Declaracao de Rendimentos Modelo 22 e Anexos

Declarao n. 245/2010 - 30/12. n.
252 - Srie II
Declarao peridica de rendimentos - Modelo 22, Anexos A, B e C e Instrues
Nos termos do n. 2 do artigo 117. do Cdigo do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas
Colectivas, publicam-se os modelos, aprovados pelo despacho n. 938/2010-XVIII, de 29 de
Novembro, dos seguintes impressos:
Declarao modelo 22 e respectivas instrues de preenchimento;
Anexo A da declarao modelo 22 e respectivas instrues de preenchimento;
Anexo B da declarao modelo 22 e respectivas instrues de preenchimento;
Anexo C da declarao modelo 22 e respectivas instrues de preenchimento.
29 de Novembro de 2010. - O Secretrio de Estado dos Assuntos Fiscais, Srgio Trigo
Tavares Vasques.
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63281
Dirio da Repblica, 2. srie N. 252 30 de Dezembro de 2010

Tailndia Consulado Honorrio em Kuala-Lumpur (Malsia),
dependente da CR de Banguecoque (Tailndia);
Venezuela Consulados Honorrios em Ciudad Guyana (Puerto
Ordaz), Aruba, Barcelona (Puerto de la Cruz), Los Teques, Curaao
(Antilhas Holandesas), Kingston (Jamaica), Georgetown (Guiana), Kingstown (So Vicente e Grenadinas), Paramaribo (Suriname), Port of
Spain (Trinidad e Tobago), dependentes da CR de Caracas (Venezuela);
Consulados Honorrios em Maracaibo, Maracay, Barquisimeto e San
Cristbal, dependentes da CR de Valncia, e ainda, como posto de recenseamento, Mrida, tambm dependente da CR de Valncia;
Zimbabwe Consulado Honorrio em Lilongwe (Malawi), dependente da CR de Harare.
Variaes patrimoniais positivas no reflectidas no resultado lquido do perodo (art. o 21.o) e quota-parte do subsdio respeitante a activos fixos
tangveis no depreciveis e activos intangveis com vida til indefinida [art. 22. n. 1, al. b)]
o
Variaes patrimoniais positivas (regime transitrio previsto no art. 5. , n.s 1, 5 e 6 do DL 159/2009, de 13/7)
704
705
Alterao do regime fiscal dos contratos de construo (correces positivas)
706
Alterao do regime fiscal dos contratos de construo (correces negativas)
707
708
Matria colectvel / lucro tributvel imputado por sociedades transparentes, ACE ou AEIE (art.o 6.o)
709
Correces relativas a perodos de tributao anteriores (art.o 18.o, n.o 2)
710
o
Vendas e prestaes de servios com pagamento diferido: diferena entre a quantia nominal da contraprestao e o justo valor (art. 18. , n. 5)
711
Anulao dos efeitos do mtodo da equivalncia patrimonial (art.o 18. o, n.o 8)
712
713
Ajustamentos no dedutveis decorrentes da aplicao do justo valor (art.o 18.o, n.o 9)
714
Pagamentos com base em aces (art.o 18., n. 11)

Gastos de benefcios de cessao de emprego, benefcios de reforma e outros benefcios ps emprego ou a longo prazo dos empregados (art. 18., n. 12)
715
Gastos no documentados (art.o 23., n. 1)
716
Gastos suportados com a transmisso onerosa de partes de capital (art. 23., n.os 3, 4 e 1. parte do n. 5)
717
A ACRESCER
Nos termos do n. 2 do artigo 117. do Cdigo do Imposto sobre o

Rendimento das Pessoas Colectivas, publicam-se os modelos, aprovados
pelo despacho n. 938/2010-XVIII, de 29 de Novembro, dos seguintes
impressos:
Ajustamentos em inventrios para alm dos limites legais (art. 28.) e perdas por imparidade em crditos no fiscalmente dedutveis ou para alm dos
limites legais (art. 35.)
Depreciaes e amortizaes (art. 34. , n. 1), perdas por imparidade de activos depreciveis ou amortizveis (art. 35., n. 4) e desvalorizaes
excepcionais (art. 38.), no aceites como gastos
718
40% do aumento das depreciaes dos activos fixos tangveis em resultado de reavaliao fiscal (art.o 15.o, n. 2doD.R. 25/2009, de 14/9)
720
721
Crditos incobrveis no aceites como gastos (art.o 41.)
722
Realizaes de utilidade social no dedutveis (art.o 43.)
723
IRC e outros impostos que directa ou indirectamente incidam sobre os lucros [art.o 45.o, n.o 1, al. a)]
724
Impostos diferidos [art.o 45.o, n.o 1, al. a)]
725
Encargos evidenciados em documentos emitidos por sujeitos passivos com NIF inexistente ou invlido ou por sujeitos passivos cessados oficiosamente [art. 45.,
n. 1, al. b)]
726
Impostos e outros encargos que incidam sobre terceiros que o sujeito passivo no esteja legalmente autorizado a suportar [art. 45., n. 1 , al. c)]
727
Multas, coimas, juros compensatrios e demais encargos pela prtica de infraces [art. 45., n. 1, al. d)]
728
Indemnizaes por eventos segurveis [art. 45., n. 1, al. e)]
729
Ajudas de custo e encargos com compensao pela deslocao em viatura prpria do trabalhador [art. 45., n. 1, al. f)]
730
Encargos no devidamente documentados [art.o 45.o, n.o 1, al. g)]
731
Encargos com o aluguer de viaturas sem condutor [art.o 45.o, n.o 1, al. h)]
732
Encargos com combustveis [art.o 45.o, n.o 1, al. i)]
733
Juros de suprimentos [art.o 45.o, n.o 1, al. j)]
734
Gastos no dedutveis relativos participao nos lucros por membros dos orgos sociais [art.o 45.o, n.o 1, al. n)]
735
Menos-valias contabilsticas
736
50% de outras perdas relativas a partes de capital ou outras componentes do capital prprio (art. 45., n.o 3, parte final)
737
738
Mais-valia fiscal resultante de mudanas no modelo de valorizao [art. 46., n. 5, al. b)]
740
Acrscimos por no reinvestimento ou pela no manuteno das partes de capital na titularidade do adquirente (art.o 48.o, n. os 6 e 7)
741
Mais-valias fiscais - regime transitrio [art. 7, n. 7, al. b) da Lei n. 30-G/2000, de 29 de Dezembro e art. 32., n. 8 da Lei n. 109-B/2001, de 27 de
Dezembro]
Correces relativas a instrumentos financeiros derivados (art.o 49.)
745
Pagamentos a entidades no residentes sujeitas a um regime fiscal privilegiado (art.o 65.)
746
Imputao de lucros de sociedades no residentes sujeitas a um regime fiscal privilegiado (art.o 66.)
747
Subcapitalizao (art.o 67., n. 1)
748
Correces nos casos de crdito de imposto e reteno na fonte (art.o 68.o)
749
Correces resultantes da opo pelo regime especial aplicvel s fuses, cises, entradas de activos e permutas de
partes sociais (art.os 74. , 76.o e 77.o)
750
IRC
/ _____ / _____
REA DA SEDE, DIRECO EFECTIVA OU ESTAB. ESTVEL

1
SERVIO DE FINANAS
03
MODELO
CDIGO
22
IDENTIFICAO E CARACTERIZAO DO SUJEITO PASSIVO
SOMA (campos 708 a 752)
753
Despesas ou encargos de projeco econmica plurianual contabilizados como gasto na vigncia do POC e ainda
no aceites fiscalmente [art.o 22. o al. f) do D.R 25/2009, de 14/9]
754
Prejuzo fiscal imputado por ACE ou AEIE (art.o 6.o)
755
Correces relativas a perodos de tributao anteriores (art. 18., n. 2)
756
Vendas e prestaes de servios com pagamento diferido: rdito de juros (art. 18., n.o 5)
757
Anulao dos efeitos do mtodo da equivalncia patrimonial (art.o 18.o, n.o 8)
758
Ajustamentos no tributveis decorrentes da aplicao do justo valor (art. 18., n.o 9)
759
Pagamentos com base em aces (art.o 18.o, n.o 11)
760
Pagamento ou colocao disposio dos beneficirios de benefcios de cessao de emprego, benefcios de reforma
761
e outros beneficios ps emprego ou a longo prazo dos empregados (art.o 18.o, n.o 12)
Reverso de ajustamentos em inventrios tributados (art.o 28.o, n.o 3) e de perdas por imparidade
762
tributadas (art.o 35. o, n.o 3)
N. o DE IDENTIFICAO FISCAL (NIF)
2
3
TIPO DE SUJEITO PASSIVO

Residente que exerce, a ttulo
principal, actividade comercial,
industrial ou agrcola
Residente que no exerce,a

ttulo principal, actividade
comercial, industrial ou agrcola
No residente com
estabelecimento estvel
No residente sem
estabelecimento estvel
REGIMES DE TRIBUTAO DOS RENDIMENTOS

Iseno
definitiva
Geral
Iseno
temporria
Grupos de
sociedades
Reduo
de taxa
Pretende exercer a opo pelas taxas do art. 87. n. 1?
10
Sim
04
Ocorreu alguma das situaes referidas no

art. 87. n. 7?
(Art. 91. , n. 2 da Lei n. 3 - B/2010, de 28 de Abril)
Transparncia
fiscal
Simplificado
NIF da sociedade dominante
Depreciaes e amortizaes tributadas em perodos de tributao anteriores (art. 20. do D.R. 25/2009, de 14/9) e deduo da quota-parte das
perdas por imparidade de activos depreciveis ou amortizveis no aceites fiscalmente como desvalorizaes excepcionais (art. 35., n. 4)
763
Reverso de provises tributadas (art.s 19., n. 3 e 39., n. 4)
764
Restituio de Impostos no dedutveis e excesso da estimativa para impostos
765
766
Impostos diferidos [art. 45., n. 1, al. a)]
767
Mais-valias contabilsticas
o
Sim
11
CARACTERSTICAS DA DECLARAO
50% da menos-valia fiscal resultante de mudanas no modelo de valorizao [art. 46. , n. 5., al. b) e art. 45. , n. 3, parte final] e 50% da diferena
negativa entre as mais e as menos-valias fiscais de partes de capital ou outras componentes do capital prprio (art. 45., n. 3, 1. parte)
768
Diferena negativa entre as mais-valias e as menos-valias fiscais (art.o 46.o)
769
Correces relativas a instrumentos financeiros derivados (art.o 49.o)
770
Eliminao da dupla tributao econmica dos lucros distribudos (art. 51.)
771
Correco pelo adquirente do imvel quando adopta o valor patrimonial tributrio definitivo para a determinao do
resultado tributvel na respectiva transmisso [art. 64., n. 3, al. b)]
Correces resultantes da opo pelo regime especial aplicvel s fuses, cises, entradas de activos e
permutas da partes sociais (art.os 74.o, 76.o e 77.o)
772
Benefcios Fiscais
774
773
775
TIPO DE DECLARAO
Declarao de substituio
(art. 122. n.s 1 e 2)
1. Declarao do perodo
(art. 120. , n.s 8 e 9)
(art. 64. n. 4) fora do prazo legal
(art. 64. n. 4)
Ano
Ms
Dia
Data
08.1
Declarao com perodo especial de tributao

Declarao do
perodo de liquidao
Declarao
do Grupo
Declarao do
periodo de cessao
1
Antes da
alterao
Aps a
alterao
Data da cessao
Ano
Ms
Declarao do perodo do
incio de tributao
Data da transmisso (entidades no

residentes sem estabelecimento estvel
Dia
Ano
05
Ms
Anexo A
(Derrama)
Anexo B
(Regime
simplificado)
Anexo C
(Regies
Autnomas)
Dia
Ano
NIF do tcnico oficial de contas
Ms
Dia
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778
ASSINALAR
COM X
REGIMES DE REDUO DE TAXA
TAXAS DE
TRIBUTAO
Estabelecimentos de ensino particular (art.o 56.o do EBF)
242
20%
Benefcios relativos interioridade (art. 43. do EBF)
245
10% / 15%
Estatuto Fiscal Cooperativo (art.o 7.o, , n.o 3 da Lei n. 85/98, de 16 de Dezembro)
248
20%
Entidades licenciadas na Zona Franca da Madeira (art.o 35.o do EBF)
260
3%
265
4%
247
IDENTIFICAO DO REPRESENTANTE LEGAL E DO T. O. C.
Data de recepo
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REGIMES DE TAXA
Entidades licenciadas na Zona Franca da Madeira (art. 36. do EBF)
776)
(A transportar para o Quadro 09)
(A transportar para o Quadro 09)
08.3
NIF do representante legal
776
PREJUZO PARA EFEITOS FISCAIS (Se 776 > 753)
777
08
ANEXOS
DECLARAES ESPECIAIS
SOMA (campos 754 a 775)
LUCRO TRIBUTVEL (Se 753
(art. 122. n. 3)
08.2
MUITO IMPORTANTE
751
DESIGNAO
ANTES DE PREENCHER ESTA DECLARAO LEIA COM ATENO AS INSTRUES QUE A ACOMPANHAM
___________
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APURAMENTO DO LUCRO TRIBUTVEL (cont.)
752
A DEDUZIR
MODELO EM VIGOR A PARTIR DE JANEIRO DE 2011
02
D E C L A R A O
DE
RENDIMENTOS
/ _____ / _____ a
743
Correces relativas a preos de transferncia (art. 63., n. 8)

