UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA

VICERRECTORADO ACADEMICO
COORDINACIN GENERAL DE PREGRADO
SENIAT TRIBUTOS INTERNOS SAN FELIX, ESTADO BOLIVAR
TECNICO SUPERIOR UNIVERSITARIO EN ADMINISTRACION,
CONTADURIA.

ACTUALIZACIN DE PROCEDIMIENTOS Y REQUISITOS PARA

LAS DECLARACIONES ELECTRNICAS VA PORTAL
FISCAL EN EL DEPARTAMENTO DE ASISTENCIA
AL CONTRIBUYENTE DEL SENIAT,
SAN FELIX, ESTADO BOLIVAR

TUTOR ACADEMICO:

BACHILLER:

LUIS MORENO

ELIZABETH LOPEZ

TUTOR INDUSTRIAL:

C.I: V-18874945

MARIA ROSA CAMPOS

PUERTO ORDAZ, 30 DE JULIO DE 2011.

NDICE GENERAL

NDICE GENERAL.... 1
INTRODUCCIN.... ....2
CAPTULO I EL PROBLEMA
1.1. Planteamiento del problema... 5
1.2. Objetivo General...6
1.2.1 Objetivos Especficos.... .6
1.3. Delimitacin del problema....7
CAPTULO II MARCO TERICO
2.1 Antecedentes de la Empresa........7
2.2 Antecedentes de la Investigacin....10
2.3 Marco Referencial....12
2.4 Marco Conceptual....24
CAPTULO III MARCO METODOLGICO
3.1 Tipo de Investigacin...26
3.2 Diseo de Investigacin...27
3.3 Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin de Datos..28
CAPTULO IV RESULTADOS
4.1 Situacin actual de los procedimientos....29
4.2 Requisitos que solicitan los funcionarios...... 30
4.3 Fallas que afectan las declaraciones.32 4.4
Lineamientos para la optimizacin.......................................................................34
CONCLUSIONES....36
RECOMENDACIONES..38
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS.......39
REFERENCIAS ELECTRONICAS..41

INTRODUCCIN
Para poder entender la administracin, Contadura, se debe conocer la perspectiva
de la historia de su disciplina, los hechos acerca de lo que ha pasado en situaciones
similares anteriores, y relacionarlas con otras experiencias y otros conocimientos
actuales. Es por eso la importancia de conocer la historia y origen de la
administracin, Contadura. La administracin aparece desde

que

el hombre

comienza a trabajar en sociedad. El surgimiento de la administracin es un

acontecimiento de primera importancia en la historia social en pocos casos, si los hay,
una institucin bsicamente nueva, o algn nuevo grupo dirigente, han surgido tan
rpido como la administracin desde un principios del siglo. Pocas veces en

la

historia de la humanidad una institucin se ha manifestado indispensable con tanta

rapidez.
La administracin que es el rgano especfico encargado de hacer que los recursos
sean productivos, esto es, con la responsabilidad de organizar el desarrollo
econmico, refleja el espritu esencial de la era moderna. Es en realidad indispensable
y esto explica por qu, una vez creada, creci con tanta rapidez. El ser humano es
social por naturaleza, por ello tiende a organizarse y cooperar con sus semejantes. La
historia de la humanidad puede describirse a travs del desarrollo de las
organizaciones sociales partiendo en la poca prehispnica por las tribus nmadas,
donde comienza la organizacin para la recoleccin de frutas y la caza de animales, y
despus con el descubrimiento de la agricultura da paso a la creacin de las pequeas
comunidades.
Repasando toda la historia de la humanidad encontraremos que, los pueblos
antiguos trabajaron unidos en organizaciones formales (ejemplo los ejrcitos griegos
y romanos, la iglesia catlica romana, la compaa de las indias orientales, etc.).
Tambin las personas han escrito sobre cmo lograr que las organiza eficaces y
eficientes, mucho antes de que el trmino "administracin" hubiera aparecido y se
hubiera definido.

Las sociedades se han ido transformando, ya que durante siglos se caracterizaron

por poseer formas predominantes agrarias, donde la familia, los grupos informales y
las pequeas comunidades eran importantes. Posteriormente, stas se transformaron
en otras de tipo industrial, impulsadas por la Revolucin Industrial y caracterizadas
por el surgimiento y desarrollo de las grandes organizaciones y centros industriales.
El cuerpo sistemtico de conocimientos sobre la administracin se inicia en plena
Revolucin Industrial, en el siglo XIX, cuando surgieron las grandes empresas que
requeran de nuevas formas de organizacin y prcticas administrativas. La empresa
industrial a gran escala era algo nuevo.
El trabajo est estructurado en cuatro captulos los cuales son:
Captulo I. El Problema o la situacin que se est presentando. Comprende: el
planteamiento del problema, Formulacin de Objetivos y la Delimitacin del
Problema de investigacin.
Captulo II. Marco Terico, expone los antecedentes de la empresa, los
antecedentes de la investigacin, el marco conceptual y el marco referencial.
Captulo III. Metodologa de la Investigacin, presenta: el Tipo de Investigacin y
el Diseo de la Investigacin.
Captulo IV. Resultados, hace la presentacin de los resultados, donde muestra el
anlisis de la forma como se lograron los objetivos especficos planteados en el
trabajo de investigacin.

CAPTULO I

EL PROBLEMA
1.1. El planteamiento del problema
El Impuesto Sobre la Renta empez a regir despus de la edad media, a fines del
siglo XVIII y no antes de dicha era, como el de sucesiones y el de aduanas, cuando se
estableci en Inglaterra como un impuesto extraordinario y provisional destinado a
cubrir necesidades excepcionales. Despus se fue extendiendo a otros pases de
Europa, tales como Alemania y Francia, y a Estados Unidos de Norteamrica y a los
pases latinoamericanos, aplicndose no en forma transitoria sino permanente; pero a
partir de las dos primeras dcadas del presente siglo. Casi siempre empez bajo las
formas del impuesto cedular o del mixto, para irse luego modificando para convertir
su aplicacin al sistema global, sobre todo en los pases desarrollados o en vas de
desarrollo. Actualmente en Venezuela la declaracin de ISLR es de carcter
obligatorio y es casi norma que los contribuyentes declaren a tiempo sus impuestos en
el primer trimestre de cada ao.
El Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria
(SENIAT), comprometido en mejorar la comunicacin con los contribuyentes y la
ciudadana en general, ha implementado una serie de mejoras orientando de manera
eficaz al contribuyente en materia tributaria y asistirlo en los procesos informticos
relacionados con la tributacin, para lo cual; estableci el registro va Internet. De
igual forma, con el objeto de facilitar el cumplimiento voluntario y oportuno de las
obligaciones tributarias, garantizando una excelente atencin a los usuarios, cuenta
con la Asistencia al Contribuyente; la cual se encuentra ubicada en el SENIAT,
Tributos Internos San Flix, Estado Bolvar.

