PLAN CONTABLE

GENERAL REVISADO

CPC Luís Alberto Latínez Carpio

1
 PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO
Resolución CONASEP Nº 006-84-EF/94 y sus modificatorias

CUENTAS DEL BALANCE

CLASE 1

10 CAJA Y BANCO

Agrupa las cuentas divisionarias que representan medios de pago como dinero
en efectivo, cheques, giros etc.; así como los depósitos en bancos y en
instituciones financieras.

101 Caja
102 Fondos Fijos
103 Remesas en transito
104 Cuentas Corrientes
105 Certificados Bancarios
106 Depósitos a plazo
108 Otros depósitos
109 Fondos sujetos a restricción

12 CLIENTES

Agrupa las cuentas divisionarias que representan acreencias que se originan por
las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razón de su
actividad.

121 Facturas por cobrar

122 Anticipos recibidos
123 Letras (o efectos) por cobrar
128 Anticipos de clientes – ACM
129 Cobranza dudosa

14 CUENTAS POR COBRAR A ACCINISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las sumas adeudadas por los
accionistas (o socios), directores y el personal, así como las suscripciones de
capital pendiente de cancelación.

141 Prestamos al personal

142 Prestamos a accionistas (o socios)
143 Prestamos a directores
144 Accionistas (o socios), suscripciones pendientes de cancelación

2
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

Agrupa las cuentas divisionarias que representan acreencias de las empresas por
operaciones conexas, distintas a las ventas en razón de su actividad.

161 Prestamos a terceros

162 Reclamos a terceros
163 Intereses por cobrar
164 Depósitos en garantía
168 Otras cuentas por cobrar diversas
169 Cobranzas dudosas

19 PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones para cubrir en su
caso, las perdidas provenientes de acreencias incobrables.

192 Clientes
194 Cuentas por cobrar accionistas (o socios) y personal
196 Cuentas por cobrar diversas

CLASE 2

20 MERCADERIAS

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes adquiridos por la
empresa para ser destinados a la venta sin, someterlos a proceso de
transformación.

Las empresas establecerán cuentas divisionarias según sus necesidades, para este
fin utilizaran los códigos 201 al 207.

Asimismo, se establecerán las divisionarias:

208 Mercaderías – ACM

209 Provisión por fluctuación de mercaderías ACM

21 PRODUCTOS TERMINADOS

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes fabricados por la
empresa.

Las empresas establecerán cuentas divisionarias según sus necesidades, para este
fin utilizaran los códigos 211 al 217.

Asimismo, se establecerán las divisionarias:

3
 218 Productos terminados – ACM
219 Provisión por fluctuación de productos terminados – ACM

22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS

Agrupa las cuentas divisionarias que representan por un lado, los productos
accesorios obtenidos con la fabricación de otro que constituya el objeto básico
de la explotación, y por otro lado, los residuos de toda naturaleza, productos
fabricados o semifabricados, impropios a una utilización o una salida normal.

Las empresas establecerán cuentas divisionarias según sus necesidades, para

este fin utilizaran los códigos 221 al 227.

228 Subproductos, desechos y desperdicios – ACM

229 Provisión por fluctuación de subproductos, desechos y desperdicios - ACM

23 PRODUCTOS EN PROCESO

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes que no han llegado a
su estado definitivo en el proceso productivo.

Las empresas establecerán las divisionarias según sus necesidades, para este fin
utilizaran los códigos 231 al 237.

Asimismo, se establecerán las divisionarias:

238 Productos en proceso – ACM

239 Provisión por fluctuaciones de productos en proceso – ACM

24 MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los productos básicos y

auxiliares que intervienen en los procesos de fabricación, para la obtención de lo
productos terminados o elaborados.

Las empresas establecerán las cuentas divisionarias según sus necesidades, para
este fin utilizaran los códigos 241 al 247.

Asimismo, se establecerán las divisionarias:

248 Materias primas y auxiliares –ACM

249 Provisión por fluctuación de materias primas y auxiliares - ACM

4
25 ENVASES Y EMBALAJES

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes complementarios

para la presentación y comercialización del producto.

Las empresas establecerán las cuentas divisionarias según sus necesidades, para
este fin utilizaran los códigos 251 al 257.

