MDULO PATRIMONIAL ATENDIMENTO AO IFRS

Desde a edio da Lei 11.638/07, alterando a Lei 6.404/76, diversas regras foram alteradas em formas de
contabilizao.
Um dos maiores impactos ocorreu em relao ao controle patrimonial, e para atender tais necessidades foram feitas
diversas alteraes no sistema, conforme segue:
Alterao na tela de cadastro
A primeira tela, onde era informado apenas o cdigo do bem, para avanar, foi retirada, deixando o cadastro mais
enxuto. Agora o usurio informa o cdigo do BEM na parte superior da tela, e os itens do bem so listados abaixo.

Da mesma forma para o cadastro/edio do bem, o cdigo do bem informado acima, e o item cadastrado na
mesma tela, logo abaixo.

A segunda tela do cadastro do item tambm foi reorganizada para separar as informaes e incluir novos dados que
passam a ser importantes:
Material produzido pela Consisanet Sistemas de Informao Ltda Uso exclusivo clientes Consisanet

MDULO PATRIMONIAL ATENDIMENTO AO IFRS

Do lado esquerdo da tela, foram includas novas opes, e tambm colocados links para telas j existentes.

Ajuste a Valor Presente

Foi criado no sistema o clculo do Ajuste a Valor Presente.
O ajuste a valor presente consiste em descontar os valores de juros embutidos intrinsicamente nos bens e direitos
adquiridos ou vendidos pela empresa.
Mesmo que comercialmente diga-se que determinada compra mesmo sendo a prazo no tenha juros, o conceito do
dinheiro no tempo entende que toda operao de longo prazo possui valores de juros embutidos os quais devem ser
descontados para o registro do valor do bem ou direito.
Exemplo: Compra de um veculo, por R$ 50.000,00 em 12 vezes de R$ 4.166,67.

Material produzido pela Consisanet Sistemas de Informao Ltda Uso exclusivo clientes Consisanet

MDULO PATRIMONIAL ATENDIMENTO AO IFRS

- Quando o valor a ser pago so os prprios 50.000, deve ser feito o desconto de uma taxa de juros estabelecida
pelo usurio, para trazer o ajuste deste valor no tempo, exemplo (taxa 0,5% a.m).
Frmula do clculo do AVP
PV = FV (1 + i)^n
Onde:

PV Valor presente
FV Valor futuro
I Taxa
N - Tempo
Para calcular o Valor presente total, deve ser calculado o valor presente de cada parcela e ento somar os valores
presentes, conforme tabela abaixo.
Taxa

0,05%
Tempo
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12

R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$

Parcela
4.166,66
4.166,66
4.166,66
4.166,66
4.166,67
4.166,67
4.166,67
4.166,67
4.166,67
4.166,67
4.166,67
4.166,67
50.000,00

Valor presente
R$
4.145,93
R$
4.125,30
R$
4.104,78
R$
4.084,36
R$
4.064,05
R$
4.043,83
R$
4.023,71
R$
4.003,69
R$
3.983,77
R$
3.963,95
R$
3.944,23
R$
3.924,61
R$ 48.412,22

R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$

Juros
20,73
41,36
61,88
82,30
102,62
122,84
142,96
162,98
182,90
202,72
222,44
242,06
1.587,78

Pelo clculo do AVP temos um valor atual de R$ 48.412,22, sendo, portanto, R$ 1.587,78 de juros embutidos.
Foi criado no sistema o clculo do ajuste a valor presente para o cadastro de bens. O clculo pode ser feito com as
informaes diretamente do livro fiscal, ou com informaes prestadas pelo usurio no cadastro do bem.

Informao prestada pelo usurio no cadastro do bem:

O usurio dever informar na tela:
Valor Futuro: Valor que ser pago pelo bem;
Valor Entrada: Valor que foi pago a vista, como entrada na compra do bem, pois este valor j presente, e no
precisa participar do clculo;
Qtde Parcelas: Quantidade de parcelas para pagamento do valor do bem;
Data Clculo: Data que ser considerada para realizar o clculo do Ajuste a Valor Presente, o valor dos juros ser
descontado considerando cada parcela como 30 dias a partir da data de clculo. Essa data tambm ser utilizada
para contabilizar o valor do AVP;
Taxa (% a.m): Taxa que ser utilizada para desconto e clculo do valor presente de cada parcela. A empresa deve
informar a taxa de juros corrente em sua empresa naquele perodo, a qual ser utilizada para todos os bens
adquiridos no perodo. A taxa cadastrada por vigncia na opo Tabelas > Cadastro de taxa de ajuste a valor
presente.
Material produzido pela Consisanet Sistemas de Informao Ltda Uso exclusivo clientes Consisanet

MDULO PATRIMONIAL ATENDIMENTO AO IFRS

Valor Presente (R$): Valor presente calculado pelo sistema com base nas informaes prestadas pelo usurio.

