Qu es un rgimen simplificado?

El rgimen simplificado es una legislacin especial que se aplica a personas con

caractersticas particulares, denominadas pequeos comerciantes, para
determinar el pago que stas deben hacer, por concepto de impuestos, al Estado.
Las personas que se encuentran bajo este rgimen son comerciantes minoristas o
detallistas; es decir, personas que venden, de forma individual o en pequeas
cantidades, bienes y servicios que estn gravados; es decir, que deben pagar
impuestos sobre las ventas.
Qu es un rgimen comn?
La idea de rgimen comn refiere a una modalidad que tiene el Estado para fijar y
cobrar impuestos. Los contribuyentes pueden ser clasificados de distinta manera
de acuerdo a la obligacin o no de pago segn el impuesto: de este modo, ciertos
contribuyentes son encuadrados dentro de un denominado rgimen comn y
otros, forman parte de un rgimen diferente.
La definicin de los regimenes depende de cada Estado. Es habitual que se
establezca un rgimen simplificado para las personas fsicas que cumplen con
ciertos requisitos; el resto de los contribuyentes se integra de manera automtica
al rgimen comn.
Puede decirse, por lo tanto, que la existencia de un rgimen comn tiene sentido a
partir de la instauracin de un rgimen especial (el rgimen simplificado). De lo
contrario, slo habra un nico rgimen.
Qu es un grande contribuyente?
La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), mediante la Resolucin
027 del 2014, estableci las condiciones y el procedimiento para determinar la
calificacin de los grandes contribuyentes del pas.
De acuerdo con la resolucin, sern calificados como grandes los contribuyentes
del impuesto sobre la renta y complementarios del rgimen tributario general u
ordinario quienes cumplan con, al menos, una de las siguientes condiciones:
- Que sus activos fijos declarados en el impuesto de renta y complementarios sean
superiores a 3.000.000 UVT.
- Que su patrimonio lquido declarado en el impuesto de renta y complementarios
sea superior a 3.000.000 UVT.

- Que sus ingresos brutos en el impuesto de renta y complementarios sean

superiores a 2.000.000 UVT.
- Que el valor del total impuesto a cargo declarado en el impuesto de renta y
complementarios sea superior a 35.000 UVT.
- Que el total anual de retenciones informadas en sus declaraciones mensuales de
retenciones en la fuente, sea superior a 300.000 UVT.
- Que el total anual del impuesto generado por operaciones gravadas, formulario
300, sea superior a 200.000 UVT.
- Que el valor CIF de las importaciones sea superior a US $10 millones de dlares
de Norteamrica.
- Que el valor FOB de las exportaciones sea superior a US $10 millones de
dlares de Norteamrica.
La DIAN aclar que podr retirar esta calificacin a los contribuyentes,
responsables o agentes retenedores que se encuentren intervenidos, en proceso
de liquidacin, en proceso de concordato, acuerdo de reestructuracin o
reorganizacin, o aquellos que no se encuentren al da en el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias, aduaneras o cambiarias.
Tambin podr hacerlo con aquellos contribuyentes sancionados en el ltimo ao
por incumplimiento de los deberes de facturar e informar o por hechos irregulares
en la contabilidad.
Por ltimo, la entidad indic que dar a conocer antes del 1 de febrero, los
nombres y razn social, as como el nmero total de contribuyentes que
conforman este grupo.
(DIAN, Res. 027, ene. 23/14)
Qu es grande contribuyente auto retenedor?
Las principales consecuencias de la calificacin de una sociedad como gran
contribuyentes seran los siguientes:
a) Calidad de agente retenedor en el impuesto sobre las ventas. De acuerdo con
el numeral 2 del Artculo 437-2 del Estatuto Tributario, quienes se encuentren
catalogados como grandes contribuyentes por la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales, sean o no responsables del IVA, deben actuar como agentes
retenedores del impuesto sobre las ventas en la adquisicin de bienes y servicios
gravados.

