Y FINANCIERAS
ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACION
CURSO:
AUDITORIA ADMINISTRATIVA
TEMA:
AUDITORIA ADMINISTRATIVA AL AREA COMERCIAL
DE LA EMPRESA REALTEX S.A.
PROFESOR:
MG. PABLO CARRASCO PINTADO
ALUMNO:
VILA VALDEZ, JOSE ANTONIO
CODIGO:
2411061004
2015
INTRODUCCION
SNTESIS GERENCIAL
OPORTUNIDADES PARA MEJORAR EL PROCESO DE COMPRAS EN LA
EMPRESA REALTEX
OBSERVACIONES
1. Compra de aceites (barriles) a precios sobre valorados con un monto de S/.
45,000.00 nuevos soles, debido al incumplimiento del reglamento de compras de la
empresa.
El Sr. Antonio Vsquez, quien vena desempendose como jefe del rea de
Compras empresa adquiri mediante la orden de compra N 050 de fecha 25-0808, 300 barriles de aceites para engranaje a los precios sobrevalorados segn lo
indica el cuadro comparativo N 01 ascendiendo a un monto de 45000 nuevos
soles.
2. Incumplimiento de registro al sistema de 03 comprobantes de compra de la cajera
a causa de ineficiente organizacin.
Se encontr que la cajera no registra los datos de los comprobantes de pago a su
debido tiempo, esperando el necesario para extraviarlos y reunir suspicacias sobre
su trabajo.
3. Incumplimiento de 2 rdenes de pedido por reclamos usuarios que poseen
comprobante de venta a causa de una ineficiente supervisin.
Se concluye en que el Sr. Pablo Molina, jefe de ventas, no lleva una adecuada
administracin del rea de ventas de la empresa asume parte de la
responsabilidad de no elevar el informe oportunamente a secretara para ver
medios accesibles de solucin de problemas.
RECOMENDACIONES
1. Establecer responsabilidad econmica y administrativa al Sr. Antonio Vsquez Jefe
de Compras de la empresa por haber adquirido a precios sobrevalorados las
unidades de aceites. Por un importe de S/. 45,000.00 nuevos soles y por el
incumplimiento de las normas relacionadas a la compra de los bienes.
(Observacin N 1).
2. Del anlisis de la accin de control realizada se hace necesario que la Gerencia
General de la empresa REALTEX S.A. disponga que en tanto se termine la
CAPTULO I
DESARROLLO DE LA AUDITORIA
INFORME N 46: 11-25 168 NVCH
OPORTUNIDADES PARA MEJORAR EL PROCESO DE COMPRAS EN LA
EMPRESA REALTEX
1. AUDITORIA ADMINISTRATIVA
1.1.
:
:
:
:
:
REALTEX S.A.
Jr. Carlos de los Heros 152 Chimbote
20403436951
Venta de Combustible
Froilan Javier Alegre Ramos
1.2.
ORIGEN DE LA AUDITORIA
La auditora administrativa al rea de compras de la empresa REALTEX
S.A., correspondiente a su desempeo econmico del ao 2014, se realiza
en cumplimiento a la programacin del plan Anual de Control 2014
aprobado por la Alta Direccin de la Empresa.
1.3.
1.3.1. NATURALEZA:
La presente accin de control practicada corresponde al tipo de
Auditoria Administrativa correspondiente al ao 2014, realizada entre
los meses desde Junio y Diciembre.
1.3.2. OBJETIVO:
El objetivo de la presente Auditoria es: Determinar si el rea de
compras adquiri y ejecut los procesos de adquisicin de bienes
y/o servicios de manera eficiente y econmica con Base en las
Polticas y Normas establecidas por la empresa.
1.4.
1.5.
1.5.1. ANTECEDENTES:
La Empresa REALTEX S.A. tiene su domicilio en Calle Carlos de los
Heros 152, Casco Urbano, en la ciudad de Chimbote, Provincia de
Santa, Departamento de Ancash.
En los archivos de la empresa se encuentras que fue inaugurada el 15
de Junio del ao 2000.
La empresa desarrolla actividades de comercializacin de baldes y
cilindros de aceites.
