INDICE
pgina
I.
INTRODUCCIN
I.
II.
1
2
Organizacin de la Presentacin
Conceptos Bsicos
A.
Naturaleza de un Impuesto
2
B.
Autoridad Tributaria
C.
D.
II.
III.
Conceptos Bsicos
6
La Constitucin Federal -- Federalismo: Una revisin general
Relacin entre el Gobierno Federal y los Gobiernos -Tensiones Estructurales
8
Tensin histrica entre el Gobierno Federal y los Estados
-- El caso de la Clusula sobre Comercio
12
La Facultad Tributaria dentro del Contexto del Federalismo 20
IV.
3
5
28
30
38
40
42
49
49
53
54
V.
VI.
V.
VI.
Administracin -- VDT
Reparticin entre los Condados
55
61
58
Conceptos Bsicos
Impuesto sobre Inmuebles
58
60
60
61
61
62
OBSERVACIONES FINALES
62
I.
II.
62
63
I. INTRODUCCIN
I.
Organizacin de la Presentacin
-2recursos recaudados son distribuidos entre los 135 gobiernos locales dentro
del Estado los condados y las municipalidades.
Seguiremos con una discusin de la autoridad tributaria a nivel local
es decir, a nivel de un condado en Virginia. Utilizaremos como ejemplo el
condado de Arlington (Arlington County) y discutiremos los impuestos
principales administrados por Arlington, el proceso de administracin fiscal y
la distribucin de los recursos dentro del Condado.
Terminaremos con algunas observaciones generales entre las que se
incluyen observaciones sobre los aspectos del sistema que han generado
crticas y observaciones sobre los factores que han determinado el buen
funcionamiento del sistema tributario estadounidense.
II.
Conceptos Bsicos
A.
B.
Naturaleza de un Impuesto:
1.
2.
3.
4.
Autoridad Tributaria
1.
-3-
C.
2.
3.
2.
b.
c.
f.
g.
h.
i.
j.
-4-
3.
4.
5.
k.
l.
m.
b.
c.
d.
b.
c.
d.
-5-
D.
a.
b.
c.
d.
e.
Tipos de Impuestos
1.
2.
Sobre la propiedad
a.
b.
c.
Bienes inmuebles.
d.
e.
Bienes intangibles.
f.
b.
general.
especficos alcohol, cigarrillos, comida en
restaurantes, combustible, etc.
ii.
Conceptos Bsicos
A.
B.
C.
-7-
E.
II.
1.
2.
3.
B.
2.
2.
3.
-9III.
B.
2.
3.
- 11 -
C.
b.
c.
- 12 b.
2.
b.
c.
d.
e.
- 13 IV.
B.
2.
3.
4.
Hechos:
El Gobierno Federal estableci una sucursal
del Banco Central en Maryland. El Estado de Maryland
impuso un impuesto sobre las transacciones del Banco
Central. El Tesorero de los Estados Unidos, el seor
McCulloch, demand al Estado de Maryland, sosteniendo
que un impuesto estatal sobre una actividad federal
violaba la Constitucin, particularmente, la supremaca
del Gobierno Federal, segn el Artculo VI. Por su parte, el
b.
c.
C.
Hechos:
En un caso anterior, la Corte Suprema
de los Estados Unidos haba declarado que el
Tratado de Pars aprobado mediante una ley federal
le haba concedido a Martin el ttulo de propiedad
sobre unos terrenos en el Estado de Virginia.
Posteriormente, la Corte Suprema de Virginia haba
declarado que conforme a las leyes de Virginia,
Hunter tena el derecho de propiedad sobre dichos
terrenos. La Corte Suprema de Virginia haba
dispuesto que no estaba obligada a cumplir las
sentencias de la Corte Suprema de los Estados
Unidos cuando tratasen asuntos estatales como, en
este caso, la propiedad de bienes inmuebles
ubicados en Virginia, y que la Corte Suprema de los
Estados Unidos tampoco tena autoridad para
revisar las sentencias de la Corte Suprema de
Virginia. Martin present una demanda
nuevamente ante la Corte Suprema de los Estados
Unidos solicitando la declaratoria de
inconstitucionalidad de las leyes de Virginia que no
fueran consistentes con el Tratado de Pars.
