Retención en La Fuente Mínima para Empleados: Sergio Iván Pérez Peñuela

Retencin en la Fuente
Mnima para Empleados

Ley 1607 de 2012
Sergio Ivn Prez Peuela

sperez@perezygomezabogados.com
Qu es la Retencin Mnima?
Es una nueva forma de retencin en la
fuente para empleados, contenida en
la Ley 1607 de 2012.
No reemplaza la retencin por los
procedimientos uno y dos de retencin
en la fuente.
Qu es la Retencin Mnima?
Su resultado se compara con el
sistema tradicional y se tendr que
tomar el mayor de los dos.
Aplicable a partir del 1 de Abril de
2013, de acuerdo con la
reglamentacin del Gobierno Nacional
Decreto 99 de 2013?.
Antecedentes Legislativos de la
RMin:
Ponencia para Primer Debate:

asegura un piso de retencin en relacin con el
clculo de retencin en la fuente del rgimen
ordinario del impuesto sobre la renta. Esto permite
que el IMAN se recaude a lo largo del perodo
gravable y evita que los contribuyentes del IMAN
efecten un solo pago total del IMAN, lo cual podra
afectar la caja y el efectivo disponible tanto de los
trabajadores empleados como los de cuenta y riesgo
propio
Antecedentes Legislativos de la
RMin:
Ponencia para Segundo Debate:
El artculo 384 se modifica en su titulo y en el
contenido para hacer claridad sobre la aplicacin
general a todos los trabajadores empleados de
la tarifa mnima de retencin en la fuente,
adems se incluye un pargrafo transitorio para
garantizar
que
los
empleadores
puedan
modificar y ajustar sus sistemas de pago.
A quines aplica la RMin?

De acuerdo con la Ley 1607 de 2012 la
tarifa de retencin en la fuente mnima
aplica para las personas naturales que
hacen parte de la categora de
trabajadores Empleados, siempre que
sean contribuyentes declarantes del
impuesto sobre la renta.
Clasificacin de las Personas Naturales

(Ley 1607 de 2012)
Empleados
Trabajadores por
Cuenta Propia
Otros
Empleados:
Personas naturales residentes (nacionales o
extranjeros) que reciben ingresos en ms de
un 80% de un empleador o de un
contratante como contraprestacin por
servicios prestados.
Se asimilan a Empleados:
Los trabajadores que presten servicios personales

mediante el ejercicio de profesiones liberales o que
presten servicios tecnicos que no requieran la
utilizacion de materiales o insumos especializados o
de maquinaria o equipo especializado, siempre que
sus ingresos correspondan en un porcentaje igual o
superior a 80% al ejercicio de dichas actividades.
Trabajadores por cuenta propia

Toda persona natural residente en el pas cuyos
ingresos provengan en una proporcin igual o
superior a un ochenta por ciento (80%) de la
realizacin
de
una
de
las
actividades
econmicas sealadas en el Captulo II del
Ttulo V del Libro I del Estatuto Tributario.
Actividades Econmicas
Art. 340 (Trabajador por cuenta propia):
Actividades Deportivas y otras actividades de esparcimiento;
Agropecuario, silvicultura y pesca;
Comercio al por mayor; Comercio al por menor; Comercio de vehiculos
automotores accesorios y productos conexos;
Construccion; Electricidad, Gas y Vapor;
Fabricacion de productos minerales y otros;
Fabricacion de sustancias quimicas;
Industria de la madera, corcho y papel;
Manufactura alimentos; Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero;
Mineria;
Servicio de transporte;
Almacenamiento y Comunicaciones;
Servicios de hoteles, restaurantes y similares;
Servicios financieros
Otros:
-
No residentes.
Empleados con ingresos < 80% de esa actividad.
Trabajadores por cuenta propia con actividades diferentes a las del
art. 340ET.
Trabajadores por cuenta propia con ms de 27.000UVT
($724.907.000).
Notarios Pblicos (Decreto 960 de 1970).
Personas naturales residentes, no clasificadas como empleados.
Pensionados
Sucesiones ilquidas
Donaciones y asignaciones modales

