UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

MODALIDAD: DISTANCIA

Asignatura
Docente

: AUDITORIA FINANCIERA II
: CPCC. Romn Quispe Sullca

Fecha: 01/09/2011

PRIMERA UNIDAD: LAS ETAPAS DEL PROCESO Y PLANEAMIENTO DE

AUDITORIA
OBJETIVO:
Comprender las etapas del proceso de Auditora, Planeacin y Organizacin de la Auditora
Financiera, teniendo en cuenta los conocimientos suficientes del sistema de control interno,
para concluir en el Memorndum de Planeamiento y preparacin de Programas de Auditora.
PLANEAMIENTO DE UNA AUDITORIA
INTRODUCCION
Establecer una estrategia de auditora corresponde al proceso de seleccionar un plan
adecuado para practicar un examen de acuerdo con normas de auditora generalmente
aceptadas.
Dentro de la ciencia administrativa, el planeamiento es pieza fundamental para lograr los
fines y objetivos deseados. Planear supone la seleccin y relacin de hechos para
establecer un curso de accin por seguir y calcular el tiempo, la energa y los insumos
necesarios que se han de utilizar para llegar a la meta prevista.
En el desarrollo de una auditora, el planeamiento del trabajo adems de cumplir con una
norma de auditora, es de vital importancia para orientar la conduccin del examen y
encauzar hacia un mismo fin la labor conjunta de los integrantes del equipo de auditora.
Una adecuada planeacin ofrece las siguientes ventajas:
-

Permite al auditor familiarizarse con la organizacin o rea bajo examen.

Maximizar el uso de tiempo disponible

Evita la eje3cucin de labores de auditora innecesarias o repetidas.

OBJETIVOS DEL PLANEAMIENTO

Los objetivos del planeamiento de auditora son los siguientes:
-

Determinar con precisin los objetivos de la auditora que se va a realizar.

Determinar el nmero de personas que conformarn el equipo de auditora.

Preparar oportunamente los cuestionarios de evaluacin de control interno.

Preparar los programas de auditora teniendo en cuenta los procedimientos por aplicar
segn las circunstancias.

Determinar extensin que se va a dar a las pruebas.

Determinar la extensin que se va a dar a las pruebas.

Determinar los papeles de de trabajo en los que van a registrar las pruebas.

Considerar el uso de especialistas.

Establecer el tiempo que determinar la labor de auditora.

Considerar cualquier otro aspecto que el auditor requiera conocer antes de iniciar el
trabajo de campo

OPORTUNIDAD DEL PLANEAMIENTO

Todo trabajo de auditora debe ser planeado en forma general antes de realizarse y
desglosarse detalladamente al inicio de cada fase de trabajo de auditora. En el proceso de
auditora es posible que se requiera concluir cierta parte del trabajo para efectuar el
planeamiento de la etapa siguiente. De manera global, se debe prever la totalidad del
trabajo por desarrollar, los objetivos de la auditora y los medios de que se dispone antes de
iniciar cualquier examen.
RESPONSABILIDAD DEL PLANEAMIENTO
La labor de planeamiento de auditora es responsabilidad del grupo asignado para llevarla a
cabo y su desarrollo estar a cargo del jefe de equipo o encargado del trabajo, bajo la
asesora del supervisor y/o gerente de auditora.
RIESGO DE AUDITORIA
El riesgo de auditora se define generalmente como: El riesgo de que el auditor
inadvertidamente no modifique debidamente su opinin sobre estados financieros
distorsionados en forma importante.
En trminos generales, la expresin riesgo de auditora se utiliza para describir la
posibilidad de que el auditor opine que los estados financieros tomados en conjunto son
razonables cuando en realidad no lo son, y la posibilidad de que concluya que no son
razonables, cuando en realidad si lo son.
Al planear la auditora, el auditor utiliza su juicio profesional para determinar el nivel
de riesgo de auditora al que estar enfrentando en la entidad. El riesgo de
auditora incluye los siguientes componentes.
-

Riesgo inherente. Es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o de un tipo

de operacin a errores que podran ser importantes, sin tener en cuenta o
independiente de la efectividad del control contable interno.

Riesgo de control. Es la posibilidad de que el sistema de control interno no

evite o no detecte oportunamente errores importantes.

Riesgo de deteccin. Es la posibilidad de que errores importantes no sean

detectados por el auditor mediante la aplicacin de pruebas sustantivas.

VISITAS A REALIZAR
En el trabajo de campo se desarrollan los procedimientos de auditora contenidos
en forma resumida en el memorndum de planeamiento, con la finalidad de
obtener evidencia suficiente y competente sobre la cual se pueda sustentar el
informe del auditor.
Es importante sealar que no obstante que el planeamiento se haya realizado
con cierto grado de detalle, ste puede ser modificado a posteriori; en la medida
que se descubra factores de riesgo adicionales relativos a los sistemas y
actividad econmica que ameriten modificaciones al alcance y a la naturaleza
del trabajo definido previamente en el memordum de planeamiento.
Obviamente, los cambios en el planeamiento del trabajo deben ser debidamente
documentados y sustentados.
a) Primera visita
El trabajo de campo se divide, por lo general, en una o ms visitas que se
realizan antes del cierre del ejercicio y una visita final que se realiza en los
primeros meses del ejercicio siguiente. A la visita inicial se le conoce como
primera visita, en la cual los auditores realizan una serie de labores, dirigidas
principalmente a evaluar el control interno implementado por el cliente. En
esta primera visita generalmente se desarrollan los siguientes aspectos:
-