Informao cadastrada atravs do Livro Fiscal

Vrios produtos/bens, ou vrias quantidades de um produto/bem: Foi alterada a forma de cadastro do Bem, com
origem no livro fiscal. Antes, o sistema cadastrava um nico bem, com o produto que estava na nota fiscal, se tivesse
mais do que um produto na nota, que se referia a bem, ou o mesmo produto tivesse diversas quantidades o usurio
deveria cadastrar os demais manualmente.
Agora ao lanar uma nota com vrios produtos, ou com vrias quantidades de um produto o sistema ir cadastrar
vrios bens.

Material produzido pela Consisanet Sistemas de Informao Ltda Uso exclusivo clientes Consisanet

MDULO PATRIMONIAL ATENDIMENTO AO IFRS

Podendo assim, o usurio controlar os bens separadamente.

Alm disso, com as informaes do financeiro informadas no documento fiscal, o sistema j possui os dados para
realizar o ajuste a valor presente.

Material produzido pela Consisanet Sistemas de Informao Ltda Uso exclusivo clientes Consisanet

MDULO PATRIMONIAL ATENDIMENTO AO IFRS

Contabilizao do ajuste a valor presente

O ajuste a valor presente deve ser contabilizado conforme exemplo abaixo:
Conforme exemplo acima, compra de um bem por R$ 50.000,00, com valor presente de R$ 48.412,22. Com uma taxa
de depreciao de 10% a.a.
Aquisio
D BEM (ativo) 50.000,00
C FORNECEDOR (passivo) 50.000,00
D (-) AVP Fornecedores (passivo) 1.587,78
C (-) AVP Bem (ativo) 1.587,78
Depreciao
D (-) AVP Bem (ativo) 13,23
C Estorno de AVP de ativos 13,23
Ajuste a valor recupervel
De acordo com as novas regras contbeis, as empresas precisam, no mnimo, anualmente fazer uma avaliao dos
itens do ativo imobilizado, para verificar se o valor dos mesmos est de acordo com seu valor justo, ou seja, se o
valor registrado pode ser recuperado de alguma forma.
Para o clculo conhecido como Impairment Test a legislao especifica que a empresa deve calcular o valor
recupervel do bem atravs do uso, e tambm o valor recupervel do bem atravs da venda, e retirar o maior entre
eles, se esse valor for menor que o valor contbil do bem, deve ser feito um ajuste a valor recupervel.
Para realizar o ajuste a valor recupervel do bem, o usurio dever acessar a opo Valor Recupervel no menu a
esquerda do cadastro, e informar os dados do ajuste, conforme segue:
- Data do movimento: Informar a data que est sendo feito o Ajuste a valor recupervel de acordo com a
legislao o ajuste sempre ser gravado no ltimo dia do ano, da data informada.
- Tipo valor base: Campo informativo para definir se o ajuste a valor recupervel est sendo feito baseando-se no
valor da venda, ou no valor em uso.
- Novo valor do bem: informar o novo valor do bem, e baseando-se no valor contbil do bem, o sistema ir calcular
o ajuste feito, sendo a diferena entre os mesmos.

Material produzido pela Consisanet Sistemas de Informao Ltda Uso exclusivo clientes Consisanet