(Decreto 99 de 2013)
1. A los trabajadores empleados cuyos

ingresos
provengan
de
una
relacin
laboral o legal y reglamentaria.
Relacin Laboral: Contrato de Trabajo
Relacin Legal y Reglamentaria: Servidores Pblicos

(Decreto 99 de 2013)
2. A trabajadores que ejerzan profesiones

liberales o que presten servicios tcnicos que no
requieran la utilizacin de materiales o insumos
especializados o de maquinaria o equipo
especializado.
La RMin nicamente aplica cuando los ingresos
totales del Empleado en el ano gravable anterior
sean = o superiores a 4.073* UVT
$106.097.577*
Qu son Servicios Tcnicos?

Es la asesora dada mediante contrato de
prestacin de servicios incorporales, para la
utilizacin de conocimientos tecnolgicos
aplicados por medio del ejercicio de un arte o
tcnica, sin que implique la transferencia de
conocimientos.
Consejo de Estado
(Auto 26 de Julio de 1984)
Obligacin formal para los

Empleados:
Deber de informar a su pagador la condicin de
declarantes o no del impuesto sobre la renta.
La manifestacin que hagan al pagador se
entiende prestada bajo la gravedad del juramento.
Los pagadores, no obstante, deben verificar los

pagos que le efectuaron al respectivo trabajador
en la vigencia inmediatamente anterior.
Cul es la Tarifa de Retencin

Mnima?:
Base de Retencin Mnima:
Pagos Mensualizados (PM)

(Aportes obligatorios a salud,
pensin y riesgos laborales)
--------------------------------------------Suma a enfrentar a la nueva tabla
=========================
Base de Retencin Mnima:

Queda evidenciado que la base de RMin no
admite deducciones (salud, POS,
dependientes, intereses y cm por crditos de
vivienda).
Tampoco admite rentas exentas como el
aporte a fondo de pensiones ni el ahorro para
fomento de la construccin.
No resulta factible afectarla con la renta
exenta laboral del numeral 10 del artculo
206 del ET.
Qu son Pagos Mensualizados?:

La retencin mnima estar ligada al
concepto de pagos mensuales o
mensualizados (PM).
PM=
Total del contrato
Menos:
Ap. Obl. Salud y Pensin
Dividido entre:
Nmero de meses del

contrato
Cmo establecer el Valor Total del

Contrato y el Nmero de Meses de
Duracin?
En contratos a trmino fijo con asalariados
e independientes obligados a la RMin.
En contratos a trmino indefinido con
asalariados.
En contratos a trmino indefinido con
independientes obligados a la RMin.
Posibilidad de solicitar una

retencin mayor
Los trabajadores empleados declarantes pueden
optar por ser sujetos a una retencin en la fuente
mayor a la que legalmente les corresponde (deben
solicitarlo por escrito).
El incremento de la retencin tendr aplicacin a
partir del mes siguiente a la solicitud.
Qu motivacin podra tener un individuo para
pagar una mayor retencin en la fuente?
R/. IMAN e IMAS
Impuesto Mnimo Alternativo

(IMAN)
Prez & Gmez Abogados

IMPUESTO MNIMO ALTERNATIVO

Renta Gravable Alternativa
Total de ingresos brutos
(Pensiones de jubilacion recibidas)
(Ganancias ocasionales)
(Dividendos y participaciones no gravados)
(Indemnizaciones por seguros de dano)
(Gastos de representacion)
(Aportes obligatorios a seguridad social)
(Pagos catastroficos)
(Perdidas en desastres o calamidades)
(Aportes a seguridad social de un trabajador domestico)
(Costo fiscal de los bienes enajenados que no hagan parte del giro de los negocios)
(Ingresos especiales para fuerzas militares y policia)
(Retiros de los fondos de cesantia)
Renta Gravable Alternativa
IMPUESTO MNIMO ALTERNATIVO