Segn autorizacin N 00126 - 2000 y la Orden Municipal N 004
2000 y con la Ley Nro. 28015 de Promocin y Formalizacin en la Micro
y Pequea Empresa, REALTEX tiene la siguiente Estructura Orgnica:
a. Alta direccin
b. Control interno
c. rganos de asesoramiento
d. rganos de lnea
1.5.2. BASE LEGAL
Las normas que sern utilizadas para determinar si el rea de compras
satisface las expectativas en trminos de efectividad, eficiencia,
efectividad y economa de las operaciones y de los controles
gerenciales es la siguiente:
A. Polticas de contrataciones y adquisiciones de la empresa
B. Ley de la empresa sociedad annima (S.A.) Ley N 26887.
C. Ley de promocin y formalizacin en la micro y pequea empresa
N 28015
1.6.
COMUNICACIN DE HALLAZGOS:
Se comunic los hallazgos a los directivos y empleados involucrados, a fin
de que presenten sus descargos y/o aclaraciones debidamente
documentados, los mismos que fueron evaluados y considerados en el
presente informe.
Por otro lado la relacin de los directivos y empleados involucrados en las
observaciones materia del presente informe se presenta en el anexo N 01.
1.7.
1.8.
CAPTULO II
INDICIOS Y HALLAZGOS
OBSERVACIONES
1. COMPRA DE ACEITES (BARRILES) A PRECIOS SOBRE VALORADOS CON UN
MONTO DE S/. 45,000.00 NUEVOS SOLES, DEBIDO AL INCUMPLIMIENTO DEL
REGLAMENTO DE COMPRAS DE LA EMPRESA.
De la revisin de los documentos de la Orden de compra N 050 en la fecha
25/04/14, con comprobante de pago N 00-16 de fecha 27/04/14, se han adquirido
de la Empresa I.F.M. Aceites y Lubricantes S. A. a solicitud del Sr. Pablo Molina,
Jefe de Ventas, los bienes que se mencionan en el cuadro siguiente; denominado
Adquisicin de aceite (en barriles) para el rea de Ventas de la Empresa REALTEX
S.A. sta adquisicin se vio afectada en los gastos; al respecto se ha verificado lo
siguiente:
Cuadro N 01: Adquisicin de aceite (en barriles) para el rea de ventas
CONSECUENCIAS:
La prdida econmica de la empresa de S/. 45000.00 nuevos soles, riesgo de
no cumplir con la metas de ventas, la poca rotacin de la mercadera (aceites),
con precios elevados debido a la compra.
Oficio N 112-322-CH/P.V.B
A: Javier Ramos Gerente de la empresa.
Mediante este oficio se comunica los respectivos hallazgos al jefe de ventas Sr.
Pablo Molina, el mismo que despus presento su descargo en la carta N 01
relacionado con las adquisiciones de 300 unidades de barriles de aceite para
engranaje. El seor menciona en su carta Yo no tuve nada que ver con el proceso
de adquisicin ni la bsqueda de proveedores ni la recepcin de ningn bien ya
que de eso se encarga otra persona el Sr. Antonio Vzquez Jefe del rea de
Compras y el Sr. Vctor Medina, jefe de Almacn.
Al investigar al Sr. Antonio Vsquez y pedir su declaracin este manifest. El
seor Pablo Molina emiti la Orden de compra N 050 en la fecha 25/04/14, as
que responsabilizo de este hecho a l, puesto que solicit con urgencia los bienes
ya mencionados. Por otro lado niego rotundamente participacin alguna de mi
persona en cualquier tipo de accin de fraude u otro. Se comunica el presente
CAUSAS
Las causas que se asignan a este hecho es:
La falta de cuidado que tienen las secretarias a la hora de organizar todos los
dueo.
El registro y control del mismo de todos los comprobantes que son emitidos por
efecto de compra de artculos.
CONSECUENCIAS
Las consecuencias de la presente situacin identificada afecta directamente a
Carta N 001
A: Priscilla Vera Reyes Auditora Administrativa
Con la presente carta hago de su conocimiento que los documentos
mencionados estaban en condicin de extraviados por lo que no haba forma
de registrar esos datos. Pero las cantidades a fin de evitar suspicacias las
agregu en un registro nico y esos datos si estn en el sistema. Por lo que
pido un poco de tiempo para ordenarlos e insertar los datos como se debera.
Por otro lado quisiera mencionar que el software que se nos a asignado para
insertar datos es muy lento y no brinda las facilidades necesarias.
