ELADI, C.A.
PRCTICA DE PREPARACIN DE CDULAS SUMARIAS
NDICE
BG-A
BG-P
G/P
F/E
M/E
C/A
C/R
A
B
C
L
M
N
U/V
X
AA
BB
CC
DD
FF
GG
NN
SSTT
GP
10
20
30
40/50
100
200
300
NOMBRE DE LA CDULA
Cdula sumaria del activo
Cdula sumaria del Pasivo
Cdula sumaria del Estado de Ganancias y Prdidas
Flujo de efectivo
Posicin en moneda extranjera
Cdula de ajustes propuestos
Cdula de reclasificaciones propuestas
Efectivo
Cuentas por cobrar
Inventarios
Gastos Prepagados
Cuentas entre Compaas
Inversiones
Propiedades, Planta y Equipo
Otros activos
Prstamos bancarios
Cuentas por Pagar
Gastos Acumulados por Pagar
Crditos Diferidos
Impuesto Sobre la Renta
Prestaciones Sociales
Deuda a largo Plazo
Patrimonio
Ganancias y Prdidas
Ingresos
Costo de Ventas
Gastos de administracin
Otros ingresos (egresos)
Pruebas de cumplimiento:
Prueba de Nmina
Prueba de Ventas
Prueba de Desembolsos
ELADI, C.A.
PRCTICA DE CONOCIMIENTO DE LA COMPAA Y DE
PREPARACIN DE CDULA SUMARIAS
Usted ha sido asignado a la auditora de ELADI, C.A.; una Compaa que se dedica al almacenaje,
transporte, compra y venta de productos qumicos con quince aos en el mercado. La Compaa
tiene sus instalaciones en Punta de Piedras, Estado Nueva Esparta, donde posee un terreno de
30.000 m2 y 28 tanques de almacenamiento. Actualmente, la capacidad de almacenamiento en
tanque disponible es de 2.000.000 m3. La Compaa tiene un muelle de 150 metros de longitud
donde se pueden descargar diariamente un promedio de seis (6) buques de mediana capacidad.
La Compaa mantiene relaciones comerciales con 50 clientes a los cuales brinda sus servicios y
tiene unos 200 proveedores.
El personal de la Compaa est integrado por unas 300 personas aproximadamente, de las cuales
250 son personal obrero. Este personal se dedica principalmente al mantenimiento de las
instalaciones. El personal con funciones administrativas alcanza a unas 40 personas
aproximadamente y el resto realiza funciones de tipo gerencial.
El objeto de nuestro trabajo ser la emisin de una opinin sobre los estados financieros de
ELADI, C.A. por el perodo comprendido entre el 1ro. de enero y el 31 de diciembre de 2004. La
Compaa no haba sido auditada anteriormente por contadores pblicos independientes.
En fecha prxima al cierre de la Compaa, Usted, el Encargado del Trabajo y el Gerente de
auditoria a cargo de este cliente se presentan en las oficinas del cliente a fin de conocer y
documentar los procedimientos utilizados por la Compaa en sus diferentes reas y poder
completar en gran parte la informacin del Archivo Permanente de Auditora. En esta visita se
preparara la estrategia a seguir en el desarrollo de la auditora. Adicionalmente, se debera
preparar un estimado de las horas de trabajo.
Usted fue asignado para ayudar al Encargado de Trabajo a preparar ciertas narrativas de los
procedimientos utilizados por el cliente, para lo cual mantuvo conversaciones con el personal a
cargo. A continuacin se indica el resultado de algunas de sus indagaciones:
Organizacin de la Compaa
La Compaa tiene una Junta Directiva, la cual es nombrada directamente por la Asamblea de
accionistas en forma anual. El presidente es asignado por la Junta Directiva y tiene como principal
ocupacin el velar por el cumplimiento de los objetivos de la Compaa, adems define las polticas
internas y puede obligar ante terceras personas a la Compaa. El resto del personal ejecutivo,
incluyendo al Gerente General, es designado de comn acuerdo entre el Presidente y la Junta
Directiva. En la Compaa existe un Director de Finanzas, el cual coordina las funciones
administrativas y de contabilidad. El Director de Finanzas reporta directamente a la Gerencia
General. En el organigrama de la Compaa aparece adems una Direccin de Operaciones.
A la Direccin de Finanzas le reportan los departamentos de Relaciones Industriales, Facturacin y
Cobranzas, Tesorera, Contabilidad y Computacin. Cada uno de los departamentos antes
sealados tienen un gerente a cargo.
Direccin de Operaciones
El Director de Operaciones reporta al Gerente General y tiene bajo su responsabilidad velar por el
cumplimiento de las operaciones de la Compaa, para esto, es auxiliado por un Capitn de Puerto
y por un jefe de operaciones, estas personas, supervisan las faenas y dirigen al personal obrero.
Diariamente los pedidos recibidos por los vendedores y los recibidos por telfonos o fax son
agrupados por orden de llegada en el departamento de ventas. Una secretaria del departamento
efecta la trascripcin de los pedidos en un terminal del computador.
En el momento de facturar, el sistema de la Compaa revisa el lmite de crdito del cliente y la
existencia del producto. El sistema rechaza los pedidos de clientes excedidos en el limite de crdito
y los pedidos de productos que no hay en existencia.
Al concluir el proceso de facturacin, el sistema genera automticamente un reporte de validacin
de pedidos rechazados y pedidos en procesos por espera de mercanca. Tambin se genera un
reporte de pedidos aprobados. El reporte de pedidos en proceso debe ser revisado por el Gerente
de Ventas, mientras que el reporte de pedidos aprobados es enviado al Gerente de Facturacin y
Cobranzas.
Despus de revisado el reporte de pedidos aprobados, comienza el proceso de facturacin.
Durante este proceso se actualizan los archivos de inventarios, cuentas por cobrar, ventas y el
Maestro de pedidos.
En el Departamento no se generan las facturas. La facturacin se emite por un terminal del equipo
de computacin que se encuentra en el Departamento de Facturacin y Cobranzas quien se
encarga de su envo a los clientes. Las facturas a los clientes son emitidas en original y tres copias,
con el siguiente destino: a) OriginalCliente, b) Primera copia (azul) departamento de
contabilidad para el registro contable, c) Segunda copia (verde) departamento de facturacin y
cobranzas para gestionar el cobro del cliente y d) Tercera copia (amarilla) Departamento de
Contabilidad para un archivo correlativo de facturas.
La facturacin de la Compaa es en un 90% a 30 das. En conversaciones con el Director de
Finanzas, usted es informado que se trata de buscar crdito en la calle por igual numero de das.
Departamento de contabilidad
El Departamento de Contabilidad esta integrado por unas siete (7) personas que incluyen a un
Gerente. Mediante su examen de las operaciones procesadas por la empresa, usted observa lo
siguiente:
Operaciones relativas a:
Nominas
Compras, gastos, etc.
Facturacin, crdito, cobranzas
Otras
La Compaa utiliza el sistema administrativo MOSCA para las tareas administrativas. Un equipo
de computacin marca IBM con una capacidad de almacenamiento en disco de 80 GB y 20GB de
memoria principal es parte de la infraestructura. El correo externo (E Mail) se mantiene en un
equipo marca DELL. La mayora de los sistemas instalados en el equipo de computacin fueron
desarrollados por la propia Compaa.
En el equipo IBM se llevan diferentes registros auxiliares para el control de las cuentas de clientes,
inventarios, proveedores, etc.
El Gerente de Contabilidad debe preparar mensualmente un resumen de las operaciones
efectuadas por la Compaa comparando contra el presupuesto del ao y el ao anterior. Este
reporte lo revisa el Director de Finanzas. Mediante el examen de las nminas de la Compaa
usted pudo observar gran cantidad de sobre tiempo, producto, en opinin del Gerente de
Contabilidad, a exceso de trabajo. Al conversar con el personal de contabilidad usted nota un gran
5
Nota
Antes de comenzar la prctica, se requiere que los participantes completen el cuestionario adjunto
sobre la Determinacin de la Oportunidad de los Procedimientos de Auditora.
Adicionalmente, se pretende que los participantes practiquen lo relacionado con la preparacin de
las cdulas sumarias. Es necesario que esta prctica sea completada por todos los participantes el
mismo da de la charla. El Instructor debe aclarar las dudas existentes y cuidar de que el grupo
complete todas las sumarias.
15 Minutos
PRCTICA SOBRE LA DETERMINACIN DE LA OPORTUNIDAD
DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
PRUEBA DE CONOCIMIENTOS
Procedimientos que pueden y suelen efectuarse en la auditora preliminar pero que por lo
general es preciso completar en la auditora final.
Preguntas:
Para cada uno de los procedimientos indicados a continuacin seale cual es la etapa aplicable
(preliminar, final o ambas), de acuerdo con la clasificacin anterior.
Etapa
aplicable
1. Evaluacin del sistema de control interno.
2. Revisin del trabajo efectuado por el departamento de auditora interna.
3. Examen de las coberturas de seguros.
4. Revisin de las conciliaciones bancarias.
5. Revisin de las transferencias bancarias.
6. Arqueo de fondos.
7. Circularizacin de cuentas por cobrar.
8. Observacin de los inventarios fsicos de la Compaa, cuando esta no tiene
registros de inventario permanente.
9. Observacin de los inventarios fsicos cuando la Compaa tiene registros de
inventario permanente.
10. Examen de la valuacin de inventarios cuando la Compaa aplica costos estndar.
11. Examen de transacciones y eventos subsecuentes.
12. Examen de las adiciones de activo fijo.
13. Revisin de la provisin para el impuesto sobre la renta.
8
Nota
No comente sus respuestas con el resto de los participantes en el curso hasta que llegue el
momento de su discusin.
ELADI, C.A.
BALANCE DE COMPROBACIN al 31 de diciembre de 2004
5.544.000
Acciones en tesorera
1.469.859
445.521
14.710
7,500
Inventarios
94,423
28.000
24.208.862
Otros activos
28.750
662.351
1.671.946
1.417.833
55.575
30.184
424.983
6.043.490
Capital
7.500.000
Supervit pagado
32.256
Ganancias retenidas
3.264.658
Reserva legal
426.038
5.000
2.000
Banco Provincial
255.000
Banco Venezuela
(445.835)
367.670
928,328
350.000
60.100
833
6.121
250.000
32.000
9.800
3.288
754
269.556
ELADI, C.A.
ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
Por el ao terminado el 31 de diciembre de 2004
(en miles de bolvares)
10
INGRESOS:
Por servicios de almacenaje
Por servicios de muelle
Por venta de productos qumicos
Total ingresos
4.048.574
736.694
1.200.000
5.985.268
975.400
Sueldos y salarios
1.172.600
I.N.C.E.
23.452
S.S.O.
102.390
100.350
Honorarios profesionales
30.000
Reparaciones y mantenimiento
137.650
Seguros
2.250
175.900
Cuentas incobrables
7.500
Prestaciones sociales
89.000
Depreciacin
1.525.080
13.481
Intereses
201.700
Material de oficina
70.340
Suscripciones
7.200
Otros
682.172
Total costos y gastos
5.316.465
Utilidad neta
668.803
11
3.344.403
Plataforma
4.374.127
Tanques de almacenaje:
Al costo
5.609.098
Revaluacin
1.039.576
Tuberas e instalaciones
3.406.228
Tubera martima
260.452
Pinturas y revestimientos
140.886
Mangueras
119.231
Edificio
254.343
Muebles y enseres
100.219
Vehculos
127.768
Mejoramiento de terreno
86.822
Sub total
18.863.153
Terrenos
Al costo
1.381.194
Reevaluacin
2.499.923
Construcciones en proceso
1.464.592
Sub total
24.208.862
(5.544.000)
Total
18.664.862
12
ELADI, C.A.
PRCTICA DE EFECTIVO
NDICE Y NOMBRE DE LAS CDULAS
NDICE
NOMBRE DE LA CDULA
A-P
Programa de efectivo
Sumaria de efectivo
A-1
A-2
A-3
A-4
A-5
Corte de documentos
A-6
Transferencias bancarias
ELADI, C.A.
PRCTICA DE EFECTIVO
Como parte de los procedimientos de auditora, Usted realiz un arqueo del fondo de caja chica en
la planta el da 28 de diciembre de 2004. El Cajero Custodio estuvo presente durante el arqueo y al
finalizar el recuento Usted obtuvo su firma en conformidad con el procedimiento realizado.
Al examinar los comprobantes pagados a travs del fondo de caja chica , Usted observa que no se
utiliza un sello que seale CANCELADO o PAGADO para inutilizar los comprobantes.
Adicionalmente, vales efectuados a empleados de la Compaa, con ms de 30 das de emitidos
se encontraban en el fondo. Usted pudo observar que los vales, en su gran mayora, estaban
autorizados por el Custodio y no apareca la firma del trabajador. Una diferencia detectada en el
fondo de caja no pudo ser aclarada.
Como parte de los procedimientos de auditora, se enviaron confirmaciones a los diferentes bancos
con los cuales trabaja la Compaa. Las respuestas de los bancos fueron recibidas en los primeros
das del mes de enero de 2005.
El da de cierre de las operaciones de la Compaa, usted efectu un corte de los documentos que
mueven el efectivo: cheques, recibos de cobro, etc.; adems realiz un arqueo de los cheques
pendientes de entrega y en poder de caja. En el corte de los ltimos cheques emitidos, Usted tom
el ultimo documento en blanco, a fin de poder observar su uso en el perodo siguiente. Por ultimo,
efectu un corte de las dos (2) ltimas transferencias bancarias. Toda la informacin obtenida en
los procedimientos anteriores fue verificada contra la informacin de las conciliaciones bancarias y
la documentacin de soporte existente.
Usted revis el corte de documentos de efectivo, verificando que las operaciones seleccionadas
fuesen debidamente registradas por la Compaa en el perodo correspondiente.
Como paso final del trabajo de auditora en esta rea, Usted realiz el trabajo sealado en el
programa de efectivo para la revisin de las conciliaciones bancarias. En el desarrollo de este
trabajo se observ lo siguiente:
La nota de dbito del Banco Venezuela de fecha 24-12-2004 por Bs. 45.000 pendiente de
registro en libros, corresponda al pago de la factura 417 del cliente A.S.P., C.A., el cheque
se encontraba devuelto por DIRJASE AL GIRADOR. Este cheque fue examinado por
usted y al 30-01-05 no haba sido cobrado. La nota de dbito del banco haba sido
extraviado.
Un cheque en trnsito por Bs. 35.000, pendiente en la conciliacin del Banco de Venezuela
de fecha 15-02-03, corresponda a un pago a CARL, C.A. por trabajos de mantenimiento
del muelle. El cheque en cuestin sustitua al N 256662 de esa misma fecha. Al examinar
la documentacin de soporte de estos cheques, Usted pudo observar que ambos cheques
se encontraban anexos al asiento de contabilidad y debidamente inutilizados. El Contador,
este le inform que los mismos se encontraban anulados. El asiento de registro del cheque
450326 fue el siguiente:
Dr. Gastos generales
Los cheques 425293 y 522444 que aparecan pendientes de pago por el Banco
Provincial correspondan a un pago a la C.A.N.T.V. y a la cancelacin de la acometida
de agua I.N.O.S. para una extensin en el suministro de agua para la planta. El gerente
de contabilidad le informa que el primer cheque haba sido cargado y abonado por el
banco en el estado cuenta pero no fue devuelto. El segundo cheque haba sido
anulado por la Compaa. Este ltimo se registr con cargo a gastos.
Las notas de dbito 616 y 52313 pendientes en la conciliacin del Banco Provincial
fueron registradas el 15-02-05 y correspondan a un cheque devuelto perteneciente a
la Compaa de seguros y a una comisin bancaria.
