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INTRODUCCIN

Esta Actividad proyecta hacer una descripcin conceptual de las cuentas reales o de
balance, explicando las caractersticas y movimientos de las cuentas: Activo, Pasivo y
Patrimonio.
Se trata entonces, de mostrar una descripcin conceptual y clara de todas las cuentas
contables que conforman un Balance General. Estas cuentas, son importantes para
cualquier entidad pblica o privada, ya que permite llevar el control financiero, generar
informes para la toma de decisiones y sobre todo conocer el estado real de una
compaa.
El estudio detallado de las cuentas contables del balance, ayudar a los aprendices a
saber preparar estados financieros de una empresa, poder hacer anlisis contables y
hasta conocer el resultado de un perodo contable.

CONTENIDOS ACTIVIDAD 3: ESQUEMA DE LA CUENTA T

1. CUENTAS REALES O DE BALANCE ....................................................................... 3


2. CARACTERSTICAS DE LAS CUENTAS ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO ......... 7
3. MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO .................... 8
4. PARTIDA DOBLE..................................................................................................... 10
REFERENCIAS ............................................................................................................. 16
CONTROL DEL DOCUMENTO ..................................................................................... 17

1. CUENTAS REALES O DE BALANCE


Estas cuentas representan valores tangibles como las propiedades, las deudas y el
capital, formando parte de un estado financiero llamado: Balance General, el cual es
requerido en cualquier empresa y sirve de base para el anlisis financiero y la toma de
decisiones gerenciales. Las cuentas reales o de Balance, pueden corresponder a:
ACTIVO, PASIVO y PATRIMONIO. Las cules sern definidas y explicadas en detalle
partiendo de las interpretaciones de Lobos (2011) en el desarrollo de esta actividad.

ACTIVO
Son los bienes y derechos de propiedad de una empresa que pueden generar dinero o
ingresos en el futuro, es decir, pueden generan beneficio econmico. Se entiende por
bienes, entre otros, el dinero en caja o en bancos, las mercancas, los muebles y los
vehculos; se entiende por derechos, las cuentas por cobrar y los crditos a su favor.
Activo corriente: Son los activos con los que cuenta una compaa con un perodo
inferior a un ao. Algunas de las cuentas ms importantes en este proceso son:

1 ACTIVO
11 DISPONIBLE

1105 Caja

1110 Bancos

1120 Cuenta de ahorro


12 INVERSIONES

1205 Acciones

1210 Cuotas y partes de inters social

1215 Bonos
13 DEUDORES

1305 Clientes

1325 Cuentas por cobrar a socios

1355 Anticipo de impuestos y contribuciones o saldo a favor


14 INVENTARIOS

1430 Productos terminados

1435 Mercancas no fabricadas por la empresa

Activo no Corriente: Son aquellos activos que son propensos a convertirse en efectivo
en un perodo superior a 1 ao.
15 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

1504 Terrenos

1520 Maquinaria y equipo

1540 Flota y equipo de transporte


16 INTANGIBLES

1605 Crdito mercantil

1610 Marcas

1615 Patentes
17 DIFERIDOS

1705 Gastos pagados por anticipado

1710 Cargos Diferidos

1730 Cargos por correccin monetaria


19 VALORIZACIONES

1905 De inversiones

1910 De propiedad planta y equipo

PASIVO
Son las obligaciones contradas por la empresa, para su cancelacin en el futuro, son
las deudas que debe pagar por cualquier concepto. Se conocen tambin como pasivo
externo y representa lo una empresa debe a terceros, como el pago a bancos,
proveedores, impuestos, salarios a empleados, etc.
Pasivo Corriente: Son todas aquellas obligaciones y deudas que tiene la empresa en
un plazo inferior a un ao.
Pasivo No Corriente: Son todas aquellas obligaciones y deudas que tiene la compaa
en un tiempo superior a un ao.

21 OBLIGACIONES FINANCIERAS

2105 Bancos nacionales

2110 Bancos en el exterior

2125 Corporaciones de ahorro y vivienda


22 PROVEEDORES

2205 Nacionales

2210 Del Exterior


23 CUENTAS POR PAGAR

2335 Costos y gastos por pagar

2365 Retencin en la fuente

2367 Impuestos a las ventas retenido


24 IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS

2404 De renta y complementarios

2408 Impuesto a las ventas por pagar

2412 Industria y comercio


25 OBLIGACIONES LABORALES

2505 Salarios por pagar

2510 Cesantas por pagar

2515 Intereses a la cesantas por pagar


26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES

2610 Para obligaciones laborales


27 DIFERIDOS

2705 Ingresos recibidos por anticipado

2720 Crdito por correccin monetaria

PATRIMONIO
Es el valor resultante de la diferencia entre el Activo y el Pasivo. Son los aportes del
dueo o dueos para constituir la empresa, es decir, el capital o bienes aportados;
tambin incluye las utilidades y reservas. Este rubro constituye un Pasivo interno u
obligacin de la empresa a favor de sus dueos, por lo cual se maneja de igual forma
que las cuentas de pasivo.
5