Conformacin de archivo permanente;

Comprensin de los sistemas;

Evaluacin preliminar del control interno;

Evaluacin definitiva del control interno; y

Carta de recomendacin para mejorar el control interno.

b) Visita interina
Es usual en nuestro medio que el auditor antes de retirarse de las oficinas del
cliente, al trmino de la primera visita, se ponga de acuerdo con el
coordinador de auditora designado por la empresa (que puede ser el gerente
financiero, el contador, el auditor interno o un asistente de la gerencia
general), acerca de la fecha en que se va a realizar la visita interina (segunda
visita). Esta fecha se coordina en funcin a la oportunidad en que el cliente
tiene previsto el inventario fsico de existencias. En todo caso se debe
planificar la segunda visita antes del cierre del ejercicio. De ser el caso, el
Memorndum de Planeamiento debe ajustarse a la luz de las nuevas fechas
que se fijen para el inicio de la visita interina.
E la visita interina generalmente se realizan las labores siguientes:
-

Continuacin de la evaluacin del control interno;

Arqueos de efectivo, cheques, comprobantes, valores, plizas de seguros y

otros documentos;

Confirmacin de saldos en bancos, de clientes, proveedores y personal, de

compaas de seguros y abogados. De igual manera a terceros que pudieran tener
bienes en custodia, garanta o consignacin.

Observacin del inventario fsico de existencias; y en su caso, del inventario de

activo fijo.

De ser el caso, considerar la posibilidad de emitir una segunda carta de

reconsideraciones para mejorar el control interno.

c) Visita final
Es de uso comn en nuestro medio que el auditor antes de retirarse de las
instalaciones del cliente, al trmino de la visita interina (segunda visita) se
ponga de acuerdo con el coordinador de auditora designado por la empresa,
acerca de la fecha en que se va a realizar la visita final (que en la mayora de
los casos corresponde a la tercera visita). Esta fecha se coordina en funcin a
la oportunidad en que el cliente tiene previsto la entrega de los estados
financieros (o el balance de comprobacin) al cierre del ejercicio y sus
correspondientes anlisis de cuentas.
En la visita final el auditor independiente, por lo general, realiza las labores
siguientes:
-

Actualizacin del archivo permanente;

Pruebas de saldos de todas las cuentas del balance general y del estado
de ganancias y prdidas;

Informe de auditora en borrador;

Discusin del informe con el cliente;

Preparacin de la carta de gerencia;

Emisin del Informe final.

ASPECTOS A CONSIDERAR EN EL PLANEAMIENTO

El planeamiento de una auditora entraa el desarrollo de una estrategia general para la
conduccin y el alcance esperados en el examen. La naturaleza, extensin y oportunidad
del planeamiento varan con el tamao y complejidad de la entidad, la experiencia que se
tenga con la entidad y el conocimiento del negocio de la empresa. Al planear el examen, el
auditor debe considerar, entre otros aspectos:
-

Los asuntos que se relacionen con el negocio de la entidad y la industria en que se

opera.

Las polticas y procedimientos contables de la e3ntidad,

La confianza que se espera depositar en el sistema de control interno en general y el

sistema contable en particular.

Las estimaciones preliminares de los niveles de importancia relativa.

Las partidas de los estados financieros que oportunamente requerirn de ajuste.

Las condiciones que se puedan requerir la ampliacin o modificacin de las pruebas de

auditora; condiciones tales como la posibilidad de errores o irregularidades importantes
o la existencia de transacciones con partes relacionadas (matriz, filiales u otros
componentes).

La naturaleza de los informes que se espera emitir (por ejemplo, un informe sobre
estados financieros de una empresa en liquidacin, informe sobre estados financieros
de una empresa declarada en estado de insolvencia o declarada en reestructuracin
patrimonial por el INDECOPI, informe sobre estados financieros que se presenten a
organismos gubernamentales de supervisin y control, o informes especiales tales
como aquellos sobre el cumplimiento de estipulaciones contractuales)

PROCEDIMIENTOS A CONSIDERAR
Los procedimientos que un auditor independiente puede considerar al planear el examen,
usualmente comprenden la revisin de sus papeles de trabajo de aos anteriores, e
intercambio de opinin con otro personal de la sociedad de auditora y entrevista con el
personal de la empresa.
Algunos ejemplos de estos procedimientos incluyen:
-

La revisin de los archivos de correspondencia y archivos de papeles de trabajo de la

auditora del ao anterior, estados financieros, notas a los mismos y dictmenes.

Discusin de asuntos que puedan afectar el examen, con el personal de consultora,

que tenga responsabilidad de otros servicios a la empresa, distintos de los de auditora.

Indagacin sobre conocimientos actuales en los negocios, que afecten la entidad.

Lectura de los estados financieros intermedios del ao actual.

Discusin del tipo, alcance y oportunidad del examen, con la gerencia de la entidad el
directorio o su comit de auditora.

Consideracin de los efectos de las declaraciones normativas de contabilidad (NICs.

NIIFs.) y de auditora (Normas Internacionales de auditora, aseguramiento y tica),
particularmente las nuevas.

Coordinacin de la ayuda del personal de la entidad en la preparacin de informacin

Determinacin del grado de participacin de consultores, en caso que sea necesario.

Establecimiento de las fechas aproximadas de las visitas de auditora.

