ESTUDIO PARTICULAR DE

LAS CONTRIBUCIONES
UNIDAD 1
CENTRO INTEGRAL DE ESTUDIOS
SUPERIORES
LICENCIATURA EN DERECHO
M. en D. RUBEN BLANCA DIAZ
CUARTO CUATRIMESTRE
TEMA:CONTRIBUCIONES Y SU MARCO
NORMATIVO
SEPTIEMBRE DE 2015

El Estado tiene la obligacin de proporcionar bienestar colectivo, y

que los gobernados tengan ciertos satisfactores como salud,
educacin, medios de comunicacin, medios productivos, etc., para
esto es necesario que el particular o gobernado participe en el
gasto pblico, y de este modo el Estado cuente con los recursos
necesarios para poder sufragar el gasto pblico.
Para obtener ingresos tributarios es necesario que se determinen
las normas jurdicas que respalden un estado de derecho, en cuanto
a las actividades financieras del Estado relativas a la obtencin de
sus ingresos, su administracin y su erogacin.

 Para que el Estado pueda efectuar de manera satisfactoria

sus actividades, se requiere un sustento econmico que

debe provenir de los ciudadanos, particulares o
gobernados que, desde luego, son los que se benefician de
obras pblicas, educacin, seguridad social, comunicacin,
etc., lo que hace necesario establecer normas jurdicas por
parte del Estado que beneficien a la sociedad, sobre todo
cuando existe un aumento de la poblacin, y el Estado
tiene que prever el gasto pblico.
De acuerdo con lo anterior, las contribuciones analizadas
por el derecho fiscal cuyo objeto es estudiar y analizar

las diversas normas jurdicas que regulan la relacin

en virtud de la cual el Estado exige de los
particulares sometidos a su autoridad o potestad
soberana la entrega de determinadas prestaciones
econmicas para sufragar los gastos pblicos

Derecho tributario
En diversas pocas de la historia, el tributo ha

representado aspectos muy importantes, ya sea en la

contribucin en especie que se otorgaba de manera
forzosa y que los pueblos vencedores solan imponer a los
vencidos de una guerra, o bien como ofrenda a los dioses;
por lo que el tributo representaba una obligacin con el
lder que los gobernaba.

El trmino tributo ha cambiado con el tiempo, en la

actualidad se utiliza de manera generalizada para definir a
las contribuciones o aportaciones econmicas que
legalmente los ciudadanos se encuentran obligados a
efectuar a favor del Estado

 Por lo anterior, se definir al derecho tributario como

el conjunto de normas jurdicas que reglamentan la
determinacin y el pago de las contribuciones de los
particulares que deben tributar para cubrir el gasto
pblico.

Derecho financiero
El Estado, para cumplir con sus objetivos, realiza una
serie de actividades financieras que le permiten
obtener ingresos mediante las normas jurdicas
correspondientes, as como administrar los ingresos,
y su erogacin, para satisfacer las necesidades de la
sociedad.

 El derecho financiero se define como el conjunto de

normas que regulan la obtencin, la gestin y el
empleo de los medios econmicos necesarios para la
vida de los entes pblicos.

LMITE CONSTITUCIONAL
El lmite constitucional del poder tributario del Estado est

constituido por los siguientes principios establecidos por la

Constitucin Federal: de legalidad; de proporcionalidad y
equidad; de generalidad; de igualdad; de irretroactividad de la
ley; y de las garantas de audiencia
Articulo 31.-fraccin IV.- CONTRIBUIR PARA LOS
GASTOS PUBLICOS, ASI DE LA FEDERACION, COMO
DEL DISTRITO FEDERAL O DEL ESTADO Y
MUNICIPIO EN QUE RESIDAN, DE LA MANERA
PROPORCIONAL Y EQUITATIVA QUE DISPONGAN
LAS LEYES.