MDULO PATRIMONIAL ATENDIMENTO AO IFRS

O valor do ajuste a valor recupervel representa uma reduo do valor do bem, como se tivesse sido feita uma baixa
parcial. Deve ser contabilizada reduzindo o valor do bem (em uma conta redutora separada), contra uma conta de
despesa.
A partir desse momento a depreciao do bem ser menor.
Contabilizao do ajuste a valor recupervel (reduo do valor do bem)
D Despesa por reduo a valor recupervel (DRE)
C (-) Ajuste a valor recupervel (ativo)
Custo Atribudo
O custo atribudo tambm consiste em um ajuste do valor do bem, porm, nesse caso, refere-se a um ajuste para
um valor maior.
A esse ajuste d-se o nome de CUSTO ATRIBUDO e pode ser feito uma nica vez na vida do bem, na data da adoo
inicial s regras internacionais. Essa data, para quem ainda no adotou s normas internacionais ser, a princpio,
01/01/2014 ou 01/01/2015, conforme opo pela Lei 12.973/2014. Aps essa data o valor do bem no poder mais
ser aumentado, apenas diminudo.
Para informao no sistema, segue-se a mesma lgica do ajuste a valor recupervel, o sistema far o clculo para
identificar se o valor informado est a maior que o valor contbil, e assim, definir como custo atribudo.
O custo atribudo ao bem dever ser contabilizado aumentando o valor do bem (em uma conta separada, ou
subconta), e contra a conta de Ajuste de Avaliao Patrimonial, e ser depreciado ao mesmo tempo do bem,
encerrando os dois valores juntos.
Contabilizao do custo atribudo (aumento do valor do bem)
D Custo atribudo Adoo Inicial (ativo)
C Ajuste de avaliao patrimonial (Patrimnio Lquido)
Contabilizao depreciao do custo atribudo
D Despesa de depreciao Bem (DRE)
C Custo atribudo Adoo Inicial (ativo)
Material produzido pela Consisanet Sistemas de Informao Ltda Uso exclusivo clientes Consisanet

MDULO PATRIMONIAL ATENDIMENTO AO IFRS

Anualmente a empresa dever baixa da conta de Ajuste de avaliao patrimonial o valor realizado do bem naquele
ano, contabilizando contra a conta de lucro ou prejuzos acumulados.
Depreciao Fiscal e Contbil
De acordo com as normas internacionais a contabilidade deve receber como depreciao o valor correspondente a
efetiva perda de valor do bem, assim, a depreciao representa o desgaste do bem com o tempo.
Como a depreciao considerada uma despesa para fins de reduo do IRPJ/CSLL das empresas de lucro Real, o
fisco determinou taxas mximas a serem utilizadas para cada tipo de bem e com o passar do tempo, essas taxas
passaram a ser utilizadas tambm para fins contbeis.
Com o advento da lei 11.638/07, o que se espera que as empresas separem claramente a depreciao contbil, da
depreciao fiscal, fazendo os ajustes necessrios no LALUR para correta apurao do IRPJ/CSLL.
O clculo que o sistema Consisanet possua atendia a depreciao fiscal, mas no atendia a depreciao contbil.
Agora o usurio poder informar taxas para ambas as depreciaes e controlar elas em separado.

- Depreciao fiscal: informada uma nica taxa, pelo qual o valor total do bem depreciado at zerar. A
depreciao fiscal no possui valor no deprecivel, e no tem variao de taxa ao longo de sua vida. A depreciao
fiscal no ser contabilizada, pois ser utilizada apenas para ajuste no LALUR.
- Depreciao contbil: as taxas so informadas conforme o efetivo desgaste que se imagina que o bem ter,
portanto, a taxa pode ser alterada anualmente. A depreciao contbil considera o valor residual, que representa
um valor que ir restar ao bem, no final de sua vida til, esse valor no ser depreciado. A depreciao contbil ser
contabilizada representando a efetiva despesa da empresa.
Na tela de cadastro o usurio ir informar qual a taxa que pretende depreciar o bem no prximo ano. O sistema
sempre cadastrar a nova taxa informada a partir de janeiro do prximo ano em que no h depreciao e nem taxa
informada. A partir de janeiro desse ano, o bem passar a ser depreciado de acordo com a nova taxa.

Material produzido pela Consisanet Sistemas de Informao Ltda Uso exclusivo clientes Consisanet

MDULO PATRIMONIAL ATENDIMENTO AO IFRS

No cadastro da taxa de depreciao contbil, o sistema ainda permite o usurio informar que deseja Encerrar
depreciao do bem neste ano. Como a taxa no fixa, todo novo ano a ser depreciado considerado o ano inteiro
12 meses, como a empresa pode optar por encerrar a vida til do bem antes do fim do ano, deve marcar essa
opo para definir quantos meses ainda pretende depreciar o bem.
Conforme o valor restante do bem o sistema far o clculo da taxa a ser considerada, para terminar de depreciar o
bem naquele ano, nos meses que o usurio informou.
Foram ajustados os processos de Baixa Parcial, Baixa Total e transferncia para considerar os novos valores e
clculos.

Material produzido pela Consisanet Sistemas de Informao Ltda Uso exclusivo clientes Consisanet