Asimismo se establecerán las divisionarias:

258 Envases y embalajes – ACM

259 Provisión por fluctuación de envases y embalajes – ACM

26 SUMINISTROS DIVERSOS

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los objetos y subsistencias que
se consumen y que intervienen en el tratamiento , fabricación o explotación, sin
entrar en la composición de los productos tratados o fabricados. Tales como
combustibles, lubricantes, repuestos, accesorios, materiales de mantenimiento y
útiles de escritorio.

Las empresa establecerán cuentas divisionarias según sus necesidades, para este
fin utilizaran los códigos 261 al 267.

Asimismo, se establecerán las divisionarias:

268 Suministros diversos – ACM

269 Provisión por fluctuación de suministros diversos – ACM

28 EXISTENCIAS POR RECIBIR

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes cuyo ingreso a los
almacenes de la empresa no es han realizado y que serán destinados a la
fabricación de los productos, al consumo, al mantenimiento de sus servicios o a
la venta cuando se encuentren disponibles.

Las empresa establecerán cuentas divisionarias según sus necesidades, para este
fin utilizaran los códigos 281 al 289.

Asimismo, se establecerá la divisionaria 288 Existencias por recibir - ACM

5
29 PROVISION PARA DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones para cubrir la
desvalorización de existencias.

Las empresa establecerán cuentas divisionarias según sus necesidades, para este
fin utilizaran los códigos 291 al 299.

CLASE 3

31 VALORES

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los valores que se adquieren
por un lado, con la finalidad de invertir los excedentes de fondos en títulos que
pueden convertirse en dinero a corto plazo (constituye verdaderos sustitutos
temporales de dinero), y por otro con la intención de mantenerlos a largo plazo,
con el fin de:

- Tener un control sobre otras empresas o una vinculación con ellas.

- Obtener rentas en los casos de bonos u otros títulos.
- Ser miembro de instituciones sociales vinculadas directa o indirectamente
con las actividades de la empresa.
- Cumplir con disposiciones legales y/o contractuales.

311 Acciones
312 Provisión por fluctuación de valores – ACM
313 Valores – ACM
314 Otros títulos representativos de derecho patrimonial
315 Cedulas Hipotecarias
316 Bonos del Tesoro
317 Bonos diversos
318 Otros títulos representativos de acreencias
319 Provisión para fluctuación de valores

32 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIONES DE LOS BIENES DEL

ACTIVO FIJO

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones por fluctuación
de valores de los Activos Fijos, provenientes de las disminuciones de valor.

321 Terrenos
322 Edificios y otras construcciones
323 Maquinarias, equipos y otras unidades de explotación
324 Unidades de transporte
325 Muebles y enseres
326 Equipos diversos

6
 328 Provisiones para desvalorizaciones de los Inmuebles, maquinaria y
equipo – ACM

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes que siendo
utilizados en la producción u otros servicios de la empresa, tienen las siguientes
características:

- Una vida útil relativamente larga

- No son objeto de las operaciones de venta
- Están sujetos a depreciaciones, salvo el caso de terrenos, unidades de
reemplazo, unidades por recibir y trabajos en curso.

330 Terrenos
332 Edificios y otras construcciones
333 Maquinaria, equipo y otras unidades de explotación
334 Unidades de transporte
335 Muebles y enseres
336 Equipos diversos
337 Unidades de reemplazo
338 Unidades por recibir
339 Trabajos en curso

Las compras de Activos Fijos y los gastos vinculados con las mismas deberán
registrarse directamente en la cuenta 33

34 INTANGIBLES

Agrupa las cuentas divisionarias que representan valores inmateriales, tales

como:

- Derechos y privilegios de utilidad para la Empresa, con respecto a su

capacidad para producir ingresos.
- Costos de bienes y servicios que se relacionará con los ingresos futuros.

341 Concesiones y derechos

342 Patentes y marcas
343 Gastos de investigación
344 Gastos de exploración y desarrollo
345 Gastos de estudios y proyectos
346 Gastos de emisión de acciones y obligaciones
347 Intangibles – ACM
349 Provisión por fluctuación de intangibles – ACM

Los intangibles se registran a su costo de adquisición (o desarrollo) o al valor

estimado que de ellos se efectué al momento en que se consideran realizados
contablemente.

7
 Las inversiones intangibles se amortizan. El periodo de amortización no debe
exceder la vida útil estimada del intangible.