Diferena positiva entre o valor patrimonial tributrio definitivo do imvel e o valor constante do contrato [art. o 64. o, n. o 3 al. a)]
07
2
___________
742
744
PERODO DE TRIBUTAO
1
De
739
50% da diferena positiva entre as mais-valias e as menos-valias fiscais com inteno expressa de reinvestimento (art. 48., n. 1, 4 e 5)
os
Donativos no previstos ou alm dos limites legais (art. 62. e 65. do EBF e Estatuto do Mecenato Cientifico)
01
719
Provises no dedutveis ou para alm dos limites legais (art.o s 19., n. 3 e 39.) e perdas por imparidade fiscalmente no dedutveis de activos financeiros
Diferena positiva entre as mais-valias e as menos-valias fiscais sem inteno de reinvestimento (art. 46.)
Declarao modelo 22 e respectivas instrues de preenchimento;

Anexo A da declarao modelo 22 e respectivas instrues de preenchimento;
Anexo B da declarao modelo 22 e respectivas instrues de preenchimento;
Anexo C da declarao modelo 22 e respectivas instrues de preenchimento.
703
Variaes patrimoniais negativas (regime transitrio previsto no art.o 5. o, n.s 1, 5 e 6 do DL 159/2009, de 13/7)
Declarao n. 245/2010
702
Variaes patrimoniais negativas no reflectidas no resultado lquido do perodo (art.o 24.o)
SOMA (campos 701 + 702 + 703 - 704 - 705 + 706 - 707)
MINISTRIO DAS FINANAS

E DA ADMINISTRAO PBLICA
29 de Novembro de 2010. O Secretrio de Estado dos Assuntos

Fiscais, Srgio Trigo Tavares Vasques.
701
RESULTADO LQUIDO DO PERODO
23 de Dezembro de 2010. O Secretrio de Estado das Comunidades

Portuguesas, Antnio Fernandes da Silva Braga.
204128573
Gabinete do Secretrio de Estado

dos Assuntos Fiscais
APURAMENTO DO LUCRO TRIBUTVEL
07
REGIME GERAL
ASSINALAR
COM X
TAXAS DE
TRIBUTAO
Regio Autnoma dos Aores (Dec. Leg. Regional n.o 2 / 99 / A, de 20 de Janeiro)
246
8,75% / 17,5%
Regio Autnoma da Madeira (Dec. Leg. Regional n.o 2 / 2001 / M, de 20 de Fevereiro)
249
10% / 20%
Rendimentos prediais de entidades no residentes sem estabelecimento estvel [art. 87., n. 2, alnea f)]
262
15%
Mais-valias/Incrementos patrimoniais obtidos por entidades no residentes sem estabelecimento estvel
263
25%
Outros rendimentos obtidos por entidades no residentes sem estabelecimento estvel
264
ENTIDADES LICENCIADAS NA ZONA FRANCA DA MADEIRA

Se assinalou algum dos campos 260 ou 265 do Quadro 08.1, indique:
Data do licenciamento:
266
Nmero de postos de trabalho criados nos primeiros seis meses de actividade e mantidos no perodo
267
Investimento efectuado na aquisio de activos fixos tangveis e activos intangveis, nos dois primeiros anos de actividade
268
Ano
Ms
Dia

63282
Indicaes Gerais
APURAMENTO DA MATRIA COLECTVEL
09
(transporte do Q. 07)
Regime geral
Cd.
301
1 . PREJUZO FISCAL
302
2 . LUCRO TRIBUTVEL
Cd.
Com reduo de
taxa
Cd.
Com iseno
312
323
313
324
Regime
simplificado
Cd.
400
Regime Especial dos Grupos de Sociedades

Soma algbrica dos Resultados Fiscais
Lucros distribudos
Valor Lquido
(art. 70., n. 2)
380
381
Prejuizos individuais deduzidos, verificados em perodos

anteriores ao incio da aplicao do regime
396
PREJUZOS FISCAIS DEDUTVEIS

(artigo 52. o)
395
EXERCCIO N-7
EXERCCIO N-6
303
EXERCCIO N-5
304
EXERCCIO N-4
305
EXERCCIO N-3
306
EXERCCIO N-2
307
EXERCCIO N-1
308
314
382
315
316
,
,
325
326
327
401
402
403
328
317
318
319
NIF
404
329
330
405
406
Prejuzos fiscais com transmisso

autorizada (art. 75., n. 1)
383
386
389
392
Prejuzos fiscais com transmisso

autorizada [art. 15., n. 1, al. c) ]
384
387
390
393
Prejuzos fiscais no dedutveis
385
388
391
394
(art. 52., n. 8)
3.
DEDUES:
Prejuzos fiscais deduzidos
309
320
331
407
310
321
332
408
311
322
333
409
Benefcios fiscais
4.
MATRIA COLECTVEL:
(2 - 3)
Existindo prejuizos fiscais com transmisso autorizada, indique:
397
Valor utilizado no perodo
NIF
346
MATRIA COLECTVEL NO ISENTA (311 + 322 ou 409)
1 As presentes instrues DEVEM SER RIGOROSAMENTE

OBSERVADAS, por forma a eliminar deficincias de preenchimento
que, frequentemente, originam erros centrais e liquidaes erradas.
2 A declarao modelo 22 deve ser apresentada pelos seguintes
sujeitos passivos:
Entidades residentes, quer exeram ou no, a ttulo principal, actividade de natureza comercial, industrial ou agrcola, sem prejuzo do
disposto nos n.os 6 e 7 do artigo 117. do CIRC;
Entidades no residentes com estabelecimento estvel em territrio
portugus;
Entidades que no tenham sede nem direco efectiva em territrio
portugus e neste obtenham rendimentos no imputveis a estabelecimento estvel a situado, desde que, relativamente aos mesmos, no haja
lugar a reteno na fonte a ttulo definitivo, sem prejuzo do disposto
no n. 8 do artigo 117. do CIRC.
3 Conforme previsto na Portaria n. 1339/2005, de 30 de Dezembro, a declarao obrigatoriamente entregue por transmisso electrnica
de dados (Internet).
4 A declarao enviada, anualmente, at ao ltimo dia do ms de
Maio independentemente de esse dia ser til ou no til e para os sujeitos
passivos com perodo especial de tributao at ao ltimo dia do 5. ms
posterior data do termo desse perodo, independentemente de esse dia
ser til ou no til, conforme os n.os 1 e 2 do artigo 120. do CIRC.
5 Os sujeitos passivos com perodo de tributao diferente do
ano civil e as sociedades dominantes enquadradas no regime especial
de tributao de grupos de sociedades, quando procedam ao envio da
declarao do grupo, devem indicar o tipo de declarao que vo submeter no Quadro de pr-preenchimento prvio submisso da declarao.
6 Para que a declarao seja correctamente recepcionada (certa
centralmente) deve:
Preencher a declarao directamente no Portal (online) ou abrir o
ficheiro previamente formatado (offline);
Validar a informao e corrigir os erros detectados (validaes locais);
Submeter a declarao;
Consultar, a partir do dia seguinte, a situao definitiva da declarao. Se em consequncia da verificao da coerncia com as bases
de dados centrais forem detectados erros, deve a mesma ser corrigida
(validaes centrais).
10
CLCULO DO IMPOSTO
Imposto taxa normal (art. 87., n. 1) - (311 x 12,5%)

Imposto taxa normal
(311 x 25%)
Imposto a outras taxas
(322 ou 409 x taxa
348
%)
Imposto imputvel Regio Autnoma dos Aores

Imposto imputvel Regio Autnoma da Madeira
347-A
347-B
349
350
370
COLECTA (347-A + 347-B + 349 + 350 + 370)

Dupla tributao internacional (art.o 91. o)
353
Benefcios fiscais
355
356
Pagamento especial por conta (art.o 93.o)
366-B
7 Sobre os procedimentos a adoptar para correco dos erros

centrais, dispe de ajuda no Portal das Finanas em: apoio ao contribuinte manuais manual de correco de erros centrais.
8 A declarao considera-se apresentada na data em que submetida, sob a condio de correco de eventuais erros no prazo de 30 dias,
findo o qual, sem que os mesmos se mostrem corrigidos, a declarao
considerada como no apresentada, conforme o n. 5 da Portaria
n. 1339/2005, de 30 de Dezembro.
9 Antes da verificao de coerncia com as bases de dados centrais, a declarao encontra-se numa situao de recepo provisria,
em conformidade com as regras de envio constantes do n. 4 da referida
portaria. Assim, s aps esta validao central e ficando a declarao na
situao de certa, possvel proceder sua substituio.
10 Se a declarao se encontrar com erros centrais, deve a mesma
ser corrigida atravs do sistema de submisso de declaraes electrnicas, no devendo proceder ao envio de uma nova declarao para corrigir
os erros. Caso a declarao seja corrigida com sucesso, considera-se
apresentada na data em que foi submetida pela primeira vez.
11 O comprovativo da entrega obtm-se directamente no Portal
das Finanas, atravs da impresso da declarao na opo obter
comprovativos IRC.
12 Os sujeitos passivos devem manter actualizada a morada e
restantes elementos do cadastro, designadamente o NIB utilizado para
efeitos de reembolsos, devendo proceder s necessrias alteraes,
sendo caso disso, atravs da apresentao da respectiva declarao de
alteraes ou pela forma prevista no artigo 119. do CIRC.
417
01 Perodo de tributao
422
351
TOTAL DAS DEDUES (353 + 355 + 356)
357
IRC LIQUIDADO (351 - 357)
358
371
361
Resultado da liquidao (art. 92.)

Retenes na fonte
359
Pagamentos por conta (art.o 105.o)
360
IRC A PAGAR (358 + 371 - 359 - 360)
IRC A RECUPERAR (358 + 371 - 359 - 360)
362
IRC de perodos anteriores
363
Reposio de benefcios fiscais
372
Derrama
364
Derrama estadual (art. 87. - A)
373
Pagamentos adicionais por conta (art. 105. - A)
374
.
.
.
.
,
,
365
Tributaes autnomas
366
Juros compensatrios
369
Juros de mora
TOTAL A PAGAR [361 ou ( - 362) + 363 +372 + 364 + 373 - 374 + 365 + 366 + 369] > 0
367
TOTAL A RECUPERAR [( - 362) + 363 +372 + 364 + 373 - 374 + 365 + 366 + 369] < 0
368
JUROS COMPENSATRIOS
Discriminao do valor indicado no campo 366 do Quadro 10:

Juros compensatrios declarados por
atraso na entrega da declarao
366-A
Total de rendimentos do perodo
410
Volume de negcios do perodo
411
Encargos com viaturas

[art.o 88.o , n. 3, al.b)]
420

[art.o 88.o , n. 3, al. a)]
421

(art.o 88.o , n. 4)
413
Despesas de representao
(art.o 88.o, n.o 3)
Encargos com ajudas de custo e de
compensao pela deslocao em
viatura prpria do trabalhador
(art. 88., n. 9)
Juros compensatrios
declarados por outros motivos
OUTRAS INFORMAES
11
414
415
12
N. o DE IDENTIFICAO FISCAL (NIF)
Lucros distribudos por entidades

sujeitas a IRC a sujeitos passivos que
beneficiem de iseno total ou parcial
(art.o 88.o , n. 11)
Indemnizaes por cessao de
funes de gestor, administrador ou
gerente (art. 88., n. 13)
Diferena positiva entre o valor
considerado para efeitos de liquidao
do IMT e o valor constante do contrato,
nos casos em que houve recurso ao
procedimento previsto no art. 139.
Data em que ocorreu a transmisso
das partes sociais (art. 51., n. 9 e
art. 88., n. 11)
Tratando-se de microentidade, indique
se opta pela aplicao das normas
contabilsticas previstas no DecretoLei n. 158/2009, de 13 de Julho
(art. 5. da Lei n. 35/2010, de 2 de
Setembro)
416
Ano
,
Ms
Dia
418
423
Sim ?
RETENES NA FONTE
1
RETENO NA FONTE
O perodo de tributao a indicar, em termos gerais, coincide com

o ano civil, devendo ser inscrito no formato ano-ms-dia.
O perodo de tributao pode ser inferior a um ano nas situaes previstas no n. 4 do artigo 8. do CIRC, devendo em quaisquer
destes casos ser assinalado, em simultneo, o campo respectivo no
Quadro 04.2 campos 3, 4, 7 ou 8.
Poder ainda ser superior a um ano, relativamente a sociedades e
outras entidades em liquidao, em que ter a durao correspondente
desta, desde que no ultrapasse dois anos (n. 8 do artigo 8. e n. 1
do artigo 79. do CIRC), devendo preencher-se este campo segundo o