IMAN
Se convertira en el mnimo de impuesto a pagar

por los obligados porque, no obstante que
usen el sistema tradicional de depuracin de la
renta, su tributo no podr ser inferior al IMAN.
PREZ & GMEZ ABOGADOS S.A.S.
RENTA ORDINARIA VS IMAN

DETALLE
RENTA ORDINARIA
PAGO LABORAL
ANUAL
70.000.000
70.000.000
POS
2.800.000
2.800.000
AO PENSIN
2.800.000
2.800.000
RENTA LQUIDA
64.400.000
64.400.000
RENTA EXENTA
LABORAL
16.100.000
RENTA GRAVABLE
48.300.000
64.400.000
3.861.000
690.000
DEDUCCIONES
IMPUESTO EN PESOS

IMAN
RENTA ORDINARIA VS IMAN

DETALLE
RENTA ORDINARIA
PAGO LABORAL
ANUAL
120.000.000
120.000.000
3.360.000
3.360.000
20.000.000
3.360.000
3.360.000
RENTA LQUIDA
93.280.000
113.280.000
RENTA EXENTA
LABORAL
23.330.000
RENTA GRAVABLE
69.960.000
113.280.000
9.926.000
3.682.000
POS
AO VOLUNTARIO
PENSIN
AO PENSIN
IMPUESTO EN PESOS

IMAN
Impuesto Mnimo Alternativo Simple

(IMAS)
IMPUESTO MNIMO ALTERNATIVO SIMPLE

IMAS
Es voluntario.
Aplicable a personas naturales nacionales y
extranjeras calificadas como empleados con ingresos
inferiores a 4.700 UVT ($126MMaprox).
Es la misma renta gravable alternativa del IMAN pero
expuesta a una tarifa ms alta.
Ofrece firmeza a seis (6) meses respecto de la
declaracin siempre que se pague y presente
oportunamente y la DIAN no tenga pruebas de fraude.
RENTA ORDINARIA VS IMAS

DETALLE
RENTA ORDINARIA
IMAS
PAGO LABORAL
ANUAL
70.000.000
70.000.000
POS
2.800.000
2.800.000
AO PENSIN
2.800.000
2.800.000
RENTA LQUIDA
64.400.000
64.400.000
RENTA EXENTA
LABORAL
16.100.000
RENTA GRAVABLE
48.300.000
64.400.000
3.861.240
1.048.000
DEDUCCIONES
IMPUESTO EN PESOS

RENTA ORDINARIA VS IMAS

DETALLE
RENTA ORDINARIA
PAGO LABORAL
ANUAL
120.000.000
120.000.000
3.360.000
3.360.000
20.000.000
3.360.000
3.360.000
RENTA LQUIDA
93.280.000
113.280.000
RENTA EXENTA
LABORAL
23.320.000
RENTA GRAVABLE
69.960.000
113.280.000
9.926.000
7.593.000
POS
AO VOLUNTARIO
PENSIN
AO PENSIN
IMPUESTO EN PESOS

IMAS
A quines NO aplica la RMin?

Las personas naturales que no tengan la
condicin de empleados declarantes
(segn lo expuesto).
Los servidores publicos diplomaticos,
consulares y administrativos del
Ministerio de Relaciones Exteriores.
Procedimiento 1 vs Retencin
Mnima
Procedimiento 1
Salario
RMnima
5.000.000
5.000.000
POS
200.000
200.000
AO Pensin
200.000
200.000
50.000
50.000
Subtotal
4.550.000
4.550.000
Renta Exenta Laboral
1.137.500
127,14
169,52
$163.895
$18.789
AO FSP
Base Gravable en
UVT
Retefte en pesos

Procedimiento 1 vs RMind
Procedimiento 1
Salario
RMnima
5.000.000
5.000.000
POS
200.000
200.000
Deduccin Intereses V.
100.000
Deduccin Dependientes
500.000
AO Pensin
200.000
200.000
50.000
50.000
AO FSP
AVol Pensin
1.250.000
Subtotal
2.700.000
4.550.000
675.000
75,44
169,52
$0
$18.789

