impuesto a los consumos especiales

http://www.sri.gob.ec/de/ice
Ley de Rgimen Tributario Interno.

Art. 82 .- Estn gravados con el impuesto a los consumos especiales los

siguientes bienes y servicios:
GRUPO I
TARIFA
AD VALOREM
Productos del tabaco y sucedneos del tabaco(abarcan los productos preparados
totalmente o en parte utilizando como materia prima hojas de
tabaco y destinados a ser fumados, chupados, Inhalados, mascados o utilizados
como rap). 150%
Bebidas gaseosas 10%
Perfumes y aguas de tocador 20%
Videojuegos 35%
Armas de fuego, armas deportivas y municiones excepto aquellas
adquiridas por la fuerza pblica 300%
Focos incandescentes excepto aquellos utilizados como insumos Automotrices.
Cocinas, cocinetas, calefones y sistemas de calentamiento de agua, de uso
domstico, que funcionen total o parcialmente mediante la combustin de gas.
100%
GRUPO II
TARIFA
AD VALOREM
1. Vehculos motorizados de transporte terrestre de hasta 3.5 toneladas de carga,
conforme el siguiente detalle:
Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea de hasta USD 20.000
5%
Camionetas, furgonetas, camiones, y vehculos de rescate cuyo precio de venta al
pblico sea de hasta USD 30.000 5%
Vehculos motorizados, excepto camionetas, furgonetas, camiones y vehculos de
rescate, cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD 20.000 y de hasta
USD 30.000 10%
Vehculos motorizados, cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD 30.000
y de hasta USD 40.000 15%

Vehculos motorizados, cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD 40.000
y de hasta USD 50.000 20%
Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD 50.000
y de hasta USD 60.000 25%
Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD 60.000
y de hasta USD 70.000 30%
Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD 70.000
35%
2. Vehculos motorizados hbridos o elctricos de transporte terrestre de hasta 3.5
toneladas de carga, conforme el siguiente detalle:
Vehculos hbridos o elctricos cuyo precio de venta al pblico sea de hasta USD
35.000 0%
Vehculos hbridos o elctricos cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD
35.000 y de hasta USD 40.000 8%
Vehculos hbridos o elctricos cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD
40.000 y de hasta USD 50.000 14%
Vehculos hbridos o elctricos cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD
50.000 y de hasta USD 60.000 20%
Vehculos hbridos o elctricos cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD
60.000 y de hasta USD 70.000 26%
Vehculos hbridos o elctricos cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD
70.000 32%
3. Aviones, avionetas y helicpteros excepto aquellas destinadas al transporte
comercial de pasajeros, carga y servicios; motos acuticas, tricares ,cuadrones,
yates y barcos de recreo: 15%

GRUPO III TARIFA

AD VALOREM
Servicios de televisin pagada 15%

Servicios de casinos, salas de juego (bingo - mecnicos) y otros juegos de azar

35%.
GRUPO IV TARIFA
AD VALOREM
Las cuotas, membresas, afiliaciones, acciones y similares que cobren a sus
miembros y usuarios los Clubes Sociales, para prestar sus servicios, cuyo monto
en su conjunto supere los US $ 1.500 anuales 35%.
GRUPO V TARIFA ESPECIFICA TARIFA
AD VALOREM
Cigarrillos 0,1310 USD por unidad N/A
Bebidas alcohlicas, 6,20 USD por litro de
incluida la cerveza alcohol puro 75%
La tarifa especfica de cigarrillos se ajustar semestral y acumulativamente a mayo
y a noviembre de cada ao, en funcin de la variacin de los ltimos seis meses
del ndice de precios al consumidor (IPC) para el grupo en el cual se encuentre el
bien "tabaco", elaborado por el organismo pblico competente, descontado el
efecto del incremento del propio impuesto. El nuevo valor deber ser publicado por
el Servicio de Rentas Internas durante los meses de junio y diciembre de cada
ao, y regirn desde el primer da calendario del mes siguiente.
La tarifa especfica de bebidas alcohlicas, incluida la cerveza, se ajustar anual y
acumulativamente en funcin de la variacin anual del ndice de precios al
consumidor (IPC) para el grupo en el cual se
encuentre el bien "bebidas alcohlicas", a noviembre de cada ao, elaborado por
el organismo pblico competente, descontado el efecto del incremento del propio
impuesto. El nuevo valor deber ser publicado por el Servicio de Rentas Internas
en el mes de diciembre, y regir desde el primero de enero del ao siguiente.
Nota:
Incluida Fe de erratas, publicada en Registro Oficial 478 de 9 de diciembre del
2004.
Nota: Artculo sustituido por Art. 137 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Nota:
Grupos I y II sustituidos por Art. 12 de Ley No. 1, publicada en Registro Oficial
Suplemento 392 de 30 de Julio del 2008.
Nota:
Artculo reformado por Artculo 12 de Ley No. 00, publicada en Registro Oficial
Suplemento 583 de 24 de Noviembre del 2011.
Nota:

