PRACTICA N 003

Anexo 001 Determinacion del % de compras omitidas

Periodo
tributario
Febrero
Abril
Julio
Diciembre
totales

Omision (%)

Compras segn
Compras segn
contribuyente
sunat
8,000.00
12,000.00
5,000.00
8,000.00
9,000.00
15,500.00
15,000.00
21,000.00
37,000.00
56,500.00
Compras omitidas
Compras declaradas

Compras
omitidas
4,000.00
3,000.00
6,500.00
6,000.00
19,500.00

19,500.00
37,000.00

52.70%

Anexo 02: Determinacion del indice de margen de utilidad bruta (MUB)

FERRUA SAC
Similar 1
Similar 2
Similar 3
Ventas netas
115,500.00
245,000.00 150,000.00 280,000.00
Costo de vent
105,000.00
195,000.00 138,000.00 242,000.00
UB
10,500.00
50,000.00
12,000.00
38,000.00
Indice
0.10
0.26
0.09
0.16
Se toma el indice que resulte mayor
Anexo 03: Determinacion de incremento minimo en los meses en que se
detectaron omisiones en compras
Periodo
tributario
Febrero
Abril
Julio
Diciembre
totales

Indice de MUB
Compras segn
Incremento
contribuyente
0.26
minimo
4,000.00
1,040.00
5,040.00
3,000.00
780.00
3,780.00
6,500.00
1,690.00
8,190.00
6,000.00
1,560.00
7,560.00
19,500.00
5,070.00
24,570.00

SEGN GACETA JURIDICA (GIANCARLO GIRIBALDI PAJUELO)

% de omision
Periodo
Incremento
Compras omitidas
tributario
52.70%
minimo
Febrero
4,000.00
2,108.00
6,108.00
Abril
3,000.00
1,581.00
4,581.00
Julio
6,500.00
3,425.50
9,925.50
Diciembre
6,000.00
3,162.00
9,162.00
totales
19,500.00
10,276.50
29,776.50

Anexo 04: Determinacion de ingresos presuntos

Periodo
tributario
2014

Ventas Registradas/
declaradas

% de compras
omitidas

Incremento
52.70% (A)

Compras
omitidas (B)

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total

6,000.00
7,500.00
8,000.00
6,000.00
7,500.00
8,000.00
6,000.00
13,000.00
12,000.00
13,000.00
12,500.00
16,000.00
115,500.00

52.70%
52.70%
52.70%
52.70%
52.70%
52.70%
52.70%
52.70%
52.70%
52.70%
52.70%
52.70%

3,162.00
3,952.50
4,216.00
3,162.00
3,952.50
4,216.00
3,162.00
6,851.00
6,324.00
6,851.00
6,587.50
8,432.00
60,868.50

4,000.00
3,000.00

6,500.00

6,000.00
19,500.00

Anexo 05: Determinacion de IGV Omitido

Periodo
tributario
2014
Jan-14
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
septiembre
Octubre
noviembre
diciembre
TOTAL

Ingresos presuntos
omitidos

% IGV

3,162.00
5,040.00
4,216.00
3,780.00
3,952.50
4,216.00
8,190.00
6,851.00
6,324.00
6,851.00
6,587.50
8,432.00
67,602.00

IGV omitido Fecha de Vcto

18%
18%
18%
18%
18%
18%
18%
18%
18%
18%
18%
18%

569.16
907.20
758.88
680.40
711.45
758.88
1,474.20
1,233.18
1,138.32
1,233.18
1,185.75
1,517.76
12,168.36

2/15/2014

Anexo 06: Determinacion del IR omitido

Renta Presunta 2014

Compras omitidas
Renta Neta presunta
Impuesto a la renta
IR Omitido
IM actualizada a:
Total Deuda actualizada

S/.67,602.00
S/.19,500.00
S/.48,102.00
30%
S/.14,430.60

Anexo 07: Determinacion de la multa por IGV omitido

Periodo
tributario
2014
Enero

Multa 50%
Multa Art. 178
Fecha de Vcto
Tributo omitido num 1) del CT

IGV Omitidos
569

50%

285

Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
septiembre
Octubre
noviembre
diciembre
TOTAL

907
759
680
711
759
1,474
1,233
1,138
1,233
1,186
1,518
12,168

50%
50%
50%
50%
50%
50%
50%
50%
50%
50%
50%

Anexo 08: Determinacion de multa por IR omitido

IR Omitido
S/.14,430.60
Multa 50% de tributo omitido num
1) art. 178 CT
Renta Neta presunta
IM actualizada a:
Total Deuda actualizada