35 VALORIZACION ADICIONAL DE INMUEBLS MAQUINARIA Y

EQUIPO

Agrupa las cuentas divisionarias que representan el mayor valor atribuido a los
bienes del Activo fijo, de modo que la cuenta 33 Inmuebles, maquinarias y
equipo, sea la que de acuerdo con el principio del costo histórico mantenga
permanentemente dicho valor, ajustado por inflación.

351 Terrenos
352 Edificios y otras construcciones
353 Maquinaria, equipo y otras unidades de explotación
354 Unidades de transporte
355 Muebles y enseres
356 Equipos diversos
357 Valorización adicional del inmueble, maquinaria y equipo – ACM

36 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO – LEYEES DE PROMOCION

Agrupa los inmuebles, maquinarias y equipos adquiridos o construidos al

amparo de programas de reinversion previamente autorizados de conformidad
con dispositivos legales

360 Inmuebles, maquinaria y equipo Leyes de Promoción – ACM

3601 Inmuebles, maquinarias y equipo Leyes de Promoción – ACM
3602 Provisión por fluctuación de valor de inmuebles, maquinarias y a
equipos Leyes de Promoción – ACM
361 Terrenos
362 Edificio y otras construcciones
363 Maquinarias, equipo y otras unidades de explotación
364 Unidades de Transporte
365 Muebles y Enseres
366 Equipos diversos
367 Unidades de reemplazo
368 Unidades por recibir
369 Trabajos en curso

37 INTANGIBLES – LEYES DE PROMOCION

Agrupa los intangibles adquiridos o desarrollados al amparo de programas de

reinversion, previamente autorizados de conformidad con dispositivos legales.

371 Concesiones y derechos

372 Patentes y marcas
373 Gastos de investigación

8
 374 Gastos de explotación y desarrollo
375 Gastos de estudios y proyectos
376 Gastos de promoción y pre-operativos
377 Gastos de emisión de acciones y obligaciones
378 Intangibles leyes de promoción – ACM
379 Provisión por fluctuación de intangibles leyes de promoción – ACM

38 CARGAS DIFERIDAS

Agrupa las cuentas divisionarias que representan, por un lado, la renta de capital
calculadas o pagadas que se devengarán en fecha posterior al cierre del ejercicio;
y, por otro lado los egresos relacionados con servicios futuros que van a ser
absorbidos como gastos en el ejercicio o los ejercicios siguientes :

381 Intereses por devengar

382 Seguros pagados por adelantado
383 Alquileres pagados por adelantado
384 Entrega a rendir cuentas
385 Adelanto de remuneraciones
388 Gastos anticipados – ACM
389 Otras cargas diferidas

39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan la depreciación por el uso,

acción del tiempo u obsolescencia de los bienes a que se refieren las
divisionarias agrupadas en las cuentas 33 Inmuebles, Maquinarias y equipo y 36
Inmuebles, maquinaria y Equipo – Leyes de promoción, excepto terrenos; y, la
amortización del costo de los intangibles que se refieren las divisionarias
agrupadas en las cuentas 34 Intangibles y 37 Intangibles – Leyes de Promoción.

393 Depreciación Inmueble, Maquinarias y Equipo

394 Amortización Intangible
396 Depreciación Inmuebles, Maquinarias y Equipo Leyes de Promoción
397 Amortización Intangibles – Leyes de Promoción
398 Depreciación y amortización acumulada – ACM
399 Depreciación y amortización acumulada – Leyes de Promoción – ACM

CLASE 4

40 TRIBUTOS POR PAGAR

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la
empresa por impuestos, contribuciones y tasas (tributos).

401 Gobierno Central

4011 Impuesto a las ventas
4013 Impuesto a las remuneraciones

9
 4014 Cánones
4015 Derechos aduaneros
4016 Impuesto al patrimonio Empresarial
4017 Impuesto a la renta
4018 Otros tributos

402 Gobierno Central - Certificados Tributarios

4021 Certificados de reintegro tributario CERTEX
4022 Certificado de Devolución de Crédito Fiscal
4029 Otros certificados tributarios

403 Contribuciones a Instituciones Publicas

4031 ESSALUD
4032 ONP
4033 ESSALUD – Vida
4034 SCR – Salud
4035 SCR – Pensión

405 Gobierno(s) Local(es)

408 Tributos – ACM

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las remuneraciones y

participaciones por pagar a los trabajadores y a los miembros del Directorio de
la empresa.

411 Remuneraciones por pagar

412 Vacaciones por pagar
413 Participaciones por pagar
414 Remuneraciones y participaciones al directorio

42 PROVEEDORES

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la
empresa derivada de la compra de bienes y servicios y de los gastos incurridos
en las operaciones normales del negocio.