2.
- 16 a.
b.
c.
d.
2.
b.
c.
- 18 -
E.
d.
e.
f.
g.
2.
- 20 F.
G.
2.
Poderes Concurrentes
1.
2.
- 21 -
3.
a.
b.
- 22 b.
H.
V.
Gobierno Estatal
Poderes
Lmites
2.
- 23 3.
- 24 B.
2.
3.
4.
b.
- 25 -
C.
5.
6.
7.
8.
9.
2.
Lmites
1.
2.
3.
4.
5.
6.
b.
8.
9.
10.
a.
b.
c.
d.
Federalismo:
a.
b.
c.
- 29 E.
b.
c.
ii.
iii.
d.
2.
3.
b.
4.
b.
2.
A pesar de que son divisiones operativas del Estado, sus oficiales, en el caso
de Arlington, son integrantes del Consejo del Condado (el Consejo), el sheriff, el
fiscal, el Tesorero, el Comisionado de Tributacin, y el Secretario de los tribunales
locales son nombrados por medio de elecciones populares de los residentes del
mismo condado.
B.
2.
3.
2.
3
4
b.
b.
c.
- 34 C.
II.
Caractersticas generales
1.
- 35 b.
ii.
iii.
c.
d.
2.
i.
ii.
Impuesto
Hasta $27,050
Hasta $65,550
15%.
$4,058 ms el 27.5% del
monto sobre $27,050.
$14,645 ms el 30.5%
del monto sobre $65,550.
$36,361 ms el 35.5%
del monto sobre 136,750.
$93,374 ms el 39.1%
del monto sobre 297,350.
Hasta $136,750
Hasta $297,350
Ms de $297,350
3.
IRS, Your Federal Income Tax for Individuals, Tax Guide 2001, Publication 17, p.
275 (www.irs.gov).
- 37 a.
b.
c.
4.
5.
C.
Recaudacin
1.
2.
3.
4.
5.
Deducciones Principales
1.
- 39 2.
3.
4.
5.
b.
c.
d.
e.
f.
- 40 6.
- 41 D.
E.
2.
$
795
$ 5,318
$ 15,354
$106,186
4.
6%
11%
15%
25%
3.
32%
32%
19%
17%
23%
45%
16%
17%
Estas cifras son del ao 1999, IRS, Internal Revenue Services Accountability
Reports, Rev. 3'02. www.irs.ustreas.gov.
7
Id.
8
Id.
9
Id.
- 42 5.
6.
4,310
$
20,231
$2,231,274
III
Individuos
Individuos por propia cuenta
y pequeas empresas
Empresas Grandes
Individuos
Individuos por cuenta propia
y pequeas empresas
Grandes empresas
1.1
2.7
3.1
2.
3.
4.
5.
10
IRS, Modernizing America's Tax Agency (2000), Pub. 3349, www.irs.gov. Las
cifras son del ao 1999.
11
Id.
- 43 -
C.
IV.
6.
7.
8.
2.
3.
Impuesto sobre la Renta de Sociedades Annimas 12 -Aproximadamente 10% de los Ingresos Federales.
A.
12
Se eximen algunas sociedades annimas sin fines de lucro tales como iglesias
y otras instituciones religiosas, caridades, escuelas, universidades, y otras
instituciones educativas, instituciones cientficas o culturales, organizaciones
dedicadas a deportes amateur.
- 44 B.
C.
15%
25%
34%
35%
D.
E.
2.
.37%
.59%
1.09%
1.43%
13
$
3,600
$
182,309
$
839,925
$14,648,677
Hay una clase de sociedades annimas que no pagan este doble impuesto.
Se llaman "Sub-chapter S Corporations". Normalmente, estas son empresas
pequeas porque no pueden tener mas de 75 accionistas y extranjeros no residentes
y otras personas jurdicas no pueden ser accionistas. La empresa que se organiza
como una empresa de subchapter S no paga impuestos directos. Las ganancias se
dividen entre los accionistas en la forma de dividendos, y los accionistas las incluyen
en su declaracin de ingreso para la computacin de su impuesto sobre la renta
personal.
