ener el CREE (impuesto sobre la renta para la equidad) el cual sustituye las

contribuciones parafiscales que actualmente realizan todas la empresas que contratan

trabajadores.
Este impuesto tendr como hecho generador la obtencin de ingresos que sean
susceptibles de incrementar el patrimonio de los sujetos pasivos en el ao o periodo
gravable.
La tarifa del CREE ser del 9 % para los aos 2013, 2014 y 2015, sin embargo a partir
del ao 2015 la tarifa ser del 8 %. Este porcentaje se distribuir de la siguiente
manera: 2.2 puntos se destinarn al ICBF, 1.4 puntos al SENA y 4.4 puntos al sistema
de seguridad social en salud. El punto adicional que ser cobrado en los tres primeros
aos, ser destinado en 40 % para financiar las instituciones de educacin superior
pblicas, 30 % para la nivelacin de la UPC del rgimen subsidiado en salud, y 30 %
para la inversin social en el sector agropecuario.
El Gobierno Nacional tendr plazo hasta el 1 de julio de 2013 para implementar, el
sistema de retenciones en la fuente para el recaudo del CREE y hacer efectiva la
exoneracin de dichos aportes.

El CREE es el impuesto de la equidad y se cre para garantizar programas sociales

fundamentales como el SENA el ICBF y el sistema de salud.
En la ltima reforma tributaria (Ley 1607 de 2012), el Congreso redujo del 33% al 25% a
las empresas el impuesto sobre la renta y al mismo tiempo las eximi hasta diez (10)
SMLMV- de la obligacin de hacer los aportes parafiscales al SENA, ICBF y a Salud. Sin
embargo, para compensar esta eliminacin y garantizar el presupuesto de estas
entidades tan importantes para la poltica social, estableci el nuevo impuesto sobre la
renta para la equidad, CREE.
Si bien a primera vista podra parecer que el efecto es similar, y que el Estado elimina
unos impuestos slo para generar otros, la diferencia fundamental es que el CREE no
grava la generacin de empleo, sino las utilidades de las empresas. Por esta razn,
establece condiciones ms favorables para que las empresas creen nuevos puestos de
trabajo sin incurrir en costos demasiado elevados, y a la vez que el sector informal tenga
un aliciente econmico para formalizar a sus empleados y que de este modo stos
puedan acceder a los servicios sociales que brinda el Estado y a los cuales no tienen
acceso en el sector informal.
Por ello, con el fin de brindar ms y mejores posibilidades laborales a los colombianos, el
gobierno estableci, desde el 1 de enero de 2013, la obligacin de pagar un nuevo
impuesto a cargo de las sociedades y personas jurdicas y asimiladas en beneficio de los
trabajadores, la generacin de empleo y la inversin social, como qued consignado en la
ley 1607 de 2012.

Para qu es el impuesto sobre la renta para la equidad, CREE?

Con el pago del CREE, los empresarios estn ayudando a financiar la salud y educacin
de los colombianos y el bienestar de nuestros nios. Adems, al no gravar la nmina
como los parafiscales sino las utilidades de las empresas, promueve el empleo y por ende
el progreso de millones de colombianos.

Tengo que pagar el CREE?

Quines tienen que pagar el CREE?

Las empresas que pagan el impuesto a la renta son tambin responsables del nuevo
impuesto del CREE.
Por tanto, debe pagar el CREE si es contribuyente del impuesto sobre la renta y es:

Sociedad

Persona jurdica y asimilada

Sociedad y entidad extranjera por sus ingresos de fuente nacional

Quines no deben pagar el CREE?

Las personas naturales y las entidades sin nimo de lucro son algunos de los principales
grupos que no estn sujetos al pago de este impuesto.
Por tanto, no debe pagar el CREE si es:

Persona natural.

Entidad sin nimo de lucro.

Sociedad declarada como zona franca al 31 de diciembre de 2012 o que hubiere

radicado solicitud hasta esa misma fecha.

Usuario de zona franca y que se encuentre sujeta a la tarifa especial del impuesto
sobre la renta y complementarios del 15% establecida en el artculo 240-1 ET.

No hayan sido previstos en la ley de manera expresa como sujetos del CREE.

Los consorcios y las Uniones Temporales son sujeto del CREE?

