PENULISAN HUKUM / SKRIPSI

PENGENAAN PAJAK TERHADAP PENGHASILAN DARI KEGIATAN

USAHA YANG MENGGUNAKAN TRANSAKSI E-COMMERCE, STUDI
KASUS PADA MAHASISWA UNIVERSITAS ATMA JAYA
YOGYAKARTA

Disusun oleh :
TEGUH SANJAYA ROBBY PUTRA
NPM

08 05 09904

Program Studi

Ilmu Hukum

Program Kekhususan

Hukum Ketatanegaraan dan

Hukum Pemerintahan

UNIVERSITAS ATMA JAYA YOGYAKARTA

Fakultas Hukum
2012

HALAMAN PERSETUJUAN
PENGENAAN PAJAK TERHADAP PENGHASILAN DARI KEGIATAN
USAHA YANG MENGGUNAKAN TRANSAKSI E-COMMERCE, STUDI
KASUS PADA MAHASISWA UNIVERSITAS ATMA JAYA
YOGYAKARTA

NPM
Program St
negaraan dan

Program Ke

Telah disetujui
oleh Doseo Pembimbiog pada taoggal 29 Februari 2012

Doseo Pembimbiog,

ii

HALAMAN PENGESAHAN
Penulisan Hukum I Skripsi ini te

kan dihadapan tim penguji ujian

Penulisan Hokum I Skripsi

itas Atma Jaya Yogyakarta

dala

ada:

Hari
Tanggal
Tempat

uang Bapak Endro

Susunan Tim Penguji :

Ketua

: Y. Sri Pudyatmoko. S.H.,M.Hum

Sekretaris

: R. Sigit Widiarto, S.H.,M.Hum

Anggota

: Juniraharjo, S.H

~
Mengesahkan

Dekan Fakultas Hukum

Universitas Atma Jaya Yogyakarta

Dr. Y. Sari Murti Widiyastuti, SH., M.Hum

iii

HALAMAN PERSEMBAHAN

Skripsi ini saya persembahkan buat :

1. Tuhan Yesus Kristus yang selalu memberkati, melindungi dan menyertai
kehidupanku. Dia selalu membimbing dan menjagaku serta memberi
kebijaksanaan untuk selalu bersemangat dalam menghadapi kehidupan ini
baik dalam keadaan susah maupun senang.
2. Bapak, Mama dan Adik tercinta yang selalu memberikan doa, semangat,
dorongan, dan kepercayaannya sehingga saya dapat menyelesaikan
penulisan hukum ini dengan baik.
3. Keluarga Besar yang memberikan semangat dan dorongan dalam
penyelesaian penulisan ini.
4. Sahabat dan orang terkasih serta semua teman-teman yang sudah
memberikan saya doa, semangat dan dorongan sehingga Penulisan Hukum
ini dapat terselesaikan dengan baik.

iv

KATA PENGANTAR

Puji dan syukur kepada Tuhan Yesus Kristus yang selama ini
melimpahkan berkat dan dan kasihNya sehingga dapat menyelesaikan dengan
baik. Penulisan Hukum ini dengan judul PENGENAAN PAJAK TERHADAP
PENGHASILAN DARI KEGIATAN USAHA YANG MENGGUNAKAN
TRANSAKSI E-COMMERCE, STUDI KASUS PADA MAHASISWA
UNIVERSITAS ATMA JAYA YOGYAKARTA ini disusun untuk memenuhi
salah satu syarat guna memperoleh gelar kesarjanaan di bidang Ilmu Hukum di
Fakultas Hukum Universitas Atma Jaya Yogyakarta.
Penulis telah berusaha dengan segala kemampuan yang dimiliki untuk
menyusun dan menyelesaikan penulisan hukum ini, penulis menyadari bahwa
karya penulisan ini masih jauh dari sempurna, oleh karena itu dalam kesempatan
ini penulis memohon maaf yang sebesar-besarnya atas segala kekurangan dalam
penulisan hukum ini. Harapannya hasil dari penulisan hukum ini bermanfaat bagi
perkembangan Ilmu Hukum.
Dalam penulisan hukum ini penulisan banyak mendapatkan bantuan baik
secara langsung maupun tidak langsung berupa bimbingan, dukungan, petunjuk,
saran, maupun doa. Maka ijinkan penulis mengucapkan terima kasih kepada:
1. Ibu DR. Y. Sari Murti Widiyastuti S.H., M.Hum selaku Dekan Fakultas
Hukum Universitas Atma Jaya Yogyakarta.
2. Bapak Y. Sri Pudyatmoko S.H., M.Hum selaku dosen pembimbing.
Terima kasih atas segala kesabaran, bersedia untuk meluangkan waktu,

ketelitian memeriksa dan membagi ilmunya sehingga penulisan hukum ini

selesai.
3. Bapak dan Ibu dosen yang telah memberikan ilmunya selama penulis
menempuh kuliah di Fakultas Hukum Universitas Atma Jaya Yogyakarta.
4. Bapak

Fakhrudin

Triwibowo,

yang

bekerja

sebagai

Account

Representative di KPP Pratama Yogyakarta.