Establecimiento y coordinacin de las necesidades de personal.

El auditor puede considerar conveniente preparar un memorndum que describa el plan

preliminar de auditora, especialmente para entidades grandes y complejas.

PROGRAMA DE AUDITORIA
Al planear su examen, el auditor independiente debe considerar la naturaleza, el alcance y
la oportunidad del trabajo que habr de ejecutarse y debe preparar un programa de
auditora (o un conjunto de programas de autora) por escrito. Un programa de auditora
instruye a los ayudantes sobre el trabajo que debe hacerse. El programa debe describir con
razonable detalle los procedimientos de auditora que el auditor considere necesarios para
lograr los objetivos del examen. Podrn variar la forma del programa de auditora y su grado
de detalle. En su preparacin el auditor debe guiarse por los resultados de sus
consideraciones y procedimientos de planeacin. Conforme avance el examen, podrn
hacer necesario modificar los procedimientos de auditora planeados.
Un programa de auditora es una lista detallada de los procedimientos de auditora que
deben realizarse en el curso del examen de los estados financieros. Como parte de una
planificacin adelantada de una auditora, se desarrolla un programa de auditora tentativo.
Este programa tentativo, sin embargo exige modificaciones frecuentes, a medida que
avanza el trabajo. Por ejemplo, la naturaleza, la oportunidad y la extensin de los
procedimientos de pruebas sustantivas estn influenciadas por la evaluacin del riesgo de
control por parte del auditor. Por lo tanto, slo despus de finalizar la evaluacin definitiva
del control interno puede prepararse una versin relativamente final del programa de
auditora. An esta versin puede requerir modificacin, si los auditores varan sus
estimaciones preliminares de importancia relativa o de riesgo del contrato, o si las pruebas
sustantivas revelan problemas no esperados.
a) El sistema contable y el rastro de auditora
Al desarrollar los procedimientos de auditora, la forma organizada como los sistemas
de contabilidad registran, clasifican y resumen la informacin; son de mucha ayuda para
los auditores. El flujo de informacin de contabilidad empieza con el registro de cientos
o miles de transacciones individuales en documentos como factura y los cheques. La
informacin registrada en estos documentos fuentes originales se resumen en diarios
y las cantidades en los diarios son trasladadas a las cuentas del mayor. Al final del ao,
los saldos en las cuentas del mayor son organizados en forma de estados financieros.
Al considerar los registros contables como un todo, puede decirse que existe un rastro
continuo de evidencia; huella de evidencia que une la gran cantidad de transacciones
individuales que conforman la actividad de negocios de una ao, con cifras resumen en
los estados financieros. En un sistema de contabilidad manual, este rastro de auditora
consiste en documentos fuente, asientos de diario y asiento de mayor. Dentro de un
sistema de contabilidad computarizado tambin existe una huella de auditora aunque
sta pueda tener una forma sustancialmente diferente. De la misma forma que un
alpinista puede dirigirse en cualquier direccin a lo largo de un camino por una
montaa, un auditor puede seguir un rastro de auditora en cualquiera de las dos
direcciones
b) Organizacin del programa de auditora
Generalmente el programa de auditora est dividido en dos secciones importantes. La
primera seccin aborda los procedimientos para evaluar la efectividad del control interno
del cliente y la segunda aborda la prueba sustantiva de las cifras que aparecen en los
estados financieros, y la determinacin de si las revelaciones de los estados financieros
son adecuadas.

1) Procedimientos para evaluar el control interno. Parte o seccin del programa de

auditora se organiza generalmente alrededor de ciclos de transacciones
importantes del sistema de contabilidad del cliente. Por ejemplo, los programas de
auditora de una empresa industrial podran estar separados por reas como: a)
ciclo de ingresos, que incluye ventas y cuentas por cobrar, b) ciclo de compras y
cuentas por pagar, c) ciclo de produccin, d) ciclo de planillas, e) ciclo de inversin y
f) ciclo de financiacin.
Para ilustrar uno de estos ciclos de transacciones, considere las ventas y las
cobranzas. Las actividades utilizadas en el procesamiento de transacciones de
ventas podran incluir la recepcin de una orden de compra de un cliente, la
aprobacin del crdito, el despacho de la mercadera, la preparacin de la factura de
venta, el registro de la venta, el registro de la cuenta por cobrar, la facturacin y el
manejo y registro del efectivo recibido por parte del cliente.
El resultado de la evaluacin puede tener efecto en el programa de auditora. Por
ejemplo, las debilidades detectadas en el registro apropiado de las ventas pueden
llevar al auditor a considerar que el riesgo de control de la afirmacin de existencia
de cuentas por cobrar es alto, y puede decidir el envo de confirmaciones
adicionales de cuentas por cobrar.
2) Pruebas sustantivas. La parte del programa de auditora que busca sustentar las
cifras en los estados financieros est organizada generalmente en trminos de
cuentas importantes del balance general, como efectivo, cuentas por cobrar
comerciales, existencias y activo fijo. Al considerar la importancia del estado de
resultados porqu los programas de auditora hacen nfasis en la sustentacin de
los rubros del balance general? En parte, este mtodo de organizar el trabajo puede
ser un legado de los das en los cuales el objetivo de los auditores era solamente la
verificacin del balance general. Aunque los auditores de hoy en da se preocupan
mucho por la confiabilidad del estado de resultados, encontrarn que el enfoque del
balance general es un mtodo efectivo de organizar sus procedimientos de auditora
sustantivos.
Una ventaja del enfoque del balance general es que, generalmente, hay evidencia
altamente competente disponible para sustentar los activos y los pasivos.
Generalmente, los activos estn sujetos a verificacin directa mediante
procedimientos como examen fsico, la inspeccin de evidencia documentaria
creada exactamente y la confirmacin de terceros. Los pasivos generalmente
pueden verificarse mediante el examen de los documentos creados externamente, y
la confirmacin e inspeccin de cheques cancelados despus que la obligacin ha
sido pagada.
3) Verificacin indirecta de las cuentas del estado de resultados. Al sustentar los
cambios en las cuentas del activo y del pasivo, los auditores verifican indirectamente
el ingreso, el costo de los bienes vendidos y los gastos. Por ejemplo, la mayora de
las transacciones de ingresos comprenden un dbito, bien sea el efectivo o a las
cuentas por cobrar. Si los auditores pueden quedar satisfechos de que todas las
entradas de efectivo y todos los cambios en las cuentas por cobrar durante el ao
han sido registrados apropiadamente, tendrn evidencia indirecta de que las
transacciones de ingresos han sido consideradas apropiadamente.
4) Verificacin directa de las cuentas del estado de resultados. No toda la
evidencia de auditora relacionada con las cuentas de estado de resultados es
indirecta. La verificacin de una cuenta importante del balance general, con

