Anda di halaman 1dari 15

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

FINANZAS I

CONTABILIDAD Y

Ao de la Diversificacin Productiva y del


Fortalecimiento de la Educacin

Alumno:
Milagros Machuca Ramrez

Profesor:
Augusto Ricardo Moreno Rodrguez

Curso:
Doctrinas Contables

Tema:
La cuenta y La partida Doble

Ciclo: I

Semestre: I

Ao:

2015

DOCTRINAS CONTABLES

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO


FINANZAS I

CONTABILIDAD Y

LA CUENTA
Definicin:
Para la contabilidad, la cuenta es el elemento que permite llevar a cabo la
clasificacin de las operaciones financieras y comerciales. A travs de las
cuentas, que suelen graficarse en forma de T y dividirse en Dbito (Debe) y
Crdito (Haber), se registran dichas operaciones en los libros contables.
Otro uso del concepto menciona a la cuenta como el depsito de dinero que se
realiza en una institucin financiera. La cuenta corriente es aquella que puede
ser deudora o acreedora; el usuario, por lo tanto, puede utilizar dinero a crdito
(incurrir en deuda) y pagarlo con posterioridad. Otro tipo de cuenta es la caja
de ahorro, por medio de la cual el usuario solo tiene a su disposicin el dinero
que ha depositado: Quiero hacer un retiro, por favor: tengo cuenta en la
sucursal del centro, Hubo un problema con la cuenta bancaria y no pude
hacer la transferencia.
Los requisitos para la obtencin de un tipo de cuenta bancaria determinado
varan segn la institucin, y lo mismo ocurre con las condiciones de uso, los
servicios adicionales, los gastos de mantenimiento y las restricciones. Por
ejemplo, la mayora de los bancos cobran comisiones por la realizacin de
transferencias de dinero, y las tasas son diferentes en cada caso. Del mismo
modo, es comn que se cobre un impuesto por la renovacin de las tarjetas de
crdito y dbito todos los aos.
Cuenta El trmino tambin puede ser utilizada como sinnima de membresa,
haciendo referencia a la pertenencia a un grupo o entidad. Esto se da
especialmente en Internet, dado que nos encontramos en una era
caracterizada por estrechas relaciones entre los proveedores de servicios y sus
clientes. En este sentido, tener una cuenta en un sitio web significa haberse
dado de alta en su base de datos, formar parte de su cartera de usuarios.

DOCTRINAS CONTABLES

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO


FINANZAS I

CONTABILIDAD Y

Representacin de una cuenta:


Las cuentas se representan por una T y tienen la siguiente estructura:

Las denominaciones que se han considerado representan sinnimos del debe


o haber pudiendo ser llamados por esos nombres teniendo la misma
significacin y utilizacin.

Estructura:
La estructura de una cuenta es la siguiente:
Clase
Grupo
Cuenta

El primer dgito.
Los dos primeros dgitos.
Los
cuatro
primeros

dgitos.
Subcuenta Los seis primeros dgitos.
Las clases que identifica el primer dgito son:
Clase 1:
Clase 2 :
Clase 3:
Clase 4 :
Clase 5 :
Clase 6 :
Clase 7 :
Clase 8 :
Clase 9 :

Activo.
Pasivo.
Patrimonio.
Ingresos.
Gastos.
Costos de Ventas.
Costos de Produccin o de
Operacin.
Cuentas de Orden Deudoras.
Cuentas de Orden Acreedoras.

Cada clase a su vez se divide en grupos ,y cada grupo se divide en cuenta, y


est en subcuentas:
DOCTRINAS CONTABLES

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO


FINANZAS I

CONTABILIDAD Y

Clase 1, grupo 1 genera el cdigo 11


Clase 1, grupo 1, cuenta 05 genera el cdigo 1105
Clase 1, grupo 1, cuenta 05 y subcuenta 05 genera el cdigo 110505

La cuenta se compone de los siguientes elementos:


Cdigo, Concepto, Debito, Crdito
Cdigo es el nmero de dgitos que contiene cada cuenta, ejemplo 110505
Concepto es el nombre de la cuenta, que en este caso sera Caja General
para el cdigo 110505
Dbito es lado dbito o lado izquierdo de la cuenta, conocido tambin como el
debe
Crdito es el lado derecho de la cuenta, que se conoce tambin como el haber

EL DEBE Y EL HABER
Las cuentas contables tienen dos zonas para anotar los movimientos
producidos, debe y haber, de tal modo que dependiendo del tipo de movimiento
producido en la cuenta, la anotacin la realizaremos al debe o al haber.
As, si representamos grficamente la cuenta tendr la siguiente apariencia:

