FINANCIAMIENTO DEL GASTO

PBLICO EN MXICO
Las tareas esenciales del Estado -mismas que influyen en su existenciaconsisten en la seleccin de sus propsitos socioeconmicos, la
creacin y utilizacin de los medios para alcanzarlos, los desembolsos
econmicos que se efectan, la gestin y la administracin de los
recursos patrimoniales; en su conjunto conforman la Actividad Financiera
del Estado, misma que va encaminada a la satisfaccin de las
necesidades de la sociedad que lo conforma.
Por lo que Innegablemente, para que una nacin pueda desarrollarse
requiere de ingresos para solventar el gasto pblico de la misma, as
que, en cada ejercicio fiscal en el caso del gobierno mexicano, a travs
del congreso de la unin y del ejecutivo que tienen la facultad de
promover leyes; elaboran, presentan y aprueban la LIF, misma que nace
del Presupuesto de Ingresos para aplicarse en el siguiente ejercicio fiscal
conjuntamente
con
el
Presupuesto
de
Egresos.
De acuerdo al artculo 4 de la Ley Federal de Presupuesto y
Responsabilidad Hacendaria (LFPRH), dicho gasto pblico comprende
las erogaciones por concepto de gasto corriente, incluyendo los pagos de
pasivo de la deuda pblica; inversin fsica; inversin financiera; as
como responsabilidad patrimonial; que realizan los ejecutores de gasto,
el Poder Legislativo (PL), el Poder Judicial (PJ), los entes autnomos, los
tribunales administrativos, la Procuradura General de la Repblica
(PGR), la Presidencia de la Repblica (PR), las dependencias y las
entidades.
Gran parte de esas percepciones monetarias que requiere el Estado
emanan del pago de diferentes contribuciones que los mexicanos
aportan de manera directa e indirectamente, sufragando de esta forma al
gasto pblico que tiene que cubrir el primero, mediante el orden, el bien
comn, la justicia, la libertad y la seguridad jurdica de sus habitantes.
Serra (citado por Arrioja, 2000: 78) afirma que:
Las actividades pblicas llamadas por algunos autores funciones
pblicas, son servicios de los cuales no pude prescindir una sociedad,
como la justicia, la defensa nacional, la polica, los transportes, la
actividad educativa y econmica del Estado, el crdito pblico y otras.

En relacin a las funciones pblicas, es notable el aspecto econmico,

pues el Estado requiere de elevados recursos econmicos para estar en
condiciones de abastecer los servicios pblicos a los que est
comprometido.
Por tal motivo, al convertirse el Estado en un ente econmico, demanda
de ingresos monetarios para el cumplimiento de sus funciones como tal.
Este sustento econmico en Mxico, emana principalmente de ingresos
de exportacin de petrleo y del cobro de contribuciones que gravan la
riqueza generada por las actividades productivas y el consumo de sus
habitantes.
El conocer el porqu, el cmo y el para qu contribuir al gasto pblico,
nos permite adentrarnos al conocimiento del porqu de los impuestos, y
de manera particular del ISR que es el caso que nos ocupa.
De ah la importancia de revisar los antecedentes y evolucin histrica en
Mxico, antes y despus de la colonia, cuando Mxico fue conocido
como Nueva Espaa, hasta la promulgacin de la Constitucin de 1917,
siendo sta ltima donde se establecieron las bases del Mxico actual en
cuanto a la obligatoriedad de los ciudadanos de contribuir al gasto
pblico, as como, la justificacin en nuestro pas sobre la contribucin al
gasto pblico y sus fuentes de financiamiento.