421 Facturas por pagar

422 Anticipos otorgados
423 Letras (o afectos) por pagar
428 Anticipos a proveedores – ACM

45 DIVIDENDOS POR PAGAR

10
 Agrupa las cuentas divisionarias que representan las utilidades generadas por la
empresa que habiéndose acordado distribuir entre sus accionistas se encuentra
pendiente de pago.

Las empresas establecerán las cuentas divisionarias según sus necesidades, para
este fin utilizaran los códigos 451 al 459.

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la
empresa por las operaciones conexas al giro del negocio.

461 Prestamos de terceros

462 Reclamaciones de tercero
463 Prestamos de accionistas (o socios)
465 Bonos u obligaciones
466 Intereses por pagar
467 Depósitos de garantía
468 Comunidades laborales
469 Otras cuentas por pagar diversas

47 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES

Agrupa las cuentas divisionarias que representan obligaciones para con los
trabajadores relacionados con beneficios sociales establecidos por Ley que
incluya además los adelantos otorgados a los trabajadores por concepto de
compensación por tiempo de servicios.

471 Compensación por tiempo de servicios

472 Adelantos de compensación por tiempo de servicios
473 Jubilación

48 PROVISIONES DIVERSAS

Agrupa las cuentas divisionarias que expresan las obligaciones que

razonablemente puedan comprometer fondos del capital de trabajo en el
próximo ejercicio, como es el caso de la provisión para garantía de clientes
(servicios y/o reparaciones) o para perdidas previsibles en operaciones de ventas
a futuro.

481 Garantía sobre ventas

482 Provisiones para perdidas en ventas a futuro
483 Provisiones para perdidas por litigios
484 Provisión para autoseguro
485 Provisión para investigación científica y tecnológica

11
49 GANACIAS DIFERIDAS

Agrupa las cuentas divisionarias que representan por un lado, los ingresos y
costos de las operaciones formalizadas en un ejercicio cuya liquidación parcial o
total se debe realizar en ejercicios o ejercicios posteriores y, por otro lado las
rentas o utilidades diferidas cuya liquidación así mismo se realizará en ejercicio
o ejercicios posteriores.

491 Ventas diferidas

492 Costos diferidos
493 Intereses diferidos
498 Ganancias diferidas – ACM
499 Otras ganancias diferidas

CLASE 5

50 CAPITAL

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las inversiones o aportes de los
accionistas (o socios) o dueños de la empresa.

501 Capital
502 Capital personal
508 Capital – ACM
509 Cuenta personal del propietario

55 ACCIONES DE INVERSIÒN

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las acciones de inversión.

Los derechos que otorgan las acciones de inversión a su titular son las
siguientes:

551 Derechos
552 Aumentos de capital
553 Incremento o reducción
554 Liquidación de sociedad

56 CAPITAL ADICIONAL

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las donaciones recibidas, las
primas de emisión y otros aportes análogos.

561 Donaciones
562 Prima de emisión
563 Otros aportes de accionistas (o socios)
568 Capital adicional – ACM

12
 57 EXCEDENTE DE REVALUACION

Representa el incremento neto de valor de los inmuebles, maquinaria y equipo

originado por el ajuste de su valor contable, para corregir los efectos de las
fluctuaciones de los precios.

Asimismo, se establecerá la divisionaria 578 Excedente de Revaluación – ACM.

58 RESERVAS
Agrupa las cuentas divisionarias que representan reservas de utilidades
autorizadas por ley, los estatutos o por acuerdo de los accionistas (o socios) y
que serán destinados a fines específicos o para cubrir eventualidades.

581 Reserva para reinversiones

582 Reserva Legal
583 Reservas Contractuales
584 Reservas Estatutarias
585 Reservas Facultativas
588 Reservas – ACM
589 Otras Reservas

59 RESULTADOS ACUMULADOS

Agrupa las cuentas divisionarias que representan utilidades no repartidas y las

perdidas acumulados de uno o más ejercicios.