perodo a que respeitam os rendimentos, sendo igualmente assinalado

o Quadro 04.2 campo 2.
Quando se trate de declarao apresentada por entidades no residentes sem estabelecimento estvel que obtenham rendimentos prediais
e os ganhos mencionados na alnea b) do n. 3 e nos n.os 3 e 8 da alnea c)
do artigo 4. do CIRC, o perodo de tributao a indicar corresponde ao
ano civil completo, excepto nos casos em que tenha ocorrido cessao
de actividade.
Nas situaes previstas na parte final da alnea a) e nas alneas b) e c) do n. 5 do artigo 120. do CIRC, o perodo de tributao
a inscrever ser de 01/01 at data da transmisso ou da aquisio
do incremento patrimonial, devendo esta data ser tambm inscrita no
Quadro 04.2 campo 8.
Os sujeitos passivos de IRC que, nos termos dos n.os 2 e 3 do artigo 8., tenham adoptado ou estejam autorizados a adoptar um perodo
de tributao diferente do ano civil, devem inscrever no campo 2 o ano
correspondente ao primeiro dia do perodo de tributao.
Uma declarao de substituio no pode alterar o perodo de
tributao constante de uma declarao certa centralmente.
02 rea da sede, direco efectiva ou estab. estvel
Este campo preenchido automaticamente pelo sistema, de acordo
com o cdigo do servio de finanas da rea da sede do sujeito passivo
constante no cadastro, no momento da submisso.
03 Identificao e caracterizao do sujeito passivo
3 Tipo de sujeito passivo
Os campos relativos designao e tipo de sujeito passivo so preenchidos automaticamente pelo sistema, segundo a informao constante
no cadastro.
Caso os campos no se encontrem preenchidos:
As sociedades por quotas e unipessoais por quotas, sociedades annimas, cooperativas, sociedades irregulares e outras sociedades, bem como
os agrupamentos complementares de empresas e os agrupamentos europeus de interesse econmico, devem assinalar o campo 1 residente
que exerce a ttulo principal actividade comercial, industrial ou agrcola;
As associaes ou fundaes e outras pessoas colectivas de direito
pblico devem assinalar o campo 2 residente que no exerce a ttulo
principal actividade comercial, industrial ou agrcola.
No caso de o pr-preenchimento no se encontrar correcto, o sujeito
passivo deve proceder correco ou actualizao da informao, atravs
da apresentao de uma declarao de alteraes, nos termos do n. 5
do artigo 118. do CIRC.
4 Regimes de tributao dos rendimentos
Regime geral
As entidades residentes que exercem a ttulo principal actividades
de natureza comercial, industrial ou agrcola, esto, em regra, abrangidas pelo regime geral campo 1, com excepo das enquadradas
no regime simplificado e das susceptveis de usufrurem de uma das
taxas reduzidas indicadas no Quadro 08.1, as quais devem assinalar o
campo 5 reduo de taxa.
As entidades no residentes com estabelecimento estvel esto tambm, em regra, abrangidas pelo regime geral campo 1, com excepo
das susceptveis de usufrurem de uma das taxas reduzidas indicadas
nos campos 242, 245, 247, 260 e 265 do Quadro 08.1, as quais devem
assinalar o campo 5 reduo de taxa.
As taxas especficas das Regies Autnomas previstas no Decreto
Legislativo Regional n. 2/99/A, de 20 de Janeiro, e no Decreto Legislativo Regional n. 2/2001/M, de 20 de Fevereiro, no constituem
regimes de reduo de taxa, pelo que os sujeitos passivos que obtenham rendimentos imputveis quelas circunscries devem tambm
assinalar o campo 1 regime geral, com excepo das susceptveis
de usufrurem de uma das taxas reduzidas indicadas nos campos 242,
243, 247, 248, 260 e 265 do Quadro 08.1, as quais devem assinalar o
campo 5 reduo de taxa.
Os residentes que no exercem a ttulo principal actividade de
natureza comercial, industrial ou agrcola, bem como os no residentes
sem estabelecimento estvel, ainda que abrangidos por taxas especiais,
assinalam tambm o campo 1 regime geral, apesar de o apuramento
da colecta ser efectuado nos campos 348 e 349 do Quadro 10.
Regimes de iseno
O regime de iseno definitiva s pode ser assinalado pelos sujeitos
passivos que dela beneficiem e que so, designadamente, os identificados
no Quadro 032 do anexo F da IES.
63283
Do mesmo modo, o regime de iseno temporria tambm s pode

ser assinalado pelos sujeitos passivos que beneficiem de um regime
de iseno com carcter temporrio, nomeadamente os referidos no
Quadro 031 do anexo F da IES.
Nos termos do n. 7 do artigo 117. do CIRC, a obrigao de apresentao da declarao modelo 22 no abrange as entidades que, embora
exercendo, a ttulo principal, uma actividade de natureza comercial,
industrial ou agrcola, beneficiem de iseno definitiva e total, ainda
que a mesma no inclua rendimentos que sejam sujeitos a tributao
por reteno na fonte com carcter definitivo, excepto quando estejam
sujeitas a uma qualquer tributao autnoma.
Regime de reduo de taxa
Devem assinalar este campo todos os sujeitos passivos abrangidos
por uma das situaes previstas no Quadro 08.1.
Regime simplificado
Os sujeitos passivos enquadrados no regime simplificado podem
tambm optar pela aplicao das taxas constantes do n. 1 do artigo 87.
do CIRC. Para o efeito necessrio assinalar o campo 10 deste Quadro,
utilizando, para efeitos de clculo do imposto, os campos 347-A e
347-B do Quadro 10.
Este regime foi suspenso pelo artigo 72. da Lei n. 64-A/2008, de
31 de Dezembro (Lei do Oramento do Estado para 2009), com efeitos a
partir de 1 de Janeiro de 2009, no sendo admissveis, a partir desta data,
novas entradas no regime simplificado, ou seja, o regime mantm-se,
relativamente aos perodos que se iniciem em ou a partir de 1 de Janeiro
de 2009, apenas em termos transitrios, relativamente aos contribuintes
que j estivessem enquadrados no regime em 1 de Janeiro de 2009.
O regime simplificado foi revogado pelo artigo 92. da Lei
n. 3-B/2010, de 28 de Abril (Oramento do Estado para 2010). No
entanto, os sujeitos passivos abrangidos pelo regime simplificado de
determinao do lucro tributvel, cujo perodo de validade ainda esteja
em curso no 1. dia do perodo de tributao que se inicie em 2010,
mantm-se neste regime at ao final deste perodo.
Regime de transparncia fiscal
Tratando-se de entidades sujeitas ao regime de transparncia fiscal
so assinalados em simultneo os campos 1 e 7 regime geral e transparncia fiscal, ou os campos 6 e 7 regime simplificado e transparncia
fiscal, caso se trate de uma sociedade de profissionais sujeita ao regime
simplificado e enquadrada no regime de transparncia fiscal.
Regime especial de tributao de grupos de sociedades
Os sujeitos passivos enquadrados no regime especial de tributao
de grupos de sociedades devem assinalar em simultneo os campos 1
e 8 regime geral e grupos de sociedades, indicando, no campo 9, o
NIF da sociedade dominante.
Aplicao do artigo 87., n. 7, do CIRC (perodos de 2009 e seguintes)
Face ao disposto no n. 7 do artigo 87. do CIRC, a taxa referida no
1. escalo da tabela prevista no n. 1 no aplicvel, sujeitando-se a
totalidade da matria colectvel taxa de 25 % quando:
a) Em consequncia de operao de ciso ou outra operao de reorganizao ou reestruturao empresarial efectuada depois de 31 de
Dezembro de 2008, uma ou mais sociedades envolvidas venham a
determinar matria colectvel no superior a 12 500;
b) O capital de uma entidade seja realizado, no todo ou em parte,
atravs da transmisso dos elementos patrimoniais, incluindo activos
intangveis, afectos ao perodo de uma actividade empresarial ou profissional por uma pessoa singular e a actividade exercida por aquela seja
substancialmente idntica que era exercida a ttulo individual.
Os sujeitos passivos que se encontrem nestas condies devem
assinalar o campo 11 deste Quadro.
O clculo do imposto efectuado apenas no campo 347-B do Quadro 10 (taxa de IRC = 25 %).
04 Caractersticas da declarao
1 Tipo de declarao
1. declarao do perodo
Neste Quadro sempre indicado se se trata de primeira declarao
do perodo campo 1 ou de declarao de substituio campos 2,
3, 4, 5 ou 6.
S pode existir uma primeira declarao para cada perodo de tributao.

63284
Declaraes de substituio
As declaraes de substituio devem ser integralmente preenchidas, sendo possvel apurar o diferencial de imposto a pagar e gerar a
consequente referncia de pagamento atravs da Internet, logo aps a
submisso.
Todas as declaraes modelo 22 de substituio que no renam
os requisitos previstos no artigo 122. do CIRC sero marcadas como
declarao no liquidvel, isto , no produziro efeitos, podendo o
sujeito passivo reclamar da liquidao que pretende corrigir, nos termos
e condies referidos no artigo 137. do CIRC.
Campo 2 Declarao de substituio Artigos 122.,
n.os 1 e 2 do CIRC
Nos termos do n. 1 do artigo 122. do CIRC, quando tenha sido
liquidado imposto inferior ao devido ou declarado prejuzo fiscal superior
ao efectivo, pode ser apresentada declarao de substituio, ainda que
fora do prazo legalmente estabelecido.
Porm, nos termos do n. 2 desta mesma disposio legal, estipulado o prazo de um ano para a apresentao de declaraes modelo 22
de substituio para correco da autoliquidao da qual tenha resultado
imposto superior ao devido ou prejuzo fiscal inferior ao efectivo.
Este campo tambm utilizado para as declaraes de substituio
submetidas dentro dos prazos legais de entrega, referidos no artigo 120.
do CIRC.
Face especificidade que envolve este tipo de declaraes, as mesmas so alvo de anlise por parte dos servios centrais (declarao
anmala).
Aps esta anlise casustica, apenas produziro efeitos aquelas
que renam as condies referidas no n. 3 do artigo 122. do CIRC e
com as consequncias referidas no n. 4 deste mesmo artigo, quando
seja aplicvel.
2 Declaraes especiais
Os campos relativos a declaraes especiais so de preenchimento
obrigatrio somente nas situaes a previstas: declarao do grupo,
declarao do perodo de liquidao, declarao do perodo de cessao,
declarao com perodo especial de tributao ou declarao do perodo
do incio de tributao.
Campo 1 Declarao do grupo
Quando for aplicvel o regime especial de tributao dos grupos de
sociedades, a sociedade dominante deve enviar a declarao peridica de
rendimentos relativa ao lucro tributvel do grupo apurado nos termos
do artigo 70. do CIRC, devendo assinalar este campo.
Cada uma das sociedades do grupo, incluindo a sociedade dominante,
deve tambm apresentar a sua declarao peridica de rendimentos onde
seja determinado o imposto como se aquele regime no fosse aplicvel.
Nestas declaraes individuais no assinalado este campo.
Campo 3 Declarao de substituio Artigo 64., n. 4, do CIRC
Campo 2 Declarao do perodo de liquidao
Este campo assinalado quando se trate de declarao de substituio

apresentada nos termos do n. 4 do artigo 64. do CIRC, ou seja, quando
o valor patrimonial tributrio definitivo do imvel no estiver determinado at ao final do prazo estabelecido para a entrega da declarao do
perodo a que respeita a transmisso.
Neste caso, a apresentao da declarao efectuada durante o
ms de Janeiro do ano seguinte quele em que os valores patrimoniais
tributrios se tornaram definitivos.
As declaraes de substituio apresentadas por fora desta disposio legal s produzem efeitos se a alterao efectuada pelo sujeito
passivo, comparativamente declarao anterior (certa e liquidada),
consistir exclusivamente na correco prevista na alnea a) do n. 3 do
artigo 64. do CIRC (ajustamento positivo), no devendo ser utilizadas
para a introduo de quaisquer outras correces autoliquidao.
No perodo em que ocorre o encerramento da liquidao, desde que

o perodo de liquidao no ultrapasse dois anos, podem ser entregues
duas declaraes de rendimentos, sendo a primeira obrigatria e referente ao incio do perodo at data do encerramento da liquidao
(declarao do perodo de cessao) e uma facultativa (declarao do
perodo de liquidao) respeitante a todo o perodo de liquidao, isto
, desde a data da dissoluo at data da cessao, conforme previsto
no artigo 79. do CIRC.
A declarao relativa ao perodo de liquidao tem por objectivo
corrigir o lucro tributvel declarado durante este perodo o qual tem
natureza provisria.
Campo 4 Declarao de substituio Artigo 120.,

n.os 8 e 9 do CIRC
O campo 4 deste Quadro assinalado quando se trate de declarao
de substituio apresentada nos termos do n.os 8 ou 9 do artigo 120.
do CIRC. Neste caso, o prazo para a apresentao da declarao de
60 dias a contar da data da verificao do facto que a determinou. Esta
data deve ser indicada no campo 418 do Quadro 11.
Campo 5 Declarao de substituio Artigo 64., n. 4, do CIRC,
submetida fora do prazo legal
Se a declarao a apresentar nos termos do n. 4 do artigo 64. do
CIRC for submetida fora do prazo referido nesta disposio legal, deve
ser assinalado este campo.
Campo 6 Declarao de substituio Artigo 122., n. 3, do CIRC
Com a publicao da Lei n. 64-A/2008, de 31 de Dezembro (Oramento do Estado para 2009), foi aditado o n. 3 ao artigo 122. do
CIRC.
Esta nova disposio permite que o prazo de um ano referido no
n. 2 do artigo 122. do CIRC seja, em caso de deciso administrativa
ou sentena superveniente, contado a partir da data em que o declarante
tome conhecimento dessa mesma deciso ou sentena, sendo aquela
indicada neste campo da declarao.
Estaro nestas condies, nomeadamente, as situaes de concesso
de benefcio fiscal por acto ou contrato quando este seja concludo aps
o decurso do prazo normal de entrega de declarao de substituio do
perodo em causa ou os casos de deduo de prejuzos dependente de
autorizao ministerial (v. o n. 9 do artigo 52. e o artigo 75., ambos
do CIRC), quando esta seja proferida fora do prazo referido.
Assim, para efeitos do alargamento do prazo de entrega de declaraes de substituio das quais resultem correces a favor do sujeito
passivo, no so tidos em conta quaisquer factos supervenientes mas
apenas aqueles que se consubstanciam numa deciso administrativa ou
sentena judicial que no foi possvel ao sujeito passivo conhecer no
decurso do prazo geral previsto no n. 2 do artigo 122. do CIRC.
Campo 3 Declarao do perodo de cessao