LAS CONTRIBUCIONES

CONTRIBUCIONES
Las contribuciones son la base fundamental de un
pas para su crecimiento y para el bienestar social de
sus habitantes. La legislacin y la aplicacin
impositiva, es el trabajo de las autoridades fiscales; y
del particular o gobernado, su participacin en
cuanto a la ubicacin de sus obligaciones fiscales de
acuerdo a la Constitucin.

CONCEPTO DE
CONTRIBUCIN
Para comprender las contribuciones es necesario conceptualizar
el derecho fiscal derecho fiscal es el conjunto de normas
jurdicas fiscales que regulan la determinacin, recaudacin y
administracin, por parte del Estado, de los ingresos tributarios,
impuestos o tributos que fueron legislados de acuerdo con las
normas constitucionales.

Los impuestos, contribuciones o ingreso tributario es el

vnculo jurdico del cual el Estado, actuando como sujeto activo,

exige a un particular, denominado sujeto pasivo, el
cumplimiento de una prestacin pecuniaria, excepcionalmente
en especie.

 El sujeto activo se entiende como el Estado o su

autoridad fiscal, que tiene la facultad de imposicin y
recaudacin de los crditos, o el deber de dar
aportaciones econmicas a favor del fisco. Sujeto
pasivo se entender como la obligacin de dar, es
decir, contribuir mediante aportaciones econmicas
que debern realizar los particulares o gobernados.

CLASIFICACIN DE LAS
CONTRIBUCIONES O
IMPUESTOS
Uno de los aspectos ms importantes en la clasificacin de

los impuestos, es que pueden ser directos e indirectos; esta

clasificacin tiene su incidencia en lo econmico, a
continuacin se analizan:
Impuestos directos e indirectos
Los impuestos directos son aquellos que no pueden ser
trasladados, lo que repercute en el patrimonio del sujeto
pasivo, ya que no los pueden recuperar de otras personas,
y los impuestos indirectos son los que si pueden ser
trasladados, lo que no repercute en el patrimonio del
sujeto pasivo, sino en el de otras personas de quienes los
recupera el sujeto pasivo.

IMPUESTOS
Con respecto a los impuestos directos est el ISR, es

decir, el impuesto sobre la renta que grava la utilidad

fiscal de la empresa, y el impuesto determinado
repercute al patrimonio del contribuyente que es el
sujeto pasivo de la obligacin; con respecto al
impuesto indirecto est el IVA, es decir el Impuesto
al Valor Agregado, en este tipo de impuesto, por ley,
el contribuyente traslada el IVA al momento de
vender un producto o servicio que se convierte en
impuesto por pagar.

Impuestos Federales Estatales y

Municipales
Los impuestos federales son los que se legislan
anualmente y se refieren en la Ley de Ingresos de la
Federacin, y hacen referencia a una diversidad de leyes
fiscales de aplicacin federal.

Los impuestos estatales se establecen en las leyes

hacendarias locales, y de acuerdo a stos los estados
obtienen los ingresos que necesitan para su sostenimiento,
en algunos casos participan de los impuestos federales.

Los municipales son legislados por congreso local para

cada uno de los municipios de la entidad federativa.

Sistema Fiscal Mexicano

De acuerdo con el artculo 2. del Cdigo Fiscal de la
Federacin, las contribuciones se clasifican en
impuestos, aportaciones de seguridad social, y
contribuciones de mejoras y derechos.

MARCO NORMATIVO DE LAS

CONTRIBUCIONES

Constitucin Poltica de los E.U.M.

Tratados internacionales
(Tratados para evitar la doble tributacin,

Convencin sobre asistencia mutua en materia fiscal,

Acuerdos de intercambio de informacin)

Cdigo Fiscal de la Federacin

Ley de ingresos de la federacin
Ley de egresos de la federacin

Cdigo Fiscal de la Federacin

Ley Federal de derechos
Cdigo Fiscal del Estado de Puebla

Cdigo fiscal y presupuestario del municipio de

Puebla

Cdigo Reglamentario del municipio de Puebla

Impuestos
De acuerdo con el artculo 2, fraccin I del Cdigo Fiscal
de la Federacin, los impuestos son las contribuciones
establecidas en la ley que deben pagar las personas fsicas
y morales que se encuentren en la situacin jurdica o de
hecho previsto por la misma.