Atentamente,
Angela vila
Cajera
De acuerdo con el descargo hecho por la cajera de la empresa, se puede
identificar que en efecto se ha registrado toda la suma de dinero perdido en un
cuenta que yace dentro del sistema. Mas en ninguna parte de su comentario
explica cmo es que lleva el control de la parte econmica de la empresa,
asumiendo por observacin que no tiene un registro de ello, a juzgar por lo
examinado y visto.
3. INCUMPLIMIENTO DE 2 RDENES DE PEDIDO POR RECLAMOS USUARIOS
QUE POSEEN COMPROBANTE DE VENTA A CAUSA DE UNA INEFICIENTE
SUPERVISIN.
De la revisin y anlisis documental del padrn de usuarios emitido y actualizado
por el rea de cmputo de la empresa en donde se detalla la relacin real en
cuanto al nmero de clientes de la empresa por orden de zonas y direcciones, se
encontr que en la zona de Laderas del Norte, en la manzana H LT. 6 la familia
Castillo Zavala demuestra que tiene el comprobante que adquiri, el comprobante
N 0579 de fecha 12/06/14, por la compra de 3 baldes de aceites por la suma
85.00 nuevos soles que esper le trajeran a su casa y que nunca llegaron.
Asimismo el Sr. Pablo Melndez afirma que le pas la misma situacin habiendo
extraviado este su comprobante, esper que le trajesen su pedido pero nunca
lleg, alegando que todo esto es una estafa y el mal accionar de la empresa e
incompetencia de la misma por no dar una solucin apropiada al problema de
ambos.
En el siguiente cuadro se detallar los datos de las personas que hicieron llegar su
carta de queja a la empresa va formal, solicitando una pronta explicacin de lo
sucedido o en el peor caso se les entregue su pedido o se les devuelva su dinero
estando sujeta la negativa de la empresa a un proceso legal por estafa.
Pudimos encontrar que dentro de las polticas de venta de la Empresa REALTEX
S.A.; no se considera abonado aquella persona que no figure como tal en el
sistema de cmputo de la empresa, y eso implica que el personal que se encarga
de entregar el pedido regrese con el comprobante firmado por el usuario la
conformidad de entrega del producto, para poder insertar esos datos al sistema.
Asimismo se encontr dentro de las polticas de la empresa segn la directiva N
23-34-5 que toda persona tiene derecho al reclamo respectivo mediante una carta
dirigida a mesa de partes de la empresa para que siga el camino correspondiente.
CAUSAS:
La falta de cuidado que tiene el jefe de ventas, el Sr. Pablo Molina.
Falta de supervisin del trabajo de campo que realiza el personal de entrega de
CONSECUENCIAS
Prdida en los ingresos porque los clientes que atraviesan esta situacin
Atentamente,
Priscilla Vera Reyes
Auditora Administrativa
RESPUESTA
Carta N 002
A: Priscilla Vera Reyes Auditora Administrativa
Con la presente carta hago de su conocimiento que dicho usuario de la Zona
de Laderas del Norte H 6 se le llev lo solicitado tal como se expresa en el
documento que el seor tambin posee. Y en las 2 veces que los muchachos
han ido no se ha encontrado de tal modo que por poltica de la empresa se ha
colocado un folleto debajo de la puerta del cliente informando que despus de
las 2 visitas infructuosas pase por la empresa a recoger su pedido puesto que
ya se cumpli con las dos visitas necesarias. Olvidndome de dar aviso a
secretara para que se tome como cancelado el pedido. Por lo que solicito un
breve espacio de tiempo para elaborar mi informe al respecto.
En lo que respecta al seor Pablo Melndez atribuyo la responsabilidad a la
Srta. Secretaria Mercedes Snchez que no anot exactamente la direccin de
su domicilio razn por la cual se nos fue imposible de llegar y al volver a
preguntarle nos asegur que el pedido qued cancelado.
Atentamente,
Pablo Molina
Jefe del rea de Ventas
CAPTULO III
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
1. CONCLUSIONES
Como resultado de la Auditoria Administrativa del ao 2014, realizada al rea
de compras de la empresa REALTEX S.A. y de acuerdo a los hechos
expuestos en el rubro de observaciones, se presenta las siguientes
conclusiones:
1.1.
El Sr. Antonio Vsquez, quien vena desempendose como jefe del rea
de Compras empresa adquiri mediante la orden de compra N 050 de
fecha 25-04-14, 300 barriles de aceites para engranaje a los precios
sobrevalorados segn lo indica el cuadro comparativo N 01 ascendiendo a
un monto de 45,000.00 nuevos soles.