Fecha
25/12/04
28/12/04
28/12/04
29/12/04
31/12/04
EN BLANCO
26/12/04
Banco
Provincial
Provincial
Provincial
Provincial
Provincial
Concepto
Canc. A R. Torres
Nminas obreros 31-12-94
Canc. a transporte Ross
Canc. a Const. Alfa
Reposicin caja chica
Venezuela
15.000
2.300
1.500
29/12/04
Venezuela
A N U L A D O
30/12/04
Venezuela
30/12/04
Venezuela
EN BLANCO
Bs.
5.250
41.323
10.250
231.020
2.300
75.500
25/12/04
16/01/04
29/12/04
30/12/04
Provincial
Provincial
Provincial
Venezuela
Cancelacin a R. Torres
Adelanto tanque N 425
Canc. Constructora Alfa
Cancelacin Aseo Urbano
5.250
21.000
231.020
1.500
85.320
155.267
233.000
45.000
1.273
419
EN BLANCO
Transferencias bancarias:
Depsito
BANCO EMISOR
Fecha
Banco
295337
25-Dic
Venezuela
30.000
295300
24-Dic
Venezuela
20.000
Depsito
BANCO RECEPTOR
Fecha
Banco
772527
25-Dic
Provincial
30.000
772525
24-Dic
Provincial
20.000
Monto
Monto
Se requiere:
Identifique los puntos dbiles del control interno en el formulario G-36. Asegurese que los
puntos detectados incluyan lo siguiente: 1) Problema 2) Descripcin del Problema y 3)
Sugerencia (s).
Proponga los ajustes detectados, para esto, prepare una cdula de ajustes.
Deje clara evidencia del trabajo realizado y los puntos detectados en el cuerpo de las
cdulas. Utilice marcas, notas, etc.
Realice los ligues con las dems secciones de los papeles de trabajo, si aplica.
Nota:
Antes de comenzar a efectuar el trabajo indicado en los puntos anteriores realice la prueba de
conocimientos de esta rea. El tiempo de duracin estimado para completar este ejercicio es de 10
minutos. No revise con los participantes su respuesta hasta que se haga su revisin por parte del
instructor.
10 Minutos
ELADI, C.A.
EFECTIVO EN CAJA Y BANCO
PRUEBA DE CONOCIMIENTOS
Bs.
n
24
110
25
151
26
258
27
190
28
208
29
145
20.000
962
20.962
(3.793)
(519)
Bs.
16.650
Se pide:
a) Prepare la conciliacin bancaria mostrando el fraude
b) Que cantidad sustrajo el cajero y como trat de ocultarlo ?
c) Indique las fallas en el control interno
d) En el estado de cuenta solicitado por nosotros al banco (del 1 al 15 de enero), se observ que
los cheques N 19 y 23 por Bs. 600 y 500 fueron pagados en ese perodo.
e) Asuma que Usted verific el monto del fondo de caja (Bs. 3.793)
Nota
No comente sus respuestas con el resto de los participantes en el curso hasta que llegue el
momento de su discusin. Despus de contestar lo que se pide aguarde en silencio, hasta que el
instructor haga la revisin del ejercicio.
ELADI, C.A.
ARQUEO DE CAJA AL 28-12-04
Moneda
Moneda
de 0.05
0.25
0.50
1.00
2.00
5.00
Billetes
De
Cantidad
10
50
32
31
20
200
Bs.
0,50
12,50
16
31
40
1.000
1.100
1
1
50
100
150
350
560
180
350
400
70
390
2.300
500
200
300
200
1.200
50
100
Comprobantes
Fecha
15/12/04
04/01/03
12/12/04
15/12/04
25/12/04
28/12/04
28/12/04
Concepto
Compra de papel
Telfono
Estampillas
Gastos de vehculos
Almuerzo - gerente
Taxi - gerente
Sobre - tiempo Pedro R.
Vales de empleados
25/10/04
25/11/04
15/10/04
21/12/04
Rodrigo Gonzlez
Gustavo Fernndez
Rodrigo Gonzlez
Luis F. Prez
Faltante en caja
Total del Fondo
250
5.000
Hoy, 28-12-04 un funcionario de CIFUENTES, LEMUS & ASOCIADOS, tom el arqueo de los
fondos bajo custodia, los mismos me han sido devueltos a mi entera satisfaccin.
Rodrigo Gonzlez
Cajero Custodio
ELADI, C.A.
255.000
Cheques en trnsito
Numero
Fecha
425293
522444
442412
522399
483965
450923
483968
15/10/01
28/11/03
05/01/04
06/10/04
25/12/04
16/01/04
29/12/04
Monto
2.500
35.000
1.275
15.250
5.250
21.000
231.020
311.295
Fecha
276397616
647652313
15/12/04
31/12/04
Monto
5.277
75
(5.352)
(30.000)
530.943
Hecha por:
Revisada por:
ELADI, C.A.
Conciliacin Banco de Venezuela al 31-12-04
(en bolvares)
(445.835)
Cheques en trnsito
Numero
Fecha
Bs.
450326
295346
15/02/03
30/12/04
35.000
1.500
Hecha por:
36.500
(45.000)
244.650
(209.685)
Revisada por:
Seores:
Muy atentamente
Cifuentes Lemus & Asociados
Av. La Salle con Calle Lima, Torre Phelps, Piso 26
Plaza Venezuela, Caracas
Apartado Postal 70898 Caracas 1071-A
E-Mail: cla@mooresthephens.com
Estimados seores:
1. Informamos a ustedes que ELADI C.A. mantena abiertas las siguientes cuentas bancarias al
31 de diciembre de 2004:
Cuenta bancaria No
31-02-077-8
Saldo al 31.12.04
(209.685)
Fecha
emisin
25-12-04
Fecha de
Vencimiento
25-04-05
Tasa de
inters
17,5
Monto del
pagar
250.000
Fecha
Garantas
Banco Venezuela
Firma autorizada
_____________________________
Lic. Jess Fernndez
Gerente General
Muy atentamente
Seores:
Cifuentes Lemus & Asociados
Av. La Salle con Calle Lima, Torre Phelps, Piso 26
Plaza Venezuela, Caracas
Apartado Postal 70898 Caracas 1071-A
E-Mail: cla@mooresthephens.com
Estimados seores:
3. Informamos a ustedes que ELADI C.A. mantena abiertas las siguientes cuentas bancarias al
31 de diciembre de 2004:
Cuenta bancaria No
0006311-F
Saldo al 31.12.04
530.943
Fecha
emisin
Nada
Fecha de
Vencimiento
Tasa de
inters
Monto del
pagar
Fecha
Garantas
Banco Provincial
Firma autorizada
ELADI. C.A.
PRCTICA DE CUENTAS POR COBRAR
NDICE Y NOMBRE DE LAS CDULAS
INDICE
NOMBRE DE LA CEDULA
B-P
Programa de auditora
B-1
Estadsticas de confirmacin
B-2
B-3
B-4
B-5
B-6
B-7
B-8
B-9
B-10
B-11
B-12
Corte de documentos
ELADI, C.A.
CUENTAS POR COBRAR
Antes de efectuar los procedimientos indicados en el programa de auditora Usted revis las
narrativas de los procedimientos de la Compaa en el rea de ventas facturacin. crdito y
cobranzas archivadas el archivo permanente. Adicionalmente, realiz algunas pruebas de
cumplimiento sobre la veracidad de los registros y confiabilidad de los procedimientos utilizados por
la Compaa en las reas mencionadas. En la realizacin de estos procedimientos usted no
detect situaciones en las cuales se evidenciaran debilidades importantes en los controles internos
y que pudieran originar modificaciones a los procedimientos de auditora planificados.
Usted solicit al cliente un reporte Anlisis de antigedad de saldos de clientes al 31-12-04 y
verific la distribucin de los saldos vencidos y por vencer para los tres primeros clientes que
aparecan en el reporte. No se detect ningn tipo de irregularidades.
Dentro de los procedimientos de auditora que se efectuaron en esta rea. usted confirm las
cuentas por cobrar a los clientes de la Compaa al 31-12-04 para esto, se tom como base el
Anlisis de antigedad de saldos. Se seleccionaron los clientes que para esa fecha tenan saldos
deudores mayores a Bs. 50.000. Usted solicit al cliente que preparara las cartas de confirmacin.
para lo cual, entreg al Gerente de Facturacin y Cobranzas un formato de confirmacin de saldos
de cuentas por cobrar. Usted indico al gerente del departamento de Facturacin y Cobranzas los
clientes seleccionados para ser confirmados y que necesitara tres juegos de la carta de
confirmacin y tres juegos del estado de cuenta de cada cliente a ser confirmado.
Una vez obtenidas las cartas con sus estados de cuenta debidamente completadas. estas. fueron
revisadas por un asistente quien procedi al envo de la primera solicitud. Para cumplir con el
procedimiento sealado anteriormente, algunas cartas fueron enviadas por FAX y otras entregadas
a mano por el personal de la firma.
Se realizaron dos envos de las cartas de confirmacin de saldos en un lapso de quince das. El
personal de la Compaa hizo las diligencias telefnicas correspondientes con los clientes para que
respondieran las cartas de confirmacin. No se consider necesario un tercer envi de cartas de
confirmacin de saldos debido al numero de respuestas obtenidas.
Las respuestas recibidas conforme fueron agrupadas en una cdula. e identificadas en la cdula de
Control de confirmacin. Las confirmaciones recibidas con comentarios le fueron entregadas al
Gerente de Facturacin y Cobranzas a fin de que conciliara con los registros contables la
informacin recibida de los clientes. Una vez conciliadas con los registros de la Compaa las
confirmaciones con comentarios, Usted verific con la documentacin de soporte correspondiente
las partidas de conciliacin. Por ltimo usted identific estas confirmaciones en la cdula Control.
Las observaciones sealadas por los clientes en las cartas de confirmacin fueron los siguientes:
El cliente Hrcules. S.A. reporta que no cancelar la N/D 305 de fecha 15-3-04 por Bs. 18.750.
Usted es informado que esta N/D corresponda a un cobro por retraso en la descarga de un
buque y que se procedera a la anulacin de este documento en el mes de enero de 2005.
El cliente Interpe. C.A. reporta que no ha recibido la factura 507 del mes de julio de 2003 por
Bs. 5.000. Usted es informado que la factura haba sido anulada desde haca cierto tiempo
pero que no se haba procedido a su anulacin en los libros por un olvido del contador.
Identifique los puntos dbiles del control interno en el formulario G-36. Asegurese que los
puntos detectados incluyan lo siguiente: 1) Problema 2) Descripcin del Problema y 3)
Sugerencia (s).
Proponga los ajustes detectados, para esto, prepare una cdula de ajustes.
Deje clara evidencia del trabajo realizado y los puntos detectados en el cuerpo de las
cdulas. Utilice marcas, notas, etc.
Realice los ligues con las dems secciones de los papeles de trabajo, si aplica.
1. Sumaria
2. Estadstica de confirmacin de saldos.
3. Memorndum sobre la estimacin para cuentas de cobro dudoso.
Nota
Es necesario que esta prctica sea completada por todo el grupo de participantes el mismo da de
la charla. El instructor debe aclarar las dudas existentes en su desarrollo y cuidar de que el grupo
complete todos los pasos del programa. Antes de comenzar esta practica usted debe completar el
cuestionario adjunto (20 minutos).
20 Minutos
CUENTAS POR COBRAR
PRUEBA DE CONOCIMIENTOS
CORTE DE DOCUMENTOS
Fechas
Cliente
Monto
250
31/12/04
Interpe. C.A.
25.100
251
31/12/04
12.000
252
31/12/04
Rostos. C.A.
17.000
253
En blanco
Fechas
15/12/04
18/02/04
18/02/04
En blanco
Cliente
A.B.C.. C.A.
Andes. C.A.
P.Q.. S.A.
Monto
3.500
15.200
2.000
Cliente
Bemar. S.R.L.
Qumicos. C.A.
Tan. S.A.
Monto
3.210
1.000
5.500
Fechas
15/10/04
05/10/04
22/11/04
En blanco
Fechas
15/12/04
En blanco
Cliente
Interpe C.A.
Producto
Etiline glicol
Cantidad
2.000 Kgs.
Fechas
10/12/04
En blanco
Cliente
Estaro Spa.
Producto
Tubera marina
Cantidad
$3.000
ELADI. C.A.
Control de confirmacin de cuentas por cobrar
Al 31-12-04
Cliente
Ref
Saldo al
31/12/04
Abongea. C.A.
Luis R. Perez
Casas. C.A.
Productos Quimicos
Rotor. C.A.
A.B.C.. C.A.
Hrcules. S.A.
Interpe. C.A.
Total saldos confirmados
110.850
55.250
50.000
153.200
120.000
58.700
158.900
80.300
787.200
Saldos no confirmados
Total
141.128
928.328
100 %
Respuestas
Conforme
Respuestas
recibidas
con comentario
Procedimientos
Alternativos
ELADI. C.A.
ANLISIS DE ANTIGUADAD DE SALDOS AL 31-12-04
Pagos posteriores
hasta el 15-01-05
Saldo
Cliente
Ref
total
Saldos vencidos
0 a 30
30 a 60
25.000
25.000
Abongea. C.A.
110.850
55.250
Luis R. Prez
55.250
18.000
Casas. C.A.
50.000
18.000
9.000
30.000
Prod. Qumicos
153.200
15.000
15.000
Rotor. C.A.
120.000
60.000
A.B.C.. C.A.
58.700
Saldos no
60 a 90
ms de 90
vencidos
25.000
25.000
10.850
25.000
55.250
5.000
18.000
15.000
78.200
30.000
60.000
29.350
29.350
70.075
Hrcules. S.A.
158.900
70.075
18750
70.070
25.100
Interpre. C.A.
80.300
25.100
25.100
5.000
25.100
Laos. C.A.
35.000
35.000
Caingra. S.L.R.
28.700
28.700
Rostos. S.A.
34.000
17.000
17.000
40.000
12.000
12.000
4.000
12.000
3428
928.328
271.525
86.100
40.000
125.228
405.470
100%
28%
8%
7%
14%
43%
17.000
240.425
3.428
Seores:
Abongea. C.A.
Urbanizacin Industrial Proinca Galpn N 7.
Puerto La Cruz.
Estimados seores:
Nuestros auditores externos Cifuentes. Lemus & Asociados. estn efectuando el examen de los
estados financieros de ELADI. C.A. al 31 de Diciembre de 2004. En relacin con este trabajo. les
agradecemos confirmarles directamente a nuestros auditores el saldo de su cuenta a la fecha
antes indicada, el cual aparece detallado en el estado de cuenta adjunto.
Les agradecemos enviar la informacin antes indicada directamente a la direccin de nuestros
auditores. Para facilitar su respuesta. adjuntamos sobre debidamente franqueado.
Muy atentamente por
ELADI, C.A.
_________________
Lic. Jess Fernndez
Gerente General
Seores:
Cifuentes. Lemus & Asociados
Av. La Salle con Calle Lima. Torre Phelps Piso 26
Plaza Venezuela. Caracas
Apartado Postal 70898 Caracas 1071-A
No. Fax : 781.29.32
E-Mail: : mmejia@moorestephens.com.ve
Nuestros libros mostraban un saldo de Bs. 110.850 al 31 de Diciembre de 2004. segn el estado de
cuenta que adjuntamos.
Muy atentamente:
____________
Fecha
________________
Firma
______________
Cargo
__________________
Sello de la empresa
ABONGEA. C.A.
ESTADO DE CUENTA AL 31-12-04.
Factura
Fecha
Monto
279
31-12-04
25.000
245
30-11-04
25.000
221
30-10-04
25.000
211
30-09-04
25.000
170
30-08-04
10.850
110.850
Seores:
Luis R. Prez
Apartado Postal 50212. Carmelitas.