Base Gravable en UVT
Retefte en pesos
Procedimiento 1
Salario
POS
8.000.000
8.000.000
320.000
320.000
AO Pensin
AO FSP
AVol Pensin
RMnima
320.000
320.000
80.000
80.000
Subtotal
7.280.000
7.280.000
1.820.000
203,42
271,23
$669.888
$186.008

Retefte en pesos
Procedimiento 1
Salario
RMnima
8.000.000
8.000.000
POS
320.000
320.000
100.000
800.000
AO Pensin
320.000
320.000
80.000
80.000
AO FSP
AVol Pensin
2.000.000
Subtotal
4.380.000
7.280.000
1.095.000
122,39
271,23
$139.670
$186.008

Retefte en pesos
Procedimiento 1
Salario
POS
RMnima
10.000.000
10.000.000
400.000
400.000
AO Pensin
400.000
400.000
AO FSP
120.000
102.000
AVol Pensin
Subtotal
9.098.000
9.098.000
2.274.500
254,22
338,96
$1.051.668
$341.149

Retefte en pesos
Procedimiento 1
Salario
RMnima
10.000.000
10.000.000
POS
400.000
400.000
100.000
858.912
AO Pensin
400.000
400.000
AO FSP
102.000
102.000
AVol Pensin
2.498.000
Subtotal
9.098.000
9.098.000
2.274.500
254,22
338,96
$325.716
$341.149

Retefte en pesos
Procedimiento 1
Salario
POS
RMnima
20.000.000
20.000.000
589.500
589.500
AO Pensin
589.500
589.500
AO FSP
294.750
294.750
18.526.250
18.526.250
4.631.563
517,67
690,22
$3.248.596
$1.772.042
AVol Pensin
Subtotal

Retefte en pesos
Procedimiento 1
Salario
RMnima
20.000.000
20.000.000
POS
589.500
589.500
100.000
858.912
AO Pensin
589.500
589.500
AO FSP
294.750
294.750
5.115.750
13.041.088
18.526.250
3.260.272
364
690,22
$1.890.987
$1.772.042
AVol Pensin
Subtotal

Retefte en pesos
Procedimiento 1
Salario
POS
RMnima
30.000.000
30.000.000
589.500
589.500
AO Pensin
589.500
589.500
AO FSP
294.750
294.750
28.526.250
28.526.250
6.441.840
822,79
1,063
$5.951.174
$4.084.932
AVol Pensin
Subtotal

Retefte en pesos
Procedimiento 1
Salario
RMnima
30.000.000
30.000.000
POS
589.500
589.500
100.000
858.912
AO Pensin
589.500
589.500
AO FSP
294.750
294.750
8.115.750
19.451.588
28.526.250
4.862.897
543,52
1,063
$3.477.586
$4.084.932
AVol Pensin
Subtotal

Retefte en pesos

Ley 1607 de 2012

Impuesto Sobre la Renta para la
Equidad (CREE)
IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD (CREE)

Hecho Generador
Obtencin de ingresos que sean

susceptibles de incrementar el patrimonio
de los sujetos pasivos en el perodo
gravable.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA

EQUIDAD (CREE)
Sujetos Pasivos:
No obligados:
Sociedades y personas
jurdicas y asimiladas
declarantes del impuesto
sobre la renta.
Sociedades y entidades
extranjeras declarantes
de renta por los ingresos
obtenidos
mediante
sucursal
o
establecimiento
permanente.
No contribuyentes del
impuesto de renta.
Entidades sin animo de
lucro.
Zonas francas a 2012 (o
que hayan radicado
solicitud) y los usuarios de
stas.
Entidades extranjeras no
declarantes.
Personas naturales.
DIFERENCIA EN LA BASE GRAVABLE DE