Antecedentes de los impuestos en Mxico

Las medidas para coadyuvar al sustento del gasto pblico se remontan
desde las primeras civilizaciones, mismas que, en ocasiones injustas,
abusando del poder mediante el despojo de bienes, con argumentos
incuestionables, sometiendo a los habitantes con el objeto de obtener
recursos, eludiendo en su totalidad la equidad y la proporcionalidad.
Los cdices aztecas denominados "tequimatl" (papeles o registros de
tributos), fueron de las primeras expresiones de tributacin en Mxico
antes de la colonia, en los cuales se registr que el rey de Azcapotzalco,
demandaba como tributo a los Aztecas, una barcaza sembrada de flores
y frutos, una garza empollando sus huevos y al momento de recibirla sta
debera estar picando un cascarn; a cambio ellos recibiran beneficios
en su comunidad.

Debido a la importancia del tributo en dicho tiempo, se denominaron a los

"Calpixquis" (cobradores de impuestos), que se identificaban entre s
llevando un abanico en una mano y una vara en la otra, formalizando
registros detallados de los tributos de los pueblos y ciudades, as como el
inventario y valuacin de las riquezas recibidas.
Fundamentalmente, los Aztecas estaban sometidos con dos tipos de
impuestos: en especie o mercanca y los tributos en servicios especiales
que deban prestan los vecinos de los pueblos sometidos.
En 1519 lleg Hernn Corts a Mxico, quien se sorprende con la
organizacin del pueblo Azteca en materia tributaria, que aun as
discrepa y juzga la forma tan efectiva de recaudar del pueblo Azteca, la
cual se encauzaba a la obtencin de flores y animales; efectuando
cambios a dicho sistema, sustituyendo dichos tributos por objetos
preciosos como las joyas, el oro y alimentos. (Centro Interamericano de
Administraciones Tributarias CIAT, 2012).
Cabe mencionar que an con la conquista espaola, el sistema
tributario no tuvo modificaciones trascendentales, si no que de manera
gradual se fue ajustando a las normas europeas, de tal modo que
durante el siglo XVI, dicho sistema an mantena sus principales
caractersticas.
La construccin del sistema impositivo del Mxico colonial se llev
a cabo despus del siglo XVI, partiendo de la fusin de dos sistemas
preexistentes (el azteca y el espaol) a los cuales se les agregaron
elementos originales. Del sistema azteca, predominaron los tributos y se
incorporaron a la real hacienda, mientras que del sistema espaol se
incluyeron diversos elementos, como las alcabalas, el papel sellado, la
avera, el almojarifazgo, as como una serie de tributos pertenecientes a
la iglesia.
El almojarifazgo, mismo que fue establecido por la Real Audiencia,
consista en los derechos de importacin y exportacin.
Otro de los impuestos establecidos fue el del pulque, mismo que gravaba
el consumo de dicha bebida, con el objeto de disminuir el consumo
puesto que se consideraba que afectaba el desenvolvimiento econmico
de la Nueva Espaa.

En relacin a la alcabala, fue un instrumento fiscal europeo

aplicable casi idnticamente en Espaa y Francia, equiparable a nuestro
Impuesto al Valor Agregado. La alcabala en nuestro pas se emple a
partir de 1571, prolongndose hasta los inicios del Mxico independiente,
e incluso an despus de la Revolucin de 1910-17 por el trnsito de
mercancas entre los Estados de la Federacin.
Dicho impuesto consista en una renta real sobre el valor de los
bienes muebles e inmuebles que se enajenaban o se permutaban,
gravando as las operaciones mercantiles y que se trasladaba hasta el
consumidor final, considerndose de tal forma como un impuesto
indirecto (Eslava: 2003: 11-14).
Cuando se rescatan las tierras de la conquista para la corona
espaola, se establece el Quinto Real, el cual consista en una quinta
parte de las riquezas de las minas, tributo que era enviado a la
Monarqua Espaola; resultando con ello el primer documento fiscal de la
Nueva Espaa, nombrando a un Ministro, un Tesorero y a varios
Contadores encargados de la Recaudacin y custodia del Quinto Real.
Al respecto, Maniau (citado por Carreo y Morineau, 1995: 9) comparte:
Por real cdula de 5 de febrero de 1524, se mand a cobrar el quinto de
todos los metales que sacasen de las minas, y para la mejor
administracin de este derecho nombr S.M. Peralta Chirinos en 1522
por veedor de las fundiciones, expidiendose (sic) sobre la materia las
reales pragmticas de 8 de agosto de 1551, 8 de junio de 1578, y
ordenanzas de 22 de agosto de 1584.
Durante el siglo XVI y a principios del siglo XIX, se enviaron
riquezas al Reino de Espaa que era poseedor de las tierras. El General
Jos Mara Morelos y Pavn previo a la Independencia de Mxico, el 14
de septiembre de 1813 propuso durante el Congreso de Apatzingn la
formacin de una Nacin Independiente, presentando con ello la primera
Constitucin Poltica del pas, denominada Los Sentimientos de la
Nacin, quedando de manifiesto en dicho documento que el tributo debe
ser aplicado en forma congruente y no agobiante (Instituto Nacional de
Estudios Histricos de las Revoluciones de Mxico, INEHRM, 2012).
El 5 de noviembre de 1823 que dio inicio al Segundo Congreso
Constituyente, Mxico queda organizado bajo el rgimen mencionado