Nombre de la cuenta
Debe

DOCTRINAS CONTABLES

Haber

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO


FINANZAS I

CONTABILIDAD Y

Las cuentas de activo (bienes y derechos) aumentarn su valor mediante


anotaciones en el debe (parte izquierda), y disminuirn su valor mediante
anotaciones en el haber (parte derecha).
Cuenta de activo
Debe

Haber

Las cuentas de pasivo (obligaciones y deudas) disminuyen su valor, se hace


Cuenta de pasivo
Debe
Haber

ms negativo y por tanto nuestra obligacin o deuda se incrementa, mediante


anotaciones en el debe (parte izquierda), e incrementan su valor, se hace ms
positivo por lo que la cuant de la obligacin o deuda disminuye, mediante
anotaciones en el haber (parte derecha).

MOVIMIENTOS:
Las cuentas tienen dos movimientos a saber:
1. Movimiento Dbito: anotaciones que se hacen en el lado derecho de una
cuenta
para registrar los aumentos o disminuciones.
2. Movimiento Crdito: anotaciones que se hacen en el lado izquierdo

DOCTRINAS CONTABLES

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO


FINANZAS I

CONTABILIDAD Y

de una cuenta para registrar los aumentos y las disminuciones.

Estos aumentos y disminuciones a las cuentas son provocados por las transacciones
comerciales

que

diariamente

realiza

un

negocio.

Ejemplo:

compras,

ventas,

cancelaciones a deudas0 inversiones, retiros, devoluciones, etc.

*Recuerda que siempre una transaccin comercial debe ocasionar cambios en el valor de
por lo menos dos cuentas.
Pasos para analizar una transaccin comercial:
1.

Determinar una cuenta afectada (nombre)

2.

Clasificar la cuenta segn su grupo (activo, pasivo, capital, ingreso, costo y

gasto)
3.

Determinar si la cuenta aumenta o disminuye y anotar en el lado correcto.

Como podrs notar en el ltimo paso se habla de determinar si la cuenta aumenta o


disminuye y anotarla en el lado correcto. Ahora bien, cmo determinamos si una cuenta
aumenta y disminuye y dnde debemos anotarla? Presta atencin al siguiente cuadro:

DOCTRINAS CONTABLES

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO


FINANZAS I

CONTABILIDAD Y

Ahora hablaremos de cundo las cuentas aumentan o disminuyen; pero antes tienes que
saber que el saldo normal se refiere al lado por donde normalmente se presenta la cuenta
(dbito o crdito).

Saldo:
Qu es el saldo?
Es la diferencia existente entre las sumas del debe (izquierda) y las sumas del haber
(derecha) de una cuenta.
Tipos de saldo:
Saldo deudor. Si la suma del Debe es mayor que la del Haber, se dice que la cuenta tiene
saldo deudor.
Debe 1.000 - Haber 300 = Saldo deudor 700

DOCTRINAS CONTABLES

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO


FINANZAS I

CONTABILIDAD Y

Saldo acreedor. Si la suma del Haber es mayor que la del Debe, se dice que la cuenta
tiene saldo acreedor.
Haber 1.000 - Debe 300 = Saldo acreedor 700
Saldo Cero. Si la suma del Debe es igual a la suma del Haber, se dice que la cuenta est
saldada, cerrada o que su saldo es cero.
Debe 1.000

- Haber 1.000 = Cuenta saldada, Saldo = 0

Tecnicismos Contables:

a) CUENTAS: Son cuadros (grficos),que permiten registrar y acumular en forma


ordenada

datos,

que provienen de las transacciones comerciales que se producen a travs del tiempo.
Contienen una serie de sectores que se habilitan con el fin de agrupar la
informacin y facilitar su uso.
b) DEBE: Permite identificar el sector IZQUIERDO de la cuenta.
c) HABER: Permite identificar el sector DERECHO de la cuenta.
d) CARGO: Es el registro o anotacin numrica que se realiza en el DEBE de la cuenta.
e) ABONO: Es el registro o anotacin numrica que se realiza en el HABER de la cuenta.
f) DBITO: Corresponde a la suma de los CARGOS.
g) CRDITO: Corresponde a la suma de los ABONOS.
h) SALDO DE LA CUENTA: Es la diferencia que se produce entre la SUMA de los cargos
y abonos.
h.1.Saldo Deudor: Se produce cuando el DBITO (suma de cargos) es MAYOR que

DOCTRINAS CONTABLES

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO


FINANZAS I

CONTABILIDAD Y

el CRDITO (suma de abonos).


h.2. Saldo Acreedor: Se produce cuando el CREDITO (suma de los abonos),
es MAYOR que el DBITO (suma de cargos).
h.3.Cuenta Saldada o balanceada: cuando el DBITO es igual al CRDITO.