Ainda que ocorra dissoluo da sociedade, sem prejuzo da observncia do disposto na alnea a) do n. 2 do artigo 79. do CIRC, a declarao
a apresentar deve reportar-se a todo o perodo de tributao, no devendo
ser assinalado nenhum dos campos deste Quadro.
Ocorrendo cessao de actividade, nos termos do n. 5 do artigo 8.
do CIRC, deve ser assinalado este campo, indicando-se a respectiva
data no campo 6. Neste caso, a declarao de rendimentos deve ser
apresentada no prazo de 30 dias a contar da data da cessao, nos termos
do n. 3 do artigo 120. do mesmo Cdigo.
Ocorrendo a dissoluo e liquidao no mesmo perodo, apresentada apenas uma declarao (do perodo de cessao), sem prejuzo de a
determinao do lucro tributvel do perodo anterior dissoluo dever
ser autonomizada da determinao do lucro tributvel correspondente
ao perodo de liquidao, juntando esta demonstrao ao processo de
documentao fiscal a que se refere o artigo 130. do CIRC.
A cessao de actividade para efeitos de IRC ocorre nas situaes
referidas no n. 5 do artigo 8. do CIRC. Em consequncia, este campo
no pode ser assinalado no caso de sujeito passivo ter declarado a
cessao de actividade apenas para efeitos de IVA.
Campos 4 e 5 Declarao com perodo especial de tributao
Estes campos so assinalados sempre que o perodo de tributao
no coincida com o ano civil, nos termos dos n.os 2 e 3 do artigo 8.
do CIRC.
No perodo em que seja adoptado um novo perodo de tributao, o
sujeito passivo pode ter duas declaraes para o mesmo perodo, com
perodos diferentes.
O campo 4 antes da alterao assinalado no caso de perodos
de tributao inferiores a 12 meses.
Na declarao correspondente ao perodo referido na alnea d) do
n. 4 do artigo 8. do CIRC deve-se assinalar o campo 4 antes da
alterao e nas declaraes dos perodos seguintes, de acordo com o
perodo de tributao adoptado, assinalado sempre o campo 5 aps
a alterao.
Tratando-se de declarao relativa a sujeito passivo que tenha declarado incio de actividade e tenha adoptado logo no momento do
incio de actividade um perodo de tributao diferente do ano civil,
so assinalados em simultneo os campos 4 antes da alterao e

7 declarao do perodo do incio de tributao, caso o perodo de
tributao seja inferior a 12 meses ou os campos 5 aps a alterao
e 7 declarao do perodo do incio de tributao, caso o perodo de
tributao tenha a durao de um ano completo.
No caso de declarao relativa a sujeito passivo que tenha adoptado
ou esteja autorizado a praticar um perodo de tributao diferente do
ano civil e que pretenda enviar uma declarao relativa ao perodo de
cessao, por ter cessado a actividade para efeitos de IRC, so assinalados em simultneo o campo 4 antes da alterao (por se tratar de
um perodo inferior a 12 meses), o campo 3 declarao do perodo
de cessao e o campo 6 data da cessao.
63285
efectuando-se a respectiva discriminao por regimes de tributao no

Quadro 09, nos campos 301, 312 ou 323, no caso de prejuzo fiscal, ou
nos campos 302, 313 ou 324, havendo lucro tributvel.
As linhas em branco podem ser utilizadas para evidenciar outras
correces para alm das expressamente previstas no impresso. Neste
caso, o sujeito passivo deve juntar uma nota explicativa ao processo de
documentao fiscal a que se refere o artigo 130. do CIRC.
As instrues de preenchimento relativas a cada um dos campos
deste Quadro podem ser consultadas no respectivo manual, disponvel
no Portal das Finanas, em apoio ao Contribuinte Manuais.
Campo 7 Declarao do perodo do incio de tributao
08 Regimes de taxa
Este campo assinalado quando se trate da primeira declarao

apresentada pelo sujeito passivo aps o incio de actividade.
A data do incio de tributao tem que ser igual data constante
do cadastro.
Campo 8 Data da transmisso
Este Quadro deve ser preenchido exclusivamente por sujeitos passivos com rendimentos sujeitos a reduo de taxa ou quando existam
rendimentos que, embora enquadrados no regime geral, estejam numa
das situaes referidas no Quadro 08.2.
As entidades no residentes sem estabelecimento estvel, quando

estejam obrigadas apresentao da declarao de rendimentos no
prazo de 30 dias previsto nas alneas b) e c) do n. 5 do artigo 120. do
CIRC, devem indicar, neste campo 8, a data da transmisso ou a data da
aquisio do incremento patrimonial, devendo esta coincidir com a data
do final do perodo de tributao, indicada no Quadro 01.
08.1 Regimes de reduo de taxa

Campo 242 Estabelecimentos de ensino particular (artigo 56. do EBF)
Os rendimentos dos estabelecimentos de ensino particular integrados
no sistema educativo ficam sujeitos a tributao em IRC taxa de 20 %,
salvo se beneficiarem de taxa inferior.
05 Identificao do representante legal e do TOC

obrigatria a indicao do nmero de identificao fiscal do
representante legal.
Os administradores de uma sociedade, sendo os respectivos representantes legais, devero, ainda que se tratem de pessoas no residentes
em Portugal e que aqui no obtenham rendimentos, possuir nmero de
identificao fiscal, por fora do disposto no artigo 9. do Decreto-Lei
n. 463/79, de 30 de Novembro.
Todos os sujeitos passivos so obrigados a enviar a declarao
de rendimentos atravs da opo TOC, com excepo das entidades
que no exercem, a ttulo principal, actividade de natureza comercial,
industrial ou agrcola, quando no estejam obrigadas a possuir contabilidade regularmente organizada, e das entidades no residentes sem
estabelecimento estvel.
07 Apuramento do lucro tributvel
Este Quadro, a preencher somente pelas entidades que exeram,
a ttulo principal, uma actividade de natureza comercial, industrial ou
agrcola, excepto se enquadradas no regime simplificado, bem como
pelas entidades no residentes com estabelecimento estvel, destina-se
ao apuramento do lucro tributvel e corresponde ao resultado lquido do
perodo, apurado na contabilidade [o qual demonstrado na declarao
de informao empresarial simplificada IES, a que se refere a alnea c)
do n. 1 do artigo 117. do CIRC], eventualmente corrigido nos termos
do CIRC e outras disposies legais aplicveis.
Este Quadro no deve ser preenchido no caso de declarao do grupo.
Mesmo que no existam correces para efeitos fiscais, deve ser
sempre preenchido o campo 701.
Se o resultado lquido do perodo for nulo, o campo 701 preenchido
com o valor zero.
O valor indicado no campo 701 deste Quadro tem que coincidir com
o indicado nos campos respectivos dos anexos A, B ou C da IES, para
as entidades obrigadas sua apresentao.
Os benefcios fiscais a que se refere o campo 774 deste Quadro so
todos os que operam por deduo ao rendimento, indicados no Quadro 04
do anexo F da IES, designadamente os seguintes:
Majoraes aplicadas a donativos (artigos 62. e 65. do EBF);
Majoraes aplicadas a donativos no mbito do Estatuto do Mecenato
Cientfico (Lei n. 26/2004, de 8 de Julho);
40 % das realizaes de utilidade social (artigo 43., n. 9, do CIRC);
Majoraes de quotizaes empresariais (artigo 44. do CIRC);
Remunerao convencional do capital social (artigo 81. da lei
n. 67-A/2007, de 31 de Dezembro);
Eliminao da dupla tributao econmica dos lucros distribudos por
sociedades residentes nos PALOP e Timor-Leste (artigo 42. do EBF);
Majoraes aplicadas nos termos dos incentivos fiscais interioridade [artigo 43., n. 1, alneas c) e d) do EBF];
Majorao aplicada aos custos suportados com a aquisio em
territrio portugus de combustveis para abastecimento dos veculos
previstos no artigo 70., n. 4, do EBF;
Mais-valias excludas de tributao nos termos do artigo 32. do EBF.
Tratando-se de sujeitos passivos com mais de um regime de tributao de rendimentos, o apuramento do lucro tributvel feito globalmente,
Campo 245 Benefcios relativos interioridade (artigo 43. do EBF)

As empresas que exeram, directamente e a ttulo principal, uma
actividade econmica de natureza agrcola, comercial, industrial ou
de prestao de servios nas reas do interior beneficiam de uma taxa
reduzida em IRC, de 15 %, caso a actividade principal destas mesmas
entidades se situe nas reas beneficirias. No caso de instalao de novas
entidades, cuja actividade principal se situe nas reas beneficirias, a taxa
reduzida a 10 % durante os primeiros cinco perodos de actividade.
Campo 248 Estatuto Fiscal Cooperativo (artigo 7., n. 3,
da Lei n. 85/98, de 16 de Dezembro)
A taxa de IRC aplicvel ao resultado tributvel das cooperativas
de 20 %, com excepo dos resultados provenientes de operaes com
terceiros e de actividades alheias aos fins cooperativos, aos quais ser
aplicvel a taxa prevista no n. 1 do artigo 87. do CIRC.
Campo 260 Entidades licenciadas na Zona Franca da Madeira
(artigo 35. do EBF)
Os rendimentos das entidades licenciadas na Zona Franca da Madeira, a partir de 1 de Janeiro de 2003 e at 31 de Dezembro de 2006,
para o perodo de actividades industriais, comerciais, de transportes
martimos e de outros servios no excludos do regime especial aplicvel a estas entidades, que observem os respectivos condicionalismos
previstos no n. 1 do artigo 33. do EBF, so tributados em IRC, nos
perodos de 2007 a 2011, taxa de 3 %.
Campo 265 Entidades licenciadas na Zona Franca da Madeira
(artigo 36. do EBF)
Os rendimentos das entidades licenciadas na Zona Franca da Madeira, a partir de 1 de Janeiro de 2007 e at 31 de Dezembro de 2013,
para o perodo de actividades industriais, comerciais, de transportes
martimos e de outros servios no excludos do regime especial aplicvel a estas entidades, que observem os respectivos condicionalismos
previstos no n. 1 do artigo 33. do EBF, so tributados em IRC, nos
perodos de 2010 a 2012, taxa de 4 %.
08.2 Regime geral
Campos 246 e 249 Regies Autnomas (Decreto Legislativo
Regional n. 2/99/A, de 20 de Janeiro
e no Decreto Legislativo Regional n. 2/2001/M, de 20 de Fevereiro)
Os rendimentos imputveis s Regies Autnomas, de acordo
com os regimes previstos no Decreto Legislativo Regional n. 2/99/A,
de 20 de Janeiro, e no Decreto Legislativo Regional n. 2/2001/M, de 20
de Fevereiro, so considerados rendimentos do regime geral.
Quando existam rendimentos imputveis s Regies Autnomas,
os sujeitos passivos esto obrigados a enviar o Anexo C da declarao
modelo 22.