La problemtica que existe, es que los contribuyentes no saben manejar el portal y

no poseen conocimientos sobre declaracin ni como realizarlas en el portal por lo cual
el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT),
cita a toda persona natural a que se dirija a las instalaciones ms cercanas para que
realicen sus declaraciones a tiempo, as como lo dicta la providencia 103 del viernes 30
de octubre de 2009, donde se establece el deber de presentar electrnicamente las
declaraciones del impuesto sobre la renta, correspondientes al periodo fiscal del ao
2010. Al no realizar las declaraciones antes del lapso fijado traer como consecuencia
que el portal fiscal sea ms lento y no deje acceder a los contribuyentes a realizar sus
declaraciones a tiempo.
Con la problemtica expuesta el Servicio Nacional Integrado de Administracin
Aduanera y Tributaria (SENIAT), informa persona natural a que se dirija a las
instalaciones ms cercanas para que realicen sus declaraciones a tiempo y para evitar
que el portal fiscal se colapse y el sistema de declaracin sea menos efectivo a la hora
de declarar por lo que es necesario realizar su obligacin tributaria a tiempo antes de
que finalice el primer trimestre y las personas estn al tanto cuanto sobre el impuesto a
pagar y lo cancelen en la fecha fijada, las consecuencias es que al no realizar a tiempo
sus declaraciones los contribuyentes estarn colapsando el portal fiscal y sea incapaz
declarar y cancelar en el periodo pautado los impuestos obtenidos en el periodo fiscal
pasado, haciendo lento el proceso y menos efectivo.
Mirando al futuro todo el problema el Servicio Nacional Integrado

de

Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT) presenta ante los contribuyentes que

es obligatorio para todo aquel que perciba una renta neta superior a 1000 UT y de
ingresos brutos 1500 UT, para evitar que sean multados por lo que se observa deben
declarar a tiempo el impuesto sobre la renta es necesario y efectivo si se un servicio de
forma eficaz y oportuna por lo cual el contribuyente sabr cuanto y cuando deber
pagar por los impuestos obtenidos, el SENIAT determinara quien omiti los ingresos
obtenidos y los mismos generaran un impuesto una sancin o multa.
Por lo que se observa el declarar a tiempo el impuesto sobre la renta es necesario y
efectivo ya que presta un servicio eficaz y oportuno donde el contribuyente sabr

cuando deber pagar por los impuestos obtenidos, el SENIAT debe efectuar polticas
informativas, visitar y dictar charlas en las empresas sobre los problemas que
proporciona no declarar a tiempo y como deben realizar sus declaraciones de forma
electrnica as el contribuyente conocer como cancelar el impuesto, ser ms riguroso
al momento de implementar polticas, cursos, charlas, entrenamiento a funcionarios y
contadores sobre el manejo del portal y sobre el proceso de declaracin.
1.2. Objetivos de la Investigacin
1.2.1. Objetivo general
Actualizar los procedimientos y requisitos para las Declaraciones Electrnicas va
Portal Fiscal en el Departamento de Asistencia al Contribuyente del SENIAT,
Tributos Internos, San Flix, Estado Bolvar.
1.2.2. Objetivos especficos
-

Diagnosticar la situacin actual de los procedimientos para las declaraciones

electrnicas va Portal Fiscal en el Departamento de Asistencia al
Contribuyente del SENIAT Tributos Internos, San Flix, Estado Bolvar.

Identificar los requisitos que solicitan los funcionarios del Departamento de

Asistencia al Contribuyente del SENIAT Tributos Internos, San Flix, Estado
Bolvar.

Detectar las fallas que afectan las declaraciones electrnicas por el portal del
SENIAT Tributos Internos, San Flix, Estado Bolvar.

Presentar los lineamientos para la optimizacin de las declaraciones

electrnicas va Portal Fiscal.

1.3. Delimitacin del problema

La presente investigacin se llev a cabo en el Departamento de Asistencia al
Contribuyente del SENIAT, el cual se encuentra ubicado en Dalla Costa, San Flix,
Estado Bolvar. Con el objetivo de Actualizar los procedimientos y requisitos para las
declaraciones electrnicas va Portal Fiscal en el Departamento de Asistencia al
Contribuyente del SENIAT, con el fin de mejorar su organizacin y el cumplimiento
de sus funciones. El tiempo de ejecucin del proyecto, estuvo comprendido entre los
meses de Enero Marzo del 2011.

CAPTULO II

MARCO TERICO
2.1. Antecedentes de la Empresa
La Repblica Bolivariana de Venezuela es un estado federal en los trminos que
establece la Constitucin. Tiene 22 estados, un Distrito Capital y las dependencias
federales. Cada estado tiene tantos municipios como lo permita el nmero de
habitantes, dependiendo de su densidad poblacional. El sistema tributario venezolano
est fundamentado en los principios constitucionales de legalidad, progresividad,
equidad, justicia, capacidad contributiva, no retroactividad y no confiscacin. Este
sistema distribuye la potestad tributaria en tres niveles de gobierno: nacional, estadal
y municipal. As, en la actualidad el SENIAT en ejercicio de la competencia que le ha
sido conferida sobre la potestad tributaria nacional, tiene bajo su jurisdiccin los
siguientes impuestos: impuesto sobre la renta, impuesto al valor agregado, impuesto
sobre sucesiones, impuesto sobre donaciones, impuesto sobre cigarrillos y
manufacturas del tabaco, el impuesto sobre licores y especies alcohlicas y el
impuesto sobre actividades de juegos de envite y azar.
El SENIAT hoy en da es el rgano que se encarga de administrar el dinero que los
contribuyentes dan para el fortalecimiento de la nacin, es por eso que la tecnologa
aplicada por este rgano es considerada de punta, ya que se vincula en un sistema
nacional para controlar la recaudacin de todos los venezolanos. El SENIAT es el
Servicio Nacional Integrado de Administracin Tributaria. El SENIAT es el
organismo del estado central venezolano que se encarga de recolectar los impuestos,
tales como el impuesto sobre la renta (ISLR), impuesto al valor agregado (IVA),
impuesto aduaneros y todos los dems que tienen aplicacin a nivel nacional.

Objetivo General del SENIAT

Formar, promover y difundir estrategias didcticas para abordar la conciencia
aduanera y tributaria a los docentes y estudiantes del Sistema Educativo Bolivariano,
as como comunidades y habitantes en todo el territorio nacional.
Para ello, el SENIAT ha suscrito un Convenio de Cooperacin Interinstitucional
con el Ministerio del Poder Popular para la Educacin a los fines de ejecutar acciones
orientadas a reforzar la cultura aduanera y tributaria para favorecer la formacin de
valores ciudadanos. Orientando de manera eficaz al contribuyente en materia
tributaria y asistirlo en los procesos informticos relacionados con la tributacin, con
el objeto de facilitar el cumplimiento voluntario y oportuno de las obligaciones
tributarias, garantizando una excelente atencin a los usuarios.
Misin
Divulgar polticas educativas, culturales y comunicacionales que contribuyan a
desarrollar y a consolidar tanto en el aula como en la poblacin la funcin social que
genera el pago de los tributos, en la satisfaccin de las necesidades de la colectividad.
Visin
Ser una referencia obligada en la formacin integral de los nios, jvenes y
adultos, en materia aduanera y tributaria que propicie el ejercicio de una ciudadana
activa, responsable y comprometida en el desarrollo de esta materia.