frecuencia, comprende muchas cuentas del estado de resultados estrechamente

relacionados que pueden ser verificadas a travs del clculo de otra evidencia
directa. Por ejemplo, al sustentar las inversiones en valores temporales o a largo
plazo, de propiedad del cliente, se trata, simplemente, de calcular el ingreso de
intereses relacionado, el ingreso de dividendos y las ganancias o prdidas en ventas
de valores. Al sustentar el rubro del balance general correspondiente al activo fijo y
la depreciacin acumulada, los auditores hacen clculos que tambin sustentan el
gasto de depreciacin. El gasto de cuentas incobrables es sustentado junto con el
rubro provisin para cuentas de cobranza dudosa del balance general. Adems de
estos clculos los procedimientos analticos proporcionan evidencia directa sobre la
razonabilidad de diversos ingresos y gastos.
5) Relacin entre las pruebas de los controles y las pruebas sustantivas. Las
pruebas de los controles proporcionan a los auditores evidencia sobre si los
controles establecidos se aplican y operan en forma efectiva. Los resultados de
estas pruebas ayudan a los auditores a evaluar la posibilidad de que haya errores
de importancia. Las pruebas sustantivas, por otra parte est diseadas para detectar
errores significativos, en caso de que stos existan en los estados financieros. La
cantidad de pruebas sustantivas hechas por los auditores estn bastante
influenciada por su evaluacin de la probabilidad de que existan errores de
importancia.
6) Comparacin del enfoque de evaluacin de los controles y el enfoque
sustantivo. La literatura de auditora se refiere con frecuencia a una sociedad de
auditora que sigue un enfoque de evaluacin de controles o un enfoque sustantivo
en un examen de estados financieros. El enfoque de evaluacin de controles,
conocido tambin como enfoque de sistemas, comprende una prueba extensa del
diseo y de la efectividad de operacin de los controles internos para justificar
evaluaciones en niveles bajos del riesgo de control. El enfoque sustantivo se basa
mucho ms en la prueba sustantiva para limitar el riesgo de deteccin como base
para la opinin de los auditores. En realidad, casi todas las auditoras constituyen
una mezcla de procedimientos que buscan probar la efectividad de los controles y la
prueba sustantiva. Por tanto el enfoque de evaluacin de controles y el enfoque
sustantivo son trminos relativos que indican el nfasis que un auditor independiente
hace en las partes de evaluacin de controles y pruebas sustantivas de su programa
de auditora en un compromiso dado. Algunos auditores independientes pueden
apoyarse en un enfoque o en otro, dependiendo de la poltica de la firma. Sin
embargo, en la auditora de un cliente con un control interno dbil, el alto nivel del
riesgo de control resultante no deja a los auditores otra opcin que la de enfatizar en
el enfoque sustantivo.
c) Objetivos del programa de auditora
Un programa de auditora est diseado para lograr objetivos de auditora con respecto
a cada cuenta importante en los estados financieros. Estos objetivos surgen
directamente de las afirmaciones contenidas en los estados financieros de los clientes.
Recuerde que estas afirmaciones comprenden:
-

Existencia u ocurrencia

Inclusin completa

Derechos y obligaciones

Valuacin o asignacin

Presentacin y revelacin

El programa de auditora para cada cuenta de los estados financieros debe ser hecha a
la medida para lograr los objetivos de auditora especficos para esa cuenta. Los
objetivos especficos para la auditora del efectivo no son idnticos a los objetivos
especficos para la auditora de cuentas por cobrar. Por ejemplo, las preguntas sobre
valores realizables netos apropiados hace que la valoracin sea una preocupacin ms
grande en el caso de las cuentas por cobrar. Sin embargo, es til darse cuenta de que
cada programa de auditora sigue bsicamente el mismo enfoque general para verificar
los renglones del balance general y las cantidades relacionadas del estado de
resultados. En grados diferentes, el programa de auditora de pruebas sustantivas para
cada categora de activos necesitar incluir procedimientos para considerar los
siguientes objetivos generales:
Programa de auditora para Cuentas del Activo Expresado en trminos de
objetivo general
-

Establecer la existencia de los activos

Establecer que la compaa tiene derechos frente a los activos

Establece3r la inclusin completa de los activos registrados (es decir, estn

completos)

Determinar la valoracin apropiada de los activos

Establecer la precisin numrica de los registros implcitos

Determinar la adecuada presentacin en el balance general

Determinar la adecuada revelacin de los activos en el balance general y en las

notas a los estados financieros.