63286
As taxas regionais aplicveis ao perodo de 2010 so as seguintes:
Regio Autnoma dos Aores (aplicao do n. 1 do artigo 5. do
Decreto Legislativo Regional n. 2/99/A, de 20 de Janeiro):
Matria colectvel (em euros)
At 12 500 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Superior a 12 500 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Taxas
8,75 %
17,5 %
Regio Autnoma da Madeira (aplicao do artigo 2. do Decreto

Legislativo Regional n. 2/2001/M, de 20 de Fevereiro, com a redaco
conferida pelo Decreto Legislativo Regional n. 45/2008/M, de 31 de
Dezembro):
At 12 500 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Superior a 12 500 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Taxas
10 %
20 %
Exceptuam-se destes regimes as empresas que exeram actividades

financeiras, bem como do tipo servio intragrupo (centros de coordenao, de tesouraria ou de distribuio), as quais sero tributadas taxa
normal em vigor para a circunscrio fiscal do continente.
As taxas regionais so aplicveis aos sujeitos passivos do IRC que:
Tenham sede, direco efectiva ou estabelecimento estvel numa
Regio Autnoma;
Tenham sede ou direco efectiva noutra circunscrio e possuam
sucursais, delegaes, agncias, escritrios, instalaes ou quaisquer
formas de representao permanente sem personalidade jurdica prpria
na Regio;
Tenham sede ou direco efectiva fora do territrio nacional e
possuam estabelecimento estvel numa Regio Autnoma.
Campo 262 Rendimentos prediais de entidades no residentes
sem estabelecimento estvel
A taxa do IRC que incide sobre os rendimentos prediais obtidos aps
1 de Janeiro de 2005 por entidades no residentes sem estabelecimento
estvel em territrio portugus de 15 %.
Campo 263 Mais-valias/incrementos patrimoniais obtidos
por entidades no residentes sem estabelecimento estvel
A taxa do IRC que incide sobre os ganhos resultantes da transmisso
onerosa de bens ou direitos imobilirios e mobilirios, bem como a
incidente sobre os incrementos patrimoniais obtidos por entidades no residentes sem estabelecimento estvel em territrio portugus, de 25 %.
Campo 264 Outros rendimentos obtidos por entidades
no residentes sem estabelecimento estvel
Este campo utilizado no caso de declaraes relativas a rendimentos
no sujeitos a reteno na fonte a ttulo definitivo.
08.3 Entidades licenciadas na Zona Franca da Madeira
Este Quadro de preenchimento obrigatrio para os sujeitos passivos
que assinalaram um dos campos 260 ou 265 do Quadro 08.1.
Campo 266 Data do licenciamento
obrigatria a indicao da data de obteno do licenciamento para
operar na Zona Franca da Madeira.
Campo 267 Nmero de postos de trabalho criados nos primeiros
seis meses de actividade e mantidos no perodo
Para este efeito, apenas qualificam os postos de trabalho que gerem
retenes na fonte em sede de IRS.
Campo 268 Investimento efectuado na aquisio de activos fixos
tangveis e activos intangveis,
nos dois primeiros anos de actividade
indicado neste campo o montante do investimento realizado,
para efeitos do cumprimento do disposto nas alneas a) do n. 2 dos
artigos 35. e 36., ambos do EBF.
09 Apuramento da matria colectvel

Este Quadro de preenchimento obrigatrio para os campos relativos ao lucro tributvel e prejuzo fiscal, mesmo nos casos em que o
valor apurado no d origem ao pagamento do imposto.
Estes valores so preenchidos automaticamente pela aplicao nos
casos de sujeitos passivos obrigados ao preenchimento do Quadro 07 e
quando lhes seja aplicvel apenas um regime de tributao.
Os valores da matria colectvel relativa aos campos 311, 322, 333
ou 409, consoante o caso, so sempre preenchidos.
Os valores das dedues, a efectuar pela ordem indicada, devem
ser inscritos somente at concorrncia do lucro tributvel.
No regime simplificado, o valor do campo 400 transportado automaticamente do anexo B e no pode ser inferior ao limite mnimo
referido no n. 4 do artigo 58. do CIRC, excepto nas situaes previstas
no n. 16 do mesmo artigo. Nos termos desta disposio legal, o montante
mnimo do lucro tributvel no se aplica:
Nos perodos de incio e de cessao de actividade;
Aos sujeitos passivos que se encontrem com processos no mbito
do Cdigo da Insolvncia e da Recuperao de Empresas, aprovado
pelo Decreto-Lei n. 53/2004, de 18 de Maro, a partir do perodo da
instaurao desse processo e at ao perodo da sua concluso;
Aos sujeitos passivos que no tenham auferido proveitos durante
o respectivo perodo de tributao e tenham entregue a declarao de
cessao de actividade a que se refere o artigo 33. do Cdigo do IVA.
A discriminao dos valores dos eventuais benefcios fiscais indicados nos campos 310, 321, 332 e 408, ser feita no Quadro 05 do anexo
F da declarao de informao empresarial simplificada a que se refere
a alnea c) do n. 1 do artigo 117. do CIRC.
Regime especial de tributao de grupos de sociedades
Quando se tratar de declarao do grupo, o lucro tributvel a inscrever no campo 382 corresponde diferena dos valores inscritos
nos campos 380 e 381. A respectiva matria colectvel obtm-se pela
deduo a este valor do lucro tributvel dos montantes constantes dos
campos 309 e 310.
No campo 381 s deve ser mencionada a parte dos lucros distribudos entre as sociedades do grupo que se encontre includa nas bases
tributveis individuais.
Todas as dedues relativas ao regime especial de tributao de
grupos de sociedades so efectuadas na coluna do regime geral.
Deduo de prejuzos
Os prejuzos fiscais dedutveis devem corresponder aos prejuzos
fiscais verificados em cada um dos perodos, lquidos do montante
eventualmente j deduzido, nos termos do artigo 52. do CIRC.
Havendo prejuzos de vrios perodos a reportar, a deduo faz-se
comeando pelos prejuzos verificados h mais tempo, transferindo-se
para os perodos imediatos, por ordem cronolgica de ocorrncia,
os prejuzos que no for possvel deduzir por insuficincia do lucro
tributvel, dentro do limite dos seis perodos seguintes ao da ocorrncia
do prejuzo. Assim, no possvel escolher o perodo de deduo dos
prejuzos, devendo essa deduo operar-se, dentro do perodo respectivo,
o mais rpido possvel.
Quando o contribuinte beneficiar de iseno parcial e ou de reduo de IRC, os prejuzos fiscais sofridos nas respectivas exploraes
ou actividades no podem ser deduzidos, em cada perodo, dos lucros
tributveis das restantes, conforme o n. 5 do artigo 52. do CIRC. Porm, terminada a aplicao do regime de iseno parcial ou de reduo
de taxa considera-se que o remanescente de um prejuzo sofrido numa
actividade isenta ou com reduo de taxa, que no foi possvel reportar
aos lucros tributveis sujeitos a idntico regime de tributao, pode vir
a ser reportado, desde que observados os limites temporais gerais que
permitem o reporte, nos lucros tributveis da mesma empresa respeitantes
ao conjunto das suas actividades.
O perodo especial de tributao mencionado na alnea d) do n. 4
do artigo 8. do CIRC, quando inferior a seis meses, no conta para
efeitos da limitao temporal de seis perodos, estabelecida no n. 1 do
artigo 52. do mesmo Cdigo.
O campo 395 (deduo de prejuzos relativos ao ano N-7) utilizado
em conformidade com o disposto na alnea e) do n. 1 do artigo 43.
do EBF, sendo aplicvel a prejuzos fiscais dedutveis e ocorridos em
perodos posteriores a 2001.
Nos termos do n. 3 do artigo 52. do CIRC, a deduo de prejuzos
para os sujeitos passivos do regime simplificado no pode prejudicar o limite mnimo da matria colectvel a que se refere o n. 4 do artigo 58. do
CIRC (estas disposies foram ambas revogadas pela Lei n. 3-B/2010,
de 28 de Abril, com efeitos a partir de 1 de Janeiro de 2011).

Nos termos dos n.os 1 e 3 do artigo 75. do CIRC, pode ser autorizada
a transmissibilidade de prejuzos fiscais no mbito de uma operao de
fuso, ciso ou de entrada de activos, mediante despacho do Ministro
das Finanas que fixar um plano especfico de deduo de prejuzos.
Neste caso deve ser indicado nos campos 383, 386, 389 ou 392, conforme o regime aplicvel, apenas o valor a utilizar no perodo a que
respeita a declarao.
Do mesmo modo, quando se verifique a cessao da actividade
de um sujeito passivo em virtude da transferncia da sede ou direco
efectiva para fora do territrio portugus, mas aqui seja mantido um
estabelecimento estvel, este pode aproveitar dos prejuzos anteriores
quela cessao, na medida em que correspondam aos elementos patrimoniais afectos ao estabelecimento estvel e desde que tenha sido
obtida a autorizao do director-geral dos Impostos, ao abrigo do n. 1)
da alnea c) do n. 1 do artigo 15. do CIRC. Neste caso deve ser indicado
nos campos 384, 387, 390 ou 393, conforme o regime aplicvel, apenas
o valor a utilizar no perodo a que respeita a declarao.
Nas situaes referidas, ou seja, quando se verifique a existncia
de prejuzos fiscais transmitidos, deve ser indicado no campo 397, o(s)
NIF da(s) entidade(s) e o montante dos prejuzos utilizado no perodo
a que respeita a declarao.
Nos termos do n. 8 do artigo 52. do CIRC, os prejuzos fiscais
no so dedutveis quando se verificar, data do termo do perodo de
tributao em que efectuada a deduo, que, em relao quele a que
respeitam os prejuzos, foi modificado o objecto social da entidade a
que respeita ou alterada, de forma substancial, a natureza da actividade
anteriormente exercida ou que se verificou a alterao da titularidade de,
pelo menos, 50 % do capital social ou da maioria dos direitos de voto.
O Ministro das Finanas pode autorizar, em casos especiais de reconhecido interesse econmico e, mediante requerimento a apresentar
na Direco-Geral dos Impostos, antes da ocorrncia das alteraes
referidas no ponto anterior, que no seja aplicvel a limitao a prevista,
conforme referido no n. 9 do artigo 52. do CIRC.
Caso ocorra uma das situaes previstas no n. 8 do artigo 52. do
CIRC e no seja feito o pedido referido no n. 9 do mesmo artigo ou
no tenha sido autorizada a deduo dos prejuzos, sero indicados nos
campos 385, 388, 391 e 394, conforme o regime de tributao do sujeito
passivo, os prejuzos no dedutveis.
O campo 396 utilizado nas situaes previstas na alnea a) do n. 1
do artigo 71. do CIRC, ou seja, os prejuzos verificados em perodos
anteriores ao do incio de aplicao do regime s podem ser deduzidos
ao lucro tributvel do grupo at ao limite do lucro tributvel da sociedade
a que respeitam. Nestas situaes deve ser indicado neste campo o(s)
NIF da(s) entidade(s) e o montante dos prejuzos utilizado no perodo
a que respeita a declarao.
A nova redaco do n. 1 do artigo 52. do CIRC, introduzida pelo
artigo 87. da lei do Oramento do Estado para 2010, veio reduzir, de
seis para quatro anos, o perodo durante o qual os prejuzos fiscais
apurados em determinado perodo podem ser deduzidos aos lucros
tributveis de perodos posteriores.
O prazo de quatro anos agora concedido para efeitos de deduo dos
prejuzos fiscais aos lucros tributveis apenas ser aplicado a prejuzos
originados no perodo da sua entrada em vigor e nos seguintes, ou seja,
a prejuzos gerados nos perodos de tributao que se iniciem em
ou aps 1 de Janeiro de 2010.
63287
Os campos 348 e 349 destinam-se aplicao das taxas especiais

previstas nos n.os 3 a 5 do artigo 87. do CIRC, bem como das taxas
reduzidas referidas no Quadro 08.1.
Note-se por isso que sempre que sejam aplicadas taxas reduzidas,
que no as previstas no CIRC, deve ser assinalado o campo respectivo
no Quadro 08.1 regimes de reduo de taxa.
Sempre que existam rendimentos imputveis Regio Autnoma
dos Aores, nos termos do Decreto Legislativo Regional n. 2/99/A, de
20 de Janeiro, e como tal susceptveis de beneficiarem da taxa regional
a prevista, o clculo da colecta efectuado no anexo C. Neste caso,
inscrito no campo 350 o valor da colecta da Regio Autnoma dos
Aores.
O campo 370 utilizado sempre que existam rendimentos imputveis Regio Autnoma da Madeira, nos termos do Decreto
Legislativo Regional n. 2/2001/M, de 20 de Fevereiro, sendo o clculo
da colecta igualmente efectuado no anexo C.
As taxas regionais do IRC esto indicadas nas instrues do Quadro 08.2.
No regime de transparncia fiscal, no preenchido o Quadro 10,
com excepo do campo 365 tributaes autnomas, por fora do
disposto no artigo 12. do CIRC.
Dedues
As dedues a inscrever nos campos 353, 355 e 356 so as referidas
nas alneas a), d) e e) do n. 2 do artigo 90. do CIRC.
As dedues relativas a benefcios fiscais devem ser discriminadas
no Quadro 06 do anexo F da declarao de informao empresarial
simplificada a que se refere a alnea c) do n. 1 do artigo 117. do CIRC,
designadamente as relativas a:
Grandes projectos de investimento (artigo 41., n. 1, do EBF);
Projectos de investimento internacionalizao (artigo 41., n. 4,
do EBF);
SIFIDE (Lei n. 40/2005, de 3 de Agosto);
RFAI (Lei n. 10/2009, de 10 de Maro).
O valor a inscrever no campo 358 no pode ser negativo, pelo que,
sempre que o total das dedues for superior colecta, inscreve-se o
valor zero.
O campo 371 destina-se inscrio do montante correspondente
diferena positiva apurada nos termos do disposto do n. 1 do artigo 92.
do CIRC.
Retenes na fonte e pagamentos por conta
O valor das retenes na fonte campo 359 deste Quadro preenchido automaticamente pelo sistema em funo dos valores constantes
das declaraes modelo 10. O sujeito passivo deve proceder alterao
do valor exibido nos casos em que considere que o mesmo no est
correcto.
O montante dos pagamentos por conta indicado no campo 360
deste Quadro preenchido automaticamente pelo sistema.
Tratando-se de declarao de substituio, todo o Quadro 10 deve
ser preenchido como se se tratasse de uma primeira declarao, no
devendo ser inscrito no campo 360 o valor da autoliquidao anteriormente efectuada.
10 Clculo do imposto
IRC de perodos anteriores
Taxas
O campo 363 destina-se, nomeadamente, indicao do IRC que