31 CAPITAL SOCIAL

3105 Capital suscrito y pagado

3115 Aportes Sociales

3130 Capital de personas naturales


32 SUPERAVIT DE CAPITAL

3205 Prima en colocacin de acciones cuotas o partes de inters social

3220 Know how


33 RESERVAS

3305 Reservas obligatorias

3310 Reservas estatutarias

2. CARACTERSTICAS DE LAS CUENTAS ACTIVO, PASIVO Y


PATRIMONIO

CARACTERSTICAS DEL ACTIVO


Para que un bien o derecho sea considerado activo debe cumplir las siguientes
caractersticas:

Que genere beneficios o servicios

Se tenga bajo el control de la empresa

Que genere un derecho de reclamacin

CARACTERSTICAS DEL PASIVO


Para que una obligacin sea considerada pasivo debe cumplir las siguientes
caractersticas:

La obligacin tiene que haberse causado, es decir, se debi haber registrado o


contabilizado, lo que implica el deber de hacer el pago.

Que dicha obligacin exista con un beneficio cierto, es decir, que el tercero al que se
le debe exista.

CARACTERSTICAS DEL PATRIMONIO


El patrimonio debe cumplir las siguientes caractersticas:

Estar constituido por el aporte inicial y el aporte adicional de los dueos de la


empresa.

Se incrementa con las utilidades y se disminuye con las prdidas del ejercicio
contable

3. MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS ACTIVO, PASIVO Y


PATRIMONIO

MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS DEL ACTIVO


Estas cuentas inician y aumentan su movimiento en el debe, es decir, cuando la
transaccin o movimiento es de naturaleza dbito. A su vez estas cuentas disminuyen y
se cancelan en el haber, es decir, cuando su naturaleza es crdito.
Se entiende que una empresa tiene un activo cuando debido a un hecho ya ocurrido,
controla los beneficios econmicos que produce un bien (material o inmaterial, con valor
de uso o de cambio para el ente). Para mayor ilustracin a continuacin se relaciona el
siguiente Ejemplo 1:
En la cuenta del activo, un cliente compra mercancas en la empresa por $3.500.000
constituye el primer registro como una cuenta por cobrar por ese valor. Otro cliente
tambin solicita crdito en el empresa y lleva mercancas por $4.200.000 significa un
segundo registro de cuentas por cobrar, aumentando la cuenta en el valor comprado.
Sumado el valor de ambos movimientos general un saldo de $7.700.000, que
corresponde a un debito del activo.
El primer cliente cancela la deuda a los tres das, lo que genera un registro $3.500.000
en el haber, es decir, de naturaleza crdito, porque constituye una disminucin del
activo. El saldo de la cuenta de activo se calcula mediante la diferencia entre dbitos y
crditos esto quiere decir:
$7.700.000 - $3.500.000 = $4.200.000
Como son mayores los dbitos el saldo es dbito.

MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS DEL PASIVO


Estas cuentas inician y aumentan su movimiento en el haber, es decir, cuando la
transaccin o movimiento es de naturaleza Crdito. A su vez estas cuentas disminuyen
y se cancelan en el debe, es decir, cuando su naturaleza es dbito.
Se entiende que una empresa tiene un pasivo cuando contrae una deuda o un
compromiso, lo que genera pagos econmicos a futuro.
Para mayor ilustracin a continuacin se relaciona el siguiente Ejemplo 2:
La empresa adquiri una deuda con una entidad financiera por $15.000.000 Millones de
Pesos. Este constituye el primer registro como una cuenta por pagar por ese valor en el
haber de la cuenta obligaciones financieras, luego se adquiere otra deuda por valor de
$5.000.000, lo que representa un aumento en la misma cuenta. El segundo registro

tambin es de naturaleza crdito, que sumado al primero registro da un movimiento


total de naturaleza crdito por $20.000.000. La empresa abona a la primera deuda
$10.000.000, la cuenta genera un registro debito en la cuenta obligaciones financieras
por ese valor, lo que constituye una disminucin en el pasivo.
Para calcular el saldo de la cuenta de pasivo se establece la diferencia entre crditos y
dbitos esto quiere decir:
$20.000.000 $10.000.000 = $10.000.000
Como son mayores los crditos, el saldo es crdito.