Quispe Anccasi & Asociados S. C.

MEMORANDO DE PLANEAMIENTO
VOLCAN COMPAA MINERA S.A.A.
Examen a los Estados Financieros
Al 31 de diciembre del 2010

A. INTRODUCCION
La Volcn Compaa Minera S.A.A., es una Sociedad Annima constituida en el Per, en la
ciudad de Lima, el 1 de febrero de 1998 mediante la fusin de Volcn Compaa Minera

S.A., constituida en Junio de 1943, y Empresa Minera Mahr Tnel S.A. empresa que fue
adquirida por la Compaa mediante un proceso de privatizacin en el ao 1997.
Las acciones que conforman el capital social de la Compaa se cotizan en la Bolsa de
Valores de Lima.
El domicilio legal as como las oficinas administrativas del Volcn y sus subsidiarias se
encuentran en Avenida Gregorio Escobedo N 710 Jess Mara Lima. Su actividad que se
dedica por cuenta propia, es a la exploracin y explotacin de denuncios mineros y a la
extraccin, concentracin, tratamiento y comercializacin de minerales polimetlicos.
Operan dos centros mineros propios ubicados en los departamentos de Pasco y Junn en la
sierra central del Per. En estos centros produce concentrados de zinc, cobre, plomo y
plata.
La Compaa tiene inversiones al 100 por ciento en Empresa Administradora Chungar
S.A.C., empresa minera que explota zinc, plomo y plata, en Empresa Explotadora de
Vinchos Ltda. S.A.C. empresa que se dedica a la explotacin de plomo y plata, en empresa
Minera Paragsha S.A.C., que se dedica a actividades de explotacin dentro de sus
concesiones mineras, en los departamentos de Pasco y Junn y en Compaa Minera El
Pilar S.A.C., que se dedica a la explotacin de zinc, plomo y plata.
A su vez existen, Compaa Minera Alpamarca S.A.C. y Shalca Compaa Minera S.A.C.,
empresas que se dedican a la explotacin de zinc, cobre y plomo y Minera Audfera Toruna
S.A.C. y Compaa Minera Huascarn S.A.C., empresas que se dedican a la explotacin de
yacimientos mineros, bsicamente de mineral aurfero, todas las empresas subsidiarias de
Empresa Minera Paragsha S,A,C,
B. PERSONAL Y POLITICA SALARIAL
C. CONTABILIDAD
C.1 Estructura Orgnica
La Gerencia de Contabilidad depende directamente de la Gerencia General y comprende
dos divisiones: Lima y Planta.
La Divisin Planta. Controla las reas de Caja y Bancos, Almacenes y planillas. El Jefe de
Divisin tiene las siguientes funciones:
-

Caja y Bancos (prepara los vouchers de ingresos y egresos)

Almacenes (practica inventarios peridicos de existencias, registra las existencias

enviadas desde la ciudad de Lima y registra los consumos)

Planillas (prepara las planillas de empleados y de obreros)

La Divisin Lima Controla las reas de activo fijo, compras y ventas, cuentas corrientes, y
consolidacin. El Jefe de divisin tiene las siguientes funciones:
-

Activo fijo (registra las compras, ventas y/o bajas, calcula y registra las depreciaciones
mensuales)

Compras y ventas (registra las compras de insumos y registra las ventas de

concentrados)

Cuentas corrientes (registra y controla los cargos y abonos en la cuenta corriente de la

afiliada y establece los saldos mensuales)

Consolidacin (consolida la informacin contable de las divisiones Lima y Planta)

C.2 Procesamiento de datos

El proceso contable es computarizado. Se preparan balances mensuales para uso gerencial
y para el Banco.
Anualmente se prepara la declaracin jurada de impuesto a la renta para la SUNAT y se
presentan a la CONASEV estados financieros examinados por auditores independientes.
Actualmente se encuentra en estudio la mecanizacin de las operaciones de la planta y
control de materiales y suministros.
C.3 Prcticas contables
- Las existencias de materiales y suministros son valorizados a su costo promedio, sin
exceder a sus valores netos de realizacin y reposicin.
- Los activos fijos estn valorizados a su costo de adquisicin ms revaluaciones voluntarias
realizadas hasta el ao 2007. Las depreciaciones se calculan y registran por el mtodo de
lnea recta en base a tasas estimadas para absorber el valor de los activos al trmino de su
vida til. Los gastos de mantenimiento y reparacin son cargados a los resultados del
ejercicio en que se incurren y las mejoras y renovaciones se capitalizan.
- Las inversiones en intangibles son valorizados a su costo. La amortizacin es calculada
por el mtodo de lnea recta a la tasa de 5% anual.
- La provisin para beneficios sociales del personal es calculada por el ntegro de los
derechos indemnizatorios de acuerdo a Ley, al cierre del balance cargndolos a costo y a
gasto el ntegro de la provisin del ejercicio.
- Los saldos en moneda extranjera son expresados en moneda nacional al tipo de cambio
del mercado libre, vigente a fin de ao. El tratamiento de la diferencia en cambio se carga
abona a cuentas por cobrar y por pagar con Minera debido a que las deudas en
moneda extranjera de la empresa son asumidas por la afiliada.
- Los servicios prestados por concentrado de minerales son facturados a la empresa afiliada
de acuerdo con precios pactados que cubren aparentemente los costos y gastos de la
empresa.
D. AUDITORIA DE AOS ANTERIORES
Nuestra sociedad ha tenido a su cargo el examen de los estados financieros de Volcn
Compaa Minera S.A.A., por los aos terminados el 31 de diciembre de 2008 2009. En
todos los aos, nuestros dictmenes han sido emitidos sin salvedades (dictamen limpio)
E. OTROS ASPECTOS ADMINISTRATIVOS DEL CLIENTE

