CONTABILIDAD INTEGRADA

El Sistema de Contabilidad Integrada incorporar las transacciones presupuestarias, financieras

y patrimoniales en un sistema comn, oportuno y confiable, destino y fuente de los datos
expresados en trminos monetarios. Con base en los datos financieros y no financieros generar
informacin relevante y til para la toma de decisin por las autoridades que regulan la marcha
del
Estado
y
de
cada
una
de
sus
entidades,
asegurando
que:
a) El sistema contable especfico para cada entidad o conjunto de entidades similares, responda
a la naturaleza de las mismas y a sus requerimientos operativos y gerenciales respetando los
principios
y
normas
de
aplicacin
general
b) La Contabilidad Integrada identifique, cuando sea relevante, el costo de las acciones y mida
los resultados obtenidos.
Ventajas de la integracin del sistema contable:

Eliminacin de los apuros internos de la comunicacin entre los resultados internos y

externos
Reduccin de la complejidad
Eficiencia y reduccin de costo en la contabilidad
Funcionalidad
La comunicacin consecuente hacia el interno y hacia fuera de la organizacin

En conclusin el futuro de la integracin de informacin de la empresa sera un requisito para

cualquier operacin de la empresa con un eco poderoso en la industria de informacin
tecnolgica que proveer las soluciones para la integracin de la actividad organizativa

INVENTARIO Y BALANCES
El inventario es una relacin detallada y valorada de los activos y pasivos que componen el
patrimonio de una empresa. El partir de un adecuado inventario es fundamental para una
correcta puesta en marcha de la contabilidad.

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En el libro de Balances se copian los inventarios y Balances que se vayan realizando en distintas
pocas, es de foliacin sencilla, es decir un folio en cada pgina.
Al iniciar sus actividades comerciales y, por lo menos una vez al ao, todo comerciante elaborar
un inventario y un balance general que permitan conocer de manera clara y completa la
situacin de su patrimonio. Ellos deben registrarse en el libro de inventarios y balances, de
acuerdo con las normas legales.
BASE LEGAL DEL LIBRO
Segn el artculo 25 del cdigo de comercio los empresarios deben llevar una contabilidad que
permita un seguimiento cronolgico que permita un seguimiento cronolgico de sus actividades
y la formacin de inventario y balances.
Art.25 Todo comerciante est obligado a llevar para su contabilidad y correspondencia:
1.
2.
3.

Libro Diario
El libro mayor de cuentas
Libro de balances

Art.29 Al cubrir su giro todo comerciante har en el libro de Balances una enunciacin
estimativa de todos sus bienes, tanto muebles como inmuebles y de todos sus crditos activos
pasivos.
Al fin de cada ao en este libro un Balance General de todos su negocios bajo las
responsabilidades que se establecen en el Libro IV de este cdigo
CLASES DE INVENTARIO
INICIAL. Es el que se realiza cuando iniciamos una contabilidad por primera vez.
FINAL. Es el que se redacta a fin de cada ejercicio econmico.
EXTRAORDINARIO. Como su nombre indica es excepcional, se realiza si hay quiebras, cierras de
negocio, etc.
GENERAL. Incluya la totalidad de patrimonio
PARCIAL. Incluya solo una parte de patrimonio. Por ejemplo el inventario de existencias que se
hace a fin de ao es un inventario parcial.

FASES PARA LA PREPARACION DEL INVENTARIO

Para preparar el inventario se debe realizar una cuidadosa labor Administrativa, que comprende
las siguientes fases:
a) Determinacin de todos los elementos, activos, pasivos, y de patrimonio
b) Descripcin de dichos elementos, caracterizando su individualidad.

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c) Valorizacin de cada elemento

d) Agrupacin conveniente de las partidas, atendiendo a unos criterios de homogeneidad
contable.
e) Suma de valores por grupos homogneos y totalizacin separada del activo y del pasivo.
f) Diferencia entre el activo y el pasivo, determinando el patrimonio neto
g) Comparacin con el neto anterior para conocer las variaciones globales experimentadas
durante el periodo

LIBRO DIARIO
Es un documento numerado, que le permite registrar en forma cronolgica todas las
transacciones realizadas por la empresa. El libro diario es el registro contable principal en
cualquier sistema contable, en el cual se anotan todas las operaciones.
Es el libro en el cual se registran todos los ingresos y egresos efectuados por la cooperativa, en
el orden que se vaya realizando durante el perodo (compra, ventas, pagos, cobros, gastos,
etc.). ste libro consta de dos columnas: la del Debe y la del Haber. Para que los registros sean
vlidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado.
A esta operacin se le llama asentar en el diario. El diario es un libro de registro original o de
primera anotacin.