MOVIMIENTO DEL PATRIMONIO


Su movimiento es igual al de las cuentas del pasivo
Para mayor ilustracin a continuacin se relaciona el siguiente Ejemplo 3:
Para constituir una empresa tres socios aportan $10.000.000, $12.000.000,
$15.000.000 respectivamente, al contabilizar estos aportes se registran en el haber o
crdito, por ser un aumento en el patrimonio.
El socio que aporto $12.000.000 se retira, por ser una disminucin del patrimonio el
valor se registra en el dbito.
Para calcular el saldo en una cuenta del patrimonio se establece la diferencia entre
crditos y dbitos as:
$37.000.000 - $12.000.000 = $25.000.000
Por ser mayor los crditos el saldo es crdito.

4.

PARTIDA DOBLE

Corresponde al registro de las operaciones en la contabilidad. Este sistema se asimila a


una balanza, es decir, lo que se cargue en un lado se debe compensar en el otro lado
en iguales condiciones para mantener el equilibrio. Se trata entonces de tener en
cuenta el dbito y el crdito.
Al revisar cualquier operacin mercantil y recordar el manejo de las cuentas, se
identificar que en cada una de ella se afectan por lo menos dos cuentas, una que se
debita y otra que se acredita.
Es importante saber que segn el Art. 50 del Cdigo de Comercio la contabilidad slo
podr llevarse en idioma espaol, por el sistema de partida doble y en libros
registrados, de manera que suministre una historia clara, completa y fidedigna de los
negocios del comerciante, con sujecin a las reglamentaciones que expida el gobierno
de Colombia.
Ejemplo 1:
Venta al contado de un terreno por $7.400,000.
Cuando se vende al contado se recibe dinero, lo cual significa que caja, cuenta de
activo, aumenta, y por ello se debita. Se recibe dinero y a cambio se entrega un terreno,
luego la cuenta terrenos, que tambin es de activo, disminuye, y por tanto se acredita.
Aplicando as la partida doble y manteniendo el equilibrio en el Balance.

CAJA
1105
DEBITO

CRDITO
7.400.000,00

TERRENOS
1504
DEBITO

CRDITO

7.400.000,00

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Ejemplo 2:
Compra de mercancas a crdito por $900,000.
La cuenta de costo, denominada compra de mercancas, aumenta, y por tanto se
debita. Cuando se recibe la mercanca se debe pagar su valor, pero como sta se
compr a crdito, las deudas aumentan, luego la cuenta de pasivo, llamada
proveedores nacionales, se acredita.

COMPRA DE MERCANCIAS
6205
DEBITO
CRDITO
900.000,00

PROVEEDORES NACIONALES
2205
DEBITO
CRDITO
900.000,00

Los ejemplos anteriores permiten deducir el principio universal de la partida doble, base
del sistema de la contabilidad moderna, segn el cual si se debita una o varias cuentas
por un valor debe acreditarse otra (u otras) por el mismo valor. Eso significa que en
cualquier asiento contable la suma de los dbitos debe ser igual a la suma de los
crditos. Este principio fue introducido por fray Lucas Paciolo.

ASIENTOS CONTABLES
Un asiento contable es el registro de las operaciones mercantiles en los comprobantes
y libros de contabilidad. En el registro contable existen dos tipos de asientos: el asiente
simple y el asiento compuesto. A continuacin se explica cada uno de ellos:

11

Asiento simple: Se presenta cuando slo se afectan dos cuentas: un dbito y un


crdito.

Ejemplo 3:
Se compra al contado, con cheque, un telfono para uso de la empresa por $300,000.
Las cuentas afectadas son dos: equipo de computacin y comunicacin, cuenta de
activo que, por aumentar, se debita; y bancos, cuenta de activo que, por disminuir, se
acredita.

Asiento compuesto: Se presenta cuando en el registro contable se afectan ms de


dos cuentas, que pueden ser una cuenta deudora y dos o ms cuentas acreedoras, o
dos o ms cuentas deudoras, y una acreedora.

Ejemplo 4:
Venta de mercancas por $820,000. Se reciben $200,000 de contado y el saldo a
crdito. Las cuentas afectadas son tres: caja, cuenta de activo, que por aumentar se
debita; clientes, cuenta de activo, que por aumentar se debita; y comercio al por mayor
y al por menor, cuenta de ingresos que al aumentar se acredita.