RENTA Y CREE
Renta
Cree
Ingresos Brutos
(Costos)
(Deducciones*)
(Rentas Exentas)
Ingresos Brutos
(Costos)
(Deducciones*)
(Algunas Rentas Exentas)
__________________________
Renta Lquida Gravable
*Incluye Deduccin Activos
Fijos
___________________
Renta Lquida Gravable
*No incluye la Deduccin Activos
Fijos
CREE (DETERMINACIN DE LA BASE

GRAVABLE)
Ingresos Brutos Anuales sin Ganancia Ocasional)
(Devoluciones, rebajas y descuentos)
(Ingresos no constitutivos de renta)
(Costos)
(Deducciones salvo contribuciones a fondos mutuos de
inversin, donaciones, AFRP, deducciones por ciencia y
tecnologia, medio ambiente y deducciones por agotamiento
en el sector minero)
(Algunas rentas exentas)
=
Base gravable

EQUIDAD (CREE)
En ningn caso la base gravable podr ser inferior al 3% del

patrimonio liquido del ano anterior (con depuracion de renta
presuntiva).
Tarifa del 8% (9% para los aos 2013 a 2015).
Exoneracin de Aportes para Empleados que devenguen hasta

10SMLMV :
-SENA e ICBF (A partir del DR Antes de Julio 1 de 2013)
-Contribuciones al sistema de seguridad de salud (A partir
de 2014)
Para sociedades y personas jurdicas declarantes de renta y
Personas naturales que empleen 2 o ms trabajadores

EQUIDAD (CREE)
Los empleadores que no sean sujetos pasivos de
este impuesto seguirn obligados a realizar los
aportes parafiscales y las cotizaciones de
seguridad social.
Ante un faltante de recursos para el ICBF, el SENA
y la Salud el presupuesto general de la nacin
tendra que aportarlo.


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Mnima para Empleados

Sergio Ivn Prez Peuela

Ponencia para Primer Debate:

A quines aplica la RMin?

Clasificacin de las Personas Naturales

Clasificacin de las Personas Naturales

Los trabajadores que presten servicios personales

Clasificacin de las Personas Naturales

Trabajadores por cuenta propia

Clasificacin de las Personas Naturales

A quines aplica la RMin?

1. A los trabajadores empleados cuyos

A quines aplica la RMin?

2. A trabajadores que ejerzan profesiones

Qu son Servicios Tcnicos?

Obligacin formal para los

Los pagadores, no obstante, deben verificar los

Cul es la Tarifa de Retencin

Base de Retencin Mnima:

Pagos Mensualizados (PM)

Base de Retencin Mnima:

Qu son Pagos Mensualizados?:

Total del contrato

Ap. Obl. Salud y Pensin

Nmero de meses del

Cmo establecer el Valor Total del

Posibilidad de solicitar una

Impuesto Mnimo Alternativo

Prez & Gmez Abogados

IMPUESTO MNIMO ALTERNATIVO

Renta Gravable Alternativa

IMPUESTO MNIMO ALTERNATIVO

Se convertira en el mnimo de impuesto a pagar

PREZ & GMEZ ABOGADOS S.A.S.

RENTA ORDINARIA VS IMAN

Prez & Gmez Abogados

RENTA ORDINARIA VS IMAN

Prez & Gmez Abogados

Impuesto Mnimo Alternativo Simple

IMPUESTO MNIMO ALTERNATIVO SIMPLE

RENTA ORDINARIA VS IMAS

Prez & Gmez Abogados

RENTA ORDINARIA VS IMAS

Prez & Gmez Abogados

A quines NO aplica la RMin?

Renta Exenta Laboral

Prez & Gmez Abogados

Renta Exenta Laboral

Renta Exenta Laboral

Base Gravable en UVT

Renta Exenta Laboral

Base Gravable en UVT

Renta Exenta Laboral

Base Gravable en UVT

Renta Exenta Laboral

Base Gravable en UVT

Renta Exenta Laboral

Renta Exenta Laboral

Renta Exenta Laboral

Renta Exenta Laboral

Prez & Gmez Abogados

Ley 1607 de 2012