Grupos I y V reformados por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento

405 de 29 de Diciembre del 2014.

http://www.sri.gob.ec/de/impuesto-ambiental-a-la-contaminacion-vehicular
Impuesto Ambiental a la Contaminacin Vehicular
Conforme la Ley de Fomento Ambiental y Optimizacin de los Ingresos del Estado,
este impuesto grava a la contaminacin del ambiente producida por el uso de
vehculos motorizados de transporte terrestre.
Sujeto Activo: Quien cobra el impuesto. El Estado Ecuatoriano administrado por
el SRI.
Sujeto Pasivo: Quien paga el impuesto. Todo propietario de vehculos
motorizados de transporte terrestre.

Tasa
http://www.gerencie.com/concepto-y-definicion-de-tasa.html
pregunta
Las tasas no son contribuciones econmicas que hacen los usuarios de un
servicio prestado por el estado(F)
Las tasas son contribuciones econmicas que hacen los usuarios de un servicio
prestado
por
el
estado.
La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza por la utilizacin
de un servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la obligacin de
pagar.
Es comn confundir tasa con impuesto, lo que no es as. Mientras el impuesto es
de obligatorio pago por todos los contribuyentes, la tasa la pagan solo para
aquellas personas que hagan uso de un servicio, por tanto, no es obligatorio.
Otra caracterstica de la tasa, es que existe una retribucin por su pago, es decir,
se paga la tasa y a cambio se recibe un servicio, una contraprestacin, algo que
no sucede en los impuestos o las contribuciones, que adems de ser obligatorio
pagarlos, no existe ninguna contraprestacin especial.
La corte constitucional, en sentencia C-465 de 1993, expuso lo siguiente sobre las
tasas:

Como es bien sabido, en hacienda pblica se denominatasa a un gravamen que

cumpla con las siguientes caractersticas :
El Estado cobra un precio por un bien o servicio ofrecido.
El precio pagado por el ciudadano al Estado guarda relacin directa con los
beneficios derivados del bien o servicio ofrecido.

El particular tiene la opcin de adquirir o no el bien o servicio.

El precio cubre los gastos de funcionamiento y las previsiones para
amortizacin
y
crecimiento
de
la
inversin.

Ocasionalmente, caben criterios distributivos (ejemplo: tarifas diferenciales).

Ejemplo tpico: los precios de los servicios pblicos urbanos (energa, aseo,
acueducto).
La tasa, es pues la contraprestacin que una persona paga por el derecho a la
utilizacin de un servicio, pago que es voluntario, supeditado solo por la necesidad
del usuario de acceder al servicio
Contribuciones Especiales y de Mejoras
Pregunta
Contribuciones Especiales y de mejora son las que el Estado a travs de sus
instituciones realiza obras pblicas que incrementa el Patrimonio en el lugar que
se realiza estas obras.(V)
http://tribufa.blogspot.com/2009/05/contribuciones-especiales-y-de-mejoras.html?
m=1
Son las que el estado a travs de sus instituciones, realiza obras pblicas que
incrementa el patrimonio de los que viven en el lugar que se realiza estas obras,
porque obtienen beneficio, ya que aumentan su plusvala, se crea o se incrementa
el
comercio
en
el
sector.
Ejemplo:
La
construccin
de
un
intercambiador
Estos ingresos se utilizan en generar ms contribuciones especiales de mejoras, o

para pagar los prstamos que fueron adquiridos para financiar dichas mejoras. Si
se administrara bien estos recursos no se necesitara la ayuda del gobierno.

Fines De Los Tributos.-

-Recaudar ingresos pblicos

-Estimular la inversin y reinversin
-Estimular el ahorro y su destino
-Mejorar la distribucin de la renta nacional

http://burotributario.blogspot.com/2011/05/impuesto-del-15-por-mil-sobre-los.html?
m=1
Impuestos a los activos totales

