FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CARRERA DE AUDITORA E INGENIERA EN CONTROL DE GESTIN

ASIGNATURA
PERIODO
PROFESORA
AYUDANTE

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CONTABILIDAD IV
SEMESTRE PRIMAVERA 2015
SRTA. PAMELA MUOZ ZIGA

Gua N 1: ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

EJERCICIO 1
Clasifique los siguientes hechos econmicos segn los criterios aplicables al EFE;
Actividad de Operacin (AO), Actividad de Inversin (AI), Actividad de Financiamiento
(AF), Efectivo y Efectivo Equivalente (E-EE) y Ninguna Actividad (N)
HECHO ECONOMICO
CLASIFICACION
1 Compra al crdito simple de una maquinaria a 90 das.
N/A
2 Rescate de depsito a plazo e intereses vencimiento 80 das. Efectivo equivalente y
AO
3 Pago de los accionistas por el sobreprecio de las acciones de Financiamiento
pago.
4 Compra de inversiones en acciones, pagando mitad al
Inversin y N/A
contado y el saldo entregando acciones de la cuenta valores
negociables.
5 Compra de Mercaderas al contado.
Operacin
6 Pago de IVA y derechos de aduana por importacin de
Operacin y Inversin
activo fijo.
7 Pago cuota de prstamo bancario, 60% amortizacin capital Financiamiento y
y saldo a intereses.
Operacin
8 Reconocimiento de utilidad en inversin empresa
N/A
relacionada.
9 Capitalizacin de reservas varias, emitiendo acciones cras. N/A
10 Pago a honorarios e impuestos de segunda categora por
Honorario (90%)
instalacin de una maquinaria.
Inversin y el resto
Operacin
11 Devengamiento de intereses por contrato leasing financiero. N/A
12 Gastos por construccin de un galpn para el uso de los
Inversin
camiones de la empresa.
13 Gastos de colocacin de acciones de pago.
Financiamiento
14 Recepcin de dividendo definitivo.
Operacin
15 Recepcin de anticipo de clientes.
Operacin
EJERCICIO 2
Indique si una de las siguientes transacciones del ao en curso debera aparecer en el
Estado de Flujo de Efectivo como una actividad de operacin, inversin o financiamiento.
Si algunas de ellas no debiera aparecer en el Estado de Flujo de Efectivo, sugiera la razn:

2.012

2.011

8.560.698
7.722.860
Ventas
-5.353.949
-4.888.023
Costo de ventas
3.206.749
2.834.837
Utilidad Bruta
-2.296.863
-2.100.666
Gtos Adm y Vta
909.886
734.171
Utilidad Operativa
-42.758
-45.300
Gastos por intereses
238.525
196.354
Otros Ingresos
1.105.653
885.225
Ut antes de imptos
-427.654
-333.886
Imptos
677.999
551.339
Utilidad Neta
a) Se pag $96.900 millones a proveedores de mercaderas

Operacin
b) Se obtuvo $200.000 millones por emisin de acciones comunes.
Financiamiento
c) Se obtuvo $49.200 millones por clientes, producto de ventas realizadas el 2012.
Operacin
d) Se obtuvo $22.700.000 por clientes el 2012, por ventas realizadas en el 2011
Operacin
e) Se obtuvo $1.800.000 de un cliente, por productos que la empresa entregar en el 2013.
Operacin
f) Se pag $16.000 por intereses de la deuda
Operacin
g) Se pag $40.000 por adquisicin de terrenos
Inversin
h) Se emiti acciones comunes con valor de mercado de $60.000 para la adquisicin de
terrenos.
No Afecta
i) Se pag $25.300 como remuneracin a los empleados por servicios prestados en este
ao
Operacin
j) Se pag $7.900 a los empleados por servicios prestados el ao anterior, pero que no se
pagaron durante el ao anterior.
Operacin
k) Se pag $53.800 por compra de una patente a su inventor.
Inversin
l) Se adquiri un inmueble a travs de la emisin de un documento bancario por pagar.
No Afecta
m) Se pag $19.300 como dividendo a los accionistas
Financiamiento