No. Los consorcios y Uniones Temporales no son sujetos de este impuesto, pues no son
contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de conformidad con el artculo 18 Estatuto
Tributario.
Si la empresa no tiene empleados y no paga parafiscales, debe pagar CREE?

Si. El CREE es un impuesto que todas las empresas contribuyentes del Impuesto sobre la
Renta deben pagar sobre sus ingresos susceptible de incrementar su patrimonio.
Las personas naturales con calidad de comerciantes deben pagar el CREE?

No. Las personas naturales no son sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta para la
Equidad, CREE pues el artculo 20 no los incluy, as tengan la calidad de comerciantes.
Si la empresa est acogida a la ley 1429 de 2010 de beneficios tributaros, debe pagar
CREE?

SI. Todas las personas jurdicas contribuyentes del Impuesto sobre la Renta acogidas a la
Ley 1429 de 2010 deben declarar y pagar CREE, pues la Ley 1607 de 2012 no los
excluye de este impuesto.
El CREE es un impuesto diferente al impuesto de renta?

S, el CREE es un impuesto diferente. El Impuesto sobre la Renta para la Equidad, CREE

es un tributo de destinacin especfica para la financiacin de programas de inversin
social, como el SENA y del ICBF. Surgi para garantizar el presupuesto de estas
entidades ante la eliminacin de los parafiscales que hacian ms costoso el empleo
formal de calidad.
Sin embargo, son muy distintos. El CREE lo pagan slo las personas jurdicas
contempladas en la Ley a diferencia del Impuesto sobre la Renta que lo pagan tanto
personas naturales como jurdicas. Adems, el CREE tiene una base gravable mayor al
impuesto de renta. Por ltimo, ambos tributos tienen tarifas distintas. Si desea informacin
sobre el CREE o como calcularlo haga click aqu o visite la pgina web dedicada al
CREE www.dian.gov.co/colombiacree
Cul es la tarifa del CREE?

La tarifa del CREE es del 9% para los aos 2013, 2014 y 2015 y del 8% para los
siguientes aos.
Qu pas con los parafiscales?

Las contribuciones parafiscales as como la cotizacin a la salud se eliminaron para los

sujetos pasivos del CREE y las personas naturales empleadoras que tengan mnimo dos
(2) empleados y devenguen hasta (10) diez salarios mnimos legales mensuales
vigentes.
Para salarios superiores a los diez (10) salarios mnimos legales mensuales vigentes, las
empleadores debern seguir pagando los aportes parafiscales. Tambin las sociedades
que no son sujetos pasivos del CREE deben seguir pagando estos aportes, para reducir
el costo del empleo y promover as la creacin de empleos formales.
Cul es el impacto del CREE en las empresas?

La reforma busca promover el empleo y la equidad. Las empresas que emplean ms

cantidad de mano de obra ven reducidos los costos asociados a su nmina.
Qu plazo tengo para declarar el CREE?

El CREE se pagar en dos cuotas iguales. La declaracin y pago de la primera cuota

(50%) se inicia el prximo 8 de abril y termina el 24 abril de 2014. Y el pago de la segunda
cuota (50%) ser entre el 10 de junio y 24 junio de 2014.
La fecha lmite de pago exacta para cada empresa se establece de acuerdo con el ltimo
dgito del NIT del declarante que conste en el RUT, sin tener en cuenta el dgito de
verificacin. (Ver calendario del CREE)
Se entendern como no presentadas las declaraciones, que se presenten sin pago total
dentro del plazo para declarar (Decreto 2972 de 2013, modificado por el Decreto 214 de
2014).
Qu pasa si no lo pago a tiempo? Cul es la sancin?

Si presenta la declaracin sin pago dentro del plazo establecido para declarar y pagar,
sta se tiene como no presentada y deber volverla a presentar liquidando sancin por

extemporaneidad establecida en el artculo 641 del Estatuto Tributario y los intereses

moratorios a que haya lugar.
La sancin mnima para este ao gravables es de doscientos setenta y cinco mil pesos
($275.000) mc/te.
Cul es el periodo gravable?

El periodo gravable es de un ao y va desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre. Este

ao 2014 se pagar el impuesto generado entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de
2013.
Es cierto que el CREE se pospuso al 2015?

No. La obligacin de pagar el CREE entr en vigor desde el 1 de enero de 2013 y por ello
debe declararse y pagarse este ao.