El contribuyente sujeto pasivo, deber ubicarse en la

norma jurdica que es hipottica y genrica, y determinar
sus obligaciones fiscales de los diversos impuestos que se
manifiestan en la Ley de Ingresos de la Federacin

Aportaciones de seguridad social

El artculo 2 fraccin II del Cdigo Fiscal de la Federacin

indica que las aportaciones de seguridad social son las

contribuciones establecidas en la ley a cargo de personas que
son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de
obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o
las personas que se beneficien en forma especial por servicios
de seguridad social proporcionadas por el mismo Estado.

En el sector privado, la persona fsica o moral denominada

patrn es el obligado de cubrir las cuotas obrero patronal de sus

trabajadores al Instituto del Seguro Social (IMSS) y en el sector
gubernamental es el obligado a cubrir las cuotas de seguridad
social al Instituto de Seguridad Social para los Trabajadores del
Estado (ISSSTE).

Contribuciones de mejoras
El artculo 2, fraccin III del Cdigo Fiscal de la
Federacin seala que las contribuciones de mejoras
son las establecidas en la ley a cargo de las personas
fsicas y morales que se beneficien de manera directa
por obras pblicas.

Derechos
El artculo 2, fraccin IV del Cdigo Fiscal de la

Federacin define a los derechos como las contribuciones

establecidas en la ley por el uso o aprovechamiento de los
bienes de dominio pblico de la Nacin, as como por
recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de
derecho pblico, excepto cuando se presenten por
organismos descentralizados u rganos desconcentrados,
cuando en este ltimo caso se trate de contraprestaciones
que no se encuentren previstas en la Ley Federal de
Derechos. Tambin son derechos las contribuciones a
cargo de los organismos pblicos descentralizados por
prestar servicios exclusivos del Estado

APROVECHAMIENTO Y
PRODUCTOS

De acuerdo con el artculo 3 del Cdigo Fiscal de la

Federacin, son aprovechamientos, los ingresos que

percibe el Estado por funciones de derecho pblico
distinto de las contribuciones, de los ingresos
derivados de financiamiento y de los que obtengan
los organismos descentralizados y las empresas de
participacin estatal.

Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecucin y

las indemnizaciones que se apliquen en relacin a los

aprovechamientos, son accesorios de stos y
participan de su naturaleza.

 Los aprovechamientos por concepto de multas

impuestas por infracciones a las disposiciones legales

o reglamentarias que no sean de carcter fiscal,
podrn ser destinados a cubrir gastos de operacin e
inversin de las dependencias encargadas de aplicar o
vigilar el cumplimiento de las disposiciones cuya
infraccin dio lugar a la imposicin de la multa

Con respecto a los productos, el artculo 3 del

Cdigo Fiscal de la Federacin, seala que stos son
las contraprestaciones por los servicios que presta el
Estado en sus funciones de derecho privado, as
como por el uso, aprovechamiento o enajenacin de
bienes de domino privado.

TAREA
Investiga en el internet cuales son los objetivos y destino
de las contribuciones con los siguientes pautas:

Los requisitos de entrega son:

Presentacin

Objetivo y destino de las contribuciones en Mxico

Realizar una crtica sobre el tema
Fuente o referencias del internet

BIBLIOGRAFIA:
Klark W. Reynolds, La economa mexicana: su
estructura y crecimiento en el siglo XX, FCE, 1973.
Pp.55-63.

Sheahan, John. Modelos de Desarrollo en Amrica

Latina, Alianza Editorial Mexicana.

CPEUM ISEF 2015

AGENDA FISCAL ISEF 2015