSPETORIA QUE ORIENTE
SUAS UG VINCULADAS.
BRASLIA, DF, 13 DE JANEIRO DE 2011
GEN BDA PAULO CESAR SOUZA DE MIRANDA
DIRETOR DE CONTABILIDADE"
Como algumas UG permaneceram com dvidas sobre os procedimentos a serem realizados no

SIAFI, segue abaixo a transcrio da Msg 2011/0385582, em resposta a questionamento do 63 BI:
REF: MSG NR 2011/0384111, DE 02 FEV 11, DESSA UG; E
1. TRATA ESTA MENSAGEM DE DEPRECIACAO E MOVIMENTACAO DE
MATERIAL PERMANENTE.
2. EM ATENCAO A MENSAGEM DA REFERENCIA, INFORMO A V SA O QUE SE
SEGUE:
A. O VALOR LIQUIDO CONTABIL E A DIFERENCA ENTRE O VALOR DE
AQUISICAO DO BEM E O VALOR DEPRECIADO;
B. OS MATERIAIS SERAO TRANSFERIDOS POR OUTRA UG COM O VALOR
LIQUIDO, POIS A DEPRECIACAO JA FOI REALIZADA PELA UG REMETENTE.
NESSA SITUACAO, A UG DEVE REINICIAR A DEPRECIACAO DO BEM PELO SEU
PERIODO DE VIDA UTIL PADRONIZADO; E
C. A DESCARGA DE MATERIAL PERMANENTE DEVE SER FEITA PELO
VALOR LIQUIDO, LOGO EM SEGUIDA, PROCEDER A BAIXA DA DEPRECIACAO,
UTILIZANDO OS EVENTOS CONSTANTES NA MENSAGEM DESTA INSPETORIA,
CITADA NA REFERENCIA.
3. PARA MELHOR ELUCIDAR O ASSUNTO, SEGUE EXEMPLO DE DESCARGA DE
MATERIAL
PERMANENTE,
CUJA
DEPRECIACAO
TENHA
SIDO
IMPLEMENTADA:
A. VALORES CONTABEIS:
VALOR DE AQUISICAO DO MATERIAL:
R$ 1.000,00
VALOR DEPRECIADO:
(R$ 300,00)
VALOR LIQUIDO CONTABIL:
R$ 700,00
B. SALDO DAS CONTAS:

14212.XX.YY (CONTA QUE O BEM ESTA REGISTRADO)- R$ 1.000,00 D
14290.00.00 (DEPRECIACAO)
R$
300,00 C
C. "NL" PARA CONTABILIZAR A DESCARGA DO MATERIAL, PELO VALOR

LIQUIDO CONTABIL:
EVENTO INSCRICAO 1 INSCRICAO 2
CLASSIF.1
CLASSIF.2
VALOR
540440
142129201
14212XXYY
700,00
540127
142129201
5231201WW
700,00
D. APOS A EMISSAO DA "NL" AS CONTAS APRESENTARAO OS SEGUINTES

SALDOS:
14212.XX.YY (CONTA QUE O BEM ESTA REGISTRADO) R$ 300,00 D
14290.00.00 (DEPRECIACAO)
R$ 300,00 C
E. ATO CONTINUO, EMITIR "NL" PARA REALIZAR A BAIXA DA

DEPRECIACAO:
EVENTO INSCRICAO 1
540763
INSCRICAO 2
CLASSIF.1
CLASSIF.2
VALOR
14212XXYY R$ 300,00
F. SALDO DAS CONTAS APOS A BAIXA DA DEPRECIACAO:
14212.XX.YY (CONTA QUE O BEM ESTA REGISTRADO)
14290.00.00
(DEPRECIACAO)
R$ 0,00
R$ 0,00
OBS.: O EVENTO DA BAIXA DA DEPRECIACAO PODE SER UTILIZADO NA

MESMA "NL" DA DESCARGA DO MATERIAL. NO EXEMPLO FOI APRESENTADO
EM "NL" DISTINTA PARA MELHOR ENTENDIMENTO.
CURITIBA, 2 DE FEVEREIRO DE 2011.
RICARDO ARAUJO LOPES - TEN CEL
CHEFE DA 5 ICFEX
Obs: o evento 540127 foi substitudo pelo evento 540625.

17.3. Depreciao e adequao de procedimentos no SISCOFIS
(Transcrio da Msg 2011/0577917, de 8 abr11, da D Cont
DO: SUBDIRETOR DE CONTABILIDADE
AOS: SRS CHEFES DE ICFEX
1. VERSA A PRESENTE MENSAGEM SOBRE ADEQUACAO DE PROCEDIMENTOS
DE DEPRECIACAO A SEREM OBSERVADOS NO APLICATIVO SISCOFIS OM.
2. FOI OBSERVADO POR ESTA DIRETORIA A EXISTENCIA DE MATERIAIS QUE,
EMBORA ESTEJAM REGISTRADOS NO SISCOFIS, NAO ESTAO SOFRENDO
DEPRECIACAO.
3. EM FACE DO ACIMA EXPOSTO, INCUMBIU-ME O SR DIRETOR DE
CONTABILIDADE DE INFORMAR A ESSA INSPETORIA SOBRE A ROTINA A SER
ADOTADA PELO OPERADOR DO SISCOFIS POR OCASIAO DA INCLUSAO EM
CARGA DE BEM MOVEL PERMAMENTE QUE DEMANDE ABERTURA DE NOVA
FICHA NO SISTEMA DE CONTROLE FISICO CONFORME ABAIXO
ESPECIFICADO;
A) REALIZAR A ABERTURA DE NOVA FICHA;
B) REALIZAR A CLASSIFICACAO NA CONTA CONTABIL A QUE O BEM
PERTENCERA;
C) REALIZAR A PARAMETRIZACAO NIVEL FICHA DA FICHA EM QUESTAO
COMO SE SEGUE; MATERIAL PERMANENTE>DEPRECIACAO DE BENS
MOVEIS>PARAMETRIZACAO
NIVEL
FICHA>SELECIONAR
A
CONTA
DESEJADA:>FILTRAR>SELECIONAR A FICHA DESEJADA>PARAMETRIZAR
CONFORME TABELA DA DCONT>EXECUTAR
4. E IMPERATIVO QUE O PROCEDIMENTO DE PARAMETRIZACAO DESCRITA
ACIMA CORRA ANTES DA GERACAO DA DEPRECIACAO E DA EXTRACAO DO
RELATORIO SINTETICO DE DEPRECIACAO, QUE SUBSIDIARA A EMISSAO DA
NL DE APROPRIACAO DA DEPRECIACAO MENSAL NO SIAFI.
5. A TITULO DE SUGESTAO, ESTA DIRETORIA, ORIENTA QUE, A FIM DE SEREM
EVITADAS EVENTUAIS FALHAS, OS OPERADORES DO SISCOFIS EXECUTEM O
DESCRITO NA LETRA D), DO ITEM 3, SEMPRE ANTES DA EXTRACAO DO
RELATORIO SINTETICO DE DEPRECIACAO PARA A EMISSAO DA NL DE
APROPRIACAO DA DEPRECIACAO MENSAL.
6. SOBRE O ASSUNTO EM EPIGRAFE, DESTACAMOS QUE OS PROCEDIMENTOS
DESCRITOS DEVERAO, IMPRETERIVELMENTE, SER ADOTADOS, APENAS NOS
CASOS DE ABERTURA DE NOVA FICHA NO SISCOFIS.
7. ESTA DIRETORIA SOLICITA QUE A PRESENTE ORIENTACAO SEJA
DIVULGADA AS UG VINCULADAS A ESSA ICFEX ATENTOS A POSSIBILIDADE
DE SURGIMENTOS DE EVENTUAIS SALDOS CONTABEIS A DEPRECIAR NOS
MESES ANTERIORES EM DECORRENCIA DESTA NOVA ROTINA, OS AJUSTES
DOS REFERIDOS SALDOS DEVERAO SER EFETUADOS ATE 31 MAI 11.
18. SISCUSTOS - Recomendaes/Observaes

a. os militares transferidos da OM devem ser imediatamente desvinculados dos Centros de
Custos (CC);
b. os militares transferidos para a OM devem ser imediatamente vinculados ao CC em que
forem desenvolver suas atividades;
c. cabe ao Gerente de Custos o cadastramento dos operadores de custo. O cadastramento
feito no SIGA, mdulo segurana, com os perfis operador de custos e usurio comum;
d. as dirias e passagens, quando liquidadas no SIAFI, devem ser alocadas OM e ao CC
beneficiados, independente da UG que realiza o pagamento;
e. por intermdio do FlexVision possvel emitir relatrios do SISCUSTOS. Orienta-se
utilizar a opo Relatrios Gerenciais Padro para emisso dos relatrios.
18.1. Liquidaes dos Servios no SIAFI SISCUSTOS
No momento das liquidaes dos servios no SIAFI (prpria UG e OM vinculadas)
devero ser utilizados somente os centros de custos - CC que foram selecionados no SISCUSTOS
pelo Gerente de Custos da OM e, ainda, os CC de rateio (99001 - energia, 99002 gua, 99003
-telefone, 99004 - contratos de limpeza, 99005 - outros servios rateveis da OM, 99006 - outros
servios rateveis prpria OM e beneficiada e 99007 - Ajuda de Custo) - Msg 1207213-D Cont, de
29 ago 11)
19. Pagamento de Pessoal com Inscrio Genrica
A seguir transcrita a Msg do CPEx que atualiza as orientaes da Msg 673622-SEF, de 28
OUT 03:
(Transcrio Msg 0458850-CPEx, de 02 ABR 12)
DO: OD DO CPEX
ASSUNTO: PAGAMENTO DE PESSOAL (SITUAES DIVERSAS).
1. VERSA A PRESENTE MENSAGEM SOBRE ORIENTAES ACERCA DE
PROCEDIMENTOS RELATIVOS AOS RECURSOS PARA PAGAMENTO DE
PESSOAL.
2. SOLICITO AOS SENHORES OD QUE DETERMINEM AOS AGENTES DA
ADMINISTRAO ENCARREGADOS QUE ATENTEM PARA OS SEGUINTES
PROCEDIMENTOS:
A. NA IDENTIFICAO DE RECURSOS DE PAGAMENTO DE PESSOAL, CONTA
211490100 (DEPSITOS DE TERCEIROS), TENDO POR FINALIDADE
DEVOLUO PARA ESTE CENTRO ATRAVS DE PF, ADOTAR, SEMPRE, AS
INSCRIES GENRICAS (IG) A SEGUIR, CONFORME EXIJA A SITUAO:
* TDTDEVREV - EFETIVO VARIVEL
* TDTDMILAT - MILITAR ATIVA
* TDCNAB240 - INCONSISTNCIA BANCRIA RELACIONADA
* TDINC2222 - INCONSISTNCIA BANCRIA RELACIONADA
* TDREVCIVA - CIVIL ATIVA
* TDTDCIVIN - CIVIL INATIVO
* TDTDCIVPE - CIVIL PENSIONISTA
* TDPENDCIV - PENDNCIAS DE CONSIGNAO PESSOAL CIVIL
* TDTDMILIN - MILITAR INATIVO
* TDTDMILPE - PENSIONISTA DE PENSO MILITAR
* TDPGTOEVT - PAGAMENTO EVENTUAL
* TDEXAMILA - MILITAR ATIVA EXERCCIOS ANTERIORES
* TDEXAMILI - MILITAR INATIVO EXERCCIOS ANTERIORES
* TDEXAMILP - MILITAR PENSIONISTA EXERCCIOS ANTERIORES
* TDEXACIVA - CIVIL ATIVA EXERCCIOS ANTERIORES
* TDEXACIVI - CIVIL INATIVO EXERCCIOS ANTERIORES
* TDEXACIVP - CIVIL PENSIONISTA EXERCCIOS ANTERIORES
B. NO CAMPO "OBSERVAO" DA PF A UG DEVER PRESTAR AS SEGUINTES
INFORMAES:
- NR E DATA DA PF/RA QUE A UG RECEBEU O RECURSO;
- NOME DO MILITAR OU CIVIL QUE EST RESTITUINDO O VALOR;
- PREC/CP OU MATRCULA;
- CPF;
- MOTIVO DA REVERSO; E
- DATA DO BITO, LICENCIAMENTO, SITUAO OUTRA (CONFORME O
CASO).
C. O RECURSO DEVER SER RESTITUIDO AO CPEX, SEM NECESSIDADE DE
AUTORIZAO, ATRAVS DE "PF" ESPCIE 8 (REMESSA) E/OU 9
(DEVOLUO), TIPO 12, INSCRIO 1 (UMA DAS INSCRIES GENRICAS DO
NR 1), FONTE DE RECURSO, VINCULAO DE PAGAMENTO E VALOR.
D. CONSIDERANDO QUE O RECURSO ESTEJA CLASSIFICADO NA CONTA
CONTBIL 21149.01.00 (DEPSITO DE TERCEIROS), CONTUDO, EM CONTA
CORRENTE DIFERENTE DA QUE SER UTILIZADA NA PF, A UG DEVER
FAZER A NL, CONFORME EXEMPLO ABAIXO:
EVENTO
INSCRIO 1
VALOR
805887
C/C ONDE SE ENCONTRA O RECURSO (EX: CPF)
R$
800887
IG A SER UTILIZADA NA PF (EX: TDTDMILAT)
R$
3. O SALDO DE RECURSOS QUE NO SERO UTILIZADOS PELA UG DEVERO

SER DEVOLVIDOS IMEDIATAMENTE AO CPEX.
4. A PERMANNCIA DE SALDO NA CONTA 21149.01.00 (DEPSITO DE
TERCEIROS) GERA RESTRIO NA TRANSAO "CONCONTIR" DO SIAFI
(EQUAO 095 - DEPSITOS PARA QUEM DE DIREITO), SENDO A UG PASSVEL
DE RESTRIO CONTBIL POR PARTE DA ICFEX DE VINCULAO, LOGO,
ATENTAR PARA O PRAZO TOLERVEL QUE DE 60 DIAS.
5. RESSALTA-SE, QUE AO RECEBER RECURSOS DO CPEX, A UG NO PODER
CRIAR, ALTERAR E/OU RECLASSIFICAR ESSES RECURSOS EM OUTRA
INSCRIO, OBJETIVANDO DEVOLUO PARA ESTE CENTRO, EXCEO
PARA EMISSO DE OB E/OU DOCUMENTO DE RETENO (DARF, GRU...) PARA
QUEM DE DIREITO.
6. POR FIM, DESTACA-SE A IMPORTNCIA DO CONHECIMENTO E LEITURA
DAS NOTAS INFORMATIVAS/CPEX NR 321, DE 24 DE SETEMBRO DE 2001 E 337,
DE
27
DE
FEVEREIRO
DE
2008,
DISPONVEIS
EM
HTTP://CPEX-INTRANET.EB.MIL.BR(LINK: LEGISLAO/NOTA INFORMATIVA).
BRASLIA-DF, 02 DE ABRIL DE 2012.
CESAR ALEX BARROS TORRES - CEL INT
ORDENADOR DE DESPESAS DO CPEx
Fundos
20. Vinculao na Fonte 412 (modalidade de saque) Recursos de destaque - Suprimento de

Consultar o Captulo Suprimento de Fundos e CPGF.
21. Despesas com alimentao - Restaurante/Lanchonete - Classificao da Despesa
Aps consulta97 do 63 BI, no sentido de esclarecer se nos deslocamentos, as despesas com

alimentao em restaurantes e lanchonetes so enquadradas como servio ou como aquisio de
material de de consumo, esta ICFEx entendeu que:
(...)
3. APOS ANALISE DO CONTIDO NA MENSAGEM DE REFERENCIA E
IMPORTANTE TRAZER A LUME A LEGISLACAO QUE TRATA DO ASSUNTO:
A. O PLANO DE CONTAS DA UNIAO CLASSIFICA NA CONTA ABAIXO
ESPECIFICADA AS DESPESAS COM AQUISICAO DE REFEICOES PREPARADAS:
- CONTA CONTABIL: 3.3.3.9.0.39.41
- TITULO: FORNECIMENTO DE ALIMENTACAO
- FUNCAO: REGISTRA O VALOR DAS DESPESAS COM AQUISICAO DE
REFEICOES PREPARADAS, INCLUSIVE LANCHES E SIMILARES.
B. O MANUAL DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PUBLICO PARTE 1, PAGINAS 108 E 109, TRATA O ASSUNTO DA SEGUINTE FORMA:
"ALGUMAS VEZES OCORREM DUVIDAS, EM VIRTUDE DE
DIVERGENCIAS ENTRE A ADEQUADA CLASSIFICACAO DA DESPESA
ORCAMENTARIA E O TIPO DO DOCUMENTO FISCAL EMITIDO PELA
CONTRATADA (EX: NOTA FISCAL DE SERVICO, NOTA FISCAL DE
VENDA AO CONSUMIDOR. ETC.). NESSES CASOS, A CONTABILIDADE
DEVE PROCURAR BEM INFORMAR, SEGUINDO, SE FOR NECESSARIO
PARA TANTO, A ESSENCIA AO INVES DA FORMA E BUSCAR A
CONSECUCAO DE SEUS OBJETIVOS: DEMONSTRAR O PATRIMONIO E
CONTROLAR O ORCAMENTO.
OBS: PORTANTO, A DESPESA ORCAMENTARIA DEVERA SER CLASSIFICADA
INDEPENDENTEMENTE DO TIPO DE DOCUMENTO FISCAL EMITIDO PELA
CONTRATADA"
C. A LEI COMPLEMENTAR NR 116, DE 31 JUL 03, QUE DISPOE SOBRE
SERVICOS DE QUALQUER NATUREZA, DE COMPETENCIA DOS MUNICIPIOS E
DISTRI TO FEDERAL, NAO PREVE TRIBUTACAO DE ISS PARA SERVICO DE
FORNECIMENTO DE ALIMENTACAO, INCLUSIVE NO NR 17.11 DA LISTA
ANEXA A LEI, DESTACA QUE SERA CONSIDERADO SERVICO COM INCIDENCIA
DE ISS O SEGUINTE:
"17.11 ORGANIZACAO DE FESTAS E RECEPCOES; BUFE (EXCETO O
FORNECIMENTO DE ALIMENTACAO E BEBIDAS, QUE FICA SUJEITO AO
ICMS)"
OBS: PORTANTO VERIFICA-SE QUE FORNECIMENTO DE ALIMENTACAO, FICA
SUJEITO A INCIDENCIA DE ICMS, OU SEJA O ESTABELECIMENTO TERA QUE
EMITIR NOTA FISCAL DE CONSUMO.
4. PARA MELHOR ENTENDIMENTO DESSA UG E IMPORTANTE EXPLICAR O
RACIOCINIO UTILIZADO:
A. O PLANO DE CONTAS DA UNIAO PREVE QUE A AQUISICAO DE
ALIMENTACAO PREPARADA DEVE SER CLASSIFICADA NA CONTA
CONTABIL:3.3.3.9.0.39.41;
97 Msg 1208313, de 29 ago 11, da OM e correspondente resposta desta ICFEx (Msg 1261118 e 1261125, de 9 set 11)
B. A STN DETERMINA A CLASIFICACAO CONTABIL DAS AQUISICOES DE
BENS/SERVICOS, OBEDECAM O PREVISTO NO PLANO DE CONTAS, PARA
MELHOR RETRATAR A VARIACAO PATRIMONIAL, INDEPENDENTE DA
LEGISLACAO FISCAL;
C. A LEI COMPLEMENTAR NR 116/03, NAO PREVE A INCIDENCIA DE ISS
PARA FORNECIMENTO DE ALIMENTACAO, INCLUSIVE DESTACA QUE TERA
INCIDENCIA DE ICMS.
D. AS AQUISICOES DE BENS SAO REALIZADAS NA CONTA CONTABIL 3.3.3.
9.0.30.XX, E SAO COMPROVADAS POR INTERMEDIO DE NOTA FISCAL DE
CONSUMO, QUE, INVARIALVELMENTE, SOFREM INCIDENCIA DE ICMS;
E. AS CONTRATACOES DE SERVICOS REALIZADAS NA CONTA CONTABIL
3.3.3.9.0.39.XX, SAO COMPROVADAS, NORMALMENTE, POR INTERMEDIO DE
NOTA FISCAL DE PRESTACAO DE SERVICO, QUE INVARIALVELMENTE,
SOFREM INCIDENCIA DE ISS; E
F. EXCETUA-SE A REGRA A AQUISICAO DE REFEICOES PREPARADAS QUE
E UMA DESPESA CONTABILMENTE CLASSIFICADA NA CONTA 3.3.3.9.0.39.41,
INDEPENDENTE DO TIPO DE NOTA FISCAL EMITIDA PELO FORNECEDOR.
5. DIANTE DO EXPOSTO, ORIENTO A V SA MANDAR PROCEDER CONFORME
SE SEGUE:
A. CLASSIFICAR A DESPESA NA CONTA CONTABIL CONTA CONTABIL: 3.3.
3.9.0.39.41 - FORNECIMENTO DE ALIMENTACAO;
B. REALIZAR A COMPROVACAO COM A NOTA FISCAL EMITIDA PELO
FORNECEDOR; E
C. CASO A NOTA FISCAL EMITIDA SEJA DE MATERIAL, MOTIVAR O
AMPARO PARA TER UMA DESPESA NA CONTA CONTABIL: 3.3.3.9.0.39.41,
COMPROVADA COM NOTA FISCAL DE CONSUMO, E ANEXAR NO PROCESSO.
6. INFORMO A V SA QUE:
A. O PRESENTE PARECER REFERE-SE AO CASO CONCRETO, OBJETO DA
CONSULTA REALIZADA POR ESSA UG, EM FUTURAS CONTRATACOES COM
OBJETO DIFERENTE DESTA CONSULTA, POREM COM O MESMO PROBLEMA,
ESSA UG DEVERA SOLICITAR NOVAS ORIENTACOES A ESTA INSPETORIA; E
B. DEVIDO A URGENCIA DO ASUNTO E A COMPLEXIDAE DOS
QUESTIONAMENTOS REALIZADOS, AS RESPOSTAS SERAO ENVIADAS PARA
CADA QUESITO A MEDIDA QUE OS MESMOS FOREM SOLUCIONADOS POR
ESTA INSPETORIA.
Considerou-se,
assim, o efeito contbil e no o fiscal:
Despesa com alimentao em deslocamento deve ser classificada como prestao de servio
na conta-contbil 3.3.3.90.39.41- FORNECIMENTO DE ALIMENTAO
XV - PUBLICAO DE MATRIA NA IMPRENSA OFICIAL