Caracas 1010.
Estimados seores:
Nuestros auditores externos Cifuentes. Lemus & Asociados. estn efectuando el examen de los
estados financieros de ELADI. C.A. al 31 de Diciembre de 2004. En relacin con este trabajo, les
agradecemos confirmarles directamente a nuestros auditores el saldo de su cuenta por pagar a la
fecha antes indicada. el cual aparece detallado en el estado de cuenta adjunto.
Les agradecemos enviar la informacin antes indicada directamente a la direccin de nuestros
auditores. Para facilitar su respuesta. adjuntamos sobre debidamente franqueado.
Muy atentamente por
ELADI, C.A.
_________________
Lic. Jess Fernndez
Gerente General
Seores:
Cifuentes. Lemus & Asociados
Av. La Salle con Calle Lima. Torre Phelps Piso 26
Plaza Venezuela. Caracas
Apartado Postal 70898 Caracas 1071-A
No. Fax : 781.29.32
E-Mail: : mmejia@moorestephens.com.ve
Nuestros libros mostraban un saldo de Bs. 55.250 al 31 de Diciembre de 2004. segn el estado de
cuenta que adjuntamos.
Muy atentamente:
____________
Fecha
________________
Firma
______________
Cargo
__________________
Sello de la empresa
LUIS R. PEREZ
ESTADO DE CUENTA AL 31-12-04
Factura
No
250
del
31-12-04
por
Bs.
55. 250.
Seores:
Casas. C. A.
Zona Industrial 4. Maturn..
Estado Monagas
Estimados seores:
Nuestros auditores externos Cifuentes. Lemus & Asociados. estn efectuando el examen de los
estados financieros de ELADI. C.A. al 31 de Diciembre de 2004. En relacin con este trabajo. les
agradecemos confirmarles directamente a nuestros auditores el saldo de su cuenta a la fecha
antes indicada, el cual aparece detallado en el estado de cuenta adjunto.
Les agradecemos enviar la informacin antes indicada directamente a la direccin de nuestros
auditores. Para facilitar su respuesta. adjuntamos sobre debidamente franqueado.
ELADI, C.A.
_________________
Lic. Jess Fernndez
Gerente General
Seores:
Cifuentes. Lemus & Asociados
Av. La Salle con Calle Lima. Torre Phelps Piso 26
Plaza Venezuela. Caracas
Apartado Postal 70898 Caracas 1071-A
No. Fax : 781.29.32
E-Mail: : mmejia@moorestephens.com.ve
Nuestros libros mostraban un saldo de Bs. 50.000 al 31 de Diciembre de 2004. segn el estado de
cuenta que adjuntamos.
Muy atentamente
____________
Fecha
________________
Firma
______________
Cargo
__________________
Sello de la empresa
CASAS C.A.
ESTADO DE CUENTA AL 31-12-04
Factura
Fecha
Monto
235
30-11-04
18.000
225
30-10-04
18.000
210
30-09-04
9.000
95
15-04-04
5.000
50.000
Seores:
Rotor, C. A.
Avda. Bolvar. Edif. Alder. Piso 4.
Caracas 1010.
Estimados seores:
Nuestros auditores externos Cifuentes. Lemus & Asociados. estn efectuando el examen de los
estados financieros de ELADI. C.A. al 31 de Diciembre de 2004. En relacin con este trabajo. les
agradecemos confirmarles directamente a nuestros auditores el saldo de su cuenta a la fecha
antes indicada, el cual aparece detallado en el estado de cuenta adjunto.
Les agradecemos enviar la informacin antes indicada directamente a la direccin de nuestros
auditores. Para facilitar su respuesta. adjuntamos sobre debidamente franqueado.
Muy atentamente. por
ELADI, C.A.
_________________
Lic. Jess Fernndez
Gerente General
Seores:
Cifuentes. Lemus & Asociados
Av. La Salle con Calle Lima. Torre Phelps Piso 26
Plaza Venezuela. Caracas
Apartado Postal 70898 Caracas 1071-A
No. Fax : 781.29.32
E-Mail: : mmejia@moorestephens.com.ve
Nuestros libros mostraban un saldo de Bs. 120.000 al 31 de Diciembre de 2004. segn el estado
de cuenta que adjuntamos.
Muy atentamente:
____________
Fecha
________________
Firma
______________
Cargo
__________________
Sello de la empresa
ROTOR C.A.
ESTADO DE CUENTA AL 31-12-04.
Factura
Fecha
Monto
275
31-12-04
60.000
39
30-11-04
60.000
120.000
Seores:
Productos Qumicos.
Calle 5. Edificio Alfa. Piso 2.
La Urbina.
Caracas 1060.
Estimados seores:
Nuestros auditores externos Cifuentes. Lemus & Asociados. estn efectuando el examen de los
estados financieros de ELADI. C.A. al 31 de Diciembre de 2004. En relacin con este trabajo. les
agradecemos confirmarles directamente a nuestros auditores el saldo de su cuenta por pagar a la
fecha antes indicada. el cual aparece detallado en el estado de cuenta adjunto.
Les agradecemos enviar la informacin antes indicada directamente a la direccin de nuestros
auditores. Para facilitar su respuesta. adjuntamos sobre debidamente franqueado.
Muy atentamente. por
ELADI, C.A.
_________________
Lic. Jess Fernndez
Gerente General
Seores:
Cifuentes. Lemus & Asociados
Av. La Salle con Calle Lima. Torre Phelps Piso 26
Plaza Venezuela. Caracas
Apartado Postal 70898 Caracas 1071-A
No. Fax : 781.29.32
E-Mail: : mmejia@moorestephens.com.ve
Nuestros libros mostraban un saldo de Bs. 153.200 al 31 de Diciembre de 2004. segn el estado
de cuenta que adjuntamos.
Muy atentamente:
______________
Fecha
______________
Firma
_______________
Cargo
____________________
Sello de la empresa
PRODUCTOS QUMICOS.
ESTADO DE CUENTA AL 31-12-04.
Factura
Fecha
Monto
280
31-12-04
30.000
242
30-11-04
15.000
228
30-10-04
15.000
212
30-09-04
15.000
190
30-08-04
78.200
153.200
Seores:
A. B. C. C.A.
Calle 4. No 58. Puerto Ordaz.
Estado Bolvar.
Estimados seores:
Nuestros auditores externos Cifuentes. Lemus & Asociados. estn efectuando el examen de los
estados financieros de ELADI, C.A. al 31 de Diciembre de 2004. En relacin con este trabajo. les
agradecemos confirmarles directamente a nuestros auditores el saldo de su cuenta por pagar a la
fecha antes indicada. el cual aparece detallado en el estado de cuenta adjunto.
Les agradecemos enviar la informacin antes indicada directamente a la direccin de nuestros
auditores. Para facilitar su respuesta. adjuntamos sobre debidamente franqueado.
Muy atentamente. por
ELADI, C.A.
_________________
Lic. Jess Fernndez
Gerente General
Seores:
Cifuentes. Lemus & Asociados
Av. La Salle con Calle Lima. Torre Phelps Piso 26
Plaza Venezuela. Caracas
Apartado Postal 70898 Caracas 1071-A
No. Fax : 781.29.32
E-Mail: : mmejia@moorestephens.com.ve
Nuestros libros mostraban un saldo de Bs. 58.700 al 31 de Diciembre de 2004. segn el estado de
cuenta que adjuntamos.
Muy atentamente:
______________
Fecha
______________
Firma
_______________
Cargo
____________________
Sello de la empresa
A. B. C. C.A.
ESTADO DE CUENTA AL 31-12-04.
Factura
Fecha
Monto
249
30-11-04
29.350
222
31-10-04
29.350
58.700
HERCULES
ESTADO DE CUENTA AL 31-12-04.
Factura
Fecha
Monto
236
30-11-04
70.075
220
31-10-04
70.075
305
15-03-04
18.075
158.900
COMENTARIOS
Estamos conformes con este estado de cuenta, excepto por la factura 305, la cual no pagaremos
debido a lo explicado en carta enviada e la Gerencia de la Compaa en fecha 20-05-04
INTERPE, C.A.
ESTADO DE CUENTA AL 31-12-04.
Factura
Fecha
Monto
260
31-12-04
25.100
240
31-10-04
25.100
209
30-09-04
25.100
507
30-07-03
5.000 (a)
80.300
Seores:
Cifuentes Lemus & Asociados.
Plaza Venezuela. Caracas
Apartado Postal 70898 Caracas 1071-A
Apreciados seores:
En contestacin a la carta que nos envi el Sr. Roberto Gonzlez en fecha 15-12-04 en donde nos
solicitan la situacin del reclamo introducido por la Compaa Eladi. C.A.. de fecha 07-11-04 en
relacin con un ligue de productos qumicos almacenados en tanques, tenemos el agrado de
contestarles que:
1.El monto del reclamo introducido asciende a Bs. 445.521.
2. El reclamo se encuentra en proceso de experticia por nuestro departamento de siniestros.
Sin mas por los momentos.
__________________________
Alfredo Gonzlez P.
Gerente de cobertura
Seguros de Cuidado. C.A.
Seor
Carlos P. Rojas
Presente.Estimado seor Rojas:
Nuestros auditores externos Cifuentes Lemus & Asociados estn efectuando una revisin de
nuestros estados financieros al 31 de diciembre de 2004. En relacin con dicho examen.
agradecemos informales su conformidad o reparo con el estado de cuenta que adjuntamos
Les agradecemos enviar la informacin antes indicada directamente a la direccin de nuestros
auditores. Para facilitar su respuesta. adjuntamos sobre debidamente franqueado.
Muy atentamente. por
ELADI, C.A.
_________________
Lic. Jess Fernndez
Gerente General
Seores:
Cifuentes. Lemus & Asociados
Av. La Salle con Calle Lima. Torre Phelps Piso 26
Plaza Venezuela. Caracas
Apartado Postal 70898 Caracas 1071-A
No. Fax : 781.29.32
E-Mail: : mmejia@moorestephens.com.ve
________
(Fecha)
_________
(Firma)
__________
(Cargo)
___________________
(Sello de la Empresa)
ELADI. C.A.
PRCTICA DE INVENTARIO
NDICE Y NOMBRE DE LAS CDULAS
NDICE
NOMBRE DE LA CDULA
C-P
Programa de auditora
Sumaria
C-1
C-2
C-3
C-4
Listado de Inventarios
C-5
C-6
C-7
Pruebas de conteo
C-8
Prueba de precios
C-9
C-10
ELADI, C.A.
INVENTARIOS
Usted efectu el levantamiento de los procedimientos puestos en prctica por la Compaa para
la compra venta y almacenaje de los inventarios e incluy en el archivo permanente un una
narrativa de los procedimientos y controles existentes.
La Compaa realiz muy pocas operaciones de compra y venta de productos qumicos durante
el ao. El ingreso por la venta de productos qumicos durante el ao asciende a Bs. 800.000 y
se encuentra incluido en los ingresos por almacenamiento. En la cuenta de gastos de
administracin hay Bs. 100.000 correspondiente a fletes pagados por traslados de los productos
a los almacenes de los clientes. La Compaa no concede descuentos sobre sus precios de
venta de productos qumicos.
La Compaa no mantiene anlisis de la mercanca obsoleta o de las mermas de inventario.
pues el valor de sus existencias no lo amerita. Adems, la experiencia en cuanto a prdidas por
el manejo de estos productos es inmaterial.
La Compaa prepar un instructivo con los procedimientos a seguir para la toma fsica y le
entrego una copia. En fecha prxima al cierre (28-12-04) Usted solicit al cliente un listado
reciente de los inventarios e hizo una seleccin de los items cuya existencia fsica seria probada
el da de cierre de la Compaa. La fecha del inventario fsico sera el da 30-12-04. Usted
prepar un revis los procedimientos a ser desarrollados durante la toma fsica a fin de estar
prevenido sobre los procedimientos a seguir por parte de la Compaa. Por ltimo completo la
gua G-10 en su parte aplicable a la planificacin de los inventarios fsicos y convers con el
cliente sus recomendaciones sobre los procedimientos para la toma fsica de los inventarios las
cuales fueron plenamente aceptadas e incorporadas al instructivo.
El da del inventario fsico Usted se present en la Compaa para revisar los procedimientos
realizados por la Compaa y efectuar las pruebas sobre las cantidades fsicas pudiendo
determinar que se estaban siguiendo las instrucciones adecuadamente. Usted realiz sus
pruebas sobre las existencias fsicas y compar sus resultados contra los conteos del cliente,
no habiendo diferencias. Simultneamente Usted realiz el corte de documentos utilizados para
mover los inventarios (la informacin se encuentra en el rea de cuentas por cobrar). Tambin
realiz un corte de las tarjetas utilizadas por la Compaa para anotar los conteos.
La Compaa no tuvo entradas ni salidas de inventario el da del inventario fsico. Durante su
recorrido por el muelle Usted observ varios tambores de pasta de aluminio con apariencia de
haber sido comprados hace bastante tiempo. Usted fue informado que ese material fue
adquirido para hacer unas pruebas con los clientes pero no result.
Una vez finalizado el inventario Usted prepar un memorndum sobre los procedimientos
seguidos por la Compaa y los utilizados por el personal de CL & A. En dicho memo usted
trat el problema de la obsolescencia en inventarios.
El listado de inventarios valorado fue recibido por Usted en la segunda semana de enero de
2005 y fue entonces cuando realiz el trabajo de comparar sus conteos con los registros de la
Compaa. En este procedimiento no se encontraron diferencias.
Usted sum el listado de inventario en un 100% y efectu pruebas de las extensiones para los
items contados en el inventario, adicionalmente realiz una prueba de valor neto de realizacin
Identifique los puntos dbiles del control interno en el formulario G-36. Asegurese que los
puntos detectados incluyan lo siguiente: 1) Problema 2) Descripcin del Problema y 3)
Sugerencia (s).
Proponga los ajustes detectados, para esto, prepare una cdula de ajustes.
Deje clara evidencia del trabajo realizado y los puntos detectados en el cuerpo de las
cdulas. Utilice marcas, notas, etc.
Realice los ligues con las dems secciones de los papeles de trabajo, si aplica.
Nota:
Antes de comenzar con el desarrollo de esta prctica se debe completar el cuestionario de esta
rea (15 minutos aproximadamente). Despus de finalizado este tiempo el instructor revisar las
respuestas con los participantes hasta que llegue el momento de su revisin.
15 Minutos
INVENTARIOS
PRUEBAS DE CONOCIMIENTO
Nombre del participante:
1. Si no fue posible observar la toma fsica de los inventarios fsicos a la fecha en que el cliente
los efectu. que hara usted como auditor. De su opinin sobre eso.
2. El asistente que fue a observar los inventarios fsicos hizo pruebas con un alcance adecuado y
luego se fue con el fin de no cargarle mucho tiempo al cliente. De su opinin sobre lo anterior.
3. El asistente que fue a observar los inventarios fsicos no hizo comprobaciones en cuanto a
inventarios obsoletos debido a que el gerente de planta qued en enviarnos una copia de su
estudio a nuestras oficinas. De su opinin.
4. El cliente no tom los inventarios de un rengln que era significativo debido a que considero
que la existencia que haba corresponda a la produccin de los ltimos 4 das y en
consecuencia era muy fcil determinar la cantidad. El asistente sum todos los reportes de
produccin de esos 4 das. De su opinin.
Nota:
No comente sus respuestas con el resto de los participantes en el curso hasta que llegue el
momento de su discusin. Despus de contestar este cuestionario aguarde en silencio hasta que el
instructor haga su revisin.
ELADI. C.A.