14
Vase a pie de pgina nmero 6.
- 45 3.
4.
V.
9%
4%
7%
80%
28%
9%
8%
55%
Rasgos Generales
1.
2.
3.
4.
- 46 -
B.
C.
5.
6.
7.
2.
3.
4.
2.
VI.
16
4.
5.
15
3.
Organizacin
1.
2.
2.
- 49 3.
B.
C.
2.
3.
4.
5.
17
18
19
20
Mantenimiento de cuentas
33.18%
Asistencia Directa y Educacin para
Contribuyentes previa a la entrega de la
Declaracin
5.72%
Cumplimiento (Enforcement)
58.36%
Administracin del Crdito sobre
ingreso de trabajo (para contribuyentes
con bajos ingresos)
2.75%
- 50 6.
D.
VII.
A.
21
1.
2.
3.
B.
4.
5.
6.
b.
c.
22
Herman B. Leonard and Jay H. Walder, The Federal Budget and the States,
Fiscal Year 1999
e.
2.
b.
23
2.
Geografa
a.
b.
3.
4.
b.
c.
- 54 5.
6.
7.
8.
9.
La Poltica Estatal
10.
a.
b.
24
Vase R. Pear, States Forfeit Unspent U.S. Money for Child Health Insurance,
Washington Post (Oct. 13, 2002).
b.
c.
25
1.
2.
27
28
- 57 b.
2.
C.
b.
ii.
iii.
c.
d.
29
- 58 -
D.
1.
2.
- 59 30
D.
II.
A la renta de empleados.
B.
b.
C.
D.
Recaudacin
1.
2.
- 60 -
III.
3.
4.
B.
IV
2.
2.
- 61 -
V.
A.
B.
C.
D.
Administracin -- VDT
A.
B.
Cifras31
1.
30
31
2.
3.
- 62 C.
D.
2.
3.
2.
32
$ millones
860.3
162.7
387.6
496.6
268.1
- 63 f.
93.4
- 64 E.
VI
33
2.
3.
4.
5.
Reparticin
A.
Mas de una tercera parte de todos los fondos del Estado son
repartidos directamente en subsidios globales (block grants)
de los gobiernos de los condados o por medio de programas
especiales administrados por los departamentos del gobierno
estatal. Esto constituye mas de la mitad del Fondo General.
B.
- 65 C.
D.
E.
b.
Conceptos Bsicos
A.
34
- 66 B.
C.
Presupuesto:
1.
35%
8%
c.
12%
d.
e.
f.
g.
h.
9%
9%
3%
- 67 h.
i.
5%
k.
l.
m.
9%
4%
4%
3%
II.
B.
III.
2.
B.
36
Arlington County Virginia, Fiscal Year 2003 Proposed Budget, pp. 4-6,
www.co.arlington.va.us.
37
Hay algunas propiedades exentas, as como edificios gubernamentales,
iglesias, hospitales, y otras que pertenecen a organizaciones sin fines de lucro y
dedicadas a fines religiosos, de caridad, cultural y educativa.
38
Proposed Budget, supra, at pp. 7-8.
39
Proposed Budget, supra at pp. 8-9.
VI.
B.
Otros Impuestos
A.
B.
C.
40
41
42
Id., at p. 9.
Id., at p. 10.
Proposed, Budget, supra, at p. 10.
- 69 7.
8.
VII
B.
$12,728,558
$ 7,651,558
$ 3,012,979
$ 3,537,032
$ 5,347,043
$ 6,151,213
$ 1,418,258
$ 1,806,766
$12,889,758
$12,957,854
$ 640,752
$ 791,000
$ 9,797,071
$ 785,786
$ 1,006,250
$ 4,111,836
B.
C.
D.
43
- 70 E.
II.
B.
C.
D.
E.
1.
2.
3.
2.
3.
4.
5.
- 71 -
F.
6.
7.