CRITERIOS PARA DETERMINAR LAS CUENTAS:


Ventas totales: Entendemos por Ventas totales el valor total de las mercancas
entregadas a los clientes, vendidas al contado o a crdito.
Devoluciones sobre ventas: Entendemos por Devoluciones sobre ventas el
valor de las mercancas que los clientes devuelven porque no les satisface la
calidad, el precio, estilo, color, etc.
Rebajas sobre ventas: Entendemos por Rebajas sobre ventas el valor de las
bonificaciones que sobre el precio de venta de las mercancas se concede a los
clientes, cuando dichas mercancas tienen algn defecto o son de menor
calidad que la convenida. Puede decirse que las rebajas o bonificaciones se
conceden con el objeto de atraer nuevos clientes o con el de conservar a los ya
existentes.
Descuentos sobre ventas: Entendemos por Descuentos sobre ventas las
bonificaciones que se conceden a los clientes por pagar stos, las mercancas
adeudadas, antes del plazo estipulado. No debe olvidarse que las rebajas
sobre ventas son las bonificaciones que sobre el precio de venta de las
mercancas se conceden a los clientes, mientras que los descuentos sobre
ventas se conceden por pronto pago,

DOCTRINAS CONTABLES

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO


FINANZAS I

CONTABILIDAD Y

Descuentos sobre ventas son subcuenta de Gastos y productos


financieros. Compras: Son el valor de las mercancas adquiridas, ya sea al
contado o a crdito.
Gastos de compra: Entendemos por Gastos de compra todos los gastos que
se efectan para que las mercancas adquiridas lleguen hasta su destino, los
principales son: los derechos aduanales, los fletes y acarreos, los seguros, las
cargas y descargas, etc.

Devoluciones sobre compras: Entendemos por Devoluciones sobre compras


el valor de las mercancas devueltas a los proveedores, porque no nos
satisface la calidad, el precio, estilo, color, etc.
Rebajas sobre compras: Entendemos por Rebajas sobre compras el valor de
las bonificaciones que sobre el precio de compra de las mercancas nos
conceden los proveedores cuando stas tienen algn defecto o su calidad no
es-la convenida.

DOCTRINAS CONTABLES

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO


FINANZAS I

CONTABILIDAD Y

LA PARTIDA DOBLE

DEFINICIN:
El sistema de partida doble es el mtodo o sistema de registro de las
operaciones ms usado en la contabilidad. Este se asemeja a una balanza, ya
que tienen que estar en iguales condiciones para estar en equilibrio. Aqu
tienen que ver dos conceptos: el debe y el haber. El debe es debitar, cargar o
adeudar. El haber es acreditar, abonar. Al examinar cualquier operacin
mercantil y recordar el manejo de las cuentas se descubrir que en cada una
de ellas se manejan por lo menos dos cuentas: una que se debita y otra que se
acredita. Cada operacin se registra dos veces: una en el debe y la otra en el
haber. La anotacin que involucra las dos partidas (debe y haber) se denomina
asiento contable.
Es el mtodo que utiliza la contabilidad para registrar o asentar las operaciones
comerciales que realiza la empresa. En todo asiento se registran una o ms
partidas deudoras y acreedoras. Es decir, en todo asiento existe una doble
registracin de partidas: una o ms deudoras y otra u otras acreedoras.

PRINCIPIO FUNDAMENTAL:
Su principio fundamental es No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin
deudor. Esto significa que considerando la totalidad de los elementos
patrimoniales de la empresa, si un elemento disminuye es porque otro
aumenta, o, lo que es lo mismo, si se produce una entrada en un elemento es
porque hay una salida de otro elemento y, por tanto, hacer un cargo en una
cuenta (o cuentas) supone siempre tener que hacer un abono en otra (u otras).
Los principios fundamentales en que se sustenta la Partida Doble son los
siguientes:

No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor;

DOCTRINAS CONTABLES

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO


FINANZAS I

CONTABILIDAD Y

El que recibe es deudor y el que entrega es acreedor. Todo lo que se


recibe se debita y lo que se entrega se acredita;

El total del Debe (dbitos) debe ser igual al total del Haber (crditos);

En las cuentas se registran partidas de una misma naturaleza. Todo


concepto que se debita por una cuenta debe acreditarse por la misma
cuenta o viceversa;

Las prdidas se debitan y las ganancias se acreditan;

Se debitan la cuentas que representan: un aumento del Activo, una


disminucin del Pasivo y una disminucin del Patrimonio Neto
(Prdidas);