Cmo calculo mi base gravable?

La base gravable se calcula as:

Ingresos brutos susceptibles de incrementar el patrimonio, sin incluir las ganancias
ocasionales.
(+) Rentas Brutas Especiales
(-) devoluciones, rebajas y descuentos
(-) ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
= Ingresos netos
(-) Costos
(-) Deducciones
(-) Rentas exentas
(+) Renta por recuperacin de deducciones
= BASE GRAVABLE DEL CREE
En todo caso, la base gravable del CREE no podr ser inferior al 3% del Patrimonio
Lquido del contribuyente en el ltimo da del ao gravable inmediatamente anterior.

Cmo declaro el CREE?

Los contribuyentes que cuenten con el mecanismo de firma digital, debern presentar la
declaracin del CREE a travs de los servicios electrnicos de la DIAN. Las declaraciones
presentadas por un medio diferente, por parte del obligado a utilizar el sistema
electrnico, se tendrn como no presentadas.
Si no cuenta con el mecanismo de firma digital, deber solicitarlo previamente para poder
presentar virtualmente la declaracin.
Tanto los formularios como las herramientas de ayuda diseadas para asistir al
contribuyente en su obligacin estn a disposicin en la pgina www.dian.gov.co.
Cmo pago el CREE?

Se puede pagar electrnicamente cuando presente la declaracin a travs de los servicios

informticos electrnicos de la DIAN o pagar en los bancos presentando un recibo oficial
de pago de impuestos nacionales.
Dnde encuentro el recibo oficial de pago?

Podr generar e imprimir el recibo oficial de pago cuando presente la declaracin virtual a
travs de los sistemas electrnicos informticos de la DIAN o adquirir, de manera gratuita,
el Formulario 490 en las Direcciones Seccionales o en los puntos de Contacto.
El CREE es objeto de devolucin?

Si, despus de la liquidacin del impuesto se genera un saldo a favor, puede solicitarse la
devolucin del mismo de conformidad con el procedimiento establecido en el Decreto
2277 de 2012.
En qu formulario declaro el CREE?

El CREE se declara virtualmente en el Formulario 140, al cual accede una vez cuente con
el mecanismo de firma digital.
Debo tener una cuenta/estar registrada en la pgina de la Dian para declarar y pagar?

Debe contar con el mecanismo de firma digital y registrarse como usuario para poder a los
servicios informticos electrnicos que le permiten presentar su declaracin y generar a
su vez el recibo oficial de pago para pagar virtualmente o imprimir y presentar
posteriormente en un Banco Autorizado para recaudar.
Quisiera saber si con el nuevo impuesto CREE hay que actualizar el RUT?

Si usted es sujeto pasivo de este impuesto, si debe actualizarlo con el fin que se le incluya
entre las responsabilidades, la de presentar y declarar el Impuesto sobre la Renta para la
Equidad, CREE.
Debo liquidar anticipo del CREE?

No se debe liquidar anticipo. La ley no estableci esta obligacin.

Si usted es sujeto pasivo de este impuesto, si debe actualizarlo con el fin que se le incluya
entre las responsabilidades, la de presentar y declarar el Impuesto sobre la Renta para la
Equidad, CREE.
Qu es la Sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad CREE?

La ley 1739 de 2014 en el artculo 21 crea la Sobretasa al impuesto sobre la renta para la
equidad CREE por perodos gravables 2015, 2016, 2017 Y 2018 a cargo de los
contribuyentes sealados en el artculo 20 de la Ley 1607 de 2012. No sern sujetos
pasivos de esta sobretasa al impuesto sobre la renta para la actividad CREE, los usuarios
calificados y autorizados para operar en las zonas francas costa afuera.
Cul es la tarifa de la Sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad CREE??

Las siguientes son las tarifas de la sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad
CREE.
Ao

Tarifa - Sobretasa

2015

5%

2016

6%

2017

8%

2018

9%

La sobretasa tiene destinacin especfica?

A diferencia de la renta CREE la Sobretasa no tiene destinacin especfica

Debo pagar anticipo a la Sobretasa del CREE?

A partir de la declaracin del CREE del ao 2014 debe pagar un anticipo a la Sobretasa
para el ao 2015 del 100% liquidado con las tarifas establecidas y sobre la base gravable
de Renta CREE del ao anterior (2014 en este ao)