Datos: Figura N 1. Organigrama

Administracin Tributaria (SENIAT).

del Servicio Nacional Integrado

de

2.2. Antecedentes de la Investigacin

Esto se refiere a estudios previos como: trabajos, tesis de grados, trabajo de

ascenso, artculos e informes cientficos relacionados con el problema planteado, es
decir, investigaciones realizadas anteriormente y fue guardad alguna vinculacin con
el proyecto. Un proceso de investigacin es el plan definido y concreto de una
indagacin a realizar donde se encuentran especificadas sus caractersticas bsicas Al
respecto Arias (2006) comenta que los antecedentes de la investigacin reflejan los
avances y el estado actual del conocimiento en una rea determinada y sirven de
modelo o ejemplo para futuras investigaciones. (Pg. 106.)
La bachiller Nieto Naida. (2007), realiz un trabajo de Grado titulado:
Actualizacin de las normas y procedimientos administrativos de los manuales que
se ejecutan en la gerencia corporativa de la empresa FAPCO, C.A. Puerto Ordaz,
optando al ttulo de Licenciada en Administracin de Empresas en la Universidad
Gran Mariscal de Ayacucho (UGMA), donde lleg a las siguientes conclusiones:
Debe elaborar un conjunto de procedimientos administrativos para controlar
internamente las actividades que ejecutan los funcionarios.
Poner en prctica las actualizaciones a los procedimientos de recepcin de
facturas, manejo y control de la caja chica y fotocopiado para mejorar

los

procesos administrativos.
Adiestrar al personal en el uso de los manuales de procedimientos, a fin de que se
involucren con el contenido del mismo.
La bachiller Escobar, Lizbeth (2007), realiz un trabajo titulado: Actualizacin de
los manuales de organizacin y de aseguramiento de la calidad en la empresa
Representada y Suministros William (REISUCA). Puerto Ordaz, optando al ttulo de

Licenciada en Administracin de Empresas en la Universidad Gran Mariscal de

Ayacucho (UGMA), donde lleg a las siguientes conclusiones:
Actualizar con frecuencia anual los manuales de organizacin y de aseguramiento
de la calidad con miras al mejoramiento continuo de los procesos y de la gestin
de calidad en la empresa.
Elaborar informes mensuales de la gestin de calidad con el fin de realizar un
seguimiento al desarrollo de los procesos.
Debe desarrollar programas de motivacin dirigidos al personal, enfocados en
aspectos de la poltica de calidad para lograr el mejoramiento del desempeo y el
cumplimento de los objetivos establecidos en la organizacin.
La bachiller Daz, Carla (2008), realiz un trabajo titulado: Actualizacin de las
normas y procedimientos de los beneficios contemplados en la convencin colectiva
vigente 2007-2008 administrados por la coordinacin de beneficios de CVG
Aluminios del Caron, S.A. (ALCASA). Puerto Ordaz optando al ttulo de
Licenciada en Administracin de Empresas en la Universidad Gran Mariscal de
Ayacucho (UGMA), donde lleg a las siguientes conclusiones:
Debe revisar las normas y procedimientos continuamente para que no vuelvan a
caer en desprestigio y que los empleados deben enterarse de cualquier medio todo
lo relacionado con ellas.
Deben intentar que las normas y procedimientos no queden congeladas en el
momento en que se documentaron por ultimo vez.
La coordinacin de beneficios ha sido una casa de anarqua y no utiliza ni
actualiza los datos que debe suministrar en los manuales esta entidad debe ser
dinmica ya que la empresa es as.
Es importante sealar que los antecedentes tienen una estrecha relacin con el
tema tratado en la investigacin, ya que definen con claridad los conceptos

variables relacionados con el tema tratado y que tiene que ver con la forma de llevar a
cabo diferentes procedimientos. Adems, condensan todo lo pertinente a la literatura
que tiene que ver sobre el tema a investigar, la cual es presentada de forma detallada
y concreta para luego poder ser utilizada como soporte terico y que se pueda debatir,
ampliar, conceptualizar y concluir.
2.3 Marco Referencial
La creacin de un buen marco terico significa revisar en detalle las fuentes de
informacin que pueden resultar tiles en el anlisis del tema que se est
investigando. Hurtado de Barrera, J. (2004), lo define de la siguiente forma: Es el
desarrollo organizado y sistemtico del conjunto de ideas, antecedentes y teoras que
permiten sustentar la investigacin (pg. 34)
Impuesto sobre la renta
El Impuesto Sobre la Renta empez a regir despus de la edad media, a fines del
siglo XVIII y no antes de dicha era, como el de sucesiones y el de aduanas, cuando se
estableci en Inglaterra como un impuesto extraordinario y provisional destinado a
cubrir necesidades excepcionales. Despus se fue extendiendo a otros pases de
Europa, tales como Alemania y Francia, y a Estados Unidos de Norteamrica y a los
pases latinoamericanos, aplicndose no en forma transitoria sino permanente; pero a
partir de las dos primeras dcadas del presente siglo. Casi siempre empez bajo las
formas del impuesto cedular o del mixto, para irse luego modificando para convertir
su aplicacin al sistema global, sobre todo en los pases desarrollados o en vas de
desarrollo.
El Impuesto Sobre la Renta grava la renta, es decir, la ganancia que produce una
inversin o la rentabilidad del capital. Tambin puede ser el producto del trabajo bajo
relacin de dependencia o lo producido por el ejercicio de una profesin liberal.
Obligaciones de las Personas Naturales Residentes y no Residentes.

 Contribuyentes Residentes o domiciliados en Venezuela: De acuerdo al Artculo

51 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta, son aquellas cuya estada en el pas
excede de 180 das durante el ejercicio anual, si permanece menos de este tiempo
se le considera como no residente, a los fines del Impuesto sobre la Renta.
Tambin son residentes aquellas personas que en el ejercicio inmediatamente
anterior, hayan permanecido en el pas ms de 180 das.
Contribuyentes no Residentes o no domiciliados en el pas: Son aquellas personas
naturales que hayan permanecido menos de 180 das en el pas, durante un
ejercicio anual.
Las personas naturales no residentes tributan por cualquier suma que perciban, con
excepcin de las rentas sujetas a retencin total que son sueldos y salarios, renta
profesional y dividendos. A los no residentes asalariados, se les debe retener el 34%
sobre el total de las remuneraciones que perciban, el mismo porcentaje se retendr
cuando se trate de renta profesional. En este caso tales contribuyentes no gozan de
rebajas de impuesto ni desgravmenes que se les concede a los residentes que cobren
sueldos y honorarios profesionales.
Basamento legal que rige el Impuesto sobre la Renta
El texto legal, que rige el ISLR, es la Ley de Reforma Parcial de la Ley de
Impuesto sobre la Renta, publicada en Gaceta Oficial N 38.628 del 6/02/2007.
Reglamentada a travs del Reglamento de Impuesto sobre la Renta publicado en la
Gaceta Oficial N 5.662 (Extraordinario) del 24/09/2003). Adicionalmente existen
una serie de instrumentos de carcter sub legal, que desarrollan los elementos
contenidos en la Ley, especialmente la concerniente a los procedimientos, como la
Providencia Administrativa N 103, de fecha 30 de octubre de 2009, publicada en la
Gaceta Oficial N 39.296 de fecha 30 de octubre de 2009, que ha dispuesto que la

declaracin y pago del ISLR, se efecte de manera electrnica, y es el instrumento

ms recientes en esta materia.
Vencimiento del plazo para hacer la declaracin definitiva de Impuesto sobre la
Renta (ISLR) para las personas naturales del ao 2010
El plazo vence el 31 de marzo de 2011, toda vez que la declaracin debe
presentarse dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio fiscal, el cual
coincide con el ao civil calendario. Es importante recordar que el ejercicio anual
gravable, en el caso de las personas naturales o asimiladas que se dediquen a
actividades comerciales, industriales o de servicios, puede ser el ao civil u otro
perodo de doce meses, elegido. No obstante, en la mayora de los casos el ejercicio
corresponde al ao civil, por lo tanto el plazo para presentar la declaracin es del 1 de
enero hasta el 31 de marzo, ambos inclusive.
Vencimiento del plazo para hacer la declaracin definitiva de Impuesto sobre la
Renta (ISLR) para las personas jurdicas del ao 2010
La declaracin debe presentarse dentro de los tres meses siguientes al cierre del
ejercicio fiscal, salvo para aquellos contribuyentes que tengan un calendario especial
de actividades debidamente notificado por la Administracin Tributaria. En el caso de
aquellas personas jurdicas cuyo ejercicio gravable coincida con el ao civil, el plazo
vencer el 31 de marzo de 2011. Es importante recordar que el ejercicio anual
gravable, en el caso de las personas jurdicas que se dediquen a actividades
comerciales, industriales o de servicios, puede ser el ao civil u otro perodo de doce
meses, elegido.
Valor de la unidad tributaria que deber considerarse para la declaracin del
ao 2010