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El asiento de cada transaccin indica qu cuentas deben cargarse y cules deben acreditarse
posteriormente en el mayor.
En el libro diario se registran todos los hechos y operaciones contables (que vimos en el captulo
anterior). Este registro se realiza mediante los asientos contables, los cuales se ordenan por
fecha de creacin.
IMPORTANCIA
Es un libro que debe ser llevado obligatoriamente por todo comerciante, segn lo seala el
Cdigo de Comercio en el Art. 32, adems de ser sellado y presentado en el Registro Mercantil
antes de ser utilizado (Art. 33 C.C.); deber ser un libro empastado, foliado y deber quedar
completamente sellado en todas sus pginas.
El Libro Diario es conocido como libro de Entrada Original, porque en l se registran por primera
vez las operaciones de la empresa. En el quedarn registradas todas las transacciones que se
dan lugar en una empresa y en orden cronolgico; se registrar indicando el nombre de las
cuentas que han de cargarse y abonarse, as como los importes de los dbitos y crditos.
VENTAJAS
El diario cumple tres tiles funciones. En primer lugar reduce la posibilidad de errores, pues si
las operaciones se registrasen directamente en el mayor, existiera el serio peligro de omitir el
dbito o el crdito de un asiento, o de asentar dos veces un mismo dbito o crdito. Este peligro
se reduce al mnimo con el uso del diario. Aqu, los dbitos y crditos de cada operacin se
registran juntos, lo cual permite descubrir fcilmente esta clase de errores.

LIBRO CAJA
Tiene por objetivo registrar las operaciones que significan movimientos de
dinero en efectivo, cheques o valores representativos de dinero.
En otras palabras se registran los ingresos y egresos que la empresa realiza
en forma diaria y cronolgica como consecuencia de sus variadas y mltiples
operaciones mercantiles que realiza. Algunos autores le llaman tambin LIBRO
DE INGRESO Y GASTOS.

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Los de valores, para luego determinar su saldo disponible, ello le permite ser
considerado como parte integrante de la contabilidad completa, por lo tanto es
obligatorio su registro.

ASPECTO LEGAL:
De acuerdo al artculo 65 de la ley del impuesto a la renta estn obligadas a
llevar este libro todas las personas jurdicas para efectos del impuesto a la
renta as como las personas naturales, bajo las siguientes caractersticas:
A. Las personas jurdicas que llevan contabilidad completa por lo tanto estn
en la obligacin de llevar libro caja y bancos.
B. Las personas naturales perceptoras de rentas de 3ra categora estn
obligadas a llevar este libro en base a las siguientes particularidades:
*
Hasta 150 UIT de ingresos brutos anuales: Registro de ventas, Registro de
compras, Libro de inventario y balances y Libro de caja y bancos.
*

Ms de 150 UIT de ingresos brutos anuales: contabilidad completa.

EL LIBRO DE CAJA Y BANCOS: POR SU NATURALEZA Y USO COMO

CONTROL DE EFECTIVO:
El hecho de considerarse como en libro integrante de contabilidad completa
significa que este es importante y obligatorio para todo contribuyente
generador de rentas de tercera categora.
El registro de libro caja y bancos le permite al contribuyente un mayor control
sobre los ingresos y egresos de su efectivo, tratando de cumplir con los
objetivos fundamentales:
*