1. Introduo
A regra geral que os atos da administrao sejam pblicos, a fim de cumprir o princpio da
transparncia e publicidade. Ao agir assim, concede-se o direito ao cidado de fiscalizar os atos de
gesto, como premissa do estado democrtico de direito.
Assim, com as excees previstas na legislao e atendendo a publicidade, alguns atos
necessariamente devem ser publicados na Imprensa Oficial (DOU) e/ou outros meios de comunicao
(Internet/Jornal etc).
Procurou-se, nos prximos tpicos, fazer uma separao didtica para resumir o assunto.
2. Dirio Oficial da Unio
Devem ser objetos de publicao todos os atos administrativos relativos contratao pblica,
sendo remetidos ao DOU, automaticamente, conforme procedimento registrado no
SIASG/Comprasnet:
a. Avisos de Licitao nas modalidades de Prego, Concorrncia, Tomada de Preos (TP),
Concurso e Leilo, independentemente dos valores estimados da contratao, conforme disposto no
art 21 da Lei n 8.666/93, combinado com Inc I, art 4, da Lei n 10.520/02.
Obs: A publicao do aviso da modalidade convite opcional, sendo necessria somente a
sua divulgao. A critrio do OD, poder ser publicado, opo disponvel no momento do lanamento
no Comprasnet. Observar a real necessidade, a fim de evitar gasto desnecessrio.
b. resultados de julgamento de habilitao, bem como resultado de julgamento das
propostas (nos casos de Concorrncia e TP), conforme 1, art 109 da Lei n 8.666/9398;
c. para o resultado de licitao na modalidade Prego (com/sem SRP), observar o modelo
determinado na Msg 0265169, de 05 Mar 09, publicada no B Info 03/2009, combinado com o
previsto na letra b), Inc XII, art 30, do Decreto n 5.450, de 31 Maio 05. Frise-se a retificao
produzida pela Msg 0684487-SEF, de 17 Jun 09 (Binfo 07-2009), no sentido de informar que a
autoridade responsvel pela publicao o Ordenador de Despesas, portanto, deve ser registrado
o NOME e POSTO do ORDENADOR DE DESPESAS da UG. Ademais, saliente-se que o
responsvel pelas publicaes na rea de contratao o OD. Assim, torna-se um equvoco
administrativo divulgao feita em nome de Pregoeiro, ou de Presidente de Comisso de
Licitao.
d. atos de anulao e revogao de licitao, conforme se depreende na leitura do 1, art
109 da Lei n 8.666/93;
e. as Inexigibilidades de Licitao, independente dos valores da aquisio, conforme
disposto no art 26 da Lei n 8.666/9399;
f. os extratos de contratos de despesa, como condio de eficcia, de acordo com os dados
solicitados no Subsistema SICON do SIASG, conforme previso do nico do art 61 da Lei n
8.666/93 e letra b), Inc XII, art 30, do Decreto n 5.450, de 31 Maio 05.
Obs: Importa destacar que a Orientao Normativa/AGU n 33, de 13 dez 2011 dispe
98 Ficar dispensada a publicao nas hipteses em que estiverem presentes todos os prepostos dos licitantes no ato que
foi adotada a deciso, podendo, ento, ser feita a comunicao direta aos interessados e registradas em ATA.
99 Consultar situao especfica de contratao de concessionrias de servio pblico (gua/gs e/ou telefonia), bem como
OCS/PSA.
que "O ato administrativo que autoriza a contratao direta (art. 17, 2 e 4, art. 24, inc. III e
seguintes, e art. 25 da Lei n 8.666, de 1993) deve ser publicado na imprensa oficial, sendo
desnecessria a publicao do extrato contratual.
g. as rescises de contrato, conforme art 109, da Lei n 8.666/93; e
h. as dispensas de licitao (art 24), com exceo das hipteses previstas nos Inc I e II.
3. Internet
A publicao de atos de contratao na internet 100 est referenciada tanto no Decreto n
5.450/05 como no Decreto n 3.555/00. No entanto, a UG tambm poder disponibilizar informaes
relativas avisos de licitaes na sua pgina na internet.
4. SIASGNet
Com o documento abaixo, tambm a sesso pblica para Convite, Concorrncia e Tomada de
Preos ficar tambm disponvel na internet. Confirme-se:
(Transcrio Msg 1047323-SEF, de 14 set 09)
1. VERSA O PRESENTE EXPEDIENTE SOBRE IMPLANTACAO DA SESSAO
PUBLICA
PARA
LICITACAO
NAS
MODALIDADES
DE
CONVITE,
CONCORRENCIA E TOMADA DE PRECOS.
2. INFORMO AOS CHEFES DE ICFEX QUE O DEPARTAMENTO DE LOGISTICA E
SERVICOS GERAIS, UASG 200999, ENVIOU AOS USUARIOS DO SIASG A
MENSAGEM N 05254, DE 09 DE SETEMBRO DE 2009, ABAIXO TRANSCRITA:
O MINISTERIO DO PLANEJAMENTO, ORCAMENTO E GESTAO MP, NO
AMBITO DE SUA ATUACAO, POR INTERMEDIO DA SECRETARIA DE LOGISTICA
E TECNOLOGIA DA INFORMACAO SLTI, E DO DEPARTAMENTO DE
LOGISTICA E SERVICOS GERAIS DLSG, ESTA IMPLANTANDO NO SITIO
WWW.COMPRASNET,GOV.BR, A PARTIR DE 03/09/2009, UM NOVO SISTEMA
DENOMINADO SIASGNET/SESSAO PUBLICA, FUNCIONALIDADE PARA
REALIZACAO DOS CERTAMES LICITATORIOS ATRAVES DO COMPRASNET DOS
OUTROS TIPOS DE LICITACAO COMO CONVITE, CONCORRENCIA E TOMADA
DE PRECOS, DE FORMA PRESENCIAL.
OS PROCEDIMENTOS ESTAO DISPONIVEIS NO MANUAL NO ACESSO
LIVRE/PUBLICACOES/MANUAIS/SESSAO PUBLICA SIASGNET.
PARA OPERACIONALIZACAO DA LICITACAO NO SITIO COMPRASNET E
NECESSARIO SOLICITAR PERFIL DE PRESIDENTE PARA O USUARIO QUE
EXERCA A FUNCAO DE PRESIDENTE DE COMISSAO AO CADASTRADOR
PARCIAL DO SEU ORGAO NO SIASG, JUNTAMENTE COM A COPIA DO
DOCUMENTO QUE O NOMEOU PARA O CARGO.
ATENCIOSAMENTE;
3. EM CONSEQUENCIA DA MENSAGEM ACIMA TRANSCRITA, OS USUARIOS
DAS UG VINCULADAS, DESIGNADOS COMO PRESIDENTES DE COMISSAO DE
LICITACAO, DEVERAO SER HABILITADOS NO PERFIL PRESIDENTE PELO
CADASTRADOR PARCIAL DO SISTEMA SENHA REDE (SIASG) DESSA
SETORIAL CONTABIL.
100 Portal de Compras do Governo Federal (www.comprasnet.gov.br)
5. Jornal
Alguns atos da administrao necessitam, alm da publicao na Imprensa Oficial, ser
publicados, tambm, na imprensa no oficial.
Neste quesito, cabe destaque para as denominaes citadas na legislao que trata das
licitaes de maneira geral (Lei n 8.666/93) e no regramento especfico da modalidade Prego.
Como pode se observar, h referncias a expresses Jornal Dirio de Circulao Estadual e/ou
Municipal, caso do art 21 da Lei n 8.666/93. J na Lei n 10.520/02, especificamente, Inc I, art 4,
encontramos jornal de circulao local e jornal de grande circulao. O Decreto n 3.555/00 no seu
art 11, repete a expresso jornal de grande circulao local mas inova quando se refere a jornal de
grande circulao regional ou nacional, termos repetidos no Decreto n 5.450/05 (art 17).
De forma sinttica, so apresentadas consideraes sobre o assunto:
5.1. Jornal de grande circulao local - os Avisos de Licitao nas modalidades
Concorrncia, Tomada de Preos, Concurso e Leilo, conforme Inc II, art 21 da Lei n 8.666/93.
Tambm os avisos de Licitao na modalidade Prego, quando os valores estimados da contratao for
superior a R$ 650.000,00 e inferior a R$ 1.300.000,00, conforme inc II, do art 17 do Decreto n
5.450/05.
5.2. Jornal de grande circulao regional ou nacional - os Avisos de Licitao na modalidade
Prego para as contrataes estimadas em valor superior a R$ 1.300.000,00 e para as licitaes
realizadas por SRP, independente do valor estimado, conforme inc III, do art 17 combinado com o
6, tudo do Art 17, do Decreto 5.450/05.
Observao:
1) opcional a publicao em jornal de circulao local/estadual, para divulgar Avisos de
licitao na modalidade Prego para valores estimados de contratao at R$ 650.000,00. Cabe
lembrar que a publicao na Imprensa Oficial no est dispensada.
2) no caso de prego do tipo SRP, independente de valores, dever ser dada a maior
publicidade possvel, ou seja, publicar o aviso em jornal de circulao estadual/regional/nacional.
3) No h necessidade de realizar processos de contratao do servio de publicao em
jornais. Essa contratao poder ocorrer por intermdio da Empresa Brasil de Comunicao (EBC),
que providenciar a cotao com os jornais disponveis na regio de publicao.
6. Resumo
Modalidade
Valor Estimado da
Contratao
DOU
Internet
[1]
Jornal
Estadual/Reg/
Nacional
Jornal
Local
Amparo
Convite Aviso de
Licitao
At R$ 80.000,00 (para compras

e servios) ou at R$ 150.000,00
(para obras e servios de
engenharia)
[2]
Por excluso, art 21,

Lei n 8.666/93
TP Aviso de Licitao
Entre R$ 80.000,00 e R$
650.000,00 (para compras e
servios) ou entre R$ 150.000,00
e R$ 1.500.000,00 (para obras e
servios de engenharia)
Art 21, Lei n

8.666/93
Concorrncia Aviso de
Licitao
Valores maiores que R$

650.000,00 (para compras e
servios) ou maiores que R$
1.500.000,00 (para obras e
servios de engenharia)
Art 21, Lei n

8.666/93
Concorrncia e TP
Resultado de Habilitao
[3]
Independente do Valor Licitado
1, art 109, Lei n

8.666/93
Concorrncia e TP
Resultado de Julgamento
de Propostas [3]
1, art 109, Lei n

8.666/93
Anulao/Revogao de
Licitao
1, art 109, Lei n

8.666/93
Dispensa com amparo no

Inc I e II, art 24
At R$ 8.000,00 (para compras e

servios) ou at R$ 15.000,00
(para obras e servios de
engenharia)
Dispensa com amparo

nos demais Inc do art 24
[5]
Independente de valor
art 26, Lei n

8.666/93
Inexigibilidade de
Licitao [6]
Qualquer valor
art 26, Lei n

8.666/93
Extratos de Contratos [7]
Qualquer valor
nico do art 61,

Lei n 8.666/93
Resciso Contratual
Qualquer valor
1, art 109, Lei n

8.666/93
Prego Eletrnico
Aviso de Licitao
At R$ 650.000,00
Inc I, art 17, Dec

5.450/05
Prego Eletrnico
Aviso de Licitao
> R$ 650.000,00 at R$
1.300.000,00
Inc II, art 17, Dec

5.450/05
Prego Eletrnico
Aviso de Licitao
> R$ 1.300.000,00
Inc III, art 17, Dec

5.450/05
Prego c/ SRP Aviso

de Licitao [8]
Qualquer valor
6, art 17, Dec n

5.450/05
Prego Resultado [9]
Qualquer valor
letra b), inc XII, art

30, Dec 5.450/ 05
Aviso de
Credenciamento de
OCS/PSA [10]
Qualquer valor
Art 26, Lei n

8.666/93
No se publica[4]
Legenda:
[1] Fica automaticamente disponvel na internet, no portal www.comprasnet.gov.br, depois do
lanamento no Sistema de Divulgao de Compras.
[2] Dispensvel.
[3] Conforme 1, art 109, Lei 8.666/93, dispensvel a publicao se presentes todos os prepostos
dos licitantes no ato em que foi adotada a deciso, quando poder ser feita por comunicao direta aos
interessados e lavrada em ata.
[4] Mesmo no sendo obrigatria a publicao, a UG poder utilizar o sistema de Cotao
Eletrnica disponvel no Comprasnet para obter maior competio nesses casos de dispensa.
[5] Exceo a contratao de concessionria do servio pblico. No caso de contratao Energia
Eltrica e Gs Natural que, gozando de permissivo da SEF, deve ser enquadrada no Inc II, art 24 nas
situaes em que a despesa estimada for inferior ao valor ANUAL de R$ 8.000,00 (oito mil reais).
Neste caso, NO carece de publicao. J se a despesa ANUAL ultrapassar R$ 8.000,00, deve ser
amparada no Inc XXII, art 24, Lei n 8.666/93, portanto, levada a publicao obrigatria no DOU.
Neste caso, recomenda-se realizar o registro com valor total estimado previsto no exerccio
financeiro, a fim de realizar apenas uma nica publicao. Consultar o captulo contrataes/licitaes.
[6] No caso de contratao de servio de concessionria de gua e telefone (se houver inviabilidade de
competio) e desde que a despesa estimada seja inferior ao valor de R$ 8.000,00 ANUAL, poder
ser enquadrada no Inc II, art 24, com a finalidade de economia de recursos. um permissivo da SEF.
Consultar o captulo contrataes/licitaes.
[7] Conforme exposto no ttulo acima "DOU" e de acordo com Orientao Normativa/AGU n 33, de
13 dez 2011, desnecessria a publicao do extrato contratual quando este foi decorrente de ato
administrativo de contratao direta (art. 17, 2 e 4, art. 24, inc. III e seguintes, e art. 25 da Lei n
8.666, de 1993) previamente publicado na imprensa oficial.
[8] Observar o Art 6, inc VII, da Port 01-SEF, de 27 JAN 14, alterada pela Port 11-SEF, de 03 ABR
14.
[9] Observar o modelo determinado na Msg 0265169, de 05 Mar 09, publicada no B Info 03/2009.
[10] Anualmente, realizado pelas OMS/UG FUSEx.
Importante:
1) As contrataes de OCS/PSA (dispensas, inexigibilidades e contratos) so permeadas de
excees. Alm da Msg SIAFI a seguir transcrita, sugere-se consultar as recomendaes constantes do
Captulo XIX da presente Nota Informativa Especial:
(Transcrio Msg 0760224-SEF, de 06 jul 09)
(...)
B. QUANDO DAS PUBLICACOES DOS TERMOS DE INEXIGIBILIDADE DE
LICITACAO COM AS OCS E PSA NO DOU, QUE A UNIDADE OBSERVE O
PRINCIPIO BASICO DA PUBLICIDADE, VISANDO A LEGALIDADE DOS ATOS
PREVISTOS NO ART. 26 DA LEI N 8.666/93 E SUAS ALTERACOES, BEM COMO
ATENTE PARA OS PROCEDIMENTOS DE ELABORACAO DOS AVISOS E
RESUMOS A SEREM PUBLICADOS, QUE DEVEM GARANTIR QUE AS
INFORMACOES DIVULGADAS SEJAM CONFIAVEIS, EXATAS E COMPLETAS;
2) No tocante publicao, especificamente de inexigibilidade de OCS/PSA, a UG deve

observar o aspecto econmico do princpio da eficincia no sentido de realizar, sempre que possvel,
nica publicao no DOU, relacionando os eventuais credenciados. Observar o contido na letra c e
d do item 3 do Of n 22-SATT-5 ICFEx/2008, constante no Captulo XX.
3) As dispensas e inexigibilidades a que se referem o art 26 da Lei 8.666/93 devem ser
publicadas, conforme citado acima. Entretanto, conforme Msg 2009/0760224-SEF, de 06 Jul 09 e em
observncia ao princpio da economicidade, se os valores estiverem dentro dos limites fixados pelos
Inc I e II do art, 24 da Lei n 8.666/93, no ser necessria a publicao.
4) As dispensas, exceto por valor e as situaes de inexigibilidade previstos na Lei de
Licitaes, devero ser comunicadas, dentro de trs dias, autoridade superior, para ratificao e
publicao na imprensa oficial, no prazo de cinco dias, como condio para eficcia dos atos,
necessariamente justificados, conforme art 26, Lei n 8.666/93.
5) Horrio de envio de matria para o DOU: a Msg SIASG 041482-DLSG/SIASG, de
04/01/08, informou que a incluso de matria para publicao no dia seguinte, por intermdio do
SIASG, deve ser realizada ate s 16:00h.
6) LEMBRETES
Quando da publicao de Inexigibilidade de OCS/PSA, no campo justificativa registrar por
se tratar de profissionais credenciados pela associao da classe e serem remunerados pela tabela
da Associao Mdica Brasileira (AMB)
No publicar/realizar uma Inexigibilidade para cada OCS ou PSA. Em respeito ao aspecto
econmico do princpio da eficincia, realizar nica publicao, sempre que possvel, onde constaro
as empresas/profissionais credenciados e os respectivos valores estimados para o perodo considerado.
Nas Dispensas referentes a concessionria do servio pblico (Energia Eltrica/Gs Natural),
quando o valor ANUAL estimado da despesa for superior ao montante de R$ 8.000,00 (oito mil
reais), realizar o registro no SIASG/SIDEC com o valor total estimado previsto no exerccio
financeiro a fim de realizar apenas uma nica publicao.
Nos casos de Inexigibilidade de Licitao (gua/Esgoto), independente do valor, realizar o
registro no Comprasnet com o valor total estimado para o exerccio financeiro.
No realizar a divulgao do aviso de licitao, bem como demais atos correlatos (resultados
de julgamento de habilitao, de julgamento de proposta, revogao/anulao de licitao, de extrato
de Ata de SRP) em nome do Pregoeiro, Presidente de Comisso de Licitao, etc. A autoridade
responsvel pela publicao o Ordenador de Despesa.
Da mesma forma, o Ordenador de Despesa o responsvel pela Declarao de Dispensa ou
Inexigibilidade (casos do art 24, exceto Inc I e II e art 25), sendo a autoridade competente para
ratificar o ato o Comandante da Regio Militar na maioria dos casos. Na dvida, consultar o Art 5
das IG 12-02.
Na publicao de extratos de contratos, atentar para registrar no campo Fundamento Legal o
dispositivo de amparo, ou seja, pargrafo nico do art 61 da Lei n 8.666/93.
Nas publicaes de resultado de licitao na modalidade Prego, em particular, do tipo SRP,
observar o modelo determinado na Msg 0265169-SEF, de 05 MAR 09 (B Info 03/2009) com a
retificao produzida pela Msg 0684487-SEF, de 17 JUN 09 (B Info 06/2009).
XVI - CONFORMIDADES
A UG dever atentar para efetuar, tempestivamente, as conformidades exigidas pela legislao
vigente, observando que, para contagem de prazo, feriado nacional no considerado dia til. No
entanto, feriados militares, municipais e pontos facultativos so considerados dias teis e, portanto,
devem ser includos no cmputo dos prazos.
CONFORMIDADE CONTBIL
Procedimento realizado pela ICFEx, aps verificar diversas contas contbeis da UG e de
acordo com o calendrio de fechamento do ms, que pode ser consultado por meio da transao
>CONFECMES, do SIAFI. Maiores detalhes podem ser obtidos no Captulo Aspectos
Contbeis/Financeiros.
CONFORMIDADE DOS REGISTROS DE GESTO
1. Consideraes iniciais
Funo que foi implementada, inicialmente, pela Portaria no 09-SEF, de 13 DEZ 99,
posteriormente alterada pela Portaria n 12-SEF, de 27 DEZ 12 e, atualmente, regulada pela Portaria
n 18-SEF, de 20 DEZ 13 - Normas para a Prestao de Contas dos Recursos Utilizados pelas
Unidades Gestoras do Exrcito Brasileiro.
Atualmente a funo de Encarregado pela Conformidade dos Registro de Gesto deve ser
exercida por Oficial (titular e substituto), publicada em BI, ou, na impossibilidade destes e
devidamente justificado pelo OD, poder ser designado um S Ten/Sgt ou Servidor Civil, ocasio em
que a UG deve informar ICFEx de vinculao, para conhecimento.101
2. Arquivamento de Documentos de Prestao de Contas
Conforme documento infra, o prazo de arquivamento de prestao de contas foi alterado da seguinte forma:
(Instruo Normativa - TCU n 63, de 01 set 10 - Estabelece normas de
organizao e de apresentao dos relatrios de gesto e das peas
complementares que constituiro os processos de contas da Administrao
Pblica Federal, para julgamento do TCU, nos termos do art. 7 da Lei n
8.443/92)
Art. 14. As unidades jurisdicionadas e os rgos de controle interno devem
manter a guarda dos documentos comprobatrios de cada exerccio, includos
os de natureza sigilosa, de acordo com os seguintes prazos:
I. dez anos, contados a partir da apresentao do relatrio de gesto ao
Tribunal, para as unidades jurisdicionadas no relacionadas para constituio
de processo de contas no exerccio;
II. cinco anos, contados a partir da data do julgamento das contas dos
responsveis pelo Tribunal, para as unidades jurisdicionadas relacionadas
para constituio de processo de contas no exerccio.
Pargrafo nico. O descumprimento do disposto no caput deste artigo poder
sujeitar o responsvel sano prevista no inciso II do art. 58 da Lei n 8.443,
101 Conforme Msg 0340023, de 30 JAN 13
de 1992, sem prejuzo da instaurao de tomada de contas especial para