Observacin N 1
1.2.
1.3.
1.4.
2. RECOMENDACIONES
De conformidad a las observaciones y conclusiones de la presente auditoria
administrativa al rea de caja de la empresa REALTEX S.A. correspondientes
al ao 2014 se han formulado las siguientes recomendaciones:
2.1.
2.2.
2.3.
2.4.
Tambin aplicar una sancin correctiva a los empleados Sr. Pablo Molina
por incumplimiento de funciones al no elevar oportunamente el informe
correspondiente a la orden de pedido N 034 olvidndose y perjudicando a
la empresa. Tambin Sancionar de igual forma a la Srta. Secretaria
Mercedes Snchez, por no elaborar un documento formal que debera de
dirigirse al supervisor de ventas, en vez de colocarlas en retazos de papel
exponiendo el buen cumplimiento del servicio. (Referencia conclusin Nro.
1.4)
2.5.
ANEXOS
ANEXO 01
RELACION DE PERSONAS COMPRENDIDAS EN LAS OBSERVACIONES DE LA
AUDITORIA ADMINISTRATIVA
CURSO:
AUDITORIA ADMINISTRATIVA
TEMA:
RESPONSABILIDAD SOCIAL
PROFESOR:
MG. PABLO CARRASCO PINTADO
ALUMNO:
VILA VALDEZ, JOSE ANTONIO
CODIGO:
2411061004
2015
RESPONSABILIDAD SOCIAL
Un aspecto que merece una consideracin especial es la responsabilidad social.
Deberan las empresas operar estrictamente en el mejor de los intereses de los
accionistas, o son las empresas tambin responsables del bienestar de sus
empleados, sus clientes y las comunidades en las cuales operan? Ciertamente, las
empresas tienen la responsabilidad tica de proporcionar un ambiente de trabajo
seguro, evitar la contaminacin del aire o del agua y manufacturar productos seguros.
Sin embargo, las acciones socialmente responsables tienen costos, y es cuestionable
que un negocio deba incurrir en estos costos de manera voluntaria. Si algunas
empresas actan de una manera socialmente responsable mientras que otras no lo
hacen, las primeras estarn en desventaja en trminos de la atraccin de fondos. Para
ilustrar estos hechos, suponga que las empresas de una industria determinada tienen
utilidades y tasas de rendimiento sobre la inversin que se encuentran cercanas a lo
normal, es decir, cercanas al promedio de todas las empresas, esto es, en un nivel
adecuado para atraer capital. Si una compaa trata de ejercer la responsabilidad
social deber aumentar los precios para cubrir los costos adicionales. Si los otros
negocios de su industria no siguen esta prctica, sus costos y precios sern ms
bajos.
La empresa socialmente responsable no podr competir, y se vera obligada a
abandonar sus esfuerzos. De este modo, cualesquier actos voluntarios que sean
socialmente responsables y aumenten los costos sern difciles de llevar a cabo, si no
es que imposibles, en las industrias que se encuentren inmersas en una aguda
competencia.
Qu podra decirse acerca de las empresas oligopolsticas que tienen utilidades
superiores a los niveles normales? No podran dedicar sus recursos a la realizacin
de proyectos sociales? Indudablemente que podran hacerlo, y muchas empresas
grandes y exitosas participan en los proyectos de la comunidad, colaboran en
programas de beneficios para los empleados y en otros similares en mayor medida de
lo que pareceran permitir las metas de las utilidades puras o de la maximizacin de la
riqueza.8 Sin embargo, las empresas que son de propiedad del gran pblico
inversionista estn restringidas en tales acciones por los factores del mercado de
capitales. Como ilustracin, suponga que un ahorrador que tiene fondos para invertir
analiza dos empresas alternativas. Una de estas dedica una parte sustancial de sus
recursos a las acciones sociales, mientras que la otra se concentra en las utilidades y
en los precios de las acciones. Es probable que la mayora de los inversionistas
rechacen la empresa socialmente orientada, colocndola as en desventaja en el
mercado de capitales. Despus de todo, 6por que razn los accionistas de una
corporacin deberan subsidiar a la sociedad en mayor medida que los de otros
negocios? Por esta razn, aun las empresas altamente rentables (a menos de que
CURSO:
AUDITORIA ADMINISTRATIVA
TEMA:
ACTIVIDAD DEL CURSO:
LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA
PROFESOR:
MG. PABLO CARRASCO PINTADO
ALUMNO:
VILA VALDEZ, JOSE ANTONIO
CODIGO:
2411061004
2015
C. Normas de Informacin
Las cuatro normas de informacin establecen directrices para preparar el informe de
auditora debe estipular si los estados financieros se ajustan a los principios de
contabilidad generalmente aceptados. Tambin contendr una opinin global sobre los
estados financieros o una negativa de opinin. Se supondr la consistencia en la
aplicacin de los principios de contabilidad y la revelacin informativa adecuada en
ellos, a menos que el informe seale lo contrario.