Se debe utilizar el valor de Bs. 65,00 toda vez que de acuerdo con lo previsto en el
Pargrafo Tercero del artculo 3 del Cdigo Orgnico Tributario, en los casos de
tributos que se liquiden por perodos anuales, la unidad tributaria aplicable ser la que
est vigente durante por lo menos 183 das continuos del perodo respectivo y, para
los tributos que se liquiden por perodos distintos al anual, la unidad tributaria
aplicable ser la que est vigente para el inicio del perodo. (Fundamento Legal
Pargrafo Tercero Artculo 3 del C.O.T.)
Las naturales obligadas a declarar deben gravar su declaracin del ao 2010
para cumplir con la ley ISLR
Debe haber obtenido rentas netas superiores a 1.000 unidades tributarias, o
ingresos brutos superiores a 1.500 unidades tributarias, para estar obligado a presentar
declaracin de ISLR. Las personas que se dediquen exclusivamente a actividades
agrcolas, pecuarias, pesqueras y pisccolas a nivel primario, deben haber obtenido
enriquecimientos brutos superiores a 2.625 unidades tributarias. (Fundamento Legal
Art. 79 LISLR).
Las personas naturales jubiladas, as como aquellas que sean perceptores de
rentas exentas, estn obligadas a presentar declaracin de ISLR
S, de conformidad con lo establecido en el artculo 22 del Reglamento General de
la Ley de Impuesto sobre la Renta, los beneficiarios de las exenciones establecidas en
el artculo 14 de la ley de impuesto, debern cumplir con las obligaciones y deberes
formales previstos para los contribuyentes. Igualmente, podrn ser objeto de
fiscalizacin.
Cunto debe haber obtenido una persona jurdica durante el ao 2010 para
estar en la obligacin de declarar ISLR

De acuerdo con lo previsto en la ley, estn obligados a presentar la declaracin

definitiva de rentas, las personas jurdicas seguidamente enunciadas, cualquiera sea el
monto de su enriquecimiento o prdida:
Compaas annimas.
Sociedades de responsabilidad limitada.
Sociedades en nombre colectivo o en comandita simple.
Sociedades de personas, irregulares de hecho.
Comunidades.
Titulares de enriquecimientos por actividades de hidrocarburos y conexas.
Asociaciones, fundaciones y corporaciones.
Establecimientos permanentes, centros o bases fijas.
Empresas propiedad de la Nacin, de los estados o de los municipios
(Fundamento Legal Arts. 7 y 79 LISLR)

Presentacin de la declaracin de Impuesto sobre la Renta

La Administracin Tributaria ha dispuesto en la Providencia Administrativa N
0103 (Gaceta Oficial N 39.296 del 30/10/2009), la obligatoriedad de la presentacin
de la declaracin definitiva del ISLR y las declaraciones que las sustituyan, a travs
del procedimiento electrnico, disponible en el portal fiscal www.seniat.gob.ve de:
Las personas jurdicas y las entidades sin personalidad jurdica.
Las personas naturales cuya determinacin del ISLR no arroje impuesto a pagar,
es decir pago cero.
Para el caso de los funcionarios pblicos y trabajadores al servicio de rganos y
entes pblicos nacionales, estatales y municipales, la obligatoriedad, est dispuesta en

la Providencia Administrativa N 0948 (Gaceta Oficial 38.319 del 22/11/2005). Es

relevante mencionar que, las personas naturales cuya determinacin del ISLR, arroje
impuesto a pagar, es decir con pago, podrn optar por presentar su declaracin
definitiva del impuesto, as como las que la sustituyan, va portal fiscal o a travs de
los formularios Forma DPN 25 y Forma DPN NR 25, las cuales se adquieren en
las oficinas de IPOSTEL a nivel nacional.
Se debe colocar las cifras decimales o montos exactos en los formularios de
declaracin de impuesto sobre la renta
Los sistemas electrnicos del Seniat, han sido actualizados con la idea de permitir
que las declaraciones electrnicas procesen los cntimos, en consecuencia si usted
decide realizar su declaracin va Internet, los sistemas reconocern los decimales.
Donde debe efectuarse el pago del ISLR
El pago reflejado en cualquiera de las porciones de la respectiva declaracin del
ISLR, puede efectuarse, en cualquier oficina receptora de fondos nacionales, a saber
las entidades bancarias autorizadas: Banco del Tesoro, Banco Industrial

de

Venezuela, Banco de Venezuela, Banco Central de Venezuela, Banesco, Banco

Occidental de Descuento, Corp Banca, Banco Exterior, Banco Fondo Comn,
Mercantil, Banco Provincial, Banco Guayana. Es relevante destacar que, una vez
efectuada la declaracin va portal fiscal, se refleja la opcin para pagar
electrnicamente. Si el contribuyente opta por sta modalidad los bancos autorizados
son:
Banesco, Banco Universal C.A.
Banco de Venezuela, Banco Universal C.A.
Banco Occidental de Descuento, Banco Universal C.A.

 Banco Mercantil, Banco Universal C.A.

Banco Industrial de Venezuela
Banco Provincial

Porciones que pueden pagar las personas naturales el Impuesto sobre la Renta
resultante en el ejercicio
El impuesto sobre la renta de personas naturales se puede pagar hasta en 3
porciones de iguales montos. Si el contribuyente opta por pagar en una porcin el
pago se realizar conjuntamente con la presentacin de la declaracin definitiva. Si es
en dos porciones, la primera porcin se pagar conjuntamente con la presentacin de
la declaracin definitiva y la segunda veinte das continuos despus del vencimiento
del plazo para presentar la declaracin definitiva de rentas, es decir, el 20 de abril de
2011. Y si opta por pagar en tres porciones, la primera se pagar conjuntamente con
la declaracin definitiva, la segunda se pagar veinte das continuos despus del
vencimiento del plazo para la presentacin definitiva (el 20 de abril), y la tercera se
pagar cuarenta das continuos despus del vencimiento del citado plazo, es, decir, el
10 de mayo de 2011. Si la divisin del impuesto no es exacta, la fraccin decimal
debe agregarse a la primera porcin.
Fundamento Legal Art. 1 de la Providencia Administrativa N 1697 (Gaceta
Oficial 37.660 del 28/03/2003).