RESUMEN DE PRUEBAS EFECTUADAS EN INVENTARIO
Pruebas de
Precios
Cantidades
Probadas (Bs.)
%
Inventarios
al 31-12-04
100%
Conclusin:
94.423
Prueba de
Conteos
Extensiones
Sumas
VNR
ELADI. C.A.
CEDULA DE CORTE DE TARJETAS UTILIZADAS EN EL INVENTARIO
31 de diciembre de 2004
Seriales de
tarjetas
utilizadas
Seriales de
tarjetas
no utilizadas
rea
Desde
Hasta
Desde
Hasta
10
11
15
12
12
16
25
18
20
26
40
Nota
Las tarjetas fueron examinadas y se observ que todas fueron utilizadas o quedaron sin utilizar,
segn se indica en esta cdula.
ELADI, C.A.
Para:
De:
Asunto:
Ramn Lpez
Primitivo B. (contador)
Ral R. (contador)
Rodrigo L. (contador)
Juan Prez (supervisor)
a. Usted recibir del Sr. Mike Jonson. (gerente de computacin) un reporte de las tarjetas
a ser utilizadas debidamente numeradas y las tarjetas de inventario. Usted ser
responsable del control de todas las tarjetas. ya sean utilizadas. no utilizadas o
anuladas. No descarte ninguna tarjeta o parte de tarjeta.
b. Usted ser responsable de asegurar que los contadores realicen el conteo. pesaje o
medicin correcta del inventario fsico y que llenen debidamente las tarjetas de
inventario.
c. A cada contador se le deben entregar las tarjetas a ser utilizadas y se les debe dar
instrucciones de que incluyan solamente una clase de inventario en cada tarjeta.
d. Los contadores de otra rea deben ser asignados para hacer una prueba de
verificacin de otra rea no asignada (aproximadamente en un 20%).
e. Observe que este ao no hay mercanca almacenadas fuera de planta.
f.
Nuestros auditores externos efectuarn pruebas de conteo en todas las reas. Cuando
estn satisfechas de que se ha logrado un conteo exacto en un rea. darn la
aprobacin final para la liberacin de rea. Usted ser responsable de tomar y dar
cuenta de todas las copias de las tarjetas anuladas o no usadas. Una vez investigadas
y aclaradas todas las diferencias en los conteos. las tarjetas sern ordenadas en
secuencia numrica y entregadas a Mike Jonson para su procesamiento.
g. El Sr. Mike Jonson procesar las tarjetas y emitir un reporte de las existencias fsicas
comparando con las existencias tericas ( segn el computador) con el valor de las
diferencias. Es su responsabilidad la investigacin de las diferencias.
6. Funciones de los Contadores.
a. Ustedes sern responsables de contar el material que el supervisor les asigne.
b. Cualquier pregunta respecto a la descripcin. unidad de medida o nmero de cdigo
del material debe ser dirigida al Sr. Ramn Lpez.
c.
Todos los inventarios deben ser identificados con una tarjeta individual.
7. Obsolescencia.
Todos los inventarios obsoletos deben ser identificados. El supervisor del inventario deber
conocer e identificar los inventarios que presenten daos o de lento moviento. si aplica.
Fecha:________________
N del
Tanque
1
Cantidad
Unidad de medida
Capacidad de tanque
Densidad
Cdigo de inventario
Fecha de vencimiento
Observaciones
Contado por:
Verificado por:
10
11
Leyenda
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
Ubicacin en el muelle.
Hora en la que se hizo el conteo
Cantidad fsicamente contada. pesada o medida.
Kilos. gramos. piezas. etc.
Descripcin de las caractersticas del tanque. si aplica
Densidad por m3 del inventario
Nmero de identificacin del inventario.
Fecha de vencimiento. si aplica.
Comentarios de quien cont
Iniciales de quien cont el primer conteo
Iniciales de quien hizo la prueba del segundo conteo.
Rectngulo
El rea de un rectngulo es el producto de uno de sus lados (L) por el ancho (a):
rea = L x a
Tringulo
El rea de un tringulo es igual a su base (b) por la altura (a) sobre 2:
rea
bxa
2
Crculo
El rea de un crculo es igual a la mitad del producto de sus radios por su circunferencia:
rea =
CxR
2
Siendo. Circunferencia 2 R
rea = R2
Cuerpos rectngulares
Un cuerpo rectangular tiene 3 dimensiones: largo (L). ancho (a) y profundidad (p).
La superficie total. rea (A) de un cuerpo rectangular es igual a dos veces la suma de los tres
productos (largo por ancho. ancho por profundidad y profundidad por largo).
A = 2 { (L x a) + (a x p) + (p x L) }
El volumen (v) de un cuerpo rectangular es igual al producto de sus tres dimensiones:
V=Lxaxp
Cilindro:
El largo de un cilindro es la altitud (a). los extremos circulares son las bases. el dimetro de los
extremos es el dimetro del cilindro; y la circunferencia del cilindro.
La superficie lateral (s) de un cilindro es el producto de sus circunferencias por la altura:
S=Cxa
+2xRxa
La superficie total (A) comprende la superficie lateral y los dos extremos circulares y es la suma de
la superficie lateral y el doble del rea de una de sus extremos circulares.
A=2xRx(a+R)
4xxR
El volumen (V) de una esfera es un tercio del producto de su radio (R) por la superficie:
V =
V =
RxA
3
4 x x R3
3
ELADI. C.A.
LISTADOS DE INVENTARIOS
al 31 de diciembre de 2004.
P.V.P.
25
38
12.5
89
6
200
130
34
45
Producto
Polvo de Aluminio *
Pasta de Aluminio *
Cekol LV
Gelvatol 20 *
Vensol
Hipoclorito sdico
Caprolactil 40 *
Dietilen Glicol
Acetona
Existencia
en unidades
Costo
Unitario
855 Kgs.
360 Kgs.
165 lts.
300 lts.
460 lts.
50 Kgs.
200 Kgs.
462 lts.
359 lts.
Total Inventario
12.50
28.01
6.50
65.00
2.55
153.00
95.00
25.06
38.10
Bs.
10.687
10.083
1.072
19.500
1.173
7.650
19.000
11.577
13.678
94.423
ELADI. C.A.
Memorando de Planificacin de los Inventarios Fsicos en la Planta.
al 30-12-04
Hoy, 28 de diciembre de 2004 visitamos las instalaciones de la Compaa para conversar con el
cliente sobre los procedimientos que se estaban desarrollando en la Compaa para efectuar los
inventarios fsicos del cierre de ao.
En la visita que realizamos. aprovechamos para conocer los tanques de almacenamiento y los
almacenes de la Planta y observar la identificacin de los productos a ser inventariados. colocacin
de las tarjetas. arreglo de las reas de almacenaje. etc. Tambin aprovechamos para solicitar un
listado de las existencias fsica sera verificadas por nosotros.
Nos reunimos con el Sr. Ramn Lpez. encargado del inventario para hacer un recorrido por el
muelle y las instalaciones y observamos lo siguiente:
1. El da 28-12 a las 11:15 am no estaban pegadas las tarjetas en los tanques ni identificados los
productos del almacn. Nos dijeron que en la tarde de ese da procederan a la identificacin
fsica. lo cual no corresponda con lo indicado en las instrucciones.
2. los datos de las tarjetas a ser utilizadas tenan que ser llenadas manualmente. lo cual requera
un tiempo valioso por parte del personal.
3. observamos productos en mal estado en un rea del muelle. El Sr. Lpez nos dijo que Haba
dos buques que llegaran el da sbado 31-12 y que no se poda agilizar la descarga de los
buques. pues tenan que habilitar espacio en los tanques.
4. Como parte de los procedimientos desarrollados en esta visita completamos la informacin de
nuestra gua G-10.
Nos entregaron los registros auxiliares de los inventarios y procedimos a realizarla seleccin de los
productos que seran contados por nosotros. Los registros auxiliares que nos entregaron tenan
fecha 30-11-04 para la seleccin de la muestra nos guiamos por la informacin verbal que nos
dieron. en vista de la antigedad del reporte.
Realizado por:
_____________
Luis Rodrguez
ELADI, C.A.
Punta de Piedras, 31 de diciembre de 2004
Memorndum de observacin del inventario fsico.
31 de diciembre de 2004
Procedimientos seguidos por la Compaa.
Para la realizacin de la toma fsica de los inventarios la Compaa realiz los siguientes
procedimientos:
1) Los seores Ramn Lpez y Rodrigo L. procedieron a ordenar las reas de conteo con
el fin de facilitar la toma fsica de los inventarios. Las mismas personas se encargaron
de colocar las tarjetas a los tanques que seran contados. Este procedimiento se hizo
retardado.
2) El da 16-12 se efectu una reunin a las 4:00 pm con el personal que participara en la
toma fsica (personal de oficina y de planta). a fin de explicarles los procedimientos y
detalles concernientes al inventario.
3) El personal asignado a la toma fsica de los inventarios se encarg de realizar los
procedimientos de conteo. reconteo y bsqueda de diferencias. La Compaa no pudo
realizar la comparacin del auxiliar de inventario vs. existencias fsicas debido a fallas
en el equipo de computacin.
4) La Compaa identific los inventarios que tenan lento movimiento. (Fueron incluidos
en los inventarios).
5) Los inventarios en los buques fueron inventariados por el conocimiento de embarque.
Procedimientos seguidos por Cifuentes Lemus y Asociados:
1) El da 30 de diciembre de 2004 realizamos un recorrido por las reas el almacenaje
donde se efectuaran los inventarios.
2) Durante la realizacin de la toma fsica pudimos observar el cumplimiento de las
instrucciones emitidas por la gerencia. tales como:
a)
b)
c)
d)
e)
3) Observamos que la Compaa no pudo realizar la comparacin del kardex vs. fsico
debido a que el kardex no se encontraba actualizado.
4) Pudimos observar que las tarjetas en los tanques contenan las cantidades de los
productos ocasionando que las personas que realizaban los conteo las cantidades
previamente anotadas. si cerciorarse de su veracidad. Esta situacin se notific al
encargado del inventario.
Realizado por:
______________
Luis Rodriguez
ELADI. C.A.
Pruebas de conteo de inventario al 30-12-04
Tarjetas de conteo
n
Producto
Unidades
Kgs / litros
Polvo de aluminio
2.23
Mts3
855 Kgs
Polvo de aluminio
Mts3
360 Kgs
16
Gelvatol 20
1.5
Mts3
300 litros
30
Caprolactil 40
2.1
Mts2
200 Kgs
Nota
La Compaa hizo dos conteos en todos los casos. No observamos inventario obsoletos excepto
por lo indicado en el memo. El total de kgs / litros fue determinado multiplicando el volumen
ocupado del producto en el tanque por su densidad promedio por m3. segn la capacidad del
tanque de almacenamiento.
ELADI. C.A.
PRUEBA DE PRECIOS
RELACIN DE FACTURAS DE COMPRAS EXAMINADAS
Fecha
Proveedor
Nmero
Factura
Importe
Bolvares
Polvo de Aluminio:
*
15/11/04
Qumicos. S.A.
Qumicos. S.A.
2558
2560
345 kgs
550 kgs
12.50
12.50
4.312.50
6.875.50
329
350 lts
55
19.250.00
8750
3812
30 kgs
80 kgs
94
96
2.820.00
7.680.00
Gelvatol 20:
10/12/04
Bayer Inc.
Caprolactil 40:
15/11/04
06/12/04
Quimisol. C.A.
Raquin. S.A.
Totales
Costo
unitario
segn
libros
Total de
sub (sobre)
valoracin
al 31-12-04
ELADI. C.A.
PRCTICA DE GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
NDICE Y NOMBRE DE LAS CDULAS
NDICE
NOMBRE DE LA CDULA
L-P
Programa de auditora
L-1
L-2
L-3
ELADI. C.A.
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
Como parte del trabajo de auditora efectuado en este rea Usted envi una carta de confirmacin
a la Compaa de seguros solicitndole informacin relativa a las plizas de la Compaa.
Adicionalmente, solicit una relacin de las diferentes plizas de seguros de la Compaa. Tambin
solicit el movimiento de la cuenta de seguros pagados por anticipado, el cual fue verificado con el
mayor general y la documentacin de soporte correspondiente. Usted revis el pago de las primas
del perodo.
Al cotejar la informacin obtenida en la confirmacin de la compaa de seguros se pudo
determinar que la prima correspondiente a la pliza de responsabilidad civil por Bs. 90 no haba
sido cancelada. El perodo de esta pliza abarcaba desde el 01-12 al 30-11 de cada ao.
Usted obtuvo un detalle de los prstamos vigentes en la Compaa al 31-12 en la cual pudo
observar que solamente haban intereses pagados anticipadamente al Banco de Venezuela por el
prstamo N 4512. Esta informacin fue verificada con la confirmacin recibida del banco.
En fecha 30-07-04 la Compaa adquiri a uno de sus accionistas 1125 acciones de valor nominal
1.000 c/u. El valor en libros de las acciones adquiridas para la fecha de adquisicin era de Bs. 1370
c/u. La Compaa presentaba en la cuenta de otros activos el valor de estas acciones. Las
acciones serian retiradas del mercado.
Se requiere:
Identifique los puntos dbiles del control interno en el formulario G-36. Asegurese que los
puntos detectados incluyan lo siguiente: 1) Problema 2) Descripcin del Problema y 3)
Sugerencia (s).
Proponga los ajustes detectados, para esto, prepare una cdula de ajustes.
Deje clara evidencia del trabajo realizado y los puntos detectados en el cuerpo de las
cdulas. Utilice marcas, notas, etc.
Realice los ligues con las dems secciones de los papeles de trabajo, si aplica.
Nota:
Es necesario que esta prctica sea completada por todo el grupo de participantes el mismo da de
la charla. El instructor debe aclarar las dudas a los asistentes en su desarrollo. y cuidar de que el
grupo complete todos los pasos del programa. Tambin es necesario que antes de comenzar la
prctica se complete el cuestionario anexo.
ELADI. C.A.
DETALLE DE LAS PLIZAS DE SEGURO
Vigencia
Pliza
250
Ramo
Incendio
Cobertura
Mobiliario
instalaciones
y equipos
Bs. 150.000
al 31-12-04
Monto de la Valor pagado
prima Bs. por anticipado
del
Al
01/01/04
31/12/04
1.250
Gasto del
perodo
Bs. 20.000.000
253
Robo
Mobiliario
Equipo
Vehculo
No asegurado
Bs. 5.000
100%
01/05/04
30/04/05
300
210
Responsabilidad
civil
Cosas
Personas
Bs. 100.000
Bs. 200.000
01/12/04
30/11/05
90
Segn CL & A
1.640
800
Diferencia con la
Compaa
(90)
1.550
Segn Compaa
(2.250)
Cargo incorrecto
Saldo al 31-12-04
60.000
60.100
1.550
60.100
3.540
(1)
(1) Corresponde al pago de la factura N 290 por gastos de reparaciones y mantenimiento del. 30-06-04. la cual debi afectar el gasto de
reparaciones y mantenimiento.
10 Minutos
ELADI, C.A.
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADOS Y CARGOS DIFERIDOS
PRUEBA DE CONOCIMIENTOS
1. Indique dos de los objetivos bsicos en el examen de gastos pagados por anticipos y cargos
diferidos.
2. Cules de los siguientes conceptos han sido razonablemente presentados como gastos
pagados por anticipado en los estados financieros (debido a que algunos conceptos pueden
ser presentados en diferentes secciones de los estados financieros. indique la secciones de los
estados financieros. indique la seccin en que sera ms razonable su presentacin).
a) Intereses recibidos por anticipado sobre una deuda
b) Suministro de oficina
c) Avances para gastos de ejecutivos.
d) Anticipo de impuesto sobre la renta del ao corriente.
e) Intereses causados durante el perodo de construccin de una planta.