Se acreditan las cuentas que representan: una disminucin del Activo,


un aumento del Pasivo y un aumento del Patrimonio Neto (ganancias)

REGLAS FUNDAMENTALES DE LA PARTIDA DOBLE


De acuerdo con los principios enunciados, para facilitar la aplicacin del
Sistema de la Partida Doble, se formaron las siguientes reglas.
1) Para la cuenta deudora o cargos es:
A toda persona que recibe un valor
Todo valor u objeto que ingresa
Las prdidas en su concepto respectivo
2) Para la cuenta acreedora o abonos es:
Toda persona que entrega un valor
Todo valor u objeto que sale
Las ganancias en su concepto respectivo
Reglas del Cargo y Abono:
Como las cuentas representan valores de distinta naturaleza, para resolver el
problema de saber qu cargos y qu abonos iban a significar los
aumentosy/o disminuciones en las diferentes cuentas de Activo, Pasivo y
Capital, se formaron las siguientes reglas:
1. Se debe cargar:
DOCTRINAS CONTABLES

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO


FINANZAS I

CONTABILIDAD Y

a. Cuando aumenta el Activo (+A)b. Cuando disminuye el Pasivo (-P)c. Cuando


disminuye el Capital (-C)
2. Se debe abonar:
a. Cuando disminuye el Activo (-A)b. Cuando aumenta el Pasivo (+P)c. Cuando
aumenta el Capital (+C)

En resumen, las reglas del juego son:


BIENES
- INGRESA = DEBE
- SALE = HABER

PERSONAS
- RECIBE = DEBE
-ENTREGA = HABER

GASTO O GANANCIA
- GASTO = DEBE
- GANANCIA = HABER

De esta forma, podemos determinar cmo se comportan las cuentas, y


podemos ordenarlas segn su naturaleza deudora o acreedora.

DETERMINACIN DE LOS VALORES DEL DEUDOR Y EL ACREEDOR:


En todo sistema de la partida doble se expresa en los registros contables cul
es la cuenta que recibe y cul es la cuenta que entrega. Anteriormente dijimos
que DEUDOR es el que recibe un valor por el solo hecho de recibirlo y
ACREEDOR es el que entrega un valor por el slo hecho de entregarlo.
La partida doble se fundamenta en el hecho de que en toda operacin
mercantil deber siempre existir un Deudor y un Acreedor, lo que da lugar a un
principio elemental:
No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor
Cualquier operacin mercantil cuenta con 2 partes: una que recibe llamada
DOCTRINAS CONTABLES

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO


FINANZAS I

CONTABILIDAD Y

Deudora y otra que entrega llamada Acreedora.


La parte que recibe y la que entrega est representada por una o ms cuentas
tratando de que exista igualdad de valores entre lo que se recibe y se entrega,
teniendo en cuenta el otro principio de la partida doble
Todo lo que sale debe ser igual a todo lo que ingresa
Es evidente que en una operacin mercantil existe una persona que entrega y
otra que recibe, un valor que sale y otro que ingresa. En otras palabras al
comprar un producto debe existir una persona que compra y otra que vende.

-APLICACIN PRCTICA

Ejemplo 1, si Carlos entrega a Pepe 100 soles en calidad de prstamo se


determina lo siguiente: para distinguir el deudor del acreedor es necesario
trazar una lnea vertical y escribir a la izquierda la palabra RECIBE y a la
derecha la palabra ENTREGA.
Recibe
Entrega
Pepe S/. 100.00
Carlos S/. 100.00
En este caso Pepe es el deudor porque recibe, y Carlos es acreedor porque
entrega.
Otro ejemplo: si Pepe le devuelve en su totalidad el prstamo a Carlos,
entonces:
Recibe
Entrega
Carlos S/. 100.00
Pepe S/. 100.00
En este caso Carlos sera el deudor porque recibe y Pepe sera acreedor
porque entrega.
DOCTRINAS CONTABLES

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO


FINANZAS I

CONTABILIDAD Y

BIBLIOGRAFIA:
-https://www.academia.edu/7480481/Partida_doble
-http://josealzamorac.blogspot.com/2009/05/capitulo-de-prueba.html
-http://contabilidadygestionfinanciera.blogspot.com/2007/06/lasreglas-de-la-partida-doble_27.html
http://contenidosdigitales.ulp.edu.ar/exe/sistemadeinfo_cont/principi
os_de_partida_doble.html
-https://es.wikipedia.org/wiki/Cuenta
-http://www.monografias.com/trabajos85/cuenta/cuenta.shtml

DOCTRINAS CONTABLES