deixou de ser liquidado nos termos do n. 5 do artigo 44. (da anterior
redaco do Cdigo, para as situaes previstas no n. 7 do artigo 7.
da Lei n. 30-G/2000, de 29 de Dezembro) e do n. 5 do artigo 24.,
ambos do CIRC, e da alnea b) do artigo 11. do Decreto-Lei n. 31/98,
de 11 de Fevereiro.
Os campos 347-A e 347-B so utilizados quando exista matria

colectvel sujeita taxa do regime geral, prevista no n. 1 do artigo 87.
do CIRC.
Para os rendimentos obtidos em perodos de tributao cujo incio
ocorra em ou aps 1 de Janeiro de 2009, as taxas do regime geral do
IRC so as constantes da seguinte tabela:
At 12 500 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Superior a 12 500 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Taxas
12,5 %
25 %
O quantitativo da matria colectvel, quando superior a 12 500,

dividido em duas partes: uma, igual ao limite do 1. escalo, qual se
aplica a taxa correspondente; outra, igual ao excedente, a que se aplica
a taxa do escalo superior.
Para os perodos anteriores a 2009, o clculo do imposto efectuado
apenas no campo 347-B, utilizando a taxa do IRC que for aplicvel ao
perodo a que respeita a declarao.
Reposio de benefcios fiscais

O campo 372 destina-se reposio de benefcios fiscais ainda que
os mesmos possam respeitar a perodos anteriores.
tambm utilizado nos casos em que foram excedidos limites de
benefcios, como por exemplo nos casos dos incentivos fiscais interioridade sujeitos regra de minimis.
Derrama
O campo 364 destina-se indicao da derrama, a qual incide sobre
o lucro tributvel at ao limite mximo de 1,5 %.
De acordo com o previsto no n. 4 do artigo 14. da Lei n. 2/2007,
de 15 de Janeiro, os municpios podem deliberar o lanamento de uma
taxa reduzida de derrama para os sujeitos passivos cujo volume de
negcios no ano anterior no ultrapasse os 150 000. Neste caso,

63288
coexistiro duas taxas no respectivo municpio: a taxa normal, aplicvel
generalidade dos sujeitos passivos e uma reduzida, aplicvel apenas
quele universo.
No caso de declaraes do grupo, no regime especial de tributao
dos grupos de sociedades, o clculo da derrama efectuado de acordo
com as instrues constantes do ofcio-circulado n. 20132/2008, de
14 de Abril.
Assim, quando seja aplicado este regime de tributao, a derrama
calculada e indicada individualmente por cada uma das sociedades na
sua declarao, sendo preenchido, tambm individualmente, o anexo A,
se for caso disso. O somatrio das derramas assim calculadas ser
indicado no campo 364 do Quadro 10 da correspondente declarao
do grupo, competindo o respectivo pagamento sociedade dominante.
As entidades residentes que no exeram, a ttulo principal, uma
actividade de natureza comercial, industrial ou agrcola e as entidades no
residentes sem estabelecimento estvel no devem inscrever qualquer
valor no campo 364.
Sempre que se verifiquem as condies referidas no n. 2 do artigo 14. da Lei n. 2/2007, de 15 de Janeiro, a derrama apurada no
anexo A da declarao, mesmo para as sociedades dominadas, tributadas
segundo o regime especial de tributao de grupos de sociedades.
A obrigatoriedade de apresentao do anexo A aplica-se aos sujeitos
passivos que, cumulativamente:
a) Tenham matria colectvel no perodo superior a 50 000;
b) Tenham estabelecimentos estveis ou representaes locais em
mais de um municpio.
Derrama estadual
A derrama estadual prevista no artigo 87.-A do CIRC consiste
numa taxa adicional de 2,5 % que incide sobre a parte do lucro tributvel superior a 2 000 000, sujeito e no isento de IRC, apurado por
sujeitos passivos residentes em territrio portugus que exeram, a ttulo
principal, uma actividade de natureza comercial, industrial ou agrcola e
por no residentes com estabelecimento estvel em territrio portugus.
Quando seja aplicvel o regime especial de tributao dos grupos de
sociedades, a taxa a que se refere o nmero anterior incide sobre o lucro
tributvel apurado na declarao peridica individual de cada uma das
sociedades do grupo, incluindo a da sociedade dominante.
A sociedade dominante efectua o somatrio das derramas estaduais
individualmente calculadas, indicando-o na declarao do grupo, neste
campo, incumbindo-lhe o respectivo pagamento, conforme previsto no
artigo 115. do Cdigo do IRC.
Pagamentos adicionais por conta
As entidades obrigadas a efectuar pagamentos por conta e pagamentos especiais por conta devem efectuar o pagamento adicional por
conta nos casos em que no perodo de tributao anterior fosse devida
derrama estadual nos termos referidos no artigo 87.-A do CIRC, sendo
o respectivo valor indicado neste campo.
Tributaes autnomas
O campo 365 destina-se, nomeadamente, aplicao das taxas de
tributao autnoma referidas no artigo 88. do CIRC e na alnea b) do
n. 2 do artigo 15. do EBF.
Existindo despesas no documentadas e pagamentos a entidades
no residentes sujeitas a um regime fiscal privilegiado, para alm da
tributao autnoma, devem as mesmas ser acrescidas nos campos 717
e 749, respectivamente, do Quadro 07.
A no tributao em IRC das entidades abrangidas pelo regime de
transparncia fiscal, nos termos do artigo 6. do CIRC no as desobriga
da apresentao da declarao peridica de rendimentos. Existindo
despesas e encargos sujeitos a tributao autnoma nos termos do artigo 88., devem as mesmas ser quantificadas no campo 365, competindo o correspondente pagamento entidade sujeita ao regime de
transparncia fiscal.
Juros compensatrios
O campo 366 destina-se inscrio de juros compensatrios, designadamente os referidos no n. 5 do artigo 45. do CIRC. Caso seja
preenchido solicitada informao adicional relevante para efeitos de
cobrana nos campos 366-A e 366-B.
Total a pagar
Existindo total a pagar, apurado no campo 367, o pagamento da
autoliquidao pode ser efectuado utilizando a respectiva referncia
gerada pela aplicao ou atravs de uma guia P1, no prazo estabelecido
na alnea b) do n. 1 do artigo 104., ou no n. 1 do artigo 108., ambos

do CIRC, consoante o caso.
Sempre que o pagamento seja efectuado fora do prazo legal referido
no artigo 109. do CIRC, h lugar a juros de mora.
11 Outras informaes
Nos campos 413, 414, 415, 417, 420, 421 e 422 devem ser indicados
os valores que serviram de base ao clculo das tributaes autnomas
referidas no n.os 3, 4, 9, 11 e 13 do artigo 88. do CIRC.
Campo 420 Encargos com viaturas [artigo 88., n. 3, alnea b)]
So tributados autonomamente, excluindo os veculos movidos exclusivamente a energia elctrica, taxa de 5 %, os encargos dedutveis,
suportados pelos sujeitos passivos no isentos subjectivamente e que
exeram, a ttulo principal, actividade de natureza comercial, industrial
ou agrcola, respeitantes a viaturas ligeiras de passageiros ou mistas
cujos nveis homologados de emisso de CO (ndice 2) sejam inferiores
a 120 g/km, no caso de serem movidos a gasolina, e inferiores a 90 g/km,
no caso de serem movidos a gasleo, desde que, em ambos os casos,
tenha sido emitido certificado de conformidade.
Campo 421 Encargos com viaturas [artigo 88., n. 3, alnea a)]
So tributados autonomamente, excluindo os veculos movidos exclusivamente a energia elctrica, taxa de 10 %, os encargos dedutveis
relacionados com viaturas ligeiras de passageiros ou mistas, motos ou
motociclos, efectuados ou suportados por sujeitos passivos no isentos
subjectivamente e que exeram, a ttulo principal, actividade de natureza
comercial, industrial ou agrcola.
Campo 413 Encargos com viaturas (artigo 88., n. 4)
So tributados autonomamente, taxa de 20 %, os encargos dedutveis, suportados pelos sujeitos passivos j referidos, respeitantes a
viaturas ligeiras de passageiros ou mistas cujo custo de aquisio seja
superior a 40 000 quando os sujeitos passivos apresentem prejuzos
fiscais nos dois perodos anteriores quele a que os referidos encargos
digam respeito.
Campo 414 Despesas de representao (artigo 88., n. 3)
So tributados autonomamente, taxa de 10 %, os encargos dedutveis relativos a despesas de representao.
Campo 415 Despesas com ajudas de custo e com compensao
pela deslocao em viatura prpria do trabalhador (artigo 88. n. 9)
So tributados autonomamente, taxa de 5 %, os encargos dedutveis relativos a despesas com ajudas de custo e com compensao pela
deslocao em viatura prpria do trabalhador, ao servio da entidade
patronal, no facturadas a clientes, escrituradas a qualquer ttulo, excepto na parte em que haja lugar a tributao em sede de IRS na esfera
do respectivo beneficirio, bem como os encargos no dedutveis nos
termos da alnea f) do n. 1 do artigo 45. do CIRC suportados pelos
sujeitos passivos que apresentem prejuzo fiscal no perodo a que os
mesmos respeitam.
Campo 416 Diferena positiva entre o valor considerado para efeitos
de liquidao do IMT e o valor constante do contrato, nos casos
em que houve recurso ao procedimento previsto no artigo 139. do CIRC
Este campo preenchido sempre que o sujeito passivo tenha efectuado o pedido de demonstrao a que se refere o artigo 139. do CIRC
(prova do preo efectivo na transmisso de imveis). Neste caso, o
valor inscrito neste campo no deve ser acrescido no campo 748 do
Quadro 07.
Campo 417 Lucros distribudos por entidades sujeitas a IRC a sujeitos
passivos que beneficiam de iseno total ou parcial (artigo 88., n. 11)
So tributados autonomamente, taxa de 20 %, os lucros distribudos por entidades sujeitas a IRC a sujeitos passivos que beneficiam
de iseno total ou parcial, abrangendo, neste caso, os rendimentos de
capitais, quando as partes sociais a que respeitam os lucros no tenham
permanecido na titularidade do mesmo sujeito passivo, de modo ininterrupto, durante o ano anterior data da sua colocao disposio e

no venham a ser mantidas durante o tempo necessrio para completar
esse perodo.
Campo 423 Tratando-se de microentidade, indique se opta pela
aplicao das normas contabilsticas previstas no Decreto-Lei
n. 158/2009, de 13 de Julho (artigo 5. da Lei n. 35/2010, de 2 de Setembro).
Nos termos do disposto no artigo 2. da Lei n. 35/2010, de 2 de
Setembro, consideram-se microentidades as empresas que, data do
balano, no ultrapassem dois dos trs limites seguintes:
Total do balano: 500 000;
Volume de negcios lquido: 500 000;
Nmero mdio de empregados durante o exerccio: 5.
As microentidades podem optar pela aplicao nas normas contabilsticas previstas no Decreto-Lei n. 158/2009, de 13 de Julho, que
aprovou o novo sistema de normalizao contabilstica (SNC). Para o
efeito, devem assinalar este campo.
12 Retenes na fonte
Os valores deste Quadro so preenchidos automaticamente em

funo dos elementos constantes da declarao modelo 10.
Sempre que tenham sido indicados valores no campo 359 do Quadro 10 (retenes na fonte) diferentes dos pr-preenchidos, necessrio
proceder identificao das entidades retentoras atravs do respectivo
NIF, indicando igualmente o valor retido.
DERRAMA
01
02
N. DE IDENTIFICAO FISCAL (NIF)