Manejo eficiente del efectivo

Anticipacin a las necesidades de endeudamiento

BALANCE DE COMPROBACION
Un balance de comprobacin es un instrumento financiero que se utiliza para
visualizar la lista del total de los dbitos y de los crditos de las cuentas, junto
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al saldo de cada una de ellas (ya sea deudor o acreedor). De esta forma,
permite establecer un resumen bsico de un estado financiero.
No obstante, tenemos que resaltar que dentro del mbito de la contabilidad y
gestin financiera de cualquier empresa se hace necesaria la existencia de otra
serie de balances, adems del citado de comprobacin. En concreto, tambin
se tiene que llevar a cabo la elaboracin de los balances de situacin, de
prdidas y ganancias o el abreviado.
De estos tres nuevos balances, el primero citado es el que tiene como claro
objetivo mostrar en todo momento la situacin econmica por la que est
atravesando la empresa en cuestin. El segundo, como su propio nombre
indica, es con el que se conoce si aquella tiene bien prdidas o bien beneficios.
Y finalmente, el abreviado, que es el balance que presenta las mencionadas
prdidas y ganancias de una PYME (Pequea y Mediana Empresa)
Se puede concluir que el balance de comprobacin es fundamental para los
registros contables, ya que gracias a ella podemos corroborar que la
informacin proporcionada y usada por la empresa, es vlida, cierta, correcta y
exacta. Este balance nos servir para no solo tener en orden las cuentas tanto
de los pasivos, activos y del capital contable sino que para que a su vez,
podamos saber que naturaleza tienen dichas cuentas, si son acreedoras o
deudoras, para que asi nos diga si tiene un debe o un haber, etc.
FINALIDAD:
Comprobar si los pases del Libro Diario al Libro Mayor fueron todos los
que deban hacerse y si coinciden entre si
Comprobar si los saldos deudores coinciden con el total de los saldos
acreedores
Corregir o subsanar los errores de pases o sumas (si los valores de las
sumas y de los saldos no coinciden entre si)
Ser punto de partida para realizar el Balance General

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HOJA DE TRABAJO
La hoja de trabajo es una herramienta contable considerada como un borrador
de trabajo para el contador, que permite al usuario poder observar el ajuste de
los saldos, de las cuentas en las cuales se haya obtenido algn error, a la vez
permite analizar los movimientos en los cargos y abonos.
OBJETIVO
La hoja de trabajo se elabora con la finalidad de verificar la exactitud de los
registros contables, hacer las correcciones necesarias en el momento ms
oportuno, llevar a cabo los ajustes correspondientes y ordenar la informacin
para presentar los estados financieros, los cuales son importantes por la
informacin que en ellos se maneja y que logran revelar el comportamiento de
una organizacin.
IMPORTANCIA
La hoja de trabajo una vez terminada se usa en la preparacin de los informes
financieros al cierre del perodo fiscal.
Los datos en las columnas Estado de Situacin de la hoja de trabajo se usan
para preparar un estado de situacin nuevo. Este nuevo estado de situacin
muestra el activo, el pasivo y el capital existente al cierre del perodo fiscal
para el cual se prepar este informe.
Los datos en las columnas Estados de Ingreso de la hoja de trabajo se usan
para preparar un informe financiero que muestra los ingresos devengados y los
gastos en que se incurri durante el perodo. Cuando la cantidad de los
ingresos es mayor que la de los gastos, la diferencia se llama Ingreso Neto.
Cuando la cantidad de gastos es mayor que la de los ingresos, la diferencia se
llama Prdida Neta. El informe que muestra los ingresos, los gastos y la
diferencia neta entre los dos recibe el nombre de Estado de Ingresos.
AJUSTES
Son los asientos contables formulados para modificar el saldo deudor o
acreedor que tengan para reflejar su verdadera naturaleza de deudor a
acreedor y viceversa de dos o ms cuentas que, por alguna circunstancia, no
reflejan el saldo real en un momento determinado.
Los ajustes tienen por objeto corregir todas aquellas situaciones o dar
cumplimiento a reglas de valuacin de los diversos conceptos que integran los
estados financieros, algunos ejemplos de estas situaciones son, dar de baja en
libros cualquier partida, considerar algunas depreciaciones y amortizaciones
que se hayan quedado fuera y que no revelen el valor real de las cuentas de
activos fijos.
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ELABORACION DEL BALANCE DE SITUACION FINANCIERA

El balance general o estado de situacin financiera se suele presentar
mostrando los activos en la columna izquierda ordenados en funcin a su
liquidez y en la columna derecha se enlistan los pasivos y el patrimonio
ordenados en funcin a su exigibilidad.
1. Registra los activos circulantes
Como el primero de los pasos para elaborar un balance general debes de
registrar los montos de las cuentas pertenecientes a los activos circulantes o
activos corrientes, las cuales incluyen:
- Caja
- Bancos
- Cuentas por cobrar
- Inventarios
2. Identifica los activos fijos
Despus de obtener el dato de activo circulante, es momento de que
clasifiques y contabilices los activos fijos, los cuales por lo general no
presentan cambios de manera constante durante el periodo como lo hacen los
activos circulantes que son ms dinmicos. En esta categora entran las
siguientes cuentas:
- Maquinaria y equipo
- Equipo de transporte
- Mobiliario y equipo de oficina
- Equipo de cmputo
- Edificios
- Terrenos
3. Suma el total de los activos
En el momento en que cuentas con el monto de activos circulantes y activos
fijos debes sumar ambos rubros para obtener el total de activos.
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4. Contabiliza los pasivos circulantes