3. Enumere los principales procedimientos de control interno que usted recomendara en el
manejo de las plizas de seguros en una Compaa manufacturera.
Nota: El instructor debe ir haciendo las preguntas a cada uno de los participantes. Usted debe
contestar las preguntas y esperar a que el instructor haga su discusin. No comente con los dems
participantes sus respuestas hasta que llegue el momento.
ELADI. C.A.
Memorndum sobre las coberturas de seguro
Auditora 31-12-04
Objetivo
El objeto de este memorndum es redactar en forma amplia los procedimientos seguidos por el
personal de CL&A en la evaluacin de las coberturas de seguro, de manera de soportar nuestra
conclusin la cual se expresa al pie de este memo.
Al confrontar los valores en libros de los activos de la Compaa con las coberturas de las plizas
de seguro se desprende la siguiente informacin:
Pliza de Incendio
Mobiliario
Instalaciones y
Equipos (a)
Vehiculos
Pliza de Robo
Mobiliario
Equipo
Vehculos
Valor segn
libros
Valor
asegurado
Defecto
exceso
100
150
18.636
127
20.000
127
1.334
-
18.863
20.277
1.384
100
18.636
127
5.000
127
100
13.636
127
18.863
5.127
13.663
50
Al 31-12 la Compaa nos adeuda el pago de pliza N 210 por Bs. 90.
Atentamente.
Por Seguros De Cuidado. C.A.
_______________________
Jos Gonzles
Gerente de Riesgos Generales
ELADI. C.A.
PROPIEDADES. PLANTAS Y EQUIPOS
NDICE Y NOMBRE DE LAS CDULAS
NDICE
NOMBRE DE LA CDULA
U/V P
Programa de auditora
U/V
U/V 1
U/V 2
U/V 3
U/V 4
U 1
Retiros del ao
V 1
30.1
1
ELADI. C.A.
PROPIEDADES. PLANTA Y EQUIPOS
Una vez discutido el trabajo a realizar con el Encargado a cargo y examinados los procedimientos
utilizados por la Compaa para el control de sus Propiedades, Planta y Equipo, Usted solicit al
cliente un detalle del movimiento ocurrido durante el ao en las cuentas de Propiedades. Planta y
Equipo. Durante el ao finalizado el 31-12-04 la Compaa realiz las siguientes adiciones a este
grupo de activos (en bolvares).
En tanques de almacenaje
En tuberas terrestres
En pinturas y revestimientos
En construcciones en proceso
965.534
289.000
65.000
1.464.592
Usted tambin obtuvo un detalle del movimiento ocurrido en las cuentas de depreciacin
acumulada:
Vida til
en aos
Gasto del
Perodo
Saldo al
31/12/04
Muelle
20
167.220
1.089.000
Plataforma
20
210.000
1.094.758
Tanques de almacenaje
-al coto
-Reevaluacin
10
10
549.035
103.958
1.558.000
459.290
Tuberas terrestres
10
335.220
578.230
Tuberas martima
Pinturas y revestimiento
20.000
62.000
Mangueras
23.846
85.340
Edificio
10
50.868
173.240
Muebles y enseres
20.044
82.200
Vehculos
42.589
83.290
Mejoras al terreno
2.300
18.200
1.525.080
5.544.000
260.452
Usted solicita al cliente un P.P.C. del movimiento de la cuenta de reparaciones y mantenimiento a fin
de poder observar cualquier gasto que pudiese ser capitalizable. El alcance de los cargos a esta
cuenta fueron los montos mayores a Bs. 6.000. Entre las observaciones detectadas en el examen
de esta cuenta tenemos las siguientes:
La compra del 15-07-04 a El Caucho no tiene las facturas del proveedor. solamente se
acompaa el cheque voucher.
El pago de troqueles Nieves de fecha 08-06-04 fue soportados con una fotocopia de la
factura del proveedor.
La factura N 120 de talleres PEP es por la compra de un compresor por Bs. 150.000 y se
dio como parte de pago uno ya usado con 3 aos de uso cuyo costo fue de Bs. 100.000. La
depreciacin acumulada del compresor entregado en pago ascenda a Bs. 60.000. El retiro
no fue registrado.
Como parte de los procedimientos que se efectuaron en esta rea Usted realiz un examen de las
adiciones del perodo a fin de cumplir con los pasos sealados en el programa de auditora. A
continuacin est el alcance de este procedimiento:
Tanques de almacenaje
Tuberas terrestres
Pinturas y revestimientos
Construcciones en proceso
100%
montos mayores a Bs. 10.000
montos mayores a Bs. 5.000
100%
El pago a ASP. C.A. lleva anexa una orden de compra cuya fecha es posterior a la fecha de
factura.
De acuerdo con el examen del contrato con Alba. C.A. por la construccin de los tanques N
24 y 25. el costo ascendera a Bs. 680.000. No se encontr la evidencia pertinente a la
autorizacin del aumento en el contrato.
El pago a El Pintor S.R.L. no presenta autorizacin por parte de la junta directiva. tampoco
presenta garanta alguna del trabajo por parte del proveedor.
El pago a RUARTE. C.A. de fecha 03-03-04 no presente entre los comprobantes de soporte
la orden de compra correspondiente.
La Compaa tiene como poltica para capitalizar las erogaciones por pinturas y revestimiento que el
proveedor entregue garanta de que la duracin del trabajo ser de al menos 5 aos. en caso
contrario la operacin deber ser autorizada por la Junta Directiva y llevarse a gastos.
Las tasas de depreciacin utilizadas por la Compaa son autorizadas por la Junta Directiva, en
base a estudios efectuados sobre la vida til estimada de estos activos.
Usted realiz una prueba global del gasto por la depreciacin del perodo. utilizando la informacin
suministrada por los estados financieros. Las tasas de depreciacin fueron adems, verificadas con
las declaraciones de impuesto sobre la renta de la Compaa.
No haban activos totalmente depreciados para la fecha de cierre, segn informacin del contador
de la Compaa. Asuma que las diferencias obtenidas en la prueba global de la depreciacin del
perodo fueron plenamente investigadas con el personal de la empresa quien acept cualquier
ajuste detectado en esta prueba.
Mediante examen de las actas de Junta Directiva y de Accionistas, revisin de los contratos y
conversaciones con el Gerente General, etc. Usted llego a la conclusin de que existen activos
dados en garanta de prstamos en la Compaa al 31-12-04.
Usted revis, adems, las coberturas de las plizas de seguro de la Compaa y haciendo una
comparacin entre los montos cubiertos por dichas plizas y los valores en libros de los activos
examinados llega a la conclusin de que, salvo ciertas excepciones, los mismos estn cubiertos
contra cualquier tipo de prdida y que sus coberturas son suficientes y no excesivas.
En visita a la planta, en fecha 30-12-04 Usted pudo observar fsicamente las adiciones efectuadas a
las Propiedades. Planta y Equipos de la Compaa mayores a Bs. 200.000. A fin de verificar el
control ejercido por la Compaa esta rea, Usted seleccion adems varios activos de importancia
para ver su existencia fsica y comprobar su incorporacin a las actividades de la Compaa. Esta
seleccin fue realizada del auxiliar correspondiente y no se detect ningn tipo de irregularidades
salvo que al cotejar el total sealado en el registro auxiliar con la cuenta control del mayor general
exista una diferencia de Bs. 25.000 la cual, de acuerdo con el contador de la Compaa, vena
desde hace varios aos atrs.
El nico retiro del ejercicio fue un vehculo con un cont de Bs. 18.000 en fecha 15-03-04 adquirido
por la Compaa el 15-02-03. Usted reviso la desincorporacin encontrndola conforme. El vehculo
fue vendido a un trabajador de la Compaa en Bs. 15.000, la operacin fue autorizada por el
Gerente General.
Se requiere:
Identifique los puntos dbiles del control interno en el formulario G-36. Asegrese que los
puntos detectados incluyan lo siguiente: 1) Problema 2) Descripcin del Problema y 3)
Sugerencia (s).
Proponga los ajustes detectados, para esto, prepare una cdula de ajustes.
Proponga los puntos de atencin al socio (G-3) que usted considere necesarios.
Deje clara evidencia del trabajo realizado y los puntos detectados en el cuerpo de las
cdulas. Utilice marcas, notas, etc.
Realice los ligues con las dems secciones de los papeles de trabajo, si aplica.
Deje clara evidencia en el cuerpo de las cdulas de la fuente de la informacin y del trabajo
realizado. Utilice marcas, notas. etc.
15 Minutos
ELADI. C.A.
PROPIEDADES. PLANTA Y EQUIPO
PRUEBA DE CONOCIMIENTOS.
Nombre del participante:
1. Indique la diferencia entre una mejora y una adicin a las propiedades y equipos.
2. Las diferencias en cambios pueden ser capitalizadas ? Indique los casos.
3. Indique 3 objetivos de auditora con relacin a los activos fijos.
4. Podemos satisfacernos de la existencia del activo adquirido durante el ao si el registro auxiliar
de Propiedades y Equipos cuadra con el mayor general.
5. Los intereses financieros son parte del costo de adquisicin de un activo fijo? (FAS 34)
6. de acuerdo con lo establecido en la DPC-10. cual es el tratamiento contable aplicado a las
diferencias en cambios para fines de efectuar el ajuste de los estados financieros.
7. Que procedimientos de auditora debemos aplicar al revisar las adiciones a la Propiedad, Planta
y Equipo.
Nota:
El instructor debe ir haciendo las preguntas a cada uno de los participantes. Usted debe contestar
las preguntas y esperar que se haga su discusin en clase. No comente con los dems
participantes sus respuestas hasta que llegue el momento.
ELADI. C.A.
ADICIONES A TANQUES DE ALMACENAJE
Auditora al 31-12-04
Comprobantes
Fecha
228
250
315
30/09/04
30/10/04
03/12/04
Concepto
Bs.
715.534
200.000
50.000
965.534
Fuente de informacin
Alcance:
Comentarios
ELADI. C.A.
ADICIONES A TUBERAS TERRESTRES
Auditoria al 31-12-04
Comprobantes
Fecha
150
190
03/03/04
06/06/04
Concepto
Cancelacin a RUARTE. C.A.. por instalacin
de tuberas varias para los tanques N 24 y 25
Cancelacin a R. ING.. C.A. Por trabajos de
recubrimiento especial para las tuberas del
muelle contra la erosin y el salitre.
Examinado
No examinado (1)
Total
Fuente de informacin
Alcance:
Comentarios
Bs.
235.000
29.000
264.000
25.000
289.000
ELADI. C.A.
ADICIONES A PINTURAS Y REVESTIMIENTOS
Auditora al 31-12-04
Comprobantes
Fecha
210
350
09/05/04
30/12/04
Concepto
Bs.
35.000
20.000
Examinado
No examinado
Total
Fuente de informacin
Alcance:
Comentarios
ELADI. C.A.
ADICIONES A CONSTRUCCIONES EN PROCESO
55.000
10.000
65.000
Auditora al 31-12-04
Comprobantes
Fecha
250
312
340
622
267
30/10/04
19/11/04
05/12/04
18/12/04
22/12/04
Fuente de informacin
Alcance:
Comentarios
Concepto
Bs.
40.000
548.529
147.386
28.233
700.444
1.464.592
ELADI. C.A.
PRUEBA GLOBAL DE LA DEPRECIACIN AL 31/12/04
Valor en
libros al
31/12/03
(a)
Muelle
Plataforma
Tanque de almacenaje:
Costo
Reevaluacin
Tuberas e instalaciones
Tubera martima
Pintura y revestimiento
Mangueras
Edificio
Muebles y enseres
Vehculos
Mejoras al terreno
Valor en
libros al
31/12/04
(b)
Valor
promedio
(a+b)/2
Activos
depreciados
al 31/12/04
(d)
Valor a
depreciar
(c-d)
Tasas de
depreciacin
(e)
Depreciacin Depreciacin
segn
segn
C.L &.A
Compaa
e x (c-d)
Diferencia
ELADI. C.A.
Gastos de Reparaciones y Mantenimiento
Auditora al 31-12-04
Comprobantes
#
2418
5012
Fecha
Proveedor
05/01/04 Plastigal
10/01/04 F. El Forro
Concepto
Bs.
3.000
Repuestos para
transmisiones
8.750
113
01/04/04 El Caucho
Compra de cauchos
5.500
185
48.500
199
35.500
001
12.000
130
15/07/04 El Caucho
Compra de cauchos
18.000
195
Reparacin motor
5.800
125
30/11/04 Reparauto
Repuestos varios
600
137.650
Fuente de informacin
Alcance:
Comentarios
ELADI. C.A.
PASIVOS Y ACUMULACIONES
NDICE
NOMBRE DE LA CDULA
AA-P
AA-1
Cdula sumaria
AA-2
AA-3
AA-4
BB-P
BB
Cdula sumaria
BB-1
BB-2
BB-3
Confirmacin de Interpreal
BB-4
Confirmacin de Rolven
BB-5
BB-6
BB-7
Confirmacin ALFA CA
BB-100
CC
Cdula sumaria
CC-1
Pagos al SSO
CC-2
Pagos al INCE
CC-3
CC-4
Calculo de utilidades
CC-5
Honorarios profesionales
G-31
G-33
ELADI. C.A.
PASIVOS
Usted revis los procedimientos de la Compaa para la contratacin, registro y pago de
obligaciones. Adicionalmente, examin selectivamente las compras y pagos a proveedores en el
perodo. recepcin de servicios. etc.
Entre los procedimientos que estn en prctica en la Compaa figuran los siguientes:
Las compras superiores a Bs. 55.000 deben ir autorizadas por el gerente general o en su
defecto por la Junta Directiva. Por debajo de este monto bastar la autorizacin del jefe de
seccin y/o departamento.
Deber emitirse un formulario de orden de compra para toda compra cuyo monto sea
superior a Bs. 500 donde se deber dejar constancia de lo siguiente:
1. Autorizacin.
2. Destino del bien y/o servicio.
3. Caractersticas del bien y/o servicio.
No deber registrarse compra alguna que no haya sido previamente autorizada. el registro
contable se har en base a la documentacin de soporte correspondiente.
Debern vigilarse los vencimientos de las facturas de los proveedores a fin de evitar
cualquier pago adicional por concepto de intereses. adems deber darse prioridad en los
pagos a los proveedores que otorguen a la Compaa descuentos especiales por pago
oportuno y otros similares. El director de finanzas vigilar el cumplimiento de este
procedimiento.
Los documentos cancelados debern ser debidamente inutilizados mediante un sello que
seale:
o
o
o
No del cheque.
Banco.
Fecha de pago.
Todo desembolso por monto superior a Bs. 20.000 deber efectuarse mediante cheque.
Usted solicit al cliente un detalle de los prstamos que mantena la Compaa con las diferentes
instituciones financieras. Adicionalmente, solicit la documentacin de soporte correspondiente.
Una copia de los contratos de prstamo fue colocada en el archivo permanente. Usted revis los
pagos de los intereses en el perodo y verific los clculos de los intereses pendientes de pago 3112-2004.
El prstamo con el BANK OF CANADA deber ser cancelado en pagos semestrales de Bs.