Forma en que se puede pagar las porciones del Impuesto Sobre la Renta
Las diferentes porciones deben pagarse a travs de las planillas de pago emitidas
por el portal fiscal, si la declaracin se realiz manualmente (Forma DPN R 25 / DPN
NR 25, deber utilizar la Forma 02, que pueden adquirirse en las oficinas de

IPOSTEL. Es relevante destacar, que deber imprimir cinco (05), ejemplares de la

planilla correspondiente a las porciones de los compromisos de pago, emitidos por el
sistema.
Porciones que pueden pagar las personas jurdicas el impuesto sobre la renta
resultante en el ejercicio
El pago del impuesto por parte de las Personas Jurdicas deber hacerse en una
sola porcin, dentro del plazo otorgado para presentar la declaracin. (Fundamento
Legal numeral 2 del Art. 4 de la Resolucin N 904 del 14/03/2002) (Gaceta Oficial
37.409 del 21/03/2002)
Desgravmenes y desgrvame nico
Los desgrvameles son deducciones que la ley permite aplicar a la renta de un
contribuyente, persona natural residente o domiciliada en el pas, con el fin de
determinar la base imponible para calcular el impuesto de un ejercicio fiscal
determinado. Existen dos tipos: el desgrvame nico y los desgravmenes detallados.
El desgrvame nico equivale a 774 unidades tributarias, que el contribuyente puede
deducir de pleno derecho, sin soportes o justificativos.
Los desgravmenes detallados incluyen las deducciones de pagos efectuados por el
contribuyente para satisfacer ciertas necesidades bsicas como lo son (educacin,
seguros, servicios mdicos, vivienda). Estos gastos deben estar debidamente
soportados. (Fundamento Legal 60 y 61 LISLR).
Desgravmenes detallados y el mximo a pagar segn la LISLR
Las personas naturales residentes pueden deducir:

 Lo pagado a institutos docentes del pas por la educacin del contribuyente y sus
descendientes no mayores de 25 aos. Este lmite de edad no se aplica en el caso
de educacin especial. Cuando varios contribuyentes concurran en el pago de
estos servicios, los desgravmenes se dividirn entre ellos. Este desgravamen es
ilimitado.
Lo pagado por concepto de primas de seguro de hospitalizacin, ciruga y
maternidad, a empresas de seguros domiciliadas en el pas. Igualmente, cuando
varios contribuyentes concurran en el pago de estos servicios, los desgravmenes
se dividirn entre ellos. Este desgravamen es ilimitado.
Los gastos por servicios mdicos, odontolgicos y de hospitalizacin recibidos en
el pas por el contribuyente y las personas a su cargo en el ao gravable. Estos
desgravmenes no procedern si hubieran sido reembolsados por algn patrono,
contratista, compaa de seguros o entidad sustitutiva. Este desgrvame es
ilimitado.
Lo pagado por concepto de cuotas de intereses en los casos de prstamos
obtenidos para la adquisicin de vivienda principal, hasta un mximo de un mil
(1.000) unidades tributarias por ejercicio, o lo pagado por concepto de alquiler de
la vivienda principal, hasta un mximo de 800 unidades tributarias. (Fundamento
Legal 59 LISLR).

Las cargas familiares de personas naturales para la declaracin definitiva

de ISLR

La Ley de Impuesto sobre la Renta permite descargar como cargas familiares slo
a los ascendientes y descendientes directos; stos ltimos siempre que sean menores
de edad o estn incapacitados para el trabajo, o siempre que estn estudiando y sean
menores de 25 aos. Los colaterales, tales como hermanos y sobrinos no pueden
incluirse como cargas familiares. (Fundamento Legal Art. 61 LISLR)

Declaracin de Conyugues
Los cnyuges no separados de bienes deberan declarar conjuntamente todos su
enriquecimientos, como si fuesen un solo contribuyente, salvo cuando la

mujer

casada opte por declarar por separado las rentas obtenidas por concepto de sueldos u
honorarios profesionales provenientes del libre ejercicio. Ahora bien, los cnyuges
separados de bienes deben declarar por separado. (Fundamento Legal Art. 80 LISLR)
Los cnyuges pueden declarar en forma conjunta, cada uno puede aprovechar el
desgrvame nico
No, debido a que la ley de ISLR en su artculo 54, considera a los cnyuges como
un solo contribuyente. Ahora bien, si optan por declarar por separado, de acuerdo con
lo establecido en el artculo 131 del Reglamento ISLR, cada uno tendr derecho a
gozar individualmente de los desgravmenes previstos en la ley. (Fundamento Legal
Art. 54 LISLR)
Las asociaciones cooperativas deben declarar el Impuesto sobre la Renta o estn
exentas de este deber
Las asociaciones cooperativas s deben presentar su declaracin definitiva de las
Rentas de conformidad con lo establecido en el artculo 22 del Reglamento General
de la Ley de Impuesto sobre la Renta, los beneficiarios de las exenciones establecidas
en el artculo 14 de la ley debern cumplir con las obligaciones y deberes formales
previstos para los contribuyentes. Igualmente, podrn ser objeto de fiscalizacin.
Ahora bien, est declaracin ser solo a fines informativos, toda vez que las
cooperativas gozan de una exencin del pago del impuesto. (Fundamento Legal Art.
22 Reglamento LISLR)

Los asociados cooperativistas (personas naturales) deben presentar la

declaracin definitiva de rentas
Los asociados cooperativistas que sean residentes en el pas, y que obtengan un
enriquecimiento global neto anual durante el ejercicio fiscal superior a 1.000 U.T. o
ingresos brutos mayores a 1.500 U.T. deben presentar su declaracin definitiva de
rentas correspondiente y efectuar el pago de impuesto en caso de ser procedente
Se deben declarar las utilidades y los bonos por vacaciones
Las utilidades, bonos por vacaciones y cualquier otra remuneracin regular y
permanente cobrada durante el ao con ocasin del trabajo bajo relacin de
dependencia, que tenga incidencia salarial, deben ser considerados como
enriquecimientos netos a los fines de incluirlos en la declaracin de impuesto sobre la
renta.
Sanciones que se generan por la no presentacin de la declaracin de impuesto
sobre la renta, o su presentacin fuera del lapso previsto
El artculo 103 del COT prev una sancin de 10 unidades tributarias por cada
declaracin que se haya dejado de presentar, multa que se incrementar en 10
unidades tributarias ms por cada nueva infraccin, hasta un mximo de 50 unidades
tributarias. Para el caso de las declaraciones presentadas fuera del plazo previsto en la
normativa, la multa ser de 5 unidades tributarias, la cual se incrementar en cinco
unidades tributarias ms por cada nueva infraccin, hasta un mximo de 25 unidades
tributarias, ms la sancin prevista por retraso en el pago de tributos, es decir, multa
del uno por ciento (1%) del tributo dejado de cancelar y los intereses moratorios
correspondientes. (Fundamento legal Art. 103 y 109 del Cdigo Orgnico Tributario.

Es obligatorio para la presentacin de la declaracin de impuesto sobre la renta

de personas naturales poseer nmero de RIF
La normativa exige que el declarante coloque el nmero de su RIF en la planilla
para que la declaracin pueda ser aceptada por el banco recaudador. Todos los
contribuyentes, personas naturales o jurdicas y sus asimilados, que realicen
actividades econmicas en Venezuela o posean bienes situados en el pas estn
obligados a solicitar su inscripcin en el RIF, tal y como lo dispone el artculo 99 de
la Ley de Impuesto sobre la Renta.
Declaracin de personas naturales que no alcancen las unidades tributarias
requeridas
Anteriormente, los contribuyentes que no alcanzaban el monto anual de renta neta
o de ingresos brutos exigido, tramitaban ante el SENIAT una Constancia de No
Contribuyente, con el objeto de certificar su condicin de no obligado a cumplir con
ese deber formal. Sin embargo, a partir del ao 2000, y siguiendo los lineamientos
esbozados en la Ley de Simplificacin de Trmites Administrativos,
Administracin Tributaria, elimin la expedicin de dicha constancia,

la

haciendo

recaer en manos del interesado la comprobacin de sus ingresos por cualquier

documento que sirviera a tales fines, como la constancia de pagos de su patrono, una
certificacin de ingresos emitida por un Contador Pblico, una declaracin jurada o
un balance personal.
2.4 Marco Conceptual
Acta de conformidad: acta que se elabora al culminar la fiscalizacin en caso que
se estimare correcta la situacin tributaria del contribuyente o responsable, respecto a
los tributos, perodos, elementos de la base imponible fiscalizados o conceptos objeto
de comprobacin (Glosario Seniat, 2010)