IMPUESTO DEL 1.5 POR MIL SOBRE LOS ACTIVOS TOTALES

El 29 de diciembre de 1988 en el Registro Oficial 97 se public la Ley de Control
Tributario y Financiero (Ley No. 006). En esta ley se hace referencia al impuesto
1.5 por mil sobre los activos totales llamado anteriormente 1.5 por mil sobre el
capital en giro.
SUJETO ACTIVO Y SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO
El sujeto activo de este impuesto son los municipios y los sujetos pasivos son las
personas naturales, jurdicas, sociedades de hecho y negocios individuales,
nacionales o extranjeros, domiciliados en la respectiva jurisdiccin municipal, que
ejerzan habitualmente actividades comerciales, industriales y financieras que
estn obligados a llevar contabilidad, de acuerdo con lo que dispone la Ley de
impuesto a la renta y el reglamento de aplicacin.
BASE IMPONIBLE
En relacin con los sujetos pasivos que desarrollen su actividad en ms de un
cantn, se determinar el total del activo y pagarn el impuesto a la respectiva
municipalidad en forma proporcional tomando como base de clculo los ingresos
brutos obtenidos por sus establecimientos en la correspondiente jurisdiccin. Las
personas naturales o jurdicas, sociedades de hecho y negocios individuales que

estn obligados a llevar contabilidad de acuerdo con lo que dispone la Ley de

impuesto a la renta y su reglamento, deducirn las obligaciones de hasta un ao
plazo y los pasivos contingentes.
Los sujetos pasivos que realicen actividades en ms de un cantn, presentarn la
declaracin del impuesto en el cantn en donde tenga su domicilio principal,
especificando el porcentaje de los ingresos obtenidos en cada uno de los
cantones, y en base a dichos porcentajes determinarn el valor del impuesto que
corresponde a cada municipio, de acuerdo al reglamento que para el efecto dictar
el Presidente de la Repblica, en el que se establecern las normas para el pago y
distribucin entre los municipios partcipes.
Cuando los sujetos pasivos de este impuesto tengan su actividad en una
jurisdiccin distinta al municipio en el que tienen su domicilio social, el impuesto se
pagar al municipio del lugar en donde est ubicada la fbrica o planta de
produccin.
FECHA MAXIMA DE PAGO DEL IMPUESTO
El impuesto del 1.5 por mil corresponder al activo total del ao calendario anterior
y el perodo financiero correr del 1ro. de enero al 31 de diciembre. Este impuesto
se pagar hasta 30 das despus de la fecha lmite establecida para la declaracin
del impuesto a la renta. Es decir que los sujetos pasivos de este impuesto tendran
como fecha lmite hasta el 31 de mayo de cada ao en el caso de sociedades y
hasta el 30 de abril en el caso de personas naturales obligadas a llevar
contabilidad.
Potestad Tributaria
file:///C:/Users/User/Desktop/Downloads/tesis.pdf
pregunta
Potestad tributaria es que el Estado tiene la posibilidad jurdica de establecer
tributos
El Estado tiene la posibilidad jurdica de establecer tributos potestad tributaria , la
que se refiere bsicamente a la facultad de establecer obligaciones pecuniarias a
las personas, recaudando recursos para que ste pueda cumplir con sus fines.
La Constitucin establece que slo por ley se pueden establecer tributo, sin ser
posible, en nuestro ordenamiento, que dicha facultad se delegue o transfiera a
otros entes o potestades. Principios Jurdicos de la Tributacin.
Es importante sealar que el poder tributario esta configurado por una limitacin
de carcter general, dada por los principios jurdicos de la tributacin, de ello
resulta que estos principios adoptan la forma de principios constitucionales, estos
son:

1.- Garanta del respeto a la propiedad privada, asegurada en el art. 19 N 24 de la

CPR. relacionada con la no confiscatoriedad impositiva del art. 19 N 20 del mismo
cuerpo legal.
2.- Garanta de la legalidad, reconocida en los arts. 19 N 20, 60 N 14 y 62 de la
CPR.
3.- Garanta de la igualdad, consagrada en el art. 19 N 20 de la CPR.
4.- Garanta de la proteccin jurisdiccional, consagrada en el art. 19 N 3 inc. 4 y
5 de la Carta Fundamental, y en los mecanismos de proteccin de los derechos
constitucionales tributarios que establece la Constitucin, especialmente en el
recurso de proteccin.
Impuesto a la Renta
http://www.sri.gob.ec/de/impuesto-a-la-renta
Pregunta
El impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan personas
jurdicas(f)
El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas
naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o
extranjeras. El ejercicio impositivo comprende del 1o. de enero al 31 de diciembre.
Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la totalidad de
los ingresos gravados se restar las devoluciones, descuentos, costos, gastos y
deducciones, imputables a tales ingresos. A este resultado lo llamamos base
imponible.
La base imponible de los ingresos del trabajo en relacin de dependencia est
constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes personales al
Instituto Ecuatoriano de Seguridad social (IESS), excepto cuando stos sean
pagados por el empleador.
La declaracin del Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas
naturales, sucesiones indivisas y sociedades, an cuando la totalidad de sus
rentas estn constituidas por ingresos exentos, a excepcin de:
1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante
en el pas y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencin en la
fuente.
2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no
excedieren de la fraccin bsica no gravada.
Cabe mencionar que estn obligados a llevar contabilidad todas las sociedades y
las personas naturales y sucesiones indivisas que operen con un capital propio
que al inicio de sus actividades econmicas o al 1o. de enero de cada ejercicio
impositivo hayan superado 9 fracciones bsicas desgravadas del impuesto a la