E.1 Plana gerencial

Gerente General:

Juan Jos Herrera Tvara

Gerente Financiero y de Comercializacin: Juan Gamero Surez

Gerente de Planta: Angel Rospligliosi Letuna
Gerente de Contabilidad: Pedro Angel Torres Torres
E.2 Localizacin
Las oficinas administrativas son de propiedad y estn ubicadas en Av. Gregorio Escobedo
N 710 Jess Mara, Lima
F. ESTRATEGIA DE LA AUDITORIA
F.1 Objetivos de la Auditora
El objetivo de la auditora de los estados financieros de Volcn Compaa Minera S.A.A., al
31 de diciembre del 2010 preparados de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados, es permitirnos expresar una opinin independiente sobre los
mismos.
Adicionalmente, al finalizar nuestro trabajo de evaluacin del control interno, emitiremos una
Carta de recomendaciones para mejorar el control interno, que pudieran surgir del examen.
F.2 Evaluacin del ambiente de control
En base al examen de los estados financieros de Volcn Compaa Minera S.A.A., de los
aos 2008 y 2009 (ver acpite D), y el conocimiento acumulado de la actividad del cliente se
puede calificar que la empresa posee un ambiente de control interno adecuado.
F. 3 Riesgo de auditora
El rea de existencias es de una Alto Riesgo debido a 1) la probable prdida de materiales
y suministros durante el transporte a la planta, 2) la existencia de almacenes inadecuados.
Excepto lo expuesto en el prrafo precedente, las dems reas de los estados financieros
no presentan riesgo alguno.
G. ADMINISTRACION DE LA AUDITORIA
G.1 Personal
Romn Quispe Sullca

Socio

Fidel Rubios Tipiaa

Gerente

Mario Rubio Gonzales

Encargado

Luis Dulanto Ascensios

Asistente

G.2 Presupuesto de tiempo

Categora
Socio
Gerente
Encargado
Asistente

Planea- Trabajo Redac. y Sustent Emisin

miento De
Sup. del del
Del Inf.
TOTAL
Campo Informe Informe final
4
4
4
12
4
4
4
4
8
24
40
40
40
80
40
240
40
40
80
80
240
44
168
128
84
96
516

G.3 Visitas
Primera visita

08/09/2010

Visita Interina

30/11/2010

Visita final

15/01/2011

G.4 Informes
Carta de Control Interno

15/10/2010

Informe de Auditora

22/01/2011

G.5 Formato tentativo del Informe

-

Dictamen . estndar

Informe Largo
Introduccin
A. Informacin relativa al Examen
Motivo del examen
Naturaleza y Objetivos
Alcance
Comunicacin de Observaciones

B. Informacin relativa a la Entidad Examinada

Antecedentes y Base Legal
Relacin de las personas comprendidas en las observaciones
Posicin financiera, econmica y presupuestaria
Conclusiones
Observaciones
Recomendaciones
Anexos

H. DETERMINACION DE LAS PRINCIPALES AREAS DE RIESGO

AREAS

RIESGO

Efectivo y equivalente a efectivo

Ninguno

Cuentas por cobrar

Ninguno

Existencias

Alto riesgo, debido a: 1) Probable prdida de

materiales en transporte a la planta, 2)
almacenes inadecuados.

Activo fijo

Ninguno

Intangibles

Ninguno

Pasivo corriente

Ninguno

Provisin beneficios sociales

Ninguno

Patrimonio

Ninguno

Ganancias y prdidas

Ninguno

I. TRABAJO A REALIZAR

Areas
Efectivo y equivalente
de efectivo

Interino

Final

Pruebas de
transacciones
Realizar arqueos

Cuentas por cobrar

Transacciones con la
empresa afiliada

Cruzar saldos con las

cuentas de afiliadas

Existencias

Examen selectivo de
compras.

Examen de los costos y

pruebas de valuacin.

Inventario fsico de
materiales y suministros.

Pruebas de
obsolescencia.

Examen de las adiciones

y retiros.

Clculo de la
depreciacin

Activo fijo

Inventario selectivo de
las compras del ao
Intangibles

N. A.

Examen de las adiciones

y deducciones.
Clculo de la
amortizacin
Pasivo Corriente

Confirmacin de saldos a
afiliada y proveedores al
31/012/2009.

Pasivos no
contabilizados
Pagos posteriores

Examen de compras
Conciliacin con libros de
las respuestas recibidas.
Provisin beneficios
sociales

N. A.

Examen del movimiento

del ao.
Examen de cargos y
abonos con
liquidaciones.
Evaluacin y clculo de
provisin de fin de ao.