CAJA
1105
DEBITO

CRDITO

200.000,00

CLIENTES
1305
DEBITO

CRDITO

620.000,00

12

COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR


4135
DEBITO
CRDITO
820.000,00

Procedimiento para registrar las operaciones mercantiles


Para registrar las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de contabilidad
se cambia el esquema de la cuenta T por los asientos de diario, de forma horizontal.
El ejercicio anterior se registra as:
CDIGO
1105
1305
4135

CUENTAS
Caja
Clientes
Comercio al por mayor y al por menor

DEBE
200,000
620,000

HABER

820,000

El proceso para registrar correctamente una operacin mercantil en la contabilidad es el


siguiente:
1. Identificar las cuentas que se afectan segn el tipo de transaccin: Para ello se
deben plantear los siguientes interrogantes. Ejemplos:
Al comprar: qu se compra?, cmo se paga?
Al vender: qu se vende?, cmo se cobra su valor?
Al pagar una deuda: qu tipo de deuda se paga?, cmo se paga su valor?
Cuando se compran mercancas a crdito por $900,000 se debe preguntar:

Qu se compra?: mercancas 6205 De mercancas


Cmo se compra?: a crdito 2205 Nacionales
De mercancas: cuenta de costo de ventas, aumenta Dbito
Nacionales: cuenta de pasivo, aumenta Crdito.
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2. Determinar la cuenta que se debita y la cuenta que se acredita: Para ello,


primero debe identificarse el grupo de cuentas a que pertenece y recordar su
movimiento, teniendo presente sus aumentos o disminuciones; luego, se procede a
debitar o acreditar cada una.

EJERCICIOS DE APLICACIN
1. Venta de mercancas a crdito
Venta de mercancas a crdito por $1.700,000.
Qu vende la empresa?: mercancas 4135 Comercio al por mayor y; por menor.
Cmo se vende?: a crdito 1305 Clientes
Clientes: cuenta de activo, al vender a crdito aumenta Dbito
Comercio al por mayor y al por menor: cuenta de ingresos, al vender aumenta Crdito
Cdigo
1305
4135

Cuentas
Clientes
Comercio al por mayor y al por menor

Debe
Haber
1.700.000
1.700,000

2. Compra a crdito de activos diferentes a mercancas


Compra a crdito de muebles para la oficina por $470,000.
Qu se compra?: muebles para la oficina 1524 Equipo de oficina
Cmo se compra?: a crdito 2380 Acreedores Varios Equipo de oficina: cuenta de
activo, al comprar aumenta Dbito Acreedores Varios: cuenta de pasivo, al comprar
a crdito aumenta Crdito
Cdigo
1524
2380

Cuentas
Equipos de oficina
Acreedores varios

Debe

Haber
470,000
470,000

3. Prstamos concedidos por la empresa


La empresa aprueba un prstamo a un empleado y gira un cheque por $250,000.
Qu tipo de deuda es?: deuda a favor de la empresa por prstamo a un empleado
1365 Cuentas por cobrar a trabajadores

14

Cmo se entrega el valor prestado?: con cheque 1110 Bancos


Cuentas por cobrar a trabajadores: cuenta de activo, al aprobar un prstamo aumenta
Dbito
Bancos: cuenta de activo, al girar un cheque disminuye Crdito
Cdigo
1365
1110

Cuentas
Cuentas por cobrar a trabajadores
Bancos

Debe

Haber
250,000
250,000

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REFERENCIAS

Castro, O. (2011). Mtodo de la partida doble. Consultado el 29 de enero de 2014, en:


http://contabilidad-conta.blogspot.com/2011/09/metodo-de-la-partida-doble.html
Coral, L., y Gudio, E. (2008). Contabilidad universitaria. 6ta ed. Bogot, Colombia: Mc
Graw Hill.

Lobos, F. (2012). Definicin y clasificacin de las cuentas de activo, pasivo, capital.


Consultado
el
29
de
enero
de
2014,
en:
http://franciscolovos.blogspot.com/2012/02/definicion-y-clasificacion-de-las.html

Miranda, N. (2012). El PUC y Clasificacin de las cuentas. Consultado el 29 de enero


de 2014, en: http://prezi.com/oit9l2k7o2hc/el-puc-y-clasificacion-de-las-cuentas/

Presidencia de la Repblica. Decreto 410 de 1971. Por el cual se expide el Cdigo de


Comercio.
Consultado
el
29
de
Enero
de
2014,
en:
http://www.banrepcultural.org/sites/default/files/87745/brblaa142481.pdf

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CONTROL DEL DOCUMENTO


Nombre
Gissela Alvis

Cargo
Experta
temtica

Asesora

Gissela Alvis
Norma
Buenaventura

Adaptacin

Sandra Rodrguez
Carmen Fernndez

Asesoras
pedaggicas
Lnea de
Produccin
Tolima
Guionistas
Lnea de
Produccin
Tolima

Autor

Dependencia
Centro de
Industria y de la
Construccin
Regional Tolima
Centro de
Industria y de la
Construccin
Regional Tolima

Fecha
Enero 29 de
2014

Centro de
Industria y de la
Construccin
Regional Tolima

Enero 29 de
2014

Enero 29 de
2014

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