apurao dos fatos, identificao dos responsveis e quantificao do dano ao
Errio, se for o caso.
2.1. Arquivamento de Documentos Contas de Convnios - Prazo de 20 (vinte) anos
(Transcrio Msg SIASG 057497-DLSG/SIASG, de 09 abr 10)
SENHORES DIRIGENTES
INFORMAMOS QUE FOI PROLATADA A SEGUINTE SENTENCA NOS AUTOS DA
ACAO CIVIL PUBLICA N 2009.34.00.026.027-5, DA 17 VARA DA JUSTICA
FEDERAL DO DISTRITO FEDERAL;
(....) JULGO PROCEDENTES OS PEDIDOS PARA DETERMINAR QUE A UNIAO SE
ABSTENHA DE DESTRUIR OS DOCUMENTOS RELATIVOS A PRESTACAO DE
CONTAS DE CONVENIOS E CONTRATOS FIRMADOS PELOS ORGAOS FEDERAIS
PELO PRAZO MINIMO DE 20 (VINTE) ANOS, A CONTAR DO TERMINO DA
VIGENCIA DO CONTRATO OU CONVENIO, PODENDO MANTE-LOS EM
ARQUIVOS DIGITAIS, SE PREFERIR.
PORTANTO, TODOS OS ORGAOS E ENTIDADES COINCIDENTES DEVEM
ADEQUAR OS TERMOS DE CONVENIO, OBSERVANDO QUE A GUARDA DOS
DOCUMENTOS SEJA EFETUADA POR 20 ANOS, SUSPENDENDO-SE DE
IMEDIATO O PRAZO FIXADO NO 3 DA PORTARIA INTERMINISTERIAL N 127,
DE 29 DE MAIO DE 2008, ATE O TRANSITO FINAL DA SENTENCA.
Sobre o mesmo assunto, consultar Of n 002 A/2 (CIRCULAR), de 11 jan 10, publicado
no B Info n 01/2010. Ainda, neste sentido, o Of n 019-Div Jur/5.8 Circular, de 12 jan
2011encaminhou em anexo o Of n 073/2010 Circular NAJ/CGU/AGUSC, de 26 nov 10 e outros
anexos (Mem Circular n 103/2010/CGU/AGU, de 16 nov 10; Nota n
199/2010/DECOR/CGU/AGU; Despacho/CGCAL/CONJUR/MTE/N 016/2010, de 1 mar 10).
2.2. Arquivamento de Documentos - Outras reas
(Transcrio Art 14, da IN 06-STN, de 31 OUT 07)
Os demonstrativos mensais da movimentao de almoxarifado, de bens mveis,
imveis e intangveis, de selos de controle , de mercadorias apreendidas, da
conciliao bancria e demais demonstrativos de controle patrimonial, devero ser
arquivados pela Unidade Gestora Executora.
Pargrafo nico. Os demonstrativos referidos no caput deste artigo devero ser
arquivados por ordem cronolgica de competncia e sua ausncia ensejar restrio
na Conformidade dos Registros de Gesto do ltimo dia til do ms a que se refere.
Conforme artigo a seguir, toda documentao e processo da UG, dever estar organizado em
ordem cronolgica, de tal forma que permita o acesso adequado e gil das informaes e dos dados
que ali constam.
(Transcrio Art 15, da IN 06-STN, de 31 OUT 07)
Os processos e documentos relativos a licitaes, dispensa, inexigibilidade, contratos,
suprimento de fundos convnios e/ou similares sero arquivados em ordem cronolgica nas respectivas Unidades Gestoras Executoras, separadamente, por modalidade de
licitao, conforme registro contbil.
1 Os processos e documentos resultantes de aditamentos a instrumentos
formalizados, quer sejam contratos, convnios e/ou similares, devero ser apensados
aos processos originais e mantidos em arquivos, nas respectivas unidades gestoras
executoras, na mesma ordem cronolgica.
2 Os processos resultantes das liberaes de recurso s e das prestaes de contas de
convnios e/ou similares e de suprimento de fundos devero ser anexados aos
processos originais e mantidos em arquivo na mesma ordem cronolgica por unidade

gestora.
Importante: a Portaria n 018-SEF/2013 trouxe como novidade que a documentao correspondente a comprovantes de recolhimento de encargos sociais (INSS, FGTS etc.) no poder ser
destruda, devendo ser arquivada em pastas prprias, com vistas a garantir a necessria compro vao dos recolhimentos efetuados e resguardar os interesses dos respectivos contribuintes e do Comando do Exrcito (inc IV, Art 18)
Outras novidades trazidas pela Portaria n 018-SEF/2013 so os seguintes:
- Anexo 13 - Composio dos Processos Licitatrios de Sistema de Registro de Preos (SRP).
- Anexo 14 - Composio dos Processos de Dispensa e Inexigibilidade de Licitao Realizada
de Forma Centralizada nas Regies Militares; e
- Anexo 15 - Arquivamento de Documentao Pertinente s Despesas do FUSEx
3. Execuo
Consiste na certificao dos registros dos atos e fatos de execuo oramentria, financeira e
patrimonial includos no SIAFI e da existncia de documentos hbeis que comprovem as operaes
efetuadas.
Realizada por usurio com o perfil CONFDOC no SIAFI, que no deve exercer atividades nas
reas oramentria, financeira e patrimonial da UG, em funo do princpio da segregao de funo.
O responsvel titular deve ser includo no Rol de Responsveis, sendo que o seu substituto devera
constar no rol somente no perodo da efetiva substituio.
O responsvel pela Conformidade (Titular/Substituto) dever ser oficial designado pelo OD em
BI. Na impossibilidade de o responsvel titular e o seu substituto serem oficiais, o OD poder designar
para a funo subtenentes, sargentos ou servidores civis, informando o ato Inspetoria de
Contabilidade e Finanas do Exrcito (ICFEx) de vinculao, por meio de expediente emitido pelo
prprio OD.
A conformidade de registro de gesto dever ser registrada em at 03 (trs) dias teis a contar
da data do registro dos atos e fatos de execuo oramentria, financeira e patrimonial no SIAFI,
podendo ser atualizada at a data fixada, pela STN, para o fechamento do ms. Verificar Msg
0065060-D Cont, de 14 jan 10.
A UG dever proceder diariamente anlise do relatrio "conformidade dos registros de
gesto", obtido por meio da transao IMPCONFREG (imprime conformidade registro de gesto) no
SIAFI, no qual constam todos os registros do dia.
Aps a anlise do relatrio IMPCONFREG, o servidor responsvel dever registrar a
conformidade de registro de gesto por meio da transao ATUCONFREG (atualiza conformidade de
registro de gesto), indicando, em caso de restrio, um dos cdigos existentes na transao
CONRESTREG (consulta restrio registro de gesto). Aps o registro, a conformidade poder ser
consultada com utilizao da transao CONCONFREG (consulta conformidade dos registros de
gesto).
A conformidade dever ser efetuada nas UG primria e secundria, podendo ser registrada
com uma das seguintes situaes:

sem restrio: quando a documentao comprovar de forma fidedigna os atos e fatos de gesto
realizados; ou
com restrio:
- quando a documentao no comprovar, de forma fidedigna, os atos e fatos de gesto
realizados;
- quando da inexistncia da documentao que d suporte aos registros efetuados;
- quando o registro no espelhar os atos e fatos de gesto realizados, e no for corrigida pelo
responsvel; e
- quando ocorrerem registros no autorizados pelos responsveis por atos e fatos de gesto.
A ausncia ou o registro com restrio da Conformidade dos Registros de Gesto implicar no
registro de Conformidade Contbil com ocorrncia. A Msg 0034341-SEF, de 08/01/08, recomenda
sobre a necessidade de que a conformidade seja executada com tempestividade, com o propsito de
evitar diligencias da STN, tendo em vista o disposto no item 3.9 , da MACFROFUNO
020314-Conformidade dos Registro de Gesto, transcrito, in verbis:
3.8 a ausncia de registro da conformidade de registro de gesto em qualquer dia
da semana anterior, desde que tenha havido movimento contbil, implica no
encaminhamento de mensagem gerada automaticamente pelo sistema, a ser
disponibilizada no segundo dia til, da semana seguinte.
O Encarregado da Conformidade de Registro de Gesto, conforme Msg 0647139-CCont/STN,

de 08/06/09, poder tambm registrar com o cdigo 951-DOCUMENTAO NO ANALISADA.
Esse cdigo foi uma criao da STN com o intuito de viabilizar o adequado registro, conforme
institudo no artigo 10 da IN n 06, de 31 Out 07, devendo ser utilizado quando o responsvel pelo
registro no conseguir, por qualquer motivo, analisar, dentro do prazo legalmente institudo de 03
(trs) dias teis, a documentao comprobatria dos registro de gesto.
Trata-se de um cdigo de restrio que, se no for alterado ate o fechamento do ms (verificar
esse prazo via transao >CONFECMES) implicar restrio na conformidade contbil. Dessa forma,
esse cdigo de restrio (951) dever ser utilizado de forma provisria e substitudo pelo registro
adequado, com ou sem restrio, at o fechamento do ms.
H o caso da documentao no ser encaminhada tempestivamente para que o Encarregado da
Conformidade de Registro de Gesto as analise. Neste caso, dever ser utilizado o cdigo de restrio
900-FALTA DE TEMPESTIVIDADE NA REMESSA DE DOCUMENTOS. Da mesma forma,
esse cdigo de restrio (900) dever ser utilizado de forma provisria e substitudo pelo registro
adequado, com ou sem restrio, at o fechamento do ms.
Os responsveis pela conformidade de registro de gesto, titular e substituto, devem ter
seus respectivos CPF atualizados na tabela de UG (ATUUG) no campo "conformidade dos
registros de gesto".
Por se confundir com a denominao anterior de Conformidade Documental, a SEF, por meio
da Msg SIAFI 1068740-, de 15/08/07, alerta sobre a importncia dessa funo, destacando que uma
eventual falta de preparo dos agentes que a exercem , em geral, atribuda a grande rotatividade no
preenchimento dessa funo. Define, ainda, como uma funo-chave na Administrao, pois se trata
do verdadeiro assessor de controle interno da UG, recordando ser Agente da Administrao que faz
parte do Rol dos Responsveis e cuja a presena obrigatria na Reunio de Prestao de Conta
Mensal. Por fim, na mensagem supracitada foi recomendada, tambm, a possibilidade de que os OD:
a. mantenham na funo de Encarregado do Suporte Documental [Entenda-se Encarregado
pela Conformidade dos Registros de Gesto] o mesmo Agente da Administrao por um prazo de 2 a 3
anos; e
b. estimulem e verifiquem continuamente o preparo desse agente.
Do exposto, verifica-se que o Chefe da Seo de Conformidade dos Registro de Gesto
responsvel pela verificao da documentao hbil que empresta suporte aos registros contbeis,
financeiros, patrimoniais dos atos administrativos efetuados pelos agentes da administrao da UG e
tambm o corresponsvel pelas irregularidades e impropriedades cometidas, em particular, quando
atesta, via sistema, que determinado ato administrativo encontra-se em conformidade com a legislao
e no h documentao hbil de amparo. Razo pela qual o mesmo se encontra no Rol dos
Responsveis.
Ainda, sobre deficincias na conformidade, publico trecho do documento 102 abaixo, elaborado
pela 11 ICFEx:
Importante comentar a incidncia de deficincias apresentadas por algumas UG, seja pela ausncia ou
pela falta de tempestividade, alegando diversos problemas. Em princpio no so motivos de justificativa para a
falta de conformidade:
a. frias ou dispensas do titular ou do substituto;
b. dias sem expediente administrativo ou meio expediente;
c. servios de escala, inspees e visitas, exerccio no terreno
e misses externas;
d. feriados militares, municipais e estaduais (somente os feriados nacionais so computados como dias
no teis);
e. senha dos responsveis bloqueada (utilizao da senha errada ou indevida por mais de duas vezes ou
no utilizao por mais de 30 dias o que leva ao bloqueio da senha/CPF); e
f. a ocorrncia de problemas tcnicos com os equipamentos ou problemas operacionais, pois cabe a UG
providenciar acesso ao sistema atravs de outros equipamentos existentes nas proximidades (UG vizinha,outros
rgos da administrao pblica, acesso via internet, entre outros).
Ainda, falta de registro da conformidade de gesto, de acordo com determinao do escalo superior,
deve ser objeto de "restrio contbil" no ms de competncia, quando do registro da conformidade contbil
mensal pela ICFEx, o que ser mencionado na tomada de contas anual da UG.
Se por algum motivo a UG no efetuar a conformidade de gesto, dever informar a ICFEx, via Msg
SIAFI:
a. motivo(s) pelo qual no foi realizado o registro;
b. se a documentao foi ou no analisada;
c. se a documentao est com ou sem alterao; e
d. se a documentao est ou no arquivada na UG.
CONFORMIDADE DE OPERADORES NO SISTEMA SIGA

De acordo com a Msg 0055736-DGO, de 14/01/08 e Msg SIAFI n 455-SATT-CIRCULAR,
102 Observaes extradas da Msg 094083/11 ICFEx, de 21 jan 10
de 31 Out 08 (2008/1257691), a partir de Fev 08, obrigatria a conformidade de usurio no sistema,

devendo ser feita por aquele usurio com perfil Administrador de OM e at o 10 dia de
cada ms.
Para tanto, cada OM deve possuir pelo menos 2 usurios com este perfil e tal funcionalidade
s precisar ser executada uma nica vez a cada ms. Caso a funcionalidade no seja executada dentro
do perodo, o sistema bloquear e retirar todos os perfis de todos os usurios da OM.
No inicio de cada ms o sistema exibir um compromisso pendente, avisando que a
conformidade devera ser feita. Ocorrendo tal situao, a UG dever solicitar novamente a esta ICFEx,
por mensagem SIAFI, o cadastramento de todos usurios da OM, discriminando o nome completo do
usurio, CPF, os perfis que devem ser atribudos e a conta de e-mail de cada usurio.
CONFORMIDADE DE OPERADORES NOS SISTEMAS DA REDE SERPRO
(SIAFI/SIASG)
SIASG - o responsvel pela conformidade de operadores (titular e substituto) da UG com o
perfil SIASG/RESP-UASG dever, MENSALMENTE, preferencialmente no 1 dia til de cada
ms, registrar a conformidade de seus usurios, no referido Sistema.
Procedimento: entrar no menu do sistema e seguir o seguinte caminho:
PRODUO
CONFORM..........................CONFORMIDADE DE USURIO
REGCONFUSU...................REGISTRA CONFORMIDADE USUARIO
(Procedimento abreviado: digitar na linha de comando > REGCONFUSU)
Neste ponto o Sistema mostrar, ao Servidor responsvel pela UASG, a lista de usurios que
esto at o momento habilitados a utilizar as funcionalidades do SIASG. Dever marcar aqueles que
no mais podero utilizar o SIASG. Aps o ENTER o sistema ter alterado a lista segundo as
indicaes do Servidor.
SIAFI o responsvel pela conformidade de operadores (titular e substituto) da UG com o
perfil CONFOP dever, MENSALMENTE, preferencialmente no 1 dia til de cada ms, registrar
a conformidade de seus usurios, no referido Sistema, sob pena de todos usurios ficarem na situao
de SUSPENSO.
Procedimento: entrar no menu do sistema e seguir o seguinte caminho:
ADMINISTRA..................ADMINISTRAO DO SISTEMA
USUARIO..........................ADMINISTRAO USURIOS
REGCONFOP....................REGISTRA CONFORMIDADE USUARIO
(Procedimento abreviado: digitar na linha de comando > REGCONFOP)

Neste ponto o Sistema mostrar, ao Servidor (responsvel pela UG), a lista de usurios que
esto, at o momento, habilitados a utilizarem as funcionalidades do SIAFI. Dever marcar aqueles
que no mais podero utilizar o SIAFI. Aps o ENTER o sistema ter alterado a lista segundo as
indicaes do Servidor.
Observaes:
- a UG dever manter 2 (dois) operadores habilitados no perfil RESP-UASG
(conformidade de operadores no SIASG) e CONFOP (conformidade de operadores no SIAFI).

Recomenda-se que um deles seja o Encarregado do Setor Financeiro;
- a conformidade dever ser efetuada somente na UG primria;
- a falta do Registro da Conformidade de operadores implica na SUSPENSO
AUTOMTICA do SIAFI, no ms subsequente, de todos os operadores da UG. Para corrigir tal
situao a UG deve providenciar a REINCLUSO de todos os operadores, remetendo os formulrios
de cadastramento para a ICFEx;
- o CONFOP da Unidade poder consultar os usurios da UG no SIAFI digitando na linha
de comando ">LISTAUSUG";
- o RESP-UASG da Unidade poder consultar os usurios da UG no SIASG, digitando na
linha de comando ">CONUSUASG";
- o usurio, querendo identificar todas as transaes possveis de sua habilitao no ambiente
SIAFI, deve na linha de comando digitar ">TRANSACAO";
- a cartilha SENHA, elaborada por esta Inspetoria, disponvel no endereo eletrnico desta
ICFEx contm outras informaes;
- dentre outras, as Msg n 027 - SATT/CIRCULAR, de 1 MAR 2012 (2012/0305843) e Msg
084-SATT/CIRCULAR, de 4 maio 12 (2012/0608370), alertam sobre a necessidade da
conformidade e que os OD fiscalizem tal procedimento; e
- aqueles usurios que solicitarem mais de 3 reativaes de senha no ano devero encaminhar,
junto com o novo pedido, uma justificativa assinada pelo OD.
XVII - PREJUZOS AO ERRIO APURAO RESPONSABILIDADES

Na ocorrncia de fatos de qualquer natureza que contenham indcios de prejuzo Fazenda
Nacional, os procedimentos para a apurar a responsabilidade sero desenvolvidos mediante
instaurao de Sindicncia, de IPM, de Processo Administrativo (PA) ou de Tomada de Contas
Especial (TCE), de acordo com o caso concreto e a legislao respectiva, observado, em todo caso, o
constante da Portaria n 008-SEF, de 23 DEZ 03.
A expresso apurar a responsabilidade deve ser entendida em sentido amplo, envolvendo:
apurao dos fatos que provocaram o dano ao Errio;
identificao dos agentes causadores do dano ao Errio; e
quantificao do dano ao Errio.
Com a finalidade de subsidiar tanto a deciso da autoridade instauradora quanto o parecer do
Sindicante, orienta-se observar o constante do Parecer n 048/AJ/SEF, de 13 AGO 09 que
trata de apurao de danos ao errio e do Ofcio n 359-Asse Jur-09 (A1/SEF), de 20 OUT
09, que trata de comprovao de m f.
O encarregado da Sindicncia deve envidar todos os esforos no sentido de quantificar o
prejuzo e qualificar o(s) responsvel(eis), e o encarregado do IPM, em alguns casos, tem o dever de
quantificar o dano, por fora do artigo 13, alnea g do CPPM103.
No caso de indcios de dano ao errio serem detectados por meio de IPM, a instaurao de Processo
Administrativo ser obrigatria para apurao e ressarcimento do dano, tendo por finalidade
proporcionar ao possvel responsabilizado o exerccio do contraditrio e da ampla defesa, que a
natureza inquisitiva do IPM impede (art. 11, I, da Portaria n 008-SEF, de 23 DEZ 03).
Se da apurao dos fatos resultar como responsabilizado servidor pblico regido pela Lei n
8.112, de 11 de novembro de 1990, devero ser observados os preceitos desta Lei, mais precisamente
seus artigos 46 e 47.
2.Atualizao de valores
Qual o ndice/procedimento a ser utilizado na correo do dbito?
A resposta para este questionamento
15-Asse1/SSEF/SEF-CIRCULAR, de 19 FEV 13104:
que
segue,
conforme
DIEx
a. Havendo boa f por parte do administrado, a dvida ser atualizada monetariamente, com
base na variao do IPCA, no havendo o que se falar em incidncia de juros, seja qual for a natureza
do dbito.
b. No havendo boa f, a dvida ser calculada da seguinte forma:
1) dbitos anteriores a 31 de julho de 2011 devem ser atualizados monetariamente, at essa
103O valor do dano tambm influenciar na dosagem da pena a ser aplicada pelo Juiz, que pode transformar recluso em
deteno, at consider-la infrao disciplinar (artigos 240, 1, 250 e 253 do CPM).
104Disponvel em: http://intranet.sef.eb.mil.br/sef/assessoria1/oficios/quadrof2013.htm
data, pelo IPCA, acrescidos de juros de mora de 1% (um por cento) ao ms.
2) dbitos posteriores a essa data, ou seja, a partir de 1 de agosto de 2011, devem ser
atualizados somente com base na taxa SELIC.
Em qualquer caso, os clculos acima podero ser realizados por meio do Sistema Dbito do TCU 105.
3. Parcelamento da dvida e Competncia do Ordenador de Despesas (OD)
A dvida poder ser parcelada em at 60 (sessenta) parcelas 106. Sendo que somente em casos
extraordinrios, este limite poder ser ultrapassado, com a finalidade de se resguardar a margem
consignvel do devedor107, respeitado o valor mnimo de R$ 100,00 (cem reais), de cada parcela108.
Importante destacar que existem casos em que a dvida deve ser quitada integralmente em parcela
nica por expressa previso normativa109, como o caso da restituio de valores recebidos a ttulo de
indenizao de transporte e ajuda de custo, quando o militar deixar de seguir destino por interesse
prprio.
As indenizaes Fazenda Nacional constituem-se descontos obrigatrios 110, logo, tm
precedncia sobre os descontos autorizados 111, cabendo ao OD, em caso de a margem consignvel do
responsvel no suportar, fazer a excluso dos descontos autorizados com o fim de possibilitar a
incluso do desconto relativo dvida com a Fazenda 112. As indenizaes a imputar ou imputadas aos
militares devero ser dimensionadas, sempre que possvel, de modo a permitir que os descontos sejam
concludos antes do respectivo licenciamento ou excluso do servio ativo 113.
4. Termo de Reconhecimento de Dvida
O Of n 01 SATT CIRCULAR, de 29 JAN 08, cumprindo o determinado no Of n
007-SPE/DAud CIRCULAR, de 17 JAN 08, encaminhou o modelo de Termo de Reconhecimento
de Dvida, transcrito no B Info n 01/2008.
5. Danos Causados a Terceiros por Viatura
Conforme ratificado na Msg n 0597248-SEF, de 28 MAIO 08, os recursos para indenizao
de danos causados a terceiros por viatura pertencente ao Exrcito devero ser solicitados, por
intermdio da RM, empregando, inclusive o Sistema SIGA 114. Somente aps o ressarcimento do(s)
terceiro(s) que se poder cobrar o dbito do(s) responsvel(eis). Os procedimentos a serem adotados
105Disponvel em: http://portal2.tcu.gov.br/portal/page/portal/TCU/debito.
106Conforme Parecer n 058/AJ/SEF, de 20 de junho de 2007.
107Consoante o previsto no art.14, 3 da Medida Provisria n 2215-10, de 31 de agosto de 2001.
108Conforme Portaria n 15-PGFN/RFB, de 15 de dezembro de 2009.
109Ver artigos 39, III, 40, 58 e 59, 2 todos do Decreto n 4.307, de 18 de julho de 2002.
110Conforme art. 15, V da Medida Provisria n 2215-10/2001.
111Conforme art. 9 da Portaria n 046-SEF, de 1 de julho de 2005.
112Consoante orientao do CPEx, constante no DIEx n 1000-S/6/Gab/CPEx, de 17 abr 13.
113Consoante art. 150 do Regulamento de Administrao do Exrcito (RAE).
114Conforme item 02.01.00 do Manual do Sistema de Informaes Gerenciais e Acompanhamento Oramentrio da
Diretoria de Gesto Oramentria (SIGA/DGO).
constam da Msg n 0559079-DGO, de 18 MAIO 10.