591 Utilidades no distribuidas

592 Perdidas acumuladas
598 Resultado por exposición a la inflación acumulada

CUENTAS DE GESTION
CLASE 6

60 COMPRAS

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las compras de bienes que
efectúa la empresa de manera directa o indirecta. Incluye así mismo las cargas
vinculadas con las compras tales como fletes, comisiones, seguros, derechos de
importación y otros gastos similares

601 Mercaderías
604 Materias primas y auxiliares

13
 6041 Materias primas
6042 Materias Auxiliares
605 Envases y embalajes
606 Suministros diversos
608 Compras – ACM
609 Gastos vinculados con las compras

61 VARIACION DE EXISTENCIAS

Agrupa las cuentas divisionarias cuyos saldos representan las variaciones que se
han originado en un periodo determinado entre los inventarios finales de
mercaderías, materias primas y auxiliares, suministros diversos, envases y
embalajes y los inventarios iniciales de dichos bienes.

611 Mercaderías
614 Materias primas y auxiliares
615 Envases y embalajes
616 Suministros diversos
618 Variación de existencias – ACM

62 CARGAS DE PERSONAL

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las remuneraciones al

trabajador tanto en efectivo como en especie, así como las distintas
contribuciones para seguridad y previsión social, las asignaciones familiares y en
general todas las cargas que beneficien al personal. Incluye, por extensión las
dietas a los miembros, el Directorio de la empresa.

620 Cargas de personal – ACM

621 Sueldos
622 Salarios
623 Comisiones
624 Remuneraciones en especie
625 Otras remuneraciones
626 Vacaciones
627 Seguridad y previsión social
6271 Régimen de prestaciones de salud
6272 Régimen de pensiones
6273 Seguro complementario de riesgo
62731 SCR – Salud
62732 SCR – Pensión
6274 Seguro de vida
6275 Seguros particulares de prestación de salud
6279 Otros
628 Remuneraciones al Directorio
629 Otras cargas de personal

14
63 SERVICIOS PRESTADOS DE TERCEROS
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las cargas por servicios prestados
a la empresa, por terceras personas.

630 Transporte y almacenamiento

631 Correo y telecomunicaciones
632 Honorarios, comisiones y corretajes
633 Producción encargada a terceros
634 Mantenimiento y reparación
635 Alquileres
636 Electricidad y agua
637 Publicidad, publicaciones y relaciones publicas
638 Servicios de personal
639 Otros servicios
6398 Servicios prestados por terceros – ACM

64 TRIBUTOS

Agrupa las cuentas divisionarias que acumula los impuestos, cánones, derechos
aduaneros, cotizaciones con carácter de tributos, tributos a gobiernos locales y
otros similares.

641 Impuestos a las ventas

642 Impuestos a las remuneraciones
643 Cánones
644 Derechos Aduaneros por ventas
645 Impuestos al patrimonio empresarial
646 Tributo a gobiernos locales
647 Cotizaciones con carácter de tributos
648 Tributos – ACM
649 Otros tributos

65 CARGAS DIVERSAS DE GESTION

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las cargas de gestión que por su
naturaleza no pueden ser consideradas como consumo de bienes o de servicios,
ni como remuneraciones de los factores de la producción (gastos de personal,
tributos, interés, depreciación y provisiones de ejercicio.)

651 Seguros
652 Regalías
653 Suscripciones y cotizaciones
654 Donaciones
658 Cargas diversas de Gestión ACM
659 Otras cargas diversas de gestión

66 CARGAS EXCEPCIONALES

15
 Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan costos o gastos provenientes de
la enajenación de bienes del activo fijo, tangibles e intangibles; de sanciones
fiscales; de cargas de ejercicios anteriores no registradas en su oportunidad o de
la ocurrencia de hechos extraordinarios.

661 Costo neto de enajenación de valores

662 Costo neto de enajenación de inmuebles, maquinaria y equipo
663 Costo neto de enajenación de intangibles.
664 Impuestos atrasados y/o adicionales.
665 Cargas diversas de ejercicios anteriores.
666 Sanciones administrativas fiscales.
667 Cargas excepcionales- ACM
668 Gastos Extraordinarios.
669 Otras cargas excepcionales.

67 CARGAS FINANCIERAS

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los intereses y gastos

ocasionados por la obtención de capitales y financiamiento de operaciones
comerciales.