1
D E C L A R A O
DE
RENDIMENTOS
MODELO
22
NMERO DE PGINAS
Total de pginas
Nmero desta pgina
ANEXO
DERRAMA [art. 14., n. 2 e 4 da Lei n. 2/2007, de 15 de Janeiro]
04
DISTRIBUIO DA MASSA SALARIAL
CDIGO
DO
DISTRITO /
MUNICPIO
(1)
(2)
MUNICPIO
MASSA SALARIAL
TAXA DE
DERRAMA
PRODUTO
(3)
(4)
(5) = [(3) x (4)]
10
,
,
,
,
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
05
TOTAL DA PGINA
06
TOTAL GERAL
MASSA SALARIAL
PRODUTO
TAXA MDIA (Produto : Massa Salarial)
APURAMENTO DE DERRAMA
LUCRO TRIBUTVEL
(Campos 302,313, 382 e 400 do Quadro 09 da Declarao)
TAXA MDIA
DERRAMA (Lucro Tributvel x Taxa Mdia)

(Transportar para o Campo 364 do Quadro 10 da Declarao)
A nova Lei das Finanas Locais (Lei n. 2/2007, de 15 de Janeiro), alterou de forma significativa o clculo da derrama a partir
do perodo de 2007, inclusive, passando esta a incidir sobre o lucro
tributvel, podendo a respectiva taxa variar at ao limite mximo
de 1,5 %.
Nos casos de declaraes de substituio relativas a perodos anteriores a 2007, devem ser mantidas as regras de clculo de derrama em
vigor data, ou seja, nos campos 1 e 3 do Quadro 06 deste Anexo, onde
se indica lucro tributvel deve utilizar-se a colecta.
Preenchimento do Anexo A quando seja aplicvel o regime especial
de tributao de grupos de sociedades:
No mbito do regime especial de tributao de grupos de sociedades,
a determinao do lucro tributvel do grupo feita pela forma referida
no artigo 69. do Cdigo do IRC, correspondendo soma algbrica
dos lucros tributveis e dos prejuzos fiscais apurados nas declaraes
peridicas individuais.
Para as sociedades que integram o permetro do grupo abrangido
pelo regime especial de tributao de grupos de sociedades, a derrama
calculada e indicada individualmente por cada uma das sociedades na
sua declarao, sendo preenchido, tambm individualmente, o Anexo A,
nas condies acima referidas.
O somatrio das derramas devidas por todas as entidades do
grupo indicado no campo 364 do Quadro 10 da correspondente
declarao do grupo, competindo o respectivo pagamento sociedade
dominante.
Sobre este assunto ver o ofcio-circulado n. 20 132, de 14 de Abril
de 2008.
IRC
PERODO
1
03
63289
Quadro 04 Distribuio da massa salarial

Na coluna 1 indicado o cdigo correspondente ao distrito/municpio. Em caso de dvida, consultar o ofcio-circulado que divulgou
as taxas de derrama do perodo para o qual pretende entregar a declarao.
Na coluna 2 indicado o valor das despesas efectuadas com
o pessoal e escrituradas, no perodo, a ttulo de remuneraes,
ordenados e salrios correspondentes aos estabelecimentos que o
sujeito passivo possui em cada um dos municpios indicados na
coluna 2.
Na coluna 3 indicada a taxa da derrama lanada por cada um
dos municpios para o perodo em referncia. Os Servios Centrais
da DGCI procedem anualmente divulgao destas taxas atravs de
ofcio-circulado. Pode tambm consultar as taxas no Portal das Finanas em consultar Derrama IRC Municpios. No preenchimento
dos valores so utilizados 3 espaos, por exemplo, se a taxa for 1,5 %
digitar 150.
De acordo com o previsto no n. 4 do artigo 14. da referida lei,
os municpios podem deliberar o lanamento de uma taxa reduzida de
derrama para os sujeitos passivos cujo volume de negcios no ano
anterior no ultrapasse os 150 000. Neste caso, coexistiro duas taxas
no respectivo municpio: a taxa normal, aplicvel generalidade dos
sujeitos passivos e uma reduzida, sendo esta aplicvel apenas quele
universo.
Nos casos em que o municpio tenha deliberado a iseno de derrama para os sujeitos passivos referidos no ponto anterior, a taxa a
indicar zero.
O valor do produto a inscrever na coluna 4, resulta da multiplicao
da massa salarial pela taxa de derrama indicada na coluna 3 (note-se que
esta ltima uma percentagem e no um valor absoluto).
Tratando-se de outro critrio especfico, previsto na lei, no preenchido o campo da massa salarial.
,
.
Instrues de preenchimento do Anexo A

da declarao modelo 22
Quadro 05 Total geral

Os valores a indicar nos campos 1 e 2 deste Quadro correspondem
aos totais evidenciados nas colunas 2 e 4 do Quadro 04.
A taxa mdia correspondente ao campo 3 calculada automaticamente.
(impresso em vigor a partir de 2011)

Este Anexo obrigatoriamente apresentado pelos sujeitos passivos
que, cumulativamente:
a) Tenham matria colectvel no perodo superior a 50 000; e
b) Tenham estabelecimentos estveis ou representaes locais em mais
de um municpio (artigo 14. da Lei n. 2/2007, de 15 de Janeiro).
Neste caso, o apuramento da derrama ser feito nos Quadros 04, 05
e 06 deste Anexo.
Quadro 06 Apuramento da derrama

No campo 1 inscrito o lucro tributvel apurado no Quadro 09 da
declarao modelo 22 (soma dos valores indicados nos campos 302,
313, 382 e 400).
A taxa mdia constante do campo 2 bem como a derrama indicada
no campo 3 so calculadas automaticamente.
O valor obtido no campo 3 deve ser transportado para o campo 364
(Derrama) do Quadro 10 da declarao modelo 22.

63290
Quadro 03 Apuramento do lucro tributvel
REGIME SIMPLIFICADO
01
D E C L A R A O
DE
RENDIMENTOS
02
IRC
PERODO
MODELO
1
ANEXO
03
22
B
APURAMENTO DO LUCRO TRIBUTVEL
Proveitos
Lucro Tributvel
Vendas de mercadorias e produtos
X 0,20 =
Prestaes de Servios
X 0,45 =
Prestaes de Servios
(Sociedade de Profissionais)
13
X 0,70 =
16
Prestaes de Servios no
mbito de actividades hoteleiras e
similares, restaurao e bebidas
X 0,20 =
Subsidios explorao
X 0,20 =
Restantes proveitos
X 0,45 =
10
Ajustamento Positivo
(Vendas)
14
X 0,20 =
17
Ajustamento Positivo
(Outros Proveitos)
15
X 0,45 =
18
11
12
TOTAL
(A transportar para o campo 400 do

Quadro 09 da Declarao Mod. 22)
No campo 1 indicado o valor das vendas de mercadorias e de

produtos. Os servios prestados no mbito de actividades hoteleiras e
similares, restaurao e bebidas, so indicados no campo 3.
As sociedades de profissionais, embora sujeitas ao regime de transparncia fiscal, podem, nos termos do n. 13 do artigo 58. do CIRC,
ficar abrangidas pelo regime simplificado. Neste caso, o coeficiente a
utilizar para apuramento do lucro tributvel ser 0,70, sendo os proveitos
indicados no campo 13.
No campo 4 so indicados apenas os subsdios explorao.
No campo 5 so indicados os valores dos restantes proveitos, com
excluso da variao da produo e dos trabalhos para a prpria empresa.
Os campos 14 e 15 destinam-se indicao do ajustamento positivo
que se refere o artigo 64. do CIRC.
Nos termos do n. 4 do artigo 58. do CIRC, o lucro tributvel no
pode ser inferior ao valor anual da retribuio mensal mnima garantida.
Em consequncia, se o valor obtido no campo 12 for inferior ao referido,
dever ser este o valor a considerar, excepto nas situaes referidas no
n. 16 do mesmo artigo 58.
O valor apurado no campo 12 transportado para o campo 400 do
Quadro 09 da declarao modelo 22, no sendo preenchido o Quadro 07
da declarao.
REGIES AUTNOMAS
01
02
ANEXO
REPARTIO DO VOLUME ANUAL DE NEGCIOS
VOLUME GLOBAL DE NEGCIOS NO ISENTO
VOLUME DE NEGCIOS, NO ISENTO, IMPUTVEL S INSTALAES SITUADAS NA REGIO AUTNOMA DA MADEIRA
RCIO 1 (Campo 2
Campo 1) =
RCIO 2 (Campo 3
Campo 1) =
04
REGIME GERAL COM APLICAO DAS TAXAS REGIONAIS
MATRIA COLECTVEL TAXA NORMAL
(Campo 311 do Quadro 09 da declarao)
COLECTA TAXA NORMAL - (At 12.500 x 12,5%) (art. 87., n. 1)
7-A
COLECTA TAXA NORMAL - Superior a 12.500 [(Campo 311 - 12.500) x 25%]
7-B
COLECTA DA REGIO AUTNOMA DA MADEIRA - (At 12.500: Campo 4 x Campo 6 x 10%) - a transportar para o Campo
370 do Quadro 10 da declarao
8-A
COLECTA DA REGIO AUTNOMA DA MADEIRA - Superior a 12.500 - [(Campo 4 x (Campo 6 - 12.500) x 20%)] - a transportar
8-B
para o Campo 370 do Quadro 10 da declarao
Este Anexo apresentado pelos sujeitos passivos tributados pelo

regime simplificado de determinao do lucro tributvel, a que se refere
o artigo 58. do CIRC.
Este regime foi suspenso pelo artigo 72. da Lei n. 64-A/2008, de
31 de Dezembro (Lei do Oramento do Estado para 2009), com efeitos
a partir de 1 de Janeiro de 2009, no sendo admissveis, a partir desta
data, novas entradas no regime simplificado.
O regime simplificado foi revogado pelo artigo 92. da Lei n. 3-B/2010,
de 28 de Abril (Oramento do Estado para 2010). No entanto, os sujeitos
passivos abrangidos pelo regime simplificado de determinao do lucro
tributvel, cujo perodo de validade ainda esteja em curso no primeiro
dia do perodo de tributao que se inicie em 2010, mantm-se neste
regime at ao final deste perodo.
No mbito do IRC, esto abrangidos pelo regime simplificado de
determinao do lucro tributvel os sujeitos passivos residentes que
satisfaam, cumulativamente, as seguintes condies:
a) Exeram, a ttulo principal, actividade comercial, industrial ou
agrcola;
b) No estejam nem isentos nem sujeitos a algum regime especial
de tributao;
c) No estejam obrigados reviso legal de contas;
d) Apresentem, no perodo anterior ao da aplicao do regime um
volume total de proveitos inferior a 149 639,37;
e) No tenham optado pela aplicao do regime geral de determinao
do lucro tributvel.
Considera-se, para efeitos do requisito mencionado em b), como
regime especial de tributao o regime de tributao dos grupos de
sociedades previsto nos artigos 69. e 70. do CIRC e o regime de transparncia fiscal, a que se refere o artigo 6. do mesmo Cdigo.
A taxa do IRC aplicvel ao regime simplificado 20 % no Continente
e na Regio Autnoma da Madeira e 14 % na Regio Autnoma dos
Aores, no entanto, os sujeitos passivos enquadrados neste regime podem
tambm optar pela aplicao das taxas constantes do n. 1 do artigo 87.
do Cdigo do IRC. Para o efeito, necessrio assinalar o campo 10 do
Quadro 03.4 da declarao.
REGIES AUTNOMAS
VOLUME DE NEGCIOS, NO ISENTO, IMPUTVEL S INSTALAES SITUADAS NA REGIO AUTNOMA DOS AORES
22
MODELO
D E C L A R A O
DE
RENDIMENTOS
03
Instrues de preenchimento do Anexo B

IRC
PERODO
COLECTA DA REGIO AUTNOMA DOS AORES - (At 12.500: Campo 5 x Campo 6 x 8,75%) - a transportar para o Campo
350 do Quadro 10 da declarao
9-A
COLECTA DA REGIO AUTNOMA DOS AORES - Superior a 12.500 - [Campo 5 x (Campo 6 - 12.500) x 17,5%] - a
transportar para o Campo 350 do Quadro 10 da declarao
9-B
COLECTA RESTANTE - At 12.500 - [(1 - 5 e/ou 4) x Campo 7-A] - a transportar para Campo 347-B do Quadro 10 da declarao 10-A
,
,
COLECTA RESTANTE - Superior a 12.500 - [(1 - 5 e/ou 4) x Campo 7-B] - a transportar para Campo 347-B do Quadro 10 da
declarao
11
12
13
,
,
05
10-B
REGIME SIMPLIFICADO E DE REDUO DE TAXA COM APLICAO DAS TAXAS REGIONAIS
MATRIA COLECTVEL TAXA REDUZIDA (Campo 322 ou campo 409 do Quadro 09 da declarao)
COLECTA TAXA REDUZIDA
(Campo 11
TAXA REDUZIDA)
COLECTA TAXA DA REGIO AUTNOMA DA MADEIRA