A continuacin una explicacin resumida:
Normas de preparacin del informe
g. Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
Norma de Informacin No.1
Esta norma relativa a la rendicin de informes exige que el auditor indique en su
informe si los estados financieros fueron elaborados conforme a los principios de
contabilidad generalmente aceptados PCGA. El trmino "principios de contabilidad "
que se utiliza en la primera norma de informacin se entender que cubre no
solamente los principios y las prcticas contables sino tambin los mtodos de su
aplicacin en un momento particular. No existe una lista comprensiva de PCGA pues
en la contabilidad son aceptados tanto principios escritos como orales.
La segunda norma requiere no de una aseveracin del auditor, sino de su opinin
sobre si los estados financieros estn presentados de acuerdo con tales principios.
Cuando se presentan limitaciones en el alcance del trabajo del auditor que lo
imposibilita para formarse una opinin sobre la aplicacin de los principios, se requiere
la correspondiente salvedad en su informe.
h. Consistencia
Norma de Informacin No.2
El trmino "perodo corriente" o "perodo precedente" significa el ao, o perodo menor
de un ao, ms reciente sobre el cual el auditor est emitiendo una opinin. Es
implcito en la norma que los principios han debido ser aplicados con uniformidad
durante cada perodo mismo. Como se indic anteriormente, el trmino "principio de
contabilidad" que se utiliza en estas normas se entiende que cubre no slo los
principios y las prcticas contables sino tambin los mtodos de su aplicacin.
El objetivo de la norma sobre uniformidad es dar seguridad de que la comparabilidad
de los estados financieros entre perodos no ha sido afectada substancialmente por
cambios en los principios contables empleados o en el mtodo de su aplicacin, o si la
comparabilidad ha sido afectada substancialmente por tales cambios, requerir una
indicacin acerca de la naturaleza de los cambios y sus efectos sobre los estados
financieros.
La norma sobre uniformidad est dirigida a la comparabilidad entre los estados
financieros del ejercicio corriente con los del ejercicio anterior, aunque no se presenten
estados financieros por tal ejercicio, y a la comparabilidad de todos los estados
financieros que se presenten en forma comparativa.
Cuando la opinin del auditor cubre dos o ms ejercicios, generalmente no es
necesario revelar una carencia de uniformidad con un ao anterior a los aos que se
estn presentando. Por lo tanto la frase "aplicados con base uniforme en la del
ejercicio anterior" no es ordinariamente aplicable cuando la opinin cubre dos o ms
aos. En su lugar, debe decirse "aplicados uniformemente en el perodo" o "aplicados
sobre una base uniforme".
i. Revelacin suficiente
Norma de Informacin No.3
La tercera norma relativa a la informacin del auditor a diferencia de las nueve
restantes es una norma de excepcin, pues no es obligatoria su inclusin en el informe
del auditor. Se hace referencia a ella solamente en el caso de que los estados
financieros no presenten revelaciones razonablemente adecuadas sobre hechos que
tengan materialidad o importancia relativa a juicio del auditor.
j. Opinin Del Auditor
Norma de Informacin No.4
El propsito principal de la auditora a estados financieros es la de emitir una opinin
sobre si stos presentan o no razonablemente la situacin financiera y resultados de
operaciones, pero puede presentarse el caso de que a pesar de todos los esfuerzos
realizados por el auditor, se ha visto imposibilitado de formarse una opinin, entonces
se ver obligado a abstenerse de opinar.
Por consiguiente el auditor tiene las siguientes alternativas de opinin para su
dictamen.
Opinin limpia o sin salvedades
Opinin con salvedades o calificada
Opinin adversa o negativa
Abstencin de opina