5. Kantor Pelayanan Pajak Pratama Yogyakarta. Terima kasih atas tempat
dan waktu yang disediakan untuk melakukan penelitian.
6. Orang tua saya yaitu Bapak dan Mama yang tercinta dan terkasih, terima
kasih untuk dukungan doa, perhatian, kasih sayang serta dukungan moril
maupun materiil yang tidak henti-hentinya kepada penulis.
7. Keluarga Besar yang setia memberi semangat kepada penulis Rudi
Hartono, Julianto, Willy serta saudara-saudara yang tidak bisa saya
sebutkan satu persatu.
8. Sahabat-sahabat saya yang membantu dalam penulisan Jefri Parnanda
Simbolon, Harryanto Sibarani, Boy Binsar, Bismark Pardede, David
Pangaribuan, Alfonsius Rizky, Deny Christian, Ardy Hartoyo, Diana
Chandra, Febby Natasha, Mikael Haryo serta semua teman-teman yang
tidak bisa saya sebutkan satu persatu.
9. Teman-teman kost mandala land Utha, Diego, David, Aldi, Sumardi dan
semua teman-teman yang tidak saya sebutkan satu persatu.

vi

MOTTO

Bahagia itu simpel, punya keluarga yang bahagia,

sahabat-sahabat yang setia dan pasangan hidup yang
baik hatinya
(Teguh Sanjaya Robby Putra)

Janganlah takut, sebab Aku menyertai engkau. Janganlah bimbang, sebab

Aku ini Allahmu; Aku akan meneguhkan, bahkan akan menolong engkau;
Aku akan memegang engkau dengan tangan kanan-Ku yang membawa
kemenangan
(Yesaya 41:10)

vii

Sill{AT PERNYATAAN KIi:ASLlAN

Dcngan ini pcnulis Illenyatakan bahwa Pcnulisan Ilukulll / Skripsi ini Illcrupakan
hasil karya asli pcnulis. bukan Illerupakan duplikasi ataupun plagiasi dari hasil
karya pcnulis lain . .lika Pcnulisan Hukulll / Skripsi ini lcrbukti I1lcrupakan
duplikasi alaupun plagiasi dari hasil karya pcnulis lain, Illaka penulis bcrsedia
Illcncrillla sanksi akadclllik dan I atau sanksi hukulll yang bcrlaku.

Yug) akarta. 28 Februari 2012

Yang mcnyatakan.

Tcguh Sanjaya Robby I'utra

viii

Abstract
The title of this law thesis is The Application of The Income Tax Towards The
Income of Business which uses The E-commerce Transaction, Study case of Atma
Jaya University students in Yogyakarta. The purpose of this law thesis is to know
the application of the income tax towards the income which is obtained through the ecommerce transaction based on Statute No 36 of 2008, and to know the realization
and comprehension as a taxpayer especially the students of Atma Jaya University in
Yogyakarta towards the obligation of paying the income tax. The research method of
this law thesis is the research of empirical law, a research which concerns about
attitude of the legal community and this research needs the primary data as the first
data beside the secondary data as the support data. Based on the result of the
discussion and research, the writer discovers that the application of income tax
towards the income which is obtained through the e-commerce transaction based on
Statute No 36 of 2008 about fourth amendment of Statute No 7 of 1983 about the
income tax is in which the principle is similar to the application of the object in
general income tax as listed in Act 4 No (1) Statute No 36 of 2008 which mentions
that the object of the income tax is the any increase in economic capability that is
obtained or received by the taxpayer. The realization and comprehension of the Atma
Jaya University students in Yogyakarta to the fulfillment of tax obligation is still less.
The government need to increase the socialization of income tax, the observation
towards the officers, and the taxpayer themselves should comprehend the importance
about the fulfillment of tax obligation.

Keywords : Tax, Income Tax

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ...

HALAMAN PERSETUJUAN ............................................................

ii

HALAMAN PENGESAHAN ..................................................................

iii

HALAMAN PERSEMBAHAN................................................................

iv

KATA PENGANTAR..............................................................................

MOTTO....................................................................................................

vii

HALAMAN PERNYATAAN...

viii

ABSTRACT..

ix

DAFTAR ISI ............. x

BAB I.

PENDAHULUAN ....

A. Latar belakang masalah .......

B. Perumusan masalah .........

C. Tujuan penelitian ......... 8

D. Manfaat penelitian ... 8
E. Keaslian penelitian........ 10
F. Batasan Konsep ...

10

G. Metode Penelitian .... 13

H. Sistematika Penulisan .. 16

BAB II

HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN

A. Tinjauan Umum Tentang Pajak Penghasilan
............................................. 17
a. Pengertian Pajak... 17
b. Unsur Pajak.. 19
c. Fungsi Pajak. 20
d. Syarat Pemungutan Pajak. 21
e. Pengelompokan Pajak.. 22
f. Sistem Pemungutan Pajak 26
g. Hapusnya Utang Pajak. 27
h. Wajib Pajak.. 28
i. Subjek Pajak..... 29
j. Objek Pajak Penghasilan Orang Pribadi.. 32
k. Cara Penghitungan Pajak ............................ 33
B. Tinjauan Umum Tentang Transaksi E-Commerce
..... 36
C. Pengenaan Pajak Penghasilan terhadap Kegiatan Usaha
yang dilakukan mahasiswa Atma Jaya Yogyakarta yang
melakukan Transaksi e-commerce.. 39
a. Pengenaan Pajak Penghasilan menurut Undangundang Nomor 36 Tahun 2008 tentang Perubahan
Keempat atas Undang-undang Nomor 7 Tahun

xi

1983 tentang Pajak penghasilan terhadap kegiatan

usaha yang menggunakan transaksi e-commerce
. 40
b. Pemahaman dan Kesadaran wajib pajak khususnya
mahasiswa Universitas Atma Jaya Yogyakarta
terhadap kewajiban membayar Pajak Penghasilan
45
BAB III

PENUTUP... 52
A. Kesimpulan.

52

B. Saran..

53

DAFTAR PUSTAKA.......

55

xii