En este paso, es momento de contabilizar los pasivos, que son las obligaciones
y deudas con las que cuenta la empresa. La primera de las categoras a
considerar son los pasivos circulantes que son las deudas menores a un ao,
incluye las siguientes cuentas.
- Obligaciones bancarias
- Cuentas por pagar a proveedores
- Anticipos de clientes
- Cuentas por pagar a acreedores
- Impuestos por pagar.
5. Registra los pasivos fijos
A continuacin, debers realizar un registro de los pasivos fijos, los cuales son
las obligaciones de la empresa que tienen una exigibilidad mayor a un ao,
como son:
- Crditos bancarios.
- Documentos por pagar.
6. Realiza la suma del total de los pasivos
Si ya cuentas con el monto de los pasivos circulantes y los fijos, considera en
caso de tener algunos pasivos diferidos como por ejemplo, los ingresos
recibidos por anticipado. En caso contrario, debers totalizar ambas categoras
para obtener el monto final de pasivos.
7. Ingresa los montos en la cuenta de capital y obtn el monto total
Hasta ahora has contabilizado tanto las propiedades de la empresa ya sea de
manera tangible como intangible y las deudas y obligaciones que tiene. En este
rubro a continuacin debers de registrar el capital con l est operando la
empresa, es decir los recursos que los accionistas han invertido en la misma.
8. Suma el total de pasivos con el total del capital
Una vez totalizado el capital, debers anexar otro rengln en el cual se vea
reflejada la sumatoria del total de pasivos ms el total de capital. Esto en
conjunto nos indica los medios o recursos de los que la empresa puede
disponer para soportar los activos.

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9. Verifica que la suma de pasivo + capital sea igual al monto total de

activos
Por ltimo, es necesario que compares la suma de tu total de activos con la
suma de tu total de pasivos ms capital. Esta operacin debe dar un resultado
de igualdad, esto es la prueba de que el balance est correctamente realizado
y se est respetando la ecuacin de contabilidad.
El balance general es uno de los principales estados financieros en conjunto
con el estado de resultados y el flujo de efectivo, del cual hablaremos en
prximos artculos, los tres son muy tiles para entender la situacin financiera
de la empresa en un periodo especfico. Un balance general fuerte usualmente
significa que cuentas con activos, incluyendo un nivel eficiente de efectivo,
deudas manejables y un monto atractivo para los inversionistas.
LIBROS AUXILIARES
Son los libros de contabilidad donde se registran en forma analtica y detallada
los valores e informacin registrada en los libros principales. Cada empresa
determina el nmero de auxiliares que necesita de acuerdo con su tamao y el
trabajo que se tenga que realizar.
En ellos se encuentra la informacin que sustenta los libros mayores y sus
aspectos ms importantes son:
Registro de las operaciones cronolgicamente.
Detalle de la actividad realizada.
Registro del valor del movimiento de cada subcuenta

TIPOS DE LIBROS AUXILIARES

Cuentas de control: En estos libros se detalla y amplia la informacin de una
cuenta en varias subcuentas, para evitar los inconvenientes que puede
ocasionar el manejo de muchos registros individuales de una cuenta.
Subcuentas: Este es el que sustenta la informacin presentada en los libro
mayores y diario y contiene los valores correspondientes a las subcuentas y
sus auxiliares.
Auxiliar de compras y ventas: Las empresas utilizan auxiliares de compras y
ventas donde se registran en forma detallada la informacin solicitada por la
administracin de impuestos.

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Auxiliar de vencimientos: Este se lleva con el fin de saber las cuentas por pagar
que se tiene con terceros y las cuentas por cobrar.
Tambin existen otros libros que tienen el resto de la informacin financiera de
la empresa, como el libro de actas y registro de socios, el libro fiscal, el registro
de facturacin etc.

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