6. Responsveis Ausentes, em lugar incerto ou no sabido
A SEF, por meio do Of n 095-A/2-CIRCULAR, de 14 AGO 08, publicado no B INFO
08/2008, formalizou entendimento dispondo sobre uniformizao de procedimento para notificao
de responsvel(eis) por dano ao Errio nas situaes em que o(s) mesmo(s) se encontrar(em)
ausente(s) ou em local ignorado.
7. Atualizao de Processos no RAAIIA
Conforme DIEx n 053-Aud/SAF/5 ICFEx-CIRCULAR, de 08 MAR 13, o
acompanhamento dos processos de Danos ao Errio dever ser feito por meio do documento
RAAIIA, mensalmente, at que ocorra qualquer uma das situaes que ensejam o encerramento do
processo, quais sejam*:
a. quitao total da dvida (o que inclui a correo monetria e o juros, este ltimo quando for
o caso);
b. imputao do dano Unio;
c. informao do nmero de protocolo da inscrio do devedor na Dvida Ativa da Unio (que
pode ser obtido junto ao Cmdo da 5 RM-5DE); e
d. concluso, findo o processo, de que o fato apurado no resultou em dano ao Errio.
*Obs: o processo somente deixar de constar no prximo RAAIIA quando no anterior tiver
sido informada qualquer das situaes supracitadas.
8. Calendrio de Obrigaes - Informaes Obrigatrias
Conforme Portaria n 018-SEF, de 20 DEZ 13, que aprovou as Normas para Prestao de
Contas dos Recursos Utilizados pelas Unidades Gestoras do EB, fica estabelecido:
a. remessa ICFEx: uma via original (em papel), mensalmente, sendo um anexo ao RPCM
(item 7), conforme modelo;
b. modelo: disponibilizado no site da ICFEx no campo Novidades; e
c. seo da ICFEx responsvel: SAF, carteira de Danos ao Errio.
Em relao aos processos a serem remetidos para apreciao pela ICFEx, na execuo do
controle concomitante, devero ser analisadas pela UG as condies previstas no Art 5 da Port n
008 - SEF, de 23 DEZ 03. Em se tratando de controle posterior, qualquer processo poder ser
solicitado pela ICFEx, inclusive os casos de exceo do pargrafo nico do Art 5 da Port N 008 SEF, de 23 DEZ 03.
As solues devem conter as seguintes informaes bsicas que permitem apreciao do
processo pela ICFEx:
a. OBJETO: descrio sucinta do objeto do procedimento instaurado;
b. FATO APURADO: descrio sucinta da soluo exarada e se foi garantida a ampla defesa
e o contraditrio;
c. DATA DA OCORRNCIA DO DANO: se o dano for contnuo, informar o perodo em
que ocorreu, por exemplo, de 1 JAN 80 a 30 MAR 10;
d. QUANTIFICAO DO PREJUZO: valor original do dano, apurado em reais;
e. QUALIFICAO DO(S) RESPONSVEL(EIS): nome completo e CPF/CNPJ ou se foi

imputado Unio;
f. TERMO DE RECONHECIMENTO DE DVIDA: data da assinatura ou se no foi
assinado; e
g. FORMA DE RESSARCIMENTO: se houve autorizao para desconto em contracheque,
se houve compromisso em pagar via GRU, como a unidade implantou/implantar o desconto
e se houve termo de recebimento para aceite do material reposto.
9. Contabilizao dos Danos/Prejuzos
A separata ao B Info n 8/2011, Cartilha de Contabilizao de Danos ao Errio, elaborada
por esta Inspetoria, contm orientaes no sentido de facilitar os registros contbeis quando houver
dano ao errio (extravio/falta de material permanente, consumo, pagamento indevido, entre outros).
10. Principais Impropriedades nos Processos de Apurao de Danos ao Errio
Recebimento Indevido de Recursos da Unio
Impropriedade
Recomendao
Deixar
de
comprovar
no
Processo Observar o Ofcio n 359/AJ/SEF, de 20 OUT
Administrativo que o recurso foi recebido de 09.
boa ou m-f.
Aplicar, indevidamente, a Smula no 249/TCU, Observar o Parecer Jurdico no 048/AJ/SEF, de
de 11 MAIO 2007.
13 AGO 09, que cita os casos em que a Smula
deve ser aplicada.
Deixar de oferecer ao beneficiado pelo erro Observar o Parecer Jurdico no 048/AJ/SEF, de
administrativo
a
oportunidade
de, 13 AGO 2009.
voluntariamente, ter o ndice reduzido e de
restituir valores recebidos indevidamente.
Deixar de abrir IPM quando ocorrer saques Observar o Ofcio no 132/Gab Cmt Ex, de 13
indevidos na conta de pensionista falecida, que DEZ 06.
configurem crime.
Deixar de observar os procedimentos corretos Observar o fluxograma contido no Parecer
para apurao de irregularidades.
Jurdico no 048/AJ/SEF, de 13 AGO 09.
Acidente com Viaturas
Impropriedade
Recomendao
Deixar de instaurar Sindicncia quando o Observar o Cap II, do Ttulo I, da Portaria n o

acidente for sem vtimas ou no houver indcios 039/Gab Cmt Ex, de 28 JAN 10.
de crime militar.
A UG dever anexar o Termo de
Reconhecimento da Dvida e prosseguir com o
Encerrar a Sindicncia quando os envolvidos Processo (Sindicncia, Percia e Parecer
assumirem a responsabilidade pelos dbitos.
Tcnico) de acordo com o 1o, do art 14, da
Portaria no 039/Gab Cmt Ex, de 28 JAN 10.
Ressarcimento de Dbito com a Unio

Impropriedade
Recomendao
Deixar de efetuar o desconto Observar o Parecer no 058/AJ/SEF, de 20 Jun 07; Of n o

em folha quando o militar no 090/AJ/SEF, de 20 Jun 07 e DIEx n 1000-S/6/Gab/CPEx, de 17
possui margem consignvel.
ABR 13
Deixar de atualizar o dbito.
DIEx n 15-Asse1/SSEF/SEF-CIRCULAR, de 19 FEV 13
Deixar de envidar esforos para A UG poder designar um militar para localizar e notificar o
notificar o responsvel pelo responsvel; se o responsvel se recusar a assinar a notificao,
dbito, quando este no poder ser feita com testemunhas. No sendo localizado o
pertencer Fora.
responsvel a UG poder publicar a notificao no DOU.
A UG na qual o militar causou o dano ao errio a responsvel
por acompanhar o dbito, tomando as seguintes medidas:
1. Encaminhar cpia do processo UG de destino para, caso seja
Deixar de acompanhar o dbito necessrio, implantar o desconto em contracheque do
quando o militar transferido responsvel;
para outra OM.
2. Manter a ICFEx informada por meio do RAAIIA (anexo ao
RPCM); e
3. Dar quitao aos responsveis, constando no processo tal
informao, desde que recolhidos todos os encargos da dvida.
Deixar de acompanhar inscrio
na Dvida Ativa da Unio,
quando o causador do dano se
recusar a ressarcir ao errio.
Solicitar a inscrio na Dvida Ativa da Unio via Regio Militar

e manter a ICFEx informada at o deslinde do caso (informar a
ICFEx o nmero de protocolo da inscrio na Dvida Ativa da
Unio).
1. Tratando-se de militar, observar o prescrito no art 149 do RAE,

que estabelece que a recomposio do dano ao errio dever ser
realizada em parcela nica. Na sua impossibilidade legal, o
desconto deve ser realizado em parcelas mensais dos
vencimentos em valor que cubra o montante da dvida e os
Deixar de envidar esforos para
encargos legais, observando os limites estabelecidos no Parecer
que o errio seja recomposto no o
n 058/AJ/SEF, de 20 JUN 07 e Ofcio n o 090/AJ/SEF, de 16
menor tempo possvel.
ABR 07.
2. Tratando-se de pessoa no vinculada Administrao, dever
ser proposta a recomposio do dano ao errio em parcela nica.
Na sua impossibilidade, o parcelamento dever ser em valor que
cubra o montante principal da dvida e os encargos legais.
Impropriedades Comuns
Impropriedade
Recomendao
Deixar de abrir Processo Administrativo para Observar o Inc I, art 11, da Portaria no 008/SEF,
conceder o direito de ampla defesa, em caso de de 23 DEZ 03.
dano comprovado em IPM.
Deixar de abrir Processo Administrativo para Observar o Cap VI do RAE e Ofcio n o
recompor o errio quando na concluso do IPM 090/AJ/SEF, de 20 JUN 07.
no houver indcio de Crime ou Transgresso.
Impropriedades Comuns
Impropriedade
Recomendao
Deixar de informar ICFEx quando da abertura Observar o art 3o, 2o da Portaria no 008/SEF,
de IPM ou Sindicncia com dano ao errio.
de 23 DEZ 03.
Designar como Sindicante militar sem Observar o art 20 da Portaria no 107-Gab Cmt
precedncia hierrquica sobre o Sindicado.
Ex, de 13 FEV 12.
Os processos de ressarcimento somente podem
deixar de constar no RAAIIA mensal, no ms
subsequente ao que for informada qualquer das
situaes abaixo:
a. quitao total da dvida;
Deixar de informar no RAAIIA o deslinde dos b. imputao do dano Unio;
c. informao do nmero de protocolo da
processos de ressarcimento ao errio.
inscrio do devedor na Dvida Ativa da Unio
(que pode ser obtido junto ao Cmdo da 5
RM-5DE); ou
d. concluso, findo o processo, de que o fato
apurado no resultou em dano ao Errio.
11. Legislao/Documentos de referncia/ Consulta
Constituio da Repblica Federativa do Brasil de 5 de outubro de 1988;

Lei n 6.880, de 9 DEZ 80 Dispe sobre o Estatuto dos Militares;
Lei n 8.112, de 11 DEZ 90Dispe sobre o Estatuto do Servidor Pblico Civil da Unio;
Lei n 9.784, de 29 JAN 99 Regula o Processo Administrativo no mbito da
Administrao Pblica Federal;
Lei n 10.406, de 10 JAN 02 Institui o Cdigo Civil Brasileiro;
Medida Provisria n 2215-10, de 31 AGO 01Dispe sobre a Remunerao dos
Militares;
Decreto n 4.307, de 18 JUL 02 Regulamenta a MP n 2215-10/2001;
Decreto n 20.910, de 6 JAN 32 Regula a Prescrio Quinquenal;
Decreto n 98.820, de 12 JAN 90 Aprova o Regulamento de Administrao do Exrcito
(RAE);
Portaria n 039-Cmt Ex, de 28 JAN 10 IG para apurao de acidentes envolvendo Vtr
pertencentes ao Exrcito e indenizaes de danos causados Unio e a terceiros;
Portaria n 049-MF, de 1 ABR 04 Estabelece limites de valor para a inscrio de
dbitos fiscais na Dvida Ativa da Unio;
Portaria n 107-Cmt Ex, de 13 FEV 12 IG para Elaborao de Sindicncia no mbito do
EB;
Portaria n 004-SEF, de 30 AGO 00 Normas para Realizao das Atividades de
Auditoria das ICFEx;
Portaria n 018-SEF, de 20 DEZ 03 Normas para Prestao de Contas dos Recursos
Utilizados pelas UG do EB;
Portaria n 815-SEF, de 28 SET 12 Aprova as Normas para a Realizao de Tomada de
Contas Especial (TCE);
Portaria n 008-SEF, de 23 DEZ 03 Aprova as Normas para Apurao de
Irregularidades Administrativas;
Portaria n 046-SEF, de 1 JUL 05 Aprova as Normas Complementares para
Consignao de Descontos em Folha de Pagamento;

Portaria n 15-PGFN/RFB, de 15 DEZ 09 Dispe sobre parcelamento de dbitos para
com a Fazenda Nacional (valor mnimo de cada parcela);
Of n 158-Asse Jur-04 (A1-SEF), de 16 DEZ 04 Implantao de desconto sem a
anuncia do responsabilizado; necessidade de Processo Administrativo/Sindicncia, mesmo
que o responsvel reconhea a dvida; Necessidade de processo administrativo/sindicncia
mesmo quando o valor do dano for inferior a R$ 1.000,00 e o responsvel que no
pertena Administrao assine termo de reconhecimento de dvida;
Of n 015-A/2-SEF, de 03 MAR 05 Orientaes quanto a procedimentos relativos a
apurao e ressarcimento do dano ao Errio;
Of n 006-A2/SEF, de 26 JAN 06 Possibilidade de se imputar o dano Unio, quando
este for igual/inferior a R$ 1.000,00 e no for possvel descontar em contracheque;
Of n 172-A1/SEF, de 04 SET 06 Define responsabilidade Objetiva do Exrcito em caso
de Dano a Terceiro Direito de regresso;
Of n 090-A1/SEF, de 16 ABR 07 Possibilidade de parcelamento da dvida em mais de
60 parcelas; independncia entre as instncias (judicial, administrativa e cvel);
Of n 163-A1/SEF, de 18 JUL 07 Ratifica a necessidade de Processo Administrativo
mesmo para dvidas de valor inferior a R$ 1.000,00 (um mil reais);
Of n 236-A1/SEF, de 03 JUL 09 Implantao do desconto em contracheque mesmo
sem a anuncia do responsvel; responsabilizao do agente da Administrao somente
quando no for possvel o alcance do beneficiado administrativa ou judicialmente;
Of n 391-A1/SEF, CIRCULAR, de 10 NOV 09 Restituio de valores recebidos por
fora de deciso judicial posteriormente reformada;
Of n 359-A1/SEF, CIRCULAR, de 20 OUT 09 Comprovao de m-f;
Of n 042-A1/SEF, de 01 MAR 10 Necessidade de comprovao da m-f atravs de
documentos;
Of n 047-A1/SEF, de 11 MAR 10 Princpio da segurana jurdica e aplicao
retroativa de nova interpretao; restituio de valores recebidos por fora de deciso
judicial posteriormente revogada;
Parecer n 058/AJ/SEF, de 20 JUN 07 Limites de parcelamento do dbito relativo a
danos ao Errio;
Parecer n 048/AJ/SEF, de 13 AGO 09 Apurao de danos ao errio; responsabilidade
subsidiria do agente da Administrao; aplicao das Smulas 249-TCU e 34-AGU;
Parecer n 332/CONJUR-MD, de 21 AGO 09 Restituio de valores recebidos
indevidamente Aplicao das Smulas 249-TCU e 34-AGU Devoluo de valores
recebidos por fora de deciso judicial precria (antecipao de tutela/medidas liminares).
DIEx n 111-Asse2/SSEF/SEF, de 17 JUL 13 - Inscrio de pessoa fsica ou jurdica no
CADIN de rgos e Entidades Federais.
XVIII - SUPRIMENTO DE FUNDOS E CPGF

1. Suprimento de Fundos e CPGF no mbito do EB
No mbito do Exrcito Brasileiro, a Portaria n 012-SEF, de 16 JUN 08 dispe sobre a utilizao do Carto de Pagamento do Governo Federal (CPGF) e da Conta Corrente tipo B.
De acordo com a Portaria supracitada, o CPGF o instrumento que deve ser usado para
pagamento de suprimentos de fundos, sendo que somente na impossibilidade (devidamente
justificada) da utilizao do referido carto poder ser utilizado a conta tipo "B".
Destaca-se, do Art 4 da Port 12-SEF/2008, a condio de que o agente suprido no pode ser o
prprio Ordenador de Despesas, tendo em vista se tratar da autoridade que concede o suprimento de
fundos.
Cabe salientar, ainda, a necessidade de, antes de conceder o Suprimento de Fundos, observar os
seguintes documentos complementares:
- Macrofuno do Manual SIAFI 02.11.21115;
- Portaria n 018-SEF/2013 em especial:
Anexo 7 - Proposta de Concesso de Suprimento de Fundos PCSF;
Anexo 8 - Quadro Demonstrativo da Realizao da Despesa por Meio da Concesso de
Suprimento de Fundos; e
Anexo 9 - Relao de Despesas sem Comprovantes.
2. Entendimentos Normativos
O B Info 08/2008 publicou resumo do Acrdo 1276/2008-Plenrio do TCU, tratando de
Suprimento de Fundos e da utilizao do CPGF, firmando os seguintes entendimentos,
resumidamente transcritos a seguir:
9.2. firmar os seguintes entendimentos, em carter normativo:
9.21. as hipteses previstas nos incisos I a III do art. 45 do Decreto n
93.872/1986 exaurem o rol dos casos em que possvel a concesso de
suprimento de fundos, devendo ser submetidas ao processo normal de
aplicao as despesas cujos valores excedam ao fixado pela Portaria MF n
95/2002, ou que no sejam eventuais e no exijam pronto pagamento ou as
que no tenham carter sigiloso (...);
9.2.2. o suprimento de fundos aplica-se apenas s despesas realizadas em
carter excepcional, e, por isso, aquelas que se apresentem passveis de
planejamento devem ser submetidas ao procedimento licitatrio ou de dispensa
de licitao, dependendo da estimativa de valor dos bens ou servios a serem
adquiridos (...);
9.2.3. os limites estabelecidos pelo art. 1 da Portaria n 95/2002, do
Ministrio da Fazenda, referem-se a todo e qualquer tipo de suprimento de
fundos e no apenas aos destinados a atender s despesas de pequeno vulto,
ressalvados os casos expressamente autorizados por Ministro de Estado ou
autoridade de nvel hierrquico equivalente, desde que caracterizada a
necessidade em despacho fundamentado, consoante o disposto no 3 do art.
1 daquele normativo (Portaria MF n 95/2002) (...);
9.2.4. a utilizao de suprimento de fundos para aquisio, por uma mesma
unidade gestora, de bens ou servios mediante diversas compras em um nico
115 disponvel em http://manualsiafi.tesouro.fazenda.gov.br/
exerccio e para idntico subelemento de despesa, cujo valor total supere os

limites dos incisos I ou II do art. 24 da Lei n 8.666/1993, constitui
fracionamento de despesa, situao vedada pelos referidos dispositivos legais
(...);
9.2.5. a realizao de dispndios mediante suprimento de fundos com
direcionamento a determinados fornecedores constitui afronta ao princpio da
impessoalidade, consagrado no art. 37 da Constituio Federal (...);
[...]
9.2.7. a concesso de suprimento de fundos, sempre precedida de motivao
que evidencie a necessidade e excepcionalidade da utilizao do referido
instrumento, somente admissvel aps formalizao da demanda a ser
atendida, discriminados, sempre que possvel, os objetos a serem adquiridos,
especialmente em relao s despesas de pequeno vulto, em observncia ao
disposto no art. 45 do Decreto n 93.872/1986, bem como da Macrofuno
SIAFI 02.11.21 (...);
9.2.8. at a eventual implantao do sistema informatizado a que alude o item
9.3.1 deste acrdo, o ato de concesso de suprimento de fundos deve ser
amplamente divulgado em boletim interno e em meio eletrnico de acesso
pblico, em atendimento ao princpio da publicidade (...);
9.2.9. na prestao de contas da utilizao de suprimento de fundos, o suprido
deve, quando for o caso, apresentar justificativa inequvoca da situao
excepcional que o levou a fazer uso do carto de pagamento na modalidade
"saques em espcie", em atendimento ao estabelecido no art. 45 do Decreto n
93.872/1986, com a redao dada pelo Decreto n 6.370/2008, bem assim no
art. 4, 2, da Portaria MPOG n 41/2005, e na Macrofuno SIAFI
02.11.21(...);
9.2.10. as faturas encaminhadas pela instituio operadora do Carto de
Pagamento do Governo Federal (CPGF) devem ser juntadas aos processos de
prestao de contas correspondentes, para fins de confronto com os demais
documentos que do suporte s despesas efetuadas no perodo (...);
9.2.11. o atesto do recebimento de material ou da prestao de servio deve ser
efetuado por servidor distinto da pessoa do suprido, em obedincia
Macrofuno SIAFI 02.11.21 (...);
[...]
9.6. determinar Secretaria do Tesouro Nacional que, na qualidade de gestora
do SIAFI, oriente imediatamente todos os rgos/entidades federais quanto
necessidade de ser preenchido corretamente o campo "modalidade de
licitao", na oportunidade da emisso da Nota de Empenho, de modo a evitar
que seja apontado como "no-aplicvel" aquilo que deveria ser registrado
como "suprimento de fundos", favorecendo a que o sistema reflita
adequadamente o montante da despesa realizada por esse instrumento (cf. item
6.2 do relatrio de auditoria);
9.7. determinar ao (...) que:
[...]
9.7.2. passe a inserir, nos processos de prestao de contas de suprimentos de