Acta de inspeccin: acta que elabora el Inspector de la Hacienda Pblica

Nacional, reflejando el resultado de una inspeccin (Glosario Seniat, 2010)
Acta de recepcin: acta a travs de la cual se hace constar la recepcin de
documentos exigidos en el curso de una fiscalizacin (Glosario Seniat, 2010)
Acta de reparo: acta que se elabora al culminar la fiscalizacin en caso de que no
se estimare correcta la situacin tributaria del contribuyente o responsable, respecto a
los tributos, perodos, elementos de la base imponible fiscalizados o conceptos objeto
de comprobacin; indicando los elementos fiscalizados de la base imponible, hechos
u omisiones constatados y mtodos aplicados en la fiscalizacin, entre otros (Glosario
Seniat, 2010)
Actividades no sujetas: actividades que desde el primer momento quedan fuera
del mbito del respectivo impuesto (Glosario Seniat, 2010)
Administracin Tributaria: rgano competente del Ejecutivo Nacional para
ejercer, entre otras, las funciones de: 1) Recaudar los tributos, intereses, sanciones y
otros accesorios; 2) Ejecutar los procedimientos de verificacin y de fiscalizacin y
determinacin para constatar el cumplimiento de las leyes y dems disposiciones de
carcter tributario por parte de los sujetos pasivos del tributo; 3) Liquidar los tributos,
intereses, sanciones y otros accesorios, cuando fuere procedente; 4) Asegurar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias solicitando de los rganos judiciales, las
medidas cautelares, coactivas o de accin ejecutiva; y, 5) Inscribir en los registros, de
oficio o a solicitud de parte, a los sujetos que determinen las normas tributarias y
actualizar dichos registros de oficio o a requerimiento del interesado. (Ley General
Tributaria, 1998)
Cdigo Orgnico Tributario: fuente de derecho tributario en Venezuela. Norma
jurdica rectora del mbito tributario (Glosario Seniat, 2010)
Contribuyente: Es el sujeto respecto de quien se realiza el hecho generador de la
obligacin sustancial (http://www.2001.com.ve/glosario_economico.asp)

Declaracin definitiva: deber formal del contribuyente; debe prepararse en los

formularios oficiales emitidos para tales efectos por la Administracin Tributaria, y
contendr los resultados fiscales de un ejercicio (Glosario Seniat, 2010)
Declaracin estimada: deber formal establecido en la Ley para determinadas
categoras de contribuyentes, obteniendo de stos el pago del impuesto en forma
anticipada (Glosario Seniat, 2010)
Donacin: contrato solemne por el cual una persona (donante) se despoja
irrevocablemente de un bien, sin contraprestacin y con intencin liberal, a favor de
otra persona (donatario) que lo acepta. La donacin de bienes muebles o inmuebles,
derechos o acciones situados en el territorio nacional, est sujeta al pago del impuesto
establecido para las herencias y legados en la Ley de Impuesto sobre Sucesiones
donaciones y dems Ramos Conexos (Glosario Seniat, 2010)
Enriquecimiento neto: a los fines de la Ley del Impuesto sobre la Renta, monto
que se obtiene despus de hacer las deducciones permitidas a la renta bruta (Glosario
Seniat, 2010)

CAPTULO III

MARCO METODOLGICO
La metodologa optimiza el conjunto de tareas o modelos lgicos y conceptos de
trabajos que debe regir la investigacin, donde se afirma de forma ordenada todos los
pasos y procedimientos metodolgicos a emplear, en l se describen el tipo de
investigacin adems de la forma en que se va a desarrollar las tcnicas y los
procedimientos que se utilizan dentro del mismo, con la recoleccin de datos que
ayudarn a comprobar, comparar y garantizar que los resultados obtenidos tengan el
mximo grado de confiabilidad y exactitud para de esta manera poder realizar los
objetivos presentados en la investigacin . Al respecto Sabino (2002), expone que el
marco metodolgico es el a conglomerado de alternativas y pasos estratgicos que
se utilizan para obtener informacin y con ello lograr una manera eficaz, resultados
objetivos. (Pg. 40).
3.1 Tipo de Investigacin
Descriptiva
Es descriptiva porque en ella se lleg a conocer las situaciones, costumbres y
actitudes predominantes de los empleados a travs de la descripcin exacta de las
actividades, objetos y procesos que realizan los mismos. Su meta no se limita a la
recoleccin de datos, sino a la prediccin e identificacin de las relaciones que
existen entre dos o ms variables. Se utiliz este tipo de investigacin descriptiva,
porque su punto primordial radica en describir caractersticas fundamentales de un
plan. Al respecto Hernndez, Fernndez y Baptista (2003) comentan que, Los
estudios descriptivos buscan especificar las propiedades importantes de personas,
grupos comunidades o cualquier otro fenmeno que sean sometidos a anlisis y

evalan diversos aspectos, dimensiones o componentes del fenmeno a investigar.

(Pg. 60).
Aplicada
La investigacin es aplicada porque se dio ideas de solucin con la actualizacin
de procedimientos y requisitos con fines de aplicacin inmediata a la realidad. Su
propsito presentar una solucin al problema prctico ms que formular una teora
acerca de ella. Al respecto la Universidad Nacional Abierta (2005), seala que la
investigacin aplicada Es la que se realiza con la intencin de buscar conocimientos
confines de aplicacin inmediata a la realidad para modificarla. El propsito es
representar solucin al problema prcticos ms que formular teora a cerca de ellos
(Pg. 32).
3.2 Diseo de Investigacin De
Campo
Es de campo porque el investigador inspeccion el lugar de trabajo para tener
conocimiento de la realidad que se present y obtener datos directamente del lugar
donde se realiz el ensayo. Al respecto Sabino (2002), afirma que:

El diseo de cambio se basa en informacin o datos primarios obtenidos

directamente en la realidad. Su innegable valor reintegra en que le permita
cerciorarse al investigador de las verdaderas condiciones en que sean
conseguido sus datos haciendo posible su revisin o modificacin en el caso de
que surja duda respecto a su cualidad. Esto en general garantiza en un mayor
nivel de confianza para el conjunto de la informacin obtenida (Pg. 94).

De acuerdo a esta conceptualizacin, la investigacin de campo permite al

investigador obtener la informacin del problema a tratar directamente de la fuente o

sitio donde se desarrolla, dndole mayor seguridad y confiabilidad a los datos

obtenidos.

3.3 Tcnica e Instrumento de Recoleccin de Datos

Observacin Directa

En la observacin directa se visualiz que se debe actualizar los pasos y requisitos

para la declaracin electrnica, por lo que se deja en claro una gran deficiencia en los
administradores del portal, ya que estos no desarrollaron de una serie de planes que
sirvan de molde para usarse diariamente y en casos donde estos no estudiaron la
magnitud de declaraciones a realizar en el primer trimestre, fue necesario observar la
deficiencia en desempeo de las actividades, donde los trabadores estn involucrados
directamente. En tal sentido Sabino (2002), expone: La ventaja principal de esta
tcnica radica en que los hechos son percibidos directamente sin ninguna clase de
intermediacin, colocando ante la situacin estudiada tal como esta

sea

naturalmente (Pg. 115).

Revisin Documental

Se revis informaciones de diferentes autores, fuentes documentales como: Texto,

trabajo de investigacin, tesis de grado, normas entre otros con el fin de extraer base
terica referente al tema de investigacin. Segn Arias (2006) Seala que la revisin
documental es aquella que se basa en la obtencin y anlisis de datos provenientes de
materiales impresos u otros tipos de documentos. (Pg. 93).

