CARNET
NOMBRE
INTRODUCIN
La Norma Internacional de Auditora 230 expresa que el auditor debe documentar
las materias que son importantes en la provisin de elementos de juicio para
respaldar tanto la opinin del auditor como el debido cumplimiento de las normas
de auditora.
Esta norma trata sobre la forma y contenido de los papeles de trabajo; su
confidencialidad; la custodia segura de dichos papeles; la retencin de ellos por
parte del auditor y, finalmente, la propiedad de los papeles reconocida al auditor.
La documentacin de auditora, facilita al equipo de trabajo la planificacin y
ejecucin de la auditora, la supervisin de la misma y permite rendir cuentas
sobre el trabajo realizado as como permite tener archivo para futuras auditoras,
revisiones de control de calidad o inspecciones externas.
En relacin a la Norma Internacional de Auditora 240 sobre la elaboracin de la
informacin financiera de las entidades lo ideal es que representen fielmente la
situacin financiera que est viviendo, para ello la realizacin
de la auditoria
ii
CAPTULO I
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 230
DOCUMENTACION DE AUDITORIA
La Norma Internacional de Auditoria NIA 230 establece la responsabilidad del
auditor de preparar toda la documentacin necesaria en una auditora de Estados
Financieros. As mismo nos indica que los requerimientos especficos de
documentacin de otras NIA no limitan la aplicacin de la presente.
1.1 Propsitos de la Documentacin de Auditora
La documentacin de una auditora debe proporcionar evidencia suficiente sobre
las bases del auditor para llegar a una conclusin sobre el cumplimiento de sus
objetivos; debe evidenciar que la auditora se planific y ejecut segn las NIA y
los requerimientos legales aplicables.
CAPTULO II
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 240
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA AUDITORA DE ESTADOS
FINANCIEROS CON RESPECTO AL FRAUDE
La Norma Internacional de Auditoria NIA 240 establece la responsabilidad del
auditor con respecto al fraude en los Estados Financieros. En relacin al riesgo
de incorreciones materiales debido al fraude as como debe aplicarse segn las
NIA 315 y NIA 330.
2.1 Caracterstica del Fraude
Las Incorrecciones en los estados financieros ocasionadas por el fraude u error
es el factor que distingue la accin subyacente que da lugar a las incorreciones
sean o no intencionadas, para el auditor son relevantes dos tipos de incorreciones
intencionales. Las incorrecciones de informacin financiera fraudulenta y las de
apropiacin indebida de activos.Diferencias entre fraude y error segn las Normas Internacionales de Auditoria:
Los errores no son intencionales.
El fraude es intencional.
La informacin financiera fraudulenta implica incorreciones intencionales incluidas
omisiones de cantidades o de informacin de los estados financieros con la
intencin de engaar a los usuarios de estos incluyendo en su percepcin de los
resultados y de la rentabilidad la entidad, la cual puede lograse mediante la
manipulacin, falsificacin o la alteracin de los registros contables
documentacin de soporte
o de la
ajeno a la entidad.
ANEXO 1
Seores
Grupo 7 Saln 101, S.A
Avenida Petapa y 32 Calle Zona 12 Ciudad de Guatemala
Hemos auditado los estados Financieros adjuntos de Grupo 7 Saln 101, S.A que
comprenden el estado de situacin financiera, estado de resultados, el estado de
cambios en el patrimonio neto y el estado de flujo de efectivo correspondientes a l
ao terminado el 31 de diciembre de 2014 y un resumen
de las polticas
de los estados
Fundamentos de la opinin
Operaciones no habituales, especialmente con lugar en momentos prximos al
cierre del ejercicio, con efecto significativo en los resultados.
Documentacin inadecuada de las transacciones como, por ejemplo, ausencia de
la debida autorizacin, soportes documentales no disponibles y alteracin de
los documentos
Opinin
10
de
la
opinin,
los
informes
financieros
no
presentan
11
ANEXO 2
12
13
14
CONCLUSIN
1. La base para realizar una auditora de calidad podra considerarse al incluir la
siguiente documentacin de evidencia: un programa de auditora, memorandos,
resmenes de cuestiones significativas, cartas de confirmacin, listados de
comprobacin y todo tipo de comunicaciones escritas que sirvan de respaldo ante
posibles eventualidades o sesgo de la informacin.
2. El archivo de documentos, as como el respaldo que se maneje como evidencia
de auditoria es pieza fundamental para sustentar opiniones que se dictaminen,
puesto que dicha evidencia constituye la base para una auditoria de calidad.
Tomando como base que si no tenemos la suficiente informacin, podramos dar
una opinin sin fundamento, situacin que pondra al descubierto nuestro poco
profesionalismo.
15
RECOMENDACIN
16
GLOSARIO
Fraude: Es una acto Intencionado realizado por una o ms personas.Escepticismo: Falta de confianza en la verdad o eficacia de una cosa
Disuasin: Capacidad de conseguir mediante razonamientos que alguien cambie
su manera de actuar, pensar o sentir.
Documentacin de Auditora: Registro de los procedimientos de auditora
aplicados, de la evidencia pertinente obtenida y de las conclusiones alcanzadas
por el auditor.
Sesgo de informacin: Se refiere a alterar o modificar algn documento o
informacin proporcionada para obtener resultados distintos.
17
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
18