1.285.906 c/u. estos pagos incluyen la amortizacin del capital solamente. Segn lo indicado en el
prstamo. la Compaa debera mantener una relacin de Activo circulante/ Pasivo circulante no
menor a 1. Para garantizar esta obligacin la Compaa haba constituido una hipoteca de primer
grado sobre un terreno de 30.000 M2 y todas las instalaciones sobre el construidas hasta por la
suma de Bs. 10.000.000. Por ser un banco extranjero usted revis que se hubiese efectuado la
retencin de impuesto que seala la Ley de Impuesto Sobre la Renta vigente sobre los pagos de
intereses. Los pagos de las retenciones se hicieron en las fechas indicadas. Usted verific el
clculo de los intereses pagados encontrndolo conforme. El prstamo no haba sido registrado
ante la SIEX. Al conversar esta situacin con el Gerente General este le indic que el caso estaba
en manos de los abogados de la Compaa quienes estaban encargados de esta tarea desde
hacia cierto tiempo. Le llam la atencin el hecho de que no fuese asentado en las actas de Junta
Directiva la contratacin de este prstamo.
A medida que se efectuaba el examen de las cuentas del estado financiero y en conocimiento de
los proveedores con los cuales la Compaa mantena relaciones Usted realiz una seleccin de
los proveedores a ser confirmados al 31 de diciembre de 2004. Usted fij su atencin en los
proveedores a los cuales la Compaa adquira un volumen considerable de bienes y/o servicios.
Proveedores, proveedores con saldos deudores, en cero etc.
Una vez seleccionados los proveedores a ser confirmados, Usted entreg al cliente un formato de
la carta de confirmacin y la lista de los proveedores a ser confirmados. Usted indic al cliente que
preparara las cartas en original y tres copias a fin de poder realizar varios envos de las solicitudes
de confirmacin. Un auditor realiz la revisin de las cartas y efectu los tres envos en lapso de 20
das. A los proveedores que no contestaron la primera y segunda solicitud se les hizo un tercer
envo. Una copia de las cartas fue incluida en los papeles de trabajo.
La mayora de los proveedores contestaron a nuestras solicitudes de confirmacin y los
comentarios expresados por stos en sus respuestas fueron debidamente investigados por usted
con el Gerente General. A continuacin los asuntos detectados:
ALFA H. C.A. reporta una diferencia con relacin al saldo en libros de Bs. 11.000 originada
por un ajuste en los precios de una valuacin. La gerencia le informa que este incremento
en los costos de construccin de los tanques se encontraba contemplado en los puntos del
contrato y que la Compaa no haba efectuado la provisin necesaria para prevenir esta
situacin.
La factura 2596 Constructora ALFA. S.A. del 15-03-2003 haba sido cancelada al
proveedor en fecha 15-05-2004. se ignoraba los motivos por los cuales el proveedor la
indicaba como pendiente. Usted examin los comprobantes de pago encontrndolos
conformes.
La factura 2530 de Aditivos Especiales. C.A. haba sido extraviada. por lo tanto. no se
encontraba registrada en los libros. Usted es informado por la gerencia que esta factura
sera cancelada y que corresponda a una reparacin menor.
Eventos Subsecuentes
Tratando de identificar cualquier pasivo no registrado de monto significativo sobre las cifras
presentadas al 31-12-2004 Usted efectu la revisin de los eventos subsecuentes. La revisin se
efectu conforme a lo indicado en la gua G-31. Como parte de esta revisin fueron examinados los
cheques emitidos por montos mayores a Bs. 10.000. El cliente le entreg un P.P.C. Las facturas
pendientes de pago por igual monto tambin fueron examinadas. Se revisaron los asientos de
diario de fecha posterior de montos superiores a Bs. 15.000 as como la razonabilidad de las
operaciones registradas.
La Compaa no haba emitido estados financieros para los meses de enero y febrero de 2005. por
lo tanto. stos no fueron examinados por usted. En conversaciones con la gerencia de la
Compaa usted es informado que las operaciones de enero/febrero de 2005 estaban de acuerdo
con los estimados previstos. Su conclusin en cuanto a la evaluacin de los eventos subsecuentes
al cierre de las operaciones de la Compaa en el memo de eventos subsecuentes fue positiva.
Usted confirm al abogado de la Compaa quien contest positivamente.
Honorarios profesionales por pagar
Usted solicit al cliente un PPC del movimiento ocurrido en la cuenta de honorarios profesionales
por pagar a fin de observar la documentacin de soporte, Retencin de impuesto correspondiente y
cualquier pasivo no registrado originado por alguna situacin de contingencia por litigios en contra
de la Compaa y que debiese ser revelado en las notas a los estados financieros.
Usted indic al cliente que le incluyese en el PPC solamente los cargos a la cuenta de montos
mayores a Bs. 5.000. El resultado del examen de esta cuenta fue el siguiente:
La Compaa realiz una acumulacin mensual para el pago de los intereses que tiene que pagar
con motivo de los prstamos que mantiene.
Utilidades
La Compaa tiene por poltica el pagar 30 das de utilidades en el mes de diciembre. Aquellos
trabajadores con menos de un ao cobran en proporcin al tiempo de servicio. Usted solicit al
cliente el ltimo pago de utilidades efectuado a varios trabajadores y comprob que se haba
repartido el mnimo sealado en la Ley del Trabajo y en su Reglamento. Tambin verific la
retencin del 1/2% al INCE.
Como paso final revis el asiento de diario y el posteo en el mayor general y no encontr
observaciones.
Impuestos de nmina
Al revisar el pago de las retenciones de Impuesto Sobre la Renta al personal. usted detect que se
encontraba pendiente el pago de las retenciones del mes de mayo de 2004 en conversacin con el
contador de la Compaa usted es informado que el pago en cuestin se haba olvidado.
Seguro Social
Usted solicit al cliente los pagos efectuados en el ao al I.V.S.S a fin de observar, si los pagos se
realizaban oportunamente si el saldo de la cuenta de acumulacin al cierre del ejercicio era
razonable.
Al preguntar al Contador sobre los intereses pagados al S.S.O. usted es informado que se
desconoca el origen de los mismos y que los pagos se realizaban normalmente a excepcin de
aquellos casos cuando la factura de cobro se reciba tardamente. pero sin embargo en estos
casos se dejaba evidencia en el taln de cobro de la fecha de recepcin de la factura. Esta
situacin fue verificada por usted. En los papeles de trabajo que usted prepar se anex una
cdula donde se mostraban los pagos realizados por la Compaa.
Usted realiz la comparacin del gasto registrado por la Compaa por aportes al S.S.O. con los
aportes cobrados por este instituto. al investigar con el contador sobre la diferencia existentes entre
estos dos conceptos usted es informado que la misma se origina debido a que varios trabajadores
de la Compaa no haban sido asegurados por parte del S.S.O.; usted revis las planillas de
inscripcin correspondiente verificando la situacin anterior.
A uno de los trabajadores se le estaba reteniendo Bs. 23.80 semanal sin embargo al I.V.S.S. se le
cancelaban Bs. 16.80. Usted es informado que la diferencia se deba a que el ltimo aumento de
salario de este trabajador no fue reportado al S.S.O. Tambin observ que el nmero de empleado
que aparecen en la nmina de la Compaa es menor que el nmero de trabajadores que aparecen
en la factura del S.S.O lo cual se deba a 3 trabajadores retirados de la Compaa que no haban
sido dados de baja por el S.S.O ya que no se present el formulario 14-03. por lo cual monto que
apareca en la factura del S.S.O. como aporte de los trabajadores era mayor que el monto retenido
en la nmina del mes. Los pagos al S.S.O se efectuaban antes de la fecha tope.
Ince
Usted prob el clculo del 3er. trimestre de 2004 y compar con el gasto registrado en libros
detectando una diferencia. El contador le explic que ellos incluan todas las remuneraciones de
los trabajadores excepto los pagos a los miembros de la Junta Directiva. Al revisar las planillas
canceladas usted observ que los pagos se efectuaban dentro de los 5 primeros das despus de
finalizado el trimestre. No observ ningn pago por concepto de aprendices ya que segn
explicaciones del gerente de relaciones industriales tenan aprendices contratados del INCE.
El pasivo registrado al cierre del ao incluye el aporte correspondiente al cuarto trimestre y la
retencin del 1/2% de la utilidades de los trabajadores.
Patente de Industria y Comercio
Usted verific los pagos realizados por conceptote Patente de Industria y Comercio observando
que los mismos se estuviesen efectuando en las fechas sealadas. adems verific la presentacin
de la Declaracin Jurada de Ventas e Ingresos Brutos a fin de comprobar los montos pagados. Los
ingresos de la Compaa por el perodo octubre de 2002 a septiembre de 2003 alcanzaban a Bs.
6.575.096. la Compaa paga el 2/000 del monto de los ingresos. Lo anterior fue verificado por
usted con los estados financieros correspondientes y con la ordenanza municipal correspondiente.
no se detect ningn tipo de irregularidades a excepcin de los pagos atrasados.
Se requiere:
Identifique los puntos dbiles del control interno en el formulario G-36. Asegrese que los
puntos detectados incluyan lo siguiente: 1) Problema 2) Descripcin del Problema y 3)
Sugerencia (s).
Proponga los ajustes detectados, para esto, prepare una cdula de ajustes.
Proponga los puntos de atencin al socio (G-3) que usted considere necesarios.
Deje clara evidencia del trabajo realizado y los puntos detectados en el cuerpo de las
cdulas. Utilice marcas, notas, etc.
Realice los ligues con las dems secciones de los papeles de trabajo, si aplica.
Sumaria
Memorando sobre la evaluacin de eventos subsecuentes.
Nota:
Es necesario que esta practica sea completada por todos los participantes el mismo da de la
charla. El instructor debe aclarar las dudas existentes en su desarrollo y cuidar de que el
grupo complete todos los pasos del programa. Tambin es necesario que antes de comenzar la
prctica usted complete el cuestionario de repaso de esta rea
15 Minutos
ELADI. C.A.
CUENTAS POR PAGAR
PRUEBA DE CONOCIMIENTOS
Nombre del participante:___________________________________________________________
Fechas de
Tasa de
Porcin a
Banco
No del
prstamo
Emisin
Vencimiento
inters
Banco Venezuela( 2 )
4512
25/12/2004
25/04/2005
17.5
250.000
Fondo de Crdito ( 3 )
22392
01/04/2004
30/03/2005
10
662.351
Bank of Canada ( 1 )
A/123445
02/01/2003
25/04/2007
10
1.671.946
6.043.490
2.584.297
6.043.490
Total
Corto plazo
Largo plazo
Intereses
causados en
2004
Bs.
Venezuela
Fondo C.
Bank of Canada
Nota
1. Durante el ao la Compaa no ha efectuado abonos al capital
2. El cambio del dlar al 31.12-2004 era de Bs. 79,65 por US$ 1
250.000
Seores
Cifuentes. Lemus & Asociados
Caracas
Estimados seores:
De acuerdo con la comunicacin enviada por nuestro cliente ELADI. C.A. cumplimos con
informarles lo siguiente:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
______________________
R. B. Contreras
Gerente de Crditos
Sirs:
Bank of Montreal
Second Avenue. New York
United Stated 1014
Dear Sirs:
Our independent auditors. Cifuentes. Lemus & Asociados. are making the examination of Eladi.
C.A. accounts at December 31. 2004. In relation with this. we request that you furnish them with
statements of ours accounts with you at that date and complete the attachment form.
Please sign this form in the space provided bellow. after filling in the balances. and mails it together
with the statements. in the enclosed envelope addressed to ours auditors.
In order to be effective in ours request. please direct all questions to our auditors.
Yours very truly.
Eladi. C.A.
Bank of Montreal
Sirs:
Cifuentes Lemus & Asociados
Av. La Salle con Calle Lima. Torre Phelps. Piso 26
Plaza Venezuela. Caracas
Apartado Postal 70898 Caracas 1071-A
E-Mail: auditoria@moorestephens.com.ve
Dear sirs:
1. We inform you that Eladi. C.A. had opened the following bank account at December 31. 2004
Bank account
Balance at December, 31
2004
ADT 8765400
2. The client had pending the following loan at December 31, 2004
Loan
No.
33.000
Date
01/2003
Maturity
04/2007
Interest
Rate
10%
Loan
Amount
96.866
Collateral
Guaranties
Over property,
land and
other
Attachment de bank account for the period between December 31. 2004 and January 31.
2005.
ELADI. C.A.
RELACIN DE CUENTAS POR PAGAR Y EFECTOS POR PAGAR
AL 31-12-2004
Proveedor
Alfa H.C.A.
Aceros Especiales S.R.L
Aluminio del Caron. S.A
Aditivos Especiales
Bolvenca
Constructora Alfa. S.A
Constructora Hermos Rool. S.A
Cooncal. C.A.
Corrugadora Venezolana. S.A.
C.A Del Industrial. S.A.
El Industrial. S.R.L.
El Pintor. S.R.L
El Caucho
Elementos Especiales. C.A
Mantenimientos. C.A
Intequmica. C.A
Qumicos del Pas. S.A
La Industrial S.A
Mercantil Venezolana S.R.L
Transporte Ross S.R.L
Ruarte. C.A.
R. Ing. C.A
Interpreal. C.A
Rolven.S.A
Troqueles Nieves. S.A
Diferencia con el mayor general
Ref.
Bs.
635.430
16.000
3.000
21.670
5.800
231.020
70.000
2.090
5.000
8.367
(500)
2.000
7.290
20.000
2.222
72.798
90.000
92.098
1.988
3.500
78.000
20.000
24.000
4.300
500
1.260
1.417.833
Atentamente, por
ELADI, C.A.
_________________
Lic. Jess Fernndez
Gerente General
____________________________________________________________________________
Seores
Cifuentes. Lemus & Asociados
Av. La Salle con calle Lima. Torre Phelps Piso 26
Plaza Venezuela. Caracas.
Apartado Postal 70898 Caracas 1071-A
No. Fax: 781.29.32
E-Mail: mmejia@moorestephens.com.ve.
Nuestros libros mostraban un saldo de Bs. 23.550 a cargo de ELADI. C.A al 31 de diciembre de
2004 segn se detalla en el estado de cuenta adjunto.
Fecha: 23.01.2005
Firma: ________________
Factura
Fecha de Vencimiento
Monto
N/C 1054
15/03/1994
( 450 )
2032
10/10/1994
6.000
2292
30/10/1994
18.000
23.550
Atentamente, por
ELADI, C.A.
_________________
Lic. Jess Fernndez
Gerente General
_______________________________________________________________________________
Seores
Cifuentes. Lemus & Asociados
Av. La Salle con calle Lima. Torre Phelps Piso 26
Plaza Venezuela. Caracas.
Apartado Postal 70898 Caracas 1071-A
No. Fax: 781.29.32
E-Mail: mmejia@moorestephens.com.ve.
Nuestros libros mostraban un saldo de Bs. 11.300 a cargo de ELADI. C.A al 31 de diciembre de
2004 segn se detalla en el estado de cuenta adjunto.
Fecha: 15.01.2005
Firma: ________________
ROLVEN
ESTADO DE CUENTA DE ELADI. C.A AL 31-12-2004
Factura
Fecha de Vencimiento
Monto en Bs.
1245
15/01/2004
2.000
1298
30/11/2004
1.800
3092
30/11/2004
2.500
5000
15/12/2004
5.000
11.300
Seores
CONSTRUCTORA ALFA. S.A.
Apartado 3589 Porlamar
Edo. Nueva Esparta
Atentamente, por
ELADI, C.A.
_________________
Lic. Jess Fernndez
Gerente General
______________________________________________________________________________
Seores
Cifuentes. Lemus & Asociados
Av. La Salle con calle Lima. Torre Phelps Piso 26
Plaza Venezuela. Caracas.
Apartado Postal 70898 Caracas 1071-A
No. Fax: 781.29.32
E-Mail: mmejia@moorestephens.com.ve.
Nuestros libros mostraban un saldo de Bs. 231.220 a cargo de ELADI. C.A al 31 de diciembre de
2004 segn se detalla en el estado de cuenta adjunto.