fundos, os extratos das contas tipo "B", em cumprimento ao disposto na
Macrofuno SIAFI 02.11.21, item 11.4.5 (cf. item 9.1.10 do relatrio de
auditoria);
9.7.3. observe o que dispem a Lei n 4.320/1964, art. 65, o Decreto n
93.872/1986, art 45, e o art. 1 da Portaria GDG n 02/1995, passando a
realizar a contratao de servios de manuteno preventiva e corretiva ou
pequenos reparos mediante licitao ou dispensa, dependendo da estimativa do
valor dos servios (cf. item 9.2.1 do relatrio de auditoria);
9.9.1. atente para o previsto na Macrofuno SIAFI 02.11.21, itens 5, 6 e 7, e
nos itens I a III do art. 18 e, ainda, no art. 22 da OI/INSS/DIROFL n 10/2007,
fazendo constar do ato de concesso do suprimento de fundos informaes
pertinentes ao prazo mximo para aplicao dos recursos, ao prazo para a
apresentao da prestao de contas e, quando da concesso mediante Carto
de Pagamento do Governo Federal (CPGF), informaes quanto sistemtica
de pagamento e ao valor limite para modalidade saque e fatura, de forma que
no seja ultrapassado o montante constante da respectiva Nota de Empenho,
em face do disposto no art. 5 da Portaria MPOG n 41/2005 e na
Macrofuno SIAFI 02.11.21(...);
9.9.2. cumpra as disposies da Macrofuno SIAFI 02.11.21, item 9, e do art.
36 da OI/INSS/DIROFL n 10/2007, deixando de conceder suprimento de
fundos para a aquisio de material permanente (...);
9.9.3. oriente seus servidores no sentido de que a concesso de suprimento de
fundos passe a ocorrer somente a critrio do ordenador de despesas e sob sua
inteira responsabilidade, vedada a concesso na qual a pessoa do suprido se
confunda com a pessoa do ordenador, em face do disposto no art. 65 da Lei n
4.320/1964, no art. 45 do Decreto n 93.872/1986 e na Macrofuno SIAFI
02.11.21, item 2 (...);
9.9.6. na hiptese de prestao de contas aprovada com ressalva, tome as
providncias necessrias sua regularizao, instaurando, se for o caso,
tomada de contas especial (...);
9.9.7. verifique se os documentos juntados prestao de contas apresentam
data de emisso igual ou posterior da entrega do numerrio, bem assim se
foram emitidos dentro do perodo fixado para a aplicao dos recursos, em
obedincia ao disposto na Macrofuno SIAFI 02.11.21, item 11.6 (...);
9.9.8. oriente seus supridos para que juntem s prestaes de contas de
suprimentos de fundos os documentos originais devidamente atestados,
emitidos em nome da autarquia, comprovando as despesas realizadas, em
cumprimento ao contido no item 11.4.5 da Macrofuno SIAFI 02.11.21);
9.11.1. oriente seus supridos no sentido de que as despesas realizadas mediante
suprimento de fundos devem ser comprovadas por documento fiscal especfico,
emitido pelo fornecedor do material ou prestador do servio, com a declarao
de recebimento da importncia paga, conforme estabelecido na Macrofuno
SIAFI 02.11.21, item 11.5(...);
9.11.3. cuide para que os processos de que se trata tenham suas folhas
devidamente numeradas e rubricadas (...);
9.13. determinar (...) que:
9.13.2. adote procedimentos com o objetivo de controlar o montante dos gastos
executados com suprimento de fundos, de forma a evitar a ocorrncia de
fracionamento de despesas, em ateno ao disposto na Lei n 8.666/1993, art.
24, II, e na Portaria MF n 95/2002, arts. 1 e 2 (...);
2. Crditos de destaque (modalidade de saque)
As UG que receberem recursos de destaque e necessitarem conceder suprimentos de fundos,
podero adotar os seguintes procedimentos:
a. utilizar somente o CPGF na modalidade fatura;
b. no utilizar o CPGF na modalidade saque; e
c. caso necessitem que o agente suprido tenha que estar com o numerrio, conceda o
suprimentos de fundos por intermdio da conta tipo "B", justificando o motivo da necessidade.
3. Concesso de Suprimento de Fundos em Carter Excepcional - Procedimentos
O B Info 08/2008, Anexo B, publicou o Of n 053 - Dir/D Cont/SEF, de 27 AGO 08,
constando os procedimentos no caso de concesso de Suprimento de Fundos em carter excepcional.
4. Manual de Suprimento de Fundos e CPGF
A CGU elaborou manual denominado Suprimento de Fundos e Carto de Pagamento, que
busca orientar os gestores federais quanto utilizao dos recursos por Suprimento de Fundos e
movimentados por meio do CPGF.
Inicialmente, o manual traz 40 (quarenta) perguntas e respostas que, em linguagem clara e
com muitos exemplos, so esclarecidas dvidas sobre despesas passveis de realizao com o
suprimento de fundos, pagamento de despesas em viagens e com alimentao em servio, dentre
outras.
O citado manual traz, ainda, todas as normas sobre a administrao dos suprimentos de fundos
editadas entre 1964 e 2008. O contedo do manual esta disponvel no sitio eletrnico da CGU:
www.cgu.gov.br/publicacoes/SuprimentoFundos/index.asp
5. Recomendaes relevantes
5.1) Msg 2009/0194455-DCont, de 12 Fev 09 - retransmisso da Msg
2009/0188526-CCont-STN, informando que emisso do documento hbil SF no subsistema CPR
deve ser utilizado como credor o CPF do Agente Suprido, exceto para as despesas classificadas em lei
como sigilosas e para as quais seja imprescindvel a manuteno do sigilo do agente pblico
responsvel pelo gasto.
5.2) Msg 2009/0536991-CCont, de 13 Maio 09 - as notas de empenho relativas a
suprimento de fundos devem ser emitidas na modalidade de licitao 09-suprimento de fundos, no
sentido de que o sistema reflita adequadamente o montante da despesa realizada por esse instrumento.
5.3) Msg 2009/0992984-CCont/STN, de 01 Set 09, as UG abstenham-se de emitir
documentos hbeis 'SF em nome da prpria UG para os casos em que a despesa no seja classificada
como sigilosa. Quando a despesa for classificada como sigilosa, deve-se utilizar uma das situaes de
suprimento de fundos especficas, as quais encontram-se relacionadas na Macrofuno SIAFI
02.11.21, item 16.5.
5.4) Msg 2010/0253828-D Cont, de 04 Mar 10 - retransmitiu a Msg 2010/0249214, de 03,
Mar 10, da CCont/STN, alterando a rotina de recolhimento de tributos em suprimento de fundos.
5.5) A Secretaria do Tesouro Nacional disponibiliza em sua pgina na internet o arquivo
Procedimentos Contbeis Rotina Completa do Suprimento de Fundos na biblioteca SIAFI
disponvel em <https://www.tesouro.fazenda.gov.br/pt/biblioteca-siafi>.
5.6) Observar os pareceres e orientaes relacionados ao presente assunto constantes no stio da SEF:<http://intranet.sef.eb.mil.br/sef/assessoria2/INDEX/LESGISLACAO_ASS2.html>.
XIX FUSEx DESPESAS COM OCS/PSA

1. Consideraes Iniciais
Com o objetivo de contribuir para a melhoria dos controles internos administrativos116 da
UG e evitar que os gestores pratiquem atos em desacordo com a legislao vigente, relativa aplicao
de recursos do FUSEx com OCS/PSA, so apresentados a seguir alguns fatos/situaes que
exemplificam prticas no adequadas, em que algumas UG tm incorrido, com recomendaes para
evitar possveis impropriedades e/ou irregularidades administrativas:
Impropriedades/Irregularidades
Recomendaes
Edital/Contrato
Divergncia entre o que consta no edital

de credenciamento e o contrato firmado
com a Organizao Civil de Sade
(OCS) ou Profissional de Sade
Autnomo (PSA), especialmente nas
condies de pagamento.
- Observar para que as condies de pagamento previstas

no edital de credenciamento sejam as mesmas presentes no
Termo de Contrato/Credenciamento firmado entre a UG e
a OCS/PSA.
- Certificar para que o Termo Aditivo seja firmado com

base no objeto e nas condies previstas no Termo de
Contrato/Credenciamento Inicial.
Divergncia entre o Termo Aditivo e o
- Elaborar e divulgar novo Edital de Credenciamento, na
Termo de Contrato/Credenciamento
hiptese de necessidade de alterao do objeto e/ou
inicial firmado com a OCS/PSA.
condies
previstas
no
Termo
de
Contrato/Credenciamento inicial firmado entre a UG e a
OCS/PSA.
Servio(s) e material(ais) sem previso
no referencial de custos constante do
Termo de Contrato/Credenciamento e/ou
Termo Aditivo firmado com a OCS/PSA
(Ex: Ar comprimido, oxignio, taxa de
comercializao de OPME, taxas de sala,
dirias, dentre outros).
- Realizar um levantamento detalhado de todos os servios

e materiais a serem utilizados com cada OCS/PSA.
- Incluir no edital de credenciamento, e por conseguinte no
Termo de Contrato/Credenciamento, o referencial de
custos com os valores e/ou tabelas (Brasndice, SIMPRO,
AMB, CBHPM etc) dos procedimentos mdicos,
medicamentos, materiais hospitalares, dirias e taxas de
comercializao (OPME, ar comprimido, oxignio etc)
necessrios, apresentando de forma detalhada as condies
de pagamento.
Termo de Contrato/Credenciamento e/ou

Termo Aditivo sem previso de margem de
comercializao, a ser acrescida ao Preo de
Fbrica (PF), nos casos de medicamentos de
uso
restrito
hospitalar,
solues
parenterais/nutries enterais e materiais
descartveis.
- Prever em contrato a margem de comercializao (%) a

ser acrescida no PF para os casos de medicamentos de uso
restrito hospitalar, solues parenterais/nutries enterais
e materiais descartveis. O percentual a ser aplicado deve
ser aquele devidamente autorizado pelo escalo superior
responsvel.
116 Os controles internos administrativos devem ser entendidos como quaisquer aes, mtodos ou procedimentos
adotados pelas unidades organizacionais, relacionados com a eficincia operacional e obedincia s diretrizes estratgicas
para aumentar a probabilidade de que os objetivos e metas sejam atingidos (item 5.1 Captulo V do Manual de Auditoria
- EB10-MT-13.001, 1 Edio, publicado na Portaria n 018 - Cmt Ex, de 17 JAN 13).
Recomendaes
A UG no possui assinaturas relativas ao

Guia Brasndice e Revista SIMPRO,
utilizadas como referenciais para
cobrana de materiais e medicamentos
ou, quando dispe, as mesmas esto
desatualizadas. Tal situao prejudicada
a realizao da lisura das despesas
mdicas.
- Providenciar a assinatura do guia e/ou da revista a serem

utilizados como referenciais de cobrana de materiais e
medicamentos e na realizao da lisura.
- Observar que os mesmos devem estar atualizados e que a
renovao das assinaturas seja realizada tempestivamente
para permitir continuidade da realizao das lisuras.
Lembrar que o guia/revista a ser utilizado na lisura
aquele correspondente data da realizao do
procedimento.
- Definir no edital de credenciamento e, por conseguinte,

no Termo de Contrato/Credenciamento, de maneira clara
e detalhada, a forma que ser realizada a cobrana das
OPME, ou seja, prever, entre outros:
(1) a taxa de comercializao (%) a ser aplicada sobre o
Falta definio da forma de cobrana de preo da Nota Fiscal;
OPME (rteses, Prteses e Materiais (2) a apresentao de pesquisa de preos realizada pela
Especiais).
OCS;
(3) a necessidade da OCS solicitar autorizao prvia, nos
procedimentos eletivos, para a aquisio das OPME;
(4) a necessidade de envio da Nota Fiscal do material
adquirido; e
(5) os casos excepcionais (urgncia).
Execuo do Contrato
Divergncia entre os valores dos
procedimentos mdicos, medicamentos,
materiais
descartveis,
solues
parenterais/nutries enterais
com
aqueles constantes do referencial previsto
em Termo de Contrato/Credenciamento
(Ex.: Brasndice, SIMPRO, CMED,
AMB e/ou CBHPM).
- Apurar, por meio da Comisso de Lisura, se os valores

faturados esto em conformidade com as condies e
valores
estabelecidos
no
Termo
de
Contrato/Credenciamento vigente.
- Abster-se de autorizar qualquer pagamento s OCS/PSA
cujos servios/materiais e valores no estejam em estrita
conformidade com o previsto no Termo de
Contrato/Credenciamento, ou em seus Termos Aditivos
legalmente estabelecidos.
Procedimentos mdicos, medicamentos,

materiais e/ou solues no constantes
no referencial e tabelas previstos em
contrato (Ex.: Brasndice, SIMPRO,
CMED, AMB e/ou CBHPM).
- Implementar rotina para avaliar de forma criteriosa e

rigorosa o Termo de Contrato/Credenciamento, antes da
sua publicao, atentando, em especial, no que diz respeito
as condies de pagamento dos servios a serem prestados
pelas OCS/PSA, descrevendo-as de forma clara e
completa, abrangendo todos os servios que sero
prestados e/ou materiais que sero utilizados, com as
respectivas tabelas ou parmetros em que sero pagas
OCS/PSA. Prever no edital de credenciamento como
sero pagos os casos excepcionais que porventura no
foram includos no referencial de custos.
- Verificar a cobrana das dirias e confrontar com a data

Divergncia entre as quantidades de
da entrada e da alta do paciente. Em caso de divergncia, a
Dirias e o perodo de internao.
UG dever glosar os valores cobrados a maior.
Recomendaes
Nos casos de OPME, falta no processo a

solicitao pelo mdico assistente dos
materiais a serem utilizados no
procedimento, a pesquisa de preos
realizada pela OCS e a cpia da Nota
Fiscal.
- Observar para que nas aquisies de OPME constem no

processo:
- solicitao do mdico assistente em lista discriminada
dos materiais para aquisio;
- pesquisa de preos contendo no mnimo trs cotaes; e
- cpia da Nota Fiscal devidamente preenchida.
Pagamento da Guia de Encaminhamento - Atentar para que os valores constantes da Guia de

divergente da fatura emitida pela Encaminhamento sejam os mesmos faturados pela
OCS/PSA.
OCS/PSA, descontadas as glosas.
- Atentar para o correto preenchimento da Guia de
Encaminhamento do servio(s) e/ou procedimento(s), em
especial quanto descrio correta do que foi realizado
A descrio dos procedimentos na Guia
pela OCS/PSA. Assim, os itens da guia devem ser
de Encaminhamento no condiz com
detalhados tanto quanto possvel (separar valores de
o(s) servio(s) e/ou procedimento(s)
dirias, medicamentos, materiais etc) para que, aps a
prestado(s).
auditagem, reflitam realmente os itens da fatura da OCS,
possibilitando assim que os dados constantes no sistema do
DGP sejam os mais precisos possveis.
- Incluir nos procedimentos de auditoria das contas
A Guia de Encaminhamento no consta
mdicas a verificao se consta(m) no processo a(s)
no processo.
guia(s) de encaminhamento referente(s) ao beneficirio.
- Atentar para que todas as guias emitidas para o
Falta assinatura do beneficirio na Guia
beneficirio estejam assinadas pelo mesmo, salvo excees
de Encaminhamento.
justificadas.
Falta assinatura do Cmt/Ch ou Diretor
da OM/OMS/UG FUSEx nas Guias de
Encaminhamento com valores acima de
R$ 10.000,00 (dez mil reais), auditadas
ou no.
- Observar para que todas as guias de encaminhamento

com valores acima de R$ 10.000,00 (dez mil reais)
estejam assinadas pelo Cmt/Ch ou Diretor (Of. n 011
DGP Sau, 16 abr 10).
- Verificar se o campo Valor Devido corresponde aos

O desconto (do beneficirio) de 20%
20% referentes participao do beneficirio e se este
sobre total da fatura no foi realizado.
valor foi implantado na Ficha Financeira do titular.
- Realizar um rigoroso controle dos beneficirios
internados nas OCS, atentando para a necessidade de um
Falta Planilha de Controle de Internaes
permanente
acompanhamento
dessas
internaes
nas OCS credenciadas.
(auditoria concorrente) - Of n 483, DSau.SDir Ap Sau,
de 1 JUN 10.
Lisura/Glosa
- Realizar a lisura de todas as contas mdicas, adotando os
Falta lisura nas faturas para verificar se procedimentos necessrios correta liquidao das
as despesas esto previstas e/ou de despesas, verificando se os valores constantes da fatura
acordo
com
o
Termo
de (servios, medicamentos, materiais descartveis, dirias,
Contrato/Credenciamento.
taxas etc) esto em estrita consonncia com o estabelecido
no Termo de Contrato/Credenciamento.
Recomendaes
- Realizar a lisura de todas as contas mdicas, adotando os

procedimentos necessrios a correta liquidao das
Falta lisura nos procedimentos mdicos despesas, verificando se os servios constantes da fatura
para verificar se os procedimentos da OCS/PSA esto coerentes com o encaminhamento
competem com a situao clnica do realizado e se os procedimentos, medicamentos e
beneficirio.
materiais esto coerentes com o servio prestado (tipo de
medicamento/material e quantidades utilizadas).
Falta da auditoria concorrente (aquela
em que o mdico auditor da UG FUSEx
realiza a chamada visita hospitalar), a
fim de verificar a composio das
despesas, bem como a assistncia
prestada aos beneficirios internados.
- Cumprir as determinaes constantes na Msg SIAFI n

2010/0515262, de 07 MAIO 10, da Diretoria de Sade,
publicada no Boletim Informativo n 05/2010, desta
Inspetoria, transcritas do Of n 011-DGP.D Sau.S Dir AP
Sau, de 16 ABR 10, que tratam de melhorias no processo
de gesto dos recursos de sade, dentre estas, a
necessidade da auditoria concorrente.
- Atentar
para que o mdico/enfermeiro auditor
Falta formalizao, por meio de glosa,
responsvel apresente por escrito OCS/PSA as
das divergncias encontradas na lisura.
divergncias encontradas na lisura.
Falta de publicao em Boletim Interno - Dever ser designado por intermdio de BI o(s)
(BI) da designao do(s) mdico(s) mdico(s) responsvel(is) pelas visitas s OCS (Of n
responsvel(is) pelas visitas hospitalares. 011-DGP Sau, 16 ABR 10).
A equipe responsvel pela lisura de - Observar a necessidade da segregao de funo entre a
contas mdicas tambm responsvel Comisso de Lisura e a Seo FUSEx (Art 23 Port n 759
pelo atendimento da Seo FUSEx.
Gab Cmt Ex, de 20 DEZ 02).
2. Boas Prticas
Outro objetivo desta publicao apresentar boas prticas realizadas por algumas das UG
vinculadas a esta Inspetoria, oferecendo assim oportunidade de melhoria na gesto dos controles
internos administrativos referente a despesas do FUSEx (contratao de OCS/PSA):
Boas Prticas - rea FUSEx

1) Desmembramento do edital de credenciamento, colocando como anexo o referencial de custos dos
servios e procedimentos a serem prestados. Isso permite que no edital seja apresentado o arcabouo
jurdico e no referencial de custos (anexo ao edital) todos os procedimentos e servios que sero
prestados, contendo de maneira detalhada a forma que os mesmo sero prestados, bem como a forma
de cobrana e seus valores (modelo utilizado pelo HGeC).
2) Edital de credenciamento com recebimento de propostas por perodo prolongado (6 meses). Permite
o recebimento e a incluso de propostas de novas OCS/PSA por um perodo de tempo maior (caso
utilizado pelo H Gu Fl).
3) Procedimentos mdicos: classificao por tipo de procedimento, com a tabela de cobrana e edio,
aplicando Custo Operacional e, no caso dos honorrios mdicos, a tabela especfica com banda de
reduo (se for o caso), podendo tambm utilizar valores diferentes para cada porte hospitalar
(previstos em edital).
Boas Prticas - rea FUSEx

4) Exames Complementares: detalhamento dos exames laboratoriais, exames e servios de diagnstico
e terapia, com tabela de cobrana e Coeficiente de Honorrios CH, no caso da AMB, ou Custo
Operacional, no caso da CBHPM, para os honorrios, informando ainda o percentual de reduo.
5) Medicamentos de alto custo e materiais especiais discriminados em tabela especfica (anexo) com os
procedimentos a serem adotados para sua aquisio.
6) Filme radiolgico: tamanho do filme com base em tabela (AMB, CBHPM) e valores a serem
cobrados (Ex.: Colgio Brasileiro de Radiologia).
7) Dirias discriminadas por tipo de diria (hospitalar, hospital-dia, acompanhante), composio das
dirias (normal e especial) e tipo de acomodao (quarto privativo, semi-privativo, enfermaria,
berrio, UTI), alm do padro das acomodaes por militar e sua graduao e dos cargos ou funes
de servidores civis.
8) Taxas de Salas: compreende as salas tais como cirrgica, de recuperao, obsttrica e ambulatoriais
(quimioterapia, pronto-socorro, radiologia, pequenas cirurgias, endoscopia etc). Para cada sala
demonstrado o que est ou no previsto na mesma.
9) Gasoterapia: quantifica conforme a vazo e remunerao por hora ou sesso (modelo de tabela do
HGeC).
Aspirao
R$ x,xx
Ar comprimido (cada hora)
R$ x,xx
Oxignio (2 Litros/min) cada hora
R$ x,xx
R$ x,xx
R$ x,xx
R$ x,xx
R$ x,xx
Inalao (os materiais, medicamentos e solues esto inclusos na taxa)
R$ x,xx
Protxido de Azoto (cada hora)
R$ x,xx
xido Ntrico
R$ x,xx
Gs Carbnico (cada hora)

R$ x,xx
Para cada procedimento apresentada uma explicao de como a vazo ser remunerada.
10) Fisioterapia, Fonoaudiologia, Nutricionista e Psicologia: valores apresentados em tabela,
detalhando a forma de cobrana para cada procedimento.
11) Pacotes: pacotes especficos para os procedimentos de dermatologia, cardiologia, oftalmologia,
endoscopia, ginecologia e obstetrcia, dentre outros.
Ressalta-se que as boas prticas apresentadas servem de modelo, que devem ser adaptadas s
necessidades de cada UG FUSEx. importante que o maior nmero de procedimentos e servios
sejam contemplados no Contrato/Credenciamento a ser firmado com a(s) OCS/PSA contratada(s).
3. Of n 22-SATT/5 ICFEx, de 28 ABR 08
Transcreve-se, a seguir, orientao circular expedida pela 5 ICFEx sobre a contratao de
OCS/PSA por parte das OMS e UG-FUSEx:
1. Trata o presente sobre contratao de Organizao Civil de Sade (OCS) e