Patrimonio

N. A.

Movimiento de las
cuentas en el ao.
Examen del libro
matricula de acciones.
Revisin de actas de
J.G.A.

Ganancias y Prdidas

Examen de planillas

Pruebas globales de
gastos
Examen selectivo de
transacciones.
Referencias cruzadas
con cuentas del balance
que sean identificados
con sus cargos y abonos.

Preparado por (encargado

Fecha

Firma

Revisado por (Gerente)

Fecha

Firma

Aprobado por (socio)

Fecha

Firma

Lima, 20 de Setiembre del 2010

PROGRAMA DE AUDITORIA
Establece la naturaleza, oportunidad y alcance los procedimientos de auditora planteados y
que se requieren para implementar el plan de auditora. El Programa de Auditora sirve como
conjunto de instrucciones para los asistentes que participan en el examen y como un medio
de control de la debida ejecucin del trabajo.
Ejemplos:
QUISPES - ANCCASI & ASOCIADOS S. C.
PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA
CLIENTE
PERODO
AREA

: VOLCAN COMPAA MIERA SAA

: DEL 01 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
: EFECTIVO Y EQUIVALENTE A EFECTIVO

OBJETIVOS:
a) Determinar si se presentan todos los fondos recibidos o que existen
b) Asegurarse de la correcta registracin y presentacin de los ingresos y egresos
c) Asegurarse de que el saldo de caja sea correcto
d) Determinar si los fondos o depsitos que se presentan llenan las condiciones de
disponibilidad.
PROCEDIMIENTOS
1. Aplique el cuestionario y evale el control interno y
riesgos
A. CAJA
2. Coteje el saldo de reapertura con el que se arrastra del
ao anterior
3. Efecte un arqueo simultaneo de los fondos y valores
4. Si como resultado del arqueo encontrara diferencia
(faltante o sobrante), obtenga una explicacin escrita del
tesorero o custodio. En caso de importes significativos,
investigue esta diferencia despus de levantada el acta de
arqueo.
5. Asegrese posteriormente que los fondos provenientes
de cobranza fueron depositados intactos, cotejndolos
contra el libro caja o bancos, papeletas de depsito y
despus con los estados bancarios investigando cualquier
cheque devuelto por el banco.
B. FONDO FIJO PARA CAJA CHICA
6. Identifique los fondos que deben recontarse, confirmando
su naturaleza y nombre del custodio
7. Efecte un arqueo, recontando billetes, monedas e
inspeccionando documentos.

REF
P/T

HECHO
POR

FECH
A
TERM

HORAS
TOTAL

8. Prepare un listado de los comprobantes de gastos y

otros documentos del fondo. En cuanto a desembolsos
revise la propiedad, legalidad, exactitud y autenticidad del
documento.
9. Concilie el fondo con su saldo segn registro.
10. Otros procedimientos de acuerdo a circunstancias
11. Otros procedimientos de auditora de acuerdo a
circunstancias.
C. BANCOS
12. Coteje el saldo de reapertura con el que se arrastra del
ao anterior
13. Obtenga de la Compaa, una relacin de las personas
autorizadas a firmar cheques durante el perodo bajo
examen.
14. Obtenga de la Compaa:
14.1 Conciliaciones bancarias de los meses
seleccionados como prueba.
14.2 Estados bancarios
15. Solicite confirmacin directa de los saldos de los saldos
con bancos, an cuando no tengan saldos a fin del ao.
16. Efecte una reconciliacin bancaria, chequeando
cargos en el libro bancos con abonos en el estado bancario
y viceversa.
17. Otros procedimientos de auditora de acuerdo a las
circunstancias.

QUISPE ANCCASI & ASOCIADOS S.C.

PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA
CLIENTE: VOLCAN COMPAA MINERA S.A.A.
PERODO: DEL 01 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
AREA O RUBRO: EXISTENCIAS Y COSTOS
OBJETIVOS:
a) Asegurarse que las cifras que se muestran como inventarios, estn efectivamente
representados como productos, materiales y suministros que existen fsicamente.
b) Que los inventarios estn valuados de acuerdo a los principios de contabilidad
generalmente aceptados y aplicados uniformemente.
c) Que la mercadera o productos se encuentran en buenas condiciones de uso para su
venta y que aquellos obsoletos, defectuosos, se hayan reducido a su valor neto de
realizacin mediante las provisiones respectivas.
d) Determinar la precisin aritmtica y resmenes y si los totales se reflejan
debidamente en la contabilidad.
PROCEDIMIENTOS
1. Evale el control interno y riesgos.
2. Observancia de la toma de inventarios verificando:
2.1 Eficacia de la directiva interna
2.2 Precisin de la toma de inventarios

REF
P/T

HECHO
POR

FECH
A
TERM

HORAS
TOTAL

2.3 Corte de existencias

3. Revisin del corte de existencias al cierre del ejercicio
4. Coteje los saldos de reapertura de las cuentas con los
que se arrastra del ao anterior.
5. Obtencin de inventarios valuados al cierre, verificando:
5.1 Conformidad de cifras con saldos de cuentas
de estados financieros.
5.2 Cruce selectivo de cifras con registros
auxiliares y recuentos fsicos.
6. Efectuar anlisis de saldos y de movimientos de las
partidas ms significativas (productos terminados y
materias primas)
7. Revisin y pruebas de clculos de valuacin, teniendo
consideracin:
7.1 Principios de contabilidad generalmente aceptados.
7.2 Consistencia de la valuacin con el ao anterior
8. Prueba de costos de los productos adquiridos (o
fabricados) y vendidos, teniendo en cuenta registros
auxiliares, estado de costo de produccin y estado de costo
de ventas y documentacin sustentatoria.
9. Verificar la suficiencia de la provisin por desvalorizacin
de existencias.
10. Otros procedimientos de acuerdo a circunstancias.