Fecha: 20.01.2005
Firma: ________________
Factura
Fecha de Vencimiento
Monto en Bs.
2596
15/03/2003
200
4532
22/10/2004
9.000
5015
20/11/2004
200.000
5018
10/12/2004
21.020
231.220
Firma: ________________
Seor
Cifuentes. Lemus & Asociados
Caracas
A continuacin el estado de cuenta de nuestro cliente ELADI. C.A. al 31 de diciembre de 2004.
Factura
Fecha de Vencimiento
Monto en Bs.
2530
10/03/2004
1.200 *
4325
15/10/2004
3.200
4924
30/10/2004
15.000
2511
02/11/2004
570
5594
15/12/2004
900
22.870 **
* Se les ha enviado en diferentes oportunidades copia de esta factura sin embargo a la fecha no
hemos recibido la cancelacin.
** Recibimos abono de Bs. 21.000 contra este saldo en el mes de enero de 2005. cheque 450829
de fecha 16/01/2005.
Firma: ________________
Seor
Cifuentes. Lemus & Asociados
Caracas
En respuesta a la comunicacin enviada por nuestro mutuo cliente ELADI. C.A. les informamos que
en nuestros libros figura pendiente de cobro al 31 de diciembre de 2004 lo siguiente:
Bs.
a. Valuacin # 3 por concepto de la construccin de
la construccin de los tanques 29 y 30 en la zona
sur del Puerto.
635.430
11.000 ( 1 )
646.430
Atentamente.
_______________
Alfa H. C.A.
Guilln A.
70.200
Salario
mensual
(1)
5.616
Rodrigo G.
50.000
Gonzalez L.
Trabajador
Remuneracin
anual
Luis Pealosa
Tiempo de
servicio
Utilidades
legales
Neto a
pagar
12
2.808
14
2.794
4.000
12
2.000
10
1.990
25.000
2.000
12
1.000
15
985
125.000
1.172.600
10.000
12
5.000
146.410
25
731
4.975
145.679
Nota
El gasto del ao se registr as:
a) Utilidades
b) Otros
Aporte al
I.N.C.E
100.350
46.060
146.410
( 1 ) No se incluye la porcin de las utilidades que indica la ley del trabajo vigente.
Nota La Compaa paga 15 das de utilidades a sus trabajadores.
ELADI. C.A
DETALLE DEL MOVIMIENTO DE LA CUENTA DE
HONORARIOS PROFESIONALES POR PAGAR
No
Comprobante
Fecha
Concepto
Bs.
12505
03/02/04
21309
10/04/04
Cancelacin al "ESCRITORIO DE
ABOGADOS"
8.200
40200
18/09/04
Cancelacin a "ARQUITECTOS
UNIDOS " por diseo de planos para
tanques.
5.000
21400
18/09/04
5.970
10.000
29.170
1.030
30.200
Menos:
Ms:
Saldo al 31-12-2003
Pagos del ao
Provisin del ao
Saldo al 31-12-2004
10.000
-30.200
30.000
40.000
Nota
Al 31-12-2004 queda solo pendiente de pago los honorarios al abogado Ernesto P. Belisario.
ELADI. C.A.
DETALLE DE LOS PAGOS EFECTUADOS AL S.S.O EN EL AO 2004
Aporte
patronal
Total
factura
Gasto
registrado
Enero
7.320
9.230
8.101
Noviembre
7.720
10.300
8.223
Diciembre
8.369
12.850
8.100
95.310
143.220
**
102.390
Mes
72.830
(143.220)
102.390
175.220
ELADI. C.A.
DETALLE DE LOS PAGOS AL I.N.C.E. EN 2004
Fecha de
pago
Trimestre
Monto
pagado
Pago
04/03/04
5.832
Pago
13/07/04
6.200
Pago
04/10/04
6.030
Pago
05/01/05
5.390
Total
23.452
Saldo al 31-12-2003
Pagos del ao
Provisin del ao
Saldo al 31-12-2004
731
(18.062)
23.452
6.121
ELADI. C.A.
DETALLE DE LOS PAGOS DE PATENTE DE INDUSTRIA Y COMERCIO
Trimestre
Fecha de
pago
15/01/04
3.288
05/04/04
3.288
05/09/04
3.288
20/02/04
3.288
Pagos
efectuados
13.152
Saldo al 31-12-2003
Pagos del ao
Provisin del ao
Saldo al 31-12-2004
(329)
(9.864)
13.481
3.288
Seores
Cifuentes, Lemus & Asociados
Caracas
Ref: ELADI. C.A.
Muy seores nuestros:
En respuesta a la carta enviada a nosotros por la Compaa arriba mencionada ( la Compaa ).
en referencia con el examen de las cuentas de la Compaa para el da en que termina el 31 de
diciembre de 2004 ( el perodo ). les informamos lo siguiente:
Hacemos constar el hecho de que mientras esta firma representa a la Compaa sobre una base
regular. nuestro trabajo para ella durante el perodo estuvo limitado nicamente a asuntos
especficos con respecto a los cuales fuimos consultados por la Compaa. por lo tanto. pudieran
existir asuntos de naturaleza legal que podran afectar la situacin financiera de la Compaa con
respecto no fuimos consultados.
En referencia a la solicitud de la Compaa de que les enviemos a ustedes informacin respecto a
cualquier litigio pendiente o eventual y de cualquier otro pasivo contingente de la misma. les
informamos que nuestra respuesta se contrae a lo siguiente:
Utilizamos la siguiente definicin de pasivos contingentes ( i ) litigios pendientes o inminentes.
reparos o reparos inminentes. o el supuesto incumplimiento de leyes y reglamentos. los cuales
entendemos que no son pasivos aceptados y que sern o son objetos de apelacin; y ( ii )
obligaciones asumidas contractualmente. tales como garanta por obligaciones y contratos para la
re-adquisicin de cuentas para cobrar que hayan sido vendidas.
Litigios inminentes o Reclamos Inminentes estn definidos para incluir aquellas situaciones
en que: ( a ) un demandante potencial ha advertido a la gerencia o a sus asesores. ( 1 ) el hecho o
conjunto de circunstancias en las cuales para demandar seria necesario una catstrofe. accidente
u otro suceso fsico tan conocido y notorio tal como un accidente de aviacin. o ( 2) la necesaria
informacin al pblico ha sido efectuada reconociendo la existencia de posibles demandas
derivadas de un hecho o conjunto de circunstancias que han atrado la atencin sobre ellas que en
cada caso la experiencia ha sealado a nuestro juicio. que una o ms demandas podran ser
razonablemente intentadas.
No hacemos referencia a otras contingencias. incluyendo a las siguientes. sin que ello implique
limitacin alguna: ( a ) La posibilidad de prdidas por guerra. huelgas. catstrofes normalmente no
Atentamente.
Ernesto P. Belisario. Abogado.
ELADI. C.A.
PAGOS POSTERIORES AL 31-12-92 Y HASTA EL 28-02-93
Cheque
Fecha
Banco
Concepto
Bs.
483975
Ene-05
Provincial
20.000
484030
Ene-05
Provincial
Nmina de empleados
60.200
484035
Ene-05
Provincial
70.000
484046
Ene-05
Provincial
15.000
484059
Feb-05
Provincial
12.000
484085
Feb-05
Provincial
484096
Feb-05
Provincial
635.430
295355
Feb-05
Venezuela
Nmina de obreros
295372
Ene-05
Venezuela
295373
Ene-05
Venezuela
20.000
295380
Ene-05
Venezuela
Nmina de obreros
70.200
295390
Feb-05
Venezuela
Nmina de obreros
61.900
295412
Feb-05
Venezuela
Nmina de obreros
69.500
75.200
62.350
209.000
ELADI. C.A.
PRCTICA DE PRESTACIONES SOCIALES
NDICE Y NOMBRE DE LAS CDULAS A SER UTILIZADAS
NDICE
NOMBRE DE LA CDULA
GG-P
Programa de Auditora
GG-1
GG-2
ELADI. C.A.
PRESTACIONES SOCIALES
El saldo del apartado para prestaciones sociales de la Compaa al 31 de diciembre de 2004 esta
formado por lo siguiente:
- Antigedad
- Anticipos
424.983
269.556
155.427
La Compaa tiene como poltica calcular las prestaciones sociales tomando como base lo
establecido en la Ley del Trabajo vigente y acumula en los libros el 100% de la obligacin real al
final de cada ejercicio. No tiene reserva para preaviso. En la Compaa no hay contrato colectivo
de trabajo.
Usted solicit al cliente un P.P.C. del movimiento de la cuenta de prestaciones sociales por el ao
terminado al 31 de diciembre de 2004. de esta cdula seleccion las liquidaciones de Armando
Romn y Angel Herrera.
En la liquidacin de Armando Romn usted detect que no estaba aprobada ni autorizada por
ningn funcionario y que en la misma no fue descontado un prstamo por Bs. 943. El prstamo en
cuestin haba sido llevado a gastos por la Compaa al haber agotado las gestiones de cobranza.
En relacin al listado del clculo de prestaciones sociales usted observ que el empleado
Raimundo Rodrguez le fue aumentado el sueldo al 15 de octubre de 2004 a Bs. 2.800. Tambin
observ que no se tomaba en cuenta las utilidades para determinar el salario promedio.
Asuma que usted pudo verificar para 2 trabajadores los adelantos a cuenta de prestaciones
sociales as: Jos Prez Bs. 10.000. Oscar Valani Bs. 25.000.
Usted observa que en la Compaa existe una fuerte tendencia a la indemnizacin de antigedad
doble. aun en aquellos casas en que el empleado se retira voluntariamente. En los 2 ltimos aos
el 95% de los retiros fueron pagos dobles. La diferencia entre el monto realmente pagado al
trabajador y lo acumulado en la cuenta para prestaciones sociales es llevado directamente a
gastos.
Todos los trabajadores han tomado sus vacaciones anuales y no hay vacaciones pendientes de
pago por ms de dos meses.
La Compaa no acostumbra acumular en libros los intereses sobre prestaciones sociales. en el
momento del pago se cargan directamente a gastos. La ltima fecha de pago fue el 30 de abril de
2004.
Se requiere:
Identifique los puntos dbiles del control interno en el formulario G-36. Asegrese que los
puntos detectados incluyan lo siguiente: 1) Problema 2) Descripcin del Problema y 3)
Sugerencia (s).
Proponga los ajustes detectados, para esto, prepare una cdula de ajustes.
Proponga los puntos de atencin al socio (G-3) que usted considere necesarios.
Deje clara evidencia del trabajo realizado y los puntos detectados en el cuerpo de las
cdulas. Utilice marcas, notas, etc.
Realice los ligues con las dems secciones de los papeles de trabajo, si aplica.
Sumaria
Clculo de prestaciones sociales.
Nota:
Es necesario que esta prctica sea completada por todos los participantes el mismo da de la
charla. El instructor debe aclarar las dudas existentes en su desarrollo y cuidar de que el grupo
complete todos los pasos del programa.
ELADI. C.A
MOVIMIENTO DEL APARTADO PARA PRESTACIONES SOCIALES
AUDITORA AL 31-12-2004
Saldo al 31-12-2003
378.983
89.000
Pagos efectuados
Fecha de
retiro
Nombre
Salario
mensual
Tiempo de
servicio
Total
antigedad
24/03/04
Armando Romn
3.000
6 aos
32.000
18/07/04
Angen Herrera
2.000
1 ao
2.000
20/09/04
Luis Alvizu
4.500
1 ao
9.000
Saldo al 31-12-2004
(43.000)
424.983
ELADI. C.A
CLCULO DE PRESTACIONES SOCIALES AL 31-12-2004
Trabajador
Departamento
Fecha de
ingreso
Tiempo de
servicio
Sueldo Antigedad
Promedio
Adelantos
Neto
Jos Prez
Gerencia
01/11/01
3 aos
8.500
22.750
10.000
12.750
Armando Prez
Administracin
15/02/01
3 aos y 8 m
2.500
10.000
9.000
6.000
Oscar Valini
Administracin
01/06/91
12 aos y 4 m
5.000
65.000
25.000
40.000
Paula Tovar
Planta
01/11/02
2 aos
1.900
3.800
Federico Polstrara
Planta
30/06/04
6 meses
1.700
Raimundo Rodrguez
Planta
15/04/04
8 meses
2.000
424.983
Base de seleccin :
Nota:
En la relacin anexa no se incluyen todos los trabajadores de la Compaa. solamente los seleccionados
para esta prueba.
Trabajo efectuado
3.800
269.556
155.427
ELADI. C.A.
PRCTICA DE PATRIMONIO Y RESULTADOS
NDICE Y NOMBRE DE LAS CDULAS A SER UTILIZADAS
NDICE
SSTT
SSTT-1
G/P
NOMBRE DE LA CDULA
Programa de patrimonio
Movimiento en las cuentas de patrimonio
Programa de ganancias y prdidas
10
Detalle de ingreso
20
Costo de ventas
30
30-1
30-2
100
Prueba de nminas
ELADI. C.A.
PATRIMONIO
La Compaa no tiene limitaciones para el pago de dividendos por tratarse de una Compaa
nacional. Los estatutos no preveen reservas distintas a las establecidas en la Ley.
La Compaa ha completado tres aos de operaciones y el movimiento de las utilidades retenidas
durante el ao es la siguiente:
Ganancia de los tres ltimos aos
Utilidad del ejercicio
Dividendos pagados durante el ao
Saldo al 31-12-2004
Bs.2.845.855
668.803
( 250.000)
Bs. 3.264.658
Usted examin el acta de accionistas para la aprobacin de los dividendos y revis la retencin de
impuesto por el pago. No hubo excepciones.
En una de las actas que usted examin se aprobaba la contratacin de un prstamo con el Banco
Venezuela y el Fondo de Crdito.
Segn los estatutos, de la utilidad neta se debe apartar un 5% para crear el apartado para la
reserva legal hasta que llegue al 20% del capital social.
Se requiere:
Identifique los puntos dbiles del control interno en el formulario G-36. Asegrese que los
puntos detectados incluyan lo siguiente: 1) Problema 2) Descripcin del Problema y 3)
Sugerencia (s).
Proponga los ajustes detectados, para esto, prepare una cdula de ajustes.
Proponga los puntos de atencin al socio (G-3) que usted considere necesarios.
Deje clara evidencia del trabajo realizado y los puntos detectados en el cuerpo de las
cdulas. Utilice marcas, notas, etc.
Realice los ligues con las dems secciones de los papeles de trabajo, si aplica.
Sumaria
Nota:
Es necesario que esta prctica sea completada por todos los participantes el mismo da de la
charla. El instructor debe aclarar las dudas existentes en su desarrollo y cuidar de que el grupo
complete todos los pasos del programa.
ELADI. C.A.
NOMINA Y OTROS COSTOS DE PERSONAL
Procedimientos de la Compaa
Usted revis con la gerencia los procedimientos y las polticas de la Compaa referentes a la
nmina y otros costos del personal y actualiz la informacin de nuestro archivo permanente. El
personal obrero es contratado a travs de avisos de prensa y tambin por intermedio del mismo
personal de la Compaa. El proceso de seleccin lo realiza directamente el gerente de relaciones
industriales. El personal gerencial es contratado a travs de agencias de colocacin especializadas
y la decisin de su contratacin. remuneracin. etc. es tomada por la Junta Directiva. Todo nuevo
trabajador debe llenar y firmar un formulario con sus datos personales y acompaarlo con los
documentos pertinentes. Los aumentos de sueldos y las transferencias de departamento son
aprobadas por el gerente de relaciones industriales conjuntamente con el gerente general.
Un auxiliar de la seccin de nminas se encarga del control y pago de las retenciones ( S.S.O.