Profissionais de Sade Autnomos (PSA).
2. Como de conhecimento de V Sa, a contratao das entidades e profissionais de sade
obedece a ritual peculiar e permeado de excees e permissivos autorizados pela
Secretaria de Economia e Finanas (SEF).
3. A fim de dirimir duvidas e melhor orientar as UG vinculadas, especificamente, as
Organizaes Militares de Sade (OMS), Postos Mdicos de Guarnio (PMGu) e as UG
com encargo de atendimento do FUSEx, Unidade de Atendimento (UAt), que realizam este
tipo de contratao/despesa, julgamos oportuno rever alguns procedimentos:
a. em entendimento pretrito, a contratao de determinada OCS/PSA, com despesa
estimada inferior ao valor mensal de R$ 8.000,00 (oito mil reais), poderia ser amparada
no Inc II, art 24, Lei n 8.666/93. Entretanto, a SEF, recentemente assim se pronunciou:
(...)
"as dotaes oramentrias para atender despesas com OCS/PSA esto vinculadas a
programas de trabalho convenientemente definidos, com o propsito de permitir
avaliaes do desempenho gerencial em termos de economicidade, eficincia, eficcia e
efetividade, respeitados os princpios da anualidade oramentria e da competncia da
despesa. Consequentemente, o valor anual para fins de contratao de OCS/PSA, com
fulcro no Inc II, do art 24, da Lei 8.666/93, na modalidade "dispensa de licitao", de
R$ 8.000,00."
b. significa dizer, caso a UG tenha despesas estimadas "anuais" com determinada
OCS/PSA superiores ao limite de dispensa de licitao (Inc II, art 24, Lei n 8.666/93), ou
seja, R$ 8.000,00, dever realizar processo de Inexigibilidade de licitao, o qual dever
ser realizado sob os ditames do art 26, Lei n 8.666/93, portanto, tal ato administrativo
deve ser ratificado pela autoridade superior (Comandante da Regio Militar) para, em
seguida, a referida Inexigibilidade ser devidamente publicada no Dirio Oficial da Unio
(DOU), atravs do Sistema SIASG/ SIDEC/DISPINEXIG/IALDISPINEX;
c. a fim de reduzir gastos com publicaes, recomendamos realizar uma nica
publicao desta natureza, para tanto, a UG dever, no mesmo processo de
Inexigibilidade, relacionar todas as OCS/PSA com gastos estimados anuais superiores a
R$ 8.000,00 (oito mil reais);
d. considerando valores estimados, caso haja previso de gastos anuais prximos a R$
8.000,00 (oito mil reais), com determinada OCS/PSA, recomendamos a UG j incluir
estas no mesmo processo, pois assim, evitar-se- uma eventual nova publicao, caso a
despesa ultrapasse este valor no decorrer do ano;
e. cabe rememorar, com intuito de evitar equvocos comumente observados, que o
valor a ser registrado no SIASG/SIDEC aquele estimado por OCS/PSA para o ano
inteiro, e no outros valores, como por exemplo, o valor inicial da primeira despesa
efetuada e/ou total do crdito disponvel no momento do lanamento da referida
Inexigibilidade no sistema;
f. ainda, as OCS/PSA devero ser submetidas a prvio cadastramento/ credenciamento
pela UG, com o fito de verificar se atendem as condies para uma eventual e futura
contratao. Assim sendo, a UG deve elaborar, preliminarmente, "edital de
credenciamento", onde constar o regramento e as condies de habilitao destas

entidades e profissionais;
g. consoante com os princpios da Igualdade, Publicidade, Transparncia, etc, a UG
dever publicar, anualmente, aviso em jornal de circulao local, manifestando o desejo
de contratar/credenciar OCS/PSA nas especialidades (conforme necessidades da UG),
mesmo que as demais OCS/PSA estejam atendendo as necessidades da UG, isto , permitir
que outros interessados possam se habilitar;
h. no tocante a contrato, como regra geral, todo o servio parcelado e/ou continuado
deve ser formalizado por "termo de contrato", sendo seu extrato publicado no DOU, por
intermdio do SIASG, mdulo "SICON", bem como demais procedimentos correlatos
(cronograma, fiscal do contrato, aferio/apropriao, etc). Entretanto, como a matria
segue regramento especifico, como j citado anteriormente, vejamos orientaes
especficas sobre o tema:
1) contratao estimada at R$ 80.000,00 (oitenta mil reais), anual, por OCS/PSA,
no h obrigatoriedade da publicao do extrato do contrato no DOU e, por conseguinte,
o registro do mesmo no SIASG/SICON. A critrio do OD, o mesmo poder ser publicado; e
2) j a contratao com valor estimado superior a R$ 80.000,00 (oitenta mil
reais), anual, por OCS/PSA, dever ter o extrato do contrato publicado no DOU, vale
dizer, registrado no SIASG/SICON.
i. no quesito nota de empenho (NE), a mesma deve ser realizada no SIASG/SISME,
sob a modalidade "inexigvel", atentando para preencher o campo "inciso" constante na
NE com os dgitos "00", a fim de que o sistema reconhea como "caput" do art 25, da Lei
n 8.666/93;
j. quanto apropriao para a liquidao das despesas, a UG dever adotar os
seguintes procedimentos:
1) liquidao de despesas "com" contrato registrado no SIASG/SICON, ou seja,
valor estimado da contratao anual superior a R$ 80.000,00 (oitenta mil reais):
a) realizar a incluso do contrato no SIASG/SICON/CRONOGRAMA, visando
o acompanhamento e a medio do mesmo. Aps inicializar o cronograma, registrar o
valor
total
estimado
do
contrato
no
SIASG/SICON/
CRONOGRAMA/APROPRIACT/REGIVACONT. Este procedimento gera saldo, por meio
de nota de lanamento (NL) na conta contbil 19.972.02.00 - contrato de servios; e
b) proceder a liquidao da despesa no SIASG/SICON/CRONOGRAMA/
APROPRIANF/INCNOTAFIS, utilizando o documento hbil "NO" e a situao "p02". J
para a incluso das dedues referentes s despesas, acessar o documento
(2008NOxxxxxx), transao ATUCPR do SIAFI, informando na 1 tela a opo "a"alterao.
2) para liquidao de despesas "sem" contrato, ou seja, valor estimado da
contratao anual inferior a R$ 80.000,00 (oitenta mil reais):
a) realizar a incluso da Inexigibilidade no SIASG/SICON/ CRONOGRAMA,
visando o acompanhamento e a medio do servio prestado. Aps inicializar o
cronograma,
registrar
o
valor
do
mesmo
no
SIASG/SICON/CRONOGRAMA/APROPRIACT/ENCROSCONT. Este procedimento "no"
gera saldo na conta contbil 19.972.02.00 - contrato de servios; e
b)
proceder
a
liquidao
da
despesa
no
SIASG/SICON/CRONOGRAMA/APROPRIANF/INCNOTAFIS, utilizando o documento
hbil "NP" e a situao "p01". J para a incluso das dedues referentes as despesas, a
UG dever acessar o documento (2008NOxxxxxx) na transao ATUCPR do SIAFI,
informando na 1 tela a opo "a"- alterao.
3) para liquidao de despesas realizadas na modalidade dispensa de licitao,
ou seja, valor estimado da contratao inferior a R$ 8.000,00 (oito mil reais) anual:
- proceder a liquidao da despesa no SIAFI,
"ATUCPR", o documento hbil "NP" e a situao "p01".
utilizando a transao
4. Ainda, como procedimento de despesa e de acordo com os princpios norteadores da

administrao, a UG dever cumprir o previsto nos art 14 e 15 da Portaria n 048-DGP,
de 28 Fev 08, a qual aprova as Instrues Reguladoras para Assistncia
Mdico-Hospitalar aos Beneficirios do FUSEx (IR 30-38). Com efeito, o beneficirio
quando encaminhado, poder escolher a OCS/PSA que melhor lhe convier dentre os
previamente contratados na especialidade indicada para o seu atendimento, para tanto, as
UG devero manter uma relao atualizada de OCS/PSA contratados ou conveniados,
que dever ser divulgada aos beneficirios vinculados.
5. A ttulo de informao, no mbito da 5 Regio Militar, as OMS, PMGu e UAt, no
exerccio passado (2007), empenharam e liquidaram valores superiores a vinte e nove
milhes de reais nesta atividade.
6. Portanto, recomendo a V Sa mandar observar a legislao vigente e demais
orientaes sobre o assunto, a fim de que este tipo de despesa seja contratada sob os
rigores da lei.
7. Corroborando com nmeros retro citados, cedio que estas despesas, muitas vezes, so
por demais peculiares e singulares, vale dizer incisivamente, precisam de fiscalizao
especfica, especializada e eficaz, a fim de evitar pagamentos indevidos e equivocados,
causando prejuzos para a Administrao Pblica.
8. Ademais, parece ser esta preocupao tambm dos rgos superiores. Confirme-se:
a. Portaria n 759-Cmt Ex, de 20 Dez 02, a prova as Normas para Implantao e
Funcionamento das Comisses de tica Mdica, de Reviso de Pronturio Mdico, de
Lisura de Contas Mdicas e de Controle de Infeco Hospitalar em Organizaes Militares
de Sade do Exrcito
DA COMISSO DE LISURA DE CONTAS MDICAS
Art. 20. A Comisso de Lisura de Contas Mdicas destina-se a efetuar reviso tcnica, tica e
contbil das contas hospitalares e ambulatoriais, procedentes de prestadores
contratados/credenciados pelo Sistema de Sade do Exrcito, para evitar possveis distores,
controlar a qualidade dos servios e, sobretudo, zelar pelo criterioso emprego dos recursos
financeiros.
Art. 22. Nas OMS em que o volume de contas a serem revisadas for expressivo, os oficiais
integrantes da Comisso de Lisura devero, em princpio, a critrio do diretor, dedicarem-se
exclusivamente s atividades prprias da reviso.
Art. 23. A Comisso de Lisura de Contas Mdicas manter estreita ligao com a seo Fundo de
Sade do Exrcito (FUSEx) sem vinculao ou subordinao, com livre acesso aos contratos e
credenciamentos dos prestadores de servio.
Art. 24. A Comisso tem as seguintes atribuies e competncias:
(...)
II - verificar a existncia da documentao de encaminhamento ou de caracterizao de
emergncia/urgncia;
III - conferir, de acordo com tabelas apropriadas, medicamentos e materiais cobrados, com os que
foram prescritos nas "papeletas" e nas fichas de gastos do centro cirrgico e/ou de enfermagem;
IV - verificar se os honorrios mdicos esto de acordo com o estabelecido nos contratos ou, em
casos especficos, se so compatveis com a prtica mdica;
V - no emprego de material de alto custo, verificar se o preo compatvel com o mercado, caso
no seja necessrio efetuar licitao;
VIII - carimbar, datar e assinar o verso do espelho da fatura, para fim de comprovao da
conformidade efetuada;
X - elaborar, mensalmente, o relatrio estatstico das conformidades efetuadas, constando o
somatrio dos valores originalmente apresentados, aps a reviso, e das respectivas diferenas; e
XI - corrigir a carmim as distores detectadas.
b. o Sr Diretor de Sade, por intermdio da Msg 0923329-DGP, de 30 Jun 06,

determina que a Comisso de Lisura Mdica elabore um processo contbil da despesa
realizada, referente a cada paciente encaminhado para internao;
c. a SEF, por meio do Of n 044-A/2-CIRCULAR, de 13 Jun 05, se reportando ao Of
n 157-DGP-DAP-FUSEx, de 07 Jun 05, enfatiza que a lisura pr-requisito para a
liquidao e deve ser atestada no verso das Notas Fiscais e Recibos de Pagamento de
Autnomos (RPA); e
d. a Portaria 173-DGP, de 28 Nov 06, a qual aprova as Instrues Reguladoras de
Postos Mdicos de Guarnio IR 30-86, dispe no art 10 que compete s chefias dos
PMGu observar a Portaria n 759-Cmt Ex, acima citada.
9. Solicito a V Sa, alm dos documentos citados, mandar consultar, no mnimo, o que se
segue, sem prejuzo de outras publicaes sobre o assunto:
- Msg SIASG n 002153-DLSG, de 31 Jul 01;
- Msg 0439619-SEF, de 24 Jul 03;
- Of n 049-A2/SEF-Circular, de 22 Mai 01;
- Of n 065-A2/SEF-Circular, de 18 Jun 02;
- Of n 184-A2/SEF, de 20 Nov 07 (intranet.sef.eb.mil.br/assessoria2/index.htm); e
- Parecer n 033-AJ/SEF, de 11 Mai 06 (http://intranet.sef.eb.mil.br/assessoria1);
10. Diante do exposto, solicito a V Sa mandar verificar se essa UG cumpre os
procedimentos retro citados, providenciando, se for o caso, desde j, as devidas correes.
AUGUSTO CEZAR AZEVEDO CARDOSO - Cel
Chefe da 5 ICFEx
4. Portaria n 018-SEF/2013
A supracitada Portaria, que trata das Normas para a Prestao de Contas dos Recursos
Utilizados pelas UG do EB, traz, em seu Anexo 15, um roteiro para controle e arquivamento de
documentao pertinente s despesas do FUSEx, destacando os documentos que devem estar pre sentes na Seo de Conformidade dos Registros de Gesto, no Setor Financeiro e no Setor FUSEx
das UG.
5. Advocacia-Geral da Unio (AGU)
A AGU disponibiliza modelos de minutas de editais de credenciamento, termos de contrato e
listas referenciais relacionadas s reas do FUSEx, SAMMED e PASS em seu site:
Fonte: (http://www.agu.gov.br/page/content/detail/id_conteudo/158492)
XX CONTROLES INTERNOS ADMINISTRATIVOS

1. Conceito
A Portaria n 018-Cmt Ex, de 17 JAN 13 (EB10-MT-13.001, 1 Edio, 2013) aprovou o
Manual de Auditoria.
Trata-se de uma publicao que surgiu com a finalidade de consolidar, em um s documento, a
vasta e complexa legislao que embasa a atividade de auditoria no mbito do Exrcito Brasileiro.
De acordo com a supracitada Portaria, o conceito de Controles Internos Administrativos o
seguinte:
Conjunto de atividades, planos, rotinas, mtodos e procedimentos interligados,
estabelecidos com vistas a assegurar que os objetivos das unidades sejam
alcanados, de forma confivel e concreta, evidenciando eventuais desvios ao
longo da gesto, tendo por objetivo geral evitar a ocorrncia de
impropriedades e irregularidades e, por objetivos especficos, os que seguem:
a) observar as normas legais e regulamentares;
b) assegurar, nas informaes contbeis, financeiras, administrativas e
operacionais, sua exatido, confiabilidade, integridade e oportunidade;
c) evitar o cometimento de erros, desperdcios, abusos, prticas antieconmicas
e fraudes;
d) salvaguardar os ativos financeiros e fsicos quanto sua boa e regular
utilizao, bem como assegurar a legitimidade do passivo; e
e) assegurar a aderncia das atividades s diretrizes, planos, normas e
procedimentos da unidade. (grifo nosso)
Complementando esse conceito, o Manual de Auditoria, em seu Captulo V, afirma:
5.1.1 Os controles internos administrativos devem ser entendidos como
quaisquer aes, mtodos ou procedimentos adotados pelas unidades
organizacionais, relacionados com a eficincia operacional e obedincia s
diretrizes estratgicas para aumentar a probabilidade de que os objetivos e
metas sejam atingidos.
5.1.2 Os controles internos administrativos podem ser dos seguintes tipos:
5.1.2.1 PREVENTIVOS - buscam evitar que fatos indesejveis ocorram;
5.1.2.2 DETECTORES - para detectar e corrigir fatos indesejveis j ocorridos;
5.1.2.3 DIRETIVOS - para provocar ou encorajar a ocorrncia de um fato
desejvel.
5.1.3 Em linhas gerais, so objetivos dos controles internos administrativos:
a) salvaguardar os ativos de prejuzos decorrentes de fraudes ou de erros no
intencionais;
b) antecipar-se, preventivamente, ao cometimento de erros, desperdcios,
abusos, prticas antieconmicas e fraudes;
c) assegurar a validade e integridade dos dados financeiros e contbeis que
sero utilizados para a tomada de decises;

d) incrementar a eficincia operacional e promover a obedincia s normas
internas;
e) assegurar aderncia s diretrizes estratgicas, planos, normas e
procedimentos da unidade organizacional;
f) propiciar informaes oportunas e confiveis, inclusive de carter
administrativo/operacional, sobre os resultados e efeitos atingidos; e
g) permitir a implementao de programas, projetos, atividades, sistemas e
operaes, visando obter economicidade, eficincia, efetividade e equidade.
(grifo nosso)
5.1.4 Os controles internos administrativos implementados no Comando do
Exrcito tm carter prioritariamente preventivo, e servem como instrumentos
auxiliares
de
gesto
relativamente
a
todos
os
nveis
hierrquico-organizacionais.
5.1.5 Um necessrio ambiente de controle no Comando do Exrcito, fomentado
pelas atitudes e aes dos gestores, inclui:
a) valores ticos compartilhados;
b) estrutura organizacional;
c) delegao de competncia;
d) poltica e prtica da gesto de pessoas;
e) competncia tcnica dos profissionais; e
f) canais de comunicao capazes de dar gesto informaes adequadas e
fidedignas.
2. Avaliao dos Controles
To importante quanto a implantao de controles internos administrativos, no mbito das UG,
a avaliao desses controles para que possa ser possvel mensurar se os objetivos esto sendo
alcanados.
Com relao aos aspectos de avaliao desses controles, o Manual de Auditoria traz o
seguinte:
5.2.1 Relao custo/benefcio que consiste na avaliao do custo de um
controle em relao aos benefcios que ele possa proporcionar.
5.2.2 Qualificao adequada, treinamento e rodzios de servidores, uma vez
que a eficcia dos controles internos administrativos est diretamente
relacionada com a competncia, formao profissional e integridade do
pessoal. imprescindvel haver uma poltica de pessoal que contemple:
a) a seleo e o treinamento de forma criteriosa e sistematizada, buscando
melhor rendimento e menores custos;
b) o rodzio de funes, com vistas a reduzir/eliminar possibilidades de
fraudes;
c) a necessidade de os servidores civis e militares gozarem frias regularmente,
como forma inclusive de evitar a dissimulao de irregularidades; e
d) a delegao de poderes e definio de responsabilidades, conforme
previsto em lei, ser utilizada como instrumento de descentralizao

administrativa, com vistas a assegurar maior rapidez e objetividade s
decises. O ato de delegao dever indicar, com preciso, a autoridade
diligente, a autoridade delegada e o objeto da delegao, alm de observar o
seguinte:
1. existncia de regimento interno e organograma adequados, em que a
definio de autoridade e consequentes responsabilidades sejam claras e
satisfaam plenamente as necessidades da organizao;
2. existncia de manuais de procedimentos e rotinas, claramente determinados,
que considerem as funes de todos os setores da organizao;
3. segregao de funes, devendo a estrutura das unidades organizacionais
prever a separao entre quem autoriza ou aprova a execuo, o controle e a
contabilizao, de tal forma que nenhuma pessoa detenha competncias e
atribuies em desacordo com este princpio;
4. instrues devidamente formalizadas para se atingir um grau de segurana
adequado, sendo indispensvel, para tanto, que as aes, procedimentos e
instrues sejam claros e objetivos e emitidos por autoridade competente;
5. controles sobre as transaes que se materializam pelo acompanhamento dos
fatos contbeis, financeiros e operacionais e autorizados por autoridade
competente; e
6. aderncia s diretrizes e normas legais para assegurar que o controle
interno administrativo observe as diretrizes, planos, normas, leis, regulamentos
e procedimentos administrativos; e que os atos e fatos de gesto sejam
realizados com legitimidade e legalidade e relacionados com a finalidade das
UG, das entidades vinculadas e do FEx. (grifo nosso)
sabido que existem limitaes inerentes aos controles internos administrativos, tendo em vista
a possibilidade de ocorrncia de falhas humanas, como interpretao errnea de instrues,
negligncia, conluio, entre outras.
Assim, a Portaria n 018-Cmt Ex/2013 inova ao trazer o Questionrio de Avaliao dos
Controles Internos (QACI), em seu Anexo A, que permite realizar uma avaliao preliminar.
Desta forma, aps a aplicao do QACI, quanto maior for o grau de adequao dos controles
internos administrativos aferidos pelas respostas aos questionamentos, menor ser a vulnerabilidade,
podendo-se, em consequncia, dispensar os testes adicionais de auditoria ou, ainda, determinar uma
menor extenso e profundidade dos prprios testes.
A seguir, apresentado o QACI, que tambm est disponvel no site da 5 ICFEx:
XXI - DIVERSOS
1. Doaes e Patrocnios
O recebimento de patrocnio/doao legal. Por intermdio do documento abaixo transcrito,
a SEF orienta sobre procedimentos a serem adotados, quando do recebimento de patrocnio ou da
cesso de instalao a ttulo oneroso ou no:
(Transcrio do Of n 011- SPE/D Aud/SEF-Circular, 10 Dez 07 - Publicado B Info
12/2007)
(...)
a. patrocnio
1) quando a UG receber diretamente do patrocinador, qualquer valor em dinheiro ou cheque, esse
ser depositado na conta nica do tesouro, por meio da guia de Recolhimento nico (GRU) e contabilizado na unidade oramentrio Fundo do Exrcito (F. Ex). A partir desse momento, esse recurso transmuda-se para pblico e a despesa respectiva seguir o rito normal, ou seja:
a)solicitar o crdito ao F Ex;
b)antes de empenhar, verificar a necessidade de licitar-se ou no; e
c)incluir no patrimnio o material adquirido ou o resultado da prestao de servio que provoque
sua alterao.
2) quando a UG receber o material e/ou a prestao de servio, que altere o seu patrimnio, e no
valores em dinheiro ou cheque, esses sero includos em carga, seguindo a legislao em vigor.
3) quando o valor, o material ou o servio prestado for administrado exclusivamente pelo patrocinador ou por outra organizao que no seja a prpria UG, somente ser includo no patrimnio tudo que
alter-lo. Os valores no sero contabilizados, pois no so geridos pela UG. necessrio celebrar um
contrato que especifique todas as atividades envolvidas no patrocnio.
b. cesso de instalaes
- a cesso de instalaes da UG ou de suas vinculadas para terceiros, a ttulo oneroso ou no, para a
realizao de atividades diversas, tais como: um dia no quartel, exposies, shows e outras congneres,
dever ser consubstanciada em um contrato, que especificar todas as atividades, direitos e deveres. No
esquecer as despesas com as concessionrias de servios pblicos.
3. Assim sendo, informo-vos que o recebimento de patrocnio legal. As UG devem ser orientadas a no
o solicitarem compulsivamente, como tambm evitarem receb-lo, constantemente, dos seus prprios fornecedores, a fim de resguardar a tica e a transparncia no trato dos atos e fatos da gesto pblica.
4. Caso a UG deseja criar uma sociedade para receber os patrocnios, dever cumprir o seguinte:
a esta sociedade ser civil, apoltica, apartidria e sem fins lucrativos;
b. o embasamento legal est no art 5 da Constituio Federal, em seus incisos XVII, XVIII e XIV;
c. no possuir o seu endereo ou de suas vinculadas;
d. no ser gerida por seus militares ou civis ou de suas vinculadas; e
e. compor a sua diretoria com militares da reserva e/ou civis.
5. informo-vos, tambm, que na mdia anexa est a palestra que foi proferida pelo Sr Secretrio de Economia e Finanas na reunio citada no item 1 acima.
Ainda, sobre o assunto, reforando o cuidado na gerao/aplicao de recursos dessa natureza,

cabe destaque o seguinte Acrdo do TCU:
- Assunto: LANCHES E REFEIES. DOU de 14.08.2009, S. 1, p. 170. Ementa:

determinao ao (...) para que: a) abstenha-se de realizar despesas com encontros em
churrascarias, pizzarias, bares, restaurantes ou estabelecimentos assemelhados, ainda
que destinados divulgao institucional junto a jornalistas ou captao de recursos
junto a patrocinadores, tendo em vista os princpios da eficincia e da moralidade
administrativa previstos no art. 37 da Constituio Federal; b) abstenha-se de realizar
despesas com servios de buffet, lanches, jantares, festividades e outros eventos
congneres, em razo de inexistir norma legal que as autorize, consoante reiteradas
decises da Corte de Contas em casos anlogos (itens 1.5.1.4 e 1.5.1.5,
TC-016.963/2007-8, Acrdo n 4.070/2009-2 Cmara).
Em linha similar (Acrdo n 5.488/2011 - 1 Cmara e Acrdo n 6.259/2011 - 2 Cmara,