con dos cmaras como las que existen actualmente; quedando instalado
el 7 de noviembre del mismo ao.
Esto implic obtener tributos para seguir sufragando el gasto pblico que
solventaba las erogaciones necesarias para el ejrcito, animales de
monta, alimentacin en mayores proporciones, entre otros gastos
necesarios (Corts, 2003).
Bazalda (2004:11), rescata que en 1832 se establece un
impuesto sobre toda clase de carruajes, incluyendo caballos con sillas.
En octubre de 1833 Antonio Lpez de Santa Ana promulga el decreto
que finiquit la obligacin para los mexicanos de pagar el diezmo
eclesistico.
En 1835, el caos hacendario fue muy notorio, pues en menos de 15 aos
de la Independencia de Mxico ya se contaban con tres reformas de
gobierno, el imperio, la federacin y la repblica centralista.
Posteriormente, la misma ineficiencia fiscal del gobierno federal de
Antonio Lpez de Santa Ana en 1853, instituye el cobro del impuesto de
un real por cada puerta, cuatro centavos por cada ventana, dos pesos
por cada caballo robusto, un peso por los caballos flacos y un peso por
cada perro (Rodrguez, 2009:18).
Seguidamente, siendo presidente el Lic. Benito Jurez Garca, el
Congreso Constituyente da nacimiento a la Constitucin de la Repblica
Mexicana (CRM), misma que entra en vigor el 5 de febrero de 1857 y que
estuvo vigente el resto del siglo hasta el 5 de febrero de 1917 (Morales,
2009).
Una vez concluida la Revolucin Mexicana en 1917, la Carta
Magna (CM) emanada del Congreso Constituyente estando como
presidente el General Venustiano Carranza; establece los derechos de
los habitantes de los Estados Unidos Mexicanos, as como las
obligaciones a las que se tendran que sujetar, misma Constitucin que
ha sido adaptada al paso del tiempo a las circunstancias de la Nacin.
Con posterioridad, derivado de los problemas internos que se
presentaron en Mxico en el siglo XIX, sumndose adems algunos
acontecimientos mundiales a fines de 1925, Mxico se hace llegar de
emprstitos del extranjero. Dichos prstamos se utilizaron para financiar

el dficit presupuestario, pagar el servicio de la deuda y fundar el Banco

Central, considerado como agente financiero del gobierno federal.
Como es de apreciarse en lo antes comentado, la necesidad
imperante de allegarse de recursos monetarios del Estado para
satisfacer las necesidades de la sociedad ha estado presente en nuestro
pas antes de la colonizacin.
Actualmente, nuestro sistema de Gobierno cuenta en su estructura
con los rganos para promover, aprobar y derogar leyes fiscales, mismas
que le permiten imponer contribuciones para obtener recursos y
proporcionarle a la sociedad los servicios pblicos necesarios para su
existencia.