n) Se cobr $12.000 por la venta de equipos que originalmente costaban $20.000 y tenan
una depreciacin acumulada de $8.000 en el momento de la venta.
Inversin
o) Se pag $1000.000 para amortizar bonos a su vencimiento
Financiamiento
p) Se pag $40.000 para adquirir acciones de las acciones comunes de IBM
Inversin
q) Se cobr $200 en dividendos de IBM, en relacin a las acciones comunes adquiridas en
la transaccin anterior.
Operacin
EJERCICIO 3
Considere los siguientes antecedentes obtenidos del Balance y Estados de Resultados e
informacin adicional, de enero a diciembre correspondiente a la empresa Mejores
Conocimientos S. A.:
1. El rubro de efectivo presenta un saldo de $420.000 al 31 de diciembre del ao
anterior y de $380.000 al 31 de diciembre del ao actual.
2. Las ventas del periodo son $1.500.000. Los cobros al contado y durante el ejercicio
son el 60%
3. Los gastos de administracin, de ventas y remuneraciones suman $300.000. incluye
amortizaciones y depreciaciones, adems de provisiones de largo plazo por el 10%
de dicho monto.
4. Pago de dividendos por $120.000
5. Prstamos obtenidos por $250.000, con dos aos de gracia
6. Ventas al contado de activo fijo en $140.000, cuyo valor neto en libros era de
$90.000
7. Compras de mercaderas y pagos a proveedores por $500.000. El 70% al contado y
30% a mas de 90 das.
8. Pago de pasivos por sorteo de debentures por $590.000
Identifique las operaciones que requieren de efectivo y acumuladas bajo el clasificador de
dicho concepto, sealando la naturaleza de las mismas.
1) Saldo inicial
2) Ventas y cobros a clientes
5) Prestamos Obtenidos pagos a proveedores
6) Venta de activo fijo

EFECTIVO
420.000
900.000
250.000
140.000

270.000 3) Gtso Adm y Vta

120.000 4) Pago de Dividendos
350.000 7) Compra de Mercaderas
590.000 9) Pago de Pasivos

1.710.000 1.330.000
SD=380.000

Estado de Flujo de Efectivo

Efectivo de ActividadesOperacionales
Ventas y cobros a clientes
Gastos de Administracin, ventas y remunercaiones
Compras y pagos a proveedores

900.000
-270.000
-350.000 280.000

Efectivo de Actividadesde Financiamiento

Pago de dividendos
Prstamos obtenidos
Pagos de Pasivos

-120.000
250.000
-590.000 -460.000

Efectivo de Actividadesde Inversin

Venta de activo Fijo

140.000 140.000

Disminucin Neta de Efectivo

-40.000

Saldo Inicial de Efectivo y Equivalente

420.000

Saldo Final de Efectivo y Equivalente

380.000

Construya el Estado de Flujo de Efectivo

EJERCICIO 4
Un breve anlisis del origen de las partidas registradas en este clasificador, en el mismo
orden de los ingresos y egresos, indica lo siguiente:
1. Saldo inicial de efectivo por $1.100 corresponde a:
Disponible
$800
Depsito a plazo
$300
2. Pagos de clientes de $4.700, corresponde a los pagos recibidos de clientes en el
trimestre.
3. Crdito bancario por $3.000, es el crdito obtenido
4. Intereses ganados por $19, se origina en rescate del depsito a plazo. No se
considera ingreso el rescate del Depsito a Plazo por cuanto, en su condicin de
efectivo equivalente, ya se haba incorporado como efectivo en el saldo inicial.
5. Compra de Actico Fijo por $2.500, es el egreso en efectivo de parte de la compra de
activo fijo
6. Pagos a proveedores por $1.400 son los dos desembolsos
7. Pago de retenciones por $300, son los tres pagos
8. Pago de remuneraciones por $1.380, corresponde al lquido
9. Pago de IVA por $84.
10. Pago de prstamo por $1.500 e intereses de $60
11. Saldo deudor de $1.595 corresponde a la diferencia entre el saldo inicial ms dos
ingresos menos los egresos de este clasificador y es la misma cifra que figura en la
cuenta Disponible del balance
Se pide:
1.- Clasifique el efectivo:

1) Saldo inicial
2) Pagos de clientes
(O)
3) Obtiene crdito de banco (F)
4) intereses ganados
(O)

EFECTIVO
1.100
2.500 (I) 5) Compra de activo fijo
4.700
1.400 (O) 6) Pago a proveedores
3.000
300 (O) 7) Pago de retenciones
19
1.380 (O) 8) Pago remuneraciones
84 (O) 9) Pago de IVA
1.500 (F) 10) Pago prstamos
60 (O) 11) Pago intereses
8.819
7.224
SD=1.595

Estado de Flujo de Efectivo

Efectivo de ActividadesOperacionales
Cobrado a Clientes
Pagado a proveedores y otros
Pago de IVA
Intereses Cobrados
Intereses Pagados

4.700
-3.080
-84
19
-60

1.495

Efectivo de Actividadesde Inversin

Cuota contado compra de activo fijo

-2.500

-2.500

Efectivo de Actividadesde Financiemiento

Obtencin crdito bancario
Pago de prstamo banco

3.000
-1.500

1.500

Variacin del Efectivo y Efectivo Equivalente

495

Saldo inicial de Efectivo y Equivalente

1.100

Saldo Final de Efectivo y Equivalente

1.595 2.-

Confeccione el Estado de Flujo de Efectivo

3.- Confeccione la Conciliacin del Efectivo con la Utilidad