Quadro 10 da declarao
21
(Campo 4 x Campo 12)
%)
- a transportar para o campo 370 do
COLECTA DA REGIO AUTNOMA DOS AORES (Campo 5 x Campo 12 x 0,7) - a transportar para o Campo 350 do Quadro 10 14
da declarao
COLECTA RESTANTE - [(1 - Campo 5 e/ou 4) x Campo 12] - a transportar para o Campo 349 do Quadro 10 da declarao
06
15
,
,
REGIME GERAL SEM APLICAO DAS TAXAS REGIONAIS
16
COLECTA TAXA NORMAL - (At 12.500 x 12,5%) (art. 87., n. 1)
17-A
COLECTA TAXA NORMAL - Superior a 12.500 [(Campo 16 - 12.500) x 25%]
17-B
COLECTA DA REGIO AUTNOMA DA MADEIRA

campo 370 do Quadro 10 da declarao
18-A
COLECTA DA REGIO AUTNOMA DA MADEIRA - Superior a 12.500: [(Campo 4 x (Campo 16 - 12.500) x 25%] - a transportar
para o Campo 370 do Quadro 10 da declarao
18-B
COLECTA DA REGIO AUTNOMA DOS AORES - (At 12.500: Campo 5 x Campo 16 x 12,5%) - a transportar para o
Campo 350 do Quadro 10 da declarao
19-A
COLECTA DA REGIO AUTNOMA DOS AORES - Superior a 12.500: [Campo 5 x (Campo 16 - 12.500) x 25%] - a
transportar para o Campo 350 do Quadro 10 da declarao
19-B
,
,
COLECTA RESTANTE
20-A
20-B
MATRIA COLECTVEL TAXA NORMAL
(Campo 311 do Quadro 09 da declarao)
(At 12.500: Campo 4 x Campo 16 x 12,5%) - a transportar para o
- [(1 - 5 e/ou 4) x Campo 17-A] - a transportar para Campo 347-B do Quadro 10 da declarao
COLECTA RESTANTE - Superior a 12.500 - [(1 - 5 e/ou 4) x Campo 17-B] - a transportar para Campo 347-B do Quadro 10 da
declarao
Instrues de preenchimento do Anexo C

Este Anexo obrigatoriamente apresentado:
Por qualquer pessoa colectiva ou equiparada, com sede, estabelecimento estvel ou direco efectiva em territrio portugus, que possua
sucursais, delegaes, agncias, escritrios, instalaes ou qualquer
forma de representao permanente sem personalidade jurdica prpria
em mais de uma circunscrio. Entende-se por circunscrio o territrio
do continente ou de uma regio autnoma, consoante o caso.
Pelos sujeitos passivos no residentes com estabelecimentos estveis
em mais de uma circunscrio.
Pelos sujeitos passivos que tenham rendimentos imputveis Regio
Autnoma dos Aores, nos termos do Decreto Legislativo Regional
n. 2/99/A, de 20 de Janeiro, e ou rendimentos imputveis Regio
Autnoma da Madeira, nos termos do Decreto Legislativo Regional

n. 2/2001/M, de 20 de Fevereiro, e como tal susceptveis de beneficiarem
da aplicao das taxas regionais.
Os rendimentos imputveis s Regies Autnomas, de acordo com
os regimes previstos no Decreto Legislativo Regional n. 2/99/A, de
20 de Janeiro, e no Decreto Legislativo Regional n. 2/2001/M, de 20
de Fevereiro, so considerados rendimentos do regime geral.
Quadro 03 Repartio do volume anual de negcios
Os valores a indicar nos campos 1, 2 e 3 respeitam ao volume
anual de negcios do perodo. No clculo no so considerados os
rendimentos isentos.
O volume global de negcios corresponde ao valor total das transmisses de bens e prestaes de servios, com excluso do imposto
sobre o valor acrescentado.
Os rcios correspondentes aos campos 4 e 5 so calculados automaticamente.
O somatrio dos campos 4 e 5 nunca superior a 1,00.
Quadro 04 Regime geral com aplicao das taxas regionais
Este Quadro destina-se aos sujeitos passivos que renam as condies para aplicao das taxas regionais e que se encontrem enquadrados
no regime geral.
As taxas regionais aplicveis ao perodo de 2009 so as seguintes:
Regio Autnoma dos Aores (aplicao do n. 1 do artigo 5. do
Decreto Legislativo Regional n. 2/99/A, de 20 de Janeiro):
At 12 500 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Superior a 12 500 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Taxas
8,75 %
17,5 %
Regio Autnoma da Madeira (aplicao do artigo 2. do Decreto

Legislativo Regional n. 2/2001/M, de 20 de Fevereiro, com a redaco
conferida pelo Decreto Legislativo Regional n. 45/2008/M, de 31 de
Dezembro):
At 12 500 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Superior a 12 500 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Taxas
10 %
20 %
Quadro 05 Regime simplificado e de reduo de taxa

com aplicao das taxas regionais
Este Quadro preenchido pelos sujeitos passivos que estejam enquadrados no regime simplificado ou num regime de reduo de taxa.
No caso do regime simplificado, a taxa a indicar no campo 21
sempre 20 %.
Nos casos de regimes de reduo de taxa, o valor a indicar no
campo 21 o da taxa referida no campo respectivo do Quadro 08.1 da
declarao, as quais so as seguintes:
Estabelecimentos de ensino particular (artigo 56. do EBF) = 20 %
Estatuto Fiscal Cooperativo (Lei n. 85/98, de 16 de Dezembro) = 20 %
Entidades licenciadas na Zona Franca da Madeira (artigo 35. do
EBF) = 3 %
Entidades licenciadas na Zona Franca da Madeira (artigo 36. do
EBF) = 4 %
Quadro 06 Regime geral sem aplicao das taxas regionais
Este Quadro aplicvel aos sujeitos passivos obrigados apresentao do Anexo mas a cujos rendimentos no sejam aplicveis as
taxas regionais
Exceptuam-se destes regimes as empresas que exeram actividades
financeiras, bem como do tipo servio intragrupo (centros de coordenao, de tesouraria ou de distribuio), as quais so tributadas taxa
normal em vigor para a circunscrio fiscal do continente.
204074521
Direco-Geral dos Impostos

Aviso (extracto) n. 27645/2010
Considerando ser do interesse na prossecuo das atribuies desta
Direco-Geral e visando uma articulao eficiente dos meios existentes,
63291
procedendo a uma equitativa e racional afectao dos trabalhadores, nos

termos do disposto nos artigos 59., 60. e 63. da Lei n. 12-A/2008, de
27 de Fevereiro, com as alteraes introduzidas pela Lei n. 3-B/2010,
de 28 de Abril, foi autorizada, por despacho de 14/12/2010 do Director-Geral dos Impostos, a colocao em regime de mobilidade interna, na
modalidade de mobilidade intercarreiras, com efeitos data do despacho
e pelo perodo de 18 meses, da licenciada em Direito, Paula Cristina
Grade Lopes do mapa de pessoal da DGCI, em regime de contrato de
trabalho em funes pblicas por tempo indeterminado, para exercer
funes correspondentes s da carreira de tcnico superior.
Nos termos do n. 3 do artigo 62. da Lei n. 12-A/2008, de 27 de
Fevereiro, conjugado com o disposto no artigo 38. da Lei n. 64-A/2008,
de 31/12, durante o perodo em que se encontra em regime de mobilidade,
a referida trabalhadora remunerada pela 2. posio remuneratria
da carreira/categoria de tcnico superior, a que corresponde o nvel
remuneratrio 15 da tabela nica, constante da Portaria n. 1553-C/2008
de 31/12.
DSGRH, 17/12/2010. A Directora de Servios, em substituio,
ngela Santos.
204102652
de 28 de Abril, foi autorizada, por despacho de 14/12/2010 do DirectorGeral dos Impostos, a colocao em regime de mobilidade interna, na
e pelo perodo de 18 meses, da licenciada em Gesto de Empresas,
Deolinda Conceio Gonalves Mateus do mapa de pessoal da DGCI,
em regime de contrato de trabalho em funes pblicas por tempo
indeterminado, para exercer funes correspondentes s da carreira de
tcnico superior.
de 31/12.
ngela Santos.
204102555
de 28 de Abril, foi autorizada, por despacho de 14/12/2010 do DirectorGeral dos Impostos, a colocao em regime de mobilidade interna, na
e pelo perodo de 18 meses, da licenciada em Informtica Gesto, Joana
Filipa Pereira Pinto do mapa de pessoal da DGCI, em regime de contrato
de trabalho em funes pblicas por tempo indeterminado, para exercer
funes correspondentes s da carreira de tcnico superior.
de 31/12.
ngela Santos.
204102603
Inspeco-Geral de Finanas
Para efeitos do disposto no artigo 31., n. 6 da Portaria n. 83-A/2009,
de 22 de Janeiro, informam-se os candidatos excludos do procedimento
concursal comum, para preenchimento de dois postos de trabalho na car-

Declaracao de Rendimentos Modelo 22 e Anexos

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Declarao n. 245/2010 - 30/12. n.

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Dirio da Repblica, 2. srie N. 252 30 de Dezembro de 2010

Alterao do regime fiscal dos contratos de construo (correces positivas)

Alterao do regime fiscal dos contratos de construo (correces negativas)

Correces relativas a perodos de tributao anteriores (art.o 18.o, n.o 2)

Anulao dos efeitos do mtodo da equivalncia patrimonial (art.o 18. o, n.o 8)

Ajustamentos no dedutveis decorrentes da aplicao do justo valor (art.o 18.o, n.o 9)

Pagamentos com base em aces (art.o 18., n. 11)

Gastos no documentados (art.o 23., n. 1)

Nos termos do n. 2 do artigo 117. do Cdigo do Imposto sobre o

Crditos incobrveis no aceites como gastos (art.o 41.)

Realizaes de utilidade social no dedutveis (art.o 43.)

Impostos diferidos [art.o 45.o, n.o 1, al. a)]

Indemnizaes por eventos segurveis [art. 45., n. 1, al. e)]

Encargos no devidamente documentados [art.o 45.o, n.o 1, al. g)]

Encargos com combustveis [art.o 45.o, n.o 1, al. i)]

Juros de suprimentos [art.o 45.o, n.o 1, al. j)]

Pagamentos a entidades no residentes sujeitas a um regime fiscal privilegiado (art.o 65.)

Subcapitalizao (art.o 67., n. 1)

Correces nos casos de crdito de imposto e reteno na fonte (art.o 68.o)

REA DA SEDE, DIRECO EFECTIVA OU ESTAB. ESTVEL

IDENTIFICAO E CARACTERIZAO DO SUJEITO PASSIVO

SOMA (campos 708 a 752)

Prejuzo fiscal imputado por ACE ou AEIE (art.o 6.o)

Correces relativas a perodos de tributao anteriores (art. 18., n. 2)

Anulao dos efeitos do mtodo da equivalncia patrimonial (art.o 18.o, n.o 8)

Ajustamentos no tributveis decorrentes da aplicao do justo valor (art. 18., n.o 9)

Pagamentos com base em aces (art.o 18.o, n.o 11)

N. o DE IDENTIFICAO FISCAL (NIF)

TIPO DE SUJEITO PASSIVO

Residente que no exerce,a

REGIMES DE TRIBUTAO DOS RENDIMENTOS

Pretende exercer a opo pelas taxas do art. 87. n. 1?

Ocorreu alguma das situaes referidas no

(Art. 91. , n. 2 da Lei n. 3 - B/2010, de 28 de Abril)

NIF da sociedade dominante

Reverso de provises tributadas (art.s 19., n. 3 e 39., n. 4)

Restituio de Impostos no dedutveis e excesso da estimativa para impostos

Impostos diferidos [art. 45., n. 1, al. a)]

Diferena negativa entre as mais-valias e as menos-valias fiscais (art.o 46.o)

Correces relativas a instrumentos financeiros derivados (art.o 49.o)

Eliminao da dupla tributao econmica dos lucros distribudos (art. 51.)

Declarao com perodo especial de tributao

Data da transmisso (entidades no

NIF do tcnico oficial de contas

REGIMES DE REDUO DE TAXA

Estabelecimentos de ensino particular (art.o 56.o do EBF)

Benefcios relativos interioridade (art. 43. do EBF)

Estatuto Fiscal Cooperativo (art.o 7.o, , n.o 3 da Lei n. 85/98, de 16 de Dezembro)

Entidades licenciadas na Zona Franca da Madeira (art.o 35.o do EBF)

IDENTIFICAO DO REPRESENTANTE LEGAL E DO T. O. C.

Entidades licenciadas na Zona Franca da Madeira (art. 36. do EBF)

(A transportar para o Quadro 09)

(A transportar para o Quadro 09)

PREJUZO PARA EFEITOS FISCAIS (Se 776 > 753)

SOMA (campos 754 a 775)

LUCRO TRIBUTVEL (Se 753

APURAMENTO DO LUCRO TRIBUTVEL (cont.)

MODELO EM VIGOR A PARTIR DE JANEIRO DE 2011

Correces relativas a preos de transferncia (art. 63., n. 8)

Declarao modelo 22 e respectivas instrues de preenchimento;

Variaes patrimoniais negativas no reflectidas no resultado lquido do perodo (art.o 24.o)

SOMA (campos 701 + 702 + 703 - 704 - 705 + 706 - 707)