Acrdo n 281/2012 - Plenrio, Acrdo n 354/2012 - 1 Cmara), o TCU alerta que no se pode
realizar despesas com atividades que no estejam vinculadas s suas finalidades institucionais, tais
como confraternizaes, festividades, eventos comemorativos e outros congneres.
2. Divulgao do Boletim Informativo (BINFO)
Conforme Msg 1026104-SEF, de 10 Set 08, o B Info tambm deve ser divulgado s OM SEM
autonomia administrativa, por se tratar de um valioso instrumento de padronizao de conceitos e
procedimentos de controle interno, para atender a todos os agentes da administrao, em todos os n veis de conhecimento, inclusive aqueles servidores que tenham sob sua responsabilidade a guarda do
material existente na OM.
Cabe alertar sobre a obrigatoriedade da leitura e divulgao a todos os agentes da administrao (Agt Adm), alm dos motivos j citados, tambm pelo fato de inmeras determinaes, procedimentos, prazos serem ali publicados.
3. Sistemas Corporativos para Consulta
Para verificar se uma empresa est habilitada para prestao de servios ou fornecimento de
determinado bem, poder ser consultado o SIASG/SICAF, bem como o stio da Receita Federal
(www.receita.fazenda.gov.br/pessoajuridica/cnpj/cnpjreva/cnpjreva_solicitacao.asp).
J para a consulta dos Cdigos de Atividades Econmicas pode ser utilizado o stio do IBGE
(http://www.cnae.ibge.gov.br).
4. Uso do Subsistema COMUNICA do SIAFI (Mensagem SIAFI) - Recomendaes
A Msg 0485055-SEF, de 29 Abr 08, que reitera a Msg 0888496, de 16 Jul 07, recomenda que
as UG se abstenham de utilizar o SIAFI para transmitir mensagens com assuntos fora de sua
finalidade, tais como oferecimento de vagas em OM a serem preenchidas por militares interessados
(movimentao de pessoal, por exemplo), pois as mesmas congestionam o Subsistema
"COMUNICA", prejudicando o trmite de assuntos que lhe so realmente correlatos (itens 1 e 4.6, do
cdigo 02.01.00, do manual SIAFI).
5. Msg SIAFI/SIASG - Visto OD
Todas as Mensagens do Sistema COMUNICA (SIASG/SIAFI), expedidas e recebidas, devero
ser visadas pelo OD.
6. Substituio de OD
Nos perodos de afastamento do OD por prazo superior a 30 dias deve ser elaborado o
Relatrio de Passagem de Funo de Ordenador de Despesas, conforme prev a Portaria
18-SEF/2013, que possui, inclusive, o modelo desse documento em seu Anexo 11.
7. Certificao Digital - OD e Pregoeiro

Os OD e os pregoeiros das UG devero obter a certificao digital junto ao SERPRO, a fim de
receberem o dispositivo (token) que permitir homologar e operar o prego, respectivamente. Em
caso de dvida, consultar a Msg SIASG 046720-DLSG, de 28/04/08.
8. Atendimento a Diligncias da ICFEx / Prazo
Se outro prazo diferente no for estabelecido, as diligncias enviadas por esta ICFEx devero
ser respondidas pela UG no prazo mximo de 15 (quinze) dias, conforme Of n 029 - A/2 - SEF, de
22 MAR 07.
9. No Atendimento a Diligncias Recebidas Ocorrncia Contbil
A falta ou atraso, bem como pendncias de respostas a diligncias desta ICFEx, poder implicar em Ocorrncia Contbil (antiga Restrio Contbil) da UG sob o cdigo 956 - Falta/Atraso no
cumprimento de diligncia. Outras situaes tambm podero ser objeto de Ocorrncia Contbil.
Consultar os cdigos e motivos no SIAFI na transao >CONRESTCON.
10. Licenciamento Ambiental das Obras Militares - Sequncia de Aes
O licenciamento ambiental uma obrigao legal prvia instalao de qualquer
empreendimento ou atividade potencialmente poluidora ou degradadora do meio ambiente. Nesse
cenrio, recomenda-se observar o contido no Noticirio do Exrcito (NE) n 10.646, de 25 fevereiro
de 2010, bem como seu Encarte, que publica orientaes da Diretoria de Patrimnio sobre
Licenciamento Ambiental, informando sobre instaurao do processo, aes preliminares,
licenciamento prvio, licenciamento especial, licenciamento de instalao, licenciamento de operao,
bem como um tpico especfico sobre licenciamento de obras militares.
11. Denncias annimas
Conforme publicado no B Info 07/2010, por meio do Of n 656-Div Jur CIRCULAR, de 12
jul 10, o Cmdo 5 RM-5 DE encaminhou as suas OM subordinadas e ou vinculadas, cpia do Of n
391-A2.6 (Circular), de 1 jun 10, do Ch Gab Cmt EB, versando sobre o tratamento a ser dado s
denncias annimas recebidas por OM do Exrcito.
Assim, para simplificar, transcrevemos trecho contendo orientaes sobre o tratamento da
matria:
... eventual denncia annima recebida por qualquer Organizao Militar dever, nos
termos da concluso do Parecer n 192/2010/CONJUR/MD, de 13 de abril de 2010,
ter o seguinte tratamento:
a) Nenhuma denncia ou escrito annimo pode justificar, desde que isoladamente, a
imediata apurao por parte da autoridade pblica em processo ou procedimento
formal;
b) Denncias apcrifas no podem ser incorporadas formalmente ao processo. S os
escritos produzidos pelo prprio acusado ou a ele imputados, ou que sejam eles
prprios o corpo de delito, podem ser juntados ao processo;
c) O poder pblico provocado por denncia annima disque denuncia por exemplo
pode adotar medidas sumrias de verificao, com prudncia e discrio sem
formao de processo ou procedimentos, destinadas a conferir a plausibilidade dos

fatos nela denunciados. Acaso encontrados elementos de verossimilhana poder o
Poder Pblico formalizar a abertura do processo ou procedimento cabvel, desde que
mantendo completa desvinculao desse procedimento estatal em relao pea
apcrifa, ou seja, desde que baseada nos elementos verificados pela ao preliminar
do prprio estado:
d) Cumpre ignorar de imediato aquelas denncias annimas que desejam apenas
atacar por ressentimento ou m-f os desafetos colegas ou superiores bem como
aquelas notoriamente de carter calunioso, difamatrio e injurioso:
e) Em concluso, nenhum processo ou procedimento formal do Poder Pblico pode ser
instaurado tendo como fundamento causal documentos ou escritos annimos, sendo
vedada sua juntada aos autos.
3. Incumbiu-me, ainda, de informar que maiores detalhes sobre o assunto podem ser
encontrados no Portal Jurdico do Exrcito Brasileiro, no sitio
www.portaljuridico.eb.mil.br, sob o ttulo Denncias recebidas anonimamente.
seguir:
Tal assunto tambm foi objeto da edio da Portaria n 13-Cmt Ex, de 14 JAN13, conforme a
Portaria n 013-Cmt Ex, de 14 jan 13- Regula, no mbito do Exrcito
Brasileiro, a execuo de medidas sumrias para verificao de fatos
apontados por meio de denncias annimas.
O COMANDANTE DO EXRCITO, no uso da competncia que lhe confere o
art. 4 da Lei Complementar n 97, de 9 de junho de 1999, e art. 20, incisos I e
XIV, do Decreto n 5.751, de 12 de abril de 2006 e considerando:
a. as orientaes contidas no Parecer n AGU/GV-01/2007, de 26 de novembro
de 2007, e no Parecer n 192/2010/CONJUR/MD, de 13 de abril de 2010;
b. o previsto no art. 2, 3, das Instrues Gerais para Elaborao de
Sindicncia no mbito do Exrcito (EB10-IG-09.001), aprovadas pela
Portaria n 107, de 13 de fevereiro de 2012; e
c. a necessidade de regular o procedimento para a realizao de medidas
sumrias para verificao da eventual procedncia de denncias annimas,
com o objetivo de coletar elementos para anlise sobre o cabimento de
instaurao de sindicncia ou inqurito policial militar IPM.
RESOLVE
Art. 1 As medidas sumrias para verificao de denncias annimas dirigidas
a Organizaes Militares do Exrcito devem ser realizadas de acordo com as
normas de carter geral previstas nesta Portaria.
Pargrafo nico. O rgo de Direo Geral e os rgos de Direo Setorial
podero expedir normas especficas para situaes especiais nas suas reas de
atribuio e para atender s peculiaridades de emprego em operaes militares.
Art 2 Denncia annima, para fins desta portaria, so todas as delaes que
no contenham ou no permitam a correta identificao do autor, formuladas
por qualquer do povo no intuito de relatar algum tipo de irregularidade,
realizadas mediante expediente apcrifo (telefonema, e-mail,
carta, etc).
Art. 3 A denncia annima dever ser objeto de verificao sumria,

realizada com prudncia e discrio, em carter sigiloso, sem formao de
processo ou procedimento, destinada a verificar a plausibilidade e/ou a
verossimilhana dos fatos nela relatados e coletar elementos que permitam
verificar o cabimento da instaurao de sindicncia, IPM, ou processo
administrativo, desde que contenha a indicao da prtica de irregularidade ou
ilegalidade em narrativa clara e objetiva, com circunstncias e referncias que
permitam a individualizao do militar ou do servidor envolvido ou, ao
menos, do fato apontado.
Pargrafo nico. Mediante despacho fundamentado, podero ser arquivadas
de imediato aquelas denncias annimas que desejam apenas atacar, por
ressentimento ou m-f, os desafetos, pares ou superiores, bem como aquelas
notoriamente de carter calunioso, difamatrio e injurioso ou que no
contenham os requisitos elencados no caput do artigo, salvo se as
circunstncias sugerirem a apurao de ofcio.
Art. 4 As medidas sumrias de verificao sero determinadas, por meio de
ordem de servio simplificada, pelo comandante, chefe ou diretor da
organizao militar (OM) a qual tenha sido dirigida a denncia, devendo ser
concludas no prazo de 30 dias, assegurado o sigilo das medidas apuratrias.
Pargrafo nico. Caso a autoridade entenda que o fato apontado situa-se fora
do mbito de suas atribuies dever encaminhar a denncia ao escalo
competente, mantido o sigilo necessrio.
Art. 5 A designao para realizao das medidas sumrias de verificao
deve recair em pessoal habilitado e indicado para apurar a atividade objeto da
denncia. Os militares ou servidores designados para a realizao das medidas
sumrias de verificao devero assinar termo de compromisso da
manuteno do sigilo.
Pargrafo nico. Caso no possua pessoal habilitado para a realizao das
medidas sumrias de verificao, a OM dever solicitar apoio ao escalo
superior.
Art. 6 O militar ou a equipe designada realizar a verificao buscando
identificar elementos que indiquem verossimilhana nas informaes contidas
na denncia annima e que possibilitem a abertura de sindicncia, IPM ou
processo administrativo.
1 O militar ou equipe designada, por intermdio do comandante, chefe ou
diretor da OM, poder solicitar informaes e documentos da administrao, a
fim de coletar os dados necessrios anlise dos fatos.
2 No devero ser procedidas inquiries, pedidos de prises ou de buscas e
apreenses, nesta fase de verificao sumria.
Art. 7 O militar designado apresentar relatrio ao comandante, chefe ou
diretor da OM, indicando e anexando os elementos coletados que sirvam de
subsdio deciso desta autoridade.
1 Entendendo haver elementos de verossimilhana, o comandante, chefe ou
diretor determinar a instaurao de sindicncia, IPM ou outro procedimento
administrativo, conforme o caso. Nesta hiptese, os elementos de
verossimilhana coletados por intermdio das medidas sumrias de verificao

faro parte dos autos, desvinculados da denncia apcrifa, a qual no ser
juntada ao procedimento administrativo instaurado.
2 A deciso do comandante, chefe ou diretor que entender pela
improcedncia das medidas sumrias de verificao dever ser fundamentada,
devendo a documentao relacionada ser arquivada na 2a Seo da OM.
Art. 8 O procedimento previsto nesta portaria no se aplica aos casos em que,
a partir de denncia annima, o Ministrio Pblico Militar tenha formalizado
requisio para instaurao de IPM, a qual dever ser atendida consoante o
disposto no art. 10, alnea c, do Cdigo de Processo Penal Militar.
Art. 9 Esta portaria entra em vigor na data de sua publicao.
O anexo dessa Portaria apresenta um modelo de relatrio para a realizao dessa apurao
sumria.
12. CNPJ Alterao de Responsvel
Conforme Msg 0962285-DGO, de 08 jul 11 e 1315585, de 20 set 11, as UG que possuem
CNPJ prprio (matriz e filial) devem, sempre que ocorrer a troca de comando, proceder alterao do
registro de responsvel pelo CNPJ perante a Receita Federal, utilizando o cdigo 202 (alterao da
pessoa fsica perante o CNPJ), conforme Orientao aos Agentes da Administrao da DGO,
disponvel na pgina daquela Diretoria.
Em consequncia, recomendvel que a UG proceda, na semana da passagem de comando,
troca do responsvel pelo CNPJ da UG, passando do Cmt substitudo para o Cmt substituto.
Cabe salientar que, diante da troca de comando, ser necessria, tambm, a aquisio de
novos certificados digitais a serem regravados nos tokens existentes. (Consultar Msg 1361671-DGO,
de 28 SET 11).
13. Simpsio de Administrao no mbito da UG
O OD deve realizar, anualmente, Simpsio de Administrao 117 visando a
qualificao/aperfeioamento dos quadros da UG.
H na pgina da SEF instrues sobre o assunto, assim como modelo de palestras j prontas.
Sugere-se que os OD aproveitem o Simpsio para padronizar procedimentos entre as diversas
sees para, assim, permitir um melhor controle interno administrativo.
14. Aes Judiciais Contra o Comando do Exrcito Orientaes
Foi publicado no B Info 09/2008 o documento a seguir que trata de Parecer Jurdico da 12
RM, datado de 20 SET 1998.
Tal documento est sendo republicado com a finalidade de analisar eventuais equvocos
administrativos que a UG possa vir a cometer. Como pode ser visto, em que pese o tempo da
publicao do documento, possvel afirmar que o Parecer a seguir continua atual.
Transcrio do Parecer Jurdico n 101-98 / 12 RM - Aes Judiciais Contra o
Ministrio do Exrcito
117 A SEF expede orientaes sobre o tema no incio de cada exerccio.
1. Trata sobre aes judiciais interpostas contra a Unio Federal/Ministrio do Exrcito, por vezes,
arguindo vnculo empregatcio e o consequente pagamento de direito trabalhista, ou, por vezes,
pleiteando indenizao por dano pessoal ou material sofrido em rea militar.
2. As aes judiciais decorrem de civis ou militares (pessoa fsica ou jurdica) que por uma razo ou
outra, executam de forma contnua, dentro da rea militar, servios ou atividades que geram direitos e
obrigaes, sem que para isso exista contrato escrito, regulado as relaes jurdicas entre as partes
envolvidas.
3. O Exrcito tem perdido aes dessa natureza, pois, em juzo fica caracterizada a falha da
Administrao Militar pela no observncia de normas legais.
4. Constata-se que a irregularidade perdurou por vrios anos, era pblica e notria, porm no foi
tomada, com oportunidade, a efetiva deciso para sanar o problema.
5. Na maioria das vezes, as irregularidades exsurgem travestidas em "vcio de tolerncia ou
pseudo-assistencialismo" externadas por aes ou omisses tais que se seguem:
explorao de servios de cantina, barbearia, alfaiataria, lavanderia, livraria, tipografia, xerocpia,
fotografia, filmagem, videoteca, engraxate e etc, sem o devido termo de permisso de uso;
termo de permisso de uso com prazo de vigncia expirado, porm, tolera-se a ocupao do imvel e a
explorao da atividade;
empregado de permissionrio, trabalhando dentro da rea do quartel, porm, sem contrato de
trabalho e sem recolher as contribuies para o INSS e FGTS;
permissionrio que no recolhe os impostos a que est obrigado por lei em decorrncia da atividade
explorada;
utilizao indevida de empregado de permissionrio, ou, do prprio permissionrio, em servios de
reparties ou subunidades da OM;
empregado de firma contratada (empreiteiras, construtoras, fornecedores, prestadores de servio)
cedido OM para prestar servio diferente daquele constante do objeto do contrato;
empregado de firma contratada pelo Exrcito com a situao contratual trabalhista e previdenciria
irregular;
menor que presta servio a permissionrio ou firma contratada, com a situao trabalhista e
previdenciria irregular e sem autorizao expressa do Cmdo e dos pais para transitar em rea militar;
explorao de atividade comercial de extrao de madeira, frutas, capim, pedras, areia, aterro, etc,
sem o devido termo de contrato;
menor que presta servio de engraxate a militares da OM, em situao contratual trabalhista e
previdenciria irregular e sem autorizao expressa do Cmdo e dos pais para transitar em rea militar;
ginsios, campos, quadras, pistas, auditrios, sales que so alugados em termo de contrato, sem
registro contbil e controle financeiro;
capela militar, jardim, campo de futebol ou rea de instruo que so zeladas por particular sem
termo de contrato; Conforme publicado no ttulo Orientaes, por meio do Of n 656-Div Jur
CIRCULAR, de 12 jul 10, o Cmdo 5 RM-5 DE encaminhou as suas OM subordinadas e ou
vinculadas, cpia do Of n 391-A2.6 (Circular), de 1 jun 10, do Ch Gab Cmt EB, versando sobre o
tratamento a ser dado s denncias annimas recebidas por OM do Exrcito.
militar licenciado ou transferido para a reserva ou servidor civil aposentado, considerado "gente
nossa", que desvinculados permanecem prestando servio ou exercendo atividades sem termo de
contrato;
cultivo de plantaes ou criao de animais, em rea militar, por militar ou civil, com objetivo de
explorao econmica sem contrato escrito, sem registro contbil e controle financeiro;
explorao de servios de lavagem de automvel particular em instalaes de OM, sem registros e

controles;
explorao de servios de transportes pela OM, com fornecimento a particular, sem registro e controle;
cesso de instalao precria construda em campo de instruo ou terreno do Exrcito para militar
ou servidor civil residir, sem definir atravs de termo escrito, se a ocupao como locao ou para
fins de guarda e vigilncia do imvel;
ocupao de instalao precria, mediante descontos de indenizao de moradia, em folha de
pagamento, sem que a instalao atenda aos requisitos para ser considerado PNR na forma das Normas
Internas do Exrcito;
explorao e venda de fotografias e filmagens, por militar da ativa, da prpria OM e dentro de rea
militar, sem termo escrito, com interferncia no desempenho, face a sobreposio de atividades;
arrecadao indevida de dinheiro de soldados, mediante desconto compulsrio em folha de
pagamento para conservao ou manuteno de bens ou para adquirir meios de instruo;
intermediao indevida, pela Administrao Militar, mediante o recolhimento de dinheiro de soldados,
por ocasio do pagamento, com a finalidade de repass-lo a permissionrios ou a grmios recreativos;
coleta e comercializao de resduos de rancho e de lixo reciclvel, sem observncia das Normas
Internas do Exrcito;
contratao de civis para prestar servios em Hotel de Trnsito, porm, com a situao trabalhista
irregular;
gerao de receita prpria por Hotel de Trnsito, sem registro contbil e controle financeiro;
pessoas jurdicas de direito privado, tais como: Crculos Militares, Clubes de Sargentos, Clubes de
Cabos e Soldados, Associaes de Pais e Mestres de Estabelecimento de Ensino, Grmios Recreativos de
Cabos e Soldados de OM, que contratam empregados ou assumem obrigaes de forma irregular,
resultando em ao judicial contra o Exrcito, face a localizao da entidade em rea militar ou pela
vinculao ao nome do Exrcito;
presena de estagirio de curso superior, em OM do Exrcito, sem o devido termo de convnio ou
similar;
contratao de pessoal considerado como "mo-de-obra temporria" sem observar as normas
especficas que tratam do assunto.
6. O descumprimento das normas especficas que regem as situaes alinhadas, quando no causa
prejuzo Nao, denigre a imagem da Fora, depe contra a Administrao Militar e o Comando da
OM.
7. A inexistncia de contrato expresso regendo as relaes jurdicas, a ausncia de publicao dos atos
em BI da OM e em DOU, a falta de registro contbil e controle financeiro, mesmo que sem dolo ou m
f, pode colocar em dvida a Ao de Comando e atentar contra os Princpios Constitucionais de
Legalidade e Publicidade que regem a Administrao Pblica (Art. 37 da CF/88).
8. bom frisar que todo ajuste que a Administrao Pblica faz com o particular exige um termo escrito
para lhe dar suporte jurdico e que na Administrao Militar do Exrcito no existe contrato verbal.
recomendvel, pois, a efetiva ao e fiscalizao dos Agentes Executores e dos Ordenadores de
Despesas, na rea do Cmdo da 12 RM, no sentido do fiel cumprimento das normas especficas
referentes aos assuntos abordados, a fim de evitar irregularidade administrativa, financeira, contbil e
aes judiciais contra o Exrcito. Manaus (AM), 20 Set 98.
Assina: MIGUEL ANTONIO CORDEIRO - Cap QCO Dir - Chefe da Asse Jur da 12 RM.
DESPACHO: Em 20 Set 98.
01. Aprovo.
02. Publique-se na ntegra em BIR.
03. Remeta-se cpia aos OD da rea da 12 RM.