S/.7,215.30
S/.7,215.30
S/.0.00

454
379
340
356
379
737
617
569
617
593
759
6,084

uta (MUB)

s en que se

Incremento minimo en los

meses en que se detecta
la omision

Ventas
presuntas
omitidas

5,040.00
3,780.00

8,190.00

7,560.00
24,570.00

3/30/2015

3,162.00
5,040.00
4,216.00
3,780.00
3,952.50
4,216.00
8,190.00
6,851.00
6,324.00
6,851.00
6,587.50
8,432.00
67,602.00

Total deuda
actualizada
569.16
907.20
758.88
680.40
711.45
758.88
1,474.20
1,233.18
1,138.32
1,233.18
1,185.75
1,517.76

IM actualizado Art. 181

del CT a: / /

Total deuda
actualizada

fecha de
notific
10/04/2015

fecha de pago

5/15/2015

PRACTICA N 004
Anexo 001 Determinacion del % de compras omitidas (04 meses omision de mayor monto
Periodo
tributario
Febrero
Julio
Octubre
Diciembre
totales

Omision (%)

Compras segn
Compras segn
contribuyente
sunat
8,000.00
12,000.00
9,000.00
15,500.00
10,000.00
15,000.00
15,000.00
21,000.00
42,000.00
63,500.00
Compras omitidas
Compras declaradas

21,500.00
42,000.00

Compras
omitidas
4,000.00
6,500.00
5,000.00
6,000.00
21,500.00

51.19%

Anexo 02: Determinacion del indice de margen de utilidad bruta (MUB)

FERRUA SAC
Similar 1
Similar 2
Similar 3
Ventas netas
115,500.00
245,000.00 150,000.00 280,000.00
Costo de vent
105,000.00
195,000.00 138,000.00 242,000.00
UB
10,500.00
50,000.00
12,000.00
38,000.00
Indice
0.10
0.26
0.09
0.16
Se toma el indice que resulte mayor
Anexo 03: Determinacion de incremento minimo en los meses en que se
detectaron omisiones en compras
Periodo
tributario
Febrero
Abril
Mayo
Julio
Octubre
Diciembre
totales

Indice de MUB
Compras segn
Incremento
contribuyente
0.26
minimo
4,000.00
1,040.00
5,040.00
3,000.00
780.00
3,780.00
3,000.00
780.00
3,780.00
6,500.00
1,690.00
8,190.00
5,000.00
1,300.00
6,300.00
6,000.00
1,560.00
7,560.00
27,500.00
7,150.00
34,650.00

SEGN GACETA JURIDICA (GIANCARLO GIRIBALDI PAJUELO)

% de omision
Periodo
Incremento
Compras omitidas
tributario
52.70%
minimo
Febrero
4,000.00
2,108.00
6,108.00
Abril
3,000.00
1,581.00
4,581.00
Mayo
3,000.00
1,581.00
4,581.00
Julio
6,500.00
3,425.50
9,925.50
octubre
5,000.00
2,635.00
7,635.00
Diciembre
6,000.00
3,162.00
9,162.00
totales
27,500.00
14,492.50
41,992.50

Anexo 04: Determinacion de ingresos presuntos

Periodo
tributario
2014
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total

Ventas Registradas/
% de compras
Incremento
Compras
declaradas
omitidas
52.70% (A)
omitidas (B)
6,000.00
52.70%
3,162.00
7,500.00
52.70%
3,952.50
4,000.00
8,000.00
52.70%
4,216.00
6,000.00
52.70%
3,162.00
3,000.00
7,500.00
52.70%
3,952.50
3,000.00
8,000.00
52.70%
4,216.00
6,000.00
52.70%
3,162.00
6,500.00
13,000.00
52.70%
6,851.00
12,000.00
52.70%
6,324.00
13,000.00
52.70%
6,851.00
5,000.00
12,500.00
52.70%
6,587.50
16,000.00
115,500.00

52.70%

8,432.00
60,868.50

6,000.00
27,500.00

Anexo 05: Determinacion de IGV Omitido

Periodo
tributario
2014
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
septiembre
Octubre
noviembre
diciembre
TOTAL

Ingresos presuntos
omitidos

% IGV

3,162.00
5,040.00
4,216.00
3,780.00
3,952.50
4,216.00
8,190.00
6,851.00
6,324.00
6,851.00
6,587.50
8,432.00
67,602.00

IGV omitido Fecha de Vcto

18%
18%
18%
18%
18%
18%
18%
18%
18%
18%
18%
18%

569.16
907.20
758.88
680.40
711.45
758.88
1,474.20
1,233.18
1,138.32
1,233.18
1,185.75
1,517.76
12,168.36