renta o cuyos ingresos brutos anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal
inmediato anterior, hayan sido superiores a 15 fracciones bsicas desgravadas o
cuyos costos y gastos anuales, imputables a la actividad empresarial, del ejercicio
fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a 12 fracciones bsicas
desgravadas.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con
un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior, as
como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y
dems trabajadores autnomos debern llevar una cuenta de ingresos y egresos
para determinar su renta imponible.
Los plazos para la presentacin de la declaracin, varan de acuerdo al noveno
dgito de la cdula o RUC, de acuerdo al tipo de contribuyente:
Noveno Dgito

Personas Naturales

Sociedades

10 de marzo

10 de abril

12 de marzo

12 de abril

14 de marzo

14 de abril

16 de marzo

16 de abril

18 de marzo

18 de abril

20 de marzo

20 de abril

22 de marzo

22 de abril

24 de marzo

24 de abril

26 de marzo

26 de abril

28 de marzo

28 de abril

Referencia: Captulo I-V-VI, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.

Impuesto al Valor Agregado

http://www.sri.gob.ec/web/10138/102
Pregunta
Existen bsicamente dos tarifas para este impuesto que son 12%y tarifa 0% (v)
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio o
a la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas
de comercializacin, as como a los derechos de autor, de propiedad industrial y
derechos conexos; y al valor de los servicios prestados. Existen bsicamente dos
tarifas para este impuesto que son 12% y tarifa 0%.
Se entiende tambin como transferencia a la venta de bienes muebles de
naturaleza corporal, que hayan sido recibidos en consignacin y el arrendamiento
de stos con opcin de compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo
todas sus modalidades; as como al uso o consumo personal de los bienes
muebles.
La base imponible de este impuesto corresponde al valor total de los bienes
muebles de naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se
presten, calculado sobre la base de sus precios de venta o de prestacin del
servicio, que incluyen impuestos, tasas por servicios y dems gastos legalmente
imputables al precio. Del precio as establecido slo podrn deducirse los valores
correspondientes a descuentos y bonificaciones, al valor de los bienes y envases
devueltos por el comprador y a los intereses y las primas de seguros en las ventas
a plazos.
La base imponible, en las importaciones, es el resultado de sumar al valor CIF los
impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos que figuren en la
declaracin de importacin y en los dems documentos pertinentes.
En los casos de permuta, de retiro de bienes para uso o consumo personal y de
donaciones, la base imponible ser el valor de los bienes, el cual se determinar
en relacin a los precios de mercado.
Este impuesto se declara de forma mensual si los bienes que se transfieren o los
servicios que se presten estn gravados con tarifa 12%; y de manera semestral
cuando exclusivamente se transfieran bienes o se presten servicios gravados con
tarifa cero o no gravados, as como aquellos que estn sujetos a la retencin total
del IVA causado, a menos que sea agente de retencin de IVA (cuya declaracin
ser mensual).

Noveno
Dgito

Fecha
mxima
declaracin
(si es mensual)

deFecha mxima de declaracin (si es

semestral)

Primer semestre

Segundo Semestre

10 del mes siguiente

10 de julio

10 de enero

12 del mes siguiente

12 de julio

12 de enero

14 del mes siguiente

14 de julio

14 de enero

16 del mes siguiente

16 de julio

16 de enero

18 del mes siguiente

18 de julio

18 de enero

20 del mes siguiente

20 de julio

20 de enero

22 del mes siguiente

22 de julio

22 de enero

24 del mes siguiente

24 de julio

24 de enero

26 del mes siguiente

26 de julio

26 de enero

28 del mes siguiente

28 de julio

28 de enero

En el caso de importaciones, la liquidacin del IVA se efectuar en la declaracin

de importacin y su pago se realizar previo al despacho de los bienes por parte
de la oficina de aduanas correspondiente.
En el caso de importaciones de servicios, el IVA se liquidar y pagar en la
declaracin mensual que realice el sujeto pasivo. El adquirente del servicio
importado est obligado a emitir la correspondiente liquidacin de compra de
bienes y prestacin de servicios y a efectuar la retencin del 100% del IVA
generado. Se entender como importacin de servicios a los que se presten por
parte de una persona o sociedad no residente o domiciliada en el Ecuador a favor
de una persona o sociedad residente o domiciliada en el Ecuador, cuya utilizacin
o aprovechamiento tenga lugar ntegramente en el pas, aunque la prestacin se
realice en el extranjero.