Assina: Gen Bda ADALBERTO BUENO DA CRUZ. Comandante da 12 Regio Militar".
15. Visita de Orientao Tcnica da Secretaria de Economia e Finanas (VOT/SEF)

Tem como objetivo atualizar os conhecimentos dos agentes da administrao (Agt Adm) nos
aspectos mais importantes de interesse para o Sistema de Economia e Finanas.
A atividade se desenvolve com palestras da SEF, de suas Organizaes Militares Diretamente
Subordinadas (OMDS) e do Centro de Controle Interno do Exrcito. Tambm so realizadas oficinas
de licitaes e contratos, pagamento de pessoal (no ano de 2014 tal oficina abordar o novo Sistema
de Pagamento de Pessoal - SIPPES), conformidade dos registros de gesto e gesto da contabilidade.
Durante a VOT aplicada a Verificao do Nvel de Conhecimentos (VNC) aos seguintes Agt
Adm:
- Ordenador de Despesas;
- Fiscal Administrativo;
- Encarregado da Conformidade dos Registros de Gesto;
- Encarregado de Licitaes e Contratos;
- Encarregado do Setor Financeiro;
- Encarregado do Setor de Pessoal; e
- Chefe da Seo de Pagamento de Pessoal.
Em razo da importncia do evento, recomenda-se a participao efetiva de todos os Agt Adm
da UG na VOT/SEF.
Anexo A - DIEx n 066-SATT/5 ICFEx/CIRCULAR, DE 11 JUL 12

Transcrio do documento referenciado no Captulo Licitaes
DIEx n 066-SATT/5 ICFEx/CIRCULAR
EB: 64605.000711/2012-08
Curitiba, PR, 11 de julho de 2012
Do Chefe da 5 Inspetoria de Contabilidade e Finanas do Exrcito

Ao Sr CHEM/Cmt/Ch/Dir
Assunto: Despesa/Execuo/Justificativas/Comprovao
Referncia: Msg 2012/0938672-SEF, de 5 jul 12
1. Trata o presente sobre aplicao de recursos (gesto oramentria-financeira).
2. A SEF encaminhou aos OD o documento referenciado, informando que o TCU
instaurou Portaria Especfica de Fiscalizao (Port n 1.464, de 29 maio 12) com o objetivo de
acompanhar as AES do MD relativas ao PROJETO "EMPREGO DAS FORAS ARMADAS NA
CONFERNCIA DAS NAES UNIDAS SOBRE DESENVOLVIMENTO SUSTENTVEL CONFERNCIA RIO + 20", devendo as UG envolvidas ficarem ECD de apresentar, dentre outros, os
seguintes documentos:
a. processos administrativos licitatrios que fundamentaram as aquisies e servios,
inclusive os relativos s dispensas e inexigibilidades;
b. documentos que formalizaram as requisies dos objetos contratados;
c. justificativas dos preos dos objetos contratados;
d. justificativas para as contrataes dos servios e/ou para as aquisies dos objetos
das despesas no programa "EMPREGO DAS FORAS ARMADAS NA CONFERNCIA DAS
NAES UNIDAS SOBRE DESENVOLVIMENTO SUSTENTVEL - CONFERNCIA RIO +
20" (PROGRAMA 1383/AO 14M2);
e. ata do prego;
f. solicitao de adeso ata do prego;
g. autorizao de adeso ata do prego;
h. contratos assinados; e
despesas.
i. processos de despesas realizadas ou exposio de motivos da no liquidao das

3. Na oportunidade, a fim de contribuir e despertar para a relevncia do assunto
(justificativas e comprovao de despesa), informo a V Sa o que se segue:
a. ora, a UG deve sempre ficar ECD de comprovar/justificar toda e qualquer
aquisio/contrao de bens/servios e, no somente dos processos de despesa decorrente dos recursos
"RIO + 20". Com efeito e sem alongar: obrigao do gestor pblico prestar contas;
b. observe que foi destacado as expresses PROGRAMA e AES, que so
componentes do Programa de Trabalho118 definido na LOA119, aprovada no ano anterior;

c. o PROGRAMA uma meta do Governo orientada para a realizao dos objetivos
estratgicos definidos para o perodo do PPA 120, sendo a AO um detalhamento deste j visando a
sua execuo, expressada por um PROJETO121 ou ATIVIDADE122, que na programao oramentria
representada por uma sequncia de 8 (oito) dgitos;
d. o porque das consideraes retro? Ora, justamente para destacar que um dos
pressupostos de qualquer aquisio/contratao pblica o PLANEJAMENTO. Ento, ao
administrador/gestor cabe atender fielmente ao previsto na LOA, ou seja, ao PROGRAMA e AO
cujo aquele determinado crdito foi concedido. No sem razo citado na letra "d" do n 2., prevendo
justificativas para as contrataes dos servios e/ou para as aquisies dos objetos das despesas no
programa;
e. no caso concreto, se trata de um PROJETO (1 dgito mpar do sequencial de oito,
cujo cdigo completo 14M20000), portanto, a ao limitada 123 no tempo, motivo pelo qual as
justificativas no caso da no liquidao da despesa, conforme citado na letra "i", do n 2.. Ora,
portanto, fcil perceber que todo o processo de aquisio/contratao para atender este
PROGRAMA deve ser licitado/empenhado/liquidado antes e/ou no mximo durante a atividade, pois,
se no acontecer isso, h fortes indcios de irregularidades, m-gesto e/ou planejamento deficiente,
podendo o gestor ser devidamente responsabilizado124;
f. observe tambm que os documentos citados so da fase interna ou externa 125 da
aquisio/licitao e que representam atos obrigatrios/essenciais/fundamentais com a finalidade de
emprestar suporte ftico aos princpios da Administrao Pblica previstos na Constituio Federal,
Lei n 8.666/93, dentre outros diplomas legais (Legalidade, Impessoalidade, Moralidade, Publicidade,
Eficincia, Motivao, etc);
118 So as programaes oramentrias previstas na estrutura atual do oramento pblico, que contm informaes
qualitativas e quantitativas, sejam fsicas ou financeiras. O programa de trabalho, que define qualitativamente a
programao oramentria, deve responder, de maneira clara e objetiva, s perguntas clssicas que caracterizam o ato de
orar, sendo, do ponto de vista operacional, composto dos seguintes blocos de informao: classificao por esfera,
classificao institucional, classificao funcional e estrutura programtica . (Manual Tcnico de Oramento - SOF/2013)
119 Lei especial que contm a discriminao da receita e da despesa pblica, de forma a evidenciar a poltica econmica
financeira e o programa de trabalho do governo, obedecidos os princpios de unidade, universalidade e anualidade.
tambm conhecida como Lei de Meios, porque possibilita os meios para o desenvolvimento das aes relativas aos
diversos rgos e entidades que integram a administrao pblica.
120 Instrumento de planejamento de mdio prazo do Governo Federal, que estabelece, de forma regionalizada, as
diretrizes, os objetivos e as metas da Administrao Pblica Federal para as despesas de capital e outras delas decorrentes
e para as relativas aos programas de durao continuada.
121 Instrumento de programao utilizado para alcanar o objetivo de um programa, envolvendo um conjunto de
operaes, limitadas no tempo, das quais resulta um produto que concorre para a expanso ou o aperfeioamento da ao
de governo
122 Instrumento de programao utilizado para alcanar o objetivo de um programa, envolvendo um conjunto de
operaes que se realizam de modo contnuo e permanente, das quais resulta um produto ou servio necessrio
manuteno da ao de Governo.
123 Vide item 3 (nota)
124 Lei n 8.429/92. art. 5 Ocorrendo leso ao patrimnio pblico por ao ou omisso, dolosa ou culposa, do agente ou
de terceiro, dar-se- o integral ressarcimento do dano. Lei 8.443/92. Art. 58. O Tribunal poder aplicar multa de... aos
responsveis por: I - contas julgadas irregulares de que no resulte dbito, nos termos do nico do art. 19 desta Lei; II ato praticado com grave infrao norma legal ou regulamentar de natureza contbil, financeira, oramentria,
operacional e patrimonial; III - ato de gesto ilegtimo ou antieconmico de que resulte injustificado dano ao Errio;
125 Fases que didaticamente dividida a aquisio/licitao, considerando a fase interna os procedimentos do
planejamento (requisio, definio do objeto, quantidades, escolha da modalidade licitatria, etc) at a
divulgao/publicao aviso/edital, quando se tem incio a fase externa, ou seja, incio do processo de execuo da despesa.
g. da sequncia de dgitos do Programa de Trabalho, conhecido como classificao

por Natureza da Despesa (ND), representa a categoria econmica da despesa, o grupo a que ela
pertence, a modalidade de aplicao e o elemento. Em resumo, dentre tantos exemplos, 3.3.90.30,
3.3.90.39, 4.4.90.52, descrevem/representam uma parte quantitativa 126 do programa de trabalho.
importante mas ACESSRIA, que evidentemente deve ser obedecida. Entretanto, esta
classificao contbil do material e/ou servio deve estar plenamente ajustada com a finalidade do
PROGRAMA e da AO. Isso, vale a ressalva, serve para toda e qualquer aquisio/contratao;
h. nesse cenrio, se verifica forte tendncia do controle externo de
acompanhar/fiscalizar os PROGRAMAS especficos/eventuais e/ou destaques127 e/ou convnios dos
diversos ministrios, como por exemplo no MD/Exrcito, os crditos concedidos para atender a
PROGRAMAS de preparo/emprego do BRABAT, Segurana do RIO + 20, Realizao Jogos
Mundiais Militares, Programa Fora no Esporte - Destaque do Ministrio do Esporte, etc;
4. Diante das linhas econmicas ora citadas, recomendo a ampla divulgao do
documento referenciado, bem como este, esperando sensibilizar todos os agentes da administrao no
sentido que:
a. na fase de planejamento da aquisio/contratao, seja atentamente
observado/analisado/estudado qual a finalidade do crdito concedido, analisando criteriosamente o
PROGRAMA e a AO;
b. especialmente, diante de um PROJETO, o planejamento da contratao/aquisio
(definio objeto, quantidades, licitao, empenho e liquidao, etc) seja realizado antes e/ou no
mximo durante a execuo da atividade, pois, salvo alguma situao especfica, podemos asseverar
que empenho e/ou liquidao tardia, aps o trmino do PROGRAMA, so atos contrrios a
regularidade das contas;
c. atividades de recuperao/reforma/ampliao/construo, etc de instalaes fsicas
devem ser muito bem analisadas/ponderadas, cabendo, o gestor/administrador demonstrar o nexo de
causalidade, ou seja, a execuo do servios/contratao com o cumprimento do PROGRAMA e
AO. Tambm, a UG deve analisar eventual necessidade de aquisio de material permanente
(despesa de capital) para o cumprimento do PROGRAMA, conjugando com possibilidade de j
existir o bem no estoque ou em outra UG. O que queremos reforar com tal afirmativa? Ora, para
espancar qualquer pensamento do gestor no sentido de aproveitar o PROGRAMA para suprir eventual
necessidade anterior da UG deste material/servio e/ou raciocinar com a possibilidade/oportunidade
de melhoria, como se depreende, de instalao e/ou equipamento; e
d. por fim, tambm, como toda e qualquer contratao, o administrador/gestor tem o
dever de sancionar e aplicar multa ao fornecedor/vencedor, respeitando o devido processo legal, no
caso de atraso na entrega e/ou inexecuo total da obrigao. Redobrar ateno em casos de
PROJETOS especficos/especiais e , mais ainda, aqueles de curta durao, onde o atraso e/ou
inexecuo, total ou parcial, possa comprometer ou prejudicar o cumprimento do PROGRAMA. Em
princpio, a liquidao tardia reprovvel.
RICARDO ARAJO LOPES Cel
Chefe da 5 ICFEx
126 Vide definio de Programa de Trabalho

127 Operao descentralizadora de crdito oramentrio entre UG de rgos ou entidades de estrutura diferente, sendo
uma uma descentralizao externa, tambm denominada de "destaque". Quando envolver UG de um mesmo rgo, ocorre
a descentralizao interna, tambm chamada de "proviso".
Anexo B - QUADRO-CONTROLE DO OD
(PRINCIPAIS OBRIGAES DA UG)
O quadro a seguir traz os principais documentos e prazos que devem ser observados no mbito das
UG. Tem como finalidade apresentar de forma resumida e didtica as principais informaes das
reas oramentria, financeira e patrimonial.
Documento/Informao/
Atividade
Referncia
Providncia da UG / Prazos
Relatrio de Gesto da
UG (PCA)
IN TCU e Orientaes para

elaborao da PCA - CCIEx
Calendrio anual do CCIEx
OD
(1)
Rol de Responsveis do
SIAFI (PCA)
IN TCU e Orientaes para

elaborao da PCA - CCIEx
OD
(1)
DIRF
Site da RFB e Msg da SEF
Calendrio anual da RFB
OD
(2)
Certificao digital /
token
Orientao aos Agt Adm DGO
Alterar o CPF do dirigente

mximo junto RFB para
transmisso da DIRF
OD
(3)
www.comprasnet.gov.br
Emitir o certificado digital

para homologao de
licitaes
OD
(3)
RAIS
www.rais.gov.br
Calendrio anual do
Ministrio do Trabalho e
Emprego
OD
(4)
Notas de Auditoria
Esclarecimentos da UG
Portaria Nr 018-Cmt Ex, de 17

JAN 13
Remeter ICFEx conforme

prazo estipulado
OD
Relatrio de Auditoria
Manifestao da UG
Portaria Nr 018-Cmt Ex, de 17

JAN 13
Remeter ICFEx em at 30
dias teis aps a data de
recebimento do Relatrio pela
UG
OD
VOT / SEF
Diretriz da SEF
Participar com a presena de

todos os Agt Adm
OD
Simpsio de
Administrao da UG
Diretriz e orientaes no site da

SEF e em Msg SIAFI da SEF
Ministrar instrues para os

Agt Adm e demais oficiais e
informar ICFEx sobre a sua
realizao
OD
B Info - 5 ICFEx
Msg da ICFEx informando a

disponibilizao do B Info
Realizar a leitura, atentar para

as orientaes e informar
ICFEx at o dia 15 de cada
ms
OD
Deciso judicial
desfavorvel Unio em
processo de dano ao
Errio para interromper
descontos
Portaria Nr 008-SEF, 23 DEZ 03
Informar imediatamente
ICFEx
OD
Relatrio de
Acompanhamento de
Apurao de Indcios de
Irregularidade
Administrativa (RAAIIA)
Portaria Nr 008-SEF, de 23 DEZ

03
Remeter ICFEx at o 15
dia til do ms subsequente
OD
Certificao digital /
token
Responsvel
Obs
direto
Documento/Informao/
Atividade
Referncia
Responsvel
Obs
direto
Relatrio de Prestao de
Contas Mensal (RPCM)
Portaria Nr 012-SEF, de 27 DEZ

12
Enc St Fin
Relatrio do Exame de
Pagamento de Pessoal
(REPP)
Portaria Nr 008-SEF, de 06 MAIO

08
Enc Pg Pes
SIAFI - Conformidade
dos Registros de Gesto
Registrar em at 3 dias teis a

contar do registro da operao
Manual SIAFI - Conf Reg Gesto
Ch Se Conf
no SIAFI, podendo ser
(Macrofuno 020314)
Reg Gesto
atualizada at a data fixada
para o fechamento do ms.
SIAFI - Conformidade de
operadores
Manual do SIAFI
Registrar no 1 dia til do ms
Enc St Fin
SIAFI - Unificao
Patrimonial
Manual SIAFI e Nota Informativa

Especial 5 ICFEx
Realizar at o ltimo dia til

do ms
Enc St Fin
SIAFI - Entesouramento
Msg 2012/1445097-SEF, de 8
OUT 12
Verificao a ocorrncia
diariamente
Enc St Fin
Registrar no SIAFI at o
Cartilha de Depreciao da D Cont
fechamento do ms, com data
e Manual SIAFI (Macrofuno
de emisso e valorizao da
020330)
NL do ltimo dia til do ms
Fisc Adm
SIAFI - CONCONTIR
Manual SIAFI de Regularizaes

Contbeis (Macrofuno 021016)
Verificar diariamente
Enc St Fin
SIAFI - CONINCONS
Manual SIAFI de Regularizaes

Contbeis (Macrofuno 021016)
Verificar diariamente
Enc St Fin
SIAFI - Conta Contbil

211199900 - Outros
Consignatrios

Especial 5 ICFEx
Regularizar at o ltimo dia

til do ms
Enc St Fin
SIAFI-Conta Contbil
211230700-Recursos de
GRU

Especial 5 ICFEx
Regularizar at o ltimo dia

til do ms
Enc St Fin
SIAFI - Conta Contbil

212630000-OB
canceladas
Manual SIAFI e Nota Informativa Consultar at ltimo o dia til

Especial 5 ICFEx
do ms
Enc St Fin
Assim que identificado, deve

SIAFI - Saldos Invertidos Manual SIAFI e Nota Informativa
ser regularizado at ltimo dia
no Balancete
Especial 5 ICFEx
til do ms
Enc St Fin
SIAFI - Depreciao
Inventrio de Bens com

Nota Explicativa (PCA)
SIAFI x SISCOFIS
SISCOFIS - Estoque
(5)
(5)
IN TCU e Msg SIAFI da SEF
Fisc Adm
(1)
Nota Informativa Especial 5

ICFEx
Realizar a compatibilizao
entre o RMA e RMB do
SISCOFIS com as respectivas
contas do SIAFI at o
fechamento contbil do ms
Fisc Adm
(5)
Remeter semanalmente para o

COLOG
(http://simatex.colog.eb.mil.br/)
Fisc Adm
SIMATEx
Documento/Informao/
Atividade
Referncia
SISCOFIS - Relatrio
Sinttico de Depreciao
Msg SIAFI Nr 2012/0714676, de

25MAIO12 5 ICFEx
Remeter ICFEx no 1 dia

til do ms subsequente
Fisc Adm
SISCUSTOS
Manual do SISCUSTOS
Manter atualizado conforme

Manual do SISCUSTOS da D
Cont
Fisc Adm
Msg SIAFI Nr 2013/0429454 5 Preencher no SISCUSTOS at

ICFEx
o dia 28 de cada ms
Fisc Adm
Manual do SIGA
Registrar at o dia 10 de cada

ms
Enc St Fin
Diretriz da D Cont
Atender s solicitaes e
observar prazo de
resposta/regularizao
constante na Msg/DIEx da
ICFEx
Enc St Fin
SISCUSTOS-RAOM
SIGA - Conformidade de
operadores
Diligncias (Resposta da
UG)
Responsvel
Obs
direto
(6)
Legenda:
(1) Normalmente em janeiro
(2) - Normalmente em fevereiro
(3) - Por ocasio da Psg Cmdo/Ch/Dir da OM
(4) - Normalmente entre janeiro e fevereiro
(5) - Para consultar a data do fechamento do ms, acessar no SIAFI a transao >CONFECMES,
coluna UG
(6) - Inclusive OM sem autonomia, em razo do SISCUSTOS
Anexo C - FLUXOGRAMAS DE CONTROLE INTERNO ADMINISTRATIVO

Os fluxogramas a seguir foram elaborados pela 5 ICFEx, com a finalidade de servir como
ferramenta de apoio para as UG vinculadas, no contexto do controle interno administrativo.
Podem ser adaptadas s peculiaridades de cada UG, conforme cada caso.
Fluxograma n 01
Fluxograma n 02
Fluxograma n 03
Fluxograma n 04

2014-06-02-Nota Informativa Especial-5 Ed Atualizada e Ampliada

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2014-06-02-Nota Informativa Especial-5 Ed Atualizada e Ampliada

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MINISTRIO DA DEFESA

Nota Informativa Especial

5 Edio Atualizada e Ampliada

5 Inspetoria de Contabilidade e Finanas do Exrcito - Separata ao Boletim Informativo n 04/2014 - 5 edio...... fl 3

5 Inspetoria de Contabilidade e Finanas do Exrcito - Separata ao Boletim Informativo n 04/2014 - 5 edio...... fl 4

5 Inspetoria de Contabilidade e Finanas do Exrcito - Separata ao Boletim Informativo n 04/2014 - 5 edio...... fl 5

2. Impessoalidade - vedada a prtica de ato administrativo sem interesse pblico. Portanto,

5 Inspetoria de Contabilidade e Finanas do Exrcito - Separata ao Boletim Informativo n 04/2014 - 5 edio...... fl 6

art. 2. A Administrao Pblica obedecer, dentre outros, aos princpios da

Neste mesmo sentido, o disposto na Lei de Licitaes (8.666/93) afirma:

Do exposto, depreende-se que a legislao no pode afrontar os princpios citados, servindo os

5 Inspetoria de Contabilidade e Finanas do Exrcito - Separata ao Boletim Informativo n 04/2014 - 5 edio...... fl 7

5 Inspetoria de Contabilidade e Finanas do Exrcito - Separata ao Boletim Informativo n 04/2014 - 5 edio...... fl 8

II - PRECEITOS PARA OS AGENTES DA ADMINISTRAO

(Publicado no B Info 06/2013 e disponvel na Pgina da SEF na internet)

8 Conforme Moderno Dicionrio da Lngua Portuguesa - Michaelis - Ed Melhoramentos. Preceito: Ordem ou

5 Inspetoria de Contabilidade e Finanas do Exrcito - Separata ao Boletim Informativo n 04/2014 - 5 edio...... fl 9

III - DIRETRIZ GERAL DO COMANDANTE DO EXRCITO 2011/2014

5 Inspetoria de Contabilidade e Finanas do Exrcito - Separata ao Boletim Informativo n 04/2014 - 5 edio...... fl 10

Cada mdulo citado acima composto de perfil9 e transaes10.

5 Inspetoria de Contabilidade e Finanas do Exrcito - Separata ao Boletim Informativo n 04/2014 - 5 edio...... fl 11

2. COMO E DE CONHECIMENTO, ESTA INSPETORIA E O ORGAO DE CADASTRO

USO INCORRETO DE SENHA

35 DIAS SEM ACESSO

USO INCORRETO DE SENHA

90 DIAS SEM ACESSO

5 Inspetoria de Contabilidade e Finanas do Exrcito - Separata ao Boletim Informativo n 04/2014 - 5 edio...... fl 12

5 Inspetoria de Contabilidade e Finanas do Exrcito - Separata ao Boletim Informativo n 04/2014 - 5 edio...... fl 13

Desta forma, recomenda-se manter atualizados e, ainda, realizar o cadastramento de

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do usurio a ser cadastrado no sistema;

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Atualmente, novos instrumentos de gesto tm sido incorporados s organizaes pblicas, a

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O SIPPES um sistema inovador. o primeiro a implantar um processo de terceirizao de

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Especificamente sobre a excluso no sistema SIAPE, recomenda-se que sejam observadas as

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A Certificao Digital um tipo de tecnologia de identificao que permite que transaes

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V - CONSULTAS AO SISTEMA SEF

3. Pesquisar, tambm, no site da Assessoria Tcnico-Normativa

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3. PROBLEMA - deve representar o objeto da Memria, sob a forma de misso ou

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VI - IRREGULARIDADES E IMPROPRIEDADES ADMINISTRATIVAS

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- no realizar a unificao patrimonial at o final do ms;

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Observao: O Exame de Pagamento de Pessoal, atualmente, est normatizado pela Portaria

Efetivo anual mnimo da UG

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administrativos (IPM, Sindicncia, Processo Administrativo etc), alm de comprometimento

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5.8. Militares que se utilizam de meios disponveis pela OM tambm no tm direito ao

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