Anexo 06: Determinacion del IR omitido

Renta Presunta 2014

Compras omitidas
Renta Neta presunta
Impuesto a la renta
IR Omitido
IM actualizada a:
Total Deuda actualizada

S/.67,602.00
S/.19,500.00
S/.48,102.00
30%
S/.14,430.60

Anexo 07: Determinacion de la multa por IGV omitido

Periodo
tributario
2014
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
septiembre
Octubre
noviembre
diciembre
TOTAL

IGV Omitidos
569
907
759
680
711
759
1,474
1,233
1,138
1,233
1,186
1,518
12,168

Multa 50%
Multa Art. 178
Fecha de Vcto
Tributo omitido num 1) del CT
50%
50%
50%
50%
50%
50%
50%
50%
50%
50%
50%
50%

Anexo 08: Determinacion de multa por IR omitido

IR tributo
Omitidoomitido num
S/.14,430.60
Multa 50% de
1) art. 178 CT
S/.7,215.30
IM actualizada a:
Total Deuda actualizada

285
454
379
340
356
379
737
617
569
617
593
759
6,084

eses omision de mayor monto)

uta (MUB)

s en que se

Incremento minimo en los

meses en que se detecta
la omision
5,040.00
3,780.00
3,780.00
8,190.00

6,300.00
7,560.00
34,650.00

IM actualizado a / / /

Ventas
presuntas
omitidas
3,162.00
5,040.00
4,216.00
3,780.00
3,952.50
4,216.00
8,190.00
6,851.00
6,324.00
6,851.00
6,587.50
8,432.00
67,602.00

Total deuda
actualizada

IM actualizado Art. 181

del CT a: / /

Total deuda
actualizada

PRACTICA N 005
Determinacion del PROMEDIO
DE LAS VENTAS
CONTROLADAS

Anexo 001
DIAS DEL MES

Ventas controladas
1
10
18
26
30

200.00
400.00
300.00
500.00
450.00
1,850.00

TOTAL

Promedio diario de
ingresos

S/.1,850.00
5

S/.370.00

Determinacion del IGV omitido

Ingreso presunto mensual

S/.370.00
Ingresos declarados
Venta presunta omitido
IGV omitido

25

S/.9,250.00
S/.8,500.00
S/.750.00
135

PRACTICA N 006
Anexo 001 Determinacion del promedio de ingresos mensuales
Periodo
tributario
Enero
Abril
Julio
Setiembre
totales

Ingresos mensuales por

CD
300.00
400.00
500.00
600.00
1,800.00

N de meses

4.00

Promedio de ventas
mensuales

450.00

Anexo 02: Determinacion de ventas presuntas omitidas en el ao

Promedio de ventas mensuales x N meses del ao
450.00
12.00
S/.5,400.00
Ventas declaradas
S/.5,290.00
Ventas presuntas omitidas
S/.110.00
Anexo 03: Prorrateo de ventas presuntas omitidas
Periodo
tributario
Ventas Registradas/
2014
declaradas
%
Enero
250.00
4.73%
Febrero
300.00
5.67%
Marzo
350.00
6.62%
Abril
360.00
6.81%
Mayo
400.00
7.56%
Junio
450.00
8.51%
Julio
450.00
8.51%
Agosto
480.00
9.07%
Septiembre
500.00
9.45%
Octubre
550.00
10.40%
Noviembre
600.00
11.34%
Diciembre
600.00
11.34%
Total
5,290.00
100%

Ventas totales
Ventas omitidas
segn sunat
5.20
255.20
6.24
306.24
7.28
357.28
7.49
367.49
8.32
408.32
9.36
459.36
9.36
459.36
9.98
489.98
10.40
510.40
11.44
561.44
12.48
612.48
12.48
612.48
110.00
5,400.00

Anexo 05: Determinacion de IGV Omitido

Periodo
tributario
2014
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio

Ventas presuntas
5.20
6.24
7.28
7.49
8.32
9.36
9.36

% IGV

IGV omitido
18%
18%
18%
18%
18%
18%
18%

Fecha de Vcto
0.94
1.12
1.31
1.35
1.50
1.68
1.68

Agosto
septiembre
Octubre
noviembre
diciembre
TOTAL

9.98
10.40
11.44
12.48
12.48
110.00

18%
18%
18%
18%
18%

1.80
1.87
2.06
2.25
2.25
19.80

Anexo 06: Determinacion del IR omitido

Renta Presunta 2014

Compras omitidas
Renta Neta presunta
Impuesto a la renta
IR Omitido
IM actualizada a:
Total Deuda actualizada