CAPTULO IV

RESULTADOS

4.1. Situacin actual de los procedimientos para las declaraciones electrnicas

va Portal Fiscal en el Departamento de Asistencia al Contribuyente del
SENIAT TRIBUTOS INTERNOS, SAN FELIX, ESTADO BOLIVAR.
Realizando una revisin general de la forma de llevar a cabo los procedimientos
para las declaraciones en el Departamento de Asistencia al Contribuyente

del

SENIAT TRIBUTOS INTERNOS SAN FELLIX ESTADO BOLVAR, se pudo

visualizar que la facultad de cobro ejercida como funcin esencial presentaba el
incumplimiento o cumplimiento parcial de las obligaciones formales de declaracin y
pago su origen mediato. Uno de los ingredientes que la alimentan es indudablemente
ese incumplimiento por parte del contribuyente y su comportamiento adecuado o
inadecuado en relacin con l.
Se pudo constatar, que para el ejercicio efectivo de estas dos funciones se ha
tenido inclusive a replantear el enfoque de las funciones de las administraciones
tributarias; las cuales han venido evolucionando en su relacin con el contribuyente,
desde un enfoque empresa-cliente. Por eso, hoy en da se ha implantado y
simplificado los sistemas de declaracin y pago del impuesto a travs de medios
electrnicos e Internet lo cual obliga a la administracin tributaria a estar preparada
con anticipacin, pues el fin ltimo es proteger los derechos del contribuyente.
En consecuencia, se han expedido estatutos del contribuyente donde se establecen
cules son los derechos de estos en su relacin con el fisco que se traducen en la
posibilidad de recibir asistencia a fin de facilitar el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias; permitiendo que el organismo aduanero y tributario cuente con la
plataforma tecnolgica de punta, para que los usuarios puedan tener acceso al Portal
Fiscal (www.seniat.gob.ve) y procesar las declaraciones va Internet. Ante esto, los

contribuyentes especiales estn obligados a declarar electrnicamente el ISLR y el

IVA, segn lo establecido en las providencias administrativas 103 y 104, de fecha 30
de octubre de 2009, en la Gaceta Oficial N 39.296.
De igual forma, se puede decir que la declaracin de impuestos va Portal Fiscal,
le da la opcin al contribuyente de declarar va electrnica, mediante el acceso al
Portal Fiscal (www.seniat.gob.ve), cuyo proceso es gil, fcil y sencillo. Adems,
posee un personal dispuesto a brindarle a los contribuyentes la orientacin necesaria
que permita cumplir con esta obligacin tributaria.
De esta forma, el internet se ha convertido y ser el medio por excelencia para la
presentacin y pago de las declaraciones por constituirse en una forma efectiva y gil
de obtener informacin y de representar un menor costo para el contribuyente;
aunque an se mantiene la controversia sobre la seguridad y confiabilidad en la
informacin. Aunque la misma tecnologa brinda los instrumentos para garantizar la
integridad y seguridad de dicha informacin, pareciera que ella misma tambin puede
traer consigo los antnimos: inseguridad y poca confiabilidad.
4.2. Requisitos que solicitan los funcionarios del Departamento de Asistencia al
Contribuyente del SENIAT TRIBUTOS INTERNOS, SAN FELIX, ESTADO
BOLIVAR.
En cuanto a la presentacin de las quejas, hay ciertos requisitos que todo
contribuyente debe cumplir para acceder al servicio interposicin de quejas y
reclamos del Departamento de Asistencia al Contribuyente del SENIAT. Estos son:
La Veracidad de la informacin: El contribuyente debe colocar toda la informacin
indicada en la Planilla de Tramitacin de Queja, Reclamo y Sugerencia.
1. El Inters personal, legtimo y directo: solo tramitar quejas y reclamos
presentados por el contribuyente y sus representantes legales ante el SENIAT.
2. La narracin clara y precisa de la queja y reclamo.
3. La buena fe: No se tramitar ninguna queja, reclamo o sugerencia si se comprueba
la mala fe por parte del contribuyente.

4. Las solvencias de impuestos: Para la tramitacin de quejas, reclamos y

sugerencias, se solicitar al contribuyente, la documentacin necesaria para
comprobar el cumplimiento de sus deberes.
Es importante destacar, que las quejas, reclamos y sugerencias presentadas por el
contribuyente o su representante legal, ante el Departamento de Asistencia al
Contribuyente del SENIAT, no tendrn en ningn caso carcter de recurso
administrativo o suspendern el transcurso de los plazos o lapsos establecidos en la
ley para la tramitacin y resolucin de cualquiera de los procedimientos, ni tampoco
lo exime del cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Igualmente, las respuestas emanadas del Departamento de Asistencia al
Contribuyente del SENIAT, no sern susceptibles de ningn recurso administrativo o
judicial. Es Importante destacar, que nuestras resoluciones, recomendaciones y dems
actos no poseen carcter vinculante, por lo tanto, no podran ser susceptibles de
ningn recurso, puesto que no crean ni eliminan derechos u obligaciones para los
contribuyentes o la Administracin.
Una vez establecidos con claridad los hechos objeto de la queja o reclamo del
contribuyente, se procede a buscar las posibles soluciones, entre el afectado, y la
dependencia encargada de solventarla. Para ello, es necesario llegar a un acuerdo
entre el contribuyente y la Administracin Tributaria.
En tal sentido, la mediacin sirve como herramienta de trabajo del Departamento
de Asistencia al Contribuyente del SENIAT; como una Intervencin para tranquilizar
los nimos de las partes en la controversia suscitada entre el Fisco y los
contribuyentes afectados. Ahora bien, la medicin es una accin que se efecta junto
con la conciliacin, que vienen a ser son todas aquellas acciones desempeadas con el
nimo de componer y ajustar las dos voluntades opuestas.
El Departamento de Asistencia al Contribuyente del SENIAT no est facultada
para emprender litigios o interponer recursos, sino que formula propuestas para la
pronta y efectiva solucin de las quejas presentadas por los contribuyentes afectados,
por una arbitrariedad, abuso o retardo injustificado en las diversas tramitaciones que
los contribuyentes gestionan ante el SENIAT.

Hasta la fecha, este Departamento ha mediado entre la Administracin Tributaria y

los contribuyentes que reclaman una oportuna respuesta a sus solicitudes. Como
resultado, ha obtenido, convenimientos de pago, suspensin de negativas a recibir
liquidaciones de impuestos y agilizacin de diversos trmites, entre los que
encontramos mayormente las solvencias de los impuestos sucesorales.
4.3. Fallas que afectan las declaraciones electrnicas por el portal del SENIAT
TRIBUTOS INTERNOS, SAN FELIX, ESTADO BOLIVAR
Durante la realizacin del presente trabajo de investigacin sobre las declaraciones
electrnicas por el portal del SENIAT, SAN FELIX se pudo encontrar un elevado
nmero de incumplimientos dentro de la administracin tributaria, que a su vez
ocasionaban un considerable nmero de errores en el proceso de declaracin de
impuestos.
Uno de los principales factores que afectan las declaraciones el diligenciamiento o
colocacin de los medios necesarios para el logro de una solicitud o llenado de los
formularios o formas diseadas por la administracin. Esto adems estaba
acompaado de la falta de asistencia al contribuyente para el diligenciamiento de
las mismas entre otros:
-

Falta de asistencia en los lugares determinados, en donde los contribuyentes

realizan las declaraciones electrnicas por el portal del SENIAT, ocasionando
la saturacin del sistema.

El Sistema no acepta la informacin digitada por el contribuyente.

Congestin en el sistema.