671. Intereses y gastos de préstamos

672. Intereses y gastos de sobregiros
673 Intereses relativos a bonos emitidos y otras obligaciones a
plazo
674. Intereses y gastos de documentos descontados
675. Descuentos concedidos por pronto pago
676. Pérdida por diferencia de cambio
677. Cargas financieras -ACM
678. Gastos de compra de valores
679. Otras cargas financieras

68 PROVISIONES DEL EJERCICIO

Agrupa las divisionarias que acumulan durante el ejercicio:

♣ Las provisiones efectuadas con la finalidad de acumular la pérdida de

los activos.
♣ Las provisiones establecidas para la cobertura de obligaciones para
beneficios sociales.
♣ Las provisiones para la cobertura de contingencias o riesgos.

681. Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo.

682. Amortización de intangibles
683. Fluctuación de valores
684. Cuentas de cobranzas dudosas
685. Desvalorización de existencias
686. Compensación por tiempo de servicios

16
 687. Jubilación
688. Provisiones del ejercicio –ACM
689. Otras provisiones del ejercicio

69 COSTO DE VENTAS

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan el costo de los bienes inherentes
al giro del negocio, transferidos a títulos onerosos.

691. Mercaderías
692. Productos terminados
693. Subproductos, desechos y desperdicios
698. Costos de ventas –ACM

CLASE 7

70 VENTAS
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los ingresos por venta de bienes
y/o servicios inherentes a las operaciones del giro del negocio.

701 Mercaderías
702 Productos terminados
703 Subproductos, desechos y desperdicios.
707 Prestación de servicio
708 Ventas – ACM
709 Devoluciones sobre ventas

71 PRODUCCION ALMACENADA (O DESALMACENADA)

Agrupa las cuentas divisionarias cuyos saldos representan las variaciones que
se han originado en un periodo determinado entre los inventarios finales de
productos terminados, productos, en proceso, subproductos, desechos y
desperdicios, envases y embalajes y los inventarios iniciales de dichos bienes.

711 Variación de productos terminados

712 Variación de subproductos, desechos y desperdicios.
713 Variación de productos en proceso
715 Variación de envases y embalajes
718 Producción almacenada (o desalmacenada) – ACM

72 PRODUCCION INMOVILIZADA

Esta cuenta registra el costo de los trabajos efectuados por la empresa para sí
misma. Dicho costo previamente registrado según su naturaleza en la clase 6, se
deberá transferir a través de esta cuenta a los rubros inmuebles, maquinaria y
equipo o intangibles según sea el caso, a efecto de incluirlos como parte del
patrimonio.

721 Inmuebles, maquinarias y equipo.

17
 722 Intangibles
728 Producción inmovilizada – ACM

73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS

Acumula los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos fuera de factura

sobre compras.

731 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos

738. Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos –ACM

74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS

Acumula los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos fuera de factura

sobre ventas.

741. Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos

748. Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos – ACM

75 INGRESOS DIVERSOS

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los importes correspondientes a

ingresos no relacionados con la actividad principal de la empresa.

751 Explotación de servicios en beneficio del personal

752 Comisiones y corretajes
753 Regalías
754 Alquileres de terrenos
755 Alquileres diversos
756 Recuperación de impuestos
757 Ingresos diversos – ACM
758 Subsidios recibidos
759 Otros ingresos diversos

76 INGRESOS EXCEPCIONALES

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan ingresos provenientes de la

enajenación de bienes del activo fijo, tangibles e intangibles; de ganancias o
recuperación logradas en el ejercicio, que corresponden a cargas o ingreso de
años anteriores; de la ocurrencia de hechos extraordinarios y otros que por su
naturaleza constituyen operaciones normales del giro de la empresa.

761 Enajenación de valores

762 Enajenación de inmuebles, maquinaria y equipo
763 Enajenación de intangibles
764 Recuperación de castigos de cuentas incobrables
765 Devolución de provisiones de ejercicios anteriores
766 Devolución de impuestos.
767 Ingresos excepcionales- ACM

18
 768 Ingresos extraordinarios
769 Otros ingresos excepcionales

77 INGRESOS FINANCIEROS

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las rentas provenientes de

colocaciones de capitales y los descuentos obtenidos por pronto pago.

771 Intereses sobre préstamos otorgados

772 Intereses sobre cuentas por cobrar mercantiles
773 Intereses percibidos sobre bonos y otros títulos similares
774 Intereses sobre depósitos
775 Descuentos obtenidos por pronto pago
776 Ganancia por diferencia de cambio
777 Dividendos
778 Ingresos financieros – ACM
779 Otros ingresos financieros

78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES

Esta cuenta se utilizara para transferir las cargas cubiertas por las provisiones
diversas a que hace referencia la cuenta 48.