Impuesto Sobre la Renta. etc.) as como de la elaboracin y envo de los reportes al Ministerio del
Trabajo. Los pagos de vacaciones. sobre tiempo y utilidades se hace de acuerdo lo establecido en
la Ley del Trabajo. La gerencia de relaciones industriales es responsable del cumplimiento de las
polticas laborales de la Compaa. No hay activos de la Compaa que estn destinados al uso
personal de la gerencia u otro tipo de personal.
No hay comparacin entre el gasto presupuestado y la nmina pagada. La asistencia es controlado
con un reloj tarjetero. Todo el personal. excepto los gerentes. tiene tarjeta de asistencia.
Semanalmente, el supervisor de cada departamento revisa y aprueba las hora de sobretiempo y
deja evidencia de su aprobacin con su firma en la tarjeta de asistencia.
Debido a diferentes motivos. el personal que prepara las nminas tiene varios aos sin tomar
vacaciones. La responsabilidad por el registro de las transacciones relativas a nminas y al
personal. han sido asignadas al departamento de contabilidad. El Contador general verifica
mensualmente que los costos y gastos de nmina y otras remuneraciones al personal se
encuentran adecuadamente registradas. Se llevan registros individuales donde se indican los
montos pagados a cada trabajador y que permiten la preparacin de los reportes y organismos
gubernamentales. sin embargo. no se concilian con las cuentas de control. La Compaa utiliza un
cdigo de cuentas donde se explica las pautas para el registro contable de las erogaciones que
deben llevarse a gastos. Tambin se utiliza un asiento de diario fijo para el registro de la nmina.
No hay cuentas bancarias especficas para el pago de la nmina.
Un asistente de nmina revisa mensualmente el movimiento en las cuentas de retenciones. la
finalidad de este procedimiento es determinar si los pagos de las retenciones ( S.S.O. ISLR) son
hechos oportunamente y estn conforme con la nmina. El mismo asistente se encarga de mandar
a preparar el cheque para el pago de la nmina de empleados. del ensobrado y del pago de la
nmina de los obreros, este asistente se encuentra asegurado mediante una pliza de fidelidad.
Las rdenes de pago son aprobadas por el Gerente General.
Usted consider que en trminos generales. los procedimientos eran adecuados para el registro
contable de las operaciones de nmina en los estados financieros.
Revisin analtica
Usted solicit al cliente un P.P.C. con el detalle de los pagos por sueldos. y otras remuneraciones al
personal durante los ltimos aos y revis la informacin del P.P.C con el mayor general y el
presupuest y convers con el cliente sobre las variaciones. El cliente le indic lo siguiente:
El costo de la mano de obra de planta se increment como consecuencia de la firma del
nuevo contrato colectivo a partir del mes de enero de 2004; tambin se increment el
nmero de obreros.
El volumen de las ventas ha decrecido durante los ltimos aos. por lo cual se han tomado
dediciones importantes como la reduccin de ciertos cargos de la parte administrativa y del
cuerpo de vendedores de la Compaa redistribuyendo ciertas zonas de venta. Tambin se
decidi no comercializar los productos en la zona occidental del pas ya que no estaba
generando ingresos suficientes. En esta zona se utilizar un mayorista como representante
de los productos de la Compaa.
Usted concluy positivamente sobre las variaciones observadas en los gastos de nmina y
otros gastos de personal.
Prueba de nminas
Para la revisin de los procedimientos en el rea de nminas y otros pagos al personal. usted
solicit al cliente la nmina correspondiente al mes de diciembre efectuando el trabajo indicado en
el programa de auditora. Usted verific la sumatoria de los totales de las nminas sin encontrar
ningn tipo de error. En las nominas seleccionadas no observ evidencia de la revisin efectuada
por el jefe de nmina. Usted seleccion los trabajadores de cdigo impar que aparecen en la
primera pgina de la nmina para realizar nuestra prueba. Los nombres. el cargo y otros datos de
los trabajadores fueron cotejados contra la informacin del expediente del trabajador. Al trabajador
Jos Prez le fue aumentado el sueldo el da 16-06-2004, sin embargo, en su expediente no se
observ la autorizacin correspondiente.
Las horas trabajadores fueron cotejadas contra las tarjetas de asistencia. En la tarjeta de asistencia
del trabajador Pedro Rodrguez no observ la firma del supervisor del departamento como
evidencia de aprobacin. La Compaa tiene por poltica cancelar la hora de sobre tiempo con un
75% incremento sobre la hora normal.
Usted solicit al cliente una copia del asiento de registro de las nminas seleccionadas y verific la
distribucin contable y el registro a nivel de mayor general.
El asistente de nmina le indic que la retencin del S.S.O. era calculada as:
Sueldo bsico X 12 meses X 0.04 X No de semanas
52
Los pagos adicionales en la nmina correspondan a los siguientes:
a. Lus Betancourt: Bonificacin mes de agosto.
b. Pedro Rodrguez: Prima por casamiento.
Los prstamos dados al personal fueron revisados contra una copia firmada por el beneficiario. Un
prstamo otorgado a Oscar Valani no tena soporte ya que la solicitud se haba efectuado
verbalmente. La retencin de I.S.L.R. fue verificada contra el formulario ARI anexo en el expediente
del trabajador. Al revisar el expediente del trabajador Raimundo Rodrguez usted observ que le
haban aumentado el sueldo en el mes de abril pero no se le prepar su nuevo ARI. por lo cual la
retencin del I.S.L.R. se efectuaba con el % del mes de enero.
Usted revis los recibos de pago debidamente firmados por el trabajador y examin la copia de la
carta enviada al Banco para el pago de la nmina de empleados. La firma del recibo de pago fue
cotejada contra el expediente del trabajador. Tambin examin el pago de la retencin de I.S.L.R.
sin encontrar excepciones.
En conversacin sostenida con el jefe de la nmina usted es informado de que todos los
trabajadores contratados por la Compaa fueron incluidos en las nminas revisadas y que el
personal retirado fue dado de baja. Debido a que los procedimientos utilizados por la Compaa
fueron considerados adecuados no se consider necesario presenciar la nmina de obreros.
Revisin de pagos de vacaciones
Al revisar el expediente de el trabajador Jos Prez usted observ que nicamente disfrutara de
siete das hbiles de sus vacaciones. La Compaa tiene por poltica cancelar las vacaciones
segn lo establecido en la Ley del Trabajo.
Ministerio del trabajo
Asuma que efectu el trabajo solicitado en el programa sin encontrar desviaciones a las normas
establecidas.
Se requiere:
1. Complete el trabajo sealado en el programa de auditora para el rea de Ganancias y
Prdidas y Nminas.
2. Prepare los puntos de atencin al socio de la auditora. si hay.
3. Deje clara evidencia del trabajo realizado en el cuerpo de las cdulas correspondientes.
Utilice marcas de comprobacin. notas. etc.
4. Redacte los puntos de control interno detectados a fin de hacer las sugerencias al cliente
( G-36 ). Tome en cuenta lo siguiente:
Falla
Descripcin
Sugerencia ( s )
5. Redacte los ajustes detectados. para esto. prepare una cdula de ajustes.
6. Realice las ligues con las dems secciones de los papeles de trabajo.
7. Deje evidencia de las conclusiones obtenidas en las cdulas respectivas.
Nota
Es necesario que esta prctica sea completada por todos los participantes el mismo da de la
charla. El instructor debe aclarar las dudas existentes en su desarrollo y cuidar de que el grupo
complete todos los pasos del programa. Antes de dar inicio a la prctica usted debe completar el
cuestionario anexo y esperar a que llegue el momento de su revisin.
15 Minutos
NMINA
PRUEBA DE CONOCIMIENTOS
1. Podra presentarse una situacin irregular si las personas que preparan la nmina pueden
tomar la determinacin de contratar y despedir personal? Argumente su respuesta.
2. El jefe de la seccin de nmina aprueba las horas extras. Una vez preparada la nmina
recibe los sobres de pago con el dinero para que los distribuya. Como podra presentarse
una situacin dolosa?
3. La cuenta bancaria de nmina debe ser conciliada por el encargado de preparar la nmina
debido a que tiene un mejor conocimiento de los empleados que trabajan en la Compaa?
Justifique su respuesta.
Enero
2004
(1 )
120.000
90.000
Febrero
125.000
85.000
Marzo
126.000
87.000
Abril
126.200
88.000
Mayo
121.000
99.000
Junio
122.000
90.000
Octubre
105.000
120.000
Noviembre
108.000
121.000
Diciembre
80.240
105.000
1.172.600
902.000
Totales
Comentarios
2003
Variacin
Trabajador
Fecha de
ingreso
REMUNERACIONES
Salario
Horas
Otros
mensual
extras
pagos
DEDUCCIONES
S.S.O.
Impuesto
Otros
Neto a
cobrar
Jos Prez
01/11/01
8.500
340
8.160
Luis Betancourt
15/06/03
5.000
500
150
5.350
Pedro Rodrguez
01/04/01
3.000
400
120
3.280
Oscar Valani
01/06/91
5.000
150
500
4.850
R. Rodrguez
15/04/04
2.000
400
80
2.320
Guilln A.
15/02/04
5.616
224
5.392
Rodrigo G.
01/01/02
4.000
160
3.840
Gonzlez A.
01/02/04
2.000
200
80
2.120
Luis Pealoza
15/01/03
10.000
400
50
400
9.150
A. Prez
15/02/01
2.500
300
100
2.900
Pamela Tovar
01/11/02
1.900
100
76
1.924
F. Polstrara
Total examinado
No examinado
Total
30/06/04
1.700
51.216
29.024
80.240
200
1.200
600
1.800
900
700
1.600
68
1.948
452
2.400
50
100
150
900
300
1.200
1.832
50.418
29.472
79.890
ELADI, C.A.
HONORARIOS PROFESIONALES
Descripcin
Pago al Sr. Gonzlez por la elaboracin de los documentos de renta del
05-132 terreno de Higuerote.
08-400 Pago a Cifuentes. Lemus & Asociados por auditora al 31-12-2001
Comisin pagada al ingeniero Fernndez por la obtencin de permiso ante el
09-180 Municipio
10-130 Pago al partido COPEI
10-180 Compra de papelera para la oficina
Al/Doc 1er trimestre
Total examinado
No examinado
Total de la cuenta
Alcance
Trabajo efectuado
Bs.
20.000
150.000
30.000
200.000
95.000
2.000
495.000
80.000
575.000
Cuentas a cobrar
20. El auxiliar de cuentas a cobrar no viene siendo conciliado con el mayor
21. Los abogados estn reportando tardamente las gestiones de cobranza
22. La factura 507 de INTERPE se encontraba anulada y pendiente de registro en libros
23. La nota de dbito 305 de HRCULES se encontraba anulada hace tiempo.
24. La factura 95 de CASAS fue duplicada.
Inventarios:
25. La comparacin de los conteos fsicos con los libros fue efectuada tardamente
debido a que el Kardex no se encontraba actualizado por problemas con el equipo.
26. La liquidacin del GELVATOL 20 no fue revisada adecuadamente
27. No se hacen anlisis de la mercanca daada
28. Algunos tanques tenan trajetas pegadas de aos anteriores
29. El inventario fsico arranc despus de la hora programada
30. Haba mercanca sin ningn tipo de resguardo en los muelles de la Compaa.
31. No se colocaron las tarjetas del inventario con anterioridad a la toma fsica y fueron
preparadas manualmente
32. No se pudo realizar la descarga de dos buques debido a que no haba espacio en
los tanques de almacenamiento
Gastos prepagados
33. La factura 290 del 30-06-2004 se registr como un gasto pagado por anticipado
34. Debe hacerse un anlisis de las coberturas de las plizas de seguro.
35. La pliza de responsabilidad civil no estaba registrada
Propiedades y equipos
36. El registro auxiliar de propiedades y equipos debera macanizarse
37. Pago al CAUCHO sin la factura
38. Pago a TROQUELES NIEVES con fotocopia
39. Compra de compresor a talleres PEP llevado a gastos
40. Pago a el FORRO sin orden de compra
41. Pago a AR-H ARQUITECTOS sin retencin
42. La orden de compra de un pago a ASP era anterior a la factura del proveedor
43. No se observ autorizacin del incremento en el precio del contrato de ALBA. C.A.
II.AJUSTES
1Cuentas a cobrar clientes
Banco Venezuela
Registro ND cheque devuelto
Dr 45.000
Cr 45.000
2Banco Venezuela
Gastos prepagados
Prstamos Bancarios
Registro NC por pagar
Dr 244.650
Dr 5.350
Cr 250.000
3Banco Venezuela
Otros Ingresos
Para anular cheque 450326
Dr 35.000
Cr 35.000
4Banco Provincial
Gastos por pagar
Para anular cheque 425293
Dr 2.500
Cr 2.500
5Banco Provincial
Cuentas a cobrar
Gastos Bancarios
Banco Provincial
Banco Provincial
Otros Ingresos
Registro operaciones varias
Dr 1.275
Dr 5.277
Dr
75
Dr 21.000
Dr 35.000
Cr 51.293
Dr 79.027
Cr 79.027
7Gastos de Obsolescencia
Estimacin por obsolescencia
Para ajustar la estimacin de obsolescencia
Dr 10.083
Cr 10.083
8Costo de ventas
Inventarios
Ajuste del costo de Gelvatol
9Gastos
Gastos prepagados
Ajustes cuenta de seguros prepagados
10Gastos prepagados
Cuentas a pagar
Registro pliza 8020
11Intereses gastos
Gastos prepagados
Ajuste cuenta de intereses prepagados
12Intereses gastos
Intereses por pagar
Ajuste de cuenta de intereses a pagar
Dr 3.000
Cr 3.000
Dr 60.000
Cr 60.000
Dr
Cr
90
90
Dr 22.650
Cr 22.650
Dr 395.815
Cr 395.815
13Mueble y enseres
Depreciacin acumulada
Muebles y enseres
Gastos de reparaciones
Otros ingresos
Registro de compra de compresor
Dr 150.000
Dr 60.000
Cr 100.000
Cr 84.000
Cr 26.000
14Tanques de almacenaje
Cuentas a pagar
Ajustes diferencia en precios
Dr 11.000
Cr 11.000
15Gastos varios
Cuentas a pagar
Registro factura 2596
Dr
Cr
1.200
1.200
16Gastos varios
Cuentas a pagar
Registro factura 2596
Dr
Cr
5.000
5.000
17Gastos varios
Gastos por pagar
Ajustes honorarios por pagar
Dr 4.812
Cr 4.812
Dr
Cr
Dr
Cr
20Gastos
Tuberas terrestres
Para llevar a gastos compra de engrapadora
21Depreciacin acumulada
Gastos por depreciacin
Ajuste reserva legal
Dr
Cr
400
400
Dr
Cr
22Utilidades retenidas
Reserva legal
Ajuste reserva legal
23Deuda a largo plazo
Porcin corriente DLP
Para presentar la porcin a CP
24Ingresos por almacenamiento
Ingresos por ventas
Reclasificacin de ingresos
25Banco Venezuela
Sobregiro bancario
Registro del sobregiro
Dr 33.440
Cr 33.440
Dr 6.043.490
Cr 6.043.490
Dr 800.000
Cr 800.000
Dr 211.185
Cr 211.185
IV Papeles de trabajo
Si/No
1. Informacin pegada o apiada
2. Faltan ligues internos
3. Falta informacin en las cdulas
4. Legibilidad
5. Conclusiones adecuadas en las cdulas de
Memo de cuentas dudosas
Memo de obsolescencia de inventario
Memo de eventos subsecuentes
Memo de cobertura de seguros
6. Cierre pasos de los programas
Evaluacin :
Parte I
Parte II
Parte III
Parte IV
Total