QUISPE ANCCASI & ASOCIADOS S.C.

PROGRAMA DE AUDITORIA
CLIENTE: VOLCAN COMPAA MINERA S.A.A.
PERODO: DEL 01 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
CUENTA O RUBRO: INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
OBJETIVOS:
a) Comprobar que los bienes son de propiedad de la empresa que los muestra en su
balance.
b) Conocer y mostrar en el balance cualquier limitacin o gravamen de la propiedad.
c) Cerciorarse de que todos los bienes de los cuales la empresa es propietaria estn
reflejados en el balance.
d) Comprobar su registro y valuacin de acuerdo a principios de contabilidad
generalmente aceptados.
e) Comprobar que el cmputo de la depreciacin sea razonable, consistente con el
ejercicio anterior y de acuerdo con los mtodos aceptados para calcularla.
f) Asegurarse del acuerdo registro de las altas y bajas de los bienes.
PROCEDIMIENTOS
1. Evale el control interno y riesgos.
2. Cotejar el saldo de apertura de la cuenta con el que se
arrastra del ao anterior.
3. Obtener los inventarios debidamente valuados y el
resumen de adiciones y retiros del perodo, cruzndose con

REF
P/T

HECHO
POR

FECH
A
TERM

HORAS
TOTAL

registros auxiliares y cuentas de control respectivas, tanto

de activos fijos, as como de depreciacin. Efecten
pruebas de suma.
4. En lo relacionado a inventarios:
4.1 Evaluar la eficiencia de las instrucciones para la toma
4.2 Observar la toma de inventarios.
5. En cuanto a las adquisiciones del ao:
5.1 Revisar las aprobaciones respectivas
5.2 Revisar selectivamente la documentacin sustentatoria
del proceso de adquisicin.
5.3 Inspeccin fsicamente de los bienes en forma selectiva
6. Revisar los ajustes por inflacin a los activos fijos en
concordancia con dispositivos legales y su adecuada
contabilizacin.
7. En lo pertinente a bajas y retiros verificar:
7.1 Aprobacin por el nivel correspondiente
7.2 Destino final del bin
7.3 Tratamiento contable
8. Revisar el mtodo y tasas de depreciacin utilizada y de
su consistencia, cruzndose con cuentas del resultado.
9. Prueba de las depreciaciones y reclculo selectivo de
algunos bienes.
10. Revisar los ajustes por inflacin de las depreciacin.
11. Otros procedimientos de acuerdo o circunstancia.

QUISPE ANCCASI & ASOCIADOS S.C.

PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA
CLIENTE: VOLCAN COMPAA MINERA S.A.A.
PERODO: DEL 01 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
CUENTA O RUBROI: PERSONAL - REMUNERACIONES
OBJETIVOS:
a) Determinar que los gastos de remuneraciones correspondan al perodo examinado.
b) Determinar la adecuada contabilizacin de los gastos por remuneraciones
contemplando tcnicas y principios contables.
PROCEDIMIENTOS
1. Evale el control interno y riesgos.
2. Revisar las planillas de remuneraciones por los meses
seleccionados, verificados:
2.1 Sumas verticales y horizontales
2.2 Clculos de aportaciones y descuentos
2.3 Su contabilizacin y afectacin a costos y gastos
3. Revisar selectivamente de los rcord de algunos
servidores, cruzndose con registros auxiliares de control
de asistencia, planillas y pagos.
4. Revisar selectivamente boletas de pago de algunos
trabajadores:

REF
P/T

HECHO
POR

FECH
A
TERM

HORAS
TOTAL

4.1 Rastreando cifras de remuneraciones aportes y

descuentos con planillas.
4.2 Verificar firmas de trabajador y del funcionario
responsable de su expedicin.
5. Seleccionar un nmero determinado de trabajadores de
planilla para verificar:
5.1 Tarjeta de asistencia y/o registro de control de las
mismas.
5.2 Record de asistencia.
6. Revisar selectivamente los clculos en la determinacin
del pago de gratificaciones por fiestas patrias y/o navidad.
7. Indagar sobre las promociones y ascensos producidos
en los ltimos aos verificando su sustentacin tcnica.
8. Revisar selectivamente de los legajos del personal,
incidiendo en los puestos claves.
9. Observar el proceso de pago de los salarios de un
perodo, manteniendo el control de los salarios no
cobrados.
10. Verificar la oportunidad de los pagos de los
contribuciones sociales.
11. Otros procedimientos de auditora de acuerdo a
circunstancias.

SUGERENCIAS:
1. Descargue e imprima de la pgina web de CONSEV los estados financieros auditados
al 31/12/2010 de la VOLCAN COMPAA MINERA S.A.A.
Dicho instrumento servir como ejemplo para las prcticas de la Unidad de Ejecucin
Curricular que se ha de dictar.
2. Conseguirse un texto de: NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y CONTROL
DE CALIDAD, Mxico - Dcima edicin 2010. Lectura del contenido en forma completa.