Asimismo se establecerá la divisionaria:

788 Cargas cubiertas por provisiones – ACM.

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS

Esta cuenta se utilizara para transferir en los casos pertinentes, las cargas por
naturaleza registrada en la clase 6, a las cuentas de costo s de la clase 9 en un
sistema monista.

791 Cargas imputables a cuentas de costos.

792 Cargas imputables a cuenta de costo -ACM

SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION

CLASE 8

80 MARGEN COMERCIAL

El margen comercial es el parámetro de gestión fundamental de las empresas

comerciales. Este parámetro esta determinado por la diferencia entre las ventas
de mercaderías y el costo de las mismas.

81 PRODUCCION DEL EJERCICIO

19
 Representa el valor de lo que ha producido la empresa en un periodo
determinado, sea que se halla vendido, almacenado o inmovilizado.

82 V ALOR AGREGADO

Muestra la verdadera producción económica de la empresa. En efecto el valor

agregado como su nombre lo indica mide lo que la empresa agrega por su
actividad a la economía nacional, vale decir el valor agregado es un a creación
valor, consecuente con una acción de producción.

83 EXCEDENTES (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACION

Mide el resultado económico de la empresa. Esta representado por la cantidad de

recursos internos procedentes de la explotación del negocio y es obtenido
restando al valor agregado los impuestos y tasas (netas de subvenciones de
explotación) y las cargas de personal.

84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN

Muestra el resultado obtenido por la empresa sin considerar los efectos de la

financiación externa de sus operaciones, ni de otras partidas ajenas a la
explotación.

85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS

Muestra el resultado de explotación neto de las partidas excepcionales y de las

cargas e ingresos financieros.

86 DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA NETA

En esta cuenta se registrara la distribución de utilidades que por ley debe

efectuar la empresa para los trabajadores, la Comunidad laboral y para la
Investigación cientifica y tecnológica.

87 SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION

871 Margen comercial

872 Producción de¡ ejercicio
873 Valor agregado
874 Excedente (o insuficiencia) bruto de explotación
875 Resultado de explotación
876 Resultado antes de participaciones e impuestos

88 IMPUESTO A LA RENTA

En esa cuenta se registra el impuesto calculado sobre la renta imponible del

ejercicio que corresponde a las personas jurídicas, y personas naturales con
negocio consideradas como tales para efecto de dichos tributos.

20
89 RESULTADO DEL EJERCICIO

Muestra el resultado neto total que corresponde a un periodo determinado.

Por su naturaleza, al cierre de operaciones se integra al balance ya que forma

parte de la estructura financiera del patrimonio neto de la empresa.

Dentro de esta cuenta se establecerá la divisionaria

898 Resultado por exposición a la inflación del ejercicio

CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN

CLASE 9

92 COSTO DE PRODUCCION

Esta integrada por las siguientes divisionarias:

921 Materias primas

922 Mano de obra directa
923 Costos indirectos de producción
928 costo de producción – ACM

Las divisionarias detalladas, acumulan tanto los costos directos, como indirectos
que intervienen en la elaboración del producto.

94 GASTOS DE ADMINISTRACION
Esta integrada por las siguientes divisionarias:

940 Suministros diversos

942 Gastos de personal
943 Servicios prestados por terceros
944 Tributos
945 Cargas diversas de gestión
947 Gastos de administración – ACM
948 Provisiones del ejercicio

Las divisionarias detalladas acumulan los gastos relacionados con la gestión

administrativa.

95 GASTOS DE VENTAS

Esta integrada por las siguientes divisionarias:

950 Suministros diversos

952 Gastos de personal
953 Servicios prestados por terceros
954 Tributos

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 955 Cargas diversas de gestión
957 Gastos de ventas – ACM
958 Provisiones del ejercicio

Las divisionarias detalladas acumulan los gastos relacionados con las

operaciones de ventas.

97 GASTOS FINANCIEROS

Esta integrada por las siguientes divisionarias:

971 Intereses y gastos de prestamos

972 Intereses y gastos de sobregiros
973 Intereses relativos a bonos emitidos y otras obligaciones a plazo
974 Intereses y gastos de documentos descontados
975 Descuentos concedidos por pronto pago
976 Pérdida por diferencia de cambio
977 Gastos financieros – ACM
978 Gastos de compra de valores
979 Otras cargas financieras.

Las divisionarias detalladas acumulan los gastos relacionados con la gestión

financiera.

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