La misma disposicin determina que no hay lugar a efectuar retencin en el caso

de operaciones de venta de bienes o prestacin de servicios que se realicen entre
grandes contribuyentes, con entidades estatales o con entidades emisoras de
tarjetas de crdito y dbito.
b) Calidad de agente de retencin por concepto del Impuesto de Industria y
Comercio en el Distrito Capital.
En los trminos del artculo 7 del Acuerdo Distrital 065 de 2002, los grandes
contribuyentes son agentes de retencin del impuesto de industria y comercio en
operaciones que generen ingresos en actividades gravadas par el beneficiario del
pago o abono en cuenta, excepto cuando stas se realizan entre grandes
contribuyentes; en la factura debe indicarse la calidad de gran contribuyente.
En el Distrito Capital, nicamente las entidades pblicas pueden practicar
retencin a los grandes contribuyentes, cuando adquieran de stos bienes o
servicios.
c)Calidad de autorretendor de rendimientos financieros originados en ttulos.
De conformidad con lo establecido en el artculo 1 del Decreto 700 de 1997, la
retencin en la fuente por concepto de los rendimientos financieros provenientes
de ttulos con intereses y/o descuentos, o generados en sus enajenaciones,
deber ser practicada por parte del beneficiario de los mismos, y no por quien
efecta el pago o abono en cuenta, siempre y cuando dicho beneficiario tenga la
calidad de agente autorretenedor de rendimientos financieros.
La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales design como agentes
autorretenedores de rendimientos financieros a los contribuyentes que hubieren
sido calificados como grandes contribuyentes, mediante la Resolucin 1460 de
1997.
d) Calidad de autorretenedor por ingresos originados en operaciones forward,
futuros y operaciones a plazo de cumplimiento financiero.
El Decreto 1737 de 1999 seal que la retencin correspondiente a los ingresos
tributarios provenientes de contratos forward, futuros y operaciones de plazo de
cumplimiento financiero sin la entrega del activo subyacente deba efectuarse por
parte del beneficiario del ingreso y no por quien efectuaba el pago o abono en
cuenta, siempre y cuando el beneficiario ostentara la calidad de agente
autorretenedor.

La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, en aplicacin del literal c) del

artculo 38 del Decreto 700 de 1997, expidi la Resolucin 1460 de 1997 antes
mencionada, sealando como agentes autorretenedores por rendimientos
financieros provenientes de ttulos a los contribuyentes del impuesto de renta
calificados como grandes contribuyentes; por lo tanto, los grandes contribuyentes
adquieren la calidad de autorretenedores por ingresos tributarios provenientes de
contratos forward, futuros y operaciones a plazo de cumplimiento financiero.
e) Obligacin de presentar informacin en medios magnticos. De conformidad
con la Resolucin 7935 de julio de 2009, los grandes contribuyentes estn
obligados a reportar la totalidad de la informacin exigida en medios magnticos
por la Dian.
As mismo, segn lo establecido en la Resolucin de la Secretara de Hacienda de
Bogot, DDI 235056 de septiembre de 2009, las empresas consideradas como
Grandes Contribuyentes por la Dian, independientemente de su calidad o no de
ser contribuyentes del impuesto de industria y comercio en la capital, deben
reportar la informacin relacionada con las compras efectuadas a cada uno de sus
proveedores de bienes y/o servicios.
f) Presentacin y pago de la declaracin de Renta y Complementarios
correspondiente al ao gravable 2009 Indica la Resolucin N 14047 de 2009 que
para presentar la declaracin de renta y complementarios del ao gravable 2009 y
siguientes, los nuevos grandes contribuyentes deben utilizar el formulario prescrito
por la Dian, sealando en la casilla correspondiente la calidad de gran
contribuyente.
g) Presentacin de las declaraciones de IVA y Retencin en la Fuente
Como en el caso de la declaracin de renta, para la declaracin bimestral del
impuesto sobre las ventas correspondiente al primer bimestre de 2010 y siguientes
y para la declaracin mensual de retenciones en la fuente del primer mes de 2010
y siguientes, deben utilizar los formularios prescritos por la Dian y hacerlo dentro
de los plazos establecidos por el Gobierno Nacional.
h) Forma de presentacin de las declaraciones Los grandes contribuyentes deben
presentar todas sus declaraciones y recibos de pago mediante los servicios
informticos electrnicos establecidos por la Dian.