Cules son las rentas que se

consideran empresariales ?

Son las rentas de tercera

categora conforme la ley del Impuesto a la Renta.
Esta ley reconoce hasta dos regmenes para tributar en las actividades empresariales: El
Rgimen General y el Rgimen Especial de Renta-RER.
RENTAS GRAVADAS DE TERCERA CATEGORA - RGIMEN GENERAL
El Impuesto a la Renta de Tercera Categora correspondiente a las rentas
empresariales grava las operaciones o ingresos que generan las personas naturales y
jurdicas que desarrollan actividades comerciales,de manufactura , de servicios o la
explotacin de recursos naturales. Generalmente, estas rentas se producen por la
participacin conjunta del capital y el trabajo.
El Rgimen General no establece condiciones ni requisitos para acogerse por lo tanto
cualquier empresa legalmente establecida, debe afectarse al impuesto a la Renta de Tercera
categora -Regimen General y al IGV
A continuacin detallamos algunas de las actividades mas frecuentes gravadas con el
Impuesto a la Renta de Tercera Categora :
a) Las rentas que resulten de la realizacin de actividades comerciales, industriales y
mineras; la explotacin agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la
prestacin de servicios comerciales, financieros, industriales, transportes, comunicaciones,
construcciones, etc, que representen un negocio habitual.
b) Tambin se consideran entre otras, las generadas por:

Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y

comisionistas mercantiles.

Los rematadores y martilleros

Los notarios

El ejercicio en asociacin o en sociedad civil de cualquier profesin, arte, ciencia u

oficio.

c) Los resultados de la transferencia de terrenos rsticos o urbanos por el sistema de

urbanizacin o lotizacin, as como de los inmuebles, comprendidos o no bajo el rgimen
de propiedad horizontal, cuando hubieran sido adquiridos o edificados para efectos de su
transferencia.
d) Las rentas obtenidas por la Insttuciones Educativas Particulares
En el caso de venta de inmuebles efectuada por una persona natural, sucesin indivisa o
sociedad conyugal, el negocio habitual se configura a partir de la tercera venta que se
produzca en el ejercicio gravable,constituyendo renta gravada de Tercera Categora.
Ejemplos, cuando se produce una actividad empresarial y se generan rentas de tercera
categora :
Ejemplo
1
En una fbrica de confecciones ,tenemos que el capital est constituido por las mquinas
de coser, remalladoras, el local, las telas, etc. y el trabajo por la mano de obra de aquellos
trabajadores que laboran en la empresa.

Ejemplo
2
Varios abogados y contadores se agrupan para formar una sociedad civil con el fin de
brindar asesoramiento integral a empresas.

Ejemplo
3
Las Instituciones Educativas Particulares se rigen por las normas del Rgimen General del
Impuesto a la Renta, segn lo dispuesto por al art. 11 de la Ley de Promocin de la
Inversin en la Educacin, aprobada por el Decreto Legislativo Nro. 882.

Ejemplo
4
Una decoradora de interiores que brinda servicios de asesoramiento, proporcionando,
adems, los muebles y materiales necesarios para la decoracin.En este caso al combinarse
capital y trabajo se configura la renta de tercera.

Recuerde que :
-Cuando se obtengan rentas por la realizacin de actividades consideradas como de cuarta
categora (ejercicio independiente de profesin, arte, ciencia u oficio), que se
complementen con actividades de tercera categora, el total de la renta que se obtenga ,se
considera como de tercera categora.
-En ningn caso, la transferencia de una casa habitacin se computar para efectos de
determinar la existencia de un negocio habitual.
-Si tiene un negocio como Persona Natural, la suma o el importe que se asigne como
retribucin ,ser considerado como Renta de Tercera Categora y por lo tanto agregados a la
utilidad del negocio.
Base
Legal
Artculos 1, 2 y 28 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo N
179-2004-EF
y
modificatorias.
Artculos 1 inciso b) y 17 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto
Supremo N 122-94-EF,l Decreto Supremo Nro. 086-2004-EF otras modificatorias.