S/.110.00
S/.0.00
S/.110.00
30%
S/.33.00

Anexo 07: Determinacion de la multa por IGV omitido

Periodo
tributario
2014
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
septiembre
Octubre
noviembre
diciembre
TOTAL

Multa 50%
Multa Art. 178 num 1)
Fecha de Vcto
Tributo omitido
del CT

IGV Omitidos
1
1
1
1
1
2
2
2
2
2
2
2
20

50%
50%
50%
50%
50%
50%
50%
50%
50%
50%
50%
50%

Anexo 08: Determinacion de multa por IR omitido

IR tributo
Omitidoomitido num
S/.33.00
Multa 50% de
1) art. 178 CT
S/.16.50
IM actualizada a:
Total Deuda actualizada

0
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
10

IM actualizado a / / /

Total deuda
actualizada

IM actualizado Art. 181

del CT a: / /

Total deuda
actualizada

PRACTICA N 007
Anexo 001 Determinacion del VALOR DE VENTA PROMEDIO
Periodo
tributario
2014
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

N del ultimo CP de
venta del mes
F/ N
F/ N
F/ N
F/ N
F/ N
F/ N
F/ N
F/ N
F/ N
F/ N
F/ N
F/ N
totales

Valor del venta

80.00
81.00
75.00
90.00
85.00
82.00
83.00
90.00
85.00
88.00
87.00
89.00
1,015.00

N de meses
considerados

12.00

Anexo 02: Determinacion de ventas presuntas omitidas en el ao

Valor de venta promedio x N unidades faltantes
84.58
6,000.00
S/.507,500.00
Anexo 03: Prorrateo de ventas presuntas omitidas
Periodo
tributario
Ventas Registradas/
2014
declaradas
%
Enero
400.00
5.94%
Febrero
450.00
6.69%
Marzo
500.00
7.43%
Abril
500.00
7.43%
Mayo
550.00
8.17%
Junio
600.00
8.92%
Julio
550.00
8.17%
Agosto
610.00
9.06%
Septiembre
620.00
9.21%
Octubre
650.00
9.66%
Noviembre
650.00
9.66%
Diciembre
650.00
9.66%
Total
6,730.00
100%

Ventas omitidas
30,163.45
33,933.88
37,704.31
37,704.31
41,474.74
45,245.17
41,474.74
45,999.26
46,753.34
49,015.60
49,015.60
49,015.60
507,500.00

Anexo 03: Determinacion de IGV Omitido

Periodo
tributario
2014
Enero
Febrero

Ventas presuntas
30,163.45
33,933.88

% IGV

IGV omitido
18%
18%

5,429.42
6,108.10

Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
septiembre
Octubre
noviembre
diciembre
TOTAL

37,704.31
37,704.31
41,474.74
45,245.17
41,474.74
45,999.26
46,753.34
49,015.60
49,015.60
49,015.60
507,500.00

18%
18%
18%
18%
18%
18%
18%
18%
18%
18%

6,786.78
6,786.78
7,465.45
8,144.13
7,465.45
8,279.87
8,415.60
8,822.81
8,822.81
8,822.81
91,350.00

Anexo 04: Determinacion del IR omitido

Renta Presunta 2014

Compras omitidas
Renta Neta presunta
Impuesto a la renta
IR Omitido
IM actualizada a:
Total Deuda actualizada

S/.507,500.00
S/.0.00
S/.507,500.00
30%
S/.152,250.00

Anexo 07: Determinacion de la multa por IGV omitido

Periodo
tributario
2014
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
septiembre
Octubre
noviembre
diciembre
TOTAL

IGV Omitidos
5,429
6,108
6,787
6,787
7,465
8,144
7,465
8,280
8,416
8,823
8,823
8,823
91,350

Multa 50%
Multa Art. 178 num 1)
Tributo omitido
del CT
50%
50%
50%
50%
50%
50%
50%
50%
50%
50%
50%
50%

Anexo 08: Determinacion de multa por IR omitido

IR tributo
Omitidoomitido num
S/.152,250.00
Multa 50% de
1) art. 178 CT
S/.76,125.00
IM actualizada a:
Total Deuda actualizada

2,715
3,054
3,393
3,393
3,733
4,072
3,733
4,140
4,208
4,411
4,411
4,411
45,675

Valor de venta
promedio del
ejercicio

S/.84.58

Ventas totales segn

sunat
30,563.45
34,383.88
38,204.31
38,204.31
42,024.74
45,845.17
42,024.74
46,609.26
47,373.34
49,665.60
49,665.60
49,665.60
514,230.00

Fecha de Vcto

IM actualizado a / / /

Total deuda
actualizada

Fecha de Vcto

IM actualizado Art. 181

del CT a: / /

Total deuda
actualizada