La aprobacin de cada formato puede durar de 25 a 30 minutos, si

es

aprobado.
Con los problemas antes descritos, generalmente expuesto por

los

contribuyentes de impuestos; se puede decir que se hace casi imposible cumplir a

tiempo los trminos para la transmisin por va electrnica de los datos, dando

lugar a la extemporaneidad de la remisin de la informacin y con ello, a las

sanciones con ocasin del incumplimiento de las fechas establecidas por ley.

4.4. Lineamientos para la optimizacin de las declaraciones electrnicas va Portal

Fiscal

El Portal del Seniat, es el medio que permite al Contribuyente realizar sus

transacciones de impuestos nacionales e informarse sobre los aspectos de inters
fiscal. Para hacer uso de las transacciones va Internet a travs del Portal

del

Seniat se ha desarrollado el Sistema en Lnea , en donde podr hacer

las

declaraciones de impuestos, realizar pagos, consultar su estado de cuenta y

datos de su registro de informacin fiscal, entre otros servicios tributarios.
Para registrarse en el Portal Fiscal, se requiere un correo electrnico y el nmero
de Registro de Informacin Fiscal, (RIF), a objeto de ingresar al link SENIAT en
lnea, bien como persona natural o persona jurdica. El proceso de registro es
sumamente sencillo, por lo cual el contribuyente interesado deber cargar los datos
solicitados por el sistema en lnea, para obtener su clave y usuario, escogiendo la
opcin correspondiente segn sea el caso, la cual le permitir ingresar a la pgina y
avanzar a la opcin requerida bien sea hacer las declaraciones, efectuar consultas o
realizar pagos.
De conformidad con lo estipulado por la norma vigente en materia de
declaraciones electrnicas de ISLR y aquellas que las sustituyan, estn obligados a
realizarlas en lnea las personas jurdicas y las entidades sin personalidad jurdica,
quienes debern efectuarlas a partir de los periodos que se iniciaron el 1 del primer
mes del ao, segn las especificaciones tcnicas establecidas en el Portal Fiscal.
Tambin deben efectuar declaraciones electrnicas de ISLR, las personas naturales
cuya declaracin arroje pago cero. Sin embargo cuando a impuesto a pagar por parte
de estos contribuyentes, stos podrn escoger entre presentarla en forma

electrnica

su declaracin definitiva de ISLR y declaraciones que las sustituyan, o efectuarlas a

travs de los formularios establecidos por el Servicio Aduanero y Tributario.

Igualmente, conforme a lo establecido en la Providencia 0104 la declaracin de

IVA y aquellas que las sustituyan tambin debe presentarse en forma electrnica a
partir de los perodos que se inicien desde este 30 de noviembre, por lo cual los
sujetos pasivos de la obligacin deben contar con su clave y usuario para cumplir con
este deber formal a partir de enero, por lo cual el Seniat insiste en que los
contribuyentes estn actualizados con las exigencias del sistema en lnea. ABN.

Una vez registrado como usuario del Portal del Seniat UD podr tener acceso a las
opciones particulares para contribuyentes al Ingresar al Sistema en Lnea con su
usuario y clave se le mostrar un men con las opciones siguientes:

ISLR, IVA (Retenciones IVA): con las transacciones de Declaracin,

Retencin y Pago: deja a su disposicin la forma ms fcil de declarar los
impuestos y una vez que acepte la transaccin podr realizar el pago.

Pago le permite seleccionar el compromiso de pago, si hace un clic en manual

se generar la Planilla de Pago (debe imprimir la cantidad de ejemplares que le
seale la nota informativa de la transaccin) con la cual debe dirigirse al banco
para su cancelacin.

Al seleccionar el pago en forma electrnica se le desplegar una pgina con las

diferentes instituciones financiera conectadas al Sistema en Lnea, haga clic en
icono del Banco en donde puede pagar para realizar la conexin con el site del
banco.

CONCLUSIONES
El sistema tributario en San Felix Estado Bolvar, ha venido procurando la justa
distribucin de las cargas publicas segn la capacidad econmica del contribuyente,
atendiendo al principio de progresividad, as como la proteccin de la economa
nacional y la elevacin del nivel de vida de la poblacin, para lo cual se ha venido
sustentando en un sistema eficiente para la recaudacin de los tributos y en la
aplicacin de los procedimientos establecidos; para las declaraciones electrnicas va
Portal.
Existen diferentes factores internos (propios del contribuyente) y externos que
generaron confusiones y molestias, tanto a los contribuyentes como a

los

profesionales de la contabilidad, debido a que el proceso de las declaraciones

electrnicas por el portal del SENIAT se ha incrementado a partir del anuncio de las
recientes reformas fiscales y debido tambin al tiempo que tomar a los
contribuyentes el poder familiarizarse con los nuevos procedimientos tributarios.
Debido a esto la informacin que se ofrece sigue siendo tan limitada o existe poco
inters por parte del contribuyente.
De acuerdo a este trabajo de investigacin se pudo determinar que los requisitos
para efectuar la declaracin definitiva de rentas va portal fiscal son los siguientes:
Usuario y Clave, Planilla ARC o comprobante de retencin del Impuesto sobre la
Renta en el que aparece reflejado el ingreso anual del contribuyente, la retencin del
ISLR respectiva; el Registro nico de Informacin Fiscal (RIF) actualizado, la carga
familiar e informar si hubo retenciones en ejercicios anteriores en exceso.
Para lograr cumplir con declaraciones electrnicas va Portal Fiscal, de manera
fcil y rpida, el SENIAT estipula un procedimiento determinado el cual permite
debitar el valor a pagar desde una cuenta ya esa de ahorro o corriente. El
procedimiento aporta un conjunto de opciones de pagos en lnea, que permite que se
realice el pago de la obligacin desde Internet, en cualquier entidad bancaria en
donde tenga una cuenta. Permitindole consultar las transacciones o pagos efectuados
a travs de este medio. De igual forma el contribuyente podr presentar los siguientes

formularios impresos: para personas naturales o jurdicas: Forma DPN 25; y,

Forma DPJ 26.

RECOMENDACIONES

Es recomendable mantener un mecanismo de seguimiento de la forma como se

lleva a cabo los procedimientos para las declaraciones electrnicas va Portal Fiscal
en el Departamento de Asistencia al Contribuyente del SENIAT, San Flix, Estado
Bolvar, a fin de mantener una informacin actualizada de los posibles problemas que
se puedan presentar con el sistema o con los contribuyentes y poder implementar
estrategias de solucin a los mismos.
El uso de la tecnologa digital respalda nuevos escenarios caracterizados por el
manejo, aplicacin y administracin de la informacin, sobre todo para facilitar
procedimientos administrativos y fiscales como es el caso de las declaraciones
electrnicas por el portal del SENIAT, por lo que se tornan indispensables ayudar al
conocimiento, empleo y aprendizaje de las Tecnologas de la Comunicacin y la
Informacin a travs de instructivos y panfletos que lleguen directamente a la
poblacin.
As como es importante dar a conocer cul es el procedimiento para las
declaraciones electrnicas por el portal del SENIAT, tambin es relevante que cada
contribuyente conozca los requisitos que solicitan los funcionarios del Departamento
de Asistencia al Contribuyente del SENIAT, y esto tal vez se puede lograr ampliando
los centros de Asistencia al Contribuyente sobre la poltica fiscal y sus deberes hacia
el pago de sus impuestos.
Se debe hacer nfasis y recordar a travs de la prensa diaria y de los centros de
Asistencia al Contribuyente, sobre los procedimientos y requisitos actualizados que se
deben tener para efectuar las declaraciones electrnicas va Portal Fiscal.

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